Ethvert selskap forfølger målet om å tjene penger. Et like viktig poeng er å fordele denne pengeøkningen klokt. Vi er ikke interessert i andelen økonomiske ressurser som går til videreutvikling av produksjonen. Temaet vi vil berøre er utbetaling av utbytte og refleksjon av denne operasjonen i regnskapet.
Hva det er
Utbytte er en del av en organisasjons overskudd som utbetales til aksjonærene. For å motta sin andel må eieren av selskapets aksjer betale alle nødvendige utbetalinger. Som oftest blir medgründerne av selskapet aksjonærer. Ved å investere på stadiet av dannelsen av en organisasjon, ønsker de å øke kapitalen.
I henhold til lovgivningen i den russiske føderasjonen er utbytte inntekt som deltakere eller aksjonærer mottar fra et selskap. Gjenstående overskudd etter skatt fordeles forholdsmessig. Rentebetalinger på preferanseaksjer passer også til denne definisjonen.
- betalingen som aksjonæren mottar ved omorganisering eller avvikling av selskapet (beløpet overstiger ikke størrelsen på det første innskuddet);
- midler overført av ideelle organisasjoner til ansatte for å oppfylle klausulene i charteret;
- utbetalinger i form av overføring av eierskap til aksjer i samme selskap til aksjonærer.
Typer og former
Typer og former for utbytte skilles ut, under hensyntagen til ulike egenskaper.
| Etter kategori av aksjer som opptjenes | |||
| For ordinære aksjer: disse papirene bekrefter retten til å motta en andel av inntekten; ved avvikling av en organisasjon - retten til en andel av eiendom. | For foretrukne aksjer: eiere av denne typen verdipapirer får inntekt først; ved avvikling av foretaket har slike aksjonærer fortrinnsrett til å motta sin andel av midlene. |
||
| Etter betalingsfrekvens | |||
| årlig | halvårlig | kvartalsvis | månedlig (veldig sjeldne arter) |
| Etter betalingsbeløp | |||
| full | delvis | ||
| Etter mottaksmåte | |||
| Som forventet | |||
| Grunnleggende | Ytterligere: utbetales dersom det fattes vedtak om tilleggsutbetalinger |
||
En organisasjon kan betale utbytte i to former:
- penger - denne typen er å foretrekke for investoren fordi den gir ham flere rettigheter i forhold til organisasjonen. Unnlatelse av å motta betalinger eller mottak av betalinger i sin helhet forplikter selskapet til å betale renter for forsinkelsen;
- eiendom (inkludert selskapsaksjer).
Video: Beregning i 1C-regnskap 8
Prosedyren for å beregne utbytte i LLC
Den russiske føderasjonens lovgivning tillater ikke en LLC å betale utbytte til aksjonærene oftere enn en gang i kvartalet. Beslutningen om tildeling av midler tas på et generalforsamling for organisasjonens deltakere.
Det er mer lurt å holde slike møter på slutten av året. I dette tilfellet kan eierne av verdipapirer umiddelbart stole på maksimalt mulig fortjeneste. Loven forbyr LLCer å holde møter tidligere enn 60 kalenderdager etter årets slutt.
Aksjonærmøter er svært viktige. De avtaler vilkår for utbetaling av forholdsmessig utdelt overskudd og andre lovbestemmelser.
Fristen bør ikke overstige to måneder fra vedtakets dato. Dersom tidsrommet ikke ble godkjent på møtet, er det automatisk 60 dager.
Dersom selskapet ikke betaler utbytte, kan enhver medgründer gå rettens vei. Du kan motta midler for de siste 3 årene.
LLC har ingen rett til å betale kontanter (eller annen alternativ betalingsmåte) til enkeltpersoner og juridiske personer i følgende tilfeller:
- før betaling av den autoriserte kapitalen i hele beløpet;
- hvis organisasjonen er erklært insolvent på den måten som er foreskrevet i loven;
- dersom selskapets kapital er mindre enn nettoformuen.
En person må betale personlig inntektsskatt. Skattebeløpet avhenger av om personen er bosatt eller ikke-bosatt i staten. Siden 2015 har innbyggerne betalt 13 % av sin totale inntekt til statskassen.
En juridisk enhet må også betale inntektsskatt. Det kan variere avhengig av de spesifikke forholdene i hvert enkelt tilfelle. En sats på 0 % betales for eksempel av deltakere som eier mer enn 50 % av aksjene i den autoriserte kapitalen i løpet av året før beslutningen om å betale en del av inntekten.
Hvordan beregne utbytte med forenklet skattesystem 6 %
Organisasjoner som er styrt av et forenklet skattesystem ved beregning av utbetalinger, beregner nettoinntekt som differansen mellom regnskapsmessig lønnsomhet og enkeltskatten.
For enkelhets skyld, la oss vurdere dette eksemplet. Selskapet anvender det forenklede skattesystemet for «inntekt»-objekter (6 %). På møtet ble det besluttet å foreta utbetalinger til aksjonærene fra netto overskudd. Skatt bosatt i den russiske føderasjonen I.P. Petrov ble påløpt beløpet på 50 000 rubler. Fristen for å utstede beløpet ble satt til 2. september.
Det første trinnet er å beregne beløpet for personlig inntektsskatt. Det må holdes tilbake fra betalingsbeløpet. Lovgivningen definerer en rate på 13 % for Petrov I.P.:
50.000 rubler. * 13 % = 6500 gni.
Vi trekker skatt fra betalingsbeløpet.
50.000 rubler. - 6.500 rubler. = 43.500 gni.
2. september ble 43 500 rubler overført til I.P. Petrov. Samme dag betales personlig inntektsskatt på 6 500 rubler til budsjettet (se klausul 6 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode).
Betalinger
Den vanligste betalingsmåten er kontanter.
Dette enkle skjemaet har flere undertyper:
- kontantbetalinger på regelmessig basis;
- ekstra kostnader;
- spesielt utbytte;
- likvidasjonsbetalinger.
Betaling i aksjer er først og fremst av interesse for eiere av verdipapirer som er interessert i å utvide kapitalen og motta mer inntekt ved senere betalinger.
Betalingsprosedyren foregår i 4 trinn:
- kunngjøringsdato - en beslutning om betaling tas og tidspunktet for påfølgende stadier er satt;
- ex-utbyttedato - etter denne dagen gir kjøpte aksjer ikke rett til å motta deler av inntekten for forrige periode;
- dag for folketelling av verdipapireiere - registrering av aksjonærer som har rett til å motta en forholdsmessig andel av overskuddet;
- betalingsdato.
Tidsfrister
På generalforsamlingen godkjennes ikke bare størrelsen på forholdsmessige utbetalinger, men også perioden de skal betales innen. Alle stiftere skal informeres om dem på møtedagen.
Aksjeorganisasjoner og aksjeselskaper har rett til å foreta betalinger ikke bare ved utgangen av året, men også i seks måneder, et kvartal eller en måned. Frister er ikke lovregulert.
Skatt
Siden 1. januar 2015 har det skjedd endringer i den russiske føderasjonens skattekode knyttet til beskatning av utbyttemottakere.
| Betalingsmottaker | Type skatt | Skattesats |
| Person – bosatt i Den russiske føderasjonen | Personlig inntektsskatt (NDFL) | 13% |
| Person – ikke-bosatt i Den russiske føderasjonen | Personlig inntektsskatt | |
| En russisk organisasjon som eier mer enn halvparten av aksjene i Management Company LLC i minst ett år fra datoen for beslutningen om å betale | Inntektsskatt | 0% |
| Russisk selskap som ikke faller inn i kategorien ovenfor | Inntektsskatt | 13% |
| Utenlandsk selskap | Inntektsskatt | 15 % (eller annen sats fastsatt i internasjonale avtaler) |
Årsaker og konsekvenser av manglende betaling
Årsakene til at et selskap ikke betalte utbytte i tide er delt inn i respektfullt og respektløst. Respektfulle saker omfatter tilfeller der aksjonæren selv ikke har oppfylt de nødvendige vilkårene. For eksempel må han gi selskapet bankopplysningene sine i tide.
Det hender at en aksjonær som endrer navn, etternavn eller patronym, glemmer å varsle organisasjonen om dette. Etter at feilen er rettet, er JSC imidlertid forpliktet til å betale den fornærmende personen sin andel av fortjenesten.
Organisasjonen kan vise til manglende økonomi. Slike saker anses som uberettigede grunner. Loven (for flere detaljer, se artikkel 309 og 310 i Civil Code) fritar ikke skyldneren for sine forpliktelser. Eieren av selskapets verdipapirer kan kreve utbetaling av nødvendige midler gjennom rettsmyndighetene.
Manglende betaling kan også oppstå på grunn av fravær av ansvarlig arbeidstaker på arbeidsplassen i tide. En annen vanlig situasjon er å overføre penger ved en feiltakelse til et annet bankkort.
I Art. 402 i Civil Code sier at handlingene til en ansatt i slike tilfeller er identifisert med handlingene til selskapet selv. Dermed er hele organisasjonen ansvarlig for uaktsomhet fra én ansatt.
Mottakere
Ikke bare aksjonærer, men også nominelle aksjeeiere kan motta deler av inntekten. I henhold til vilkårene fastsatt ved lov skal de stå i registeret.
Styret i organisasjonen, før hvert aksjonærmøte, er forpliktet til å opprette en liste over enkeltpersoner og juridiske personer som har rett til å motta en del av overskuddet.
Dersom aksjene etter noteringsdatoen selges til en annen person, har den tidligere eieren fortsatt alle rettigheter til midlene. Den nye eieren av aksjer kan kun motta betalinger på grunnlag av en fullmakt utført på vegne av den tidligere eieren.
Følgende rekkefølge for mottak av utbytte er fastsatt:
- eiere av preferanseaksjer som har fordeler fremfor eiere av andre foretrukne verdipapirer;
- eiere av preferanseaksjer der betalingsbeløpet er fastsatt i organisasjonens charter;
- eiere av preferanseaksjer som beløpet ikke er fastsatt for;
- eiere av ordinære aksjer.
Dato for periodisering i regnskap
Selv om loven ikke klart definerer den nødvendige perioden for å foreta betalinger, kan noen anbefalinger finnes. Klausul 4 i den føderale loven "Om aksjeselskaper" sier at penger må betales senest 60 dager fra datoen for møtet der den tilsvarende avgjørelsen ble tatt.
Dermed har organisasjonen rett til å redusere perioden, men ikke øke den. Etter utløpet av den angitte tidsperioden oppstår det en forsinkelse, og selskapet er ansvarlig overfor aksjonærene i henhold til lovens krav.
Oppslag
Regnskapsførere må reflektere betalingsprosessen i dokumentasjonen. For å gjøre dette er det best å bruke et eget oppgjør med medstifterne for utbytteutbetalinger (underkonto 75-2) og en konto som indikerer personalegodtgjørelse (konto 70).
For å vise betalinger i rapporten må du bruke følgende transaksjoner.
| Oppslag | applikasjon |
| Debet 84 Kreditt 75 | Beregning av utbytte til personer som ikke inngår i selskapets stab |
| Debet 84 Kreditt 70 | Beregning av utbetalinger til personer som inngår i staben |
| Debet 75 Kreditt 68 | Tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt |
| Debet 75 Kreditt 51 | Påløpte midler (eksklusive personskatt) ble overført til kontoen til en aksjonær som ikke er ansatt i selskapet. |
| Debet 75 Kreditt 50 | Betalingen ble gjort til selskapets kasse |
| Debet 75 Kreditt 90 | Verdien av eiendommen som ble overført for å betale ned gjelden |
| Debet 90 Kreditt 68 | merverdiavgift på verdien av eiendom overført til nedbetaling av gjeld |
| Debet 90 Kreditt 43, 41, 20, 26 | Kostnader for varer utstedt som utbytte |
| Debet 91 Kreditt 01, 10 | Verdien av eiendeler utstedt som utbytte |
| Debet 91 Kreditt 99 | Gevinst fra overført eiendom fastsettes |
| Debet 75-2 Kreditt 91 | Andel pålydende |
| Debet 68 Kreditt 51 | Forskuddstrekk overføres fra kontoen |
Hvem tar avgjørelsen og gir pålegget?
Beslutningen fattes av generalforsamlingen. I tillegg bør følgende punkter diskuteres: beløpet for betalinger for hver kategori, form, prosedyre for mottak, dato. Et større beløp enn det som er anbefalt av styret kan ikke godkjennes på møtet.
Vedtaket får rettskraft dersom det er ført møteprotokoll som skal inneholde følgende punkter:
- dokumentnummer og dato for opprettelse;
- dato og sted for møtet;
- saker på agendaen;
- underskrifter fra alle møtedeltakere.
Betaling og transaksjoner med utbytte er underlagt gjeldende lovgivning i den russiske føderasjonen. Handlingene til en spesialistregnskapsfører knyttet til denne typen betaling er også regulert.
Når de kjenner sine rettigheter og plikter, vil investorer og aksjeselskaper beskytte seg mot uønskede situasjoner og bekrefte sitt rykte.
Hver grunnlegger av et foretak eller en organisasjon har rett til å motta fortjeneste fra virksomheten til en slik organisasjon. En av typene fortjeneste som en aksjonær i en forretningsenhet mottar er utbytte. I denne artikkelen vil vi introdusere deg til konseptet med utbytte, detaljene for deres beregning og betaling, samt standard regnskapsoppføringer.
Utbytte forstås som en del av foretakets overskudd, som er gjenstand for fordeling mellom grunnleggerne, deltakerne og andre aksjonærer i forretningsenheten. Størrelsen på betalingen bestemmes avhengig av andelen aksjer som eies av en bestemt person, så vel som deres type.
Prosedyren for utbetaling av utbytte fastsettes på generalforsamlingen, hvor det bestemmes hvilket beløp som skal utbetales til hver av aksjonærene, og hyppigheten av slike utbetalinger bestemmes også. Aksjonærbeslutningen nedtegnes i en tilsvarende lov. Som regel utbetales utbytte en gang i året, sjeldnere - en gang hvert halvår eller en gang i kvartalet. Utbetalinger til aksjonærene i de to siste tilfellene kalles midlertidig eller foreløpig.
Lovverket åpner for tilfeller der et selskap ikke kan foreta utbetalinger til aksjonærene. Disse inkluderer:
- trussel om konkurs;
- som oppstår som et resultat av betaling;
- Den autoriserte kapitalen til selskapets deltakere er ikke innskutt i sin helhet.
Utbyttebeløpet er gjenstand for beskatning. Selskapet foretar utbetalinger til aksjonærene på betalingstidspunktet. I henhold til endringer som er gjort i skatteloven, er skattesatsen:
- for innenlandske selskaper fra .2015 er 13 %,
- for ikke-hjemmehørende selskaper eller enkeltpersoner – 15 %.
Typiske poster for periodisering og utbetaling av utbytte
Ved utdeling av overskudd benyttes som utbytte konto 84. Utbetalinger skjer fra konto.
La oss se på regnskapsmetoder og standard regnskapsposter ved å bruke eksempler.
Eksempel på oppføringer for utbytteutbetalinger til innbyggere og ikke-bosatte
La oss si:
På slutten av året hadde Molniya LLC et overskudd på 365 000 rubler. På generalforsamlingen ble det besluttet å dele ut overskudd som utbytte til aksjonærene. Den autoriserte kapitalen til Molniya LLC er fordelt på 110 aksjer, hvorav en borger av Argentina eier, og eieren av 85 aksjer er bosatt.
I henhold til beslutningen registrert i aksjonærmøtet, foretok regnskapsføreren til Molniya LLC følgende oppføringer:
| Dt | CT | Beskrivelse | Sum | Dokument |
| 84 | Beregning av utbytte til en hjemmehørende aksjonær (RUB 365 000 /110 *85) | 282 045 RUB | Generalforsamlingens lov | |
| 84 | 75/2 | Opptjening av utbytte til en ikke-bosatt aksjonær (RUB 365 000 /110 *25) | 82 955 RUB | Generalforsamlingens lov |
| 68 personlig inntektsskatt | Tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt fra hjemmehørende utbytte (RUB 282 045 * 13 %) | 36 666 RUB | Generalforsamlingens lov | |
| 75/2 | 68 personlig inntektsskatt | Tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt fra utbytte fra ikke-hjemmehørende (RUB 82 955 * 15 %) | 12 443 RUB | Generalforsamlingens lov |
| Overføring av utbyttebeløpet til den hjemmehørende grunnleggeren (RUB 282 045 - RUB 36 666) | RUB 245 379 | Betalingsordre | ||
| 75/2 | Overføring av utbyttebeløpet til grunnleggeren, en borger av Argentina (RUB 82 955 - RUB 12 443) | 512 gni. | Betalingsordre |
Utbytte og tap
La oss forestille oss situasjonen:
Ved avgjørelse fra aksjonærene i Sever Plus LLC ble det utbetalt midlertidig utbytte basert på resultatene av 6 måneder til et beløp på 428 000 rubler. Betalingen ble gjort til direktøren for Sever Plus LLC, L.K. Spiridonov, som er skattemessig bosatt. På slutten av året, ifølge den økonomiske resultatrapporten, pådro Sever Plus LLC et tap, og derfor blir ikke mellombetalingen til Spiridonov regnskapsført som utbytte.
Disse transaksjonene ble reflektert i oppføringene som følger:
Når du betaler utbytte, ikke glem fristene for overføring av skatter, brudd på disse medfører bøter og straffer.
Konteringer for periodisering av utbytte til stifterne dannes på tidspunktet for fordeling av netto overskudd mellom interessenter. Utbetalinger skjer fra midler akkumulert på konto 84 på lånet. Prosedyren for utdeling av penger kan igangsettes med ulike intervaller - ved slutten av en kvartalsperiode, et halvt år eller ved slutten av året. Dette fremgår av art. 28 paragraf 1 i lov av 8. februar under nr. 14-FZ.
Utbytte tilfalt grunnleggere: postering
Beslutningen om den kommende betalingen tas på generalforsamlingen for LLC-deltakere. resultatene dokumenteres i en protokoll. Retten til å dele ut overskudd er tildelt generalforsamlingen ved lov nr. 14-FZ i art. 33 nr. 2 og art. 37 punkt 8. Dersom det kun er én deltaker, vil begrunnelsen være denne personens avgjørelse. Hvis det er et stort antall grunnleggere, deles overskuddet mellom dem i forhold til andelen i kapitalen.
Ved regnskapsføring av utbytte genereres posteringer med obligatorisk deltakelse av konto 84. Ved periodisering belastes denne kontoen. Kredittomsetning kan behandles av ulike kontogrupper. Valget av konto avhenger av kategorien av mottakere. Betalinger kan gjøres til fordel for grunnleggere som:
- er individer;
- representert av juridiske personer.
Hvis overskudd fordeles til fordel for enkeltpersoner blant selskapets ansatte, vil opptjening av utbytte til en ansatt bli bokført i regnskapsavdelingen gjennom oppføring D84 - K70. For separat regnskapsføring av utbytteutbetalinger og ordinær lønn åpnes det en egen underkonto for konto 70 for oppgjør med stifterne-heltidsansatte. Når det påløper utbytte til ansatte i en organisasjon, trekkes fradraget fra deres inntektsskattebeløp mellom D70 og K68.
Utbytte til ansatte føres inn på lønnskontoen, og dersom stifterne er juridiske personer eller enkeltpersoner, men de ikke er ansatt av organisasjonen på grunnlag av en arbeidskontrakt, vil regnskapsføringene være annerledes. I denne situasjonen skrives det opp korrespondanse mellom D84 og K75.2. Tilbakeholdelse av personskatt formaliseres ved å legge ut D75.2 - K68.
Påløpt utbytte på aksjer: postering
Ved utbetaling av inntekt til aksjonærer utføres rollen som skatteagent av selskapet som betaler utbyttet. Inntekter kan utstedes til aksjonærer på to måter:
- i monetære termer;
- i natura.
Periodisering av utbytte til aksjonærer - postering mellom:
- D75.2 – K50 ved utstedelse av midler gjennom organisasjonens kassa for å betale utbytte på aksjer;
- D75 – K90 ved utstedelse av naturalytelser for å reflektere verdsettelsen av ferdige produkter overført til aksjonæren;
- D90 - K43 brukes til å avskrive kostnaden for utstedte varer.
Når det påløper utbytte til aksjonærene, kan skatteposten se slik ut:
- D90 – K68 ved beregning av merverdiavgift på produkter som ble utstedt som utbytteinntekt;
- D75 – K68 brukes til å reflektere personlige inntektsskattebeløp som holdes tilbake fra kontantinntekter til aksjonærer.
Utbetaling av utbytte: posteringer
Inntekter til stiftere og aksjonærer i form av utbytte, uavhengig av mottaksmåte, skal periodiseres med påfølgende tilbakehold av skatt. Den siste fasen av godtgjørelsesoverføringsprosedyren vil være overføring av utbytte, posteringene vil variere for ulike grupper av mottakere. Tilbakeholdelse av skatteinnbetalinger vises i regnskapet ved innbetalingsdato. Overføringen av skatter til budsjettet reflekteres av oppføring D68 - K51 (for ikke-kontante metoder).
Typiske betalingstransaksjoner:
- D70 – K50 eller 51 – utbytte ble utbetalt til grunnleggerne, postering for oppgjør med grunnleggerne fra kategorien innleid personell;
- D75,2 – K50 (51) for betaling til andre grupper deltakere.
Dersom foretaket er ulønnsomt i en situasjon hvor det utbetales utbytte, reverseres bokføring av periodisering fra overskudd og forskuddstrekk. Etter dette genereres en ny oppføring som tilskriver kostnadene ved oppgjør med grunnleggerne til andre kostnader:
- D91.2 – K73 ved beregning av utbetalinger.
- D73 – K68 for forskuddstrekk.
- D73 – K50 (51) – utbetaling av midler.
I situasjoner der de påløpte beløpene for utbyttebetalinger viste seg å være uavhentede av en eller flere grunnleggere, genereres en registrering av avskrivning av slike eiendeler. Denne operasjonen utføres ved å debitere konto 70 eller 75 (avhengig av hvilken konto som ble brukt ved inntektsberegningen) og kreditere konto 84.
Mottatt utbytte: posteringer til mottaker av midler
I situasjoner der inntekt fra virksomheten til et foretak i form av utbytte ikke mottas av en enkeltperson, men av en organisasjon, må den gjenspeile slike inntekter i regnskapet. For å gjøre dette overføres de til annen inntekt. For å beregne beløpet for inntektsskatt, reflekteres utbytte mottatt i rapporteringsperioden i antall ikke-driftsinntektsposter.
Mottak av utbytte gjenspeiles i regnskapsføringer gjennom følgende kontoer:
- D76.3 – K91.1 Beløpet av utbytte som er gjenstand for overføring til fordel for den mottakende parten krediteres institusjonens inntekt;
- D50 (eller 51, noen ganger 52) – K76.3 utbytteinntekt mottatt av foretaket.
Datoen for generering av inntekt i form av utbytte bør være den dagen beslutningen om utbetaling ble truffet (punkt 7 og punkt 16 i PBU 9/99). Disse beløpene er reflektert i linje 2310 i balansen.
Et aksjeselskap er en form for å drive virksomhet der fremgangsmåten for beregning og utbetaling av utbytte i stor grad avhenger av beslutningene som er tatt ved opprettelsen av foretaket, tatt i betraktning endringer som er gjort under arbeidsprosessen. La oss se på prosedyren for å beregne utbytte i en LLC som skal betales i 2018, med eksempler.
Dokumenter for telling
Utbytte er utbetaling til en bedriftsdeltaker av en del av nettoresultatet. Fortjeneste beregnes etter regnskapsregler. Perioden som fortjeneste tas i betraktning bestemmes av charteret til LLC.
I 2018 skal det betales for resultatene for 2017, samt for resultatene for kvartaler og halvår av 2018. Perioden som utbytte kan påløpe bestemmes av selskapets konstituerende dokumenter og lovgivningen til den russiske føderasjonen.
De viktigste handlingene som bestemmer prosedyren for denne betalingen er:
- 14-FZ “On LLC” datert 02/08/1998;
- Den russiske føderasjonens skattekode;
- charter av selskapet;
- referat fra det vanlige/ekstraordinære møtet med LLC-deltakere.
På grunn av det faktum at hovedbestemmelsene i den føderale loven "On LLC" må være nedfelt i charteret, er det nok for grunnleggeren eller en annen person som beregner utbyttebeløpet til å gjøre seg kjent med de konstituerende dokumentene. Du må også kjenne til bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode angående prosedyren for opptjening, beskatning og betalinger til medlemmer av selskapet.
Når du signerer stiftelsesdokumentet til en LLC - charteret, er deltakerne pålagt å bli enige om følgende bestemmelser knyttet til opptjening av midler:
- overskuddsdelingsordning (i forhold til bidrag eller basert på andre beregninger);
- restriksjoner på omfordeling av overskudd (en liste over omstendigheter der utbytte ikke opptjenes, bortsett fra de som allerede er definert ved lov).
Det er også en rekke regler definert ved lov som eierne av selskapet ikke har rett til å endre i bestemmelsene i charteret:
- perioder med omfordeling av netto overskudd;
- prosedyren for å ta beslutninger om betalinger;
- omstendigheter der deltakerne har rett til å omfordele overskudd.
I tillegg til handlinger som definerer generelle bestemmelser om hvordan man beregner utbytte i en LLC, må hver betaling innledes med et obligatorisk dokument - en beslutning fra generalforsamlingen.
Lovgiver og skattemyndigheter stiller følgende krav til denne loven:
- møtet må holdes i henhold til reglene definert av charteret;
- alle beslutninger om omfordeling av overskudd tas enstemmig;
- protokollen må angi omstendighetene som bekrefter eksistensen av overskudd for omfordeling, samt indikere informasjon om fraværet av forhold der utdeling av overskudd er umulig;
- Deltakerne bestemmer ved vedtak å fastsette prosedyre, form og tidspunkt for oppgjør.
Når du skal ta en beslutning er det viktig å følge møteprosedyren. Denne advarselen gjelder i større grad de medlemmene i et aksjeselskap som planlegger å beregne overskudd basert på resultatene av kvartalene i inneværende år.
Hvis charteret til LLC bestemmer at det vanlige møtet bare kan holdes en gang i året, må du koordinere handlingene dine med normene i den konstituerende loven når du innkaller til et ekstraordinært møte.
Referatet må undertegnes av LLC-deltakeren som leder møtet.
Dersom selskapets dokumenter ikke gjenspeiler informasjon som bekrefter eiernes rett til utbetalinger fra overskudd, samt prosedyren for å foreta disse utbetalingene, kan det ikke foretas oppgjør. Betaling kan først starte etter at selskapets dokumentasjon er i orden.
Beregningsprosedyre
Grunnleggende informasjon som kreves for å fastslå betalinger: 
- mengden netto overskudd basert på resultatene fra rapporteringsperioden som beslutningen om omfordeling ble tatt for (data er i regnskapet til foretaket);
- størrelsen på andeler i den autoriserte kapitalen til hver deltaker i prosent;
- Tilgjengelighet av tilgjengelige midler for å foreta betalinger.
Hvis det ved beregning ikke er noen grunn til å bruke noe annet system for å bestemme mengden omfordelt overskudd som skyldes hver av deltakerne, kan et eksempel på hvordan man beregner utbytte i en LLC se slik ut:
- Selskapet har tre eiere med andeler i følgende prosentandel: Deltaker 1 (P1) – 20 %, Deltaker 2 (P2) – 45 %; Deltaker 3 (U3) – 35 %.
- På slutten av 2015 utgjorde selskapets nettoresultat 362 514 rubler.
- Den autoriserte kapitalen er fullt dannet.
- Verdien av netto eiendeler er mer enn 5 millioner rubler.
- Den beregnede delen av utbytte for U1 er 362 514*20% = 72 502,80 rubler; for U2 – 362.514*45%= 163.131,30 rubler; for U3 – 362.514*35%=126879,9 gni.
Tallene angitt i femte ledd er anslag og kan ikke utstedes for betaling til deltakere i ren form. Før du foretar en betaling til fordel for eierne, må det utøvende organet til LLC (direktoratet) utføre funksjonen til en skatteagent:
Hvis disse handlingene ikke fullføres, vil LLC som en del av neste inspeksjon fra skattemyndighetene bli bøtelagt med et stort beløp, og vil også måtte oppfylle skatteagentens forpliktelser til å holde tilbake skatt fra utbetalt utbytte.
Du kan beregne utbytte i en LLC under det forenklede skattesystemet i henhold til ordningen ovenfor. Hovedforskjellen i dette tilfellet oppstår ved beregning av nettooverskuddet for å bestemme det totale beløpet for fordeling mellom grunnleggerne. Dette totale beløpet beregnes i henhold til formelen: "nettoresultatet til foretaket for rapporteringsperioden" minus "det forenklede skattesystemet betalt for denne perioden" er lik "kapital for omfordeling mellom eiere."
Den påfølgende deling av totalbeløpet mellom deltakerne utføres i henhold til ovennevnte ordning.
Skatteregler
Forpliktelsen til det utøvende organet til en LLC som skatteagent avhenger av statusen til deltakerne.
Mulige statuser:
- statsborger i den russiske føderasjonen;
- utlending;
- enhet.
Offentlige organer kan ikke være grunnleggerne av en LLC, bortsett fra i unntakstilfeller, som er regulert av separate føderale lover.
Betalinger til borgere av den russiske føderasjonen
For en statsborger i den russiske føderasjonen er påløpt utbytte skattepliktig inntekt og personlig inntektsskatt må betales på dem. Personskattesatsen for denne typen opptjening er 13 %.
Beregningen av fradrag fra utbytte i en LLC i 2016 kan vurderes ved å bruke et eksempel: fradrag fra betalingen under U1 vil være 72 502,80 * 13% = 9 425,36 rubler.
Følgelig kan et beløp på 72 502,80 – 9 425,36 = 63 077,44 rubler være kvalifisert for betaling.
Personlig inntektsskatt i mengden 9 425,36 rubler. LLC-ledelsen må uavhengig overføre den til de aktuelle budsjettkontoene.
Betalinger til utlendinger
Utbytte for utlendinger belastes personlig inntektsskatt med en økt sats på 15 %.
Hvis for eksempel U2 ikke er bosatt i Den russiske føderasjonen, er beregningen av personlig inntektsskatt som følger: 163 131,30 rubler * 15% = 24 469,69 rubler. Beløpet som skal betales er 138 661,60 rubler.
Utbytte for juridiske personer
En deltaker i en LLC - en juridisk enhet under det generelle skattesystemet - betaler inntektsskatt (0-9%) på mottatte utbytter.
For juridiske personer som benytter det forenklede skattesystemet (forenklet skattesystem), oppstår det ingen skatteforpliktelser knyttet til å motta deler av det utdelte overskuddet.
Utbytte i stedet for lønn til direktøren for en LLC: video
Den vanligste måten å bruke netto overskudd på er å fordele den mellom eierne av selskapet. For dette formål overfører selskaper utbytte til sine grunnleggere avhengig av deres andeler i den autoriserte kapitalen (klausul 1, artikkel 43 i den russiske føderasjonens skattekode). La oss se hvordan disse betalingene skal gjenspeiles i regnskap og skatteregnskap under det forenklede skattesystemet.
Regnskap. For å betale utbytte til grunnleggere som ikke er ansatte (organisasjoner og enkeltpersoner), bruk konto 75 underkonto "Oppgjør med grunnleggere for betaling av inntekt." Og for å reflektere utbytte til grunnlegger-ansatte, bruk konto 70. Dette er kravene i Instruksen for kontoplanen, godkjent ved Bestilling nr. 94n datert 31. oktober 2000. La oss vurdere posteringer for utbetaling av utbytte under det forenklede skattesystemet. Avhengig av det spesifikke alternativet, gjør en av følgende oppføringer på datoen da deltakerne eller aksjonærene bestemte seg for å betale utbytte:
— utbytte har blitt opptjent til et selskap eller en individuell grunnlegger som ikke er ansatt i organisasjonen;
DEBIT 84 KREDITT 70
— utbytte tilfaller stifteren, som er ansatt i selskapet.
På tidspunktet for utbetaling av utbytte, gjør følgende oppføring:
DEBIT 75 underkonto "Oppgjør med stiftere for betaling av inntekt" (70) KREDITT 51 (50)
— Utbytte ble utbetalt kontant.
Skatteregnskap. Utbytte er ikke en utgift. Derfor vil du ikke med beløpet kunne redusere skattegrunnlaget for enkeltskatten med "forenklet beskatning" (klausul 1 og 2 i artikkel 346.16, klausul 1 i artikkel 252 i den russiske føderasjonens skattekode).
Når det gjelder andre skatter, er organisasjonen som betaler utbyttet skatteagenten. Dette betyr at du må holde tilbake personlig inntektsskatt fra de overførte beløpene til eierne (hvis mottakeren er en privatperson) eller (hvis mottakeren er et selskap).
Personlige inntektsskattesatser er: 13 % for innbyggere og 15 % for ikke-bosatte (del 5 i artikkel 346. 11, paragraf 2 i klausul 3 og klausul 4 i artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode).
Inntektsskattesatser: 13 % for russiske organisasjoner, 15 % for selskaper (del 5 i artikkel 346. 11, underklausul 2 og 3 i klausul 3 i artikkel 284 i den russiske føderasjonens skattekode).
Vær oppmerksom på at inntektsskatt og personlig inntektsskatt med en sats på 13 % skal beregnes i henhold til de samme reglene (klausul 3 i artikkel 214 og klausul 5 i artikkel 275 i den russiske føderasjonens skattekode).
Hvis organisasjonen din selv ikke har mottatt utbytte, da er det veldig enkelt å beregne skatten. For å gjøre dette, multipliser mengden utbytte som betales til grunnleggeren med skattesatsen (13%).
Hvis selskapet selv mottok utbytte i fjor eller inneværende år, deretter beregne skatten som følger.
Bestem først andelen av utbytte fra en bestemt grunnlegger i det totale utbyttebeløpet som skal betales til deltakerne etter møtebeslutning.
Beregn deretter selve skatten (personlig inntektsskatt eller inntektsskatt) ved å bruke formelen:
Når det gjelder bidrag til Pensjonsfondet, FFOMS og Trygdefondet, trenger de ikke periodiseres ved utbetaling av utbytte. Siden utbytte ikke gjelder godtgjørelse mottatt for å oppfylle plikter under arbeidsforhold og sivile kontrakter (klausul 1, artikkel 7 i føderal lov av 24. juli 2009 nr. 212-FZ og paragraf 1 i artikkel 20.1 i føderal lov av 24. juli, 2009 nr. 125 -FZ). Spesialister fra Federal Social Insurance Fund of the Russian Federation deler en lignende oppfatning (brev datert 18. desember 2012 nr. 1503-11/08-16893 og datert 7. november 2011 nr. 140311/0813985).
Og ikke glem å rapportere til skattekontoret om utbetalt utbytte og tilbakeholdt skatt. Så når du betaler penger til en russisk organisasjon, fyll ut en selvangivelse. Skjemaet ble godkjent ved bestilling datert 22. mars 2012 nr. ММВ-7-3/174@. Du trenger imidlertid ikke fylle ut hele erklæringen. Forbered bare tittelsiden, underavsnitt 1.3 i seksjon 1 og ark 03. Og send denne informasjonen til den føderale skattetjenesten ved årets slutt senest 28. mars (klausul 4 i artikkel 289 i den russiske føderasjonens skattekode) .
Når du sender utbytte til et utenlandsk selskap, send til tilsynet den utfylte skatten (opplysningene) på beløpene for betalt inntekt og tilbakeholdt skatt. Beregningsskjemaet ble godkjent etter ordre fra det russiske skatte- og skattedepartementet datert 14. april 2004 nr. SAE-3-23/286@. Fristen for å sende inn denne beregningen til inspeksjonen ved slutten av året er senest 28. mars (klausul 1 i artikkel 287 og klausul 3 i artikkel 289 i den russiske føderasjonens skattekode).
Rapporter beløpene som er overført til en person i et sertifikat i skjema 2-NDFL (Order fra Federal Tax Service of Russia datert 17. november 2010 nr. ММВ-7-3/611@). Send den til den føderale skattetjenesten senest 1. april året etter året for utbetaling av utbytte (klausul 2 i artikkel 230 i den russiske føderasjonens skattekode).
Eksempel
LLC "Suksess" bruker en forenklet metode. På slutten av 2014 mottok selskapet et netto overskudd på 1 000 000 rubler. Det inkluderte inntekter fra aksjeandel i andre selskaper - 200 000 rubler.
7. april 2015 bestemte grunnleggerne av organisasjonen seg for å bruke hele overskuddet til å betale utbytte i følgende beløp:
— A.R. Soklakov (direktør, bosatt, 60% deltakerandel) - 600 000 rubler.
— O.G. Brown (ikke-bosatt, ikke ansatt i Success LLC, 30 % andel) - RUB 300 000.
- LLC "Riga" (russisk selskap, 10% andel) - 100 000 rubler.
La oss se hvordan regnskapsføreren til Success LLC reflekterte utbyttebetalingsoperasjonene i regnskapet og hvilke skatter han betalte på de overførte beløpene. Den 7. april 2015 foretok selskapets regnskapsfører følgende oppføringer for utbetaling av utbytte under det forenklede skattesystemet:
DEBIT 84 KREDITT 70
— 600.000 rubler. — utbytte tilfalt A.R. Soklakov;
DEBIT 84 KREDIT 75 underkonto "Oppgjør med stiftere for betaling av inntekt"
— 300.000 rubler. — utbytte tilfalt O.G. Brun;
DEBIT 84 KREDIT 75 underkonto "Oppgjør med stiftere for betaling av inntekt"
— 100.000 rubler. — utbytte tilfalt Riga LLC.
Personlig inntektsskatt på inntekt til O.G. Brun er lik 45 000 rubler. (RUB 300 000 × 15 %).
Personlig inntektsskatt på utbytte A.R. Soklakovs regnskapsfører mente det. Først beregnet han sin andel av utbytte i den totale mengden utbytte fra deltakerne - 0,6 (600 000 rubler: 1 000 000 rubler). Og så bestemte han skattebeløpet - 62 400 rubler. .
Regnskapsføreren fastsatte inntektsskatten på utbytte betalt av Riga LLC som følger. Først beregnet han andelen av organisasjonens utbytte i den totale mengden av deltakernes utbytte - 0,1 (100 000 rubler: 1 000 000 rubler).
Så beregnet jeg inntektsskatten - 10 400 rubler. .
Laster inn...
