Beregningen af \u200b\u200bskattebyrden i 2020 er en særlig procedure, der gør det muligt for skatteyderne at kontrollere niveauet for finanspolitisk byrde inden for rammerne af den nuværende lovgivning. Husk, at selv en lille ændring i denne indikator kan medføre særlig interesse fra de føderale inspektionsarbejdere. I artiklen vil vi fortælle, hvordan man beregner virksomhedens skattebyrden.
Generelle bestemmelser
Størrelsen af \u200b\u200bden økonomiske enheds skattebeskyttelse er ikke en "spøgelsesindikator eller en abstrakt planlagt værdi. Nej, skattebyrden er mængden af \u200b\u200bskatter, gebyrer og bidrag, der er fastlagt for den økonomiske enhed afhængigt af dens type aktivitet, omfanget af produktion og personale.
Med andre ord defineres mængden af \u200b\u200bskattebetalinger til budgettet næsten for hvert emne. Mere præcist identificerede embedsmænd kun grænseværdier. Afvigelsen fra disse indikatorer taler om væsentlige ændringer i iværksætterens eller organisationens finansielle og økonomiske levetid, hvilket medfører tæt interesse fra FTS.
Flere oplysninger om hvilke værdier der er etableret for 2020, vi fortalte i artiklen "Skatbelastning efter type aktivitet: FT'erne går til os." Dernæst definerer vi, hvordan vi beregner virksomhedens skattebyrden på et bestemt eksempel.
Skattebelastning: Beregningsformel
Således er størrelsen af \u200b\u200bden skattemæssige byrde forholdet mellem mængden af \u200b\u200bskattebetalinger af den økonomiske enhed, der beregnes som procentdel, til det opnåede indtægter, der er fastlagt i henhold til regnskabsdata for rapporteringsperioden.
Det er nødvendigt at beregne indikatoren med formlen:
For korrekt tælling af en sådan vigtig indikator overveje følgende anbefalinger:
- I beregningen omfatter alle mængder af skattebetalinger, der blev påløbet af skattepligtige i rapporteringsperioden.
- Overvej de betalinger, som virksomheden betaler som skatteagent. For eksempel omfatter NDFL på medarbejdere også i de beregnede data.
- Udelukker mængden af \u200b\u200bimport moms.
- Overvej ikke toldsatser i den nuværende lovgivning.
- Mængden af \u200b\u200bpåløbne forsikringspræmier omfatter heller ikke i beregningen.
Andre beregningsteknikker
Skattepligtige har ret til at anvende andre metoder til beregning af skattebyrden for at foretage en uafhængig verifikation. Så har embedsmænd givet to måder.
Metode nummer 1. Beregning af indkomstskat.
- ark 02, linje 180;
- sheet 02, summen af \u200b\u200bstrenge 010 og 020.
I øjeblikket er de værdier, for hvilke FTS initierer feltkontrollen, ikke installeret. I sidste år var indikatorer som følger: mindst 1% - for et handelsselskab og mindst 3% - for andre organisationer, herunder kontrakter og fremstillingsvirksomheder.
Metode nr. 2. Beregning af merværdiafgift.
Med denne metode til beregning af finanspolitikken beregnes forholdet mellem mængden af \u200b\u200bmoms fradrag til størrelsen af \u200b\u200bden påløbne afgift. Hvis værdien er 89% og mere, vil den renere FTS.
Lavne værdier af moms beløb til betaling kan ikke indikere, at skatteyderne afviger fra at betale skat og gebyrer. En sådan konklusion kan kun ske i henhold til resultaterne af verifikationen.
Beregning af virksomhedens skattebyrden for eksempel 2020
Betingelser for beregninger:
Spring LLC er engageret i området hotel og restaurant forretning. Virksomheden anvender dem. Ifølge regnskabsaflæggelse, indtægter for 2017 (linje 2110 i den finansielle resultater rapport) - 65 millioner rubler.
Skatterapporteringsdata for 2017:
- resultatafgiftserklæring - 1.750.000 rubler;
- Moms - 1.670.000 rubler;
- transport skat - 450.000 rubler;
- ejendomsskat - 780.000 rubler;
- NDFL - 1.200.000 rubler.
Beløbene for betalte forsikringspræmier tages ikke i betragtning.
Et eksempel på beregning af skattebyrden:
Kontanter LOAD \u003d 65 000 000 / (1 750 000 + 1 670 000 + 450 000 + 780 000 + 1 200 000) × 100% \u003d 65 000 000/5850 × 100% \u003d 11,11%.
Ifølge FTS: minimumsværdi. Belastninger til hoteller og restauranter i 2017 - 9,5%. 11,11% på foråret LLC mere end den mindste værdi defineret af FTS (9,5%).
Reduceret indikator: Hvad vil der ske
Hvis værdien af \u200b\u200bindikatoren er under gennemsnittet i henhold til en bestemt aktivitet, har FTS ret til:
- Ring til virksomhedens leder for en personlig samtale. Mødet vil blive afholdt af lederen af \u200b\u200bIFNS på registreringsstedet eller hans deputerede. Under samtalen vil repræsentanten for FNS finde ud af, hvad der forårsager et fald i skattebyrden. Hovedformålet med mødet: At identificere en dags virksomhed, uretfærdige skattepligtige, ulovlige transaktioner og operationer.
- Start en feltcheck. Inspektionen vil omfatte den "problematiske" skatteyder til de kontrol- og revisionsaktiviteter, hvor der vil være en grundig kontrol af regnskabs- og skatteoverskriftsdata, primære og regnskabsdokumenter, der bekræfter de faktiske omstændigheder af den økonomiske aktivitet.
Hvis virksomheden undgår gennemførelsen af \u200b\u200bFTS-forskrifterne, har inspektørerne ret til at anvende mere effektive konsekvensmetoder. Desuden kan sådanne metoder have en negativ indvirkning på emnets aktiviteter. For eksempel kan IFT'erne i undtagelsestilfælde fryse virksomhedens regnskaber. Det vil sige, at enhver finansiel virksomhed vil være umulig. Embedsmænd kan også gælde for domstole til at begynde administrativ eller endog strafferetlig retsforfølgning om fakta om skatteunddragelse og andre skattebetalinger.
Når man løser spørgsmålet om at udføre en exit-revision på organisationen, udforsker IFSS forskellige faktorer. Den vigtigste er en indikator for skattebyrden. Det, der forstås af skattebyrden, og hvordan skattebyrden på moms beregnes, vil vi fortælle i vores konsultation.
Hvad er skattebyrden?
I henhold til skattebyrden (NN) forstås indikatoren som fastsat som privat fra at dividere mængden af \u200b\u200bskatter af skatter (H) til omsætningen (omsætning) (o) (stk. 1 i tillæg nr. 2 til størrelsesordenen FTS af 30.05.2007 No. MM-3-06 / [E-mail beskyttet]):
Nn \u003d n / oDenne indikator kan beregnes både af en bestemt skatteyder og i deres grupper. For eksempel at bestemme de gennemsnitlige spændingskoefficienter i skattebyrden.
Skattebyrdeindikatoren er et af de offentligt tilgængelige kriterier for selvvurdering af risici for skatteyderne, fordi indikatorerne for skattebyrden af \u200b\u200btyper af økonomisk aktivitet er åbne oplysninger. Disse oplysninger er indsendt på den officielle hjemmeside for FNS i en særlig sektion.
For eksempel udgjorde den gennemsnitlige skattebyrde som helhed efter industrien som følge af 2017 10,8% og inkl. I landbruget - 4,3%, i byggeri - 10,2%, i handel - 3,2% (tillæg nr. 3
Hvis skattepligtige skattebyrden er lavere end dets gennemsnitlige niveau for økonomiske enheder i en bestemt industri (type økonomisk aktivitet), risikoen for udnævnelser vedrørende en sådan skattepligtige af en exitskat revision (punkt 1 i § 4 i bilag Nr. 1, stk. 1 i tillæg nr. 2 til ordrer FTS dateret 05/30/2007 nr. MM-3-06 / [E-mail beskyttet]).
Ved beregningen af \u200b\u200bskattebyrden er alle skatter, der betales af organisation eller IP-skatter, med undtagelse af forsikringspræmier og import moms. Og omsætningen er taget i henhold til regnskabsdata som omfanget af indtægter uden moms og anden indkomst (Ministeriet for Finansministeriet den 11. januar 2017 nr. 03-01-15 / 208, et brev af FTS fra 06/29 / 2018 nr. BA-4-1 / [E-mail beskyttet]).
Om hvordan du kan gøre forklaringer til IFX-anmodningen om at reducere skattebyrden, fortalte vi.
Moms Skattebyrden
Bestilling af FTS af 05/30/2007 No. MM-3-06 / [E-mail beskyttet] Det sørger ikke for beregningen af \u200b\u200bskattebyrden på visse typer af skatter. Følgelig er der ingen benchmarks, for hvilke skatteyderne kan stole på at løse problemet, om det er nok, ud fra skatten, betaler det for enhver afgift. Ikke desto mindre kan en sådan beregning af både inspektionen og skatteyderne producere. Og den utilstrækkelige, ifølge skatteinspektoratet, kan værdien af \u200b\u200bskattebyrden på moms til at tiltrække øget opmærksomhed på skatteyderne. Så, baseret på algoritmen, der er angivet ovenfor, for skattebyrden på moms, kan beregningsformel på eksemplet se sådan ud.
Antag, at mængden af \u200b\u200bmoms, der blev betalt for 2017, udgjorde 47.500 tusind rubler, og mængden af \u200b\u200bindtægter (uden moms) og andre indtægter udgjorde 3.200.000 tusind rubler. Derfor vil momsafgiftsbyrden være 1,5% (47.500 / 3.200.000 * 100).
Bemærk venligst, at skattemyndighederne i forhold til moms er mere en sådan indikator som andel af skattefradrag i mængden af \u200b\u200bpåløbne moms i 12 måneder. Om, hvad der forstås ved den sikre andel af moms-fradrag, fortalte vi i en separat.
Skattebyrden er en indikator, beregnet som forholdet mellem det beløb, der betales af skatteyderne, til summen af \u200b\u200bsine indtægter på regnskabsaflæggelse, multipliceret med 100%. Hver organisation kan beregne den uafhængigt af formlen:
Skattemyndighederne fastsætter igen skattebyrdekoefficienten efter type økonomisk aktivitet, dvs. en vis betydning for hver industri (klausul 1 til offentligt tilgængelig risikovurdering af BNP, godkendt ved rækkefølge af den føderale skatteleverandør af Rusland af Rusland af Rusland af 30.05.2007 n mm-3-06 / [E-mail beskyttet]). Og hvis det viser sig, at belastningsniveauet i en bestemt organisation er lavere end den gennemsnitlige industriindikator, kan det være grundlaget for optagelse af selskabet i planen for feltkontrol (punkt 1. 4 Begreber i BNP Planlægningssystemet , godkendt af rækkefølgen af \u200b\u200bden føderale afgiftstjeneste i Rusland af 30.05.2007 n mm -3-06 / [E-mail beskyttet] , Brev fra Finansministeriet i Rusland af 06/23/2016 N 03-02-08 / 36472). Det betyder trods alt, at organisationen betaler mindre skatter (deres andel er en mindre del af sine indtægter) end andre virksomheder, der opererer på samme område. Hvad der forårsager visse mistanker fra de regulerende myndigheder.
Som det fremgår af formlen, er forsikringspræmier i det beløb, der er betalt for året, ikke medtaget (brev af den føderale skatteleverandør af Rusland fra 03.22.2013 N DF-3-3 / [E-mail beskyttet]).
Indikatorer for den centrale nødafgiftsbelastning
Værdierne for skattebyrden af \u200b\u200btyper af økonomisk aktivitet er frit tilgængelige. FTS offentliggør dem i slutningen af \u200b\u200bhvert år på sit websted senest 5. maj næste år (punkt 6 i rækkefølgen af \u200b\u200bden føderale skattelevering af Rusland af 30.05.2007 n mm-3-06 / [E-mail beskyttet]). I øjeblikket indeholder dokumentet data for perioden fra 2006 til 2015. Og industriens spredning af værdier er stor nok: for 2015 - fra 1,4% til 41,5%.
Skattebelastningsindikatorer for specifikke skatter
Lav belastning på en bestemt skat (indkomstskat, skatteprocent osv.) Kan være en grund til udvælgelse af skattepligtige til listen over dem, hvis aktiviteter er underlagt hensyntagen til Kommissionen. Således bestemmes lastbelastningen i henhold til udstedelsen af \u200b\u200bindkomstskatklæring som forholdet mellem den beregnede skat til mængden af \u200b\u200bindtægter og ikke-deaktivet indkomst multipliceret med 100%. Hvis værdien er mindre end 3% (og for handelsorganisationer - mindre end 1%), anses belastningsniveauet som lavt. Og det betyder, at selskabet vil falde i listen "Kommissionen".
Skattebyrden på moms er bestemt forskelligt: \u200b\u200bsom forholdet mellem mængden af \u200b\u200bfradrag på moms for de 4 tidligere kvartaler til mængden af \u200b\u200bpåløbet moms i samme periode multipliceret med 100%. Her er belastningen lav som indikatorværdien på 89% eller mere (
Udvælgelsen af \u200b\u200borganisationer for feltskatrevisionen, FTS-specialister vurderer deres aktiviteter for visse kriterier. For hver af dem er der grænseværdi. Hvis virksomhedens indikator på dette kriterium går ud over tærskelværdien, stiger dens chancer for at blive kandidat til feltkontrol. I alt er der dog mere end 40 kriterier om moms for skattemyndigheder, det vigtigste kriterium - andelen af \u200b\u200bfradrag på moms.
Hvordan man vurderer, om merværdiafgiften betales af organisationen? Efter alt er absolutte tal i denne henseende helt ikke-informativ. Beløbet af skat afhænger af det række faktorer, blandt hvilke typen af \u200b\u200baktivitet, rentabilitet, markup, sæsonbestemt og mange andre, op til den generelle økonomiske situation i landet. Derfor er ordlyden af \u200b\u200bspørgsmålet " hvor meget at betale moms, så skattemyndighederne ikke ønsker at komme med check? "I sig selv, forkert.
Meget mere korrekt undrende om andelen af \u200b\u200bfradrag i det samlede beløb på påløbne moms, fordi denne indikator er opmærksom på skattemæssig forfatter. Officielt kaldes det andelen af \u200b\u200bmomsfradrag i det beregnede momsbeløb på skattepligtige objekter.
Til Den Russiske Føderation Tærskelværdien af \u200b\u200bdenne indikator pr. 1. november 2019. makeup
Oplysninger om den sikre andel af fradrag efter region - Det er på disse tal, at den lokale skat er fokuseret ved kontrol.
Til Moskva. Tærskelværdiindikator pr. 1. november 2019. makeup
Beregning af den specifikke vægt af moms fradrag
Hvad betyder denne indikator, og hvordan beregnes den? Dette er intet mere end procentdelen af \u200b\u200bmomsfradrag i mængden af \u200b\u200bden påløbne skat. Til beregning er der kun behov for to værdier, der findes i afsnit 3. Dette er en række 190 (moms til fradrag) og linje 118 (påløbet moms).
Indikatoren beregnes i henhold til følgende formel:
Moms til fradrag / moms påløbet * 100%
For at se dynamikken i denne indikator er det bedre at tage de relevante data fra de sidste fire erklæringer.
Som følge af beregningen vil værdien være i procent, svarende til den specifikke vægt af momsfradragene i det samlede antal påløbne afgift. Med andre ord viser denne værdi, hvilken procentdel af det påløbne momsselskab, der erklærer fradrag. Det er han, der vil sammenligne skattemyndigheder med en tærskelindikator for at indgå graden af \u200b\u200bskattemæssige risici på moms. Hvis andelen af \u200b\u200bmomsfradrag i henhold til skattepligtige deklator er større, tiltrækker den straks skatteinspektørers opmærksomhed.
Et eksempel på beregning af den sikre størrelse af moms fradrag
Antag i rapporteringsperioden, skattepligtige fra Moskva betalt moms i beløbet 100 000 rubler.
Meget dette eller lidt for denne organisation er umulig at sige. Men billedet bliver mere forståeligt, hvis du beregner den specifikke vægtindikator for momsfradragene:
Ifølge selskabets erklæring, for den angivne periode, mængden af \u200b\u200bberegnet moms under hensyntagen til de inddrevne beløb 1 500 000 rubler ().
Skattefradrag i samme periode beløb sig til 1 400 000 rubler ().
Hvis vi erstatter disse tal i ovennævnte formel, får vi, at andelen af \u200b\u200bmomsfradrag i størrelsen af \u200b\u200bden påløbne afgift i den pågældende periode var
1 400 000 / 1 500 000 = 93,33% .
Det er mere tærskel 88,76% For Moskva (den 1. november 2019), og derfor syntes skatten, da skattepligtige "På blyant".
Hvad skal være momsmængden i det betragtede eksempel for Moskva for ikke at forårsage øget opmærksomhed fra skattemyndighederne?
Baseret på de kriterier, der anvendes i FTS, skal virksomheden fra vores eksempel betale mindst 168 600 Moms rubler for ikke at komme ud af den "sikre" zone.
Hvad er fyldt med en tærskelværdi?
Selvfølgelig vil checken ikke føre til dig på døren, så snart indikatoren vil blive frigivet fra den "sikre" zone. I alt er kriterierne for vurdering af skattelovs, som nævnt ovenfor, fire dusin. Præcis, at finde den specifikke vægt af fradrag på moms i "Safe" -zonen på ingen måde garanterer manglen på interesse FTS til skatteyderne.
Således, hvis andelen af \u200b\u200bmomsfradrag kom ud for tærskelværdien, kan vi antage, at pilen af \u200b\u200bvægten lidt bøjet over for din virksomheds on-site-revision af din virksomhed. Det er imidlertid ikke værd at være bange for, for hvis virksomheden er ærlig, så er der altid en iværksætter, direktøren eller revisor, at det altid er muligt at gøre indsigelse mod kravet om FTS-medarbejdere.
Sikker fradrag på moms efter region
Information om sikker del af moms fradrag på fjerde kvartal 2019du kan beregne i henhold til rapporten af \u200b\u200bskat 1-moms.
Alle data fra os er allerede beregnet og forpligtet til et bord:
| Sikker del af fradrag den 01.11.2019 | Sikker del af fradrag den 01.08.2019 | Sikker del af fradrag den 01.05.2019 | Sikker del af fradrag den 01.02.2019 | |
| Den Russiske Føderation | 87,39% | 86,93% | 86,10% | 88,05% |
| inklusive: | ||||
| CFO. | 89,26% | 88,76% | 88,48% | 89,51% |
| Belgorod Region. | 91,63% | 91,68% | 92,00% | 92,75% |
| Bryansk region. | 90,11% | 88,89% | 86,69% | 92,97% |
| Vladimir Region. | 85,34% | 85,73% | 85,73% | 87,45% |
| Voronezh Region. | 92,93% | 92,91% | 93,53% | 92,41% |
| Ivanovo Region. | 92,56% | 92,23% | 92,36% | 94,08% |
| Kaluga Region. | 90,01% | 89,90% | 90,03% | 89,23% |
| Kostroma Region. | 86,08% | 85,73% | 87,83% | 89,76% |
| Kursk Oblast. | 89,94% | 91,35% | 91,74% | 91,91% |
| Lipetsk region. | 104,42% | 105,42% | 106,71% | 109,05% |
| Moskva Region. | 89,04% | 88,74% | 88,99% | 89,85% |
| Oryol regionen | 92,97% | 92,55% | 93,47% | 94,65% |
| Ryazan oblast | 83,23% | 83,81% | 85,76% | 85,14% |
| Smolensk Region. | 95,32% | 94,64% | 94,07% | 95,27% |
| Tambov Region. | 96,39% | 97,26% | 99,12% | 102,84% |
| Tver regionen | 91,63% | 91,66% | 92,80% | 94,39% |
| Tula Region. | 96,85% | 97,55% | 96,99% | 97,47% |
| Yaroslavl Region. | 89,16% | 89,80% | 87,41% | 90,74% |
| moskva City. | 88,76% | 88,08% | 87,62% | 88,66% |
| SFO. | 87,18% | 87,02% | 86,96% | 88,18% |
| Republikken Karelia. | 74,88% | 76,40% | 80,56% | 84,84% |
| Komi Republic. | 76,38% | 76,42% | 76,04% | 79,07% |
| Arkhangelsk Region. | 77,44% | 83,27% | 78,50% | 92,10% |
| Vologodskaya Oblast. | 98,10% | 99,44% | 99,78% | 96,26% |
| Kaliningrad Region. | 60,35% | 60,30% | 61,33% | 63,58% |
| Leningrad Region. | 86,10% | 86,65% | 88,89% | 88,67% |
| Murmansk Region. | 121,95% | 103,07% | 84,41% | 92,32% |
| Novgorod-regionen | 95,84% | 94,71% | 97,65% | 94,57% |
| PSKOV Region. | 89,14% | 88,10% | 90,66% | 94,10% |
| city of St. Petersburg | 87,73% | 87,57% | 87,56% | 88,73% |
| Nenets ao. | 147,56% | 140,38% | 154,60% | 126,77% |
| SKFO. | 89,18% | 89,60% | 85,87% | 90,57% |
| Republikken Dagestan | 83,16% | 84,26% | 84,24% | 84,89% |
| Republikken Ingushetia | 93,28% | 93,81% | 93,30% | 99,02% |
| Kabardino Balkar Republik | 86,70% | 87,95% | 90,48% | 94,21% |
| Karachay-Circassian. | 91,81% | 91,75% | 92,56% | 94,31% |
| Republikken Northossetia-Alanya | 88,48% | 89,38% | 89,15% | 87,62% |
| Tjetjenske Republikken | 97,47% | 100,11% | 66,44% | 100,40% |
| Stavropol Region. | 88,75% | 88,81% | 88,72% | 89,48% |
| Sufo. | 90,10% | 89,76% | 90,31% | 91,59% |
| Republikken adygea | 85,74% | 86,11% | 86,69% | 86,78% |
| Republikken Kalmykia. | 80,22% | 82,45% | 87,15% | 81,10% |
| Republikken Krim | 85,70% | 86,23% | 86,95% | 89,73% |
| Krasnodar Region. | 90,74% | 90,76% | 91,30% | 93,21% |
| Astrakhan Oblast. | 65,85% | 64,39% | 60,28% | 58,65% |
| Volgograd Region | 90,70% | 88,23% | 89,15% | 90,69% |
| Rostov-regionen | 92,72% | 92,84% | 93,70% | 94,07% |
| city Sevastopol. | 81,26% | 81,25% | 81,10% | 82,99% |
| PFO. | 86,26% | 85,60% | 81,02% | 86,79% |
| Republikken Bashkortostan. | 91,04% | 89,38% | 90,28% | 90,53% |
| Mari El Republikken | 88,36% | 88,19% | 89,24% | 90,19% |
| Republikken Mordovia | 92,38% | 92,81% | 93,27% | 90,54% |
| Republikken Tatarstan. | 87,88% | 87,56% | 87,38% | 88,48% |
| Udmurtia. | 79,95% | 79,29% | 79,71% | 81,95% |
| Chuvash Republic. | 83,60% | 84,24% | 85,56% | 85,71% |
| Kirov Region. | 87,05% | 87,45% | 88,82% | 87,36% |
| Nizhny Novgorod Region. | 88,99% | 88,96% | 63,08% | 88,59% |
| Olenburg Region. | 71,29% | 69,82% | 70,75% | 73,44% |
| Penza Region. | 91,13% | 90,95% | 90,54% | 91,12% |
| Perm Region. | 82,01% | 80,64% | 80,76% | 82,69% |
| Samara Region. | 83,63% | 83,27% | 83,77% | 85,13% |
| Saratov Region. | 84,06% | 83,23% | 83,56% | 85,61% |
| Ulyanovsk Region. | 91,22% | 91,09% | 91,05% | 91,37% |
| UFO. | 77,92% | 77,35% | 76,67% | 79,32% |
| Kurgan Region. | 85,43% | 84,69% | 86,21% | 88,07% |
| Sverdlovsk Region. | 91,64% | 91,50% | 91,20% | 91,40% |
| Tyumen Region. | 83,81% | 84,28% | 84,55% | 84,61% |
| Chelyabinsk Region. | 91,11% | 90,80% | 90,76% | 92,32% |
| Khanty-Mansiysky JSC - UGRA | 58,70% | 56,89% | 57,34% | 62,57% |
| Yamalo-Henetsky JSC | 64,39% | 65,61% | 61,99% | 63,94% |
| SFO. | 84,16% | 84,22% | 84,50% | 85,56% |
| Altai Republic. | 90,52% | 91,58% | 93,17% | 94,00% |
| Tyva Republic. | 77,99% | 76,66% | 82,10% | 73,53% |
| Republikken Khakassia | 89,66% | 89,94% | 90,09% | 92,13% |
| Altai Region. | 90,16% | 89,74% | 89,67% | 90,15% |
| Krasnoyarsk Region. | 78,06% | 79,53% | 80,66% | 83,04% |
| Irkutsk region | 77,06% | 77,21% | 77,83% | 78,88% |
| Kemerovo Region - Kuzbass | 90,77% | 89,43% | 88,67% | 88,95% |
| Novosibirsk Region. | 89,51% | 89,55% | 89,83% | 90,25% |
| Omsk Oblast. | 88,27% | 88,51% | 89,06% | 90,73% |
| Tomsk Oblast. | 77,34% | 77,03% | 76,51% | 77,02% |
| DFO. | 96,97% | 95,85% | 94,96% | 95,86% |
| Republikken Buryatia | 90,62% | 91,55% | 89,74% | 89,66% |
| Republikken Sakha (Yakutia) | 90,67% | 89,68% | 86,76% | 87,16% |
| Primorsky Krai. | 94,38% | 93,25% | 93,19% | 94,23% |
| Khabarovsk Region. | 92,91% | 91,97% | 91,61% | 94,62% |
| Amur Region. | 130,35% | 127,83% | 131,40% | 124,68% |
| Kamchatka Krai. | 90,25% | 89,69% | 82,32% | 85,99% |
| Magadan Region. | 97,54% | 98,80% | 95,29% | 91,23% |
| Sakhalin Oblast. | 98,33% | 96,99% | 93,92% | 89,72% |
| Transbaikal Region. | 89,50% | 87,29% | 87,42% | 90,06% |
| Jødisk autonome region | 86,78% | 90,63% | 105,64% | 112,00% |
| Chukotky ao. | 120,31% | 115,38% | 111,56% | 110,23% |
| Baikonur. | 93,39% | 71,83% | 74,90% | 73,78% |
Den nuværende størrelse af den gennemsnitlige andel af fradrag kan beregnes i henhold til rapporten fra 1-VDU offentliggjort på hjemmesiden for den føderale skatteleverandør af Rusland Nalog.ru. Den sikre andel af momsfradrag beregnes ved formlen: Andelen af \u200b\u200bmomsfradrag efter region \u003d Mængden af \u200b\u200bfradrag på moms (kolonne 2100.1 i rapporten 1-moms i regionen) / Skat på periodiseringen (kolonne 1100.1 i Rapport 1-moms i regionen) x 100%
For eksempel tallene i Moskva fra 1-momsrapporten den 08/01/2019: 11 958 456 461 / 10 532 692 655 * 100% = 88,08%
Årsag til kontrol
Overskuddet af ovenstående værdier af den sikre del af fradrag er fyldt med revisionen af \u200b\u200bafgiften af \u200b\u200bafgiften. Denne FNS forklarer i sit brev dateret 07/17/2013 nr. AC-4-2 / \u200b\u200b12722.
Og indkomstskat er ikke identisk. For det første er der ganske få udgifter til omkostninger og indkomst, hvilket kan variere på forskellige måder i beregningen af \u200b\u200bdisse to betalinger. Således er lønmodtagerens løn en fortjenstskattekost, men tages ikke i betragtning med henblik på beregning af moms. Tilsvarende afspejles den interesse, der er modtaget på depositum, ikke i merværdiafgiftserklæringen, men indkomstskatten betales til dem. For det andet er øjeblikket at inkorporere en bestemt operation i to separate skattegrundlag vigtig. Han kan variere meget. Så, når der modtages et forskud på bekostning af de kommende leverancer af varer eller tjenesteydelser, er momspligten forpligtet til at skrive en faktura og betale denne skat i budgettet. På samme tid, hvis han anvender en resultatafgiftsbetalingsmetode, vil pligten til at betale for denne betaling kun blive opstået på forsendelsen af \u200b\u200bvarerne eller levering af Tjenesten, det vil sige inden for fakturaen eller akten. Således, hvis forskuddet gik i en blok, og den faktiske implementering i den anden, så vil den samme transaktion blive afspejlet i de forskellige afviklingskvarter af overskud og moms. Over ovenstående bringer os igen til tanken om, at planlægningen af \u200b\u200boperationer i kvartalet vil bidrage til at reducere mængden af \u200b\u200bskatter til overførsel og absolut legitime metoder.
Sådan beregnes skattebyrden på moms
Separat taget skattebyrden på moms kan derudover reduceres, hvis selskabet på det generelle skattesystem vil forsøge at erhverve varer eller tjenesteydelser fra de samme betalere på OSN. Virksomheder og IP på Simplist betaler ikke moms og udstiller det ikke i værdien af \u200b\u200bderes implementering. Derfor er deres købere frataget muligheden for at fratrække på denne afgift. I dette tilfælde vil prisen i dette tilfælde tage hensyn til omkostningerne i henhold til dokumenterne.
Desuden er det umuligt at tale om et fald i skattebelastningen på moms og indkomstskatten ikke at nævne en vis forskel i tilgangen til beregningen af \u200b\u200bdisse betalinger. Hvis resultatomkostningerne oversteg indkomstens indkomst, er selskabet dannet af et tab, og skattebeløbet til løn i henhold til resultaterne af den forventede periode indregnes som lig med nul. Hvis mængden af \u200b\u200bfradrag på moms viser sig at være højere end merværdiafgiften med implementeringen, skal den situation, hvor moms skal returneres fra budgettet. I sig selv betyder præsentationen af \u200b\u200bmoms til returnering altid en yderligere kontrol af virksomhedens aktiviteter, hvor controllerne helt sikkert vil finde fejl i beskatningsgrundlaget, og en del af fradragene vil simpelthen blive fjernet. Nå, de controllere elsker ikke traditionelt at returnere penge fra budgettet.
Momsafgiftsbelastning: Formelberegning
Astra LLC (om det generelle beskatningssystem, en resultatafgiftsafgift) i første kvartal 2017 gennemførte følgende økonomiske operationer:
- 22. januar blev afsendt til køberen varerne samlede værdi på 112.000,00 rubler, herunder moms -17084.75 Rubler. Betaling for dette parti af varer blev opnået i december 2016 med udstedelse af en faktura for forskud og betaling af afgiften.
- Den 4. februar blev der opnået en forudbetaling - 50% på bekostning af den kommende levering af produkter. Mængden af \u200b\u200bforudbetaling var 40.000,00 rubler, en faktura for et forskud. Forsendelse af produkter på i alt 80.000,00 rubler inklusive moms.12203,39 køber fandt sted den 24. februar, betalingsbalancen blev opført i marts.
- 9. marts gøres tjenester værd 100.000,00 rubler inklusive moms.15 254.20 Rubles, Loven er underskrevet med leverandøren, en faktura er indstillet. Betaling for ydelser blev produceret i april.
- I 1. kvartal af Alpha LLC, var varer og tjenesteydelser med en dedikeret moms i mængden af \u200b\u200b65.800 rubler, herunder moms 10037.29 rubler, samt i mængden af \u200b\u200b42560 rubler uden tildeling af USN.
- Personelønnen under hensyntagen til de betalte bidrag udgjorde 64560,00 rubler.
For at bestemme skattegrundlaget for indkomstskat, vil indtægterne være:
(112 000,00 - 17084,75) + (80 000,00 - 12203,39) +(100 000,00 - 15 254, 20) \u003d 247457.70 Rubler.
Udgifter vil være:
(65800 -10037,29) + 42560,00 + 64560,00 \u003d 162 882,71 rubler.
Således vil indkomstskatten være:
(247457.70-162 882.71) x 20% \u003d 16 914,98 rubler.
Skattegrundlaget på moms baseret på den afgift, der er tildelt på forhånd invaders og i implementeringen, vil være:
40 000,00 x 18/118 +12203,39 +15 254,24 \u003d 33 559.32 Rubler.
Moms beløb til fradrag:
17084.75 + 40 000,00 x 18/118 + 10037.29 \u003d 33223.73 Rubler.
Samlet moms at betale:
33 559.32 - 33223.73 \u003d 335.59 Rubler.
Den samlede indikator for skattebyrden for indkomstskat og moms for det betragtede kvartal vil være:
(16 914,98 + 335,59) / 247457,70 x 100% \u003d 6,97%.
I det betragtede eksempel er belastningen på selve indkomstskatten ret høj - 6,84% af omsætningen. Moms er også minimal. Denne situation har imidlertid udviklet sig på grund af behovet for at inkludere skattegrundlaget for moms, der er modtaget i det foregående kvartal af forskudsbetalingen, i den nuværende periode efter salget af varer, der betales af forskud, tidligere påløbne moms er truffet at fradrage. Samtidig behandles mængden af \u200b\u200bskattebyrden i slutningen af \u200b\u200bkvartalet. Årets antal som helhed kan variere både i den store og mindre måde. Desuden kan den beregnede indikator være højere på bekostning af andre skatter, hvilket også betaler virksomheden.
Formlen til beregning af skattebyrden på moms er sådan. De skattepligtige, der i resultaterne af flere kvartaler er holdningen af \u200b\u200bmomsbeløbet, der er omfattet af fradrag, vil falde, til størrelsen af \u200b\u200bden beregnede skattegrundlag udgjorde 89% eller mere.
Ifølge ovenstående eksempel vil beregningen af \u200b\u200bmomsskattebyrden ske som følger:
- 33223.73 / 33 559.32 x 100% \u003d 99%
Således, hvis den lave skattebyrde af moms vil blive gentaget fra kvartalet til kvartalet, vil virksomhedens aktiviteter næsten helt sikkert opstå spørgsmål.
Indlæser...
