Селекции от списания до счетоводителя. Ставка на данъка върху дохода Данък върху дохода в Руската федерация

Ставка на корпоративния данък за 2017 г. Как се изчислява данък върху доходите, какви са сроковете за плащане на данъци върху доходите.

Данък върху доходите в Русия

Данъкът върху доходите се прилага във всички прогресивни страни. Той изпълнява няколко основни функции:

За една компания ставките на данъка върху дохода са един от най-доказаните показатели за представянето на компанията: това е средната стойност на данъчната тежест, която се налага върху всички приходи на компанията. Ако си представим данъка върху дохода под формата на математическа дроб, тогава числителят ще съдържа общия размер на всички данъци, а знаменателят ще съдържа общия доход от всички видове дейности на компанията.

Като се има предвид сложността на руското данъчно законодателство, използвайки ефективната ставка на данъка върху доходите, можете да разберете ефективността на работата на организацията и обективно да оцените нейната рентабилност.

Ставка на данъка върху дохода през 2017 г

Данъчната ставка е разликата между печалбата и загубата на организацията, печалбата на компанията минус размера на установените удръжки.

Обектът на облагане, съгласно чл. 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация печалбата на предприятието за отчетния период се признава с изключение на акцизите и данъка върху добавената стойност. Не са взети предвид при определяне на дохода, съгласно чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

От своя страна печалбата се определя като разликата между получените приходи и направените разходи през същия период. В този случай всички разходи трябва не само да имат документални доказателства, но и да бъдат оправдани от гледна точка на икономиката на предприятието.

Данъкоплатци са (член 246 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Данък върху дохода означава като обект печалбата, получена от данъкоплатеца (минус сумата на производствените, търговските и транспортните разходи):

Каква е лихвата на данъка върху дохода през 2017 г.? Както и през предходната година - 20%. През 2017 г. обаче съотношението между федералния и регионалния бюджет се промени. През 2016 г. бяха разпределени вноски: регионални - 2%, федерални - 18%. През 2017 г. - съответно 3% и 17%. Новите тарифи се приемат за периода от 2017 до 2020 г.

В същото време редица компании през 2017 г. могат да упражнят правото си на нулева ставка на печалба. Това са предприятия, специализирани в социални, промишлени, научни дейности, както и предоставяне на битови услуги на населението.

В същото време не забравяйте, че за да получите данъчни облекчения, трябва да спазвате редица строги условия през целия отчетен период. При най-малкото отклонение финансовият резултат ще подлежи на пълни двадесет процента.

Съгласно регионалното законодателство ставката през 2017 г. може да бъде намалена до 12,5% - това е минималната възможна ставка, посочена в клауза 1 на чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Методология за изчисляване на нормата на печалба през данъчната 2017 г

Изчисляването на ставката на данъка върху дохода е възможно по няколко начина (виж фиг. 1). Една от най-често срещаните опции:

Фигура 1 - Метод за изчисляване на данък върху дохода

В същото време е необходимо да се разбере, че приходите и разходите трябва да бъдат ясно обвързани с определен период от време, за който се подава отчетност. Въпросът е дали предприемачът е готов да ги разпознае в този конкретен период от време. Изкуство. 271-273 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя две възможности за тази ситуация:

Фигура 2 - Неоперативни приходи

Кога да подадете декларацията

Данъчният период е периодът от време, за който се формира данъчната основа и размерът на плащането. Много организации правят месечни авансови плащания на данъци върху доходите. В чл. 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация посочва списък на тези, които правят това на тримесечна база.

Данъчната декларация трябва да бъде подадена в предписаната форма в съответствие със заповедта на Федералната данъчна служба от 22.03.12 № ММВ-7-3 / 174 в регионалния офис по местонахождението на организацията или нейното отделно подразделение.

От 2015 г. е променена формата за подаване на данъчна декларация. Подава се във Федералната данъчна служба в рамките на 28 дни след края на данъчния период. За някои категории можете да изпращате отчети за четири, шест, девет месеца или месечно.

Моля, имайте предвид, че от 1 януари 2017 г. се увеличава размерът на лихвата за забавено плащане на данъци и вноски. Ако първите 30 дни бъдат забавени, FTS, както и преди, ще начисли лихва в размер на 1/300 от лихвения процент на Централната банка на Руската федерация, считано от 31-ия ден, процентът ще бъде 1/150 от лихвата на рефинансиране.

Възможно ли е намаляване на данъчната основа

Член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя видовете разходи, които не могат да се използват за намаляване на данъчната основа:

Дивиденти, получени от собственика на организацията върху собствените й ценни книжа;

Глоби и други плащания, необходими за плащане към държавния бюджет;

Вноски в уставния капитал, вноски в различни партньорства.

Разбира се, такива действия като неиздаване на продажби и касови бележки, теглене на пари в брой, минимизиране на ДДС, използване на офшорни зони (за организации, извършващи външноикономическа дейност) също са силно обезкуражени, тъй като те почти никога не избягват контрола на данъчните власти. . ..

Сред популярните законови начини за намаляване на данъчната основа:

Обучение и преквалификация на служители;

Разходи за корпоративно облекло;

Надценяване на разходите за наем, ремонт, поддръжка;

Амортизация и ликвидация на дълготрайни активи;

Разходи, свързани с търговската марка на компанията.

Всяко предприятие, независимо от формата на собственост, търси начини за законово намаляване на данъчната основа. Да не се прекрачва тънката граница на закона е основната задача в случая, защото има много легитимни варианти.

През 2017 г. беше променен редът за отписване на загуби от минали години. По-рано печалбата можеше да бъде намалена до нула чрез пълно отписване на загуби от предходни години. Сега законодателите премахнаха 10-годишното ограничение, но размерът на загубата не може да намали печалбите с повече от половината. Новият ред за прехвърляне на данъчни загуби от минали години се прилага за данъчни периоди 2017 - 2020 г. За изминалата 2016 г. данъкоплатците все още имат право да намалят данъчната основа за целия размер на загубите, понесени през предходни периоди.

Процедурата за признаване на приходи и разходи в данъчното счетоводство под формата на лихви по договори за продължаващ заем и други подобни споразумения дълго време остава спорна и противоречива.

От 1 януари 2014 г. Федерален закон № 420-FZ от 28.12.2013 г. „За изменения на член 27.5-3 от Федералния закон „За пазара на ценни книжа“ и части първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация“ ( по-долу - Закон № 420-FZ) са направени изменения в параграф 6 на член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация и параграф 8 на член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Сега има недвусмислена процедура за определяне на приходите и разходите под формата на лихви по договори за продължаващ заем и други подобни споразумения.

Член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя, че по договори за заем или други подобни споразумения (включително записи на заповед, съставени в ценни книжа), чиято валидност пада за повече от един отчетен (данъчен) период, за целите от тази глава разходът се признава за извършен и се включва в състава на съответните разходи в края на всеки месец от съответния отчетен (данъчен) период, независимо от датата (сроковете) на тези плащания, предвидени в договора.

По този начин лихвите по договори за заем трябва да се включват в разходите при определяне на данъчната основа за данък върху дохода на месечна база през целия срок на договора за заем, независимо от срока за тяхното плащане, предвиден в договора, ако срокът на неговото валидността пада върху повече от един отчетен (данъчен) период.

Също така, Закон № 420-FZ, в сила от 1 януари 2015 г., по същество премахва нормирането на разходите под формата на лихви по дългови задължения. Като общо правило, лихвите по дългови задължения ще бъдат разходени въз основа на действителния лихвен процент. Подобно правило е предвидено и за съответния доход.

Но за дългови задължения, произтичащи от контролирани транзакции, приходите (разходите) ще бъдат признати като процент, изчислен въз основа на действителния процент, като се вземат предвид провизиите секта. V.1Данъчен кодекс за контролирани сделки.

Изключение е, когато една от страните по такава сделка е банка. В този случай данъкоплатецът има право:

• да признае за приход процентът, изчислен на база действителната ставка, ако надвишава минималната стойност на установения интервал от гранични стойности;
• да признае за разход процентът, изчислен на база действителната ставка, ако е по-малък от максималната стойност на установения интервал от гранични стойности.

В същото време за дълговите задължения, деноминирани в рубли, този интервал варира от 75 до 180 процента от лихвения процент за рефинансиране на Банката на Русия. За дългови ценни книжа, деноминирани в евро - от европейския междубанков лихвен процент на предлагане (EURIBOR) в евро, увеличен с 4 процентни пункта, до курса EURIBOR в евро, увеличен със 7 процентни пункта.

Във връзка с въвеждането от 01.01.2015 г. на специална процедура за нормиране на лихвите по контролирани сделки на семинара, те припомниха кои сделки са контролиран.

В съответствие с член 105.14. От Данъчния кодекс на Руската федерация контролираните сделки са сделки между свързани лица. Взаимозависимите лица, в съответствие с определението, дадено в клауза 1 на член 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, могат да повлияят върху условията и (или) резултатите от сделките, извършени от тези лица, и (или) икономическите резултати от дейността на тези лица или дейността на лицата, които те представляват. Списъкът на лицата, които са взаимозависими, е установен в параграф 2 на член 105.1.

Също така сделките между свързани лица се приравняват на сделки между независими лица, предвидени в параграф 1 на член 105.14. Семинарът разгледа един от видовете сделки, предвидени в алинея 1 на параграф 1 на член 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Транзакции по продажба на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги) между свързани лица с участието на официални посредници.

Според Департамента по данъчна и митническа и тарифна политика на Министерството на финансите на Руската федерация такива транзакции не могат автоматично (без да се анализират функциите и рисковете, поети от тези лица, както и активите, които те използват) да бъдат приравнени на транзакции между свързани лица (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 17 юли 2013 г. № 03-01-18 / 27872).

В същото време Кодексът не установява изисквания за размера на приходите от такива сделки за съответната календарна година с цел признаването им за контролирани. Предвид горното, горните сделки се считат за контролирани. независимо от суматаприходи, получени от такива сделки през съответната календарна година.

Пренасяне на загуби

Федерален закон № 420-FZ въведе леко пояснение към параграф 1 на клауза 1 на член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това правило урежда прехвърлянето на получените загуби в бъдещето с цел намаляване на данъчната основа за данък върху дохода. Досега този параграф се отнасяше за възможността за намаляване на данъчната основа за текущия данъчен период.

Ако буквално прочетете нормата, можете да стигнете до заключението, че минали загуби не могат да бъдат взети предвид в края на отчетния период. Припомняме, че съгласно чл. 285 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчният период за данък върху дохода е календарна година, а отчетните периоди са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца на календарната година. Отчетните периоди за данъкоплатците, които изчисляват месечните авансови вноски на база действително получената печалба, са един месец, два месеца, три месеца и др. преди края на календарната година.

Сега беше изяснено, че все пак според резултатите от отчетния период тези загуби вече могат да бъдат отчетени. Въпреки че във връзка с предишната версия Министерството на финансите на Русия се съгласи, че прехвърлянето на загуби в бъдещето е възможно въз основа на резултатите както от отчетния, така и от данъчния период (Писма от 16.01.2013 г. № 03-03-06 / 2/3, от 03.08.2012 г. No 03-03-06 / 1/382). Измененията в член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация влязоха в сила на 1 януари 2014 г.

Припомняме Ви специалните изисквания за съхранение на документи, потвърждаващи размера на загубата. Трябва да съхраняваме първичните документи за целия период на прехвърляне на загубата и още 4 години след края на периода, в който загубата е била отписана. Първичните документи трябва да продължат да се съхраняват, дори ако размерът на загубата е потвърден от данъчна ревизия.

Отчитане на загуби при липса на приходи

Доста често организациите са изправени пред въпроса: как да отразяват в данъчното счетоводство разходите, които се правят за дейности, насочени към генериране на доход, ако доходите от тази дейност:

• или ще бъдат получени в следващите периоди;
• или изобщо не.

Съгласно правилата на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите се признават дори при липса на доходи. Тоест, за да се вземе предвид разходът, не е необходимо доходът да е получен едновременно. Основното е, че разходите се извършват в рамките на дейностите, за които се предполага, че получава доход, и отговарят на критериите, посочени в параграф 1 на член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По този начин разходите на данъкоплатеца трябва да са свързани с естеството на неговата дейност, а не с получаването на печалба. Тази позиция се потвърждава от регулаторните органи (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 05.09.2012 г. № 03-03-06 / 4/96).

Моментът на отразяване на разходите в данъчното счетоводство се определя от параграф 1 на член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Разходите се признават в отчетния (данъчен) период, в който тези разходи възникват, въз основа на условията на сделките.

Освен това, дори ако погрешка не сте взели предвид такива разходи през годината, в която са били направени, е невъзможно да се вземат предвид тези разходи в годината, когато сте открили тази грешка (параграф 1 от член 54 от Данъчния кодекс на Руска федерация).

В тези случаи грешката може да бъде коригирана само чрез подаване на IFTS на актуализирана данъчна декларация за годината, през която са направени разходите (параграф 1 от член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако в периода, когато са направени разходите, възникне загуба, нейната сума може да бъде прехвърлена в бъдеще (член 283, параграф 7 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В същото време трябва да се помни, че при прилагане на основната данъчна система някои разходи се признават едновременно с дохода, за който са направени, например:

• разходите под формата на стойността на стоките, закупени за препродажба, се признават едновременно с приходите от продажбата им (член 268, параграф 1, член 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• Преките разходи за производството на продукти (работи) се признават едновременно с приходите от продажбата на тези продукти (работи) (параграфи 1, 2 от член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Трябва да се помни, че от 01.01.2014 г., по време на одит на кабинета на нерентабилни декларации, Инспекторатът на Федералната данъчна служба има право да изисква от вас да предоставите обяснения, обосноваващи размера на получената загуба (параграф 3 от член 88 от Данъчния кодекс Кодекс на Руската федерация).

Внимание! Ако отчитате данъчни загуби повече от две години подред, това може да е основата за:

• да извършите данъчен одит на място на вашата организация (клауза 2 от Приложение 2 към Заповедта на Федералната данъчна служба от 30.05.2007 г. № MM-3-06 / [защитен с имейл]);
• разглеждане на дейността на вашата организация от комисията за легализиране на данъчната основа (нерентабилна комисия) (Писмо на Федералната данъчна служба от 17.07.2013 № AS-4-2 / ​​12722).

Как да коригирате данъка върху дохода

В съответствие с параграф 3 на клауза 1 на член 54 от Данъчния кодекс на Руската федерация, преизчисляването на данъчната основа и размера на данъка се извършва за данъчния (отчетен) период, в който грешки (изкривявания), свързани с се идентифицират минали данъчни (отчетни) периоди, в случаите, когато е невъзможно да се определи периодът на грешки (изкривявания), както и в случаите, когато грешките (изкривяванията) са довели до прекомерно плащане на данък.

На основание клауза 1 на чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, институциите, понятията и термините на гражданското, семейното и други клонове на законодателството на Руската федерация, използвани в Данъчния кодекс на Руската федерация, се използват в същото значение, в което се използват в тези отрасли на законодателството, освен ако не е предвидено друго от кодът.

Правилата за коригиране на грешки в счетоводството са установени от Наредбата за счетоводството „Коригиране на грешки в счетоводството и отчитането“ PBU 22/2010, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 юни 2010 г. № 63n.

В същото време неточности или пропуски при отразяването на фактите за икономическа дейност в счетоводните и (или) финансовите отчети на организацията, разкрити в резултат на получаване на нова информация, която не е била достъпна за организацията към момента на отразяване (неотразяване) на такива факти от икономическа дейност, не са грешки.

По-подробно въпросът за извършване на промени в счетоводното и данъчното счетоводство ще бъде разгледан в рамките на семинара „Счетоводни грешки: идентифициране и коригиране“, който ще се проведе на 26 юни 2014 г.

Семинарът ще обхване и следните въпроси:

Приложение на FRT

Една от последните новости в руското счетоводство е използването на UPD (универсален документ за прехвърляне).

UPD (със статус "1" - фактура и документ за превод) може да се използва от купувача едновременно за счетоводни цели, изчисляване на данък върху дохода, както и приспадане на представените суми на ДДС.

В писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 05.03.2014 г. № GD-4-3 / [защитен с имейл]„Относно използването на FRT за потвърждаване на разходите на данъкоплатците“, данъчните власти потвърдиха правото да използват FRT за потвърждаване на разходите при изчисляване на данък върху дохода.

Съставът на задължителните данни на FRT, предложен от Федералната данъчна служба на Русия за използване от стопански субекти, отговаря на всички изисквания на Федералния закон № 402-FZ от 06.12.2011 г. „За счетоводството“, представен в основния счетоводен документ. Следователно UPD е документ, който може да се използва за потвърждаване на разходите, взети предвид при изчисляване на корпоративния данък.

Ще стане по-лесно да организирате разходи за развлечение

В писмото на Министерството на финансите на Русия от 10 април 2014 г. № 03-03-RZ / 16288 е определена опростена процедура за потвърждаване на разходите за развлечение.

Тъй като по отношение на разходите за развлечение, глава 25 от Кодекса не предвижда конкретен списък и форми на първични документи, потвърждаващи тези разходи, всички първични документи, потвърждаващи валидността и производствения характер на направените разходи, могат да служат за тяхното потвърждаване за целта на облагане на печалбата.

По-специално, документ, потвърждаващ валидността на разходите за развлечение, може да бъде отчет за разходите за развлечение, одобрен от ръководителя на организацията. В този случай всички разходи, изброени в отчета за разходите за развлечение, трябва да бъдат потвърдени от съответните първични документи.

Нововъведения в данъка върху доходите, които влизат в сила от 01.01.2015г

(в съответствие с Федералния закон № 81-FZ от 20 април 2014 г. „За изменения в част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация“)

• загуба от прехвърляне на правото на вземане на трето лице, което е извършено след падежа на плащането, предвиден в споразумението за продажба на стоки (работи, услуги), се отчита като еднократна сума към датата на прехвърляне на правото на вземане (член 279, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• данъкоплатецът ще може да отпише стойността на имущество, което не се амортизира за повече от един отчетен период (алинея 3 на параграф 1 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• доходът от продажба на имущество, получен безплатно, може да бъде намален с пазарната стойност на такова имущество, определена към датата на получаването му (алинея 2 на параграф 1 на член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 2 на параграф 2 от член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• Данъчният кодекс на Руската федерация изключва понятието "разлики в сумите", както и специална процедура за счетоводство (параграф 11.1 на част 2 на член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация, алинея 5.1 на параграф 1 на член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 7 от член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 9 от член 272 от Данъчния кодекс) RF, част 4 от член 316 от Данъчния кодекс на Руската федерация и др. .); Доходите (разходите) под формата на разлика в сумата, извършени от данъкоплатец по сделки, сключени преди 1 януари 2015 г., се отчитат за данъчни цели на печалбата на организациите по реда, установен преди влизането в сила на тази Федерален закон.
• данъчното облагане не прилага метода LIFO (клауза 8 от член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация, алинея 3 от клауза 1 на член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация и др.). подн. 3 стр. 1 чл. 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация и др.).

Федералният закон от 02.04.2014 г. N 52-FZ „За изменения в части първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и някои законодателни актове на Руската федерация“ е изменен с цел подобряване на данъчната администрация.

Например, се отменя задължението на данъкоплатците да информират данъчния орган за откриването (закриването) на банкови сметки и възникването (прекратяването) на правото на използване на корпоративни електронни платежни средства.

Въпроси

По време на кръглата маса лекторът традиционно отговори на въпросите на участниците и открои най-интересните прецеденти от съдебната практика.

Служителите на счетоводните служби имат много въпроси във връзка с издаването на два нови документа относно извършването на касови операции.

Министерството на правосъдието регистрира нова процедура за извършване на касови операции само за няколко дни, а Централната банка я публикува също толкова бързо. Процедурата влезе в сила на 1 юни 2014 г. (инструкция на Централната банка на Руската федерация от 11 март 2014 г. № 3210-U). От същата дата започват да действат нови правила за плащания в брой (инструкция на Централната банка на Руската федерация от 07.10.13 № 3073-U).

Оригиналният текст, който беше в проекта на инструкция № 3210-У, претърпя значителни промени. Новите бланки на първичната каса не са одобрени, така че трябва да се използват старите.

Нека се спрем накратко върху основните промени:

• е установена опростена процедура за извършване на парични транзакции от индивидуални предприемачи и малки предприятия,
• Когато определят лимита на паричния баланс, организациите могат да изберат един от двата начина за изчисляването му. Първият метод се основава на обема на постъпленията, вторият метод се основава на обема на тегленето на пари в брой. Припомняме, че в съответствие с действащия по-рано Правилник за реда за извършване на парични операции с банкноти и монети на Банката на Русия на територията на Руската федерация ", одобрен от Банката на Русия на 12.10.2011 г. № 373-P, вторият метод за определяне на лимита на паричния баланс (въз основа на обема на паричните средства) може да се използва от организации, които нямат касови бележки,
• Поставени са лимити и цели за получаване на пари от банки.

Понякога е трудно за данъкоплатеца да се справи с вътрешното данъчно законодателство. А когато по спорен въпрос се изказват съвсем различни, противоречиви мнения, става много трудно да се вземе правилното решение. Трудно е не само за данъкоплатците, трудно е и за руската съдебна система, която е претоварена с разрешаването на спорове, където тези спорове не би трябвало да съществуват.

Писмото на Федералната данъчна служба от 26 ноември 2013 г. № GD-4-3 / 21097, заедно с писмото на Министерството на финансите на Русия от 7 ноември 2013 г. № 03-01-13 / 01/47571 " За единната правоприлагаща практика за данъците“ има за цел да реши тези болезнени проблеми.

В края на 2013 г. Министерството на финансите и Федералната данъчна служба признаха, че ако техните писмени обяснения по данъчни въпроси не са в съответствие с решения, постановления, информационни писма на Върховния арбитражен съд, както и решения, постановления, писма на Въоръжените сили на Руската федерация, данъчните органи, когато упражняват правомощията си, трябва да се ръководят от тези актове и писма от съдилищата.

Вечният проблем с отчетните суми, които не са върнати навреме, сега се решава не в полза на отговорното лице. В решения на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 05.03.2013 г. № 14376/12 и 13510/12 се заключава, че суми, издадени по сметка, за които служителят не е отчел, се облагат с данък върху доходите на физическите лица.

За нашите колеги от главните счетоводители ще бъде полезно да запомнят, че данъчните органи, преди да привлекат главния счетоводител към административна отговорност, трябва да докажат участието му в извършването на нарушение. Това заключение е направено в Постановление на Върховния съд на Руската федерация от 21 август 2013 г. № 73-AD13-5.

Водещ одитор на фирма "Правовест Одит"
Елена В. Тюрина

В рамките на Кръглата маса 26 юни 2014 г„Счетоводни грешки: ние идентифицираме и коригираме“

Ще бъдат разгледани и следните въпроси:

1. Как да коригирам CPD в резултат на получаване на нова информация.
2. Как да коригирате CPD, когато бъдат открити грешки.
3. Как да коригирам CPD при получаване на документи по-късно.

Искрено Ваш,
"Правовест одит"
обадете се: (495) 231-23-21 (многоканален);
напиши:

Винаги се радваме да ви помогнем. Свържете се с професионалистите!

Услугите на ПРАВЕСТ Одит означават минимизиране на риска и укрепване на Вашия бизнес.

Ю. А. Белецкая
експерт на списание "Данък печалба: отчитане на приходите и разходите"

От 01.01.2015 г. измененията и допълненията, направени в гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация със следните федерални закони:

Какви са нормите на гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация засегна тези промени? Ще научите за това от тази статия.

Приходи и разходи

Разлики в обменния курс и суми

От 01.01.2015 г., нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация, посветени на разликите в сумите ( Клауза 11.1 от чл. 250, nn. 5.1 т. 1 от чл. 265, клауза 7 на чл. 271, клауза 9 на чл. 272, клауза 5 на чл. 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация, и пар. 4 супени лъжици. 316 Данъчен кодекс). По този начин изчезването на понятието „разлики в сумите“ от данъчното счетоводство го доближава (за тази позиция на приходите (разходи)) до счетоводството (от което това понятие е изключено дълго време).

Освен това е в сила и ново издание. клауза 11 от чл. 250и nn. 5 т. 1 от чл. 265 Данъчен кодекс, от което следва, че положителните и отрицателните курсови разлики възникват не само поради промени в официалния обменен курс на чуждестранна валута спрямо рублата, установен от Банката на Русия. Тези разлики възникват и във връзка с промяна в обменния курс на чуждестранна валута (конвенционални парични единици) спрямо руската рубла, установена със закон или по споразумение на страните, ако стойността на вземанията (задълженията), дължими в рубли, е изразена в това чуждестранна валута (конвенционални парични единици) се определя от такъв курс.

Изяснена е процедурата за преизчисляване на приходи, разходи и вземания (задължения), изразени в чуждестранна валута ( клауза 8 от чл. 271и клауза 10 от чл. 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По-специално, задълженията и вземанията в чуждестранна валута трябва да се конвертират в рубли по курса на Банката на Русия към датата на прекратяване (изпълнение) на вземанията (задълженията) и (или) на последната дата този месец в зависимост от случилото се по-рано (преди 01.01.2015г – на последното число отчетен (данъчен) период ).

В допълнение, гореспоменатите норми предвиждат процедурата за преизчисляване на стойността на вземанията (задълженията), дължими в рубли, изразени в чуждестранна валута (конвенционални парични единици). Ако при преоценка на тази стойност се приложи различен валутен курс, установен със закон или по споразумение на страните, преизчисляването на приходите, вземанията (задълженията) се извършва по този курс.

(Приложени са промени Закон №81-FZ.)

Забележка

Според ч. 3 супени лъжици. 3 от Закон бр.81-FZприходите (разходите) под формата на разлика в сумата, извършени от данъкоплатец по сделки, сключени преди 01.01.2015 г., се отчитат за целите на данъка върху печалбата по реда, установен преди датата на влизане в сила на закона.

Приходи и разходи по дългови задължения

От 01.01.2015 г. се прилага редът за отчитане на лихвите по дългови задължения, уреден в Изкуство. 269 ​​от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Първо, самото заглавие на статията е променено. Беше: „Особености на класифицирането на лихвите по дългови задължения като разходи“, а сега: „Особености на отчитането на лихви по дългови задължения за данъчни цели“. Тоест, сега норма е процедурата за отразяване не само на разходите, но и на приходите.

второ, стр. 1и NS 1.1 изложено в ново издание и въведено стр. 1.2и стр. 1.3... Установено е общо правило: за дългови задължения от всякакъв вид приходите (разходите) се признават като изчислена лихва въз основа на действителната ставка ... Единственото изключение са контролираните транзакции. В този случай приходите (разходите) се признават като процент, изчислен въз основа на действителната ставка, като се вземат предвид провизиите секта. V.1 Данъчен кодекс на Руската федерация... В този случай се прилагат специални правила за определяне на приходи (разходи) под формата на лихви по дългови задължения, ако една от страните по контролираната сделка е банка ( клаузи 1.1 - 1.3 от чл. 269 ​​от Данъчния кодекс на Руската федерация).

(Приложени са промени Закон №420-FZ.)

Забележка

Клауза 2 на чл. 269 ​​от Данъчния кодекс на Руската федерацияне се е променило, което означава, че правилата относно контролирания дълг са останали същите.

Амортизируема собственост

V ал.3 на чл. 256 от Данъчния кодекс на Руската федерацияса изброени четири случая, когато дълготрайните активи са изключени от амортизируемото имущество. Тази година този списък остана същият, но две от позициите му бяха изяснени.

Първо, дълготрайните активи, които са по решение на ръководството на организацията за реконструкция и модернизация за повече от 12 месеца, все още се премахват от състава на амортизируемото имущество. Появи се обаче изключение от това правило: ако дълготрайните активи в процес на реконструкция или модернизация продължават да се използват от данъкоплатеца за дейности, насочени към генериране на доход, амортизацията върху тях се начислява по същия начин.

На второ място, както и преди, дълготрайните активи, прехвърлени (получени) по договори за безплатно ползване, се отстраняват от състава на амортизируемото имущество.

От 2015 г. е направено изключение от това правило за дълготрайни активи, прехвърлени за безплатно ползване (в случаите, когато данъкоплатецът е длъжен да направи това в съответствие със законодателството на Руската федерация) на следните структури:

- органи на държавна власт и администрация и органи на местно самоуправление;

- държавни и общински институции;

- държавни и общински унитарни предприятия.

С други думи, чрез прехвърляне на дълготрайни активи към посочените структури за безплатно ползване, организацията ще начисли амортизация върху тях, която се взема предвид при изчисляване на данъчната основа за данък върху дохода, въпреки че дълготрайният актив вече не се използва в дейности, насочени към генериране на доходи ( параграф 4 на чл. 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Освен това разходите, свързани с безвъзмездното предоставяне на имущество (работа, услуги) на посочените органи и предприятия (в случаите, когато задължението на такъв данъкоплатец е установено от законодателството на Руската федерация), се отчитат като част от други разходи. Това следва от влезлите в сила на 01.01.2015 г. разпоредби nn. 48.7 клауза 1 на чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

(Приложени са промени Закон №382-FZ.)

Материални разходи

От 2015 г. са направени следните промени по отношение на отразяването на материалните разходи в данъчното счетоводство.

Първо, нормите, предвиждащи използването на метода LIFO, станаха невалидни. Бяха направени съответни изменения в клауза 8 от чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерациярегулиране на процедурата за определяне на размера на материалните разходи при отписване на суровини и материали, използвани в производството, и nn. 3 стр. 1 чл. 268 Данъчен кодекс, установяващ правилата за определяне на себестойността на закупените стоки при продажбата им. Имайте предвид, че методът LIFO е изключен в счетоводството от 01.01.2008 г.

На второ място, от 1 януари 2015 г. цената на безвъзмездно полученото имущество може да бъде включена в разходите при напускане за производство или продажба.

До тази дата имаше спорове относно тази операция. Факт е, че според Изкуство. 250 Данъчен кодекснеоперативни приходи се признават, по-специално приходите под формата на имущество (работи, услуги), получени безплатно или права на собственост ( стр. 8), под формата на разходите за материали или друго имущество, получено в резултат на демонтаж или демонтаж по време на ликвидацията на изведени от експлоатация дълготрайни активи ( стр. 13), под формата на стойността на излишните запаси, идентифицирани по време на инвентаризацията ( стр. 20).

В последните два случая предишната версия пар. 2 стр. 2 чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерациядопусна стойността на материалните запаси, отчитана преди като част от неоперативните приходи, да бъде отписана като материални разходи. От 2015 г. тази норма е установена в нова редакция, която позволява стойността на материалните запаси под формата на имущество, получено безплатно, да бъде отразена в материалните разходи в размера, в който този разход е включен в приходите по предписания начин клауза 8 от чл. 250 Данъчен кодекс.

Имайте предвид, че понякога стойността на имуществото, получено безплатно, не се включва в приходите (например, когато имуществото е получено от член на дружеството като вноска с цел увеличаване на нетните активи на организацията). Тогава разходите под формата на стойността на такова имущество при пускането му в производство не трябва да се отразяват в състава на разходите.

На трето място, за целите на облагането на печалбата данъкоплатецът може самостоятелно да избере метода за отчитане на разходите за придобиване на имущество, което не подлежи на амортизация.

Според nn. 3 стр. 1 чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерацияматериалните разходи на данъкоплатеца включват следните разходи: за закупуване на инструменти, приспособления, инвентар, инструменти, лабораторно оборудване, гащеризони и други средства за индивидуална и колективна защита, предвидени от законодателството на Руската федерация, и друго имущество, което е не се амортизира. Цената на такъв имот е включена в материалните разходи изцяло при въвеждането му в експлоатация.

От 01.01.2015 г. тази разпоредба е допълнена с разпоредба, според която за отписване на стойността на посочения имот за повече от един отчетен период данъкоплатецът има право да определя самостоятелно процедурата за признаване на материалните разходи под формата на стойността на такова имущество, като се вземе предвид периода на неговото използване или други икономически обосновани показатели.

Ако данъкоплатецът реши да използва предоставеното право, той трябва да отрази тази точка в счетоводната политика.

Имайте предвид, че новото издание се отнася за собственост поръчан считано от 01.01.2015 г. (т.е. важи и за имущество, което е могло да бъде придобито преди тази дата, но въведено в експлоатация през 2015 г.).

(Приложени са промени Закон №81-FZ.)

Разходи за труд

Що се отнася до разходите за труд, в Изкуство. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерацияот 01.01.2015 г. са настъпили следните промени.

Първо бяха изяснени нормите, които споменаха разходи за труд задържани от служители за периода на ваканция, предвиден от законодателството на Руската федерация ( стр. 7), както и по време на учебни ваканции ( стр. 13). Сега тези норми говорят за разходи под формата на средни доходи задържани от служителите за времето на тези отпуски.

Второ, пренаписано клауза 9 на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, което коренно промени самата си същност. Припомнете си, че в старото издание ставаше дума за начисления на служители, които са освободени във връзка с реорганизация или ликвидация на данъкоплатец или намаляване на броя или персонала.

Сега към разходите за труд, за да кандидатствате гл. 25 Данъчен кодекссе отнасят начисления за уволнени служители , включително във връзка с реорганизация или ликвидация на данъкоплатеца, намаляване на броя или персонала на служителите на данъкоплатеца. В същото време се дава пояснение какво се има предвид под посочените такси за целите на прилагането клауза 9 на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация... Това, по-специално, обезщетение, извършено от работодателя при прекратяване на трудов договор, предвидено в трудови договори и (или) индивидуални споразумения на страните по трудов договор, включително споразумения за прекратяване на трудов договор, както и колективни договори, споразумения и местни разпоредби съдържащи трудовоправни норми.

Трябва да се отбележи, че новата редакция на гореспоменатата норма ще премахне много въпроси, възникнали на практика преди 01.01.2015 г. при изплащането на обезщетения, свързани с уволнение (включително по тяхно искане или по споразумение на страните). Например, както следва от обясненията на Федералната данъчна служба ( Писмо от 28.07.2014г.GD -4-3 / [защитен с имейл] ), едно от условията за включване на плащания в полза на служителя в разходите е техният производствен характер и наличието на връзка с режима на работа и условията на труд. Следователно разходите за изплащане на обезщетения (обезщетения) при уволнение на служител, установени по споразумение на страните, бяха много рискови да се вземат предвид в разходите.

На базата на новото издание клауза 9 на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерациясега сумите на всякакви обезщетения могат безопасно да бъдат включени в разходите за целите на облагането на печалбата (при условие че са предвидени в трудови (колективни) договори или съответни споразумения).

(Приложени са промени закони бр.366-FZи № 382-FZ.)

Прехвърляне на правото на иск...

... преди датата на падежа

Според клауза 1 на чл. 279 от Данъчния кодекс на Руската федерациякогато данъкоплатец-продавач, използвайки метода на натрупване, прехвърля правото да иска дълг на трето лице преди началото предвидени в договора за продажба на стоки (работи, услуги) дата на падежа отрицателната разлика между дохода от упражняване на правото на вземане на дълга и стойността на продадените стоки (работа, услуги) се признава като загуба на данъкоплатеца.

От 01.01.2015 г. размерът на загубата, приет за целите на данъка върху печалбата, се определя по новите правила. Не може да надвишава размера на лихвата, който данъкоплатецът би платил по записа на заповед, равен на дохода от прехвърляне на правото на вземане, за периода от датата на прехвърлянето до датата на плащане, предвидена в продажбите споразумение. Изчислението се извършва (по избор на данъкоплатеца):

- на базата на максималния лихвен процент, установен за съответния вид валута Клауза 1.2 от чл. 269 ​​от Данъчния кодекс на Руската федерация;

- на база лихвен процент, потвърден в съответствие с предоставените методи секта. V.1 Данъчен кодекс на Руската федерация.

... след крайния срок

От 01.01.2015 г. в съответствие с направените промени в клауза 2 на чл. 279 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при преотстъпване от данъкоплатеца-продавач на правото на вземане на дълг към трето лице след началото отразено в споразумението дата на падежа отрицателната разлика между приходите от продажбата на правото на вземане на дълг и цената на продадените стоки (работа, услуги) се признава като загуба при прехвърляне на правото на вземане към датата на прехвърляне на правото на иск .

Имайте предвид, че преди промените определената норма предвиждаше отчитане на загубата не наведнъж, а на два етапа: 50% от загубата - на датата на преотстъпване на правото на иск, 50 % - след 45 календарни дни от тази дата.

... се признава като контролирана сделка

V член 279 от Данъчния кодекс на Руската федерациявъведе нов стр. 4... Съгласно това правило при преотстъпване на правото на вземане на дълг преди датата на падежа предвидено в споразумението за продажба на стоки (работи, услуги), ако сделката по цесия е призната за контролирана, нейната действителна цена се счита за пазарна цена, като се вземат предвид разпоредбите стр. 1на същата статия.

Ако сделките по прехвърляне на правото на вземане се признават за контролирани след датата на падежа по договор или сделка по по-нататъшно прехвърляне на правото на вземане , тогава цената на такива сделки се определя, като се вземат предвид разпоредбите секта. V.1 Данъчен кодекс на Руската федерация.

(Приложени са промени закони бр.81-FZи № 420-FZ.)

Договор за доверие на собственост

От 01.01.2015 г. са направени промени в Изкуство. 276 от Данъчния кодекс на Руската федерация, посветена на особеностите при определяне на данъчната основа на страните по договор за доверие на собственост.

Подточка 3 на клауза 2 на този член предвижда правилата за отчитане на приходите и разходите по операции с ценни книжа и по операции с финансови инструменти на форуърдни сделки от учредителя на тръста, който е бенефициент.

V ал.3 на чл. 276 от Данъчния кодекс на Руската федерацияотразява особеностите на определяне на данъчната основа на участниците в договор за доверие на имущество, ако съгласно условията на споразумението учредителят на доверието не е бенефициер или е установен повече от един бенефициер.

(Приложени са промени Закон №420-FZ.)

дивидент

Задължения на данъчния агент при източника във връзка с дивиденти

В законна сила на 01.01.2015г Част 2и 3 супени лъжици. 3 от Закон бр.167-FZ.

Според Част 2Руските организации, които действително са получили доход под формата на дивиденти от акции през 2014 г., от които данък върху дохода не е удържан от данъчен агент, са задължени самостоятелно изчислява данъка по посочения начин клауза 5 на чл. 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация, и го внесе в бюджета в срока, определен за подаване на годишната декларация за посочения период. Според параграф 4 на чл. 289 от Данъчния кодекс на Руската федерациятози период съответства на 28 март на годината, следваща изтеклия данъчен период. Тъй като обаче тази дата съвпада с официален празник (събота) през 2015 г., датата на падежа на данъка е отложена. към 30 март 2015г .

Що се отнася до депозитарите, които са прехвърлили доходи под формата на дивиденти от акции на руски организации през 2014 г., правата върху които са записани от тези депозитари и не са удържали данък върху тях, те са длъжни да предоставят информация за тези плащания на данъчните власти до 31.01.2015 г. ( ч. 3).

Дата на получаване на дохода под формата на дивиденти, получени в непарична форма

Клауза 4 от чл. 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация(припомняме, че този член урежда процедурата за признаване на доходи по метода на начисляване) доп. nn. 2.1... Това правило установява, че за доходи под формата на дивиденти, получени в непарична форма, датите на неговото признаване са:

- датата на получаване на недвижим имот по акт за прехвърляне или друг документ за прехвърляне (потвърждаващ прехвърлянето) на този имот;

- датата на прехвърляне на собствеността върху друго имущество (включително ценни книжа).

(Приложени са промени Закон №366-FZ.)

Процент на доходите от дивидент

От 01.01.2015 г. ставката на данъка върху доходите, получени под формата на дивиденти от руски и чуждестранни организации от руски организации, се е увеличила от 9% на 13%. Освен това новата данъчна ставка се прилага за доходи под формата на дивиденти върху акции, правата върху които са удостоверени с депозитарни разписки. Съответни корекции бяха направени в nn. 2 стр. 3 чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

(Приложени са промени закони бр.420-FZи № 366-FZ.)

Ред за изчисляване на данък и авансови вноски

За промени в системата за извършване на авансови плащания

Съгласно общото правило, изложено в клауза 2 на чл. 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация, авансовите вноски по данък върху дохода се прехвърлят въз основа на резултатите
I тримесечие, половин година и девет месеца, плюс месечни плащания в рамките на всяко тримесечие. Въпреки това, една организация може доброволно да премине към плащане на месечни авансови плащания въз основа на действителните печалби. В този случай отчетните периоди ще бъдат месец, два месеца, три месеца и т.н. преди края на календарната година. Организацията трябва да уведоми данъчния орган за това не по-късно от 31 декември на годината, предхождаща данъчния период, в който се извършва преминаването към тази система за плащане на авансови плащания.

Ако организацията иска да се върне към общата процедура за извършване на авансови плащания, ще може да го направи едва от следващата година. В същото време, преди да направите промени в клауза 2 на чл. 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация, влязло в сила на 01.01.2015 г., посочената норма не съдържа разпоредби, задължаващи да уведомява данъчния орган за обратното прехвърляне преди началото на данъчния период. Сега тази празнина е премахната и това задължение е директно разписано в закона.

Освен това трябва да се има предвид, че когато данъкоплатец, изчислил месечните авансови вноски въз основа на действително получената печалба, премине към плащане на месечни авансови вноски през отчетния период, сумата на посочената месечна вноска, която трябва да бъде внесена в първия тримесечие на данъчния период се приема за равна на една трета от разликата между сумата на авансово плащане, изчислена въз основа на резултатите от девет месеца, и сумата на авансовото плащане, изчислена въз основа на резултатите от половин година от предходната данъчен период.

(Приложени са промени Закон №366-FZ.)

Авансови вноски и търговска такса

Закон №382-FZдопълнена Част II от Данъчния кодекс на Руската федерациянов гл. 33 "Търговска такса", който закрепва правото на общините да въведат на своя територия търговски данък, плащан от организации и предприемачи, извършващи дейност в тези територии, използвайки търговски обекти. Ставките на събираемост се определят от регулаторните правни актове на общините (законите на федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол) в рубли на тримесечие, изчислени за обекта на търговия или за неговата площ.

На територията на Москва, Санкт Петербург и Севастопол търговският данък може да бъде въведен не по-рано от 1 юли 2015 г., в други територии - само след приемането на съответния федерален закон ( параграф 4 на чл. 4 от Закон бр.382-FZ).

Имайте предвид, че размерът на търговския данък на организацията не се взема предвид в разходите за данъчни цели в съответствие с клауза 19 от чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация... Те обаче имат право да намалят размера на данъка върху дохода (авансово плащане), изчислен въз основа на резултатите от данъчния (отчетния) период, кредитиран в консолидирания бюджет на съставното образувание на Руската федерация, което включва общината в за която е установена посочената такса, с размера на действително платената търговска такса от началото на данъчния период преди датата на плащане на данъка (авансово плащане). Това е посочено в клауза 10 от чл. 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация... Имайте предвид, че разпоредбите на тази разпоредба не се прилагат, ако данъкоплатецът не е представил известие за регистрация като платец на търговски данък.

Операции с ценни книжа

Нека назовем основните моменти, касаещи правилата, уреждащи сделките с ценни книжа, които трябва да се съобразяват от платците на данък общ доход от 01.01.2015 г.

V Глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерациявъведе нов Изкуство. 299.5, който установява реда за определяне на приходите и разходите на издателите на руски депозитарни разписки. Особеностите на данъчното облагане на сделките с депозитарни разписки и представени ценни книжа са отразени в следните норми: клауза 2 на чл. 275, клауза 8 от чл. 280, nn. 2 стр. 3 чл. 284, Изкуство. 299.5, Клауза 2.2 от чл. 309 от Данъчния кодекс на Руската федерация.Изяснена е процедурата за определяне на цената на ценна книга ( Изкуство. 280 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Според nn. 2 стр. 11от тази разпоредба, в случай на сделка с ценни книжа в обращение чрез руски или външнотърговски организатор, за данъчни цели се признава действителната цена на продажба (придобиване) или друга продажба на ценни книжа.

Ако дадена ценна книга е получена от данъкоплатец безплатно или бъде разкрита в резултат на инвентаризация, нейната стойност за целите на данъчното счетоводство, включително в случай на последваща продажба (освобождаване), се определя въз основа на установената пазарна (прогнозна) стойност в съответствие със Изкуство. 280 от Данъчния кодекс на Руската федерация (ч. 7 чл. 329 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

От 01.01.2015 г. при продажба на ценни книжа разходът се признава като покупна цена на продадените ценни книжа, изчислена при отчитане на избрания от данъкоплатеца метод на отчитане на ценни книжа – FIFO или по себестойност на единица. Методът LIFO няма да се прилага ( ч. 3 супени лъжици. 329 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В допълнение, Данъчният кодекс на Руската федерация е допълнен с норми, уреждащи процедурата за облагане на ценни книжа в случай на частично изкупуване на тяхната номинална стойност през периода на обращение ( клауза 3 на чл. 271, nn. 7 стр. 7 чл. 272, Изкуство. 280 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

(Приложени са промени Закон №420-FZ.)

Относно преференциалните режими на данъчно облагане

За участниците в свободната икономическа зона (СЕЗ), както и за жителите на териториите на напреднало социално-икономическо развитие (ОИСР), от 1 януари 2015 г. започват да действат данъчни преференции. Съответните промени в гл. 25 Данъчен кодексвъведени закони бр.379-FZи № 380-FZ.

V член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който определя данъчните ставки, са въведени нови норми - стр. 1.7и 1.8 ... Освен това се появи нова статия - 284.4 ... Съгласно разпоредбите на тези правни норми се установява нула ставката на данъка върху дохода, дължим към федералния бюджет. В допълнение, намалена лимит данъчни ставки, внесени в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация:

Съгласно Федерален закон № 377-FZ от 29 ноември 2014 г. територията на Република Крим и федерален град Севастопол са признати за такива.

Правният режим на териториите на ОИСР в Руската федерация, мерките за държавна подкрепа и редът за извършване на дейности в такива територии се определят от Федералния закон от 29 декември 2014 г. № 473-FZ.

Съгласно който от 1 януари 2020 г. резултатите от интелектуална дейност и други обекти на интелектуална собственост с първоначална стойност над 100 000 рубли ще бъдат причислени към амортизируема собственост.

Преди това данъчните органи не се интересуваха от цената, те обърнаха внимание на факта, че първоначално това са нематериални активи (нематериални активи). Разходите за придобиване или създаване на нематериални активи се отписват само чрез амортизационния механизъм. В него директно се посочва, че „себестойността на нематериалните активи се признава за целите на данъчното облагане на печалбата чрез амортизационния механизъм, независимо от себестойността”.

От 1 януари 2020 г. ситуацията ще се промени и чрез амортизационния механизъм нематериалните активи ще бъдат отписани, като дълготрайните активи, интелектуалната дейност, в зависимост от полезния живот, който надвишава 12 месеца, и първоначалната цена над 100 000 рубли.

По този начин, ако по-рано данъчните власти бяха категорично против факта, че нематериалните активи с малка стойност незабавно се отписват като разход, то от новата година ще се появи тази възможност и ще трябва да обърнете внимание на разходите, за да да се разбере дали да се отписват нематериални активи незабавно или чрез амортизационния механизъм.

Ново правило за амортизация за запазване на дълготрайните активи

Промените от 1 януари 2020 г. ще засегнат тези дълготрайни активи, които са на консервация. По принцип консервацията на дълготрайни активи за период от повече от 3 месеца се използва от организации, чиято дейност зависи от сезона. Обикновените организации като правило не прибягват до това.

Но ако трябва да направите консервация през 2020 г., тогава трябва да сте наясно с промените, които се планират в тази посока.

Сега той ясно казва, че „списъкът на ДМА, изключени от състава на амортизируемото имущество, е установен. В същото време тези разпоредби не предвиждат изискването за прекратяване на начисляването на амортизация при липса на приходи от използването на амортизируемото имущество през който и да е период от време. Полезният живот на такъв дълготраен актив беше удължен с периода на консервация.

От 1 януари 2020 г. важи обратното. Ако дълготрайният актив е бил консервиран, в никакъв случай полезният живот няма да бъде удължен. Тоест първоначално установеният период няма да бъде удължен по никакъв начин и съответно полезният живот ще изтече, когато е определен.

Нови правила за преход от линеен към нелинеен метод

От 1 януари 2020 г. влиза в сила нова редакция, според която методът на амортизация може да се променя не повече от веднъж на 5 години.

Преди това преходът беше ограничен до пет години, но ограничението се прилагаше само за прехода от нелинеен към линеен метод. Сега няма да има разлика от кой метод и към кой правите прехода - ограничението от 5 години ще се прилага непременно.

Срокът се изчислява от момента на прилагане на метода. Между другото се казва и за това как се изчислява петгодишният период: „Избрали от 1 януари 2009 г. нелинейния метод за изчисляване на амортизацията, установен с чл. 259.2 от Кодекса, има право да премине към линеен метод на амортизация не по-рано от 1 януари 2014 г. Съответно по аналогия се оказва, че ако от 2020 г. приложите, например, линеен метод, тогава ще можете да преминете към друг - нелинеен метод едва през 2025 г.

Пренасяне на загубите за следващата година

Промените засегнаха отмяната на 10-годишния период, през който беше възможно пренасянето на загуби в следващите години за данък върху дохода. Предполагаше се, че е допустимо пропорционално отписване само на 50% и 50% от данъчната основа, която е получена от данъка върху дохода въз основа на декларацията. Това ограничение трябваше да бъде в сила до 31 декември 2020 г.

Така се посочва, че „в отчетните (данъчни) периоди от 1 януари 2017 г. до 31 декември 2020 г. данъчната основа за корпоративния данък за текущия отчетен (данъчен) период, изчислена в съответствие с чл. 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не може да бъде намален с размера на загубите, понесени през предходни данъчни периоди, с повече от 50%.

Доход под формата на курортен данък и определяне на данъчната основа за данък общ доход

В някои съставни образувания на Руската федерация редица организации и индивидуални предприемачи, които предоставят хотелски услуги или услуги за предоставяне на временно настаняване, получават курортен данък от почиващите. До определен момент в Данъчния кодекс не е посочено дали операторът трябва да включва получените суми от таксата в дохода за целите на изчисляване на данъка върху дохода.

Дава се пояснение, че операторът не получава облагаем с данък печалба, тъй като не предвижда, че операторът получава икономически ползи във връзка с изпълнението на задълженията по изчисляване, събиране и прехвърляне на курортния данък.

В Данъчния кодекс ще се появи, според което при определяне на данъчната основа за данък върху доходите доходите под формата на курортни такси, събирани от операторите, не се вземат предвид.

Доход с увеличение на номиналната стойност на дял в LLC

От 1 януари 2020 г., според новата редакция, с увеличаване на уставния капитал на LLC (без промяна на дела на участие на акционер (участник) в това LLC), разликата между номиналната стойност на новото и първоначалните акции на участника няма да се включват в дохода, обложен с данък печалба.

Съгласно действащите правила доходът под формата на стойността на акциите, допълнително получени от акционера, или под формата на разликата между стойността на новите акции, получени вместо първоначалните при увеличаване на уставния капитал (без промяна на дела на участие) и стойността на първоначалните дялове не се вземат предвид при определяне на данъчната основа за данък върху дохода.

Декларация за данък върху доходите: нов формуляр

Той одобри не само новия формуляр на данъчната декларация, но и процедурата за попълването й, формата за подаване.

Тъй като новият формуляр трябва да бъде подаден вече според отчета за 2019 г., важно е да проверите дали е в счетоводната програма, с която подавате декларацията в данъчните органи.

Какво се промени в новия формуляр:

• От разделите са изключени редове, съдържащи информация за размерите на авансовите плащания, изчислени за отчетните периоди. По този начин премахването на задължението за тримесечно представяне на изчисления на авансовите вноски за данък върху имуществото на организациите в съответствие с.
• Формулярът съдържа идентификатори на кораби и въздухоплавателни средства, както и на плавателни съдове за вътрешно плаване, признати за обекти на данъчно облагане.
• Декларацията съдържа кодове за нови данъчни облекчения за обекти с висока енергийна ефективност, имоти, разположени във вътрешните морски води, в териториалното море и в континенталния шелф на Руската федерация, които се използват при разработването на офшорни находища на въглеводороди.
• Във формата са добавени кодове на нови данъчни облекчения за организации, признати от фондове, управляващи дружества, дъщерни дружества на управляващи дружества в съответствие с иновативните научни и технологични центрове.

От 24.11.2014 г., който направи промени и допълнения в глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, от 1 януари 2015 г. влизат следните промени в процедурата за облагане с корпоративен данък.

1. От новата година, в съответствие с общото правило, лихвите по дългови задължения от всякакъв вид се признават като приход (разход) въз основа на действителната ставка (параграф 2 на параграф 1 на член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). Ако задължението по дълга е възникнало в резултат на контролирани сделки, тогава приходите (разходите) се признават като процент, изчислен въз основа на действителната ставка, като се вземат предвид разпоредбите на разд. V.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация за контролирани сделки.

4. Съгласно новата версия на параграф 2 на клауза 2 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация, от 1 януари 2015 г. организациите ще могат да вземат под данъчно счетоводство полученото имущество безплатно и не подлежи на амортизация по пазарна стойност, определена към датата на получаването му.

Въвеждането на тези промени премахва спорната ситуация, която е свързана с намаляване на приходите от продажба на друго имущество, получено безплатно. Такъв доход може да бъде намален с размера на дохода, предварително отчетен за данъчни цели с данък върху дохода при безплатно получаване на имущество в съответствие с клауза 8 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

6. Ще бъде променен редът за определяне размера на загубата от прехвърляне на правото на вземане, извършено преди падежа за плащане по договора. От 1 януари 2015 г. стойността му се изчислява по избор на данъкоплатеца, който трябва да бъде заложен в счетоводната политика на организацията, по един от следните начини:

Въз основа на максималния лихвен процент, установен за съответния вид валута, клауза 1.2 от член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация по дългово задължение, равно на дохода от прехвърляне на правото на вземане, за периода от дата на прехвърляне към датата на плащане, предвидена в споразумението за продажба на стоки (работи, услуги);

Въз основа на лихвения процент, потвърден в съответствие с установените от времето методи. V.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация за посоченото дългово задължение.

7.От 1 януари 2015 г. организациите, прилагащи метода на натрупване, ще могат да вземат предвид загубата от прехвърляне на правото на вземане, която е направена на трето лице след датата на падежа на плащането, предвидена в споразумението за продажбата на стоки (работи, услуги) в даден момент на датата на това задание. Съответните промени са направени в клауза 2 на чл. 279 от Данъчния кодекс на Руската федерация. До тази дата такава загуба се отчита постепенно: 50 процента от сумата на загубата се признава към датата на прехвърляне на правото на вземане, а останалата част е включена в разходите след 45 календарни дни от датата на прехвърляне на правото на иск.