Айналым қаражаты. Айналым капиталын басқару. Нормаланған және нормаланбаған айналым қаражаттары, олардың құрамы және оларға қажеттілікті анықтау әдістері

Нормаланған айналым капиталына мыналар жатады: в) аяқталмаған өндіріс; г) кәсіпорын қоймасындағы дайын өнім.

Қолданыстағы қорларға мыналар жатады: (түгендеу + аяқталмаған өндіріс және жұмыс кезеңдерінің шығындары)

Біртекті калькуляциялық баптарға мыналар жатады: (шикізат, материалдар, еңбекақы және оған есептеулер)

Негізгі құралдарға мыналар жатады (ең толық тізімді көрсетіңіз): в) есептеу техникасы, тарату құрылғылары, көпжылдық екпелер, күрделі салымдармелиоративтік жұмыстарда, жалға алынған негізгі құралдарда және табиғатты пайдалану объектілерінде;

Қолдану көрсеткіштеріне айналым капиталымыналарды қамтиды: а) айналым жылдамдығы және 1 рубльге шаққандағы негізгі қорлардың сомасы сатылған өнімдер; б) күндердегі айналым ұзақтығы және айналым коэффициенті; д) кезеңдегі айналымдар саны және сатылған өнім көлемі.

ОЖ қолдану көрсеткіштеріне мыналар жатады: б) капитал өнімділігі, капитал сыйымдылығы, пайдалылық;

Жоғалған жұмыс уақытына мыналар жатады: а) қандай да бір себептермен жұмыста болмауы; г) ауысым ішіндегі шығындар.

Өнеркәсіптік қорларға мыналар жатады: г) шикізат пен материалдар, жанар-жағармай, тауарлар мен дайын өнімдер, ыдыстар, қосалқы бөлшектер, қызмет ету мерзімі 12 айдан аз тұрмыстық жабдықтар, жартылай фабрикаттар.

Жеделдетілген амортизация әдістеріне мыналар жатады: в) қысқарту сальдосы әдісі, пайдалы қызмет ету мерзімінің сандарының қосындысы бойынша құнды есептен шығару әдісі;

Шартты түрде тіркелген шығындарға (әкімшілік және коммерциялық шығындар) жатады.

Айналым қорларына мыналар жатады: б) өндірушінің қоймасындағы дайын өнім, жолдағы тауарлар, ақшалай қаражатжәне есептеулер

Жабдықтың қызмет ету мерзімі қалай анықталады б) паспорттан

Төмендегі себептердің қайсысы кәсіпорындағы қызметкерлердің тұрақтамауымен байланысты? в) жұмыс күшінің жалақысы жоғары аймақтарға өз еркімен көшуі;

Калькуляция баптарының қайсысы қарапайым: а) технологиялық мақсаттағы отын шығындары; б) шикізат пен материалдардың құны; д) өндіріс жұмысшыларының негізгі жалақысы.

Тәулік бойынша қор нормасының құрауыштарының қайсысы нормалауда қолданылады?
өндірістік қорларда орналасқан айналым капиталы? в) сақтандыру қоры; г) көлік қоры.

Қандай көрсеткіштер кәсіпорындағы кадрлардың тұрақсыздығын сипаттайды? Қабылдау айналымы қарқындылығының коэффициенті. Жоюдың айналым қарқындылық коэффициенті.

Айналым капиталының аталған элементтерінің қандай элементтері стандартталмаған? в) дебиторлық берешек; д) қолма-қол ақша

Төмендегі көрсеткіштердің қайсысы айналым қаражатын пайдалану тиімділігін сипаттайды? а) жыл ішіндегі айналым қаражатының айналым саны; б) айналым қаражатын пайдалану деңгейі; в) айналым ұзақтығы;

Қай тұжырым дұрыс: Жабдық жарнасы (бұл кірістің асып кетуі өзгермелі шығындарөнімді өндіру және өткізу үшін)

TOҚолданыстағы активтерді бағалаудың қай әдісі инфляцияға мүмкіндік береді? (алмастыру құны)

Айналым капиталының қандай элементі стандартталмаған? в) дебиторлық берешек;

Калькуляция – бұл келесілердің топтастырылуы (мақсаттары және олардың пайда болу орны бойынша өндіру мен өткізуге кеткен шығындар)

Калькуляция өзіндік құн (өнім бірлігі); коммерциялық шығарылымөнімдер)

Капитал мен қайталанбайтын шығындар бірдей ме? а) иә;

Шығындарды калькуляциялау баптары бойынша жіктеу мына мақсаттарда жүзеге асырылады: б) шығындар сметасын жасау;

Жалпы пайда пайдаға тең болғанда кең таралған түрлеріс-шаралар? а) кәсіпорын толық өзіндік құнын есептеген кезде;

Жалпы пайда қашан қалыпты қызметтен бірдей пайда әкеледі?

Орналастырылған артықшылықты акциялардың саны акциялардың жалпы санының d)25% болуы керек

Орналастырылған артықшылықты акциялардың саны г) акциялардың жалпы санынан 25 % аспауы керек

Командиоттар кәсіпкерлік қызметке қатысуы керек пе? В) жоқ.

Коммерциялық ұйымның пайда табу мақсаты бар ма? а) иә

Өндірістің коммерциялық өзіндік құнына келесі шығындар кіреді: а) өнімді өндіру және өткізу (коммерциялық шығындар);

1-бет

Нормаланған айналым қаражаты Мемлекеттік жоспарда белгіленген. Бұған тауарлық-материалдық қорларды құруға арналған қаражат, дайын өтпеген өнімнің қалдықтарының құны, құжаттары әлі банкке өтпеген жөнелтілген өнімді алдын ала төлеуге арналған қаражаттар жатады. Стандартталмаған қорларға мыналар жатады: жөнелтілген өнімге салынған қаражат; дебиторлық берешек (кәсіпорынға тиесілі қарыз сомасы); банктегі NGDU ағымдағы шотында орналасқан қаражат.  

Нормаланған айналым қаражаттары – бұл кәсіпорынның үздіксіз жұмыс істеуі үшін қажет. Оларға тауарлық-материалдық қорлар, аяқталмаған өндіріс, кейінге қалдырылған шығындар және контейнерлердегі дайын өнімдер жатады. Дайын өнім қозғала бастағаннан кейін ол ақшаға айналады.  

Нормаланған айналым қаражаты – олардың 6ei ойға келмейтін қорларының мөлшері өндірістік процесс, жоспарда алдын ала қарастырылған.  

Нормаланған айналым қаражаты өндірістің қажетті элементі болып табылады экономикалық қызметөнеркәсіптік кәсіпорын.  

Нормаланған айналым қаражаты меншікті және оған теңестірілген айналым қаражатынан жабылады, және в кейбір жағдайларда- тұтынушылардан алынған аванстар есебінен. Стандартталмаған айналым қаражаты Стройбанктің несиесі есебінен жабылады.  

Кәсіпорынның нормаланған айналым қаражатына (материалдық түрде) өндірістік қорлар, аяқталмаған өндіріс және қоймалардағы дайын өнімнің қалдықтары жатады.  

Нормаланған айналым қорлары негізінен өндірістік мақсаттағы қорлардан тұрады. 4 Қаражаттың 2%-ы ақшалай есеп айырысулар мен нормаланған ақша активтерінде.  

Нормаланған айналым капиталы айналым қаражатының негізгі бөлігін құрайды.  

Стандартталған айналым капиталы – бірлестікке қолжетімді айналым капиталына салынған инвестицияның бір бөлігі ғана. Екінші бөлігі нормаланбаған айналым қаражатынан тұрады, дұрыс пайдалануол қамтамасыз етеді үлкен ықпалқосулы қаржылық жағдайбірлестіктер. Нормаланбаған меншікті айналым қаражаттары ақша және дебиторлық қарыздар, қорлар болып саналады көзделген мақсат, күрделі жөндеуге кеткен шығындар, артық амортизациялық аударымдар Стройбанкке енгізілді.  

Нормаланған айналым қаражаты – бұл өндірістік қорлардың, аяқталмаған өндірістің және болашақтағы шығындардың жоспарлы нормаларын жабуды қамтамасыз ету үшін кәсіпорынға бөлінген ақша. Олардың мөлшері байланысты белгіленеді қажетті жағдайларбіркелкі өндірістік процесті қамтамасыз ету.  

Нормаланған айналым қаражаты нақты жиынтық табыстылықты есептеу кезінде олардың баланстардағы орташа жылдық сомасы мөлшерінде алынады.  

Кәсіпорындар мен ұйымдардағы нормаланған айналым қаражаттары Тамақтандырукөбірек алады үлес салмағыстандартталмағандармен салыстырғанда. Оларға: тауарлар мен шикізаттар, ақшалай қаражаттар, дайындау және ауыл шаруашылығы кәсіпорындарындағы қаражаттар және басқа да мүліктер жатады.  

Мердігерлердің нормаланған айналым қаражаты құрылыс ұйымдарықаржыландыру көздеріне қарай олар екі топқа бөлінеді: 1) қамтылған меншікті көздеріжәне 2) клиенттердің аванстарымен және банктік несиелермен жабылады. Бірінші топқа жататындар: құны төмен және киілетін заттар, көмекші материалдар мен отын, керек-жарақтар Ауыл шаруашылығы, алдағы есепті кезеңдердің шығыстары, өнеркәсіптік балансқа бөлінбеген қосалқы және қосалқы өндірістер бойынша аяқталмаған өндіріс, орындалған жұмыстар үшін ұсынылған шот-фактуралар бойынша тұтынушылардың берешегі, ақша қаражаты.  

Айналым капиталы – кәсіпорынның ағымдағы қызметін жүзеге асыру үшін пайдаланатын қаражаты – кәсіпорынның тауарлық-материалдық қорлары, аяқталмаған өндірісі, дайын және жөнелтілген өнімдердің қорлары, дебиторлық берешек, сондай-ақ кассадағы ақша қаражаттары мен шоттағы ақша қаражаттары; кәсіпорын.

Айналым қаражаты кәсіпорынның кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыруының таптырмас шарты болып табылады. Негізінде айналым қаражаты – бұл айналымдағы өндірістік қорларға және айналым қорларына салынған ақша, ол оларға салынған ақшаны жұмсамайды;

Айналым капиталының мәні олармен анықталады экономикалық рөлі, ұдайы өндіріс процесін қамтамасыз ету қажеттілігі, оның ішінде өндіріс процесін де, айналым процесін де. Өндіріс процесіне қайта-қайта қатысатын негізгі қорлардан айырмашылығы, айналым капиталы тек бір өндірістік циклде жұмыс істейді және өндірісті тұтыну әдісіне қарамастан өзінің құнын дайын өнімге толығымен аударады.

Айналым капиталының құрамы және классификациясы

Кәсіпорынның айналым қаражаты өндіріс сферасында және айналыс сферасында болады. Айналым қорлары мен айналым қорлары айналым қаражатының материалдық құрылымын құрайтын әртүрлі элементтерге бөлінеді.

Айналым капиталының элементтері

Айналымдағы өндірістік қорларға мыналар жатады:

Өндірістік қорлар;

Аяқталмаған өндіріс және өз өндірісінің жартылай фабрикаттары;

Болашақ шығындар.

Өнеркәсіптік босалқылар – бұл өндіріс процесіне енгізу үшін дайындалған еңбек заттары. Олардың құрамында келесі элементтерді ажыратуға болады: шикізат, негізгі және қосалқы материалдар, отын, сатып алынатын жартылай фабрикаттар мен бөлшектер, ыдыстар мен орау материалдары, ағымдағы жөндеуге арналған қосалқы бөлшектер, құны төмен және тозған заттар.

Аяқталмаған өндіріс және өздігінен жасалған жартылай фабрикаттар өндіріс процесіне енген еңбек объектілері болып табылады: өңдеу немесе құрастыру процесінде тұрған материалдар, бөлшектер, тораптар және бұйымдар, сондай-ақ өздігінен жасалған жартылай фабрикаттар. кейбір цехтарда өндіріспен толық аяқталмаған және сол кәсіпорынның басқа цехтарында одан әрі өңдеуге жатады.

Кейінге қалдырылған шығыстар айналым капиталының материалдық емес элементтері болып табылады, оның ішінде өндірісте өндірілетін жаңа өнімдерді дайындауға және әзірлеуге кеткен шығындар. осы кезең(тоқсан, жыл), бірақ болашақ кезеңнің өнімдеріне қатысты.

Айналым қорлары мынадай элементтерден тұрады:

Дайын өнімқоймаларда;

Жолдағы тауарлар (жөнелтілген өнімдер);

Ақшалай қаражат;

Өнімді тұтынушылармен есеп айырысудағы қаражаттар.

Айналым капиталының жекелеген элементтері арасындағы байланыс немесе олардың құрамдас бөліктерайналым капиталының құрылымы деп аталады. Сонымен, ұдайы өндіріс құрылымында айналымдағы өндірістік қорлар мен айналым қорларының арақатынасы орта есеппен 4:1 құрайды. Өнеркәсіптік босалқылар құрылымында орта есеппен өнеркәсіпте негізгі орынды (шамамен 1/4) шикізат пен негізгі материалдар алады, қосалқы бөлшектер мен ыдыстардың үлесі бойынша айтарлықтай төмен (3%-ға жуық). Өнеркәсіптік қорлардың өзі отын және материалды көп қажет ететін салаларда жоғары үлеске ие. Айналым қаражатының құрылымы кәсіпорынның саласына, өндірістік қызметті ұйымдастырудың сипаты мен ерекшеліктеріне, жеткізу және өткізу шарттарына, тұтынушылармен және жеткізушілермен есеп айырысуларға байланысты.

Стандартталған және стандартталмаған айналым қаражаты

Айналым капиталының бұл элементтері әртүрлі тәсілдермен топтастырылған. Әдетте жоспарлау дәрежесі бойынша ерекшеленетін екі топ бар: стандартталған және стандартталмаған айналым қаражаттары. Нормалау – кәсіпорынның қалыпты жұмыс істеуі үшін қажетті айналым қаражатының элементтеріне экономикалық негізделген (жоспарлы) қор нормативтерін және нормативтерін белгілеу. Стандартталған айналым капиталына әдетте айналым қаражаты мен дайын өнім кіреді. Айналым қорлары әдетте стандартталмаған.

Айналым капиталының қалыптасу көздері

Айналым қаражатын қалыптастыру үшін пайдаланылатын көздердің ішінде меншікті, тартылған және тартылған қаражаттар бар.

Меншікті айналым қаражатының жалпы көлемін кәсіпорын өз бетінше белгілейді. Әдетте бұл қажетті тауарлық-материалдық қорларды қалыптастыру, өнімді өндіру мен өткізудің жоспарланған көлемін қамтамасыз ету, сондай-ақ төлемдерді уақтылы жүргізу үшін қаражаттың минималды қажеттілігімен анықталады.

Орындалуда қаржылық жоспарлаукәсіпорын жоспарлы кезеңнің соңындағы және басындағы нормативтер арасындағы айырмашылық ретінде анықталатын меншікті айналым қаражатының нормативтерінің ұлғаюы мен төмендеуін ескереді. Меншікті айналым қаражатының нормативін арттыру бірінші кезекте есебінен қаржыландырылады меншікті ресурстар.

Меншікті айналым қаражатын толықтыру үшін пайдамен қатар меншікті қаражатқа баламалы тұрақты пассивтер қолданылады. Тұрақты пассивтер – бұл кәсіпорынға тиесілі болмаса да, айналыстағы үнемі пайдаланатындар (мысалы, жұмысшылар мен қызметкерлерге жалақы бойынша ең төменгі қарыздың алдағы төлемдеріне, жарналар үшін резерв. әлеуметтік сақтандырут.б.) т.б.

Тұрақты міндеттемелерге жалақы мен әлеуметтік сақтандыру жарналары бойынша қалыпты, ай сайынғы берешек, жөндеу (резервтік) қорының қалдығы, қайтарылатын қаптамаға депозиттер бойынша тұтыну қорлары және болашақ төлемдер бойынша резерв жатады. Бұл қорлар үнемі айналымда болғандықтан, кәсіпорындар мен олардың мөлшері жыл бойына айтарлықтай ауытқып отыратындықтан, олардың белгілі бір жылдағы ең төменгі мөлшері эквиваленттік айналым қаражатын қалыптастыру көзі ретінде пайдаланылады.

Жыл ішінде кәсіпорындардың айналым қаражатына қажеттілігі өзгеруі мүмкін, сондықтан айналым қаражатын өз көздерінен толық жасау дұрыс емес. «Бұл белгілі бір сәттерде артық айналым қаражатының қалыптасуына және оларды үнемді пайдалану үшін ынталандырудың әлсіреуіне әкеледі, сондықтан кәсіпорын айналым қаражатын қаржыландыру үшін қарыз қаражатын пайдаланады.

Уақытша қажеттіліктерге байланысты айналым қаражатына қосымша қажеттілік қысқа мерзімді банктік несиелер есебінен қамтамасыз етіледі.

Кәсіпорын айналымына меншікті және тартылған қаражаттардан басқа қарыз қаражаттары кіреді. Бұл барлық түрдегі кредиторлық берешек, сондай-ақ мақсаты бойынша пайдаланылғанға дейін мақсатты қаржыландыруға арналған қаражат.

Кәсіпорынның айналым қаражатына қажеттілігін анықтау

Кәсіпорынның меншікті айналым қаражатына қажеттілігін анықтау нормалау процесінде жүзеге асырылады, яғни. айналым капиталының нормативін анықтау.

Нормацияның мақсаты – белгілі бір уақыт аралығында өндіріс саласы мен айналыс сферасына жіберілетін айналым қаражатының ұтымды мөлшерін анықтау.

Стандарттау процедурасы

Айналым қаражатының қажеттілігін кәсіпорын қаржылық жоспарды құру кезінде анықтайды.

Стандарттың мәні тұрақты емес. Меншікті айналым қаражатының мөлшері өндіріс көлеміне, жеткізу және өткізу шарттарына, өндірілген өнім ассортименті мен қолданылатын төлем формаларына байланысты.

Кәсіпорынның меншікті айналым қаражатына қажеттілігін есептегенде мынаны ескеру қажет. Меншікті айналым қаражаты өндірістік бағдарламаны орындау үшін тек негізгі өндірістің ғана емес, сонымен қатар кәсіпорынның негізгі қызметіне жатпайтын қосалқы және қосалқы өндірістің, тұрғын үй-коммуналдық шаруашылықтың және басқа да шаруашылықтардың қажеттіліктерін жабуға тиіс. дербес баланста, сондай-ақ үшін күрделі жөндеуөз бетінше жүзеге асырылады. Бірақ іс жүзінде меншікті айналым қаражатының қажеттілігі көбінесе кәсіпорынның негізгі қызметі үшін ғана ескеріледі, сөйтіп бұл қажеттілікті төмендетеді.

Айналым қаражатын нормалау ақшалай түрде жүзеге асырылады. Оларға қажеттілікті анықтаудың негізі болып жоспарланған кезеңдегі өнімді (жұмыстарды, қызметтерді) өндіруге арналған шығындар сметасы табылады. Бұл ретте, өндірістің маусымдық емес сипаты бар кәсіпорындар үшін есеп айырысулар үшін негіз ретінде өндіріс көлемі, әдетте, жылдық бағдарламада ең үлкен болып табылатын төртінші тоқсанның деректерін алған жөн. . Өндірістің маусымдық сипаты бар кәсіпорындар үшін өндіріс көлемі ең аз тоқсанның деректері, өйткені қосымша айналым қаражатына маусымдық қажеттілік қысқа мерзімді банк несиелері есебінен қамтамасыз етіледі.

Стандартты анықтау үшін ақшалай есептегенде стандартталған элементтердің орташа тәуліктік шығыны есепке алынады. Өндірістік босалқылар үшін орташа тәуліктік тұтыну өндіріс шығындарының сәйкес бабы бойынша есептеледі; аяқталмаған өндіріс үшін – жалпы немесе құнына негізделген коммерциялық өнімдер; дайын өнім бойынша – тауарлық өнімнің өндірістік өзіндік құны негізінде.

Стандарттау процесінде жеке және жиынтық стандарттар белгіленеді. Стандарттау процесі бірнеше кезекті кезеңдерден тұрады. Біріншіден, стандартталған айналым қаражатының әрбір элементі үшін қор нормативтері әзірленеді. Норма – айналым қаражатының әрбір элементінің қор көлеміне сәйкес келетін салыстырмалы шама. Әдетте, нормативтер жеткізу күндерімен белгіленеді және материалдық құндылықтардың осы түрімен қамтамасыз етілген кезеңнің ұзақтығын білдіреді. Мысалы, қор нормасы 24 күнді құрайды. Сондықтан 24 күн ішінде өндірісті қолдауға жеткілікті қор болуы керек.

Акция мөлшерлемесі белгілі бір базаға пайызбен немесе ақшалай түрде белгіленуі мүмкін.

Әрі қарай, қордың нормасы мен берілген тауарлық-материалдық қорлар түрінің тұтынуы негізінде айналым қаражатының әрбір түрі бойынша нормаланған қорларды құруға қажетті айналым қаражатының мөлшері анықталады. Жеке стандарттар осылай анықталады.

Жеке стандарттарға тауарлы-материалдық қорлардағы айналым қаражатының нормативтері жатады; шикізат, негізгі және көмекші материалдар, сатып алынатын жартылай фабрикаттар, жинақтаушы бұйымдар, отын, ыдыстар, құны төмен және тозған бұйымдар (БҚ); аяқталмаған өндірістегі және жартылай фабрикаттар меншікті өндіріс; кейінге қалдырылған шығындарда; дайын өнімдер.

Стандарттау әдістері

Айналым қаражатын нормалаудың келесі негізгі әдістері қолданылады: тікелей есептеу, аналитикалық, коэффициент.

Тікелей есептеу әдісі кәсіпорынның ұйымдық-техникалық даму деңгейіндегі, тауарлық-материалдық қорларды тасымалдаудағы, кәсіпорындар арасындағы есеп айырысу тәжірибесіндегі барлық өзгерістерді ескере отырып, айналым қаражатының әрбір элементі бойынша тауарлы-материалдық қорлардың негізделген есебін қамтамасыз етеді. Бұл әдіс өте көп еңбекті қажет етеді, жоғары білікті экономистерді, көптеген кәсіпорын қызметтерінің (жеткізу, заңгерлік, өнімді өткізу, өндірістік бөлім, бухгалтерлік есеп). Бірақ бұл компанияның айналым қаражатына қажеттілігін барынша дәл есептеуге мүмкіндік береді.

Аналитикалық әдіс жоспарлы кезеңде кәсіпорынның жұмыс жағдайында алдыңғы кезеңмен салыстырғанда айтарлықтай өзгерістер болмаған жағдайда қолданылады. Бұл ретте нормативтік айналым қаражатын есептеу өткен кезеңдегі өндіріс көлемінің өсу қарқыны мен нормаланған айналым қаражатының мөлшері арасындағы қатынасты ескере отырып, жиынтық негізде жүргізіледі. Қолда бар айналым қаражатын талдау кезінде олардың нақты қорлары түзетіліп, артықтары жойылады.

Коэффициенттік әдіспен өнімді (жұмыстарды, қызметтерді) өндіру, жеткізу, өткізу жағдайларын және есептеулерді ескере отырып, өткен кезеңдегі стандарт негізінде оған өзгерістер енгізу арқылы жаңа стандарт анықталады.

Аналитикалық және коэффициенттік әдістер бір жылдан астам жұмыс істеп келе жатқан, негізінен өндірістік бағдарламаны қалыптастырған және өндірістік процесті ұйымдастырған және жұмыс саласында егжей-тегжейлі жұмыс істеу үшін білікті экономистер саны жеткіліксіз кәсіпорындарға қолданылады. капиталды жоспарлау.

Тәжірибеде ең көп тараған әдіс – тура санау. Бұл әдістің артықшылығы оның сенімділігі болып табылады, бұл сізге барынша мүмкіндік береді дәл есептеулержеке және жиынтық стандарттар.

Айналым қаражатының әртүрлі элементтерінің сипаттамалары оларды нормалау ерекшеліктерін анықтайды. Реттеудің негізгі әдістерін қарастырайық маңызды элементтерайналым қорлары: материалдар (шикізат, негізгі материалдар және жартылай фабрикаттар), аяқталмаған өндіріс және дайын өнім.

Материалдарды нормалау

Шикізаттың, негізгі материалдардың және сатып алынатын жартылай фабрикаттардың қорларының айналым қаражатының нормативі олардың орташа тәуліктік шығыны (Р) және күндердегі орташа қор нормасы негізінде есептеледі.

Бір күндік тұтыну айналым қаражатының белгілі бір элементінің құнын 90 күнге (өндірістің біркелкі сипатында – 360 күнге) бөлу арқылы анықталады.

Айналым қаражатының орташа нормасы шикізаттың, негізгі материалдардың және сатып алынатын жартылай фабрикаттардың жекелеген түрлері немесе топтары бойынша айналым қаражатының нормасына және олардың күнделікті тұтынуына негізделген орташа өлшенген шама ретінде анықталады.

Материалдардың әрбір түрі немесе біртекті тобы бойынша айналым қаражатының нормасы ағымдағы (Т), сақтандыру (С), көлік (М), технологиялық (А) және дайындық (D) қорларында жұмсалған уақытты ескереді.

Ағымдағы қор – бұл келесі екі жеткізу арасындағы кәсіпорынның үздіксіз жұмыс істеуі үшін қажетті қордың негізгі түрі. Ағымдағы қордың көлеміне келісім-шарттар бойынша материалдарды жеткізу жиілігі және оларды өндірісте тұтыну көлемі әсер етеді. Ағымдағы тауарлық-материалдық қордағы айналым қаражатының нормасы әдетте орташа жеткізілім циклінің 50% құрайды деп қабылданады, бұл бірнеше жеткізушілерден және әртүрлі уақытта материалдардың жеткізілуіне байланысты.

Қауіпсіздік қоры – жеткізудегі күтпеген ауытқулар кезінде құрылатын және кәсіпорынның үздіксіз жұмысын қамтамасыз ететін қордың екінші түрі. Қауіпсіздік қоры әдетте ағымдағы қордың 50% құрайды деп есептеледі, бірақ жеткізушілердің орналасқан жеріне және жеткізудің үзілу ықтималдығына байланысты бұл сомадан аз болуы мүмкін.

Көлік қоры жеткізушілерден едәуір қашықтықта орналасқан кәсіпорындарда құжат айналымы мерзімімен салыстырғанда жүк айналымы мерзімінен асып кеткен жағдайда құрылады.

Технологиялық қор болған жағдайларда құрылады бұл түріШикізат белгілі бір өнім беру үшін алдын ала өңдеуді және ескіруді қажет етеді тұтынушылық қасиеттер. Бұл қор өндіріс процесінің бөлігі болмаса, есепке алынады. Мысалы, шикізат пен материалдардың жекелеген түрлерін өндіруге дайындық кезінде кептіру, қыздыру, ұнтақтау және т.б.

Дайындық қоры өндірістік қорларды қабылдау, түсіру, сұрыптау және сақтау қажеттілігімен байланысты. Бұл операцияларға қажетті уақыт стандарттары әрбір операция үшін белгіленеді орташа өлшемтехнологиялық есептеулер негізінде немесе мерзім бойынша жеткізу.

Өндірістік қорлардың осы элементі бойынша айналым қаражатының жалпы қажеттілігін көрсететін шикізат, материалдар, негізгі материалдар және сатып алынған жартылай фабрикаттар қорларындағы айналым қаражатының нормативі (N) ағымдағы, сақтандыру, көліктік, технологиялық және дайындық қорлары. Алынған жалпы норма материалдардың әрбір түрі немесе тобы үшін күнделікті тұтынуға көбейтіледі:

H= P (T+ C+ M+ A+D).

Өндірістік қорларда қосалқы материалдар, отын, ыдыстар, құндылығы төмен және тозуға жарамды заттар және т.б. қорларындағы айналым қаражаты да нормаланады.

Аяқталмаған жұмыстарды бағалау

Аяқталмаған өндірістегі айналым қаражатының нормативінің мәні төрт факторға байланысты: өндірілген өнімнің көлемі мен құрамына, өндірістік циклдің ұзақтығына, өнімнің өзіндік құнына және өндіріс процесі кезіндегі шығындардың өсу сипатына.

Өндіріс көлемі аяқталмаған өндіріс көлеміне тікелей әсер етеді: өнім неғұрлым көп өндірілсе, қалғандарының бәрі бірдей болса, аяқталмаған өндірістің көлемі соғұрлым үлкен болады. Өндірілген өнім құрамының өзгеруі аяқталмаған өндіріс көлеміне әртүрлі әсер етеді. Өндіріс циклі қысқарған өнім үлесінің ұлғаюымен аяқталмаған өндіріс көлемі азаяды және керісінше.

Өнімнің өзіндік құны аяқталмаған өндіріс көлеміне тікелей әсер етеді. Өндіріс шығындары аз болған сайын аяқталмаған өндіріс көлемі ақшалай түрде азаяды. Өндіріс шығындарының өсуі аяқталмаған өндірістің өсуіне әкеледі.

Аяқталмаған өндіріс көлемі өндіріс циклінің ұзақтығына тура пропорционал. Өндірістік циклге өндіріс процесінің уақытын, технологиялық қорды, көлік қорын, жартылай фабрикаттарды іске қосуға дейінгі жинақтау уақытын қамтиды. келесі операция(жұмыс қоры), өндіріс процесінің үздіксіздігін қамтамасыз ету үшін жартылай фабрикаттардың қоймада болған уақыты (сақтық қоры), өндірістік циклдің ұзақтығы бірінші технологиялық операциядан бастап қабылдауға дейінгі уақытқа тең дайын өнім қоймасындағы дайын өнімнің. Аяқталмаған өндірістегі қорларды азайту өндірістік циклдің ұзақтығын қысқарту арқылы айналым қаражатын пайдалануды жақсартады.

Аяқталмаған өндіріске айналым қаражатының нормасын анықтау үшін өнімнің дайындық дәрежесін білу қажет. Ол құнның өсу коэффициенті деп аталады.

Өндіріс процесіндегі барлық шығындар біржолғы және жинақтаушы болып бөлінеді. Қайталанбайтын шығындарға өндіріс циклінің ең басында жұмсалғандар – шикізатқа, материалдарға, сатып алынған жартылай фабрикаттарға кеткен шығындар жатады. Қалған шығындар есептелген болып саналады. Өндіріс процесінде шығындардың өсуі біркелкі және біркелкі болуы мүмкін.

Дайын өнімді нормалау

Дайын өнімге арналған айналым қаражатының нормативі айналым қаражатының стандартының өнімі және өнімнің өзіндік құны бойынша алдағы жылы тауарлық өнімнің бір күндік өндірісі ретінде анықталады:

мұндағы N - дайын өнім үшін айналым қаражатының стандарты; В – алдағы жылдың төртінші тоқсанында тауарлық өнімді өндіру (өндірістің біркелкі сипатымен) өнімнің өзіндік құны бойынша; D – кезеңдегі сан; Т – дайын өнімге айналым қаражатының нормасы, күн.

Қор мөлшерлемесі (Т) қажетті уақытқа байланысты белгіленеді;

Таңдау үшін жеке түрлербұйымдар және оларды партияға жинақтау;

Өнімді жеткізушілердің қоймасынан жөнелтушінің станциясына орау және тасымалдау үшін;

Жүктеу үшін.

Кәсіпорындағы айналым қаражатының жиынтық нормасы сомасына теңолардың барлық элементтеріне арналған стандарттар және шаруашылық жүргізуші субъектінің айналым қаражатына жалпы қажеттілігін анықтайды. Жалпы нормаайналым қаражаты айналым қаражатының жиынтық нормативін төртінші тоқсандағы өнімнің өзіндік құны бойынша тауарлық өнімнің бір күндік шығарылымына бөлу арқылы белгіленеді, оған сәйкес норматив есептелді.

Айналым сферасындағы нормаланбаған айналым қорларына жөнелтілетін тауарлардағы қаражаттар, қолма-қол ақшалар, дебиторлық қарызжәне басқа есептеулер. Шаруашылық жүргізуші субъектілер несиелеу және есеп айырысу жүйесін пайдалана отырып, бұл қаражатты басқаруға және олардың құнына әсер ету мүмкіндігіне ие.

Кәсіпорынның айналым қаражатын пайдалануды талдау

Кәсіпорынның қаржылық жағдайы айналым қаражатының жай-күйіне тікелей тәуелді, сондықтан кәсіпорындар айналым қаражатының неғұрлым ұтымды қозғалысы мен пайдалануын ұйымдастыруға мүдделі.

Айналым қаражатын пайдалану тиімділігінің көрсеткіштері

Айналым қаражатын пайдалану тиімділігі жүйемен сипатталады экономикалық көрсеткіштер, ең алдымен айналым қаражатының айналымы.

Айналым қаражатының айналымы деп айналым қаражатын иемдену (шикізат, материалдарды және т.б. сатып алу) сәттен бастап дайын өнімді шығару мен өткізуге дейінгі ақша қаражаттарының толық айналымының ұзақтығын айтады. Айналым қаражатының айналымы түсімдерді кәсіпорын шотына аудару арқылы аяқталады.

Айналым қаражатының айналымы әр түрлі кәсіпорындарда бірдей емес, бұл олардың саласына байланысты, ал бір сала шегінде – өнімді өндіру мен өткізуді ұйымдастыруға, айналым қаражатын орналастыруға және басқа факторларға байланысты.

Айналым капиталының айналымы бір-бірімен байланысты бірқатар көрсеткіштермен сипатталады: күндердегі бір айналымның ұзақтығы, белгілі бір кезеңдегі айналымдар саны (айналым коэффициенті), өнім бірлігіне кәсіпорында жұмыс істейтін айналым қаражатының мөлшері (жүктеме коэффициенті). .

Айналым капиталының бір айналымының ұзақтығы мына формуламен есептеледі:

мұндағы О – айналымның ұзақтығы, күн; С-айналым қаражатының қалдықтары (орташа немесе белгілі бір күнге), руб.; Т – тауарлық өнімнің көлемі, руб.; D - қарастырылатын кезеңдегі күндер саны, күндер.

Бір айналым ұзақтығының қысқаруы айналым қаражатын пайдаланудың жақсарғанын көрсетеді.

Белгілі бір кезеңдегі айналымдар саны немесе айналым қаражатының айналымдылық коэффициенті (CR) мына формула бойынша есептеледі:

Берілген жағдайларда айналымдылық коэффициенті неғұрлым жоғары болса, соғұрлым айналым қаражатын пайдалану жақсы болады.

Айналымдағы ақшалай қаражаттардың жүктеме коэффициенті (Kz), айналым коэффициентіне кері коэффициент мына формуламен анықталады:

Бұл көрсеткіштерден басқа кәсіпорынның өнімін өткізуден түскен пайданың айналым қаражатының балансына қатынасымен анықталатын айналым қаражатының қайтарымдылығы көрсеткішін де қолдануға болады.

Айналым капиталының айналым көрсеткіштерін айналымға тартылған барлық айналым қаражаттары бойынша және жеке элементтер бойынша есептеуге болады.

Қаражат айналымындағы өзгерістер нақты көрсеткіштерді жоспарлы немесе өткен кезеңнің көрсеткіштерімен салыстыру арқылы анықталады. Айналым қаражатының айналымдылық көрсеткіштерін салыстыру нәтижесінде оның жылдамдауы немесе баяулауы анықталады.

Айналым қаражатының айналымы жылдамдаса, материалдық ресурстар мен олардың қалыптасу көздері баяулағанда айналымнан босатылады, қосымша қаражаттар айналымға түседі;

Айналым қаражаттарының олардың айналымының жылдамдауына байланысты босатылуы абсолютті және салыстырмалы болуы мүмкін. Абсолютті босату, егер айналым қаражатының нақты қалдықтары қарастырылып отырған кезеңдегі сату көлемін сақтай отырып немесе асып кетсе, өткен кезеңдегі нормативтен немесе қалдықтарынан аз болса орын алады. Айналым қаражатының салыстырмалы түрде босатылуы олардың айналымының жеделдеуі өндіріс көлемінің ұлғаюымен қатар жүретін және өндіріс көлемінің өсу қарқыны айналым қаражаттарының қалдықтарының өсу қарқынынан жылдамырақ болатын жағдайларда болады.

Айналым қаражатының тиімділігін арттыру

Айналым капиталын пайдаланудың тиімділігі көптеген факторларға байланысты. Олардың ішінде кәсіпорынның мүдделері мен қызметіне қарамастан әсер ететін сыртқы факторларды және кәсіпорын белсенді түрде әсер ете алатын және әсер етуі тиіс ішкі факторларды ажыратуға болады.

TO сыртқы факторлармыналарды қамтиды: жалпы экономикалық жағдай, салық заңнамасының ерекшеліктері, несие алу шарттары және пайыздық мөлшерлемелеролардың пікірінше, мақсатты қаржыландыру мүмкіндігі, бюджеттен қаржыландырылатын бағдарламаларға қатысу. Осы және басқа факторларды ескере отырып, кәсіпорын айналым қаражаттарының қозғалысын ұтымды ету үшін ішкі резервтерді пайдалана алады.

Айналым қаражатын пайдалану тиімділігін арттыру айналымның барлық кезеңдерінде олардың айналымын жеделдету арқылы қамтамасыз етіледі.

Айналым қаражатын пайдалану тиімділігін арттырудың маңызды резервтері тікелей кәсіпорынның өзінде құрылады. Өндірістік секторда бұл ең алдымен тауарлы-материалдық қорларға қатысты. Тауарлы-материалдық қорлар өндіріс процесінің үздіксіздігін қамтамасыз етуде маңызды рөл атқарады, бірақ сонымен бірге олар өндіріс процесіне уақытша қатыспайтын өндіріс құралдарының сол бөлігін білдіреді. Тиімді ұйымдастырутүгендеу болып табылады маңызды шартайналым қаражатын пайдалану тиімділігін арттыру. Тауарлы-материалдық қорларды азайтудың негізгі жолдары соларға байланысты ұтымды пайдалану; материалдардың артық қорын жою; стандарттауды жетілдіру; жеткізуді ұйымдастыруды жетілдіру, оның ішінде жеткізудің нақты шарттық шарттарын белгілеу және олардың орындалуын қамтамасыз ету арқылы; оңтайлы таңдаужеткізушілер, жақсы жолға қойылған көлік. Маңызды рөлқоймаларды басқаруды ұйымдастыруды жетілдіруге жатады.

Аяқталмаған айналым қаражатының жұмсалу уақытын қысқарту өндірісті ұйымдастыруды жетілдіру, қолданылатын техника мен технологияны жетілдіру, негізгі қорларды, әсіресе олардың белсенді бөлігін пайдалануды жақсарту, айналым қаражаттары қозғалысының барлық кезеңдерінде үнемдеу арқылы қол жеткізіледі. .

Айналым сферасында айналым қаражаты жаңа өнімді жасауға қатыспайды, тек оны тұтынушыға жеткізуді қамтамасыз етеді. Қаражаттың айналымға шамадан тыс бұрылуы – келеңсіз құбылыс. Айналым сферасындағы айналым қаражатын инвестициялауды азайтудың маңызды алғы шарттары болып табылады ұтымды ұйымдастырудайын өнімді өткізу, төлемнің прогрессивті нысандарын қолдану, құжаттаманы уақтылы ресімдеу және оның қозғалысын жеделдету, шарттық және төлем тәртібін сақтау.

Айналым қаражатының айналымын жеделдету айтарлықтай сомаларды босатуға және сол арқылы қосымша қаржы ресурстарынсыз өндіріс көлемін ұлғайтуға және босатылған қаражатты кәсіпорынның қажеттілігіне сәйкес пайдалануға мүмкіндік береді.

Қорытынды

1. Кәсіпорынның айналым қаражаты – айналымдағы өндірістік қорлар мен айналым қорларының жиынтығы. Айналымдағы өндірістік қорларға мыналар жатады: шикізат, материалдар, негізгі және қосалқы материалдар, дайын емес өнімдер, отын және әрбір өндірістік циклде толығымен тұтынылатын және құны бірден толық көлемде өндірілген өнімге аударылатын басқа да еңбек заттары.

Айналым қорларына: қоймадағы дайын өнім, жөнелтілген өнім, есеп айырысудағы қолма-қол ақша жатады.

2. Құрылу көздері бойынша айналым қаражаттары меншікті (кәсіпорынның ұдайы қарамағында болатын және өз ресурстары есебінен қалыптасатын қаражаттар) және тартылған (банктік несиелер, кредиторлық қарыздар және басқа да міндеттемелер) болып бөлінеді.

3. Нормалау саласы бойынша айналым қаражаты реттелетін (қор нормалары белгіленетін: айналымдағы өндірістік қорлар және қоймадағы дайын өнім) және нормаланбаған айналым қаражаттары болып бөлінеді кәсіпорынның қалыпты жұмысын ұйымдастыруға қажетті айналым қаражаты. Бұл қажетті алғышарт тиімді пайдалануайналым капиталы. Әдетте кәсіпорын материалдардың, өндіріс процесіндегі қорлардың және дайын өнімнің қорларының айналым қаражаттарының нормативтерін анықтайды.

4. Айналым қаражатын пайдалану тиімділігін арттыру олардың айналымын жеделдету арқылы жүзеге асырылады.

Бүгінгі таңда көптеген кәсіпорындар шикізат пен дайын өнім қорларының негізсіз көбеюінен, сондай-ақ дебиторлық берешектің қарқынды өсуінен туындаған қолма-қол ақша тапшылығы проблемасымен бетпе-бет келіп отыр. Мұндай проблеманы болдырмау үшін айналым қаражатын дұрыс нормалау керек.

Белгілі болғандай, айналым қаражаты– Бұл кәсіпорынның ағымдағы қызметін жүзеге асыруға жұмсайтын қаражаты. Айналым қаражатын нормалау – нормативтерді белгілеу процесі ( салыстырмалы мәндер, айналым қаражатының реттелетін тобы үшін ең аз, экономикалық негізделген қорларға сәйкес келетін және күндермен белгіленген) және нормативтер (кәсіпорынның шаруашылық қызметін қамтамасыз ету үшін қажетті қаражаттың ең төменгі мөлшері). Бұл жағдайда стандарттардың келесі факторларға тәуелділігін ескеру қажет:

• өнім өндіру бойынша өндірістік циклдің ұзақтығы;
• дайындау, өңдеу және өндіру цехтары жұмысының жүйелілігі мен айқындылығы;
• жеткізу шарттары (жеткізу аралықтарының ұзақтығы, жеткізілетін партиялардың өлшемдері);
• жеткізушілердің тұтынушылардан қашықтығы;
• тасымалдау жылдамдығы, көлік түрі және үздіксіз жұмысы;
• оларды өндіріске енгізу үшін материалдарды дайындау уақыты;
• материалдарды өндіріске енгізу жиілігі;
• өнімді өткізу шарттары;
• төлемдер жүйесі мен нысандары, құжат айналымының жылдамдығы, факторингті қолдану мүмкіндігі.

Айналым қаражатының әрбір элементі бойынша кәсіпорын әзірлеген стандарттар бірнеше жыл бойы әрекет етеді. Алайда, өндірістің технологиясы мен ұйымдастырылуында, өнім номенклатурасында және көлемінде, кооперативтік кәсіпорындардың мекенжайларында, сұраныс бағасы мен несие саясатында елеулі өзгерістер болған жағдайда, олар тиісті реагенттерді ескере отырып нақтыланады.

Назар аударыңыз!Айналым капиталының нормативтері жеткізу күндерімен немесе белгілі бір базаға (тауарлы өнім, негізгі қорлардың көлемі) пайызбен есептелген тауарлы-материалдық қорлардың ең аз қорларын сипаттайды. Әдетте, олар тоқсанға немесе жылға белгіленеді, бірақ ұзағырақ мерзімге жарамды болуы мүмкін.

Айналым капиталын нормалау кезінде бірнеше әдістер қолданылады:

тікелей шот;

аналитикалық;

тәжірибелік зертхана;

есеп беру және статистикалық;

коэффициент

Тікелей санау әдісіайналым қаражатының нақты қажеттілігіне негізделген. Ол компанияның операциялық цикліне кіретін бизнес-процестердің орындалу ұзақтығын анықтау мүмкін болған кезде қолданылады. Кәсіпорынның ұйымдық-техникалық даму деңгейіндегі, тауарлық-материалдық қорларды тасымалдаудағы, кәсіпорындар арасындағы есеп айырысу тәжірибесіндегі барлық өзгерістерді ескере отырып, айналым қаражатының әрбір элементі бойынша тауарлы-материалдық қорлардың негізделген есебін қамтамасыз етеді.

Аналитикалық әдісАйналым қаражатының нормативін бағалау артық және қажетсіз қорларды түзетуді, сондай-ақ өндіріс пен ұсыныс жағдайындағы өзгерістерді ескере отырып, белгілі бір кезеңдегі айналым қаражатының нақты көлеміне негізделеді. Ол қаражат инвестицияланған компанияларда қолданылады материалдық құндылықтаржәне шығындар үлкен үлесті алады жалпы сомаайналым капиталы.

Эксперименттік зертхана әдісзертханалық және тәжірибелік өндіріс жағдайында айналым қаражатын тұтынуды және өндірілген өнімнің (жұмыс) көлемін өлшеуге негізделген. Тұтыну нормалары ең сенімді нәтижелерді таңдау және математикалық статистика әдістерін қолдану арқылы орташа мәнді есептеу арқылы белгіленеді. Бұл нормаларды қолданудың ең қолайлы салалары көмекші және химиялық өндіріс, технологиялық процестер, өндіруші салалар және құрылыс.

Есеп беру және статистикалық әдісалдыңғы (базалық) кезеңдегі өнімнің (жұмыстың) бірлігіне материалдардың нақты шығыны туралы статистикалық (есептік немесе жедел) есеп беру деректерін талдаудан туындайды. Жеке және топтық даму үшін ұсынылады

материалды, шикізатты және отын-энергетикалық ресурстарды тұтыну нормалары.

Коэффиценттік әдіспенЖоспарлы кезеңдегі айналым қаражатының нормативі өткен кезеңнің нормативін пайдалана отырып және өндіріс көлемінің өзгеруіне және айналым қаражатының айналымын жеделдетуге түзетулерді ескере отырып белгіленеді. Оларды екі топқа бөлуді қарастырады:

өндіріс көлемінің өзгеруіне байланысты (шикізат, материалдар, аяқталмаған өндіріс шығындары, қоймадағы дайын өнім);

өндіріс көлеміне тәуелсіз (қосалқы бөлшектер, құны төмен және тозуға жарамды заттар, кейінге қалдырылған шығындар).

Айта кету керек айналым қаражатының келесі элементтері стандартталған:

өндірістік қорлар;

аяқталмаған өндіріс;

Болашақ шығындар;

кәсіпорын қоймасындағы дайын өнім;

сақтау үшін кассадағы қолма-қол ақша.

Элементтердің әрқайсысының нормалануын толығырақ қарастырайық.

ӨНДІРІС ҚОРЫНДАҒЫ РЕЙТИНГ

Өндірістік қорлар— бұл кәсіпорында орналасқан, бірақ өндіріс процесіне түспеген материалдық ресурстар. Өндірістік қорлардағы айналым қаражаттарының құрамы:

• шикізат материалдары;
• негізгі материалдар мен сатып алынатын жартылай фабрикаттар;
• көмекші материалдар;
• отын;
• контейнер;
• қосалқы бөлшектер;
• төмен құнды және жоғары тозған заттар (IBP). IBP қызмет ету мерзімі бір жылға дейінгі еңбек жабдығын қамтиды, оның ішінде:

o төмен құнды және тозған құралдар мен құрылғылар;

o құны төмен тұрмыстық техника;

o арнайы киім мен аяқ киім;

o арнайы құралдар мен құрылғылар;

o ауыстырылатын жабдық;

o өндірістік контейнерлер.

Қордың мақсатына және дайындау қажеттілігіне байланысты материалдық ресурстарӨндірісте пайдалану үшін ағымдағы, сақтандыру (немесе кепілдік), технологиялық (немесе дайындық) және көлік қорлары ажыратылады.

Ағымдағы қортұрақты жеткізулер арасындағы кезеңде кәсіпорында үздіксіз өндірісті қамтамасыз ету үшін қажет. Ағымдағы қордың мөлшерлемесі, әдетте, келесі екі жеткізу арасындағы орташа интервалдың жартысына тең қабылданады. Ағымдық қордың максималды мәні (Z ток) мына формуламен анықталады:

Z тек = P орт. күн × Т, (1)

мұндағы P орт. күн – осы материалға орташа тәуліктік қажеттілік, табиғи өлшем бірліктері;

Т— келесі екі жеткізу арасындағы уақыт, күн.

Қауіпсіздік қорыжеткізудің үзілуіне байланысты зардаптардың алдын алу үшін қарастырылған. Қауіпсіздік қоры нормасы не ағымдағы норманың 30-50% шегінде, не қоректендіру интервалынан ауытқудың максималды уақытына тең белгіленеді. Сақтандыру немесе кепілдік акциясы (3 бет) мына формула бойынша есептеледі:

3 бет = Н h. бет × P, (2)

Қайда Н h. pp – материалдардың қауіпсіздік қорының нормасы, күндер;

P - материалдардың осы түріне орташа тәуліктік сұраныс, руб.

Дайындық (технологиялық) қор(Z сол) кәсіпорынға түсетін шикізат тиісті қосымша дайындықты қажет ететін жағдайларда құрылады: кептіру, сұрыптау, кесу, орау және т.б. Дайындық қорының нормасы нақты өндірістік жағдайларды ескере отырып анықталады және қабылдау уақытын қамтиды. , түсіру, құжаттарды рәсімдеу және шикізатты, материалдарды және құрамдас бөліктерді одан әрі пайдалануға дайындау. Мұндай резервтің мөлшері келесідей анықталады:

Z бұл = P орташа. күн × Т c, (3)

Қайда Тв—технологиялық циклдің ұзақтығы, күн.

Көлік қоры(Z tr) құжат айналымы мен оларға төлем жасау мерзімдері мен материалдардың жол жүру уақытында сәйкес келмеген жағдайда қалыптасады. Оның мәні тікелей және аналитикалық әдістермен есептеледі.

Тікелей санау әдісі жеткізушілердің шектеулі санынан келетін тұтынылатын материалдық ресурстардың аз спектрі болған кезде қолданылады. Жабдықтаушы алыс қашықтықта орналасса, шикізатқа төлем құжаттары келіп, жүк келгенге дейін кәсіпорынмен төленеді. Демек, көлік қорының көлемі шот-фактураны төлеу мен кәсіпорынның шикізатты алуы арасындағы уақыт аралығына тең.

Сағат үлкен санжеткізушілер мен тұтынылатын ресурстардың айтарлықтай ауқымы, көлік қорының нормасы анықталады аналитикалық әдіс. Мұны істеу үшін деректерден бухгалтерлік есепартта өткен жылыәрбір тоқсанның басындағы жолдағы тауарлы-материалдық құндылықтардың қалдықтары белгіленген мерзімдерден кешіктірілген ресурстардың құнын шегеріп тастайды.

Шикізаттың, негізгі материалдардың және сатып алынған жартылай фабрикаттардың жалпы қор нормасы (барлығы 3) формула бойынша есептеледі:

Z жалпы = Z tech + Z str + Z tech + Z tr. (4)

Өндірістік қорлардағы айналым капиталының стандарты ( Н pz) мына формуламен есептеледі:

Н pz = Z жалпы × P, (5)

мұндағы P – айналым қаражатының орташа тәуліктік шығыны, руб.

1-мысал

«ХХХ» ААҚ кәсіпорны 40 жеткізушімен жұмыс істейді жалпы циклжеткізу 2000 күн. Сақтау қорының нормасы (Z стр.) қолданыстағы қор нормасының (Z тек) 35% мөлшерінде белгіленеді. Материалға (мысалы, үлкен секциялы болат St3) орташа тәуліктік қажеттілік (P орташа күн) 50 кг, 1 кг бағасы 48,6 рубльді құрайды. Технологиялық циклдің ұзақтығы - 10 күн. Өндірістік қорлардағы айналым қаражатының нормасын анықтайық, бұл жағдайда – ірі секциялы болаттағы ( Н pz).

1. Болаттың бір күндік шығынын өзіндік құны бойынша табайық: P = 50 × 48,6 = 2430 рубль.

2. Ағымдағы қор бағамы (Z ағымдағы) тең: 2000 / 40 / 2 = 25 күн.

3. Қауіпсіздік қорының нормасы (3 бет): 25 × 0,35 = 9 күн.

4. Технологиялық қор нормасы (Z техникалық): 10 күн.

5. Жалпы түгендеу нормасы (барлығы 3): 25 + 9 + 10 = 44 күн.

6. Тауарлы-материалдық қорлардағы айналым қаражатының нормасы ( Н pz): 44 × 2430 = 106 920 руб.

ӨНДІРІСТЕГИ ЖҰМЫСТА РЕЙТИНГ

Аяқталмаған өндіріс- шикізатты, материалдарды және жинақтаушы бұйымдарды өндіріске енгізуден бастап бөлімшеге қабылдауға дейінгі өңдеудің әртүрлі кезеңдеріндегі өнімдер техникалық бақылаудайын өнімдер. Ол шикізатқа, негізгі және қосалқы материалдарға, отынға, электр энергиясына, амортизациялық аударымдаржәне басқа да шығындар. Технологиялық процесс тізбегі бойынша жылжыған сайын әрбір өнімге арналған барлық осы шығындар артады.

НАЗАР АУДАРЫҢЫЗ

Аяқталмаған өндірісте қолданылатын айналым қаражатының мөлшері өндіріс циклінің ұзақтығына, өндірілген өнімнің өзіндік құнына және өндіріс процесіндегі шығындардың өсу қарқынына байланысты.

Аяқталмаған өндірістегі айналым капиталының нормасы ( Нмұнай өңдеу зауыты), келесідей есептеледі:

Н npz = C av × Т c × Kn, (6)

мұндағы C ав - өзіндік құны бойынша орташа тәуліктік өнім, руб.;

Тв—берілген өнімді өндіруге арналған өндірістік циклдің ұзақтығы, күндер;

Kn - аяқталмаған өндіріс бөлігі ретінде өнімнің дайындық деңгейін сипаттайтын шығындардың өсу коэффициенті. Оны есептеу қажеттілігі аяқталмаған өндіріс шығындарының әртүрлі уақытта жүзеге асатындығына байланысты, егер олар біркелкі өссе, онда шығындардың өсу коэффициенті мына формула бойынша табылады.

K n = (MZ + 0,5 × R pr) / C жоспары, (7)

мұндағы МЗ — жоспарланған материалдық шығындар, руб.;

R pr - шығындар элементтері бойынша басқа шығыстар, руб.;

С жоспары - өнім бірлігіне жоспарланған шығындар, руб.

Егер шығындар біркелкі емес өссе, коэффициент формуласы келесідей өзгереді:

K n = C av / C өнімі, (8)

мұнда Tsr - орташа құныаяқталмаған өнім;

Өндірістен – өнімнің өндірістік өзіндік құны.

2-мысал

«ХХХ» ААҚ кәсіпорнында аяқталмаған өнім қалды А, өндірісі негізгі материалдарды, сатып алынатын құрамдас бөліктерді, материалдық шығындардың құрамдас бөліктерін, өндіріс жұмысшыларының еңбекақысын, сондай-ақ үстеме шығыстарды қамтитын басқа да шығындарды қажет ететін және т.б. Аяқталмаған айналым қаражатының нормасын есептеуге арналған деректер өнім А) кестеде берілген. 1.

1-кесте. Аяқталмаған өндірісте пайдаланылған айналым қаражатының нормаларын есептеу

Аты	Белгі	Сома, руб.
Есептеуге арналған деректер
Жоспар бойынша материалдық шығындар
Еңбекақыөндіріс жұмысшылары
Әлеуметтік сақтандыру жарналары
басқа шығындар
Жоспарланған құн
Өндіріс құны
Аяқталу үстіндегі өнімнің бағасы
Өзіндік құны бойынша орташа тәуліктік өнім
Осы өнімді өндіруге арналған өндірістік циклдің ұзақтығы
Есептеу бөлімі
Шығындардың өсу коэффициенті (шығындардың біркелкі өсуімен)
Шығындардың өсу коэффициенті (шығындардың біркелкі емес өсуімен)
Аяқталмаған айналым қаражатының нормасы:
шығындардың біркелкі өсуімен	Н npz0
шығындардың біркелкі емес өсуімен	Нмұнай өңдеу зауыты 1

Кестеге сәйкес. 1 шығындардың біркелкі өсуімен K n0 = (896,876 + 0,5 × 847,889) / 2,074,090 = 0,64; біркелкі емес - K n1 = 1,440,341 / 1,920,454 = 0,75.

Өнімдегі айналым қаражатының нормалары Ашығындардың біркелкі және біркелкі емес өсуімен сәйкесінше, Н npz0 = 464,551 × 4 × 0,64 = 1,118,250 руб. Және Н npz1 = 464,551 × 4 × 0,75 = 1,393,653 руб.

ДАЙЫН ӨНІМДЕР РЕЙТИНГІ

Айналым қаражатын қалыпқа келтірудің келесі элементі болып табылады дайын өнімге айналым қаражатының нормасы— техникалық бақылау бөлімімен қабылданған және өндірістік цикл аяқталған дайын өнім қоймасына жеткізілген өнімдер. Дайын өнімнің айналым қаражатының нормасы өнімді қоймаға қабылдаған сәттен бастап тапсырыс беруші төлегенге дейінгі уақытпен анықталады және бірқатар факторларға байланысты:

жөнелту тәртібі және цехтардан дайын өнімді қабылдауға қажетті уақыт;

тапсырыстар, тапсырыстар, келісім-шарттар бойынша жөнелтілетін партияның көлеміне және ассортиментте өнімді толтыруға және таңдауға қажетті уақыт;

өнімді орау және таңбалау үшін қажетті уақыт;

буып-түйілген өнімді кәсіпорын қоймасынан теміржол вокзалына, пирске және т.б. жеткізуге қажетті уақыт;

өнімді көліктерге тиеу уақыты;

өнімдердің қоймада сақталу уақыты.

Дайын өнім қорларындағы айналым капиталының стандарты ( Н gp) қоймадағы мына формуламен анықталады:

Н gp = Күніне × Н zgp, (9)

мұндағы In Day – өнімнің өзіндік құны бойынша әрбір өнімнің орташа тәуліктік шығуы, руб.;

Н zgp – дайын өнімнің стандартты қоры, күн. Цехтерден өнімді қабылдауға, тасымалдау партиясын толтыруға, өнімді орау мен жөнелтуге, құжаттаманы дайындауға қажетті уақытты қамтиды.

3-мысал

(9) формула бойынша дайын өнім қорларындағы айналым қаражатының нормативін анықтаймыз (2-кесте).

2-кесте. ААҚ ХХХ кәсіпорнындағы дайын өнім қорларындағы айналым қаражатының нормативін есептеу.

БОЛАШАҚ ШЫҒЫНДАРДЫ РАТОРАЦИЯЛАУ

Болашақ шығындардың экономикалық мазмұны қазіргі уақытта жасалған және болашақта өзіндік құн ретінде есептен шығарылатын кейбір шығындарды қаржыландыру қажеттілігінен тұрады.

Болашақ шығындарға келесі шығындар жатады: өнімнің жаңа түрлерін және жаңа түрлерін игеруге технологиялық процестер; мерзімді басылымдарға жазылу арқылы; қосулы жалға беру; байланыс үшін; болашақ шығындар үшін төленген салықтар мен алымдар үшін айналым капиталының стандарты (. Н rbp) мына формулалармен анықталады:

Н rbp = P бүршігі. pl - R pl + R s, (10)

мұнда R бүршігі. пл - жоспарлы кезеңнің басындағы болашақ шығыстардағы қаражат сомасы, руб.;

R пл - жоспарлы кезеңде жұмсалған шығындар, руб.;

Р с — жоспарлы кезеңдегі өнімнің өзіндік құнына есептен шығарылған шығыстар, руб.;

Н rbp = P 0 + P pl - P sp, (11)

мұндағы P 0 - кезең басындағы шығыстар, руб.;

R пл - жылдың жоспары бойынша шығыстар, руб.;

R sp - жоспарлы жылы есептен шығаруға жататын шығыстар, руб.

4-мысал

Болашақ шығындардың айналым капиталының нормативін есептейік (нәтижелері 3-кестеде).

Кесте 3. Кейінге қалдырылған шығыстар бойынша айналым қаражатының нормативін есептеу

ЖАЛПЫ АЙНАЛЫМ КАПИТАЛЫНЫҢ ҚАТЫСЫ

Стандарттау процесін аяқтай отырып, олар тауарлы-материалдық қорларға, аяқталмаған өндіріске, кейінге қалдырылған шығындарға және дайын өнімге жеке стандарттарды қосу арқылы жалпы айналым капиталының стандартын белгілейді.

Жалпы кәсіпорын бойынша айналым қаражатының орташа нормасы жалпы нормативті өнімнің өзіндік құны бойынша тауарлық өнімнің бір күндік шығарылымына бөлу арқылы есептеледі.

Айналым капиталының нормативтері физикалық түрде (дана, тонна, метр және т.б.) және ақшалай түрде (рубль) және жеткізілім күндерімен есептеледі. Кәсіпорынның айналым капиталының жалпы нормативі тек ақшалай түрде есептеледі және жеке элементтер бойынша айналым қаражатының нормативін қосу арқылы анықталады:

Нжалпы = Н pz + Нс/ж + Н Rbp + Н gp. (12)

5-мысал

Кестеге сәйкес. 4, кәсіпорынның айналым капиталының жалпы стандарты XXX АҚ 60 203 мың рубльді құрайды.

Кесте 4. «ХХХ» ААҚ кәсіпорны бойынша айналым қаражатының жалпы нормативін есептеу.

Элементтер (заттар) бойынша айналым қаражатының нормасы, мың рубль.				Жалпы стандарт Нжалпы
Өндірістік қорлар, Н pz	Аяқталмаған өндіріс, Нс/ж	Дайын өнім, НГ	Болашақ шығындар, НР.Б

Осылайша, дұрыс жүргізілген айналым қаражатын нормалау қаржылық ресурстарды үнемді пайдалануға мүмкіндік береді, шаруашылық қызметті табысты жүзеге асыруға және нығайтуға ықпал етеді. қаржылық жағдайыкомпаниялар.

М.В.Алтухова,
«Рудоавтоматика» АҚ экономисті

Стандартталмаған айналым капиталы айналыс саласында жұмыс істейді. Оларға: жөнелтілген тауарлардағы қаражаттар; ақшалай қаражат; дебиторлық және басқа есеп айырысулардағы қаражаттар; қысқа мерзімді қаржылық инвестициялардағы қаражаттар.

Нормаланбаған айналым қаражатын басқару мыналардан тұрады: есеп айырысулардағы ақшалай және ақша қаражаттарының көлемін реттеу; айналым қаражатының сапалық құрамын бақылау; қаржылық жағдайды жақсарту бойынша жедел қаржылық шараларды қабылдау; ұйымның табыстылығы мен табыстылығын арттыру.

Ұйымдар нормаланбаған айналым қаражатын қысқартуға мүдделі, өйткені бұл айналым сферасындағы айналым қаражатының айналымын тездетеді және олардың тиімдірек пайдаланылуына ықпал етеді.

Нормаланбаған айналым қаражатының көлемін азайтудың мүмкін жолдары: ұйымдар арасындағы тікелей экономикалық байланысты дамыту; мемлекеттік төлем жүйесін жетілдіру және қолма-қол ақшасыз есеп айырысудың прогрессивті нысандарын таңдау; клиенттерді әртараптандыру (кеңейту); клиенттердің қаржылық жағдайын бақылау; қажет болған жағдайда факторингті қолдану; салық органдарына дебиторлық берешекті беру.

Жөнелтілген тауарлардағы қаражат, әдетте, нормаланбаған айналым қаражатының едәуір бөлігін құрайды. Жіберілген тауарларға мыналар кіреді: жөнелтілген, төлем мерзімі келмеген тауарлар; жөнелтілген, бірақ уақытылы төленбеген тауарлар; сатып алушының қауіпсіз сақтауындағы тауарлар.

Соңғы екі топтың болуы жабдықтаушылардан айналым қаражатын жоспардан тыс қайта бөлуді тудырады, бұл олардың қаржылық тұрақтылығына теріс әсер етеді.

Қаражат негізінен ұйымның банктегі есеп айырысу (ағымдағы) шотында сақталады, өйткені шаруашылық жүргізуші субъектілер арасындағы есеп айырысулар негізінен қолма-қол ақшасыз нысанда жүзеге асырылады. Шектеулі көлемдегі қаражат ұйымдардың кассасында болады. Сонымен қатар, олар аккредитивтерде және басқа төлем түрлерінде олардың соңына дейін болуы мүмкін. Икемді қаржылық саясатты жүзеге асыру үшін ұйымның қаржылық қолма-қол ақшасының көлемін реттеу қажет. Банк шоттарындағы «бос» ақшалар инфляциядан қорғалмаған, оның артық қалдығы өндірістің табыстылығын төмендетеді; Ұйымдар шотындағы ақша қалдықтарының көп болуы жұмыстың нашарлығын көрсетеді қаржылық қызметтерэкономикалық субъект.

Осыған байланысты, қысқа мерзімді қаржылық инвестицияларға қаражатты орналастыру ұйымның оң іс-әрекеті ретінде қарастырылуы керек. Қысқа мерзімді қаржылық инвестицияларға мыналар жатады: тәуелді компанияларға инвестициялар; акционерлерден сатып алынған меншік акциялары және басқа инвестициялар.

Дебиторлық қарыз ұйым айналымынан уақытша аударылған қаражаттың сомаларын көрсетеді, ал кредиторлық берешек ұйым айналымына тартылған қаражат болып табылады. Егер олардың арасындағы қатынас дебиторлық берешек пайдасына болса, онда бұл ресурстарға қосымша қажеттілікті және ұйым үшін қаржылық қиындықтарды тудырады.

Дебиторлық берешектің келесі түрлері бар: сатып алушылар мен тапсырыс берушілер; дебиторлық берешек; еншілес және тәуелді компаниялардың қарызы; берілген аванстар; қатысушылардың (құрылтайшылардың) салымдары бойынша берешегі жарғылық капиталы; басқа борышкерлер.

Дебиторлық берешектің аталған түрлері қаржылық есептілікте күтілетін төлемдердің мерзіміне қарай топтастырылған: есепті күннен кейін 12 айдан астам; есепті күннен кейін 12 ай ішінде.

Келісімшарттарда белгіленген және қолданыстағы төлем жүйесімен қарастырылған мерзімдер аяқталғанға дейін дебиторлық берешек қолайлы болып саналады. Бірақ бұл дебиторлық берешек мөлшерін реттеудің қажеті жоқ дегенді білдірмейді. Ұйым өзінің төлем қабілеттілігін бұзбайтын шектерде басқа тұлғалардың борыштық міндеттемелеріне ие бола алады.

Дебиторлық берешек құндылықтардың ұрлануынан немесе бүлінуінен туындауы мүмкін. Бұл фактілер ұйымның қаржылық-шаруашылық қызметіндегі кемшіліктерді көрсетеді, ал қарызды қабылдауға болмайды. Мұндай қарыз айналым қаражатын заңсыз бұру нысаны болып табылады.

Ұйымның қаржысына оның кері әсерін азайту үшін оның «күмәнді» қарыздары үшін резерв құрылады.