KUDiR: o fiară teribilă sau un document important? Cum se completează registrul de cheltuieli și venituri în cadrul sistemului fiscal simplificat (KUDiR)

Organizațiile și antreprenorii trebuie să țină evidența veniturilor. Registrul principal pentru aceasta este Cartea de Venituri și Cheltuieli, prescurtată KUDiR. Să ne dăm seama ce tipuri de acest registru există, cine ar trebui să le completeze și cum.

De ce este nevoie de KUDiR?

Pentru a înregistra tranzacțiile comerciale, determinați rezultatul activităților și calculați impozitul de plătit.

Cine ar trebui să completeze KUDiR

Există mai multe tipuri de cărți:

Pentru un sistem de impozitare simplificat.

Cartea este completată de către antreprenori individuali și SRL-uri folosind sistemul fiscal simplificat. Forma documentului este aceeași pentru toate simplificatoarele, indiferent de ce obiect de impozitare se aplică. Singura diferență este că în sistemul de impozitare simplificat de 6% se înregistrează doar venituri în KUDiR, iar în sistemul de impozitare simplificat de 15% se înscriu atât veniturile, cât și cheltuielile.

Pentru sistemul de impozitare a brevetelor.

Se completează de către antreprenorii care folosesc PSN-ul și acolo se înscriu doar veniturile. În acest sistem de impozitare, venitul real nu afectează valoarea impozitului, adică. pentru costul brevetului. Dar cartea de contabilitate a veniturilor este necesară pentru a urmări respectarea limitei de venit, deoarece PSN poate fi folosit doar pentru venituri de până la 60 de milioane de ruble.

Pentru sistemul general de impozitare. Se completează doar de către antreprenorii individuali pe OSNO pentru a calcula impozitul pe venitul personal.

Pentru antreprenorii individuali care utilizează Taxa Agricolă Unificată.

Pentru antreprenorii individuali și SRL-uri pe UTII nu este furnizat formularul KUDiR, deoarece nu au obligația de a ține evidența veniturilor și cheltuielilor efective în scopuri fiscale și, de asemenea, nu există o limită de venit pentru UTII.

Cum să conduci KUDiR

Regulile generale pentru menținerea KUDIR sunt următoarele:

Cartea se păstrează timp de un an.

KUDiR poate fi întreținut manual și electronic, dar și în acest caz, la sfârșitul anului trebuie să fie tipărit, capsat, numerotat pagină cu pagină, semnat și ștampilat (dacă există).

Absența tranzacțiilor comerciale nu scutește necesitatea formării unui KUDiR. Dacă nu a fost efectuată nicio activitate, trebuie să creați o Carte cu indicatori zero.

Nu este nevoie să depuneți KUDiR la biroul fiscal, dar trebuie să fiți gata în orice moment să îl furnizați pentru inspecție la cererea funcționarilor fiscali. Inspectoratul fiscal va va amenda pentru lipsa KUDiR.

Regulile de completare a KUDiR pentru fiecare sistem de impozitare sunt cuprinse în documentele de reglementare care au aprobat formularul corespunzător:

Cartea se păstrează timp de un an.

Înregistrările tranzacțiilor comerciale sunt introduse în ordine cronologică.

Fiecare intrare trebuie să fie susținută de un document primar.

Caracteristici de completare a KUDiR pe sistemul fiscal simplificat

Formă constă din 5 secțiuni.

Secțiunea I „Venituri și cheltuieli”

Toate tranzacțiile comerciale sunt introduse în această parte în ordine cronologică, indicând:

datele și numerele documentului primar (z-raport, ordin de plată, bon de vânzare, act, factură etc.);

Dacă operațiunea este profitabilă, atunci suma se înscrie în coloana 4, dacă este cheltuială, în coloana 5.

Pe sistemul de impozitare simplificat de 6% nu se completează coloana 5.

Trebuie doar să înregistrați acele sume de venituri și cheltuieli care sunt incluse în calculul impozitului. De exemplu, primirea și rambursarea împrumuturilor, plata capitalului autorizat și aportul de fonduri proprii - toate acestea nu sunt considerate venituri impozabile, deci nu este nevoie să introduceți astfel de tranzacții în KUDIR.

O listă completă a veniturilor și cheltuielilor care afectează valoarea impozitului este dată la articolele 346.15 și 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, iar procedura de recunoaștere este la articolul 346.17.

Când să introduceți venituri

Sistemul simplificat de impozitare folosește metoda numerarului, ceea ce înseamnă că toate chitanțele sunt depuse în KUDiR în momentul în care banii sunt primiți în contul curent sau la casierie.

În ce moment ar trebui să introduceți cheltuieli (doar pentru sistemul de impozitare simplificat 15%)

Totul depinde de natura cheltuielilor.

Costurile materialelor sunt suportate atunci când materialele sunt atât expediate, cât și plătite. Adică, ultima dată va apărea în KUDiR. Dacă materialele au fost deja plătite, dar nu au fost încă primite, sau invers, suma cheltuielilor nu este încă inclusă în impozitare și nu se face o înregistrare în KUDiR.

Cheltuielile pentru active fixe (cumpărare, construcție, producție) și active necorporale sunt plătite în ultima zi a trimestrului pe baza calculelor din Secțiunea II.

Cheltuielile pentru cumpărarea bunurilor destinate revânzării se plătesc numai pe măsură ce sunt vândute. Adică prețul de cumpărare al mărfurilor care nu au fost încă vândute și care se află în depozit nu poate fi luat în considerare drept cheltuieli fiscale.

În adeverința de la sfârșitul secțiunii I privind sistemul de impozitare simplificat 6%, completați doar rândul 010.

Pe baza datelor finale ale KUDiR pe trimestru și pe an, se calculează plățile în avans și impozitul anual și se completează o declarație fiscală conform sistemului fiscal simplificat.

Secțiunea a II-a „Calculul cheltuielilor pentru achiziționarea de active fixe și necorporale”

Această secțiune este destinată doar simplificatorilor cu obiectul „Venituri minus cheltuieli”.

Datele sunt introduse în el numai pentru acele mijloace fixe care au fost deja puse în funcțiune și numai în limita sumelor plătite.

Costurile trebuie să fie distribuite uniform pe trimestrul rămas până la sfârșitul anului calendaristic.

De exemplu, dacă un mijloc fix a fost achiziționat în februarie, adică în primul trimestru, pentru 200 de mii de ruble, atunci costurile vor fi anulate în trepte de 50 de mii la ultima dată a primului, al doilea, al treilea și al patrulea trimestru. . Și dacă achiziția a fost făcută în iulie, adică în al treilea trimestru, pentru 300 de mii, atunci fiecare 150 de mii trebuie anulate în trimestrul al treilea și al patrulea. Cheltuielile pentru OS achiziționate în trimestrul al patrulea vor fi anulate într-o singură sumă la ultima dată a trimestrului al patrulea.

Suma calculată de anulat pentru trimestrul curent din coloana 12 din secțiunea II se înscrie în coloana 5 din secțiunea I în ultima zi a trimestrului.

Coloanele 7, 8, 14 și 15 sunt destinate acelor cazuri în care mijlocul fix a fost achiziționat înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat.

Secțiunea III „Calculul sumelor pierderilor din perioadele anterioare care reduc baza de impozitare”

Această parte este destinată și doar celor care aplică sistemul de impozitare simplificat de 15%, au avut pierderi în perioadele anterioare și pot reduce baza de impozitare cu valoarea acestor pierderi.

Secțiunea IV „Cheltuieli care reduc valoarea impozitului”

Această secțiune este completată de cei care aplică sistemul de impozitare simplificat de 6%.

Include cuantumul primelor de asigurare, concediile medicale plătite pe cheltuiala angajatorului, contribuțiile pentru asigurarea voluntară a salariaților, i.e. acele sume prin care impozitul sistemului fiscal simplificat (USN) va fi apoi redus la 6%.

Secțiunea V „Calculul sumelor taxei comerciale care reduce impozitul”

Această parte este completată de cei care aplică sistemul simplificat de impozitare „Venituri” și plătesc o taxă de tranzacționare.

Deveniți utilizator al serviciului „Afacerea mea” și nu va trebui să completați singur Registrul de conturi de venituri și cheltuieli. Veți introduce date despre venituri și cheltuieli, iar serviciul în sine va genera KUDiR și o declarație fiscală.

Dacă toate încasările și cheltuielile trec doar printr-un cont curent, atunci crearea unui KUDiR în serviciul nostru este și mai ușoară - trebuie doar să încărcați un extras de cont bancar.

Completarea KUDiR în sistemul fiscal simplificat - venituri minus cheltuieli -are caracteristici proprii care diferă de procesul de înregistrare a aceleiași cărți pentru obiectul „venit”. Să vedem care sunt aceste caracteristici.

Formularul KUDiR utilizat pentru sistemul de impozitare simplificat

Cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor (KUDiR) este un document obligatoriu atunci când se utilizează un regim fiscal precum sistemul simplificat de impozitare. Atât persoanele juridice, cât și întreprinzătorii individuali care aplică acest regim trebuie să îl mențină, indiferent de tipul de obiect ales pentru impozitare, care servește drept bază pentru calcularea sistemului fiscal simplificat (articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Scopul principal al completării KUDiR este introducerea în acesta a informațiilor necesare calculării sistemului fiscal simplificat. Adică servește drept registru fiscal, pe baza datelor cărora se pot calcula atât plățile anticipate de impozit plătite la sfârșitul fiecărui trimestru, cât și suma finală a impozitului pe an. Prin urmare, datele din acesta sunt generate nu numai separat pentru fiecare trimestru, ci sunt și rezumate cu rezultatele perioadei anterioare de raportare. Acest lucru face posibilă obținerea de cifre pe baza de angajamente, care corespunde metodologiei de calcul a plăților fiscale (clauzele 3-5 ale articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru informații despre cum și în ce cazuri se calculează impozitul minim, citiți articolul .

Formularul KUDiR utilizat în sistemul fiscal simplificat a fost introdus prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n. Același document conține reguli de completare a cărții. Mai jos este formularul KUDiR aplicabil până la 01.01.2018.

Din 2018, au fost aduse modificări la forma cărții și la procedura de completare. Citiți mai multe despre ele în material .

Puteți descărca formularul KUDiR, folosit din 2018, din link.

Reguli generale pentru menținerea KUDiR

Regulile generale care trebuie urmate la înregistrarea KUDiR includ necesitatea de a:

• ține o carte separată pentru fiecare perioadă fiscală, inclusiv una pentru care nu există date de completat;
• introduceți numai informații relevante pentru calculele fiscale;
• menține cronologia înregistrărilor;
• furnizați link-uri către detaliile documentelor primare specifice care au servit drept bază pentru fiecare dintre intrări;
• întocmește o copie pe hârtie a cărții, indiferent de care dintre metodele posibile a fost întreținută (electronic sau pe hârtie);
• coaseți cartea, numerotați-i paginile, certificați-o cu semnătura șefului persoanei juridice sau întreprinzătorului individual și un sigiliu, dacă este folosit.

Nuanțe de completare a unei cărți în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”

Formularul KUDiR, utilizat în sistemul fiscal simplificat din 2018, este același pentru ambele obiecte de impozitare. Pe lângă pagina de titlu, include 5 secțiuni rezervate pentru date:

• privind veniturile și cheltuielile implicate în calculul bazei de impozitare;
• cheltuieli pentru achiziționarea de active fixe și necorporale aferente perioadei fiscale curente;
• pierderi din anii anteriori, din cauza cărora baza de impozitare poate fi redusă;
• cheltuieli care reduc valoarea impozitului acumulat pentru obiectul de impozitare „venit”
• plata unei taxe comerciale, prin care se poate reduce cuantumul impozitului acumulat, atunci când obiectul impozitării este „venitul”.

Pentru cei care lucrează la sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”, sunt destinate secțiunilor 1-3. Secțiunile 4 și 5 nu au nicio legătură cu acestea și vor rămâne întotdeauna goale. Secțiunile 2 și 3 pot fi completate periodic dacă sunt disponibile date pentru acestea. Iar secțiunea 1, dacă activitatea se desfășoară, va conține neapărat date atât privind veniturile, cât și cheltuielile. În plus, în secțiunea 1 va trebui să completați rândurile de rezumat (de referință).

Pentru a afla despre condițiile de bază pentru recunoașterea mijloacelor fixe drept cheltuieli, citiți articolul .

Rezultate

Menținerea KUDiR, în funcție de care se calculează impozitul, este obligatorie la aplicarea sistemului fiscal simplificat. Forma acestei cărți și regulile de bază pentru completarea acesteia sunt valabile pentru ambele obiecte de calcul al sistemului simplificat de impozitare. O particularitate a designului KUDiR în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” este că 3 secțiuni din 5, care formează partea principală a cărții, sunt destinate acestui obiect impozabil.

Obligația unui antreprenor individual de a desfășura KUDiR este consacrată în art. 346.24 Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, întreprinzătorii individuali nu au dreptul să refuze păstrarea evidențelor fiscale folosind acest formular. În plus, absența KUDiR poate amenința antreprenorul cu o amendă de 10.000 de ruble, iar dacă cartea nu a fost păstrată timp de doi sau mai mulți ani - 30.000 de ruble (articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum se desfășoară KUDiR?

Este necesar să deschideți un nou KUDiR pentru fiecare an calendaristic. În același timp, antreprenorul individual decide însuși cum să păstreze cartea - pe hârtie sau electronic. După ce a ales versiunea electronică a KUDiR, antreprenorul individual trebuie să imprime cartea la sfârșitul fiecărei perioade de raportare și la sfârșitul anului.

O carte care se păstrează inițial pe hârtie sau care este tipărită la sfârșitul anului calendaristic trebuie să fie dantelă și numerotată. Pe ultima pagină a KUDiR este necesar să se indice numărul total de pagini conținute în acesta și să se certifice cu semnătura antreprenorului și sigiliul acestuia, dacă există sigiliu.

În KUDiR, întreprinzătorul reflectă tranzacțiile comerciale care afectează valoarea impozitului în ordine cronologică pe baza documentelor primare.

Cum se corectează erorile în KUDiR

Dacă antreprenorul individual a făcut o greșeală în cartea dantelă și numerotată, atunci antreprenorul o poate corecta astfel:

• bifați intrarea eronată;
• faceți intrarea corectă indicând „Corrected Believe”;
• indicați data corectării;
• indicați numele de familie, inițialele și semnătura;
• certificați corectarea cu un sigiliu (dacă există).

Ce secțiuni din KUDiR sunt completate de antreprenorii individuali?

Compoziția KUDiR depinde de obiectul de impozitare ales de întreprinzător. Dacă a selectat obiectul „venit”, atunci completează:

• Secțiunea I „Venituri și cheltuieli”;
• Secțiunea IV. În acesta, el va putea reflecta sumele contribuțiilor la fondurile extrabugetare și alte cheltuieli prin care poate reduce impozitul calculat (clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Vor completa acei antreprenori care au ales ca obiect de impozitare „venituri minus cheltuieli”.

KUDIR este o carte de venituri și cheltuieli care trebuie ținută de toate organizațiile și întreprinzătorii individuali (articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu este nevoie să certificați cartea la fisc, însă, în cazul oricăror întrebări referitoare la declarația anuală, organele fiscale pot solicita carnetul de contabilitate pentru o verificare mai amănunțită. Erorile în KUDIR sau absența acestuia sunt motive pentru o amendă de cel puțin 10 mii de ruble (articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse și articolul 15.11 din Codul administrativ).

KUDIR se menține conform formularului aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 octombrie 2012 Nr. 135n. KUDIR pentru întreprinzătorii individuali pe sistemul fiscal simplificat este principalul document contabil fiscal. Organizațiile simplificate, pe lângă contabilitatea fiscală în KUDIR, mențin și contabilitatea obligatorie. Contribuabilii își determină baza de impozitare pentru impozitul simplificat pe baza KUDIR, așa că dacă combinați mai multe regimuri fiscale, atunci trebuie să păstrați evidența veniturilor și cheltuielilor în cadrul sistemului fiscal simplificat separat de celălalt regim fiscal.

Regulile generale pentru înregistrarea și completarea KUDIR sunt următoarele:

• pentru fiecare perioadă fiscală (adică an calendaristic) - un nou KUDIR;
• intrările din carte se păstrează cumulativ în ordine cronologică;
• KUDIR se completează folosind metoda numerarului, adică se ia în considerare doar mișcarea efectivă a banilor în casa de marcat sau în contul curent. Dacă ați expediat mărfurile doar cumpărătorului, dar nu ați primit plata, aceasta nu este încă recunoscută ca venit pentru metoda contabilă în casă. Reguli similare se aplică pentru cheltuieli;
• KUDIR se menține pe calculator, într-un program special de contabilitate sau manual;
• sumele sunt înscrise în carte în ruble și copeici;
• KUDIR-ul electronic este tipărit la sfârșitul perioadei fiscale;
• un KUDIR electronic tipărit sau o hârtie scrisă de mână trebuie să fie numerotat, dantelat, sigilat cu semnătura managerului sau a antreprenorului individual însuși și un sigiliu (dacă există);
• într-un KUDIR scris de mână, erorile sunt corectate după cum urmează: înregistrarea incorectă este tăiată, în dreptul acesteia este scrisă formularea corectă, certificată de funcția, numele complet și semnătura persoanei responsabile, iar data corectării este înregistrată. .

KUDIR este format din 4 secțiuni plus o pagină de titlu. La secțiunea I a cărții, contribuabilul indică veniturile și cheltuielile, la secțiunea a II-a - cheltuieli pentru achiziționarea de mijloace fixe și imobilizări necorporale, secțiunea a III-a cuprinde pierderi din anii anteriori, prin care impozitul curent poate fi redus, se consacră secțiunea IV. la cheltuieli care reduc valoarea impozitului. Secțiunile II-III trebuie completate numai pentru sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli, iar secțiunea IV este destinată doar sistemului de impozitare simplificat Venituri. Să aruncăm o privire mai atentă la modul de desfășurare a KUDIR cu sistemul de impozitare simplificat de 15% și 6%.

Vă rugăm să rețineți că modificările aduse KUDIR, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 decembrie 2016 nr. 227n, intră în vigoare abia de la 1 ianuarie 2018. În 2017, carnetul de venituri se completează exact la fel ca anul trecut.

Completarea KUDIR în cadrul sistemului fiscal simplificat Venituri

Deoarece contribuabilul folosește sistemul simplificat de impozitare a veniturilor doar pentru a lua în considerare veniturile proprii, atunci în secțiunea I din KUDIR va reflecta doar încasări în contul curent sau la casierie. Totodată, nici banii primiți nu sunt luați în considerare ca venit pentru determinarea bazei de impozitare. Potrivit art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, simplificatorul ia în considerare ca venit veniturile sale și veniturile neexploatare - închirierea proprietății și alte venituri de la art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse. Lista veniturilor care nu pot fi luate în considerare în sistemul fiscal simplificat este dată în articolele 224, 251, 284 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Această listă este lungă, majoritatea veniturilor sunt foarte specifice. Să subliniem cele mai tipice pentru activitățile zilnice ale majorității oamenilor de afaceri: banii primiți de la Fondul de asigurări sociale pentru rambursarea costurilor alocațiilor pentru copii și concediilor medicale pentru angajați, restituirea avansurilor sau a oricăror sume plătite în plus, suma împrumuturilor primite, sau restituirea unui împrumut emis de organizația însăși nu poate fi considerată venit.

Întreprinzătorii individuali au și mai multe nuanțe atunci când contabilizează impozitele pe venitul primit în cadrul sistemului simplificat. Antreprenorul nu ia în calcul în KUDIR conform sistemului de impozitare simplificat veniturile sale ca salarii pentru închiriere, completarea casei de marcat a propriei întreprinderi. Vânzarea proprietății neutilizate în activități comerciale (de exemplu, o mașină sau un apartament) nu este, de asemenea, inclusă în venit la calcularea bazei de impozitare.

Cum să conduci KUDIR cu sistemul fiscal simplificat de 6%? Încasările de venit sunt reflectate prin înregistrarea PKO, ordinul de plată sau extrasul de cont. Dacă veniturile sunt depuse conform BSO, atunci se poate face o singură comandă de primire pentru mai multe formulare, dar cu condiția ca formularele să fi fost emise în termen de o zi lucrătoare. Dacă trebuie să reflectați returnarea banilor către cumpărător în KUDIR, atunci această sumă trebuie introdusă în coloana „venit” cu semnul minus.

O altă nuanță de completare a KUDIR conform sistemului simplificat de impozitare pe venit este completarea secțiunii IV. Deoarece contribuabilul poate reduce cuantumul impozitului pe primele de asigurare folosind sistemul simplificat de impozitare pe venit, cuantumul acestor contribuții ar trebui reflectat în secțiunea IV din KUDIR. Cartea conține informații despre documentul de plată, perioada de plată a contribuțiilor, categoria contribuțiilor și cuantumul acestora. Antreprenorii din această secțiune indică nu numai contribuțiile pentru angajați, ci și propria pensie și asigurări de sănătate. Pe baza rezultatelor fiecărui trimestru, precum și pe jumătate de an, 9 luni și un an calendaristic, rezultatele sunt însumate.

Exemplu de completare a KUDIR pe sistemul fiscal simplificat Venit 6%

Antreprenorul individual I.M. Kuznetsov a cumpărat materii prime pentru producția de chifle pentru 230.000 de ruble la 11 ianuarie 2016 și a vândut 100 de chifle la un preț de 20 de ruble pe bucată. Cumpărătorul a returnat o chiflă antreprenorului din cauza ambalajului spart. În plus, IP Kuznetsov a primit un avans de la cumpărător în valoare de 10.000 de ruble. Kuznetsov are un patiser al cărui salariu este de 30.000 de ruble. Pentru ianuarie 2016, Kuznetsov a plătit prime de asigurare pentru angajat - 9.000 de ruble.

Iată cum arată în acest exemplu un eșantion de completare a KUDIR pentru antreprenorii individuali pe sistemul de impozitare simplificat de 6%.

Completarea KUDIR în sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli

Venitul în KUDIR se reflectă în același mod, indiferent de opțiunea sistemului fiscal simplificat selectată. Însă cheltuielile sunt reflectate în secțiunea I doar în cadrul sistemului fiscal simplificat: Venituri minus cheltuieli. Lista cheltuielilor care pot fi luate în considerare în KUDIR se află în Anexa 2 la ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 octombrie 2012 Nr. 135n și la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse. Deoarece cheltuielile reduc baza de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat, autoritățile fiscale verifică cu atenție cheltuielile companiei și emit în mod regulat scrisori și explicații: ce cheltuieli pot fi luate în considerare și care nu. Principiul general este că cheltuielile pot fi acceptate doar dacă sunt justificate economic, documentate și vor aduce venituri contribuabilului.

La calcularea impozitului unic, plătitorul sistemului de impozitare simplificat poate lua în considerare costurile materiale, costurile cu forța de muncă și asigurările sociale obligatorii ale angajaților și unele alte cheltuieli. Fiecare categorie de costuri enumerată are propriile sale caracteristici, de exemplu, costurile pentru achiziționarea mărfurilor intră în KUDIR numai după ce acestea au intrat direct în depozit, au fost plătite furnizorului și vândute cumpărătorului. Primele de asigurare pentru angajații din sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile nu reduc impozitul calculat în sine, ci sunt incluse în baza de impozitare în totalitate.

Vă rugăm să rețineți că cheltuielile personale ale unui antreprenor individual în sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile care nu au legătură directă cu realizarea unui profit nu pot fi introduse în KUDIR.

Exemplu de completare a KUDIR în sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli

Să ne uităm la un exemplu de completare a KUDIR pentru antreprenorii individuali pe sistemul fiscal simplificat de 15%. Date privind veniturile și cheltuielile antreprenorului individual I.M. Kuznetsova Să luăm din exemplul anterior. În plus, Kuznetsov a plătit în avans chiria pentru localul de panificație în ianuarie - 100.000 de ruble pentru februarie-martie 2016. Avansul de chirie in KUDIR este inclus nu la data transferului de bani, ci la data indeplinirii contraobligatiei, adica semnarea actului privind prestarea serviciilor de inchiriere in ultima zi a lunii martie 2016.

În acest exemplu, un eșantion de completare a KUDIR pentru un antreprenor individual în sistemul fiscal simplificat de 15% va arăta astfel.

Începând cu anul 2013, toți plătitorii care lucrează la sistemul simplificat utilizează formularul Caietului de venituri și cheltuieli, aprobat prin Ordinul nr. 135n din 22 octombrie 2012. Pentru formularele „simplificate” care iau în considerare doar venituri, acest formular prevede o secțiune specială IV. Trebuie să introduceți sume care reduc impozitul „simplificat” și să formați o deducere.

Să reamintim că lista sumelor care formează o deducere fiscală este enumerată în paragraful 3.1 al articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse. De regulă, acestea sunt prime de asigurare transferate către fonduri extrabugetare. Inclusiv suma unei plăți fixe plătite pentru ei înșiși de către antreprenori. La fel și costurile plătirii indemnizațiilor de concediu medical către angajați pe cheltuiala angajatorului, adică pentru primele trei zile de boală.

Cu toate acestea, nu toate aceste sume reduc impozitul unic, deoarece organizațiile și antreprenorii pot reduce impozitul doar cu 50%. Excepție fac antreprenorii care utilizează sistemul fiscal simplificat care lucrează singuri și nu plătesc remunerație persoanelor fizice. Ei pot reduce impozitul „simplificat” la zero dacă mărimea deducerii permite acest lucru.

În consecință, toți cei care sunt „simplificați” cu obiectul de venit au o întrebare: cum se introduc sumele în Secțiunea a IV-a din Cartea de Contabilitate: ar trebui să înregistreze toate plățile sau numai pe cele care vor avea ca rezultat o reducere a impozitului unic? Acest punct nu este precizat clar în Procedura de completare a registrului de venituri și cheltuieli. Ne-am consultat cu un specialist de la Ministerul de Finanțe și am aflat ce opțiuni sunt posibile în practică.

1. Introduceți toate sumele pe măsură ce sunt plătite

Cu această metodă contabilă, introduceți toate sumele care formează o deducere fiscală în secțiunea IV din Cartea de contabilitate. Și nu contează dacă în cele din urmă reduc impozitul sau nu. Puteți completa Secțiunea IV pe măsură ce plătiți sumele în timp real. Adică, nu este nevoie să așteptați până la sfârșitul perioadei de raportare (de impozitare). Iar când vine momentul să calculezi impozitul pentru plată, întocmește un certificat separat sau contabil. În acest document veți calcula suma deducerii. Am dat un exemplu de astfel de calcul în figură.

Vă rugăm să rețineți: în Secțiunea IV din Cartea de Contabilitate nu există niciun rând care să indice suma totală a deducerii cu care se reduce impozitul „simplificat”. Secțiunea IV vă permite doar să înregistrați plățile care vor fi luate în considerare la calcularea deducerii. Prin urmare, aveți nevoie de un certificat cu calculul final.

2. Contribuiți cu sume care formează suma finală a deducerii

Întrucât Secțiunea IV din Cartea de Contabilitate este destinată să reflecte sumele care formează o deducere fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat, este, de asemenea, logic să presupunem că nu toate sumele posibile trebuie să fie introduse în acesta. Dar numai cele care vor reduce direct impozitul unic.

De exemplu, o plată în avans către o companie pentru prima jumătate a anului (înainte de a fi redusă printr-o deducere fiscală) este de 10.000 de ruble. Primele de asigurare au fost plătite în perioada de raportare în valoare de 9.000 de ruble. Suma maximă a deducerii posibile este de 5.000 RUB. (RUB 10.000 × 50%). Aceasta înseamnă, în mod logic, pentru a arăta în secțiunea IV pentru primele 6 luni ale anului, sunt necesare doar 5.000 de ruble în prime de asigurare. (5000 rub.

Dacă urmați această metodă în practică, se dovedește că completarea registrului de venituri și cheltuieli din Secțiunea IV va fi posibilă numai pe baza rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare. Când suma plății impozitului este deja cunoscută. Și, în consecință, puteți determina cât de mult poate fi redus în mod realist.

În Secțiunea IV, cu această opțiune, este posibil ca documentele de plată pentru plata contribuțiilor și beneficiilor să nu fie reflectate în totalitatea sumei sau să nu fie în toate documentele de plată. Sau o plată poate fi împărțită în mai multe sume și, prin urmare, poate fi afișată de mai multe ori. Până la urmă, deducerea fiscală se calculează pe bază de angajamente de la începutul anului, la fel ca impozitul unic în sine. Aceasta înseamnă, să repetăm, dacă, de exemplu, la sfârșitul primului trimestru primele dvs. de asigurare au rămas nesocotite, atunci le puteți lua în considerare la sfârșitul celor șase luni, cu condiția ca suma plății avansului pt. taxa „simplificată” vă permite să faceți acest lucru.

Această opțiune pare mai intensivă în muncă decât cea anterioară. În primul rând, va trebui să calculați suma deducerii exact în același mod, pentru aceasta, formularul de certificat pe care l-am sugerat mai sus este destul de potrivit. În al doilea rând, trebuie să lucrați în detaliu cu plățile pentru a înțelege care dintre ele și pentru ce sumă să înregistrați în Cartea de contabilitate. Prin urmare, vă recomandăm să nu vă complicați munca și să utilizați opțiunea nr. 1.