Beregningen av skattebyrden i 2020 er en spesiell prosedyre som gjør det mulig for skattebetaleren å selvstendig kontrollere nivået på finanspolitisk byrde i rammen av gjeldende lovgivning. Husk at enda en liten endring i denne indikatoren kan forårsake spesiell interesse fra de føderale inspeksjonsarbeidere. I artikkelen vil vi fortelle hvordan man skal beregne skattebyrden til bedriften.
Generelle bestemmelser
Størrelsen på den finanspolitiske forstyrrelsen av økonomiske enheter er ikke en "spøkelsesindikator eller en abstrakt planlagt verdi. Nei, skattebyrden er mengden av skatt, avgifter og bidrag, som er bestemt for den økonomiske enheten, avhengig av sin type aktivitet, omfanget av produksjon og ansatte.
Med andre ord er volumet av finanspolitiske utbetalinger til budsjettet nesten for hvert fag definert. Nærmere bestemt identifiserte tjenestemenn bare grenseverdier. Avviket fra disse indikatorene taler om vesentlige endringer i entreprenørens økonomiske og økonomiske liv, som forårsaker nær interesse fra FTS.
Mer informasjon om hvilke verdier som er etablert for 2020, fortalte vi i artikkelen "Skattebelastning etter type aktivitet: FTS går til oss." Deretter definerer vi hvordan vi beregner skattebyrden til bedriften på et bestemt eksempel.
Skattelast: Beregningsformel
Så størrelsen på den finanspolitiske byrden er forholdet mellom mengden av finanspolitiske utbetalinger av den økonomiske enheten beregnet som prosentandel, til mengden av inntekter som er oppnådd, bestemt i henhold til regnskapsdata for rapporteringsperioden.
Det er nødvendig å beregne indikatoren med formelen:
For riktig telling av en slik viktig indikator, bør du vurdere følgende anbefalinger:
- I beregningen inkluderer alle beløpene av finanspolitiske betalinger som ble påløpt av skattebetaleren i rapporteringsperioden.
- Vurder betalinger som selskapet betaler som skattemyndighet. For eksempel inkluderer NDFL på ansatte også i de beregnede dataene.
- Ekskluder mengden av importmonserte.
- Ikke vurder tolloppgavene betalt på gjeldende lovgivning.
- Mengden av påløpte forsikringspremier inkluderer heller ikke i beregningen.
Andre beregningsteknikker
Skattebetalere har rett til å anvende andre metoder for beregning av skattebyrden for å gjennomføre en uavhengig verifisering. Så, tjenestemenn har gitt to måter.
Metode nummer 1. Beregning av inntektsskatt.
- ark 02, linje 180;
- ark 02, summen av strenger 010 og 020.
For tiden er verdiene som FTS initierer feltkontrollen ikke installeres. Siste år Indikatorer var som følger: minst 1% - for et handelsselskap, og minst 3% - for andre organisasjoner, inkludert kontrakter og produksjonsbedrifter.
Metode nr. 2. Beregning av merverdiavgift.
Med denne metoden for å beregne den finanspolitiske byrden, beregnes forholdet mellom mengden mva-fradrag til mengden av den påløpte skatten. Hvis verdien er 89% og mer, så vil den interessere FTS.
Lave verdier av MVA-beløp til betaling kan ikke tyde på at skattebetaleren avviker fra betalende avgifter og avgifter. En slik konklusjon kan bare gjøres i henhold til resultatene av verifikasjonen.
Beregning av skattebyrden til bedriften for eksempel 2020
Betingelser for beregninger:
Spring LLC er engasjert i hotellet og restaurantvirksomheten. Selskapet gjelder. Ifølge regnskapsrapportering, omsetning for 2017 (linje 2110 i den finansielle resultatrapporten) - 65 millioner rubler.
Skatteapportering Data for 2017:
- fortjeneste skatt erklæring - 1.750.000 rubler;
- Moms - 1,670,000 rubler;
- transport skatt - 450.000 rubler;
- eiendomsskatt - 780,000 rubler;
- Ndfl - 1.200.000 rubler.
Beløpene av betalte forsikringspremier er ikke tatt i betraktning.
Et eksempel på å beregne skattebyrden:
Penger Last \u003d 65 000 000 / (1 750 000 + 1 670 000 + 450 000 + 780 000 + 1 200 000) × 100% \u003d 65 000 000/5850 × 100% \u003d 11,11%.
Ifølge FTS: Minimumsverdi. Masse for hoteller og restauranter i 2017 - 9,5%. 11,11% på våren LLC mer enn minimumsverdien som er definert av FTS (9,5%).
Redusert indikator: Hva vil skje
Hvis verdien av indikatoren er under gjennomsnittet i henhold til en bestemt aktivitet, har FTS rett til å:
- Ring lederen av bedriften for en personlig samtale. Møtet vil bli holdt av leder av IFNS på registreringsstedet eller hans varamedlemmer. Under samtalen vil representanten for FNS finne ut hva som forårsaker en reduksjon i finanspolitisk byrde. Hovedformålet med møtet: Å identifisere en-dagers selskap, urettferdig skattebetalere, ulovlige transaksjoner og operasjoner.
- Start en feltkontroll. Inspeksjonen vil inneholde "problematisk" skattebetaler til kontroll- og revisjonsaktivitetene der det vil være en grundig kontroll av regnskaps- og skattekonto, primær og regnskapsdokumenter som bekrefter fakta for økonomisk aktivitet.
Hvis selskapet unngår implementeringen av FTS-forskriftene, har inspektørene rett til å anvende mer effektive støtmetoder. Videre kan slike metoder ha en negativ innvirkning på fagets aktiviteter. For eksempel, i unntakstilfeller, kan IFTene fryse bedriftens kontoer. Det vil si at enhver finansiell drift vil være umulig. Også tjenestemenn kan gjelde for domstolene for å starte administrativ eller til og med kriminell påtalemyndighet på fakta om skatteunddragelse og andre finanspolitiske utbetalinger.
Når du løser spørsmålet om å gjennomføre en utgangsrevisjon på organisasjonen, utforsker IFSS ulike faktorer. Den viktigste er en indikator på skattebyrden. Det som forstås av skattebyrden og hvordan skattebyrden på mva er beregnet, vil vi fortelle i vår konsultasjon.
Hva er skattebyrden?
Under skattebyrden (NN) er indikatoren forstått som fast bestemt som privat fra å dividere mengden av skatt på skatt (O) til omsetningen (inntekter) (o) (punkt 1 i vedlegg nr. 2 til bestillingen av FTS 30.05.2007 Nei. MM-3-06 / [Email beskyttet]):
Nn \u003d n / oDenne indikatoren kan beregnes både av en bestemt skattebetalers og i gruppene sine. For eksempel, for å bestemme gjetil skattebyrden.
Skattebelastningsindikatoren er en av de offentlige tilgjengelige kriteriene for selvvurdering av risiko for skattebetalere, fordi indikatorene for skattebyrden etter typer økonomisk aktivitet er åpen informasjon. Denne informasjonen er lagt ut på den offisielle nettsiden til FNS i en spesiell seksjon.
For eksempel utgjorde den gjennomsnittlige skattebyrden som helhet i industrien som følge av 2017 10,8% og inkl. I landbruket - 4,3%, i bygging - 10,2%, i handel - 3,2% (Vedlegg nr. 3
Følgelig, hvis skattebetalerenes skattebyrå er lavere enn gjennomsnittlig nivå av økonomiske enheter i en bestemt bransje (type økonomisk aktivitet), risikoen for avtaler om en slik skattyter av en avgangsskatt revisjon (punkt 1 i § 4 i vedlegg Nr. 1, nr. 1 i vedlegg nr. 2 til ordrene FTS datert 05/30/2007 Nei. MM-3-06 / [Email beskyttet]).
I beregningen av skattebyrden er alle skatter betalt av organisasjonen eller IP-skatter involvert, med unntak av forsikringspremier og importmomber. Og omsetningen tas i henhold til regnskapsdata som mengden av inntekter uten moms og annen inntekt (Finansdepartementets brev 11. januar 2017 nr. 03-01-15 / 208, et brev av FTS fra 06/29 / 2018 Nei BA-4-1 / [Email beskyttet]).
Om hvordan du kan gjøre forklaringer til IFX-forespørselen for å redusere skattebyrden, fortalte vi.
Moms skattebyrde
Bestilling av FTS på 05/30/2007 nr. MM-3-06 / [Email beskyttet] Det gir ikke beregning av skattebyrden på visse typer avgifter. Følgelig er det ingen benchmarks som skattebetaleren kan stole på å løse problemet, enten det er nok, fra skatteres synspunkt, det betaler for enhver skatt. Likevel kan en slik beregning av både inspeksjonen og skattebetaleren produsere. Og det utilstrekkelige, i henhold til skattemessige inspektorat, kan verdien av skattebyrden på mva tiltrekke seg økt oppmerksomhet til skattebetaleren. Så, basert på algoritmen som er angitt ovenfor, for skattebyrden på mva, kan beregningsformelen på eksemplet se slik ut.
Anta at mengden moms betalt for 2017 utgjorde 47.500 tusen rubler, og mengden av inntekter (uten moms) og andre inntekter utgjorde 3.200.000 tusen rubler. Følgelig vil momsskattebyrden være 1,5% (47 500 / 3,200,000 * 100).
Vær oppmerksom på at skattemyndighetene i forhold til mva er en slik indikator som andel av skattefradrag i mengden av påløpte mva i 12 måneder. Om hva som forstås av den sikre andelen av mva-fradrag, fortalte vi i en egen.
Skattebyrden er en indikator, beregnet som forholdet mellom beløpet som betales av skattebetaleren, til summen av inntektene på regnskapsrapportering, multiplisert med 100%. Hver organisasjon kan beregne den uavhengig av formelen:
Skattemyndighetene bestemmer i sin tur skattbelastningskoeffisienten etter type økonomisk aktivitet, dvs. en viss betydning for hver bransje (punkt 1 i offentlig tilgjengelig risikovurdering av BNP, godkjent av rekkefølgen av den føderale skatteservice av Russland av 30.05.2007 N mm-3-06 / [Email beskyttet]). Og hvis det viser seg at belastningenivået i en bestemt organisasjon er lavere enn gjennomsnittlig industrikontakt, kan det være grunnlaget for inkludering av selskapet i feltet for feltkontroller (punkt 1-seksjon. 4 Konsepter i GNP-planleggingssystemet , godkjent av rekkefølgen av den føderale skatteservice i Russland på 30.05.2007 n mm -3-06 / [Email beskyttet] , Finansdepartementet i Russland av 06/23/2016 nr. 03-02-08 / 36472). Tross alt betyr dette at organisasjonen betaler mindre skatt (deres andel er en mindre del av omsetningen) enn andre selskaper som opererer i samme sfære. Det som forårsaker visse mistanker fra regulatoriske myndigheter.
Som det fremgår av formelen, er forsikringspremiene i mengden av skatt betalt for året ikke inkludert (brev av Federal Tax Service of Russland på 03.22.2013 N DF-3-3 / [Email beskyttet]).
Indikatorer for den sentrale nødskattelastet
Verdiene av skattebyrden etter typer økonomisk aktivitet er fritt tilgjengelige. FTS publiserer dem på slutten av hvert år på sitt nettsted senest 5. mai neste år (punkt 6 i rekkefølgen av den føderale skatteservice i Russland på 30.05.2007 n mm-3-06 / [Email beskyttet]). For øyeblikket inneholder dokumentet data for perioden 2006 til 2015. Og spredningene av verdier etter industrien er stor nok: for 2015 - fra 1,4% til 41,5%.
Skattebelastningsindikatorer for spesifikke avgifter
Lav belastning på en bestemt skatt (inntektsskatt, skattesats, etc.) kan være en grunn til valg av skattebetaleren til listen over de som har ansvar i Kommisjonen. Således er lastskattebyrden bestemt i henhold til spørsmålet om inntektsskattedeklarasjon som forholdet mellom den beregnede skatt til mengden av inntekter og ikke-deaktive inntekter multiplisert med 100%. Hvis verdien er mindre enn 3% (og for handelsorganisasjoner - mindre enn 1%), anses lastnivået som lavt. Og det betyr at selskapet vil falle i listen "Kommisjonen".
Skattebyrden på mva er bestemt forskjellig: som forholdet mellom mengden fradrag på mva for de 4 tidligere kvartalene til mengden av påløpte moms i samme periode som multiplisert med 100%. Her er lasten lav som indikatorverdien på 89% eller mer (
Utvalget av organisasjoner for feltskattrevisjonen vurderer FTS-spesialister sine aktiviteter for visse kriterier. For hver av dem er det terskel. Hvis selskapets indikator på dette kriteriet går utover terskelverdien, øker sjansene for å bli kandidat for feltkontroller. Totalt, mer enn 40 kriterier, men om MVA for skattemyndigheter, hovedkriteriet - andelen fradrag på mva.
Hvordan vurdere om merverdiavgift betales av organisasjonen? Tross alt er absolutte tall i denne forbindelse helt ikke-informativ. Mengden skatt avhenger av settet av faktorer, blant annet typen aktivitet, lønnsomhet, markering, sesongmessighet og mange andre, opp til den generelle økonomiske situasjonen i landet. Derfor, ordlyden av spørsmålet " hvor mye å betale moms slik at skattemyndighetene ikke vil komme med sjekk? "I seg selv, feil.
Mye mer korrekt lurer på andelen av fradrag i den totale mengden påløpte mva, fordi denne indikatoren betaler oppmerksomhet til skatteforfatteren. Offisielt kalles den andelen mva-fradrag i den beregnede momselen på skattepliktige objekter.
Til Russland Terskelverdien til denne indikatoren fra 1. november 2019. sminke
Informasjon om sikker andel av fradrag etter region - Det er på disse tallene som den lokale skatten er fokusert når du sjekker.
Til Moskva Terskelverdiindikator fra 1. november 2019. sminke
Beregning av spesifikk vekt av momsavdrag
Hva betyr denne indikatoren og hvordan er det beregnet? Dette er ikke noe mer enn prosentandelen av momsavdrag i mengden av den påløpte skatten. For beregningen er det bare nødvendig med to verdier som finnes i avsnitt 3. Dette er en rad 190 (MVA til å trekke ned) og linje 118 (påløpte mva).
Indikatoren beregnes i henhold til følgende formel:
MVA til å trekke / moms påløpt * 100%
For å se dynamikken i denne indikatoren, er det bedre å ta de relevante dataene fra de siste fire deklarasjonene.
Som følge av beregningen vil verdien være i prosent, tilsvarende den spesifikke vollen av mva-fradragene i det totale antall påløpte skatt. Med andre ord viser denne verdien hvilken prosentandel av det påløpte mva-selskapet erklærer fradrag. Det er han som vil sammenligne skattemyndigheter med en terskelindikator for å konkludere graden av skattemessig risiko på mva. Hvis andelen mva-fradrag i henhold til skattebetaleren er større, tiltrekker den umiddelbart oppmerksomheten til skatteinspektørene.
Et eksempel på å beregne sikker størrelse på mva-fradrag
Anta for rapporteringsperioden, skattebetaleren fra Moskva betalt moms i beløpet 100 000 rubler.
Mye dette eller lite for denne organisasjonen er umulig å si. Men bildet blir mer forståelig hvis du beregner den spesifikke vektindikatoren for mva-fradragene:
Ifølge selskapets erklæring, for den angitte perioden, hvor mye beregnet mva, tar hensyn til de gjenvunnede beløpene 1 500 000 rubler ().
Skattefradrag for samme periode utgjorde 1 400 000 rubler ().
Ved å erstatte disse tallene i formelen ovenfor, oppnår vi at andelen av mva-fradrag i mengden av den påløpte skatten i perioden under vurdering var
1 400 000 / 1 500 000 = 93,33% .
Det er mer terskel 88,76% For Moskva (1. november 2019), og derfor dukket opp når skattebetaleren "På blyant".
Hva skal være mengden moms i det ansett eksempel for Moskva for ikke å forårsake økt oppmerksomhet fra skattemyndighetene?
Basert på kriteriene som brukes i FTS, må selskapet fra vårt eksempel betale minst 168 600 Mva rubler for ikke å komme seg ut av "sikker" sonen.
Hva er fulle av en terskelverdi?
Tydeligvis vil sjekken ikke føre til deg på døren så snart indikatoren vil bli frigjort fra "Safe" -sonen. Tross alt er kriteriene for å vurdere skattemessige risikoer, som nevnt ovenfor, fire dusin. Nøyaktig, derfor å finne den spesifikke vekten av fradrag på mva i "Safe" -sonen på ingen måte garanterer mangelen på interesse FTS til skattebetaleren.
Således, hvis andelen av mva-fradrag kom ut for terskelverdien, kan vi anta at pilen på vektene litt bøyde seg mot skatteopplevelsen på stedet. Det er imidlertid ikke verdt det å være redd, fordi hvis virksomheten er ærlig, er det alltid en gründer, regissøren eller regnskapsføreren at det alltid er mulig å protestere mot kravene fra FTS-ansatte.
Sikkert fradrag på MVA etter region
Informasjon om sikker andel av MVA-fradrag i fjerde kvartal 2019du kan beregne i henhold til rapporten fra skatt 1-mva.
Alle data fra oss er allerede beregnet og forpliktet til ett bord:
| Sikker del av fradrag 1.1.11.2019 | Sikker del av fradrag på 01.08.2019 | Sikker andel av fradrag på 01.05.2019 | Sikker andel av fradrag på 01.02.2019 | |
| Den russiske føderasjonen | 87,39% | 86,93% | 86,10% | 88,05% |
| gjelder også: | ||||
| CFO. | 89,26% | 88,76% | 88,48% | 89,51% |
| Belgorod-regionen | 91,63% | 91,68% | 92,00% | 92,75% |
| Bryansk region. | 90,11% | 88,89% | 86,69% | 92,97% |
| Vladimir-regionen | 85,34% | 85,73% | 85,73% | 87,45% |
| Voronezh-regionen | 92,93% | 92,91% | 93,53% | 92,41% |
| Ivanovo-regionen | 92,56% | 92,23% | 92,36% | 94,08% |
| Kaluga-regionen | 90,01% | 89,90% | 90,03% | 89,23% |
| Kostroma Region | 86,08% | 85,73% | 87,83% | 89,76% |
| Kursk Oblast. | 89,94% | 91,35% | 91,74% | 91,91% |
| Lipetsk region. | 104,42% | 105,42% | 106,71% | 109,05% |
| Moskva region | 89,04% | 88,74% | 88,99% | 89,85% |
| Oryol-regionen | 92,97% | 92,55% | 93,47% | 94,65% |
| Ryazan oblast. | 83,23% | 83,81% | 85,76% | 85,14% |
| Smolensk regionen | 95,32% | 94,64% | 94,07% | 95,27% |
| Tambov-regionen | 96,39% | 97,26% | 99,12% | 102,84% |
| Tver-regionen | 91,63% | 91,66% | 92,80% | 94,39% |
| Tula Region. | 96,85% | 97,55% | 96,99% | 97,47% |
| Yaroslavl-regionen | 89,16% | 89,80% | 87,41% | 90,74% |
| moskva City. | 88,76% | 88,08% | 87,62% | 88,66% |
| SFO. | 87,18% | 87,02% | 86,96% | 88,18% |
| Republikken Karelen | 74,88% | 76,40% | 80,56% | 84,84% |
| KOMI Republic. | 76,38% | 76,42% | 76,04% | 79,07% |
| Arkhangelsk-regionen | 77,44% | 83,27% | 78,50% | 92,10% |
| VologoDskaya Oblast. | 98,10% | 99,44% | 99,78% | 96,26% |
| Kaliningrad-regionen | 60,35% | 60,30% | 61,33% | 63,58% |
| Leningrad-regionen | 86,10% | 86,65% | 88,89% | 88,67% |
| Murmansk region | 121,95% | 103,07% | 84,41% | 92,32% |
| Novgorod-regionen | 95,84% | 94,71% | 97,65% | 94,57% |
| Pskov-regionen | 89,14% | 88,10% | 90,66% | 94,10% |
| by St. Petersburg | 87,73% | 87,57% | 87,56% | 88,73% |
| Nenets Ao. | 147,56% | 140,38% | 154,60% | 126,77% |
| SKFO. | 89,18% | 89,60% | 85,87% | 90,57% |
| Republikken Dagestan | 83,16% | 84,26% | 84,24% | 84,89% |
| Republikken Ingushetia | 93,28% | 93,81% | 93,30% | 99,02% |
| Kabardino Balkar Republic. | 86,70% | 87,95% | 90,48% | 94,21% |
| Karachay-Circassian. | 91,81% | 91,75% | 92,56% | 94,31% |
| Republikken North Ossetia-Alanya | 88,48% | 89,38% | 89,15% | 87,62% |
| Tsjetjens republikk | 97,47% | 100,11% | 66,44% | 100,40% |
| Stavropol-regionen | 88,75% | 88,81% | 88,72% | 89,48% |
| Sufo. | 90,10% | 89,76% | 90,31% | 91,59% |
| Republikken Adygea. | 85,74% | 86,11% | 86,69% | 86,78% |
| Republikken Kalmykia. | 80,22% | 82,45% | 87,15% | 81,10% |
| Republikken Krim | 85,70% | 86,23% | 86,95% | 89,73% |
| Krasnodar-regionen | 90,74% | 90,76% | 91,30% | 93,21% |
| Astrakhan Oblast. | 65,85% | 64,39% | 60,28% | 58,65% |
| Volgograd Region. | 90,70% | 88,23% | 89,15% | 90,69% |
| Rostov-regionen | 92,72% | 92,84% | 93,70% | 94,07% |
| city Sevastopol. | 81,26% | 81,25% | 81,10% | 82,99% |
| PFO. | 86,26% | 85,60% | 81,02% | 86,79% |
| Republikken Bashkortostan. | 91,04% | 89,38% | 90,28% | 90,53% |
| Mari El Republic. | 88,36% | 88,19% | 89,24% | 90,19% |
| Republikken Mordovia | 92,38% | 92,81% | 93,27% | 90,54% |
| Republikken Tatarstan | 87,88% | 87,56% | 87,38% | 88,48% |
| Udmurtia. | 79,95% | 79,29% | 79,71% | 81,95% |
| Chuvash Republic. | 83,60% | 84,24% | 85,56% | 85,71% |
| Kirov-regionen | 87,05% | 87,45% | 88,82% | 87,36% |
| Nizhny Novgorod-regionen | 88,99% | 88,96% | 63,08% | 88,59% |
| Orenburg-regionen | 71,29% | 69,82% | 70,75% | 73,44% |
| Penza Region. | 91,13% | 90,95% | 90,54% | 91,12% |
| Perm Region. | 82,01% | 80,64% | 80,76% | 82,69% |
| Samara Region | 83,63% | 83,27% | 83,77% | 85,13% |
| Saratov-regionen | 84,06% | 83,23% | 83,56% | 85,61% |
| Ulyanovsk regionen. | 91,22% | 91,09% | 91,05% | 91,37% |
| UFO | 77,92% | 77,35% | 76,67% | 79,32% |
| Kurgan-regionen | 85,43% | 84,69% | 86,21% | 88,07% |
| Sverdlovsk regionen. | 91,64% | 91,50% | 91,20% | 91,40% |
| Tyumen-regionen | 83,81% | 84,28% | 84,55% | 84,61% |
| Chelyabinsk regionen | 91,11% | 90,80% | 90,76% | 92,32% |
| Khanty-Mansiysky JSC - Ugra | 58,70% | 56,89% | 57,34% | 62,57% |
| Yamalo-Henetsky JSC | 64,39% | 65,61% | 61,99% | 63,94% |
| SFO. | 84,16% | 84,22% | 84,50% | 85,56% |
| Altai Republic. | 90,52% | 91,58% | 93,17% | 94,00% |
| Tyva Republic. | 77,99% | 76,66% | 82,10% | 73,53% |
| Republikken Khakassia | 89,66% | 89,94% | 90,09% | 92,13% |
| Altai-regionen | 90,16% | 89,74% | 89,67% | 90,15% |
| Krasnoyarsk region | 78,06% | 79,53% | 80,66% | 83,04% |
| Irkutsk-regionen | 77,06% | 77,21% | 77,83% | 78,88% |
| Kemerovo Region - Kuzbass | 90,77% | 89,43% | 88,67% | 88,95% |
| Novosibirsk regionen | 89,51% | 89,55% | 89,83% | 90,25% |
| Omsk Oblast. | 88,27% | 88,51% | 89,06% | 90,73% |
| Tomsk Oblast. | 77,34% | 77,03% | 76,51% | 77,02% |
| DFO. | 96,97% | 95,85% | 94,96% | 95,86% |
| Republikken Buryatia | 90,62% | 91,55% | 89,74% | 89,66% |
| Republikken Sakha (Yakutia) | 90,67% | 89,68% | 86,76% | 87,16% |
| Primorsky Krai. | 94,38% | 93,25% | 93,19% | 94,23% |
| Khabarovsk-regionen | 92,91% | 91,97% | 91,61% | 94,62% |
| AMUR-regionen | 130,35% | 127,83% | 131,40% | 124,68% |
| Kamchatka Krai. | 90,25% | 89,69% | 82,32% | 85,99% |
| Magadan-regionen | 97,54% | 98,80% | 95,29% | 91,23% |
| Sakhalin Oblast. | 98,33% | 96,99% | 93,92% | 89,72% |
| Transbaikal-regionen | 89,50% | 87,29% | 87,42% | 90,06% |
| Jødisk autonom region | 86,78% | 90,63% | 105,64% | 112,00% |
| Chukotky Ao. | 120,31% | 115,38% | 111,56% | 110,23% |
| Baikonur | 93,39% | 71,83% | 74,90% | 73,78% |
Den nåværende størrelsen på gjennomsnittlig andel av fradrag kan beregnes i henhold til rapporten fra 1 VDU publisert på nettsiden til den føderale skatteservice i Russland Nalalog.ru. Den sikre andelen av MVA-fradrag er beregnet med formelen: Andelen MVA-fradrag etter region \u003d Mengden fradrag på MVA (Kolonne 2100.1 i rapporten 1-MVA i regionen) / Skatt på opptjening (kolonne 1100.1 av Rapporter 1-moms i regionen) x 100%
For eksempel, tallene i Moskva fra 1-mva-rapporten den 08/01/2019: 11 958 456 461 / 10 532 692 655 * 100% = 88,08%
Grunn til å sjekke
Overskudd av de ovennevnte verdiene av den sikre andelen av fradrag er fulle av revisjonen av organisasjonen av skatten. Dette fns forklarer i hans brev datert 07/17/2013 nr. AC-4-2 / \u200b\u200b12722.
Og inntektsskatt er ikke identisk. Først er det ganske mange kostnader for kostnader og inntekt, som kan variere på forskjellige måter i beregningen av disse to betalinger. Således er lønnen til ansatte en fortjeneste skattekostnad, men er ikke tatt i betraktning med det formål å beregne mva. På samme måte gjenspeiles ikke renten som mottas på depositumet i verdiskapende skatteklarasjon, men inntektsskatten er betalt til dem. For det andre er øyeblikket å inkorporere en bestemt operasjon i to separate skattebaser viktig. Han kan variere sterkt. Så, når du mottar et forskudd på bekostning av de kommende leveransene av varer eller tjenester, er mva betaleren forpliktet til å skrive en faktura og betale denne skatt i budsjettet. Samtidig, hvis han bruker en fortjenesteavgift betalingsmetode, vil plikt til å betale for denne betalingen, oppstå bare på faktum for levering av varene eller bestemmelsen i tjenesten, det vil si etter fakturaen eller loven. Således, hvis forskuddsbetaling passerte i en blokk, og den faktiske gjennomføringen i den andre, så vil den samme transaksjonen bli reflektert i de ulike oppgjørskvarteret av fortjeneste og mva. Over ovenstående igjen bringer oss til ideen om at planlegging av operasjoner i kvartalet vil bidra til å redusere mengden av skatt som skal overføres, og helt legitime metoder.
Slik beregner du skattebyrden på mva
Separat tatt skatt byrde på mva kan reduseres i tillegg dersom selskapet på det generelle skattesystemet vil forsøke å skaffe seg varer eller tjenester fra de samme betalere på OSN. Bedrifter og IP på Simplist Betal ikke moms og ikke utviser det i verdien av implementeringen. Derfor er deres kjøpere fratatt muligheten for å trekke på denne avgiften. Men i dette tilfellet, totalt, i henhold til dokumentene, vil kostnaden ta hensyn til som inntektsskattekostnader.
I tillegg er det umulig å snakke om en nedgang i skattebyrden på mva og inntektsskatten ikke å nevne en viss forskjell i tilnærmingen til beregningen av disse utbetalingene. Dersom resultatkostnadene oversteg inntektsmengden, dannes selskapet med tap, og mengden av skatt som skal betale i henhold til resultatene av estimert periode, regnskapsføres som lik null. Hvis mengden fradrag på moms viser seg å være høyere enn verdiskapende skatt med implementeringen, bør situasjonen der moms skal returneres fra budsjettet. Men i seg selv betyr presentasjonen av mva til å returnere alltid en ekstra kontroll av selskapets aktiviteter, hvor kontrollørene sikkert vil finne feil i skattegrunnlaget, og en del av fradragene vil enkelt bli fjernet. Vel, kontrollerne elsker ikke tradisjonelt å returnere penger fra budsjettet.
Momsskatt: Formelt beregning
ASTRA LLC (på det generelle beskatningssystemet, en resultatregnskapsmetode) i første kvartal 2017 implementerte følgende økonomiske virksomheter:
- 22. januar ble sendt til kjøperen varenes totale verdi på 112 000,00 rubler, inkludert mva -17084.75 rubler. Betaling for denne gruppen av varer ble oppnådd i desember 2016, med utstedelse av en faktura for et forskudd og betalingen av skatten.
- Den 4. februar ble det oppnådd en forskuddsbetaling - 50% på bekostning av den kommende levering av produkter. Mengden forskuddsbetaling var 40.000,00 rubler, en faktura for et forskudd. Forsendelse av produkter på totalt 80.000,00 rubler inkludert moms.12203,39 kjøperen fant sted den 24. februar, betalingsbalansen ble notert i mars.
- 9. mars gjengitte tjenester verdt 100.000,00 rubler inkludert moms.15 254,20 rubler, loven er signert med leverandøren, en faktura er satt. Betaling for tjenester gjengitt ble produsert i april.
- I løpet av 1. kvartal av Alpha LLC, varene og tjenestene med en dedikert mva i mengden 65.800 rubler, inkludert moms 10037.29 rubler, så vel som i mengden 42560 rubler uten tildeling av USN.
- Personale lønn Tatt i betraktning de betalte bidragene utgjorde 64560.00 rubler.
For å bestemme skattegrunnlaget for inntektsskatt, vil inntektene være:
(112 000,00 - 17084,75) + (80 000,00 - 12203,39) +(100 000,00 - 15 254,20) \u003d 247457.70 rubler.
Utgifter vil være:
(65800 -10037,29) + 42560,00 + 64560,00 \u003d 162 882,71 rubler.
Dermed vil inntektsskatten være:
(247457.70-162 882.71) x 20% \u003d 16 914.98 rubler.
Skattebasen på MVA basert på skatt som er tildelt på forhåndsinnleggere og i implementeringen vil være:
40 000.00 x 18/118 +12203,39 +15 254,24 \u003d 33 559,32 rubler.
Moms beløp for å trekke ned:
17084,75 + 40 000,00 x 18/118 + 10037,29 \u003d 33223,73 rubler.
Total moms å betale:
33 559,32 - 33223,73 \u003d 335,59 rubler.
Den totale indikatoren for skattebyrden på inntektsskatt og mva for den vurderte kvartalet vil være:
(16 914,98 + 335,59) / 247457,70 x 100% \u003d 6,97%.
I det anses eksempel er belastningen på inntektsskatten i seg selv ganske høy - 6,84% av inntektene. Mva er også minimal. Imidlertid har denne situasjonen utviklet seg på grunn av behovet for å inkludere skattegrunnlaget for MVA mottatt i forrige kvartal av forskuddsbetalingen, i den nåværende perioden etter salg av varer betalt av forskuddet, tidligere påløpte mva, tas for å trekke. Samtidig vurderes mengden av skattebyrden ved utgangen av kvartalet. Tallene på året som helhet kan variere både på den store og mindre måten. I tillegg kan den beregnede indikatoren være høyere på bekostning av andre avgifter, som også betaler selskapet.
Formelen for beregning av skattebyrden på mva er slik. Disse skattebetalene som, i resultatene fra flere kvartaler, vil holdningen til MVA-beløpet som skal fradrag falle, til mengden av den beregnede skattegrunnlaget utgjorde 89% eller mer.
I henhold til eksemplet ovenfor vil beregningen av mva skattebyrden bli gjort som følger:
- 33223.73 / 33 559.32 x 100% \u003d 99%
Således, hvis den lave skattebyrden på moms vil bli gjentatt fra kvartalet til kvartalet, vil selskapets virksomhet nesten sikkert oppstå spørsmål.
Laster ...
