Utvalg fra magasiner til regnskapsfører. Inntektsskattesats Inntektsskatt i den russiske føderasjonen

Bedriftsskattesats i 2017. Hvordan beregne inntektsskatt, hva er fristene for å betale inntektsskatt.

Inntektsskatt i Russland

Inntektsskatt brukes i alle progressive land. Den har flere grunnleggende funksjoner:

For et selskap er inntektsskattesatser en av de mest utprøvde indikatorene på et selskaps resultater: det er gjennomsnittsverdien av skattebyrden som pålegges hele selskapets inntekt. Hvis vi ser for oss inntektsskatt i form av en matematisk brøk, så vil telleren inneholde totalbeløpet av alle skatter, og nevneren vil inneholde den totale inntekten fra alle typer virksomhetsaktiviteter.

Ved å ta i betraktning kompleksiteten til russisk skattelovgivning, ved å bruke den effektive skattesatsen, kan man forstå effektiviteten til en organisasjons arbeid og objektivt vurdere lønnsomheten.

Skattesats i 2017

Inntektsskattesatsen er forskjellen mellom organisasjonens overskudd og tap, selskapets overskudd minus mengden av etablerte fradrag.

Gjenstanden for beskatning, i henhold til art. 274 i den russiske føderasjonens skattekode, innregnes foretakets overskudd for rapporteringsperioden eksklusive særavgifter og merverdiavgift. Ikke tatt i betraktning ved fastsettelse av inntekt, iht. 251 i den russiske føderasjonens skattekode:

På sin side er overskudd definert som forskjellen mellom mottatte inntekter og utgifter som påløper i samme periode. I dette tilfellet må alle kostnader ikke bare ha dokumentasjon, men også være begrunnet fra et synspunkt av økonomien til foretaket.

Inntektsskattebetalere er (artikkel 246 i den russiske føderasjonens skattekode):

Inntektsskatt betyr som et objekt overskuddet mottatt av skattyter (minus mengden av produksjons-, handels- og transportkostnader):

Hvor stor rente er skattesatsen i 2017? Som året før - 20%. Imidlertid endret forholdet mellom de føderale og regionale budsjettene seg i 2017. I 2016 ble bidragene fordelt: regionalt - 2%, føderalt - 18%. I 2017 - henholdsvis 3 % og 17 %. De nye satsene aksepteres for perioden fra 2017 til 2020.

Samtidig kan en rekke selskaper i 2017 benytte retten til null fortjeneste. Dette er foretak som spesialiserer seg på sosiale, industrielle, vitenskapelige aktiviteter, i tillegg til å yte husholdningstjenester til befolkningen.

Samtidig må du ikke glemme at for å få skattefordeler må du overholde en rekke strenge vilkår gjennom hele rapporteringsperioden. Ved det minste avvik vil det økonomiske resultatet bli underlagt en sats på hele tjue prosent.

Ved regional lovgivning kan satsen i 2017 reduseres til 12,5% - dette er den minste mulige satsen spesifisert i paragraf 1 i art. 284 i den russiske føderasjonens skattekode.

Metodikk for beregning av resultatprosent i skatteåret 2017

Beregningen av inntektsskattesatsen er mulig på flere måter (se fig. 1). Et av de vanligste alternativene:

Figur 1 - Metode for beregning av inntektsskatt

Samtidig er det nødvendig å forstå at inntekter og utgifter skal være tydelig knyttet til en viss tidsperiode som rapporteringen sendes inn. Spørsmålet er om gründeren er klar til å gjenkjenne dem i denne spesielle tidsperioden. Kunst. 271-273 i den russiske føderasjonens skattekode definerer to alternativer for denne situasjonen:

Figur 2 - Ikke-driftsinntekter

Når skal erklæringen sendes inn

Skatteperioden er den tidsperioden som det skattepliktige grunnlaget og betalingsbeløpet dannes for. Mange organisasjoner foretar månedlige forskuddsbetalinger av inntektsskatt. I Art. 286 i den russiske føderasjonens skattekode indikerer en liste over de som gjør dette på kvartalsbasis.

Skatteerklæringen må sendes inn i foreskrevet form i samsvar med ordre fra Federal Tax Service datert 03.22.12 No.ММВ-7-3 / 174 til regionkontoret på stedet for organisasjonen eller dens separate underavdeling.

Siden 2015 er skjemaet for innlevering av selvangivelsen endret. Den sendes til Federal Tax Service innen 28 dager etter utløpet av skatteperioden. For noen kategorier kan du sende inn rapporter for fire, seks, ni måneder eller månedlig.

Vær oppmerksom på at siden 1. januar 2017 har rentebeløpet økt for forsinket betaling av skatter og avgifter. Hvis de første 30 dagene er forsinket, vil FTS, som før, belaste renter med en sats på 1/300 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen, fra og med den 31. dagen, vil satsen være 1/150 av refinansieringsrenten.

Er det mulig å redusere skattegrunnlaget

Artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode spesifiserer hvilke typer utgifter som ikke kan brukes til å redusere skattegrunnlaget:

Utbytte mottatt av eieren av organisasjonen på sine egne verdipapirer;

Bøter og andre betalinger som kreves for betaling til statsbudsjettet;

Innskudd til autorisert kapital, innskudd til ulike interessentskap.

Selvfølgelig frarådes slike handlinger som manglende utstedelse av salg og kontantkvitteringer, kontantuttak, mva-minimering, bruk av offshore-soner (for organisasjoner som driver utenlandsk økonomisk aktivitet), siden de nesten aldri unnslipper skattemyndighetenes gransking. . ..

Blant de populære juridiske måtene å redusere skattegrunnlaget:

Opplæring og omskolering av ansatte;

Utgifter til bedriftens klær;

Overestimering av utgifter til leie, reparasjoner, vedlikehold;

Avskrivning og avvikling av anleggsmidler;

Kostnader knyttet til et selskaps varemerke.

Ethvert foretak, uavhengig av eierform, leter etter måter å juridisk redusere skattegrunnlaget på. Å ikke krysse lovens fine grense er hovedoppgaven i denne saken, fordi det er mange legitime alternativer.

I 2017 ble prosedyren for nedskrivning av tap fra tidligere år endret. Tidligere kunne overskuddet reduseres til null ved å fullstendig avskrive tap fra tidligere år. Nå har lovgivere fjernet 10-årsgrensen, men størrelsen på tapet kan ikke redusere overskuddet med mer enn halvparten. Den nye prosedyren for overføring av inntektsskattetap fra tidligere år gjelder for skatteperiodene 2017 - 2020. Tidligere, 2016, har skattytere fortsatt rett til å redusere skattegrunnlaget for hele tapet i tidligere perioder.

Fremgangsmåten for regnskapsføring av inntekter og utgifter i skatteregnskapet i form av renter på løpende låneavtaler og andre lignende avtaler forble lenge kontroversiell og kontroversiell.

Fra 1. januar 2014, føderal lov nr. 420-FZ av 28.12.2013 "Om endringer i artikkel 27.5-3 i den føderale loven" om verdipapirmarkedet "og del 1 og 2 av den russiske føderasjonens skattekode" ( heretter - lov nr. 420- FZ) endringer er gjort til paragraf 6 i artikkel 271 i den russiske føderasjonens skattekode og paragraf 8 i artikkel 272 i den russiske føderasjonens skattekode. Nå er det en entydig prosedyre for fastsettelse av inntekter og utgifter i form av renter på løpende låneavtaler og andre lignende avtaler.

Klausul 8 i artikkel 272 i den russiske føderasjonens skattekode fastslår at under låneavtaler eller andre lignende avtaler (inkludert gjeldsbrev utstedt i verdipapirer), hvis gyldighet faller på mer enn én rapporteringsperiode (skatte)periode, for formålene i dette kapittelet, blir utgiften innregnet som påløpt og inkludert i sammensetningen av de tilsvarende utgiftene ved slutten av hver måned i den tilsvarende rapporteringsperioden (skatteperioden), uavhengig av datoen (betingelsene) for slike betalinger fastsatt i kontrakten.

Renter på låneavtaler bør derfor inkluderes i utgiftene ved fastsettelse av skattegrunnlaget for inntektsskatt på månedsbasis gjennom hele låneavtalens løpetid, uavhengig av betalingstiden som avtalen gir, dersom løpetiden gyldigheten faller på mer enn én rapporterings(skatte)periode.

Også lov nr. 420-FZ, med virkning fra 1. januar 2015, opphever i hovedsak kostnadsrasjonering i form av renter på gjeldsforpliktelser. Renter på gjeldsforpliktelser vil som hovedregel kostnadsføres basert på faktisk rente. En tilsvarende regel gis for de respektive inntektene.

Men på gjeldsforpliktelser som oppstår fra kontrollerte transaksjoner, vil inntekt (utgift) bli regnskapsført som prosenten beregnet basert på den faktiske kursen, tatt i betraktning avsetningene sekt. V.1Skattekode for kontrollerte transaksjoner.

Et unntak er når en bank er en av partene i en slik transaksjon. I dette tilfellet har skattyter rett til:

• å inntektsføre prosentandelen beregnet på grunnlag av den faktiske satsen hvis den overstiger minimumsverdien av det fastsatte grenseverdiintervallet;
• å kostnadsføre prosentsatsen beregnet på grunnlag av den faktiske satsen dersom den er mindre enn maksimalverdien av det fastsatte grenseverdiintervallet.

Samtidig, for gjeldsforpliktelser pålydende rubel, varierer dette intervallet fra 75 til 180 prosent av refinansieringsrenten til Bank of Russia. For gjeldspapirer denominert i euro - fra European Interbank Offer Rate (EURIBOR) i euro, økt med 4 prosentpoeng, til EURIBOR-renten i euro, økt med 7 prosentpoeng.

I forbindelse med innføringen fra 01.01.2015 av en spesiell prosedyre for rasjonering av renter på kontrollerte transaksjoner på seminaret, husket de hvilke transaksjoner som er kontrollert.

I samsvar med artikkel 105.14. I den russiske føderasjonens skattekode er kontrollerte transaksjoner transaksjoner mellom nærstående parter. Gjensidig avhengige personer, i samsvar med definisjonen gitt i paragraf 1 i artikkel 105.1 i den russiske føderasjonens skattekodeks, kan påvirke forholdene og (eller) resultatene av transaksjoner utført av disse personene, og (eller) de økonomiske resultatene av aktivitetene til disse personene eller aktivitetene til personene de representerer. Listen over personer som er gjensidig avhengige er fastsatt av paragraf 2 i artikkel 105.1.

Transaksjoner mellom nærstående parter likestilles også med transaksjoner mellom uavhengige parter fastsatt i paragraf 1 i artikkel 105.14. Seminaret vurderte en av typene transaksjoner fastsatt i første ledd i paragraf 1 i artikkel 105.14 i den russiske føderasjonens skattekode.

Transaksjoner om salg av varer (utførelse av arbeid, levering av tjenester) mellom nærstående parter med deltagelse av formelle mellommenn.

I henhold til avdelingen for skatt og toll og tariffpolitikk i Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen, kan slike transaksjoner ikke automatisk (uten å analysere funksjonene og risikoene tatt av disse personene, samt eiendelene de bruker) sidestilles med transaksjoner mellom nærstående parter (brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 17. juli 2013 . nr. 03-01-18 / 27872).

Samtidig fastsetter ikke koden krav til inntektsbeløpet fra slike transaksjoner, for det tilsvarende kalenderåret, med det formål å anerkjenne dem som kontrollert. Tatt i betraktning ovennevnte, anses transaksjonene ovenfor som kontrollerte. uavhengig av beløpet inntekt mottatt fra slike transaksjoner i det tilsvarende kalenderåret.

Fremføre tap

Føderal lov nr. 420-FZ introduserte en liten klargjøring av paragraf 1 i klausul 1 i artikkel 283 i den russiske føderasjonens skattekode. Denne regelen regulerer overføring av mottatt underskudd til fremtiden for å redusere skattegrunnlaget for inntektsskatt. Til nå har denne paragrafen handlet om muligheten for å redusere skattegrunnlaget for inneværende skatteperiode.

Hvis du bokstavelig talt leser normen, kan du komme til den konklusjon at tidligere tap ikke kan tas i betraktning ved slutten av rapporteringsperioden. La oss minne om at i henhold til art. 285 i den russiske føderasjonens skattekode, er skatteperioden for inntektsskatt et kalenderår, og rapporteringsperiodene er første kvartal, seks måneder og ni måneder av kalenderåret. Rapporteringsperiodene for skattytere som beregner månedlige forskuddsbetalinger basert på faktisk mottatt overskudd er en måned, to måneder, tre måneder, etc. før utgangen av kalenderåret.

Det er nå avklart at det tross alt i henhold til rapporteringsperiodens resultater allerede kan tas hensyn til disse tapene. Selv om det russiske finansdepartementet i forhold til forrige versjon var enig i at overføring av tap til fremtiden er mulig basert på resultatene av både rapporterings- og skatteperioder (brev datert 16.01.2013 nr. 03-03-06 / 2/3, datert 03.08.2012 nr. 03-03-06 / 1/382). Endringer i artikkel 283 i den russiske føderasjonens skattekode trådte i kraft 1. januar 2014.

Vi minner deg om de spesielle kravene for oppbevaring av dokumenter som bekrefter tapsbeløpet. Vi skal oppbevare hoveddokumentene i hele perioden for overføring av tapet og i ytterligere 4 år etter utløpet av perioden da tapet ble avskrevet. Primærdokumenter skal fortsatt oppbevares selv om størrelsen på tapet er bekreftet av skatterevisjon.

Tapsregnskap ved manglende inntekt

Ganske ofte står organisasjoner overfor spørsmålet: hvordan reflektere i skatteregnskap utgiftene som er gjort for aktiviteter rettet mot å generere inntekt, hvis inntekt fra denne aktiviteten:

• eller vil bli mottatt i følgende perioder;
• eller ikke i det hele tatt.

I henhold til reglene i kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode, blir utgifter innregnet selv i fravær av inntekt. Det vil si at for å ta hensyn til utgiften er det ikke nødvendig at det er mottatt inntekt samtidig. Hovedsaken er at utgiftene utføres innenfor rammen av aktivitetene den skal motta inntekt for, og oppfyller kriteriene angitt i paragraf 1 i artikkel 252 i den russiske føderasjonens skattekode.

Skattyters kostnader bør således være knyttet til arten av hans virksomhet, og ikke til mottak av overskudd. Denne posisjonen er bekreftet av reguleringsmyndighetene (brev fra Russlands finansdepartementet datert 05.09.2012 nr. 03-03-06 / 4/96).

Tidspunktet for refleksjon av utgifter i skatteregnskap bestemmes av paragraf 1 i artikkel 272 i den russiske føderasjonens skattekode. Utgifter innregnes i rapporteringsperioden (skatteperioden) hvor disse utgiftene oppstår basert på transaksjonsbetingelsene.

Dessuten, selv om du ved en feiltakelse ikke tok hensyn til slike utgifter i året da de ble pådratt, er det umulig å ta hensyn til disse utgiftene i året da du oppdaget denne feilen (paragraf 1 i artikkel 54 i skatteloven av skatteloven). Russland).

I disse tilfellene kan feilen bare rettes ved å sende til IFTS en oppdatert selvangivelse for året utgiftene ble påløpt (avsnitt 1 i artikkel 81 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvis det oppstår et tap i perioden da utgiftene ble påløpt, kan beløpet overføres til fremtiden (artikkel 283, paragraf 7 i artikkel 346.18 i den russiske føderasjonens skattekode).

Samtidig må det huskes at ved anvendelse av hovedbeskatningssystemet, innregnes noen utgifter samtidig med inntekten de ble påløpt for, for eksempel:

• utgifter i form av kostnadene for varer kjøpt for videresalg innregnes samtidig med inntektene fra salget (avsnitt 1 i artikkel 268, artikkel 320 i den russiske føderasjonens skattekode);
• direkte kostnader ved produksjon av produkter (verk) innregnes samtidig med inntektene fra salg av disse produktene (verkene) (avsnitt 1, 2 i artikkel 318 i den russiske føderasjonens skattekode).

Det må huskes at fra og med 01.01.2014, under en skrivebordsrevisjon av ulønnsomme erklæringer, har Federal Tax Service Inspectorate rett til å kreve at du gir forklaringer som rettferdiggjør mengden av mottatt tap (paragraf 3 i artikkel 88 i skatten). Den russiske føderasjonens kode).

Merk følgende! Dersom du rapporterer skattemessige underskudd i mer enn to år på rad, kan dette være grunnlaget for:

• for å gjennomføre en skatterevisjon på stedet av organisasjonen din (klausul 2 i vedlegg 2 til ordre fra Federal Tax Service av 30.05.2007 nr. MM-3-06 / [e-postbeskyttet]);
• vurdering av aktivitetene til organisasjonen din av kommisjonen for legalisering av skattegrunnlaget (ulønnsom provisjon) (brev fra den føderale skattetjenesten av 17.07.2013 nr. AS-4-2 / ​​12722).

Hvordan justere inntektsskatten

I samsvar med punkt 3 i klausul 1 i artikkel 54 i den russiske føderasjonens skattekode, utføres omberegningen av skattegrunnlaget og skattebeløpet for skatte(rapporterings)perioden, der feil (forvrengninger) knyttet til tidligere skatte(rapporterings)perioder identifiseres, i tilfeller hvor det er umulig å fastslå feilperioden (forvrengninger), samt i tilfeller der feilene (forvrengningene) har ført til for høy skattebetaling.

På grunnlag av paragraf 1 i art. 11 i den russiske føderasjonens skattekode, institusjonene, konseptene og vilkårene for sivile, familie- og andre grener av lovgivningen til den russiske føderasjonen brukt i den russiske føderasjonens skattekode, brukes i samme betydning som de brukes i i disse grenene av lovgivningen, med mindre annet er bestemt av koden.

Reglene for å korrigere feil i regnskapet er fastsatt av Forskrift om regnskap "Korreksjon av feil i regnskap og rapportering" PBU 22/2010, godkjent ved pålegg fra Russlands finansdepartementet datert 28. juni 2010 nr. 63n.

Samtidig ble unøyaktigheter eller utelatelser i gjenspeilingen av fakta om økonomisk aktivitet i regnskapet og (eller) regnskapet til organisasjonen, avslørt som et resultat av innhenting av ny informasjon som ikke var tilgjengelig for organisasjonen på refleksjonstidspunktet (ikke-refleksjon) av slike fakta om økonomisk aktivitet, er ikke feil.

Nærmere vil spørsmålet om å gjøre endringer i regnskap og skatteregnskap vurderes innenfor rammen av seminaret «Regnskapsfeil: Identifisering og retting» som avholdes 26. juni 2014.

Seminaret vil også dekke følgende problemstillinger:

Anvendelse av FRT

En av de siste nyvinningene innen russisk regnskap er bruken av UPD (universal transfer document).

UPD (med status "1" - faktura og overføringsdokument) kan brukes av kjøper samtidig til regnskapsformål, beregning av inntektsskatt, samt fradrag for krevde merverdiavgiftsbeløp.

I brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 05.03.2014 nr. GD-4-3 / [e-postbeskyttet]«Om bruk av FRT for å bekrefte utgifter til skattytere», bekreftet skattemyndighetene retten til å bruke FRT til å bekrefte utgifter ved beregning av inntektsskatt.

Sammensetningen av de obligatoriske detaljene til FRT foreslått av Federal Tax Service of Russia for bruk av forretningsenheter oppfyller alle kravene i føderal lov nr. 402-FZ datert 06.12.2011 "On Accounting", presentert for det primære regnskapsdokumentet. Derfor er UPD et dokument som kan brukes til å bekrefte kostnadene som tas i betraktning ved beregning av selskapsskatt.

Det blir lettere å ordne utgifter til underholdning

I brevet fra Russlands finansdepartement datert 10. april 2014 nr. 03-03-RZ / 16288, er en forenklet prosedyre for bekreftelse av underholdningsutgifter bestemt.

Siden kapittel 25 i koden ikke gir en spesifikk liste og former for primærdokumenter som bekrefter disse utgiftene i forhold til representasjonsutgifter, kan alle primærdokumenter som bekrefter gyldigheten og produksjonskarakteren til utgiftene som påløper tjene til å bekrefte dem for formålet av beskatning av overskudd.

Spesielt kan et dokument som bekrefter gyldigheten av underholdningsutgifter være en rapport om underholdningsutgifter godkjent av organisasjonens leder. I dette tilfellet må alle utgifter som er oppført i rapporten om representasjonsutgifter bekreftes av de relevante primærdokumentene.

Inntektsskatteinnovasjoner som trer i kraft 01.01.2015

(i samsvar med føderal lov nr. 81-FZ av 20. april 2014 "Om endringer i del to av den russiske føderasjonens skattekode")

• tap ved overdragelse av kravsretten til tredjemann, som er gjort etter forfallsdato for betaling fastsatt i avtalen om salg av varer (verk, tjenester), regnskapsføres som et engangsbeløp pr. tildeling av kravsretten (punkt 2 i artikkel 279 i den russiske føderasjonens skattekode);
• skattyteren vil kunne avskrive verdien av eiendom som ikke kan avskrives i mer enn én rapporteringsperiode (avsnitt 3 i paragraf 1 i artikkel 254 i den russiske føderasjonens skattekode);
• inntekt fra salg av eiendom mottatt vederlagsfritt kan reduseres med markedsverdien av slik eiendom, bestemt på mottaksdatoen (avsnitt 2 i paragraf 1 i artikkel 268 i skatteloven til Den russiske føderasjonen, nr. 2 i ledd. 2 i artikkel 254 i den russiske føderasjonens skattekode);
• den russiske føderasjonens skattekode ekskluderer konseptet "sumdifferanser", så vel som en spesiell prosedyre for regnskap (avsnitt 11.1 i del 2 av artikkel 250 i den russiske føderasjonens skattekode, avsnitt 5.1 i paragraf 1 i artikkel 265 i den russiske føderasjonens skattekode, paragraf 7 i artikkel 271 i den russiske føderasjonens skattekode, punkt 9 i artikkel 272 i skatteloven) RF, del 4 av artikkel 316 i den russiske føderasjonens skattekode, osv. .); Inntekter (utgifter) i form av forskjell i sum, påløpt av en skattyter under transaksjoner inngått før 1. januar 2015, regnskapsføres for skatteformål av organisasjoners overskudd i samsvar med prosedyren etablert før ikrafttredelsen av denne Føderal lov.
• Beskatning bruker ikke LIFO-metoden (klausul 8 i artikkel 254 i den russiske føderasjonens skattekode, tredje ledd i klausul 1 i artikkel 268 i skattekoden til Den russiske føderasjonen, etc.). subn. 3 s. 1 art. 268 i den russiske føderasjonens skattekode, etc.).

Føderal lov av 02.04.2014 N 52-FZ "Om endringer i del 1 og 2 av skatteloven til den russiske føderasjonen og visse lovverk i den russiske føderasjonen" endret for å forbedre skatteadministrasjonen.

For eksempel oppheves plikten for skattytere til å informere skattemyndighetene om åpning (stenging) av bankkontoer og fremkomst (oppsigelse) av retten til å bruke bedriftens elektroniske betalingsmidler.

Spørsmål

Under rundebordet svarte foreleseren tradisjonelt på spørsmålene til deltakerne og trakk frem de mest interessante presedensene fra rettspraksis.

Ansatte i regnskapstjenester har mange spørsmål i forbindelse med utgivelsen av to nye dokumenter om gjennomføring av kontanttransaksjoner.

Justisdepartementet registrerte en ny prosedyre for å gjennomføre kontanttransaksjoner på bare noen få dager, og Sentralbanken publiserte den like raskt. Prosedyren trådte i kraft 1. juni 2014 (instruks fra sentralbanken i Den russiske føderasjonen datert 11. mars 2014 nr. 3210-U). Fra samme dato begynner nye regler for kontantbetalinger å fungere (instruks fra sentralbanken i Den russiske føderasjonen datert 07.10.13 nr. 3073-U).

Den opprinnelige teksten, som var i utkast til instruks nr. 3210-U, har gjennomgått betydelige endringer. De nye skjemaene til primærkassen er ikke godkjent, så de gamle må brukes.

La oss kort dvele ved hovedendringene:

• det er etablert en forenklet prosedyre for å utføre kontanttransaksjoner av individuelle gründere og små bedrifter,
• Når organisasjoner bestemmer grensen for kontantsaldoen, kan de velge en av to måter å beregne den på. Den første metoden er basert på volumet av kvitteringer, den andre metoden er basert på volumet av kontantuttak. Husk at i samsvar med de tidligere gyldige forskriftene om prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner med sedler og mynter fra Bank of Russia på territoriet til Den russiske føderasjonen ", godkjent av Bank of Russia 12.10.2011 nr. 373-P, den andre metoden for å bestemme grensen for kontantsaldoen (basert på volumet av kontanter ), kan brukes av organisasjoner som ikke hadde kontantkvitteringer,
• Det er satt grenser og mål for å motta kontanter fra banker.

Noen ganger er det vanskelig for en skattyter å forholde seg til nasjonal skattelovgivning. Og når det uttrykkes helt andre, motstridende meninger om et kontroversielt spørsmål, blir det svært vanskelig å ta den riktige avgjørelsen. Det er vanskelig ikke bare for skattebetalerne, det er vanskelig for det russiske rettssystemet, som er overbelastet med løsning av tvister, der disse tvistene ikke burde eksistere.

Brevet fra den føderale skattetjenesten datert 26. november 2013 nr. GD-4-3 / 21097, sammen med brevet fra Russlands finansdepartementet datert 7. november 2013 nr. 03-01-13 / 01/47571 " On the Unified Law Enforcement Practice for Taxes" er ment å løse disse smertefulle problemene.

På slutten av 2013 erkjente finansdepartementet og den føderale skattetjenesten at dersom deres skriftlige forklaringer om skattespørsmål ikke er i samsvar med avgjørelser, dekreter, informasjonsbrev fra Høyeste voldgiftsrett, samt avgjørelser, dekreter, brev fra RF Forsvaret, skattemyndighetene bør ved utøvelse av sine fullmakter la seg lede av disse lovene og brevene fra domstolene.

Det flerårige problemet med regnskapspliktige beløp som ikke ble returnert i tide, løses nå ikke til fordel for den regnskapspliktige. I resolusjonene fra presidiet til Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 05.03.2013 nr. 14376/12 og 13510/12 ble det konkludert med at acontobeløp som arbeidstakeren ikke har rapportert for, er personskattepliktig.

Det vil være nyttig for våre regnskapssjefkolleger å huske på at skattemyndighetene, før de tar regnskapssjefen over på administrativt ansvar, må bevise sitt engasjement i begåelsen av et lovbrudd. Denne konklusjonen ble gjort i resolusjonen fra Høyesterett i Den russiske føderasjonen av 21. august 2013 nr. 73-AD13-5.

Hovedrevisor for selskapet "Pravovest Audit"
Elena V. Tyurina

Innenfor rammen av Round Table 26. juni 2014"Regnskapsfeil: vi identifiserer og korrigerer"

Følgende problemstillinger vil også bli vurdert:

1. Hvordan korrigere CPD som følge av å motta ny informasjon.
2. Hvordan korrigere CPD når feil oppdages.
3. Hvordan korrigere CPD når du mottar dokumenter senere.

Med vennlig hilsen,
"Pravovest revisjon"
ring: (495) 231-23-21 (flerkanal);
skrive:

Vi er alltid glade for å hjelpe deg. Ta kontakt med fagfolk!

Tjenester fra PRAVEST Audit betyr risikominimering og styrking av virksomheten din.

Yu. A. Beletskaya
ekspert fra tidsskriftet "Profit skatt: regnskapsføring av inntekter og utgifter"

Fra 01.01.2015 ble endringene og tilføyelsene i kap. 25 i den russiske føderasjonens skattekode ved følgende føderale lover:

Hva er normene til Ch. 25 i den russiske føderasjonens skattekode påvirket disse endringene? Du vil lære om dette fra denne artikkelen.

Inntekter og utgifter

Valutakurs og beløpsforskjeller

Fra 01.01.2015, normene i den russiske føderasjonens skattekode, dedikert til sumforskjellene ( Klausul 11.1 i art. 250, nn. 5.1 s. 1 i art. 265, klausul 7 i art. 271, klausul 9 i art. 272, klausul 5 i art. 273 i den russiske føderasjonens skattekode, og par. 4 ss. 316 Skattekode). Forsvinningen av begrepet "sumdifferanser" fra skatteregnskapet bringer det (for denne inntektsposten (utgifter)) nærmere regnskapsføringen (som dette begrepet har vært utelukket fra i lang tid).

I tillegg er en ny utgave i kraft. klausul 11 ​​i art. 250 og nn. 5 s. 1 i art. 265 Skattekode, hvorfra det følger at det positive og negative valutaforskjeller oppstår ikke bare på grunn av endringer i den offisielle valutakursen for utenlandsk valuta mot rubelen, etablert av Bank of Russia. Disse forskjellene oppstår også i forbindelse med en endring i valutakursen for utenlandsk valuta (konvensjonelle monetære enheter) mot den russiske rubelen, fastsatt ved lov eller etter avtale mellom partene, dersom verdien av krav (forpliktelser) som skal betales i rubler uttrykt i denne utenlandsk valuta (konvensjonelle monetære enheter) bestemmes av et slikt kurs.

Prosedyren for omberegning av inntekter, utgifter og krav (forpliktelser) uttrykt i utenlandsk valuta er avklart ( klausul 8 i art. 271 og klausul 10 i art. 272 i den russiske føderasjonens skattekode). Spesielt bør gjeld og krav i utenlandsk valuta konverteres til rubler til kursen til Bank of Russia fra datoen for oppsigelse (oppfyllelse) av krav (forpliktelser) og (eller) på siste dato denne måneden avhengig av hva som skjedde tidligere (før 01.01.2015 – på siste nummer rapporteringsperiode (skatte)periode ).

I tillegg fastsetter de nevnte normene prosedyren for å beregne verdien av krav (forpliktelser) som skal betales i rubler, uttrykt i utenlandsk valuta (konvensjonelle monetære enheter). Hvis det ved revaluering av denne verdien brukes en annen utenlandsk valutakurs, fastsatt ved lov eller etter avtale mellom partene, foretas omberegning av inntekt, krav (forpliktelser) til denne kursen.

(Endringer tatt i bruk Lov nr.81-FZ.)

Merk

I følge h. 3 ss. 3 i lov nr.81-FZ inntekter (utgifter) i form av forskjell i sum, pådratt av en skattyter under transaksjoner inngått før 01.01.2015, regnskapsføres for overskuddsskatteformål i samsvar med prosedyren etablert før datoen for ikrafttredelse av loven.

Inntekter og utgifter på gjeldsforpliktelser

Fra 01.01.2015 er fremgangsmåten for regnskapsføring av renter på gjeldsforpliktelser, fastsatt i Kunst. 269 ​​i den russiske føderasjonens skattekode.

For det første har tittelen på selve artikkelen endret seg. Det var: «Særheter ved å klassifisere renter på gjeldsforpliktelser som utgifter», og nå: «Særheter ved skattemessig regnskapsføring av renter på gjeldsforpliktelser». Det vil si at nå er normen prosedyren for å reflektere ikke bare utgifter, men også inntekter.

For det andre, s. 1 og NS. 1.1 satt ut i en ny utgave og introdusert s. 1.2 og s. 1.3... En generell regel er etablert: for gjeldsforpliktelser av enhver type, inntektsføres (utgiften) som renteberegnet basert på den faktiske prisen ... Det eneste unntaket er kontrollerte transaksjoner. I dette tilfellet regnskapsføres inntekt (utgift) som prosentsatsen beregnet basert på den faktiske satsen, tatt i betraktning avsetningene sekt. V.1 Skattekode for den russiske føderasjonen... I dette tilfellet gjelder spesielle regler for å fastsette inntekt (utgifter) i form av renter på gjeldsforpliktelser, dersom en av partene i den kontrollerte transaksjonen er en bank ( klausuler 1.1 - 1.3 i art. 269 ​​i den russiske føderasjonens skattekode).

(Endringer tatt i bruk Lov nr.420-FZ.)

Merk

Klausul 2 i art. 269 ​​i den russiske føderasjonens skattekode er ikke endret, noe som betyr at reglene om kontrollert gjeld har vært de samme.

Avskrivbar eiendom

V nr. 3 i art. 256 i den russiske føderasjonens skattekode fire tilfeller er oppført når anleggsmidler er unntatt fra den avskrivbare eiendommen. I år har denne listen vært den samme, men to av dens posisjoner er avklart.

For det første fjernes anleggsmidler som er under beslutning fra ledelsen av organisasjonen for gjenoppbygging og modernisering i mer enn 12 måneder fra sammensetningen av den avskrivbare eiendommen. Det har imidlertid dukket opp et unntak fra denne regelen: hvis anleggsmidler under gjenoppbygging eller modernisering fortsetter å brukes av skattyter i aktiviteter rettet mot inntektsgenerering, belastes avskrivninger på dem på samme måte.

For det andre, som tidligere, fjernes anleggsmidler overført (mottatt) under kontrakter for fri bruk fra sammensetningen av den avskrivbare eiendommen.

Siden 2015 har det blitt gjort unntak fra denne regelen for anleggsmidler overført til gratis bruk (i tilfeller der skattyter er forpliktet til å gjøre dette i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen) til følgende strukturer:

- organer for statlig makt og administrasjon og organer for lokalt selvstyre;

- statlige og kommunale institusjoner;

- statlige og kommunale enhetsbedrifter.

Med andre ord vil organisasjonen ved å overføre anleggsmidler til de angitte strukturene for fri bruk påløpe avskrivninger på disse, som tas i betraktning ved beregning av skattegrunnlaget for inntektsskatt, selv om anleggsmidlet ikke lenger brukes i aktiviteter rettet mot generere inntekt ( paragraf 4 i art. 256 i den russiske føderasjonens skattekode).

I tillegg regnskapsføres utgiftene forbundet med vederlagsfri levering av eiendom (arbeid, tjenester) til de navngitte organene og foretakene (i tilfeller der en slik skattebetalers forpliktelse er etablert av lovgivningen i Den russiske føderasjonen) som en del av andre utgifter. Dette følger av bestemmelsene som trådte i kraft 01.01.2015 nn. 48.7 punkt 1 i art. 264 i den russiske føderasjonens skattekode.

(Endringer tatt i bruk Lov nr.382-FZ.)

Materialkostnader

Siden 2015 er det gjort følgende endringer når det gjelder refleksjon av materialkostnader i skatteregnskapet.

For det første har normene for bruk av LIFO-metoden blitt ugyldige. Det ble gjort tilsvarende endringer i klausul 8 i art. 254 i den russiske føderasjonens skattekode regulere fremgangsmåten for å fastsette mengden av materialkostnader ved avskrivning av råvarer og materialer brukt i produksjonen, og nn. 3 s. 1 art. 268 Skattekode, fastsettelse av reglene for å bestemme kostnadene for kjøpte varer under salget. Merk at LIFO-metoden har vært ekskludert i regnskap siden 01.01.2008.

For det andre, fra 1. januar 2015, kan kostnaden for mottatt eiendom inkluderes i utgiftene ved avreise til produksjon eller salg.

Frem til den datoen var det tvister angående denne operasjonen. Faktum er at iht Kunst. 250 Skattekode ikke-driftsinntekter innregnes, spesielt inntekter i form av eiendom (verk, tjenester) mottatt gratis eller eiendomsrettigheter ( s. 8), i form av utgifter til materialer eller annen eiendom oppnådd som et resultat av demontering eller demontering under avvikling av anleggsmidler som er tatt ut av drift ( s. 13), i form av kostnaden for overskytende varelager identifisert under varelageret ( s. 20).

I de to siste tilfellene, den forrige versjonen par. 2 s. 2 art. 254 i den russiske føderasjonens skattekode tillot kostnaden for varelager, tidligere regnskapsført som en del av ikke-driftsinntekter, avskrives som materialkostnader. Siden 2015 er denne normen fastsatt i en ny utgave, som gjør at kostnaden for varelager i form av eiendom mottatt vederlagsfritt kan reflekteres i materialkostnader i det beløp denne kostnaden ble inkludert i inntekten på den måten som er foreskrevet. klausul 8 i art. 250 Skattekode.

Merk at noen ganger er verdien av eiendom mottatt gratis ikke inkludert i inntekten (for eksempel når eiendom mottas fra et medlem av selskapet som et bidrag for å øke organisasjonens netto eiendeler). Da bør ikke kostnadene i form av verdien av slik eiendom når den slippes ut i produksjon gjenspeiles i utgiftssammensetningen.

For det tredje, med henblikk på beskatning av overskudd, kan skattyter uavhengig velge metoden for regnskapsføring av kostnadene ved å anskaffe eiendom som ikke er avskrivbar.

I følge nn. 3 s. 1 art. 254 i den russiske føderasjonens skattekode skatteyterens materielle utgifter inkluderer følgende kostnader: for kjøp av verktøy, inventar, inventar, instrumenter, laboratorieutstyr, kjeledresser og andre midler for individuell og kollektiv beskyttelse i henhold til lovgivningen i Den russiske føderasjonen, og annen eiendom som er ikke avskrivbare. Kostnaden for slik eiendom er inkludert i materialkostnadene i sin helhet etter hvert som den settes i drift.

Denne bestemmelsen ble fra 01.01.2015 supplert med en bestemmelse, hvorefter skattyter for å avskrive verdien av den navngitte eiendommen i mer enn én rapporteringsperiode har rett til å bestemme selvstendig prosedyren for å anerkjenne materielle kostnader i form av verdien av slik eiendom, under hensyntagen til bruksperioden eller andre økonomisk begrunnede indikatorer.

Dersom skattyter bestemmer seg for å bruke den tildelte rettigheten, må han reflektere dette punktet i regnskapsprinsippet.

Merk at den nye utgaven gjelder eiendom i oppdrag fra 01.01.2015 (det vil si at det også gjelder eiendom som kunne vært ervervet før den dato, men satt i drift i 2015).

(Endringer tatt i bruk Lov nr.81-FZ.)

Arbeidskostnader

Når det gjelder lønnskostnader, i Kunst. 255 i den russiske føderasjonens skattekode siden 01.01.2015 har følgende endringer skjedd.

Først ble normene avklart, som nevnte arbeidskostnader beholdes av ansatte i ferieperioden fastsatt i lovgivningen i Den russiske føderasjonen ( s. 7), samt i studieferier ( s. 13). Nå snakker disse normene om utgifter i form av gjennomsnittsinntekt beholdes av ansatte i løpet av disse feriene.

For det andre, omskrevet klausul 9 i art. 255 i den russiske føderasjonens skattekode, som radikalt endret selve essensen. Minner om at det i den gamle utgaven dreide seg om opptjening til ansatte som løslates i forbindelse med omorganisering eller avvikling av en skattyter, eller reduksjon i antall eller bemanning.

Nå til lønnskostnader for å søke kap. 25 Skattekode forholde seg opptjening for oppsagte ansatte , herunder i forbindelse med omorganisering eller avvikling av skattyter, reduksjon i antall eller ansatte hos skattyters ansatte. Det gis samtidig en klargjøring av hva som menes med de angitte belastningene med det formål å søke klausul 9 i art. 255 i den russiske føderasjonens skattekode... Dette, spesielt, sluttvederlag utbetalt av arbeidsgiver ved oppsigelse av en arbeidsavtale i henhold til arbeidskontrakter og (eller) individuelle avtaler mellom partene i en arbeidsavtale, inkludert avtaler om oppsigelse av en arbeidsavtale, samt tariffavtaler, avtaler og lokale regler som inneholder arbeidsrettslige normer.

Det skal bemerkes at den nye utgaven av nevnte norm vil fjerne en rekke problemstillinger som i praksis har oppstått før 01.01.2015 ved utbetaling av sluttvederlag knyttet til oppsigelse (inkludert etter eget ønske eller etter avtale mellom partene). For eksempel, som følger av forklaringene fra Federal Tax Service ( Brev datert 28.07.2014 Nr.GD -4-3 / [e-postbeskyttet] ), et av vilkårene for å inkludere betalinger til fordel for arbeidstakeren i utgifter var deres produksjonskarakter og tilstedeværelsen av en sammenheng med arbeidsmåten og arbeidsforholdene. Derfor var kostnadene ved utbetaling av ytelser (sluttvederlag) ved oppsigelse av en ansatt, fastsatt etter avtale mellom partene, svært risikable å ta med i utgiftene.

Basert på den nye utgaven klausul 9 i art. 255 i den russiske føderasjonens skattekode nå kan beløpene for eventuelle sluttvederlag trygt inkluderes i utgiftene for beskatning av overskudd (forutsatt at de er dekket av arbeidskontrakter eller relevante avtaler).

(Endringer tatt i bruk lover nr.366-FZ og № 382-FZ.)

Overdragelse av kravsretten ...

... før forfallsdatoen

I følge paragraf 1 i art. 279 i den russiske føderasjonens skattekode når en skattyter-selger ved bruk av periodiseringsmetoden overdrar retten til å kreve en gjeld til en tredjepart før utbruddet fastsatt av kontrakten for salg av varer (verk, tjenester) tidsfrist den negative forskjellen mellom inntekten fra utøvelsen av retten til å kreve gjelden og kostnaden for de solgte varene (arbeid, tjenester) innregnes som et tap for skattyter.

Fra 01.01.2015 fastsettes størrelsen på akseptert overskuddsskatt etter de nye reglene. Den kan ikke overstige rentebeløpet som skattyter ville ha betalt på gjeldsbrevet, lik inntekten fra overdragelsen av kravsretten, for perioden fra overdragelsesdatoen til betalingsdagen fastsatt i salget. avtale. Beregningen gjøres (etter valg av skattyter):

- basert på den maksimale rentesatsen fastsatt for tilsvarende type valuta Punkt 1.2 i art. 269 ​​i den russiske føderasjonens skattekode;

- basert på rentesatsen bekreftet i henhold til de oppgitte metodene sekt. V.1 Skattekode for den russiske føderasjonen.

... etter forfallsdatoen

Fra 01.01.2015 i henhold til endringer som er foretatt i paragraf 2 i art. 279 i den russiske føderasjonens skattekode, ved overdragelse fra skattyter-selger av retten til å kreve gjeld til tredjemann etter utbruddet gjenspeiles i avtalen tidsfrist den negative forskjellen mellom inntekten fra salg av gjeldsretten og kostnaden for de solgte varene (arbeid, tjenester) resultatføres som tap under overdragelsen av kravsretten på datoen for overdragelse av kravsretten .

Merk at før endringene ga den utpekte normen for regnskapsføring av tapet ikke på en gang, men i to trinn: 50% av tapet - på datoen for overdragelse av kravsretten, 50 % - etter 45 kalenderdager fra denne datoen.

... innregnes som en kontrollert transaksjon

V artikkel 279 i den russiske føderasjonens skattekode introduserte en ny s. 4... Etter denne regelen, ved overdragelse av retten til å kreve en gjeld før forfallsdatoen fastsatt av avtalen om salg av varer (verk, tjenester), dersom oppdragstransaksjonen er anerkjent som kontrollert, anses den faktiske prisen for å være markedsprisen, tatt i betraktning bestemmelsene s. 1 av samme artikkel.

Dersom transaksjoner om overdragelse av kravsretten anerkjennes som kontrollerte etter forfallsdatoen under en kontrakt eller en avtale under videre overdragelse av kravsretten , så fastsettes prisen på slike transaksjoner under hensyntagen til bestemmelsene sekt. V.1 Skattekode for den russiske føderasjonen.

(Endringer tatt i bruk lover nr.81-FZ og № 420-FZ.)

Eiendom trust avtale

Fra 01.01.2015 er det gjort endringer i Kunst. 276 i den russiske føderasjonens skattekode, dedikert til detaljene for å bestemme skattegrunnlaget for partene i en eiendomsavtale.

Underklausul 3 i paragraf 2 i denne artikkelen gir reglene for regnskapsføring av inntekter og utgifter på operasjoner med verdipapirer og på operasjoner med finansielle instrumenter for termintransaksjoner fra grunnleggeren av trusten, som er begunstiget.

V nr. 3 i art. 276 i den russiske føderasjonens skattekode gjenspeiler spesifikasjonene ved fastsettelse av skattegrunnlaget for deltakere i en eiendomstrustavtale dersom grunnleggeren av trusten i henhold til avtalen ikke er en begunstiget eller mer enn én begunstiget er etablert.

(Endringer tatt i bruk Lov nr.420-FZ.)

Utbytte

Forpliktelser for kildeskatteagenten i forhold til utbytte

Trådte i kraft 01.01.2015 Del 2 og 3 ss. 3 i lov nr.167-FZ.

I følge Del 2 Russiske organisasjoner som faktisk mottok inntekter i form av utbytte på aksjer i 2014, som inntektsskatt ikke ble tilbakeholdt av en skatteagent, er forpliktet på egenhånd beregne skatt på angitt måte klausul 5 i art. 275 i den russiske føderasjonens skattekode, og betale den til budsjettet innen fristen som er satt for innlevering av årsrapporten for den angitte perioden. I følge paragraf 4 i art. 289 i den russiske føderasjonens skattekode denne perioden tilsvarer 28. mars året etter utløpt skatteperiode. Men siden denne datoen sammenfaller med en helligdag (lørdag) i 2015, er forfallsdatoen for skatt utsatt. per 30. mars 2015 .

Når det gjelder depositarer som overførte inntekter i form av utbytte på aksjer til russiske organisasjoner i 2014, som rettighetene er registrert av disse depositarene, og som ikke holdt tilbake skatt på dem, er de pålagt å sende informasjon om slike utbetalinger til skattemyndighetene innen 31.01.2015 ( h. 3).

Dato for mottak av inntekt i form av utbytte mottatt i ikke-kontant form

Klausul 4 i art. 271 i den russiske føderasjonens skattekode(husk at denne artikkelen regulerer fremgangsmåten for inntektsføring etter periodiseringsmetoden) supplert nn. 2.1... Denne regelen fastslår at for inntekt i form av utbytte mottatt i ikke-kontant form, er datoene for dens innregning:

- datoen for mottak av fast eiendom i henhold til et overføringsdokument eller annet overføringsdokument (som bekrefter overføringen) av denne eiendommen;

- datoen for overføring av eierskap til annen eiendom (inkludert verdipapirer).

(Endringer tatt i bruk Lov nr.366-FZ.)

Utbytteinntektsrate

Fra 01.01.2015 økte skattesatsen på inntekt mottatt i form av utbytte fra russiske og utenlandske organisasjoner av russiske organisasjoner fra 9 % til 13 %. I tillegg gjelder den nye skattesatsen for inntekt i form av utbytte på aksjer, som rettighetene til er attestert ved depotbevis. Tilsvarende justeringer ble gjort i nn. 2 s. 3 art. 284 i den russiske føderasjonens skattekode.

(Endringer tatt i bruk lover nr.420-FZ og № 366-FZ.)

Prosedyre for beregning av skatt og forskuddsbetalinger

Om endringer i systemet for forskuddsbetaling

I henhold til hovedregelen i paragraf 2 i art. 286 i den russiske føderasjonens skattekode, forskuddsbetaling av inntektsskatt overføres basert på resultatene
I kvartal, et halvt år og ni måneder, pluss månedlige utbetalinger innen hvert kvartal. En organisasjon kan imidlertid frivillig gå over til å betale månedlige forskudd basert på faktisk fortjeneste. I dette tilfellet vil rapporteringsperiodene være en måned, to måneder, tre måneder osv. før utgangen av kalenderåret. Organisasjonen skal melde dette til skattemyndigheten senest 31. desember året før skatteperioden overgangen til denne ordningen med forskuddsbetaling skjer.

Dersom organisasjonen ønsker å gå tilbake til den generelle prosedyren for forskuddsbetaling, vil den først kunne gjøre det fra neste år. Samtidig, før du gjør endringer i paragraf 2 i art. 286 i den russiske føderasjonens skattekode, som trådte i kraft 01.01.2015, inneholdt ikke nevnte norm bestemmelser som plikter å varsle skattemyndigheten om omvendt overføring før avgiftsperiodens begynnelse. Nå er dette gapet eliminert, og denne forpliktelsen er direkte nedfelt i loven.

I tillegg bør det tas i betraktning at når en skattyter, som beregnet månedlige forskuddsbetalinger basert på faktisk mottatt overskudd, går over til å betale månedlige forskuddsbetalinger i løpet av rapporteringsperioden, beløpet for den spesifiserte månedlige betalingen som skal betales i den første kvartal av skatteperioden antas å være lik en tredjedel av differansen mellom forskuddsbeløpet, beregnet ut fra resultatene av ni måneder, og forskuddsbeløpet beregnet ut fra resultatene av et halvt år av forrige. skatteperiode.

(Endringer tatt i bruk Lov nr.366-FZ.)

Forskuddsbetalinger og handelsgebyr

Lov nr.382-FZsupplert Del II av den russiske føderasjonens skattekode ny kap. 33 "Handelsgebyr", som forankrer kommunenes rett til å innføre på deres territorium en handelsavgift betalt av organisasjoner og gründere som utfører aktiviteter i disse territoriene ved bruk av handelsobjekter. Innsamlingssatsene er fastsatt av de regulatoriske rettslige handlingene til kommunene (lovene i føderale byer Moskva, St. Petersburg og Sevastopol) i rubler per kvartal, beregnet på gjenstanden for handel eller på området.

På territoriet til Moskva, St. Petersburg og Sevastopol kan handelsavgiften innføres tidligst 1. juli 2015, i andre territorier - bare etter vedtakelse av den tilsvarende føderale loven ( paragraf 4 i art. 4 i lov nr.382-FZ).

Merk at størrelsen på organisasjonens handelsavgift ikke tas med i skattemessige utgifter iht klausul 19 i art. 270 i den russiske føderasjonens skattekode... Imidlertid har de rett til å redusere beløpet for inntektsskatt (forskuddsbetaling), beregnet basert på resultatene av skatteperioden (rapporteringsperioden), kreditert det konsoliderte budsjettet til den konstituerende enheten i Den russiske føderasjonen, som inkluderer kommunen i som det angitte gebyret er fastsatt, med beløpet av handelsgebyret som faktisk er betalt fra begynnelsen av skatteperioden før skattebetalingsdatoen (forskuddsbetaling). Dette står i klausul 10 i art. 286 i den russiske føderasjonens skattekode... Merk at bestemmelsene i denne bestemmelsen ikke gjelder dersom skattyter ikke har levert melding om registrering som næringsskattyter.

Drift med verdipapirer

La oss nevne hovedpunktene angående reglene for transaksjoner med verdipapirer, som må tas i betraktning av betalere av inntektsskatt fra og med 01.01.2015.

V Kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode introduserte en ny Kunst. 299,5, som etablerer prosedyren for å bestemme inntekter og utgifter til utstedere av russiske depotbevis. Egenskapene ved beskatning av transaksjoner med depotbevis og representerte verdipapirer gjenspeiles i følgende normer: paragraf 2 i art. 275, klausul 8 i art. 280, nn. 2 s. 3 art. 284, Kunst. 299,5, Klausul 2.2 i art. 309 i den russiske føderasjonens skattekode.Prosedyren for å fastsette prisen på et verdipapir er avklart ( Kunst. 280 i den russiske føderasjonens skattekode). I følge nn. 2 s. 11 i denne bestemmelsen, i tilfelle en transaksjon med sirkulerende verdipapirer gjennom en russisk eller utenlandsk handelsarrangør, for skatteformål, blir den faktiske prisen for salg (anskaffelse) eller annen avhending av verdipapirer innregnet.

Dersom et verdipapir mottas av en skattyter vederlagsfritt eller avsløres som et resultat av en varebeholdning, fastsettes verdi for skatteregnskapsformål, inkludert ved senere salg (avhending), basert på den etablerte markedsverdien (estimert) i samsvar med Kunst. 280 i den russiske føderasjonens skattekode (h. 7 art. 329 i den russiske føderasjonens skattekode).

Fra 01.01.2015, ved salg av verdipapirer, innregnes utgiften som kjøpesummen for de solgte verdipapirene, beregnet under hensyntagen til metode for regnskapsføring av verdipapirer valgt av skattyter - FIFO eller til enhetskostnad. LIFO-metoden vil ikke bli brukt ( h. 3 ss. 329 i den russiske føderasjonens skattekode).

I tillegg har den russiske føderasjonens skattekode blitt supplert med normer som styrer prosedyren for beskatning av verdipapirer i tilfelle delvis innløsning av pålydende verdi i sirkulasjonsperioden ( klausul 3 i art. 271, nn. 7 s. 7 art. 272, Kunst. 280 i den russiske føderasjonens skattekode).

(Endringer tatt i bruk Lov nr.420-FZ.)

Om preferanseskatteregimer

For deltakerne i den frie økonomiske sonen (FEZ), så vel som innbyggere i territoriene med avansert sosioøkonomisk utvikling (OECD), fra 1. januar 2015, begynner skattepreferanser å fungere. Tilsvarende endringer i kap. 25 Skattekode introdusert lover nr.379-FZ og № 380-FZ.

V artikkel 284 i den russiske føderasjonens skattekode, som bestemte skattesatsene, har nye normer blitt innført - s. 1.7 og 1.8 ... I tillegg har det dukket opp en ny artikkel - 284.4 ... I henhold til bestemmelsene i disse juridiske normene er det etablert null satsen for inntektsskatt som skal betales til det føderale budsjettet. I tillegg redusert grense skattesatser betalt til budsjettene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen:

I samsvar med føderal lov nr. 377-FZ av 29. november 2014, er territoriet til Republikken Krim og den føderale byen Sevastopol anerkjent som sådan.

Det juridiske regimet til OECD-territoriene i Den russiske føderasjonen, tiltak for statlig støtte og prosedyren for å utføre aktiviteter i slike territorier er bestemt av den føderale loven av 29. desember 2014 nr. 473-FZ.

I henhold til dette, fra 1. januar 2020, vil resultatene av intellektuell aktivitet og andre gjenstander av intellektuell eiendom med en initial verdi på mer enn 100 000 rubler tilskrives avskrivbar eiendom.

Tidligere var ikke skattemyndighetene interessert i kostnaden, de gjorde oppmerksom på at dette opprinnelig var immaterielle eiendeler (immaterielle eiendeler). Det var nødvendig å avskrive kostnadene ved å anskaffe eller skape immaterielle eiendeler kun gjennom amortiseringsmekanismen. Den sier direkte at "kostnaden for immaterielle eiendeler er regnskapsført med henblikk på beskatning av overskudd gjennom amortiseringsmekanismen, uavhengig av kostnaden".

Fra 1. januar 2020 vil situasjonen endre seg, og gjennom amortiseringsmekanismen vil immaterielle eiendeler bli avskrevet, som for anleggsmidler, intellektuell aktivitet, avhengig av utnyttbar levetid, som overstiger 12 måneder, og startkostnad på mer enn 100 000 rubler.

Således, hvis skattemyndighetene tidligere var kategorisk imot det faktum at immaterielle eiendeler med en liten verdi umiddelbart ble avskrevet som en utgift, vil denne muligheten dukke opp fra det nye året, og du må ta hensyn til kostnadene for å å forstå om immaterielle eiendeler skal avskrives umiddelbart eller gjennom amortiseringsmekanismen.

Ny avskrivningsregel for anleggsmiddelkonservering

Endringer fra 1. januar 2020 vil påvirke de anleggsmidlene som er under bevaring. I utgangspunktet brukes bevaring av anleggsmidler i en periode på mer enn 3 måneder av organisasjoner hvis aktiviteter avhenger av sesongen. Vanlige organisasjoner tyr som regel ikke til dette.

Men hvis du skal gjøre fredning i 2020, så må du være klar over endringene som er planlagt i denne retningen.

Nå sier han tydelig at «listen over anleggsmidler unntatt fra sammensetningen av den avskrivbare eiendommen er etablert. Samtidig gir disse bestemmelsene ikke krav om å avslutte periodiseringen av avskrivninger i fravær av inntekt fra bruken av den avskrivbare eiendommen i noen tidsperiode." Levetiden til et slikt anleggsmiddel ble forlenget med bevaringsperioden.

Fra 1. januar 2020 gjelder det motsatte. Hvis anleggsmiddelet ble lagt i møll, vil i alle fall ikke levetiden forlenges. Det vil si at perioden som opprinnelig ble etablert, ikke vil bli forlenget på noen måte, og følgelig vil levetiden utløpe når den ble fastsatt.

Nye regler for overgang fra lineær til ikke-lineær metode

Fra 1. januar 2020 er det trådt i kraft en ny utgave som innebærer at avskrivningsmetoden ikke kan endres mer enn én gang hvert 5. år.

Tidligere var overgangen begrenset til fem år, men begrensningen gjaldt kun overgangen fra ikke-lineær til lineær metode. Nå vil det ikke være noen forskjell fra hvilken metode og til hvilken du gjør overgangen - grensen på 5 år vil gjelde uten feil.

Beløpet regnes fra det øyeblikket metoden tas i bruk. Det heter blant annet om hvordan femårsperioden beregnes: «De som har valgt fra 1. januar 2009 den ikke-lineære metoden for beregning av avskrivninger, fastsatt ved art. 259.2 i koden, har rett til å bytte til den lineære avskrivningsmetoden ikke tidligere enn 1. januar 2014 ". Følgelig viser det seg analogt at hvis du fra 2020 bruker for eksempel en lineær metode, vil du bare kunne bytte til en annen - ikke-lineær metode i 2025.

Overføring av underskudd til neste år

Endringene påvirket kanselleringen av 10-årsperioden hvor det var mulig å fremføre underskudd til påfølgende år for inntektsskatt. Det ble lagt til grunn at det ville være adgang til å avskrive forholdsmessig kun 50 %, og 50 % av skattegrunnlaget, som ble hentet fra inntektsskatten på grunnlag av erklæringen. Denne begrensningen skulle være gjeldende frem til 31. desember 2020.

Så står det at "i rapporterings(skatte)periodene, fra 1. januar 2017 til 31. desember 2020, er skattegrunnlaget for selskapsskatt for gjeldende rapporterings(skatte)periode, beregnet i samsvar med art. 274 i den russiske føderasjonens skattekode, kan ikke reduseres med mengden tap som er påløpt i tidligere skatteperioder med mer enn 50 %.

Inntekt i form av feriestedsskatt og fastsettelse av skattegrunnlaget for inntektsskatt

I noen konstituerende enheter i den russiske føderasjonen mottar en rekke organisasjoner og individuelle gründere som tilbyr hotelltjenester eller tjenester for å tilby midlertidig overnatting en feriestedsskatt fra ferierende. Inntil et visst tidspunkt spesifiserte ikke skatteloven om operatøren skulle inkludere de mottatte beløpene av avgiften i inntekt med det formål å beregne inntektsskatt.

Det gis en klargjøring om at operatøren ikke mottar inntekt skattepliktig på overskudd, siden den ikke legger opp til at operatøren mottar økonomiske fordeler i forbindelse med oppfyllelse av forpliktelsene til å beregne, innkreve og overføre feriestedsskatten.

I skatteloven vil det fremgå, i henhold til at det ikke tas hensyn til inntekt i form av feriestedsavgifter pålagt av operatører ved fastsettelse av skattegrunnlaget for inntektsskatt.

Inntekt med økning i pålydende verdi av en andel i en LLC

Fra 1. januar 2020, i henhold til den nye utgaven, med en økning i den autoriserte kapitalen til en LLC (uten å endre andelen av deltakelsen til en aksjonær (deltaker) i denne LLC), forskjellen mellom den nominelle verdien av den nye og de opprinnelige aksjene til deltakeren vil ikke bli inkludert i inntekt beskattet med overskuddsskatt.

Etter gjeldende regler, inntekt i form av verdien av aksjer i tillegg mottatt av en aksjonær eller i form av differansen mellom verdien av nye aksjer mottatt i stedet for de opprinnelige ved forhøyelse av den autoriserte kapital (uten endring av andel av deltakelse) og verdien av de opprinnelige aksjene tas ikke i betraktning ved fastsettelse av skattegrunnlaget for inntektsskatt.

Selvangivelse: nytt skjema

Han godkjente ikke bare den nye formen for skatteerklæringen, men også prosedyren for å fylle den ut, formatet for innsending.

Siden det nye skjemaet skal leveres allerede i henhold til 2019-rapporten, er det viktig å sjekke om det er i regnskapsprogrammet du leverer erklæringen med til skattemyndighetene.

Hva er endret i det nye skjemaet:

• Linjer som inneholder informasjon om forskuddsbeløpene beregnet for rapporteringsperiodene er ekskludert fra avsnittene. Dermed oppheves plikten til å kvartalsvis sende inn beregninger av forskuddsbetalinger for eiendomsskatt av organisasjoner iht.
• Skjemaet inneholder identifikatorer for skip og fly, samt innlandsfartøyer, anerkjent som skatteobjekter.
• Erklæringen inneholder koder for nye skatteinsentiver for objekter med høy energieffektivitet, eiendom lokalisert i indre havvann, i territorialhavet og på kontinentalsokkelen til Den russiske føderasjonen, som brukes i utviklingen av offshore hydrokarbonforekomster.
• Skjemaet la til koder for nye skattefordeler for organisasjoner anerkjent av fond, forvaltningsselskaper, datterselskaper av forvaltningsselskaper i samsvar med innovative vitenskapelige og teknologiske sentre.

Fra 24.11.2014, som gjorde endringer og tillegg til kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode, fra 1. januar 2015, kommer følgende endringer inn i prosedyren for beskatning med selskapsskatt.

1. Fra det nye året, i samsvar med den generelle regelen, innregnes renter på gjeldsforpliktelser av enhver art som inntekt (utgift) basert på den faktiske satsen (avsnitt 2 i paragraf 1 i artikkel 269 i den russiske føderasjonens skattekode). ). Hvis gjeldsforpliktelsen oppsto som et resultat av kontrollerte transaksjoner, blir inntekt (kostnad) innregnet som prosentandelen beregnet basert på den faktiske kursen, tatt i betraktning bestemmelsene i pkt. V.1 i RF-skatteloven om kontrollerte transaksjoner.

4. I henhold til den nye versjonen av paragraf 2 i klausul 2 i artikkel 254 i den russiske føderasjonens skattekodeks, fra 1. januar 2015, vil organisasjoner kunne ta skatteregnskap for eiendommen som mottas gratis og ikke kan avskrives til markedsverdien fastsatt på mottaksdatoen.

Innføringen av disse endringene eliminerer den kontroversielle situasjonen, som er forbundet med en reduksjon i inntekter fra salg av annen eiendom mottatt gratis. Slik inntekt kan reduseres med inntektsbeløpet som tidligere er regnskapsført for skatteformål med inntektsskatt når du mottar eiendom gratis i samsvar med klausul 8 i artikkel 250 i den russiske føderasjonens skattekode.

6. Fremgangsmåten for fastsettelse av tapsbeløpet ved overdragelse av kravsretten gjort før forfallsdato for betaling i henhold til avtalen vil bli endret. Fra 1. januar 2015 beregnes verdien etter skatteyters valg, som må være nedfelt i organisasjonens regnskapsprinsipper, på en av følgende måter:

Basert på den maksimale rentesatsen fastsatt for den tilsvarende typen valuta, klausul 1.2 i artikkel 269 i den russiske føderasjonens skattekode om en gjeldsforpliktelse, lik inntekten fra tildelingen av kravsretten, for perioden fra dato for tildeling til betalingsdatoen fastsatt i avtalen for salg av varer (verk, tjenester);

Basert på rentesatsen bekreftet i henhold til metodene fastsatt av tidene. V.1 i den russiske føderasjonens skattekode for den angitte gjeldsforpliktelsen.

7. Fra 1. januar 2015 vil organisasjoner som anvender periodiseringsmetoden kunne ta hensyn til tapet ved overdragelsen av kravsretten, som ble gjort til en tredjepart etter forfallsdato for betaling fastsatt i avtalen vedr. salg av varer (verk, tjenester), på et tidspunkt på datoen for dette oppdraget. Tilsvarende endringer er gjort i paragraf 2 i art. 279 i den russiske føderasjonens skattekode. Frem til denne dato ble et slikt tap regnskapsført gradvis: 50 prosent av tapsbeløpet ble regnskapsført på datoen for overdragelsen av kravsretten, og resten ble inkludert i utgiftene etter 45 kalenderdager fra overdragelsesdatoen av kravsretten.