Impozitarea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii. Acordări cu furnizorii și antreprenorii de cablaje. Scăderea achizițiilor de bunuri și materiale produse în mod monopolist

Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii este o parte integrantă a sistemului contabil al oricărei întreprinderi. Oricare ar fi firma, aceasta nu poate face bani din aer; cu siguranta vor exista costuri pentru inchirierea spatiilor, utilitati, materiale (si in cazul productiei, materii prime), servicii etc.

Aceasta înseamnă că este inevitabilă păstrarea evidenței decontărilor cu furnizorii și contractorii. Documentele cu astfel de calcule se referă la

Documente de contabilizare a decontărilor cu furnizorii

Furnizorii și antreprenorii sunt organizații care furnizează unei întreprinderi stocurile de care are nevoie sau furnizează diverse servicii. Primul document de la care începe cooperarea cu un furnizor sau antreprenor este un contract.

Contractul cu furnizorul trebuie să conțină următoarele informații:

• detaliile ambelor părți;
• durata și/sau valoarea contractului;
• obiectul contractului (produs și/sau serviciu);
• procedura și calendarul pentru furnizarea de bunuri și/sau servicii;
• procedura de decontare, flux de documente și reconciliere între cele două organizații;
• procedura de solutionare a litigiilor si dezacordurilor, precum si a sanctiunilor.

În funcție de procedura de plată descrisă în contract, următorul document întocmit în procesul de interacțiune între întreprindere și furnizor este o factură (dacă vorbim de plată anticipată) sau o factură/certificat de muncă efectuată.

Facturi sunt emise de furnizori astfel încât contrapartea să poată plăti pentru bunuri sau servicii pe baza acestora.

Factura fiscala este un document care însoțește primirea obiectelor de inventar la întreprindere.

De obicei se eliberează împreună cu un certificat de acceptare, unde cumpărătorul va putea indica discrepanțe în cantitatea sau calitatea mărfurilor furnizate.

Societatea cumpărătoare trebuie să elibereze o împuternicire persoanei autorizate să accepte mărfurile. Procura, împreună cu a doua copie a facturii și certificatul de acceptare, se transferă reprezentantului furnizorului.

ÎN actul muncii terminate furnizorul indică serviciile prestate, data finalizării acestora și costul.

Creanţe

Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii se ține în contul 60.

Facturile emise de furnizor pentru plata, facturile pentru bunuri si actele de munca efectuate se inregistreaza in creditul 60 al contului si debit al 10, 11, 15, 20, 26 sau alte conturi in functie de tipul de bunuri sau servicii care sunt achizitionate. . Se ia imediat in calcul si TVA (DT 19, CT 60).

Plata către furnizor pentru bunuri sau servicii este debitată în contul 60 și creditată în contul 51.

Mai mult, dacă vine despre avans, atunci plata se ia in calcul in subcontul 60.2, iar daca plata se face de fapt munca prestata/bunurile livrate, apoi - in subcontul 60.1.

În cazul plății anticipate după închiderea tranzacției, va fi necesară compensarea subconturilor 60.1 și 60.2.

Dacă o întreprindere lucrează activ cu anumiți furnizori și efectuează un număr mare de tranzacții, atunci se recomandă semnarea unui raport lunar de reconciliere pentru decontările reciproce. Dar, ca parte a inventarului anual, astfel de acte trebuie semnate cu toți furnizorii și antreprenorii.

Furnizorii și antreprenorii includ organizații care furnizează materii prime și alte articole de inventar, furnizează diverse tipuri de servicii (furnizare de energie electrică, abur, apă, gaz etc.) și execută diverse lucrări (construcții de capital, reconstrucție, reparații mijloace fixe).

Decontările cu furnizorii și antreprenorii de către organizațiile de alimentație publică se efectuează pentru bunurile și materialele primite, lucrările efectuate acceptate, serviciile consumate (inclusiv utilități, servicii de comunicații, servicii de transport, prelucrarea materialelor pe lateral).

În comerț și alimentație publică, obligațiile față de furnizori și antreprenori pot apărea din următoarele fapte:

• acceptarea actelor de decontare pentru valori acceptate, lucrari, servicii;
• acceptarea valorilor primite de la furnizori fara documente de plata (livrari nefacturate);
• identificarea surplusului la acceptarea articolelor de inventar.

Conturile de plătit se rambursează la primirea de la bancă a confirmării transferului de fonduri către furnizori și clienți sub formă de extrase din conturi curente și alte conturi împreună cu documentele de decontare bancară anexate, precum și la compensarea avansului primit și a creanțelor reciproce.

Acesta este destinat să sintetizeze informații despre înțelegeri cu furnizorii și antreprenorii.

Toate tranzacțiile aferente decontărilor pentru bunuri materiale achiziționate, lucrări acceptate și servicii consumate se reflectă în contul 60, indiferent de momentul plății facturii prezentate.

Pe creditul contului 60, conturile de plătit către furnizori și antreprenori se acumulează în valoare de:

• indicate în documentele de decontare ale furnizorului pentru articolele de inventar primite, lucrările acceptate, serviciile consumate (în limita sumelor de acceptare) - în corespondență cu debitul conturilor pentru contabilizarea valorilor sau costurilor corespunzătoare (08 „Investiții în non- active circulante”, 25 „Cheltuieli totale de producție”, 97 „Cheltuieli viitoare”, etc.);
• costul serviciilor pentru livrarea articolelor de inventar și pentru prelucrarea materialelor pe lateral - în corespondență cu debitul conturilor pentru contabilizarea acestor active, costurile de distribuție etc.

Dacă factura furnizorului a fost acceptată (plătită) înainte de sosirea mărfurilor, atunci o înregistrare în creditul contului 60 rambursează creanțele furnizorilor (antreprenorilor) pentru plata anticipată.

După acceptarea facturii, la acceptarea bunurilor de valoare primite în depozit, se poate depista un deficit care depășește normele de pierdere naturală, iar la verificarea facturii acceptate a furnizorului (antreprenorului), discrepanțe în prețurile stipulate în contract și aritmetica. pot fi identificate erori. În aceste cazuri, contul 60 este creditat pentru suma creanței în corespondență cu debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, subcontul 76-2 „Decontări de creanțe”. Această înregistrare acumulează creanțe de la furnizori pentru reclamații.

Debitul contului 60 reflectă sumele virate în plată (rambursare în avans) a valorilor (lucrări, servicii) - în corespondență cu creditul conturilor contabile de casă. Această înregistrare se face pe baza documentelor bancare justificative.

Sumele de datorie către furnizori și antreprenori garantate prin cambii emise nu sunt anulate din contul 60, ci sunt luate în considerare separat în contabilitatea analitică.

Soldul creditor al contului 60 arată suma datoriei pe care organizația o are față de furnizori și antreprenori.

Contabilitatea analitică pentru contul 60 este menținută pentru fiecare factură depusă, iar decontări în ordinea plăților programate sunt menținute pentru fiecare furnizor și antreprenor.

În același timp, construcția contabilității analitice ar trebui să asigure capacitatea de a obține datele necesare despre furnizori:

• conform documentelor de plată acceptate, termenul de plată pentru care încă nu a sosit;
• asupra documentelor de decontare neachitate la termen;
• pentru livrari nefacturate;
• asupra facturilor emise, a căror perioadă de plată nu a sosit încă;
• asupra cambiilor restante;
• pe un împrumut comercial primit.

Livrările pentru care bunurile materiale au ajuns la organizație fără documente de plată se numesc nefacturate. Deoarece baza de plată a valorilor sunt documentele de decontare, livrările nefacturate nu sunt supuse plății și sunt supuse acumularii de conturi de plătit către furnizori și antreprenori. Atunci când mărfurile și materialele sunt primite fără documente de plată de la furnizori, este necesar să se verifice dacă aceste valori sunt listate ca plătite, dar sunt în tranzit sau nu au fost scoase din depozitul furnizorilor și dacă valoarea valorilor primite. este inclusă în conturile de încasat. După verificare, obiectele de valoare primite trebuie valorificate.

Livrările nefacturate se primesc la depozit în evaluare la prețurile specificate în contractul de furnizare, fie la prețuri contabile, fie la prețurile livrărilor anterioare. În cazul în care documentele de plată nu sunt primite până la sfârșitul lunii, se reține devizul de acceptare pentru livrările nefacturate. Luna următoare, la primirea unei cereri de plată, devizul de acceptare pentru livrările nefacturate este inversat, iar valorile sunt creditate în sumele indicate în documentele de decontare.

Livrările nefacturate se primesc în evaluarea acceptării prin debitul conturilor de contabilizare a valorilor primite și creditul contului 60. La primirea documentelor de plată ale furnizorului se face o înregistrare de inversare. Valorile primite sunt contabilizate la prețurile indicate în documentele de decontare.

Să ne uităm la un exemplu care să reflecte contabilizarea conturilor de plătit rezultate ca urmare a acceptării livrărilor nefacturate.

Exemplu. La depozitul organizației A Pe 15 aprilie au fost primite materiale de la furnizor fără documente de plată în valoare de 100 de unități. Prețul contabil al acestor materiale este de 300 de ruble. pe unitate (fără TVA). Pe 25 aprilie, furnizorul a emis documente de decontare în valoare de 31.000 de ruble. (vezi Tabelul 5.4).

Tabelul 5.4

Contabilitatea livrarilor nefacturate

	Tranzacție de afaceri	Document- baza
	S-a determinat costul procurarii materialelor la preturi contabile	Ordin de primire, act		Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”
	A fost valorificat un lot de materiale primite fara acte la preturi reduse	Ordin de primire, act	Contul 10 „Materiale”	Contul 15 „Achiziții și achiziții de active materiale”
	Stergere: a fost determinat costul procurarii materialelor la preturi contabile	Ordin de primire, act	Contul 15 „Achiziții și achiziții de active materiale”	Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”
	Costul de procurare a materialelor este reflectat la prețurile reale	Factura fiscala,	Contul 15 „Achiziții și achiziții de active materiale”	Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”
	A fost determinată abaterea costului efectiv al materialelor de la costul acestora în prețuri contabile	contabilitate	Contul 16 „Abaterea costului activelor materiale”	Contul 15 „Achiziții și achiziții de active materiale”

Furnizorii (producători de muncă, servicii) pot acorda unei organizații un împrumut comercial sub formă de amânare și plată în rate pentru articolele de inventar achiziționate (lucrări, servicii) în condițiile plății dobânzii sau a veniturilor suplimentare.

Pentru a contabiliza decontări la un împrumut comercial primit acordat de furnizorii de valori (producători de lucrări, servicii) sub formă de plată amânată, se recomandă deschiderea unui subcont „Decontări pe un împrumut comercial” în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”.

Obținerea unui împrumut comercial se reflectă în tranzacții complexe:

• debitul conturilor de contabilitate a activelor materiale reflectă valoarea activelor materiale primite pentru care a fost primit un împrumut comercial (se capitalizează);
• în debitul contului 97 „Cheltuieli amânate” se acumulează venitul datorat la plată la un împrumut comercial (excesul sumei datoriei către furnizor față de costul valorilor primite conform documentelor de decontare);
• Creditul contului 60 reflectă suma datoriei către furnizori și antreprenori, inclusiv veniturile (dobânzile) la un împrumut comercial.

Venitul de plătit dintr-un împrumut comercial pe perioada împrumutului este anulat în părți egale din costurile de producție sau costurile de distribuție prin înregistrarea din creditul contului 97 „Cheltuieli amânate” în corespondență cu debitul conturilor de cost de producție (distribuție).

Rambursarea datoriei la un împrumut comercial se reflectă în debitul contului 60 în corespondență cu creditul conturilor contabile de casă.

Exemplu. Organizare A de la furnizor ÎN La 06 mai, au fost primite mărfuri în valoare de 1.180.000 RUB. (inclusiv TVA 18% - 180.000 de ruble) în condițiile unui împrumut comercial. Termen de plata - 3 luni. Prețul împrumutului este de 1% din costul furnizării pentru fiecare lună completă sau parțială. Produsul a fost vândut către organizații Aîn perioada mai - iulie. Organizare A a plătit organizaţiei ÎN complet 01.07 (vezi Tabelul 5.5).

Organizatia cumparatoare, in vederea asigurarii datoriei pentru bunurile si materialele primite (lucrari acceptate, servicii prestate), poate emite o cambie cu termenul de plata convenit catre furnizorul bunurilor (producator de lucrari, servicii). Valoarea nominală a cambiei emise, de regulă, depășește prețul de cumpărare al bunurilor achiziționate. Diferența este venitul creditorului (titularului de cambii) pentru împrumutul comercial acordat cumpărătorului (titularului de cambii). Astfel, pentru cumpărător nota de plată este un mijloc de plată, pentru furnizor este un instrument de creditare.

Contabilitatea bunurilor primite in conditii de credit comercial

	Economic Operațiune	Document- baza
	A primit bunuri în baza unui contract de furnizare în condițiile unui împrumut comercial de la o organizație ÎN		Contul 41 „Marfuri”	Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”
	Se reflectă valoarea TVA pentru bunurile primite	Factura fiscala		Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”
	O parte din mărfurile expediate clienților pentru luna mai a fost anulată	Facturi Sf. TORG-12)		Contul 41 „Marfuri”
	O parte din mărfurile expediate clienților a fost anulată	Facturi (f. TORG-12)	Contul 90 „Vânzări”, subcontul 2 „Costul vânzărilor”, Contul 45 „Marfa expediată”	Contul 41 „Marfuri”
	Transferat furnizorului pentru mărfurile expediate, inclusiv dobânda la un împrumut comercial, - 20.000 (2% timp de 2 luni)		Cont VO „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”	Contul 51 „Conturi curente”
	Suma dobânzii la un împrumut comercial este anulată pentru costurile de distribuție		Contul 44 „Cheltuieli de vânzări”	Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

Emiterea unei cambii ca garanție pentru un împrumut comercial formalizează legal o plată amânată și reduce riscul rambursării cu întârziere a împrumutului. Utilizarea unei forme de creditare a cambiei are următoarele avantaje pentru furnizorul-titularul de cambie: acesta își poate achita propriile obligații cu cambia primită, să o ia în considerare în bancă, să o folosească drept garanție etc. Venituri și dobânzile la facturile comerciale sunt incluse în costul de producție.

Să ne uităm la contabilizarea conturilor plătibile rambursate cu un bilet la ordin folosind un exemplu.

Exemplu. Organizare ÎN(furnizor) expediat către organizație A(cumpărător) un lot de imprimante (160 buc.) în valoare de 377.600 de ruble, inclusiv TVA 18% - 57.600 de ruble. Organizare A a emis un bilet la ordin pentru mărfuri în valoare de 390.000 de ruble. Astfel, suma reducerii de pe factură s-a ridicat la 12.400 de ruble, care a fost plata unui împrumut comercial oferit de organizație. ÎN(vezi tabelul 5.6).

Contabilitatea decontărilor cu bilete la ordin

	Document- baza
1. Un lot de 1000 de imprimante a fost primit și primit la depozit.	Comandă de primire, factură furnizor	Contul 41 „Marfuri”	Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”
2. TVA la costul imprimantelor este inclus	Factura fiscala	Contul 19 „TVA pentru activele achiziționate”	Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”
3. A fost emis un bilet la ordin furnizorului	Cambie, act de acceptare și transfer	Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”	Contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, subcontul „Facturi emise”
4. Costul imprimantelor a fost majorat cu suma reducerii pe o cambie		Contul 41 „Marfuri”	Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

O organizație, în calitate de furnizor de articole de inventar sau de antreprenor de lucrări, poate încheia acorduri cu cumpărătorii (clienții), care prevăd primirea plății în avans, plata în avans sau plata produselor și lucrărilor la finalizarea parțială. În cazul plății anticipate, furnizorul (antreprenorul) emite și transmite cumpărătorului documentele de plată pentru livrarea viitoare. Cumpărătorul primește și plătește documentele de decontare, după care bunurile de valoare sunt expediate și lucrarea este finalizată.

În cazul primirii unei plăți în avans și a plății pentru pregătire parțială, furnizorul prezintă documentele de plată în mod general pentru costul integral al valorilor expediate (pentru întreaga sferă de lucru). În același timp, se compensează sumele avansurilor primite și plățile pentru finalizarea parțială, adică. sunt incluse în reducerea datoriilor faţă de clienţi acumulate conform documentelor de decontare.

Din momentul primirii sumelor de avans și plăți anticipate, cumpărătorii și clienții acționează ca creditori ai organizației, iar conturile de plătit sunt acumulate pentru sumele avansurilor și plăților anticipate primite de la cumpărător. Conturile de plătit pentru avansuri și plățile anticipate primite se rambursează la vânzarea valorilor, finalizarea lucrărilor la prezentarea documentelor de plată către cumpărători (clienți).

Conturile de plătit pentru plata anticipată primită sunt acceptate în contabilitate prin înregistrarea în debitul contului 51 „Conturi curente” și creditul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.

Rambursarea datoriilor către cumpărători (clienți) la expedierea produselor, efectuarea lucrărilor se reflectă în debitul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” în corespondență cu creditul contului 90 „Vânzări”.

În timpul decontărilor reciproce între organizația-mamă și filialele sale și companiile dependente, pot apărea conturi de plătit pentru bunuri reciproce, proprietăți transferate pentru utilizare și alți indicatori. Decontări ale societății-mamă cu filialele sale, precum și ale unei filiale cu organizația-mamă pentru toate tipurile de tranzacții, cu excepția decontărilor pentru aporturile la capitalul autorizat, au fost reflectate anterior în contul special desemnat 78 „Decontări cu filiale ( companii dependente”. În planul de conturi actual nu există nicio consemnare cu o semnificație similară. Decontări cu filiale (dependente) se înregistrează în conturile Secțiunii VI „Decontări”: 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, 75 „Decontări cu fondatori”, 76 „Decontări cu alți debitori”. și creditorii” .

Să luăm în considerare înregistrările din evidențele contabile ale unei filiale (dependente). În contul 75, societatea subsidiară (dependentă), pe lângă decontări cu organizația-mamă pentru formarea capitalului autorizat, reflectă decontări cu organizația-mamă pentru plata veniturilor din participare.

În cazul în care societatea-mamă în relație cu societatea subsidiară (dependentă) acționează ca furnizor (antreprenor), decontările cu o astfel de organizație se înregistrează în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. Pentru a reflecta decontările cu organizația-mamă, care este cumpărătorul de produse (client de lucrări, servicii), se utilizează contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”. Alte decontări intragrup sunt contabilizate în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (vezi Tabelul 5.7).

Tabelul 5.7

Corespondența tipică a conturilor unei filiale (dependente) la efectuarea decontărilor cu societatea-mamă

Economic Operațiune	Document- baza
3. Fondurile au fost transferate către societatea-mamă sub formă de asistență financiară	Extras bancar, ordin de plata	Contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, subcontul „Decontări cu organizația-mamă”	Contul 51 „Conturi curente”
4. Au fost acumulate dividende din participarea la aportul la capitalul social al societatii-mama	Hotărârea adunării acționarilor (participanților), certificat de calcul contabil	Contul 84 „Venituri reportate (pierdere neacoperită)”
5. Dividendele au fost virate către societatea-mamă din contul curent	Extras bancar, ordin de plata	Contul 75 „Decontări cu fondatori”, subcontul 2 „Decontări pentru plata veniturilor”	Contul 51 „Conturi curente”
B. Proprietatea a fost restituită societății-mamă	Certificat de transfer și acceptare	Contul 75 „Decontări cu fondatorii”	Contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 1 „Alte venituri”
		Contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 2 „Alte cheltuieli”	Contul 01 „Active fixe”, 04 „Imobilizări necorporale”, 07 „Echipamente pentru instalare”, 10 „Materiale”, 41 „Produse”
7. A primit ajutor financiar de la societatea-mamă	Extras bancar, ordin de plata	Contul 7B „Decontări cu diverși debitori și creditori”, subcontul „Decontări cu organizația-mamă”	Contul 86 „Finanțare vizată”, 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 1 „Alte venituri”

Relatia dintre furnizori (antreprenori) si firma destinatara de bunuri si materiale si lucrari ia nastere, sufera modificari si se inceteaza in baza conditiilor scrise in contractele incheiate intre parti. O gamă largă de relații de decontare, bazate pe interacțiunea cu entitățile economice prin intermediul banilor, necesită introducerea unei categorii contabile - decontări. Contabilitatea plăților către furnizori și antreprenori utilizează multe conturi. Marea majoritate a acestora sunt conturi activ-pasive (al căror sold poate fi atât activ, cât și pasiv), pe care:

• împrumutul reflectă datoria companiei față de contrapărți (destinatarul către furnizori) - soldul creditor,
• prin debit - datoria furnizorilor (antreprenorilor) fata de firma - sold debitor.

Momentul reflectării obligațiilor față de cumpărător în contabilitate corespunde momentului reflectării cheltuielilor asociate achiziției de bunuri și bunuri materiale (denumite în continuare bunuri și materiale) sau acceptării rezultatului muncii (servicii).

Contabilitatea în metodologia sa se bazează pe regula lui E. Desgrange, care spune: Cine primește este debitat. Cine o emite primește credit.” Ambele datorii (datorii și datorii) pot apărea din orice tip de decontare între o organizație și o contraparte. În acest caz, principalul tip de obligații de datorie sunt considerate obligații cu furnizorii (antreprenori).

Furnizorii (antreprenorii) sunt întreprinderi care furnizează bunuri și materiale, materiale, materii prime, prestează servicii și execută lucrări. Calculele se fac ca urmare a si dupa expedierea bunurilor si materialelor sau, cu acordul destinatarului, concomitent cu expedierea. Forma de plată pentru bunurile furnizate și materialele și serviciile furnizate este aleasă de organizație în mod independent și este specificată în acordul dintre părți.

Majoritatea plăților se fac prin transfer bancar. Tranzacțiile cu numerar au loc în principal la vânzarea mărfurilor cu amănuntul către public, la comerțul cu ridicata mic, la plata forței de muncă etc. Tranzacțiile fără numerar au loc prin transferul de bani în contul destinatarului din contul plătitorului prin intermediul instituțiilor bancare.

Tranzacțiile de decontare sunt consecințe ale relațiilor contractuale care reflectă acorduri pentru furnizarea de bunuri și materiale, efectuarea lucrărilor și prestarea de servicii. În funcție de obiceiurile de a face afaceri, stabilite prin contract, plățile pot fi efectuate pe bază de plată în avans (când cumpărătorul plătește bunurile înainte de expediere), la primire sau ulterior faptului (când bunurile sau lucrările sunt plătite după livrare efectivă). Pentru contabilitate, aceasta înseamnă că în mod sistematic apar creanțe sau datorii. În practică, acest lucru ridică de obicei întrebări privind respectarea disciplinei de decontare și plăți și specificul contabilității pentru conturile de încasat și conturile de plătit.

Această datorie include fonduri și resurse imobiliare pe care alte persoane le datorează organizației entității care ține evidența contabilă. Organizația subiect în această situație acționează ca creditor, prezentând creanțe față de debitori, care includ persoane (persoane juridice și persoane fizice) care datorează organizației bani, bunuri sau echivalentul acestora.

În termeni monetari, o astfel de datorie se referă la activele curente ale organizației, iar creșterea acesteia înseamnă deturnarea capitalului de lucru. Creditorul (organizația entității) reflectă reducerea (rambursarea) acestei datorii sincron cu primirea efectivă a banilor de la debitor, la acceptarea lucrării sau la compensarea creanțelor reciproce.

Pentru a crea situații financiare, conturile de încasat sunt de obicei clasificate:

• Pentru obiectele în legătură cu care au apărut obligații debitorului.
• La plata la timp a datoriei.
• După data scadenței.
• După criteriul unui ciclu normal de funcţionare. Acest ciclu este perioada de timp care trece între achiziționarea de bunuri necesare implementării activităților, pe de o parte, și primirea fondurilor din vânzare.

Pe baza ultimelor două criterii, mai pot fi distinse două tipuri de datorii:

• Curent, care include valoarea creanțelor apărute în ciclul normal de exploatare sau destinate a fi rambursate în termen de 12 luni (an) de la data bilanţului. (Aceasta include și datoria care durează mai mult de un an, dar care se așteaptă să fie rambursată în timpul ciclului normal de funcționare).
• Pe termen lung, care încalcă condițiile anterioare.

Dacă datoria curentă este de așteptat să fie colectată la un an de la data bilanțului, sumele combinate ale fiecărui activ care se așteaptă să fie primite atât înainte, cât și după 12 luni (an) de la data bilanţului trebuie să fie prezentate.

Atunci când creanțele curente sunt legate de vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, acestea sunt prezentate în bilanț ca elemente separate (în conformitate cu tipul de vânzare ca parte a activelor circulante). Atunci când datoria nu este legată de vânzări, tipurile acesteia sunt reflectate în bilanț ca elemente separate. Tipurile care nu sunt legate de vânzări includ datorii la plăți în avans, buget și interne, precum și la veniturile acumulate.

Creanţe

Această datorie include datoriile entității față de creditori: alte companii, angajați. Motivele pentru conturile de plătit sunt circumstanțe legate, de exemplu, de plata către furnizori (antreprenori) a bunurilor și materialelor primite de la aceștia, lucrările acceptate (servicii), plata unei facturi comerciale, transferul proprietății ca avans sau rambursare anticipată, plata impozite și contribuții bugetare și alte obligații.

Conturile de plătit includ trei grupuri principale de datorii ale organizației vizate:

1. la buget și fonduri sociale - impozite și plăți echivalente care au fost evaluate, dar nu au fost plătite la timp,
2. personalului - salarii și plăți compensatorii,
3. furnizorilor (antreprenorilor) pentru bunuri și materiale primite, dar neplătite, lucrări, servicii și datorii către fondatori pentru plata dividendelor.

În plus față de calculele enumerate pentru obligațiile de datorie, calculele pentru asigurările personale și de bunuri, sumele depuse și daunele și diferitele tipuri de venituri sunt supuse contabilității. În plus, se menține raportarea contabilă gratuită cu creditorii și debitorii aparținând unui grup de organizații interdependente.

Acorduri cu furnizorii si contractorii

Între furnizori (antreprenori) și organizația subiect, relațiile economice (atât direct, cât și indirect) se stabilesc prin:

• încheierea de acorduri directe (acorduri, contracte),
• achiziționarea centralizată de bunuri și produse de către întreprinderile de logistică,
• efectuarea de tranzacții prin intermediul companiilor intermediare angro.

Dacă între întreprinderi există cel puțin un intermediar, conexiunile sunt clasificate drept indirecte. Dar conexiunile directe sunt considerate mai economice și, datorită acestui fapt, mai progresive. Acestea nu numai că reduc costul stocurilor și materialelor, dar reduc și costurile serviciilor (fluxul documentelor, costurile de distribuție) și, de asemenea, stabilizează procesul de interacțiune - livrările devin mai regulate, iar relația dintre destinatar și furnizori este întărită. Fezabilitatea economică a aprovizionărilor directe se remarcă mai ales în condiții de consum pe scară largă de resurse materiale. Cu toate acestea, dacă întreprinderea nu necesită volume comparabile cu volumele formei de transport de tranzit a furnizorului, atunci pentru a nu acumula active materiale în exces, luând imediat o decizie asupra unei achiziții mari, este logic să recurgeți la serviciile intermediarilor sau să alegeți o formă combinată.

Se corelează cu criteriul legăturilor „direct-indirecte” împărțirea în forme de organizare a aprovizionării: tranzit și depozit.

• Forma de tranzit presupune deplasarea directă a produselor de la furnizor la destinatar fără reîncărcare la depozitele intermediare ale intermediarilor, ceea ce accelerează livrarea și reduce costurile de transport. Cu toate acestea, acest formular are restricții privind standardele de vacanță în tranzit.
• Forma de depozit presupune livrarea produselor la depozitele intermediarilor cu distributia ulterioara a acestora catre consumatori. Acest lucru face posibilă comandarea mai des a volumelor mai mici și nu acumularea de resurse materiale în exces. Cu toate acestea, cu această formă, costurile de depozitare, depozitare și transport cresc.

Dacă comparăm relațiile cu furnizorii după criteriul duratei, atunci formele de scurtă durată sunt considerate mai puțin progresive, întrucât cu formele de relații pe termen lung părțile au mai multe oportunități de a îmbunătăți produsele și de a le reduce intensitatea materială.

Toate relațiile de decontare cu furnizorii (antreprenorii) din departamentul de contabilitate al organizației vizate sunt reflectate în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”, unde sunt rezumate toate informațiile privind procesele descrise.

Analiza numărului 60: scop și reguli

Aplicarea contului 60 în ceea ce privește regulile este reglementată de Planul de conturi, care este aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse. Contul 60 este necesar ca o reflectare generalizată a datelor legate de calcule:

Toate tranzacțiile de decontare pentru articolele de inventar achiziționate și lucrările acceptate sunt reflectate în contul 60, indiferent de momentul plății (momentul plății nu afectează această înregistrare a creditului). În acest caz, tranzacțiile pe conturile de plătit apar pe contul 60 la momentul nașterii tipului corespunzător de obligație.

În consecință, momentul reflectării obligației în contabilitate va depinde de termenii și regulile contractuale pentru transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor și materialelor și lucrărilor (serviciilor) furnizate și achiziționate.

În situația clasică, la valorificarea stocurilor și lucrărilor, contabilul înregistrează o tranzacție pe partea de credit a contului 60 pentru costul activelor dobândite (acceptate în contabilitate) sau al lucrării în corespondență cu conturile contabile corespunzătoare (sau contul 15) sau cost. conturi contabile aferente primirii valorilor. TVA, inclusă în costul stocurilor și materialelor, se alocă separat prin afișare: Debit 19 – Credit 60.

În contabilitatea sintetică, contul 60 este creditat pe baza documentelor de decontare ale furnizorului (antreprenorului), indiferent de costul estimat al articolelor de inventar în contabilitatea analitică. Contul 60 în corespondență cu contul 76 (în subcontul „Decontarea daunelor”) este creditat în următoarele cazuri:

• acceptarea facturii furnizorului și plata pe aceasta înainte de primirea mărfii și descoperirea efectivă a unui deficit care depășește suma stipulată în contract în raport cu cantitatea facturată,
• detectarea, după acceptarea facturii furnizorului (antreprenorului), a unei discrepanțe între prețurile prezentate și prețurile contractului,
• făcând o eroare de aritmetică.

Livrările nefacturate sunt reflectate în factura 60 în ceea ce privește creditarea costului inventarului, care este determinat pe baza termenilor și prețurilor contractului.

După îndeplinirea obligațiilor (plata către furnizor), se face o înscriere pentru suma acestei plăți: Debit 60 – Credit 50-52, 55. Dacă plata se face înainte de livrarea mărfurilor și materialelor și a recepției lucrării, afișarea se face în debitul contului 60 (în subcontul „Avansuri emise”). Aceasta acumulează creanțele într-un subcont separat. La primirea efectivă a bunurilor și materialelor și la acceptarea lucrărilor, datoria va fi rambursată. În bilanţul contului 60, conturile de plătit sunt prezentate ca pasive, iar conturile de încasat sunt prezentate ca active, ceea ce implică interdicţia de a afişa în raportare soldul colaps al contului 60.

Un subcont separat „Calcul pentru bunuri, lucrări, servicii primite” (fără anularea conturilor de plătit din contul 60) reflectă conturile de plătit chiar și în cazul în care cumpărătorul își transferă propria cambie ca garanție a plății bunurilor și materialelor. . De exemplu: Debit 60 subcont „Decontări pentru obiecte de inventar primite” – Credit 60 subcont „Decontări pentru cambii emise”. După rambursarea unei astfel de cambii, înregistrarea va avea următoarea formă: Debit 60 subcont „Decontări pe cambii emise” – Credit 50-52, 55.

Livrarea mărfurilor și materialelor și prelucrarea materialelor se creditează în corespondență cu conturile pentru contabilizarea costurilor de producție și contabilizarea stocurilor.

În contul 60 se efectuează contabilitatea analitică pentru fiecare factură depusă, iar contabilitatea decontărilor se realizează pentru fiecare furnizor (antreprenor) în ordinea plăților programate. Construirea unei astfel de contabilități presupune posibilitatea de a accesa date privind interacțiunea cu furnizorii:

• privind documentele de plată acceptate (acceptate) și cambiile care nu au atins încă data scadentă pentru plată,
• pentru facturile neplătite la timp și pentru facturile restante,
• pentru livrari nefacturate,
• asupra împrumutului primit și avansurilor emise etc.

Pozițiile debitoare neînchise nu sunt echilibrate cu pozițiile de credit deschise, deoarece conturile de încasat nu acoperă automat conturile de plătit. Adică, datoria furnizorului A (de exemplu, 100 mii) nu plătește datoria organizației vizate față de furnizorul B (de exemplu, 150 mii). Cu alte cuvinte, interzicerea afișării conturilor de plătit în bilanț pentru suma diferenței (50 mii, în acest caz) cu absența concomitentă a creanțelor. Echilibrarea realizată în acest mod se numește voalare. Ar trebui să se distingă de falsificare, deoarece aici numerele contabile nu sunt denaturate în mod deliberat, dar datele de calcul date ascund în continuare poziția financiară a organizației.

Pentru rezumarea datelor și sistematizarea contabilității decontărilor cu diverși debitori și creditori care nu sunt menționate în explicațiile conturilor 60-75 se folosește contul 76.

Probleme de sistematizare legate de creditare

Întrebări contabile de bază apar în situațiile în care ordinea obișnuită a lucrurilor este perturbată sau pot apărea interpretări controversate în evaluarea unui eveniment contabil: de exemplu, atunci când primirea efectivă a articolelor de inventar și datele documentelor nu coincid sau când lucrarea a fost deja efectuată. acceptat, dar facturile pentru aceasta nu au fost încă primite. La o serie de astfel de întrebări se poate răspunde în detaliu.

Acțiuni ale unui contabil în cazul primirii de bunuri de valoare (lucrări, servicii), dar fără facturi pentru acestea

Această situație se poate întâmpla dacă, de exemplu, o persoană care deține funcția de șef al unei organizații, dintr-un motiv oarecare, refuză să plătească pentru bunurile primite sau pentru lucrările finalizate și acceptate (lucrarea a fost efectuată cu defecte, bunurile și materialele nu corespund cu calitate declarată). Dacă se presupune că mărfurile sunt supuse returnării, despre care furnizorii vor fi anunțați, atunci contabilul face o înregistrare în contul extrabilanțiar cu debit 002: „Inventar și materiale acceptate pentru păstrare”.

O altă dificultate apare atunci când articolele de inventar nu sunt returnabile, dar prețul este necunoscut. Dacă bunurile de valoare sunt recunoscute ca fiind intrat în proprietate, atunci ele sunt supuse valorificării, ceea ce presupune extinderea răspunderii materiale asupra lor și atribuirea acesteia unor anumite persoane. Pentru valorificare este necesară aplicarea prețurilor antreprenorilor sau furnizorilor la articolele de inventar. Dacă documentele însoțitoare conțin aceste prețuri, atunci nu se ridică întrebări. Cu toate acestea, în lipsa unui preț, contabilii refuză adesea să valorifice imediat articolele de inventar, explicând acest lucru prin așteptarea facturilor cu prețuri.

O astfel de stare „suspendată” a articolelor de inventar poate fi considerată în timpul unui audit ca fiind artificială și creată în scopuri egoiste.

Există o explicație pentru această interpretare. Bunurile neprimite sub un pretext plauzibil complică inventarul și facilitează manipularea rezultatelor financiare în cadrul companiei, iar în afara acesteia, permite plata insuficientă a impozitelor pe proprietate.

Pentru a evita suspiciunile, în practică se recomandă în orice caz să puneți obiectele de inventar pe bon:

• în primul rând, concentrându-se pe termenii contractului de furnizare și prețurile specificate în acesta,
• în al doilea - dacă prețurile nu sunt indicate în contract - concentrându-se pe prețurile indicate în documentele ultimei primiri similare ale acelorași bunuri și materiale,
• in al treilea rand, daca vorbim de un produs nou, neachizitionat anterior, pentru evaluare de experti.

O evaluare de expertiză presupune prezența unui expert sau a unei persoane autorizate în organizație, dar acest lucru nu se întâmplă întotdeauna. Într-o astfel de situație, contabilul însuși își asumă funcția de expert, iar contabilul clarifică înregistrările făcute pe baza evaluării sale după primirea documentelor de la furnizor.

Discrepanță între starea reală și datele documentelor pentru bunuri și materiale de intrare și munca efectuată

Atunci când se detectează o discrepanță între cantitatea și/sau calitatea reală a mărfurilor și materialelor și acele caracteristici prevăzute în contract, cumpărătorul trebuie să notifice vânzătorului această discrepanță. Pentru ca antreprenorul să poată fi tras la răspundere pentru încălcarea termenilor contractului, cumpărătorul trebuie să facă acest lucru în termenul specificat de contract sau de legislație. Dacă perioada nu este stabilită la nivel de contract, atunci într-o perioadă de timp rezonabilă care este determinată pentru o anumită industrie în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse. De asemenea, definește întinderea și formele răspunderii pentru nerespectarea anumitor condiții contractuale (în funcție de tipul încălcării).

Cu toate acestea, contractantul (furnizorul) poate să nu admită încălcarea sau să o admită doar parțial, ceea ce întârzie examinarea problemei. Un contabil aflat într-o astfel de situație, în ciuda discrepanței identificate cu contractul, trebuie să crediteze în continuare contul 60 pe baza rezultatelor facturii prezentate. Deficiența în sine este documentată într-un act, după semnarea căruia contabilul face o înscriere:

• prin debit 76.2 „Calcule pentru daune”,
• sub împrumutul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”.

Contul 76.2 este utilizat pentru a contabiliza consecințele financiare ale încălcării termenilor unui acord cu pretenții:

În această schemă, furnizorul (antreprenorul) este în continuare creditor pentru întreaga sumă a facturilor sale, iar suma conturilor de plătit rămâne aceeași până când creditorul admite faptul încălcării acordului și amploarea prejudiciului. În acest caz, suma care constă din pretențiile formulate este reflectată în mod necesar și de către cumpărător.

În cazul în care persoana căreia i se trimite cererea nu o recunoaște, atunci soldul din contul 76.2 se înregistrează până la hotărârea judecătorească, după care va urma fie plata, fie sumele în litigiu vor fi anulate în pierdere.

Acceptarea facturii unui furnizor înseamnă apariția unor conturi de plătit „în mod implicit”?

Facturile care provin de la furnizori (antreprenori) sunt acceptate de managerii organizației, care în acest caz fac un semn indicativ cu semnătura lor pentru departamentul de contabilitate, iar contabilul (ceea ce este subînțeles și în fișa postului contabilului) este obligat să contul de credit 60. Contul este creditat pentru toate sumele de plătit (inclusiv TVA), iar dacă are loc acceptarea parțială, atunci numai pentru acele sume care corespund părții acceptate.

În această situație, faptul primirii unei facturi este considerat o ofertă, iar dacă conducerea dă instrucțiuni să crediteze factura 60 - adică acceptă oferta - atunci aceasta înseamnă automat apariția unor conturi de plătit chiar înainte de primirea efectivă a mărfurilor. și materiale (acceptarea lucrării). Prin acceptarea facturilor, organizația acceptă și propunerea furnizorului (antreprenorului), și, prin urmare, obligația de a le plăti parțial sau integral. Cu toate acestea, acest lucru ridică întrebări cu privire la contul care trebuie debitat. Aici nu puteți debita următoarele conturi: „Materiale” (10), „Marfa” (41), „Etape finalizate...” (46), etc.

Ideea nu este doar că materialele și mărfurile nu au ajuns încă, iar etapele de lucru nu au fost încă finalizate. Ideea este, de asemenea, că însuși faptul de a accepta o factură nu înseamnă un transfer de proprietate asupra bunurilor și materialelor destinatarului, iar depozitarii care lucrează în baza unui acord de răspundere nu pot accepta mărfurile lipsă. Prin urmare, într-o astfel de situație, este indicat să se debiteze contul „intermediar” 15 – „Achiziție și achiziție de active materiale”. „Intermediar”, deoarece după primirea efectivă a bunurilor și materialelor și acceptarea lucrării, acest cont este creditat (închis), iar conturile 10, 41, 46 și alte conturi de active materiale sunt debitate.

Întrebări despre sistematizarea înregistrărilor de debit

Cea mai mare parte a problemelor practice sunt legate de reflectarea plății prin cambii și plată în avans.

Faptul de expediere a produselor către cumpărător înseamnă vânzarea de mărfuri indiferent de forma de plată a transportului. Poate exista o excepție de la această regulă logică din cauza politicii contabile a întreprinderii, atunci când din punct de vedere fiscal momentul plății pentru mărfuri este selectat ca moment al vânzării. Atunci primirea unei cambii, în loc de bani, nu este recunoscută ca vânzare și este privită ca o transformare a bunurilor și materialelor în creanțe. O astfel de interpretare poate fi explicată prin cerințele de prudență (PBU 1/98), dar în acest caz orice vânzări ar trebui luate în considerare nu pe baza faptului de expediere, ci a faptului plății.

Poate apărea o situație în care factura unui furnizor este plătită prin cambie a unei terțe părți. În acest caz, plata este considerată o vânzare și, pentru a reflecta plata facturilor în practică, este creat un cont nou - subcontul „Bills Issued”. Păstrează conturile de plătit către vânzător (furnizor), dar într-un volum mai mare, deoarece se adaugă dobândă pentru plata amânată.

Pentru a contabiliza corect dobânda, există mai multe opțiuni pentru alegerea unui cont de debit, fiecare dintre ele având propriile avantaje și dezavantaje specifice.

• Contul 44 „Cheltuieli de vânzări” sau conturi de cost. Emiterea unei cambii impune aici obligația de a plăti bunuri și materiale la un preț mai mare, cu toate acestea, costurile cu dobânzile se referă la întreaga perioadă de valabilitate a cambiei, și nu la momentul emiterii acesteia.
• Contul 91.2 „Alte cheltuieli”. Aici situația este similară cu varianta anterioară, dar cheltuielile cu dobânzile nu sunt incluse în prețul de cost, ceea ce subestimează costul total al masei de mărfuri.
• Contul 97 „Cheltuieli amânate”, care implică anularea dobânzii la cambie pe perioada de valabilitate a cambiei. Cheltuielile sunt distribuite mai uniform, dar se adaugă muncă pentru a distribui sumele.
• Contul 41 „Marfuri”, care se explică prin starea de calcul a acestui cont și cerința de a reflecta în el costul real al bunurilor achiziționate. În această opțiune sunt îndeplinite condițiile pentru asumarea certitudinii temporare și a continuității activității, dar contabilizarea tranzacțiilor cu mărfuri este complicată. Creșterea nomenclaturii contabile se remarcă mai ales la contabilizarea conform schemei valorii naturale.
• Contul 60, dar numai pentru costul mărfurilor și materialelor fără dobândă, iar dobânda se calculează la sfârșitul fiecărei perioade de raportare. În acest caz, nu este necesară menținerea subcontului „Bill emise”, dar valoarea datoriei creditare este redusă față de cea reală.

Alegerea opțiunii depinde de politica contabilă a organizației, cu toate acestea, la formarea acesteia, este necesar să se țină cont de reglementări și reglementări contabile.

Plată anticipată

Semnificația plății anticipate în contextul contabilității se rezumă la faptul că până la prestarea efectivă a serviciilor sau transferul bunurilor și materialelor în proprietatea cumpărătorului, banii deja plătiți pentru acestea creează o creanță pentru plătitor. Rambursarea unei astfel de datorii va avea loc în momentul în care furnizorul expediază obiectele de valoare și transferă dreptul de proprietate asupra acestora către destinatar. Particularitatea contabilității în această situație este că contul 60 este mai întâi debitat, iar după transferul dreptului de proprietate este creditat.

Plata anticipată, conform normelor Codului civil al Federației Ruse, poate fi efectuată integral sau parțial. În cazul plății anticipate parțiale, aceasta este considerată avans. În acest caz, atât plata anticipată integrală, cât și parțială în statutul de avans sunt reflectate în contul 60 sub forma extinsă de datorii: creanțe - în activ, creditori - în pasiv. Prin urmare, atât avansul, cât și plata anticipată sunt reflectate într-un subcont separat „Avansuri și plăți în avans”, iar la primirea bunurilor și materialelor și lucrărilor (serviciilor), această sumă este compensată cu subconturile: Debit 60 – Credit 60 în subcont „ Avansuri și plăți în avans”.

20. Decontari cu furnizorii si contractorii

Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii se efectuează pe contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”, care are ca scop sintetizarea informațiilor despre decontări cu furnizorii și antreprenorii pentru:

1) obiectele de inventar primite, lucrările acceptate efectuate și serviciile consumate, precum și pentru livrarea sau prelucrarea bunurilor materiale, documentele de plată pentru care au fost acceptate și fac obiectul plății prin intermediul băncii;

2) obiecte de inventar, lucrări și servicii pentru care nu s-au primit documente de plată de la furnizori sau antreprenori;

3) articole de inventar excedentare identificate în timpul acceptării acestora;

4) servicii de transport primite, inclusiv calcule pentru deficiențe și depășiri ale tarifului (marfă), etc.

Decontări cu subcontractanții săi se reflectă și în contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” al organizației care îndeplinește funcțiile de antreprenor general în timpul executării unui contract de construcție, contract de cercetare-dezvoltare și alt contract.

Contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, indiferent de momentul plății, reflectă toate tranzacțiile aferente plăților pentru bunuri materiale achiziționate, lucrări acceptate sau servicii consumate.

Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” se creditează pentru costul articolelor de inventar, lucrărilor și serviciilor acceptate în contabilitate în corespondență cu conturile acestor valori sau conturile costurilor corespunzătoare. De asemenea, se efectuează înregistrări în creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” în corespondență cu conturile de inventar, mărfuri, costuri de producție etc., pentru servicii de livrare de bunuri materiale (bunuri), precum și pentru prelucrarea materialelor pe lateral.

Indiferent de evaluarea articolelor de inventar în contabilitatea analitică, contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” în contabilitate sintetică se creditează conform documentelor de decontare ale furnizorului. În cazul în care în actele de decontare s-au constatat o discrepanță între prețurile prevăzute de contract, precum și erori aritmetice, contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” se creditează pentru suma corespunzătoare în corespondență cu contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. ” (subcontul „Decontări pentru daune”).

Contabilitatea analitică pentru contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” se efectuează pentru fiecare factură depusă, iar pentru fiecare furnizor și antreprenor se efectuează decontări în ordinea plăților programate. Contabilitatea analitică trebuie să fie structurată astfel încât să ofere capacitatea de a obține datele necesare privind:

1) documente de plată acceptate și alte documente pentru care nu a sosit încă termenul de plată;

2) documente de decontare neachitate la termen;

3) avansuri emise;

4) facturi emise, a căror perioadă de plată nu a sosit încă;

5) asupra cambiilor restante;

6) pentru un împrumut comercial primit etc.

Din cartea Business Way: Amazon.com autor Saunders Rebecca

Relațiile cu furnizorii În comparație cu magazinele convenționale care au propria lor pagină pe Internet, Amazon.com este „virtual” datorită unei caracteristici principale - absența depozitelor de cărămidă și mortar. Când compania tocmai începea să funcționeze, întrebări

Din cartea Control and Audit: Lecture Notes autor Ivanova Elena Leonidovna

14. Auditul decontărilor cu furnizorii, antreprenorii, debitorii și creditorii Scopul auditului decontărilor cu furnizorii, antreprenorii, debitorii și creditorii este de a verifica legalitatea apariției creanțelor și datoriilor, oportunitatea rambursării.

Din cartea Teoria contabilității: Note de curs autor Daraeva Iulia Anatolevna

3. Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii Furnizorii includ întreprinderile care furnizează materiale, bunuri, servicii sau lucrări, iar antreprenorii includ întreprinderile care efectuează lucrări de construcții. Decontările cu aceștia sunt de obicei efectuate după expediere

Din cartea Control și Audit autor Ivanova Elena Leonidovna

41. Auditul decontărilor cu furnizorii, antreprenorii, debitorii și creditorii Scopul auditului decontărilor cu furnizorii, antreprenorii, debitorii și creditorii este de a verifica legalitatea apariției creanțelor și datoriilor, oportunitatea rambursării.

Din cartea Teoria contabilitatii autor Daraeva Iulia Anatolevna

16. Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii Furnizorii includ întreprinderile furnizoare de materiale, bunuri, servicii sau lucrări, iar antreprenorii includ întreprinderile care execută lucrări de construcții Contabilitatea decontărilor se realizează în contul pasiv 60 „Decontări cu

Din cartea Business Psychology: Managing Emotions autor autor necunoscut

INTERACȚIUNEA CU FURNIZORII Prin stabilirea de contacte în prima dintre aceste direcții, adică interacțiunea cu mediul extern, antreprenorii, de regulă, se străduiesc, pe de o parte, să-și formeze o impresie pozitivă despre compania lor, iar pe de altă parte, să obțină

Din cartea Contabilitatea tranzacțiilor cu valori mobiliare și valutare autor Sosnauskiene Olga Ivanovna

8.1. Decontări cu furnizori străini, achiziție de valută străină pentru decontări Importul reprezintă importul de bunuri, lucrări, servicii, rezultate ale activității intelectuale (drepturi exclusive asupra acestora) pe teritoriul vamal al Federației Ruse din străinătate, fără obligația de a

Din cartea Contabilitatea în agricultură autor Bychkova Svetlana Mihailovna

9.3. Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii Furnizorii și antreprenorii pentru o întreprindere agricolă reprezintă principala categorie de contrapărți cu care se efectuează plăți în curs pentru materialele furnizate, combustibili și lubrifianți, furaje, îngrășăminte minerale, mărfuri etc. Toate tranzacțiile

Din cartea Audit practic: un ghid de studiu autor Sirotenko Elina Anatolevna

9.2. VERIFICAREA PLATILOR CU FURNIZORII SI CONTRACTORII In primul rand, presupune studierea contractelor de furnizare de produse si a altor contracte de afaceri pentru serviciile prestate intreprinderii si munca efectuata. Aceste contracte trebuie să îndeplinească cerințele Codului civil

Din cartea Contabilitate financiara autor Kartashova Irina

3.3. Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii 3.3.1. Cum iau naștere relațiile cu furnizorii și antreprenorii În baza contractelor încheiate, decontările cu furnizorii și antreprenorii se realizează de către:? pentru articolele de inventar primite acceptate finalizate

Din cartea Teoria contabilitatii. Fițuici autor Olshevskaya Natalya

104. Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii Întreprinderile țin evidența decontărilor cu furnizorii și antreprenorii pentru articolele de inventar primite; munca acceptata efectuata si serviciile consumate, inclusiv furnizarea de energie electrica, gaz, apa, comunicatii

Din cartea Contabilitate de gestiune. Fițuici autor Zaritsky Alexander Evghenievici

88. Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii La orice întreprindere, pe lângă contabilitatea decontărilor cu clienții, se ține evidența decontărilor cu furnizorii și antreprenorii pentru articolele de inventar primite; munca acceptata efectuata si serviciile consumate, inclusiv

Din cartea Managementul financiar este simplu [Curs de bază pentru manageri și începători] autor Gerasimenko Alexey

Probleme cu furnizorii Când o companie are probleme financiare, poate avea probleme serioase cu furnizorii. De teamă că nu vor fi plătiți, furnizorii refuză să-și expedieze produsele către companie fără plata în avans. Acest lucru duce la companie

Din cartea Capitalism conștient. Companii de care beneficiază clienții, angajații și societatea autor Sisodia Rajendra

Parteneriat cu furnizorii Companiile pot lucra cu furnizorii pe o bază tranzacțională sau într-o relație continuă. Cei care lucrează în modul tranzacțional încearcă de fiecare dată să obțină cele mai favorabile condiții pentru ei înșiși, dar în acest fel renunță la multe beneficii,

Din cartea ABC de contabilitate autor Vinogradov Alexey Yurievich

Tratarea corectă a furnizorilor Corectitudinea este esențială atunci când ai de-a face cu toate părțile interesate, în special cu furnizorii. CEO-ul W. L. Gore & Associates, Terry Kelly, spune: „Nu suntem una dintre acele companii meschine, care strâng bănuți care sunt dispuse să

Din cartea autorului

10.2. Decontări cu furnizori și antreprenori Pentru a contabiliza decontări cu furnizori și antreprenori, se utilizează contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”. Creditul contului 60 ia in calcul datoria intreprinderii fata de furnizori. Pe debitul contului 60 (în corespondență

Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii este una dintre secțiunile semnificative ale contabilității pentru tranzacțiile comerciale dintr-o organizație. În acest articol vom vorbi despre principalele puncte ale contabilității.

Reguli de bază pentru utilizarea contului 60

Principalul cont utilizat pentru a reflecta tranzacțiile cu contrapărțile este contul 60 „Decontări cu furnizorii și contractanții”. Poate fi fie pasiv - când reflectă datoria, fie activ - când reflectă avansurile emise. Subconturi separate sunt utilizate pentru diferite operațiuni. Deci, de exemplu, pentru avansuri se obișnuiește să se indice subcontul 2, iar pentru un creditor - subcontul 1. Rețineți că înregistrările în al 60-lea cont se fac pe baza documentelor primare. Acestea sunt:

• borderoul de parcurs la cumpărarea mărfurilor;
• act de lucrare (servicii) finalizată la primirea lucrării sau a serviciilor.

În virtutea clauzei 4 a art. 9 din Legea „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, o organizație poate fie să elaboreze în mod independent aceste documente, fie să utilizeze formulare standardizate. Astfel, prin Decretul Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 nr. 132, a fost aprobată o scrisoare de trăsură (formular nr. TORG-12) pentru cumpărarea și vânzarea de bunuri și materiale. Nu există o formă unică de document pentru oficializarea acceptării lucrărilor sau serviciilor efectuate, cu excepția actului de executare a lucrărilor de construcție în forma KS-2, aprobată prin Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 11 noiembrie 1999 nr. 100 .

Să ne uităm la un exemplu despre modul în care tranzacțiile cu furnizorii și antreprenorii sunt înregistrate în contabilitate.

Exemplul 1

Compania de cofetărie Sweet World LLC a plătit furnizorului un avans pentru 150 kg de făină și 230 kg de zahăr - 2.250 de ruble. și 8.050 de ruble. respectiv. Dupa 5 zile marfa a fost livrata. La primire, s-a dovedit că era cu 50 kg mai puțin zahăr. Acordul nu spune nimic despre valoarea maximă a pierderilor. „Sweet World” a depus o creanță către contrapartidă în valoare de 50 × (8.050 / 230) = 1.750 de ruble. Pe ce a pus contrapartea deficitul. Cumpărătorul a decis să nu pretindă deducerea TVA din avansul.

Aceste evenimente vor fi reflectate în contabilitatea sa, după cum urmează.

Descrierea operațiunii			Cantitate, frecați.
Avans transferat contrapartidei
150 kg faina acceptata in contabilitate
Se reflectă TVA la făină (10%)
180 kg zahar acceptat in contabilitate
TVA la zahăr reflectat (10%)
S-a făcut o cerere pentru lipsa de 50 kg de zahăr
Avansul a fost compensat
S-a făcut livrare suplimentară de 50 kg făină		76 subcont „Calcule pentru daune”
Se reflectă TVA la livrare suplimentară		76 subcont „Calcule pentru daune”

În ceea ce privește decontările cu contractanții, abordarea contabilă este similară. Folosind exemplul muncii unui client, să ne uităm la contabilizarea interacțiunilor cu contractanții.

Exemplul 2

Clientul, Lifting Crane LLC, construiește un centru de afaceri cu ajutorul mai multor antreprenori. Printre aceștia se numără SRL „Glaserer”, căruia i s-a plătit un avans în valoare de 237.000 de ruble. pentru finisarea lucrărilor. TVA la plata avansului este acceptat pentru deducere. Lucrările au fost finalizate în totalitate și în calitate corespunzătoare pentru suma de 1.237.000 RUB. Contabilul Crane a făcut următoarele înregistrări în contabilitate.

Descrierea operațiunii			Cantitate, frecați.
Avans transferat contrapartidei
Lifting Crane SRL si-a exercitat dreptul de deducere a TVA din avansul in baza facturii	68 subcont „TVA”
Acceptat pentru contabilizarea lucrărilor de finisare a spațiilor			1 048 305
TVA se reflectă asupra acestor lucrări
Impozitul pe muncă acceptat pentru deducere	68 subcont „TVA”
Avansul a fost compensat
Restul de muncă a fost plătit			1 000 000
TVA recuperat din plata avansului	76 subcont „TVA la avansuri emise”	68 subcont „TVA”

Compensarea creanțelor omogene

Operațiunea standard de plată a creditorilor a fost discutată în exemplele de mai sus. Acum să ne uităm la o altă opțiune posibilă pentru acoperirea obligațiilor. Compensarea unei cereri reconvenționale de același tip este prevăzută la art. 410 din Codul civil al Federației Ruse. Deci, dacă ambele părți se datorează, atunci obligațiile contrapărților pot fi reduse cu valoarea datoriei mai mici. Există, de asemenea, cazuri când compensarea nu este posibilă. Sunt stabilite prin art. 411 Cod civil al Federației Ruse:

• dacă cel puțin o cerere este o cerere de despăgubire pentru vătămarea vieții sau a sănătății;
• despre întreținerea pe tot parcursul vieții;
• despre pensia alimentară;
• la expirarea termenului de prescripție;
• alte cazuri prevăzute de lege sau de acordul părților.

Nu există un document primar special pentru compensare. Cu toate acestea, trebuie să fie în scris.

Găsiți un exemplu de act de compensare în articolul nostru.

Exemplul 3

Compania „Sweet World” LLC a achiziționat 340 kg de nuci de la „Belka” LLC pentru 700 de ruble. pe kg, însumând 238.000 de ruble. (inclusiv TVA 36.305 RUB). La data achiziționării, Belka LLC avea o datorie neplătită față de Sladkiy Mir în valoare de 170.700 RUB. pentru pregătirea cadourilor de Revelion pentru angajați și antreprenori. Părțile au semnat un acord de soluționare pentru această sumă. Contabilul a înregistrat următoarele înregistrări în contabilitatea Sweet World LLC.

Descrierea operațiunii			Cantitate, frecați.
Veniturile din vânzarea de cadouri către Belke LLC sunt reflectate
340 kg nuci acceptate in contabilitate
TVA reflectat
Se reflectă compensarea pretențiilor reciproce cu Belka LLC
Datoria rămasă a fost plătită

Rezultate

În majoritatea organizațiilor zona contabilizarea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii este una dintre cele mai mari și mai intensive în muncă. Neînțelegerile cu contrapărțile sunt și ele frecvente, de aceea este important să se efectueze reconcilieri cu acestea în mod regulat, documentându-le în documente. În plus, pentru a evita discrepanțe în datele cu furnizorul sau antreprenorul, înregistrările contabile trebuie efectuate pe baza documentelor primare corect executate primite de la contrapărți.