- produkter klare for salg; gjenstander i produksjonsprosessen; materialer og råvarer beregnet for bruk i produksjonsprosessen.
Uavhengig vurdering av varelager
En uavhengig vurdering av varelager (vurdering av varelager) utføres i følgende situasjoner:- verdsettelse av varer for å inngå en kjøps- og salgstransaksjon (mest populær blant produksjonsbedrifter og grossister); verdivurdering av varer for forsikringsformål; verdivurdering for avskrivning av eiendom; verdivurdering av materielle eiendeler for å minimere skattlegging; verdivurdering av varer for å få lån .
Behovet for å evaluere lagervarer
Oftest oppstår behovet for å vurdere lagervarer ved betydelige avvik i salgsprisen fra varens opprinnelige kostnad. I samsvar med den russiske føderasjonens skattekode, hvis prisen endres med mer enn 20%, har skatteinspektoratet rett til å sjekke om markedsprisene tilsvarer transaksjonskostnadene. Endringer i prisen kan være forårsaket av en ny markedsføringsstrategi for et selskap eller markedssituasjon, men de vanligste årsakene til endringer i prisen på et produkt er som følger:- selgers inntreden i nye markeder med en prispolitikk som er forskjellig fra den han tidligere fulgte; engangsgrossistsalg eller inngåelse av en langsiktig salgsavtale; salg av rabatterte varer.
Spesifikk verdivurdering av lagervarer - varer og materialer
Et produkt kan bli gjenstand for prisnedgang på grunn av foreldelse, endringer i markedsforhold, tilstedeværelse av mindre skader (inkludert på emballasjen), ufullstendighet osv. Ved vurdering av et rabattert produkt bestemmer en uavhengig ekspert først og fremst graden av påvirkning av disse faktorene på endringer i markedskostnadene.Verdivurdering av lagereiendeler brukes ikke bare i situasjoner med betydelige endringer i salgsprisen, men også ved transaksjoner mellom tilknyttede selskaper. Store eierandeler kjennetegnes av delingen av markedsfunksjoner mellom deres konstituerende organisasjoner. Ofte utføres salget av varer ikke av en produksjonsbedrift, men av et datterselskap ved siden av det, og prisen som varene overføres til fra produsenten til selgeren kan bli gjenstand for nøye oppmerksomhet fra skattemyndighetene . I dette tilfellet vil en rapport om markedsverdi av lagervarer utarbeidet av et uavhengig takseringsselskap bli et sterkt argument til fordel for selger. Et sertifikat for en uavhengig vurdering av lagervarer er et offisielt dokument som bekrefter transaksjonens markedskarakter og kan om nødvendig brukes i retten.
Vurderingsobjektene er følgende inventarelementer:
- løsøre; varer; industriprodukter; landbruksprodukter; industrielle lagre; avlinger; dyr.
Klassiske tilnærminger for vurdering av lagervarer
Verdivurdering av lagervarer utføres ved hjelp av tre klassiske tilnærminger: kostnad, inntekt og komparativ. Avhengig av formålet med vurderingen, kan verdien av varelageret beregnes som marked, investering, rettferdig (regnskapsmessig) og faktisk (for forsikringsformål).Materialer aksepteres for regnskapsføring til faktisk kostnad. I henhold til klausul 30 i instruksen om regnskapsprosedyre for materialer, godkjent ved resolusjon fra finansdepartementet i Republikken Hviterussland datert 17. juli 2007 nr. 114, inkluderer de faktiske kostnadene for kjøpte materialer:
· materialkostnader til innkjøpspriser;
· transport- og anskaffelseskostnader;
· kostnader ved å bringe materialer til en tilstand der de er egnet for bruk til tiltenkte formål.
Materialkostnadene til innkjøpspriser er beløpet for betaling fastsatt etter avtale mellom partene i kontrakten.
Anskaffelseskostnader inkluderer bankkostnader direkte knyttet til prosessen med å kjøpe og levere materialer, og spesielt:
· kostnader for å laste materialer inn i kjøretøy og transportere dem, betales av kjøperen utover prisen på disse materialene i henhold til kontrakten;
· kostnader ved vedlikehold av anskaffelses- og lagerapparatet, inkludert kostnadene ved å avlønne arbeidere som er direkte involvert i anskaffelse, aksept, lagring og frigjøring av kjøpte materialer;
· påslag (tillegg), provisjoner betalt til forsyning og andre mellomleddsorganisasjoner;
· gebyrer for oppbevaring av materialer på kjøpssteder;
· reiseutgifter til direkte kjøp av materialer og andre utgifter.
Transport- og anskaffelseskostnader er tatt i betraktning:
· eller ved å henføre vare- og transportutgifter til en egen personlig konto "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler", åpnet på balansekonto 5600 "Materialer";
· eller ved direkte å inkludere vare- og transportkostnader i den faktiske kostnaden for materialet.
Den spesifikke metoden for regnskapsføring av vare- og transportkostnader er etablert av banken uavhengig og gjenspeiles i regnskapsprinsippet.
Avhengig av metoden for anskaffelse, kan materialer vurderes i følgende rekkefølge (tabell 2)
Tabell 2 - Metoder for å vurdere materialer avhengig av kilden til mottaket
| Kilde til anskaffelse | Materialevaluering |
| 1. Under salgs- og kjøpsavtaler, leveringsavtaler | Materialer er regnskapsført til faktisk kost. Den faktiske kostnaden er mengden av bankens faktiske kostnader for innkjøp av materialer, eksklusiv merverdiavgift. |
| 2. Ved å lage materialene av banken selv | Den faktiske kostnaden for materialer i deres produksjon av banken selv bestemmes basert på de faktiske kostnadene knyttet til produksjonen av disse materialene |
| 3. Ved å motta banken gratis (inkludert en gaveavtale) | Den faktiske kostnaden for materialer mottatt under en gaveavtale eller gratis, samt de som gjenstår ved avhending av anleggsmidler og annen eiendom, fastsettes basert på markedsverdien på datoen for godkjenning for regnskap. |
| 4. Ved å demontere anleggsmidler og annen eiendom | Dersom leveringskostnader betales av mottaker, d.v.s. bank, så øker den faktiske kostnaden for materialer med mengden av utgifter som påløper |
Vurderingen av gratis mottatte lagervarer utføres av kommisjonen til markedsverdien på registreringsdatoen. Markedsverdien dannes på grunnlag av prisen for denne eller en lignende type varelager, gyldig på registreringsdatoen. Data om gjeldende pris på datoen for aktivering av lagervarer må bekreftes av dokumenter eller sakkyndig bevis.
Før du bestemmer markedsverdien av lagervarer som mottas gratis, i henhold til loven om aksept og overføring av lagervarer for oppbevaring, blir de overført til lageret for lagring til den ansvarlige personen. Regnskap for varelager før vurderingen utføres av ansvarlig person i kvantitative termer.
Kontering av inventarvarer mottatt som følge av en vederlagsfri overføring utføres på grunnlag av en avtale om levering av vederlagsfri (sponsor)hjelp, en donasjonsavtale, et fraktbrev skjema TTN-1 eller et fraktbrev skjema TN- 2 og en handling av aksept og overføring av varelagerverdier, handlingen med å vurdere inventarvarer.
Lagermaterialer produsert av bankansatte verdsettes til kostpris for produksjonen. Kostnaden for deres produksjon inkluderer de faktiske kostnadene knyttet til bruk av råvarer, materialer, drivstoff, energi, lønnskostnader og andre kostnader for deres produksjon i produksjonsprosessen.
Inventar og materialer mottatt som et resultat av avvikling av anleggsmidler, uferdige byggeprosjekter, demonteringsarbeid under alle typer reparasjoner og gjenoppbygging av bygninger og konstruksjoner, på grunnlag av en inventarvurderingsrapport, krediteres lageret til priser fastsatt etter ta hensyn til slitasje og kvalitet, samt markedsforhold i samsvar med resolusjonen fra økonomidepartementet i Republikken Hviterussland "Om godkjenning av forskriftene om prosedyren for dannelse og anvendelse av priser og tariffer" datert 22. april , 1999 N 43.
Vurderingen av inventarvarer, hvis verdi er uttrykt i utenlandsk valuta, gjøres i hviterussiske rubler ved å konvertere utenlandsk valuta til den offisielle kursen fastsatt av nasjonalbanken i Republikken Hviterussland på datoen for forretningstransaksjonen. Datoen for forretningstransaksjonen anses å være datoen for fortolling, og i fravær datoen for mottak på lageret.
Utgifter til anskaffelse og levering av materialer er inkludert i økningen i varelagerkostnaden, som disse utgiftene påføres i forhold til deres verdi.
Vurderingen av gratis mottatt varelager, produsert av bankansatte, uoppgjort, identifisert under inventarprosessen, mottatt som følge av avvikling av anleggsmidler, uferdige byggeprosjekter, demonteringsarbeid under alle typer reparasjoner og gjenoppbygging av bygninger og strukturer, i separate divisjoner utføres av en kommisjon .
Når du vurderer et rabattert produkt, bestemmer en uavhengig ekspert først og fremst graden av innflytelse av disse faktorene på endringer i markedsverdien. Verdivurdering av lagereiendeler brukes ikke bare i situasjoner med betydelige endringer i salgsprisen, men også ved transaksjoner mellom tilknyttede selskaper. Store eierandeler kjennetegnes av delingen av markedsfunksjoner mellom deres konstituerende organisasjoner. Ofte utføres salget av varer ikke av en produksjonsbedrift, men av et datterselskap ved siden av det, og prisen som varene overføres til fra produsenten til selgeren kan bli gjenstand for nøye oppmerksomhet fra skattemyndighetene . I dette tilfellet vil en rapport om markedsverdi av lagervarer utarbeidet av et uavhengig takseringsselskap bli et sterkt argument til fordel for selger.
Verdivurdering av varelager
Den russiske føderasjonens skattekode, på tidspunktet for implementering eller gjennomføring av ikke-salgstransaksjoner (uten inkludert moms og særavgifter). Markedsprisen på produktet (arbeid, tjeneste) i samsvar med punkt 4 i art.
40 Den russiske føderasjonens skattekode anerkjenner prisen etablert av samspillet mellom tilbud og etterspørsel på markedet for identiske (og i deres fravær, homogene) varer (verk, tjenester) under sammenlignbare økonomiske (kommersielle) forhold. Definisjoner av identiske og homogene varer (verk, tjenester) er gitt i avsnitt.
6-7 ss. 40 Den russiske føderasjonens skattekode. Ved fastsettelse av markedsprisen på et produkt, tas informasjon om transaksjoner inngått på tidspunktet for salg av dette produktet (i det aktuelle tilfellet på tidspunktet for innregning av ikke-driftsinntekter) med identiske (lignende) varer under sammenlignbare forhold. regnskap.
Verdivurdering av materielle eiendeler
Høy temperatur, væske som oppstår som et resultat av påvirkning av ulike negative faktorer Av forekomststadiet, råvarer, produksjon og ikke-produksjon, operasjonell Ved elimineringsmuligheter, fjernbar, ikke fjernbar Ved manifestasjonsbetingelser, åpenbare og skjulte Ved fastsettelse av skade på lagervarer brukes passende rabatter avhengig av virkningen av defekter på lagervarer, som anses som: varer og materialer egnet for salg - presentasjonen (emballasje, varer og materialer i seg selv), diagnostiske resultater (teknisk tilstand), etc. tas i betraktning; varer og materialer som ikke er gjenstand for salg på grunn av skade oppdaget under diagnostiseringen av varene, som resulterer i et fullstendig tap av de tiltenkte driftskvalitetene til varene og materialene; varer og materialer er betinget egnet for salg - varer og materialer bestod ikke diagnostikk på grunn av tettheten til emballasjen, samt forbudet mot å åpne dette produktet, etc.
Verdivurdering av varer og materialer
For å lagre materielle eiendeler i organisasjoner er det et lageranlegg. Avhengig av hvilke typer verdisaker lagrene skal lagres for, er sistnevnte delt inn i spesialiserte og generelle.
Info
Generelle varehus inneholder materielle eiendeler, hvis lagring ikke krever spesielle forhold. Spesiallagre må tilrettelegges for oppbevaring av bestemte typer verdisaker.
Alle varehus skal være utstyrt med brannvernpaneler og ha tilstrekkelige veiemuligheter. Vesentlige eiendeler overføres til oppbevaring til materielle ansvarlige, som det inngås avtale om fullt økonomisk ansvar med.
Viktig
I vårt land er lagervarer delt inn i 7 typer:
- Råvarer og komponenter
- Fede dyr
- Gjenstander med lav verdi og bærbare
- Uferdig produksjon
- Ferdige produkter
- Varer for videresalg
- Sendte varer
Oftest oppstår behovet for å vurdere markedsverdien av lagervarer i følgende situasjoner:
- For å minimere skatten. Effektiv ledelse må rett og slett gi alt mulig for å forbedre produktiviteten og øke bedriftens inntektsnivå.
I dette tilfellet kan det hjelpe ham å vurdere markedsverdien til lagervarer.
Regnskap for lagervarer identifisert basert på lagerresultater
Forskrifter om å opprettholde regnskap og finansiell rapportering i den russiske føderasjonen, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 29. juli 1998 N 34n, avvik identifisert under inventaret mellom den faktiske tilgjengeligheten av eiendom og regnskapsdata i form av overskudd er regnskapsført til markedsverdi på datoen for inventaret, og det tilsvarende beløpet krediteres økonomiske resultater (regnskapsført som en del av organisasjonens øvrige inntekter på grunnlag av paragraf 8 i PBU 9/99 "Organisasjonens inntekter"). Følgende oppføring vil derfor bli foretatt i organisasjonens regnskap: Debet 10 (41) Kreditt 91, underkonto "Andre inntekter" - markedsverdien av overskuddsvarer identifisert under varelageret tas med i inntekten.
Våre tjenester
Lov N 129-FZ, for å sikre påliteligheten til regnskapsdata og regnskap, er organisasjoner pålagt å gjennomføre en oversikt over eiendom og forpliktelser, der deres tilstedeværelse, tilstand og verdivurdering kontrolleres og dokumenteres. Prosedyren for å gjennomføre en inventar av organisasjonens inventar og registrere dens resultater er fastsatt av metodologiske retningslinjer for inventar av eiendom og økonomiske forpliktelser, godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartement datert 13. juni 1995 N 49 (heretter referert til: som ordre N 49).
I samsvar med paragraf 3 i art. 12 i lov nr. 129-FZ og paragraf.
Kostnadene ved å bringe materialer til en tilstand der de er egnet for bruk for de tiltenkte formål inkluderer organisasjonens kostnader for å raffinere og forbedre de tekniske egenskapene til de mottatte reservene, ikke relatert til produksjon av produkter, utførelse av arbeid og levering av tjenester . Den faktiske kostnaden for materialer når de produseres av organisasjonen bestemmes basert på de faktiske kostnadene forbundet med produksjonen av disse materialene.
Merk følgende
Regnskap og dannelse av kostnader for produksjon av materialer utføres av organisasjonen på den måten som er etablert for å bestemme kostnadene for relevante typer produkter. De faktiske kostnadene for materialer som er bidratt til bidraget til den autoriserte (aksje)kapitalen til organisasjonen, bestemmes basert på deres pengeverdi som er avtalt av grunnleggerne (deltakerne) av organisasjonen, med mindre annet er bestemt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen.
Store eierandeler kjennetegnes av delingen av markedsfunksjoner mellom deres konstituerende organisasjoner. Ofte utføres salget av varer ikke av en produksjonsbedrift, men av et datterselskap ved siden av det, og prisen som varene overføres til fra produsenten til selgeren kan bli gjenstand for nøye oppmerksomhet fra skattemyndighetene . I dette tilfellet vil en rapport om markedsverdi av lagervarer utarbeidet av et uavhengig takseringsselskap bli et sterkt argument til fordel for selger. Et sertifikat for en uavhengig vurdering av lagervarer er et offisielt dokument som bekrefter transaksjonens markedskarakter og kan om nødvendig brukes i retten. Takseringsobjektene er følgende inventarposter: løsøre; varer; industrielle produkter; gårdsprodukter; produktive reserver; avlinger; dyr.
Hvordan bestemme markedsverdi ved vurdering av lagervarer
Bruken av metoder basert på kostnadene for de første kjøpene "FIFO" og kostnadene for de siste kjøpene "LIFO" ble introdusert relativt nylig, så i henhold til forskriften om regnskap og rapportering i Den russiske føderasjonen kan bedrifter velge dem for bruk i regnskap ved utvikling av regnskapsprinsipper. Med FIFO-metoden brukes regelen: den første batchen som mottas er den første som blir brukt. Dette betyr at, uavhengig av hvilket parti av varelager som slippes ut i produksjon, avskrives varelageret først til kostpris for første innkjøpte parti, deretter til pris for andre parti, i prioritert rekkefølge, inntil det totale lagerforbruket pr. måneden er oppnådd. Hvis kostnadene for materielle ressurser øker over tid, kan avskrivningen av dem til bekostning av det første partiet føre til en økning i skattegrunnlaget for inntektsskatt.
For øyeblikket, for regnskapsformål, brukes følgende metoder for å estimere kostnaden for varelager:
- på bekostning av hver enhet;
- til gjennomsnittlig pris;
- til anskaffelseskost ved første gangs anskaffelse av varelager (FIFO-metoden).
For skatteregnskapsformål kan en organisasjon bruke følgende metoder for å vurdere varelager ved avhending:
- verdsettelsesmetode basert på kostnaden for en lagerenhet;
- metode for verdsettelse av gjennomsnittlig kostnad
- verdsettelsesmetode basert på kostnaden ved første oppkjøp (FIFO);
- verdsettelsesmetode basert på kostnaden ved nylige anskaffelser (LIFO).
- når du bestemmer mengden av materialkostnader ved avskrivning av råvarer og forsyninger som brukes i produksjon (produksjon) av varer (utførelse av arbeid, yte tjenester), er metodene nedfelt i paragraf 8 i artikkel 254 i den russiske føderasjonens skattekode;
- Ved salg av kjøpte varer er metodene nedfelt i pkt. 3, pkt. 1 i art. 268 Skattekode for den russiske føderasjonen;
- Ved salg eller annen avhending av verdipapirer er metodene nedfelt i paragraf 9 i art. 280 Skattekode for den russiske føderasjonen.
Dette forklares med ønsket om å bringe innenlandske regnskapsstandarder nærmere internasjonale. For skatteformål brukes imidlertid fortsatt fire metoder for å verdsette varelager.
La oss kort beskrive hver av metodene.
På bekostning av hver enhet varelager som brukes av organisasjonen på en spesiell måte (edle metaller, edelstener etc.) eller varelager som normalt ikke kan erstatte hverandre vurderes. Denne metoden brukes i unntakstilfeller eller med et lite utvalg av lagervarer. Den er preget av spesiell arbeidsintensitet, forutsatt at den brukes i bedrifter med et stort produktspekter.
For eksempel.
Selskapet produserer skapmøbler. Balansen i begynnelsen av glassmaleriet er 5 ark i mengden 125 000,00 rubler.
I løpet av måneden ble følgende kjøpt: 3 glassmalerier til et beløp på 84 000,00 rubler.
Transportkostnader er inkludert i prisen og beløper seg til 3000 rubler.
I løpet av en måned ble det brukt 2 ark fra resten, 1 ark fra forsyningen av farget glass.
La oss bestemme den faktiske kostnaden for resten: 125 000 / 5 = 25 000 rubler per ark;
La oss bestemme den faktiske kostnaden for mottak: (84 000 + 3 000) / 3 = 29 000,00 rubler per ark;
Kostnaden for råvarer som forbrukes i produksjonsprosessen per måned vil være: 25 000 * 2 + 29 000 = 79 000 rubler.
Som eksemplet viser, er det ikke nødvendig å gjøre ytterligere beregninger når du bruker denne metoden. Hvis det er mulig å nøyaktig bestemme hvilke materialer som brukes i produksjonen, har bruken av denne metoden fordeler, siden materialer avskrives til deres reelle kostnad, uten avvik.
Gjennomsnittlig kostnadsberegning gjøres ved å dele den totale kostnaden for en gruppe (type) beholdning på dens mengde, som består av kostnaden og saldobeløpet ved begynnelsen av måneden og beholdningen mottatt i løpet av måneden. Denne metoden er den vanligste og er inkludert i standardversjoner av regnskapsprogrammer.
For eksempel er en organisasjon engasjert i produksjon av skapmøbler. Saldoen på sponplater i begynnelsen av måneden er 300 ark i mengden 600 000,00 rubler.
I løpet av måneden ble det gjort kvitteringer i flere partier, inkludert:
- 100 ark i mengden 180 000,00 rubler;
- 50 ark i mengden 105 000,00 rubler.
La oss beregne gjennomsnittskostnaden for ett ark sponplater: (600 000 + 180 000 + 105 000) / (300 + 100 + 50) = 885 000 / 450 = 1 966,67 rubler per ark.
La oss beregne kostnadene for sponplater som er avskrevet for produksjon: 410 * 1 966,67 = 806 334,70 rubler.
Saldoen på sponplater ved slutten av måneden vil være 300 + 150 - 410 = 40 ark i mengden 40 * 1 966,67 = 78 666,80 rubler.
P ved hjelp av FIFO-metoden Varebeholdninger som er de første som går i produksjon (salg) vurderes til anskaffelseskost for varelager som først ble anskaffet i tide, tatt i betraktning anskaffelseskost for varelager notert ved begynnelsen av måneden. Dermed er sekvensen av avskrivninger ved bruk av denne metoden som følger: først avskrives saldo ved begynnelsen av perioden, deretter den første batchen, deretter i rekkefølge. Ellers kan denne metoden kalles en transportørmetode. Under forhold med stigende priser på innkjøpte materialer er kostnaden for kjøpte produkter minimal, mens vurderingen av varelager og fortjeneste er maksimal. Og når prisene faller, tvert imot, minimeres varelager og fortjeneste.
Når du bruker FIFO-metoden når du beregner kostnadene for materialer som slippes ut i produksjon, kan du bruke en av følgende metoder:
Den første metoden er basert på å avskrive kostnaden for hver batch i rekkefølge: først blir kostnaden for saldoen avskrevet, hvis mengden materiale som er avskrevet er større enn saldoen, blir den første mottatt batch avskrevet, deretter andre og påfølgende. Materialbalansen bestemmes ved å trekke fra kostnaden for avskrevet materiale fra den totale kostnaden for materialer mottatt i løpet av måneden (tar hensyn til saldoen ved begynnelsen av måneden).
Den andre metoden er basert på å bestemme balansen av materialer ved slutten av måneden til prisen for det siste kjøpet. Kostnaden for materialer som er avskrevet for produksjon bestemmes ved å trekke den resulterende verdien fra den totale kostnaden for materialer mottatt i løpet av måneden (ta hensyn til saldoen ved begynnelsen av måneden).
Ved å bruke betingelsene i forrige eksempel, vil vi beregne ved å bruke FIFO-metoden ved å bruke to alternativer.
Valg 1:
Avskrevet for produksjon:
300 ark i mengden 600 000,00 rubler; 100 ark i mengden 180 000,00 rubler; 10 ark til en verdi av 21 000,00 rubler. Totalt: 801 000,00 rubler. Balansen ved slutten av måneden er 40 ark i mengden 84 000,00 rubler.
Alternativ 2:
Saldoen på sponplater ved slutten av måneden er 40 ark (300 + 150 - 410), hele saldoen fra andre parti. Følgelig er kostnaden for balansen: 84 000,00 rubler;
La oss beregne kostnadene for avskrevet sponplater: 600 000 + 180 000 + 105 000 - 84 000 = 801 000,00
Den gjennomsnittlige kostnaden for ett ark av sponplater avskrevet for produksjon er 801 000 / 410 = 1 953,66 rubler per ark.
Med LIFO-metoden Varebeholdninger som er de første som går inn i produksjon (salg) vurderes til anskaffelseskost for den siste i anskaffelsessekvensen. LIFO-metoden er det motsatte av FIFO-metoden. Under forhold med stigende priser - et minimumsestimat av reserver og fortjeneste. Under forhold med fallende priser - maksimering av lagerverdi og fortjeneste.
Det er to måter å beregne kostnadene for materialer som slippes ut i produksjon ved å bruke LIFO-metoden. Metodene er lik de ovenfor for FIFO-metoden, med den forskjellen at for det første beregningsalternativet benyttes kostnaden for sist mottatte batch, deretter avskrives batchene i omvendt rekkefølge. Kostnaden for den tidligst kjøpte batchen brukes til å bestemme utgående balanse. For korthets skyld vil vi bruke den siste beregningsmetoden.
Betingelsene for eksempelet er de samme.
Saldoen for sponplater ved månedsslutt overføres fra saldoen ved begynnelsen av måneden, siden det ble brukt 410 sponplater til produksjon, hvorav 50 ark fra siste parti, 100 ark fra første parti, 260 ark fra balansen i begynnelsen av måneden.
Så saldoen vil være 40 ark til en pris på 2000 rubler per ark, i mengden 80 000,00 rubler.
La oss bestemme kostnadene for sponplater som brukes til produksjon: 600 000 + 180 000 + 105 000 - 80 000 = 805 000,00
Den gjennomsnittlige kostnaden for 1 ark sponplater avskrevet for produksjon er 1963,41 rubler.
La oss ta forbehold om at det i praksis er to alternativer for å bruke metoder for gjennomsnittlige estimater av de faktiske kostnadene for lagervarer når de slippes ut i produksjon eller avskrives for andre formål:
Den første innebærer en vektet vurdering basert på gjennomsnittlig månedlig faktisk kostnad; i dette tilfellet inkluderer beregningen mengden og kostnadene for materialer ved begynnelsen av måneden og alle kvitteringer for måneden (rapporteringsperioden).
Den andre metoden er basert på å bestemme den faktiske kostnaden for materialet på tidspunktet for utgivelsen (rullende estimat); i dette tilfellet beregnes gjennomsnittsestimatet basert på mengden og kostnadene for materialer i begynnelsen av måneden og alle kvitteringer frem til utgivelsestidspunktet.
Dermed bestemmer valget av datoen da varelageret vurderes forskjellen mellom vektet og rullerende vurdering.
Bruken av en rullerende vurdering må være økonomisk begrunnet og støttet av hensiktsmessig datateknologi.
Alternativer for å beregne gjennomsnittlige estimater av de faktiske kostnadene for materialer for regnskaps- og skatteregnskapsformål bør opplyses i organisasjonens regnskapsprinsipper.
La oss sammenligne resultatene:
| Indeks | Gjennomsnittlig kostnadsmetode | FIFO-metoden | LIFO-metoden |
| Avskrevet for produksjon (RUB) | 806 334,70 | 801 000,00 | 805 000,00 |
| Gjennomsnittlig kostnad for varer som er avskrevet i produksjon (RUB) | 1 966,67 | 1953,66 | 1963,41 |
| Saldo ved slutten av måneden (RUB) | 78 666,80 | 84 000,00 | 80 000,00 |
| Gjennomsnittlig materialkostnad i balanse | 1 966,67 | 2 100,00 | 2 000,00 |
I eksemplet som er gitt, er det ingen klar tendens til forskjeller i de oppnådde verdiene ved bruk av forskjellige metoder for å estimere varebeholdninger, siden betingelsene i eksemplet sørger for svingninger i innkjøpsprisen på materialer. Så kostnaden for balansen i begynnelsen er 2 000,00 rubler; i rapporteringsperioden ble materialer kjøpt til priser på 1 800,00 og 2 100,00 rubler.
Med forbehold om en jevn økning i prisene, er den mest lønnsomme, utvilsomt, LIFO-metoden, siden kostnadene for avskrevne varelager øker, og fortjenesten reduseres følgelig. Når prisene synker, oppstår det stikk motsatte mønsteret ved bruk av FIFO-metoden. For å unngå hopp velger regnskapsførere som regel metoden for å avskrive varelager til gjennomsnittlig kostnad både for regnskaps- og skatteformål. Denne metoden er tidstestet og forårsaker ikke vanskeligheter i beregninger, og gir også gjennomsnittlige indikatorer for eventuelle endringer i prisene på markedet.
For å ta de riktige ledelsesbeslutningene innen lagerstyring er det behov for å velge en metode for å vurdere varelager for regnskapsformål.
Skattemessig benyttes en eller annen metode for å vurdere materialer for å optimalisere beskatningen, særlig for å redusere inntektsskattebetalingene, forutsatt at metoden som sørger for å avskrive maksimalt mulige utgifter for å redusere skattegrunnlaget velges.
Konsekvenser av å anvende ulike metoder for beholdningsvurdering for regnskaps- og skatteformål.
Hvordan ta hensyn til forskjellene som oppstår ved bruk av ulike metoder for å verdsette varelager for regnskaps- og skatteformål. I dette tilfellet blir det nødvendig å anvende kravene i PBU 18/02.
Så organisasjonen bruker forskjellige metoder for å verdsette varebeholdninger for regnskapsformål og for skatteformål. Hvilke forskjeller oppstår?
Hvis utgiftsbeløpet reflektert i regnskapet overstiger utgiftsbeløpet som godtas for beskatning, oppstår det en fradragsberettiget midlertidig forskjell, og som en konsekvens en utsatt skattefordel (DTA). Hvis utgiftsbeløpet reflektert i regnskapet er mindre enn utgiftsbeløpet som aksepteres for beregning av inntektsskatt, oppstår det en skattepliktig midlertidig forskjell, og som en konsekvens en utsatt skatteforpliktelse. La oss se på hvordan forskjeller oppstår basert på våre eksempeldata.
Ved beregning av gjennomsnittskostnadsmetoden er beløpet som kan tilskrives kostnaden 806 334,70 rubler, med FIFO-metoden - 801 000,00 rubler, med LIFO-metoden 805 000,00 rubler.
| Gjeldende vurdering av MPP for formålene | Forskjeller som oppstår | HUN/DET | |
| Regnskap | Skatt | ||
| Til gjennomsnittlig pris 806 334,70 | Bruker FIFO-metoden 801 000,00 | Egenandel midlertidig forskjell | HUN |
| Til gjennomsnittlig pris 806 334,70 | Bruker LIFO-metoden 805 000,00 | Egenandel midlertidig forskjell | HUN |
| Bruker FIFO-metoden 801 000,00 | Til gjennomsnittlig pris 806 334,70 | DEN | |
| Bruker FIFO-metoden 801 000,00 | Bruker LIFO-metoden 805 000,00 | Skattepliktig midlertidig forskjell | DEN |
Den optimale metoden for å vurdere varelager for skatteregnskapsformål i organisasjoner som bruker et forenklet skattesystem er FIFO-metoden, siden metoden for å vurdere varelager til gjennomsnittlig kost for skatteregnskap av utgifter under det forenklede skattesystemet ikke tillater overholdelse av krav i art. 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode, angående kontroll av betaling av utgifter. Samtidig beholder organisasjonen muligheten til å holde styr på varelager «i gjennomsnitt» i regnskapet.
Selvfølgelig fører fremveksten av forskjeller mellom regnskap og skatteregnskap til en komplikasjon av regnskapsprosessen, som en konsekvens av et større antall feil. Markedsforhold, tilstedeværelsen av flere tilnærminger fra brukere av regnskap (for eksempel er det fordelaktig for en organisasjon å vise fortjeneste for å betale større utbytte) og nylige endringer i lovgivningen øker antallet situasjoner når disse forskjellene oppstår. I tillegg, hvis utvalget av materialer (varer) er lite og regnskapsføreren har mulighet for batchregnskap, bør du tenke på om metoden for vektet gjennomsnittlig verdsettelse er praktisk og praktisk fra et skattemessig synspunkt.
Er du regnskapsfører, men direktøren setter ikke pris på deg? Tror han at du bare kaster bort pengene hans og betaler for mye skatt?
Bli en verdifull spesialist i ledelsens øyne. Lær å jobbe med kundefordringer.
Clerk Learning Center har et nytt.
Trening er helt eksternt, vi utsteder sertifikat.
Laster inn...
