Beregning av dagpenger for forretningsreiser til CIS-landene og gjennomsnittlig inntekt for forretningsreiser - disse problemene er fortsatt de mest presserende. Vi vil prøve å svare på dem i artikkelen.
Gjennomsnittlig inntekt under forretningsreiser
: når man beregner gjennomsnittlig inntjening under forretningsreiser, tas det i betraktning? materiell hjelp, betalt for ferie i mengden av to lønninger?
Svar: nei, siden økonomisk bistand er en sosial ytelse, ikke en lønn.
Vi anbefaler et webinar om forretningsreisearrangementer: dokumentere og reiseutgifter; gjennomsnittlig inntjening på en forretningsreise; helg forretningsreise, en-dagers forretningsreise; dagpenger for tjenestereiser.
Forretningsreise til CIS-land: dagpenger
Svar: forretningsreiser til CIS-land - et spesielt tilfelle. Her setter de ingen merker på passet om å krysse grensen. Derfor beregnes dagpenger for slike turer på en spesiell måte: datoen for grensepassering bestemmes av reisedokumenter (klausul 19 i forskrift nr. 749 "Om detaljer om å sende arbeidere på forretningsreiser").
Dagpenger utbetales til den ansatte pr full størrelse for hver dag med forretningsreise. Avreisedagen på en forretningsreise er datoen for avreise for et tog, fly, buss eller annet kjøretøy fra stedet fast jobb. Og ankomstdagen, det vil si den siste dagen av forretningsreisen, anses å være dagen da ankomsttidspunktet for et slikt kjøretøy tilbake til stedet for fast arbeid faller. Hver ny dag regnes fra klokken 0.
Organisasjonen fastsetter dagpengebeløpet selvstendig. Det viktigste er å fikse dem i organisasjonens lokale regelverk, for eksempel i forretningsreisereglementet. Daglige godtgjørelser på mer enn 700 rubler i Russland og mer enn 2500 rubler for forretningsreiser i utlandet er underlagt personlig inntektsskatt.
Eksempel på dagpengeberegning
Viktor Nozhkin ble sendt til forretningsreise til Minsk (forretningsreise varighet 3 dager):
- 10. juli klokken 23.10 dro den ansatte med tog til Minsk;
- 11. juli kl 07:05 - ankom Minsk. Det vil si at Nozhkin ikke har tid til å krysse den russiske føderasjonens statsgrense 10. juli.
- 11. og 12. juli utførte Victor et offisielt oppdrag i Minsk.
- 12. juli - dro tilbake til Russland med tog kl 15:05.
- 12. juli kl 23:40 - ankom Russland. Det vil si at den 12. juli ble den russiske grensen krysset.
Dagpenger i Russland er 700 rubler, skal betales til Nozhkin for 10. og 12. juli. For 11. juli må du betale dagpengene som er etablert for forretningsreiser til utlandet - 2500 rubler. Totalt vil Nozhkin få utbetalt en daglig godtgjørelse på 3 900 rubler for perioden av forretningsreisen. (700 + 2500 + 700).
Konklusjon: For ikke å gjøre en feil ved beregning av dagpenger når du sender arbeidere på forretningsreiser til CIS-land, se på datoen og klokkeslettet for å krysse statsgrensen.
Dagpenger for en forretningsreise er penger, som arbeidsgiver betaler til den ansatte for personlige utgifter; den ansatte trenger ikke å rapportere om dem. totale mengden dagpengene avhenger av varigheten av forretningsreisen og destinasjonen. Artikkelen diskuterer fremgangsmåten og eksempler på beregning av dagpenger for en forretningsreise i 2019.
Dagpengersatser
Dagpengerbeløpet for én dag av en forretningsreise kan være hvilket som helst. Beløpet er spesifisert i tariffavtale eller lokal forskrift. Hvis arten av den ansattes aktiviteter involverer vanlige forretningsreiser, kan en tabell med dagpenger, avhengig av beliggenhet, legges ved arbeidskontrakten.
Skatteloven fastsetter at dagpenger opptil 700 rubler for innenlandsreiser og 2500 rubler for utenlandsreiser ikke er underlagt personlig inntektsskatt.
Hvis en ansatt reiser på forretningsreise til et område hvor det er mulig å reise hjem hver dag, får han ikke utbetalt dagpenger. Hensiktsmessigheten av slike turer bestemmes av lederen.
Beregning av antall dager på tjenestereise for dagpenger
Dagpenger utbetales til arbeidstakeren for hver dag av tjenestereisen, inkludert helger og helligdager, samt tvungne forsinkelser (ikke på grunn av den ansattes feil). Arbeidstaker har rett til dagpenger dersom han var på tjenestereise sykefravær. Starten på varighetsrapporten for forretningsreisen er avreisedagen. For eksempel, hvis en ansatt flyr ut av byen sin klokken 23.55 den 10. april, vil denne dagen bli ansett som begynnelsen av forretningsreisen, og arbeidsgiveren er forpliktet til å betale dagpenger for den.
Ankomstdatoen beregnes på samme måte. En ansatt avsluttet for eksempel arbeidet 10. april og dro samme dag med tog til sitt lokalitet. Toget kommer klokken 00.05 11. april. Denne dagen regnes fortsatt som en forretningsreiseperiode, og det betales dagpenger for den. Det er også nødvendig å ta hensyn til tiden som kreves for å reise fra flyplassen, bryggen, jernbanestasjonen, hvis de ligger utenfor byen. Denne beregningsprosedyren ble godkjent ved dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen nr. 749 av 13. oktober 2008.
Betaling for forretningsreise til utlandet
Beregning av dagpenger for tjenestereiser til utlandet har en rekke funksjoner. Dens varighet beregnes på samme måte. Hvori:
- for perioden da arbeidstakeren var i landet, utbetales dagpenger etter satsen for innenlandske forretningsreiser (inkludert for perioden som er nødvendig for å ankomme flyplassen);
- for perioden da arbeidstakeren var på territoriet til et annet land, må han betales dagpenger i henhold til normene for utenlandsk forretningsreise og i lokal valuta.
Dagpengene på ankomstdagen til et annet land beregnes etter standardene for en forretningsreise til utlandet. Den dagen arbeidstakeren kommer tilbake til landet, mottar han dagpenger i henhold til normene for innenlands tjenestereise. Datoer for grensepassering bekreftes av stempelet i passet. På forretningsreiser til CIS-land, når du krysser grensene som det ikke er noe merke i passet, beregnes datoene for avreise og ankomst i henhold til reisedokumenter.
Hvis en ansatt under en forretningsreise flytter fra ett land til et annet, beregnes grensepasseringsdagen i henhold til normen for ankomstlandet.
Vær oppmerksom på hvordan dagpenger beregnes for forretningsreiser i CIS-landene:
Hvordan beregne dagpenger for en forretningsreise (eksempler)
Merk
Hvis avreise eller ankomst faller på en helg, betales det med et økt beløp, siden lovgivningen tydelig fastsetter arbeids- og hviledager. Imidlertid glemmer arbeidsgivere ofte slike punkter, som er et brudd på rettighetene i henhold til arbeidsloven. Les mer i denne
Den ansatte ble sendt på forretningsreise til Tyskland. Flyet tar av klokken 00.30 4. april. For å komme til flyplassen, som ligger utenfor byen, og registrere seg, må han reise med bil senest kl. 22.00. Forretningsreisen avsluttes 10. april, og flyet fra Frankrike tar av 10. april klokken 23.00 og ankommer 11. april. Kollektiv avtale, er det fastsatt at den daglige godtgjørelsen for forretningsreiser i den russiske føderasjonen er 750 rubler, i utlandet - 2500 rubler. Beregningen av reisegodtgjørelser vil se slik ut:
- Starten på jobbreisen er 3. april. For denne dagen vil den ansatte motta 750 rubler.
- Fra 4. april til 10. april beregnes dagpenger til 2500 per dag: 8 dager *2500 = 20.000 rubler (disse midlene må betales i euro).
- Siste dag på turen er 11. april. For denne dagen har den ansatte rett til 750 rubler i reisegodtgjørelse.
For eksempel var en lignende forretningsreise planlagt, men på grunn av dårlig værforhold Flyets avgang ble forsinket i ett døgn. Faktisk lettet flyet klokken 23.00 11. april og ankom 12. april. I en slik situasjon må den ansatte betales 2500 rubler per dag for 10. og 11. april, og 750 rubler for 12. april.
Beskatning av dagpenger
Endringer i skatteloven trådte i kraft 1. januar i år. Hvis tidligere beløp over 750 og 2500 rubler for henholdsvis innenlandske og utenlandske forretningsreiser kun var underlagt personlig inntektsskatt, må de nå også betales forsikringspremier.
En advokat vil gi deg råd i kommentarene til artikkelen
Lovverket fastsetter plikten for ledelsen i en virksomhetsenhet, ved utsendelse av en arbeidstaker på tjenestereise, til å kompensere for godkjente utgifter, som må dokumenteres. Arbeidstakeren har imidlertid også rett til dagpenger på tjenestereise, som utstedes for hver reisedag.
Daglig reisegodtgjørelse- dette er tilleggsutgifter til en ansatt som utfører sine arbeidsoppgaver utenfor hovedarbeidsstedet, til leie av bolig, mat osv. Dagpengersatsen for en dag er fastsatt i bedriftens lokale dokumenter.
Disse midlene utstedes til den ansatte på forhånd basert på forventet varighet av reisen. Den ansatte trenger ikke å dokumentere bruken av disse midlene.
Hvis bedriften bruker det, kan antall arbeidsreisedager for beregning av dagpenger bestemmes av merkene i den.
Når dette dokumentet ikke er utstedt, bestemmes antall dager på en forretningsreise av den ansattes reisedokumenter (billetter) eller hotellkvitteringer osv.
Hvis det under en forretningsreise oppstår en forsinkelse av en ansatt av årsaker utenfor hans kontroll, må administrasjonen i alle disse dager etter bekreftelse denne faktaen dokumenter, kompensere den ansatte for dagpenger. I dette tilfellet utbetales dagpenger for helger og helligdager, dersom slikt tidspunkt faller under tjenestereisen.
Merk følgende! Den russiske føderasjonens arbeidskode fastslår at arbeidsgiveren er forpliktet til å kompensere tilleggsutgifter for en forretningsreise (dagpenge) til sin ansatte, derfor er det umulig å ikke betale dagpenger mens han er på forretningsreise. De må betales selv om den ansatte gir dokumenter for bolig og mat, fordi begrepet merutgifter inkluderer ikke bare dette.
Den eneste måten i dette tilfellet å redusere slike kostnader på er å sette en liten dagpenger i selskapets lokale dokumenter. Men det er også umulig å sette den daglige godtgjørelsen til 0 rubler. Dette vil tilsvare deres manglende betaling.
Viktige endringer i 2017
I 2017 ble administrasjonen av forsikringspremier overført fra midler utenom budsjettet til skattemyndighetene. I denne forbindelse har det skjedd viktige endringer i forhold til dagpenger.
Størrelsen på disse betalingene bestemmes av hver forretningsenhet uavhengig og er nedfelt i forskriftene. Men ved beregning av personlig inntektsskatt ble ikke dagpenger skattlagt bare innenfor rammene av gjeldende normer. Denne regelen gjaldt ikke forsikringspremier.
Dersom en tjenestereise er på 1 dag, skal det også betales dagpenger, og denne regelen gjelder kompensasjon for disse utgiftene.
Merk følgende! Siden 2017, hvis dagpengene for en forretningsreise er mer enn 700 rubler (i Russland) eller 2500 rubler (utenlandske forretningsreiser), må regnskapsføreren beregne ikke bare personlig inntektsskatt for overskuddet av disse beløpene, men forsikringsutbetalinger for pensjon, medisinsk og sosial forsikring.
Kun forsikringspremier for skader er ikke underlagt overskytende dagpenger. De gamle reglene gjelder her.
Dagpenger for forretningsreiser i Russland
Nyttår ikke brakte avskaffelse av dagpenger som forventes av mange arbeidsgivere. Foreløpig må ansattes reiser ledsages av betaling. I tillegg skal disse beløpene betales for endagsreiser, samt når arbeidstakeren utfører arbeidsfunksjoner, dersom han har reisekarakter av arbeid.
Dagpengerbeløp – normer for Russland
Bedriftsadministrasjonen, som før, fastsetter størrelsen på dagpengene selvstendig, tildeler den til, eller et annet selskap. Det er ingen øvre grenser som begrenser disse størrelsene.
Merk følgende! Ved vurdering av personlig inntektsskatt og beregning av forsikringspremie gjelder en standard på 700 rubler. Over dette beløpet er det skattepliktig dagpenger.
En dags forretningsreise
Siden den tidligere eksisterende resolusjonen ble kansellert, og nye standarder ikke er etablert minimumsperiode forretningsreise, så er en dagsreise også anerkjent som sådan. Den russiske føderasjonens arbeidskode fastsetter hva som skal ledsages av betaling av dagpenger.
Størrelsen deres bestemmes også av selskapets lokale forskrifter, og en standard på 700 rubler gjelder for personlig inntektsskatt og forsikringsavgift.
Når du reiser
Den reisemessige karakteren av de ansattes arbeid må ledsages av betaling av kompensasjon for den ansattes ekstra utgifter, det vil si dagpenger.
Arbeidsgiver må imidlertid være forberedt på at han må bekrefte sin reiseart med dokumenter som f.eks arbeidskontrakt med arbeidstakeren, hvor denne tilstanden skal angis, ansattes rapporter om tjenestereiser mv.
Regulerende handlinger bedrifter bestemmer hvor mye dagpenger som skal betales til den ansatte i dette tilfellet. Samtidig bør grensen på 700 rubler også tas i betraktning her.
Dagpenger for tjenestereiser til utlandet
En arbeidstakers tjenestereise kan gjennomføres utenfor landet, og under denne må han også få dagpenger.
Betalingsstandarder for tog i utlandet
Dagpengersatser for tjenestereiser til utlandet fastsettes også av forretningsenheten selvstendig. Men i disse tilfellene, hvis organisasjonen tilhører budsjettsektoren, bør man ta hensyn til regjeringsdekret nr. 812, som fastsetter maksimale dimensjoner dagpenger for hvert land, uttrykt i amerikanske dollar.
Andre selskaper kan, når de etablerer egne standarder, bruke bestemmelsene i denne loven.
Merk følgende! For personlig inntektsskatt og beregning av forsikringspremier er standarden 2500 rubler. Utover dette vil utstedte beløp bli skattepliktig.
I hvilken valuta bør jeg betale?
Når du bestemmer deg for i hvilken valuta det skal utstedes dagpenger for forretningsreiser til utlandet, bør du ta hensyn til dagene da den ansatte skal være i hjemlandet, og dagene han skal reise til utlandet.
Loven slår fast at for dager tilbrakt på territoriet til ens egen stat, mottar en ansatt dagpenger i rubler, og for dager brukt på en forretningsreise i utlandet i valutaen til landet han sendes til. Det bør tas i betraktning at på avreisedagen fra landet beregnes dagpengene som utenlandsk valuta, og ankomstdagen - i rubler.
Selskapet har rett i sitt reguleringsdokumenter etablere en annen prosedyre for å bestemme valutaen for dagpenger.
Betalingsprosedyre
Betaling av dagpenger kan gjøres enten direkte i utenlandsk valuta eller i rubler i tilsvarende valuta. Dette problemet løses av selskapets ledelse uavhengig.
I sistnevnte tilfelle må den ansatte uavhengig kontakte de relevante institusjonene og bytte pengene mottatt mot utenlandsk valuta.
Hvordan ta hensyn til valutakursforskjellen
Valutakursforskjeller på en utenlandsreise kan oppstå på grunn av at sentralbanken i Russland kan sette forskjellige valutakurser på dagen for utstedelse av penger for rapportering og på presentasjonsdagen forhåndsrapport.
Dersom det dannes en negativ kursdifferanse, bør den tas med som en del av selskapets øvrige utgifter, og en positiv – som en del av andre inntekter.
En ansatt kjøpte valuta mens han var på reise
Organisasjonen kan ikke utstede den ansatte dagpenger i utenlandsk valuta, men kan gi instruksjoner om å foreta vekslingen selvstendig ved ankomst til destinasjonslandet. Støttedokumentet i dette tilfellet er et vekslingsbevis fra banken, som indikerer valutakursen og beløpet til den kjøpte valutaen. Men utgifter i utenlandsk valuta, for eksempel for et hotell, er allerede konvertert til rubler basert på den etablerte valutakursen til sentralbanken.
Funksjoner av turer til CIS-landene
Når du reiser til land som er en del av CIS, settes det ikke stempel i passet. Derfor er datoen for grensepassering i dette tilfellet bestemt av reisebilletter, basert på dato og klokkeslett for ankomst i destinasjonslandet.
Altså dagen som kjøretøy(tog, buss, fly osv.) ankom bestemmelsesstedet i fremmed land, regnes som en innreisedag.
Merk følgende! Dagpenger for en forretningsreise i CIS betales i henhold til normen for en utenlandsreise. Dagene da kjøretøyet ankom destinasjonen i Russland regnes som returdagene, og dagpenger for dem betales i henhold til normene for turer i landet.
Hva om en ansatt blir syk på forretningsreise?
Dersom en arbeidstaker blir syk under tjenestereise, plikter bedriften å godskrive ham hele dagpengene, selv om han på grunn av sykdom ikke var i stand til å gjennomføre oppgaven. Denne posisjonen ble bestemt av Helse- og sosialdepartementet.
Sykepenger utbetales på grunnlag av arbeidsuførhetsattest. Det er lov å åpne den på forretningsreisestedet, og lukke den ved hjemkomst. Men i dette tilfellet må du gjennomgå en ekstra undersøkelse, hvoretter den behandlende legen vil utstede en ny sykmelding, som vil forlenge den forrige.
I tillegg, under sykdom betaler selskapet fullt ut kostnadene ved å leie lokaler. Men det er et unntak - bolig er ikke underlagt betaling for dager tilbrakt i en medisinsk institusjon som innlagt pasient.
Et eget problem er å betale sykefravær dersom en ansatt blir syk på utenlandsk forretningsreise. Sykefravær utenlandsk prøve er ikke anerkjent i Russland og er ikke gjenstand for betaling.
Merk følgende! For å bekrefte faktum av sykdom i utlandet, er det nødvendig å lage en attestert oversettelse av dokumentet med fremmed språk, og få den sertifisert av konsulatet i landet der originalen ble utstedt.
Basert på oversettelsen som er gitt, må legen allerede åpne en russisk sykemelding. Imidlertid vil den ansatte måtte utføre alle disse operasjonene uavhengig og for egen regning.
Den ansatte kom tilbake fra tur og dro samme dag
Når en ansatt skal på forretningsreise, kan det oppstå en situasjon der han kommer tilbake fra en reise om morgenen og drar til en annen om kvelden.
Loven forbyr ikke å gjøre dette, selv om den ikke fastslår nøyaktig hvordan dette skal formaliseres. Som et resultat kan to metoder brukes.
Første vei- to forskjellige forretningsreiser. Arbeidsgiver må registrere seg ny tur en komplett pakke med dokumenter - reisebevis (begge om nødvendig). Med dette designalternativet må det gis spesiell oppmerksomhet til dagpengene.
Arbeidsgiver må betale denne betalingen for hver dag av en tjenestereise, inkludert dager på veien. Dagen som begge turene overlapper er gjenstand for dobbeltbetaling - siden det er siste dag på forrige tur og første dag på neste. Men i dette tilfellet vil det sannsynligvis oppstå en tvist med skattemyndighetene på grunn av overskytende betalinger.
Andre vei- reisekonsolidering. Hvis det umiddelbart er kjent at den ansatte må besøke flere steder samtidig, utarbeides en full pakke med dokumenter for forretningsreisen. All informasjon legges inn i den, destinasjoner og mål er angitt atskilt med kommaer, og den totale varigheten er angitt.
Merk følgende! Loven begrenser imidlertid ikke varigheten av reisen, og lar den stå etter selskapets skjønn. Dagpenger beregnes og utbetales umiddelbart for hele reisens varighet. Hvis du under en forretningsreise skal besøke to eller flere land, er reisen delt inn i segmenter, og dagpengene for hvert land beregnes basert på de etablerte standardene for det landet.
Hvordan rapportere en reise
Siden 2015 har loven tillatt å ikke registrere seg. I dette tilfellet, for å bekrefte den totale varigheten av reisen, må du bruke reisebilletter, boardingkort, hotellregninger og andre dokumenter.
Hvis den ansatte ikke var i stand til å gi dem, kan du be om fra mottakerselskapet offisielt dokument, bekrefter arbeidet til forretningsreisende, med segl og signaturer.
Siden 2016 er det tillatt å bruke personlige kjøretøy ved reiser til og fra en forretningsreise. I dette tilfellet brukes drivstoffkvitteringer og et notat adressert til lederen som bekreftelse på reiseperioden.
Dermed dokumenteres perioden på dager det utbetales dagpenger for på en tjenestereise ved skjemaer levert av arbeidstaker.
Men den ansatte er ikke forpliktet til å fremlegge dokumenter som bekrefter utgiftene til dagpenger, og generelt selve det faktum at de ble brukt. Etter loven skal arbeidsgiver foreta denne betalingen, men det arbeidstakeren bruker den på er hans egen sak.
Er fridager betalt?
Mens du er på forretningsreise, kan noen av dagene falle i helgene. Betaling for slike dager skjer avhengig av forholdene på reisen.
Dersom arbeidstakeren ikke utførte noe arbeid på forretningsreisestedet disse dagene, anses slike dager som hviledager. Loven pålegger imidlertid å betale dagpenger for dem, samt kompensasjon for andre utgifter (for eksempel til hotell).
Betaling for en fridag må skje dersom:
- Utførte tildelt arbeid;
- På denne dagen dro du på forretningsreise eller kom tilbake fra den;
- Var på veien.
I dette tilfellet må det belastes minst det dobbelte av beløpet. Eller, på forespørsel fra den ansatte selv, kan dager betales til en enkelt sats, og fri vil bli gitt på hvilken som helst dag som er praktisk for ham.
Merk følgende! Lokale handlinger fra selskapet, en kollektiv eller arbeidsavtale kan etablere andre betalingsstandarder, men de kan ikke være mindre enn de som er fastsatt av den russiske føderasjonens arbeidskode.
Den ansatte kom tilbake etter klokken 24.00
Etter forskrift om tjenestereiser nr. 749 skal utenlandsreisedagene deles opp i intervaller for å kunne beregne dagpengene riktig.
Hvori:
- Dagen for avreise fra landet skal inkluderes i utlandet;
- Ankomstdagen til landet må inkluderes i oppholdsperioden i Russland.
Nøyaktig dato fastsettes i henhold til stempelet påført ved passkontrollen.
Hvis flyet kom før klokken 24.00, og samtidig passerte passkontroll- gjeldende dag regnes som ankomstdatoen til landet, og dagpenger betales for det i Russland.
Dersom flyet ankommer før kl. 24.00, men tollkontroll skjer etter kl. 24.00, vil dato for grensepassering bli vurdert dagen etter (på flyplassen regnes tollsonen som grensen). Således, for ankomstdagen, utbetales dagpenger i henhold til normen for utenlandsreise, og for dagen for kryssing av grensen - i henhold til normen for en reise i Russland.
Merk følgende! Hvis flyet ankom etter kl. 24.00, og det samtidig passerte kontroll i tollen, anses ankomst- og passasjedagen som oppholdsdagen i Russland, og dagpenger betales for denne dagen i henhold til normene for reiser innen landet.
Det er et unntak fra denne regelen - når du flytter mellom CIS-land, settes det ikke et stempel i passet. Datoene for avreise og hjemreise fra landet vil bli bestemt av merkene på reisedokumentet eller datoene på reisedokumentene. I dette tilfellet vil dagpengene for avreisedato alltid utbetales etter normen for utenlandsreiser, og for hjemreisedatoen - etter normen for reiser innenfor landet.
Beskatning av dagpenger
For skatteregnskapsformål fastsettes følgende dagpengebeløp:
- 700 rubler per dag - for forretningsreiser i Russland;
- 2500 rubler per dag - for turer til andre land.
Dagpenger på forretningsreise innenfor disse grensene er ikke underlagt personskatt og reflekteres ikke i noen rapporter. Hvis beløpet på betalinger var større, må det belastes skatt på det overskytende beløpet. Dette gjøres siste dag i måneden innsendt forhåndsmelding ble godkjent, og det beregnede beløpet trekkes i lønnen til den ansatte.
Disse beløpene må også gjenspeiles i rapporter og 6-NDFL.
Siden 2017, med overføring av rettigheter til å administrere bidrag til Federal Tax Service, må overskytende dagpengerbeløp også være underlagt bidrag til alle fond, bortsett fra fradrag for skader. Bidrag skal beregnes ut fra resultatene i måneden da forhåndsrapporten ble godkjent, ved å inkludere overskytende beløp i det generelle grunnlaget.
Merk følgende! Det er ikke nødvendig å bruke dagpengesatser ved beregning av inntektsskatt i 2017. Selskapet tar hensyn til dem i de beløp som er fastsatt i selskapets lokale forskrifter og inkluderer dem blant andre utgifter knyttet til produksjon og salg. De inngår i grunnlaget for fastsettelse av inntektsskatt den dagen forhåndsrapporten godtas.
Når en bedriftsansatt reiser på tjenestereise, får han kompensasjon for reiseutgifter - overnatting og reisekostnader, kommunikasjon, visum og andre utgifter. Samtidig, under en forretningsreise, fortsetter han å motta en lønn: den beregnes basert på gjennomsnittlig inntekt. Også, selv før reisen, mottar den ansatte en daglig godtgjørelse (del 1 av artikkel 168 i den russiske føderasjonens arbeidskode) for hver dag av forretningsreisen.
Fastsettelse av dagpenger
Den offisielle tolkningen av begrepet «dagpenger» er i definisjonen Høyesterett RF datert 26. april 2005 nr. CAS 05-151. Dagpenger - midler som er nødvendige for å utføre arbeid og innkvartering av en ansatt på stedet der det offisielle oppdraget utføres.
Ifølge Høyesterett har en arbeidstaker rett til dagpenger når han utfører en oppgave som ikke er på sitt faste arbeidssted og når han er tvunget til å bo utenfor fast plass bolig.
I praksis får en arbeidstaker ofte dagpenger bare dersom tjenestereisen forlenges mer enn en dag, og han overnattet utenfor huset. Høyesteretts avgjørelse nr. 4357/12 av 11. september 2012 slår imidlertid fast at tidsbruken på tjenestereise ikke har sammenheng med beregningen av dagpenger. Retten tillot foretak å betale midler til en ansatt hvis han dro på forretningsreise i mindre enn en dag, siden dette er refusjon av utgiftene hans, og ikke en fordel. I tillegg er dagpengene etter forskrift nr. 749 ikke avhengig av en utsendt arbeidstakers utgifter til bolig og reise.
For å bekrefte dagpengeutgiftene, utarbeide dagpengeberegningen ved hjelp av et regnskapsattest.
Dagpenger på en ny måte i 2017
Det er ingen begrensning på dagpenger; bedrifter kan sette et hvilket som helst beløp ved å angi det i interne dokumenter. Små bedrifter begrenser ofte dagpengene til 700 rubler, fordi dette beløpet ikke er underlagt personlig inntektsskatt (klausul 3 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis dagpengene er mer, må det holdes tilbake personskatt på det overskytende beløpet. For utenlandske forretningsreiser er grensen for skattefri dagpenger 2500 rubler.
Siden 2017 er dagpenger utover grensene pålagt forsikringsavgift. Men det er ikke nødvendig å betale «skadebidrag» fra dagpengene.
Eksempel. Den ansatte var på forretningsreise i 3 dager og fikk en dagpenger på 1000 rubler. I løpet av dagene på forretningsreisen mottok han 3000 rubler. Bare 3 * 700 = 2.100 rubler er ikke underlagt bidrag og personlig inntektsskatt, og fra forskjellen 3.000 - 2.100 = 900 rubler, må du holde tilbake personlig inntektsskatt og betale forsikringspremier.
Dagpenger for tjenestereiser i 2018 må betales av arbeidsgiveren (artikkel 168 i den russiske føderasjonens skattekode). Les artikkelen om standardisering, beløp og tidspunkt for dagpengeutbetalinger.
Prosedyre for utbetaling av dagpenger
Dagpenger refunderes til den ansatte for hver dag han er på forretningsreise, inkludert helger og helligdager (klausul 11 i dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 13. oktober 2008 nr. 749, heretter referert til som dekret nr. 749 ).
Den faktiske varigheten av forretningsreisen bekreftes av reisedokumenter, og i tilfelle tap - av oppholdsdokumenter. Det er også ofte lurt å utarbeide et notat for forretningsreise. Det vil bidra til å bekrefte oppholdsperioden på en forretningsreise hvis det av en eller annen grunn er umulig å presentere oppholdsdokumenter. I dette tilfellet, i memo Den mottakende parten må gjøre notater om datoene for ankomst og avreise (punkt 7 i resolusjon nr. 749).
Når du reiser til stedet for utførelsen av et offisielt oppdrag i en bil (personlig eller offisiell), er dokumenter som bekrefter reisedatoene vedlagt den offisielle notaten: fraktsedler og/eller rutesedler, kvitteringer og sjekker fra bensinstasjoner, etc.
For mer informasjon om bruk av dagpenger, se materialet .
En en-dags forretningsreise har sine egne særegenheter: hvis forretningsreisen ikke går utover Russland, utbetales ikke dagpenger, og for en forretningsreise til utlandet vil beløpet være 50 % av det vanlige beløpet (paragraf 11, 20 i resolusjon nr. 749). En dags forretningsreise ble en snublestein når det gjelder betaling: arbitrasjepraksis har avgjørelsen fra Høyesterett i Russland datert 11. september 2012 nr. 4357/12, som sier at denne utbetalingen kan foretas, men med forbehold om at dette er kompensasjon for andre utgifter til den ansatte. Ved sykdom hos en arbeidstaker under en tjenestereise, i henhold til paragraf 25 i resolusjon nr. 749, utbetales dagpenger for alle dager med sykdom, selv om det forlenget varigheten av tjenestereisen. Denne regelen gjelder også dersom en ansatt blir forsinket på en forretningsreise med tillatelse (eller på forespørsel) fra ledelsen.
Dagpenger for tjenestereiser i 2018
Dagpengerbeløpet er forresten ikke begrenset ved lov, i art. 217 i den russiske føderasjonens skattekode gir bare deres normer for beskatning av personlig inntektsskatt og forsikringsavgifter, som representerer et ikke-skattepliktig minimum. Dagpengersatser for forretningsreiser - 2018: for russiske forretningsreiser - 700 rubler, og for utenlandske - 2500 rubler, var de også i kraft i 2017. Beløp utstedt til en ansatt i samsvar med bedriftsstandarder utover grensen er underlagt personlig inntektsskatt og forsikringsbidrag (klausul 2 i artikkel 422 i den russiske føderasjonens skattekode).
Hvordan betale forsikringspremier fra dagpenger, les materialet.
- Beregning av dagpenger for utenlandske tjenestereiser gjøres i henhold til tollvesenets merker i det utenlandske passet til den utsendte ansatte. Av generell regel dagen for å krysse grensen for å forlate den russiske føderasjonen regnes som en dag i utlandet, dagen for kryssing av grensen for å komme inn i den russiske føderasjonen regnes allerede som en dag i den russiske føderasjonen (klausul 18 i dekretet fra den russiske regjeringen Forbund av 13. oktober 2008 nr. 749). Hvis dagpenger for en reise utstedes i utenlandsk valuta, beregnes de for personlig inntektsskatt på nytt til rubler etter kursen til Bank of Russia, som godkjente forhåndsrapporten etter at den ansatte kommer tilbake fra en forretningsreise eller ved, hvis ansatt slutter etter å ha kommet tilbake fra en forretningsreise. Men for å beregne forsikringspremier fra overskytende dagpengebeløp, brukes det (brev fra Finansdepartementet datert 29. mai 2017 nr. 03-15-06/32796).
Eksempel
Den kommersielle direktøren for Smolensk Breweries LLC forlot Smolensk på forretningsreise 03.01.2018. I perioden fra 03/02/2018 til 03/03/2018 jobbet han i Moskva. 4. mars 2018 dro jeg med tog til Praha. Toget gikk klokken 7:45 den 03/04/2018, krysset den russiske grensen klokken 3:01 den 03/05/2018, og ankom bestemmelsesstedet klokken 9:50 den 03/05/2018. Direktøren kom tilbake med fly til Moskva 03.09.2018 og ankom Smolensk 03.10.2018.
I henhold til bedriftens standarder har direktoratet etablert økte dagpengersatser: 1000 rubler. for Russland, 50 euro for europeiske land.
I henhold til forretningsreiseplanen fikk direktøren:
- Rubler for 03/01/2018, 03/02/2018, 03/03/2018, 03/04/2018, 03/09/2018 og 03/10/2018 = 6 dager. Totalt: 6000 gni. dagpenger i Russland.
- Euro for 03/05/2018, 03/06/2018, 03/07/2018, 03/08/2018 = 4 dager. Totalt: 200 euro.
Direktøren leverte forhåndsrapporten 13. mars 2018. Forhåndsrapporten ble godkjent samme dag.
Eurokursen satt av Bank of Russia var 69,7972 rubler per 03/13/2018, 70,5618 rubler per 31/03/2018.
Beregning av dagpenger for tjenestereiser akseptert som utgifter:
6 000 + 200 × 69,7972 = 19 959,44 rubler.
Standarder:
700 × 6 + 2500 × 4 = 14200 gni.
Beløpet som er underlagt personlig inntektsskatt er: 6 000 + 200 × 70,5618 - 14 200 = 5 912,36 rubler.
Regnskapsføreren til Smolensk Breweries LLC beregnet forsikringspremier i mengden: 19 959,44 - 14 200 = 5 759,44 rubler.
- Den russiske føderasjonens arbeidskode fastsetter ikke arbeidsgiverens forpliktelse til å betale samme dagpenger til alle ansatte i organisasjonen: de kan deles inn i kategorier, og tilordne et tilsvarende beløp til hver av dem i regnskapsprinsippene. Dette fremgår av brevet fra Arbeidsdepartementet i Russland datert 14.02.2013 nr. 14-2-291 og brevet til Rostrud datert 03.04.2013 nr. 164-6-1.
I tillegg kan størrelsen på dagpenger for tjenestereiser i 2018 gjøres avhengig av flere faktorer, for eksempel kostnadene for mat og reise på persontransport på tjenestereisestedet eller stillingen. Hovedsaken er å konsolidere endringer i regnskapsprinsipper og forskrifter om forretningsreiser.
- Som allerede har blitt klart, er dagpenger unntatt fra personlig inntektsskatt innenfor grensene spesifisert i skatteloven til Den russiske føderasjonen, det vil si at når dagpenger betales med et beløp som er større enn denne normen, belastes det overskytende skatt. beløp. For personlig inntektsskatt blir datoen for mottak av inntekt i form av overskytende dagpenger innregnet som den siste dagen i måneden hvor forhåndsrapporten godkjennes (avsnitt 6, punkt 1, artikkel 223 i skatteloven i skatteloven). Russland). I dette tilfellet skal fradraget gjøres fra neste utbetaling lønn ansatt, og overføre skatten til budsjettet senest neste dag etter denne betalingen (dette er angitt i klausul 6 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode).
- Den russiske føderasjonens finansdepartement angir i et brev datert 1. oktober 2015 nr. 03-04-06/56259 at midler utbetalt til en ansatt i bytte mot dagpenger for endags forretningsreiser ikke er underlagt personlig inntektsskatt i beløpene fastsatt i paragraf 3 i art. 217 Skattekode for den russiske føderasjonen.
- Skatteregnskap av dagpenger for inntektsskatteformål innebærer ikke standardisering, det vil si at de innregnes i beløpet etablert av foretaket. Kunst. 272 i den russiske føderasjonens skattekode sier at reiseutgifter innregnes i regnskapet på datoen for godkjenning av forhåndsrapporten: denne regelen gjelder også for dagpenger.
- Fra 2017 vil dagpenger utover normene fastsatt i paragraf 3 i art. 217 belastes forsikringspremier for VNIM, OPS og obligatorisk medisinsk forsikring (klausul 2 i artikkel 422 i den russiske føderasjonens skattekode). Brevet fra Russlands finansdepartement datert 16. mars 2017 nr. 03-15-06/15230 klargjorde at for dagpenger i utenlandsk valuta bør konvertering til rubler utføres til den offisielle valutakursen til sentralbanken Den russiske føderasjonen fastsatt på datoen for opptjening av dagpenger til fordel for arbeidstakeren.
- Dagen for beregning av dagpenger i forbindelse med beregning av forsikringspremier er dagen for godkjenning av forhåndsrapporten (se brev fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 29. mai 2017 nr. 03-15-06/32796). Bidrag for skader på dagpenger, både innenfor normene og over normene, påløper ikke (klausul 2 i artikkel 20.2 i lov nr. 125-FZ, brev fra Federal Social Insurance Fund of the Russian Federation datert 17. november 2011 nr. 14-03-11/08-13985).
Les om refleksjonen av dagpenger i 6-NDLF i artikkelen
Laster inn...
