Речиси секоја голема модерна компанија се соочува со трошоци како што се трошоците за забава. Тие обично произлегуваат од интеракции со различни партнери на претпријатието.
Трошоци за забава - тоа се трошоци што ги прават претпријатијата како резултат на одржување на секакви официјални настани, приеми, како и во процес на сервисирање на вработени во други компании. Во овие трошоци спаѓаат и трошоците што ги прави компанијата во процесот на одржување на состанок на сопствениците на организацијата.
Што точно може да се класифицира како трошоци за забава?
Тие ги вклучуваат следниве видови трошоци:
- Трошоци поврзани со официјален прием, кој може да вклучува ручек, појадок или вечера, а тие се однесуваат не само на поканетите лица, туку и на лицата кои припаѓаат на организацијата домаќин на приемот;
- Трошоци поврзани со превоз на официјални и важни гости;
- Трошоци поврзани со угостителство за различни официјални настани;
- Трошоци поврзани со плаќање за услугите на преведувачите, доколку тие не се од персоналот на компанијата.
Трошоците за забава не можат да вклучуваат трошоци кои биле наменети за одржување на разни забавни настани или за превенција од болести и лекување на вработени во компанијата или други лица. Овие трошоци не можат да се земат предвид за даночни цели.
Регистрација на трошоци
Многу сметководители се заинтересирани за: како правилно и компетентно да се обработат трошоците за забава? За да го направите ова, треба да поминете низ неколку фази, од кои секоја врши одредена работа:
1. Во почетокот се составуваат општите административни службени листови на друштвото. Тие го снимаат редоследот, времето и местото на различни официјални настани. Токму овие документи ги одредуваат сите видови организациски прашања и прописи. Во оваа фаза, треба да земете предвид какви настани се планираат да се одржат во блиска иднина, колку гости ќе бидат присутни на нив и какви трошоци ќе мора да поднесе компанијата.
Секоја голема организација, по правило, има посебен локален регулаторен акт кој ја пропишува постапката за подготовка за овие настани и спецификите на нивното спроведување. Исто така, содржи информации за спецификите на превоз на гости и ангажирање преведувачи за нив. Овие документи може да се однесуваат на општа или индивидуална документација.
2. Во втората фаза на обработка на трошоците за забава, се развиваат официјални документи кои се однесуваат на конкретен настан планиран за иднината. Има многу важни точки што треба да се разгледаат овде. Важно е настанот да биде строго официјален, а трошоците да бидат насочени. Најважната цел на овие трошоци може да биде воспоставување или одржување соработка со други фирми.
Како потврда служат голем број документи, кои вклучуваат наредби и белешки, акти и друга документација. Тие се составени директно од самата компанија и при нивниот развој мора да се земат предвид важни и општо прифатени правила и прописи. Исто така, за време на самото претпријатие, треба да водите записник од овој состанок и врз основа на неговите резултати да изготвите компетентен и детален извештај.
3. Во третата фаза се подготвува документација со која се потврдува трошењето на средствата за настанот. Без разлика на спецификите на настанот, потврдата се случува на ист начин во сите случаи. Вообичаено, овие документи се примарни документи кои претставуваат потврди за плаќање. Овде можете да користите и извештаи за трошоци, кои содржат документи изготвени од одговорното лице на компанијата вклучено во плаќањата.
Трошоците за забава се строго стандардизирани трошоци. Затоа, кога организирате какви било официјални приеми и настани, треба да ја земете предвид оваа точка. Трошоците за забава се нормализираат на износ еднаков на 4% од трошоците поврзани со платите за даночниот период во кој се направени трошоците.
Доколку нивниот износ ја надминува нормата, тогаш преостанатиот дел не може да се прифати за даночни цели, па затоа мора да се покрие од добивката добиена во овој даночен период. Важно е да се земе предвид дека не се оние трошоци што треба да се земат предвид што ги претставуваат платите на вработените, туку оние што се поврзани со платите. Според тоа, ова ги вклучува сите видови пресметковни сметки, надоместоци, надоместоци, бонуси, стимулативни пресметки, како и трошоци насочени кон одржување на вработените.
Бидејќи стандардите за угостителските трошоци се прениски, многу компании се обидуваат да ги намалат на различни начини.
| Слични статии | |
 | Безбедноста од пожар мора да се почитува апсолутно во секоја структура, бидејќи тоа е единствениот начин да се обезбеди висококвалитетна и трајна заштита на имотот и луѓето ... |
 | Секој работодавач мора да издава работни книшки на вработените, а за да се води евиденција на работните книги, постои посебна книга што мора да се пополни ... |
 | Прилично популарен начин на плаќање е да се постави одредена стапка за еден час време на работа. Сепак, ова претпоставува следење на работното време... |
Автомобилски кредити
Законодавство
Бизнис идеи
Содржина Итно производство на печати и поштенски марки Кој ќе дејствува како купувач Каде да се отвори бизнис Опрема за водење бизнис Постојат многу видови на бизниси кои можат да ги започнат луѓе со претприемачки вештини. Покрај тоа, секоја опција има свои уникатни карактеристики и параметри. Итно производство на печати и печати Деловната идеја за производство на печати и печати се смета за доста привлечна во однос на...
Содржина Бизнис идеја за правење разгледници Како да отворите бизнис врз основа на креирање на сопствени разгледници Вработени Простории Како да продавате креирани разгледници Многу луѓе со одредени претприемачки способности размислуваат да отворат сопствен бизнис, а во исто време оценуваат и разгледуваат голем број различни опции за отворање. Деловната идеја за правење разгледници се смета за доста интересна, бидејќи разгледниците се такви предмети на побарувачката.
Содржина Избор на простории за теретана Што ви е потребно за да отворите теретана? Салата станува сè попопуларна во современиот свет, бидејќи се повеќе луѓе размислуваат да водат здрав начин на живот кој вклучува правилна исхрана и вежбање. Затоа, секој бизнисмен може да отвори теретана, но за да добиете добри приходи треба да размислите за тоа...
Содржина Локација на продавница Асортиман на стоки Продавачи Накитот е задолжителен предмет во гардеробата на секоја жена која се грижи за себе и се труди да изгледа привлечно и светло. Затоа, речиси секој претприемач кој е свесен за можноста за добар профит сака да отвори своја продавница за накит. За да го направите ова, треба да ги проучите сите достапни перспективи, да подготвите бизнис план и да ги предвидите можните приходи за да одлучите дали ...
Трошоците за забава се трошоци на организација за официјални приеми и деловни состаноци кои се спроведуваат заради заемно корисна соработка.
Од 2002 година, трошоците за забава ги вклучуваат и сите трошоци на компанијата кои не се поврзани со производство на стоки (давање услуги) и нивна продажба. Овој вид трошок е посветен на став 2 од Поглавје 264 од Даночниот законик на Руската Федерација.
Според Резолуцијата на Федералната антимонополска служба на Западносибирскиот округ од 01.03.2007 година бр. на чл. 264 од даночниот законик на Руската Федерација не се споменати. Лесно е да се разбере дека листата на трошоци за забава е отворена.
Критериуми за признавање на трошоците за забава
За да се оправдаат овие трошоци за целите на данокот на доход, тие мора да исполнуваат одредени критериуми:
- Трошоците се признаваат како оправдани и документирани трошоци направени од даночниот обврзник.
Под оправдани трошоци се подразбираат економски оправдани трошоци.
Документирани трошоци се трошоци поткрепени со документи изготвени во согласност со законодавството на Руската Федерација. Сите расходи се признаваат како расходи, под услов да се направени за извршување на активности насочени кон генерирање приход.
Документација на трошоци за забава
Не постојат стандардизирани обрасци за евидентирање на таквите трошоци. Секоја организација развива свои пригодни форми, од кои некои се задолжителни:
- Нарачка за одржување на репрезентативен настан. Нарачката мора да ги наведе датумот и местото на настанот, целта на настанот, името на другата организација, список на лица одговорни за спроведување и обезбедување на овој настан и вработениот кому му е доверена контрола.
- Репрезентативна програма за настани. Оваа програма е прикачена на нарачката, таа мора да ги одразува главните фази и датумите на официјалниот прием. Програмата ја одобрува раководителот на организацијата.
- Проценка за репрезентативен настан. Препорачливо е да се напише проценката за секој настан посебно. Мора да биде одобрен од менаџерот. Проценката обично се разложува ред по ред: трошоци за превоз, услуга на шведска маса, трошоци за купување букети и сувенири.
- Извештај за настанот. Извештајот мора да ги одразува датумот и локацијата на настанот, целта, името на партнерите, учесниците на настанот по име со нивните позиции и резултатот што е постигнат за време на настанот.
- Акт за отпис на трошоци за забава. И актот мора да го одразува точниот износ (до копејци), според направените трошоци. Актот го потпишуваат главниот сметководител и раководителот на организацијата.
Покрај изготвувањето внатрешни документи, неопходно е да се соберат сите потврди и документи со кои се потврдува износот на направените трошоци.
Даночно сметководство на трошоци за забава
Со цел да се намали данокот на доход (како дел од другите расходи), стапката на признавање на трошоците за забава (оваа ставка на трошоци е нормализирана) не треба да надминува 4% од трошоците за работна сила за даночниот период на известување во кој се случил настанот.
„Влезен“ ДДВ се одбива во износ од признавање на трошоците за забава за сметководство за данок на добивка. Доколку во следните квартали од тековната година преостанатиот дел од трошоците за забава спаѓа во стандардот, тогаш може да се одбие и ДДВ од него.
Што не може да се класифицира како трошоци за забава
Ве молиме имајте предвид кои трошоци не можат да се класифицираат како трошоци за забава:
- Ручеци во пансиони, санаториуми и места за забава (освен барови и ресторани);
- Обработка на документи за виза за вашите вработени;
- Трошоци за украсување празнични настани (на пример, Нова Година, 8 март, 23 февруари), како и годишнини на вработени;
- Износот на трошоците за забава над нормата.
Рационирањето на трошоците за забава е задолжително и регулирано со Даночниот законик на Руската Федерација. Ова е неопходно за правилно пресметување на даночната основа за данок на доход. Доколку не се почитуваат максималните вредности на трошоците вклучени во пресметката, износот на данокот на доход ќе биде потценет. Претставничките трошоци ги вклучуваат трошоците поврзани со организирање на процесот на преговарање со деловните партнери (вклучувајќи трансфер до местото на состаноци на страните, појадок и ручеци, преведувачки услуги).
Трошоците може да се признаат како компонента на расходите за забава доколку дискусијата за деловни прашања била од формална природа. Судската пракса покажува дека е дозволено проширување на наведената листа на трошоци. Овој заклучок може да се направи врз основа на Резолуцијата на Федералната антимонополска служба на Западносибирскиот округ од 1 март 2007 година бр. F04-9370/2006 (30552-A81-27).
Министерството за финансии во својот допис од 25 март 2010 година бр. 03-03-06/1/176 посочи дека трошоците за храна и алкохолни пијалоци може да се признаат и како трошоци за забава, доколку тоа било искористено во процесот на преговарање и било неопходно. да се добие економска корист. Воедно, во Писмото на Министерството за финансии од 12 мај 2010 година бр. 03-03-06/1/327 за чај, кафе и прехранбени производи наменети за редовни почести на претставници на договорни страни (шпедитери и сл.) , воведена е забрана за вклучување на нивниот трошок во трошоците за репрезентација. Образложение: Третманот со клиентите не е форма на деловно преговарање.
Стандарди за трошоци за забава
Репрезентативниот вид на трошоци за даночни цели се пренесува на ставката други трошоци. Во секој даночен период, износот на признаените трошоци за забава директно зависи од средствата наменети за плаќање на персоналот на компанијата. Колку е поголем фондот за плати, толку е поголем износот на трошоците за забава што може да се надоместат при пресметување на данокот на доход. Ако во даночното сметководство овие трошоци треба да се вклучат меѓу другите расходи во рамките на „флуктуирачката“ граница, тогаш во сметководството тие мора целосно да се рефлектираат како трошоци поврзани со обичните активности.
Трошоците за забава се нормализираат на 4% од вкупните трошоци наменети за плаќање на трудот во извештајниот период (клаузула 2 од член 264 од Даночниот законик на Руската Федерација). Пресметката на крајот на годината треба да се врши кумулативно. Ако во еден квартал не беше можно да се земе предвид целиот износ на направени трошоци, тогаш во следниот квартален интервал можете да го вклучите остатокот од трошоците (доколку дозволува ограничувањето во новиот квартал).
Деловните субјекти не се овластени самостојно да ја одредуваат стапката на трошоци; сите организации мора да се придржуваат до фиксни 4%, поврзани со трошоците направени во врска со плаќањето на ангажираниот персонал. Ако компанијата го комбинира OSNO со UTII, тогаш при одредување на фондот за плати потребно е да се фокусира само на оној дел од платата што се однесува на вработените кои ја извршуваат својата работна функција во областа на активноста на OSNO.
На пример, во првиот квартал од 2018 година, Звон ДОО ги покажа трошоците за работна сила во износ од 879.058 рубли. Во февруари 2018 година во конференциската сала се преговараа помеѓу ДОО Звон и Тенд ДОО за потпишување договор за набавка на опрема. За организирање на состанокот беа потрошени 44.580 рубли.
Трошоците за забава се рационализирани во однос на трошоците за плата. Пресметката на лимитот за препознавање на овие трошоци како дел од другите трошоци за првиот квартал поставува граница од 35.162,32 рубли (879.058 x 4%). Сметководителот може да ја намали даночната основа за добивка во првиот квартал поради трошоци за забава само во износ од 35.162,32 рубли. Билансот на направени трошоци 9.417,68 рубли (44.580 - 35.162,32) нема да се признае во даночното сметководство од 1-виот квартал, но може да се земе предвид при одредување на стапката на трошоци за забава за полугодие.
За целите на данокот на добивка, расходите за забава се нормализирани во износ - 2017 година сè уште не донесе никакви промени во нивниот износ. Во написот ќе ви кажеме кои трошоци за забава може да се земат предвид и која е нормата во 2017 година.
Кои трошоци се вклучени во трошоците за забава?
Пред да зборуваме за која е стандардната стапка за угостителски трошоци во 2017 година?Ајде да откриеме што се однесува на нив.
Знаците со кои трошоците на компанијата може да се сметаат за репрезентативни вклучуваат:
- овие трошоци мора да бидат поврзани со официјалниот прием и услуга на претставници на други организации (учесници кои пристигнале на состанок на одборот на директори (одбор) или друго раководно тело на даночниот обврзник);
- овие лица мора да пристигнат за да преговараат (учествуваат на состаноци на раководното тело на даночниот обврзник);
- целта на преговорите е воспоставување и одржување соработка (особено, склучување договор, прелиминарен договор) или решавање на одредени прашања на организацијата;
- расходите за забава се признаваат како такви без оглед на местото на преговори (состанок на одборот на директори или друго тело на даночниот обврзник).
Пример. Алфа ДОО купила алкохолни производи. Потребно е за деловен состанок. Сметководителот ги земал предвид трошоците за набавка на алкохолни пијалоци како дел од трошоците за забава. Неговата позиција е потврдена со писма од Министерството за финансии на Руската Федерација од 25 март 2010 година бр. 03-03-06/1/176, од 16 август 2006 година бр. 03-03-04/4/136.
Трошоците за забава се нормализирани во износ (2017)четири проценти од трошоците за работна сила за извештајниот (даночен) период во кој се направени трошоците за забава.
Тоа е, можете да ја намалите даночната основа за данок на доход за извештајниот период за трошоци за забава во износ од не повеќе од 4% од трошоците на компанијата за плати за истиот период.
Пример. Во февруари директорот на Ромашка ДОО Иванов И.В. бил испратен на службен пат на деловен состанок. Трошоците за забава за овој состанок изнесуваа 3.000 рубли. Овие трошоци Иванов ги отслика во авансниот извештај. Кон извештајот приложи примарни документи.
За вториот квартал во Ромашка ДОО, вкупниот износ на трошоците за работна сила изнесуваше 90.000 рубли. (Ромашка ДОО го користи методот на готовина).
Максималниот износ на трошоци за забава е 3.600 рубли. (Рубли 90.000 × 4%). Оваа сума е повеќе од реалните трошоци. Затоа, сметководителот го отпишал целиот износ на трошоци за забава за да ја намали даночната основа за данок на доход.
Доколку трошоците го надминуваат стандардот, тие може да се земат предвид во следниот период на известување. Но, само во границите на стандардот пресметан врз основа на резултатите од тековниот период на известување (година).
Како да ги документирате трошоците за гостопримство
Така го кажавме тоа расходите за забава се нормализирани во износ (2017)четири проценти. Сега да разговараме за тоа како да ги организираме.
Според регулаторните органи, документите што ги потврдуваат трошоците за забава вклучуваат:
- извештај за настанот. Ги одразува деталите за настанот - составот на учесниците, програмата на настанот, локацијата и времето;
- налог од раководителот на компанијата за одржување на настанот;
- трошоците.
Развијте ги самите обрасци на придружни документи. Тие мора да бидат прикачени на налогот за сметководствени политики (клаузула 4 од PBU 1/2008, член 313 од Даночниот законик на Руската Федерација).
Пример. Кондратиев А.С. Истиот е испратен на службен пат за да склучи договор за набавка на опрема. За време на преговорите му биле доделени пари за да организира бифе услуга. По враќањето од службено патување, Кондратиев А.С. составил однапред извештај, приложил проверки, потврди и составил други документи за известување. Погледнете примери на документи за известување подолу.
Како заклучок, забележуваме дека не треба да плаќате ниту персонален данок на доход ниту премии за осигурување за да му надоместите на вработен за трошоците за забава.
Како да се земат предвид трошоците за забава за организациите на поедноставен даночен систем и на UTII
Трошоците за застапување не влијаат на пресметката на единствениот данок според поедноставениот даночен систем. Организациите на поедноставен даночен систем воопшто не ги земаат предвид. Затоа Која е стандардната стапка за угостителски трошоци во 2017 година?за такви организации тоа не е важно (писмо на Министерството за финансии на Русија од 11 октомври 2004 година бр. 03-03-02-04/1/22).
Исто така, овие трошоци не се земаат предвид при пресметување на данок и организација на UTII.
| расходи | Цена во тенге |
| 1. Трошоци за одржување на официјални ручеци и вечери се направени за делегации по лице на ден. Трошоци за одржување на официјални ручеци и вечери со учество на претседателот на Република Казахстан, премиерот на Република Казахстан, државниот секретар на Република Казахстан, министерот за надворешни работи и претставници на коморите на Парламентот на Република Казахстан по лице на ден. | до 6500 до 12500 |
| 2. Услуга на бифе за време на преговори и културни програмски настани по лице на ден. | до 1040 г |
| 3. Плаќање за работа на преведувач (освен за симултан превод) кој не е во персоналот на владиниот орган што ја прима делегацијата на час. | до 700 |
| 4. Плаќањето на трошоците за превоз за сервисирање на странски делегации по пат е предвидено во плановите за финансирање врз основа на час. | до 1200 |
Трошоците за организирање банкети, одмор, забава или рекреација не се одбиваат.
Забелешка:
1. За време на официјалните ручеци и вечери, бројот на учесници од Република Казахстан не треба да го надминува бројот на учесници од странски делегации.
2. Доколку делегацијата се состои од повеќе од 5 лица, бројот на придружни лица и преведувачи кои служат на делегацијата (освен за симултан превод) треба да се определи по стапка од 1 преведувач или придружно лице за најмалку 5 членови на делегацијата.
Отписот на трошоците за забава за одбитоци се врши во границите на проценките на организацијата и само во присуство на придружни примарни документи (фискални готовински сметки, сметки за продажба) и документи кои мора да наведат: датум и место, програма на деловниот состанок , поканети лица, учесници од организацијата , висина на трошоци.
Прекумерните расходи се покриваат од нето приходот на правното лице доколку има документација или се припишуваат на приходите на физички лица-одговорни лица.
Доколку недостасуваат придружни документи или не обезбедуваат веродостојност на трошоците, тогаш овие износи се припишуваат на приходот на поединец и подлежат на индивидуален данок на доход.
Доколку се утврди дека се отпишани износи од сметководство без придружни документи, овие износи подлежат и на данок на доход со изрекување административна глоба на првиот управител и сметководител.
Личниот доход на одговорните лица вклучува трошоци за забавни настани во следниве случаи:
— недостаток на одобрување на проценките;
— немање список на лица кои учествуваат на состаноците на страните;
- недостаток на документи за известување.
Додаток 12 „Трошоци за продадени стоки (работа, услуги)“ на Декларацијата е наменет да ги одрази износите на трошоците за патување и забава.
Трошоци за забава претставуваат трошоци кои се насочени кон организирање приеми за претставници на различни компании кои доаѓаат да преговараат за соработка со компанијата. Ова исто така вклучува не само приеми, туку и состаноци кои се поврзани со главните активности на компанијата, а исто така и на кои треба да се потрошат средства.
Овие трошоци не се сметаат за основни трошоци, бидејќи тие не учествуваат во главните активности на претпријатието. Тука првенствено се вклучени трошоците кои се неопходни за организирање на различни приеми, како и трошоците што треба да ги поднесе даночниот обврзник во врска со сервисирање на претставници на различни компании со кои е склучен договор за соработка.
Која е стандардната стапка за угостителски трошоци во 2017 година?
На овие трошоци никако не влијае локацијата на која се одржуваат официјалните настани, па затоа во секој случај се класифицирани како трошоци за забава.
Главни видови трошоци за забава
Сметководителот на организацијата мора да води евиденција за овие трошоци, а за тоа мора да знае кои трошоци можат да се класифицираат како трошоци за забава.
Тие вклучуваат трошоци за:
- организирање и одржување на прием, кој може да се изрази во форма на појадок, ручек или вечер, а треба да се одржи за службеници кои учествуваат во преговорите со компанијата и се претставници на други организации;
- услуга на шведска маса, која е неопходна за време на преговорите;
- обезбедување превоз за претставници на други компании до местото на официјални настани;
- плаќање за услугите на различни преведувачи, доколку е потребно во текот на преговарачкиот процес.
Невозможно е да се класифицираат како трошоци за забава оние трошоци кои биле насочени кон организирање одмор за вработени во компанијата или претставници на други компании, како и за лекување или спречување на какви било болести.
Самите трошоци мора да се класифицираат како други трошоци, а износот на трошоците за забава не може да биде повеќе од 4% од трошоците за работна сила во одреден период.
Невозможно е да се препознаат како забава оние трошоци што беа насочени кон организирање на прием на кој на кој било начин не беа засегнати главните активности на компанијата на даночниот обврзник. Затоа, даночните власти често се сомневаат дека даночниот обврзник правилно ги класифицирал трошоците во одредена категорија, па овој факт мора да биде официјално и документиран.
Документација на трошоци за забава
Нема конкретни документи што се користат за потврдување на трошоците за гостопримство.
Затоа, за даночни цели, можете да ги користите сите примарни документи кои делуваат како потврда за овие трошоци. Тие ги вклучуваат сите видови извештаи кои мора да бидат одобрени од раководството на компанијата, а може да има и уредби или фактури, барања или договори. Сите трошоци мора да се потврдат само со примарна документација, а во спротивно даночните власти имаат право да одбијат да ги класифицираат како репрезентативни трошоци.
ДДВ и трошоци за гостопримство
Данокот на додадена вредност мора да се плаќа само кога организацијата префрла на своите клиенти стоки или обезбедува услуги што не се обезбедуваат бесплатно. Затоа, трошоците за забава на никаков начин не се поврзани со ДДВ и затоа не подлежат на овој данок.
Регистрација и регулирање на трошоците
Трошоците за забава се стандардизирани на 4% од висината на платите на сите вработени во организацијата за одреден период. Сепак, секоја организација може самостојно да одобри посебни стандарди по налог на генералниот директор. Дополнително, одредени одговорни лица се назначени да се справат со овие трошоци. Исто така, овие трошоци треба да бидат соодветно и компетентно документирани, а тоа го прави специјално службено лице со соодветен орган.
За таа цел се составува посебен извештај во кој се содржани датумот на кој било настан, неговата локација, бројот на поканети гости, програмата за состаноци, како и висината на трошоците за гостопримство кои биле потребни за приемот. Овој извештај мора да биде придружен со примарни документи кои служат како доказ за трошоците. Тие може да вклучуваат проверки или акти, како и други документи. Дополнително, се препорачува извештајот да ги наведе целите за кои е спроведена одредена активност и дали тие се постигнати.
Сметководство на расходи
Отпис на трошоците за забава може да се направи само доколку се официјални и поткрепени со документи, како и оправдани и правилно евидентирани. Само во овој случај овие трошоци можат да ја намалат оданочивата добивка, што резултира со значително намалување на данокот на доход. Сепак, износот на овие трошоци мора да биде во одредени стандардизирани граници, во спротивно данокот не може да се намали. Износот на данокот на додадена вредност на овие трошоци, кои ја намалуваат добивката пред оданочување, може да се одбие, што значително ги заштедува трошоците на компанијата.
Затоа, секоја голема компанија која се занимава со активности поврзани со работа со голем број партнери треба да знае како да ги формализира трошоците за забава, колкава треба да биде нивната големина, а исто така и кои документи мора да бидат достапни за овие трошоци да бидат прифатени за одбивање. . Даночните власти често имаат негативен став кон овие трошоци, па често е потребно да се расправа и да се докаже исправноста на компаниите кои ги класифицирале трошоците како трошоци за забава. Тоа може да се направи само доколку има соодветен извештај и примарна документација, која мора да биде во целост.
Стандард за трошоци за репрезентација Ревизија и трошоци на компанијата / Трошоци за застапување / Стандард за трошоци за застапување
Страница 1
Трошоците за забава се стандардни трошоци. Ова значи дека при пресметувањето на данокот на доход за извештајниот (даночен) период, организацијата може да ги земе предвид овие трошоци во износ што не надминува 4 проценти од трошоците за работна сила на претпријатието за овој период.
Рационализирање на трошоците за забава
Расходите и приходите при пресметување на данокот на доход се земаат предвид на пресметковна основа во текот на целата година. Затоа, сметководителот треба повторно да го пресмета износот на трошоците што спаѓаат во утврдениот стандард. Ова може да се прави месечно за оние организации кои плаќаат месечни аконтации, или квартално за оние претпријатија кои префрлаат квартални аконтации за даноци на доход.
Бидејќи во даночното сметководство, нормализираните трошоци не се земени во предвид во целост, тогаш во сметководството трошоците излегуваат повисоки отколку во даночното сметководство. Во исто време, трошоците кои не се земени предвид во еден период на известување може да се признаат во друг период на известување.
Износот на вишокот трошоци за забава е постојана разлика (клаузула 4 од PBU 18/02). Добиената трајна разлика може да се земе предвид како посебна потсметка на сметката за сметководство на трошоците, или да се одрази посебно во аналитичките сметководствени регистри.
Во првиот случај се отвораат две потсметки за сметката за сметководство на трошоци. На пример:
– Подсметка 1 „Трошоци земени предвид за даночни цели“;
– Потсметка 2 „Трошоци кои не се земени предвид за даночни цели“.
Во вториот случај, износот на трошоците за забава целосно се рефлектира во синтетичката сметка без употреба на подсметки.
Врз основа на постојаната разлика, организацијата е должна да формира трајни даночни обврски. Ова барање е утврдено со став 7 од Сметководствените регулативи „Сметководство за пресметки на данокот на доход“ (PBU 18/02), кој беше одобрен со наредба на Министерството за финансии на Русија од 19 ноември 2002 година бр. 114н.
Доколку се појави постојана разлика во текот на извештајната година, тогаш во следните периоди наведениот износ на трошоци може да падне во утврдениот лимит. Во овој случај, натрупаната постојана даночна обврска мора да се намали или целосно да се отпише.
Трошоците за застапување во утврдените граници може да се земат предвид при пресметување на данокот на доход врз основа на истите примарни документи врз основа на кои тие биле прифатени за сметководство.
Ако износот на трошоците за забава во сметководството ја надминува границата утврдена за даночни цели, сметководителот мора да изготви друг документ - сметководствен сертификат. Во него треба да го пресметате износот на трошоците за забава што може да се земат предвид при пресметувањето на данокот на доход.
Организацијата врши авансни плаќања за данок на доход на месечна основа врз основа на реалната добивка.
За 11 месеци од 2006 година, трошоците за работна сила на организацијата изнесуваа 200.000 рубли. Износот на трошоците за забава што се рефлектираат во сметководствената евиденција за овој период е 11.300 рубли. (без ДДВ). Покрај трошоците за организирање деловен состанок, транспортни и угостителски услуги, тие ги вклучуваат трошоците за посета на театарот и концертната сала во износ од 2.300 рубли. Како што рековме погоре, за даночни цели овие трошоци не се однесуваат на трошоци за забава. Покрај тоа, тие воопшто не се земаат предвид за даночни цели. Затоа, организацијата ќе може да вклучи 9.000 рубли во трошоците за забава. (11 300 – 2300).
При пресметувањето на данокот на доход за овој период, организацијата може да ги земе предвид трошоците за забава во износ од 8.000 рубли како дел од трошоците за тековниот период на известување. (Рубли 200.000 x 4%). За да се приспособат сметководствените податоци за даночни цели, на крајот на ноември сметководителот на организацијата ја составил следнава пресметка:
Следниве записи беа направени во сметководствената евиденција на организацијата:
ДЕБИТ 26-1 КРЕДИТ 60, 71, 76 ...
- 8000 рубли. – го одразува износот на трошоците за забава што може да се земат предвид за даночни цели;
ДЕБИТ 26-2 КРЕДИТ 60, 71, 76….
- 3300 рубли. (1.000 + 2300) – го одразува износот на трошоците за забава, кој не се зема предвид при пресметување на данокот на доход.
Износот на вишокот трошоци за забава во износ од 1000 рубли. (9.000 рубли – 8.000 рубли), како и износот на трошоците поврзани со културни и забавни настани во износ од 2.300 рубли. е трајна разлика врз основа на која сметководителот формирал трајна даночна обврска:
ДЕБИТ 99 потсметка „PNO“
КРЕДИТ 68 потсметка „Пресметки за данок на доход“
– 792 рубли. (3.300 RUB x 24%) - го одразува износот на постојаните даночни обврски.
Во декември 2006 година, трошоците за работна сила изнесуваа 30.000 рубли. Затоа, вкупно за годината, трошоците за работна сила се еднакви на 230.000 рубли. Износот на трошоците за забава направени од организацијата во текот на извештајниот период не се промени.
Страници: 1 2
Развојна табела Амортизација на нематеријалните средства е акумулирана: а) за патент што се користи во производството на производ А б) за компјутерски софтвер во управувањето на компанијата ...
Сметководство за амортизација на основните средства во сметководството
Трошоците за основните средства се отплаќаат преку амортизација. Амортизацијата е компензација за амортизацијата на основните средства во вредност, која се состои од постепен пренос ...
Ревизија на трансакциите за порамнување
Рационалното организирање на контролата врз состојбата на населените места помага да се зајакне договорната и порамнувачка дисциплина, исполнувањето на обврските за набавка на производи во даден опсег и квалитет...
Која е стандардната стапка за трошоци за угостителство?
Износот на трошоците за забава ја намалува оданочената добивка само ако не надминува 4% од трошоците за работна сила на организацијата (член 264 од Даночниот законик на Руската Федерација). Списокот на овие трошоци е даден во член 255 од Даночниот законик на Руската Федерација.
Износот на трошоците за забава што го надминува овој стандард не ја намалува даночната добивка. Износот на ДДВ на трошоците за забава што ја намалуваат оданочената добивка се одбива.
Ајде да погледнеме пример за тоа како да ги одразиме трошоците за угостителство во сметководството.
Пример
Во март Актив АД прими три делегации кои пристигнаа на преговори за склучување договори за продажба на готови производи.
За да се обезбеди прием на делегацијата, трошоците за одржување на ручеци со секоја делегација беа платени во износ од 12.390 рубли, со вклучен ДДВ - 1.890 рубли.
За да ги плати трошоците за забава, на вработениот во Актива Иванов му бил даден аванс во износ од 15.000 рубли.
При издавање средства за известување, сметководителот на Актива мора да направи запис:
Дебит 71 Кредит 50-1
- 15.000 рубли. – на Иванов му се издадени парични средства за плаќање трошоци за забава.
Трошоците на Актива за исплата на вработените во првиот квартал изнесуваа 180.000 рубли.
Износот на трошоците за забава што го намалуваат оданочливиот приход е:
Се вчитува...
