Оданочување на населби со добавувачи и изведувачи. Населби со добавувачи и изведувачи на жици. Намалување на набавките на монополски произведени стоки и материјали

Сметководството за порамнувања со добавувачи и изведувачи е составен дел од сметководствениот систем на секое претпријатие. Каква и да е компанијата, не може да заработи од воздух, секако ќе има трошоци за изнајмување простории, комунални услуги, материјали (а во случај на производство, суровини), услуги итн.

Ова значи дека е неизбежно водење евиденција за населбите со добавувачите и изведувачите. Документите со такви пресметки се однесуваат на

Документи за сметководство на населби со добавувачи

Добавувачите и изведувачите се организации кои го снабдуваат претпријатието со инвентарот што му е потребен или обезбедуваат различни услуги. Првиот документ од кој започнува соработката со добавувач или изведувач е договор.

Договорот со добавувачот мора да ги содржи следните информации:

• детали за двете страни;
• времетраење и/или износ на договорот;
• предмет на договорот (производ и/или услуга);
• постапката и времето за обезбедување на стоки и/или услуги;
• постапката за порамнување, проток на документи и усогласување меѓу двете организации;
• постапка за решавање на спорови и несогласувања, како и казни.

Во зависност од постапката за плаќање опишана во договорот, следниот документ составен во процесот на интеракција помеѓу претпријатието и добавувачот е фактура (ако зборуваме за претплата) или фактура/потврда за извршената работа.

Фактурисе издаваат од добавувачи за да може договорната страна да плати за стоки или услуги на нивна основа.

Фактурае документ кој го придружува приемот на пописните артикли во претпријатието.

Обично се издава заедно со потврда за прифаќање, каде што купувачот ќе може да укаже на несовпаѓања во количината или квалитетот на испорачаната стока.

Компанијата за купување мора да издаде полномошно на лицето овластено да ја прифати стоката. Полномошното, заедно со вториот примерок од фактурата и потврдата за прифаќање, се пренесуваат на претставникот на добавувачот.

ВО чин на завршена работадобавувачот ги наведува дадените услуги, датумот на нивното завршување и трошокот.

Сметки за плаќање

Сметководството за порамнувања со добавувачи и изведувачи се води на сметката 60.

Фактурите издадени од добавувачот за плаќање, фактурите за стоките и актите за извршената работа се евидентираат во кредит 60 на сметката и задолжуваат од 10, 11, 15, 20, 26 или други сметки врз основа на видот на стоките или услугите што се купени. . Веднаш се зема предвид и ДДВ (ДТ 19, ЦТ 60).

Плаќањето на добавувачот за стоки или услуги се задолжува на сметката 60 и се кредитира на сметката 51.

Покрај тоа, ако дојде за авансот, тогаш уплатата се зема предвид во потсметка 60.2, а доколку е извршена уплата Всушностизвршена работа/снабдена стока, потоа - во потсметка 60.1.

Во случај на претплата по затворањето на трансакцијата, ќе биде неопходно да се пребие потсметки 60.1 и 60.2.

Доколку претпријатието активно работи со одредени добавувачи и врши голем број трансакции, тогаш се препорачува потпишување месечен извештај за помирување за меѓусебни порамнувања. Но, како дел од годишниот попис, таквите акти мора да бидат потпишани со сите добавувачи и изведувачи.

Добавувачите и изведувачите вклучуваат организации кои снабдуваат суровини и други инвентарни артикли, обезбедуваат разни видови услуги (снабдување со електрична енергија, пареа, вода, гас и сл.) и вршат различни работи (капитална изградба, реконструкција, поправка на основни средства).

Порамнувања со добавувачи и изведувачи од страна на јавните угостителски организации се вршат за примени стоки и материјали, прифатена работа, потрошени услуги (вклучувајќи комунални услуги, комуникациски услуги, транспортни услуги, обработка на материјали од страна).

Во трговијата и јавното угостителство, обврските кон добавувачите и изведувачите може да настанат поради следниве факти:

• прифаќање на документи за порамнување за прифатени вредности, работи, услуги;
• прифаќање вредни работи добиени од добавувачи без документи за плаќање (нефактурирани испораки);
• идентификација на вишок при прифаќање на артикли на залиха.

Плаќачките сметки се отплаќаат по приемот од банката за потврда за пренос на средства на добавувачите и клиентите во форма на изводи од тековни и други сметки заедно со приложените документи за порамнување на банката, како и по пребивање на добиениот аванс и меѓусебните побарувања.

Тој е наменет да ги сумира информациите за населбите со добавувачите и изведувачите.

Сите трансакции поврзани со порамнувања за стекнати материјални средства, прифатена работа и потрошени услуги се одразуваат на сметката 60, без оглед на времето на плаќање на прикажаната фактура.

На кредитот на сметката 60, сметките што се плаќаат на добавувачите и изведувачите се акумулираат во износ од:

• означено во документите за порамнување на добавувачот за примени предмети за залиха, прифатена работа, потрошени услуги (во границите на износите за прифаќање) - во кореспонденција со задолжувањето на сметките за сметководство за соодветните вредности или трошоци (08 „Инвестиции во не- тековни средства“, 25 „Вкупни производствени трошоци“, 97 „Идни расходи“ итн.);
• трошоците за услуги за испорака на залихи артикли и за обработка на материјали на страна - во кореспонденција со задолжување на сметките за сметководство за овие средства, трошоци за дистрибуција итн.

Доколку фактурата на добавувачот била прифатена (платена) пред пристигнувањето на стоката, тогаш со упис на кредит на сметката 60 се отплаќаат побарувањата за добавувачите (изведувачите) за претплата.

По прифаќањето на фактурата, при прифаќање на дојдовните вредни предмети во складот, може да се открие недостиг над нормите на природна загуба, а при проверка на прифатената фактура на добавувачот (изведувачот), неусогласеност во цените предвидени со договорот и аритметика. може да се утврдат грешки. Во овие случаи, сметката 60 се кредитира за износот на побарувањето во кореспонденција со задолжувањето на сметката 76 „Порамнувања со разни должници и доверители“, потсметка 76-2 „Порамнувања за побарувања“. Ова објавување ги собира побарувањата од добавувачите за побарувањата.

Дебитот на сметката 60 ги одразува износите пренесени при плаќање (предплата) на вредни работи (работа, услуги) - во кореспонденција со кредитот на сметководствените сметки во готовина. Овој запис е направен врз основа на придружни банкарски документи.

Износите на долг кон добавувачите и изведувачите обезбедени со издадени меници не се отпишуваат од сметката 60, туку се земаат посебно во аналитичкото сметководство.

Кредитното салдо на сметката 60 го покажува износот на долгот што организацијата го должи кон добавувачите и изведувачите.

За секоја поднесена фактура се води аналитичко сметководство за сметката 60, а за секој добавувач и изведувач се одржуваат порамнувања по редослед на закажани плаќања.

Во исто време, изградбата на аналитичко сметководство треба да обезбеди можност за добивање на потребните податоци за добавувачите:

• според прифатените документи за плаќање, чиј рок за плаќање сè уште не е пристигнат;
• на документи за порамнување кои не се платени навреме;
• за нефактурирани испораки;
• на издадени сметки, чиј рок на плаќање сè уште не е пристигнат;
• на доспеани меници;
• на примен комерцијален заем.

Испораките за кои материјалните средства пристигнале во организацијата без документи за плаќање се нарекуваат нефактурирани. Бидејќи основата за плаќање на вредните работи се документите за порамнување, нефактурираните испораки не подлежат на плаќање и подлежат на пресметување на сметките што се плаќаат на добавувачите и изведувачите. Кога стоките и материјалите се примаат без документи за плаќање од добавувачите, потребно е да се провери дали овие вредности се наведени како платени, но се во транзит или не се отстранети од складиштето на добавувачите и дали вредноста на добиените вредности е вклучен во побарувањата. По верификацијата, примените вредни предмети мора да бидат напишани со голема буква.

Нефактурираните испораки се примаат во складот ​​во вреднување по цените наведени во договорот за набавка, било по сметководствени цени или по цени од претходните испораки. Доколку до крајот на месецот не се добијат документи за плаќање, тогаш се задржува проценката за прифаќање за нефактурирани испораки. Следниот месец, по приемот на барање за плаќање, проценката за прифаќање за нефактурирани испораки се менува и вредностите се кредитираат во износите наведени во документите за порамнување.

Нефактурираните испораки се примаат во оцената за прифаќање со задолжување на сметките за сметководство за примени скапоцености и кредит на сметката 60. По приемот на платежните документи на добавувачот се врши повратен запис. Примените вредни работи се евидентираат по цените наведени во документите за порамнување.

Ајде да погледнеме пример за да го одрази сметководството за обврските што произлегуваат како резултат на прифаќање нефактурирани испораки.

Пример.До магацинот на организацијата АНа 15 април од добавувачот се добиени материјали без платежни документи во износ од 100 единици. Сметководствената цена на овие материјали е 300 рубли. по единица (без ДДВ). На 25 април, добавувачот издаде документи за порамнување во износ од 31.000 рубли. (види Табела 5.4).

Табела 5.4

Сметководство за нефактурирани испораки

	Деловна трансакција	документ - база
	Утврдени се трошоците за набавка на материјали по сметководствени цени	Налог за прием, акт		Сметка 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“
	Серија материјали добиени без документи по попустни цени беа капитализирани	Налог за прием, акт	Сметка 10 „Материјали“	Сметка 15 „Набавка и стекнување на материјални средства“
	Пресврт: утврден е трошокот за набавка на материјали по сметководствени цени	Налог за прием, акт	Сметка 15 „Набавка и стекнување на материјални средства“	Сметка 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“
	Трошоците за набавка на материјали се рефлектираат по реалните цени	Фактура,	Сметка 15 „Набавка и стекнување на материјални средства“	Сметка 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“
	Утврдено е отстапувањето на реалните трошоци на материјалите од нивниот трошок во сметководствените цени	сметководство	Сметка 16 „Отстапување во цената на материјалните средства“	Сметка 15 „Набавка и стекнување на материјални средства“

Добавувачите (производители на работа, услуги) можат да ѝ дадат на организацијата комерцијален заем во форма на одложување и плаќање на рати за купени артикли на залиха (работа, услуги) за условите за плаќање камата или дополнителен приход.

За сметка за порамнување на примен комерцијален заем обезбеден од добавувачи на вредни работи (производители на работи, услуги) во форма на одложено плаќање, препорачливо е да се отвори потсметка „Порамнувања на комерцијален заем“ на сметката 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“.

Добивањето комерцијален заем се рефлектира во сложени трансакции:

• задолжувањето на сметководствените сметки на материјалните средства ја одразува вредноста на примените материјални средства за кои е примен комерцијален заем (тие се капитализирани);
• во задолжувањето на сметката 97 „Одложени расходи“ се пресметува доспеаниот приход за плаќање на комерцијален заем (вишокот на износот на долгот кон добавувачот над цената на примените вредни предмети според документите за порамнување);
• Кредитот на сметката 60 го одразува износот на долгот кон добавувачите и изведувачите, вклучувајќи го приходот (каматата) од комерцијален заем.

Плаќачкиот приход од комерцијален заем за време на рокот на заемот се отпишува на еднакви делови на трошоците за производство или трошоците за дистрибуција со книжење од кредитот на сметката 97 „Одложени трошоци“ во кореспонденција со задолжувањето на сметките за производни (дистрибутивни) трошоци.

Отплатата на долгот на комерцијален заем се рефлектира во задолжувањето на сметката 60 во кореспонденција со кредитот на сметководствените сметки во готовина.

Пример.Организација Аод добавувачот ВОНа 06 мај е примена стока во износ од 1.180.000 рубли. (вклучувајќи ДДВ 18% - 180.000 рубли) за условите на комерцијален заем. Рок на плаќање - 3 месеци. Цената на заемот е 1% од цената на набавката за секој цел или делумен месец. Производот беше продаден на организации Аво текот на мај - јули. Организација Аплати на организацијата ВОцелосно 01.07 (види Табела 5.5).

Набавната организација, за да го обезбеди долгот за примените стоки и материјали (прифатени работи, извршени услуги), може да издаде меница со договорениот рок на плаќање на добавувачот на стоката (производител на работи, услуги). Номиналната вредност на издадената сметка, по правило, ја надминува куповната цена на купената стока. Разликата е приходот на доверителот (сопственик на сметки) за комерцијалниот заем што му се дава на купувачот (држателот на сметка). Така, за купувачот сметката е платежно средство, за добавувачот е кредитен инструмент.

Сметководство за стоки примени со комерцијални кредитни услови

	Економски операција	документ - база
	Добиена стока според договор за снабдување со услови за комерцијален заем од организација ВО		Сметка 41 „Стока“	Сметка 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“
	Се рефлектира износот на ДДВ на примената стока	Фактура		Сметка 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“
	Беше отпишан дел од робата испратена до клиентите за мај	Фактури Сф. TORG-12)		Сметка 41 „Стока“
	Дел од робата испорачана до клиентите била отпишана	Фактури (f. TORG-12)	Сметка 90 „Продажба“, потсметка 2 „Трошоци за продажба“, Сметка 45 „Испорачани стоки“	Сметка 41 „Стока“
	Пренесено на добавувачот за испорачана стока, вклучително и камата на комерцијален заем, - 20.000 (2% за 2 месеци)		Сметка VO „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“	Сметка 51 „Тековни сметки“
	Износот на каматата на комерцијален заем се отпишува за трошоци за дистрибуција		Сметка 44 „Трошоци за продажба“	Сметка 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“

Издавањето на меница како обезбедување за комерцијален заем законски го формализира одложеното плаќање и го намалува ризикот од задоцнето отплата на заемот. Употребата на меница за кредитирање ги има следните предности за добавувачот-мактура: тој може да си ги исплати сопствените обврски со добиената меница, да ја земе предвид во банката, да ја користи како обезбедување итн. каматата на комерцијалните записи се вклучени во трошоците за производство.

Ајде да го разгледаме сметководството за сметките што се плаќаат отплатени со задолжница користејќи пример.

Пример.Организација ВО(добавувач) испорачан до организацијата А(купувач) серија печатачи (160 парчиња) во износ од 377.600 рубли, со вклучен ДДВ 18% - 57.600 рубли. Организација Аиздал задолжница за стоката во износ од 390.000 рубли. Така, износот на попуст на сметката изнесуваше 12.400 рубли, што беше плаќање за комерцијален заем обезбеден од организацијата ВО(види табела 5.6).

Сметководство за населби со задолжница

	документ - база
1. Серија од 1000 печатачи е примена и примена во магацинот.	Нарачка за прием, фактура од добавувач	Сметка 41 „Стока“	Сметка 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“
2. Вклучен е ДДВ на цената на печатачите	Фактура	Сметка 19 „ДДВ на купени средства“	Сметка 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“
3. На добавувачот му е издадена задолжница	Меница, акт на акцепт и пренос	Сметка 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“	Сметка 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“, потсметка „Издадени сметки“
4. Цената на печатачите е зголемена за износот на попустот на меница		Сметка 41 „Стока“	Сметка 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“

Организацијата, како добавувач на артикли за залиха или изведувач на работи, може да склучи договори со купувачите (клиентите), кои предвидуваат примање на претплата, авансно плаќање или плаќање на производи и работа по делумно завршување. Во случај на претплата, добавувачот (изведувачот) издава и испраќа до купувачот документи за плаќање за претстојната испорака. Купувачот ги добива и плаќа документите за порамнување, по што вредните предмети се испорачуваат и работата е завршена.

Во случај на добивање авансно плаќање и плаќање за делумна подготвеност, добавувачот ги презентира документите за плаќање на општ начин за целосниот трошок на испратените вредни предмети (за целиот обем на работа). Истовремено се пребиваат износите на примените аванси и плаќањата за делумно завршување, т.е. се вклучени во намалувањето на долгот кон клиентите пресметан според документите за порамнување.

Од моментот кога се примаат износите на авансот и претплатата, купувачите и клиентите дејствуваат како доверители на организацијата, а сметките што се плаќаат се акумулираат за износите на аванси и претплати добиени од купувачот. Сметките за плаќање за аванси и примени однапред се враќаат при продажба на вредни предмети, завршување на работата при презентирање на платежните документи до купувачите (клиентите).

Сметките што се плаќаат за добиената претплата се прифаќаат за сметководство со книжење на дебит на сметката 51 „Тековни сметки“ и кредитот на сметката 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“.

Отплата на долг кон купувачите (клиентите) при испорака на производите, извршувањето на работата се рефлектира во задолжувањето на сметката 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“ во кореспонденција со кредитот на сметката 90 „Продажба“.

За време на меѓусебните порамнувања помеѓу матичната организација и нејзините подружници и зависни компании, може да се појават обврски за взаемни набавки, имот пренесен на употреба и други показатели. Порамнувањата на матичното друштво со нејзините подружници, како и на подружницата со матичната организација за сите видови трансакции, со исклучок на порамнувањата за придонеси во одобрениот капитал, претходно беа прикажани на специјално назначена сметка 78 „Порамнувања со подружници ( зависни) компании“. Во тековниот контен план нема сметка со слично значење. Населбите со подружници (зависни) компании се евидентираат во сметките од Оддел VI „Порамнувања“: 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“, 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“, 75 „Порамнувања со основачи“, 76 „Порамнувања со други должници. и доверителите“.

Да ги разгледаме записите во сметководствената евиденција на подружница (зависна) компанија. На сметката 75, подружницата (зависно) друштво, покрај порамнувања со матичната организација за формирање на одобрениот капитал, ги одразува и порамнувања со матичната организација за исплата на приход од учество.

Доколку матичната компанија во однос на подружницата (зависната) компанија дејствува како добавувач (изведувач), порамнувањата со таква организација се евидентираат во сметката 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“. За да се одразат населбите со матичната организација, која е купувач на производи (клиент на работи, услуги), се користи сметката 62 „Порамнувања со купувачи и клиенти“. Останатите внатрегрупни порамнувања се евидентираат на сметката 76 „Порамнувања со различни должници и доверители“ (види Табела 5.7).

Табела 5.7

Типична кореспонденција на сметките на подружница (зависна) компанија при порамнување со матичната компанија

Економски операција	документ - база
3. Средствата се префрлени на матичната компанија во форма на финансиска помош	Извод од банка, платен налог	Сметка 76 „Порамнувања со различни должници и доверители“, потсметка „Порамнувања кај матичната организација“	Сметка 51 „Тековни сметки“
4. Се пресметани дивиденди од учество во придонесот во одобрениот капитал на матичното друштво	Резолуција на собранието на акционери (учесници), потврда за сметководствена пресметка	Сметка 84 „Задржана добивка (непокриена загуба)“
5. Дивидендите се префрлени на матичната компанија од тековната сметка	Извод од банка, платен налог	Сметка 75 „Населени места со основачи“, потсметка 2 „Населени места за исплата на приход“	Сметка 51 „Тековни сметки“
Б. Имотот е вратен на матичната компанија	Потврда за трансфер и прифаќање	Сметка 75 „Населби со основачи“	Сметка 91 „Други приходи и расходи“, потсметка 1 „Други приходи“
		Сметка 91 „Други приходи и расходи“, потсметка 2 „Други расходи“	Сметка 01 „Основни средства“, 04 „Нематеријални средства“, 07 „Опрема за инсталација“, 10 „Материјали“, 41 „Производи“
7. Доби финансиска помош од матичната компанија	Извод од банка, платен налог	Сметка 7Б „Порамнувања со различни должници и доверители“, потсметка „Порамнувања со матичната организација“	Сметка 86 „Целно финансирање“, 91 „Други приходи и расходи“, потсметка 1 „Други приходи“

Односот меѓу добавувачите (изведувачите) и компанијата-примател на стоки и материјали и работи настанува, претрпува промени и се прекинува врз основа на условите запишани во договорите склучени меѓу страните. Широк опсег на односи за порамнување, засновани на интеракција со економските субјекти преку пари, бараат воведување на сметководствена категорија - населби. Сметководството за плаќања на добавувачи и изведувачи користи многу сметки. Огромното мнозинство од нив се активни-пасивни сметки (чиј биланс може да биде и активен и пасивен), на кои:

• заемот го одразува долгот на компанијата кон договорните страни (примачот кон добавувачите) - кредитно салдо,
• по задолжување - долг на добавувачи (изведувачи) кон претпријатието - дебитно салдо.

Моментот на одраз на обврските кон купувачот во сметководството одговара на моментот на одраз на трошоците поврзани со стекнување на стоки и материјални средства (во натамошниот текст како стоки и материјали) или прифаќање на резултатот од работата (услуги).

Сметководството во својата методологија се заснова на правилото на E. Desgrange, кое вели: Кој прима, се задолжува. Кој и да го издаде, добива кредит“. Двата долгови (побарувања и обврски) можат да произлезат од секаков вид на порамнување помеѓу организацијата и другата страна. Во овој случај, како главен вид на должнички обврски се сметаат обврските со добавувачите (изведувачите).

Добавувачи (изведувачи) се претпријатија кои снабдуваат стоки и материјали, материјали, суровини, обезбедуваат услуги и вршат работи. Пресметките се прават како резултат на и по пратката на стоки и материјали или, со согласност на примачот, истовремено со пратката. Формата на плаќање за испорачаните стоки и материјалите и обезбедените услуги ја избира организацијата независно и е наведена во договорот меѓу страните.

Поголемиот дел од плаќањата се вршат со банкарски трансфер. Трансакциите со готовина главно се одвиваат кога се продаваат стоки на мало на јавноста, кога се тргува со мала големопродажба, кога се плаќа работна сила итн. Трансакциите без готовина се случуваат со префрлање пари на сметката на примачот од сметката на исплатувачот преку банкарски институции.

Трансакциите за порамнување се последици од договорните односи кои ги одразуваат договорите за набавка на стоки и материјали, извршување на работите и давање услуги. Во зависност од обичаите на водење бизнис, утврдени со договорот, плаќањата може да се вршат на авансно плаќање (кога купувачот плаќа за стоката пред пратката), по приемот или после фактот (кога стоката или работата се плаќа по вистинска испорака). За сметководството, тоа значи дека систематски се појавуваат побарувања или обврски. Во пракса, ова обично покренува прашања за усогласеност со дисциплината за порамнување и плаќање и спецификите на сметководството за побарувањата и обврските за плаќање.

Овој долг вклучува средства и имотни ресурси кои другите лица ги должат на ентитетот организација која води сметководствена евиденција. Предметната организација во оваа ситуација делува како доверител, презентирајќи побарувања кон должниците, кои вклучуваат лица (правни и физички лица) кои ѝ должат на организацијата пари, средства или нивен еквивалент.

Во монетарна смисла, таквиот долг се однесува на тековните средства на организацијата, а неговото зголемување значи пренасочување на обртните средства. Доверителот (субјектот организација) го одразува намалувањето (отплатата) на овој долг синхроно со вистинскиот прием на пари од должникот, при прифаќање на работата или при пребивање на меѓусебните побарувања.

За креирање финансиски извештаи, побарувањата обично се класифицираат:

• За предмети во врска со кои настанале должнички обврски.
• За навремено плаќање на долгот.
• Според датумот на доспевање.
• Според критериумот за нормален работен циклус. Овој циклус е временскиот период кој минува помеѓу стекнувањето на залихите неопходни за спроведување на активностите, од една страна, и приемот на средства од продажбата.

Врз основа на последните два критериуми, може да се разликуваат уште два вида долг:

• Тековен, кој го вклучува износот на побарувањата кои произлегуваат во нормалниот оперативен циклус или наменети да се отплатат во рок од 12 месеци (година) од датумот на билансот на состојба. (Ова го вклучува и долгот кој трае повеќе од една година, но се очекува да биде отплатен во текот на нормалниот оперативен циклус).
• Долгорочно, што ги нарушува претходните услови.

Ако се очекува тековниот долг да се наплати една година од датумот на билансот на состојба, мора да се обелоденат комбинираните износи на секое средство што се очекува да се примат и пред и по 12 месеци (година) од датумот на билансот на состојба.

Кога тековните побарувања се поврзани со продажба на стоки, работи, услуги, тие се прикажуваат во билансот на состојба како посебни ставки (во согласност со видот на продажбата како дел од тековните средства). Кога долгот не е поврзан со продажбата, неговите видови се рефлектираат во билансот на состојба како посебни ставки. Видовите кои не се поврзани со продажбата вклучуваат долгови за аванс, буџетски и внатрешни плаќања, како и за акумулирани приходи.

Сметки за плаќање

Овој долг ги вклучува долговите на субјектот кон доверителите: други компании, вработени. Причините за обврските се околности поврзани, на пример, со плаќање на добавувачи (изведувачи) на стоки и материјали добиени од нив, прифатена работа (услуги), плаќање на комерцијална сметка, пренос на имот како аванс или предвремена исплата, плаќање на даноци и буџетски придонеси и други обврски.

Обврските вклучуваат три главни групи на долгови на предметната организација:

1. кон буџетот и социјалните фондови - даноци и еквивалентни плаќања кои се проценети, но не се платени навреме,
2. на персоналот - плати и надоместоци,
3. на добавувачите (изведувачите) за примени, но неплатени стоки и материјали, работи, услуги и долгови кон основачите за исплата на дивиденди.

Покрај наведените пресметки за должнички обврски, на сметководство подлежат и пресметките за осигурување на лица и имот, депонирани износи и побарувања и разни видови приходи. Дополнително, бесплатното сметководствено известување се одржува кај доверителите и должниците кои припаѓаат на група меѓусебно поврзани организации.

Порамнувања со добавувачи и изведувачи

Помеѓу добавувачите (изведувачите) и предметната организација, економските односи (и директно и индиректно) се воспоставуваат со:

• склучување директни договори (договори, договори),
• централизирана набавка на стоки и производи од страна на логистичките претпријатија,
• вршење трансакции преку друштва посредници на големо.

Доколку има барем еден посредник помеѓу претпријатијата, врските се класифицирани како индиректни. Но, директните врски се сметаат за поекономични и, благодарение на ова, попрогресивни. Тие не само што ги намалуваат трошоците за залиха и материјали, туку ги намалуваат и трошоците за услуги (проток на документи, трошоци за дистрибуција), а исто така го стабилизираат процесот на интеракција - испораките стануваат поредовни, а врската помеѓу примачот и добавувачите се зајакнува. Економската изводливост на директните набавки е особено забележлива во услови на голема потрошувачка на материјални ресурси. Меѓутоа, ако претпријатието не бара волумени споредливи со обемот на транзитната форма на испорака на добавувачот, тогаш за да не се акумулира вишок материјални средства, веднаш одлучувајќи за големо купување, има смисла да се прибегне кон услугите на посредници или да се избере комбинирана форма.

Во корелација со критериумот „директно-индиректни“ врски е и поделбата на облици на организација на снабдување: транзит и магацин.

• Транзитната форма вклучува директно движење на производите од добавувачот до примачот без претовар во посредни складишта на посредници, што ја забрзува испораката и ги намалува трошоците за транспорт. Сепак, овој формулар има ограничувања за стандардите за транзитен одмор.
• Формата за складиште вклучува испорака на производи до магацините на посредници со нивна последователна дистрибуција до потрошувачите. Ова овозможува почесто да се нарачуваат помали количини и да не се акумулираат вишок материјални ресурси. Меѓутоа, со оваа форма се зголемуваат трошоците за складирање, складирање и транспорт.

Ако ги споредиме односите со добавувачите според критериумот на траење, тогаш краткорочните форми се сметаат за помалку прогресивни, бидејќи со долгорочните форми на односи страните имаат повеќе можности да ги подобрат производите и да го намалат нивниот материјален интензитет.

Сите односи за порамнување со добавувачи (изведувачи) во сметководствениот оддел на предметната организација се рефлектираат во сметката 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“, каде што се сумирани сите информации за опишаните процеси.

Анализа на броење 60: цел и правила

Примената на сметката 60 во однос на правилата е регулирана со Сметковниот план, кој е одобрен по налог на Министерството за финансии на Руската Федерација. Сметката 60 е неопходна како генерализиран одраз на податоците поврзани со пресметките:

Сите трансакции за порамнување за купени ставки за залиха и прифатена работа се рефлектираат на сметката 60, без оглед на времето на плаќање (моментот на плаќање не влијае на овој заем за внесување). Во овој случај, трансакциите на обврските се појавуваат на сметката 60 во моментот кога се појавува соодветниот вид на обврска.

Според тоа, моментот на одраз на обврската во сметководството ќе зависи од договорните услови и правила за пренос на сопственоста на испорачаните и купените стоки и материјали и работи (услуги).

Во класичната ситуација, при капитализирање на залихи и работа, сметководителот регистрира трансакција на кредитната страна на сметката 60 за трошоците на стекнатите (прифатени за сметководство) средства или работа во кореспонденција со соодветните сметководствени сметки (или сметка 15) или трошоци сметководствени сметки што одговараат на приемот на вредни работи. ДДВ, вклучен во трошокот за залихи и материјали, се издвојува посебно со книжење: Дебит 19 – Кредит 60.

Во синтетичкото сметководство, сметката 60 се кредитира врз основа на документите за порамнување на добавувачот (изведувачот), без оглед на проценетиот трошок на ставките за залиха во аналитичкото сметководство. Сметката 60 во кореспонденција со сметката 76 (под-сметката „Порамнувања на штети“) се кредитира во следниве случаи:

• прифаќање на фактурата на добавувачот и плаќање на неа пред приемот на стоката и вистинското откривање на недостиг што го надминува износот предвиден во договорот во однос на фактурираната количина,
• откривање, по прифаќањето на фактурата на добавувачот (изведувачот), на несовпаѓање помеѓу презентираните цени и цените на договорот,
• правејќи аритметичка грешка.

Нефактурираните испораки се рефлектираат во фактурата 60 во смисла на кредитирање на трошоците за залиха, кои се утврдуваат врз основа на условите и цените на договорот.

По исполнувањето на обврските (плаќање кон добавувачот) се врши упис за износот на оваа уплата: Дебит 60 – Кредит 50-52, 55. Доколку плаќањето е извршено пред испорака на стоки и материјали и прифаќање на работа, книжењето се врши во дебит на сметката 60 (под сметката „Издадени аванси“). Ова ги акумулира побарувањата во посебна под-сметка. По вистинскиот прием на стоки и материјали и прифаќање на работата, долгот ќе биде отплатен. Во билансот на состојба за сметката 60, обврските се прикажани како обврски, а побарувањата се прикажани како средства, што подразбира забрана за прикажување на склопениот биланс на сметката 60 во известувањето.

Посебна подсметка „Пресметка за примени стоки, работи, услуги“ (без отпис на сметките што се плаќаат од сметката 60) ги одразува сметките што се плаќаат дури и во случај кога купувачот ја пренесува сопствената меница како гаранција за плаќање на стоки и материјали. . На пример: Дебитна 60 потсметка „Порамнувања за примени залихи“ – Кредитна 60 потсметка „Порамнувања за издадени меници“. По отплата на ваквата меница, книжењето ќе ја има следната форма: Дебитна 60 потсметка „Порамнувања на издадени меници“ – Кредит 50-52, 55.

Испораката на стоки и материјали и преработка на материјали се кредитираат во кореспонденција со сметките за сметководство за трошоците за производство и сметководство за залихи.

На сметката 60 се врши аналитичко сметководство за секоја поднесена фактура, а сметководство на порамнувања се врши за секој добавувач (изведувач) по редослед на закажани плаќања. Изградбата на такво сметководство претпоставува можност за пристап до податоци за интеракција со добавувачите:

• на прифатени (прифатени) платежни документи и меници кои сè уште не го достигнале рокот за плаќање,
• за неплатени сметки навреме и за доспеани сметки,
• за нефактурирани испораки,
• на добиениот заем и издадени аванси и сл.

Незатворените дебитни позиции не се избалансирани со отворените кредитни позиции, бидејќи побарувањата не ги покриваат автоматски сметките што се плаќаат. Тоа е, долгот на добавувачот А (на пример, 100 илјади) не го отплаќа долгот на предметната организација кон снабдувачот Б (на пример, 150 илјади). Со други зборови, постои забрана за прикажување на сметките што се плаќаат на билансот на состојба за износот на разликата (50 илјади, во овој случај) со истовремено отсуство на побарувања. Балансирањето што се врши на овој начин се нарекува превез. Треба да се разликува од фалсификување, бидејќи овде сметководствените броеви не се намерно искривени, но дадените податоци за пресметка сè уште ја кријат финансиската состојба на организацијата.

За сумирање на податоците и систематизирање на сметководството на порамнувања со различни должници и доверители кои не се споменати во објаснувањата на сметките 60-75, се користи сметката 76.

Прашања за систематизација поврзани со кредитирањето

Основните сметководствени прашања се јавуваат во ситуации кога вообичаениот редослед на нештата е нарушен или може да се појават контроверзни толкувања при проценката на сметководствениот настан: на пример, кога вистинскиот прием на артиклите и податоците од документите не се совпаѓаат или кога работата е веќе завршена прифатено, но за него се уште не се добиени фактури. На голем број вакви прашања може детално да се одговори.

Дејствија на сметководител во случај на прием на скапоцености (работи, услуги), но нема фактури за нив

Оваа ситуација може да се случи ако, на пример, лице кое е на позицијата раководител на организација поради некоја причина одбие да плати за примени стоки или завршена и прифатена работа (работата е извршена со дефекти, стоките и материјалите не одговараат на деклариран квалитет). Доколку се претпостави дека стоката е предмет на враќање, за што ќе бидат известени добавувачите, тогаш сметководителот прави упис на вонбилансна сметка со дебит 002: „Залихи и материјали прифатени на чување“.

Друга тешкотија се појавува кога залихите не се враќаат, но цената е непозната. Доколку се препознае дека вредните ствари дошле во сопственост, тогаш тие се предмет на капитализација, што претпоставува проширување на материјалната одговорност кон нив и нејзино доделување на одредени лица. За капитализација, неопходно е да се применат цените на изведувачите или добавувачите на залихите. Ако придружните документи ги содржат овие цени, тогаш не се поставуваат прашања. Меѓутоа, во отсуство на цена, сметководителите често одбиваат веднаш да ги капитализираат залихите, објаснувајќи го тоа со чекање на фактури со цени.

Таквата „суспендирана“ состојба на залихите може да се смета за време на ревизијата како вештачка и создадена за себични цели.

Има објаснување за ова толкување. Стоките што не се примени под веродостојно изговор го комплицираат залихите и ја олеснуваат манипулацијата со финансиските резултати во компанијата, а надвор од неа дозволува недоволно плаќање на даноците на имот.

За да се избегне сомневање, во пракса се препорачува во секој случај да се стават пописни артикли на сметката:

• пред сè, фокусирајќи се на условите на договорот за набавка и цените наведени во него,
• во вториот - ако цените не се наведени во договорот - фокусирајќи се на цените наведени во документите на последниот сличен прием на истите стоки и материјали,
• трето, ако зборуваме за нов, претходно неоткупен производ, за стручна проценка.

Експертската проценка претпоставува присуство на експерт или овластено лице во организацијата, но тоа не се случува секогаш. Во таква ситуација, самиот сметководител ја презема функцијата на експерт, а сметководителот ги појаснува уписите направени врз основа на неговата проценка по добивањето на документите од добавувачот.

Неусогласеност помеѓу фактичката состојба и податоците на документите за влезни стоки и материјали и извршената работа

Кога ќе се открие несовпаѓање помеѓу вистинската количина и/или квалитет на стоките и материјалите и оние карактеристики предвидени во договорот, купувачот мора да го извести продавачот за ова несовпаѓање. За да може изведувачот да биде одговорен за прекршување на условите на договорот, купувачот мора да го стори тоа во временскиот период определен со договорот или законодавството. Ако периодот не е утврден на ниво на договор, тогаш во разумен временски период што е определен за одредена индустрија во согласност со Граѓанскиот законик на Руската Федерација. Тој, исто така, ги дефинира обемот и формите на одговорност за непочитување на одредени договорни услови (во зависност од видот на повредата).

Меѓутоа, изведувачот (добавувачот) може да не ја признае повредата или да ја признае само делумно, што го одложува разгледувањето на прашањето. Сметководител во ваква ситуација, и покрај констатираното несовпаѓање со договорот, сепак мора да ја кредитира сметката 60 врз основа на резултатите од прикажаната фактура. Самиот недостаток се документира во акт, по потпишувањето на кој сметководителот прави упис:

• со задолжување 76.2 „Пресметки за побарувања“,
• под заем 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“.

Сметката 76.2 се користи за сметка за финансиските последици од прекршување на условите на договорот со побарувањата:

Во оваа шема, доверителот (изведувачот) сè уште е доверител за целиот износ на неговите фактури, а износот на сметките што се плаќаат останува ист додека доверителот не го признае фактот за повреда на договорот и обемот на штетата. Во овој случај, износот што се состои од направените побарувања, исто така, нужно се рефлектира од купувачот.

Доколку лицето до кое е испратено побарувањето не го признае, тогаш состојбата на сметката 76.2 се евидентира до судската одлука, по што ќе следи или плаќање или спорните износи ќе бидат отпишани со загуба.

Дали прифаќањето на фактурата на добавувачот значи појава на сметки што се плаќаат „по дифолт“?

Фактурите што доаѓаат од добавувачи (изведувачи) ги прифаќаат менаџерите на организацијата, кои во овој случај со својот потпис прават ознака за сметководство, а сметководителот (што се подразбира и во описот на работата на сметководителот) е должен да кредитна сметка 60. Сметката се кредитира за сите износи што се плаќаат (вклучувајќи го ДДВ), а доколку дојде до делумно прифаќање, тогаш само за оние износи што одговараат на прифатениот дел.

Во оваа ситуација, фактот за прием на фактура се смета за понуда, и ако раководството даде инструкции за кредитната фактура 60 - односно ја прифати понудата - тогаш тоа автоматски значи појава на сметки што се плаќаат дури и пред вистинскиот прием на стоката. и материјали (прифаќање на работа). Со прифаќањето на фактурите, организацијата го прифаќа и предлогот на добавувачот (изведувачот), а со тоа и обврската делумно или целосно да ги плати. Сепак, ова покренува прашања за сметката што треба да се задолжи. Овде не можете да ги задолжите следните сметки: „Материјали“ (10), „Стоки“ (41), „Завршени фази...“ (46) итн.

Поентата не е само што материјалите и стоката се уште не се пристигнати, а работните фази се уште не се завршени. Поентата е, исто така, дека самиот факт на прифаќање фактура не значи пренос на сопственоста на стоките и материјалите на примачот, а магационерите кои работат според договор за одговорност не можат да ги прифатат стоките што недостасуваат. Затоа, во таква ситуација, препорачливо е да се задолжи „посредничка“ сметка 15 – „Набавка и стекнување материјални средства“. „Посредник“, бидејќи по вистинскиот прием на стоки и материјали и прифаќање на работа, оваа сметка се кредитира (затвора), а се задолжуваат сметките 10, 41, 46 и другите сметки на материјални средства.

Прашања за систематизирање на дебитни записи

Најголемиот дел од практичните прашања се поврзани со одразот на плаќањето преку меници и предвремени плаќања.

Фактот за испорака на производи до купувачот значи продажба на стоки без оглед на формата на плаќање за пратката. Може да има исклучок од ова логично правило поради сметководствената политика на претпријатието, кога за даночни цели моментот на плаќање на стоката е избран како момент на продажба. Тогаш приемот на меница, наместо пари, не се признава како продажба и се смета како трансформација на стоки и материјали во побарувања. Таквото толкување може да се објасни со барањата за претпазливост (PBU 1/98), но во овој случај секоја продажба треба да се разгледува не врз основа на фактот на пратката, туку на фактот на плаќање.

Може да се појави ситуација кога фактурата на добавувачот се плаќа со меница на трето лице. Во овој случај, плаќањето се смета за продажба, а за да се одрази плаќањето на сметките во пракса, се создава нова сметка - потсметка „Издадени сметки“. Ги задржува сметките што се плаќаат на продавачот (добавувачот), но во поголем обем, бидејќи се додава камата за одложено плаќање.

За правилно пресметување на каматата, постојат неколку опции за избор на дебитна сметка, од кои секоја има свои специфични предности и недостатоци.

• Сметка 44 „Трошоци за продажба“ или сметки на трошоци. Издавањето на меница овде наметнува обврска за плаќање на стоки и материјали по повисока цена, меѓутоа, каматните трошоци се однесуваат на целиот период на важност на меницата, а не на времето на нејзиното издавање.
• Сметка 91.2 „Други расходи“. Овде ситуацијата е слична на претходната опција, но трошоците за камати не се вклучени во цената на чинење, што го потценува вкупниот трошок на стоковната маса.
• Сметката 97 „Одложени трошоци“, која опфаќа отпис на камата на меницата во периодот на важност на меницата. Трошоците се распределуваат порамномерно, но се додава работа за распределба на износите.
• Сметка 41 „Стоки“, што се објаснува со калкулативниот статус на оваа сметка и барањето да се одрази на неа реалните трошоци на купените стоки. Во оваа опција, условите за претпоставка за привремена сигурност и континуитет на активност се исполнети, но сметководството на трансакциите со стоки е комплицирано. Зголемувањето на сметководствената номенклатура е особено забележливо при сметководството според шемата на природна вредност.
• Сметката 60, но само за трошоците на стоки и материјали без камата, а каматата се пресметува на крајот на секој извештајен период. Во овој случај, нема потреба да се одржува подсметката „Издадени сметки“, туку износот на кредитниот долг е намален во однос на вистинскиот.

Изборот на опција зависи од сметководствената политика на организацијата, меѓутоа, при нејзиното формирање, неопходно е да се земат предвид прописите и сметководствените прописи.

Предвремена исплата

Значењето на предвремена исплата во контекст на сметководството се сведува на фактот дека до вистинското обезбедување на услуги или трансферот на стоки и материјали во сопственост на купувачот, веќе платените пари за нив создаваат побарување за исплатувачот. Отплатата на таквиот долг ќе се случи во моментот кога добавувачот ќе ги испорача вредните предмети и ќе ја пренесе сопственоста врз нив на примачот. Особеноста на сметководството во оваа ситуација е што сметката 60 прво се задолжува, а по преносот на сопственоста се кредитира.

Предвремената исплата, според нормите на Граѓанскиот законик на Руската Федерација, може да се изврши или целосно или делумно. Во случај на делумна претплата се смета за аванс. Во овој случај, и целосната претплата и делумното во авансниот статус се рефлектираат на сметката 60 во проширената форма на долгови: побарувања - во средства, доверители - во обврски. Затоа, и авансот и претплатата се рефлектираат во посебна подсметка „Аванси и однапред плаќања“, а при приемот на стоки и материјали и работи (услуги), оваа сума се пребива на потсметки: Дебит 60 – Кредит 60 на потсметка“ Аванси и претплати“.

20. Порамнувања со добавувачи и изведувачи

Сметководството за порамнувања со добавувачи и изведувачи се врши на сметката 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“, која е наменета да ги сумира информациите за порамнувања со добавувачи и изведувачи за:

1) примени пописни ставки, прифатена извршена работа и потрошени услуги, како и за испорака или обработка на материјални средства, платежни документи за кои се прифатени и се предмет на плаќање преку банката;

2) пописни артикли, работи и услуги за кои не се добиени документи за плаќање од добавувачи или изведувачи;

3) вишок на залихи утврдени при нивното прифаќање;

4) примени транспортни услуги, вклучително и пресметки за недостатоци и пречекорувања на тарифата (товар) итн.

Населбите со нејзините подизведувачи се рефлектираат и во сметката 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“ на организацијата која ги извршува функциите на генерален изведувач при извршување на договор за градба, договор за истражување и развој и друг договор.

На сметката 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“, без оглед на времето на плаќање, се прикажани сите трансакции поврзани со плаќања за стекнати материјални средства, прифатена работа или потрошени услуги.

Сметката 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“ се кредитираат за трошоците за залихите ставки, работи и услуги прифатени за сметководство во кореспонденција со сметките на овие вредности или сметките за соодветните трошоци. Исто така, уписи во кредитот на сметката 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“ во кореспонденција со сметките за залихи, стоки, трошоци за производство и слично се вршат за услуги за испорака на материјални средства (стоки), како и за обработка на материјали на страна.

Без оглед на проценката на ставките за залиха во аналитичкото сметководство, сметката 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“ во синтетичко сметководство се кредитира според документите за порамнување на добавувачот. Доколку во документите за порамнување се открие неусогласеност меѓу цените предвидени со договорот, како и аритметички грешки, сметката 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“ се кредитира за соодветниот износ во кореспонденција со сметката 76 „Порамнувања со различни должници и доверители. ” (под-сметка „Порамнувања за побарувања“ ).

За секоја поднесена фактура се врши аналитичко сметководство за сметката 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“, а порамнувања по редослед на планирани плаќања се вршат за секој добавувач и изведувач. Аналитичкото сметководство мора да биде структурирано така што ќе обезбеди можност за добивање на потребните податоци за:

1) прифатени и други платежни документи за кои сè уште не е пристигнат рокот за плаќање;

2) документите за порамнување кои не се навреме платени;

3) издадени аванси;

4) издадени сметки, чиј рок на плаќање сè уште не е пристигнат;

5) на доспеани меници;

6) за примен комерцијален заем и сл.

Од книгата Business Way: Amazon.com автор Сандерс Ребека

Односите со добавувачите Во споредба со конвенционалните продавници кои имаат своја страница на Интернет, Amazon.com е „виртуелен“ поради една главна карактеристика - отсуството на магацини од тули и малтер. Кога компанијата само што почнуваше да работи, прашања

Од книгата Контрола и ревизија: Белешки за предавање автор Иванова Елена Леонидовна

14. Ревизија на порамнувања со добавувачи, изведувачи, должници и доверители Целта на ревизијата на порамнувања со добавувачи, изведувачи, должници и доверители е да се потврди законитоста на настанувањето на побарувањата и обврските, навременоста на отплатата

Од книгата Теорија на сметководство: Белешки за предавање автор Дараева Јулија Анатолевна

3. Сметководство за порамнувања со добавувачи и изведувачи Добавувачите вклучуваат претпријатија кои снабдуваат материјали, стоки, услуги или работа, а изведувачите вклучуваат претпријатија кои вршат градежни работи. Населбите со нив обично се вршат по пратката

Од книгата Контрола и ревизија автор Иванова Елена Леонидовна

41. Ревизија на порамнувања со добавувачи, изведувачи, должници и доверители Целта на ревизијата на порамнувања со добавувачи, изведувачи, должници и доверители е да се потврди законитоста на настанувањето на побарувањата и обврските, навременоста на отплатата

Од книгата Теорија на сметководството автор Дараева Јулија Анатолевна

16. Сметководство за населби со добавувачи и изведувачи Во добавувачите спаѓаат претпријатијата кои снабдуваат материјали, стоки, услуги или работа, а изведувачите вклучуваат претпријатија кои вршат градежни работи.

Од книгата Бизнис психологија: Управување со емоции автор непознат автор

ИНТЕРАКЦИЈА СО ДОБАВУВАЧИТЕ Со остварување контакти во првата од овие насоки, т.е. интеракција со надворешното опкружување, претприемачите, по правило, настојуваат, од една страна, да формираат позитивен впечаток за својата компанија, а од друга, да постигнат

Од книгата Сметководство за хартии од вредност и валутни трансакции автор Соснаускиена Олга Ивановна

8.1. Порамнувања со странски добавувачи, стекнување девизи за порамнување Увоз е увоз на стоки, работи, услуги, резултати од интелектуална активност (ексклузивни права за нив) на царинската територија на Руската Федерација од странство без обврска за

Од книгата Сметководство во земјоделството автор Бичкова Светлана Михајловна

9.3. Сметководство за порамнувања со добавувачи и изведувачи Добавувачите и изведувачите за земјоделско претпријатие се главната категорија на договорни страни со кои се вршат тековни плаќања за испорачани материјали, горива и мазива, добиточна храна, минерални ѓубрива, стоки итн. Сите трансакции

Од книгата Practical Audit: A Study Guide автор Сиротенко Елина Анатолевна

9.2. ПРОВЕРКА НА ПЛАЌАЊАТА СО ДОБАВУВАЧИТЕ И ИЗВЕДУВАЧИТЕ Пред сè, тоа вклучува проучување на договорите за набавка на производи и други деловни договори за услугите дадени на претпријатието и извршената работа. Овие договори мора да ги исполнуваат барањата на Граѓанскиот законик

Од книгата Финансиско сметководство автор Карташова Ирина

3.3. Сметководство за порамнувања со добавувачи и изведувачи 3.3.1. Како настануваат односите со добавувачите и изведувачите Врз основа на склучени договори, порамнувањето со добавувачите и изведувачите ги врши:? за примени инвентарни ставки прифатени завршени

Од книгата Теорија на сметководството. Листови за измамници автор Олшевскаја Наталија

104. Сметководство за порамнувања со добавувачи и изведувачи Претпријатијата водат евиденција за порамнувања со добавувачи и изведувачи за примени пописни ставки; прифатена извршена работа и потрошени услуги, вклучително и обезбедување на електрична енергија, гас, вода, комуникации

Од книгата Менаџмент сметководство. Листови за измамници автор Зарицки Александар Евгениевич

88. Сметководство за порамнувања со добавувачи и изведувачи Кај секое претпријатие, покрај сметководството за порамнувања со клиенти, се води и сметководство за порамнувања со добавувачи и изведувачи за примени залихи; прифатена извршена работа и потрошени услуги, вклучувајќи

Од книгата Financial Management is Simple [Основен курс за менаџери и почетници] автор Герасименко Алексеј

Проблеми со добавувачите Кога компанијата има финансиски проблеми, може да има сериозни проблеми со добавувачите. Од страв дека нема да бидат платени, добавувачите одбиваат да ги испорачаат своите производи до компанијата без авансно плаќање. Ова води кон компанијата

Од книгата Свесен капитализам. Компании кои имаат корист од клиентите, вработените и општеството автор Сисодија Раџендра

Партнерство со добавувачи Компаниите можат да работат со добавувачите на трансакциска основа или во постојана врска. Оние кои работат во трансакцискиот режим секој пат се обидуваат да постигнат најповолни услови за себе, но на овој начин се откажуваат од многу придобивки,

Од книгата ABC of Accounting автор Виноградов Алексеј Јуриевич

Праведно третирање со добавувачите Праведноста е од суштинско значење кога се работи со сите засегнати страни, особено со добавувачите. Извршниот директор на W. L. Gore & Associates, Тери Кели, вели: „Ние не сме една од оние ситни компании кои се подготвени да

Од книгата на авторот

10.2. Порамнувања со добавувачи и изведувачи За сметководство за порамнувања со добавувачи и изведувачи, се користи сметката 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“. Кредитот на сметката 60 го зема предвид долгот на претпријатието кон добавувачите. На дебит на сметката 60 (во кореспонденција

Сметководство за населби со добавувачи и изведувачи е еден од значајните делови на сметководството за деловни трансакции во една организација. Во оваа статија ќе зборуваме за главните точки на сметководството.

Основни правила за користење на сметката 60

Главната сметка што се користи за одраз на трансакциите со договорните страни е сметката 60 „Порамнувања со добавувачи и изведувачи“. Може да биде или пасивен - кога го одразува долгот, или активен - кога ги одразува издадените аванси. За различни операции се користат посебни подсметки. Така, на пример, за аванси вообичаено е да се наведе потсметка 2, а за доверител - потсметка 1. Имајте предвид дека книжењата на 60-тата сметка се направени врз основа на примарни документи. Овие се:

• товарен лист при купување на стоки;
• чин на завршена работа (услуги) при прием на работа или услуги.

Врз основа на клаузула 4 од чл. 9 од Законот „За сметководство“ од 6 декември 2011 година бр. 402-ФЗ, организацијата може или самостојно да ги развива овие документи или да користи стандардизирани обрасци. Така, со Уредба на Државниот комитет за статистика на Русија од 25 декември 1998 година бр. 132, беше одобрен товарен лист (образец бр. TORG-12) за купување и продажба на стоки и материјали. Не постои единствена форма на документ за формализирање на прифаќањето на работата или извршените услуги, освен чинот на изведување градежни работи во образецот КС-2, одобрен со Резолуцијата на Државниот комитет за статистика на Русија од 11 ноември 1999 година бр. .

Ајде да погледнеме пример за тоа како трансакциите со добавувачите и изведувачите се евидентираат во сметководството.

Пример 1

Кондиторската компанија Sweet World LLC на добавувачот му платила авансно плаќање за 150 кг брашно и 230 кг шеќер - 2.250 рубли. и 8.050 руб. соодветно. По 5 дена стоката беше испорачана. По приемот се покажа дека има 50 килограми помалку шеќер. Во договорот не пишува ништо за максималниот износ на загубите. „Слаткиот свет“ поднесе барање до другата страна во износ од 50 × (8.050 / 230) = 1.750 рубли. На што договорната страна го стави недостигот. Купувачот одлучил да не бара одбиток на ДДВ од аконтацијата.

Овие настани ќе се одразат во неговото сметководство на следниов начин.

Опис на операцијата			Количина, тријте.
Авансот префрлен на другата страна
150 кг брашно прифатено за сметководство
Се одразува ДДВ на брашното (10%)
180 кг шеќер прифатен за сметководство
Рефлектирано ДДВ на шеќер (10%)
Беше поднесено тврдење за недостиг од 50 килограми шеќер
Авансот е неутрализиран
Направена е дополнителна испорака на 50 кг брашно		76 потсметка „Пресметки за побарувања“
Се рефлектира ДДВ при дополнителна испорака		76 потсметка „Пресметки за побарувања“

Што се однесува до порамнувања со изведувачи, сметководствениот пристап е сличен. Користејќи го примерот на работата на клиентот, ајде да погледнеме во сметководството за интеракциите со изведувачите.

Пример 2

Корисникот, Лифтинг Крејн ДОО, гради деловен центар со помош на неколку изведувачи. Меѓу нив е и ДОО „Гипсар“, на која е платен аванс во износ од 237.000 рубли. за завршна работа. ДДВ на аконтацијата се прифаќа за одбивање. Работата е завршена во целост и со соодветен квалитет за сума од 1.237.000 рубли. Сметководителот Крејн ги направи следните записи во сметководството.

Опис на операцијата			Количина, тријте.
Авансот префрлен на другата страна
Лифтинг Крејн ДООЕЛ го искористи правото да одбие ДДВ од аконтацијата врз основа на фактурата	68 потсметка „ДДВ“
Прифатен за сметководство на работа за доработка на простории			1 048 305
На овие работи се рефлектира ДДВ
Данок на работа прифатен за одбивање	68 потсметка „ДДВ“
Авансот е неутрализиран
Преостанатиот дел од работата е платен			1 000 000
Повратен ДДВ од аконтација	76 потсметка „ДДВ на издадени аванси“	68 потсметка „ДДВ“

Неутрализирање на хомогени побарувања

Стандардната операција за плаќање доверител беше дискутирана во горните примери. Сега да погледнеме друга можна опција за покривање на обврските. Пребивање на противтужба од ист вид е предвидено во чл. 410 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација. Значи, ако двете страни си должат една на друга, тогаш обврските на договорните страни може да се намалат за износот на помалиот долг. Има и случаи кога офсет не е возможен. Тие се воспоставени со чл. 411 Граѓански законик на Руската Федерација:

• ако барем едно барање е барање за надомест на штета по животот или здравјето;
• за одржување во текот на животот;
• за алиментација;
• по истекот на рокот на ограничување;
• други случаи предвидени со закон или договор на странките.

Не постои посебен примарен документ за офсет цели. Сепак, тоа мора да биде во писмена форма.

Најдете примерок за пребивање во нашата статија.

Пример 3

Компанијата „Сладок свет“ ДОО купила 340 килограми ореви од „Белка“ ДОО за 700 рубли. по кг, во вкупна вредност од 238.000 рубли. (вклучено ДДВ 36.305 рубли). Од датумот на купување, Белка ДОО имаше неплатен долг кон Сладкиј Мир во износ од 170.700 рубли. за подготовка на новогодишни подароци за вработените и изведувачите. За оваа сума страните потпишаа договор за порамнување. Сметководителот ги евидентирал следните записи во сметководството на Sweet World LLC.

Опис на операцијата			Количина, тријте.
Приходите од продажба на подароци на Белке ДОО се рефлектираат
340 кг ореви прифатени за сметководство
Рефлектирано ДДВ
Се одразува пребивањето на меѓусебните побарувања со Белка ДООЕЛ
Останатиот долг е платен

Резултати

Во повеќето организации областа сметководство на населби со добавувачи и изведувачие еден од најголемите и најтрудоинтензивните. Несогласувањата со договорните страни се исто така вообичаени, па затоа е важно редовно да се спроведуваат усогласувања со нив, документирајќи ги во документи. Дополнително, за да се избегнат несовпаѓања во податоците со добавувачот или изведувачот, сметководствените записи мора да се направат врз основа на правилно извршените примарни документи добиени од договорните страни.