мәні коммерциялық қызмет- Табыс алу. Соңғысы, өз кезегінде, егер ұйым OSNO-да жұмыс істейтін болса, табыс салығын төлеуді қамтиды. Табысты компанияның бюджетке қомақты үлес қосуы қисынды, ал салық төлеуден жалтару көбінесе айыппұлдармен, тіпті қылмыстық жауапкершілікпен жазаланады. Дегенмен, табыс салығын төмендетудің, басқаша айтқанда, жеке салық шегерімдерін оңтайландырудың толық заңды жолдары бар.
Қандай шығындар табыс салығын азайтады?
Белгілі болғандай, табыс салығы салықтық есепке алу мақсатында қабылданған кірістер мен шығыстар арасындағы айырмадан есептеледі. Бұл Салық кодексінің 249 және 250-баптарына сәйкес сатудан түскен кірістер және негізгі емес кірістер, өндіруге және өткізуге байланысты шығыстар (РФ Салық кодексінің 253-бабы) және негізгі емес шығыстар (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 265-бабы). Ресей Федерациясының Салық кодексі).
Егер сіз жалпы логиканы ұстанатын болсаңыз, онда, айталық, тауарларды қайта сатумен айналысатын компания табыс салығын үстеме баға бойынша төлеуі керек, өйткені бұл жағдайда кіріс оны сату, ал шығыс - сатып алу бағасы болады. тауарлар. Дәл осындай жағдай өндіріске де қатысты, мұнда шығындар өнімнің өзіндік құны ретінде анықталады.
Осыны ескере отырып, OSNO бойынша табыс салығын қалай азайтуға болады деген сұрақта басым рөл бір есепті кезеңдегі кірістер мен шығыстардың сомаларын корреляциялау мәселесіне беріледі.
Табыс салығын заңды түрде оңтайландыру
Бұл жерде белгілі бір «бірақ» бар. Есептеу әдісі бойынша табыс салығы тауарларды, жұмыстарды және қызметтерді сату фактісі негізінде анықталады және компанияның жеке қызметінің бұл аспектісі, әдетте, егер сатып алушылар немесе тапсырыс берушілермен келісімде тым қатаң талаптар көрсетілмесе, бақылауға болады. мерзімдері. Қарапайым сөзбен айтқанда, компания шот-фактуралардағы күнді анықтай алады немесе дербес әрекет етеді және осы күнге байланысты операциядан түскен кіріс әртүрлі есепті кезеңдердің салық базасында көрсетілуі мүмкін. Кейде бұл табыс салығын оңтайландырудың қолында болуы мүмкін. Кассалық әдіс бойынша табыс төлемді алған кезде анықталады. Тиісінше, бұл нүктені қадағалау біршама қиын, бірақ контрагентпен іс-әрекеттерді белгілі бір үйлестіру бұл мәселені шеше алады.
Қарастырылып отырған мәселенің келесі тармағы – шығындардың көрінісі. Табыс салығы бойынша салық базасы экономикалық негізделген және құжатталған шығыстарды ескереді. Құжатты дәлелдемелер қайтадан барлық ережелерге сәйкес жасалған контрагенттерден шот-фактуралардың немесе актілердің болуын болжайды. Мұндай құжаттардың болмауы салықтық шығындарды қабылдауды негізінен мүмкін емес етеді. Сондықтан түбіртектерді қадағалау өте маңызды бастапқы құжаттамажеткізушілерден немесе орындаушылардан және мұндай құжаттамалық тексеру есепті тоқсанның соңына дейін жүргізілуі тиіс. Мұндай шаралар маневр жасау үшін біраз уақыт қалдырады, өйткені барлық контрагенттер қандай да бір себептермен бұрын берілмеген құжаттарды, мысалы, аванстық табыс салығын төлеу мерзіміне жақындағанда, олардың жоқтығы анықталса, кері қайтаруға келіспейді.
Табыс салығы және ҚҚС
Көп жағдайда, қашан туралы айтып отырмызТауарларды, жұмыстарды немесе қызметтерді сатып алу немесе сатумен байланысты кірістер немесе шығыстар, компания табыс салығын болжау қажеттілігімен ғана емес, сонымен қатар ҚҚС сомаларын жоспарлаумен де бетпе-бет келеді. Сонымен қатар, кейбір жағдайларда табысты тым сәтті оңтайландыру тоқсан сайынғы ҚҚС-ны теріске «итеруі» мүмкін. Ал егер бақылаушылар шығынға азды-көпті адал болса, бұл жағдайда компания жай ғана табыс салығын төлемейді, онда бухгалтерлердің көпшілігі теріс ҚҚС-ға жол бермеуге тырысады, өйткені бұл салықты кейіннен бюджеттен қайтару қиынға соғады. өте жағымсыз тексерулермен және міне, табыс салығынан пайданы қалай алып тастау керек деген сұрақ ҚҚС бойынша мұқият камералық проблемаға тап болады.
Оң ҚҚС сақталуы үшін пайдаға салық базасын азайту қажет болған жағдайда, бірінші салықты анықтау кезінде ескерілетін және екінші салықты есептеуге әсер етпейтін қымбат тұратын баптар көмекке келе алады. Ең қарапайым мысал - еңбек шығындары және қорларға жарналар - олар табыс салығы бойынша шығыстар болып табылады, бірақ ҚҚС есептеу кезінде есепке алынбайды. Тағы бір ұқсас мысал– салық салудың оңайлатылған жүйесін пайдаланатын компаниялар мен жеке кәсіпкерлерден тауарларды немесе қызметтерді сатып алу. Мұндай саудагерлер ҚҚС төлеушілер болып табылмайды, яғни. олардан сатып алынған тауарлардың, жұмыстардың немесе қызметтердің барлық құны тек табыс салығы бойынша шығыстарда көрсетіледі.
Әрине, бұл қарапайым ережелердің бәрі компания жұмыс істейтін болса, пайданы нөлге дейін төмендету мәселесін шешуге мүмкіндік бермейді. табысты іс-шаралар. Ал мұндай жағдайда бұл заңды болмас еді. Дегенмен, оларды сақтау арқылы салық шегерімдерін оңтайландырыңыз қарапайым принциптертоқсан ішінде кірістер мен шығыстарды жоспарлау әбден мүмкін.
Кез келген кәсіпорын салық төлемдерін азайтуға ұмтылады. Мысалы, табыс салығын оңтайландыру әдістері кеңінен танымал. Рас, «заңды оңтайландырудың» бас бухгалтер жақсы түсінуі керек өзіндік нюанстары бар.Табыңыз және бейтараптандырыңыз
Бүгінгі күні салық инспекторлары табыс салығы бойынша «оңтайландыру әдістерін» тануға оқытылады. Бұл әдістердің тізімі заңға бағынбайды және мұндай «трюктердің» мәні бәріне бұрыннан белгілі. Бір мысал, шотына қаражат аударылатын компаниямен жалған келісім жасау. Содан кейін бұл сома жалған серіктеске сый ретінде иесіне қайтарылады және бәрі бақытты. Бірақ бұл қарапайым емес. Егер мәміле негізсіз болса, мұндай операциялар салық инспекторларының қызығушылығын тудыруы мүмкін екенін бірден сендіргіміз келеді.
Заңға сәйкес, салық салу мақсатында Салық кодексінің 252-бабының 1-тармағының талаптарына сәйкес келетін шығыстар – экономикалық негіздеме және құжаттамалық дәлелдемелер қабылданады.
Дегенмен, ешкім жоғары салық төлегісі келмейді, сондықтан бухгалтерлер «заңды оңтайландыру» туралы қиялдауға мәжбүр.
Бухгалтер үшін 10 өсиет
Белгілі болғандай, табыс салығы бойынша салық салу объектісі салық төлеуші алған пайда болып табылады. Үшін ресейлік ұйымдароның сомасы жұмсалған шығыстар сомасына азайтылған табысқа тең (Салық кодексінің 247-бабы). Шығындардың заңды тізімі ретінде Салық кодексінің 25-тарауы қолданылады. Салық органдарымен қалаусыз келіспеушіліктерді болдырмау үшін бұл тізімді рұқсатсыз кеңейтуге болмайды. Сондықтан біз табыс салығы бойынша салық салу базасын азайтудың 10 заңды жолын қарастырамыз.
Пайдалы қорлар
Серіктестік Салық кодексінің 25-тарауында көзделген резервтер құруға құқылы. Мысалы, күмәнді берешектер бойынша резервтерді қалыптастыруға (Салық кодексінің 266-бабы), қызметкерлерге алдағы демалыстарды төлеуге немесе жыл сайынғы сыйақыны төлеуге арналған резервке шегерімдер түріндегі шығыстарды жасауға жол беріледі. ұзақ жұмыс істегені үшін (Салық кодексінің 255-бабының 24-тармақшасы), амортизациялық аударымдар бойынша шығыстар құнды қағаздар(Салық кодексінің 300-бабы). Бұл жерде салық ауыртпалығын оңтайландыру кірістер мен шығыстарды тану үшін есеп саясатында белгіленген әдіске байланысты: кассалық әдіс немесе есептеу әдісі. 25-тарауда салық төлеушілер пайдаланатын негізгі әдіс ретінде есептеу әдісі белгіленген. Қолма-қол ақша әдісін ҚҚС-сыз төрт тоқсанда әрбір тоқсан үшін бір миллион рубльден аспайтын кіріс сомасы бар ұйымдар қолдана алады (Салық кодексінің 273-бабының 1-тармағы).
Есептеу әдісін қолдану кезінде салық салу мақсатындағы кірістер мен шығыстар нақты түсімдерге қарамастан, олар болған есепті кезеңде танылады. Ақша(Салық кодексінің 271-бабының 1-тармағы, 272-бабының 1-тармағы). Резервтерді қалыптастыру тәртібі оларды ағымдағы кезеңнің шығыстарына қосуды анықтайды. Бұл жағдайда есептеу әдісін қолдана отырып, кәсіпорынның салық кезеңі ішінде өз шығындарын біркелкі бөлу мүмкіндігі бар, бұл табыс салығы бойынша аванстық төлемдерді үнемдеуге көмектеседі.
Назар аударыңыз: бұл әдіс, мәні бойынша, төлемді төлеуден жалтармай, кейінге қалдыру мүмкіндігін білдіреді. Кәсіпорын ағымдағы кезеңде табыс салығын төмендетеді, ал келесіде төлейді және т.б.
Жеңілдіктер оңай емес, бірақ алтын. Ұйым сатып алушыға өз өнімдеріне қызығушылық таныту тәсілі ретінде немесе «төмен баға» трюкін орындау ретінде жеңілдіктер ұсына алады; компаниялар сонымен қатар жеңілдіктер немесе бонустар уақытында бонус ретінде қамтамасыз етеді. тауарлар үшін төлем. Шарттың белгілі бір талаптарын орындау нәтижесінде сатушы сатып алушыға төлеген (ұсынатын) сыйлықақы (жеңілдік) түріндегі шығыстар операциялық емес шығыстарға жатқызылуы мүмкін (Салық кодексінің 265-бабы 1-тармағының 19.1-тармақшасы). код).
«Пайдалы» шығындар
Әрбір ұйым шығынсыз істей алмайды. Оларды қалай есептен шығаруға болады, табыс салығын қайда және қалай азайтуға болады?
Бұл туралы Салық кодексінде 265-баптың 2-тармағында түсіндірме берілген. Мысалы, есепті (салық) кезеңде анықталған алдыңғы салық кезеңдеріндегі залалдар түріндегі залалдар операциялық емес шығыстарға теңестіріледі (1-тармақтың 2-тармағы, Салық кодексінің 265-бабы).
2007 жылдан бастап 2005 жылғы 6 маусымдағы № 58-ФЗ Заңы корпоративтік табыс салығы бойынша ағымдағы салық кезеңінің салық базасын азайтатын өткен салық кезеңінде алынған залал сомасына шектеуді алып тастады.
Шығындар ескіру мерзіміне сәйкес өтелуі керек: алдымен соңғылары, содан кейін бұрынғылары. Шығынды болашаққа көшіру ол алынған салық кезеңінен кейінгі он жыл ішінде мүмкін болады (Салық кодексінің 283-бабының 2-тармағы).
Мұндай «сыйлықтар» жаңа жылда мемлекетке көп шығын әкеледі. Сонымен, Заң жобасына қорытынды ретінде «Туралы Федералдық бюджет 2007 жылға арналған» 8.1.6.4. бөлігінде Есеп палатасы ұсынған Ресей Федерациясы 2006 жылғы 8 қыркүйектегі № 01-1196/15-10 хатында бұл 2007 жылы Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің шоғырландырылған бюджетінің кірістерінің 35,2 миллиард рубль мөлшерінде қысқаруына әкелетіні айтылған. Бәріне мемлекет төлейді, дегендей.
«Үлкен» жалға алу және пайдалану
Көптеген компаниялардың сүйікті әдісі - үй-жайларды жалға алу шығындарын, сондай-ақ ұйымның ағымдағы қызметіне байланысты шығындарды көбейту. Кеңселер мен үй-жайларды жалға алу бағасы қазір өте жоғары, сондықтан мұндай «оңтайландыру» туындайды. Техникалық қызмет көрсету және пайдалану, жөндеу және техникалық қызмет көрсетунегізгі құралдарды және басқа да мүлікті, сондай-ақ оларды жақсы (жаңартылған) күйде ұстау. Мұндай шығындар өндіруге және өткізуге байланысты шығыстарға жатады (Салық кодексінің 253-бабы). Сіз «қоқыс шығару» немесе «өндірістік үй-жайларды тазалау» бабы бойынша шығындарды көбейте аласыз.
Маркетологты шақырамыз
Егер компания өз қызмет аясын кеңейтуді немесе оның позициясының тұрақтылығын талдауды жоспарласа, ол нарықтағы жағдайды, әлеуетті бәсекелестерді, тәуекелдердің ықтималдығын зерттеуі керек. Осы мақсаттар үшін сіз пайдалана аласыз кеңес беру қызметтері, сонымен қатар маркетингтік қызметтер.
Мұндай қызметтер өндіруге және (немесе) өткізуге байланысты басқа да шығыстардың құрамында қабылданады - «консалтинг және басқа да осыған ұқсас қызметтерге арналған шығыстар» (Салық кодексінің 264-бабы 1-тармағы 15-тармақшасы). Маркетингтік зерттеулерге келетін болсақ, бухгалтер оны нарық конъюнктурасын үздіксіз зерттеуге (зерттеуге) және ақпарат жинауға арналған шығындар ретінде есептен шығаруы мүмкін. Соңғысы тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) өндіруге және өткізуге тікелей байланысты болуы тиіс (Салық кодексінің 264-бабының 1-тармағы 27-тармақшасы) атап өту керек. Әйтпесе, табыс салығы базасын негізсіз төмендетіп көрсету салық инспекторының күдігін тудырады. Бұл жағдайда мұндай шығындардың негізділігін ғана емес, сонымен қатар олардың ағымдағы кезеңдегі кәсіпорын үшін маңыздылығын дәлелдеу қажет.
Сізде тауар белгісі бар ма?
Көптеген компаниялар өздерінің тауар белгісінің «бет-бейнесі» арқылы танылады, бұл басқа компаниялардан ерекше айырмашылығы ғана емес, сонымен қатар сатып алушылар арасында «танудың белгісі».
Оны өнімдерде, қызметкерлердің визиткаларында және жарнамалық мақсаттарда пайдалануға болады. Бұл ретте тауар таңбасын пайдалануға байланысты шығыстар зияткерлік қызмет нәтижелеріне және дараландыру құралдарына құқықтарды пайдаланғаны үшін мерзімді (ағымдағы) төлемдер ретінде есепке алынады (Салық кодексінің 264-бабының 1-тармағы 37-тармақшасы). код). Бұл шығыстар бабына өнертабыстарға, өнеркәсіптік үлгілерге және басқа да түрлерге патенттерден туындайтын құқықтарды пайдаланғаны үшін төлемдер кіреді. зияттық меншік.
Назар аударыңыз: компания тауар белгісін материалдық емес актив ретінде есепке ала алады, содан кейін заңмен белгіленген тәртіпте тауар белгісін тіркегеннен кейін ғана салық базасын ағымдағы төлемдер сомасына азайта алады (ПБУ 14/2000 «Бухгалтерлік есеп» 3-тармағы). материалдық емес активтер«). Қаржы министрлігі осындай талапты компания шетелдік компаниядан компьютерлік бағдарламаларға, ноу-хауларға және лицензиялық келісім бойынша фирмалық атауларға айрықша емес құқықтарды сатып алу шығындарын ескерген кезде де қояды (Қаржы министрлігінің қарашадағы хаты). 17, 2006 жылғы № 03-03-04/1/727). Егер келісімшарт тіркелген болса, компания шығындар сияқты шығындарды қамтуы мүмкін Федералдық қызметзияткерлік меншік, патенттер және сауда белгілері бойынша (Роспатент).
Бұл заңды түрде шығындарды есептен шығаруға мүмкіндік береді.
Тек пішін емес, үнемдеу
Кәсіпорынның мәртебесі нарықтағы тұрақты позицияны немесе өнімнің бәсекеге қабілеттілігін ғана емес, сонымен қатар көрсетеді сыртқы түріқызметкерлер. Сатып алушы өзін әдемі ұсынатын компанияға көбірек сенеді. Бұл туралы, сондай-ақ нысанды киім-кешек шығындары еңбек ақысына қосылатынын ескерген жөн (Салық кодексінің 255-бабының 5-тармағы).
Назар аударыңыз: бұл шарт жұмысшыға меншік құқығының ауысуымен нысанды киім мен форма қызметкерге тегін немесе жеңілдетілген бағамен берілсе орындалады.
Қаржы министрлігінің 2005 жылғы 1 қарашадағы № 03-03-04/2/99 хатында көрсетілген нақты шарттар бар. Шенеуніктер компанияның реквизиттері (логотипі немесе сауда белгісі) галстук немесе орамалға емес, формаға тікелей қолданылуы керек деп санайды, сондай-ақ мұндай операцияның экономикалық қажеттілігін негіздеуді талап етеді.
IN еңбек келісім-шарттарынысанды киiмнiң мiндеттiлiгi және оны кию мақсаты көрсетiлуi тиiс. Осылайша, форма кәсіпорынның ерекшеліктерін және қызметкердің белгілі бір компанияға қатыстылығын көрсетуге арналған.
Оқу жеңіл, оқу емес... салық
Кәсіпорын персоналды оқытуға және қайта даярлауға арналған шығыстарды өндіруге және (немесе) өткізуге байланысты өзге де шығыстардың құрамына есептен шығаруы мүмкін (Салық кодексінің 264-бабының 3-тармағы). Бұл мәлімдеме Ресейдің Қаржы министрлігінің 2006 жылғы 30 қарашадағы No 03-03-04/2/252 хатында да бар. Назар аударыңыз: егер қызметкерлермен еңбек шарты жасалған болса, қызметкерлердің біліктілігін арттыруға байланысты шығындарды кадрларды оқытуға және қайта даярлауға кеткен шығындар ретінде есепке алуға болады.
Қызметкерлерді орыс тіліне жіберуге рұқсат етіледі оқу орындарытиісті лицензиясы бар немесе талап етілетін мәртебедегі шетелдік оқу орындарына.
Амортизация шығыстарға қосылады
Бухгалтер пайдаланудан шығарылатын негізгі құралдарды жоюға арналған шығыстарды, оның ішінде есептелмеген амортизациялық аударымдарды, бөлшектелген мүлікті бөлшектеуге, бөлшектеуге, жоюға жұмсалған шығыстарды есепті кезеңдегі операциялық емес шығыстардың бөлігі ретінде есептен шығаруға құқылы. тарату орын алды (Қаржы министрлігінің 2006 жылғы 17 қаңтардағы № 03-03-04/1/27 хаты). Негізгі құралды есептен шығарудан қалған материалдардың құны да салық шығыстарына жатқызылуы мүмкін. Олардың құны нарықтық бағадан есептелген табыс салығының сомасына тең болады.
Жоспарға сәйкес салықтар
Ұйымның салықтық жоспарлауы салық төлемдерін азайтудың үш тәсіліне негізделген:
- салықтарды төлеу кезінде жеңілдіктерді пайдалану;
- сауатты есеп саясатын әзірлеу;
- салықты төлеу мерзімдерін бақылау (салық күнтізбесін пайдалану).
Дегенмен, бір немесе басқа есеп әдісін таңдамас бұрын, ұйым өз таңдауын салықтық есептеулер арқылы негіздеуі керек, оның сомасы балама жолесепке алу және таңдаудың дұрыстығына көз жеткізіңіз. Бұл компанияға салық инспекторларымен проблемаларды болдырмауға көмектеседі.
И.Угланова, «Практикалық есеп» журналының сарапшысы
назар
Өздеріңіз білетіндей, өнім бағасын қайта қарауға байланысты жеңілдіктер, ал өнім бағасының өзгеруіне байланысты емес жеңілдіктер бар (Қаржы министрлігінің 2005 жылғы 15 қыркүйектегі № 03-03-04 хаты). /1/190). Ресей Қаржы министрлігінің 2006 жылғы 20 желтоқсандағы № 03-03-04/1/847 хатынан сатушы ұйым жеңілдік берген кезде сатып алу-сату шарты бойынша сатып алушының қарыз сомасын қайта қарауы керек деген қорытынды шығады. немесе тауар бірлігінің бағасын өзгертпей бонус.
Назар аударыңыз: бұл жағдайда сатып алушы сатып алынған құндылықтарды шартта белгіленген сомадан пайыздық мөлшерде төлеу жөніндегі мүліктік міндеттемеден босатылады. жалпы сомаоған сатылған тауарлар, яғни алынған жеңілдік немесе сыйлықақы өтеусіз алынған мүлік болып есептеледі (Қаржы министрлігінің 2006 жылғы 20 желтоқсандағы № 03-03-04/1/847 хаты). Осы сома бойынша сатушы компания табыс салығы бойынша салық базасын азайтады.
назар
«Судьялар салық органдарының талаптарының негізділігіне қатысты мынаны атап өтті: салық жеңілдіктері заңды, ал компанияның декларациясы мен есеп беруі салық басқармасы басқасын дәлелдегенше сенімді», - деп түсіндірді Алексей Беклемишев, Finstatus аудиторлық фирмасының директоры. – Бұл ретте салықтық жеңілдік деп салық жеңілдіктерін пайдалану, салық шегерімі немесе салық сомасын өзге де азайту, сондай-ақ салықты бюджеттен қайтару (есепке алу) немесе қайтару түсініледі. Салық жеңілдіктерінің бұл кең анықтамасы табыс салығын есептеу кезінде шығындарды шығыстарға қосуды да қамтиды.
Шенеуніктер «жаман сенім» терминіне сілтемелерді сот нақты дәлелдер болғанша қабылдамайтынын мүмкіндігінше тезірек түсінуі керек. Оның болуын көрсету жеткіліксіз үлкен санбір қарағанда оғаш көрінетін іскерлік қозғалыстар – жалпы мұндай қадамдардың нәтижесінде мемлекет салықтардың бір бөлігін жоғалтып, ал компания салықтық жеңілдікке ие болғанын негіздеу керек. Осылайша, дәлелдеудің негізгі ауыртпалығы инспекторға жүктеледі - ол өз шешімдерін қабылдаудың негіздерін дәлелдеуге міндетті.
Ұйым міндетті емес, бірақ оның кінәсіздігін дәлелдеуге құқылы». (Жоғарғы Төрелік Соттың 2006 жылғы 12 қазандағы № 53 «Төрелік соттардың салықтық жеңілдікті алатын салық төлеушінің әрекет ету мерзімін бағалауы туралы» қаулысы).
Аз төлеу кез келген кәсіпкердің қалыпты тілегі, салық ауыртпалығын төмендету әдістері заң аясында болса, мұның еш айыбы жоқ.
Егер сіз мемлекеттен түсетін кірісті жасырудың немесе салық органдарын басқа жолмен алдаудың жолын іздесеңіз, біз сізге көмектесе алмаймыз. Бірақ салықты НЕГІЗГІ заңды жолмен, атап айтқанда, табыс салығын азайтуды үйренгісі келетіндер үшін бұл мақала пайдалы болады.
Сақтаудың көптеген жолдары бар, мұнда ең көп таралғандары:
Шығындар
Табыс салығы кіріс пен шығыстың айырмашылығынан есептеледі, яғни шығыстар көп болған сайын салық азаяды. Жасанды шығындарды ойлап табу және жалған келісім-шарттар жасау заңсыз. Бірақ барлық жұмсалған шығындарды мұқият талдап, барлығын қосқаныңызды тексерген жөн.
Бұған мыналар кіруі мүмкін:
1. Формалық киімге арналған шығындар (егер олар қызметкердің меншігіне өтеусіз берілсе немесе арзан бағамен сатылса). Мұндай шығындар еңбек шығындарына қосылады.
2. Қызметкерлерді оқыту, бірақ олармен еңбек шарты жасалған адамдар ғана.
3. Тауар таңбасын пайдалану шығындары.
4. Маркетингтік қызметтер.
5. Негізгі қорлардың амортизациясы.
6. Төленген баждар мен салықтар (ҚҚС, акциздерден басқа), мысалы, мүлік салығы.
7. Салықты есептеу үшін негізді азайтатын кез келген шығыстар құжатталған және экономикалық негізделген болуы тиіс.
Оффшорлық бизнес
Сақтау әдісі заңды, бірақ қымбат және тек қана қол жетімді үлкен бизнессыртқы экономикалық операцияларды жүзеге асыратын.
Негізгі құралдарды жалға алу
Тұрақты сатып алу-сату шарты бойынша негізгі құралды сатып алсаңыз, онда шығыс ретінде тек амортизация ескеріледі. Бірақ лизингтік төлемдерді бірден шығындарға қосуға болады, бұл салық базасын айтарлықтай қысқартуды білдіреді.
Өткен жылдардағы шығын
Барлық растайтын құжаттар сақталған жағдайда салық базасы бұрын келтірілген залалдар сомасына азайтылуы мүмкін. Бұрын он жылға шектеу болған, бірақ 2017 жылдан бастап ол енді жарамсыз, т. Енді шығынның ескіру мерзімі жоқ. Бірақ тағы бір шектеу пайда болды - сіз салық базасын бір есепті кезеңде 50% -дан аспайтын шығындар сомасына азайта аласыз.
Артықшылықтарды пайдалану
Салық кодексінің 284.1 - 284.5 баптарында табыс салығының жеңілдікті ставкалары қолданылатын барлық жағдайлар көрсетілген.
«Менің бизнесім» командасы арқылы салықты оңтайландыру. бухгалтер»
Біз ең көп таралған және тізімдедік жалпы әдістер. Салық жүктемесін азайту жолдарының бұл тізімі мұнымен шектелмейді. Мұның бәрі кәсіпорын жұмыс істейтін қызмет түріне, аймаққа және басқа жағдайларға байланысты.
Салықты азайтудың барлық заңды жолдарын білетін және оны қалай пайдалану керектігін білетін есепші алтынмен бағаланады және қымбатқа түседі.
Егер сіз ақша үнемдегіңіз келсе, не істеу керек, бірақ жоғары ақы төленетін маманға төлеуге мүмкіндік жоқ па?
Бухгалтерлік есептерді аутсорсингке беріңіз немесе бір реттік қызметке тапсырыс беріңіз, сіз үшін бір ғана емес, кәсіби мамандардың бүкіл командасы - бухгалтерлер мен заңгерлер жұмыс істейді. Олар сізге OSNO бойынша табыс салығын қалай азайтуға болатынын айтып қана қоймайды, сонымен қатар оны салық органдарының назарын аудармайтындай етіп жасай алады.
Біз білеміз әртүрлі жолдарсалық жүктемесін азайту. Кейбіреулер үшін компаниялар тобын құру қолайлы, басқалары үшін - еңбекақы жүйесін оңтайландыру, басқалары үшін - серіктестермен жақсы ойластырылған келісім. Біз тиімді және қауіпсіз схеманы таңдап, оны жүзеге асыруға көмектесеміз.
Бізді тексеріп, тәжірибелі бухгалтерлердің жалақысымен салыстырыңыз.
Қараңызшы, біздің клиенттер. Бізбен байланысыңыз - біз сізге де көмектесеміз!
Кез келген кәсіпорын салық төлемдерін азайтуға ұмтылады. Мысалы, табыс салығын оңтайландыру әдістері кеңінен танымал. Рас, «заңды оңтайландырудың» бас бухгалтер жақсы түсінуі керек өзіндік нюанстары бар.
Табыңыз және бейтараптандырыңыз
И.Угланова, «Практикалық есеп» журналының сарапшысы
Бүгінгі күні салық инспекторлары табыс салығы бойынша «оңтайландыру әдістерін» тануға оқытылады. Бұл әдістердің тізімі заңға бағынбайды және мұндай «трюктердің» мәні бәріне бұрыннан белгілі. Бір мысал, шотына қаражат аударылатын компаниямен жалған келісім жасау. Содан кейін бұл сома жалған серіктеске сый ретінде иесіне қайтарылады және бәрі бақытты. Бірақ бұл қарапайым емес. Егер мәміле негізсіз болса, мұндай операциялар салық инспекторларының қызығушылығын тудыруы мүмкін екенін бірден сендіргіміз келеді.
Заңға сәйкес, салық салу мақсатында Салық кодексінің 252-бабының 1-тармағының талаптарына сәйкес келетін шығыстар – экономикалық негіздеме және құжаттамалық дәлелдемелер қабылданады.
Дегенмен, ешкім жоғары салық төлегісі келмейді, сондықтан бухгалтерлер «заңды оңтайландыру» туралы қиялдауға мәжбүр.
Бухгалтер үшін 10 өсиет
Белгілі болғандай, табыс салығы бойынша салық салу объектісі салық төлеуші алған пайда болып табылады. Ресейлік ұйымдар үшін оның сомасы жұмсалған шығыстар сомасына азайтылған табысқа тең (Салық кодексінің 247-бабы). Шығындардың заңды тізімі ретінде Салық кодексінің 25-тарауы қолданылады. Салық органдарымен қалаусыз келіспеушіліктерді болдырмау үшін бұл тізімді рұқсатсыз кеңейтуге болмайды. Сондықтан біз табыс салығы бойынша салық салу базасын азайтудың 10 заңды жолын қарастырамыз.
Пайдалы қорлар
Серіктестік Салық кодексінің 25-тарауында көзделген резервтер құруға құқылы. Мысалы, күмәнді берешектер бойынша резервтерді қалыптастыруға (Салық кодексінің 266-бабы), қызметкерлерге алдағы демалыстарды төлеуге немесе жыл сайынғы сыйақыны төлеуге арналған резервке шегерімдер түріндегі шығыстарды жасауға жол беріледі. ұзақ қызмет өткергені үшін (Салық кодексінің 255-бабының 24-тармақшасы), амортизациялық бағалы қағаздар бойынша шығыстар (Салық кодексінің 300-бабы). Бұл жерде салық ауыртпалығын оңтайландыру кірістер мен шығыстарды тану үшін есеп саясатында белгіленген әдіске байланысты: кассалық әдіс немесе есептеу әдісі. 25-тарауда салық төлеушілер пайдаланатын негізгі әдіс ретінде есептеу әдісі белгіленген. Қолма-қол ақша әдісін ҚҚС-сыз төрт тоқсанда әрбір тоқсан үшін бір миллион рубльден аспайтын кіріс сомасы бар ұйымдар қолдана алады (Салық кодексінің 273-бабының 1-тармағы).
Есептеу әдісін пайдаланған кезде салық салу мақсатындағы кірістер мен шығыстар ақша қаражатының нақты түсуіне қарамастан (Салық кодексінің 271-бабының 1-тармағы, 272-бабының 1-тармағы) олар болған есепті кезеңде танылады. Резервтерді қалыптастыру тәртібі оларды ағымдағы кезеңнің шығыстарына қосуды анықтайды. Бұл жағдайда есептеу әдісін қолдана отырып, кәсіпорынның салық кезеңі ішінде өз шығындарын біркелкі бөлу мүмкіндігі бар, бұл табыс салығы бойынша аванстық төлемдерді үнемдеуге көмектеседі.
Назар аударыңыз: бұл әдіс, мәні бойынша, төлемді төлеуден жалтармай, кейінге қалдыру мүмкіндігін білдіреді. Кәсіпорын ағымдағы кезеңде табыс салығын төмендетеді, ал келесіде төлейді және т.б.
Жеңілдіктер оңай емес, бірақ алтын. Ұйым сатып алушыға өз өнімдеріне қызығушылық таныту тәсілі ретінде немесе «төмен баға» трюкін орындау ретінде жеңілдіктер ұсына алады; компаниялар сонымен қатар жеңілдіктер немесе бонустар уақытында бонус ретінде қамтамасыз етеді. тауарлар үшін төлем. Шарттың белгілі бір талаптарын орындау нәтижесінде сатушы сатып алушыға төлеген (ұсынатын) сыйлықақы (жеңілдік) түріндегі шығыстар операциялық емес шығыстарға жатқызылуы мүмкін (Салық кодексінің 265-бабы 1-тармағының 19.1-тармақшасы). код).
«Пайдалы» шығындар
Әрбір ұйым шығынсыз істей алмайды. Оларды қалай есептен шығаруға болады, табыс салығын қайда және қалай азайтуға болады?
Бұл туралы Салық кодексінде 265-баптың 2-тармағында түсіндірме берілген. Мысалы, есепті (салық) кезеңде анықталған алдыңғы салық кезеңдеріндегі залалдар түріндегі залалдар операциялық емес шығыстарға теңестіріледі (1-тармақтың 2-тармағы, Салық кодексінің 265-бабы).
2007 жылдан бастап 2005 жылғы 6 маусымдағы № 58-ФЗ Заңы корпоративтік табыс салығы бойынша ағымдағы салық кезеңінің салық базасын азайтатын өткен салық кезеңінде алынған залал сомасына шектеуді алып тастады.
Шығындар ескіру мерзіміне сәйкес өтелуі керек: алдымен соңғылары, содан кейін бұрынғылары. Шығынды болашаққа көшіру ол алынған салық кезеңінен кейінгі он жыл ішінде мүмкін болады (Салық кодексінің 283-бабының 2-тармағы).
Мұндай «сыйлықтар» жаңа жылда мемлекетке көп шығын әкеледі. Осылайша, Ресей Федерациясының Есеп палатасының 2006 жылғы 8 қыркүйектегі № 01-1196/15-10 хатымен ұсынылған 8.1.6.4. бөлігіндегі «2007 жылға арналған Федералдық бюджет туралы» Заң жобасына қорытындыда, бұл Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің шоғырландырылған бюджетінің кірістерінің 35,2 миллиард рубль мөлшерінде қысқаруына әкеледі деп айтылады. Бәріне мемлекет төлейді, дегендей.
«Үлкен» жалға алу және пайдалану
Көптеген компаниялардың сүйікті әдісі - үй-жайларды жалға алу шығындарын, сондай-ақ ұйымның ағымдағы қызметіне байланысты шығындарды көбейту. Кеңселер мен үй-жайларды жалға алу бағасы қазір өте жоғары, сондықтан мұндай «оңтайландыру» туындайды. Сондай-ақ негізгі құралдарды және басқа да мүлікті ұстау және пайдалану, жөндеу және ұстау, сондай-ақ оларды жақсы (жаңартылған) күйде ұстау шығындарын асыра бағалауға болады. Мұндай шығындар өндіруге және өткізуге байланысты шығыстарға жатады (Салық кодексінің 253-бабы). Сіз «қоқыс шығару» немесе «өндірістік үй-жайларды тазалау» бабы бойынша шығындарды көбейте аласыз.
Маркетологты шақырамыз
Егер компания өз қызмет аясын кеңейтуді немесе оның позициясының тұрақтылығын талдауды жоспарласа, ол нарықтағы жағдайды, әлеуетті бәсекелестерді, тәуекелдердің ықтималдығын зерттеуі керек. Осы мақсаттарда сіз консалтингтік қызметтерді, сондай-ақ маркетологтың қызметтерін пайдалана аласыз.
Мұндай қызметтер өндіруге және (немесе) өткізуге байланысты басқа да шығыстардың құрамында қабылданады - «консалтинг және басқа да осыған ұқсас қызметтерге арналған шығыстар» (Салық кодексінің 264-бабы 1-тармағы 15-тармақшасы). Маркетингтік зерттеулерге келетін болсақ, бухгалтер оны нарық конъюнктурасын үздіксіз зерттеуге (зерттеуге) және ақпарат жинауға арналған шығындар ретінде есептен шығаруы мүмкін. Соңғысы тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) өндіруге және өткізуге тікелей байланысты болуы тиіс (Салық кодексінің 264-бабының 1-тармағы 27-тармақшасы) атап өту керек. Әйтпесе, табыс салығы базасын негізсіз төмендетіп көрсету салық инспекторының күдігін тудырады. Бұл жағдайда мұндай шығындардың негізділігін ғана емес, сонымен қатар олардың ағымдағы кезеңдегі кәсіпорын үшін маңыздылығын дәлелдеу қажет.
Сізде тауар белгісі бар ма?
Көптеген компаниялар өздерінің тауар белгісінің «бет-бейнесі» арқылы танылады, бұл басқа компаниялардан ерекше айырмашылығы ғана емес, сонымен қатар сатып алушылар арасында «танудың белгісі».
Оны өнімдерде, қызметкерлердің визиткаларында және жарнамалық мақсаттарда пайдалануға болады. Бұл ретте тауар таңбасын пайдалануға байланысты шығыстар зияткерлік қызмет нәтижелеріне және дараландыру құралдарына құқықтарды пайдаланғаны үшін мерзімді (ағымдағы) төлемдер ретінде есепке алынады (Салық кодексінің 264-бабының 1-тармағы 37-тармақшасы). код). Бұл шығыстар бабына өнертабыстарға, өнеркәсіптік үлгілерге және зияткерлік меншіктің басқа да түрлеріне патенттерден туындайтын құқықтарды пайдаланғаны үшін төлемдер кіреді.
Назар аударыңыз: компания тауар белгісін материалдық емес актив ретінде есепке ала алады, содан кейін заңмен белгіленген тәртіппен тауар белгісін тіркегеннен кейін ғана салық базасын ағымдағы төлемдер сомасына азайта алады (ПБУ 14/2000 «Бухгалтерлік есеп» 3-тармағы). материалдық емес активтер»). Қаржы министрлігі осындай талапты компания шетелдік компаниядан компьютерлік бағдарламаларға, ноу-хауларға және лицензиялық келісім бойынша фирмалық атауларға айрықша емес құқықтарды сатып алу шығындарын ескерген кезде де қояды (Қаржы министрлігінің қарашадағы хаты). 17, 2006 жылғы № 03-03-04/1/727). Егер келісім-шарт зияткерлік меншік, патенттер және сауда белгілері бойынша федералды қызметте (Роспатент) тіркелген болса, компания шығындар сияқты шығындарды қамтуы мүмкін.
Бұл заңды түрде шығындарды есептен шығаруға мүмкіндік береді.
Тек пішін емес, үнемдеу
Кәсіпорынның мәртебесі оның нарықтағы тұрақты орнын немесе өнімінің бәсекеге қабілеттілігін ғана емес, сонымен қатар оның қызметкерлерінің сыртқы келбетін де көрсетеді. Сатып алушы өзін әдемі ұсынатын компанияға көбірек сенеді. Бұл туралы, сондай-ақ нысанды киім-кешек шығындары еңбек ақысына қосылатынын ескерген жөн (Салық кодексінің 255-бабының 5-тармағы).
Назар аударыңыз: бұл шарт жұмысшыға меншік құқығының ауысуымен нысанды киім мен форма қызметкерге тегін немесе жеңілдетілген бағамен берілсе орындалады.
Қаржы министрлігінің 2005 жылғы 1 қарашадағы № 03-03-04/2/99 хатында көрсетілген нақты шарттар бар. Шенеуніктер компанияның реквизиттері (логотипі немесе сауда белгісі) галстук немесе орамалға емес, формаға тікелей қолданылуы керек деп санайды, сондай-ақ мұндай операцияның экономикалық қажеттілігін негіздеуді талап етеді.
Еңбек шартында нысанды киімді міндетті түрде кию және оны кию мақсаты көзделуі тиіс. Осылайша, форма кәсіпорынның ерекшеліктерін және қызметкердің белгілі бір компанияға қатыстылығын көрсетуге арналған.
Оқу жеңіл, оқу емес... салық
Кәсіпорын персоналды оқытуға және қайта даярлауға арналған шығыстарды өндіруге және (немесе) өткізуге байланысты өзге де шығыстардың құрамына есептен шығаруы мүмкін (Салық кодексінің 264-бабының 3-тармағы). Бұл мәлімдеме Ресейдің Қаржы министрлігінің 2006 жылғы 30 қарашадағы No 03-03-04/2/252 хатында да бар. Назар аударыңыз: егер қызметкерлермен еңбек шарты жасалған болса, қызметкерлердің біліктілігін арттыруға байланысты шығындарды кадрларды оқытуға және қайта даярлауға кеткен шығындар ретінде есепке алуға болады.
Қызметкерлерді тиісті лицензиясы бар ресейлік оқу орындарына немесе қажетті мәртебедегі шетелдік оқу орындарына жіберуге рұқсат етіледі.
Амортизация шығыстарға қосылады
Бухгалтер пайдаланудан шығарылатын негізгі құралдарды жоюға арналған шығыстарды, оның ішінде есептелмеген амортизациялық аударымдарды, бөлшектелген мүлікті бөлшектеуге, бөлшектеуге, жоюға жұмсалған шығыстарды есепті кезеңдегі операциялық емес шығыстардың бөлігі ретінде есептен шығаруға құқылы. тарату орын алды (Қаржы министрлігінің 2006 жылғы 17 қаңтардағы № 03-03-04/1/27 хаты). Негізгі құралды есептен шығарудан қалған материалдардың құны да салық шығыстарына жатқызылуы мүмкін. Олардың құны нарықтық бағадан есептелген табыс салығының сомасына тең болады.
Жоспарға сәйкес салықтар
Ұйымның салықтық жоспарлауы салық төлемдерін азайтудың үш тәсіліне негізделген:
- салықтарды төлеу кезінде жеңілдіктерді пайдалану;
- сауатты есеп саясатын әзірлеу;
- салықты төлеу мерзімдерін бақылау (салық күнтізбесін пайдалану).
Дегенмен, бухгалтерлік есептің сол немесе басқа әдісін таңдамас бұрын, ұйым өз таңдауын салықтық есептеулерді пайдалана отырып негіздеуі керек, оның сомасы баламалы есеп әдісіне байланысты және жасалған таңдаудың дұрыстығына көз жеткізу керек. Бұл компанияға салық инспекторларымен проблемаларды болдырмауға көмектеседі.
назар
Өздеріңіз білетіндей, өнім бағасын қайта қарауға байланысты жеңілдіктер, ал өнім бағасының өзгеруіне байланысты емес жеңілдіктер бар (Қаржы министрлігінің 2005 жылғы 15 қыркүйектегі № 03-03-04 хаты). /1/190). Ресей Қаржы министрлігінің 2006 жылғы 20 желтоқсандағы № 03-03-04/1/847 хатынан сатушы ұйым жеңілдік берген кезде сатып алу-сату шарты бойынша сатып алушының қарыз сомасын қайта қарауы керек деген қорытынды шығады. немесе тауар бірлігінің бағасын өзгертпей бонус.
Назар аударыңыз: бұл жағдайда сатып алушы сатып алынған құндылықтарға шартта белгіленген оған сатылған тауардың жалпы сомасынан пайыздық мөлшерлемеде төлеу жөніндегі мүліктік міндеттемеден босатылады, яғни алынған жеңілдік немесе сыйлықақы қарастырылады. өтеусіз алынған мүлік ретінде (Қаржы министрлігінің 2006 жылғы 20 желтоқсандағы № 03-03 -04/1/847 хаты). Осы сома бойынша сатушы компания табыс салығы бойынша салық базасын азайтады.
назар
«Судьялар салық органдарының талаптарының негізділігіне қатысты мынаны атап өтті: салық жеңілдіктері заңды, ал компанияның декларациясы мен есеп беруі салық басқармасы басқасын дәлелдегенше сенімді», - деп түсіндірді Алексей Беклемишев, Finstatus аудиторлық фирмасының директоры. – Бұл ретте салықтық жеңілдік деп салық жеңілдіктерін пайдалану, салық шегерімі немесе салық сомасын өзге де азайту, сондай-ақ салықты бюджеттен қайтару (есепке алу) немесе қайтару түсініледі. Салық жеңілдіктерінің бұл кең анықтамасы табыс салығын есептеу кезінде шығындарды шығыстарға қосуды да қамтиды.
Шенеуніктер «жаман сенім» терминіне сілтемелерді сот нақты дәлелдер болғанша қабылдамайтынын мүмкіндігінше тезірек түсінуі керек. Бір қарағанда оғаш болып көрінетін көптеген іскерлік қозғалыстардың болуын атап өту жеткіліксіз - жалпы алғанда, мұндай қозғалыстардың нәтижесінде мемлекет салықтардың бір бөлігін жоғалтқанын, ал компания салықтық жеңілдікке ие болды. Осылайша, дәлелдеудің негізгі ауыртпалығы инспекторға жүктеледі - ол өз шешімдерін қабылдаудың негіздерін дәлелдеуге міндетті.
Ұйым міндетті емес, бірақ оның кінәсіздігін дәлелдеуге құқылы». (Жоғарғы Төрелік Соттың 2006 жылғы 12 қазандағы № 53 «Төрелік соттардың салықтық жеңілдікті алатын салық төлеушінің әрекет ету мерзімін бағалауы туралы» қаулысы).
Әрбір заманауи бизнесменнің арманы - заңды бұзбай салықты барынша үнемдеу. Қылмыскер болмай, салық мөлшерін қалай азайтуға болады? Бірнеше нұсқаны қарастырайық.
Салық жеңілдіктерін пайдаланайық
Жақында жас кәсіпкерлер табыс салығын азайтатын салық жеңілдіктерін пайдалану мүмкіндігіне ие болды. Бұл салықтық демалыстар деп аталады, оларды бизнестің кейбір түрлері пайдалана алады. Алайда бұл тоқтатылды.
Бірақ ренжімеңіз, өйткені салық төлемдерін үнемдеуге болатын кейбір әрекеттер әлі де сақталады. Кейде шұғыл материалдық қамтамасыз етуКәсіпорын апатқа ұшыраған кезде бас компанияның активтерін шағын бизнестің капиталына енгізу процедурасы қолданылады. Бұл процесс салық салынбайды және жалпы жарғылық капиталдың кемінде елу пайызын құрауы керек.
Бір «бірақ» қарастырған жөн - аударылған ақша тек таза пайдадан бөлінуі керек. Осылайша, бұл әдісті жиі қолданудан айтарлықтай әсер болмайды.
Кірістер мен шығыстарды дұрыс есептеу
Салық төлемдерін нақты азайтудың басқа жолдары негізделген әртүрлі әдістерсалық есептеулері. Авторы жалпы ережеолар кірістер мен шығыстар арасындағы айырма ретінде есептеледі. Сондықтан салық салынатын пайданы не кірісті азайту, не шығыстарды көбейту арқылы азайтуға болады.
Бірінші әдісті қолдану қажет емес, өйткені заңмен қайшылық болуы мүмкін. Бірақ табыс салығын төмендететін шығындарды есептеудің екінші жолы, егер сіздің қиялыңыз жұмыс істесе, іс жүзінде әбден мүмкін. Мұнда сіз екі жолмен жүре аласыз. Бірінші жағдайда оны өзгерту ұсынылады күрделі шығындарқазіргілерге. Мысалы, ғимаратты реконструкциялау және қайта құру үшін қажет сипаты бойынша ұқсас жұмыстарды жазуға болады. күрделі жөндеунемесе қайта құру. Екінші жағдайда кәсіпорынның шығындары ағымдағы уақыт кезеңіндегі шығындармен толығымен салыстырылатын болады. Олар салық салынатын пайда мөлшерінің айтарлықтай төмендеуіне әкеледі. Қайта құруға бөлінген шығындар көбінесе объектінің өзіндік құнына жатқызылады, сондықтан салықты есептеу кезінде бұл сома ғимараттың 30 жылдан 50 жылға дейінгі бүкіл қызмет ету мерзімінде ескеріледі. Сондықтан салық сомасын бірден көбейткен дұрыс.
Салықтарды азайтудың екінші мысалы төмендегідей. Компания тапсырыс береді маркетингтік компанияқажетті нарық сегментін талдау. Келісімшарт жасасу рәсімі кезінде бұл қызмет «орындау» деп аталады маркетингтік зерттеулер"немесе" көрсету маркетингтік қызметтер". Бір қарағанда, бұл жерде ешқандай айырмашылықтар жоқ. Бірақ сөздің бірінші нұсқасында ақша сомасыекі немесе үш тоқсанның шығындарын бөлу қажет болады, ал екінші жағдайда шығындарды ағымдағы шығындармен қорытындылауға және пайданы азайтуға болады. Мұнда табыс салығын төмендететін шығындарды дұрыс есептеу маңызды.
Ұқсас нәтижені негізгі құралдарды лизингтік мәміле арқылы сатып алған жағдайда алуға болады. Егер сіз оларды сатып алу-сату келісімі арқылы сатып алсаңыз, онда шығындарды көбейтудің ешқандай жолы жоқ.
Қолма-қол ақшаны алу
Шығын көлемін жасанды түрде арттыратын компаниялар бар. Мұндай операциялардың үлкен саны бір күндік компанияларда орын алады. Олармен қызмет көрсетуге жалған келісім-шартқа отырған кезде, үлкен саныАқша тұтынушыға қайтарылады.
Әрине, бұл әдіс қайшы келеді Ресей заңнамасысондықтан оны пайдалану қатаң ұсынылмайды. Мұндай келісімдерді жалған мәмілелер деп тануға болады.
ҚҚС ең төменгі деңгейге дейін төмендетіңіз
ҚҚС айналым сомасына негізделген есептелген пайда негізінде төленеді. Салық сомасын азайту да заңға қайшы, бірақ мүлде салық салынбайтын тауарлар бар. Оның ішінде дәрі-дәрмек, ал кейбір азық-түлік өнімдері мен балаларға арналған тауарлар 10-20 пайыздық жеңілдікпен беріледі. Салық салу мөлшерін азайту үшін сіз өз қызметіңізді жоғарыда аталған тауарлармен сауда жасауға негіздей аласыз. Толық тізімжеңілдіктер Ресей Федерациясының Салық кодексінің 149-164-баптарында сипатталған.
«Су» салығын арттыру сияқты нұсқаны ерекше атап өтуге болады. Бұл опция неғұрлым орынды, өйткені ол жалған мәміле болып табылмайды және заңға қайшы келмейді. Бұл келесідей болады: компания қарыз қаражатын пайдалана отырып тауарларды сатып алады (бұл несие немесе несие болуы мүмкін), содан кейін мемлекетке төленуге тиіс ҚҚС салық салудың жалпы сомасынан есептеледі, өйткені Тауарды сатып алу кезінде ҚҚС төленді. Несие болғанын ескерсек әсерлі өлшем, Бұл салық ауыртпалығыкомпанияға ҚҚС қайта есептеу кезінде айтарлықтай төмендейді. Қарыз қаражатын өтеуге келетін болсақ, бұл ұзақ уақыт бойы бірнеше кезеңде жүзеге асырылуы мүмкін.
Төлемнен босату
Табыс салығын қалай азайтуға болатынын білмей жүрген кез келген кәсіпкердің арманы – оны мүлдем төлемеу. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 145-бабында салық төлеуден босатылған тұлғалардың тізімі бар. Бұл артықшылықты соңғы үш айда тауарларды сатудан және қызметтерді көрсетуден бір миллион рубльден аспайтын сомада кіріс алған адамдар пайдаланады. Дегенмен, осы уақыт аралығында сауда жасауға рұқсат етілмейді акцизделетін тауарлар. Сондай-ақ, тауарларды әкелу кезінде кедендік ресімдеуден өткен сомалар салықтан босатылмайды.
Заңды ҚҚС босату құқығын жүзеге асыру үшін сіз пошта арқылы жіберуіңіз немесе жеке өзіңіз жеткізуіңіз керек салық басқармасыкелесі құжаттар:
- берілген немесе алынған шот-фактуралар журналының көшірмесі;
- сату кітабынан жазбаша мәлімдеме;
- кірістерді, шығыстарды және шаруашылық операцияларды есепке алу кітабынан жазбаша үзінді;
- баланстан үзінді.
қамтамасыз ету Қажетті құжаттарзаңда белгіленген мерзімде қажет - кәсіпкер пайдалануға ниет білдірген айдың жиырмасынан кешіктірмей заңды құқығыбосату үшін. Ресей заңнамасына сәйкес, сіз 12 айдан аспайтын мерзімге салықтан босатыла аласыз және осы мерзім өткеннен кейін босатуды ұзарта аласыз немесе одан бас тарта аласыз. Бас тарту рәсімі сонымен қатар құжаттардың тұтас пакетін ұсынуды талап етеді.
Алайда, егер кәсіпкер кіріс сомасынан асып кетсе, онда жеңілдік оған қатысты қолданылмайды. Бұл әдіс ең заңды, бірақ оны қолдану арқылы кәсіпкер тұрақты тұтынушыларынан айырылып қалу қаупі бар.
Осылайша, салық мөлшерін азайтудың және заңға қайшы келмеудің бірнеше толық заңды жолдары бар. Олардың біреуін таңдасаңыз, сіздің бизнесіңіз сізге әлдеқайда көп табыс әкеледі.
Жүктелуде...
