Individuelle gründere har kun rett til å søke lineær avskrivningsmetode immaterielle eiendeler og anleggsmidler som brukes i næringsvirksomhet.
Ved hjelp av deres tildeling til avskrivningsgrupper. Metoder for å beregne avskrivninger utføres i samsvar med "Prosedyre for regnskapsføring av inntekter og utgifter og forretningstransaksjoner for individuelle gründere som bruker OSNO, godkjent etter ordre fra Finansdepartementet i Den Russiske Føderasjon og Skattedepartementet i Den Russiske Føderasjon nr. . 86n/BG-3-04/430 datert 13. august 2002." For LLC-er og individuelle gründere på andre skattesystemer, art. 259 i den russiske føderasjonens skattekode.
Avskrivningsbeløp fastsettes månedlig for hvert objekt separat. Avskrivning starter fra neste måned, etter måneden for idriftsettelse eller registrering av forretningsobjektet. Avskrivninger slutter i måneden for avskrivning, salg eller overføring av anleggsmidler eller immaterielle eiendeler.
Lineær metode for beregning av avskrivninger for individuelle gründere
Lineær metode for beregning av avskrivninger innebærer jevnt å tilskrive den opprinnelige kostnaden for et objekt til utgifter over dets utnyttbare levetid. For dette formål fastsettes avskrivningssatsen.
Formel for avskrivningssats: K = (1: n) x 100 %,
hvor K er avskrivningssatsen (%);
n – brukstid for objektet (måneder).Beløpet for påløpte avskrivninger for måneden er lik: A = C x K,
der A er mengden avskrivninger per måned;
C – startkostnad for avskrivningsobjektet;
K – avskrivningssats (%).Et eksempel på beregning av avskrivning ved bruk av den lineære metoden:
Den enkelte gründeren kjøpte en datamaskin verdt 25 000 rubler i mars 2011 og satte den i drift i samme måned. Objektet har en utnyttbar levetid på 2 til 3 år (fra 24 til 36 måneder) og tilhører den andre avskrivningsgruppen. Den enkelte gründer antok en utnyttbar levetid på 36 måneder.
Total:
Månedlig avskrivningssats: (1: 36) x 100 % = 2,78 %
Månedlig avskrivningsbeløp: 25 000 RUB. x 2,78 % = 695 gni.
Avskrivningsbeløp inkludert i utgifter for 2011: 695 rubler. x 9 måneder (fra april til desember) = 6255 rubler.Hvis en individuell gründer kjøpte et brukt anleggsmiddel, har han rett til å redusere levetiden med antall måneders drift fra den tidligere eieren. Avskrivninger beregnes på tilsvarende måte.
Avskrivninger belastes uavhengig av resultatet av finansiell virksomhet inntil kostnaden er fullt tilbakebetalt eller eierskapet til anleggsmiddelet avsluttes. Og det er inkludert i utgiftene i skatteperioden det gjelder. Avskrivningsmetoden er etablert i organisasjonens regnskapsprinsipper.
Sammen med lineær avskrivningsmetode, kan organisasjoner også bruke ikke-lineære metoder for å beregne avskrivninger:
- Reduserende balansemetode.
- En metode for å avskrive kostnad basert på summen av antall år med utnyttbar levetid.
- Metoden for å avskrive kostnaden er proporsjonal med produksjonsvolumet.
Avskrivninger er beskrevet i detalj og med eksempler i denne videoen:
Anleggsmidler registrert i selskapet overfører gradvis sin betydelige verdi til produksjonskostnader gjennom avskrivninger. Flere metoder for beregning av avskrivninger er godkjent ved lov, men det er ingen strenge anvisninger om obligatorisk bruk av noen bestemt metode. Det finnes imidlertid en rekke godkjente forskrifter og instrukser som angir anbefalt versjon av formelen for beregning av avskrivninger for hver spesifikk gruppe fra kvalifikasjonslisten for anleggsmidler.
Avskrivningsmetoder
Basert på tesene i lovgivningen til den russiske føderasjonen, inkluderer avskrivbar eiendom utstyr hvis varighet av produktiv drift overstiger en periode på 12 måneder, og startkostnaden bestemmes av beløpet på 40 tusen rubler. Land, naturressurser, uferdige kapitalkonstruksjonsprosjekter og verdipapirer slites ikke ut og er derfor ikke gjenstand for avskrivning.
Det er flere beregningsmetoder:
- Ikke-lineær.
Lineær metode
Den lineære metoden er den vanligste på grunn av sin enkelhet og enkelhet. På den første fasen av arbeidet bestemmes avskrivningssatsen ved å bruke formelen for beregning av avskrivning av anleggsmidler:
NAO = 1/levetid i måneder x 100 %
Den årlige avskrivningssatsen fastsettes i prosent.
CAM = PS x HAE / 100 %,
der den opprinnelige kostnaden for anleggsmiddelet reflekteres i PS.
Basert på beregningene som er oppnådd, er de månedlige verdiene av normer og beløp for avskrivninger funnet. Etter denne metoden foretas avskrivninger direkte for hvert inventarnummer av eiendom som er registrert hos organisasjonen.
Avskrivninger beregnes månedlig i like terminer.
Avskrivningssatsen endres ikke gjennom hele driftsperioden for anlegget.
Verdivurdering av teknologisk utstyr 550 tusen rubler. Tilhører 4. avskrivningsgruppe, driftsperioden er 84 måneder (7 år).
Avskrivningssats = 100 %: 7 = 14,29 % per år
Beløp = 550 000 x 14,29 %: 100 % = 78 595 gni. i år
Avskrivningsfradrag hver måned = 78595 / 12 = 6550 rubler.
Ikke-lineære avskrivningsmetoder
Det ikke-lineære alternativet for å beregne avskrivninger er på sin side delt inn i flere områder:
Saldo-metoden er preget av en fremskyndet avskrivningsprosess, som er basert på betingelsene for eiendommens restverdi.
UOAO = OS x NAO x CU / 100 %,
- OS – restverdi;
- KU – akselerasjonskoeffisient.
Kostnaden for eiendommen er 300 000 rubler. Levetiden er 5 år. Akselerasjonsfaktoren fastsatt i regnskapsprinsippet er 1,5.
Avskrivningsgrad = 100 % : 5 = 20 % 
Avskrivning av anleggsmidler ved bruk av avskrivningsmetoden basert på summen av antall år med utnyttbar levetid bestemmes av formelen:
AOCHL = PS x CHLO / CHLPI,
NLO – antall år som gjenstår til slutten av levetiden,
CHLPI er hele levetiden til anleggsmidler.
Den opprinnelige kostnaden for anleggsmiddelet er 400 000 rubler. Andre avskrivningsgruppe, levetid 3 år. I henhold til metoden for å avskrive kostnaden for anleggsmidler i forhold til volumet av produksjon, arbeid og tjenester som leveres, har formelen for beregning av avskrivning følgende form:
AOVP = FOP x PS x / PO,
FOP - volumet av produkter som faktisk er produsert for en bestemt rapporteringsperiode,
PO – det planlagte produksjonsvolumet for hele utstyrets levetid.
Denne opptjeningsmetoden er fastsatt i overførings- og akseptsertifikatet (skjema OS-1).
Den opprinnelige kostnaden for bilen er 430 tusen rubler. Forventet kjørelengde 500 tusen km.
PS / forventet kjørelengde = 430 000 / 500 000 = 0,86 rub/km
Ha på
Under drift er anleggsmidler utsatt for det ytre miljøet og andre negative påvirkninger, derfor oppstår det over tid moralsk og fysisk slitasje på utstyret som brukes.
Fysisk slitasje innebærer en reduksjon i nivået på de opprinnelige tekniske egenskapene til anleggsmidler og avhenger av mange faktorer:
- Den opprinnelige tilstanden til faste produksjonsmidler;
- Driftsnivå;
- Tilstedeværelsen av et aggressivt miljø;
- Kompetansegrad av servicepersonell.
Den økonomiske essensen av foreldelse er at produksjonsmidler avskrives før slutten av levetiden. Konstant utvikling av produksjonen fører til foreldelse på grunn av:
- Redusere kostnadene ved produksjon av anleggsmidler,
- Produksjon av lignende utstyr med større produktivitet.
Økende og minkende koeffisienter
Bedrifter kan bruke forskjellige forholdstall som fremskynder eller bremser avskrivningsprosessen. Valget av indikatorer gitt i den russiske føderasjonens skattekode reflekteres av selskapet i dets regnskapsprinsipper.
For utstyr som brukes i aggressive atmosfærer eller under omfattende driftsforhold, gjelder økende faktorer. Ved beregning av avskrivninger på anleggsmidler ved bruk av beregningsformelen legges det til grunn økende faktorer i lovgodkjente beløp.
Organisasjonen, etter beslutning fra lederen, kan også bruke reduserende koeffisienter. I henhold til den russiske føderasjonens skattekode brukes spesielle effektivitetsfaktorer på mottatt eller leaset biler. For eksempel blir minibusser beregnet på passasjertransport, med en kjøpspris på mer enn 400 tusen rubler, avskrevet med k = 1/2.
Alle endringer angående anvendelse av tilleggskoeffisienter er fastsatt i foretakets regnskapsprinsipper og er gyldige gjennom hele skatteperioden. Omberegning av avskrivninger på anleggsmidler ved bruk av beregningsformelen i rapporteringsperioden er ikke tillatt.
Den vanligste metoden. Med denne metoden periodiseres avskrivninger i like store deler over hele levetiden.
Formel for å beregne årlige avskrivninger:
A = Kostnader for anleggsmidler * Avskrivningssats / 100 %
Et eksempel på beregning av avskrivning ved bruk av lineær metode:
Anleggsmiddel med en startkostnad på 100 000 rubler. Nyttig levetid er 10 år.
Avskrivningsgrad = 100 % / 10 = 10 %
Årlig avskrivning = 100 000 * 10% / 100% = 10 000 rubler.
Månedlig avskrivning = 10 000 / 12 = 833 rubler.
2. Reduserende balansemetode
Med denne metoden beregnes det årlige avskrivningsbeløpet ved hjelp av formelen:
A = Restverdi *Avskrivningsgrad * Akselerasjonsfaktor / 100 %
Restverdi er startkostnad minus påløpte avskrivninger.
Avskrivningssats = 100 % / utnyttbar levetid.
Akselerasjonskoeffisient er en koeffisient satt av organisasjonen selv.
Et eksempel på beregning av avskrivninger ved å bruke den reduserende saldometoden:
Et anleggsmiddel med en startkostnad på 100 000 rubler. Nyttig levetid er 4 år. Organisasjonen tok i bruk en akselerasjonsfaktor på 2.
Avskrivningsgrad = 100 % / 4 = 25 %
Avskrivninger første driftsår:
A = 100 000 * 25% * 2 / 100% = 50 000 rubler.
Månedlig avskrivning = 50 000 / 12 = 4166 rubler.
Avskrivninger i andre driftsår:
A = (100 000 - 50 000) * 25 % * 2 / 100 % = 25 000 rubler.
Avskrivning i tredje driftsår:
A = (100 000 - 50 000 - 25 000) * 25 % * 2 / 100 % = 12 500 rubler.
Fortsetter vi å telle avskrivninger videre, vil den avta på ubestemt tid, men vil alltid være større enn 0. For å fullstendig avskrive kostnaden for anleggsmidler gjennom avskrivninger, er det artikkel 259 i skatteloven, som fastsetter at når de resterende verdien av anleggsmidler er lik 20% av opprinnelig kost, avskrivninger beregnes som restverdi / antall gjenværende driftsmåneder.
Det vil si, i vårt regneeksempel, avskrivninger i det fjerde (siste) driftsåret:
A = 12.500 / 12 = 1.042 rubler.
Dermed ble anleggsmidlet over 4 år fullstendig avskrevet gjennom avskrivninger.
3. Metoden for å avskrive kostnaden med summen av antall år av utnyttbar levetid.
Årlig avskrivning beregnes ved hjelp av formelen:
A = Startkost for eiendelen * antall år som gjenstår til slutten av utnyttbar levetid / summen av antall år av utnyttbar levetid.
Eksempel på avskrivningsberegning:
Anleggsmiddel verdt 100 000 rubler. Nyttig levetid er 5 år.
Første driftsår:
Årlig A = 100 000 * 5 / (5+4+3+2+1) = 33 333 rubler.
Månedlig A = 33 333 / 12 = 2 778 rubler.
2. driftsår:
Årlig A = 100 000 * 4 / (5+4+3+2+1) = 26 666 rubler.
Samme prinsipp benyttes for å beregne avskrivninger for alle andre år av utnyttbar levetid.
4. Metode for å avskrive kostnad i forhold til volumet av produkter (verk).
Avskrivninger beregnes:
A = Faktisk produksjonsvolum * Startkostnad / Estimert produksjonsvolum for hele levetiden.
Regneeksempel:
Anleggsmiddelet er en bil med en startkostnad på 100 000 rubler. Estimert kjørelengde - 400 000 km.
Vi finner forholdet:
startkostnad / estimert kjørelengde = 100 000 / 400 000 = 0,25 rubler / km.
Faktisk kjørelengde i januar - 4000 km. A = 4000 * 0,25 = 1000 rubler.
Faktisk kjørelengde februar - 9000 km. A = 9000 * 0,25 = 2250 rubler.
Faktisk kjørelengde mars - 2000 km. A = 2000 * 0,25 = 500 rubler.
Avskrivninger beregnes på samme måte for hver måned. Den valgte avskrivningsmetoden gjenspeiles i overførings- og akseptsertifikatet OS-1, OS-1a og OS-1b.
Den lineære avskrivningsmetoden er det mest populære alternativet for å overføre kostnadene for anleggsmidler og immaterielle eiendeler til produksjonskostnadene. En viktig komponent i denne metoden er beregningsformelen, det er to av dem, og vi vil analysere hver av dem ved å bruke et spesifikt eksempel. Vi vil også fortelle deg i hvilke tilfeller den lineære avskrivningsmetoden kan brukes.
Siden avskrivninger er en av utgiftspostene, ikke bare i regnskapet, men også i skatteregnskapet, er det svært viktig å ikke gjøre feil ved fastsettelsen av avskrivningsmetoden. Det er flere av dem:
- Metode for å redusere balanse;
- Anleggsmidler og immaterielle eiendeler avskrives i forhold til produserte produkter;
- Lineær avskrivning.
Selskapet har selv rett til å velge avskrivningsmetode, det viktigste er at det er foreskrevet i foretakets regnskapsprinsipper. Metoden kan ikke endres mer enn én gang hvert femte år.
I denne artikkelen vil vi snakke om den mest brukte metoden - den lineære metoden for å beregne avskrivninger av anleggsmidler og immaterielle eiendeler.
Lineær avskrivningsmetode: essensen av metoden
Essensen av den lineære avskrivningsmetoden er at organisasjonen månedlig tildeler deler av kostnadene for anleggsmidler og immaterielle eiendeler til kostnadene ved produksjon og produksjon av produkter. Lineære avskrivninger belastes for hver anleggsmiddelpost.
Viktig! Hvis en avskrivningspost består av flere komponenter, er hver av dem et selvstendig objekt som er gjenstand for avskrivning.
Alle anleggsmidler har egen levetid avhengig av medlemskap i avskrivningsgruppen.
Vær oppmerksom på at objekter som inngår i gruppe 8 til 10 kun er gjenstand for lineær avskrivning. For å avgjøre hvilken gruppe objektet ditt tilhører, må du se oppslagsboken "Klassifisering av anleggsmidler inkludert i avskrivningsgrupper", godkjent ved statsdekret nr. 1 av 01.01.2002 (som endret 28.04.2018) ).
Du kan laste ned veiledningen her:
I tillegg kreves den lineære avskrivningsmetoden:
- for bygninger som har en levetid på mer enn tjue år;
- for virksomheter hvis virksomhet er knyttet til produksjon og bruk av hydrokarboner i nye felt til havs.
Avskrivninger på anleggsmidler beregnes månedlig. For nyinnkjøpte eller på annen måte ervervede anleggsmidler og immaterielle eiendeler foretas første periodisering fra 1. dag i måneden etter idriftsettelse.
Beregning av avskrivninger ved bruk av lineær metode: formel
Avskrivninger beregnes etter lineær metode ved bruk av to formler. Du finner et eksempel for hver av dem nedenfor.
- Hvis levetiden din er satt til måneder, kan du umiddelbart bruke formelen som fører deg til et månedlig fradrag.
- Settes perioden i år, er det mer hensiktsmessig å først beregne årets avskrivningssats, og deretter dele dette beløpet på 12 for å komme frem til et månedstall.
Avskrivningssats = 1/ (levetid i år) * 100 %
For å få avskrivningsgebyr for en måned, deles beløpet som er oppnådd fra formelen ovenfor på 12 (antall måneder i et år).
Beregning av avskrivning ved bruk av lineær metodeeksempel
La oss vurdere den lineære metoden for å beregne avskrivninger ved å bruke et spesifikt eksempel.
Eksempel 1. Lineær avskrivning, der kostnaden for anleggsmidler og immaterielle eiendeler multipliseres med satsen på månedlige avskrivninger.
Selskapet Limma LLC kjøpte en transportør for sine produksjonsbehov, koster 60 000 rubler, moms er ikke inkludert. I samsvar med klassifiseringen godkjent ved dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 1. januar 2002 nr. 1 (som endret 28. april 2018), tilhører kjøpet den første avskrivningsgruppen, dens brukstid er fra én til to år. Lederen for Limma bekreftet at transportøren vil bli brukt maksimalt. Derfor har vi følgende data:
- OS-pris – 60 000;
- SPI – 24 måneder;
- Avskrivningsmetoden er lineær.
Vi bruker den lineære avskrivningsformelen:
60 000 * (1/24*100) = 2500
Det viste seg at den månedlige avskrivningsavgiften på transportøren vil være 2 520 rubler.
Eksempel 2. Lineær avskrivning, beregnet ved å dele kostnadene for anleggsmidler og immaterielle eiendeler med standard levetid. Vi vil ta dataene for beregning fra forrige eksempel, og bestemme levetiden til transportøren ved 2 år.
Avskrivning = 60 000 * NA ( avskrivningssats)
Na = (1:2) * 100 % = 50 %
Følgelig vil den årlige avskrivningskostnaden være: 60 000 *50 /100 = 30 000;
Månedlig påløp er lik 30 000 /12 = 2 500 rubler.
Ethvert foretak har eiendeler på sin balanse som brukes til produksjon og administrative formål. Under drift er det gjenstand for naturlig slitasje: møbler, utstyr, produksjon, kommersielt utstyr, kontorutstyr, kjøretøy og andre anleggsmidler mister over tid sine opprinnelige egenskaper, blir foreldet, deres tekniske tilstand forverres, og følgelig synker verdien deres. .
Ved registrering av eiendom for regnskapsføring tildeles den en viss verdi i monetære termer, i utgangspunktet lik kjøpesummen, og den må selvfølgelig jevnlig justeres ned. For å gjøre dette, avskriver regnskap en del av kostnaden for anleggsmidler, som kalles avskrivninger.
Hvilke anleggsmidler er avskrivbare?
Avskrivbar eiendom inkluderer materielle og immaterielle eiendeler som tilhører et foretak med eiendomsrett eller eierskap, brukes til å tjene penger (produksjon, levering av tjenester og arbeid) i mer enn 12 måneder og har en startkostnad på over 40 000 rubler.
Avskrivninger av anleggsmidler brukes derfor på følgende grupper av eiendeler:
- lokaler, bygninger, kommunikasjon, ingeniørnettverk;
- utstyr, instrumenter;
- mekanisert og håndverktøy; arbeidsutstyr;
- kontorutstyr; møbler;
- kjøretøy;
- avlsdyr; arbeidsdyr;
- planting av flerårige avlinger;
- immaterielle eiendeler (åndsverksobjekter).
Tomter og andre naturressurser, uferdige byggeprosjekter, børsinstrumenter, kunstgjenstander, anleggsmidler mottatt i gave eller ervervet ved målrettede tilskudd avskrives ikke.
Regler for beregning av avskrivninger
Vi viser de grunnleggende reglene for beregning av avskrivninger:
- Ved mottak av eiendommen er det nødvendig å foreta avskrivningsfradrag fra den, fra den første dagen i måneden etter måneden objektet ble satt i drift.
- Avskrivningsberegninger avsluttes den første dag i måneden etter at kostnaden for eiendommen er fullt tilbakebetalt eller avskrevet fra balansen.
- Avskrivninger bør suspenderes for eiendom i møll i 3 måneder eller mer; sendes til større reparasjoner eller ombygging for en periode utover et kalenderår.
- Beregningen av avskrivninger avhenger ikke av foretakets økonomiske resultater for rapporteringsperioden og må gjenspeiles i regnskapet for denne perioden.
- Avskrivningsbeløp beregnes ved å akkumulere på særskilt konto med 1/12 av årlig avskrivningssats månedlig.
- Boligfasiliteter, eksterne fasiliteter og eiendom til ideelle organisasjoner avskrives på slutten av året ved å registrere påløpte avskrivningsbeløp på kontoen utenfor balansen "Avskrivning av anleggsmidler."
Brukstid og avskrivningsgrupper av anleggsmidler
Avhengig av driftsmidlenes levetid fordeles eiendom i avskrivningsgrupper (se tabell). I skatteregnskap brukes grupperingen fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode, og innstillingen av avskrivningsperioden i regnskapet faller oftest sammen med den.
En fullstendig klassifisering av anleggsmidler etter utnyttbar levetid er inneholdt i regjeringsresolusjonen av 1. januar 2002, siden publiseringen av visse eiendomsmidler har blitt periodisk lagt til og ekskludert. Vi gir en omtrentlig liste over objekter av avskrivningsgrupper i samsvar med gjeldende utgave av dokumentet.
| Antall avskrivningsgruppe | Avskrivbar eiendom | Nyttig liv |
| 1 | boring, gass, oljeproduksjon utstyr; et verktøy knyttet til småskala mekanisering i skogbruket; manuell og mekanisert installasjon, konstruksjon og produksjonsutstyr; medisinske instrumenter |
1–2 år |
| 2 | lasteløftere og kraner; noen typer transportbånd; nedsenkbare pumper; fôrhøsting maskiner; gruvedrift verktøy; datamaskinfasiliteter (datamaskin- og nettverksutstyr); husholdnings- og sportsutstyr |
2–3 år |
| 3 | diesel og termiske generatorer; skogbruk traktorer, sagbruk; separatorer; landbruksutstyr; heiser; Symaskin; kopimaskiner; vekter, laboratorie- og husholdningsmåleinstrumenter; biler og minibusser, sykkel, motorsykkel, vanntransport; servicehunder |
3–5 år |
| 4 | kiosker, telt laget av tre, metallkonstruksjoner, filmmaterialer; rørledninger; gaffeltrucker, gravemaskiner; busser; maskiner for møbelproduksjon; utstyr for sveisearbeid; radio elektronikk; flerårig planting av bær; trekkdyr; kontormøbler, kommersielle, institusjonelle møbler |
5–7 år |
| 5 | prefabrikkerte, mobile ikke-boligobjekter; varmeledninger og gassrørledninger; husdyrbruk; Landbruksmaskiner Landbruksutstyr; metall- og tremaskiner; oppvarming kjeler, ovner; våpen; utstyr for masse-, papir- og polymerproduksjon; film og fotografisk utstyr; små fartøyer; planting av flerårige oljefrø og sitrusvekster |
7–10 år |
| 6 | oljeproduksjonsbrønner; ramme-rør og andre lette boliger; rørleggerutstyr; støperi maskiner; utstyr for armert betongproduksjon, tekstilindustri, høyspente elektriske nettverk; skip og lufttransport; landbruksplanting av flerårige steinfruktplanter |
10–15 år |
| 7 | tre, ramme, adobe ikke-bolig objekter; stål, sement kloakk; gruver; åpen peis ovner; broer og veier; transformatorer og andre strømforsyninger; vingårder |
15–20 år |
| 8 | pansrede, metall skap, dører og så videre; ikke-boligbygg med etasjer; masovner; jernbaner, bykontaktnettverk for elektrisk transport; last-passasjer elvefartøy |
20–25 år |
| 9 | keramiske kloakk nettverk; steinlagringsanlegg, bygninger med armert betonggulv; renseanlegg for avløpsvann; sjøfartøyer |
25–30 år |
| 10 | boligbygg, permanente ikke-boligstrukturer; skog lybelter; flerårig landskapsplanting |
Mer enn 30 år |
Avskrivningstiden for eiendom som ikke faller inn under klassifiseringen, fastsettes av foretaket selvstendig når den balanseføres, basert på forventet tid objektet vil gi økonomiske fordeler. Ved installasjon kan en organisasjon styres av faktorer som intensiteten av bruken av eiendommen, påvirkningen av aggressive miljøfaktorer, som kan akselerere fysisk forringelse. Ettersom materielle eiendeler benyttes, kan denne perioden revideres, for eksempel hvis den tekniske tilstanden er forbedret på grunn av modernisering eller ombygging.
Metoder og normer for beregning av skattemessige avskrivninger
Skattelovgivningen gir 2 metoder for å beregne avskrivninger:
- Lineær metode - innebærer periodisering for hvert objekt separat. Uavhengig av vedtatt regnskapsprinsipp er denne metoden obligatorisk for bygninger og konstruksjoner, immaterielle eiendeler, overføring av eiendeler fra avskrivningsgruppe nr. 8 - 10. Avskrivninger etter lineær metode belastes anskaffelseskost for eiendelen.
- Den ikke-lineære metoden beregner avskrivning ikke for individuelle objekter, men for grupper. Beregningene er basert på bokført restverdi av eiendommen som inngår i en bestemt gruppe anleggsmidler.
Foretaket velger selv metoden som skal brukes på alle avskrivbare objekter, og kan gå over fra den ikke-lineære til den lineære metoden hvert femte år, fra begynnelsen av skatteåret.
Beregningen av beløpet som skal avskrives er basert på begrepet avskrivningssats.
Med den lineære metoden beregnes avskrivningssatsen som en månedlig prosentandel av den opprinnelige kostnaden for eiendommen:
K=1/n * 100, hvor
K – avskrivningskoeffisient;
n er levetiden til objektet i måneder.
Avskrivningssatser for hver gruppe for ikke-lineær periodisering fastsettes av art. 259.2 Skattekode for den russiske føderasjonen:
| Gruppenummer | K, i % per måned |
| 1 | 14,3 |
| 2 | 8,8 |
| 3 | 5,6 |
| 4 | 3,8 |
| 5 | 2,7 |
| 6 | 1,8 |
| 7 | 1,3 |
| 8 | 1,0 |
| 9 | 0,8 |
| 10 | 0,7 |
Regnskapsmetoder for beregning av avskrivninger
- lineær;
- redusere balanse metode;
- nedskrivning av kostnad basert på summen av utnyttbar levetid;
- produksjonsmetode.
Gjennom hele levetiden skal avskrivninger på en eiendel avskrives etter samme metode.
Lineær avskrivning
Med lineær metode beregnes avskrivninger til opprinnelig kostpris for anleggsmidler, som fastsettes iht. 257 i den russiske føderasjonens skattekode, som summen av kostnadene ved kjøp, transport, installasjon, igangkjøring og annet arbeid som er nødvendig for å starte driften.
Avskrivningsbeløpet er definert som:
A=St*K, hvor
A – avskrivningsbeløpet for måneden;
St – opprinnelig kostnad for anleggsmiddelet;
K – avskrivningssats.
Eksempel: en organisasjon kjøpte eiendom for 120 000 rubler, dens levetid er 5 år. Følgelig vil den månedlige avskrivningsraten være 1,66%, årlig - 20%. Dermed vil regnskapsavdelingen avskrive 24 000 rubler avskrivningskostnader for året.
Avskrivende saldo avskrivning
Den reduserende saldometoden er basert på å fastsette det årlige avskrivningsbeløpet basert på eiendommens restverdi ved begynnelsen av rapporteringsperioden. Dette beløpet kan justeres under hensyntagen til akselerasjonskoeffisienten som er tillatt for bruk for en rekke høyteknologiske industrier og utstyr.
For eksempel har en gjenstand verdt 100 000 rubler en levetid på 5 år. I henhold til loven, for denne typen eiendom, kan bedrifter uavhengig sette akselerasjonsfaktoren (ikke mer enn 3). I dette tilfellet vil akselerert avskrivning for året være 40% (årlig rate 20% * akselerasjonsfaktor 2), mengden av fradrag er 40 000 rubler for det første driftsåret. I påfølgende år vil det beregnes avskrivning på gjenstandens restverdi.
Avskrivningsmetode basert på summen av antall år
Denne metoden er en beregning av avskrivning basert på produktet av den opprinnelige kostnaden for et anleggsmiddel og en årlig koeffisient. Koeffisienten i dette tilfellet er forholdet: antall år som gjenstår til slutten av objektets levetid, delt på summen av antall år som utgjør denne perioden. For eksempel, med en utnyttbar levetid på 5 år, er summen av tallene 15 (1+2+3+4+5). Således, i det første driftsåret, vil avskrivningen være 5/15 av kostnaden for eiendommen, i det andre året - 4/15, og så videre til slutten av perioden.
Dette er hovedmetodene for å beregne avskrivninger som brukes av de fleste organisasjoner. Den siste metoden, den såkalte produksjonsmetoden, har betydelige forskjeller fra de andre.
Avskrivning av kostnad avhengig av produksjonsvolumer
I denne avskrivningsmetoden er ikke utnyttbar levetid representert i år, men i forventede produksjonsrater. Produksjonsmetoden innebærer å beregne avskrivninger i forhold til det faktiske volumet av produserte produkter og tjenester levert i løpet av rapporteringsperioden.
Avskrivningen gjøres fra bokført restverdi delt på volumet som forventes produsert over hele driftsmidlets levetid. For eksempel kjøpte en organisasjon et kjøretøy for transport, og forventet at det ville reise 400 tusen km under driften. Basert på at kostnaden for bilen er 800 000 rubler og kjørelengden for rapporteringsperioden er 5 tusen km, vil avskrivningsbeløpet være 5000*800000/400000=10 000 rubler.
Avskrivninger og immaterielle eiendeler
Hvis alt er klart med avskrivninger på eiendom, hva med immaterielle eiendeler som ikke er utsatt for fysisk slitasje og ikke alltid har en brukstid?
Faktisk har mange immaterielle anleggsmidler en levetid som kan bestemmes: dette kan være gyldighetsperioden fastsatt i en lisens, patent, avtale om rettighetserverv, etc. Hvis slik informasjon ikke er tilgjengelig, antas bruksperioden å være 10 år eller levetiden til foretaket, hvis kjent.
Avskrivninger på immaterielle eiendeler beregnes til restverdi, og metodene som benyttes for dette skiller seg ikke fra avskrivning av eiendomsanleggsmidler. Dersom organisasjonens aktiviteter stanses, opphører også nedskrivningen av verdien av den immaterielle eiendelen midlertidig.
Laster inn...
