Налоговые агенты обязаны ежегодно представлять сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет в истекшем налоговом периоде. Для этого предусмотрена форма 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица». Рассмотрим изменения в форме 2-НДФЛ 2016 года, а также поговорим о порядке ее заполнения, сроках сдачи, и ответственности налогового агента.
С 1 января 2016 года вступили с силу многочисленные изменения в главу 23 Налогового кодекса (далее - Кодекс) "Налог на доходы физических лиц". И хотя эти поправки были подготовлены довольно давно (Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ), некоторые из них имеет смысл обсудить именно сейчас - когда близится отчетная кампания по НДФЛ.
Сдача формы 2-НДФЛ
Как и ранее, налоговые агенты должны ежегодно представлять в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам в истекшем налоговом периоде, и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот период по каждому физическому лицу (абз. 1 п. 2 ст. 230 НК РФ). Налоговое ведомство оперативно учло изменения в порядке налогообложения доходов физических лиц и подготовило обновленную форму 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица", которая начала действовать уже с 8 декабря 2015 года (приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ (далее - Приказ)).
Важно!
Сведения по форме 2-НДФЛ не представляются налоговыми агентами, признаваемыми таковыми в соответствии со статьей 221.6 Кодекса при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов (пп. 2, 4 ст. 230 НК РФ). Для них существует особый порядок представления сведений о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных налогов - в виде приложения к Декларации по налогу на прибыль организаций (п. 1.1 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@).
Форма 2-НДФЛ в 2016 году должна быть представлена (в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек - на бумажных носителях (п. 2 ст. 230 НК РФ)) не позднее:
1 марта 2016 года - налоговыми агентами, которые по каким-то причинам не смогли удержать налог при выплате в 2015 году доходов физическим лицам (п. 5 ст. 226 НК РФ; п. 2 Приказа; письмо ФНС России от 19.10.2015 № БС-4-11/18217);
1 апреля 2016 года - налоговыми агентами, которые выплачивали в 2015 году доход физлицам и удерживали с этих сумм НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Непредставление налоговым агентом в установленный срок сведений по форме 2-НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ), а сдача формы 2-НДФЛ, содержащей недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
Важно!
Форма 2-НДФЛ выдается налоговым агентом также и по заявлению физического лица (п. 3 ст. 230 НК РФ).
Однако в случае, если самостоятельно обнаружил ошибки в представленных ранее сведениях и представил уточненные документы до того момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений, то указанные штрафные санкции не применяются.
Форма 2-НДФЛ и
Теперь статья 230 Кодекса содержит положение о том, что налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют сведения по форме 2-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ). Такое же правило действует и в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера: сведения по выплаченным им доходам представляют в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры. И хотя ранее такой нормы глава 23 Кодекса не содержала, тем не менее на необходимость представлять сведения о доходах физических лиц в отношении работников обособленного подразделения по месту учета этого подразделения указывалось в официальных разъяснениях (письма Минфина России от 18.03.2013 № 03-04-06/8323, от 06.02.2013 № 03-04-06/8-35, от 22.01.2013 № 03-04-06/3-17, ФНС России от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816@, от 09.12.2010 № ШС-37-3/17264@).
Изменения в форме 2-НДФЛ
Форма 2-НДФЛ в 2016 году по структуре не отличается от старой и также включает в себя заголовок и пять разделов:
Раздел 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" (далее - Раздел 2);
Раздел 3 "Доходы, облагаемые по ставке ______%" (далее - Раздел 3);
Раздел 4 "Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты" (далее - Раздел 4);
Раздел 5 "Общие суммы дохода и налога" (далее - Раздел 5).
Однако в новой форме были добавлены поля, отсутствующие в прежней редакции, либо расширен перечень статусов для указания в существующих полях (см. таблицу ниже).
Форма 2-НДФЛ и социальные вычеты
Поскольку с 2016 года физические лица имеют возможность письменно обращаться за социальными вычетами на лечение и обучение (подп. 2, 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) к работодателю до окончания налогового периода, то в Разделе 4 формы 2-НДФЛ появилось поле для реквизитов уведомления налогового органа, подтверждающего право налогоплательщика на на лечение и обучение (форма утв. приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@). Дело в том, что такой вычет может быть предоставлен при условии представления (п. 2 ст. 219 НК РФ) налогоплательщиком налоговому агенту уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса. В случае если такое уведомление получено сотрудником неоднократно, налоговым агентом заполняется несколько строк для отражения уведомлений и соответствующих его реквизитов (номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление). Следует обратить внимание, что стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты в Разделе 3 не отражаются - для них предусмотрен отдельный Раздел 4.
При заполнении формы 2-НДФЛ используются:
Коды видов доходов налогоплательщика и видов вычетов налогоплательщика (утв. приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@) (так, коды новых вычетов, которые могут быть предоставлены налоговым агентом - работодателем: 320 и 321 - на обучение, 324 и 326 - на оплату медицинских услуг и дорогостоящего лечения);
Справочники "Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" и "Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий" (Приложения 1, 2 к Порядку заполнения 2-НДФЛ).
Остальные разделы формы 2-НДФЛ и порядок их заполнения не претерпели существенных изменений.
Все юридические лица, имеющие в своем штате наемных работников, обязаны в налоговую инспекцию подавать информацию о полученной заработной плате каждого из работников, а также данные о сумме исчисленного, удержанного, перечисленного в бюджет НДФЛ. Такой формой отчетности является справка 2-НДФЛ. Как сдавать справку 2-НДФЛ на бумаге или в электронном виде? Рассмотрим нюансы данного вопроса в нашей статье.
По результатам отчетного периода, организации обязаны отчитаться в Фискальный орган о полученной зарплате и иных доходных выплатах по каждому наемному работнику. А также о суммах исчисленного, удержанного и перечисленного налога с доходов физических лиц.
Отчет сдается в таком порядке:
- ежегодно;
- при обнаружении ошибок;
- по запросу работника.
Также в законодательных нормах предусмотрено два варианта сдачи отчета:
- в электронном виде;
- на бумажных носителях.
На вариант подачи сведений влияет штатная численность сотрудников:
- Штатная численность за минувший год составила менее 25 человек. Производится сдача 2-НДФЛ на бумажном носителе.
- Штатная численность за отчетный период составила более 25 человек. Сдача отчетности осуществляется в электронном виде.
При сдаче информации по НДФЛ в фискальный орган все юридические лица, имеющие в своем штате наемных работников, обязаны руководствоваться Порядком представления в ИФНС информации о полученной прибыли физлиц и о суммах НДФЛ. Порядок утвержден Приказом ФНС ММВ-7-11/19 от 17.01.18г. Этот документ не только устанавливает новую форму налогового отчета, но и оговаривает условия для представления сведений организациями в бумажном варианте либо на электронных носителях.
В соответствии с данным Порядком сдача отчетности 2-НДФЛ за 2017 год на бумаге подразумевает внесение представляемых сведений в бланк, который составляется по форме, закрепленной в Приложении 1 к Порядку. Также потребуется оформить реестр документов в двух образцах, один из которых остается у инспектора Налоговой службы, а второй возвращается работодателю.
Вариант подачи информации
У работодателя существует возможность выбрать вариант подачи отчета в Налоговую службу:
- Лично (через представителя).
- Посредством почты.
У каждого варианта есть свои особенные факторы, которые необходимо знать каждому работодателю. Если документы в Налоговую сдаются лично (через представителя), то днем фактического получения информации Налоговым органом считается день, когда была осуществлена передача отчета 2-НДФЛ за 2017 год уполномоченными лицами.
Если отчет отправляется посредством почты, следует учесть, что при отправке уполномоченное лицо обязано получить квитанцию, которая подтверждает отправку. Днем подачи сведений считается день отправки письма, то есть дата, указанная на почтовой квитанции.
Срок сдачи 2-НДФЛ в 2018 году
В соответствии с законодательными нормами крайний срок сдачи отчета установлен не позднее 1 апреля года, следующего за прошедшим налоговым периодом. Если крайний срок сдачи выпадает на официально установленный законодательством РФ выходной или праздничный день, дата переносится на следующие ближайшие за этим выходным или праздничным днем рабочие сутки.
Так в 2018 году налоговые агенты обязаны будут сдать отчет 2-НДФЛ за 2017 год не позже 2 апреля 2018 года. Так как 1 апреля выпадает на выходной день (воскресенье).
Порядок проверки справки 2-НДФЛ налоговым инспектором
Проверка сведений по справке 2-НДФЛ сотрудниками Налоговой службы имеет свой установленный порядок, с которым должен ознакомиться каждый налогоплательщик, выступающий как налоговый агент.
Если отчетность 2-НДФЛ за 2017 год подается лично (через законного представителя), инспекторы обязаны в присутствии уполномоченного лица проверить правильность заполнения документа, а также наличие исправлений в нем. Документы, не соответствующие «Контролю заполнения» удаляются из реестра и передаются представителю.
Например, если организация сдала сведения по 8 сотрудникам, 5 из которых не прошли «Контроль заполнения», инспекторы принимают только 3 справки 2-НДФЛ. Остальные считаются не поданными.
По завершении процедуры проверки правильности заполнения инспектор оформляет протокол приема сведений по НДФЛ, при этом указывается, что отчет 2-НДФЛ за 2017 год подан на бумаге. Протокол составляется в двух экземплярах, подписывается инспектором и представителем организации. Один остается в Фискальной службе, а второй передается налоговому агенту. Данный документ считается подтверждением факта своевременной сдачи отчетности.
С 2016 года отчетность по НДФЛ состоит из: справки 2-НДФЛ и формы 6-НДФЛ. Форма 6-НДФЛ - сдают все работодатели, не по каждому сотруднику, а по всем сотрудникам в целом
07.04.2016
В форме 6-НДФЛ отражают даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. А вот в форме 2-НДФЛ вписывают только суммы дохода по месяцам, даты при этом не указывают
Из этой статьи вы узнаете:
- Как правильно заполнить отчетность по НДФЛ
- Когда нужно сдавать отчетность по НДФЛ в 2016 году
- Что грозит за неподачу отчетности по НДФЛ в 2016 году
Как изменилась справка 2-НДФЛ в 2016 году
Справка 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Изменения, которые были внесены в нее незначительны.
В форму 2-НДФЛ теперь надо записывать реквизиты уведомления о зачете авансов, которые уплатили иностранные работники. Такое уведомление по просьбе иностранных сотрудников получают в ИФНС работодатели.
В справке появилось поле «Номер корректировки». Если сдаете справки за 2015 год впервые, поставьте 00. Если же в справке были ошибки и вы подаете уточненную, укажите номер исправления - 01, 02 и т. п.
В справке 2-НДФЛ отчетности по НДФЛ в 2016 году указывают коды доходов сотрудника и вычетов. Эти коды утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. И в них были внесены правки. Правда от прежних кодов новые не отличаются. Например, у зарплатных доходов остался код «2000», у отпускных «2010». Однако из перечня кодов вычетов убрали недействующие.
Если вы ошибетесь при в выборе кода и впишите неверный, то никаких санкций не последует. Но эта ошибка в дальнейшем может повлиять на порядок выплаты налога.
Самый часто вписываемый код вида дохода в справке 2-НДФЛ — это 2000
. Его отмечают при выплате работнику вознаграждений за работу. Причем если сотрудник получил премию за трудовые достижения, то данный доход обозначают также кодом 2000. А вот если премия выдана работнику к празднику или юбилею, то этот доход относится к иной категории кодов и нужно вписывать значение 4800.
Вообще код НДФЛ 4800
применяется для любых других доходов, которые не имеют кодового обозначения. То есть если вы не знаете к каким доходам относятся те или иные поступления работника, смело пишите код 4800.
Например, данный код надо использовать выплачивая
- компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника;
- суточные, полученные сверх норматива, установленного локальным нормативным актом организации;
- компенсация, начисленная работнику за использование его личного имущества для целей организации и др.
Код 2760
указывают при выплате материальной помощи сотрудникам, в том числе тем, которые ушли на пенсию по возрасту или инвалидности.
Код НДФЛ 2300
отмечают в справках 2-НДФЛ отчетности по НДФЛ за 2016 год при выплате пособий по временной нетрудоспособности. Ведь такие пособия облагаются налогом на доходы (п. 1 ст. 217 НК РФ). А значит, они должны быть отражены в справке 2-НДФЛ.
Если вы арендуете автомобиль у работника и выплачиваете ему арендную плату за пользование этого имущества то можно указывать код 2400
. Также в этом случае можно применять и код 4800
(«Иные доходы»).
Код региона
в справке 2-НДФЛ нужно вписать согласно списку этих кодов. Он приведен в приказе ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.
С 2016 году в этом списке появились новые коды, их присвоили Крыму и г. Севастополю. Код Крыма -- «91», Севастополя -- «92».
Строку код документа
справки 2-НДФЛ заполните согласно справочнику этих кодов. Они указаны в приказе ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Всего таких кодов 14. Обычно вписывают код 21, который обозначает российский паспорт.
С 2016 года больше компаний могут сдавать 2-НДФЛ на бумаге. Так, отчитаться за 2015 год по форме 2-НДФЛ на бумаге могут организации, которые подают сведения на 24 человек и менее. Остальные обязаны передавать сведения по доходам работников по интернету. Напомним, что до 2016 года фирма могла подать на бумаге справки 2-НДФЛ только если у нее работало 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).
В справке, как и раньше, надо указать признак «1» или «2». Признак «1» означает, что в справку попали доходы, с которых был удержан НДФЛ. Признак «2» показывает: работодателю не удалось удержать налог. Сведения с признаком «1» необходимо отправить в налоговую не позднее 1 апреля. Справки 2-НДФЛ с признаком «2»-- до 1 марта включительно.
Если при составлении справки 2-НДФЛ в ИНН работника вы допустите ошибку (укажете чужой ИНН), инспекция оштрафует вас по ст. 126.1 НК РФ (письмо ФНС РФ от 11.02.2016 № БС-4-11/2224).
Напомним, что штраф по этой статье составляет 500 рублей за каждый документ, где есть недостоверные данные.
Обнаружив любую неточность в поданных сведениях, незамедлительно сдавайте уточнения. Успеете подать их до того, как ошибки найдет инспекция, и штрафа не будет (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
Как составить форму 6-НДФЛ в 2016 году
С 2016 года все, кто производит выплаты физическим лицам, ежеквартально обязаны отчитываться в ИФНС. Для этого нужно подавать форму 6-НДФЛ отчетности по НДФЛ за 2016 год. Это новая отчетность. Она утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@.
В ней отражают информацию по всем гражданам в целом. То есть отчет по форме 6-НДФЛ не является персонифицированным.
Форму 6-НДФЛ заполните на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ. Расчет составляйте нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год
В какие сроки сдать 6-НДФЛ
Впервые сдать форму 6-НДФЛ в 2016 году нужно будет за первый квартал. Крайняя дата -- 4 мая 2016 года, поскольку 30 апреля попадает на субботу, а с 1 по 3 мая -- выходные дни (письмо ФНС России от 21.12.2015 № БС-4-11/22387@). При этом отчет за 2015 год представлять не надо.
За полугодие форму 6-НДФЛ нужно сдать не позднее 31 июля, но так как это выходной день, срок переносится на 1 августа.
За 9 месяцев - не позднее 31 октября, и за год - не позднее 1 апреля следующего года но так как это выходной, срок переносится на 3 апреля 2017год (п. 2 ст. 230 НК РФ)
Расчеты по форме 6-НДФЛ сдавайте в ИФНС в электронном виде. На бумаге можно отчитаться, только если за период вы выплатили доходы не более 24 сотрудникам (п. 2 ст. 230 НК РФ).
А если выплаты за I квартал от вас получили 25 и более человек -- то через Интернет
Каковы штрафы за неподачу сведений по форме 6-НДФЛ
Если вы не подадите форму 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту учета в установленный срок, допустим вместо 4 мая 2016 года, представите 10 мая 2016 года, то вас оштрафуют на 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчетности (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Также налоговики вправе приостанавливать операции по вашим банковским счетам в случае, если форма 6-НДФЛ не подана в течение 10 дней по истечении установленного срока.
Если в форме 6-НДФЛ будут недостоверные сведения, то фирме грозит штраф 500 руб. за каждый документ, содержащий недостоверные сведения (ст.126.1 НК РФ). Причем если вы сами найдете ошибку в форме 6-НДФЛ, поправите ее и сдадите уточненную форму 6-НДФЛ, то штрафа не будет.
Еще один штраф вас ожидает, если вы вместо электронной формы 6-НДФЛ сдадите в налоговую инспекцию бумажный вариант. В этом случае штраф составит 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). До 1 января 2016 ответственность по статье 119.1 НК РФ к налоговым агентам по налогу на доходы физлиц не применялась. Дело в том, что ранее глава 23 НК РФ не содержала такого требования - как подавать расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами.
Оценка статьи:
Загрузка...
Закрыть
Найти на сайте
Например: виды гипсокартона
