Недавно в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 появилась возможность автоматического формирования резервов на отпуска. В данной статье мы рассмотрим, как в программе настраивается использование резервов и как отражается их использование в бухгалтерском и налоговом учете.
Начнем с определения: оценочное обязательство − это обязательство организации с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010).
В соответствии со ст. ст. 114 и 115 Трудового кодекса Российской Федерации работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка продолжительностью не менее 28 календарных дней. Следовательно, за каждый отработанный месяц у работника возникает право на 2,33 дня оплачиваемого отпуска (28 дн./ 12 мес.).
Так как у работников, в соответствии с нормами трудового законодательства, ежемесячно возникает право на определенное количество дней оплаченного отпуска, в деятельности организации возникают условия, установленные в п. 5 ПБУ 8/2010:
- у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать;
- уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;
- величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.
Следовательно, в учете организации должно быть отражено оценочное обязательство по выплате работникам отпускных (Письма Минфина России от 14.06.2011 № 07-02-06/107, от 19.04.2012 № 07-02-06/110). Оценочное обязательство отражается на счете учета резервов предстоящих расходов (п. 8 ПБУ 8/2010).
Прямой нормы, устанавливающей порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатой отпускных, в нормативных актах по бухгалтерскому учету не содержится. Поэтому этот порядок разрабатывается организацией самостоятельно (с учетом положений раздела III ПБУ 8/2010) и закрепляется в учетной политике организации.
Поскольку отпускные рассчитываются исходя из среднего заработка работника, расчет оценочных обязательств следует производить исходя из сумм начисленных работникам выплат, учитываемых при расчете среднего заработка.
Суммы отпускных выплат облагаются страховыми взносами в ПФР, в ФСС РФ, в ФФОМС, а также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Поэтому сумма признаваемого оценочного обязательства должна включать в себя сумму страховых взносов.
В целях налогообложения по налогу на прибыль порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков регламентируется в ст. 324.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) . Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.
Рассмотрим пример.
Организацией «Рассвет» принято решение: начиная с 1 января 2015 года в бухгалтерском учете и в целях налогообложения по налогу на прибыль формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. В учетную политику внесены соответствующие дополнения. Предельная сумма отчислений в резерв составляет 91 140 руб., ежемесячный процент отчислений — 10%.
Работая в программе, необходимо в Настройке учета зарплаты на закладке Резервы отпусков включить флажок Формировать резерв отпусков, указать предельную сумму отчислений в год (при достижении этой суммы прекратится автоматическое отчисление в резерв), ежемесячный процент отчислений от фонда оплаты труда и месяц, с которого начнутся отчисления. Для отражения в учете необходимо указать вид резерва — создать элемент в справочнике Оценочные обязательства и резервы.
Настройка учета зарплаты представлена на Рис. 1.
Как мы видим, в настройках нет разделения на бухгалтерский учет и налоговый учет. Следовательно, резерв будет формироваться в обоих учетах по одним правилам — правилам учета по налогу на прибыль.
Начиная с января, при закрытии месяца начнет использоваться новая регламентная операция Начисление резерва отпусков — документ Начисление оценочных обязательств по отпускам.
Форма обработки Закрытие месяца показана на Рис. 2.
Оценочное обязательство признается расходом по обычным видам деятельности в дебет счетов затрат (в нашем случае относится в дебет счетов 20.01 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы») в корреспонденции с кредитом счета 96 «Резервы предстоящих расходов» . Причем отчисления в части оплаты отпусков производятся по статье «Оплата труда» в корреспонденции с кредитом счета 96.01.1 «Оценочные обязательства по вознаграждениям» , а отчисления в части страховых взносов производятся по статье «Страховые взносы» в корреспонденции с кредитом счета 96.01.2 «Оценочные обязательства по страховым взносам» .
Проводки документа Начисление оценочных обязательств по отпускам приведены на Рис. 3.
Для получения более подробной информации о начислении оценочного обязательства удобно воспользоваться справкой-расчетом резервов отпусков.
В справке-расчете приводится предельная величина резерва и накопленная сумма резерва, а также сведения по каждому работнику: его фонд оплаты труда, сумма страховых взносов, взносов ФСС НС и ПЗ, норматив отчислений в резерв и исчисленные в резерв суммы.
Справка-расчет Резервы отпусков представлена на Рис. 4.
Откроем непосредственно документ Начисление оценочных обязательств по отпускам. Документ создается, заполняется и проводится автоматически при закрытии месяца, но может создаваться и заполняться пользователем программы вручную. Это может потребоваться, если бухгалтера не устраивает автоматический вариант начисления резерва, предлагаемый программой, или требуется внести в документ корректировки.
Документ Начисление оценочных обязательств по отпускам представлен на Рис. 5.
Продолжим пример.
15 июля 2015 года сотрудник Петрова М.П. написала заявление на очередной оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска 14 календарных дней.
Для оформления в программе отпуска работнику используется одноименный документ Отпуск, в котором указывается месяц начисления и сотрудник.
На закладке Главное указывается период отпуска. Средний заработок и сумма начисления рассчитываются автоматически (если сотруднику в программе предыдущие 12 месяцев начислялась заработная плата). Данные для расчета среднего заработка так же могут вводиться вручную.
Закладка Начисления заполняется автоматически. В нашем случае начисление разбито на две строки, так как отпуск переходящий (начинается в июле, а заканчивается в августе).
Пример заполнения документа Отпуск показан на Рис. 6.
Для проверки правильности расчета среднего заработка можно воспользоваться соответствующей печатной формой данного документа.
Расчет среднего заработка представлен на Рис. 7.
При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете сформирует проводку по начислению суммы отпускных выплат и сформирует записи во множество регистров накопления. При предоставлении работнику отпуска организация для выполнения обязанности по выплате ему отпускных частично списывает ранее сформированное оценочное обязательство записями по дебету счета 96.01.1 «Оценочные обязательства по вознаграждениям» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» .
Движения документа Отпуск представлены на Рис. 8.
Для начисления заработной платы, НДФЛ и страховых взносов в программе используется документ Начисление зарплаты. Документ автоматически заполняется плановыми начислениями и удержаниями.
При заполнении плановыми начислениями программа учитывает дни, которые сотрудник находился в отпуске, начисляет на всю сумму начислений (в том числе отпускные) НДФЛ (22 819,47 руб. * 13% = 2967 руб. Налоги начисляются в целых рублях) и начисляет страховые взносы (6891,47 руб.).
Пример документа Начисление зарплаты показан на Рис. 9.
Посмотрим результат проведения документа. Нас интересует начисление страховых взносов. Для примера возьмем взносы в ПФР.
Из предыдущего рисунка видно, что всего в ПФР начисляется сумма 5020,28 руб. Но эта сумма страховых взносов относится и к заработной плате — 3443,48 руб. (15 662,17 руб. * 22%), и к сумме отпускных выплат — 1576,80 руб. (7167,30 руб. * 22%). При предоставлении работнику отпуска для выполнения обязанности по начислению на сумму отпускных страховых взносов частично списывается ранее сформированное оценочное обязательство записями по дебету счета 96.01.2 «Оценочные обязательства по страховым взносам» и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» . Страховые взносы в части месячной заработной платы в бухгалтерском учете и налоговом учете относятся к расходам.
Проводки документа Начисление зарплаты представлены на Рис. 10 (см. проводки с номерами 5 и 6).
Для анализа начисления и использования резерва ежегодных отпусков воспользуемся оборотно-сальдовой ведомостью по счету 96.01 «Оценочные обязательства по вознаграждениям работникам». Из отчета видно, что за семь месяцев 2015 года в резерв было начислено 63 231, 92 руб. и использовано 9331,82 руб. Не использованная сумма резерва составляет 53 900,10 руб.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 96.01 представлена на Рис. 11.
ЖУРКО Максим
Преподаватель Отдела обучения 1С: Франчайзи Ю-Софт
Понравилось? Поделись с друзьями
Консультации по работе с программой 1С
Сервис открыт специально для клиентов, работающих с программой 1С разных конфигураций или находящихся на информационно-техническом сопровождении (ИТС). Задайте свой вопрос, и мы с удовольствием на него ответим! Обязательным условием для получения консультации является наличие действующего договора ИТС Проф. Исключением являются Базовые версии ПП 1С (8 версия). Для них наличие договора не обязательно.
Наиболее часто используемый стандарт для кредитных организаций - это 465-П , в котором установлен порядок бухучета вознаграждений работникам в кредитных организациях. Он касается учета краткосрочных, долгосрочных по окончании трудовой деятельности и прочих долгосрочных вознаграждений сотрудникам и выходных пособий.
Порядок применяется также в отношении вознаграждений физлицам, не являющимся работниками кредитной организации, в связи с выполнением ими трудовых функций или расторжением трудового договора независимо от его формы. Он действует и при отражении вознаграждений в пользу таких граждан третьим лицам, включая членов их семей. Однако при применении данного порядка кредитные организации должны руководствоваться МСФО и разъяснениями к ним.
Существует также отдельный стандарт 489-П
, суть которого очень похожа: установлен порядок бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях краткосрочных и долгосрочных вознаграждений работникам, а также выходных пособий. Подготовлен на основе Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 19 "Вознаграждения работникам".
Различие между этими двумя стандартами только в плане счетов, который для кредитных организаций совсем другой.
Стандарт 489-П предполагает отражение всех вознаграждений в регламентированном учете по банковскому плану счетов и отражение всех обязательств на отсроченные вознаграждения, так же по этому плану счетов.
Суть обязательств на функциональном примере:
если раз в год нужно выплатить отпускные, то в течение этого года накапливаются обязательства по этим выплатам, хотя по факту начисление выплат еще не произошло. Соответственно, на момент выхода сотрудника в отпуск - первыми списываются обязательства. Если обязательств не хватает для покрытия всей суммы отпускных, то оставшаяся часть отпускных списывается уже непосредственно за счет затрат компании.
Отпускные – это самый простой и распространенный случай начисления обязательств.
Во многих крупных кредитных организациях (в том числе и в некоторых средних) – выплачивается годовой бонус, который в ряде случаев может быть разным по своей сути: например, годовая премия, краткосрочный бонус или долгосрочный. Накопление обязательств по этим годовым премиям происходит точно так же, как и для начисления отпускных, только другие источники данных.
Еще одним примером может быть добровольное медицинское страхование, когда человек страхуется на определенный срок – ему начисляются обязательства, которые списываются в момент получения денежных средств. Единственно, ДМС не считается обязательствами как таковыми, их не накапливают, они списываются как текущие расходы. Отдельная подсистема: автоматизация учета и расчетов по ДМС и ММС.
Следующий вариант начисления обязательств - вознаграждения членов наблюдательного совета.
Есть примеры вознаграждений, на которые также начисляются обязательства: например, выходное пособие по срочному контракту. Если сотрудник в течение трех лет должен отработать по контракту, по завершению которого ему выплачивают фиксированную сумму, то обязательства по ней начисляются все эти три года (ежемесячно и ежеквартально).
Принцип формирования обязательств одинаков как для обоих стандартов, так и для всех видов обязательств.
Необходимо знать источник данных для формирования этих обязательств. Например, источником данных для обязательств по отпускам является средний заработок.
Источником данных для годовой премии может являться оклад сотрудника и какие-либо показатели или коэффициенты (например, kpi).
Источником данных для добровольного медицинского страхования может являться лимит по расходам по ДМС (на сотрудника или его родственника).
Соответственно, когда источник известен и зафиксирован, следующая стадия бизнес-процесса учета обязательств - это их начисление.
В какой-то момент забирается источник данных, проводится расчет. Например, как в случае с отпускными – на определенную дату считается конечный остаток по нашим накопленным обязательствам, как средний заработок на конец периода умноженный на количество остатком дней отпуска – получается сумма обязательств. Затем они начисляются.
Рассмотрим момент списания обязательств. Это происходит в момент начисления к отпуску.
Пример: в процессе начисления обязательство – списывается, начисляется отпуск, плюс к этому, параллельно (если сумма отпускных больше) начисляется еще и сумма за счет затрат, формируются проводки по начислениям, дальше - все выплачивается.
Существуют вспомогательные (так называемы «необязательные») стадии бизнес-процессов. Это сторно, корректировки и перерасчеты. В каких случаях они применяются: если процент годовой премии от оклада зависит от определенных показателей, которые рассчитываются в пределах года. При изменении данных показателей можно пересчитать накопленную сумму обязательств, исходя из нового целевого размера годовой премии. Если известно, что сотрудник хорошо выполняет свои показатели и у него прекрасные результаты (и это зафиксировано!), то годовой бонус у сотрудника, скорее всего, будет повышен (например, не 10 окладов, а 12), поэтому будут пересчитываться обязательства по годовой премии в соответствии с новым коэффициентом.
Если у сотрудника изменился оклад – соответственно, то же самое: меняется целевой размер годовой премии (если в данном случае эта годовая премия считается от оклада). Перерасчет - это реальная ситуация при изменении внешних данных.
Сторно, корректировки - в случае, если необходимо что-то изменить при возникшей ошибке в учете. Это внештатная ситуация, изменения вносятся «вручную».
Списание обязательств: начислены «красивые» обязательства, относительно которых начисляется реальное вознаграждение. Когда оно выплачивается - списывается обязательство, формируются проводки за счет обязательств и за счет затрат.
Некоторые виды вознаграждений могут «тянуться» из организации в организацию. Это, прежде всего, отпуска, добровольное медицинское страхование и годовая премия.
Разово - выходные пособия на срочных контрактах и вознаграждения членам наблюдательного совета, в силу нюанса, что это не сотрудники и даже не ГПХ, а физлица, которым проводятся выплаты, а значит - принципиально другой учет.
В процессе работы по данному направлению удалось установить: в независимости от применяемого у клиента стандарта, принцип формирования (сценарий автоматизации этого процесса) – одинаков. Варианты – только в механизме отражения в учете (логика формирования проводок). Обработка формирования проводок – это заполнение документоотражения зарплаты в банковском учете, который также кочует от системы к системе.
Если меняется состав вознаграждений: отпуска, ДМС и годовая, или еще ряд вознаграждений, или только отпуска, то принцип везде одинаковый.
Может меняться обработка выгрузки сформированных проводок в бухгалтерскую систему: например, в БНФО (продукт 1С), в ЦФТ, в РС банк.
Форматы выгрузки: Excel, XML. Внутренняя структура этого файла, например, при работе с другими партнерами, которые обслуживают бухгалтерскую систему, может быть договорной. Формат выгрузки можно настроить под отдельно взятого клиента и достаточно быстро, поскольку доработки в этом моменте незначительны.
Непосредственный сценарий: фиксация начальных данных, начисления, перерасчеты, корректировки, списание обязательств, формирование проводок – везде одинаков. Подобный опыт проносится от клиента к клиенту. Сейчас активно обсуждается вопрос создания равного решения, но в данный момент в нем нет массовой потребности. Работа ведется одинаково успешно с клиентами, что перешли с «самописных» оборотов, так и с теми, у кого Excel.
Описанный функционал успешно реализован в 1С:ЗУП редакции 3.1.
Более двух лет назад большинство организаций поставили «в тупик» вышестоящие организации вопросом, что необходимо вести учет резерва отпусков (оценочных обязательств). Со временем появились более конкретные требования, которые с успехом реализовала конфигурация «1С: Зарплата и кадры государственного учреждения 8». В программе реализован учет оценочных обязательств (резервов) по оплате отпусков с целью их передачи в бухгалтерскую программу.
В бюджетном учете поддерживаются две методики формирования оценочных обязательств по отпускам:
- Нормативный метод, предусмотренный статьей 324.1 НК РФ – для расчета величины оценочного обязательства умножается процент, рассчитанный заранее и отраженный в учетной политике, на сумму фактических начислений (ФОТ начислений, входящих в базу расчета среднего заработка для отпусков) и страховых взносов с этих начислений текущего месяца с учетом предельной суммы отчислений в год, после достижения которой резерв не формируется.
- Метод обязательств (МСФО), предусмотренный МСФО 37 Резервы, условные обязательства и условные активы – величина оценочного обязательства должна представлять собой наилучшую оценку затрат, необходимых для погашения текущего обязательства на отчетную дату. Более точной является оценка индивидуальных обязательств. Величина оценочного обязательства рассчитывается как разность двух показателей: Сумма резерва (исчислено) и Сумма резерва (накоплено). Сумма резерва (исчислено) – это сумма отпускных, которую следовало бы выплатить, если бы отпуск рассчитывался на все положенные дни отпуска, в том числе и за расчетный месяц, т.е. эта сумма получается равной сумме компенсации отпуска при увольнении сотрудника в последний день месяца. Сумма резерва (накоплено) – сумма отпускных, рассчитанная по предыдущему месяцу, она равна разнице Суммы резерва (исчислено) прошлого месяца и суммы фактически начисленных отпускных. Обязательства по оплате страховых взносов рассчитываются процентом от оценочного обязательства.
Настройка формирования оценочных обязательств (резервов) производится в разделе Настройка – Реквизиты Организации – на закладке «Учетная политика и другие настройки» по ссылке Оценочные обязательства (резервы) отпусков (Рис. 1, Рис.2).
В открывшемся диалоговом окне необходимо выбрать один из двух вариантов учета оценочных обязательств, которые мы описывали выше. Флажок «Формировать оценочные обязательства (резервы)» позволяет программе автоматически управлять видимостью документа «Начисления оценочных обязательств по отпускам»: если он стоит – документ будет виден на закладке «Зарплата», если нет – то документ станет невидимым (Рис. 3).
Если выбран нормативный метод учета оценочных обязательств, то нам предстоит указать дополнительные параметры расчета. Во-первых, это «Ежемесячный процент отчислений от ФОТ» - процент для расчета сумм ежемесячно признаваемых расходов, а во-вторых, «Предельная сумма отчислений в год» – предельную величину, до достижения которой будут начисляться оценочные обязательства (Рис. 4).
Сумма резерва рассчитывается как указанный процент от фактических начислений месяца с учетом сумм начисленных страховых взносов. При этом учитывается только ФОТ начислений, входящих в базу расчета среднего заработка для отпусков. После достижения предела резерв не формируется.
Начисление оценочных обязательств по отпускам за месяц производится с помощью документа «Начисление оценочных обязательств по отпускам». Он находится в разделе Зарплата – Начисления оценочных обязательств по отпускам (Рис. 5).
Примечание : Если документ не видим, то его нужно добавить на форму через Настройку навигаций
Документ предполагается вводить после начисления зарплаты за месяц и формирования документа «Отражение зарплаты в бухучете». Обязательства (резервы) формируются исходя из сумм начислений, взносов и выплат за счет обязательств (резервов) в текущем месяце.
Для формирования в бухгалтерской программе проводок по списанию накопленных ранее обязательств и резервов в документе «Отражение зарплаты в бухучете» реализованы виды операций, по которым автоматически отражаются ежегодные отпуска и их компенсации:
- Ежегодный отпуск – для отражения отпускных, для которых накопленных ранее обязательств (и резервов) оказалось недостаточно;
- Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств – для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее накопленных в бюджетном учете обязательств;
- Компенсация ежегодного отпуска – для отражения компенсации ежегодного отпуска, для которой накопленных ранее обязательств (и резервов) оказалось недостаточно;
- Компенсация ежегодного отпуска за счет оценочных обязательств – для отражения компенсации ежегодного отпуска, начисляемой в счет ранее накопленных в бюджетном учете обязательств.
Вернемся снова к документу «Начисление оценочных обязательств по отпускам». На форме поле «Организация» заполняется по умолчанию. Если в информационной базе зарегистрировано более одного учреждения, то необходимо выбрать ту, по которой производится начисление оценочных обязательств по отпускам. В поле «Дата» нужно указать дату регистрации документа в информационной базе. В поле «Месяц» необходимо указать месяц начисления оценочных обязательств (по умолчанию текущий месяц). Номер документа присвоится автоматически (Рис. 6).
Посредством выбора операции «Корректировка обязательств» устанавливается, если оценочные обязательства будут введены вручную в табличную часть документа. Выбранная операция будет подсвечена зелёным цветом. В обычных случаях останется выбранная операция «Расчет текущего месяца». И рядом с этим полем можно указать Пользователя, кто ввёл данный документ (Рис. 7).
По кнопке «Заполнить» в поле «Доля обязательств в объеме ФОТ» будет автоматически заполнено значение, которое соответствует значению процента для расчета сумм ежемесячно признаваемых расходов, заданному в поле «Ежемесячный процент отчислений от ФОТ» в настройках (Рис. 8).
На закладках документа отобразится подробная информация о расчетах оценочных обязательств – суммы самого резерва, сумма страховых взносов, начисленных на сумму резерва:
- на закладке «Обязательства и резервы текущего месяца» отражаются произведенные начисления в разрезе подразделений и способов отражения (Рис. 9);
- на закладке «Расчет обязательств и резервов по отпускам» отображаются данные, исходя из которых в документе произведен расчет обязательств. Состав используемых при расчете данных зависит от того, какая методика формирования оценочных обязательств была выбрана в настройках (Рис. 10).
Сумма резерва рассчитывается, как указанный процент от фактических начислений месяца с учетом сумм начисленных страховых взносов. При этом учитывается только ФОТ начислений, входящих в базу расчета среднего заработка для отпусков. После достижения предела резерв не формируется.
Теперь рассмотрим расчет резерва, если настроен учет по методу МСФО. Напомним, что он указывается в Учетной политике в «Реквизитах организации» на закладке Настройка. Точно так же, как и при расчете по нормативному методу, вводится документ «Начисление оценочных обязательств по отпускам» после начисления зарплаты и формирования проводок за месяц с помощью документа «Отражение зарплаты в бухучете». По аналогии заполняются поля формы документа. Отличие будет лишь в самом расчете резерва отпусков.
По кнопке «Заполнить» на закладках документа отобразится подробная информация о расчетах оценочных обязательств – суммы самого резерва, сумма страховых взносов, начисленных на сумму резерва:
- на закладке «Обязательства и резервы текущего месяца» отражаются произведенные начисления отображаются в разрезе подразделений и способов отражения (Рис. 11).
- на закладке «Расчет обязательств и резервов по отпускам» отображаются данные, исходя из которых в документе произведен расчет обязательств (Рис. 12).
Сумма резерва рассчитывается умножением остатка отпуска каждого сотрудника и его среднего заработка для оплаты отпусков на конец месяца, за который формируем документ. Т.е. сумма резерва получается такой, какой была бы сумма компенсации отпуска при увольнении сотрудницы в последний день месяца. Для нашего примера это был бы апрель.
Сумма резерва страховых взносов рассчитывается следующим образом: определяется текущая ставка страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС как отношение страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС сотрудника, начисленных в этом месяце, к фактическим начислениям, составляющим ФОТ оценочного обязательства. Полученная ставка умножается на сформированную сумму резерва.
Сумма резерва ФСС НС и ПЗ рассчитывается так же, как и сумма резерва страховых взносов: определяется текущая ставка взносов в ФСС от НС и ПЗ как отношение взносов в ФСС от НС и ПЗ сотрудника, начисленных в этом месяце, к фактическим начислениям, составляющим ФОТ оценочного обязательства.
И так по каждому сотруднику, работающему в организации.
Расчет следующего месяца несколько отличается, так как уже есть накопленный ранее резерв. Расчет производится нарастающим итогом, то есть сумма резерва рассчитывается так же, как в первом месяце, но с учетом остатков отпуска уже на конец второго месяца (Рис. 13)
Если кто-то из сотрудников отгуляет отпуск, соответственно в месяце расчет резерва будет произведен расчет за минусом использованного отпуска. При формировании результатов отражения в учете зарплаты с помощью документа «Отражение зарплаты в бухучете» сумма отпускных списывается за счет ранее накопленного резерва, что отражается на закладке «Выплата отпусков за счет оценочных обязательств» видом операции «Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств» (Рис. 14).
На этой закладке документа отражается подробная информация об учете оценочных обязательств, не предназначенная для передачи в бухгалтерскую программу.
Для отражения фактических расходов на оплату отпусков в программе нет необходимости настраивать способ отражения предопределенного вида начисления «Отпуск основной», то есть в карточке вида начисления на закладке «Налоги, взносы, бухучет» в разделе «Бухгалтерский учет» не нужно указывать способ отражения для начисления. При списании оценочных обязательств в документе «Отражение зарплаты в бухучете» суммы соответствующих выплат (отпускные) будут иметь соответствующий вид операции, необходимая проводка по которой будет автоматически сформирована.
Вот и вся «хитрость» начисления резерва отпусков в программе «1С: Зарплата и кадры государственного учреждения 8» ред. 3. Желаем удачи в настройке резерва в вашей организации!
В программах «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (начиная с версии 3.0.22) «1С:Бухгалтерия 8» (с версии 3.0.39) поддерживается возможность формирования оценочных обязательств по оплате предстоящих отпусков в бухгалтерском учете и резервов предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете. О методиках расчета, которые применяются в программах, необходимых настройках, причинах возникновения и способах отражения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, читайте в этой статье.
Оценочные обязательства по оплате отпусков в бухучете
Начиная с 1 января 2011 года формировать оценочные обязательства по оплате отпусков в бухучете должны все организации. Такая обязанность появилась в связи с вступлением в силу Положения по бухгалтерскому учёту «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утверждённого Приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н (ПБУ 8/2010). Исключение составляют организации, имеющие право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Такие предприятия формируют оценочные обязательства по отпускам в добровольном порядке.
Цель создания любого оценочного обязательства - реальное отражение в бухгалтерской отчетности организации ее финансового состояния. Иначе говоря, участникам (акционерам) общества на отчетную дату должна быть представлена информация о том, что у организации имеются обязательства перед ее работниками по оплате предстоящих отпусков и обязательства перед внебюджетными фондами по страховым взносам, которые будут начислены на эту сумму отпускных.
Несмотря на то, что оценочные обязательства отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», с 1 января 2011 года в бухгалтерском учете понятие «резервы на предстоящую оплату отпусков работникам» уже не применяется. Связано это с отменой п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н. Таким образом, перед бухгалтером больше не ставится цель равномерного включения предстоящих расходов (в том числе и на предстоящую оплату отпусков) в издержки производства или обращения отчетного периода.
Обратите внимание! В ПБУ 8/2010 обязательства по оплате предстоящих отпусков, в том числе компенсаций за неиспользованные отпуска, не перечислены среди оценочных обязательств. Однако, все условия пункта 5 ПБУ 8/2010, необходимые для признания оценочного обязательства, одновременно соблюдаются:
- во-первых, у работников ежемесячно возникает право на определенное количество дней оплачиваемого отпуска согласно ТК РФ, но достоверно неизвестно, когда обязательство по выплате отпускных будет исполнено (болезнь, увольнение работника или другие причины переноса отпуска);
- во-вторых, размер обязательств может меняться (средний заработок, исходя из которого рассчитываются отпускные, определяется из расчета двенадцати месяцев, предшествующих отпуску), но его можно ежемесячно обоснованно и достоверно оценить;
- в-третьих, выплата отпускных осуществляется за счет сохранения средней зарплаты работника, уменьшая при этом экономическую выгоду организации.
Специального порядка для расчета величины оценочного обязательства в ПБУ 8/2010 не предусмотрено, однако указано, что денежная оценка такого обязательства должна отражать наиболее реальную величину расходов, необходимых для расчетов по нему (п. 15 ПБУ 8/2010). Такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно с учетом положений раздела III ПБУ 8/2010 и закрепляется в учетной политике организации. Кроме этого организация может воспользоваться Методическими рекомендациями МР-1-КпТ от 09.09.2011 «Оценочные обязательства по расчетам с работниками», принятыми Комитетом БМЦ по толкованиям.
Возможные проводки по оценочным обязательствам приведены в таб. 1.
Таблица 1. Операции по признанию и начислению в бухучете оценочных обязательств по отпускам
|
Проводка |
|
|
Признание оценочных обязательств |
Дебет 20 (23, 26, 44, 91, 08) Кредит 96 |
|
Начисление отпускных с учетом страховых взносов за счет оценочных обязательств |
Дебет 96 Кредит 70, 69. |
|
Начисление отпускных с учетом страховых, если накопленной суммы оценочных обязательств недостаточно на оплату отпусков |
Дебет 20 (23, 26, 44, 91, 08) Кредит 70, 69. |
|
Списание остатков оценочных обязательств, если организация приняла решение со следующего года не формировать оценочные обязательства по отпускам (имея такое право) |
Дебет 96 Кредит 91 |
|
Остаток (избыточность) оценочных обязательств на конец отчетного периода учитывается при расчете оценочного обязательства на следующую отчетную дату |
Счет 96 не закрывается, поскольку обязательство по предоставлению отпусков работникам не прекращается на последнее число отчетного периода |
Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете
Для целей налогообложения прибыли применяется термин «Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков». Целью создания этого вида резерва в налоговом учете является постепенное и равномерное списание расходов на оплату отпусков работников. Формирование резерва по отпускам является правом налогоплательщика, а не обязанностью, поэтому создавать его можно по желанию. Необходимо иметь в виду, что в случае применения кассового метода резерв предстоящих расходов на оплату отпусков создавать нельзя, а суммы отпускных признаются расходами только в момент их выплаты работникам (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Порядок создания и использования резерва на оплату отпусков регламентирует статья 324.1 НК РФ. На основании пункта 1 этой статьи налогоплательщики, решившие формировать резерв на оплату отпусков, в учетной политике для целей налогообложения должны отразить:
- способ резервирования (предполагаемую сумму расходов на оплату труда с учетом страховых взносов на обязательное социальное страхование за год);
- предельную сумму отчислений в резерв (предполагаемую годовую сумму расходов на отпуск с учетом страховых взносов);
- ежемесячный процент отчислений в резерв, который определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отразить размер ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов.
Если резерв создан, то в состав расходов на оплату труда каждый месяц включаются не фактически начисленные отпускные, а сумма отчислений в резерв, рассчитанная на основании сметы.
Обратите внимание, что компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые работникам при увольнении, учитываются в составе расходов на оплату труда на основании пункта 8 статьи 255 НК РФ и не уменьшают сумму созданного резерва (письмо Минфина России от 03.05.2012 № 03-03-06/4/29).
В конце налогового периода организация обязана провести инвентаризацию резерва (п. 4 ст. 324.1 НК РФ). Для проведения инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работникам необходимо уточнить следующие показатели:
- количество дней неиспользованного отпуска;
- среднедневную сумму расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка);
- обязательные отчисления страховых взносов.
Сумма начисленного в текущем году резерва, которая соответствует величине расходов на оплату неиспользованных отпусков, представляет собой остаток резерва, который можно перенести на следующий год.
При инвентаризации резерва в конце календарного года могут выявиться неиспользованные суммы резерва, которые представляют собой разницу между суммой начисленного резерва и суммой фактических расходов на оплату использованных в течение года отпусков (с учетом страховых взносов) и расходов на предстоящую оплату не использованных в текущем году отпусков (с учетом страховых взносов).
Неиспользованные суммы резерва надо учесть в составе внереализационных доходов текущего налогового периода.
Если же организация в следующем году не будет создавать резерв на оплату предстоящих отпусков, то в состав внереализационных доходов текущего налогового периода надо включить всю сумму фактического остатка резерва.
Если по результатам инвентаризации окажется, что фактические расходы на оплату отпусков (с учетом страховых взносов) превышает сумму сформированного за год резерва, то образовавшуюся разницу, не покрытую за счет резерва, надо списать в расходы на оплату труда текущего года (п. п. 7, 16 ст. 255 НК РФ, п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
Таким образом, правила статьи 324.1 и требования ПБУ 8/2010 отличаются существенно. И даже если учетной политикой организации установлено, что в отношении предстоящих отпусков порядок определения величины оценочных обязательств аналогичен порядку расчета резервов в налоговом учете (так называемый нормативный метод), бухгалтер должен быть готов к тому, что суммы оценочных обязательств и суммы отчислений в резерв будут различаться. В этом случае у организации может возникнуть необходимость применять нормы Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).
Рассмотрим, как формируются оценочные обязательства и резервы по отпускам в программах «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3.0 и «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0.
Несмотря на то, что термин «резервы на предстоящую оплату отпусков работникам» в законодательстве применяется исключительно в отношении налогообложения прибыли, в программах «1С:Предприятия» он традиционно используется для целей как налогового, так и бухгалтерского учета.
Учет расходов на оплату отпусков в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3.0
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакция 3.0, начиная с версии 3.0.22, предусмотрена возможность формировать:
- оценочные обязательства по отпускам в бухгалтерском учете, используя на выбор Нормативный метод или Метод обязательств (МСФО);
- резервы отпусков в налоговом учете Нормативным методом.
Механизм учета оценочных обязательств (резервов) отпусков в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3.0 включается в меню Настройка - Реквизиты организации на закладке Учетная политика и другие настройки (рис. 1).
В настройках учетной политики организации по оценочным обязательствам нужно выбрать один из методов: нормативный или метод обязательств. При расчете нормативным методом указываются Ежемесячный процент отчислений от ФОТ и Предельная сумма отчислений в год , рассчитанные согласно смете, утвержденной в локальном акте организации.
Если Нормативный метод применяется и в бухгалтерском и в налоговом учете, то в программе предусмотрено, что величины, используемые в расчете (Ежемесячный процент отчислений от ФОТ, Предельная сумма отчислений в год ) совпадают для обоих учетов.
При включенном механизме учета оценочных обязательств (резервов) отпусков в разделе Зарплата становится доступен документ (рис. 2).
Создание этого документа следует за Расчетом зарплаты за месяц и Отражением зарплаты в бухучете . В документе Начисление оценочных обязательств по отпускам обязательства (резервы) заполняются автоматически исходя из сумм начислений, взносов и выплат за счет обязательств текущего месяца, рассчитанных в документах Расчет зарплаты и .
Новые виды операций для учета оценочных обязательств, резервов и отпусков
В документ Отражение зарплаты в бухучете для дальнейшего формирования в бухгалтерской программе проводок по списанию накопленных ранее обязательств и резервов добавлены следующие виды автоматических операций:
- ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств - для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее сформированных в бухгалтерском учете обязательств. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка, например, в корреспонденции с 96 счетом;
- ежегодный отпуск - для отражения отпускных, не покрытых сформированными ранее обязательства. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка, например, в корреспонденции со счетом затрат;
- компенсация ежегодного отпуска за счет оценочных обязательств - для отражения компенсации ежегодного отпуска, начисляемой в счет сформированных в бухгалтерском учете обязательств. Таким суммам может соответствовать проводка, например, в корреспонденции с 96 счетом;
- компенсация ежегодного отпуска - для отражения компенсации ежегодного отпуска, для которой сформированных ранее обязательств оказалось недостаточно. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка, например, в корреспонденции со счетом затрат.
Если резервы формируются и в налоговом учете, то их суммы могут отличаться от сумм, отраженных в бухгалтерском учете. В этом случае отпуск может отражаться также по видам операций:
- ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов - для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее сформированных в бухучете обязательств и накопленных в налоговом учете резервов;
- ежегодный отпуск за счет резервов - для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее накопленных резервов в налоговом учете.
В налоговом учете компенсация ежегодного отпуска за счет резерва не отражается.
Документ «Начисление оценочных обязательств по отпускам»
В документе Начисление оценочных обязательств по отпускам обязательства (резервы) на закладке Оценочные обязательства текущего месяца заполняются итоговые сводные данные для передачи в бухгалтерскую программу в разрезе подразделений и способов отражения.
В бухгалтерскую программу передаются следующие показатели:
- Сумма резерва - это оценочные обязательства по отпускам в бухгалтерском учете;
- Сумма резерва страховых взносов - это оценочные обязательства по страховым взносам, начисляемым на сумму отпускных в бухгалтерском учете;
- Сумма резерва ФСС НС и ПЗ резерва - это оценочные обязательства по взносам, начисляемым на сумму отпускных в ФСС НС и ПЗ в бухгалтерском учете;
- Сумма резерва (НУ) - резерв отпусков в налоговом учете;
- Сумма резерва страховых взносов (НУ) - резерв страховых взносов, начисляемых на сумму отпускных в налоговом учете;
- Сумма резерва ФСС НС и ПЗ (НУ) - резерв, начисляемых на сумму отпускных в ФСС НС и ПЗ в налоговом учете.
На закладке отображаются эти же данные в разрезе сотрудников. Эту информацию можно использовать для контроля итоговых сумм.
Закладка содержит данные, исходя из которых в документе произведен расчет обязательств. Состав используемых при расчете данных зависит от того, какая методика выбрана. Для расчета применяются по два дополнительных показателя: исчислено и накоплено, соответствующих каждому из перечисленных выше показателей.
Расчет оценочных обязательств в бухгалтерском учете по методу обязательств (МСФО)
1. Показатель Сумма резерва за месяц (Р) рассчитывается как разность показателей и Суммы резерва (накоплено) (Н) :
Р = И - Н
Суммы резерва (исчислено) (И) - это сумма отпускных, которую следовало бы выплатить, если бы отпуск рассчитывался на все положенные дни отпуска, в том числе и за расчетный месяц.
Показатель (И) рассчитывается как произведение среднего заработка (СЗ) на количество оставшихся дней отпуска (Д):
И = Д x СЗ (сумма резерва получается равной сумме компенсации отпуска при увольнении сотрудника в последний день месяца).
Сумма резерва (накоплено) (Н) рассчитывается по предыдущему месяцу и равна разнице Суммы резерва (исчислено) прошлого месяца (Ипм) и суммы фактически начисленных отпускных (От):
Н = Ипм - От
2. Обязательства по оплате страховых взносов Сумма резерва страховых взносов (Рсв) рассчитываются процентом от оценочного обязательства Суммы резерва :
Рсв = Р x Тсв,
где: Тсв - текущая ставка страховых взносов суммарно в фонды ПФР, ФСС, ФФОМС.
Текущая ставка страховых взносов (Тсв) определяется как отношение взносов сотрудника в эти фонды, начисленных в этом месяце в документе Расчет зарплаты (ФактСв), к фактическим начислениям, составляющим ФОТ оценочного обязательства (ФактФот):
Тсв = (ФактСв / ФактФот) x 100 %
3. Сумма резерва ФСС НС и ПЗ (Рнс) рассчитывается аналогично процентом (Тнс) от ранее сформированного оценочного обязательства Сумма резерва :
Рнс = Р x Тнс,
где: Тнс - текущая ставка страховых взносов в ФСС НС и ПЗ
Текущая ставка страховых взносов в ФСС НС и ПЗ (Тнс) - отношение взносов в ФСС НС и ПЗ сотрудника, начисленных в этом месяце в документе Расчет зарплаты (ФактНс), к фактическим начислениям, составляющим ФОТ оценочного обязательства (ФактФот):
Тнс = (ФактНс / ФактФот) x 100 %
Нормативный метод расчета оценочных обязательств в бухгалтерском учете
При нормативном методе оценочное обязательство (резерв в налоговом учете) рассчитывается как произведение заработка (который бы вошел в расчет среднего при расчете отпуска) с учетом страховых взносов, и Ежемесячного процента отчислений от ФОТ .
Пример
В ООО «Современные Технологии» с 01 января 2015 года работают два сотрудника: Любавин П.П. и Краснова Р.З. с окладами: 25 000 руб. и 30 000 руб. соответственно. На основании заявления сотрудника Красновой Р.З. ей был предоставлен отпуск с 13 по 15 апреля.
Оценочные обязательства по отпускам формируются методом обязательств (МСФО), а резервы в налоговом учете - нормативным методом.
В апреле 2015 года документом Отпуск сотруднику Красновой Р.З. начислено отпускных (От) 3 071,67 руб. за 3 дня из расчета среднего заработка 1 023,89 руб.
В соответствии с ТК РФ за каждый отработанный месяц к остатку отпуска добавляется 2,33(3) дня (28 дней / 12 месяцев).
За период с 01.01.15 по 30.04.15 у Красновой Р.З. накоплено 9,33 дней отпуска.
В документе Отражение зарплаты в бухучете за апрель 2015 года на закладках Начисленная зарплата и взносы и сформирован вид операции Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов (рис. 3).
Сумма этой операции равна сумме начисленных отпускных.
Для облегчения восприятия в таблице 2 собраны показатели расчета оценочных обязательств сотрудника Красновой Р.З. из закладки Расчет оценочных обязательств по отпускам документов Начисление оценочных обязательств по отпускам за период с января по июнь.
Таблица 2. Расчет оценочных обязательств по отпускам Красновой Р.З. (январь - июнь)
|
Показатели, применяемые при расчете оценочных обязательств |
Январь |
Февраль |
Март |
Апрель |
Июнь |
|
|
Средний заработок (для расчета резерва) |
1 023,89 |
1 023,89 |
1 023,89 |
1 014,34 |
1 016,29 |
1 017,58 |
|
Остаток дней отпуска (для расчета резерва) |
2,33
|
4,67
|
7
|
6,33
|
8,67
|
11
|
|
Сумма отпускных |
3 071,67 | |||||
|
Резерв отпусков (исчислено) = Остаток дней отпуска * Средний заработок |
2 385,66
|
4 781,57
|
7 167,23 = 7 * 1 023,89 |
6 420,77
|
8 811,23
|
11 193,38
|
|
Резерв отпусков (исчислено) прошлого месяца |
2 385,66 |
4 781,57 |
6 420,77 = 6,33 * 1 014,34 |
8 811,23
|
||
|
Резерв отпусков (накоплено) = Резерв отпусков (исчислено) прошлого месяца - сумма отпускных |
2 385,66 |
4 781,57 |
4 095,56
|
6 420,77 |
8 811,23 |
|
|
Резерв отпусков месяца = Резерв отпусков (исчислено) - Резерв отпусков (накоплено) |
2 385,66 |
2 395,91
|
2 385,66
|
2 325,21
|
2 390,46 = 8 811,23 - 6 420,77 |
2 382,15
|
В таблице 3 собраны показатели расчета резервов отпусков сотрудника Красновой Р.З. с закладки Расчет оценочных обязательств по отпускам документов Начисление оценочных обязательств по отпускам за период с января по июнь.
Таблица 3. Расчет резервов отпусков Красновой Р.З. (январь - июнь)
|
Показатели, применяемые при расчете резервов отпусков |
Январь |
Февраль |
Март |
Апрель |
Июнь |
|
|
Краснова Р.З. | ||||||
|
Резерв отпусков (НУ) |
2 072,73 = |
Учет оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0
Начиная с версии 3.0.39 программы «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 в план счетов бухгалтерского учета, включенный в конфигурацию, внесены изменения. К счету 96 «Резервы предстоящих расходов» добавлены субсчета для организации учета оценочных обязательств по оплате предстоящих отпусков расходов по вознаграждениям работников:
- счет 96.01 «Оценочные обязательства по вознаграждениям работникам» - предназначен для обобщения информации об оценочных обязательствах по вознаграждениям работникам и страховым взносам, начисленным на суммы этих вознаграждений;
- счет 96.01.1 «Оценочные обязательства по вознаграждениям» - предназначен для обобщения информации об оценочных обязательствах по вознаграждениям работникам;
- счет 96.01.2 «Оценочные обязательства по страховым взносам» -предназначен для обобщения информации об оценочных обязательствах по страховым взносам, начисленным на суммы вознаграждений работникам;
- счет 96.09 «Резервы предстоящих расходов прочие» - предназначен для обобщения информации о прочих оценочных обязательствах.
Для использования возможности автоматического формирования оценочных обязательств (резервов) в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3 0) достаточно установить флаг Формировать резерв отпусков в форме настроек учета зарплаты (рис. 4).
При синхронизации данных с программой «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0) в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) автоматически создаются документы вида:
- Отражение зарплаты в бухучете (доступны в разделе Зарплата и кадры ). После проведения документов данного вида формируются проводки по начислению зарплаты и других выплат работникам, страховых взносов, НДФЛ, а также проводки по начислению отпускных и страховых взносов с отпускных за счет оценочных обязательств в бухгалтерском учете и за счет резервов в налоговом учете;
- Начисление оценочных обязательств по отпускам (доступны из обработки Закрытие месяца ). После проведения документов данного вида формируются проводки по начислению оценочных обязательств и резервов по отпускам с учетом начисленных страховых взносов.
На рис. 5 представлен документ программы Отражение зарплаты в бухучете за апрель 2015 года. Обращаем внимание, что при синхронизации с программой «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0) закладка Выплата отпусков за счет оценочных обязательств не отображается.
Поскольку начисленная сумма отпускных за апрель не превышает сформированную на этот момент сумму оценочных обязательств и сумму резервов, то разниц между данными бухгалтерского и налогового учета не возникает (рис. 6).
На рис. 7 представлен документ Начисление оценочных обязательств по отпускам за апрель 2015 года. Обращаем внимание, что при синхронизации с программой «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0) закладки Оценочные обязательства (по сотрудникам) и Расчет оценочных обязательств по отпускам не отображаются.
Поскольку методика расчета оценочных обязательств и резервов отличается, то ежемесячно возникают вычитаемые (рис. 8) или налогооблагаемые временные разницы между данными бухгалтерского и налогового учета, на основании которых при выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль будут признаваться или погашаться отложенные налоговые активы и обязательства.
Не так давно в настройках параметров учета появилась новая закладка «Оценочные обязательства». Напомню, что с 2011 года вступило в силу новое ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», согласно которому организация обязана создавать в бухгалтерском учете резерв на предстоящую оплату отпусков. В случае если этот резерв создаваться не будет, при аудиторской проверке аудиторы могут признать финансовую отчетность недостоверной. Что касается формирования резерва на оплату отпусков в налоговом учете, то это является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Собственно в этой статье мы и разберем, что нам предлагают разработчики 1с зуп в этой связи.
Настройка оценочных обязательств в 1С
✅
✅
✅
Рассмотрим работу с оценочными обязательствами на примерах. В организации числятся 2 сотрудника:
- Иванов Иван с «Окладом по дням» 20 000 руб.
- Петров Петр с «Окладом по дням» 10 000 руб. и «Надбавкой от оклада» 20% от оклада = 2 000 руб.
Начислим страховые взносы (о расчете и уплате страховых взносов смотрите ):
Сформируем проводки:
Перейдем в «Настройки параметров учета» на закладку оценочные обязательства.
1 Вариант настройки: настроим следующим образом:
Обратить внимания следует на следующие настройки(пункты соответствуют цифрам на рисунке):
✅ Семинар «Лайфхаки по 1C ЗУП 3.1»
Разбор 15-ти лайфхаков по учету в 1с зуп 3.1:
✅ ЧЕК-ЛИСТ по проверке расчета зарплаты в 1С ЗУП 3.1
ВИДЕО - ежемесячная самостоятельная проверка учета:
✅ Начисление зарплаты в 1С ЗУП 3.1
Пошаговая инструкция для начинающих:
- Базой будут являться только суммы начислений по оплате труда (Иванов: 20 000 «Оклад по дням» ; Петров: 10 000 «Оклад по дням»+2 000 «Надбавка от оклада»).
- Однако «Надбавка от оклада» в базу для расчета не войдет поскольку расчетная база настроена только по «Окладу по дням»
 |
- Для расчета размера оценочного обязательства указывается процент от расчетной базы.
Сохраним настройки и перезаполним проводки в документе «Отражение зарплаты в регламентированном учете». В результате настроек добавилась новая проводка (выделено красным):
- Сумма новой проводки рассчитана следующим образом:
26 -> 96 3000=(ОкладИванова+ОкладПетрова)*ПроцентИзПараметровУчета = (20 000+10 000)*10%
- Появилась временная разница между бухгалтерским учетом и налоговым. Это связано с тем, что в «настройках параметров учета» не была проставлена галочка «Формировать резервы в налоговом учете по налогу на прибыль»:
Проставим эту галочку и переформируем проводки. В результате временная разница уйдет:
2 Вариант настройки: по сравнению с предыдущим вариантом настройки оценочных обязательств изменим расчетную базу:
После изменения базы для расчета оценочных обязательств переформируем проводки
Сумма проводки рассчитана следующим образом: 26-> 96 3200=(ОкладИванова+ОкладПетрова+НадбавкаОтОкладаПетрова)*ПроцентИзПараметровУчета = (20 000+10 000+2000)*10%
✅ Семинар «Лайфхаки по 1C ЗУП 3.1»
Разбор 15-ти лайфхаков по учету в 1с зуп 3.1:
✅ ЧЕК-ЛИСТ по проверке расчета зарплаты в 1С ЗУП 3.1
ВИДЕО - ежемесячная самостоятельная проверка учета:
✅ Начисление зарплаты в 1С ЗУП 3.1
Пошаговая инструкция для начинающих:
3 Вариант настройки: во-первых из расчетной базы необходимо убрать «Набавку от оклада», а также установить переключатель в положение «суммы начислений по оплате труда и исчисленные страховые взносы»:
Установленные настройки повлияют на то, что базой для расчета суммы по проводке 26 -> 96 будут не только Оклады сотрудников, но и суммы страховых взносов с этих окладов.
Перед повторным заполнение проводок посчитаем, какая сумма проводки 26 -> 96 у нас должна получиться. Оценим расчетную базу:
(*проценты взносов в ФФОМС, ПФР и ФСС можно посмотреть в «настройках параметров учета»)
Таким образом, расчетная база = 30 000 + 1 530 + 6 600 + 870 = 39 060
Сумма проводки = 39 000 * 10 % = 3 906
Проверим рассчитанную сумму, перезаполнив проводки в документе «Отражение зарплаты в регламентированном учете»:
4 Вариант настройки: для закрепления рассмотрим ситуацию, когда в качестве расчетной базы используются начисления и страховые взносы по «Надбавке от оклада»
Рассчитаем сумму проводки 26 -> 96:
- НадбавкаОтОкладаПетрова = 2 000
- Взносы с окладов в ФФОМС – 5,1 %: 2 000*5,1% = 102
- Взносы с окладов в ПФР – 22 %: 2 000 *22 % = 440
- Взносы с окладов в ФСС – 2,9 %: 2 000*2,9 % = 58
- Взносы с окладов в ФСС НС и ПЗ: 2 000*0,2 % = 4
Таким образом, расчетная база = 2 000 + 102 + 440 + 58 = 2 604
Сумма проводки = 2 600 * 10 % = 260,4
В заключении рассмотрим ещё одну настройку по оценочным обязательствам, которую мы пропустили выше:
Благодаря этой настройки отпускные будут отражаться в учете проводкой 96 -> 70.
Начислим сотруднику Иванову отпуск за декабрь:
Начислим зарплату и сформируем проводки за декабрь. В проводках необходимо обратить внимание на отражение отпускных 96 -> 70:
Рассчитаем базу:
- ОкладИванова + ОкладПетрова + НадбавкаОтОкладаПетрова = 952,38 + 10 000 + 2 000 = 12 952,38
- Взносы с окладов в ФФОМС – 5,1 %: 12 952,38*5,1% = 660,57
- Взносы с окладов в ПФР – 22 %: 12 952,38*22 % = 2 849,53
- Взносы с окладов в ФСС – 2,9 %: 12 952,38*2,9 % = 375,62
- Взносы с окладов в ФСС НС и ПЗ: 12 952,38*0,2 % = 25,9
Таким образом, расчетная база = (12 952,38 + 660,57 + 2 849,53 + 375,62 + 25,9) = 16 864
Сумма проводки = 16 864 * 10 % = 1 686,4 (* Суммы совпали)
На этом сегодня всё, до встречи на страницах .
Чтобы узнать первыми о новых публикациях подписывайтесь на обновления моего блога:
Загрузка...
