Налог на имущество организаций когда платить. Каковы льготы по налогу на имущество организаций? Кто может рассчитывать на льготы

Основание и правовые основы

Налог на имущество организаций установлен Налоговым кодексом России. Это региональный налог - он вводится в действие НК РФ и законами субъектов РФ. Основы налога на имущество организаций установлены главой 30 НК РФ. Субъекты Российской Федерации имеют право определять налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога - в рамках, указанных в Налоговом кодексе.

Налогоплательщики

Налогоплательщики - организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

От уплаты налога на имущество освобождены организации, которые применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и др.). Также для отдельных категорий организаций на федеральном или региональном уровнях устанавливаются льготы - об этом см. пункт "Налоговые льготы".

Обращаем внимание!

• организации - организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи;
• организации - маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета (МОК).

Однако согласно ст. 379 НК РФ налог в отношении имущества, необходимого для проведения мероприятий, по-прежнему не платят:

• FIFA и ее дочерние отделения, а также ряд иных организаций, участвующих в подготовке и проведении в чемпионата мира по футболу 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года.

Объект налогообложения

Движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе как основные средства.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не являются объектами налогообложения:

• земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;
• имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, если оно используется для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ;
• объекты, признаваемые культурным наследием (памятниками истории и культуры) народов РФ;
• ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
• ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
• космические объекты;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
• объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.

Налоговая база

Необходима для расчета авансовых платежей по налогу.

По общему правилу налоговая база определяется организацией самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества, относящегося к объектам налогообложения. Учитывается по его остаточной стоимости. Если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих затрат, связанных с данным имуществом, его остаточная стоимость для целей исчисления налога на имущество организаций определяется без учета таких затрат.

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимости может определяться как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода. В этом случае она исчисляется в соответствии с правилами статьи 378.2 Налогового кодекса.

Налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости в отношении следующих объектов недвижимости:

• административно-деловых центров и торговых центров (комплексов), а также помещений в них;
• нежилых помещений, которые в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета предназначены или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания (фактическим использованием нежилого помещения в данных целях признается использование не менее 20% площади помещения для размещения указанных объектов);
• объектов недвижимости иностранных организаций, которые не осуществляют деятельности в России через постоянное представительство, либо объектов, не относящихся к деятельности иностранной компании в РФ через постоянное представительство;
• жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета;
• унитарные предприятия.

Законодательные органы субъекта РФ наделены полномочием устанавливать особенности определения налоговой базы по региональным налогам, а значит, и по налогу на имущество организаций (статья 12 НК РФ). В частности, им разрешено утверждать перечни объектов, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости. Перечни такого имущества утверждаются не позднее 1 января года, в течение которого будут действовать установленные правила.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества:

Если фактическое местонахождение налогооблагаемых объектов находится в разных субъектах РФ, налог исчисляется с учетом ставок, принятых в соответствующих субъектах РФ.

Особенности исчисления налоговой базы участниками простого товарищества (по договору о совместной деятельности), а также в отношении имущества, переданного в доверительное управление, определены статьями 377 и 378 главы 30 НК РФ.

Налоговый и отчетные периоды

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в Налоговом кодексе, субъекты РФ не вправе.

Налоговая ставка

Ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ - с учетом норм, установленных статьей 380 Налогового кодекса РФ. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговые льготы

Перечень организаций, которым предоставляются льготы по уплате налога на имущество, установлен статьей 381 НК РФ. Согласно ей от уплаты налога освобождаются:

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
2. религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
3. общероссийские общественные организации инвалидов:
   • среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
   • уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных организаций, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных и некоторых иных), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
   • учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
4. организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов;
5. организации:
   • в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;
   • в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного для использования на территории ОЭЗ при ведении деятельности в рамках заключенного соглашения (в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества);
   • признаваемые управляющими компаниями инновационного центра "Сколково";
   • получившие статус участников проекта "Сколково" по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов;
6. имущество:
   • специализированных протезно-ортопедических предприятий;
   • коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
   • государственных научных центров;
   • и другие - полный список см. в статье 381 НК РФ.

Обратите внимание!

• реорганизации или ликвидации;

Порядок и сроки уплаты налога, отчетность

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Налог, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между полной суммой налога, исчисленного за год, и суммами авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода. Исчисляется отдельно в отношении имущества:

• подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);
• каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
• каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;
• входящего в состав Единой системы газоснабжения;
• налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;
• облагаемого по разным налоговым ставкам.

Авансовые платежи по налогу на имущество уплачиваются три раза в год, по итогам каждого отчетного периода - I квартала, полугодия и 9 месяцев.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Особенности исчисления налога и сумм авансовых платежей в отношении имущества, в отношении которого налоговая база определяется по его кадастровой стоимости, изложены в ст. 378.2 Налогового кодекса.

Обращаем внимание!

Для имущества, в отношении которого налог определяется исходя из кадастровой стоимости, месяц перехода права считается полным для нового владельца, только если право возникло до 15-го числа включительно. В таком случае прежний собственник этот месяц при расчете не учитывает. Если же переход права собственности зарегистрирован после 15-го числа, налог за этот месяц не платит новый собственник.

Сроки и порядок уплаты налога и авансовых платежей установлены законами субъектов Российской Федерации.

По общему правилу в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи подлежат уплате в бюджет по местонахождению организации-налогоплательщика. Особые случаи – см. статьи 384, 385, 385.1, 385.2 Налогового кодекса РФ.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

В отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налог и авансовые платежи уплачиваются по месту нахождения недвижимого имущества.

Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 30 марта следующего года. В этот же срок уплачивается сумма налога за истекший год.

Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу утверждены Приказом ФНС РФ от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895. Представляются как в бумажном, так и в электронном виде.

Обращаем внимание!

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации и расчеты только в электронной форме. Это же правило распространяется и на крупнейших налогоплательщиков.

Подробнее о сдаче электронной отчетности можно посмотреть .

С полным списком федеральных операторов электронного документооборота , действующих на территории определенного региона, можно ознакомиться на официальном сайте Управления ФНС России по субъекту РФ.

Зачисление

100% зачисляется в бюджет субъекта РФ.

Налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге

Налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге введен Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96. Им утверждены налоговые ставки, особенности определения налоговой базы, сроки и порядок уплаты авансовых платежей, а также дополнительный перечень льгот по налогу.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества:

• нежилых зданий (строений, сооружений) площадью свыше 3000 кв.м, которые фактически используются в целях делового, административного или коммерческого назначения;
• нежилых зданий (строений, сооружений) площадью свыше 3000 кв.м, которые фактически используются в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
• нежилых зданий (строений, сооружений) площадью свыше 3000 кв.м, которые фактически используются одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
• нежилых помещений площадью свыше 3000 кв.м, которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;
• объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства;
• объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства.

Налоговая ставка установлена в размере 1 % от кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, устанавливается в размере 0,7%.

Перечень льгот, предоставляемых по налогу на имущество, включает более 20 позиций. Например, от уплаты налога освобождены:

• органы государственной власти Санкт-Петербурга,
• организации, основным видом деятельности которых является изготовление специального оборудования, обеспечивающего жизнедеятельность инвалидов, а также технических и иных средств реабилитации инвалидов,
• жилищно-строительные кооперативы, жилищные кооперативы, товарищества собственников жилья, товарищества домовладельцев - в отношении жилых помещений, а также общего имущества жилого дома и имущества, используемого для обеспечения эксплуатации многоквартирного дома,
• садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан - в отношении имущества, используемого в целях обеспечения социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства,
• организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения,
• органы местного самоуправления - в отношении имущества детских и спортивных площадок, ограждений газонов и иных зеленых насаждений,
• гаражно-строительные кооперативы - в отношении находящегося на их балансе имущества,
• и еще ряд довольно приличный список организаций - полный их перечень указан в статье 4-1 закона 26.11.2003 N 684-96.
• Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются налогоплательщиками не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. В те же сроки уплачиваются авансовые платежи.
• С 1 января 2016 года организации - в отношении нежилых зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений, фактически используемых ими для размещения бань и включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Налог на имущество организаций в Москве

Налог на имущество организаций в Москве введен Законом г. Москвы от 05.11.2003 N 64. Им утверждены налоговые ставки, особенности определения налоговой базы, сроки и порядок уплаты авансовых платежей, а также дополнительный перечень льгот по налогу.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества в отношении:

1. административно-деловых центров и торговых центров общей площадью свыше 3000 кв. метров и помещений в них, если эти здания, за исключением многоквартирных домов, расположены на земельных участках, использование которых предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
2. отдельно стоящих нежилых зданий общей площадью свыше 2000 кв. метров и помещений в них, фактически используемых в целях делового, административного или коммерческого назначения, а также в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
3. расположенных в многоквартирных домах нежилых помещений, площадь каждого из которых свыше 3000 кв. метров, фактически используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и объектов бытового обслуживания;
4. объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в России через постоянные представительства.

Налоговая ставка по общему правилу установлена в размере 2,2%. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, устанавливается в размере 1,3 процента.

Сроком уплаты налога признано 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Дополнительные налоговые льготы установлены статьей 4 закона от 05.11.2003 N 64. Например, освобождены от уплаты налога на имущество в Москве:

• автономные, бюджетные и казенные учреждения города Москвы и внутригородских муниципальных образований
• органы государственной власти города Москвы и органы местного самоуправления в городе Москве;
• организации городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного) и метрополитена, получающие ассигнования из бюджета города Москвы;
• организации, использующие труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, жилищные кооперативы;
• жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья;
• и ряд других организаций - полный список см. в статье 4 закона.

Также предусмотрены льготы в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Налог на имущество организаций в Ленинградской области

Налог на имущество организаций в Ленинградской области введен Областным законом Ленинградской области от 25.11.2003 N 98-оз. Им утверждены налоговые ставки, сроки и порядок уплаты авансовых платежей, а также дополнительный перечень льгот по налогу.

Налоговая ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2%. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, устанавливается в размере 2,0%.

Налоговая ставка в отношении государственных унитарных предприятий, оказывающих инженерные услуги (сбор, очистка и распределение воды, прием стоков, передача пара и горячей воды, передача электроэнергии, услуги железнодорожного транспорта) предприятиям, осуществляющим свою хозяйственную деятельность на территории Ленинградской области, в части имущества, не используемого в производстве, а также не приносящего иного дохода имущества при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), устанавливается в размере 0,4%.

Налоговая ставка для научных организаций, заключивших государственный контракт на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, а также научных организаций Российской академии наук и других академий наук, имеющих государственный статус, - в отношении их имущества, за исключением имущества, сдаваемого в аренду или переданного другим юридическим и(или) физическим лицам на иных основаниях, устанавливается в размере 1,1%

Сроки уплаты налога и сдачи отчетности.

Авансовый платеж по налогу по итогам отчетного периода уплачивается не позднее 35 дней по окончании отчетного периода.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками до 10 апреля следующего года.

В Ленинградской области освобождены от налогообложения налогом на имущество целый ряд организаций. Например:

• бюджетные и автономные учреждения Ленинградской области жилищные кооперативы;
• жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья организации по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции;
• религиозные организации;
• некоторые организации поддержки субъектов малого предпринимательства;
• организации народных художественных промыслов;
• и другие предприятия - их полный перечень установлен в статье 3-1 закона 98-оз.

Налог на имущество организаций: что нового в 2017 году?

С 1 января 2017 года субъекты РФ наделены правом устанавливать на своей территории льготу в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Исключение составляют движимые объекты, принятые на учет при:

• реорганизации или ликвидации;
• передаче друг другу взаимозависимыми лицами.

Однако эти исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного с января 2013 года. Изменения внесены в пункт 25 статьи 381 НК РФ.

Кодекс также дополнен статьей 381.1 НК РФ, которая установила: если регион не воспользуется этим правом, то с 2018 года эта льгота на его территории действовать больше не будет. Льгота, установленная п. 24 ст. 381 НК РФ (в части имущества, расположенного в российском секторе дня Каспийского моря) также будет применяться с 1 января 2018 года только при принятии субъектом соответствующего закона.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Обращаем внимание !

При уплате недоимок по всем налогам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней - это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ.

Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж более чем на 30 дней, пени предстоит рассчитывать так:

• исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
• исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

При просрочке в 30 календарных дней и меньше юрлицо заплатит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

При уплате недоимок до 1 октября 2017 года количество дней просрочки не имеет значения, ставка в любом случае составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке.

С началом 2017 года, многие организации почувствуют увеличение давления на свой бюджет, так как возрастут объемы налоговых отчислений на недвижимое собственность.

Вдвое (с 2000 м² до 1000 м²) уменьшен и нижний порог минимальной площади отдельно стоящих сооружений, которые будут подлежать налогообложению.

Меню статьи

Налогообложение имущества 2017-2018

Сбор на собственность вступит в силу уже с первого дня весны 1.03.2017 года. Именно к этому времени все те, кто имеет в своем распоряжении недвижимость, должны заплатить поимущественный сбор за 2016 год.

Изменения в Налоговом кодексе РФ (НКРФ), по мнению правительства, должны принести дополнительные средства в бюджет. Проект был уже опробован, в качестве теста, во многих регионах страны.

Суть реформы

Принятие всех изменений в НКРФ, затрагивающих налоги на недвижимое собственность, произошло еще два года назад. Преобразование самой системы налогообложения предусматривает поэтапный рост величины сумы налога, на 20% в год, и должно закончится через пять лет.

Этот период необходим для более-менее, мягко произвести переход. В тоже время, будут действовать коэффициенты понижения, для сдерживания роста платежей, потому что если сравнивать инвентаризационную и кадастровую стоимость собственности, то последняя больше, где-то в раз 10.

С начала весны 2017 года, соответственно нововведениям, физические лица будут платить 0,1% от величины кадастровой оценки недвижимости. Объекты, которые попадают под налогообложение следующие:

• жилые помещения, к которым можно зачислить частные дома, квартиры, а также комнаты;
• объекты собственности, которые относятся к жилому фонду, но находящиеся на этапе строительства;
• жилые помещения, что находятся на территории недвижимых комплексов;
• строения, возведенные на подсобно-хозяйственной территории, площадь которых меньше 50 м².

Для городов, что имеют статус федерального, например Москва или Санкт-Петербург, закон позволяет увеличить ставку данного сбора в пределах «коридора». Такое решение могут принять, если захотят, местные власти.

Отличие кадастровой стоимости имущества от инвентаризационной

По старым нормам, размер отчисления в казну рассчитывался исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости. Чтобы узнать этот показатель, брали во внимание конструкцию здания, год введения в эксплуатацию, стоимость строительных работ, а также материалов. Ограниченность только этими показателями, привело к такой ситуации, что реальная рыночная цена здания была очень отдаленной от инвентаризационной.

При подсчете этой методикой, ставка налога была несправедливой (не отражающей действительность), поэтому чтобы приблизить ее к реальным цифрам, правительством было принято решение использовать кадастровую стоимость недвижимости вместо инвентаризационной.

• место расположения здания;
• степень развитости инфраструктуры района;
• расстояние к социальным объектам;
• присутствие или отсутствие парковки, охраны.

Повторная оценка кадастровой стоимости проводится, независимыми экспертами в области недвижимости, не больше чем через пять лет с момента последней.

В разных регионах РФ, цена недвижимости по кадастровой оценке имеет существенные различия. Для примера, если в Москве один квадратный метр жилья стоит 170 тысяч рублей, то средняя по России только 32 тысячи рублей.

Льготы в законе 2017-2018 года

Для наименее защищенного населения (ветеранов, пенсионеров, инвалидов) изменения в НКРФ предусматривают льготы. Это будет определенное количество квадратных метров, которые вычтут из всей недвижимой площади, при расчете платежа.

Для частных домов размер вычитаемой площади будет становить 50 м2, для квартир это будет 20 м2, ну а для комнатных помещений – 10 м2. Сбор можно будет не платить, если итоговая площадь, после вычета льгот, будет равная нулю. Местные власти, согласно новому закону, могут разработать собственные индивидуальные ставки и список льгот для конкретного региона.

Расчет налога в 2017-2018 году

1. 1 Первое, что нужно сделать, это рассчитать площадь помещения, на которую накладывается налог. К примеру, для квартиры размер площади помещения, с которой не взимается налог равняется 20 м2. Поэтому, нам нужно из общего размера площади недвижимого имущества отминусовать необлагаемую налогом часть. К примеру, общая площадь квартиры равняется 60 м2. Тогда, чистая величина облагаемой налогом площади составит 40 м2.
2. Далее определяем кадастровый размер стоимости 1 м2 площади облагаемой налогом недвижимости. Для примера, если кадастровая стоимость общего размера площади недвижимого имущества будет равна 4 млн. руб., то мы поделим ее на общую величину площади, которая в нашем случае равна 60 м2. В результате получаем – 66 667 руб.
3. Рассчитываем размер налоговой базы. Пример: налогом обкладывается 40 м2 площади недвижимости. Умножаем рассчитанную стоимость 1 м2 строения на 40 , получаем сумму в 2 666 680 руб.
4. Определяем какая будет процентная ставка. В нас она будет равняться 0,1%.
5. Далее рассчитываем сумму налога. Нужно полученный размер кадастровой стоимости облагаемой налогом площади умножить на определенную процентную ставку. Итого, получается сумма размером в 2 666 руб.
6. Согласно статье 408 НК РФ, возможно действие разнообразных корректирующих коэффициентов на налог.

Потому полученную сумму в пункте 6 корректируем согласно действующих понижающих коэффициентов.

Изменения на рынке недвижимости

Налоговая реформа трансформирует, также процесс купли-продажи на рынке недвижимого имущества. Произойдет увеличение периода владения собственностью, после которого возможно будет совершать сделки без уплаты налога. Вместо трех лет, на собственность купленное после первого января 2016 года, закон, что вступил в силу прописывает нам пять лет. Именно столько нужно владеть строением, будь то квартира, частный дом или гараж, чтобы потом продавать его, и при этом не заплатить 13% фискального сбора на доходы.

Если недвижимость была приобретена в результате приватизации, посредством дарственной или в случае бессрочного содержания с иждивением, то будет действовать трехлетний срок неуплаты налога при продаже.

Такое решение, по словам людей принимающих поправки, нужно для борьбы со спекуляциями на рынке недвижимости. Но, в свою очередь, риелторы опасаются увеличения теневых сделок на рынке недвижимости, вследствие таких изменений.

Также, одно очень значимое изменение в новом законе затрагивает процесс подачи информации в Федеральную фискальную службу. Теперь плательщики будут сами подавать информацию в органы о своем имуществе. Предусмотрен и штраф за скрытие данных, который будет равняться 20% от суммы неуплаченного сбора.

Налоговая реформа в городе Москва

С марта этого года, при расчете размера налога для крупных деловых торговых и офисных зданий в Москве, площадь которых больше чем 3 тысячи м2, будет учитываться не балансовая (как ранее) стоимость зданий, а кадастровая.

Для отдельно стоящих магазинов и ресторанов, по новому закону предусмотрено уменьшение минимальной площади, попадающей под обложение фискальным сбором, вдвое с 2 тысяч м2 до 1 тысячи м2. Естественно, число плательщиков станет значительно больше, после вступления законопроекта в силу. Ставка, также будет увеличиваться до 1,3% в 2016г., 1,4% — в 2017г. и 1,5% — в 2018.

Такие изменения очень сильно расстроили представителей малого, да и среднего бизнеса. Многие предприниматели, попросту, не выдержат той нагрузки на бюджет своих небольших магазинов и ресторанов, потому будут вынуждены закрываться.

Кроме того, кадастровая стоимость, по мнению экспертов рынка недвижимости, в некоторых моментах просто неадекватна. В пример можно привести сравнительную стоимость одного кв.метра помещения в стареньком здании и в, рядом стоящем, новом бизнес-центре. Мы увидим, что цена первого помещения будет в разы превышать цену на второе помещение.

Налоговая реформа, по мнению экспертов рынка недвижимости, требует значительной доработки. Несмотря на то, что с помощью изменений увеличатся поступления в бюджет, помогая правительству более результативно регулировать рынок недвижимости.

Налог на имущество юридических лиц в 2017-2018 году

Налог на собственность обязателен для всех организаций, действующих в рамках законодательства РФ. По своей сути, этот налог региональный, поскольку его ставки устанавливаются непосредственно местными органами власти.

30 глава НКРФ говорит о том, какими методами будет оплачиваться и исчисляться налог на собственность организаций в 2017 году для юридических лиц. При установлении ставки налога, также учитываются особенности объектов налогообложения, возможность льгот и основание для их применения. Далее, опираясь на эту главу, мы рассмотрим все нюансы налоговой реформы для юридических лиц.

Кто должен платить налог в 2017-2018 году

Статья 374 главы 30 НК РФ установлено то, что к категории плательщиков налога на собственность относятся все юридические лица, которые:

• имеют во владении, оприходованные до 2013 года (или не относящиеся к первой и второй амортизационной группе) движимые объекты и/или недвижимые;
• ведут учет данного имущества на счетах ”Основные средства” или ”Доходные вложения в материальные ценности”;
• на основании статьи 374 НК РФ, собственность, которое имеется на балансе юридического лица, должно быть признанным, как объект налогообложения.

Зарубежные компании, которые имеют свои представительства в РФ платят налог на собственность, описанное выше, плюс налог на собственность, которая была приобретена по концессионному договору.

С 1.01.2017 года к рядам налогоплательщиков возвращены компании, занимавшиеся организацией Олимпийских и Параолимпийских зимних игр в городе Сочи 2014 года. Но собственность, нужное, непосредственно, для проведения мероприятий, FIFA и ее дочерних компаний, а также ряд других организаций, которые занимаются подготовкой к ЧМ по футболу в 2018 году и Кубку конфедераций 2017 года, по-прежнему освобождается от налогов

Объекты налогообложения

Для российских организаций

Для российских компаний объектами налогообложения выступают “движимое”, а также “недвижимое” собственность, которое, в установленном порядке бухгалтерского учета, присутствует на балансе предприятия, в роли основных средств. К такому имуществу можно отнести и отданное во владение (пользование, распоряжение), на определенный срок, переданное в доверительное управление, внесенное в коллективную деятельность, а также приобретенное посредством концессионного договора.

Для зарубежных компаний

Иностранные компании, которые осуществляют деятельность на территории Российской Федерации с помощью постоянных представительств, платят налог на объекты движимого и недвижимого имущества, что относится к основным средствам и перешло по концессионному договору.

Зарубежные компании, которые не работают в пределах территории РФ посредством постоянных представительств, оплачивают фискальный сбор на недвижимые объекты, что находятся в пределах территории РФ и располагаться в собственности этих зарубежных организаций, а также приобретенные по концессионному соглашению.

К объектам обложения налогом не относятся:

• объекты природного пользования. Сюда можно отнести земельные участки, водные объекты и остальные природные ресурсы;
• собственность, что принадлежит федеральным органам власти, на правах оперативного управления. Законодательство предусматривает, использование этих объектов для военной службы или приравненной к ней деятельности, в оборонительных целях и, чтобы обеспечить безопасность и охрану правопорядка в РФ;
• объекты культурного наследия народов РФ;
• ядерные установки, что применяются в научных целях. Места, где хранятся ядерные материалы, а также радиоактивные отходы;
• ледоколы, корабли, оборудованные ядерными установками, а также суда, занимающиеся атомно-технологическим обслуживанием;
• объекты космического назначения;
• корабли из Российского международного реестра судов;
• объекты, относящееся к 1-ой или 2-ой амортизационной группе (согласно ратифицированной Правительством РФ Классификации основных средств) основных средств.

Налоговая база налога на собственность организаций в 2017 году

В случае, если прочее не прописано в 30 главе НКРФ, тогда стоимость имущества, которое выступает в качестве объекта налогообложения, в среднем за год является налоговой базой для налога на собственность юридических лиц.
Для отдельно стоящих объектов недвижимости налоговой базой для налога на собственность выступает их кадастровая стоимость. В соответствии с НК РФ, берется во внимание стоимость на 1 января того года, в котором будет происходить налогообложение.

Если налоговая база определяется по среднегодовой цене на собственность, то оценка такого имущества совершается исходя из его остаточной стоимости. В свою очередь, остаточная стоимость формируется на основе правил ведения бухгалтерского учета, принятых в учетной политике компании. Остаточная стоимость имущества может включать в себя денежные отчисления на это собственность, которые могут возникнуть в будущем. В таком случае, базой для налогообложения будет остаточная стоимость без учета данных затрат.

Есть случаи, когда амортизация на отдельно стоящие объекты основных средств не начисляется. Тогда налоговая база определяется разницей между стоимостью объекта на момент введения в эксплуатацию и размером износа за период эксплуатации.

Порядок определения налоговой базы налога на собственность организаций в 2017-2018 году

Налогоплательщики, на основании НК РФ, самостоятельно определяют налоговую базу налога на собственность организаций.

Определение стоимости налогооблагаемого имущества происходит отдельно для:

• объектов, которые располагаются на месте “прописки” организации;
• каждого, отдельного подразделения компании, с своим собственным балансом;
• объектов, которые находятся поза пределами территории организации, обособленного подразделения, имеющего свой баланс, а также объектов, которые находятся вне местоположения представительства зарубежной компании;
• имущества, что входит в Единую систему газоснабжения;
• имущества, налоговая база которого рассчитывается посредством определения его кадастровой стоимости;
• объектов, расчет размера налога которых происходит по различным ставкам.

Когда объекты недвижимости, что подлежат налогообложению, имеют фактическое месторасположение на разных территориях субъектов Российской Федерации, тогда в их отношении налоговая база будет рассчитана отдельно. Будет приниматься во внимание балансовая стоимость объекта недвижимого имущества, которая соответствует территории конкретного субъекта Российской Федерации.

Чтобы определить стоимость собственности, которая будет облагаться налогом, за месяц необходимо поделить сумму, что получится при сложении величины остаточной стоимости объекта собственности (не учитываются объекты, расчет налоговой базы которых определяется через кадастровую стоимость) на начало отчетного периода и на начало периода, следующего за отчетным, на число периодов (месяцев), к которому нужно добавить единицу.

А для определения стоимости собственности, которая будет облагаться налогом, за год необходимо поделить сумму, что получится при сложении величины остаточной стоимости объекта собственности (не учитываются объекты, расчет налоговой базы которых определяется через кадастровую стоимость) на начало каждого месяца отчетного периода и на последнее число рассчитываемого периода (год), на число периодов (месяцев), к которому нужно добавить единицу.

Если налоговую базу рассчитывать посредством определения среднегодовой стоимости собственности, то нужно из полученной суммы вычитывать расходы на такие мероприятия, как капитальные (завершенные на конец расчетного периода) инвестиции (учтены в балансовой стоимости) на строительство, а также реконструкцию и модернизацию:

• судоходных гидротехнических объектов;
• гидротехнических зданий у портах;
• зданий инфраструктуры воздушного транспорта.

Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) и договора инвестиционного товарищества
На основе договора простого товарищества или, так называемого, договора о совместной деятельности и договора инвестиционного товарищества налоговая база рассчитывается путем вычисления остаточной стоимости, облагаемого налогом имущества, той части собственности, которую внес той или иной участник товарищества. А также, другого имущества, которое было приобретено или создано в процессе коллективных действий и относится к общему имуществу товарищества. Такое собственность учитывается компанией на другом балансе.

Каждый участник таких организаций производит расчет и уплату налога в отношении имущества, которое было передано им в общую деятельность. В отношении другого имущества, которое было приобретено или создано в процессе коллективных действий и относится к общему имуществу товарищества, исчисление и уплату налоговых отчислений делают пропорционально стоимости тех вкладов, которые были сделаны в общее дело.

Человек, который ответственный за учет общей собственности товарищества, обязан, не позднее двадцатого числа того месяца, что идет за отчетным, каждому члену организации сообщать сведения стоимости общего имущества, а также (на первое число месяца, который соответствует отчетному) о доле в общем имуществе каждого участника товарищества.

Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление и при исполнении концессионных соглашений

Налог на собственность, которое было отдано в доверительное управление либо купленное по договору доверительного управления, платит учредитель доверительного управления. За исключением того имущества, которое входит в паевой инвестиционный фонд. Здесь уплату производит управляющая этим фондом компания, за счет его средств. Налог на концессионное собственность оплачивает концессионер.

Налоговые льготы

Льготы на налогообложение имущества юридических лиц в 2017-2018 году имеют:

1. учреждения и организации уголовно-исполнительной сферы деятельности, касательно активов, которые используются для реализации поставленных для них задач;
2. религиозные организации, касательно имущества, которое используется ими для реализации своей деятельности;
3. всероссийские общественные организации и союзы организаций инвалидов, в состав которых входит не менее 80% инвалидов и их представителей, касательно имущества, которое используется ими для реализации уставной деятельности организаций;

• организации, в которых уставной капитал в полном размере состоит из вкладов данных организаций инвалидов, при этом число инвалидов среди работников должна быть не менее 50% и доля в фонде заработной платы – больше 25%, касательно имущества, которое используется для изготовления и реализации товаров и услуг;
• организации, в которых уставной капитал в полном размере состоит из вкладов данных организаций инвалидов, касательно имущества, которое используется для достижения целей в культурных и образовательных сферах, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и информативных направлениях деятельности или других целей в области социальной защиты, а также реабилитации и другой, например, правовой помощи инвалидам;

1. фармацевтические компании, касательно собственности, которая используется в производстве ветеринарных препаратов, что предназначенные для противодействия эпидемиям;
2. учреждения, в отношении автомобильных дорог общего использования и сооружений, что являются их неотъемлемой частью. Список собственности, которая принадлежит к данным объектам, утверждается Правительством РФ;
3. собственность, которая принадлежит специализированным протезно-ортопедическим предприятиям;
4. собственность коллегий адвокатов и адвокатских бюро, а также юридических консультаций;
5. собственность организаций, со статусом государственных научных центров;
6. организации-резиденты особой экономической зоны (ОЕЗ), в отношении имущества, учитываемого на балансе или созданного (приобретенного) с целью ведения деятельности на территории ОЕЗ, используемого на территории ОЕЗ в рамках договора о создании ОЕЗ и расположенного в пределах территории данной ОЕЗ, на протяжении десяти лет с того месяца, который идет следующим за месяцем принятия на учет облагаемого налогом имущества;
7. компании, которые в законе “О инновационном центре «Сколково»” признаются управляющими.
8. организации, получившие статус участников проекта в сфере осуществления исследований, разработок, а также коммерциализации их результатов. Указанные организации теряют свое право на возможность не платить налоги в таких случаях, которые указаны п. 2 ст. 145.1 НКРФ. Чтобы подтвердить право не платить налоги, указанные здесь организации обязаны предоставить в то отделение налоговой инспекции, где зарегистрированы, документы, подтверждающие присутствие у них статуса участника проекта, а также данные учета доходов (расходов)
9. организации, которые вводят в эксплуатацию объекты, что имеют очень высокую энергетическую эффективность, согласно списка таких объектов, который был установленный правительственными органами Российской Федерации, или касательно объектов, вводящих в эксплуатацию, что имеют высокий класс энергетической результативности, если, согласно законодательным документам Российской Федерации, в отношении данных объектов предусмотрено установление классов их энергетической результативности. Льготы действуют на протяжении трех лет с того момента, когда указанное имущество было поставлено на учет в налоговой инспекции;
10. судостроительные организации, которые имеют статус резидента промышленно-производственной ОЕЗ (особой экономической зоны), касательно того имущества, что находится на их балансе, а также употребляется в целях сооружения и ремонта кораблей, на протяжении 10 лет с момента регистрации данных организаций в таком качестве (резидента ОЕЗ-особой экономической зоны). Касательно собственности, что была создана или приобретенная с целью сооружения и ремонта кораблей, на протяжении 10 лет с момента регистрации данных организаций в качестве ОЕЗ. Правда если существование промышленно-производственной ОЕЗ меньше десяти лет, то льготный период для таких компаний ограничивается длительностью существования промышленно-производственной ОЕЗ;
11. организации, которые признаются управляющими компаниями ОЕЗ (особых экономических зон) и имеют в распоряжении такие объекты основных средств, как недвижимая собственность, что была создана с целью воплощения в жизнь договоренностей о создании ОЕЗ, на протяжении 10 лет начиная со следующего месяца после регистрации данного имущества на учет налоговой инспекции;
12. компании, касательно того имущества (включая собственность, отданное по арендным договорам), которое на протяжении налогового периода соответствует следующим условиям:

• расположение собственности: во внутренних государственных морских водах РФ; в территориальном море РФ; также, на континентальном шельфе РФ; в ИЕЗ (исключительной экономической зоне РФ); в российской части дна Каспийского моря;
• собственность применяется при реализации планов по разработке морских залежей углеводородного сырья, охватывая геологическое изучение, разведку, а также проведение подготовительных работ.

1. Организации, касательно движимого имущества, что было принято с начала 2013 года на баланс предприятия, как основные средства, за выключением таких объектов движимого имущества, которые были приняты на учет в следствии:

• реорганизации либо ликвидации юридических лиц;
• передачи, а также приобретения собственности между субъектами, что, согласно пункту 2 статьи 105.1 НКРФ взаимозависимые между собой.

1. Организации, в отношении такого имущества, которое учитывается на балансе компании, что выступает в статусе резидента СЕЗ (свободной экономической зоны), сотворенного или закупленного с целью ведения своей деятельности на территории СЕЗ и размещенного на территории данной СЕЗ, на протяжении десяти лет со следующего месяца, после внесения указанного имущества на учет.

Расчет налога на собственность юридических лиц в 2017-2018 году

Расчет размера налогового платежа, который будут оплачивать лица, занимающиеся индивидуальным предпринимательством, будет осуществлять непосредственно налоговая служба. На адрес индивидуального предпринимателя приходит соответствующее уведомление об уплате налога. Что же касается юридических лиц, то они сами занимаются расчетом размера налогового платежа. Делается это по определенному алгоритму, который обязательно должен учитывать такие моменты: определить, какая именно собственность будет облагаться налогом; нужно установить возможно ли применить в этом случае льготы; определить на основании какой базы рассчитывать налоговую сумму; определить размер ставок, опираясь на которые будет производится вычисления размера налога; последнее, это произвести сам расчет налогового платежа в бюджет.

Какую налоговую ставку используют в текущем году?

Субъектами Российской Федерации определяется величина налоговой ставки на собственность юридических лиц в размере не превышающем 2,2 процента.

Если налоговая база объектов недвижимой собственности рассчитывается по кадастровой стоимости, то величина налоговой ставки не должна быть выше таких значений:

1. Для Москвы, как города федерального значения это будет 1,5 процента в 2014 году, 1,7 процента – в 2015 году и 2 процента во всех последующих годах;
2. Для других российских субъектов федерации эти значения равны 1,0 процента в 2014 году, 1,5 процента – в 2015 году и 2 процента для всех последующих годов.

Поскольку сами плательщики налогов и имущество, которое выступает объектом налогообложения бывают разных категорий, то государство позволяет устанавливать дифференцированные ставки на налоговые платежи.

Касательно магистральных трубопроводов, линий для передачи энергии и сооружений, которые технологически выступают, как неотъемлемая часть этих объектов установленный специальный верхний порог налоговых ставок. Они выглядят следующим образом: 0,4 процента в 2013 году; 0,7 процента в 2014 году; 1,0 процент в 2015 году; 1,3 процента в 2016 году; 1,6 процента в 2017 году; 1,9 процента в 2018 году. Список всего имущества, которое относится к данным объектам определяет Правительство Российской Федерации.

• объекты магистральных газопроводов и газодобывающей отрасли, а также объекты производства и сбережения гелия;
• объекты, которые были предусмотрены в технических проектах разработки залежей полезных ископаемых и в других проектных документациях для выполнения работ, объединенных с пользованием участков недр, или в проектах объектов капитального строительства, а также необходимых для обеспечения жизнедеятельности объектов недвижимого имущества, которые указаны в первом пункте.

Такая налоговая ставка, размер которой 0 процентов устанавливается лишь тогда, когда к всем этим объектам недвижимости применяют одновременно такие требования:

• введены в эксплуатацию первый раз в отчетные периоды начиная с начала 2015 года;
• располагаются на территории Иркутской, Амурской областей или на территории Республики Саха полностью или частично;
• во время всего налогового периода они находятся на праве собственности в компаниях, которые указаны в пункте 5.1 статьи 342.4 НКРФ.

Список всего имущества, которое относится к данным объектам определяет Правительство Российской Федерации.

Налоговые ставки, которые прописаны в законах субъектов Российской Федерации касательно железнодорожных дорог всеобщего использования и строений, что являются их технологически неотъемлемой частью, в 2017 году будут становить 1 процент, в 2018 и 2019 году — уже 1,3 процента, а в 2020 году — 1,6 процента. Список всего имущества, которое относится к данным объектам определяет Правительство Российской Федерации.

Если субъекты Российской Федерации в своих законах не определили размер налоговой ставки, то исчисление и уплата налоговой суммы происходит согласно тем ставкам, которые указаны статье 380 НКРФ.

С того момента, когда, в республике Крым, а также в городе Севастополе (город федерального значения), были установлены размеры налоговых отчислений, последующие пять налоговых периодов они меняться не будут (повышения никакого не произойдет).

Алгоритм расчета налога на имущество организаций на примерах

Для расчета величины налогового отчисления за такой период, как квартал, необходимо использовать следующие формулы:

• Налог на имущество юридических лиц с остаточной ценой = значение средней цены за отчетный налоговый период х(умножить) налоговая ставка/(разделить) 4;
• Налог на имущество по кадастровой стоимости = размер кадастровой стоимости налогооблагаемого имущества х(умножить) налоговая ставка/(разделить) 4.

Если возникнет вопрос о том, по какой процентной ставке делать расчеты величины налога на имущество юридических лиц в 2017 году, то ответ понятен. Налоговым законодательством установленный верхний “порог” процентной налоговой ставки для юридических лиц в два процента, а для недвижимости оцененной по кадастровой стоимости эта ставка будет равной 2,2 процента.

Но в регионах данная ставка на налог в основном снижена. Давайте посмотрим, как обстоят дела в столице нашей родины. Так в Москве, для объектов недвижимости, для которых при расчете налоговой ставки используется кадастровая база местным законодательством назначена ставка в размере 1,3 процента. Также, для многих объектов недвижимого имущества, эта ставка корректируется на поправочный коэффициент равный 0,1. Все эти нюансы прописаны в Налоговом кодексе РФ (статья 380 пункт 1 и 1.1), а также в Законе №64 города Москвы (статья 2 и3).

Давайте рассмотрим, в качестве примера, следующую задачу:

Организация имеет во владении на территории города Москвы офисное здание, которое размещено в центре города. Кадастровая стоимость этой недвижимости в начале года равняется 800 миллионам 100 тысячам 500 рублям. Нужно рассчитать размер налогового платежа на первый квартал этого года. Итак, проводим следующие математические манипуляции:

800 миллионов 100 тысяч 500 рублей х(умножаем) 1,3 процента/ (делим) 4 = 2 миллиона 600 тысяч 327 рублей;

Если компания на протяжении года осуществит сделку по купле-продаже недвижимости, то тогда размер налоговой суммы будет осуществляться с использованием поправочного коэффициента, который прописан в статье 382 пункта 5 НКРФ. Его значение определяется посредством подсчета количества полных месяцев, во время которых организация имела в собственности налогооблагаемый объект, разделенного на двенадцать месяцев. Когда компания владеет недвижимой собственностью включительно по пятнадцатое число расчетного месяца, то тогда этот месяц нужно учитывать, как полный. Если же в эти пределы не попадает, тогда данный месяц, при вычислении поправочного коэффициента, во внимание не берется.

Для примера можно взять такую несложную задачу:

В феврале 2017года компания продала офисное здание. Права на собственность другому владельцу перешли пятого февраля. Февраль мы уже не учитываем, а только январь и потому поправочный коэффициент будет составлять – 1/12.

Сроки оплаты имущественного налога

Порядок уплаты налога и авансовых платежей по налогу, а также сроки их уплаты устанавливается законами отдельных субъектов Российской Федерации.

В законах субъектов РФ предусмотрено, что авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками на протяжении налогового периода. В конце налогового периода, налогоплательщик, согласно методу исчисления предусмотренном в пункте 2 ст. 382 НК РФ, оплачивает сумму налога.

Касательно имущества, которое находится на балансе отечественной организации, налоговые и авансовые отчисления по налогу нужно оплатить в местный бюджет, там где зарегистрирована указанная организация, с учетом особенностей, что предусмотренные в статьях 384, 385, 385.2 НК РФ.

В отношении имущества постоянных представительств зарубежных организаций, которые занимаются деятельностью в Российской Федерации посредством постоянных представительств, уплата налога и авансовых отчислений по налогу делается в местный бюджет, там где постановлены на учет, указанные постоянные представительства, в налоговых органах.

Для объектов недвижимого имущества, касательно которых налоговая база рассчитывается по кадастровой стоимости, согласно статьи 382 НК РФ, налоговые и авансовые отчисления по налогу нужно оплатить в местный бюджет по месту нахождения этого объекта недвижимого имущества.

Если налогоплательщиком выступает организация, данные о которых есть в едином государственном реестре юридических лиц, уплачивает налог на принадлежащее ему недвижимое имущество за адресом своего последнего нахождения до получения извещения, что подтверждает постановку на учет в налоговой инспекции.

Налог на собственность декларация 2017-2018

Налогоплательщики обязаны по завершении каждого отчетного периода подавать в соответствующие органы по своему месту нахождения, по месту расположения каждой своей обособленной части, имеющей отдельный баланс и по местонахождению каждого отдельного объекта недвижимости (касательно которого принят отдельный порядок расчета и уплаты налогового сбора), по месту расположения собственного капитала, входящего в Единую систему газоснабжения, все расчеты по авансовым исчислением, а также декларацию по налогу на собственность юридических лиц. В отношении собственности, имеющей расположение в «территориальном море» нашей страны, на континентальном шельфе и в пределах ИЭЗ (исключительной экономической зоны) Российской Федерации или за границами территории РФ (это для российских организаций), расчеты по налоговым авансовым отчислениям и декларации предоставляются в соответствующий фискальный орган власти по местонахождению организации РФ (месту учетной постановки в фискальных органах неизменного представительства зарубежного предприятия). В отношении собственности, которая указанно в абзацах 1, 3 п.24 ст.381 НКРФ, авансовые расчеты по имущественному сбору не подаются. Плательщики налога, преопределенные к категории наибольших, подают свои налоговые декларации в региональную фискальную службу в качестве крупнейших плательщиков налогового имущественного сбора. Юридические лица представляют авансовые расчеты по имущественному сбору на протяжении тридцати календарных дней с последнего дня соответствующего расчетного периода. Декларации по итогам расчетного налогового периода представляются юридическими лицами не позднее тридцатого марта года, который следует за прошедшим фискальным отчетным периодом. Зарубежная организация (зарубежная структура без основания юридического лица), которая располагает недвижимым капиталом, что выступает объектом налогообложения, вместе с подачей декларации подает сведения об участниках данной иностранной организации (основателях зарубежной структуры без регистрации юридического лица) на 31 декабря рассчитываемого налогового периода, включая вскрытие порядка косвенного участия (если оно есть) публичной компании или физлица, если, часть их прямой или непрямой участи в зарубежной организации (структуре без регистрации юридического лица) превышает пять процентов. В случае неподачи налогоплательщиком – зарубежной организацией, которая не проводит свою деятельность в пределах территории РФ посредством постоянного представителя, декларации в должные сроки, что установленные статьей НКРФ, налоговый орган вычисляет на основании располагаемой информации, без проведения касательно указанного налогоплательщика определенных мер налогового контроля, не заплаченную налогоплательщиком сумму налогового платежа, которую нужно заплатить в государственный бюджет Российской Федерации. Когда сума налога, которая была определенная налоговым органом, превышается, над суммой налога, которая фактически уплаченная зарубежной организацией, соответствующий орган выявляет недоимку по налогу. Юридические лица, данные о которых прописаны в едином реестре юридических лиц, подают авансовые расчеты, и налоговую декларацию по своему местонахождению, до получения извещения регистрации в государственном налоговом органе, подтверждающего регистрацию в соответствующем фискальном органе власти, по месту расположения принадлежащей им недвижимой собственности. В декларации должен присутствовать титульный лист, в котором будет три раздела:

• в первом отображается фискальная сумма, которую нужно внести в бюджет;
• во втором – отводится место для расчета величины налоговой суммы, в контексте балансовой цены;
• в третьем – отражается вычисление обязательного платежа, основываясь на кадастровую цену.

Если у юридического лица на балансе нет объектов, которые отображаются во втором и третьем разделах декларации, то потребуется прислать полный расчет. Иногда так получается, что посреди года государственными чиновниками убираются объекты недвижимости, вычисление налоговой суммы, для которых совершается по отношению к кадастровой стоимости, из регионального списка. Тогда, обязательный фискальный платеж нужно будет пересчитывать, основываясь на среднегодовую цену, поставленную на собственность, в соответствии с письмом ФНС под №БС4-11/7315. В этом случае, может выйти так, что объект налогообложения будет числиться в данных третьего раздела, а в годовой декларации он найдет свое место во втором разделе. Декларацию по налоговым исчислениям касательно движимой собственности нужно направлять в тот фискальный орган, в котором налогооблагаемое юридическое лицо систематически отчитывается. Если так происходит, что объекты находятся на балансе другого отделения, а этот баланс также можно считать обособленным, налоговая декларация в фискальную службу должна направляться по месту, туда где зарегистрировано такое юридическое лицо. Касательно налогооблагаемого недвижимого имущества, такой фискальный документ, как декларация направляется в фискальный орган власти, учитывая то место, где располагается имущество. Следовательно, когда имущество располагается на территории главного офиса, довольно лишь направить декларацию в единственном экземпляре. В данном документе нужно отметить ОКТМО местности, где осуществлена регистрация организации. Такая последовательность следует из статьи 386 п. 1 НКРФ.

Штрафы по налогу в 2017-2018 году

С началом этого года, применения штрафа будет происходить в отношении всех тех, кто не прислушается к “букве” закона и проигнорирует его указания. Это касается компаний, которые не подадут, в указанное законодательством время, извещение в государственные фискальные органы о недвижимости, которая попадает под налогообложение.

Если, организация не подала или не вовремя подала, просрочила установленную дату для подачи в инспекцию необходимой информации по объектам своего недвижимого имущества, то каждому незаконопослушному налогоплательщику предусматривается применение штрафа. Его сумма определяется, как двадцать процентов от налога на собственность, который компания не заплатила в установленный срок.

Устранение возможных проблем при двойном налогообложении

Если отечественная организация расположена на территории зарубежного государства и сбор на ее имущество, что расположено в том (другом) государстве, был рассчитан, а также там (за пределами РФ) уплачен согласно иностранного законодательства, то такая компания во время уплаты фискального сбора в пределах РФ не производит налоговое отчисление в бюджет РФ касательного конкретно этой собственности.

При этом величина суммы налога, которая засчитывается в РФ из выплаченной за рубежом, не может превышать той суммы налогообложения, что предстоит заплатить компании на территории РФ, касательно этой самой собственности.

Для зачета отчисления отечественная компания обязательно должна предоставить в соответствующие органы такие документы:

• заявление на зачисление налоговой суммы;
• документ, который должен быть выдан российской компании налоговой службой соответствующего зарубежного государства, об зачислении российской организацией в фискальные органы определенной налоговой суммы.

Все указанные документы российская организация передает в местное отделение налоговой службы по адресу «прописки» организации, и подает фискальный документ (декларация) за период, во время которого была произведена оплата налоговой суммы на территории зарубежного государства.

Видео: Изменения в налогах на имущество организаций для юридических лиц с 2016 года

Платят налог российские организации, при соблюдении следующих условий:

1. На балансе есть движимое (дата оприходования до 2013 г. или не входит в 1 и 2 амортизационные группы) и /или недвижимое имущество;
2. Данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
3. Данное имущество признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.

Иностранные организации, имеющие представительства в России, платят налог при получении имущества по концессионному договору.

Кто не платит налог

Не платят налог организации, которые являются организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. Не признаются налогоплательщиками FIFA, конфедерации, национальные футбольные ассоциации, организационный комитет «Россия-2018».

Не являются объектами налогообложения:

1. Земельные участки и иные объекты природопользования.
2. Имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти на праве оперативного управления.
3. Объекты культурного наследия народов РФ; ядерные установки, используемые в научных целях; ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технического обслуживания; космические объекты; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов; основные средства, включенные в 1 и 2 амортизационную группу.

Расчет налоговой базы производится по двум вариантам:

1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость;
2. Налоговая база определяется по кадастровой стоимости по состоянию на 1 января (по части объектов).

Налог на имущество уплачивается по основным средствам, находящимся в консервации. Отсутствие государственной регистрации ОС также не освобождает от уплаты налога.

Налоговый период. Отчетный период

Отчетными периодами являются: 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев. Налоговым периодом признается год. Местные власти при установлении налога могут не устанавливать отчетные периоды.

С 1 января 2016 года отчетными периодами при исчислении налога, исходя из кадастровой стоимости, являются: 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал

Налоговая ставка

Налоговые ставки устанавливают субъекты РФ самостоятельно, но не выше 2,2 процента.

Налоговые ставки в отношении:

1. железнодорожных путей общего пользования,
2. магистральных трубопроводов,
3. линий энергопередачи,
4. сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов устанавливаются законами субъектов, но не выше следующих величин:
1. в 2015 году - 1,0 процента,
2. в 2016 году - 1,3 процента,
3. в 2017 году - 1,6 процента,
4. в 2018 году - 1,9 процента.

При исчислении налоговой базы от кадастровой стоимости устанавливаемые законами субъектов ставки не должны превышать:

1. в 2014 году – 1,5 %
2. в 2015 году – 1,7 %

Для иных субъектов РФ:

1. в 2014 году – 1,0 %
2. в 2015 году – 1,5 %
3. в 2016 году и последующие годы – 2 %

Получить информацию о ставках и льготах в Вашем регионе можно на электронном сервисе: сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте налоговой.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу на имущество

Налог и авансы по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. В каждом субъекте эти сроки могут быть разными. Так в Москве срок уплаты установлен не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода. А во Владимирской области - не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В течение налогового периода налогоплательщики платят авансы по налогу, если законом субъекта не предусмотрена уплата налога только по истечении налогового периода. Налог и авансы российские организации платят по своему местонахождению.

Иностранные организации, имеющие постоянные представительства, уплачивают платежи по месту постановки на учет представительств.

В отношении объектов, определяемых по кадастровой стоимости, налог и авансы иностранные организации платят в бюджет по местонахождению объекта недвижимости:

1. в 2014 году – 1,0 %
2. в 2015 году – 1,5 %
3. в 2016 году и последующие годы – 2 %

Расчет налоговой базы по среднегодовой стоимости

Среднегодовая стоимость = (суммарная стоимость имущества на 1 –е число каждого месяца+остаточная стоимость на 31 декабря)/13

Налоговая база определяется отдельно в отношении следующего имущества:

1. имущества иностранной организации по месту постановки на учет в налоговых органах ее постоянного представительства;
2. в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации с отдельным балансом;
3. в отношении каждого объекта недвижимости, вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации с отдельным балансом, или постоянного представительства иностранной организации;
4. в отношении имущества, входящего в Единую систему газоснабжения в соответствии с ФЗ № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации»;
5. в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;
6. в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Исходные данные для расчета по балансу:

Среднегодовая стоимость равна

(13000+25000+21000+550000+400000+450000+500000+750000+ +800000+700000+650000+600000+550000)/ (12+1)=462231 руб.

Если в регионе не установлена уплата авансовых платежей, то сумма налога к уплате за 2015 год при ставке налога 2,2% составит:

10169 руб. (462231*2,2 %)

Если в регионе установлены отчетные периоды для налога, то необходимо определить суммы авансовых платежей за каждый отчетный период: 1 кв., 1 полугодие, 9 мес. 2015 г.

Средняя стоимость облагаемых объектов за I кв. (13000+25000+21000+550000)/(3+1)=152250 руб. Согласно ст.382 НК РФ авансовый платеж равен 1/4 средней стоимости за отчетный период, умноженной на ставку.

Авансовый платеж за I квартал = 152250* 1/4 * 2,2 % = 837 руб.

Точно так же делается расчет платежа за 1 полугодие.

Средняя стоимость за 1 полугодие = (13000+25000+21000+550000+400000+450000+500000) / 7 = 279857 руб.

Аванс за 1 полугодие = 279857 * 1/4 * 2,2 %= 1539 руб.

Средняя стоимость за 9 месяцев = (13000+25000+21000+550000+400000+450000+500000+750000+800000+700000) / 10 = 420900 руб. Аванс за 9 месяцев = 420900 * 1/4 * 2,2 % = 2315 руб.

Годовой налог платится за вычетом всех авансовых платежей.

Налог за 2015 к уплате в бюджет = {10169– (837 + 1539+ 2315)} = 5478 руб.

Организации платят налог с кадастровой стоимости имущества при условии:

1. Введения регионом налога с кадастровой стоимости;
2. Что объекты, принадлежащие организации, входят в Перечень имущества, облагаемого с кадастровой стоимости.

В 2017 году Уплату с кадастровой стоимости ввели более 30 регионов РФ. Объектами могут быть:

1. деловые и торговые центры;
2. нежилые помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
3. объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства;
4. жилые объекты, не учитываемые на балансе к качестве объектов основных средств.

Власти региона могут предоставить льготы по таким объектам, например прописать лимит площади. Перечень имущества публикуется на официальном сайте региона до 1 января года, с которого вводится такой налог.

Расчет налога на имущество с кадастровой стоимости

Сумма налога за год рассчитывается по формуле:
СН= КСЗ * НС * К,
где, СН – сумма налога,
КСЗ - кадастровая стоимость здания,
НС – налоговая ставка,
К - отношение числа месяцев, в течение которых организация владела зданием к числу месяцев в отчетном периоде.

Если законом субъекта РФ установлены квартальные авансовые платежи, то авансовый платеж равен 1/4 суммы налога, рассчитанной выше.

Налоговая декларация

Срок сдачи декларации определен до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма декларации КНД-1152026.

Если в регионах приняты промежуточные отчетные периоды, то сдаются расчеты по авансовым платежам в течение 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода – не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября. Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций сдается по форме КНД-1152028.

Декларации сдаются по местонахождению организации, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения с отдельным балансом, а также в особых случаях по местонахождению каждого объекта недвижимости. Если организация отнесена к категории крупнейших налогоплательщиков, то она представляет декларации в налоговый орган по месту учета.

Куда платить налог на имущество

Налог на имущество платится туда, куда сдается декларация. КБК можно найти на сайте ФНС.

Какие изменения по налогу ожидаются в 2017 году

Изменения коснутся налогообложения объектов с кадастровой стоимостью. Так площадь отдельно стоящих зданий, подпадающих под налог, уменьшится с 2000 кв.м до 1000 кв. м.

Что касается ставок налога, то их предполагают снизить.

Что касается списка объектов, то он может быть расширен или уменьшен по решению местного законодательства.

С 1 января 2017 года законодательство изменится в сторону увеличения льгот, в частности исключение для машин, произведенных начиная с 1 января 2013 года, будет распространяться на все организации, независимо от того, каким способом они их приобрели: при реорганизации, ликвидации ЮЛ, вне зависимости от того от кого приобрели.

Что же произойдет в результате предложенных изменений, покажет время. Возможно, увеличится налоговая нагрузка за счет расширения перечня объектов, оцениваемых от кадастровой стоимости. Основной целью подобных изменений в налоговой системе страны всегда было, есть и будет наполнение государственного бюджета, и исключение лазеек неисполнения налоговых обязательств.

Согласно статье 381 НК РФ освобождаются от налогообложения:

1. Организации и уголовно-исполнительной системы, религиозные организации - в отношении имущества используемого в их основной деятельности;
2. организации – участники свободных экономических зон в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;
3. Общероссийские общественные организации инвалидов, в которых инвалиды составляют не менее 80 %, в отношении имущества, используемого в уставной деятельности; учрежденные ими организации с удельным весом в среднесписочной численности инвалидов не менее 50 %. Общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого в образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целях социальной защиты и реабилитации инвалидов;
4. Организации, производящие фармацевтическую продукцию, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
5. организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;
6. имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
7. имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
8. имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров;
9. Организации, признаваемые управляющими компаниями и участники проекта в области исследований и разработок в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»10) организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества;
10. судостроительные организации в особой экономической зоне, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе, предназначенного для строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации в особой экономической зоне;
11. организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;
12. организации - в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части дна Каспийского моря;
13. организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате: реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 настоящего Кодекса взаимозависимыми.

С 2015 года - движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года показывается в отчетности в разделе «льготы» Ранее оно не включалось в отчетность, так как относилось к освобожденному от налогообложения.

КБК налог на имущество 2017 для организаций

КБК для уплаты налога на имущество для юридических лиц и организаций:

КБК для уплаты пени по налогу на имущество для юридических лиц и организаций:

ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ
Пени, проценты, штрафы по налогу на имущество организаций, не входящее в Единую систему газоснабжения		182 1 06 02010 02 2100 110
	проценты	182 1 06 02010 02 2200 110
		182 1 06 02010 02 3000 110
Пени, проценты, штрафы по налогу на имущество организаций, входящее в Единую систему газоснабжения		182 1 06 02020 02 2100 110
	проценты	182 1 06 02020 02 2200 110
		182 1 06 02020 02 3000 110

КБК для уплаты налога на имущество для физических лиц:

КБК для уплаты пени по налогу на имущество для физических лиц:

ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ
Пени, проценты, штрафы по налогу, взимаемому в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь)		182 1 06 01010 03 2100 110
	проценты	182 1 06 01010 03 2200 110
		182 1 06 01010 03 3000 110
Пени, проценты, штрафы по налогу, взимаемому в границах городских округов		182 1 06 01020 04 2100 110
	проценты	182 1 06 01020 04 2200 110
		182 1 06 01020 04 3000 110
Пени, проценты, штрафы по налогу, взимаемому в границах межселенных территорий		182 1 06 01030 05 2100 110
	проценты	182 1 06 01030 05 2200 110
		182 1 06 01030 05 3000 110
Пени, проценты, штрафы по налогу, взимаемому в границах поселений		182 1 06 01030 10 2100 110
	проценты	182 1 06 01030 10 2200 110
		182 1 06 01030 10 3000 110

Налог на владение определенным имуществом платится физическими лицами и организациями. Расчет этого налога производит контролирующий орган и высылает уведомление, по которому налог необходимо уплатить строго в указанный срок.

НК ввел новые правила расчета налога на имущество, действующие с 1 января 2017 года: за налоговую базу берется его кадастровая стоимость. То есть, чем дороже жилье, тем менее выгодно владельцам будет его иметь, ибо придется платить налог, отличающийся от привычного в десятки раз.

Льготы были сохранены, но только для 1 из объектов недвижимости каждого предусмотренного вида.

Если ваше имущество содержит объекты, подлежащие льготному налогообложению, а вы не указали их в декларации (не выбрали, какой из объектов будет базой для льготной налоговой ставки), то налоговая сделает выбор сама в пользу наибольшего для исчисления.

Закон предусматривает некоторые послабления в пользу плательщика: для вычисления налоговой базы полная кадастровая стоимость объекта недвижимости может быть уменьшена:

Для владельцев комнат – на стоимость 10 кв.м. такого жилья;
хозяева квартир вычтут стоимость 20 кв.м.;
кадастровую оценку жилого дома для выплаты налога можно уменьшить на стоимость 50 кв.м.

Если после вычетов окажется, что стоимость недвижимости отрицательная, налоговая база принимается за 0.

Региональная власть Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя имеет право увеличивать налоговые вычеты и устанавливать региональные льготы.

Уточнить кадастровую стоимость любого объекта недвижимости можно на сайте Росреестра.

Правильно выбираем КБК

При выборе бюджета, в который будет перечислена сумма налога на ваши объекты недвижимости, ориентируется на региональный признак.

Здесь идет деление по следующим группам:

Города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь);
Границы городских округов;
Границы межселенных территорий;
Границы поселений.

Особенности КБК для организаций

Организации платят налог на прибыль в зависимости от того, входит ли их имущество в Единую систему газоснабжения или нет.

Расчет налога на имущество организаций в 2017 году

Расчетом налога для ИП занимается ИФНС. Она рассылает предпринимателям уведомление об уплате. Юридические лица самостоятельно исчисляют сумму, подлежащую зачислению в бюджет.

Как рассчитывается:

Определить имущество, облагаемое сбором;
проверить, применимы ли льготы;
найти базу;
узнать, по какой ставке считать;
подсчитать платеж, подлежащий к зачислению в бюджет.

Налогооблагаемая база – это и есть кадастровая оценка объекта. Чтобы определить сумму платежа, нужно умножить базу на ставку.

Пример. Кадастровая оценка недвижимости соответствует 6 500 000 рублям, в субъекте действует ставка 1.9%. Получается, что фирме нужно будет уплатить 123 500 рублей (6 500 000*1,9%). Рассчитать налог за первой квартал можно по формуле:

Имущественный налог с остаточной стоимости = Усредненная цена ОС за отчетный период * Ставка / 4, либо:

Налог на имущество по кадастру = Кадастровая оценка объекта * Налоговая ставка / 4 Следует отметить, что в 2017 году начинают действовать поправки налогового законодательства (Закон №401 от 30.11.2016 г.). Теперь скорректированная кадастровая оценка будет использоваться для расчета сбора, начиная с периода, в котором она была неправильно выведена.

Налог на недвижимость по кадастру можно пересчитать вне зависимости от характера ошибки (техническая погрешность, реестровое несоответствие в ЕГРН, методологическая неточность в результате кадастровой оценки и др.) и статуса органа, который ошибся (Росреестр, бюджетные организации, определяющие кадастровую цену и т. д.).

Какие ставки используются

Максимально допустимая ставка указана в Налоговом кодексе – 2,2%. Ставка по кадастровой оценке не может превышать 2%, в регионах эти значения варьируются. Так, например, в Москве ставка по кадастровым объектам составляет 1,3% (к некоторым из них применим коэффициент 0,1). Эта информация содержится в начале статьи 380 налогового законодательства, а также в статьях 2-3 Закона города Москвы №64.

Ставки для объектов магистральных газопроводов и строений, являющихся их технологической составляющей, пунктов добычи газа, производства и хранения гелия составляют 0%. Полный список такого имущества приводится в Распоряжении Правительства №2188р от 19.10.2016 г.

Пример. Столичная фирма имеет офисное здание в центре Москвы. Кадастровая стоимость сооружения на 01.01.2017 г. составляет 693 045 861 рублей.

За первые три месяца 2017 года сумма отчислений составит:

693 045 861 рублей * 1,3% / 4 = 2 252 399 рублей.

Если организация приобрела или реализовала объект в течение одного года, налог рассчитывается с коэффициентом (пункт 5 статьи 381). Он составляет отношение количества целых месяцев, когда фирма владела недвижимостью, к числу месяцев в году, т. е. к 12. Месяц принимается за полный, если имуществом владели до 15 числа (включая этот день), позже месяц в расчет не берется. Это правило установлено ФЗ №396 и применяется с начала 2016 года.

Пример. Фирма продала офисное помещение в феврале 2017 года. Новый владелец зарегистрировал права 6 февраля. Коэффициент для подсчета налога для компании-продавца составит 1/12 (учитывается только январь).

Таким образом, налог будет рассчитываться по формуле:

Сумма сбора за неполный год владения = Налогооблагаемая база * Ставка * 1/12

Льготы по налогу на имущество организаций в 2017 году

Налоговым кодексом установлены льготы по налогу на имущество организаций. Причем в одних случаях под льготу подпадает имущество определенных организаций, в других –имущество определенного «типа» независимо от категории организации, которой оно принадлежит.

Также льготы могут быть установлены законами субъектов РФ (п. 2 ст. 372 НК РФ). Это могут быть и льготы, например, в виде пониженной налоговой ставки или, скажем, в виде уменьшения суммы налога к уплате в бюджет.

На федеральном уровне от налога освобождаются (ст. 381 НК РФ):

Организации уголовно-исполнительной системы – в части имущества, используемого для исполнения возложенных на них обязанностей;
религиозные организации – в части имущества, используемого для ведения религиозной деятельности;
общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% всех членов общества, – в части имущества, используемого для ведения уставной деятельности;
имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
имущество организаций, обладающих статусом государственных научных центров, присвоенным в соответствующем порядке (утв. Указом Президента РФ N 939);
и другие.
Даже если организация имеет право на применение льготы (федеральные или региональные), она все равно должна представлять в ИФНС декларацию по налогу на имущество (утв. Приказом ФНС России N ММВ-7-11/895). А также расчет по авансовому платежу, если законом субъекта РФ по данному налогу установлены отчетные периоды (п. 2,3 ст. 379, п. 1,2 ст. 386 НК РФ). И тот факт, что организация применяет льготу, безусловно, должен быть в отчетности отражен.

Коды налоговых льгот по налогу на имущество организаций

Льготы по налогу на имущество для целей заполнения декларации закодированы. Сами коды перечислены в Приложении N 6 к Порядку заполнения декларации. Коды, соответствующие льготе, в зависимости от того, в каком виде она предоставляется (освобождения определенного имущества, льготной ставки, уменьшения суммы налога) в декларации указываются в строках:

160, 200 или 240 раздела 2, в котором налог рассчитывается исходя из балансовой стоимости имущества;
040, 070 или 120 раздела 3, в котором налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества.

На практике нередко возникают вопросы по коду налоговой льготы 2010257, который кстати в Приложении N 6 не поименован. Но это объяснимо.

Код 2010257 соответствует льготе по налогу на имущество, освобождающей от налогообложения движимое имущество компании, принятое на учет с 01.01.2013 в качестве ОС (из 3–10-й амортизационных групп), кроме имущества, принятого на учет по итогам реорганизации или ликвидации организаций, либо полученного от взаимозависимого лица (п. 25 ст. 381 НК РФ). Это правило действует с 2015 года. Однако соответствующие изменения в декларацию так и не внесли. В результате ФНС просто выпустила разъяснения о том, что при применении данной льготы указывать в декларации нужно именно этот код (Письмо ФНС N БС-4-11/25774@).

Все организации, которые отвечают трем условиям, обязаны выплачивать налог на имущество. Первое условие – имеется движимое и недвижимое имущество на балансе, второе – оно учитывается в «Основных средствах» либо «Доходных вложения в материальные ценности», третье – имущество является примером объекта налогообложения по статье 374 НК РФ. Формула расчета является достаточно простой: Налоговая база умножается на налоговую ставку.

Налог на имущество организаций с 2017 года — изменения в законе и последние новости

В НК РФ нередко вносятся изменения, поэтому правила того, как рассчитать платежи в калькуляторе, зачастую меняются. Например, движимые имущественные владения, которые были отнесен к первой либо второй амортизационной группе теперь не облагаются данным налоговым правилом. Потому его стоимость следует теперь вычитать из расчета остаточной стоимости. Также теперь учреждения на УСН с недвижимостью на балансе, которую следует рассчитать по кадастровой стоимости, уплачивают налоговые платежи на общих основаниях.

Ставка 2017

Законодательством установлена ставка налога на имущество организаций 2017. Ее уровень в НК РФ остается тем же, что и в 2016 году. Так, по статье 380-й Налогового Кодекса фирмам для расчета следует брать за основу ставку в 2,2%. По правилам регионы имеют права сами решать, как рассчитывать налог на имущество организаций. Однако при этом в калькулятор нельзя вносить ставку выше 2,2%. В некоторых регионах вводятся дифференцированные ставки, размер которых меняется в зависимости от юридического лица.

Как рассчитать налог на имущество организации – примеры расчета

Представим в примере, что учреждение находится в регионе, где нет необходимости платить авансовые платежи. Пускай, в отчетности указана определенная остаточная стоимость по месяцам. Тогда необходимо все эти данные сложить и поделить на 13 (первые числа 12 месяцев и по состоянию на 31 декабря). Допустим, по данному примеру в калькуляторе появилось 100 000 рублей. Тогда останется в том же калькуляторе умножить эту сумму на 2,2%. Так что в данном примере налоговая сумма равна 2 200 рублей.

Формула расчета налога на имущество организаций 2017

Формула из НК РФ состоит из двух основных множителей: налоговая база и ставка. Если предусмотрены авансовые платежи, то при их уплате в конце года они вычитаются из общей суммы. База имеет непосредственное отношение к остаточной стоимости. Как рассчитать ставку? Ее расчет установлен на общероссийском уровне – не более 2,2%, а точный размер указываются на региональном уровне.

Налог на имущество организаций по кадастровой стоимости в 2017 году

Для некоторых объектов именно кадастровая стоимость учитывается как налоговая база, а не среднегодовая стоимость по сведениям бухучета. 378 статья НК РФ описывается список объектов, для которых стоит проводить расчет по кадастровой стоимости. К таковым по НК РФ относятся деловые и торговые центры, здания с офисами и отдельные помещения в них, недвижимость зарубежных компаний без представительств РФ, а также жилые здания, не стоящие на балансе как основные средства. Особенности расчета по кадастровой стоимости устанавливаются в каждой области отдельно.

Налог на имущество организаций с 2017 года при УСН

По новым правилам при УСН налоговые выплаты осуществляются исключительно с кадастровой стоимости. Таким образом, если вы хотите узнать, как рассчитать базу, то нужно будет обратиться в кадастр. При этом платить его надо только по некоторым объектам, которые прописаны во второй части 378 статьи НК РФ.

Сроки уплаты налога на имущество организаций с 2017 года

В НК РФ указано, что за налоговый период берется один календарный год. А расчеты и соответственно подготовка отчетов осуществляется организациями за один квартал, за два и за три. В случае расчета налога на имущество по кадастровой стоимости подавать отчеты необходимо ежеквартально. Региональное правительство может отказаться от отчетных периодов. Когда и как рассчитывать налоговые платежи там? Делать это нужно всего один раз в год.
По общим правилам НК РФ сам налог платится за год, а во время отчетных периодов вносятся авансовые платежи.

Льготы по уплате налога на имущество организаций

Определенные фирмы по НК РФ имеют право не вносить данные налоговые платежи. В этот перечень входят некоторые фармацевтические компании, а также учреждения, относящиеся к уголовно-исполнительной системы страны, религиозные и общественные инвалидные организации. Многие изначальные льготы в НК РФ были отменены. При этом до сих пор в льготируемом списке есть протезно-ортопедические предприятия, коллегии адвокатов и государственные научные центры. Эти и некоторые другие учреждения освобождены от выплат.

Налог на имущество организаций для юридических лиц относится к региональным, нормы его закреплены в Налоговом кодексе РФ. А уточнения уже отражены в законодательных актах Российских региональных субъектов. Это означает, что для введения этого сбора в своем регионе от властей субъектов требуется принятие необходимого закона.

Налоговым кодексом определены такие основные моменты, как:

• перечень организаций, относящихся к тем, кто обязан платить налог на имущество,
• объекты обложения налогом,
• максимальный размер ставки,
• период исчисления,
• льготы,
• порядок, по которому рассчитывается налог.

Региональными нормативными актами власти уточняют ставки. Вместе с этим указывают, в каком порядке следует уплачивать и в какие сроки. Ими же может быть закреплен перечень применяемых льгот.

НК РФ в статье 374 определяет все объекты, которые должны попадать под обложение этим налогом. Поэтому плательщиками будут признаны те, у кого это имущество имеется.

Что облагается налогом на имущество юридических лиц в 2019 году

Подлежит налогообложению любое недвижимое имущество, согласно с татье 374 НК .

При этом каждый объект должен находиться на балансе юридического лица в разделе «Основные средства». Сюда же включается и то, что передано на условиях договора временного пользования и доверительного управления.

С 1 января 2017 года изменился классификатор основных средств по движимому имуществу. Теперь не облагаются имущественным сбором относящиеся к первой и второй группе по амортизации средства. К принятым на баланс иным движимым средствам применяется расчет налога по ставке, установленной в регионе. На организацию наложена обязанность его уплачивать в бюджет.

На балансе юр. лица могут учитываться основные средства, которые переданы ему в управление оперативного или в хозяйственного ведения. Они также подлежат учету при выведении суммы налога. Его платит балансодержатель.

Уточним, за какое имущество категории плательщиков обязаны платить налог:

• в части тех основных средств, которые учтены в балансе, юридические лица, как российские, так и иностранные, ведущие свою финансово-хозяйственную деятельность в пределах России с участием представительства;
• в части расположенного в России и находящейся в их собственности недвижимости и иные иностранные юр. лица без постоянного представительства в РФ.

С какого имущества не надо платить налог на имущество организаций?

С начало налогового периода в 2019 году, движимое имущество организаций не признается налогообложению.

В список необлагаемого имущества входят объекты (п. 4, ст. 374 НК РФ):

1. Имеющие официальный статус и отнесенные к культурному наследию народов России (произведения живописи, скульптуры, памятники культуры и истории, и иные, перечисленные в Федеральном законе от 25.06.2002 года № 73-ФЗ).
2. Находящиеся в управлении оперативном органов исполнительной власти Федерации, а также судам, поименованным в международном реестре судов.
3. Все объекты природопользования (природные ресурсы, в том числе водные объекты).
4. Ядерные хранилища.
5. Атомные суда и установки, ядерные установки, космические объекты, ледоколы.
6. Основные средства на балансе организации, относящиеся к 1 и 2 группам амортизации.

Налог на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц. Расчет, формулы

Устанавливают ставку налогового сбора на имущество законы субъектов Российской Федерации, но она не может превысить предельную величину 2,2%. Такое ограничение отражено в статье 380 НК РФ.

Ставка может быть ниже ее или равной в разных территориях страны. Точную цифру, применяемую непосредственно к своей территории, можно уточнить в налоговой инспекции или официальном сайте ФНС.

Чтобы понять принцип расчета имущественного налога, необходимо понять алгоритм действий:

1. Уточнить все объекты, находящиеся на балансе в разделе «Основных средств», входят ли они в облагаемую базу.
2. на местном и федеральном уровне.
3. Определить налоговую базу и региональную ставку, применительно к региону.
4. Вывести расчетным путем сумму к оплате.

Применяется расчет с учетом балансовой стоимости, то здесь участвует понятие остаточной стоимости имущества. Вычисляется на начало каждого месяца. На уровне местных властей устанавливаются отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев) в форме внесения авансовых сумм и промежуточных отчетов.

По среднегодовой стоимости имущества

Чтобы правильно определить сумму аванса, нужно определить среднегодовую стоимость имущества.

Налог на имущество = Средняя квартальная стоимость × Ставку налога / 4.

По кадастровой стоимости имущества

Берется кадастровая оценка недвижимого объекта, которая устанавливается на 1 января отчетного года.

Налог на имущество = Кадастровая стоимость × Ставка налога

Если говорить об авансовой системе, то платеж будет равен годовой сумме, деленной на 4.

Организация, не обязанная платить авансы, вносит полную сумму по итогам года. При уплате авансов, в итоге следует вычесть из годовой суммы ранее уплаченные предварительные взносы.

Как рассчитать среднюю стоимость имущества (среднегодовую)?

В основе определения суммы имущественного налога лежит стоимость имущества среднегодовая.

∑Ср. год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13

Высчитывается остаточная стоимость на 1 число всех месяцев отчетного периода в отдельности и остаточная стоимость на конец года. Эти показатели суммируются. Впоследствии полученная цифра делится на 13 месяцев.

Пример расчета:

ООО «Инифити» владеет ОС, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2019 года составляет 1 250 000 руб. Из-за введения и выведения активов, а также с учетом амортизации стоимость ежемесячно изменялась, что видно на балансе ниже в цифрах:

• 1 февраля 2019 года – 1 150 000 руб.;
• 1 марта 2019 года – 1 050 000 руб.;
• 1 апреля 2019 года – 1 250 000 руб.;
• 1 мая 2019 года – 910 000 руб.;
• 1 июня 2019 года – 1 150 000 руб.;
• 1 июля 2019 года – 1 050 000 руб.;
• 1 августа 2019 года – 910 000 руб.;
• 1 сентября 2019 года – 810 000 руб.;
• 1 октября 2019 года – 710 000 руб.;
• 1 ноября 2019 года – 910 000 руб.;
• 1 декабря 2019 года – 1 050 000 руб.;
• 31 декабря 2019 года – 1 150 000 руб.

Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества ООО «Инифити»

за 2019 год: (3450000 + 3110000 + 2430000 + 3110000) / 13 = 930 000 руб.

Налоговая База = 930 000 × 2,2% / 4 = 5 115 рублей

Как отчитаться по налогу на имущество юридических лиц в 2019 году?

Отчетом по налогу является декларация по форме КДН 1152026. В 2018 году действует новая редакция отчета использования I квартал 2019 года.