Hva er selskapets balanseformue? Eiendelsverdi. Hvor brukes indikatoren?

Bokført verdi er verdien som et element av eiendeler er bokført til i balansen.

Bokført verdi av en eiendel er lik dens opprinnelige kostnad minus akkumulerte avskrivninger.

Startkostnaden er definert som summen av alle kostnader for anskaffelse eller produksjon (konstruksjon) av et objekt, inkludert leverings- og installasjonskostnader og eksklusive beløpet for refunderbare avgifter.

Bokført verdi av anleggsmidler

I regnskapsføring anses bokført verdi av et anleggsmiddel å være et anleggsmiddel, som er definert som differansen mellom den opprinnelige kostnaden og beløpet på påløpte avskrivninger.

Ved regnskapsføring av anleggsmidler til omvurdert kost (revaluering), er bokført verdi av anleggsmidler lik differansen mellom nåværende (erstatnings-) kostnad og beløpet for påløpte avskrivninger.

Bokført verdi av eiendeler i selskapets balanse

Bokført verdi av eiendeler er summen av alle selskapets eiendeler som er reflektert i balansen.

Bokført verdi av eiendeler er summen av anleggs- og omløpsmidler.

penger;

merverdiavgift på ervervede verdier, som indirekte, men også er virksomhetens eiendom;

kortsiktige finansielle investeringer.

For hvilke formål beregnes bokført verdi av eiendeler?

Først av alt, for økonomisk analyse, som er det viktigste verktøyet for å vurdere den økonomiske tilstanden til et foretak.

Bokført verdi av eiendeler er en viktig indikator som brukes til å analysere ytelsen til en virksomhet.

Spesielt brukes bokført verdi av eiendeler ved beregning av:

avkastning på eiendeler, som viser hvor mye fortjeneste selskapet mottar fra hver rubel investert i eiendom;

eiendelsomsetningsforhold, som bestemmer effektiviteten av bruken.

Hvis et foretak beregner lønnsomhet og omsetningsforhold for eiendeler for sin egen økonomiske analyse, må indikatoren for bokført verdi av eiendeler i noen tilfeller beregnes ved lov.

Dermed er bokført verdi av eiendeler den viktigste indikatoren som bestemmer størrelsen på transaksjonen utført av foretaket.

Dermed anses noen transaksjoner til en organisasjon for salg av eiendeler som store hvis kostnaden for eiendommen som selges er mer enn 25 % av den bokførte verdien av organisasjonens eiendeler.

Derfor, for å bestemme størrelsen på transaksjonen, er det nødvendig å beregne bokført verdi av eiendeler og deretter bestemme verdien av eiendommen som selges.

I dette tilfellet kreves en beslutning fra aksjonærmøtet eller stifterne for å gjennomføre transaksjonen.

Dersom den bokførte verdien av eiendeler er fastsatt feil eller ikke beregnet i det hele tatt, kan transaksjonen anses som ugyldig.

Har du fortsatt spørsmål om regnskap og skatt? Spør dem på regnskapsforumet.

Bokført verdi: detaljer for regnskapsfører

Om å øke bokført verdi av lokaler, om regnskap for brannsystemer (videoovervåkingssystemer) og demontering av OS i offentlige organisasjoner
Spørsmål om økning av bokført verdi av lokaler, om regnskapsføring av organisasjoner vurderes... 157n en endring i den opprinnelige (bokførte) verdien av ikke-finansielle eiendelsobjekter er gjort i... relaterer seg til en økning i den initiale (bokførte) verdi av et slikt objekt etter utløpet av den fastsatte... 157n endring i den opprinnelige (balanse)verdien av et slikt objekt ) kostnaden for objekter av ikke-finansielle eiendeler er gjort i... er inkludert i økningen i den opprinnelige (bokførte) verdien av et slikt objekt etter slutten av...
Overgang til anvendelse av standarden for anleggsmidler
... (institusjoner) må ta hensyn til endringer i bokførte verdier av eiendomsmidler reflektert i... matrikkelverdier av eiendeler, innregnes som bokført verdi med ytterligere avskrivninger. ... utføres på grunnlag av revidert bokført verdi og revidert utnyttbar levetid... fast eiendom": a) i beløpet til bokført verdi av fast eiendom (boliglokaler, yrkesbygg... - i beløpet på 100 % av den opprinnelige (bok)verdien; 1. Bibliotekobjekter verdt...
Tiltak for overgangen til anvendelsen av den føderale standarden "Anleggsmidler"
Næringslokaler)": - i beløpet til bokført verdi av fast eiendom (boliglokaler, yrkesbygg... Investeringseiendom": - i mengden bokført verdi av fast eiendom (boliglokaler, ikke- bolig... tidligere dannede estimater (til bokført verdi av uatskillelige forbedringer i brukte objekter... matrikkelverdier av eiendeler, innregnes som bokført verdi med ytterligere avskrivninger... utført basert på revidert bokført verdi og revidert nytteverdi liv...
Vi tar imot eiendomsobjekter for tinglysing til matrikkelverdi
Og offentlige etater utføres til bokført verdi med samtidig overføring (aksept... av deres matrikkelverdi, som er regnskapsført som bokført verdi av de spesifiserte anleggsmidlene. ... metoden sørger for en økning (multiplikasjon) av bokført verdi og akkumulerte avskrivninger med samme... revaluering, refererer til å redusere den bokførte verdien av en gjenstand av anleggsmidler (for... en post på den relevante datoen er forstått å være den bokførte verdien av gjenstanden redusert med beløpet. ..
Føderal standard "anleggsmidler"
Akkumulerte tap ved verdifall på en eiendel. Bokført verdi er startkostnaden for en eiendel tatt i betraktning... det økonomiske resultatet for inneværende periode. Den bokførte verdien av en eiendel endres i tilfeller... av dens omvurderte verdi. Det vil si at bokført verdi og akkumulerte avskrivninger multipliseres med... samme faktor; trukket fra bokført verdi, hvoretter restverdien omregnes... utnyttbar levetid; c) beløpet for bokført verdi, samt beløpet for akkumulerte avskrivninger...
Retningslinjer fra Finansdepartementet om anvendelse av GHS "anleggsmidler"
...) i henhold til tidligere dannede estimater (i henhold til bokført verdi av uatskillelige forbedringer av brukte objekter ... "); 2.2) hvis den bokførte verdien av objektet før første gangs bruk ikke er ... verdi, kan de tas i betraktning til bokført verdi eller i en betinget verdivurdering: 1 ...
Regnskap for anleggsmidler i en institusjon siden 2018
60 måneder. La oss anta at den bokførte verdien av en bygning, hvor en del av lokalene er overført... til tidligere dannede estimater (til bokført verdi av uatskillelige forbedringer av de brukte gjenstandene... objekt - 1 gni.) (hvis boken verdien av objektet før den første anvendelsen av standarden... gjeldende matrikkelestimat eiendeler regnskapsføres som balanseført verdi med ytterligere avskrivninger. ... eiendom utføres basert på revidert balanseført verdi og utnyttbar levetid. ...
Om endringer i Instruks nr. 157n
Avtaler, fastsettes basert på gjenværende (bokført) verdi av eiendelen overført i bytte. I tilfelle av... (virkelig) verdi av et slikt objekt. Den opprinnelige (bokførte) verdien av leasingregnskapsposter bestemmes i... eiendelen fører til en endring i bokført verdi. Paragraf 27 i instruks nr. 157n... nevner tilfeller når bokført verdi av ikke-finansielle eiendeler endres. Til dem... belastes avskrivninger med 100 % av bokført verdi når objektet er registrert...
Demontering og delvis avvikling av OS
Anleggsmiddel, immateriell eiendel til bokført verdi med tidligere påløpt avskrivningsbeløp... . Hvis den bokførte verdien av et anleggsmiddel som følge av delvis avvikling har blitt mindre... er det ikke nødvendig å belaste avskrivninger med 100 % av bokført verdi, siden det i henhold til paragraf... i tillegg belastes med avskrivningsbeløpet til 100 % av bokført verdi og endre metoden for å beregne avskrivninger... bør endres siden endringen i bokført verdi av anleggsmiddelposten skjedde senere...
Reparasjon av anleggsmidler under hensyntagen til bestemmelsene i den føderale standarden
Det er regnskapsført til bokført verdi. Bokført verdi er startkostnaden for eiendelen... visse tilfeller av endringer i bokført verdi av et objekt har blitt fastslått i løpet av... det er fastslått at endringer i opprinnelig (bokført) verdi av ikke-finansielle eiendeler er gjort i... inngår i økningen i den opprinnelige (bokførte) verdien av et slikt objekt etter ferdigstillelse ... arbeidsinstitusjonen fastsetter: 1) bokført verdi av objektet som skal avhendes (forutsatt...
FSBU "Ikke-produserte eiendeler"
Da bør de reflekteres til den bokførte verdien dannet på den angitte datoen... i sin tur, hvis data om bokført verdi ikke er tilgjengelig, må slike eiendeler... gjenstander av ikke-produserte eiendeler til bokført verdi. Ved førstegangsinnregning av en gjenstand... gis følgende informasjon: 1) den bokførte verdien, samt mengden av akkumulerte tap... for en offentlig virksomhet, på grunn av en økning i den bokførte verdien av ikke-produsert eiendeler; kostnadene for de som dro...
Beregningsformel for å bestemme den pålitelige verdien av eksisterende foretak med en kostbar metodisk tilnærming til å løse et slikt problem
I denne metoden velges den totale bokførte verdien av eiendelene til selskapet som verdsettes, hvilken ... verdi er ment å brukes som en indikator på den totale bokførte verdien av materielle og materielle eiendeler ... til den aktuelle foreningen . Indikatoren for den totale bokførte verdien av eiendelene til et foretak er i hovedsak... å oppgradere verdien av anleggsmidler, den totale bokførte verdien av alle eiendeler i selskapet som blir verdsatt på... i denne metoden, den totale bokførte verdien av eiendelene til selskapet som verdsettes er valgt, som...
Endringer i instruks nr. 157n: regnskapsføring av ikke-finansielle eiendeler
Eiendeler); 2) basert på den gjenværende (bokførte) verdien av eiendelen overført i bytte - hvis umulig... kostnaden for leasingregnskapsposter. Den opprinnelige (bokførte) verdien av leieregnskapsobjekter er fastsatt i... Instruks nr. 157n i ny utgave). Bokført verdi av ikke-finansielle eiendeler. Det ble lagt til at slike ... av inneværende år ved å omberegne deres bokførte verdi og påløpte avskrivninger. Frister...
Regnskap for biblioteksamlinger: innovasjoner siden 2018
... "Bibliotekfond": a) i beløpet til bokført verdi av bibliotekfondet 0 401 30 ... anleggsmidler": a) i beløpet av bokført verdi av bibliotekfondet 0 101 x8 ... bør føre til en endring i bokført verdi og akkumulerte beløp avskrivningsgebyrer... «Bibliotekfond»: a) i beløpet til bokført verdi av bibliotekfondet knyttet til: – spesielle... anleggsmidler»: a) i beløpet til bokført verdi av bibliotekfondet knyttet til: – spesiell...
Når blir et OS en handelsvare?
Holdes for salg, til bokført verdi eller virkelig verdi minus... "Eiendom, anlegg og utstyr". Begrep Definisjon Balanseført verdi Beløpet som en eiendel er regnskapsført til... verdifall Beløpet som balanseført verdi av en eiendel overstiger gjenvinnbart beløp... reklassifisering av de relaterte anleggsmidlene regnes som balanseført verdi av den reklassifiserte ikke -omløpsmidler. C...salg kan måles til bokført verdi, som representerer den opprinnelige...

Strukturen til ethvert foretak forutsetter tilstedeværelsen av eiendeler, eiendom med en viss verdi. Den samlede verdien av alle eiendeler utgjør selskapets bokførte verdi. Denne indikatoren gjenspeiles i regnskapsdokumenter. Det er i konstant endring, avhengig av virksomheten til virksomheten.

Bokført verdi og dens funksjoner

Bokført verdi er forenklet sagt selskapets kapital. Dette er resultatet av verdsettelsen av alle dens eiendeler, minus dens ulike forpliktelser og gjeld. Kapitalen som vurderes kan omfatte:

finansielle ressurser;
utstyr;
en rekke langsiktige eiendeler;
autorisert kapital.

Alle kilder til bokført verdi er angitt i en spesiell erklæring. De kan ikke gjenspeiles i selskapet hvis de ikke fremkommer på noen måte i dokumentasjonen. Beregning av bokført verdi er en kompleks prosedyre som involverer en rekke trinn.

TIL DIN INFORMASJON! Utstyr vurderes under hensyntagen til slitasje. Jo mer slitasje, jo mindre blir gjenstandens verdi. Balansen registrerer netto eiendeler.

Beregning av bokført verdi

BS er en av indikatorene på soliditeten og soliditeten til et foretak. Dette er ikke det eneste kriteriet, men det er viktig. Indikatoren blir spesielt relevant under følgende omstendigheter:

behovet for utlån med sikkerhet i form av bedriftseiendom;
salg av eiendeler i en vanskelig økonomisk situasjon (for eksempel konkurs, oppgjør med kreditorer);
tildeling av aksjer eller deling av foretaket mellom grunnleggerne;
identifikasjon av store eiendeler.

Bokført verdi kan være viktig i samhandling med banker og partnere.

Beregningsfunksjoner

Bokført verdi reflekterer faktiske kapitaldata. Ved beregningen vil det være feil å ta markedsverdien av utstyret. Den beregnes under hensyntagen til prisen ved kjøp og slitasjenivået. Den optimale måten er å gjennomføre en omfattende vurdering av alt utstyr som er tilgjengelig på bedriften. Basert på resultatene dannes bokført verdi.

En uavhengig takstmann er betrodd å foreta vurderingen. Arbeidet kan gjøres ved å bruke en av følgende metoder:

Komparativ analyse av kostnadene for et lignende objekt på markedet. For eksempel inkluderer eiendelene til et foretak utstyr. Takstmannen finner ut dens tekniske egenskaper og driftstid, og ser etter et lignende objekt for salg. Prisen på sistnevnte bestemmer kostnadene for utstyret av interesse.
Sannsynlig inntekt ved utleie av eiendommen fastsettes. Ved beregning tas en viss tidsperiode.
Spesialisten bestemmer kostnadene for utstyrsrestaurering. Deretter tas en spesiell formel som inkluderer slitasjekoeffisienten. Den bokførte verdien tar hensyn til gjennomsnittsverdiene oppnådd ved å bruke formelen.

Valget av en spesifikk metode avhenger av typen eiendel.

TIL DIN INFORMASJON! En eiendel kan innregnes som en større eiendel først etter at dens balanseførte verdi er beregnet. Prisen er 20% av den vurderte indikatoren.

Hvordan bestemmes bokført verdi av eiendeler?

La oss vurdere prosedyren for å bestemme indikatoren vi er interessert i trinn for trinn:

Et nytt objekt kjøpes, som føres i balansen. Dokumentasjonen viser den faktiske kjøpesummen.
I prosessen med å bruke en gjenstand er slitasjen uunngåelig. Derfor belastes avskrivninger hver måned, kvartal eller år. Det beregnes basert på kostnaden for objektet ved kjøp.
Avskrivningsbeløpet er angitt i penger. Det refererer til selskapets inntekt. De aktuelle bidragene er skattepliktige.

Avskrivninger trekkes fra bokført verdi for å sikre at den forblir rettferdig.

Den vurderte prosedyren er relevant ved anskaffelse av nye materielle eiendeler. Dersom objektet kjøpes på annenhåndsmarkedet, vil beregningsmetodikken være annerledes. Kostnaden for brukt utstyr vil være lavere enn markedsprisene. Den kan ikke tjene som utgangspunkt for beregninger. Derfor må objektet vurderes av en uavhengig spesialist. Vurderingen er utført under hensyntagen til mange faktorer:

relevansen til objektet på markedet;
slitasjeindikatorer;
spesifikasjoner;
etterspørselen etter dette utstyret.

Verdien som er oppgitt til takstmennene kan reflekteres i balansen.

VIKTIG! Balansen registrerer ikke bare eiendeler som reduseres over tid. Det inkluderer også objekter med stigende priser. For eksempel er dette eiendom, tomter. Slike eiendeler er ikke gjenstand for slitasje. Over tid øker de bare kapitalen til bedriften.

Hvorfor er bokført verdi forskjellig fra markedsverdi?

BS skiller seg nesten alltid fra markedet. Den første indikatoren vil være mindre enn den siste. Dette skyldes det faktum at ikke alle eiendeler til et foretak kan reflekteres i balansen. Dokumentene tar kun hensyn til materielle objekter med en bestemt verdi. Men de er ikke de eneste som utgjør strukturen i selskapet. Markedsverdien kan øke på grunn av følgende indikatorer:

selskapets omdømme.
bredt spekter av kunder.
solid vitenskapelig grunnlag.

Markedsverdien synker noen ganger. For eksempel blir et selskap saksøkt for et stort beløp. Dette vil ikke fremkomme på noen måte i regnskapsdokumentene, men det har svært alvorlige økonomiske konsekvenser. Rettstvister reduserer attraktiviteten til et selskap for potensielle kjøpere, noe som resulterer i en reduksjon i markedsverdi.

Et godt eksempel på misforholdet mellom markedsverdi og bokført verdi er startups. Et ungt selskap har praktisk talt ingen eiendeler, men det kan investeres millioner i det. BS, i dette tilfellet, vil ikke reflektere noe. Markedsverdien bestemmes basert på utsiktene til oppstarten, ideen som implementeres og "hjernene" som er involvert i arbeidet. Alt dette kan ikke registreres i dokumenter.

VIKTIG! Når du tar økonomiske beslutninger, er det fornuftig å fokusere på markedsverdi. Den er mer objektiv og inkluderer et større antall viktige indikatorer.

Er det mulig å endre bokført verdi uten tillatelse?

Selve BS skal føres i dokumentene. Både å redusere og øke den kan føre til like katastrofale resultater. I det første er det mulighet for problemer ved tildeling av aksjer. Virksomhetens eiendeler vil bli verdsatt basert på det som står i dokumentet. Dersom det oppstår tvister vil stifteren få en mindre andel som ikke tilsvarer den faktiske kapitalen.

VIKTIG! Den reelle bokførte verdien er en «sikkerhetspute» ved en vanskelig økonomisk situasjon med trussel om konkurs. Det vil tillate deg å betale kreditorer.

Bokført verdi er foretakets kapital. Den er i konstant endring, så den må beregnes på nytt med jevne mellomrom. Det regnes som en av indikatorene på selskapets stabilitet.

Bokført verdi av eiendeler er en balanselinje som viser den kvantitative vurderingen av en bestemt forpliktelse eller fond i regnskap og finansiell rapportering. Mengden av balansemidler er den totale mengden av alle omløps- og anleggsmidler tilgjengelig i organisasjonen.

Gjeld er reflektert i balansen som følger:

VA - linje 1100 av seksjon I BB;
OA - linje 1200 av seksjon II BB;
den totale verdien av OA og VA - linje 1600.

VA (anleggsmidler og immaterielle eiendeler) er angitt i regnskapet til deres restverdi, det vil si med hensyn til avskrivninger og amortiseringer.

OA er involvert i produksjonssyklusen gjennom året eller annen rapporteringsperiode. Disse inkluderer:

kontanter, kortsiktige finansielle investeringer, kundefordringer;
merverdiavgift på eiendom kjøpt av organisasjonen og andre forpliktelser og investeringer.

Hvordan telle

BSA kan beregnes både for alle fond i foretaket, og i sammenheng med eiendelsstrukturen for en enkelt forpliktelse.

Formelen for å beregne BSA vil være som følger:

Side 1100 + side

Gjennomsnittsverdien av aktiva (årlig gjennomsnitt) er det aritmetiske gjennomsnittet av de analyserte midlene ved begynnelsen og slutten av rapporteringsperioden – år. SSA er etablert for en mer detaljert analyse av institusjonens finansielle og økonomiske tilstand.

Beregningsformel:

SSA = (An + Ak) / 2. Linje BB - 1600.

Hva forårsaket behovet for beregning

BSA-indikatoren er nødvendig for at analytikere skal kunne forske på effektiviteten til å fungere og utføre de finansielle og økonomiske aktivitetene til et foretak.

Den beregnede BSA-verdien brukes ved beregning av indikatorer som lønnsomhet og omsetningsgrad. Disse verdiene illustrerer hvor produktivt midlene og forpliktelsene som er tilgjengelige for organisasjonen brukes.

Det beregnes også når du utfører transaksjoner - for å bestemme verdien av transaksjonen. Dessuten, for å bestemme størrelsen på transaksjonen, beregnes prisen på eiendommen.

Hvis verdien av eiendelene som selges er mer enn 25 % av prisen på alle midler reflektert i organisasjonens balanse, kalles en slik transaksjon en større transaksjon. For å gjennomføre det og selge slik eiendom, er det nødvendig å få en positiv beslutning fra aksjonærmøtet, samt å riktig bestemme verdien av all eiendom og midler til foretaket. Hvis BSA ikke er etablert eller presenteres med feil, anses transaksjonen som utføres som ugyldig.

Balanseeiendelen omfatter to seksjoner, presentert etter økonomisk homogenitet når det gjelder eiendomslikviditet av følgende hovedgrupper.

Første del"Anleggsmidler" inneholder eiendeler av ulik karakter: immaterielle eiendeler, anleggsmidler, uferdige kapitalinvesteringer, langsiktige finansielle investeringer, lønnsomme investeringer i materielle eiendeler. Felles for dem er deres langsiktige bruk og deres tilhørighet til de minst mobile (langsiktige) eiendelene.

Følgende tabell viser et diagram over den første delen av balanseformuen, som indikerer kontoene, hvis saldoer er reflektert i den tilsvarende linjen i balansen.

«Immaterielle eiendeler» (linje 110). Denne underseksjonen gjenspeiler eiendomsrettigheter som oppstår fra opphavsrett og andre kontrakter for vitenskapelige verk, litteratur, kunst, rettigheter, regnskapsført på konto 04 med samme navn. Disse inkluderer: patenter, varemerker (tjenestemerker), organisasjonsutgifter (utgifter for å lage en organisasjon) og andre rettigheter og eiendeler som ligner de som er oppført, dvs. de som ikke har fysisk substans, men som har en verdi basert på tilsvarende eksklusive rettigheter eieren deres. Linje 110 «Immaterielle eiendeler» reflekterer restverdien av immaterielle eiendeler. Det er lik forskjellen i saldoene på konto 04 "Immaterielle eiendeler" og 05 "Amortisering av immaterielle eiendeler."

«Anleggsmidler» (linje 120). Det viktigste elementet i produksjonsprosessen er anleggsmidler som et sett med materielle eiendeler som opererer i uendret form i lang tid og mister sin verdi i deler. Disse inkluderer eiendom som varer mer enn 12 måneder, ikke er beregnet for salg, er i stand til å generere inntekter og brukes til produksjon eller forvaltningsbehov. Anleggsmidler er den dominerende gruppen i eiendommen til et industriforetak blant andre grupper som presenteres i den første aktivadelen av balansen. Dette er også langsiktige eiendeler (tomter og naturressurser, bygninger, strukturer, maskiner og utstyr) som brukes i prosessen med økonomisk aktivitet. Anleggsmidler vises til restverdi (opprinnelig kost minus avskrivninger). Denne underseksjonen angir restverdien av objekter som er registrert på konto 01 “Varige driftsmidler”.

«Uferdig konstruksjon» (linje 130). Denne underseksjonen gjenspeiler kostnadene ved uferdig konstruksjon, utført både ved økonomiske og kontraktsmessige metoder (investeringer i anleggsmidler), samt kostnadene ved å danne hovedbesetningen, geologisk letearbeid og mengden av forskudd utstedt i forbindelse med kapital. investeringer, samt utstyr som krever installasjon og beregnet for installasjon (07 konto "Utstyr for installasjon"). Linje 130 «Utførelse pågår» samler inn kontosaldo 07 «Utstyr for installasjon», 08 «Investeringer i anleggsmidler», samt konto 60 underkonto «Oppgjør for utstedte forskudd» (når det gjelder forskuddsbetalinger for anleggsinvesteringer) ).

«Langsiktige finansielle investeringer» (linje 140). I dette underavsnittet viser organisasjonen langsiktige (for en periode på mer enn ett år) investeringer i verdipapirer, obligasjoner, andre verdipapirer, samt i autorisert (aksje)kapital eller gitt lån for en periode på mer enn 12 måneder

Kan du gi en utskrift av denne linjen? For eksempel:

— investeringer i datterselskaper;

— investeringer i avhengige selskaper;

– beløp på lån gitt til andre organisasjoner for en periode på mer enn ett år.

«Utsatt skattefordel» (linje 145). Denne linjen viser kostnaden for den delen av overskuddsskatten som skal føre til en reduksjon i overskuddsskatten til budsjettet i de påfølgende rapporteringsperiodene.

En utsatt skattefordel oppstår dersom tidspunktene for inntektsføring (utgifter) ikke er sammenfallende i regnskap eller skatteregnskap. Det kan beregnes ved hjelp av formelen

Debetsaldoen til konto 09 er bokført i balansen på linje 145 «Utsatt skattefordel».

«Andre anleggsmidler» (linje 150). Det er ingen spesifikk liste over hva denne linjen inkluderer. Denne linjen gjenspeiler informasjon om eiendom og investeringer som ikke er reflektert i andre linjer i seksjon I. De er angitt i linje 150 "Andre anleggsmidler".

Den andre delen av eiendelen i balansen"Omløpsmidler" representerer tre blokker av de mest likvide eiendelene. Dette er organisasjonens mobile midler, siden de på kort tid kan konverteres til deres mest likvide del - kontanter. Her presenteres midler som direkte brukt innenfor organisasjonen (lager og kostnader under arbeid), forpliktelser innenfor og utenfor denne (kundefordringer), kortsiktige finansielle investeringer, d.v.s. gitt til organisasjoner for en periode på mindre enn 12 måneder: egne aksjer kjøpt fra aksjonærer osv.), og kontanter.

Følgende tabell viser et diagram av den andre delen av balanse-eiendelen, som for enkelhets skyld indikerer kontoene hvis saldoer reflekteres i den tilsvarende linjen i balansen

Seksjon II. Omløpsmidler	Linjekode
Reserver
gjelder også:
råvarer, materialer og andre lignende verdier (10.16)
dyr til oppdrett og oppdrett (11)
kostnader under arbeid (20,21,23,25,26, 29,44)
ferdigvarer og varer for videresalg (41,43)
varer sendt (45)
utsatte utgifter (97)
andre varelager og kostnader
Merverdiavgift på kjøpte eiendeler (19)
Kundefordringer (betalinger som forventes mer enn 12 måneder etter rapporteringsdatoen)
inkludert kjøpere og kunder 62,76)
Kundefordringer (betalinger som forventes innen 12 måneder etter rapporteringsdatoen)
inkludert kjøpere og kunder (62,76)
Kortsiktige finansielle investeringer (58)
Kontanter (50,51,52,55)
Andre omløpsmidler
Totalt for seksjon II

Av linje 210 "Beholdninger" oppsummerende data om selskapets varelager og kostnader reflekteres. Denne informasjonen dekrypteres deretter. Om nødvendig kan en organisasjon uavhengig tildele koder til analytiske linjer.

Data til streng "Råvarer, materialer og andre lignende verdier" er fylt ut:

— på debetsaldoen på konto 10 "Materialer" (hvis materialer gjenspeiles i regnskapet til faktisk kostnad);

- for debetsaldo på konto 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler" og 16 "Avvik i kostpris for materielle eiendeler" (hvis regnskapspriser brukes).

String "Dyr som oppdras og fetes" fylt hovedsakelig av landbruksorganisasjoner. Debetsaldoen på konto 11 «Dyr til oppdrett og feting» er registrert i den.

På linje "Kostnader under arbeid" reflekterer kostnadene for produkter som ikke har bestått alle stadier av behandlingen, eller produkter som ikke har bestått teknologisk aksept.

For å fylle ut denne linjen, summeres kontosaldoene:

— 20 «Hovedproduksjon»;

— 21 «Halvfabrikata av hovedproduksjon»;

— 23 «Hjelpeproduksjon»;

— 29 «Tjenestenæringer og gårder»;

— 46 «Fullførte stadier av uferdig arbeid»;

— 44 «Salgsutgifter».

For å reflektere saldoer av ferdige produkter og varer i balansen, må du fylle ut linjen "Ferdige produkter og varer for videresalg". Den registrerer debetsaldoen på konto 41 "Vare", 43 "Ferdige produkter" minus kredittsaldo på konto 42 "Handelsmargin".

Linje "Vare sendt"(saldo med samme navn konto 45) er ment å gjenspeile produkter (varer) hvis utbytte fra salget ikke kan regnskapsføres i en viss tid (for eksempel ved eksport av produkter). Kostnaden for ferdige produkter som overføres til andre organisasjoner for salg på provisjonsbasis, registreres også her.

Kostnader påløpt av organisasjonen i rapporteringsperioden, men knyttet til fremtidige perioder, regnskapsføres på konto 97 "Fremtidige utgifter". Saldoen på denne kontoen må angis i balansen for linje "Fremtidige utgifter".

I linjen «Andre varelager og kostnader» kan du for eksempel vise en del av de kommersielle utgiftene som er knyttet til saldoen på usolgte produkter og ikke er avskrevet fra konto 44 "Salgsutgifter".

Linje 220. Konto 19 «Merverdiavgift på ervervede eiendeler» kan ha saldo. Som regel når varer (arbeid, tjenester) ennå ikke er betalt. I dette tilfellet blir denne saldoen registrert i balansen på linje 220 "Merverdiavgift på kjøpte eiendeler".

Linje 230 og 240. "Fordringer (betalinger som forventes mer enn 12 måneder etter rapporteringsdatoen)" Og "Kundefordringer (betalinger som forventes innen 12 måneder etter rapporteringsdatoen)." Som det fremgår av tittelen på underavsnittet, er hovedkriteriet for å vurdere fordringer nedbetalingsperioden, det vil si perioden som er fastsatt for å inndrive gjeld på forpliktelser. I de analytiske linjene fremheves dessuten gjelden til kjøpere og kunder

Linje 250 "Kortsiktige finansielle investeringer." Denne underseksjonen gjenspeiler saldoene på konto 58 «Finansielle investeringer» (utstedte kortsiktige lån, andre kortsiktige finansielle investeringer).

Det bør tas i betraktning at selskapets egne aksjer, som er kjøpt fra aksjonærer, ikke er inkludert i denne linjen. De er skrevet i seksjonen "Kapital og reserver" i parentes.

Linje 260 "Kontanter". Denne underseksjonen viser kontantbeholdninger for kontanter (konto 50 "Kassekontor"), oppgjør (konto 51 "Oppgjørskonto") og valuta (konto 52 "Valutakonto"), tatt i betraktning omberegning av valutasaldo i sentralbanken valutakurs gjeldende siste dag i rapporteringsmåneden, samt andre midler (for eksempel overføringer underveis) summeres.

Linje 270 "Andre omløpsmidler". Denne linjen indikerer data om omløpsmidler som ikke ble reflektert i andre linjer i seksjon II i balansen.

Dermed undersøkte vi hoveddelene av balanse-eiendelene, og dechiffrerte også innholdet i hver seksjon linje for linje, og indikerte kontoene, hvis saldo er gitt for hver linje.

⇐ Forrige24252627282930313233Neste ⇒

Publiseringsdato: 2014-11-02; Les: 2179 | Opphavsrettsbrudd på siden

Studopedia.org - Studopedia.Org - 2014-2018 (0,003 s)...

Gå tilbake til aktivaverdi

Bokført verdi av eiendeler er summen av alle eiendeler til foretaket i monetære termer, reflektert i balansen (BB).

Selskapets eiendeler inkluderer:

Anleggsmidler - linje 1100 BB;
omløpsmidler - linje 1200 BB.

Bokført verdi av eiendeler er summen av anleggs- og omløpsmidler reflektert i linje 1600 BB.

Anleggsmidler og immaterielle eiendeler klassifiseres som anleggsmidler og angis i BB til deres restverdi, det vil si til kjøpesum minus akkumulerte avskrivninger og med hensyn til omvurdering, dersom den ble utført i foretaket.

Arbeidskapital er eiendelene som deltar i virksomheten til virksomheten og forbrukes innen 1 år eller 1 full syklus.

Omløpsmidler inkluderer slike eiendeler som:

Materialer/lager;
kundefordringer;
penger;
merverdiavgift på ervervede verdier, som indirekte, men også er virksomhetens eiendom;
kortsiktige finansielle investeringer.

Basert på sine mål kan et foretak beregne bokført verdi av eiendeler som verdien av all eiendom til foretaket eller dets bestanddeler (anleggsmidler, immaterielle eiendeler, etc.). Hvordan beregne bokført verdi av et foretaks eiendeler vil bli diskutert nedenfor.

Så, som allerede nevnt, reflekteres bokført verdi av eiendeler på linje 1600 BB og representerer summen av foretakets langsiktige og omløpsmidler. Det vil si at bokført verdi av eiendeler er verdien av all eiendom til foretaket i henhold til balansen på siste rapporteringsdato.

Det beregnes slik:

Linje 1100 BB + Linje 1200 BB.
Merk! Bokført verdi av eiendeler og bokført verdi av netto eiendeler er forskjellige begreper. Bokført verdi av eiendeler er summen av alle eiendelene til en virksomhet, mens netto eiendeler er eiendeler minus forpliktelsene til en virksomhet.

Et foretak kan på forespørsel gi informasjon om tilstanden til sine eiendeler til kreditt- og forsikringsorganisasjoner og enkelte motparter når de foretar transaksjoner. For å gjøre dette utarbeider selskapet et sertifikat for bokført verdi av eiendeler, som inkluderer beregningen gitt ovenfor.

Hvorfor beregnes bokført verdi av eiendeler?

Først av alt, for økonomisk analyse, som er det viktigste verktøyet for å vurdere den økonomiske tilstanden til et foretak.

Spesielt brukes bokført verdi av eiendeler ved beregning av:

Avkastning på eiendeler, som viser hvor mye fortjeneste selskapet mottar fra hver rubel investert i eiendom;
eiendelsomsetningsforhold, som bestemmer effektiviteten av bruken.

Hvis et foretak beregner lønnsomhet og omsetningsforhold for eiendeler for selvanalyse, må indikatoren for bokført verdi av eiendeler i noen tilfeller beregnes ved lov.

Bokført verdi av eiendeler er den viktigste indikatoren som bestemmer størrelsen på transaksjonen utført av foretaket.

Dermed blir noen transaksjoner til en organisasjon for salg av eiendeler anerkjent som store i samsvar med paragraf 1 i art. 46 føderal lov nr. 14-FZ (for LLC) og klausul 1 i art. 78 Føderal lov nr. 208-FZ (for aksjeselskaper). For å bestemme størrelsen på transaksjonen er det nødvendig å beregne bokført verdi av eiendeler og verdien av eiendommen som selges. Hvis kostnaden for eiendommen som selges er mer enn 25 % av bokført verdi av organisasjonens eiendeler, anses transaksjonen som en større transaksjon. I dette tilfellet kreves en beslutning fra aksjonærmøtet eller stifterne for å gjennomføre transaksjonen. Dersom den bokførte verdien av eiendeler er fastsatt feil eller ikke beregnet i det hele tatt, kan transaksjonen anses som ugyldig.

Hvordan og hvorfor bestemmes bokført verdi av eiendeler (BSA), hvor kan jeg se denne indikatoren i balansen? La oss se nærmere på detaljene.

I samsvar med klausul 3 i informasjonsbrevet fra presidiet til Høyeste voldgiftsdomstol i Den russiske føderasjonen datert 13. mars 2001 nr. 62, for å bestemme BSA, blir mengden av eiendeler i henhold til den siste godkjente rapporten tatt i betraktning. Som det fremgår av brev nr. IK-07/703 datert 16. oktober 2001, er denne indikatoren ikke identisk med kostnaden til NA. La oss dvele mer detaljert på analysen av disse dokumentene.

Hva brukes den til?

For å godkjenne en større transaksjon for en LLC og/eller JSC, er det nødvendig å innhente godkjenning fra grunnleggerne eller aksjonærene. For eksempel ved salg av eiendom hvis pris overstiger BSA med 25%. Viktigheten av korrekt beregning ligger i at dersom den beregnes feil, anses transaksjonen som ugyldig.

Det er også viktig å beregne BSA for å forstå om et selskap kan falle inn under skatteovervåking og kvitte seg med skrivebords- og skatterevisjon på stedet: dette tallet per 31. desember året før året før innlevering av søknaden om overvåking må være minst 3 milliarder rubler.

For å slå sammen organisasjoner til en konsolidert gruppe av selskaper, må alle sammenslåtte foretak, som en av betingelsene, ha en BSA på minst 300 milliarder rubler per 31. desember.

Definisjon

Verdien av eiendeler på balansen er hva? Svaret finnes i samme brev datert 16. oktober 2001 nr. IK-07/703. Bokført verdi av eiendeler er en balanselinje, som inneholder inskripsjonen "BALANSE", det vil si at dette er et tall som er mengden valuta i denne rapporten.

Faktisk er organisasjonens BSA mengden av eiendeler på balansen: dette er summen av dets anleggs- og omløpsmidler eller summen av resultatene i avsnitt I og II i denne rapporten. Det bør huskes at anleggsmidler og immaterielle eiendeler vises i rapporten til deres restverdi, det vil si minus akkumulerte avskrivninger.

Hvordan foreta en betaling

Den juridiske formen for beregningen er ikke fastslått. Vanligvis, i slike tilfeller, blir et BSA-sertifikat utarbeidet i en form utviklet av organisasjonen uavhengig i samsvar med kravene i lov 402-FZ med obligatorisk tilstedeværelse av følgende informasjon:

navn på sertifikatet;
Dato for forberedelse;
navnet på den kompilerende organisasjonen;
en beskrivelse av hvorfor sertifikatet ble utarbeidet;
beregningsprosedyren og mengden av den beregnede indikatoren;
måleenhet for indikatoren;
verv og underskrifter (med utskrift) av ansvarlige personer.

Avhengig av formålene kan sertifikatet ikke utarbeides for alle, men for visse eiendommer til foretaket. For eksempel, for å selge et anleggsmiddel, bestemmes prisen i henhold til balansen.

Basert på balansedata er det også enkelt å fastslå gjennomsnittlig årlig formuesverdi. Med dens hjelp er det mulig å presentere verdien og endringene i organisasjonens eiendom mer realistisk for å regulere dem til enhver rapporteringsdato. Gjennomsnittlig aktivaverdi kan beregnes som det aritmetiske gjennomsnittet av summen av kostnadene deres ved begynnelsen og slutten av rapporteringsperioden, dvs.

(beløp på eiendeler ved begynnelsen av året + beløp på eiendeler ved årets slutt) / 2.

Så BSA viser den totale prisen på all eiendom til foretaket, dens grunnleggende del i form av anleggsmidler og raskt salgbar eiendom som en del av omløpsmidler. Riktig beregning av BSA og koeffisienter for økonomisk analyse basert på den er svært viktig for å forstå den økonomiske tilstanden til ethvert selskap og den juridiske gjennomføringen av transaksjoner med eiendommen.

Bokført verdi av eiendeler er summen av alle eiendeler til foretaket i monetære termer, reflektert i balansen (BB).

Selskapets eiendeler inkluderer:

Anleggsmidler - linje 1100 BB;
omløpsmidler - linje 1200 BB.

Bokført verdi av eiendeler er summen av anleggs- og omløpsmidler reflektert i linje 1600 BB.

Arbeidskapital er eiendelene som deltar i virksomheten til virksomheten og forbrukes innen 1 år eller 1 full syklus.

Omløpsmidler inkluderer slike eiendeler som:

Materialer/lager;
kundefordringer;
penger;
merverdiavgift på ervervede verdier, som indirekte, men også er virksomhetens eiendom;
kortsiktige finansielle investeringer.

Det beregnes slik:

Hvorfor beregnes bokført verdi av eiendeler?

Først av alt, for økonomisk analyse, som er det viktigste verktøyet for å vurdere den økonomiske tilstanden til et foretak.

Spesielt brukes bokført verdi av eiendeler ved beregning av:

Avkastning på eiendeler, som viser hvor mye fortjeneste selskapet mottar fra hver rubel investert i eiendom;
eiendelsomsetningsforhold, som bestemmer effektiviteten av bruken.

Hvis et foretak beregner lønnsomhet og omsetningsforhold for eiendeler for selvanalyse, må indikatoren for bokført verdi av eiendeler i noen tilfeller beregnes ved lov.

Bokført verdi av eiendeler er den viktigste indikatoren som bestemmer størrelsen på transaksjonen utført av foretaket.

Bokført verdi av eiendeler er verdien av foretakets eiendom i henhold til regnskapsdata. Informasjon om det finnes i linje 1600 i balansen. Bokført verdi av eiendeler er en viktig indikator som brukes til å analysere ytelsen til en virksomhet.

Netto formuesverdi

Dagens økonomiske situasjon er preget av at et betydelig antall selskaper opererer i markedet på en rekke felt. Vellykket planlegging av arbeidet deres er umulig uten en streng vurdering av effektiviteten av deres aktiviteter, som må utføres av lederen og regnskapsføreren. Dette kan gjøres på forskjellige måter.

La oss vurdere netto eiendeler - en av de viktigste indikatorene som karakteriserer den økonomiske tilstanden til en organisasjon. For enhver skattyter er verdien av netto eiendeler differansen mellom verdien av alle organisasjonens eiendeler (eiendom, land, kontanter, etc.) og summen av alle dens forpliktelser (gjeld for skatter og innbetalinger til budsjettet, lån osv.) .).

Ved å bruke et kriterium som netto eiendeler kan en organisasjon forutsi mulig økonomisk utvikling i fremtiden. Beregning av nettoformuen er obligatorisk én gang i året og gjenspeiles i årsregnskapet, det gjøres også dersom det er nødvendig for å innhente informasjon om nåværende økonomiske stilling, utbetale midlertidig utbytte eller den faktiske verdien av aksjen til deltakeren.

For å finne ut dette, la oss gå til ordre nr. 84n fra Russlands finansdepartementet, som gir prosedyren for beregningen deres.

Den er gyldig for selskaper med følgende eierskapsformer:

Aksjeselskaper (offentlige og ikke-offentlige);
selskaper med begrenset ansvar;
statlige og kommunale enhetsbedrifter;
kooperativer (industri- og boligsparing);
forretningspartnerskap.

I henhold til pålegg nr. 84n, for å beregne selskapets netto eiendeler, må verdien av gjeld trekkes fra verdien av eiendeler.

Formelen som brukes for dette er:

NA = (VAO + OJSC – ZU – ZVA) – (DO + KO – DBP),
hvor: NA - netto eiendeler;
VAO - anleggsmidler til organisasjonen;
OJSC - omløpsmidler til organisasjonen;
ZU - grunnleggernes gjeld til organisasjonen for å fylle aksjer i den autoriserte kapitalen;
ZBA - gjeld påløpt under tilbakekjøp av egne aksjer;
GJØRE - langsiktige forpliktelser;
KO - forpliktelser av kortsiktig karakter;
DBP - fremtidig inntekt (i form av statlig bistand og vederlagsfri mottak av eiendom).

For å beregne nettoformuen kan du også bruke dataene i selskapets balanse. For å beregne verdien av netto eiendeler på balansen, kan formelen endres:

NA = (linje 1600 – ZU) – (linje 1400 + linje 1500 – DBP).

Vær oppmerksom på at det ikke er nok å bare gjøre beregningen på en kalkulator, den må også være formalisert. Det finnes foreløpig ikke noe godkjent skjema. Selskaper må utvikle dette skjemaet for å beregne netto eiendeler uavhengig og godkjenne det som et vedlegg til sine regnskapsprinsipper. Men tidligere, før publisering av ordre nr. 84n fra Finansdepartementet, ble det brukt et skjema for å beregne netto eiendeler, i samsvar med vedlegget til ordre nr. 10 fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen og nr. 03 -6/pz fra Federal Commission for Securities Market of Russia. Skjemaet til dette skjemaet viser de samme indikatorene som kreves for å beregne netto eiendeler nå, derfor anser vi det som akseptabelt å bruke malen (etter godkjenning i organisasjonens regnskapsprinsipper).

Netto aktivaverdianalyse

Det er lett å konkludere med at når man analyserer netto eiendeler, bør produksjonen være positiv. En negativ vil indikere at selskapet er ulønnsomt og med høy grad av sannsynlighet i nær fremtid kan bli fullstendig insolvent, det vil si insolvent. Det eneste unntaket kan være den nylige åpningen av et selskap, siden de investerte midlene under dets eksistens ikke hadde tid til å rettferdiggjøre seg og ikke genererte inntekter av objektive grunner. Dermed er dynamikken ved beregning av netto eiendeler en av nøkkelindikatorene for selskapets økonomiske tilstand.

Merk at ved beregning og vurdering av netto eiendeler, spiller den autoriserte kapitalen til selskapet en viktig rolle. Hvis beløpet av netto eiendeler overstiger beløpet til den autoriserte kapitalen, indikerer dette selskapets velvære. Hvis nettoformuen på et tidspunkt blir mindre enn den autoriserte kapitalen, indikerer dette det motsatte: organisasjonen går med tap.

La oss gjenta: denne situasjonen er bare akseptabel for det første året av selskapets drift. Imidlertid, hvis situasjonen etter denne perioden ikke endrer seg i positiv retning, er selskapets ledelse forpliktet til å redusere størrelsen på den autoriserte kapitalen til mengden av netto eiendeler. Hvis dette tallet er lik eller mindre enn de lovbestemte minimumsindikatorene, bør spørsmålet om å stenge foretaket tas opp.

Mengden av netto eiendeler er en av de viktigste indikatorene på den økonomiske levedyktigheten til en organisasjon. Jo høyere den er, jo mer vellykket er organisasjonen og jo mer attraktiv er den for investeringer. Bare en organisasjon med høye netto eiendeler kan garantere interessene til sine kreditorer. Dette er grunnen til at det er nødvendig å være svært forsiktig når du vurderer verdien av et selskaps netto eiendeler.

Verdsettelse av aktiva

Verdsettelse av eiendeler er en prosedyre for å bestemme de materielle og immaterielle eiendelene til et selskap. Verdivurdering kan utføres under omorganisering, kjøp og salg av et foretak, og i tillegg viser det seg å være ekstremt nyttig for investorer, fordi det gir en fullstendig forståelse av hva de investerer i. Det er også nødvendig å vurdere verdien av eiendeler for å bestemme den mest effektive utviklingsstrategien for selskapet, så vel som for selve ledelsen.

I kjernen er verdivurdering en omfattende vurdering av et selskaps anleggsmidler, som inkluderer en vurdering av immaterielle eiendeler og en vurdering av virksomhetens kapitalisering.

Eiendeler, både materielle og immaterielle, har en bestemt verdi og markedsverdi. Samtidig er det viktig å forstå alle faktorene som til syvende og sist kan påvirke verdien av selskapets eiendeler.

Monetære og ikke-monetære eiendeler skilles også avhengig av deres eksponering for inflasjonsprosesser:

Monetære eiendeler er selskapets forpliktelser og dets eiendom i løpende pengeverdi. Det vil si at disse eiendelene ikke er gjenstand for oppskrivning over tid. Som regel dreier det seg om kontanter, oppgjørsmidler, innskudd og kortsiktige finansielle plasseringer.
Ikke-monetære eiendeler er industrielle varelager, uferdig konstruksjon, under arbeid, varer for salg, anleggsmidler til foretaket. Disse eiendelene er gjenstand for revaluering ettersom verdien endres over tid.

Hvis vi snakker om bankens eiendeler, er det nødvendig å merke seg overvekten av finansielle instrumenter over eiendom - verdipapirer, lån og investeringer, kontanter. Alle bankmidler reflekteres i balansen til bokført verdi. Deres rettidig omvurdering og regnskap forhindrer kredittinstitusjoner fra unødvendige tap og skader.

Hvordan vurderes verdien av eiendeler?

Vurderingen av verdien av eiendeler i sin direkte form utføres etter foreløpige tiltak for å samle informasjon, markedsanalyse, undersøkelse av rettigheter, studie av regnskap og forretningsutviklingsprognoser. Den tradisjonelle måten å estimere verdien av eiendeler er basert på anskaffelses- eller produksjonskostnad minus avskrivninger. Men når prisene stiger eller faller, kan eiendelsverdier være misvisende. Noen virksomheter revurderer årlig, andre hvert femte år, og noen gjør det aldri.

Imidlertid manifesteres viktigheten av å vurdere verdien av eiendeler når du utfører følgende operasjoner:

1. Forbedre effektiviteten av organisasjonsledelse;
2. Fastsettelse av organisasjonens verdi ved kjøp og salg av hele eller bare deler av den;
3. Restrukturering av organisasjonen;
4. Utvikling av en organisasjonsutviklingsplan;
5. Fastsettelse av organisasjonens kredittverdighet og verdien av sikkerhet for utlån;
6. For det formål å fastsette skattebeløpet;
7. Ta informerte ledelsesbeslutninger;
8. Fastsettelse av verdi av verdipapirer ved kjøp og salg av aksjer i en organisasjon på aksjemarkedet.

Vurderingen av verdien av eiendeler inkluderer vurderingen av følgende eiendom til foretaket:

Eiendom. Eiendomsvurdering er en av de mest populære og relevante tjenestene innen verdivurderingsvirksomhet. Denne prosedyren inkluderer å fastslå verdien av objektet, samt verdien av rettighetene i forhold til objektet.

Eiendom inkluderer:

Bygning;
lokaler;
Fasiliteter;
Boligbygg, leiligheter og rom, hytter og hytter;
Land, tomter;
Uferdige byggeprosjekter.

Kjøretøy, maskiner og utstyr. Verdivurdering av disse eiendelene er nødvendig for følgende formål:

Fastsettelse av verdi for kjøp og salg;
Registrering av arv;
Registrering av lån eller sikkerhet;
Selskapet eiendom forsikring;
Overføring av utstyr for leie eller leasing;
Revaluering av anleggsmidler;
Fastsettelse av skattegrunnlaget.

Virksomhet. Forretningsvurdering er bestemmelsen av verdien av en organisasjon i pengemessige termer, som tydeligst gjenspeiler egenskapene til denne organisasjonen som et produkt. Denne vurderingen er nødvendig når du foretar kjøps- og salgstransaksjoner, forsikring og utlån;

Verdipapirer. Verdivurdering av verdipapirer er nødvendig for å bestemme verdien av eierskap, gjeld og arbeid i forhold til verdipapirer og forpliktelser, beregne verdien av verdipapirer;

Immaterielle eiendeler. Verdsettelse av immaterielle eiendeler er verdsettelse av eiendeler som ikke har en materiell form, eller deres materielle form ikke har en eksisterende betydning. Til tross for mangelen på form, spiller immaterielle eiendeler en betydelig rolle både i næringslivet og i vurderingen av verdien av eiendeler. Immaterielle eiendeler betyr merkevaren, selskapets omdømme og kundenes tillit.

Under russiske forhold brukes tre tilnærminger for å vurdere verdien av eiendeler aktivt - kostnad, komparativ og inntekt. Når det gjelder inntektstilnærmingen, bestemmes det som er mest interessant for investoren - utsiktene for utviklingen av eiendelen, dens potensielle lønnsomhet. Inntektstilnærmingen inkluderer to metoder - den diskonterte kontantstrømmetoden og resultatkapitaliseringsmetoden. Bruken av dem innebærer å estimere verdien av kontantstrømmer, noe som er et ganske tvilsomt trekk i krisetider, siden de på dette tidspunktet er betydelig redusert eller til og med blir til negative verdier. I år med stabilitet rettferdiggjør inntektsmetoden seg helt.

Den andre tilnærmingen til å vurdere verdien av eiendeler er komparativ, som bestemmer verdien basert på sammenligning med prisen på lignende eiendeler på markedet. For eksempel basert på nylige offentlige transaksjoner. Nylig har denne metoden blitt stadig mer populær på grunn av dens relative hastighet.

Den tredje tilnærmingen til å vurdere verdien av eiendeler - kostnadsmetoden - representerer verdien av eiendeler som kostnadene som påløper sammen med tilbakebetaling av alle forpliktelser. Det er ved hjelp av denne tilnærmingen og bruken av dens hovedmetode - likvidasjonsverdimetoden - at markedsverdien av alle eiendeler til et selskap som gjennomgår likvidasjonsprosedyren vurderes. Det beregnes verdien som vil være lik markedsverdi minus kostnadene forbundet med avviklingen av selskapet.

Faktorer som påvirker verdivurderingen av eiendeler er nøye industri- og makroøkonomiske analyser, siden det er disse hovedprognosene er basert på. Psykologien til prisforventninger som dannes blant potensielle kjøpere er også tatt i betraktning.

Mange som er interessert i å selge hele selskaper undervurderer ofte viktigheten av å vurdere verdien av eiendeler og behovet for å avklare deres virkelige markedsverdi. Mange mennesker, når de snakker om å vurdere verdien av eiendeler, mener bare den bokførte verdien, det vil si verdien som et element av eiendeler, gjeld eller egenkapital reflekteres til i balansen. Dette er imidlertid ikke en helt korrekt tilnærming til saken, fordi det som følge av slike handlinger ikke foreligger noen vurdering av verdien av eiendelene som sådan.

Teorien om at verdivurderinger bør utføres i en litt modifisert form eller ikke i det hele tatt er basert på følgende oppfatning: verdien av en virksomhet avhenger bare av hvilket beløp som kan oppnås for denne virksomheten i det eksisterende markedet, eller i andre ord, om den "virkelige markedsverdien" av virksomheten. I følge denne teorien er det ikke så viktig å estimere verdien av eiendeler fordi eiendelene i seg selv bare er grunnlaget for fremveksten av en inntektsstrøm. Også, i samsvar med "filosofien" til mange økonomiske teoretikere, påvirker ikke verdivurderingen av eiendeler resultatet av verdsettelsen av hele virksomheten på grunn av den såkalte "goodwill-verdien", det vil si forskjellen mellom kjøpesummen. av selskapet og balanseverdien av alle dets eiendeler og gjeld.

Hvordan kan måling av denne verdien påvirke verdivurderingen av eiendeler? Faktum er at verdien av goodwill ikke ser ut til å være noe mer enn forskjellen mellom eiendeler og virkelig markedsverdi. Derfor ser det ut til at selv om du gjør en feil i å estimere verdien av eiendeler nøyaktig, vil den eneste indikatoren som vil bli påvirket av disse feilaktige beregningene være indikatoren på immateriell (immateriell) verdi, det vil si verdien av immaterielle eiendeler. Og siden denne indikatoren, ifølge noen, ikke er så viktig, er spesiell forsiktighet ved å vurdere verdien av eiendeler ikke så nødvendig.

For å være ærlig er det vanskelig å være enig i en slik teori. Nøyaktighet er nødvendig i alt, og verdivurdering er intet unntak fra denne regelen. Hvis en bedriftseier har bestemt seg for å selge selskapet sitt eller bare finne ut hvordan det går i selskapet hans i samsvar med meningene fra uavhengige eksperter, vil han sannsynligvis ønske å nærme seg dette spørsmålet så nøye og forsiktig som mulig. Det er her profesjonelle verdivurderinger fra pålitelige eksperter du kan stole på kommer godt med. Slike eksperter vil ikke fremsette teorier om at verdivurdering er mindre viktig enn andre typer verdivurdering: bare alle sammen, og nøye utført, vil kunne avsløre for øynene dine det mest komplette bildet av tilstanden til hele virksomheten din.

Hvis vi ser på noen tilnærminger til å vurdere verdien av eiendeler spesielt og virksomhet generelt, kan vi se at disse tilnærmingene sår stor tvil om riktigheten av konklusjonene om at verdivurdering av eiendeler ikke er et så viktig spørsmål.

For eksempel er det ingen som tviler på at folk som vurderer verdien av en virksomhet og eiendeler må spore historien til et firma like nøye som de lager prognoser for det firmaets fremtid. Dette gjøres delvis for å bestemme skjønnsmessig nettoinntekt. Verdivurdering av eiendeler er viktig både for å identifisere tidligere trender og for å sette konkrete økonomiske mål for fremtiden. For å få et rettvisende bilde av et selskaps inntekter, må man passe på å bestemme kapitalreserven, eller den delen av et selskaps tilbakeholdte overskudd som settes av i trustfond og ikke skal deles ut til andre formål. Hvis vi som et resultat av vurderingen finner at verdien av eiendelene er redusert, må vi alltid huske at for eksempel med en kapitalisering på 25 prosent, kan hver tusen rubler som kan henføres til skjønnsmessig nettoinntekt multipliseres med fire ganger dersom inntekten aktiveres. Dermed kan verdivurdering av eiendeler gjøre ekstremt betydelige justeringer av helhetsvurderingen av hele virksomheten.

Det er også nødvendig å ta hensyn til det faktum at mange verdsettelsesberegninger, utført ved hjelp av forskjellige metoder, umiddelbart tar hensyn til indikatorene for en forhåndsgjort vurdering av verdien av eiendeler. De samme teknikkene som anses som uavhengige av verdivurderingen av eiendeler, på en eller annen måte, står fortsatt senere overfor prosessen med kapitalisering av inntektsstrømmen, og som vist ovenfor innser de før eller siden den enorme innflytelsen av verdivurderingsindikatorer på aktiva. den samlede verdsettelsen av hele virksomheten. En av de mest populære metodene for å estimere verdien av eiendeler er å kombinere eiendeler og forholdet mellom pris og nettoinntekt. Det er med andre ord et forhold mellom pris og kvalitet som bestemmes av typen virksomhet som vurderes.

Verdien av eiendeler, igjen, kan påvirke alle endelige beregningstall på en svært betydelig måte. Her vil vi presisere at nesten enhver metodikk a priori tar hensyn til den normaliserte inntektsstrømmen. Avhengig av størrelsen på selskapet og riktig metodikk som brukes, kan en feil ved estimering av verdien av eiendeler påvirke hele virksomheten mye mer enn du kanskje forventer. I tillegg, til tross for at mange spesialister innen verdivurdering ikke vurderer eiendom, er det fortsatt nødvendig å følge nøye med på dette problemet. Dette gjøres for å fastsette en akseptabel leie for i ettertid å legge eiendommen til den virkelige markedsverdien til selskapet. I dette tilfellet, når vi vurderer verdien av eiendeler, snakker vi om investeringsverdi, det vil si verdien av en individuell eiendel eller en hel virksomhet fra investorens synspunkt.

Vi kan snakke om viktigheten av å vurdere verdien av eiendeler i lang tid: faktum er at denne betydningen er ubestridelig. Faktum gjenstår at hvis du trenger å foreta en nøyaktig, nøyaktig og omfattende verdivurdering av din egen virksomhet, ikke glem en så viktig sak som verdivurdering.

Kostnader for anleggsmidler

I systemet med teoretiske grunnlag for dannelse og bruk av eiendeler spiller konseptet om deres verdi en viktig rolle.

Verdien av eiendeler representerer deres pengeverdi, i henhold til hvilken de regnskapsføres og brukes i prosessen med økonomisk aktivitet i foretaket.

Kostnaden som eiendeler regnskapsføres og brukes til i omsetningsprosessen påvirker en rekke aspekter ved foretakets økonomiske aktivitet:

Resultatene av å vurdere verdien av eiendeler bestemmer objektiviteten til regnskapet og dannelsen av regnskapet til foretaket;
denne indikatoren bestemmer behovet for kapital som er nødvendig for dannelsen av eiendeler;
verdien av eiendeler påvirker nivået på produksjonskostnadene betydelig, og følgelig foretakets prispolitikk;
den reelle gjenspeilingen av verdien av eiendeler bestemmer objektiviteten til vurderingen av de endelige resultatene av foretakets økonomiske aktivitet i en gitt periode;
verdien av eiendeler brukes i prosessen med å tiltrekke seg lån av et foretak for å sikre eiendommen deres (sikkerhetsverdi av eiendeler);
vurdering av verdien av eiendeler er en viktig egenskap ved deres eiendomsforsikring (forsikringsverdi av eiendeler);
når det gjelder eiendomsbeskatning, tjener verdien av eiendeler som grunnlag for beregning av tilsvarende skatter (skattepliktig verdi av eiendeler);
verdien av eiendeler har en direkte innvirkning på dannelsen av markedsverdien til foretaket, som er en av de viktigste målindikatorene i økonomistyringssystemet;
Den objektivt fastsatte verdien av eiendeler avgjør de reelle mulighetene for å dekke kreditorenes krav mot et foretak som er slått konkurs.

Som det fremgår av gjennomgangen ovenfor, er verdien av eiendeler inkludert i systemet med indikatorer som er av interesse ikke bare for interne, men også for eksterne brukere.

Den høye rollen til denne indikatoren i systemet for økonomisk aktivitet til et foretak bestemmer den konstante interessen til økonomer i problemet med å estimere kostnadene for aktiner. Forskning de siste tiårene har gjort det mulig å danne et teoretisk grunnlag for en slik vurdering.

Hovedbestemmelsene for dette teoretiske grunnlaget er som følger:

1. Verdien av eiendeler bestemmes av arten av deres bruk i foretakets økonomiske aktiviteter. I den moderne teorien om å vurdere verdien av eiendeler, ut fra kriteriene, skiller et foretak drifts- og investeringsverdien til eiendelene den bruker.

Driftsverdien av eiendeler (dvs. verdien av eiendeler som brukes i driftsaktivitetene til et foretak) vurderes først og fremst basert på deres nytte for en bestemt forretningsenhet. Nytteprinsippet som ligger til grunn for denne vurderingen er at enhver eiendel bare har verdi hvis den er nyttig for en forretningsenhet i ferd med å drive virksomhet for gjennomføring av en bestemt funksjon. Med andre ord, verdien av eiendeler i operasjonell bruk karakteriserer dens verdi kun for en bestemt forretningsenhet, som ikke anser den som et objekt for mulig salg. I prosessen med bevegelse av produksjonsmidler til et fungerende foretak, vurderes bare denne typen av verdien.

Investeringsverdien av eiendeler (dvs. verdien av eiendeler som brukes i investeringsvirksomheten til et foretak) vurderes først og fremst basert på interessene til investoren som skal investere kapitalen sin i den. Denne verdien bestemmes ved å vurdere et reelt investeringsprosjekt, visse typer reelle eiendeler eller finansielle investeringsinstrumenter, under hensyntagen til forventet lønnsomhetsnivå, risiko, likviditet og andre indikatorer for en bestemt investor.

Basert på dette kriteriet kan samme type eiendel få en annen verdivurdering ut fra et drifts- elleriv.

Funksjonene ved å vurdere investeringsverdien til eiendeler diskuteres i detalj i påfølgende avsnitt, derfor i denne delen, i den påfølgende presentasjonen, vil hovedoppmerksomheten bli viet til teoretiske tilnærminger for å vurdere driftsverdien til eiendeler.

2. Kostnaden for driftsmidler bestemmes av omsetningsstadiet (livssyklus). Eiendeler som brukes i driftsprosessen til en virksomhet er i konstant bevegelse, hvor verdien endres. Siden bevegelsen av driftsmidler er kontinuerlig, kan verdien bare vurderes på et bestemt bestemt tidspunkt. En slik diskret vurdering av verdien av driftsmidler utelukker ikke muligheten for å fastslå gjennomsnittsverdien i en viss tidsperiode under vurdering, imidlertid en slik indikator på gjennomsnittsverdien av en eiendel i en periode (aritmetisk gjennomsnitt, kronologisk gjennomsnitt , etc.) er alltid basert på et system med forhåndsetablerte diskrete verdier av denne verdien for en rekke datoer i løpet av denne perioden.

Fra synspunktet til dette kriteriet skilles den opprinnelige kostnaden for eiendelen; dens verdi på et bestemt trinn av omsetningen og likvidasjonsverdien av eiendelen.

Startkostnaden for en eiendel reflekteres til prisen som den ble mottatt av foretaket, dvs. karakteriserer dens verdi på tidspunktet for bruksstart (omsetning). En slik vurdering av verdien av en eiendel i det innledende stadiet av livssyklusen registreres i regnskapsprosessen som en stabil indikator som ikke påvirkes av påfølgende endringer i verdien (prisen) på eiendelen. Med andre ord, den opprinnelige og reelle verdien av en eiendel sammenfaller i kvantitative termer bare i det øyeblikket eiendelen inkluderes i sammensetningen av eiendomsmidlene til foretaket beregnet på å utføre økonomiske aktiviteter.

Verdien av en eiendel på et bestemt trinn av omsetningen gjenspeiler nivået ved hvert påfølgende tidspunkt for verdsettelse mens eiendelen er i ferd med å brukes økonomisk. Avhengig av typen eiendel og effekten av individuelle faktorer, kan verdien av en eiendel på et spesifikt stadium av omsetningen (bruken) avvike fra den opprinnelige enten nedover (hvis den mister verdi) eller oppover (hvis verdien øker i løpet av lagring under påvirkning av eksterne faktorer).

Likvidasjonsverdien til en eiendel karakteriserer nivået ved slutten av livssyklusen (eller prosessen med funksjonell bruk i et gitt foretak) for en bestemt type eiendel. Likvidasjonsverdien av en eiendel bestemmes også ved tvangssalg av eiendomsmidler til et konkursrammet foretak. Likvidasjonsverdien til en eiendel er vanligvis lik den mulige salgsprisen på kortest mulig tid.

3. Funksjoner ved dannelsen og vurderingen av verdien av eiendeler bestemmes av deres spesifikke type. I teorien om å vurdere verdien av eiendeler fra disse posisjonene er det tre hovedtyper: kapital avskrivbare eiendeler; omløpsmaterielle eiendeler; .

Kapitalkostnaden avskrivbare eiendeler (som inkluderer driftsmidler og immaterielle eiendeler) dannes i prosessen med bruk av dem under påvirkning av både interne og eksterne faktorer. Hovedtrekket ved deres funksjon er det konstante tapet av deres verdi under drift som følge av fysisk slitasje og foreldelse, noe som reduserer nyttenivået når det gjelder produktivitet og inntektsgenerering. For å ta hensyn til denne faktoren i prosessen med å vurdere verdien av slike eiendeler, brukes en indikator på deres restverdi, som karakteriserer deres opprinnelige kostnad minus avskrivningsbeløpet.

Kostnaden for omløpsmaterielle eiendeler (som inkluderer lagre av råvarer, materialer, halvfabrikata og ferdige produkter) endres under påvirkning av utelukkende eksterne faktorer i løpet av lagringsperioden. Under påvirkning av slike faktorer øker startkostnaden for disse typene eiendeler over tid (perioden for deres tilstedeværelse i form av varelager), som regel, noe som bør gjenspeiles i prosessen med vurderingen på et bestemt tidspunkt i tide.

Verdien av finansielle eiendeler (monetære eiendeler, kundefordringer og andre lignende typer) i nominelle termer endres ikke og reflekteres når de vurderes til opprinnelig kostpris (kostprisen på det tidspunktet eiendelen ble mottatt av foretaket).

4. Verdien av en eiendel avhenger betydelig av tidsfaktoren. Fra denne faktorens ståsted skilles det mellom verdien av eiendelen til anskaffelsespriser og gjenanskaffelseskost.

Kostnaden for en eiendel i anskaffelsespriser i kvantitative termer tilsvarer den opprinnelige kostprisen. Den fungerer som et retrospektivt referansepunkt for nåverdien av eiendelen på anskaffelsestidspunktet med påfølgende revalueringer av denne verdien som tar hensyn til tidsfaktoren.

Gjenanskaffelseskostnaden for en eiendel karakteriserer resultatene av dens revaluering under hensyntagen til tidsfaktoren for å oppnå sammenlignbare indikatorer på verdien av eiendeler anskaffet på forskjellige tidspunkter. I prosessen med å bestemme gjenanskaffelseskostnaden til en eiendel, brukes to hovedindikatorer - dens totale og gjenværende gjenanskaffelseskostnad. Den fulle (eller brutto) gjenanskaffelseskostnaden for en eiendel karakteriserer den mulige reelle kostnaden ved å anskaffe deres eksakte analoger på tidspunktet for vurderingen, tatt i betraktning gjeldende priser på råvarer, materialer, konstruksjons- og installasjonsarbeid, gjeldende skattesystem, handel marginer, transporttariffer og andre indikatorer. Ved vurdering av full gjenanskaffelseskost for en eiendel, tas det ikke hensyn til graden av avskrivningen. Vurderingen av den fulle gjenanskaffelseskostnaden for en eiendel tjener som grunnlag for å fastsette gjenværende gjenanskaffelseskost. Gjenværende gjenanskaffelseskostnad for en eiendel karakteriserer den mulige eller faktiske kostnaden ved å anskaffe deres eksakte analoger med en identisk grad av avskrivning på tidspunktet for vurderingen, tatt i betraktning endringer i faktorene ovenfor (brukt til å bestemme brutto gjenanskaffelseskostnad). Den fastsettes på grunnlag av hele gjenanskaffelseskostnaden for eiendelen og nivået på avskrivningen av den spesifikke typen som vurderes.

5. Verdien av en eiendel reflektert i regnskapsprosessen avhenger av inflasjonsfaktoren. Fra denne faktorens ståsted skilles det mellom dens nominelle og reelle verdi.

Den nominelle verdien av en eiendel gjenspeiler dens verdsettelse i monetære enheter uten å ta hensyn til endringer i kjøpsverdien av penger over bruksperioden forårsaket av inflasjon.

Den virkelige verdien av en eiendel gjenspeiler vurderingen av den under hensyntagen til nivået på kjøpsverdien av penger i løpet av bruksperioden knyttet til inflasjonsprosesser i landets økonomi.

Inflasjonsjustering av verdien av en eiendel i prosessen med å vurdere dens reelle verdi, utføres basert på inflasjonsindeksen. Alle typer eiendeler som brukes av foretaket, unntatt finansielle, er vanligvis gjenstand for slike verdijusteringer.

6. Verdien av eiendelen som verdsettes avhenger i stor grad av tilnærmingen som brukes til å evaluere den. I teorien om verdien av kapitaleiendeler er to hovedkonsepter for vurderingen utviklet - begrepet gjenanskaffelseskostnad og begrepet markedsverdi.

Konseptet med gjenanskaffelseskostnad er basert på en kostnadstilnærming for å estimere nåverdien av anleggsmidler. Grunnprinsippet for dette konseptet er at en forretningsenhet med rasjonell økonomisk atferd (tenkning) ikke vil betale for en eiendel mer enn minimumsprisnivået som for øyeblikket belastes for en annen lignende eiendel av samme verktøy (dvs. verdien av eiendelen) som verdsettes kan ikke overstige kostnadene ved å anskaffe en tilsvarende eiendel med tilsvarende funksjonelle egenskaper). Gjenanskaffelseskostnad (noen ganger karakterisert ved begrepet "gjenanskaffelseskostnad") bestemmes av summen av kostnadene, i løpende priser, ved å gjenskape en eiendel som har tilsvarende funksjonell nytte som den aktuelle eiendelen, men er laget i et moderne design, vha. moderne materialer, ved bruk av progressive bygnings- eller designstandarder (sistnevnte forhold skiller gjenanskaffelseskostnad fra gjenanskaffelseskostnad, som gjenspeiler kostnaden ved å reprodusere en eksakt kopi av en eiendel i stedet for dens moderne funksjonelle ekvivalent).

Konseptet med markedsverdi er basert på markedsmekanismen for å danne priser for eiendeler som ligner de som vurderes av kriteriet funksjonell nytte. Grunnlaget for denne mekanismen er etterspørsel, tilbud og konkurransenivået i det tilsvarende segmentet av arbeidsmarkedet (kapitalvarer).

Etterspørselen etter en kapitaleiendel danner en indikator på nytte i kjøpers vurdering, primært preget av produktivitetsnivået. På arbeidsmarkedet er de kapitalvarene som, gitt de samme funksjonelle egenskapene og andre like forhold, har høyere produktivitet (og følgelig et høyere nyttenivå) etterspurt.

I europeiske standarder for verdsettelse av kapitaleiendeler er markedsverdi karakterisert som den mest sannsynlige salgsprisen på verdsettelsesdatoen under følgende forhold:

Det er en parallell økonomisk interesse for både selgere (initiatorer av tilbud) og kjøpere (initiatorer av etterspørsel) i å gjennomføre transaksjoner, dvs. markedet karakteriseres som likvid;
tidsperioden som kommersielle forhandlinger om salg av en eiendel gjennomføres i, brukes;
I denne perioden regnes nivået på formuesverdien som uendret, dvs. ikke gjenstand for kortsiktige svingninger i markedsforholdene;
markedet karakteriseres som konkurransedyktig og enhver eiendel (kapitalprodukt) kan fritt legges ut for salg med passende reklamestøtte;
tilbud fra atypiske kjøpere som reflekterer deres spesifikke eller spekulative økonomiske interesser på verdivurderingstidspunktet, tas ikke i betraktning. For å beskrive disse konseptene, bør det bemerkes at det i noen land med utviklede markedsøkonomier er forbudt å bruke resultatene av å vurdere gjeldende markedsverdi av eiendeler til refleksjon i regnskapet. Dette skyldes at når det gjelder beskatning av foretakseiendom, medfører en slik vurdering en tilsvarende økning i skatteplikt. I andre tilsvarende land er det tvert imot en juridisk plikt for virksomheter til å rapportere dagens markedsverdi av anleggsmidler, primært grunn, bygninger og konstruksjoner. Til slutt er det en rekke land der et foretak selvstendig velger metoden for å verdsette sine kapitaleiendeler basert på prinsippene for sin verdsettelsespolitikk.

7. Verdien av eiendeler bestemmes i stor grad av kompleksiteten til verdsettelsesobjektet. Fra dette kriteriets ståsted er verdien av individuelle eiendeler og verdien av hele foretakets eiendeler delt.

Verdien av individuelle eiendeler i prosessen med å vurdere dem vurderes uavhengig av bruken av andre typer eiendeler til foretaket. Når du vurderer dem, brukes alle tilnærmingene diskutert ovenfor - gjenanskaffelseskostnad, markedsverdi (både full og gjenværende).

Verdien av hele settet av eiendeler, karakterisert som et integrert eiendomskompleks, har sine egne vurderingstrekk. I prinsippet er det i prosessen med en slik vurdering mulig å bruke to tidligere diskuterte tilnærminger - gjenanskaffelseskost eller markedsverdi. Det gir imidlertid ikke mening å bruke begrepet lokalverdi i vurderingen av hele settet av eiendeler, siden med denne tilnærmingen vil den totale verdien av hele eiendomskomplekset representere en enkel sum av individuelt verdsatte eiendeler (til full eller restverdi).

Bruk av begrepet markedsverdi gjør det mulig å vurdere, som en del av totalen av eiendeler under vurdering, et slikt immateriell element som goodwill. Goodwill karakteriserer prisen på et foretaks høye omdømme, et effektivt system for styring, den innovative karakteren til teknologiene som brukes, en dominerende posisjon i produktmarkedet og andre, ikke reflektert i regnskap, dens fordeler, som gjør det mulig å oppnå et høyere inntektsnivå (profitt) sammenlignet med bransjegjennomsnittet. Dette elementet av eiendeler kan bare identifiseres i prosessen med å rense hele settet som et integrert eiendomskompleks som forskjellen mellom markedsverdi og bokført verdi. I tillegg til de to betraktede tilnærmingene, når man vurderer den totale verdien av eiendeler som et integrert eiendomskompleks, kan inntektsmetoden også brukes - metoden for å diskontere netto kontantstrøm (eller metoden for resultatkapitalisering). Markeds- og inntektstilnærminger for å vurdere verdien av totale eiendeler til et foretak lar en oppnå mer objektive resultater sammenlignet med kostnadsmetoden.

8. Under vurderingsprosessen kan likvidasjonsverdien av aktin karakteriseres av både positive og negative verdier.

Positiv verdi er karakteristisk for en eiendel som ved salg kan gi en viss inntekt til selskapet.

Negativ verdi er typisk for en eiendel hvor reparasjonskostnadene for å gjenopprette funksjonelle egenskaper overstiger minimumsprisen som den kan selges til på markedet.

Ved å vurdere det teoretiske grunnlaget for dannelsen og vurderingen av verdien av eiendeler kan vi trekke følgende hovedkonklusjoner:

Den objektive kategorien "aktivaverdi" dannes i stor grad hos foretaket under påvirkning av det subjektive valget av tilnærminger til vurderingen;
valget av tilnærminger for å vurdere verdien av eiendeler bestemmes av verdsettelsespolitikken til spesifikke foretak, som avhenger av formålet med vurderingen, de juridiske normene som gjelder i landet for implementeringen, utviklingsnivået for eiendom eller kapital varemarkeder, stabiliteten til forholdene i disse markedene, inflasjonsrater og noen andre faktorer;
den numeriske verdien av den reelle verdien av eiendeler i prosessen med vurdering basert på ulike tilnærminger kan variere i et ganske bredt område - fra gjenværende gjenanskaffelseskostnad (eller gjenværende gjenanskaffelseskostnad) til det maksimale nivået på markedsetterspørselsprisen for sin analoge .

Verdien av organisasjonens eiendeler

Netto formuesverdi lar en organisasjon bestemme sin nåværende økonomiske tilstand, det vil si å forstå hva den har mer: eiendeler og krav eller gjeld og forpliktelser.

De vanligste situasjonene der en organisasjon må bestemme sin netto formuesverdi er:

Utarbeidelse av årsregnskap. Mengden av netto eiendeler må rapporteres i Oppstilling av endringer i egenkapital;
- behovet for å kontrollere forholdet mellom netto eiendeler og mengden autorisert kapital. Verdien av netto eiendeler bør ikke være mindre enn minimumsbeløpet for selskapets autoriserte kapital (klausul 3, artikkel 20 i lov nr. 14-FZ, paragraf 4, 6, artikkel 35 i lov nr. 208-FZ);
- økning i selskapets autoriserte kapital. Beløpet som den autoriserte kapitalen økes med på bekostning av selskapets eiendom bør ikke overstige differansen mellom verdien av netto eiendeler og beløpet til organisasjonens autoriserte kapital og reservefond (klausul 2 i artikkel 18 i lov nr. 14-FZ, paragraf 5 i artikkel 28 i lov nr. 208 -FZ);
- fastsettelse av den faktiske verdien av andelen til grunnleggeren av LLC (for eksempel når han forlater selskapet) (klausul 2 i artikkel 14 i lov nr. 14-FZ);
- fastsettelse av muligheten for å betale utbytte til grunnleggere (aksjonærer). Hvis nettoformuen er mindre enn den autoriserte kapitalen, har ikke organisasjonen rett til å betale utbytte (klausul 1, artikkel 29 i lov nr. 14-FZ, paragraf 1, artikkel 43 i lov nr. 208-FZ);
- fastsettelse for skatteformål av den estimerte verdien av aksjer som ikke omsettes på verdipapirmarkedet (brev fra Russlands finansdepartement nr. 03-03-06/1/312, Russlands skattedepartement nr. 02-4-12 /792);
- oppkjøp av virksomhet som eiendomskompleks. Fastsettelse av netto eiendeler er nødvendig for å vurdere goodwillen til den kjøpte organisasjonen.

Beregningsprosedyre

Prosedyren for å vurdere (beregne verdien) av netto eiendeler ble godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartement nr. 84n. Den gjelder for aksjeselskaper, LLCer, statlige og kommunale enhetsforetak, produksjonskooperativer, boligsparekooperativer, økonomiske partnerskap, gamblingarrangører (klausul 1 og 2 i prosedyren godkjent av ordre nr. 84n fra Russlands finansdepartement) .

Bestem netto eiendeler i henhold til balansen.

Eiendelene som godtas for beregning inkluderer:

– anleggsmidler reflektert i avsnitt I i balansen;
– omløpsmidler reflektert i avsnitt II i balansen.

Forpliktelsene som aksepteres for beregning inkluderer langsiktige og kortsiktige forpliktelser reflektert i avsnitt IV og V i balansen, nemlig:

Langsiktig gjeld for lån og kreditter og andre langsiktige forpliktelser (inkludert beløpet av utsatt skatteforpliktelse);
- kortsiktige forpliktelser for lån og kreditter;
- leverandørgjeld;
- gjeld til deltakere (gründere) for betaling av inntekt;
- reserver for fremtidige utgifter;
- annen kortsiktig gjeld.

Dette følger av paragrafene 4–6 i prosedyren, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement nr. 84n.

Et eksempel på beregning av verdien av netto eiendeler (ved utarbeidelse av årsregnskap): Ved utarbeidelse av regnskap for inneværende år, beregnet regnskapsføreren til Hermes Trading Company LLC verdien av organisasjonens netto eiendeler. Beregningen er gjort basert på balanseindikatorer for inneværende år.

Ved utgangen av rapporteringsåret reflekterte balanseformuen:

- på linje 1130 "Anleggsmidler" - 100 000 rubler;
- på linje 1160 "Utsatt skattefordel" - 5000 rubler;
- på linje 1210 "Beholdninger" - 400 000 rubler;
- på linje 1230 "Fordringer" - 150 000 rubler. (det er ingen gjeld til deltakerne på bidrag til den autoriserte kapitalen);
– på linje 1250 “Kontanter” – 200 000 rubler.

Ved utgangen av rapporteringsåret reflekterte gjeldssiden av balansen:

- på linje 1310 "Autorisert kapital (aksjekapital, autorisert kapital, bidrag fra partnere)" - 50 000 rubler;
- på linje 1370 "Beholdt inntekt (udekket tap)" - 200 000 rubler;
- på linje 1520 "Gjeld" - 605 000 rubler.

Alle balanseverdiindikatorer tas i betraktning ved beregning av netto eiendeler. Balanseansvarsindikatorer tas kun i betraktning når det gjelder leverandørgjeld.

100 000 rubler. + 5000 rubler. + 400 000 rubler. + 150.000 rubler. + 200 000 rubler. – 605 000 rubler. = 250.000 rubler.

Regnskapsføreren gjenspeilte dette beløpet i seksjon 3 i erklæringen om endringer i kapital på linjen "Netto aktiva" (kolonne 2).

Beregning ved kombinasjon av forenklet skattesystem og UTII

Situasjon: hvordan bestemme verdien av netto eiendeler for utbetaling av utbytte når man kombinerer forenklet beskatning og UTII?

For å bestemme mengden av netto eiendeler for utbetaling av utbytte, må organisasjoner føre regnskap. Samtidig bør organisasjoner som kombinerer forenklet beskatning og UTII bestemme størrelsen på nettoformuen ved hjelp av regnskapsdata for organisasjonen som helhet. Prosedyren for å vurdere netto eiendeler ble godkjent ved ordre fra finansdepartementet i Russland nr. 84n.

Regnskapsmessig verdi av eiendeler

Konseptet "netto eiendeler" i generelle termer representerer den bokførte verdien av en organisasjons eiendom redusert med mengden av forpliktelsene (brev fra Russlands finansdepartement N 03-03-01-04/1/10). Med andre ord, netto eiendeler er netto eiendeler til en organisasjon, uten forpliktelser.

Egenkapitalverdien er en estimert verdi fastsatt på grunnlag av balansedata og sammenfallende med den regnskapsmessige verdien av organisasjonens egenkapital. Følgelig avhenger verdien av organisasjonens netto eiendeler helt av den regnskapsmessige vurderingen av ulike eiendeler og gjeld i balansen.

Under Russian Accounting Standards (RAS) beregnes netto eiendeler i hovedsak på samme måte som i International Financial Reporting Standards (IFRS), men RAS krever foreløpig ikke overholdelse av et aksjeselskaps egenkapital. Dermed kan vi konkludere med at konseptet med kapitalvedlikehold ennå ikke er utviklet og registrert i dokumentene til regnskapsreguleringssystemet i Den russiske føderasjonen.

Dermed gir ikke RAS en klart formulert definisjon av begrepet "kapital", men avslører betydningen av dette konseptet gjennom egenskapene til dets struktur. I henhold til klausul 66 i forskriften om føring av regnskap og regnskap i Den russiske føderasjonen, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement N 34n, tas den autoriserte (andel), tilleggs- og reservekapital, tilbakeholdte inntekter og andre reserver inn i konto som en del av organisasjonens egenkapital.

Betydningen av begrepet "kapital", definert av klausul 7.4 i konseptet for regnskap i Russlands markedsøkonomi, godkjent av Metodologisk råd for regnskap under Russlands finansdepartement og presidentrådet til Institute of Professional Accountants (heretter referert til som regnskapskonseptet), er innholdsmessig lik betydningen i IFRS: "kapital er balansen av organisasjonens økonomiske eiendeler etter trukket leverandørgjeld fra dem." Samtidig inneholder ikke Regnskapskonseptet, som er en ikke-normativ handling, bestemmelser knyttet til behovet for å opprettholde kapital. Imidlertid inneholder en rekke forskrifter av generell juridisk karakter (spesielt del én av den russiske føderasjonens sivilkode, lov nr. 208-FZ, lov nr. 14-FZ) en liste over restriksjoner som sammen kan anerkjennes som implementering av en kapitalvedlikeholdsmekanisme basert på bruk av netto aktivaverdiindikator.

Eiendomsformuen

I forhold til markedsforhold er rettssikkerheten ved inngåtte transaksjoner av større betydning for godtroende forretningsenheter. Større transaksjoner foretatt av et forretningsselskap i strid med prosedyren for deres godkjenning er ugyldige.

For første gang på lovgivende nivå dukket det opp regler om større transaksjoner i føderale lover N 208-FZ "On Joint Stock Companies" (heretter referert til som den føderale loven "On Joint Stock Companies") og N 14-FZ "On Limited Ansvarsselskaper" (heretter referert til som den føderale loven "Om selskaper med begrenset ansvar").

I gjeldende lovgivning om aksjeselskaper (artikkel 78 i den føderale loven "Om aksjeselskaper") er en større transaksjon en transaksjon (inkludert et lån, kreditt, pant, garanti) eller flere innbyrdes relaterte transaksjoner knyttet til oppkjøpet, avhendelsen eller mulighet for avhendelse av selskapet direkte eller indirekte eiendom, verdien av 25 % eller mer av den bokførte verdien av selskapets eiendeler, fastsatt i henhold til selskapets regnskap per siste rapporteringsdato, med unntak av transaksjoner som er utført i normalen. selskapets virksomhet, transaksjoner knyttet til plassering gjennom tegning (salg) av ordinære aksjer i selskapet, og transaksjoner knyttet til plassering av verdipapirer av emisjonsgrad som kan konverteres til ordinære aksjer i selskapet.

I samsvar med art. 46 i den føderale loven "On Limited Liability Companies" er en større transaksjon en transaksjon eller flere innbyrdes relaterte transaksjoner knyttet til erverv, fremmedgjøring eller mulighet for fremmedgjøring av selskapet direkte eller indirekte av eiendom, hvis verdi er mer enn tjuefem prosent av verdien av selskapets eiendom, fastsatt på grunnlag av regnskapet for siste rapporteringsperiode før den dagen beslutningen ble tatt om å gjennomføre slike transaksjoner, med mindre selskapets charter tilsier en større størrelse på en større transaksjon. Større transaksjoner anses ikke som transaksjoner som er gjort i selskapets normale virksomhet.

Forskjeller i begrepene "store transaksjoner" i disse lovene kan gjøres på to grunner:

Størrelsen på "størrelsesbasen" for transaksjonen (uttrykt i prosent);
- innholdet i "størrelsesbasen" for transaksjonen (eiendeler, eiendom).

I dette tilfellet skal «størrelsesgrunnlaget» forstås som en eiendomsekvivalent, som legges til grunn i forhold til bokført verdi eller kjøpesum på eiendom for å identifisere en større transaksjon.

Begge grunnlag representerer et kvantitativt kriterium som fungerer som hovedkriteriet for å klassifisere en transaksjon som en hovedtransaksjon.

Klausul 30 i art. 3 i føderal lov N 312-FZ "Om endringer i del 1 av den russiske føderasjonens sivile lov og visse lovverk i den russiske føderasjonen", punkt 1, art. 46 i den føderale loven "On Limited Liability Companies" bringes i samsvar med paragraf 1 i art. 78 i den føderale loven "Om aksjeselskaper": typene store transaksjoner er indikert - "(inkludert et lån, kreditt, pant, garanti)", terskelen for en stor transaksjon økes - "tjuefem prosent eller mer" (i forrige utgave - "mer enn tjuefem prosent").

Imidlertid, i art. 78 i den føderale loven "On Joint-Stock Companies" fastslår at størrelsen på transaksjonen bestemmes i forhold til den bokførte verdien av selskapets eiendeler, og art. 46 i den føderale loven "On Limited Liability Companies" - angående selskapets eiendom.

Hvorfor angir lovgiver eiendeler som «størrelsesgrunnlag» i ett tilfelle, og eiendom i et annet? For det formål å bestemme størrelsen på en transaksjon, er disse konseptene identiske, eller er innholdet forskjellig? Svaret på disse spørsmålene avgjør behovet for godkjenning av transaksjonen av selskapets autoriserte organ eller mangelen på dette, noe som i visse tilfeller kan påvirke transaksjonens gyldighet. For å svare på disse spørsmålene er det nødvendig å forstå begrepene "eiendom" og "eiendeler", eller rettere sagt, innholdet i disse konseptene.

En av ekspertene påpekte behovet for å skille mellom tre "innhold" som kan inkluderes ved lov i eiendomsbegrepet:

Eiendom som en ting eller et bestemt sett med ting;
- eiendom som et sett med eiendomsrettigheter til en bestemt person;
- eiendom som et sett av eiendomsrettigheter og forpliktelser til en gitt person.

I moderne sivilrett har begrepet "eiendom" beholdt sin tvetydighet. Så, i samsvar med paragraf 1 i art. 572 i den russiske føderasjonens sivile lov, under en gaveavtale, overfører eller forplikter en part (giver) vederlagsfritt eiendommen til den andre parten (utbetalt). I eksemplet ovenfor kan eiendom fungere som en ting eller et bestemt sett med ting. Artikkel 18 i den russiske føderasjonens sivilkode fastslår direkte borgernes evne til å ha eiendomsrett. Etter stk. 1 ss. 1112 i den russiske føderasjonens sivilkode, inkluderer arven eiendomsrettighetene og forpliktelsene som tilhørte testatoren den dagen arven ble åpnet.

Den juridiske litteraturen bemerker at eiendommen til et aksjeselskap ikke kun kan bestå av bruks- eller kravrettigheter, siden en slik bestemmelse ikke samsvarer med uavhengigheten til en juridisk enhet, hvis eiendomsisolasjon i dette tilfellet helt vil avhenge av påliteligheten til motparter i sivile transaksjoner. Man bør være enig i denne tilnærmingen, og merke seg at for forretningsselskaper er det noen begrensninger på forholdet mellom ulike eiendeler.

"Eiendom" er et konsept som er både juridisk og økonomisk. Begrepet «aktiva» er snarere et økonomisk begrep, og gjenspeiles derfor ikke i gjeldende lovgivning. Eiendeler forstås som totalen av eiendom og midler som tilhører et foretak, firma, selskap (bygninger, strukturer, maskiner og utstyr, varelager, bankinnskudd, verdipapirer, patenter, opphavsrettigheter som eiernes midler er investert i, eiendom med en monetær verdi). I ordets videste forstand, alle verdisaker som har pengeverdi. Eiendeler er vanligvis delt inn i materielle (materielle) og immaterielle (immaterielle), sistnevnte inkluderer intellektuelle produkter, patenter, gjeldsforpliktelser til andre foretak og spesielle rettigheter til å bruke ressurser. Det er nødvendig å skille mellom begrepene "aktiva" og "netto aktiva". Dermed forstås verdien av nettoformuen til et aksjeselskap som en verdi bestemt ved å trekke fra mengden av eiendelene til aksjeselskapet som er akseptert for beregning, beløpet av dets forpliktelser akseptert for beregning.

Hva som menes med eiendeler med det formål å vurdere størrelsen på en transaksjon i et aksjeselskap er forklart i informasjonsbrevet til Federal Commission for the Securities Market N IK-07/7003 "På bokført verdi av eiendeler til en forretningsselskap." For det formål å innregne en transaksjon som en større transaksjon, skal bokført verdi av selskapets eiendeler forstås som valutaen i selskapets balanse, dvs. mengden av omløps- og anleggsmidler i henhold til selskapets balanse.

Presidiet til den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol i paragraf 3 i informasjonsbrev nr. 62 "Gjennomgang av praksisen med å løse tvister knyttet til inngåelse av større transaksjoner og transaksjoner med interesserte parter fra forretningsselskaper" forklarte at i art. 78 i lov om aksjeselskaper fastsetter kriterier for fastsettelse av større transaksjoner basert på forholdet mellom transaksjonsbeløpet og den bokførte verdien av selskapets eiendeler som helhet, inkludert beløpet på dets gjeld (uoppfylte forpliktelser), og ikke verdien av selskapets nettoformue.

Dessverre er det ennå ikke gitt noen forklaring på hva som skal forstås med «eiendom» for å vurdere størrelsen på en transaksjon når den inngås i et aksjeselskap. Vi mener at lovgiveren, som spesifiserte forskjellige begreper "eiendom" og "aktiva" som grunnlag for "størrelse" for forskjellige selskaper, var basert på ideene til regnskapsspesialister på dette området, fordi hoveddokumentet for å vurdere størrelsen på en transaksjonen er balansen. I denne forbindelse synes det nødvendig å identifisere hva begrepet «eiendom» omfatter fra et regnskapsmessig perspektiv.

Det faktum at begrepene «aktiva» og «eiendom» er fylt med ulikt innhold, bekreftes både i den juridiske litteraturen og i rettspraksis.

I spørsmålet om forholdet mellom «aktiva» og «eiendom» ble følgende uttalt: «Regnskapsmessig overstiger den bokførte verdien av selskapets eiendeler bokført verdi av dets eiendom, siden selskapets eiendeler ikke bare omfatter eiendom. , men også andre objekter (kundefordringer, utgifter, forsendte varer, gitt lån osv.)". Hva eiendommen nøyaktig omfatter regnskapsmessig for vurdering av transaksjonens størrelse, er ikke angitt. I tillegg er det ingen lenker til noen regnskapskilder.

Spesiell litteratur bemerker at bokført verdi av alle eiendeler i en organisasjon er et bredere begrep enn verdien av eiendommen. I tillegg til selve eiendommen innregnes eiendeler som fordringer og utsatte kostnader. Hvorfor kundefordringer ikke kan være eiendom er ikke forklart.

Her er eksempler fra rettspraksis:

Resolusjonen fra den føderale voldgiftsdomstolen i det vest-sibirske distriktet N F04-4364 (10923-A70-8) sier at voldgiftsdomstolen i Tyumen-regionen og den åttende voldgiftsretten ved fastsettelse av størrelsen på kjøps- og salgstransaksjonen gjort av de saksøkte, sammenlignet prisen på kjøps- og salgstransaksjonen med verdien av eiendelsselskapet på balansen, noe som strider mot bestemmelsene i art. 46 i den føderale loven "On Limited Liability Companies", siden transaksjonsbeløpet i samsvar med nevnte lov måtte bestemmes av domstolen ved å bruke prisen på eiendommen kjøpt av selskapet og den bokførte verdien av selskapets eiendom.

I et annet eksempel, i stedet for «bokført verdi av eiendom», er «anleggsmidler» lagt til grunn. Anleggsmidler inkluderer: bygninger, strukturer, arbeids- og kraftmaskiner og utstyr, måle- og kontrollinstrumenter og -enheter, datautstyr, kjøretøy, verktøy, produksjons- og husholdningsutstyr og forsyninger, arbeids-, produktiv- og avlsdyr, flerårige plantinger, veier på gården og andre relevante objekter. Følgende er også tatt i betraktning som en del av anleggsmidler: kapitalinvesteringer for radikal forbedring av land (drenering, vanning og andre gjenvinningsarbeider); kapitalinvesteringer i leide anleggsmidler; tomter, miljøforvaltningsobjekter (vann, undergrunn og andre naturressurser).

I resolusjonen fra den føderale voldgiftsdomstolen i Nord-Kaukasus-distriktet om ugyldiggjøring av transaksjoner for avhendelse av lagerlokaler og anvendelse av konsekvensene av ugyldigheten av transaksjonen i form av tilbakeføring av to bygninger til eierskap av selskapet ble kravene mot selskapets deltakere og selskapet avvist. Retten undersøkte balansen for siste rapporteringsperiode og fant at den bokførte verdien av den omstridte eiendommen ikke kunne overstige 639 tusen rubler. - bokført verdi av anleggsmidler. Bokført verdi av selskapets anleggsmidler er 3 277 tusen rubler. Dermed er den samlede verdien av de omtvistede objektene 19,5 % av bokført verdi av selskapets eiendom.

En analyse av rettspraksis i spørsmålet om å bestemme størrelsen på en større transaksjon av aksjeselskaper lar oss konkludere med at det ikke er noen enhetlig anvendelse av normen fastsatt i paragraf 1 i art. 46 i den føderale loven "On Limited Liability Companies", som påvirker beskyttelsen av rettighetene til deltakere i sivile transaksjoner i visse henseender.

Tilnærmingene til å definere eiendom som har utviklet seg innen regnskap fyller ikke gapet.

I den juridiske litteraturen ble derfor følgende definisjon av eiendom gitt: "Eiendommen til en organisasjon er en samling av langsiktige og omløpsmidler." Anleggsmidler (aktiva) omfatter anleggsmidler, immaterielle eiendeler, bygging under utførelse, lønnsomme investeringer i materielle eiendeler, langsiktige finansielle investeringer og andre anleggsmidler som gjentatte ganger brukes i produksjon og annen økonomisk virksomhet. Arbeidskapital (aktiva) inkluderer råvarer, materialer, etc., varer produsert av dem og ferdige produkter, samt arbeid under utførelse, utsatte utgifter, kontanter, kravrett til tredjepartsorganisasjoner og enkeltpersoner (kundefordringer), short -siktige finansielle investeringer og andre omløpsmidler.

Det ble bemerket at organisasjonens eiendom inkluderer anleggsmidler, immaterielle eiendeler, lønnsomme investeringer i materielle eiendeler, investeringer i anleggsmidler (kostnader), finansielle investeringer, arbeidskapital, kontanter, kundefordringer.

Dette er eiendom levert av en organisasjon for utleie, under en leieavtale mot et gebyr for midlertidig bruk for å generere inntekt.

En annen spesialist definerer eiendeler gjennom organisasjonens eiendom: «Eiendeler er den monetære og ikke-monetære eiendommen til organisasjonen, som inkluderer følgende poster til bokført verdi: anleggsmidler, vist i den første aktivadelen av balansen, og omløpsmidler. eiendeler, vist i den andre aktivadelen av balansen."

Dermed skiller en rekke regnskapsspesialister ikke mellom eiendeler og eiendom til en organisasjon. Dersom begrepene «selskapseiendom» og «selskapsmidler» anses som identiske, vil «beregningsformelen» for en større transaksjon av aksjeselskaper ikke avvike fra «beregningsformelen» for store transaksjoner av aksjeselskaper.

I denne forbindelse er det tilrådelig å endre del 1 av art. 46 i den føderale loven "On Limited Liability Companies". Etter ordene: «hvis verdi er tjuefem prosent eller mer» står det således: «den bokførte verdien av selskapets eiendeler, fastsatt på grunnlag av regnskapet for siste rapporteringsperiode før dagen beslutningen ble tatt å gjennomføre slike transaksjoner, med mindre selskapets charter tilsier en større størrelse på en stor transaksjon."

Beregning av substansverdi

I forhold til uavhengighet av forretningsenheter spiller vurdering av den økonomiske tilstanden og investeringsattraktiviteten til foretaket en stor rolle. For dette formålet, innenfor rammen av økonomisk analyse, er det utviklet mange kriterier, men en spesiell plass blant dem er gitt til netto aktivaindikatoren. Du vil lære hvordan du implementerer det riktig fra denne artikkelen.

I verdenspraksis har nettoformuen blitt brukt i mange år, men i russisk praksis dukket de opp relativt nylig.

Denne indikatoren ble introdusert i den russiske føderasjonens sivilkode som en normativ, som gjenspeiler prosedyren for å danne og endre den autoriserte kapitalen. Selv om det har gått 20 år, er det i dag ingen klar tilnærming til å beregne verdien i den økonomiske litteraturen. Men denne indikatoren vises i regnskapet i skjema nr. 3 "Om endringer i kapital."

Et foretaks netto eiendeler (NA) er differansen mellom den justerte mengden av en organisasjons ressurser og dens forpliktelser. Det er med andre ord verdien av selskapet uten gjeld. Fremgangsmåten for beregning av nettoformuen er godkjent i kjennelse fra Finansdepartementet nr. 10-n. Det gjelder foretak av alle former for eierskap. Kredittinstitusjoner beregner netto eiendeler i samsvar med relevante instrukser fra sentralbanken. Verdivurdering gjennomføres en gang i kvartalet, samt ved utgangen av året. Dette tallet vises i regnskapet.

Hvis ved slutten av det andre og ethvert påfølgende år verdien av private equity er mindre enn den autoriserte kapitalen (AC), må organisasjonen kunngjøre en reduksjon i charterkapitalen og registrere denne operasjonen på foreskrevet måte. Hvis kapitalbeløpet etter endringene er mindre enn normen fastsatt ved lov, er et slikt foretak gjenstand for avvikling.

For å bestemme verdien av NAV brukes følgende balanseposter:

1. Anleggsmidler - den første delen av balansen, som inkluderer immaterielle eiendeler, anleggsmidler, arbeid under utførelse, investeringer i verdisaker, langsiktige finansielle investeringer og andre ressurser.
2. Omløpsmidler - den andre delen av balansen, som inkluderer varelager, merverdiavgift på kjøpte materialer, fordringer, finansielle investeringer for den kortsiktige perioden, kontanter og andre ressurser. Kostnaden for aksjeselskapet inkluderer ikke de faktiske kostnadene ved å kjøpe tilbake aksjer i organisasjonen av aksjeselskapet med henblikk på deres påfølgende videresalg eller kansellering, samt grunnleggernes gjeld for bidrag til den autoriserte kapitalen.
3. Langsiktig gjeld for mottatte lån og kreditter.
4. Kortsiktig gjeld.
5. Gjeld for banklån.
6. Gjeld til aksjonærer for utbetaling av utbytte.
7. Reservere for fremtidige utgifter.
8. Annen kortsiktig gjeld.
9. NA = Eiendeler - Forpliktelser.

Slik beregnes nettoformuen. Formelen presentert ovenfor brukes til å beregne denne indikatoren i foretak av alle former for eierskap, bortsett fra organisasjoner som driver forsikrings- og bankvirksomhet.

Andre metoder

Andre forskrifter beskriver andre ordninger for beregning av NA. For eksempel indikerer "metodologiske anbefalinger" at mengden av eiendeler ikke bør inkludere en slik balanselinje som "MVA på kjøpte materialer." Poenget er at i kap. 21 i den russiske føderasjonens skattekode, kan dette beløpet reduseres av skattebetaleren bare hvis et stort antall betingelser er oppfylt. Det samme dokumentet sier at forpliktelsene som er involvert i beregningen av NAV ikke skal inkludere linjen "Reserves for fremtidige kostnader." Men ifølge konklusjonen til de fleste økonomer, forholder denne artikkelen seg mer til selskapets egne midler enn til organisasjonens forpliktelser.

Verdien av netto eiendeler, hvis beregning utføres for å analysere organisasjonens økonomiske aktiviteter og før beregning av utbytte, bør ideelt sett være positiv og overstige størrelsen på den autoriserte kapitalen. En økning i indikatoren indikerer en økning i fortjenesten. Men den motsatte situasjonen er også mulig. Oftest, i det første driftsåret til et foretak, kan verdien av NAV være mindre enn CM. Men hvis organisasjonen fungerer normalt, bør situasjonen bedres i fremtiden.

Informasjon om verdien av netto eiendeler er gitt til Unified Federal Register (USFRS).

Det er nødvendig å inkludere følgende informasjon:

Opprettelse av en juridisk enhet (selv gjennom omorganisering);
beslutning fra et føderalt organ om å ekskludere en organisasjon fra Unified State Register of Legal Entities;
beregning av foretakets netto eiendeler;
avvikling, konkurs av en juridisk enhet;
endring i verdien av den autoriserte kapitalen;
endring av registreringsadresse.

Dermed er informasjon om kostnadene ved NA offentlig tilgjengelig.

Endring i mengden autorisert kapital

Selv om loven bestemmer at hvis, basert på resultatene fra andre og påfølgende perioder, verdien av private equity er høyere enn kapitalen, må disse indikatorene utjevnes, og det er ikke nødvendig å redusere den autoriserte kapitalen. Du kan øke NAV på grunn av bidrag fra deltakere. Men en slik plikt må absolutt legges til grunn i charteret. Hvis det mangler, må du først gjøre endringer i dokumentet, og først deretter endre straffeloven.

Økning i NA

Ved beskatning av overskudd tas det ikke hensyn til all eiendom som ble overført til organisasjonen med det formål å øke netto aktivaverdi og danne tilleggskapital.

Tidligere var det ingen slik mulighet. Nå kan du øke NA uten konsekvenser i NU. I regnskap er verdien av eiendom mottatt som bidrag ikke inntekt.

Bidraget til OS LLC gjenspeiles i DT-kontoen til den tilsvarende immaterielle eiendelen og KR-konto 83 "Ytterligere kapital". Med andre ord, hvis organisasjonen mottok råvarer eller varer som et bidrag, vil denne operasjonen gjenspeiles i følgende oppføring: DT 10 (41) KR 83. Og hvis kontanter ble mottatt som et bidrag, da: DT 51, KR 83.

Nedgang i kapital

Hvis det ikke er mulig å øke NA, må MC reduseres.

I dette tilfellet må du overholde følgende myndighetskrav:

Varsle den statlige registreringsmyndigheten om beslutningen om å redusere straffeloven innen tre virkedager;
publisere informasjon om endringer i kapitalmengden i media de neste to månedene.

Teksten må inneholde følgende informasjon:

Fullt og forkortet navn på organisasjonen, data om plasseringen av objektet;
størrelsen på charterkapitalen og beløpet som den vil bli justert med;
betingelser for å redusere kapital;
en beskrivelse av prosedyren for å sende inn søknader fra kreditorer med krav, tilleggsadresser til organisasjonen, metoder for kommunikasjon med ledelsen (faksnumre, telefonnumre, e-post og andre data).

Databehandling

Beregningen av organisasjonens nettoformue viser kun den absolutte verdien.

Endringsdynamikk: det er nødvendig å sammenligne verdien av gjennomsnittet ved begynnelsen og slutten av året, og deretter identifisere årsakene til endringen;
vurdering av realiteten til justeringen: svært ofte viser endringen i volumet av denne indikatoren på slutten av året seg å være ubetydelig sammenlignet med den samlede veksten av eiendeler;
forholdet mellom netto eiendeler og kapital: dette lar deg bestemme hvor nærhet et foretak er til konkurs (denne situasjonen kan oppstå hvis netto eiendeler er mindre enn eller lik størrelsen på organisasjonens kapital);
brukseffektivitet: det er nødvendig å beregne og analysere dynamikken til endringer i lønnsomhets- og omsetningsindikatorer for private equity.

Beregning av bankens nettoformue

Det er mer hensiktsmessig å vurdere verdien av bankvirksomheten ved å bruke en integrert tilnærming, som vil ta hensyn til mengden av nåværende NA og deres vekst i fremtiden på grunn av det eksisterende økonomiske potensialet for øyeblikket. Samtidig er det viktig å være spesielt oppmerksom på vurderingen av anleggsmidler, siden de er dannet av egenkapital.

Mengden av netto eiendeler beregnes basert på markedsverdien av eiendommen. Men denne tilnærmingen er ikke alltid berettiget. I strukturen til bankens operativsystem spilles hovedrollen av bygninger og teknisk utstyr for dataanalyse (datamaskiner og programvare). PC-er og programvare eldes mye raskere moralsk enn fysisk, det vil si at når du vurderer dem, må du først og fremst fokusere på bokført verdi. Men det er bedre å vurdere bygninger til markedspris. Den påvirkes ikke av driftsforholdene, kun av den økonomiske veksten i regionen.

Beregningen av netto eiendeler må utføres ikke bare for å vise tallet i rapporteringsdokumenter, men også for internkontrollformål. Overvåking av denne indikatoren gjør det mulig å ta rettidige ledelsesbeslutninger angående endringer i verdien av kapitalen eller netto aktivaverdi. Hvis situasjonen overlates til tilfeldighetene, vil ledelsen i beste fall stå overfor problemet med å redusere kapitalen, og i verste fall må de avvikle organisasjonen.

Eiendelsverdi per aksje

Utbytte viser den nåværende lønnsomheten til en aksje. Det beregnes som forholdet mellom utbytte per aksje og gjeldende aksjekurs. Jo høyere utbytteavkastning, desto høyere er teoretisk attraktiviteten til aksjen.

Fortjeneste per aksje

Aksjonærer, som eiere av selskapet, bør være interessert i hvor mye fortjeneste (etter renter og skatter) de kan kreve basert på antall aksjer de eier. Denne indikatoren beskrives ved mengden inntjening per aksje, eller EPS (egenkapital per aksje).

EPS = selskapets nettoinntekt / antall utestående ordinære aksjer.

EPS er et reelt tall i rubler som kan sammenlignes direkte med utbytte per aksje. Forskjellen er mengden av tilbakeholdt resultat per aksje.

P/E-forhold

Et mål som relaterer inntjening per aksje til gjeldende markedspris kalles en inntjeningmultippel.

P/E = gjeldende markedspris på aksjen / EPS.

Dette forholdet brukes til å identifisere om aksjer er undervurdert eller overvurdert. Og selv om P/E viser (forutsatt konstant fremtidig inntjening) hvor mange år det vil ta et selskap å hente inn aksjekursen sin, isolert sett, gir det ingen verdifull informasjon.

For å ta investeringsbeslutninger basert på denne indikatoren, er det nødvendig å beregne bransjens gjennomsnittlige P/E-forhold. Og sammenligne deretter P/E for et bestemt selskap med bransjegjennomsnittet. Hvis P/E er høyere enn bransjegjennomsnittet, anses aksjen for å være overvurdert og bør avhendes; hvis den er lavere, tvert imot, kjøp den. Man må imidlertid være forsiktig i slike dommer, fordi et høyt P/E-forhold kan også indikere en høy verdsettelse av aksjen av investorer, dvs. om deres interesse for å kjøpe eiendelen. Følgelig betyr lav P/E lav investorinteresse. Dette kan bety at aksjekursens oppsidepotensial er begrenset.

Det skal bemerkes at P/E-indikatorer er sammenlignbare for selskaper i samme bransje, med lignende kontantstrømstruktur, regnskapssystem osv.

Netto aktivaverdi per aksje

Formålet med dette verdiforholdet er å bestemme selskapets underliggende nettoformue per aksje dersom selskapets eiendeler ble solgt for kontanter nå og kunne deles ut til aksjonærene.

Netto aktivaverdi per aksje = netto aktivaverdi / antall utestående aksjer.

Ofte brukes NAV per aksje for å bestemme minimumsterskelen for aksjekursen.

Alfa koeffisient

Alfa-koeffisient er en indikator som karakteriserer risikoen til en aksje i forhold til markedet.

En positiv koeffisientverdi er en ekstra belønning til investoren for risikoen ved å kjøpe denne aksjen. Jo høyere verdien av dette forholdet, jo bedre ser denne aksjen ut i forhold til markedet. For eksempel sies en aksje med en alfa på 1 å gi en avkastning 1 % høyere enn det totale markedet. Basert på alfa-koeffisienten beregnes porteføljens gjennomsnittlige avkastning.

Beta koeffisient

Vurderingen av den relative endringen i avkastningen til en aksje (portefølje) sammenlignet med markedets avkastning er basert på beta-koeffisienten. Beta-koeffisienten viser hvordan markedet påvirker endringer i porteføljeavkastningen.

Beta gir en kvantitativ sammenheng mellom kursbevegelsen til en gitt aksje og bevegelsen i aksjemarkedet som helhet En betaverdi større enn 1 indikerer større risiko for eiendeler i forhold til markedet, mindre enn 1 indikerer mindre risiko. En negativ beta indikerer et omvendt forhold mellom verdipapirets pris og indeksen. For eksempel indikerer en beta på -0,5 at dersom indeksen faller med 10 %, vil aksjekursen stige med 5 %.

Faktisk er verdipapirer med negativ betaversjon de beste kandidatene for å bygge en godt diversifisert portefølje. Men de er veldig sjeldne. De fleste betaverdier er mellom 0,5 og 1,5, med gjennomsnittet (per definisjon) 1,0.

Virkelig verdi av eiendeler

Begrepet virkelig verdi er kjent for russiske regnskapsførere fra teorien og praksisen til internasjonale standarder. Våre regnskapsregelverk bruker begrepet «nåværende markedsverdi», som har lignende betydning, mens russiske regnskapsregelverk ikke inneholder verken en klar definisjon av denne verdien eller anbefalinger for vurderingen. Vestlig teori og praksis for regnskap har gått langt foran i denne saken. IFRS-systemet har nylig introdusert en ny standard, IFRS 13, som i sin helhet er dedikert til virkelig verdi. I forrige artikkel “Sammenligning av IFRS og RAS” nevnte jeg at bruk av virkelig verdi for å vurdere eiendeler/forpliktelser er en vesentlig forskjell mellom internasjonale standarder og russisk regnskap. I denne publikasjonen vil jeg snakke mer detaljert om i hvilke tilfeller IFRS krever eller tillater bruk av virkelig verdi for å måle eiendeler, hvordan definisjonen av virkelig verdi har endret seg med utgivelsen av IFRS 13, og generelt hva er ny i denne standarden.

Jeg vil ikke gi her den offisielle teksten til standarden IFRS 13. Det er nok nettsteder på Internett hvor den er publisert på russisk. Det er best å bruke primærkilden, nemlig Finansdepartementets nettsted på minfin.ru. Jeg vil prøve å forklare hovedbestemmelsene i IFRS 13 på et språk som er forståelig for enhver spesialist som er kjent med russisk regnskap, men som nettopp har begynt å studere IFRS.

For å starte en samtale om verdivurdering, er det verdt først å forstå hva en eiendel er i forståelsen av IASB. For å fremheve det viktigste fra den offisielle definisjonen: eiendeler er ressurser som det forventes en tilstrømning av økonomiske fordeler fra (kontrollert av selskapet som et resultat av tidligere hendelser). Og hvis formålet med finansiell rapportering er å gi pålitelig informasjon om selskapet for å ta økonomiske beslutninger, bør metodene for å verdsette eiendeler reflektere den økonomiske essensen av prosessen med å skape økonomiske fordeler for selskapet ved disse eiendelene. Dette er nøyaktig hva utviklerne av internasjonale standarder prøver å implementere, og inviterer utøvere til å bruke virkelig verdi for å verdsette et økende antall selskapsaktiva.

Verdsettelse av eiendeler til virkelig verdi i IFRS

Jeg vil kort liste opp IFRS-standardene for aktivaregnskap og verdsettelsesmetodene som er foreskrevet i dem.

IFRS 16 «Fastmidler» tillater bruk av to modeller for regnskapsføring av anleggsmidler: kostmodellen (til historisk kost) og revaluert kostmodell. Kostnadsregnskapsmodellen er tradisjonell og brukes til å redegjøre for anleggsmidler i alle nasjonale regnskapssystemer.

Ved valg av den andre regnskapsmodellen skal anleggsmidler reflekteres til omvurdert beløp, som representerer virkelig verdi på omvurderingstidspunktet. Revalueringer bør utføres med en frekvens som er tilstrekkelig til å sikre at den bokførte verdien til en vare til enhver tid ikke avviker vesentlig fra dens virkelige verdi. Denne regnskapsmodellen er basert på begrunnelsen i Konklusjonsgrunnlaget til IFRS 16.

Inflasjonen i utviklede land på årsbasis er ubetydelig, og dens innvirkning på formuesprisene kan neglisjeres. Men for anleggsmidler med lang levetid vil effekten av inflasjonen akkumuleres over tid. Å reflektere slike anleggsmidler til deres historiske kostnad vil (og gjør) resultere i at balansen er en "samling av heterogene verdier." Regelmessig revaluering av anleggsmidler med lang levetid vil bringe bokført verdi til én enkelt nevner, noe som antas å gjøre presentasjonen av eiendeler i regnskapet mer pålitelig.

For tiden har bedrifter et valg mellom to metoder for regnskapsføring av anleggsmidler. Men i lys av nyere trender i spredningen av virkelig verdi som regnskapsfører stadig flere eiendeler, kan vi forvente et skifte bort fra kostnadsregnskapsmodellen selv for anleggsmidler. Hvis USA bestemmer seg for å gå over til virkelig verdi regnskap for anleggsmidler og introduserer dette kravet i sine nasjonale standarder, vil IASB følge i denne retningen. Så langt har standardsettere vært nølende med å ta i bruk en slik regel fordi eiendom, anlegg og utstyr representerer den dominerende andelen av eiendeler for de fleste selskaper, og beslutningen om å gå over til virkelig verdi regnskap for eiendom, anlegg og utstyr vil føre til et reelt regnskap. revolusjon.

IFRS 38 "Immaterielle eiendeler", som IFRS 16, tillater bruk av to regnskapsmodeller: til kostpris og omvurdert verdi. Men i motsetning til eiendom, anlegg og utstyr, kan immaterielle eiendeler kun regnskapsføres til virkelig verdi dersom det er et aktivt marked. Verdien av en immateriell eiendel i et slikt marked vil være dens virkelige verdi med det formål å reflektere omvurdering i regnskapet.

Refleksjon av anleggsmidler og immaterielle eiendeler til omvurdert (= virkelig) verdi betyr innregning av urealisert (det var ingen salg!) gevinst eller tap fra en økning/reduksjon i verdien av disse eiendelene. Disse urealiserte gevinstene reflekteres i andre totalresultat (egenkapital) og vises aldri i resultatregnskapet. Når omvurderte objekter avhendes, skal hele oppskrivningen som er akkumulert på dem, avskrives til opptjent egenkapital (fra en kapitalkonto til en annen kapitalkonto).

De neste to standardene krever at akkumulerte urealiserte gevinster/tap fra revaluering av eiendeler reflekteres i resultat og ikke i egenkapital. Det vil si at selv uten å fullføre en transaksjon for å selge en eiendel, blir resultatet fra en endring i verdien av eiendelen "realisert". Det er ingen analoger til disse standardene i russiske PBUer.

I henhold til IFRS 41 er "Landbruk" viet til innregning og måling av en spesiell type eiendel - biologiske eiendeler. Et særtrekk ved biologiske eiendeler er prosessen med biotransformasjon, det vil si prosessen med vekst, reproduksjon og degenerasjon, som et resultat av hvilke kvalitative eller kvantitative endringer skjer i den biologiske eiendelen. Standarden krever at biologiske eiendeler og landbruksprodukter regnskapsføres ved slakte til virkelig verdi fratrukket salgskostnader for å reflektere resultatene av biotransformasjon etter hvert som de oppstår.

I følge den tradisjonelle kostnadsregnskapsmodellen reflekteres konsekvensene av biotransformasjon i regnskapet ikke når de inntreffer, men senere når de realiseres. For noen typer landbruksprodukter, som trevirke, kan denne tidsperioden være flere år eller titalls år. Hvis inntekter innregnes på tidspunktet for fullføring av biotransformasjonen, og kostnadene oppstår jevnt gjennom hele perioden med biologisk transformasjon, brytes i dette tilfellet prinsippet om å korrelere inntekter og utgifter, og som et resultat blir det økonomiske resultatet forvrengt.

I følge IASB er biologisk transformasjon et grunnleggende og unikt trekk ved biologiske eiendeler, derfor bør resultatene av denne transformasjonen reflekteres i regnskapet så snart den (biotransformasjon) skjer. Først da vil brukere av regnskap best kunne vurdere den økonomiske ytelsen og fremtidsutsiktene til en landbruksproduksjonsbedrift.

IFRS 40 Investment Property introduserer en annen ny type eiendel i regnskapsteori kalt Investment Property. Dette begrepet er oversatt til russisk på forskjellige måter: investeringseiendom, investeringseiendom, investeringseiendom. Alle disse begrepene har samme betydning.

Investeringseiendom (eiendom) er fast eiendom (tomt eller bygning, eller en del av en bygning, eller begge deler) som holdes med det formål å tjene husleie og/eller verdistigning (ikke for salg eller industriell bruk).

Standarden sier at investeringseiendom skal regnskapsføres til virkelig verdi på hver rapporteringsdato, med verdiendringer i rapporteringsperioden resultatført. Gitt at eiendomsmarkedet i enkelte land er underutviklet og virkelig verdimåling er vanskelig, har IASB overlatt muligheten til å velge kostnadsmodellen (som i IFRS 16). Imidlertid antas muligheten til å bruke virkelig verdi for å regnskapsføre investeringseiendom å gi utarbeidere nødvendig erfaring med regnskapsføring av slike eiendeler ved bruk av markedsinformasjon.

IFRS 5 beskriver regnskapsføring av anleggsmidler holdt for salg. Dette er en annen type eiendel som ikke er inkludert i russisk regnskap. Standarden sier at, dersom visse betingelser er oppfylt, reklassifiseres eiendeler med lang levetid som et foretak velger å selge til omløpsmidler og regnskapsføres til virkelig verdi fratrukket salgskostnader. Når eiendeler er omklassifisert fra eiendom, anlegg og utstyr til eiendeler holdt for salg, opphører avskrivninger. Logikken her er denne. Fordi verdien av slike eiendeler forventes å bli gjenvunnet gjennom salg i stedet for gjennom bruk, er regnskapsføring av dem en prosess med verdsettelse snarere enn allokering (som betyr å relatere eiendelens bokførte verdi til inntjening gjennom avskrivninger og amortisering).

IASB bestemte at informasjon om eiendeler eller grupper av eiendeler og forpliktelser som ledelsen har til hensikt å slutte å bruke og selge, ville være nyttig for brukere for å estimere fremtidige kontantstrømmer til eiendelene og krevde at slike eiendeler vises separat.

IFRS 3 Virksomhetssammenslutninger krever at eiendeler og forpliktelser til det oppkjøpte datterselskapet måles til virkelig verdi på oppkjøpstidspunktet. Bare en slik vurdering gjenspeiler deres fulle anskaffelseskost og representerer på en pålitelig måte de økonomiske omstendighetene ved virksomhetskjøpet. Virksomhetssammenslutninger er et veldig bredt tema, og jeg planlegger å snakke om denne standarden i detalj i fremtiden.

De fire siste standardene IFRS 40, IFRS 41, IFRS 3, IFRS 5 har ingen analoger i russisk regnskap. Alle disse nye typene eiendeler er inkludert i våre anleggsmidler og regnskapsføres til historisk kost. Selv om PBU 6/01 nå tillater regnskapsføring til omvurdert verdi, er det ingen regler for fastsettelse, kun et hint om at dette er gjeldende markedsverdi, som ikke er klart hvordan den skal vurderes.

Selvfølgelig er bruken av virkelig verdi i IFRS ikke begrenset til verdsettelse av eiendeler. Men her vil jeg begrense meg til kun eiendeler, ellers vil denne artikkelen aldri bli ferdig.

IFRS 13 Måling av virkelig verdi - hvor denne standarden ikke gjelder.

Ovenfor har vi sett på tilfellene der IFRS krever at eiendeler skal måles til virkelig verdi. Før utgivelsen av IFRS 13 Måling av virkelig verdi ga hver av standardene nevnt ovenfor den samme definisjonen av virkelig verdi og oppsummerende veiledning om hvordan den skal måles. IFRS 13 oppsummerte og konsoliderte (systematiserte) IASBs nåværende syn på måling av virkelig verdi og etablerte hvordan det skal opplyses i regnskapet. Før man ser på bestemmelsene i IFRS 13, er det verdt å nevne hvor disse bestemmelsene ikke skal gjelde i dag.

IFRS 13 gjelder når en annen standard krever eller tillater måling av virkelig verdi, unntatt i følgende situasjoner:

1. a) aksjebaserte betalinger i samsvar med IFRS 2;
2. b) leieavtale (IFRS 17 “Rease”);
3. c) målinger som ligner virkelig verdi, men som ikke er:
netto realisasjonsverdi i henhold til IFRS 2 "Varebeholdninger";
og bruksverdi i samsvar med IAS 36 Nedskrivning av eiendeler.

Måles ikke varelager til virkelig verdi?

Varelager i henhold til IAS 2 skal verdsettes/måles til det laveste av anskaffelseskost eller netto realisasjonsverdi (salgsverdi).

Netto realisasjonsverdi (salgs) er nettobeløpet som en virksomhet forventer å motta fra salg av varelager i den ordinære virksomheten. Virkelig verdi reflekterer prisen som varelager kunne selges til i et marked mellom markedsaktører på målingsdatoen. Førstnevnte representerer bedriftsspesifikke kostnader, sistnevnte ikke. Netto realisasjonspris på varelager kan derfor avvike fra virkelig verdi minus salgskostnader (avsnitt 7, IAS 2).

Virkelig verdi. Definisjon i IFRS 13

Hva er nytt i forståelsen av virkelig verdi i IFRS 13?

Først må du forstå hva begrepet "virkelig verdi" betyr. Enkelt sagt er virkelig verdi verdien (prisen) på en eiendel som både selger og kjøper er enige om. Det vil si at det er rimelig fra begge parters synspunkt til at transaksjonen inngås. Dette er selvsagt en for generell definisjon og kan derfor ikke brukes i praksis for å måle virkelig verdi. Standardutviklere gir en mer presis definisjon av dette konseptet.

Nesten helt fra begynnelsen av etableringen av IFRS-systemet ble følgende definisjon av virkelig verdi brukt i internasjonale standarder.

Virkelig verdi er beløpet som en eiendel kan byttes for eller en forpliktelse gjøres opp mellom kunnskapsrike, villige parter i en transaksjon på armlengdes avstand.

"Informert" betyr at hver part i transaksjonen må ha fullstendig informasjon om produktet eller tjenesten. Dersom dette ikke er tilfelle, er det mulighet for bedrageri (mildt sagt, selger kan villede kjøper), og da kan ikke transaksjonsprisen anses som rettferdig. Mest sannsynlig blir den for høy for kjøperen.

"Ønsker" - transaksjonen må gjennomføres uten tvang fra en av partene. Hvis du blir tvunget til å kjøpe noe, vil salget mest sannsynlig være til en oppblåst pris for deg.

"Uavhengig" - partene må være uavhengige av hverandre. Ellers kan den avhengige parten inngå en avtale som er åpenbart ugunstig for ham selv.

Den nye definisjonen av virkelig verdi under IFRS 13 er:

Virkelig verdi er prisen som vil bli mottatt for å selge en eiendel eller betales for å overføre en forpliktelse i en ryddig transaksjon mellom markedsdeltakere på målingsdatoen.

Det kan ikke sies at IFRS 13 har endret definisjonen av virkelig verdi fullstendig, men den har tydeliggjort og utvidet den betydelig.

Den gamle definisjonen definerte ikke klart om virkelig verdi var kjøpesummen eller salgsprisen. Før innføringen av IFRS 13, ved utarbeidelse av IFRS 3 Business Combinations, viste det seg at under US GAAP er virkelig verdi presist definert som utgangs-(salgs)prisen, mens i IFRS er virkelig verdi på det tidspunkt byttebeløpet, som i noen situasjoner kan tolkes som inngangs(kjøps)pris. Det var heller ingen eksplisitt indikasjon på hvilken dato virkelig verdi ble målt.

I den nye definisjonen:

1) en klar indikasjon er gitt at virkelig verdi er salgsprisen;
2) det er klart at virkelig verdi er en markedsbasert måling, og ikke en enhetsspesifikk måling;
3) omtalen av målingsdatoen indikerer tydelig at virkelig verdi reflekterer gjeldende markedsforhold og ikke selskapets tro på fremtidige markedsforhold.

Salgspris (utgangspris)

Virkelig verdi i henhold til IFRS 13 regnskapsføres som «utgangspris», det vil si kjøpskurs, ikke salgskurs. Dette er prisen som selgere vil kunne få, ikke prisen de ønsker å selge eiendelen sin til. Det samme gjelder for engasjement. Virkelig verdi er beløpet som kreditorer ville akseptert for å oppfylle forpliktelsen, ikke beløpet som innehaveren ville være villig til å betale for å bli kvitt forpliktelsen. I et aktivt marked kan disse to prisene være forskjellige, spesielt i transaksjoner i børsnoterte verdipapirer og andre finansielle instrumenter.

Utgangsprisen bestemmes av forventningene til fremtidige kontantstrømmer (innstrømninger og utganger) knyttet til eiendelen eller forpliktelsen fra markedsaktørenes perspektiv som har eiendelen eller forpliktelsen på målingstidspunktet. Det er to måter å motta kontantstrømmer fra en eiendel: enten ved å bruke den eller ved å selge den. Selv om eieren av eiendelen har til hensikt å bruke den (i stedet for å selge den), bestemmes "utgangsprisen" av den forventede kontantstrømmen fra salget av eiendelen til markedsdeltakere som har til hensikt å motta kontantstrømmer fra bruken etter Kjøp. Det vil si at enhver markedsdeltaker, når han kjøper en eiendel, betaler kun for de fordelene han forventer å motta i fremtiden ved å bruke eller selge eiendelen til noen andre. Dermed er utgangsprisen alltid en relevant fastsettelse av virkelig verdi av en eiendel, uavhengig av om selskapet har til hensikt å bruke eiendelen eller selge den.

Markedsaktører som forstått av IFRS 13

Markedsdeltakere er kjøpere og selgere i det primære (eller mest gunstige) markedet for en eiendel eller forpliktelse som har alle følgende egenskaper:

A) de er uavhengige av hverandre (for eksempel er de ikke nærstående parter som definert i IAS 24). Prisen i en salgstransaksjon til en nærstående part kan imidlertid brukes til å måle virkelig verdi dersom foretaket har bevis på at transaksjonen ble inngått på armlengdes avstand;
b) de er kunnskapsrike, dvs. ha en rimelig forståelse av eiendelen eller forpliktelsen og transaksjonen, ved å bruke all tilgjengelig informasjon, inkludert informasjon som kan fås gjennom normal due diligence;
c) de har mulighet (i stand til å inngå en transaksjon) til å utføre en operasjon med å bytte en eiendel eller overføre en forpliktelse (det er tilgang til markedet);
d) de er villige til å inngå en transaksjon for å gjennomføre en bytteoperasjon (kjøp/selg) med en eiendel eller forpliktelse; dette betyr at de er motiverte, men ikke tvunget til det.

Dermed inneholder den nye frasen "markedsdeltakere" en del av den gamle definisjonen: de er "velinformerte, villige og uavhengige parter." I tillegg har dette konseptet blitt utvidet med en egenskap som ikke eksisterte før: markedsdeltakere må "ha tilgang til markedet", noe som ikke alltid er selvsagt.

IFRS 13 sier at en måling av virkelig verdi er en markedsmåling (en måling basert på markedsdata) og er ikke selskapsspesifikk. Derfor bruker en virkelig verdimåling de samme forutsetningene som markedsdeltakere bruker når de verdsetter en eiendel eller forpliktelse for et potensielt kjøp eller salg.

I tillegg til den nye definisjonen av virkelig verdi, introduserte IFRS 13 definisjoner av de viktigste og mest gunstige markedene, og vurderte spørsmålet om regnskapsføring av drifts- og transportkostnader ved måling av virkelig verdi. Metoder for å måle virkelig verdi ble beskrevet mer detaljert enn tidligere, og konseptet med et hierarki av kildedata for å måle virkelig verdi ble introdusert. Og mye mer.

Dessverre er det umulig å dekke alt som er inkludert i IFRS 13-standarden i én artikkel, den er ganske omfangsrik. Selv oversatt til russisk tar den ca. 50 sider, og på engelsk er det også grunnlag for konklusjoner.

Forresten, oversettelsen av denne standarden til russisk etterlater mye å være ønsket. Selv navnet bør kanskje oversettes til "Måling til virkelig verdi" i stedet for "Måling til virkelig verdi". Siden utgivelsen av IFRS 13 har de fleste andre IFRS-standarder blitt endret for å erstatte definisjonen av virkelig verdi med en ny. Men i tillegg, i mange avsnitt av andre standarder, ble ordene "bestemt, estimerer/estimerer" erstattet med "målt, måling/måling", det vil si at utviklerne av standarden overalt erstattet ordene "definisjon/vurdering" med ordet "måling". Forresten, endringene knyttet til utgivelsen av IFRS 13 ble ikke inkludert i den offisielle oversettelsen av noen av standardene publisert på Finansdepartementets nettsted. Hva gjør disse oversettelsene utdaterte, og, vil jeg si, ikke spesielt egnet for bruk i praksis.

Hva er den økonomiske begrunnelsen for den økende bruken av virkelig verdi for verdivurdering av eiendeler?

Representanter for regnskapsfaget insisterte inntil nylig på at fortjeneste først skulle innregnes i regnskapet når de blir realisert. Realisert fortjeneste er det som mottas som følge av en gjennomført transaksjon, for eksempel en salgstransaksjon. De siste 20-30 årene har det imidlertid skjedd et skifte mot en "økonomisk" forståelse av profitt som forskjellen i netto aktivaverdi. I denne forbindelse, ved utarbeidelse av regnskap, er det nå lagt størst vekt på balansen (oppstilling av finansiell stilling), i stedet for resultatregnskapet. En økonomisk forsvarlig vurdering av eiendeler og gjeld (og dermed nettoformuen) er noe som for tiden får økt oppmerksomhet, siden fastsettelse av periodens økonomiske resultat er direkte avhengig av dette. Derfor kreves målingen av eiendeler og forpliktelser til rettferdig snarere enn historisk kost i internasjonale standarder for et økende antall regnskapsposter.

Hvis du har lest så langt, vil jeg takke deg. Jeg håper det ikke var for kjedelig. Alt nevnt ovenfor er informasjon fra IFRS-standarder og grunnlaget for konklusjoner til disse. Jeg prøvde å presentere det på et tilgjengelig språk. Nedenfor er min personlige forståelse av hvorfor virkelig verdi regnskap blir så relevant i dag. Kanskje jeg forenkler hele bildet for mye, men likevel tror jeg at jeg ikke er så langt fra sannheten.

Den økende bruken av virkelig verdi for finansiell rapportering skyldes objektive årsaker. Den amerikanske sentralbanken har for lengst lansert trykkpressen, og oversvømmet det globale finanssystemet med billige dollar. Som et resultat av denne "overfloden" av penger blåses "bobler" opp i finans- og råvaremarkedene, noe som på en eller annen måte fører til fremveksten av betydelige "urealiserte" fortjenester på selskapers balanse. Disse urealiserte gevinstene oppstår ikke fra økninger i den reelle verdien av eiendeler, men fra svekkelse av pengeenhetene som disse eiendelene måles i. Selskapsledelsen har naturligvis et ønske om å vise disse urealiserte fortjenestene for å forbedre sin egen økonomiske ytelse. Investorer trenger også informasjon om verdi uttrykt i gjeldende pengeenheter. Tross alt tar de beslutninger under forholdene i moderne økonomisk virkelighet, og kan derfor ikke styres av kostnadene registrert i tidligere perioder. Dette er den underliggende årsaken til at regnskapsføring av eiendeler til virkelig verdi nå er på agendaen til utviklere av regnskapsstandarder.

Gjennomsnittlig aktivaverdi

Gjennomsnittsverdien av eiendeler er det aritmetiske gjennomsnittet av verdien av foretakets eiendeler ved begynnelsen og slutten av året.

Formel for gjennomsnittlig aktivaverdi:

Gjennomsnittlig formuesverdi = (aktivaverdi ved begynnelsen av året + aktivaverdi ved slutten av året) / 2

Bestem verdien av foretakets eiendeler ved begynnelsen og slutten av året i henhold til balansen. Verdien gjenspeiles i linje 300 "Balansesum".

Beregn den gjennomsnittlige årlige verdien av eiendeler ved å bruke formelen:

Acp= (A1+A2)/2, hvor:
- A1 - verdien av foretakets eiendeler ved begynnelsen av året,
- A2 - formuesverdi ved utgangen av året.

For å gjøre dette legger du sammen data for periode 300 "Balansesum" ved begynnelsen og slutten av året. Ved å dele det resulterende beløpet med to, vil du finne den gjennomsnittlige årlige verdien av selskapets eiendeler for den analyserte perioden.

Beregn, om nødvendig, ved å bruke samme formel den gjennomsnittlige årlige verdien av anleggs- og omløpsmidler, ved å bruke balanseresultatene for del I «Anleggsmidler» eller del II «Omløpsmidler». Etter å ha gjort lignende beregninger basert på regnskap for tidligere perioder, analyser endringer i sammensetningen av organisasjonens eiendom, identifiser årsakene som påvirket disse endringene, og ta nødvendige beslutninger om effektiv forvaltning av selskapets ressurser.

Estimerte data om gjennomsnittlig årlig verdi av eiendeler brukes også til å beregne eiendomslønnsomhetsforhold, eiendelsomsetningsforhold og andre indikatorer som karakteriserer foretakets økonomiske tilstand. Analyse og identifisering av faktorer som påvirker endringer i dem lar deg effektivt administrere eiendelene til et foretak i prosessen med dets økonomiske aktiviteter.

Typer aktivaverdier

Avhengig av retningen og formålet med vurderingen, betydningen av faktorene som tas i betraktning, skilles følgende typer kostnader:

1. Markedsverdi er den estimerte verdien som overdragelse av eiendom forventes til som følge av en kommersiell transaksjon mellom en frivillig kjøper og en frivillig selger etter tilstrekkelig markedsføring. Det forutsettes at hver part opptrådte kompetent, forsvarlig og uten tvang. Markedsverdien beregnes basert på markedssituasjonen på en bestemt dato, så etter hvert som markedsforholdene endres, vil markedsverdien endres.
2. Regulatorisk beregnet verdi - verdien av eiendommen, beregnet på grunnlag av metoder og standarder godkjent av relevante myndigheter (Eiendomsdepartementet, Goskomstat, Roskomzem). I dette tilfellet brukes enhetlige skalaer for normer og standarder. Som regel er den normativt beregnede verdien ikke sammenfallende med markedsverdien, men standardene oppdateres periodisk i henhold til markedsverdigrunnlaget.
3. Investeringsverdi - mengden investering av emnet for å oppnå visse investeringsmål. Det beregnes når man begrunner konkrete investeringsprosjekter. I motsetning til markedsverdi, som bestemmes av motivene til kjøper og selger, avhenger investeringsverdien av de individuelle kravene til en bestemt investor. Investeringsverdien kan avvike fra markedsverdien av flere årsaker. Disse kan omfatte forskjeller i vurderingen av fremtidig lønnsomhet og graden av risiko ved å investere midler, samt ulike investeringsmål.

Det tas hensyn til ulike faktorer ved vurdering av kostnaden. De viktigste er:

– etterspørsel bestemt av forbrukernes preferanser. Preferanser avhenger av hva slags inntekt dette objektet eller typen aktivitet gir eieren, på hvilket tidspunkt, hvilke risikoer det er forbundet med, hva er mulighetene for kontroll og videresalg av dette objektet;
– inntekt (fortjeneste) som eieren av objektet kan motta. Inntekter avhenger av arten av driftsaktivitetene og evnen til å tjene penger ved salg av objektet etter bruk. Driftsresultatet på sin side bestemmes av forholdet mellom inntekter og utgifter;
– Tid spiller en stor rolle i å vurdere verdien av et selskap eller investeringsprosjekt. Det vurderes i flere dimensjoner: både nåværende tidspunkt ved diskontering av finansstrømmer, og begrensede tidsperioder, for eksempel for kostnader. Situasjonen der eieren anskaffer en gjenstand eller eiendeler og raskt begynner å tjene penger på bruken av dem, er vesentlig forskjellig fra tilfellet når investering og avkastning av kapital er atskilt med en betydelig tidsperiode;
– risiko, som forstås som muligheten eller sannsynligheten for at den faktiske inntekten (fortjenesten) vil avvike fra de forventede, planlagte eller standardverdiene;
– graden av kontroll som den nye eieren (investoren) får. Det er direkte avhengig av omfanget av rettigheter knyttet til et spesifikt finansielt instrument (i dette tilfellet ordinære aksjer i selskapet), som vil være gjenstand for spesiell vurdering nedenfor;
– Likviditet: markedet er klar til å betale en ekstra premie for eiendeler som raskt kan konverteres til penger med minimalt tap av deler av verdien av disse eiendelene;
– Begrensninger: verdien av et selskap reagerer på eventuelle begrensninger som oppstår eller senere oppstår. For eksempel, hvis staten begrenser prisene på produkter, vil verdien av et slikt selskap og dets aksjer være lavere enn i fravær av restriksjoner;
– tilbud og etterspørsel, deres forhold. Etterspørselen etter eiendeler, sammen med deres nytte, avhenger også av soliditeten til potensielle investorer, verdien av penger, evnen til å tiltrekke ytterligere kapital til finansmarkedet. Etterspørselen avhenger ikke bare av økonomiske faktorer: sosiale og politiske faktorer er også viktige. , spesielt holdningen til entreprenørskap i samfunnet og politisk stabilitet. Tilbudsprisene bestemmes først og fremst av kostnadene ved å opprette lignende selskaper. Valget av kjøper- og selgerbeslutninger avhenger av utviklingsutsiktene til selskapet. Vanligvis er verdien av et selskap med tegn på konkurs lavere enn verdien av et selskap med tilsvarende eiendeler, men økonomisk stabil.

Forholdet mellom tilbud og etterspørsel påvirker også den estimerte verdien av selskapet og individuelle eiendeler. Hvis etterspørselen overstiger tilbudet, er kjøperen villig til å betale maksimumsprisen, hvis øvre grense bestemmes av nåverdien av fremtidig fortjeneste. Hvis tilbudet overstiger etterspørselen, bestemmes minimumsprisen som eieren kan selge selskapet til av kostnadene ved opprettelsen og driften.

Aksjeverdi

I praksis er et annet aspekt ved å vurdere den faktiske verdien av en aksje kontroversielt, spesielt aktuelt for aksjeselskaper som anvender særskilte skatteregimer, hvor de ikke er merverdiavgiftspliktige. Skal nemlig markedsvurderingen av eiendomsobjekter inkludere merverdiavgiftsbeløpet dersom eieren av dette objektet er en merverdiavgiftsmisligholdende?

Dette spørsmålet er ikke lovregulert. I henhold til artikkel 3 i lov nr. 135-FZ forstås således markedsverdien av verdsettelsesobjektet i denne loven som den mest sannsynlige prisen som dette objektet kan fremmedgjøres til på det åpne markedet i et konkurranseutsatt miljø. , når partene i transaksjonen handler rimelig, har all nødvendig informasjon, og verdien av transaksjonsprisen ikke gjenspeiles i noen ekstraordinære omstendigheter, det vil si når:

En av partene i transaksjonen er ikke forpliktet til å fremmedgjøre verdivurderingsobjektet, og den andre parten er ikke forpliktet til å akseptere utførelse;
partene i transaksjonen er godt klar over transaksjonens gjenstand og handler i sine egne interesser;
verdsettelsesobjektet presenteres på det åpne markedet gjennom et offentlig tilbud, typisk for lignende verdivurderingsobjekter;
prisen på transaksjonen representerer en rimelig godtgjørelse for gjenstanden for evaluering, og det var ingen tvang til å fullføre transaksjonen i forhold til partene i transaksjonen på noen del;
betaling for verdsettelsesobjektet uttrykkes i pengeform.

Rimeligheten av handlingene til partene i transaksjonen betyr at transaksjonsprisen er den høyeste prisen som er rimelig oppnåelig for selgeren og den laveste prisen som er rimelig oppnåelig for kjøperen. Fullstendigheten av den tilgjengelige informasjonen betyr at partene i transaksjonen er tilstrekkelig informert om transaksjonens gjenstand og handler i et forsøk på å oppnå de beste vilkårene for transaksjonen fra hver av partenes synspunkt, i samsvar med full mengde informasjon om markedstilstanden og emnet for verdivurderingen tilgjengelig på verdsettelsesdatoen (s. 6 i Federal Valuation Standard "Purpose of Valuation and Types of Value" (FSO No. 2)", godkjent av Order of Value departementet for økonomisk utvikling i Russland nr. 255).

Ut fra alt dette er det umulig å trekke en entydig konklusjon om hva som skal forstås med den mest sannsynlige prisen som et gitt verdsettelsesobjekt kan fremmedgjøres til på det åpne markedet: prisen under fremmedgjøring som sådan, det vil si abstrakt mest generell situasjon, eller prisen under avhending av en bestemt eier taksert eiendom.

I den første tilnærmingen bør prisen (markedsverdien) tilsynelatende inkludere merverdiavgift, siden i henhold til paragraf 1 i artikkel 168 i den russiske føderasjonens skattekode, i tillegg til prisen på varene, får kjøperen presentert merverdiavgiftsbeløpet. Riktignok er det bare selger-skattyter som kan gjøre dette. På den annen side åpner punkt 5 i artikkel 173 i den russiske føderasjonens skattekode for muligheten for en økning i prisen på varer med merverdiavgiftsbeløpet selv av en momsunndrager.

I det andre tilfellet, dersom eieren av eiendommen som verdsettes ikke er momsbetaler, skal prisen (markedsverdien) ikke inkludere merverdiavgift.

Det russiske finansdepartementet og Russlands føderale skattetjeneste går ut fra det faktum at markedsverdien, som skal bestemmes på grunnlag av lov nr. 135-FZ, inkluderer merverdiavgift (brev fra Russlands finansdepartement nr. 03 -07-15/14712, brev fra Russlands føderale skattetjeneste nr. ShS-37-3/ 1426@“Om beregning av merverdiavgift av skatteagenter ved kjøp av statseiendom”).

I alle fall, i henhold til artikkel 9 i lov nr. 135-FZ, er grunnlaget for å gjennomføre en vurdering en vurderingsavtale inngått av kunden med takstmannen eller med en juridisk person som takstmannen har inngått en arbeidsavtale med. I tillegg, når man gjennomfører en undersøkelse av takstrapporten, kontrolleres det spesielt takstmannens samsvar med kravene i takseringsavtalen (klausul 11 i Federal Valuation Standard "Generelle konsepter for verdsettelse, tilnærminger og krav for å utføre verdivurdering" ( FSO nr. 1), godkjent etter ordre fra departementet for økonomisk utvikling i Russland nr. 256).

Dersom kunden ikke spesifiserer i kontrakten at verdsettelsen skal foretas eksklusiv mva, har takstmannen rett til å gi enten to priser - uten mva og med mva, eller kun med mva. Videre, i henhold til artikkel 12 i lov nr. 135-FZ, anerkjennes den endelige verdien av markedet eller annen verdi av vurderingsobjektet, angitt i en rapport utarbeidet på grunnlag og på den måten som er fastsatt i denne loven. som pålitelig og anbefalt for å foreta en transaksjon med gjenstanden for vurdering, hvis i prosedyren fastsatt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen, eller på annen måte etablert i retten. Det vil si at retten, på grunn av den juridiske uoppgjøret i dette spørsmålet, kan godta som markedsverdi av eiendommen både med merverdiavgift og uten merverdiavgift.

Endring i formuesverdi

Revaluering av verdien av eiendeler er en prosedyre for å omvurdere eiendom på grunn av en økning i prisen i løpet av perioden som har gått fra kjøpstidspunktet og bruksstart, eller på grunn av et klart avvik mellom boken og reelle priser på eiendommen. eiendom på grunn av inflasjon. Aksjeloven, utstedt i 1985, pålegger ledelsen en plikt til i regnskapet å vise at verdien av grunn tilsvarer bokført verdi. Den samme loven fastsetter prosedyrene som brukes i prosessen med omvurdering av hovedeiendommen til et foretak. Forskjellen mellom bokførte priser (før og etter verdsettelse) bør reflekteres i reserveregnskapet. I USA gjenspeiles denne forskjellen i revalueringsinntektskontoen.

Revaluering av eiendeler: essens, juridisk rammeverk, metoder

Prosessen med å omvurdere verdien av en eiendel (i regnskapsføring) er en endring i den opprinnelige prisen for deretter å oppnå den totale kostnaden for utskifting og restaurering som er relevant for gjeldende forhold. Som et resultat av omvurderingen mottar ledelsen kostnadene som kreves for rekonstruksjon av hvert av anleggene under gjeldende forhold.

Revaluering av eiendeler er en rettighet, ikke en forpliktelse for foretak. I Den russiske føderasjonen ble obligatorisk omvurdering av eiendeler utført for rundt tjue år siden. Alle selskaper kan selvstendig bestemme om de skal revurdere eiendeler eller ikke.

Resultatene av verdivurderingen av eiendom og eiendeler skal gjenspeiles i dokumenter ved slutten av rapporteringsperioden. I tillegg må beslutningen om revurdering gjenspeiles i selskapets regnskapsprinsipper. For offisielt å gjennomføre vurderingen gis det et pålegg og det genereres en uttalelse for hvert av oppskrivningsobjektene.

I dag er det mulig å bruke to metoder for omvurdering av eiendeler:

1. Direkte vurderingsmetode. Her omregnes prisen på hvert enkelt element av anleggsmidler til løpende priser for nye objekter (indikatorer gjeldende per 1. januar i regnskapsåret benyttes i beregningen).

Følgende informasjon kan brukes til å bekrefte priser:

Estimerte data for lignende eiendom innhentet fra produktutviklere (produsenter);
- informasjon om prisnivået tilgjengelig fra statlige statistikkorganer eller handelsinspektører;
- data om prisnivåer, som gjenspeiles i media eller spesialisert litteratur;
- konklusjoner fra spesialisteksperter.

2. Indeksvurderingsmetode. Dens essens er indeksering av hvert enkelt objekt av anleggsmidler ved å bruke personlige prisindekser for anleggsmidler. Deretter reflekteres indeksene i media og leveres til offentlige myndigheter.

Revaluering av verdien av eiendeler kan utføres internt av selskapets spesialister eller ved hjelp av spesialiserte firmaer (takstmenn). For mange selskaper er det andre alternativet mer å foretrekke. Dette skyldes problemene med å velge de nødvendige dataene - informasjon fra handelsinspeksjonsorganer, BTI-vurderinger, ekspertuttalelser og så videre.

Revaluering av eiendeler: mål, regnskap, funksjoner

Revaluering av eiendeler er ikke en obligatorisk prosedyre, så ledelsen må klart bestemme de endelige målene for prosessen.

Det er tilrådelig å gjennomføre revaluering for å oppnå følgende mål:

Øke den autoriserte kapitalen til foretaket. For eksempel når du gjør en ny emisjon for å tiltrekke investorer;
- større investeringsattraktivitet og mottak av ytterligere midler for utvikling av selskapet;
- løse problemer med omfattende revaluering av verdien av eiendeler, så vel som eksisterende forpliktelser til foretaket. Målet er å eliminere inflasjonskomponenten og finne ut den virkelige tilstanden i selskapet (fra et økonomisk perspektiv);
- øke volumet av netto eiendeler med det formål å etterfølgende beskyttelse mot deres fall til eller under kapitalnivået. Ellers er det fare for avvikling av selskapet;
- om nødvendig overføring av relevant rapportering i henhold til IFRS-standarder;
- beregning av den reelle prisen på forsikringsaktivumbasen som kreves ved utarbeidelse av en forsikringskontrakt;
- å beregne den nøyaktige parameteren for kostnadene for et produkt og danne dets konkurranseverdi på markedet innenfor rammen av analyse og økonomisk planlegging;
- behandling av lån i tilfelle anleggsmidler fungerer som sikkerhet eller garanti.

I henhold til russiske regnskapsregler er omvurdering av eiendeler ikke nødvendig. Når det gjelder internasjonale standarder (IFRS), er kravene her strengere. Dersom det er en betydelig nedgang i verdien av anleggsmidler, er oppskrivning nødvendig.

Årsaken til prisreduksjonen kan være:

Nedgang i produksjonsvolum;
- aldring eller skade på utstyr.

For å fastslå behovet for revalueringstiltak benyttes en verdifallstest.

Revaluering av verdien av eiendeler i henhold til IFRS er obligatorisk ved omorganisering av et selskap, nemlig ved oppkjøp eller fusjoner av virksomheter.

I henhold til russiske standarder kan omvurdering av finansielle investeringer være obligatorisk bare i tilfeller der det er mulig å nøyaktig bestemme markedsprisen på selskapets eiendeler (for eksempel verdipapirer notert på annenhåndsmarkedet). I henhold til IFRS-kravene skal verdipapirer regnskapsføres til deres reelle pris, noe som innebærer en obligatorisk omvurdering av eiendeler.

Funksjonene ved å reflektere omvurdering i regnskap under IFRS og russisk lovgivning er forskjellige:

En nedgang i totalprisen på eiendeler under RAS reflekteres som tilbakeholdt inntekt, og i IFRS som tap fra året før;
- en økning i prisen på eiendeler i Den russiske føderasjonen reflekteres i delen av tilleggskapitalen, og for IFRS tildeles en egen post (oppskrivningsreserve).

For å omvurdere verdien av eiendeler, kreves følgende papirer:

Sertifikater fra BTI, tittelpapirer;
- regnskapsoppstilling av påløpte avskrivningsmidler ved årets begynnelse.

Attest for formuesverdi

Hvorfor og hvem trenger et slikt sertifikat? Det er ikke obligatorisk for utarbeidelse ved innlevering av regnskap. Det er rett og slett ikke noe skjema godkjent av gjeldende lovgivning.

Et sertifikat for bokført verdi av en organisasjons eiendeler gir data om anleggs- og omløpsmidler. Sertifikatet viser verdien deres. Det er av interesse for tredjepartsbrukere av regnskap som trenger informasjon om selskapets økonomiske stilling, kapasitet og soliditet. For eksempel for kredittinstitusjoner (banker), forsikringsselskaper.

Eiendelene til et foretak er alle dets eiendom. De kan fungere som en profittkilde for organisasjonen når de driver forretningsaktiviteter, det vil si at de kan konverteres til kontanter. Eiendelene til et selskap kalles også venstre side av balansen.

De er delt inn i 2 grupper: anleggsmidler og omløpsmidler. Anleggsmidler inkluderer eiendom (anleggsmidler) og ikke-eiendomsmidler (immaterielle) eiendeler. Anleggsmidler har lavere grad av likviditet, det vil si at de er vanskeligere å konvertere til finansielle eiendeler. Omløpsmidler er mer likvide. Disse inkluderer varelager (materialer, varer, ferdige produkter), kundefordringer, kontanter på brukskontoer og i foretakets kassaregister.

Et foretak vil være mest likvid og solvent når omløpsmidler overstiger anleggsmidler. Hver potensiell bruker vil kunne vurdere hvor solvent selskapet er basert på et sertifikat for bokført verdi av eiendeler.

Det finnes ikke noe skjema for sertifikat for bokført verdi av eiendeler godkjent av gjeldende lovgivning, derfor er det ingen krav til fullføring. Hvordan komponere den da?

Den vanligste måten er å fylle ut et sertifikat i henhold til det gamle balanseskjemaet (0710001), som ikke lenger er aktuelt for øyeblikket. Dens essens ligger i linje-for-linje fylling av anleggsmidler og omløpsmidler, uttrykt i monetære enheter, ved begynnelsen og slutten av året.

Om ønskelig kan du utarbeide et sertifikat med en mer detaljert oversikt over eiendelene til foretaket eller utstede en forkortet versjon av dokumentet.

Siden loven ikke gir utforming av et sertifikat for bokført verdi av eiendeler, er det tillatt å utarbeides i enhver form. For eksempel kan tekstdelen av sertifikatet begynne med følgende ord: "Fra ... er den totale verdien av foretakets eiendeler ... rubler." Videre, hvis ønskelig, kan du åpne listen over eiendeler til foretaket i form av en tabell for en bestemt dato.

Det er ikke organisasjonens ansvar å utarbeide et sertifikat for bokført verdi av eiendeler. Det er mer nødvendig for intern analyse og ledelsesregnskap, så vel som for eksterne brukere som er interessert i slik informasjon.

Tilbake | |

Populær

Parthenogenese - teknikk for den ulastelige unnfangelsen

« Konseptet med partenogenese Under befruktning frigjør sædcellene egget fra dets hviletilstand og det begynner å utvikle seg. Men i naturen er det tilfeller... »

Historien om de tre brødrene som ga de tre brødrene Harry Potter-tilbehør

« En gang i tiden bodde det Three Brothers of a Wizard, og en dag trengte de å krysse en elv; de kunne ikke svømme over den, den var for bred og dyp. Og brødre... »

De Broglie antok at partikler av materie

« O.S.Ageeva, T.N.Stroganova, K.S.Chemezova ELEMENTER AV KVANTEMEKANIKK OG FASTSTANDSFYSIKK Tyumen. 2009 UDC 537(075):621.38 Ageeva O.S.,... »