Nesten ethvert selskap i sin virksomhet står overfor monetære dokumenter: betalte fly- og jernbanebilletter, kuponger, kuponger for drivstoff og smøremidler. 1C-eksperter snakker om funksjonene til regnskap for pengedokumenter ved å bruke eksemplet med 1C: Accounting 8 versjon 3.0-programmet, inkludert for mva.
Organisering av regnskap for pengedokumenter
Kontantdokumenter er dokumenter som bekrefter betalingen og retten til etterfølgende mottak av arbeid eller tjenester. Som regel utarbeides slike dokumenter på strenge rapporteringsskjemaer (SSR).
I henhold til instruksjonene for bruk av kontoplanen for regnskapsføring av finansiell og økonomisk virksomhet til organisasjoner (godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 31. oktober 2000 nr. 94n, heretter referert til som kontoplanen), pengedokumenter som ligger ved organisasjonens kasse (betalte fly- og jernbanebilletter, kuponger for deponering av fast husholdningsavfall (MSW), frimerker osv.) tas med i underkonto 50-3 "Kontantdokumenter" i mengden av faktiske kjøpskostnader. For å redegjøre for pengedokumenter, hvis verdi er uttrykt i utenlandsk valuta, er det i "1C: Regnskap 8" en egen underkonto 50.23 "Kontantdokumenter (i utenlandsk valuta)".
På konto 50.03 og 50.23 fører programmet både totalt og kvantitativt. Analytisk regnskap er organisert i sammenheng med monetære dokumenter (for dette brukes en oppslagsbok ). For hvert pengedokument er typen angitt:
- Billetter;
- Bilag;
- Frimerker;
- Kuponger for drivstoff og smøremidler;
- Annen.
Når du legger inn informasjon på kortet til et pengedokument, kan du angi verdien, så vil den automatisk legges inn når du registrerer kvitteringen eller utstedelsen av det tilsvarende dokumentet.
For at operasjoner med pengedokumenter skal være tilgjengelige for brukeren, er det nødvendig å aktivere den tilsvarende funksjonaliteten til programmet (seksjonen Hovedsaken er funksjonalitet). På bokmerket Bank og kasse flagget skal settes Pengedokumenter(Figur 1).
Ris. 1. Sette opp funksjonalitet
Etter å ha satt flagget i seksjonen Bank og kasserer dokumenter blir tilgjengelig Og Utstedelse av pengedokumenter, samt bladet Pengedokumenter. Fra loggen kan du opprette Rapport om flytting av kontantdokumenter, som er designet for å kontrollere mottatte og utstedte pengedokumenter. For å kontrollere sikkerheten og analysere bevegelsen av pengedokumenter, kan du også bruke standard regnskapsrapporter.
Dokument Mottak av kontantdokumenter er ment å gjenspeile det faktum at et pengedokument er mottatt ved organisasjonens kasse. I overskriften på dokumentet må du angi kontoen for regnskapsføring av pengedokumenter (50.03 eller 50.23). Hvis du velger konto 50.23, må du spesifisere valutaen for registrering av pengedokumenter. Avhengig av metoden for mottak av det monetære dokumentet, velges operasjonstypen:
- Kvittering fra leverandør;
- ;
- Andre kvitteringer.
Ved registrering Kvittering fra leverandør, deretter i felten Oppgjørskonto Du må angi kontoen for oppgjør med motparten.
Samtidig i dokumentet Mottak av kontantdokumenter Det er ikke gitt mulighet for samtidig angivelse av både konto for regnskapsføring av oppgjør med motpart og konto for regnskapsføring av forskuddsoppgjør. Derfor er det praktisk å bruke konto 76.05 «Oppgjør med andre leverandører og entreprenører» som oppgjørskonto. Den samme kontoen skal angis når du reflekterer betaling til leverandøren, da vil det ikke være noen problemer med å motregne forskudd.
For hver nomenklatur av mottatte pengedokumenter er deres mengde og beløp (inkludert skatter) angitt. Merverdiavgift tildeles ikke i dokumentbeløpet, siden mottaket av et monetært dokument ikke er faktumet om aksept for regnskapsføring av varer eller tjenester, rettigheten som dokumentet gir. Varer (arbeid, tjenester) kan tas i betraktning senere (for eksempel ved registrering av arbeidstakers forhåndsrapport på tjenestereise eller ved kjøp av drivstoff og smøremidler ved bruk av kupong), da tas det som hovedregel med mva. regnskap.
Dokument Utstedelse av pengedokumenter Følgende typer forretningstransaksjoner gjenspeiles:
- Utstedelse til en ansvarlig person;
- Gå tilbake til leverandør. Når du foretar en retur, er det nødvendig å angi avkastningsbeløpet, samt kontoen for inntekter eller utgifter, siden avkastningsbeløpet kan avvike fra verdien av det monetære dokumentet;
- Annet problem.
Regnskap for drivstoff og smøremidler ved hjelp av kuponger
Drivstoff og smøremidler inkluderer drivstoff (bensin, diesel, flytende petroleumsgass, komprimert naturgass), smøremidler (motor, transmisjon og spesialoljer, fett), samt spesielle væsker (bremser, kjølevæske). En organisasjon kan kjøpe drivstoff og smøremidler for kontanter og i ikke-kontant form.
Hvis organisasjonen har valgt en ikke-kontant form, inngås en leveringsavtale med drivstoffleverandøren, hvoretter organisasjonen overfører midler til leverandørens bankkonto, og til gjengjeld mottar kuponger eller drivstoffkort, som sjåfører fyller biler med kl. bensinstasjoner (bensinstasjoner).
Bruken av kuponger som betalingsform for drivstoff og smøremidler har blitt utbredt. For å redegjøre for slike transaksjoner er det viktig hvilken type kuponger organisasjonen bruker og på hvilket tidspunkt eierskapet til drivstoffet og smøremidlene overføres til organisasjonen.
Det finnes to typer kuponger:
- liter (kvantitativ), som angir mengde og merke drivstoff uten å spesifisere mengden (prisen på drivstoff og smøremidler er fastsatt på datoen for betaling av kuponger; det er vanligvis ikke angitt på kuponger);
- sum eller kostnad (monetær), som kun angir mengden du kan fylle drivstoff for (prisen på drivstoff og smøremidler bestemmes på datoen for påfylling; kuponger angir verken pris eller mengde, men drivstoffmerket kan være angitt).
Avhengig av vilkårene i avtalen for levering av petroleumsprodukter, kan eierskapet til drivstoff og smøremidler overføres til organisasjonen enten på tidspunktet for mottak av kuponger eller på tidspunktet for tanking av bilen på en bensinstasjon. Ved tanking gir sjåføren en kupong, og får til gjengjeld en avrivningskupong med stempel på den innløste kupongen og en kontantkvittering. Kuponger har en gyldighetsperiode fastsatt i avtalen med selger av drivstoff og smøremidler.
Drivstoff og smøremidler er inkludert i varelager (MPI) og aksepteres for regnskapsføring til faktisk kost i samsvar med regnskapsforskriften "Regnskap for varelager" (godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 06/09/2001 nr. 44n, heretter kalt PBU 5/01). I følge kontoplanen bruker programmet underkonto 10.03 «Fuel» for å ta hensyn til drivstoff og smøremidler.
Hvis eierskapet til drivstoff og smøremidler i henhold til en avtale med leverandøren går over til organisasjonen på tidspunktet for tanking av bilen på en bensinstasjon, kan kuponger for drivstoff og smøremidler tas i betraktning:
- som en del av pengedokumenter på konto 50.03 (som regel for sumkuponger, men også akseptabelt for kvantitative kuponger);
- på utenfor balansekonto 006 "Strenge rapporteringsskjemaer" (vanligvis for kvantitative kuponger).
Et dokument som bekrefter drivstofforbruk, data om faktisk kjørelengde og produksjonskarakteren til kjøretøyets rute er et fraktbrev (godkjent ved resolusjon fra Russlands statsstatistikkkomité datert 28. november 1997 nr. 78). Denne formen for dokument er bare obligatorisk for motortransportorganisasjoner. Andre organisasjoner kan utvikle sitt eget dokumentskjema, som må inneholde de obligatoriske detaljene gitt i artikkel 9 i den føderale loven datert 6. desember 2011 nr. 402-FZ "Om regnskap" og ordre fra Russlands transportdepartement datert 18. september , 2008 nr. 152 "Ved godkjenning av de obligatoriske detaljene og prosedyren for utfylling av fraktsedler."
Hvis organisasjonens biler er utstyrt med et elektronisk kjørelengdeovervåkingssystem (eller kjørelengde og drivstoff), kan drivstofforbruk bekreftes basert på en trykt systemrapport signert av ansvarlig person.
Det er ingen juridisk regulering av kostnader for drivstoff og smøremidler, men organisasjonen kan selv fastsette standarder for drivstofforbruk etter ordre fra lederen.
I dette tilfellet kan du bli veiledet av ordre fra transportdepartementet i Russland datert 14. mars 2008 nr. AM-23-r eller standardene spesifisert i kjøretøyets bruksanvisning.
Dersom standarder ikke er etablert, avskrives faktisk drivstofforbruk basert på fraktbrev som utgifter til ordinær virksomhet. Hvis regnskapsprinsippene til en organisasjon tilsier bruk av drivstofforbruksstandarder, er mengden drivstoff som forbrukes innenfor standardene inkludert i organisasjonens utgifter til ordinære aktiviteter, og utover standardene er inkludert i andre utgifter.
I skatteregnskapet kan utgifter til kjøp av drivstoff og smøremidler tas i betraktning på en av følgende måter:
- som en del av materielle utgifter (basert på klausul 5, klausul 1, artikkel 254 i den russiske føderasjonens skattekode);
- som en del av andre utgifter knyttet til produksjon og (eller) salg, for eksempel kostnadene ved å opprettholde offisiell transport (klausul 11, klausul 1, artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode).
For overskuddsskatteformål er utgifter til drivstoff og smøremidler ikke standardiserte og tas i betraktning i sin helhet hvis de er økonomisk begrunnet, dokumentert og påløpt med det formål å utføre aktiviteter rettet mot å generere inntekt (klausul 1 i artikkel 252 i skatteloven). fra den russiske føderasjonen).
Merverdiavgift på innkjøpt drivstoff og smøremidler aksepteres for fradrag på den generelle måten på grunnlag av en faktura presentert av leverandøren (klausul 2 i artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode, klausul 1 i artikkel 172 i skattekoden til den russiske føderasjonen. Russland). Som regel leverer leverandøren et sett med dokumenter (fraktseddel, faktura) i slutten av måneden for den totale mengden drivstoff som er solgt i løpet av måneden. Drivstoffmengden i henhold til leverandørens faktura og i henhold til sjåførenes forhåndsrapporter (i henhold til avrivningskuponger og kontantkvitteringer) må stemme overens.
Eksempel 1
|
Sewing Factory LLC (OSNO, momsbetaler, gjelder PBU 18/02) kjøper bensinkuponger for 30 stk. |
Betaling til leverandør for kuponger registreres i programmet med dokument Debitering fra brukskonto med type operasjon Andre oppgjør med motparter, hvor konto 76.05 skal angis som oppgjørskonto.
Som et resultat av bokføring av bilaget, genereres en regnskapspost:
Debet 76,05 Kreditt 51 - for beløpet for forhåndsbetalingen (RUB 58 500).
Merk, for de konti hvor det føres skatteregnskap føres tilsvarende beløp inn i særressurser i regnskapsregisteret for skatteregnskapsformål. I eksemplene omtalt i denne artikkelen er det ingen forskjeller mellom regnskap og skatteregnskap.
Mottak av pengedokumenter gjenspeiles i et dokument med samme navn med type operasjon Kvittering fra leverandør(Fig. 2).
Ris. 2. Mottak av pengedokumenter
I overskriften til dokumentet bør du angi detaljene for det primære dokumentet: dato og nummer. Bokmerke Fra hvem fylt ut av brukeren som følger:
På bokmerket Pengedokumenter med knappen Legg til innkommende pengedokumenter velges fra katalogen Nomenklatur for pengedokumenter. I eksempel 1 ser pengedokumentet slik ut Kuponger for drivstoff og smøremidler(Fig. 3). Antall og mengde mottatte pengedokumenter er angitt.
Ris. 3. Nomenklatur for pengedokumenter
Ved bokføring av bilag føres følgende posteringer i regnskapsregisteret:
Debet 76,05 Kreditt 76,05 - for beløpet for forskuddsbetalingen (RUB 58 500). Oppgjør utføres mellom oppgjørsdokumenter med motparter Mottak av kontantdokumenter Og Debitering fra brukskonto; Debet 50,03 Kreditt 76,05 - for mengden bensinkuponger mottatt (RUB 58 500) i mengden 30 stk.
Utstedelsen av kuponger til sjåføren gjenspeiles i dokumentet Utstedelse av pengedokumenter med type operasjon Utstedelse til en ansvarlig person. På bokmerket Til hvem Enkeltpersoner.
På bokmerket Pengedokumenter angi navnet på kupongen (valgt fra katalogen Nomenklatur for pengedokumenter) og mengde, for eksempel 10 stk. Kostnaden for kuponger beregnes automatisk.
Som et resultat av å poste dokumentet, genereres følgende postering:
Debet 71,01 Kreditt 50,03 - for beløpet av pengedokumenter utstedt til den ansvarlige personen (RUB 19 500) i mengden 10 stykker.
Kontering av bensin kjøpt av sjåføren ved bruk av kuponger og regnskapsføring av inngående merverdiavgift på mottatt bensin gjenspeiles i dokumentet Forhåndsrapport(kapittel Bank og kasse). La oss si at sjåføren har gjort rede for alle billettene som er utstedt til ham.
I overskriften på dokumentet er det nødvendig å angi den rapporterende ansvarlige enheten og datoen for utarbeidelse av forhåndsrapporten. Hvis organisasjonen din fører lageroppføringer etter lager, bør du fylle ut feltet Lager.
På bokmerket Fremskritt via knappen Legg til du bør velge et dokument Utstedelse av pengedokumenter, hvoretter den ansvarlige mottok kuponger.
Siden den ansvarlige personen kjøpte inventarvarer, i dokumentet Forhåndsrapport du bør fylle ut bokmerket Varer. Klikk på knappen på denne fanen Legg til den tabellformede delen er fylt ut (fig. 4):
Ris. 4. Tabelldel i kategorien "Produkter" i dokumentet "Forhåndsrapport".
- i felt Dokument (utgift) detaljer om de primære dokumentene mottatt fra leverandøren er angitt;
- angi nomenklatur, mengde og pris på innkjøpt bensin i de aktuelle feltene, og dette feltet Sum beregnes automatisk;
- leverandøren av drivstoff og smøremidler er angitt;
- For å registrere en faktura, merk av i boksen SF, og i felten Fakturadetaljer Skriv inn dato og nummer på fakturaen mottatt fra leverandøren. Etter å ha utført kommandoen Skrive ned i felt Fakturadetaljer dokument Forhåndsrapport en lenke til det opprettede dokumentet legges automatisk til Faktura mottatt for mottak;
- i feltene Regnskap Og MVA-faktura drivstoff- og smøremiddelregnskap og MVA-regnskap er angitt.
Når du legger ut et dokument Forhåndsrapport innlegg genereres:
Debet 10,03 Kreditt 71,01 - for kostnaden for bensin mottatt uten moms (RUB 16 525) i mengden 500 liter; Debet 19.03 Kreditt 71.01 - for beløpet for merverdiavgift (2 975 rubler).
Mva-fradrag på kjøpt bensin vil reflekteres på datoen for mottak av fakturaen hvis flagget er krysset av i form av et dokument Faktura mottatt for mottak.
Som standard tilsvarer datoen for mottak av fakturaen datoen for utgiftsrapporten, men om nødvendig kan datoen for mottak endres. Hvis flagget slettes, kan fradraget reflekteres i dokumentet (kapittel Drift - Vanlig mva-drift) innen 3 år etter registrering av drivstoff og smøremidler.
For å inkludere kostnadene for bensin i utgiftene, må du opprette et dokument Forespørsel-faktura(kapittel Produksjon).
La oss si at bensinen kjøpt med kuponger ble fullstendig brukt opp i samsvar med fraktbrevet. I overskriften på dokumentet er datoen for avskrivning av drivstoff og smøremidler angitt (siste dag i måneden) og feltet er fylt ut Lager.
På bokmerket Materialer angi navn og mengde (500 l) bensin. Hvis vareinnstillingene er konfigurert tidligere, fylles regnskapskontoen ut automatisk. På bokmerket Kostnadskonto det velges en kostnadskonto som materialene avskrives til, for eksempel konto 26 "Generelle utgifter".
Når du poster et dokument, genereres det en postering:
Debet 26 Kreditt 10,03 - for kostnaden for bensin inkludert i utgiftene (RUB 16 525).
Regnskap for reisedokumenter
Utgifter for en ansatts reise til stedet for forretningsreise og tilbake til stedet for fast arbeid er inkludert i forretningsreiseutgifter (klausul 12, klausul 1, artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode). Reisedokumenter (fly- og togbilletter) kan kjøpes av en ansatt sendt på forretningsreise uavhengig. I dette tilfellet er arbeidsgiveren forpliktet til å refundere arbeidstakeren for disse utgiftene (artikkel 168 i den russiske føderasjonens arbeidskode). En organisasjon kan også kjøpe reisedokumenter gjennom spesialiserte transportbyråer.
Reisedokumenter utstedes på strenge rapporteringsskjemaer (klausul 2 i forskriften om gjennomføring av kontantbetalinger og (eller) betalinger med betalingskort uten bruk av kassaapparatutstyr, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 6. mai, 2008 nr. 359). Grunnlaget for fradrag for merverdiavgift på kostnadene ved transport av ansatte til tjenestestedet og tilbake er et reisedokument der avgiften er uthevet som en egen linje. En slik billett eller en kopi av den registreres i kjøpsboken etter godkjenning av den ansattes forhåndsrapport (klausul 18 i reglene for vedlikehold av kjøpsboken, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137 ).
Ofte kjøpes alle reisedokumenter i papirløs form (elektroniske billetter). I dette tilfellet er strenge rapporteringsdokumenter:
- rutemottak av en elektronisk flybillett (klausul 2 i ordre fra Russlands transportdepartementet datert 8. november 2006 nr. 134);
- e-jernbanebillettkupong (klausul 2 i ordre nr. 322 fra Russlands transportdepartement datert 21. august 2012).
I følge forklaringene fra Russlands finansdepartement, ved kjøp av flybilletter elektronisk, godtas momsbeløpet som er tildelt som en egen linje i reiserutekvitteringen for en elektronisk passasjerbillett trykt på papir (se brev datert 30. januar, 2015 nr. 03-07-11/3522, datert 30.07.2014 nr. 03-07-11/37594). I praksis gjelder denne presiseringen også for e-jernbanebillettkupongen.
Hvis en ansatt flyr på forretningsreise med fly, er det også nødvendig med et boardingkort for å bekrefte kostnadene for flyreisen, i tillegg til reiserutekvitteringen for den elektroniske flybilletten. Samtidig har organisasjonen rett til å rettferdiggjøre forbruket av lufttransporttjenester med andre dokumenter som direkte eller indirekte bekrefter bruken av kjøpte flybilletter (brev fra Russlands finansdepartementet datert 18. desember 2017 nr. 03-03-RZ/84409).
Dersom en ansatt reiser på tjenestereise med jernbane, vil dokumentet som bekrefter reiseutgiftene være kontrollkupongen til et elektronisk reisedokument (brev fra Finansdepartementet datert 14. april 2014 nr. 03-03-07/16777) .
Ingen dokumenter som beviser betaling for en elektronisk billett (for eksempel en kontoutskrift fra bankkort) kreves for å bekrefte disse utgiftene (brev fra Russlands finansdepartement datert 18. desember 2017 nr. 03-03-RZ/84409).
Gjeldende lovverk inneholder ikke særregler som regulerer fremgangsmåten for registrering av elektroniske reisebilletter. Kjøp av en elektronisk reisebillett kan regnes som mottak av et pengedokument (siden den elektroniske billetten oppfyller kriteriene fullt ut) eller som forskuddsbetaling for transporttjenester (siden tjenestene forbrukes senere). Derfor må prosedyren for å reflektere disse transaksjonene i organisasjonens regnskapsposter gjenspeiles i regnskapsprinsippene.
Eksempel 2
|
En ansatt i Confetprom LLC ble sendt på forretningsreise til Ufa fra 04.09.2018 til 04.11.2018 (i 3 dager). Dagpengene, i samsvar med organisasjonens forskrifter om forretningsreiser, er 700 rubler. RUB 9 000 ble overført til den ansattes personlige konto for rapporten. En e-billett tur/retur ble kjøpt av organisasjonen gjennom et transportbyrå. Kostnaden for en flybillett på ruten Moskva - Ufa - Moskva er 10 574 rubler. Mva-beløpet (10%) er uthevet på billetten som en egen linje og utgjør 930 rubler. Kostnaden for servicegebyret belastet av transportbyrået er 295 rubler. (inkludert mva 18%). I samsvar med regnskapsprinsippene til organisasjonen, regnskapsføres elektroniske reisebilletter som pengedokumenter. Ved retur fra en forretningsreise sender rapporteringspersonen en forhåndsrapport, som han legger ved dokumenter, inkludert et boardingkort og dokumenter fra hotelltjenesteleverandøren (til et beløp på 7 000 RUB eksklusiv mva). |
Overføringen av midler til den ansattes personlige konto, bekreftet av en kontoutskrift, gjenspeiles i dokumentet Debitering fra brukskonto med type operasjon Overfør til en ansvarlig person. I felt Mottaker den ansvarlige personen er angitt, som velges fra katalogen Enkeltpersoner.
Etter å ha fullført dokumentet Debitering fra brukskonto En regnskapspost genereres:
Debet 71,01 Kreditt 51 - for beløpet utstedt for rapporten (9 000 rubler).
Oppgjør med transbyrået kan gjøres på konto 76.05 ved å bruke følgende dokumenter:
- Debitering fra brukskonto med type operasjon Betaling til leverandør - å registrere betaling;
- Mottak av kontantdokumenter med type operasjon Kvittering fra leverandør- ved mottak av monetære dokumenter;
- Kvittering (akt, faktura) med type operasjon Tjenester- å reflektere utgifter til transbyråtjenester.
Hvori Avtalen med transbyrået skal se slik ut:
- Med leverandør- i dokumenter Debitering fra brukskonto med type operasjon Betaling til leverandør Og Kvittering (akt, faktura);
- Annen- i dokumenter Mottak av kontantdokumenter Og Debitering fra brukskonto med type operasjon Andre oppgjør med motparter.
Dermed gjennomføres oppgjør med transforretningen i eksempel 2 under to kontrakter med ulike typer.
Betaling til transetaten registreres med et dokument Debitering fra brukskonto med type operasjon Betaling til leverandør(under kontrakt med utsikten Med leverandør). Etter å ha bokført bilaget, genereres en regnskapspost:
Debet 76,05 Kreditt 51 - for kostnaden for flybilletter, tatt i betraktning tjenestegebyret som belastes (RUB 10 869).
Etter å ha utført standarddokumentet Kvittering (akt, faktura) med type operasjon Tjenester, føres følgende oppføringer inn i regnskapsregisteret:
Debet 76,05 Kreditt 76,05 - for beløpet for forskuddsforskuddet (295 rubler). Motregning utføres mellom oppgjørsdokumenter Kvittering (akt, faktura) Og Debitering fra brukskonto; Debet 26 Kreditt 76,05 - for kostnadene for transbyråtjenester eksklusiv merverdiavgift (250 rubler); Debet 19,04 Kreditt 76,05 - for kostnaden for merverdiavgift (45 rubler).
Kjøp av en elektronisk billett gjenspeiles i dokumentet Mottak av kontantdokumenter med type operasjon Kvittering fra leverandør. I eksempel 2 ser pengedokumentet slik ut Billetter. Ved kontering av bilag føres følgende oppføring i regnskapsregisteret:
Debet 50,03 Kreditt 76,05 - for beløpet på billetten mottatt (RUB 10 574) i mengden 1 stk.
Etter avtale med utsikt Annen Forskuddsbetalingen teller ikke. Å motregne forskuddsbetalingen til leverandøren (i henhold til avtale med typen Med leverandør) kan du bruke dokumentet Gjeldsjustering med type operasjon Gjeldsavskrivning, hvoretter ledningene vil bli generert:
Debet 76,05 Kreditt 76,05 - for beløpet for forskuddsbetalingen (RUB 10 574). Motregning utføres mellom oppgjørsdokumenter Mottak av kontantdokumenter Og Debitering fra brukskonto. Etter å ha fullført denne operasjonen, stenges kontoen 76.05.
Utstedelse av elektronisk billett til ansvarlig person dokumenteres Utstedelse av pengedokumenter med type operasjon Utstedelse til en ansvarlig person og reflekteres av ledninger:
Debet 71,01 Kreditt 50,03 - for beløpet av pengedokumentet utstedt til den ansatte for rapportering (RUB 10 574) i mengden 1 stk.
Ved retur fra tjenestereise sender melder inn forhåndsrapport. For å inkludere utgifter til tjenestereise i kostnader og konto for inngående merverdiavgift, opprettes et dokument Forhåndsrapport. På bokmerket Fremskritt via knappen Legg til dokumenter er angitt:
- Utstedelse av pengedokumenter, ifølge hvilken den ansvarlige personen mottok et reisedokument;
- Debitering fra brukskonto, i henhold til hvilke midler ble overført til den ansattes bankkort.
Informasjon om utgifter til forretningsreiser (reise, overnatting og dagpenger) vises på fanen Annen. Denne fanen fylles ut i samsvar med dokumentene som er sendt inn av den ansvarlige personen. Følgende data er angitt i feltene (fig. 5):
Ris. 5. Tabelldel på «Annet»-fanen i «Forhåndsrapport»-dokumentet
|
Felt |
Data |
|
"Dokument (utgift)" |
Skriv inn informasjon om primærdokumenter |
|
"Nomenklatur" |
Elementet som tilsvarer strømningshastigheten velges fra "Nomenklatur"-katalogen |
|
"Beløp", "Mva" |
Beløpet og skattesatsen for dokumentet er angitt, "Total"-feltet beregnes automatisk |
|
"Forsørger" |
Motparten velges fra katalogen med samme navn (for dagpenger er dette feltet ikke fylt ut) |
|
"SF" og "BSO" |
Flagg er satt for å registrere en elektronisk billett som et strengt rapporteringsskjema. I dette tilfellet vil feltet "Fakturadetaljer" fylles ut automatisk ved å bruke nummeret og datoen for BSO fra feltet "Dokument (utgift)". Etter å ha utført «Skriv»-kommandoen, legges en lenke til det opprettede «Faktura (strengt rapporteringsskjema)»-dokumentet automatisk til «Fakturadetaljer»-feltet i «Forhåndsrapport»-dokumentet. |
|
"Kostnadskonto/divisjon" |
Angi regnskapsutgiftskontoen, hvis debitering vil inkludere utgifter til forretningsreiser (for eksempel 26 "Generelle forretningsutgifter"). Hvis det føres journal etter divisjon, angis tilsvarende divisjon |
|
"Subconto" |
Analysen for kostnadskontoen er angitt (for konto 26 kostnadspost «Reiseutgifter») |
|
"NU Cost Account" og "NU Subconto" |
Som standard fylles de ut i henhold til regnskapsdata. De kan redigeres om nødvendig |
|
"MVA-faktura" |
Som standard er konto 19.04 "MVA på kjøpte tjenester" installert (om nødvendig kan du velge en annen MVA-konto) |
Når du legger ut et dokument Forhåndsrapport innlegg genereres:
Debet 26 Kreditt 71,01 - for kostnaden for en flybillett eksklusiv moms (RUB 9 644); Debet 19.04 Kreditt 71.01 - for mva (930 rubler); Debet 26 Kreditt 71,01 - for levekostnadene (7000 RUB); Debet 26 Kreditt 71,01 - for beløpet for dagpenger (RUB 2100).
Mva-fradrag på en elektronisk flybillett vil reflekteres på datoen for forhåndsrapporten når flagget kontrolleres Vis momsfradraget i kjøpsreskontroen innen mottaksdatoen i form av et dokument Faktura (strengt rapporteringsskjema).
Hvis flagget slettes, kan fradraget gjenspeiles i dokumentet Generering av kjøpsreskontroposter.
For å se status for oppgjør med en ansvarlig person kan du bruke rapporten Omsetningsbalanse under konto 71.01 «Oppgjør med regnskapspliktige personer».
I balansen for konto 71.01 er kredittsaldoen 100 rubler. Dette betyr at organisasjonen må betale overforbruket av midler til den ansvarlige personen (kontanter fra kassa eller ved overføring til den ansattes bankkort).
Utveksling og retur av reisedokumenter
I praksis er det situasjoner hvor en billett må returneres eller byttes. I dette tilfellet, for retur eller utveksling av et reisedokument (inkludert et elektronisk), holder transportøren tilbake en provisjon (bot). Transportbyrået kan også kreve et tilleggsgebyr for sine tjenester.
Hvis bytte eller retur av en billett skyldes operasjonell nødvendighet, kan organisasjonen inkludere både kostnadene for den opprinnelig kjøpte (minus beløpet returnert av flyselskapet) og den nye billetten (brev fra departementet) som utgifter for skatteformål. of Finance of Russia datert 2. mai 2007 nr. 03-03-06/ 1/252). Utgifter i form av bot for gjenutstedelse og retur av billetter reduserer skattegrunnlaget for selskapsskatt (brev fra Russlands finansdepartementet datert 8. september 2017 nr. 03-03-06/1/57890).
Eksempel 3
Etter å ha fullført dokumentet Debitering fra brukskonto med type operasjon Betaling til leverandør En regnskapspost vil bli generert:
Debet 76,05 Kreditt 51 - for kostnadene for flybilletter, tatt i betraktning provisjon og tilleggstjenester (3 880 rubler).
Utveksling av en flybillett gjennom et transbyrå gjenspeiles i følgende dokumenter:
- Mottak av kontantdokumenter med type operasjon Kvittering fra ansvarlig person(hvis regnskapet reflekterte utstedelsen av en billett til en ansvarlig person);
- Utstedelse av pengedokumenter med type operasjon Gå tilbake til leverandør;
- Mottak av kontantdokumenter med type operasjon Kvittering fra leverandør.
I tillegg bør du opprette et dokument Kvittering (akt, faktura) med type operasjon Tjenester for å reflektere tilleggsutgifter for transbyråtjenester (RUB 590). Når du fyller ut dokumentet Mottak av kontantdokumenter med type operasjon Kvittering fra ansvarlig person på bokmerket Fra hvem detaljer er fylt ut Ansvarlig person Og Tatt fra(Ansatts navn for det trykte skjemaet).
På bokmerket Pengedokumenter navnet på pengedokumentet, mengde (1 stk) er angitt, og verdien fylles ut automatisk. Etter å ha postet dokumentet, genereres en kontering:
Debet 50,03 Kreditt 71,01 - for beløpet for billetten mottatt (RUB 10 574) i mengden 1 stk.
I dokumentet Utstedelse av pengedokumenter med type operasjon Gå tilbake til leverandør på bokmerket Pengedokumenter ikke bare navnet på det monetære dokumentet, dets mengde (1 stk) og kostnad (10 574 rubler), men også refusjonsbeløpet (9 374 rubler), siden transportøren beholder en provisjon på 1 200 rubler. (10 574 rubler - 1 200 rubler = 9 374 rubler) (fig. 6).
Ris. 6. Retur av pengedokumentet til leverandøren
I tillegg må du fylle ut detaljene på fanen Inntekts- og utgiftsregnskap for å gjenspeile forskjellene mellom regnskapsverdien av pengedokumenter og refusjonsbeløpet:
- Inntekts- og utgiftspost- valgt fra katalogen Andre inntekter og utgifter;
- Inntektskonto - en konto for regnskapsføring av inntekt som oppstår når avkastningsbeløpet overstiger regnskapsverdien av pengedokumenter;
- Utgiftskonto - en konto for regnskapsføring av utgifter som oppstår når bokført verdi av pengedokumenter overstiger avkastningsbeløpet.
Debet 76,05 Kreditt 50,03 - for kostnaden for en refunderbar flybillett (RUB 10 574); Debet 91,02 Kreditt 76,05 - for beløpet for tilbakeholdt provisjon for returen (RUB 1200).
Deretter bør du opprette et nytt dokument Mottak av kontantdokumenter med type operasjon Kvittering fra leverandør, hvor du skal gjenspeile mottak av en ny flybillett . Etter å ha bokført dokumentet, vil følgende transaksjoner bli generert:
Debet 50,03 Kreditt 76,05 - for beløpet for billetten mottatt (RUB 12 664) i mengden 1 stk.
Ytterligere handlinger med den elektroniske billetten ligner de som er beskrevet i eksempel 2.
Regnskap for ubrukte reisedokumenter
Det er ikke alltid mulig å returnere eller bytte reisedokument. For eksempel er billetten kjøpt uten returrett, eller tiden for refusjon er allerede passert. Hvis reisen ble kansellert av gode grunner, har organisasjonen rett til å ta hensyn til kostnadene ved en ubrukt flybillett ved fastsettelse av skattegrunnlaget for inntektsskatt (brev fra Russlands finansdepartement datert 14. april 2006 nr. 03-03-04/1/338).
Eksempel 4
Å avskrive et ubrukt reisedokument og regnskapsføre dets verdi i utgifter kan gjenspeiles i følgende dokumenter:
- Mottak av kontantdokumenter med type operasjon Kvittering fra ansvarlig person(utfylling av dette dokumentet er diskutert i eksempel 3);
- Utstedelse av pengedokumenter med type operasjon Annet problem.
I dokumentet Utstedelse av pengedokumenter med type operasjon Annen utstedelse på bokmerket Til hvem det er nødvendig å fylle ut debetkontoen og analysene for regnskap for kostnadene ved å kjøpe en ubrukt billett (fig. 7):
Ris. 7. Avskrivning av ubrukt reisedokument
Felt Utstedt Dette skjemaet brukes kun til utskriftsformål og trenger ikke å fylles ut.
På bokmerket Pengedokumenter Navnet og mengden på pengedokumentet som avskrives er angitt, og verdien fylles ut automatisk.
Etter å ha bokført dokumentet, vil en transaksjon bli generert:
Debet 91,02 Kreditt 50,03 - for kostnaden for en avskrevet flybillett (RUB 10 574) på 1 stk.
Generelle regler for lagring, bruk og regnskapsføring av midler er etablert av Russlands sentralbank. I dag er brevet fra Russlands sentralbank datert 22. september 1993 nr. 40 "Om godkjenning av prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner i den russiske føderasjonen" i kraft. I tillegg er det ekstremt viktig å følge:
- Det er verdt å nevne - reguleringen av Russlands sentralbank datert 5. januar 1998 nr. 14-P "Om reglene for organisering av kontantsirkulasjon på den russiske føderasjonens territorium";
- Føderal lov nr. 54-FZ av 22. mai 2003 "Om bruk av kassaapparatutstyr ved kontantbetalinger og (eller) betalinger med betalingskort."
For å foreta betalinger i kontanter, må hver organisasjon ha et kasseapparat og føre en kassebok i foreskrevet form.
Organisasjoner aksepterer kontanter når de foretar betalinger til befolkningen ved bruk av kassautstyr.
Gjeldende lovgivning gir følgende bestemmelser:
- spesialutstyrt kassarom; fullt økonomisk ansvar for kassereren;
- begrense kontantsaldoene;
- begrense lagringsperioden deres;
- størrelse og varighet av bruk av forskudd til forretnings- og reiseutgifter.
Hvis organisasjonen ikke har mulighet til å tilby et spesialutstyrt rom for kassaapparatet, kreves det en safe for å lagre midler.
Ved ansettelse skal en kasserer være kjent med prosedyren for å gjennomføre kontanttransaksjoner mot kvittering. En avtale om fullt økonomisk ansvar inngås med ham. En midlertidig utskifting av kasserer utføres etter skriftlig ordre fra administrasjonen. Det inngås også ansvarsavtale med vikaren. Hvis bemanningstabellen ikke sørger for en kassererstilling, blir disse ansvarsoppgavene tildelt den ansatte på en kombinasjonsmåte.
Organisasjonen kan oppbevare kontanter i sin kasse innenfor de rammer banken har fastsatt, etter avtale med organisasjonens leder. Om nødvendig revideres grensene for kontantbeholdning.
Organisasjoner er pålagt å utlevere til banken alle kontanter som overstiger fastsatte grenser på kassebeholdningen i kassen på den måte og innenfor de frister som er avtalt med betjeningsbankene.
De primære dokumentene for kassen vil være dokumenter utviklet av sentralbanken i Russland.
Mottak av kontanter med kasseapparater til organisasjoner utføres i henhold til ordrer om kontantkvittering signert av regnskapssjefen eller en person autorisert ved skriftlig ordre fra organisasjonens leder. Om mottak av penger utstedes en kvittering for kontantkvitteringsordren signert av regnskapssjefen eller en person autorisert av ham og kassereren. Kvitteringen er attestert med segl (stempel) til kasserer eller avtrykk av kassaapparat.
Utstedelse av kontanter fra kasseapparater til organisasjoner utføres i henhold til kontantutgiftsordrer eller riktig utførte andre dokumenter (betalings-, oppgjørs- og lønnsoppgaver, søknader om utstedelse av penger, kontoer, etc.) med påføring av et stempel på disse dokumentene med detaljene i kontantutgiftsordren. Dokumenter for utstedelse av midler må være signert av lederen og regnskapsføreren til organisasjonen eller personer som er autorisert av dem.
Det vil være spesielle krav til utførelse av kontantordre. Rettelser er ikke tillatt. Utførte kontantdokumenter kanselleres med spesielle stempler ("Det er verdt å si - mottatt" eller "Betalt")
Alle inn- og utgående kontantbestillinger registreres i en spesiell journal (samlet skjema nr. K2)
Merk at den nåværende regnskapsføringen av midler opprettholdes av kassereren i kasseboken. Den registrerer saldoen på midler på begynnelsen av dagen, transaksjoner på mottak og utgifter (for dagen), summerer opp resultatene av mottak og utbetalinger, og viser saldoen på slutten av dagen.
Oppføringer i kasseboken oppbevares i duplikat ved bruk av karbonpapir. Den andre kopien, en avrivbar, fungerer som kassererens rapport. Alle inn- og utgående dokumenter legges ved rapporten og ved arbeidsdagens slutt leveres de til regnskapsavdelingen mot regnskapsførers underskrift.
Med en automatisert regnskapsform genereres det daglig separate ark av kasseboken i form av maskinskjemaer: 1. ark - løst ark av kassebok, 2. ark - kasserermelding.
Ved slutten av rapporteringsperioden sertifiseres kasseboken med signaturene til regnskapssjefen og organisasjonens leder, snøret og forseglet.
I tillegg til kassererens daglige rapport, gjennomføres en revisjon av kasseapparatet innen de frister som er fastsatt av administrasjonen. Tilsynet bør være plutselig og bør gjennomføres minst en gang i måneden. Etter ordre fra forvaltning opprettes en inventarkommisjon under revisjonen, alle dokumenter og alle midler kontrolleres side for side. Resultatet formaliseres i en handling.
Fra 21. november 2001, basert på instruks fra Russlands sentralbank datert 14. november 2001 nr. 1050-U, er det maksimale beløpet for kontantoppgjør mellom juridiske enheter for en transaksjon etablert i mengden 60 tusen rubler.
Prosedyren for å åpne bankkontoer og utføre transaksjoner på dem
Reguleringsdokumentet som definerer prosedyren for å utføre ikke-kontante betalinger vil være reguleringen av Russlands sentralbank datert 10/03/2002 nr. 2-P "Om ikke-kontante betalinger i den russiske føderasjonen" (som endret 03. /03/2003)
En organisasjon kan ha flere brukskontoer samtidig. Etter hans skjønn velger hun en bank for å åpne en konto. Organisasjonen kan utføre alle typer transaksjoner fra enhver brukskonto.
Prosedyren for å åpne nåværende og andre kontoer, utføre og behandle transaksjoner er etablert av sentralbanken i Russland.
For å åpne en bankkonto er det ekstremt viktig å oppgi følgende dokumenter:
- en attestert kopi av vedtektene (og en attestert kopi av den konstituerende avtalen, hvis det er en);
- en attestert kopi av registreringsbeviset ved registreringskammeret;
- en attestert kopi av registreringsbeviset hos skattemyndigheten;
- en fotokopi av statistikkkoder sertifisert av organisasjonens leder og organisasjonens segl;
- en fotokopi av grunnleggerens beslutning (protokoll fra generalforsamlingen for grunnleggere) om utnevnelse av lederen av organisasjonen, sertifisert av dens leder og segl;
- en fotokopi av ordren som utnevner hovedregnskapsføreren for organisasjonen, sertifisert av dens leder og segl;
- attester fra trygdekassen, den obligatoriske sykekassen og pensjonskassen;
- et bankkort med attesterte prøvesignaturer fra lederen og regnskapssjefen i organisasjonen.
Når organisasjonens navn, arten av dens virksomhet eller sammensetningen av kontohavere endres, foretas ytterligere rettelser i dokumentasjonen, og ved omorganisering av organisasjonen sendes nye dokumenter til banken.
Alle operasjoner på kontoen utføres på grunnlag av skriftlige instruksjoner fra kontoeier:
- sette inn kontanter - basert på en kunngjøring for kontantinnskudd;
- motta kontanter fra en konto - en kontantsjekk;
- overføringer – betalingsordre, oppgjørssjekk, betalingsanmodning-ordre.
Banken kan avskrive midler direkte for å betale for strøm, varmeforsyning, vannforsyning etc. (oppgjør i rekkefølgen av planlagte betalinger)
Dessuten foretas avskrivninger uten aksept etter vedtak fra retts- og skattemyndighetene.
Grunnlaget for oppføringer i regnskapsregistrene er kontoutskrifter - en liste over alle transaksjoner foretatt på kontoen for perioden med vedlagte kopier av betalingsdokumenter. Alle posteringer i kredittutskriften betyr en kreditering til kontoen, og alle debetposteringer betyr en belastning fra kontoen.
Identifiserte feil rettes etter avtale med banken, som det er satt en frist for - 10 dager fra datoen for mottak av oppgaven.
Oppgjør ved betalingsoppdrag
Betalingsordre– ϶ᴛᴏ ordre fra kontoeieren (betaleren) til banken som betjener ham, utført av et oppgjørsdokument, om å overføre et visst beløp til mottakerens konto åpnet i samme eller en annen bank. Banken utfører betalingsordren innen den frist som er fastsatt i loven, eller innen en kortere periode fastsatt i bankkontoavtalen eller fastsatt av forretningsskikk anvendt i bankpraksis.
Betalingsordren er gyldig i 10 dager, inkludert utstedelsesdagen.
Betalingsordrer kan brukes til å overføre midler:
- for leverte varer, utført arbeid, utførte tjenester;
- til budsjetter på alle nivåer og til midler utenom budsjettet;
- med det formål å returnere/plassere kreditter (lån)/innskudd og betale renter på dem;
- for andre formål fastsatt i lov eller avtale.
I tilknytning til hovedavtalens vilkår kan betalingsoppdrag benyttes til forskuddsbetaling av varer, arbeid, tjenester eller til periodiske betalinger.
Betalingsordrer aksepteres av banken uavhengig av tilgjengeligheten av midler på betalerens konto.
Banken er på forespørsel fra betaler forpliktet til å informere ham om utførelsen av betalingsordren senest neste virkedag etter at betaler kontakter banken, med mindre en annen frist er fastsatt i bankkontoavtalen. Fremgangsmåten for å informere betaler bestemmes av bankkontoavtalen.
Regnskap for midler i remburser
Brev av kreditt er en betinget monetær forpliktelse akseptert av en bank (heretter referert til som den utstedende banken) på vegne av betaleren til å foreta betalinger til fordel for mottakeren av midler etter fremleggelse av denne av dokumenter som er i samsvar med vilkårene i rembursen , eller autorisere en annen bank (heretter referert til som den utførende banken) til å foreta slike betalinger.
Banker kan åpne følgende typer remburser:
- dekket (deponert) og avdekket (garantert);
- gjenkallelig og ugjenkallelig (kan bekreftes)
Når du åpner et dekket (deponert) remburs, overfører den utstedende bankoverføringen, på bekostning av betalerens midler eller lånet gitt til ham, beløpet på rembursen (dekningen) til disposisjon for den utførende banken for hele gyldighetsperiode for rembursen.
Når du åpner et udekket (garantert) remburs, gir den utstedende banken den utførende banken rett til å avskrive midler fra korrespondentkontoen som den opprettholder innenfor beløpet for rembursen.
Et tilbakekallelig remburs vil være en som kan endres eller kanselleres av den utstedende banken på grunnlag av en skriftlig ordre fra betaleren uten forutgående avtale med mottakeren av midler og uten noen forpliktelser overfor ham av den utstedende banken etter brevet av kreditt er opphevet. En ugjenkallelig remburs er en som kun kan kanselleres med samtykke fra mottakeren av midlene.
Et remburs er beregnet på oppgjør med én mottaker av midler. Prosedyren for oppgjør i henhold til remburs er fastsatt i hovedavtalen, som gjenspeiler:
- navnet på den utstedende banken;
- navnet på banken som betjener mottakeren av midler;
- navnet på mottakeren av midler;
- kredittbeløp;
- type remburs;
- metode for å varsle mottakeren av midler om åpningen av et kredittbrev;
- metode for å varsle betaleren om kontonummeret for innskudd av midler åpnet av den utførende banken;
- en fullstendig liste og nøyaktig beskrivelse av dokumentene levert av mottakeren av midler;
- gyldighetsperioder for rembursen, fremskaffelse av dokumenter som bekrefter levering av varer (utførelse av arbeid, levering av tjenester) og krav til utførelse av disse dokumentene;
- betalingsbetingelser (med eller uten aksept);
- ansvar for manglende oppfyllelse (urettmessig oppfyllelse) av forpliktelser.
Hovedavtalen kan inneholde andre vilkår om betalingsprosedyren under rembursen.
Betaling i henhold til remburs skjer ved bankoverføring ved å overføre beløpet på rembursen til kontoen til mottakeren av midlene. Delbetalinger i henhold til remburs er tillatt.
Regnskap for overføringer underveis
Konseptet "overføringer underveis" brukes for å redegjøre for bevegelse av midler (overføringer) i tilfeller der det er et tidsgap mellom tidspunktet for dokumentert avskrivning og tidspunktet for kreditering av midler til brukskontoen, spesielt:
- inntekter fra salg av varer produsert av organisasjoner som er engasjert i handelsaktiviteter, deponert i kassene til kredittinstitusjoner, sparebanker eller postkontorer for kreditering til organisasjonens brukskonto eller annen konto, men som ennå ikke er kreditert for det tiltenkte formålet ;
- midler (overføringer) i utenlandsk valuta deponert ved kassene til kredittinstitusjoner for kreditering til organisasjonens brukskonto eller annen konto, men ennå ikke kreditert for det tiltenkte formålet.
Grunnlaget for å akseptere pengedokumenter for registrering vil være kvitteringer fra en kredittinstitusjon, sparebank, postkontor, kopier av medfølgende erklæringer for levering av provenyet til samlere, etc.
Hvis bankinstitusjoner utarbeider kontoutskrifter fra bankkontoer i en annen form enn den generelt aksepterte, og disse kontoutskriftene inneholder informasjon om beløpene som er mottatt av organisasjonen, men som ennå ikke er bekreftet av bankoppgjørsdokumenter, organisasjonen viser slike beløp i regnskapet som "overføringer underveis" og har ingen rett til å disponere over dem før kredittinstitusjonen mottar oppgjørsdokumenter som bekrefter betalingen.
Regnskap for pengedokumenter
Organisasjonens kassa kan oppbevare slike pengedokumenter som betalte bilag til fritidsboliger og sanatorier, frimerker, statlige tollstempler, regningsmerker, betalte reisebilletter etc. Kvitteringer og utstedelse av pengedokumenter behandles på grunnlag av kontantkvitteringer og utgifter. bestillinger med påfølgende utarbeidelse av kassererrapportering om flytting av kontantdokumenter.
Kontantdokumenter verdsettes regnskapsmessig i mengden av faktiske kostnader ved anskaffelsen.
Analytisk regnskap utføres etter type pengedokumenter.
Kasseskranker til organisasjoner kan ikke bare jobbe med kontanter, men også med pengedokumenter. Pengedokumenter er papirer kjøpt for ikke-kontanter eller kontanter. De oppbevares i kassasafen.
Monetære dokumenter inkluderer:
- Frimerker for postsendinger;
- Kuponger for drivstoff (for eksempel bensin);
- Billetter for reiser på ulike transportmidler;
- Ulike kuponger kjøpt av organisasjonen;
- Matkuponger;
- Kort for betaling av kommunikasjonstjenester;
- Andre dokumenter.
- Aksjer kjøpt fra aksjonærer;
- En rekke verdipapirer;
- Dokumenter for immaterielle eiendeler.
Hvordan lagres økonomiske dokumenter?
Bedrifter må ha pengedokumenter tilgjengelig sammen med kontanter. I bukta. I regnskapet skal transaksjoner med pengedokumenter gjenspeiles i underkontoer til kontoen «pengedokumenter» (50-3).
Regnskap for pengedokumenter i regnskap. regnskap
La oss se på hvordan noen pengedokumenter er regnskapsført.
Studentmåltidskuponger
For noen studenter (skolebarn, studenter) er utdanningsinstitusjoner pålagt å tilby gratis lunsj og frokost. Denne maten utstedes ved hjelp av spesielle kuponger. De bør inneholde:
- Antall;
- Gyldighet;
- Type mat (lunsj eller frokost);
- Pris;
- Stempel for selskapet som utstedte denne kupongen;
- Signatur fra den ansatte som er ansvarlig for utstedelse.
Hvis utdanningsinstitusjoner gir kuponger, må lederen av denne institusjonen sørge for sikkerheten til disse kupongene. Han gir dem til den ansatte som er ansvarlig for å organisere de gratis måltidene. Kuponger overføres under en spesiell lov. Kuponger som ikke brukes skal returneres til anleggsleder. Alle handlinger som utføres med kuponger legges inn i en spesiell kupongbok.
Dersom institusjonen selv sørger for gratis måltider, telles kupongskjemaene som brukes på slutten av hver dag og legges ved kassaapparatet. De må lagres i fem år etter bruk.
Frimerker
Til tross for at den tekniske prosessen aktivt utvikler seg, forblir posttjenester like etterspurt. Porto kan kun sendes med spesielle frimerker. Organisasjoner må redegjøre for disse frimerkene som pengedokumenter.
Frimerker utstedes til ansvarlige ansatte etter hvert som det blir behov for det. Ansvarlige medarbeidere må utarbeide forhåndsrapporter og legge ved støttedokumenter. Støttedokumenter er:
- Ved vellykket sending - senderegisteret;
- I tilfelle mislykket sending (skade) - en skadet konvolutt.
Betalingskort for kommunikasjonstjenester
Bedriftsansatte bruker ofte bedriftskommunikasjon de mottar kompensasjon for å bruke sin egen kommunikasjon til arbeidsformål. Organisasjoner betaler ofte for kommunikasjon med spesielle kort. Organisasjonen kjøper dem og tar dem i betraktning som pengedokumenter.
For å sikre at skattemyndighetene ikke har unødvendige spørsmål om betaling av utgifter til kommunikasjonstjenester, må organisasjonen utarbeide en særskilt bestemmelse. Den må inneholde en liste over ansatte som er kvalifisert til å motta spesielle betalingskort.
Reisebilletter, kuponger, flybilletter. På konto 50.3 – Pengedokumenter.
Pengedokumenter - dokumenter med verdivurdering, anskaffet av organisasjonen og lagret i dens kasse.
Konto 50.3 tar hensyn til frimerker, statlige avgiftsstempler, regningsstempler, betalte flybilletter og andre pengedokumenter i organisasjonens kassaapparat.
Kontantdokumenter tas i betraktning i mengden av faktiske kostnader ved anskaffelsen. Kjøp av pengedokumenter kan utføres kontant eller ved bankoverføring. Kontantdokumenter som er lagt ut i kassen (ved å utstede en bestilling av kontantkvittering) utstedes til ansvarlige personer for bruk eller selges til ansatte i organisasjonen til rabatterte priser (avhending er formalisert ved en bestilling av kontantkvittering). I kasseboken reflekteres bevegelsen av pengedokumenter separat. Hver måned sender kassereren en rapport om flytting av kontantdokumenter. D 50/3 TIL 76 , D73"oppgjør med personell for andre operasjoner" K50/3
43. Regnskap for reiseutgifter.
For å sende en ansatt på en forretningsreise, må en bestilling utstedes av organisasjonen, signert av lederen, som skal angi formål, tidspunkt og sted for forretningsreisen, listen over personer sendt på forretningsreisen sertifikat, noteres datoen for arbeidstakerens avreise på tjenestereisen og hans ankomst til stedsavtalene. Ved retur fra forretningsreise fyller den ansatte ut en forhåndsrapport (skjema nr. AO1) som han legger ved dokumenter som bekrefter påløpte utgifter (kontanter og salgskvitteringer, fakturaer, kvitteringer, billetter etc.).
For regnskapsformål skal utgifter knyttet til tjenestereiser innregnes som utgifter til ordinær virksomhet. Slike utgifter reflekteres i regnskapet som følger: D 71 TIL 50 - midler ble utstedt til en ansvarlig person, D 20 (23, 25, 26, 29, …) TIL 71 - for utgiftsbeløpet, D 26,44 TIL 71 - reflekterer kostnaden for reisebilletter (ekskl. mva) med tilordnet tilsvarende utgifter. IF med mva D 19 K 71 - for merverdiavgiftsbeløpet knyttet til den aktuelle utgiften.
44. Regnskapsføring av transaksjoner knyttet til bevegelse av verdipapirer.
Prosedyren for å føre regnskapsføring av finansielle investeringer fra 1. januar 2003 er regulert av Regnskapsforskriften «Regnskap for finansielle investeringer» PBU 19/02. Kjøp av c.b. Godtatt for brukt til opprinnelig pris, dvs. i henhold til det faktiske beløpet organisasjonskostnader for deres anskaffelse ekskl. merverdiavgift. 76 -51 - med beregnet. betaling er gjort til organisasjonen, 58-7 alle verdipapirer som er lagret i organisasjonen må registreres i regnskapsboken, og de nødvendige opplysningene i boken er: navn på utsteder, verdipapirets nominelle pris, kjøpesum, antall, serie, totalt antall, kjøpsdato, salgsdato . Bok for verdipapirregnskap. skal sys sammen med organisasjonens segl og underskrifter fra leder og embetsmenn, sidene skal nummereres. Rettelser til verdipapirregnskapet. kan kun føres med tillatelse fra leder og regnskapssjef. som angir datoen for korrigeringen. ansvar for å organisere lagringen av verdipapirregnskapet. bæres av organisasjonens leder. Kjøp av gjeldspapirer(samt aksjer) Funksjoner ved obligasjonsregnskap er forbundet med behovet for å regnskapsføre opptjente inntekter ved å skrive differansen mellom nominell. kostnader og utgifter for kjøpte, obligasjoner, 58 - 76 - obligasjonen er kapitalisert; 76 - 91.1 - mengden av påløpte inntekter (regnskapsberegning); 91.2 - 58 - avskrives for differansen mellom kupong og kjøpesum på obligasjonene (kjøps- og salgsavtale).
Konto 50 "Kontantkontor", underkonto 3 "Kontantdokumenter" konto for midler investert i pengedokumenter, nemlig frimerker, betalte men ikke utstedte bilag til hvilehjem og sanatorier osv. Pengedokumenter oppbevares i organisasjonens kasse, deres arkiver holdes basert på de faktiske kostnadene ved anskaffelsen.
Følgende regnskapsføringer foretas for beløpet for betalte pengedokumenter: debet av konto 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører", kreditering av konto 51 "Kontantkonto", 50 "Kontanter", underkonto 1 "Kontanter til organisasjonen". Ved kjøp av pengedokumenter føres det i debet av underkonto 50-3 «Kontantdokumenter» fra kreditering av konto 60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører», 71 «Oppgjør med regnskapspliktige», 76 «Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer» osv. Ved mottak av midler fra organisasjonens ansatte for bilagene utstedt til dem, opprettes korrespondansekontoer på debet av underkonto 50-1 «Organisasjonens kontanter» og kreditering av underkonto 50-3 «Kontantdokumenter» . Dersom kostnaden for en reise delvis betales for organisasjonens regning, skal det føres som en debet på konto 92 "Ikke-driftsinntekter og utgifter" og en kreditering til underkonto 50-3 "Kontantdokumenter". Når du bruker pengedokumenter for å utføre forretningsaktiviteter: frimerker, reisebilletter, kan det gjøres en oppføring for å avskrive dem i debet av produksjonskostnadskontoer (25, 26, etc.) og kreditering av underkonto 50-3 "Kontanter Dokumenter».
Innkommende og utgående kontantordrer utarbeides for mengden kontantdokumenter som mottas, avskrives og utstedes. Analytisk regnskap føres i en egen del av kasseboken, hvor det åpnes et bokoppslag for hver type pengedokument.
2.5.Regnskap for utenlandsk valuta
Agroindustrielle komplekse organisasjoner kan akseptere og utstede kontanter utenlandsk valuta fra kassaapparatet, som som regel må brukes til strengt definerte formål for forretningsreiser til utlandet.
Ved mottak av utenlandsk valuta i kontanter i kassen utsteder kasserer en kontantkvitteringsordre KO-1v. Det særegne ved dette dokumentet er at det gjenspeiler pålydende av valutaen og rubelekvivalenten til den offisielle valutakursen til nasjonalbanken i Republikken Hviterussland på datoen for kapitalisering.
Utstedelse av kontanter utenlandsk valuta fra kassaapparatet er formalisert ved kontantkvitteringsordre KO-2в. Dette dokumentet gjenspeiler pålydende av den utstedte valutaen og rubelekvivalenten til den offisielle valutakursen til nasjonalbanken i Republikken Hviterussland. Hvis en organisasjon bruker kontant utenlandsk valuta, fører kassereren en egen kassebok av KO-4v-skjemaet. Den fylles ut på grunnlag av innkommende og utgående kontantordrer etter valuta.
Transaksjoner reflekteres til den nominelle verdien av valutaen og til den offisielle valutakursen til nasjonalbanken i Republikken Hviterussland.
På slutten av arbeidsdagen beregner kassereren summen av kvitteringer og utgifter og viser saldoen. Etter dette beregner den ekvivalenten i hviterussiske rubler av kasseomsetningen for dagen.
Avrivningsdelen av arket til valutakassen, sammen med valuta- og kassedokumentene, overleveres regnskapsavdelingen mot kvittering i kasseboken.
Rapportdataene i kasseboken overføres til 1APK-ordrejournalen, hvis oppføringer reflekteres i en egen linje etter valutapålyder og i rubelekvivalenter.
Når du utfører transaksjoner med kontanter utenlandsk valuta, kan det oppstå valutakursforskjeller i tilfelle en endring i den offisielle valutakursen for den hviterussiske rubelen i forhold til utenlandsk valuta. Forskjellene kan være positive eller negative. Positive forskjeller oppstår når rubelkursen synker mot en utenlandsk valuta, mens negative forskjeller oppstår når rubelkursen øker mot en utenlandsk valuta.
Forekomst av valutaforskjeller på grunn av revaluering av valutafond
er tatt i betraktning på konto 98.
Laster inn...
