Бухгалтерский баланс за 2018 год сдают в марте 2019 года все организации - малые, средние и крупные. Один экземпляр идет в налоговую, другой - в Росстат. Вместе с балансом нужно отправить отчет о финансовых результатах. Скачать официальные бланки и образцы, а также узнать сроки и порядок заполнения вы можете нашей статье. У нас представлена самая полная инструкция по заполнению бухгалтерской отчетности с расшифровкой всех строк и примерами.
Заполнить баланс онлайн в программе Бухсофт
В статье:
Изменения
Отчетность за 2018 год в 2019 году компании сдают по старым правилам. Далее правила поменяются. Во-первых, форма станет электронным, на бумаге его сдавать нельзя будет. Во-вторых, отменяется отчетность в Росстат, компании будут сдавать отчет только в налоговую. Все законы уже подписаны, подробный обзор смотрите .
Состав бухгалтерской отчетности за 2018 год
ИП бухгалтерскую отчетность не сдают.
Организации подают бухгалтерскую отчетность за 2018 год в два органа: ИФНС и статистику по месту учета.
Бухгалтерская отчетность за 2018 год состоит из:
- Баланса
- Отчета о финансовых результатах
- Приложения: , (эти приложения сдаются в частных случаях)
Также к бухгалтерской отчетности можно приложить иные пояснения, оформленные в табличной или текстовой форме. И обязательно - аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация в соответствии с законодательством подлежит аудиту (п. 10 ст. 13 Закона № 402-ФЗ).
При этом годовая бухгалтерская отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.
Данные в отчетных формах приводят в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая дорогостоящее имущество (существенные обороты), может отразить данные в миллионах рублей без десятичных знаков.
Исправления в формах за 2018 год не допускаются. Кроме того, в бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. Если значение какого-либо числового показателя отсутствует, то в строке нужно поставить прочерк.
Ранее Росстат опубликовал бухгалтерскую отчетность за 2018 всех компаний России. Данная информация доступна в сервисе "Упрощенка. Контрагенты". Чтобы посмотреть баланс и удостовериться в надежности поставщика, получите бесплатный доступ к программе на 24 часа.
Сроки сдачи
Годовую бухгалтерскую отчетность компании представляют в налоговый орган в течение трех месяцев по окончании отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Аналогичный срок установлен для представления отчетности в органы статистики (п. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).
Срок сдачи отчетности за 2018 год в ИФНС и статистику - не позднее 31 марта 2019 года . Но так как 31 марта это воскресенье, то срок переносится на ближайший рабочий день - 1 апреля.
Если вы составляете для своих целей промежуточную бухгалтерскую отчетность (она составляется по желанию), представлять ее в какие-либо контролирующие органы не требуется.
В каком виде сдают отчет: на бумаге или в электронном?
В 2019 году НК РФ не устанавливает обязанности организаций сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию в электронном виде. Подача отчетности электронно является правом налогоплательщика.
Поэтому отправить отчетность в ИФНС фирмы вправе на бумажном носителе. Для этого руководитель компании или его представитель может лично обратиться в инспекцию. Либо документы можно отправить по почте с описью вложения.
Что касается бухотчетности в учреждение статистики, то ее также разрешено сдать на бумаге. Обязанности отчитываться через Интернет законом не установлено.
Форма
Форма за 2018 год и отчет о финрезультатах представлен в файлах. Эта отчетность рекомендована ФНС России, поэтому сдавать ее безопасно.
В активе отражают величину внеоборотных и оборотных активов, в пассиве - размер собственного капитала и заемных средств, а также кредиторской задолженности.
Перечислим, что входит в укрупненные статьи упрощенного баланса при упрощенной системе налогообложения в 2018 году. При этом раскрывать, что конкретно относится к составляющим каждого показателя, мы не будем, так как подробно поговорим об этом далее, когда перейдем к балансу, составляемому по общей форме. После рассмотрения всех форм приведем пример заполнения упрощенной формы баланса. А также для сравнения образец заполнения баланса по общей форме.
Актив
Материальные внеоборотные активы. По этой строке отражаются, в частности, основные средства и незавершенные капитальные вложения в основные средства.
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы. Само название статьи говорит о том, что по ней следует отражать нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения. Также строка включает результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования.
Запасы. Эта строка не должна вызывать особых вопросов. Так как одноименная статья есть и в обычной форме бухгалтерского баланса.
То, что сказано в отношении предыдущей строки, относится и к этой.
Финансовые и другие оборотные активы. Строка предназначена для отражения краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности и прочих активов.
Пассив
Капитал и резервы. Сюда относят уставный капитал, добавочный и резервный капитал (при их наличии), нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), переоценку основных средств (нематериальных активов), если таковая проводится. Также собственные акции, выкупленные у акционеров для аннулирования (доли учредителей).
Долгосрочные заемные средства. Здесь показывают заемные средства, полученные по долгосрочным кредитам и займам.
Краткосрочные заемные средства. Эта строка предназначена для отражения заемных средств, полученных по краткосрочным кредитам и займам.
Кредиторская задолженность. Сумму прочей краткосрочной задолженности организации перед ее кредиторами указывают по этой строке.
Для показателей, которые остались неотраженными, предусмотрены строки «Другие долгосрочные обязательства » и «Другие краткосрочные обязательства ».
Нематериальные и материальные поисковые активы. Эти два показателя приводятся в строках под номерами и . Предназначены они организациям - пользователям недр для отражения информации о затратах на освоение природных ресурсов ( , утвержденное ).
Основные средства. По амортизируемым объектам в записывают остаточную стоимость основных средств. Если же речь идет о неамортизируемом имуществе, тогда в строке указывают его первоначальную стоимость.
Активы, причисленные к основным средствам, должны соответствовать условиям ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного .
Объекты должны находиться в собственности организации либо на праве оперативного управления или хозяйственного ведения. К основным средствам разрешено относить также имущество, полученное по договору лизинга, если оно учитывается на балансе лизингополучателя. Объекты, подлежащие обязательной госрегистрации прав собственности, считаются основными средствами с момента их постановки на учет. Факт подачи документов в соответствующую инстанцию значения не имеет.
Финансовые вложения. Для долгосрочных финансовых вложений, то есть со сроком обращения больше года, отведена (для краткосрочных - раздела II «Оборотные активы»). Здесь же показывают инвестиции в дочерние, зависимые и другие общества. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме, затраченной на их приобретение. Не забудьте: стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров для перепродажи или аннулирования, и беспроцентные займы, выданные работникам, не относятся к финансовым вложениям ( 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного ). Для первого показателя предусмотрена в пассиве баланса. Второй показатель отражают в активе в составе дебиторской задолженности, а именно: долгосрочные займы показывают по , краткосрочные - по .
Отложенные налоговые активы. «Отложенные налоговые активы» заполняют плательщики налога на прибыль. Так как «упрощенцы» в их число не входят, в ней надо поставить прочерк.
Прочие внеоборотные активы. Здесь () показываются данные по внеоборотным активам, которые не нашли отражения по другим строкам баланса.
Раздел II. Оборотные активы
Запасы. Стоимость материальных запасов отражают по . Раньше этот показатель нужно было расшифровывать. В действующей форме отчетности расшифровка не требуется. Однако она нужна, если показатели, включенные в , являются существенными. В этом случае следует добавить расшифровочные строки, например такие:
- сырье и материалы;
- затраты в незавершенном производстве;
- готовая продукция и товары для перепродажи;
- товары отгруженные и т. д.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Эту строку с кодом «упрощенцы» могут заполнять, если согласно учетной политике организации суммы «входного» НДС отражаются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Напомним, что «упрощенцы» не являются плательщиками НДС (), поэтому могут учитывать «входной» налог в стоимости товаров, материалов, работ или услуг.
Дебиторская задолженность. Данная предназначена для краткосрочной дебиторской задолженности, то есть погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов). Для этих активов предусмотрена , по которой, в частности, показывают займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев.
Если вы определяете текущую рыночную стоимость финансовых вложений, используйте все доступные вам источники информации, в том числе данные иностранных организованных рынков или организаторов торговли. Такие рекомендации содержатся в . Если на отчетную дату вы не можете определить рыночную стоимость по ранее оцененному объекту, отражайте его по стоимости последней оценки.
Денежные средства и денежные эквиваленты. Для заполнения строки нужно суммировать стоимость денежных эквивалентов (сальдо соответствующих субсчетов счета 58) и остатки по счетам, на которых учитываются ваши денежные средства (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути»). Понятие денежных эквивалентов, напомним, содержится в , утвержденном . К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.
Прочие оборотные активы. Здесь () показываются данные по оборотным активам, которые не нашли отражения по другим строкам актива вашего баланса.
Раздел III. Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей). По баланса отражают сумму уставного капитала. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах компании.
Собственные акции, выкупленные у акционеров. Мы уже сказали, что если организация выкупила собственные акции (доли учредителей) в уставном капитале не для продажи, то их стоимость вносят в . Такие акции положено аннулировать, что автоматически приводит к уменьшению уставного капитала, поэтому показатель этой строки как величину отрицательную приводят в скобках. Но если собственные акции выкуплены и перепроданы, они уже считаются активом и их стоимость нужно вписать в «Прочие оборотные активы».
Переоценка внеоборотных активов. Этой строке присвоен номер . По ней показывают дооценку объектов основных средств и нематериальных активов, которую учитывают на счете 83 «Добавочный капитал».
Добавочный капитал (без переоценки). Суммы добавочного капитала отражают по . Отметим, что показатель для этой строки берут без учета сумм переоценки, которые должны быть отражены строкой выше.
Резервный капитал. Остаток резервного фонда указывают по . Здесь отражают как резервы, образованные по требованию законодательства, так и резервы, созданные в соответствии с учредительными документами. Расшифровка требуется, только если показатели являются существенными.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Накопленную за все годы, включая отчетный, нераспределенную прибыль показывают в . По ней же отражают непокрытый убыток (только такую сумму заключают в скобки).
Составляющие показателя (прибыль (убыток) за отчетный год и (или) за предыдущие периоды) можно записать в дополнительных строках, то есть сделать расшифровку по полученным финансовым результатам (прибыль/убыток), а также по всем годам деятельности компании.
Раздел IV. Долгосрочные обязательства
Оценочные обязательства. Здесь применимы пояснения, которые мы дали к : заполняют, если фирма признает в бухучете оценочные обязательства. Только в отражают долгосрочные обязательства, а в - краткосрочные.
Прочие обязательства. По показывают прочие краткосрочные обязательства, которые не нашли отражения по другим строкам баланса.
Итак, мы рассмотрели статьи баланса. Теперь предлагаем схему, которая поможет определить его показатели (дебетовое и кредитовое сальдо по счетам бухучета обозначим соответственно Дт и Кт).
Сведение строк баланса по общей форме за 2018
Раздел I «Внеоборотные активы»
Раздел II «Оборотные активы»
Раздел III «Капитал и резервы»
Раздел V «Краткосрочные обязательства»
Если все операции отражены верно и правильно перенесены в баланс, показатели и совпадут. Если данное равенство не соблюдается, где-то допущена ошибка. Тогда требуется проверить, пересчитать и скорректировать занесенные данные.
Пример заполнения баланса по общей и упрощенной форме
ООО зарегистрировано в 2018 году. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2018 года приведены в таблице.
Остатки (Кт - кредитовые, Дт - дебетовые) на счетах бухгалтерского учета на 31 декабря 2018 года ООО «Звезда»
|
Сальдо |
Сумма, руб. |
Сальдо |
Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
В строке «на___20__г.» в каждой форме бухгалтер указал: на 31 декабря 2018 года. После этого вписал полное наименование общества, вид деятельности, организационно-правовую форму, форму собственности. Бухгалтер зачеркнул единицу измерения «млн. руб.», так как отражает показатели в тысячах.
Укажите местонахождение фирмы, а справа в специальных полях - необходимые коды. Так как фирма зарегистрирована в 2018 году, в двух последних графах каждой формы баланса вместо показателей поставьте прочерки.
Бухгалтерский баланс по общей форме
Все строки графы 1 бухгалтер прочеркнул. Так как организация не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности, номера которых указывают в этой графе. В графе 4 бухгалтер отразил показатели на 31 декабря 2018 года. В графе 3 поставил коды строк.
Внеоборотные активы. Показатель строки 1150 «Основные средства» бухгалтер определил так: дебетовое сальдо счета 01 – кредитовое сальдо счета 02. Результат: 668 700 руб. (700 600 руб. – 31 900 руб.). Все строки баланса заполняются в тыс. руб. Поэтому бухгалтер все показатели округлил до целых тысяч и в строку 1150 записал 669 тыс. руб.
В строку 1170 «Финансовые вложения» бухгалтер вписал дебетовое сальдо счета 58 - 90 тыс. руб.
Итог по сводной строке 1100: 759 тыс. руб. (669 тыс. руб. (строка 1150) + 90 тыс. руб. (строка 1170)).
Оборотные активы. В строке 1210 «Запасы» бухгалтер записал стоимость товаров - дебетовый остаток по счету 41, равный 165 тыс. руб.
Показатель строки 1230 «Дебиторская задолженность» равен дебетовому сальдо по счетам 62, 71 и 73, поэтому в баланс бухгалтер внес 343 тыс. руб. (250 тыс. руб. + + 43 тыс. руб. + 50 тыс. руб.).
Показатель строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» найден путем сложения дебетового сальдо счета 50 и дебетового сальдо счета 51. Результат - 135 тыс. руб. (17 тыс. руб. + 118 тыс. руб.).
Итог по сводной строке 1200: 643 тыс. руб. (165 тыс. руб. (строка 1210) + 343 тыс. руб. (строка 1230) + 135 тыс. руб. (строка 1250)).
По итоговой строке 1600 показана сумма показателей строк 1100 и 1200. То есть 1402 тыс. руб. (759 тыс. руб. + 643 тыс. руб.).
В остальных строках графы 4 проставлены прочерки.
Пассив баланса. Показатель по строке 1310 «Уставный капитал» равен кредитовому сальдо счета 80, то есть в балансе стоит 50 тыс. руб.
В строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показано сальдо счета 84. Оно кредитовое. Значит, организация на конец года имеет прибыль. Ее значение - 799 тыс. руб. Брать показатель в скобки не нужно.
Показатель сводной строки 1300 равен 849 тыс. руб. (50 тыс. руб. (строка 1310) + + 799 тыс. руб. (строка 1370)).
В строке 1510 бухгалтер записал кредитовое сальдо по счету 66 - 150 тыс. руб.
Показатель для строки 1520 «Кредиторская задолженность» бухгалтер определил так: кредитовое сальдо счета 60 + кредитовое сальдо счета 68 + кредитовое сальдо счета 69 + + кредитовое сальдо счета 70. Результат - 403 тыс. руб. (208 тыс. руб. + 103 тыс. руб. + + 3 тыс. руб. + 89 тыс. руб.).
В строку 1500 бухгалтер вписал сумму строк 1510 и 1520, составляющую 553 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 403 тыс. руб.).
Показатель итоговой строки 1700 равен сумме строк 1300 и 1500. Полученное значение составляет 1402 тыс. руб. (849 тыс. руб. + 553 тыс. руб.). В остальных строках пассива бухгалтер поставил прочерки.
Показатели итоговых строк 1600 и 1700 равны. И в той и в другой строке значение - 1402 тыс. руб. Баланс сошелся, значит, бухгалтер все заполнил верно.
Образец баланса по общей форме
Бухгалтерский баланс по упрощенной форме
Здесь заполните графы 2 и 3 формы. При этом графу 2 бухгалтер добавил самостоятельно, чтобы отразить коды строк. По графе 3 отражены непосредственно значения показателей.
Стоимость основных средств в размере 669 тыс. руб. бухгалтер отразил по статье «Материальные внеоборотные активы». Указан код строки - 1150.
Финансовые вложения в сумме 90 тыс. руб. бухгалтер записал по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». В графе 3 бухгалтер поставил код строки 1170 (по показателю «финансовые вложения»).
В строку «Запасы» записан тот же показатель, который бухгалтер рассчитал для общей формы баланса, так как правила расчета и заполнения данной строки одинаковы. Бухгалтер отразил по этой строке 165 тыс. руб. и поставил код 1210.
Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» включает лишь денежные средства в размере 135 тыс. руб. Код строки - 1250.
Из оборотных активов, которые не нашли отражения по указанным выше строкам баланса, осталась дебиторская задолженность в сумме 343 тыс. руб. Этот показатель бухгалтер проставил в строке «Финансовые и другие оборотные активы». Код строки - 1230.
Итоговый показатель раздела актива (строка 1600) равен сумме заполненных строк 1150, 1170, 1210, 1230 и 1250. И составляет 1402 тыс. руб. (669 тыс. руб. + 90 тыс. руб. + + 165 тыс. руб. + 135 тыс. руб. + 343 тыс. руб.).
Переходим к пассиву баланса. Уставный капитал и нераспределенная прибыль отражаются по одной строке «Капитал и резервы». Сумма строки равна 849 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 799 тыс. руб.). Код строки ставится по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Это нераспределенная прибыль. Поэтому код строки - 1370.
В строке «Краткосрочные заемные средства» бухгалтер поставил код 1510 и указал значение - 150 тыс. руб.
В остальных строках графы 3 пассива - прочерки, так как данных нет.
Итоговый показатель раздела пассива (строка 1700) равен сумме строк 1370, 1510 и 1520.
Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той и в другой строке значение - 1402 тыс. руб. Баланс сошелся - значит, форму бухгалтер заполнил верно.
Каждую форму подписал руководитель организации и указал дату.
Образец баланса по упрощенной форме
Отчет о финансовых результатах по упрощенной форме
В объединены суммы по процентам, которые организация получила в отчетном периоде по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, средствам, хранящимся на расчетном счете, выданным кредитам и займам. А суммы процентов, которые начислены к выплате уже по своим облигациям и векселям, а также по взятым кредитам и займам, вносят в . Это расходы, поэтому запишите сумму в скобках.
В строках и приводят прочие доходы и расходы, которые не вошли в показатели предыдущих строк.
В рассчитывают прибыль до налогообложения, просуммировав - и при этом учитывая, что расходы указываются со знаком «минус».
- предназначены для плательщиков налога на прибыль, поэтому «упрощенцы» ставят в них прочерки и переходят к следующей строке - . По ней, в частности, отражают налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (в скобках), а также пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства.
В рассчитывают чистую прибыль (или убыток) за отчетный год. Для «упрощенцев» это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога. Кстати, показатель по отчета о финансовых результатах должен совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) из пассива бухгалтерского баланса за этот год (за минусом показателя нераспределенной прибыли или непокрытого убытка за прошлый год).
Далее идет справочная информация. По показывают результат от проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Отметим, в данной строке указывают только изменение добавочного капитала, возникшее из-за переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде. Суммы дооценки (уценки) основных средств и нематериальных активов, отнесенные на финансовый результат в качестве прочих доходов (прочих расходов), показывают по
Средневзвешенное число - это частное от деления общего числа акций организации, находящихся в обращении на 1‑е число каждого месяца отчетного года, на число месяцев в нем.
Другой показатель, относящийся к фондовому рынку, - разводненная прибыль (убыток) на акцию отражают в . Его рассчитывают так:
Показатели приводятся акционерами, имеющими конвертируемые ценные бумаги.
Теперь предлагаем схему, помогающую определить показатели отчета (Дт и Кт означают дебетовый и кредитовый обороты за отчетный период по счетам бухучета).
«Выручка (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей)» = Кт 90 субсчет «Выручка» – Дт 90 субсчета «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».
«Себестоимость продаж» = Дт 90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Заключите показатель в скобки.
«Валовая прибыль» = +
ООО «Звезда» зарегистрированав 2018 году. Бухгалтерские показатели за 2018 год приведены в таблице. Образец заполненного отчета о финансовых результатах ООО «Звезда» по общей форме показан после примера. А отчет по упрощенной форме - за ним.
Бухгалтерские показатели ООО
В обеих формах в строке «за ___20__г.» указан отчетный период - 2018. После этого бухгалтер вписал реквизиты компании, зачеркнул ненужную единицу измерения, поставил дату и необходимые коды. Так как фирма зарегистрирована в 2018 году, в последней графе каждой формы отчета стоят прочерки.
Отчет о финансовых результатах по общей форме
Строки графы 1 бухгалтер прочеркнул, так как компания не оформляет пояснения.
В графу 4 бухгалтер внес показатели на основании данных из таблицы. Бухгалтер также добавил графу 3, чтобы указать коды строк.
Все показатели бухгалтер заполнил в тыс. руб. В строке 2110 показал выручку в сумме 5616 тыс. руб. В строке 2120 - себестоимость продаж - 3800 тыс. руб. в скобках. Далее бухгалтер рассчитал валовую прибыль (убыток). Она составила 1816 тыс. руб. (5616 тыс. руб. – 3800 тыс. руб.). Показатель бухгалтер занес в строку 2100.
В строке 2210 бухгалтер отразил коммерческие расходы - 803 тыс. руб., а в строке 2200 - прибыль от продаж в размере 1013 тыс. руб. (1816 тыс. руб. – 803 тыс. руб.). Управленческих расходов не было.
В строке 2330 бухгалтер записал в скобках начисленные проценты - 32 тыс. руб. В строке 2300 будут проценты к уплате - 981 тыс. руб. (1013 тыс. руб. – 32 тыс. руб.).
Дивиденды и проценты компания не получала, поэтому показателей в строках 2310 и 2320 нет.
В строке 2460 бухгалтер указал в скобках сумму налога при упрощенной системе - 182 тыс. руб. Показатель заключен в скобки.
В строке 2400 рассчитали чистую прибыль фирмы. Она равна 799 тыс. руб. (981 тыс. руб. – 182 тыс. руб.).
В справочной части отчета по строке 2500 бухгалтер указал совокупный финансовый результат отчетного периода - 799 тыс. руб. Во всех незаполненных строках графы 4 бухгалтер поставил прочерки.
Образец отчета о финрезультатах по общей форме
Отчет о финансовых результатах по упрощенной форме
В строку «Выручка» бухгалтер записал выручку за 2018 год - 5616 тыс. руб. и код строки 2110. А в строке «Расходы по обычной деятельности» - себестоимость (3800 тыс. руб.) и коммерческие расходы (803 тыс. руб.). Итоговое значение - 4603 тыс. руб. Поскольку себестоимость продаж больше, чем другие расходы, статье присвоили код 2120. В строке 2330 будут начисленные проценты к уплате, равные 32 тыс. руб. Начисленный налог по УСН (182 тыс. руб.) записали в скобках по строке «Налоги на прибыль (доходы)» с кодом 2460.
Показатель итоговой строки 2400 равен 799 тыс. руб. (5616 тыс. руб. – 4603 тыс. руб. – 32 тыс. руб. – 182 тыс. руб.).
Показатели чистой прибыли в отчетах по обычной и упрощенной формам совпадают.
Образец отчета о финрезультатах по упрощенной форме
Ответы на вопросы о бухгалтерской отчетности
|
Вопрос |
Ответ |
|---|---|
|
Общие вопросы по сдаче бухотчетности |
|
|
Обязательно ли сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам |
Нет, сдавать бухотчетность по упрощенным формам необязательно. Это лишь ваше право, а не обязанность. Поэтому при желании вы можете составить отчеты по обычным бланкам |
|
Есть ли случаи, когда «упрощенцы» обязаны отправлять бухотчетность в ИФНС и учреждение статистики в электронном виде |
На момент подготовки издания специального требования по сдаче электронной отчетности для «упрощенцев» законодательством не установлено. Поэтому вы можете подавать электронную отчетность через Интернет только по своей инициативе. В обязательном порядке сдавать формы в электронном виде не нужно |
|
Нужно ли сдавать бухгалтерскую отчетность, если нет деятельности |
Да, даже если бизнес вы не ведете, вам все равно придется сдать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию и территориальное отделение статистики (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и п. 1 ст. 18 Закона № 402-ФЗ). Тот факт, что деятельности не было, значения не имеет |
|
Стоит ли в составе бухотчетности сдавать приложения и пояснительную записку |
Не всегда. «Упрощенцы», как правило, являются субъектами малого предпринимательства. А такая категория компаний может формировать упрощенную бухгалтерскую отчетность (п. 6 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н). То есть без приложений к отчетам и пояснительной записки. Оформлять и прикладывать приложения к отчетности следует только в том случае, если (на ваш взгляд!) есть важная информация, которая отражается именно в таких отчетах. И без знания этой информации пользователи отчетности (учредители компании, контролирующие органы) не смогут оценить должным образом финансовое положение организации или финансовые результаты ее деятельности. Поэтому, если, по вашему мнению, отражать вам в данных отчетах нечего, то их можно не заполнять. То же самое касается пояснительной записки - составляйте ее, если есть что уточнять и расшифровывать |
|
Стоит ли подавать аудиторское заключение вместе с отчетностью в ИФНС и учреждение статистики |
В налоговую инспекцию аудиторское заключение подавать не нужно. Поскольку оно не входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. А вот в учреждение статистики аудиторское заключение надо представить. Такая обязанность установлена пунктом 2 статьи 18 Закона № 402-ФЗ. Подать заключение можно либо одновременно с бухгалтерской отчетностью, либо отдельно, но не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, и не позже 31 декабря года, следующего за отчетным (письма Минфина России от 30.01.2014 № 03-02-07/1/1724 и УФНС России по г. Москве от 31.03.2015 № 13-11/030545) |
|
Какие формы бухотчетности должны сдавать НКО |
Некоммерческие организации в обязательном порядке заполняют бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании средств (п. 2 ст. 14 Закона № 402-ФЗ). Отчет о финансовых результатах НКО оформляют лишь в некоторых случаях. Например, если фирма ведет коммерческую деятельность и ее доходы существенны. В таком случае можно составить форму № 2, если вы считаете, что данных в отчете о целевом использовании средств для раскрытия показателей деятельности компании недостаточно |
|
Какие санкции грозят организации, которая не сдаст в установленный срок бухгалтерскую отчетность в ИФНС и учреждение статистики |
Если по каким-то причинам фирма не представит бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию, то ее оштрафуют на 200 руб. за каждую отдельную форму (ст. 126 НК РФ). Предусмотрена ответственность и за несвоевременную сдачу отчетности в Росстат. Штраф - от 3000 до 5000 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ) |
|
Могут ли оштрафовать лично главбуха или директора компании за несвоевременную сдачу отчетности в налоговую инспекцию или статистику |
Да, за опоздание с подачей бухотчетности ответственных должностных лиц вашей организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ст.15.6 и 19.7 КоАП РФ) |
|
Вопросы по заполнению бухгалтерской отчетности |
|
|
В каких единицах измерения надо составлять бухгалтерскую отчетность |
Данные бухгалтерской отчетности следует приводить в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, крупные суммы обязательств и т. п., может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков (п. 14 ПБУ 4/99, приложения № 1 и 5 к приказу № 66н) |
|
Должен ли совпадать размер выручки в отчете о финансовых результатах с суммой дохода в Книге учета |
Нет, размер выручки по отчету о финансовых результатах не будет у вас совпадать с суммой годового дохода в Книге учета. Ведь отчет о финансовых результатах вы заполняете по данным бухгалтерского, а не налогового учета. А бухучет вы ведете «по отгрузке». То есть принимаете во внимание начисленные суммы, отраженные в бухучете. Факт оплаты (или неоплаты) значения не имеет. А доходы и расходы в Книге учета отражаются только после оплаты. Следовательно, показатели не будут совпадать |
|
Нужно ли на бухгалтерских формах ставить печать |
Бухотчетность необязательно заверять печатью, поскольку в законодательстве отсутствует такое требование. Следовательно, налоговики не вправе отказать в приеме отчетности по причине отсутствия на ней штампа. Тем не менее на практике многие фирмы, как правило, ставят оттиск печати на бухотчетности |
|
Кто обязан подписывать бухгалтерскую отчетность |
Бухгалтерская отчетность подписывается только руководителем организации. После этого отчетность считается составленной (п. 8 ст. 13 Закона № 402-ФЗ) |
|
Где в бухгалтерском балансе отражать выданные займы |
Порядок отражения займов в бухгалтерском балансе будет зависеть от того, процентный это заем или нет. Так, если вы выдали заем под проценты, то фиксируйте его в составе финансовых вложений компании. Так как возврат процента предполагает получение дохода в будущем. А значит, заем можно считать финансовым вложением. Если заем вы выдали без процентов, то отражайте его в составе дебиторской задолженности фирмы. Выданный заем работнику записывайте по дебету счета 73 субсчета «Расчеты по предоставленным займам». Заем физлицу, не являющемуся работником, или фирме - по дебету счета 76. |
|
Можно ли закрывать взаимную задолженность в балансе |
Закрывать взаимную задолженность друг перед другом в балансе можно только в том случае, если был проведен реальный зачет требований с контрагентом, в результате которого долги были погашены. И все это было отражено соответствующими бухгалтерскими проводками. Если зачета не было, то сворачивать задолженность нельзя. То есть в таком случае зачет между статьями активов и пассивов бухгалтерского баланса запрещен (п. 34 ПБУ 4/99 и п. 40 Положения № 34н) |
Бухгалтерский баланс – это отображение деятельности и финансового состояния организации, а также определение источников, послуживших для получения доходов. Посредством выведения итогов баланса, предприятие обозначает свою материально-экономическую ситуацию на дату формирования отчетности.
В 2018 году бухгалтерский баланс заполняется за 2017 год и сдается в ФНС до 2 апреля 2018 года включительно. Скачать заполненный образец баланса за 2017 год можно в excel ниже.
Используемая форма в 2018 году
Происходит сдача бухгалтерской отчетности предприятия ежегодно по форме 1, к ней идет отчет о доходах и потерях/финансовых результатах по форме 2, а также дополнительные приложения.
В состав приложений входят отчет об изменениях капитала по форме 3 и отчет о движении денежных средств по форме 4 плюс отчет об обозначенном использовании денег.
Если предприятие является представителем малого бизнеса, то отчетность по бухгалтерским данным сокращена – допустимо использовать упрощенные формы.
Важно: все бланки бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина РФ № 66 от 2010 года, в последней ред. от 06.04.15.
Все сроки сдачи бухгалтерской документации для любой формы хозяйствования регламентированы НК РФ и Законом №402 ФЗ от 2011 года.
Сроки сдачи отчетной документации в 2018 году будут соответствовать срокам прошлых лет, за исключением отказа от использования стандартной схемы сдачи бухгалтерского баланса для:
- ИП и лиц с частной практикой;
- Иностранных дочерних предприятий, а также их представительств и образований.
Для всех без исключения юрлиц необходимо предоставить бухгалтерскую отчетность в течение 3 месяцев со дня окончания предыдущего периода, то есть с 1 января нового года в местные органы ФНС и статистики. Изменить данный период могут только федеральные власти.
Срок сдачи:
В 2018 году последний день сдачи бухгалтерского баланса за 2017 год приходится на 2 апреля 2018 года, так как официальный день 31.03 пришелся на субботу, что дает право перенести срок сдачи отчетных бланков на первый рабочий день.
Также существуют свои нюансы в сроках подачи баланса для различных ситуаций:
- При ликвидации необходимо сдать бухгалтерскую отчетность в течение 3 месяцев с момента появления записи в ЕГРЮЛ;
- При реорганизации предприятия – в течение 3 месяцев с момента появления записи в ЕГРЮЛ о приостановке деятельности присоединенного предприятия;
- Новообразования подают бухгалтерский баланс, как и остальные, если они были сформированы до 30 сентября, те которые позже формировались, сдают отчет в 2019 году;
- Религиозные организации освобождены от сдачи баланса.
Важно: в органы статистики заполненный бланк баланс сдают в идентичные сроки – до 2 апреля 2018 года.
Правила оформления в 2018 году
Данные в отчетность вносятся на последнее число декабря за отчетный год и два предшествующих. Сведения за последние 2 года можно изъять из ранее сданных балансов. При заполнении применяется округление до тысяч или миллионов рублей. Если нужно показать значение с минусом, то сумму заключают в круглые скобки.
Благодаря корректировке форм, заполнение баланса за 2017 год значительно упростилось:
Титульная страница бланка содержит следующие данные:
- Дата составления бухгалтерской отчетности;
- Реквизиты и название предприятия;
- Вид деятельности.
- В поле «Дата утверждения» нужно отобразить дату рассмотрения документа.
- Часть отчетности с размещенной таблицей содержит 5 разделов, для которых все сведения черпаются из оборотно-сальдовых ведомостей;
- В 2-х первых разделах указываются все средства по виду и составу, и имеют название активы;
- В последних 3-х указываются источники для получения активов – пассивы.
Важно: любая составляющая строка табличной части именуется статьей баланса, в правых вертикальных графах отображаются коды показателей и их суммы на начало-конец отчетного периода.
Все числовые значения формируются в тысячах или миллионах без десятичных обозначений.
Статьи баланса, не задействованные в истекшем периоде, учету не подлежат и отмечаются прочерками.
Последние строки в отделениях по активам и пассивам предназначены для выведения итогов, при этом суммы в активах и пассивах должны получиться идентичными.
Данные о материальных ценностях на забалансовых счетах предприятия должны указываться отдельной строкой.
К таким ценностям может относиться:
- Недвижимость, арендованная или полученная в лизинг;
- Материальные и нематериальные ценности, принятые на хранение или для временной эксплуатации.
По окончанию заполнения бланка бухгалтерской отчетности требуется поставить подпись руководителя или уполномоченного представителя и главного бухгалтера или лица, уполномоченного на подачу отчетности в органы.
Образец заполнения активов за 2017 год
Активы – это все имущество, находящееся в собственности фирмы, они делятся на:
- Внеоборотные – находящиеся в использовании фирмы длительное время, более 12 месяцев. К ним имеют отношение – нематериальные и основные средства, долговременные вклады, строительство без законных оснований, материальные ценности, отложенные налоговые активы;
- Оборотные – это средства, задействованные в производстве, используются менее 12 месяцев и впоследствии переведутся в денежный эквивалент. К ним относятся – финансы компании, дебиторская задолженность короткого и длительного периода выплаты, кратковременные инвестиции, НДС на приобретенные материальные ценности.
В бухгалтерском балансе, составляемом по форме 1, каждая статья данного раздела формируется согласно таким сведениям:
Распределение данных по статьям в таблице
|
Номер строки баланса |
Краткое название | Пояснения по заполнению |
Номера бухгалтерских счетов для заполнения (обозначения: Сд. – дебетовое сальдо, Ск. – кредитовое сальдо) |
| Оборотные активы баланса | |||
| НМА | Стоимость НМА в остаточном значении | Сд. по счетам 04, 08.5 за вычетом Ск. сч.05 | |
| Результаты исследований | Стоимость НИОКР | Сч.04 субсчет НИОКР | |
| Поисковые активы | Траты на активы для поисковых работ по месторождениям нематериальные и материальные (например, оборудование, научные исследования) | – | |
| ОС | Сд. по счетам 07, 08 (кроме 08.5), 01 за вычетом Ск. сч.02 | ||
| Вложения в МЦ | Остаточный показатель стоимости по счету 03 | Счет 03 | |
| Финансовые вложения | Денежные вливания сроком свыше 1 года | Сд. по счетам 58, 55 за вычетом Ск. по счетам 59, 63 | |
| Отложенные налоговые активы | – | Сальдо счета 09 | |
| Другие | Прочие активы долгосрочного обращения, не включенные в предшествующие строки | – | |
| Внеоборотные активы баланса | |||
| Запасы | Сумма всех оборотных запасов: МПЗ, товаров, продукции и пр. | Сд. по счетам 10, 15, 20, 21, 41, 44, 45, 97, 43, 23, 29, 28, 43, 42 за вычетом Ск. по счетам 14, 42 | |
| НДС | Налог, предъявленный продавцами | Сд. счета 19 | |
| Дебиторский долг | Долги дебиторов | Сд. по счетам 46, 60, 62, 70, 71, 73, 76, 75, 68, 69 за вычетом Ск. по счету 63 | |
| Фин.вложения | Краткосрочные денежные вливания | Сд. по сч.58 за вычетом Ск. по сч.59 и 63. | |
| Деньги | Все средства денежного типа | Сд. по сч.50, 51, 52, 57, 55 | |
| Другие | Все те активы оборотного типа, которые не обозначены выше | ||
В строке 1100 и 1200 считается суммарное значение всех активов по первому и второму подразделу, в строке 1600 – показывается общая сумма активов баланса, которая будет сравниваться с аналогичным показателем для пассивов из строки 1700.
Подробное заполнение пассивов
Пассивы – это противоположные активам сведения бухгалтерского баланса, данные источники, взяты извне для формирования активов. Складываются из капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.
Пассивы в бланке бухгалтерской отчетности занимают 3 раздела:
- Капитал и резервы – подытоживаются все собственные вложения, принадлежащие исключительно владельцам предприятия;
- Долгосрочные обязательства – указывается совокупность сумм всех занятых средств – любой вид кредитования, нуждающийся в длительном периоде погашения;
- Краткосрочные обязательства – к ним имеют отношение не выплаченные зарплаты, налоговые обязательства, прочие платежи, которые организация обязана выплатить за короткий период менее года.
Таблица пассивов баланса начинается с уставного капитала – вносятся данные с учредительных документов.
- Резервный капитал – указывается финансовый остаток от уставного капитала;
- Резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей – статья содержит сумму не примененных резервов и переходящих на будущий год;
- Доходы будущего финансового года – сумма денег, полученных в уходящем периоде, но принадлежащих будущим периодам;
- Прибыль – учитывается чистый доход, полученный в отчетном периоде от основной деятельности предприятия;
- Кредитная задолженность – вносится сумма всех задолженностей предприятия перед кредиторами.
Построчное оформление
| Номер строки баланса | Краткое название | Пояснения по заполнению | Номера бухгалтерских счетов для заполнения (обозначения: Сд. – дебетовое сальдо, Ск. – кредитовое сальдо) |
| Капитал и резервы баланса | |||
| УК | Уставный, складочный капитал | Ск.80 | |
| Выкупленные собственные акции | Акции компании, выкупленные у держателей этих акций | Сд.81 | |
| Переоценка внеоборотных активов | Результаты переоценки ОС и НМА (отражается дооценка) | Ск. сч.83, относящееся к отражению переоценки | |
| Добавочный капитал | Стоимость ОС в остаточном значении | Ск.83, кроме дооценки ОС и НМА | |
| Резервный капитал | Указывается сформированный резерв, при наличии такового | Сд.82 | |
| Прибыль/убыток | Поле бухгалтерского баланса заполняется после реформации. | Сальдо сч.84.
Если сальдо кредитовое, то это прибыль. Если сальдо дебетовое, то это убыток – показывается в круглых скобках. |
|
| Долгосрочные обязательства баланса | |||
| Заемные средства | Кредиты и займы со сроком покрытия менее 1 года. | Кредит сч. 67 | |
| Отложенные налоговые обязательства | Налоговые обязательства отложенные | Кредит сч.77 | |
| Оценочные обязательства | Обязательства оценочного типа со сроком более 1 года | Кредит сч.96 | |
| Другие | Прочие обязательства долгосрочного типа | – | |
| Краткосрочные обязательства баланса | |||
| Заемные средства | Кредиты и займы со сроком покрытия более 1 года. | Ск. сч.66 | |
| Кредиторские долги | Долги кредиторов | Ск. по счетам 60, 62, 70, 71, 73, 68, 69, 75, 76 | |
| Доходы будущих периодов | Доходы, относящиеся к будущим периодам | Ск. сч.98 | |
| Оценочные обязательства | Обязательства сроком менее 1 года оценочного типа | Кредит сч.96 | |
| Другие | Прочие обязательства краткосрочного типа | ||
Каждый бухгалтерский баланс обязателен к формированию по итогам год для тех предприятий, которые указаны в законодательных актах. Баланс форма 1 нужно сопроводить пояснительной запиской, которая с 2012 года называется «пояснением» к бухгалтерскому балансу и содержит дополняющие данные к основным, указанным в балансе.
При ведении бухгалтерского учета, хозяйствующий субъект должен составлять на определенные даты обязательные формы отчетности. В их число входит бухгалтерский баланс. Многие государственные и контролирующие органы считают его одним из основных документов. Поэтому, бухгалтер должен точно знать как заполнить бухгалтерский баланс, какие счета куда отнести.
Бухгалтерский баланс это одна из форм, которые входят в пакет бухгалтерской отчетности. По закону, любое юридическое лицо, независимо от того, какая у него организационная форма и выбранный режим налогообложения, должно заполнять эти отчеты и отправлять их в налоговую и органы статистики.
Также такая обязанность возлагается на некоммерческие структуры и адвокатские коллегии.
Баланс и отчет о прибылях и убытках установлены как необязательные только для предпринимателей, а также открытым в России подразделениям иностранных компаний. Но оформлять и передавать эти бланки по собственной инициативе закон им не запрещает.
Внимание! В предыдущие года закон разрешал некоторым субъектам бизнеса не составлять отчетность. Однако сейчас эти послабления отменены. Если субъект отнесен к разряду малых предприятий, то отчетность все равно должна составляться, только делать это можно в упрощенной форме. При этом баланс в данном случае все равно является обязательным, и подавать его в контролирующие органы все равно необходимо.
Сроки сдачи баланса
Правилами установлено, что отчет бухгалтерский баланс форма 1 должна быть отправлена в общем пакете отчетности за предыдущий год до 31 марта того года, который следует за отчетным.
При этом данный срок является обязательным к исполнению как при передаче баланса в налоговую службу, так и для статистики.
При некоторых условиях вместе с бухгалтерской отчетностью в статистику нужно передать аудиторское заключение. Это необходимо сделать в срок 10 дней, но не позже 31 декабря года, который идет за отчетным.
Для некоторых организаций в силу вида выполняемой ими деятельности либо по другим критериям, вменено не только оформлять и подавать отчетность в госорганы, но также и производить ее опубликование. К примеру, фирмы, выполняющие роль туроператоров, должны предоставить в Роструд документы в срок 3 месяца после утверждения отчетности.
Внимание! Закон также определяет отдельные сроки подачи отчетов для организаций, которые зарегистрировались после 30 сентября года. По причине того, что календарный год у таких компаний будет считаться по иному, первый раз подавать отчетность они будут обязаны до 31 марта второго последующего после регистрации года.
Например, ООО «Империя» внесена в ЕГРЮЛ 20 октября 2017 года. Первый раз фирме нужно будет подготовить пакет бухгалтерской отчетности до 31 марта 2019 года.
Как правило, баланс оформляют по итогам работы компании за год. Однако допускается составлять его не только каждый квартал, но и, к примеру, ежемесячно. В этом случае данные документы будут носить наименование промежуточных. Такого рода документация обычно необходима банковским организациям при оценке платежеспособности, собственникам компании и т.д.
Куда предоставляется
Законодательство определяет, что баланс форма 1 и форма 2 отчет о прибылях и убытках, а также другие обязательные формы, входящие в состав бухгалтерской отчетности, должны подаваться:
- Налоговая служба - документы сдаются по месту регистрации фирмы. Если у фирмы есть отдельные подразделения либо филиалы, то они по месту своего расположения отчеты не подают, а общую сводную отчетность сдает лишь материнская компания. Делать это необходимо также по адресу постановки ее на учет.
- Статистика - в настоящий момент предоставление бухгалтерской отчетности в Росстат является строго обязательным. Если это не сделать вовремя, то на организацию, ответственных и должностных лиц будут налагаться штрафные санкции.
- Собственникам, учредителям - это необходимо потому, что любой годовой отчет должен быть сначала утвержден ими.
- Другим контролирующим органам, если положения законодательства устанавливают обязательность этого шага.
Внимание! Также есть организации, которые могут попросить предоставить им отчеты для выполнения каких-либо действий. Например, банковские учреждения при рассмотрении заявки на кредит по балансу оценивают платежеспособность фирмы.
Некоторые крупные компании, при заключении договоров на поставку либо оказание услуг, просят предоставить своих будущих партнеров форма 1 бухгалтерский баланс форма 2 отчет о прибылях и убытках. Однако это производится на усмотрение администрации.
С другой стороны, большое количество сервисов предоставляют возможность проверки организаций и предпринимателей по коду ИНН либо ОГРН. Все сведения выбираются из отчетов, поданных ранее.
Способы предоставления
Форма по ОКУД 0710001 может быть отправлена в госорганы следующими способами:
- Лично в руки работнику ФНС либо Статистики;
- При помощи ценного почтового отправления - в письмо должна быть обязательно вложена опись, также оно должно иметь денежную ценность;
- При помощи сети Интернет - у компании должна быть оформлена ЭЦП, а также заключен договор о передаче данных с любым спецоператором. Также подать отчет можно непосредственно через сайт налоговой, но для этого также будет требоваться . Отчет должен быть обязательно отправлен электронно, если в компании работает от 100 человек и выше.
Читайте также:
Реализация товара, услуг, работ и исчисление НДС
Бухгалтерский баланс бланк 2018 скачать бесплатно
Скачать бланк бухгалтерского баланса по форме 1 бесплатно в формате Word.
2018 года скачать бесплатно в формате Excel (без кодов строк).
2018 скачать бесплатно с кодами строк в формате Excel.
За 2018 год скачать в формате PDF.
Как заполнить бухгалтерский баланс по форме 1
Титульная часть
Заполнение выполняется по следующей схеме. После наименования документа проставляется дата, на которую вносятся данные. Справа в таблице нужно указать фактическую дату заполнения. Это производится в графе «Дата (число, месяц, год)».
Следом записывается полное название организации, а дальше в таблице - ее . Ниже здесь же в таблице необходимо проставить ИНН фирмы.
Затем нужно проставить название организационной формы, а также форму собственности. В таблицу нужно вписать соответствующие ей коды. Например, если это ООО - то нужно проставить код 65. Частной собственности соответствует значение 16.
В следующей графе необходимо выбрать в каких единицах заносятся денежные суммы в баланс - в тысячах или миллионах рублей. Здесь же в таблицу нужно вписать код ОКЕИ. Последняя строка предназначается для записи адреса организации.
Актив
Внеоборотные активы
В стр. 1110
«Нематериальные активы» отражается остаток счета 04 кроме работ по НИОКР за минусом остатка счета 05.
В стр. 1120 «Результаты исследований» отражается остаток по субсчетам счета 04, где учитываются работы НИОКР.
В стр. 1130 «Нематериальные поисковые запросы» отражается остаток счета 08 по субсчету нематериальных расходов на поисковые работы.
В стр.1140 «Материальные поисковые запросы» отражается остаток счета 08 по субсчету материальных расходов на поисковые работы.
В стр. 1150 «Основные средства» отражается остаток счета 01, уменьшенный на остаток счета 02.
В стр. 1160 «Доходные вложения в МЦ» отражается остаток по счету 03 уменьшенный на остаток счета 02, субсчета, относящиеся к амортизации активов, относимых к доходным вложениям.
В стр. 1170 «Финансовые вложения» отражается остаток по счету 58, уменьшенный на остаток по счету 59, а также остаток по счету 73, отражающий процентные займы сроком свыше 12 месяцев.
В стр. 1180 «Отложенные налоговые активы» отражается остаток счета 09. Допускается его уменьшение на остаток счета 77.
В стр. 1190 «Прочие внеоборотные активы» могут быть показаны любые другие показатели, которые относятся к данному разделу, однако не могут быть отнесены ни к одной из указанных строк.
Внимание! В стр. 1100 нужно просуммировать и записать итог по разделу, а именно строки с 1110 по 1190 .
Оборотные активы
В данном разделе отражается информация о краткосрочных активах предприятия.
Стр.. 1210 «Запасы» содержит итоговый показатель складывающийся из:
- Остаток по дебету сч. 10, из которого надо вычесть значение остатка по сч. 14, прибавить остаток по сч. 15 скорректированный на сч. 16.
- Дебетовые остатки по счетам учета затрат 20, 21, 23, 29, 44, 46, которые отражают суммы незаконченной продукции.
- Остаток по дебету сч. 41 (за минусом сч. 42) и сч. 43, который показывает стоимость товаров и готовой продукции.
- Сальдо по сч. 45, отражающее отгруженную продукцию покупателям.
Стр. 1220 «НДС» включает в себя сальдо по сч. 19, на котором отражается сумма НДС по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам.
В ст. 1230 «Дебиторская задолженность» отражается информация по следующим счетам:
- Остатки по дебету счетов 62, 76, которые отражают краткосрочную дебиторскую задолженность покупателей с учетом показателя сч. 63 «Резервы по долгосрочным долгам»
- Остаток по дебету сч. 60, 76, который фиксирует суммы отправленных авансов поставщикам.
- Дебетовый остаток по субсчету сч. 76 «Расчеты по страхованию».
- Остаток по сч. 73, на котором отражается задолженность персонала компании, за исключением сумм займов, по которым осуществляется начисление займов.
- Часть остатка по сч. 58 «Предоставленные займы», учитывающем займы, по которым не производится начисление процентов.
- Остаток по дебету сч. 68 и 69, который отражает переплату по обязательным платежам в бюджет.
- Дебетовое сальдо по сч. 71. на котором отражаются расчеты по подотчету.
- Сальдо по сч. 75, учитывающем не выплаченную долю вклада в уставный капитал.
Стр. 1240 «Финансовые вложения» предназначена для отражения в ней:
- Сальдо по сч. 58 скорректированного на остаток сч. 59.
- Сальдо по сч. 55 «Депозиты»
- Сальдо по субсчету сч. 73 «Расчеты по займам», в части займов, по которым производится начисление процентов.
Стр. 1250 отражается итоговое значение по всем счета, на которых производится учет денег предприятия - сч. 50, с. 51, сч. 52, сч. 55, сч. 57.
В стр. 1260 «Прочие оборотные активы» остатки по счетам, которые входят в состав имущества, но не были отражены в вышеперечисленных строках.
В стр. 1200 данного отчета нужно сложить и отразить сумму всех значений показателей раздела II c стр. 1210 по 1270.
Внимание! Стр. 1600 «Баланс» отражает валюту баланса, которая определяется путем сложения значений итоговых строк разделов актива: стр. 11300, стр. 1200.
Пассив
Капиталы и резервы
В стр. 1310
«Уставный капитал» следует записывать сумму капитала компании, которая указывается в регистрационных документах хозяйствующего субъекта. Она отражается по кредиту сч. 80.
Бухгалтерский баланс за 2018 год сдают в марте 2019 года все организации - малые, средние и крупные. Один экземпляр идет в налоговую, другой - в Росстат. Вместе с балансом нужно отправить отчет о финансовых результатах. Скачать официальные бланки и образцы, а также узнать сроки и порядок заполнения вы можете нашей статье. У нас представлена самая полная инструкция по заполнению бухгалтерской отчетности с расшифровкой всех строк и примерами.
Заполнить баланс онлайн в программе Бухсофт
В статье:
Изменения
Отчетность за 2018 год в 2019 году компании сдают по старым правилам. Далее правила поменяются. Во-первых, форма станет электронным, на бумаге его сдавать нельзя будет. Во-вторых, отменяется отчетность в Росстат, компании будут сдавать отчет только в налоговую. Все законы уже подписаны, подробный обзор смотрите .
Состав бухгалтерской отчетности за 2018 год
ИП бухгалтерскую отчетность не сдают.
Организации подают бухгалтерскую отчетность за 2018 год в два органа: ИФНС и статистику по месту учета.
Бухгалтерская отчетность за 2018 год состоит из:
- Баланса
- Отчета о финансовых результатах
- Приложения: , (эти приложения сдаются в частных случаях)
Также к бухгалтерской отчетности можно приложить иные пояснения, оформленные в табличной или текстовой форме. И обязательно - аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация в соответствии с законодательством подлежит аудиту (п. 10 ст. 13 Закона № 402-ФЗ).
При этом годовая бухгалтерская отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.
Данные в отчетных формах приводят в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая дорогостоящее имущество (существенные обороты), может отразить данные в миллионах рублей без десятичных знаков.
Исправления в формах за 2018 год не допускаются. Кроме того, в бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. Если значение какого-либо числового показателя отсутствует, то в строке нужно поставить прочерк.
Ранее Росстат опубликовал бухгалтерскую отчетность за 2018 всех компаний России. Данная информация доступна в сервисе "Упрощенка. Контрагенты". Чтобы посмотреть баланс и удостовериться в надежности поставщика, получите бесплатный доступ к программе на 24 часа.
Сроки сдачи
Годовую бухгалтерскую отчетность компании представляют в налоговый орган в течение трех месяцев по окончании отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Аналогичный срок установлен для представления отчетности в органы статистики (п. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).
Срок сдачи отчетности за 2018 год в ИФНС и статистику - не позднее 31 марта 2019 года . Но так как 31 марта это воскресенье, то срок переносится на ближайший рабочий день - 1 апреля.
Если вы составляете для своих целей промежуточную бухгалтерскую отчетность (она составляется по желанию), представлять ее в какие-либо контролирующие органы не требуется.
В каком виде сдают отчет: на бумаге или в электронном?
В 2019 году НК РФ не устанавливает обязанности организаций сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию в электронном виде. Подача отчетности электронно является правом налогоплательщика.
Поэтому отправить отчетность в ИФНС фирмы вправе на бумажном носителе. Для этого руководитель компании или его представитель может лично обратиться в инспекцию. Либо документы можно отправить по почте с описью вложения.
Что касается бухотчетности в учреждение статистики, то ее также разрешено сдать на бумаге. Обязанности отчитываться через Интернет законом не установлено.
Форма
Форма за 2018 год и отчет о финрезультатах представлен в файлах. Эта отчетность рекомендована ФНС России, поэтому сдавать ее безопасно.
В активе отражают величину внеоборотных и оборотных активов, в пассиве - размер собственного капитала и заемных средств, а также кредиторской задолженности.
Перечислим, что входит в укрупненные статьи упрощенного баланса при упрощенной системе налогообложения в 2018 году. При этом раскрывать, что конкретно относится к составляющим каждого показателя, мы не будем, так как подробно поговорим об этом далее, когда перейдем к балансу, составляемому по общей форме. После рассмотрения всех форм приведем пример заполнения упрощенной формы баланса. А также для сравнения образец заполнения баланса по общей форме.
Актив
Материальные внеоборотные активы. По этой строке отражаются, в частности, основные средства и незавершенные капитальные вложения в основные средства.
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы. Само название статьи говорит о том, что по ней следует отражать нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения. Также строка включает результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования.
Запасы. Эта строка не должна вызывать особых вопросов. Так как одноименная статья есть и в обычной форме бухгалтерского баланса.
То, что сказано в отношении предыдущей строки, относится и к этой.
Финансовые и другие оборотные активы. Строка предназначена для отражения краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности и прочих активов.
Пассив
Капитал и резервы. Сюда относят уставный капитал, добавочный и резервный капитал (при их наличии), нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), переоценку основных средств (нематериальных активов), если таковая проводится. Также собственные акции, выкупленные у акционеров для аннулирования (доли учредителей).
Долгосрочные заемные средства. Здесь показывают заемные средства, полученные по долгосрочным кредитам и займам.
Краткосрочные заемные средства. Эта строка предназначена для отражения заемных средств, полученных по краткосрочным кредитам и займам.
Кредиторская задолженность. Сумму прочей краткосрочной задолженности организации перед ее кредиторами указывают по этой строке.
Для показателей, которые остались неотраженными, предусмотрены строки «Другие долгосрочные обязательства » и «Другие краткосрочные обязательства ».
Нематериальные и материальные поисковые активы. Эти два показателя приводятся в строках под номерами и . Предназначены они организациям - пользователям недр для отражения информации о затратах на освоение природных ресурсов ( , утвержденное ).
Основные средства. По амортизируемым объектам в записывают остаточную стоимость основных средств. Если же речь идет о неамортизируемом имуществе, тогда в строке указывают его первоначальную стоимость.
Активы, причисленные к основным средствам, должны соответствовать условиям ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного .
Объекты должны находиться в собственности организации либо на праве оперативного управления или хозяйственного ведения. К основным средствам разрешено относить также имущество, полученное по договору лизинга, если оно учитывается на балансе лизингополучателя. Объекты, подлежащие обязательной госрегистрации прав собственности, считаются основными средствами с момента их постановки на учет. Факт подачи документов в соответствующую инстанцию значения не имеет.
Финансовые вложения. Для долгосрочных финансовых вложений, то есть со сроком обращения больше года, отведена (для краткосрочных - раздела II «Оборотные активы»). Здесь же показывают инвестиции в дочерние, зависимые и другие общества. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме, затраченной на их приобретение. Не забудьте: стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров для перепродажи или аннулирования, и беспроцентные займы, выданные работникам, не относятся к финансовым вложениям ( 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного ). Для первого показателя предусмотрена в пассиве баланса. Второй показатель отражают в активе в составе дебиторской задолженности, а именно: долгосрочные займы показывают по , краткосрочные - по .
Отложенные налоговые активы. «Отложенные налоговые активы» заполняют плательщики налога на прибыль. Так как «упрощенцы» в их число не входят, в ней надо поставить прочерк.
Прочие внеоборотные активы. Здесь () показываются данные по внеоборотным активам, которые не нашли отражения по другим строкам баланса.
Раздел II. Оборотные активы
Запасы. Стоимость материальных запасов отражают по . Раньше этот показатель нужно было расшифровывать. В действующей форме отчетности расшифровка не требуется. Однако она нужна, если показатели, включенные в , являются существенными. В этом случае следует добавить расшифровочные строки, например такие:
- сырье и материалы;
- затраты в незавершенном производстве;
- готовая продукция и товары для перепродажи;
- товары отгруженные и т. д.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Эту строку с кодом «упрощенцы» могут заполнять, если согласно учетной политике организации суммы «входного» НДС отражаются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Напомним, что «упрощенцы» не являются плательщиками НДС (), поэтому могут учитывать «входной» налог в стоимости товаров, материалов, работ или услуг.
Дебиторская задолженность. Данная предназначена для краткосрочной дебиторской задолженности, то есть погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов). Для этих активов предусмотрена , по которой, в частности, показывают займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев.
Если вы определяете текущую рыночную стоимость финансовых вложений, используйте все доступные вам источники информации, в том числе данные иностранных организованных рынков или организаторов торговли. Такие рекомендации содержатся в . Если на отчетную дату вы не можете определить рыночную стоимость по ранее оцененному объекту, отражайте его по стоимости последней оценки.
Денежные средства и денежные эквиваленты. Для заполнения строки нужно суммировать стоимость денежных эквивалентов (сальдо соответствующих субсчетов счета 58) и остатки по счетам, на которых учитываются ваши денежные средства (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути»). Понятие денежных эквивалентов, напомним, содержится в , утвержденном . К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.
Прочие оборотные активы. Здесь () показываются данные по оборотным активам, которые не нашли отражения по другим строкам актива вашего баланса.
Раздел III. Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей). По баланса отражают сумму уставного капитала. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах компании.
Собственные акции, выкупленные у акционеров. Мы уже сказали, что если организация выкупила собственные акции (доли учредителей) в уставном капитале не для продажи, то их стоимость вносят в . Такие акции положено аннулировать, что автоматически приводит к уменьшению уставного капитала, поэтому показатель этой строки как величину отрицательную приводят в скобках. Но если собственные акции выкуплены и перепроданы, они уже считаются активом и их стоимость нужно вписать в «Прочие оборотные активы».
Переоценка внеоборотных активов. Этой строке присвоен номер . По ней показывают дооценку объектов основных средств и нематериальных активов, которую учитывают на счете 83 «Добавочный капитал».
Добавочный капитал (без переоценки). Суммы добавочного капитала отражают по . Отметим, что показатель для этой строки берут без учета сумм переоценки, которые должны быть отражены строкой выше.
Резервный капитал. Остаток резервного фонда указывают по . Здесь отражают как резервы, образованные по требованию законодательства, так и резервы, созданные в соответствии с учредительными документами. Расшифровка требуется, только если показатели являются существенными.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Накопленную за все годы, включая отчетный, нераспределенную прибыль показывают в . По ней же отражают непокрытый убыток (только такую сумму заключают в скобки).
Составляющие показателя (прибыль (убыток) за отчетный год и (или) за предыдущие периоды) можно записать в дополнительных строках, то есть сделать расшифровку по полученным финансовым результатам (прибыль/убыток), а также по всем годам деятельности компании.
Раздел IV. Долгосрочные обязательства
Оценочные обязательства. Здесь применимы пояснения, которые мы дали к : заполняют, если фирма признает в бухучете оценочные обязательства. Только в отражают долгосрочные обязательства, а в - краткосрочные.
Прочие обязательства. По показывают прочие краткосрочные обязательства, которые не нашли отражения по другим строкам баланса.
Итак, мы рассмотрели статьи баланса. Теперь предлагаем схему, которая поможет определить его показатели (дебетовое и кредитовое сальдо по счетам бухучета обозначим соответственно Дт и Кт).
Сведение строк баланса по общей форме за 2018
Раздел I «Внеоборотные активы»
Раздел II «Оборотные активы»
Раздел III «Капитал и резервы»
Раздел V «Краткосрочные обязательства»
Если все операции отражены верно и правильно перенесены в баланс, показатели и совпадут. Если данное равенство не соблюдается, где-то допущена ошибка. Тогда требуется проверить, пересчитать и скорректировать занесенные данные.
Пример заполнения баланса по общей и упрощенной форме
ООО зарегистрировано в 2018 году. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2018 года приведены в таблице.
Остатки (Кт - кредитовые, Дт - дебетовые) на счетах бухгалтерского учета на 31 декабря 2018 года ООО «Звезда»
|
Сальдо |
Сумма, руб. |
Сальдо |
Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
В строке «на___20__г.» в каждой форме бухгалтер указал: на 31 декабря 2018 года. После этого вписал полное наименование общества, вид деятельности, организационно-правовую форму, форму собственности. Бухгалтер зачеркнул единицу измерения «млн. руб.», так как отражает показатели в тысячах.
Укажите местонахождение фирмы, а справа в специальных полях - необходимые коды. Так как фирма зарегистрирована в 2018 году, в двух последних графах каждой формы баланса вместо показателей поставьте прочерки.
Бухгалтерский баланс по общей форме
Все строки графы 1 бухгалтер прочеркнул. Так как организация не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности, номера которых указывают в этой графе. В графе 4 бухгалтер отразил показатели на 31 декабря 2018 года. В графе 3 поставил коды строк.
Внеоборотные активы. Показатель строки 1150 «Основные средства» бухгалтер определил так: дебетовое сальдо счета 01 – кредитовое сальдо счета 02. Результат: 668 700 руб. (700 600 руб. – 31 900 руб.). Все строки баланса заполняются в тыс. руб. Поэтому бухгалтер все показатели округлил до целых тысяч и в строку 1150 записал 669 тыс. руб.
В строку 1170 «Финансовые вложения» бухгалтер вписал дебетовое сальдо счета 58 - 90 тыс. руб.
Итог по сводной строке 1100: 759 тыс. руб. (669 тыс. руб. (строка 1150) + 90 тыс. руб. (строка 1170)).
Оборотные активы. В строке 1210 «Запасы» бухгалтер записал стоимость товаров - дебетовый остаток по счету 41, равный 165 тыс. руб.
Показатель строки 1230 «Дебиторская задолженность» равен дебетовому сальдо по счетам 62, 71 и 73, поэтому в баланс бухгалтер внес 343 тыс. руб. (250 тыс. руб. + + 43 тыс. руб. + 50 тыс. руб.).
Показатель строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» найден путем сложения дебетового сальдо счета 50 и дебетового сальдо счета 51. Результат - 135 тыс. руб. (17 тыс. руб. + 118 тыс. руб.).
Итог по сводной строке 1200: 643 тыс. руб. (165 тыс. руб. (строка 1210) + 343 тыс. руб. (строка 1230) + 135 тыс. руб. (строка 1250)).
По итоговой строке 1600 показана сумма показателей строк 1100 и 1200. То есть 1402 тыс. руб. (759 тыс. руб. + 643 тыс. руб.).
В остальных строках графы 4 проставлены прочерки.
Пассив баланса. Показатель по строке 1310 «Уставный капитал» равен кредитовому сальдо счета 80, то есть в балансе стоит 50 тыс. руб.
В строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показано сальдо счета 84. Оно кредитовое. Значит, организация на конец года имеет прибыль. Ее значение - 799 тыс. руб. Брать показатель в скобки не нужно.
Показатель сводной строки 1300 равен 849 тыс. руб. (50 тыс. руб. (строка 1310) + + 799 тыс. руб. (строка 1370)).
В строке 1510 бухгалтер записал кредитовое сальдо по счету 66 - 150 тыс. руб.
Показатель для строки 1520 «Кредиторская задолженность» бухгалтер определил так: кредитовое сальдо счета 60 + кредитовое сальдо счета 68 + кредитовое сальдо счета 69 + + кредитовое сальдо счета 70. Результат - 403 тыс. руб. (208 тыс. руб. + 103 тыс. руб. + + 3 тыс. руб. + 89 тыс. руб.).
В строку 1500 бухгалтер вписал сумму строк 1510 и 1520, составляющую 553 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 403 тыс. руб.).
Показатель итоговой строки 1700 равен сумме строк 1300 и 1500. Полученное значение составляет 1402 тыс. руб. (849 тыс. руб. + 553 тыс. руб.). В остальных строках пассива бухгалтер поставил прочерки.
Показатели итоговых строк 1600 и 1700 равны. И в той и в другой строке значение - 1402 тыс. руб. Баланс сошелся, значит, бухгалтер все заполнил верно.
Образец баланса по общей форме
Бухгалтерский баланс по упрощенной форме
Здесь заполните графы 2 и 3 формы. При этом графу 2 бухгалтер добавил самостоятельно, чтобы отразить коды строк. По графе 3 отражены непосредственно значения показателей.
Стоимость основных средств в размере 669 тыс. руб. бухгалтер отразил по статье «Материальные внеоборотные активы». Указан код строки - 1150.
Финансовые вложения в сумме 90 тыс. руб. бухгалтер записал по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». В графе 3 бухгалтер поставил код строки 1170 (по показателю «финансовые вложения»).
В строку «Запасы» записан тот же показатель, который бухгалтер рассчитал для общей формы баланса, так как правила расчета и заполнения данной строки одинаковы. Бухгалтер отразил по этой строке 165 тыс. руб. и поставил код 1210.
Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» включает лишь денежные средства в размере 135 тыс. руб. Код строки - 1250.
Из оборотных активов, которые не нашли отражения по указанным выше строкам баланса, осталась дебиторская задолженность в сумме 343 тыс. руб. Этот показатель бухгалтер проставил в строке «Финансовые и другие оборотные активы». Код строки - 1230.
Итоговый показатель раздела актива (строка 1600) равен сумме заполненных строк 1150, 1170, 1210, 1230 и 1250. И составляет 1402 тыс. руб. (669 тыс. руб. + 90 тыс. руб. + + 165 тыс. руб. + 135 тыс. руб. + 343 тыс. руб.).
Переходим к пассиву баланса. Уставный капитал и нераспределенная прибыль отражаются по одной строке «Капитал и резервы». Сумма строки равна 849 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 799 тыс. руб.). Код строки ставится по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Это нераспределенная прибыль. Поэтому код строки - 1370.
В строке «Краткосрочные заемные средства» бухгалтер поставил код 1510 и указал значение - 150 тыс. руб.
В остальных строках графы 3 пассива - прочерки, так как данных нет.
Итоговый показатель раздела пассива (строка 1700) равен сумме строк 1370, 1510 и 1520.
Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той и в другой строке значение - 1402 тыс. руб. Баланс сошелся - значит, форму бухгалтер заполнил верно.
Каждую форму подписал руководитель организации и указал дату.
Образец баланса по упрощенной форме
Отчет о финансовых результатах по упрощенной форме
В объединены суммы по процентам, которые организация получила в отчетном периоде по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, средствам, хранящимся на расчетном счете, выданным кредитам и займам. А суммы процентов, которые начислены к выплате уже по своим облигациям и векселям, а также по взятым кредитам и займам, вносят в . Это расходы, поэтому запишите сумму в скобках.
В строках и приводят прочие доходы и расходы, которые не вошли в показатели предыдущих строк.
В рассчитывают прибыль до налогообложения, просуммировав - и при этом учитывая, что расходы указываются со знаком «минус».
- предназначены для плательщиков налога на прибыль, поэтому «упрощенцы» ставят в них прочерки и переходят к следующей строке - . По ней, в частности, отражают налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (в скобках), а также пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства.
В рассчитывают чистую прибыль (или убыток) за отчетный год. Для «упрощенцев» это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога. Кстати, показатель по отчета о финансовых результатах должен совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) из пассива бухгалтерского баланса за этот год (за минусом показателя нераспределенной прибыли или непокрытого убытка за прошлый год).
Далее идет справочная информация. По показывают результат от проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Отметим, в данной строке указывают только изменение добавочного капитала, возникшее из-за переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде. Суммы дооценки (уценки) основных средств и нематериальных активов, отнесенные на финансовый результат в качестве прочих доходов (прочих расходов), показывают по
Средневзвешенное число - это частное от деления общего числа акций организации, находящихся в обращении на 1‑е число каждого месяца отчетного года, на число месяцев в нем.
Другой показатель, относящийся к фондовому рынку, - разводненная прибыль (убыток) на акцию отражают в . Его рассчитывают так:
Показатели приводятся акционерами, имеющими конвертируемые ценные бумаги.
Теперь предлагаем схему, помогающую определить показатели отчета (Дт и Кт означают дебетовый и кредитовый обороты за отчетный период по счетам бухучета).
«Выручка (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей)» = Кт 90 субсчет «Выручка» – Дт 90 субсчета «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».
«Себестоимость продаж» = Дт 90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Заключите показатель в скобки.
«Валовая прибыль» = +
ООО «Звезда» зарегистрированав 2018 году. Бухгалтерские показатели за 2018 год приведены в таблице. Образец заполненного отчета о финансовых результатах ООО «Звезда» по общей форме показан после примера. А отчет по упрощенной форме - за ним.
Бухгалтерские показатели ООО
В обеих формах в строке «за ___20__г.» указан отчетный период - 2018. После этого бухгалтер вписал реквизиты компании, зачеркнул ненужную единицу измерения, поставил дату и необходимые коды. Так как фирма зарегистрирована в 2018 году, в последней графе каждой формы отчета стоят прочерки.
Отчет о финансовых результатах по общей форме
Строки графы 1 бухгалтер прочеркнул, так как компания не оформляет пояснения.
В графу 4 бухгалтер внес показатели на основании данных из таблицы. Бухгалтер также добавил графу 3, чтобы указать коды строк.
Все показатели бухгалтер заполнил в тыс. руб. В строке 2110 показал выручку в сумме 5616 тыс. руб. В строке 2120 - себестоимость продаж - 3800 тыс. руб. в скобках. Далее бухгалтер рассчитал валовую прибыль (убыток). Она составила 1816 тыс. руб. (5616 тыс. руб. – 3800 тыс. руб.). Показатель бухгалтер занес в строку 2100.
В строке 2210 бухгалтер отразил коммерческие расходы - 803 тыс. руб., а в строке 2200 - прибыль от продаж в размере 1013 тыс. руб. (1816 тыс. руб. – 803 тыс. руб.). Управленческих расходов не было.
В строке 2330 бухгалтер записал в скобках начисленные проценты - 32 тыс. руб. В строке 2300 будут проценты к уплате - 981 тыс. руб. (1013 тыс. руб. – 32 тыс. руб.).
Дивиденды и проценты компания не получала, поэтому показателей в строках 2310 и 2320 нет.
В строке 2460 бухгалтер указал в скобках сумму налога при упрощенной системе - 182 тыс. руб. Показатель заключен в скобки.
В строке 2400 рассчитали чистую прибыль фирмы. Она равна 799 тыс. руб. (981 тыс. руб. – 182 тыс. руб.).
В справочной части отчета по строке 2500 бухгалтер указал совокупный финансовый результат отчетного периода - 799 тыс. руб. Во всех незаполненных строках графы 4 бухгалтер поставил прочерки.
Образец отчета о финрезультатах по общей форме
Отчет о финансовых результатах по упрощенной форме
В строку «Выручка» бухгалтер записал выручку за 2018 год - 5616 тыс. руб. и код строки 2110. А в строке «Расходы по обычной деятельности» - себестоимость (3800 тыс. руб.) и коммерческие расходы (803 тыс. руб.). Итоговое значение - 4603 тыс. руб. Поскольку себестоимость продаж больше, чем другие расходы, статье присвоили код 2120. В строке 2330 будут начисленные проценты к уплате, равные 32 тыс. руб. Начисленный налог по УСН (182 тыс. руб.) записали в скобках по строке «Налоги на прибыль (доходы)» с кодом 2460.
Показатель итоговой строки 2400 равен 799 тыс. руб. (5616 тыс. руб. – 4603 тыс. руб. – 32 тыс. руб. – 182 тыс. руб.).
Показатели чистой прибыли в отчетах по обычной и упрощенной формам совпадают.
Образец отчета о финрезультатах по упрощенной форме
Ответы на вопросы о бухгалтерской отчетности
|
Вопрос |
Ответ |
|---|---|
|
Общие вопросы по сдаче бухотчетности |
|
|
Обязательно ли сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам |
Нет, сдавать бухотчетность по упрощенным формам необязательно. Это лишь ваше право, а не обязанность. Поэтому при желании вы можете составить отчеты по обычным бланкам |
|
Есть ли случаи, когда «упрощенцы» обязаны отправлять бухотчетность в ИФНС и учреждение статистики в электронном виде |
На момент подготовки издания специального требования по сдаче электронной отчетности для «упрощенцев» законодательством не установлено. Поэтому вы можете подавать электронную отчетность через Интернет только по своей инициативе. В обязательном порядке сдавать формы в электронном виде не нужно |
|
Нужно ли сдавать бухгалтерскую отчетность, если нет деятельности |
Да, даже если бизнес вы не ведете, вам все равно придется сдать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию и территориальное отделение статистики (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и п. 1 ст. 18 Закона № 402-ФЗ). Тот факт, что деятельности не было, значения не имеет |
|
Стоит ли в составе бухотчетности сдавать приложения и пояснительную записку |
Не всегда. «Упрощенцы», как правило, являются субъектами малого предпринимательства. А такая категория компаний может формировать упрощенную бухгалтерскую отчетность (п. 6 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н). То есть без приложений к отчетам и пояснительной записки. Оформлять и прикладывать приложения к отчетности следует только в том случае, если (на ваш взгляд!) есть важная информация, которая отражается именно в таких отчетах. И без знания этой информации пользователи отчетности (учредители компании, контролирующие органы) не смогут оценить должным образом финансовое положение организации или финансовые результаты ее деятельности. Поэтому, если, по вашему мнению, отражать вам в данных отчетах нечего, то их можно не заполнять. То же самое касается пояснительной записки - составляйте ее, если есть что уточнять и расшифровывать |
|
Стоит ли подавать аудиторское заключение вместе с отчетностью в ИФНС и учреждение статистики |
В налоговую инспекцию аудиторское заключение подавать не нужно. Поскольку оно не входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. А вот в учреждение статистики аудиторское заключение надо представить. Такая обязанность установлена пунктом 2 статьи 18 Закона № 402-ФЗ. Подать заключение можно либо одновременно с бухгалтерской отчетностью, либо отдельно, но не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, и не позже 31 декабря года, следующего за отчетным (письма Минфина России от 30.01.2014 № 03-02-07/1/1724 и УФНС России по г. Москве от 31.03.2015 № 13-11/030545) |
|
Какие формы бухотчетности должны сдавать НКО |
Некоммерческие организации в обязательном порядке заполняют бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании средств (п. 2 ст. 14 Закона № 402-ФЗ). Отчет о финансовых результатах НКО оформляют лишь в некоторых случаях. Например, если фирма ведет коммерческую деятельность и ее доходы существенны. В таком случае можно составить форму № 2, если вы считаете, что данных в отчете о целевом использовании средств для раскрытия показателей деятельности компании недостаточно |
|
Какие санкции грозят организации, которая не сдаст в установленный срок бухгалтерскую отчетность в ИФНС и учреждение статистики |
Если по каким-то причинам фирма не представит бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию, то ее оштрафуют на 200 руб. за каждую отдельную форму (ст. 126 НК РФ). Предусмотрена ответственность и за несвоевременную сдачу отчетности в Росстат. Штраф - от 3000 до 5000 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ) |
|
Могут ли оштрафовать лично главбуха или директора компании за несвоевременную сдачу отчетности в налоговую инспекцию или статистику |
Да, за опоздание с подачей бухотчетности ответственных должностных лиц вашей организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ст.15.6 и 19.7 КоАП РФ) |
|
Вопросы по заполнению бухгалтерской отчетности |
|
|
В каких единицах измерения надо составлять бухгалтерскую отчетность |
Данные бухгалтерской отчетности следует приводить в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, крупные суммы обязательств и т. п., может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков (п. 14 ПБУ 4/99, приложения № 1 и 5 к приказу № 66н) |
|
Должен ли совпадать размер выручки в отчете о финансовых результатах с суммой дохода в Книге учета |
Нет, размер выручки по отчету о финансовых результатах не будет у вас совпадать с суммой годового дохода в Книге учета. Ведь отчет о финансовых результатах вы заполняете по данным бухгалтерского, а не налогового учета. А бухучет вы ведете «по отгрузке». То есть принимаете во внимание начисленные суммы, отраженные в бухучете. Факт оплаты (или неоплаты) значения не имеет. А доходы и расходы в Книге учета отражаются только после оплаты. Следовательно, показатели не будут совпадать |
|
Нужно ли на бухгалтерских формах ставить печать |
Бухотчетность необязательно заверять печатью, поскольку в законодательстве отсутствует такое требование. Следовательно, налоговики не вправе отказать в приеме отчетности по причине отсутствия на ней штампа. Тем не менее на практике многие фирмы, как правило, ставят оттиск печати на бухотчетности |
|
Кто обязан подписывать бухгалтерскую отчетность |
Бухгалтерская отчетность подписывается только руководителем организации. После этого отчетность считается составленной (п. 8 ст. 13 Закона № 402-ФЗ) |
|
Где в бухгалтерском балансе отражать выданные займы |
Порядок отражения займов в бухгалтерском балансе будет зависеть от того, процентный это заем или нет. Так, если вы выдали заем под проценты, то фиксируйте его в составе финансовых вложений компании. Так как возврат процента предполагает получение дохода в будущем. А значит, заем можно считать финансовым вложением. Если заем вы выдали без процентов, то отражайте его в составе дебиторской задолженности фирмы. Выданный заем работнику записывайте по дебету счета 73 субсчета «Расчеты по предоставленным займам». Заем физлицу, не являющемуся работником, или фирме - по дебету счета 76. |
|
Можно ли закрывать взаимную задолженность в балансе |
Закрывать взаимную задолженность друг перед другом в балансе можно только в том случае, если был проведен реальный зачет требований с контрагентом, в результате которого долги были погашены. И все это было отражено соответствующими бухгалтерскими проводками. Если зачета не было, то сворачивать задолженность нельзя. То есть в таком случае зачет между статьями активов и пассивов бухгалтерского баланса запрещен (п. 34 ПБУ 4/99 и п. 40 Положения № 34н) |
При составлении документов для подачи отчетности бухгалтерского типа как годовой, так и промежуточной, необходимо использовать установленные формы бухгалтерской отчетности. Они применяются для того, чтобы все отчетные документы имели стандартизированный вид и отвечали предъявляемым государством требованиям.
Для того чтобы определить, что и каким образом отображается в документах, стоит рассмотреть все формы пакета документов по отдельности. При этом важно учитывать не только наименования, но и структурный внешний вид документов.
- . Представляет собой основной документ из отчетного пакета. Это база всей документации и заключительный логический этап проводимой деятельности организации, называемый бухгалтерским балансом. Данный документ состоит из Актива и Пассива, которые в обобщенном виде дают представление о том, какими средствами обладает предприятие и достаточно ли их для покрытия всех расходов.
- . Этим документом отображаются источники формирования прибыли, а также расходов в результате деятельности.
Образцы бухгалтерской отчетности формы 1 и 2 являются «скелетом» бухгалтерской отчетности. По отношению к ним формируются и сопроводительные документы, необходимые для полноценного рассмотрения ситуации.
Дополняющие формы
- . Данный документ представляет собой пояснения событий, которые повлекли перемены в одном или нескольких видах капитала, а также суммовую иллюстрацию данных событий.
- . Тут имеют отражение поступления на счета наряду с их источниками.
- . Форма представляет собой приложение именно к бухгалтерскому балансу, так как дает пояснение по его статьям.
- . Это актуально для некоммерческих организаций.
Указанные выше в перечне формы являются основными документами формирования отчетного пакета.
Рассматривая состав отчетности, стоит также указать, что подаваться она должна в срок, так как за его несоблюдение могут накладываться штрафы. Данный срок состоит из трех месяцев после окончания отчетного годового периода, но подача отчетности должна производиться в последние 30 дней этого периода. Если конечная дата оказывается выходным или праздничным днем, то подачу можно произвести в ближайший рабочий день.
Смотрите также интересное видео о составе бухгалтерской финансовой отчетности:
Связь между формами отчетности
Одним из требований, предъявляемых к отчетности, является связность предоставленных данных. Причем данная связь должна поддерживаться не только в структуре одного документа, но и между отчетными документами по определенному периоду отчетности. Так, формы бух. отчетности являются взаимодополняющими элементами, полноценно отражающими финансовую картину, которая сложилась в результате функционирования предприятия.
При этом в каждой из форм отражаются разные данные по разным показателям или такие, что дополняют предыдущие по мере важности документа. Именно по этой причине формам присвоен определенный вид, который хоть и может претерпевать некоторые изменения для того, чтобы стать более удобным для использования, но должен отвечать всем требованиям инструкций по составлению.
Правовое регулирование
Для того чтобы отчетность была принята соответствующими органами в рассмотрение, составлять ее нужно согласно действующим законодательным актам, которые регламентируют не только состав документации, но и ее внешний вид, а также дают перечень требований относительно пакета документов.
Основным регулирующим документом является Приказ Минфина №66н «О формах бухгалтерской отчетности». Именно этот правовой акт указывает, для отображения каких данных используются определенные формы. Данный документ регулярно претерпевает корректировки в связи с изменениями актуальности документов и порядка составления отчетности. Так, одной из последних метаморфоз стало изменение названия отчета «о прибыли и убытках» на отчет «о финансовых результатах».
Приказом Минфина о формах бухгалтерской отчетности организаций также регулируется перечень тех форм, которые обязаны подаваться объектами предпринимательского хозяйствования, соответственно, устанавливается список документов, которые эту отчетность составляют.
Итак, ведя разговор о формах бухгалтерской отчетности организаций, следует отметить, что их существует множество, и каждая отдельная принята для демонстрации отдельной части отчетности, но все они взаимосвязаны, что обеспечивает целостность формируемой финансовой картины. Формы отчетности могут разрабатываться и самими предприятиями, но общий принцип составления и оформления берется из официальных источников.
Загрузка...
