Împrumut fără dobândă pentru un angajat - consecințe fiscale. Impozitul pe venitul personal pe beneficiile materiale dintr-un credit

Conform paragrafului 1 al articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse, o organizație poate oferi împrumut de angajatîn natură sau credit comercial.

Cum să acordați un împrumut unui angajat

Cereți angajatului să scrie o declarație scrisă care să indice suma împrumutului, perioada de rambursare și motivele. De exemplu: „Vă cer să îmi oferiți un împrumut pentru a plăti tratamentul unui copil în valoare de 50.000 de ruble pentru o perioadă de un an. La concedierea mea, mă angajez să rambursez suma datoriei și toate dobânzile de la data rezilierii contractului înainte de termen.” În loc să se precizeze scopul specific al împrumutului, este permisă formularea „pentru nevoi urgente”.

Orice afacere trebuie să închirieze spații. Unele mai des, altele mai rar. Am publicat 12 trucuri de viață care vor ajuta la reducerea costurilor de închiriere.

Folosind tehnicile din articol, puteți reduce prețul la jumătate.

În cazul în care decizia privind cererea este pozitivă, se întocmește un contract de împrumut cu angajatul, în care se precizează suma împrumutului, scopul urmărit, enumeră garanții, dacă există, procedura de rambursare și termenele de rambursare.

Dacă împrumutul va fi rambursat în rate, atunci trebuie să completați acordul cu un program de plată. Dacă plățile vor fi reținute din salariu, această condiție este menționată într-un paragraf separat.

Când rambursați împrumutul într-o singură plată la sfârșitul termenului, indicați o anumită dată de plată.

Acordul sau o anexă la acesta poate conține o condiție privind obligațiile împrumutatului - confirmarea utilizării fondurilor în scopul propus. Toate documentele justificative sunt depuse împreună cu contractul de împrumut.

După finalizarea contractului, pregătiți o comandă. Informațiile privind valoarea împrumutului, termenele de rambursare, rata dobânzii, datele angajaților specificate în comandă trebuie să respecte termenii contractului.

Comanda este trimisă departamentului de contabilitate pentru revizuirea și reflectarea tranzacției comerciale în contabilitate. Calculele legate de acordarea unui împrumut unui angajat se efectuează pe contul 73. În conturile credit 50 sau 51 (în funcție de forma împrumutului) se anulează suma datoriei principale. Se acumulează dobândă la împrumutul 98 din contul „Venituri Amânate”. Adăugarea dobânzii la rezultatul financiar al companiei este reflectată de înregistrarea: DT 98 CT 91. Rambursarea împrumutului (rambursare parțială sau totală) este reflectată de înregistrarea: DT 50 (51) CT 73.01. Dacă împrumutul este fără dobândă sau rata este mai mică de 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei, este necesar să percepe angajatului impozit pe venitul personal pe beneficiul material din economisirea dobânzii: DT 70 CT 68 Subcontul „NDFL”.

În ce scopuri poate fi acordat un împrumut unui angajat?

În marea majoritate a cazurilor, un împrumut este acordat unui angajat pentru nevoi personale, cum ar fi:

• achiziționarea de bunuri mobile sau imobile;
• plata pentru propriul tratament sau tratamentul rudelor;
• plata pentru școlarizare la o universitate, cursuri de perfecționare etc.;
• precum și alte nevoi urgente.

În cazul în care acordul specifică un scop specific al împrumutului, atunci angajatul este obligat, la prima cerere, să furnizeze documente justificative de utilizare a împrumutului pentru nevoile specificate. Astfel de documente pot include un contract de cumpărare și vânzare, un acord pentru furnizarea de servicii medicale, un acord cu o organizație care oferă servicii educaționale. Dacă nu sunt furnizate informații justificative, contractul de împrumut cu angajatul poate fi reziliat anticipat.

Ce documente sunt necesare pentru a solicita un împrumut unui angajat?

Pentru a formaliza corect un contract de împrumut pentru un angajat, trebuie să:

• primiți o cerere de la un angajat într-o formă aprobată cu o cerere de împrumut de fonduri;
• introduceți detaliile pașaportului angajatului în contract;
• semnează contractul - din partea angajatorului, contractul poate conține doar semnătura unei persoane autorizate să semneze astfel de documente.

În contract, este important să se indice data întocmirii și semnării acestuia și să se aplice sigiliul companiei. În plus, acordul trebuie să conțină semnătura contabilului șef al organizației, deoarece un contract de împrumut este o tranzacție de transfer de fonduri (sau proprietăți de o anumită valoare). Conform Legii federale „Cu privire la contabilitate”, toate documentele legate de operațiunile financiare, monetare și de decontare ale organizației trebuie să fie semnate, inclusiv de contabilul șef.

Ambele părți primesc propria copie a acordului și puteți întocmi și un al treilea exemplar pentru departamentul de contabilitate.

Cum să întocmești un contract de împrumut pentru un angajat

1. Forma contractului de împrumut.În situația în care una dintre părți la tranzacție este persoană juridică, Codul civil obligă ca acordul să fie întocmit numai în scris.

2. Data la care acordul intră în vigoare,– aceasta este data la care banii au fost predați salariatului (data este indicată și în ordinul de primire în numerar) sau transferați în contul personal al angajatului (data este consemnată în extrasul de cont).

3. Suma împrumutului este specificat în contract. Un împrumut unui angajat poate fi acordat pentru orice sumă din punct de vedere legal, nu există restricții. Cu toate acestea, mărimea împrumutului trebuie luată în considerare în raport cu valoarea activelor organizației. În cazul în care suma împrumutului este mai mare de 25% din această sumă (se iau date din ultimul bilanţ aprobat), atunci o astfel de tranzacţie comercială este recunoscută ca tranzacţie majoră. Pentru aprobarea tranzacției va fi necesară ținerea unei adunări a fondatorilor (participanților) companiei sau a acționarilor, în funcție de forma de desfășurare a afacerilor, la care trebuie luată o decizie corespunzătoare.

4. Moneda împrumutului. Organizațiile care își desfășoară activitatea pe teritoriul Federației Ruse și care sunt supuse impozitării Federației Ruse trebuie să acorde împrumuturi angajaților numai în moneda națională, adică în ruble.

5. Dobânda conform contractului de utilizare a creditului trebuie specificate în contract. Dacă angajatorul decide să acorde un împrumut fără dobândă unui angajat, atunci această condiție trebuie să fie scrisă și pe un rând separat. Lipsa de informare privind rata dobânzii nu înseamnă că fondurile au fost emise pentru utilizare gratuită, autoritățile de control consideră automat dobânda de utilizare a creditului ca fiind egală cu rata de refinanțare.

6. Termenul și procedura de rambursare a împrumutului și dobânda. De obicei, un contract de împrumut necesită plăți lunare de dobândă. Daca exista si alte intelegeri intre angajat si angajator, acestea sunt indicate in contract. Același lucru este valabil și pentru perioada de rambursare a creditului: dacă nu sunt furnizate informații specifice, perioada maximă de rambursare a creditului va fi de 30 de zile de la data la care angajatorul depune cererea de rambursare a datoriei.

7. Posibilitatea rambursării anticipate a creditului. Codul civil stabilește că în cazul rambursării anticipate a unui împrumut purtător de dobândă, salariatul este obligat să trimită o notificare angajatorului cu cel mult 30 de zile înainte de data preconizată a rambursării datoriei. În cazul unui împrumut fără dobândă, nu este nevoie să anunțați în prealabil datoria poate fi închisă în orice zi. Alte condiții și acorduri ale părților sunt specificate în contract.

Consilierii juridici sfătuiesc ca la întocmirea unui acord să indice informații despre forma în care împrumutul va fi acordat angajatului (numerar, fără numerar) și cum va fi rambursat (prin casa de marcat, printr-un cont bancar sau prin deducere din salariu). Acordați o atenție deosebită scopului prevăzut al împrumutului. Acest punct este de mare importanță dacă împrumutul este acordat pentru achiziționarea de bunuri imobiliare (apartament, casă, teren pentru dezvoltare), deoarece există o serie de nuanțe la calcularea impozitului pe venitul personal pe beneficiile materiale.

Cu cât conținutul contractului este dezvăluit mai complet și mai detaliat, cu atât mai ușor îi va fi angajatorului să își apere punctul de vedere dacă apar situații controversate.

Împrumutul acordat unui angajat este supus impozitului pe venitul personal?

Un contract de împrumut necesită întotdeauna o atenție specială din partea departamentului de contabilitate. Contabilul trebuie să studieze cu atenție termenii contractului și să determine dacă angajatul are un beneficiu material din economisirea dobânzii și dacă organizația are obligația de a calcula și plăti impozitul pe venitul personal.

Pentru a face acest lucru, trebuie să comparați două valori - rata dobânzii conform acordului și o valoare egală cu 2/3 din rata de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Rusiei la data efectuării plății împrumutului. Dacă dobânda la împrumut este mai mică decât această valoare calculată, atunci în acest caz se vorbește despre apariția unui beneficiu material pentru angajat, cu care ar trebui calculat impozitul pe venitul personal. Cuantumul venitului se calculează după cum urmează:

MV = SZ × (2/3 SRf. − PSz) / 365 (366) × T, Unde:

• MB – beneficiu material, frec.;
• SZ – suma creditului emis sau soldul sumei după efectuarea plăților anterioare, rub.;
• SRf. – rata de refinanțare în vigoare la data efectuării plăților creditului, %;
• PSz – rata creditului specificată în contract, %;
• T – timpul de utilizare a creditului, pentru care se calculează dobânda, se calculează în zile calendaristice.

Venitul astfel calculat este impozitat cu o cotă de 35%.

După cum a devenit deja clar din definiție, data apariției venitului este ziua:

• efectuarea de plăți pentru a plăti dobânda dacă împrumutul acordat angajatului este emis cu dobândă (clauza 3, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• rambursarea totală sau parțială a împrumutului (dacă împrumutul a fost acordat gratuit).

În același timp, conform explicațiilor Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, dacă fondurile împrumutate sunt rambursate parțial, atunci calculul beneficiilor materiale se face de mai multe ori. Același lucru este valabil și pentru plățile de dobândă pentru un împrumut purtător de dobândă acordat unui angajat.

Rata de refinanțare se poate modifica de mai multe ori pe an, astfel încât contabilul trebuie să țină evidența exactă a valorii stabilite în ziua rambursării împrumutului. De asemenea, poate apărea o situație când rata s-a modificat de mai multe ori pe întreaga perioadă de utilizare a împrumutului, de asemenea, acest lucru trebuie luat în considerare la calcul.

Exemplu

Organizația IrisCo LLC a emis și a acordat un împrumut angajatului O.N. Petrușenko. în următoarele condiții: suma împrumutului – 45.000 de ruble; perioada pentru care a fost emis creditul este de 3 luni de la data emiterii; dobânda la împrumut este de 4% pe an.

Creditul a fost acordat la 1 august 2016. Contractul prevede condiția rambursării lunare a dobânzii. Suma de plată pentru rambursarea sumei principale a datoriei este de 15.000 de ruble în fiecare lună.

Împrumutul a fost rambursat prin casieria organizației în numerar.

Date de efectuare a plăților: 31.08.2016, 30.09.2016, 31.10.2016.

Rata de refinanțare până la 19 septembrie 2016 a fost de 10,5% (în consecință, 2/3 din dobândă - 7%). După 19.09.2016 – 10% (2/3 din rată – 6,7%).

Calculul beneficiilor materiale pentru august 2016: MB = 45.000 × (7% - 4%)/366 × 31 = 114,34 ruble. Impozitul pe venitul personal pentru august 2016 = 114,34 × 35% = 40,02 ruble.

Calculul beneficiilor materiale pentru septembrie 2016: MB = (45.000 − 15.000) × (6,7% − 4%)/366 × 30 = 66,39 ruble. Impozitul pe venitul personal pentru august 2016 = 66,39 × 35% = 23,24 ruble.

Calculul beneficiilor materiale pentru luna octombrie 2016: MB = (30.000 − 15.000) × (6,7% − 4%)/366 × 31 = 34,3 rub. Impozitul pe venitul personal pentru august 2016 = 34,3 × 35% = 12 ruble.

Dacă un împrumut fără dobândă este acordat unui angajat, atunci rata dobânzii este considerată egală cu 0, în acest caz formula de calcul este simplificată:

MV = (SZ × 2/3 SRf.) / 365 (366) × T.

Conform condițiilor exemplului nostru, calculul beneficiilor materiale, de exemplu, pentru luna august ar fi după cum urmează: MB = (45.000 × 7%)/366 × 31 = 266,8 ruble.

Perioada de reținere a impozitului pe venitul personal acumulat este ziua următoarei plăți către salariat (salariu, avans, concediu medical).

Un punct important: există o excepție pentru calcularea impozitului pe venitul personal pe beneficiile materiale. Este valabil dacă un împrumut este acordat unui angajat pentru achiziționarea unui apartament, a unei case, a altor spații rezidențiale (sau a unei părți din acestea), pentru achiziționarea unui teren pentru construcția de locuințe. Un angajat este scutit de la plata impozitului pe venit personal dacă:

• scopul împrumutului este specificat în contract și corespunde scopurilor împrumutului enumerate la alin. 3 pp. 1 clauza 1 art. 212 Codul Fiscal al Federației Ruse;
• împrumutatul a furnizat o notificare de la fisc cu privire la dreptul la deducere de proprietate. Documentul trebuie să conțină un link către contractul de împrumut care să indice numărul și data întocmirii acestuia, precum și numele organizației de creditare.

Cum să reflectați un împrumut acordat unui angajat în contabilitate

Pentru înregistrarea creditelor acordate și a decontărilor asupra acestora în planul de conturi există contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”, subcontul 01 „Decontări la credite acordate”.

Împrumut către un angajat: tranzacții tipice

Debit cont	Credit de cont
	50 „Casiera”	Un împrumut a fost acordat unui angajat în numerar prin casieria organizației.
	51 „Conturi curente”	Suma împrumutului este transferată pe cardul de salariu sau contul personal al angajatului
	91.01 „Alte venituri”	Dobânda acumulată pentru utilizarea fondurilor împrumutate
		A returnat total sau parțial împrumutul la casierie în numerar
		Împrumutul este transferat integral sau parțial în contul bancar al creditorului
70 „Decontări cu personalul pentru salarii”		Deduceri din salariul unui angajat pentru rambursarea unui credit
	68.01 „Calcule cu bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice”	Impozitul pe venit reținut din beneficiile materiale
91.02 „Alte cheltuieli”		Se reflectă suma iertată a datoriei la un împrumut acordat unui angajat

Dacă managerul decide să ierte împrumutul angajatului

Există adesea situații în care un angajator, din diverse motive, iartă unui angajat un împrumut acordat. În acest caz, trebuie întocmit fie un acord între părți de iertare a datoriei, fie un acord de cadou. Încheierea unui acord cadou este mai benefică atât pentru angajat, cât și pentru angajator.

Angajatul primește un venit egal cu suma nerambursată (sau o altă sumă dacă datoria nu este integral iertată), care este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13% atât în ​​cazul semnării unui acord, cât și al unui contract cadou.

Cu toate acestea, cu un acord de cadou, angajatului i se oferă o deducere fiscală (cod deducere 501) în valoare de 4.000 de ruble pentru costul „cadoului” de la organizație, cu excepția cazului în care, desigur, în anul de raportare au existat alte venituri scutite de impozit în conformitate cu acest cod de deducere în sumă care depășește 4.000 de ruble.

La încheierea unui acord, împrumutătorul trebuie să transfere la buget primele de asigurare din suma datoriei iertate. În cazul unui acord cadou, această obligație este înlăturată de la angajator.

Indiferent de opțiunea de proiectare aleasă, suma datoriei iertate nu reduce cheltuielile organizației în scopuri fiscale.

Un împrumut fără dobândă de la un angajator este o alternativă excelentă la împrumuturile obținute de la bănci și alte instituții financiare. În primul rând, astfel de împrumuturi sunt emise la o rată scăzută a dobânzii sau nu necesită nicio plată pentru utilizarea fondurilor.

În plus, pentru a obține un împrumut nu este nevoie să colectați un pachet mare de documente. Puteți afla cum să încheiați corect un contract de împrumut fără dobândă cu un angajat din acest articol.

Cum se face o cerere

Dacă aflați că o organizație este pregătită să ofere asistență financiară, scrieți o cerere de împrumut. Nu este nimic complicat în acest sens, nu există un formular special pentru astfel de aplicații (uneori departamentul de contabilitate întocmește un exemplu de cerere).

Dacă decideți să scrieți o declarație sub orice formă, urmați următorul șablon:

• indicați mărimea împrumutului și termenele de rambursare dorite;
• asigurați-vă că indicați scopurile pentru care compania va furniza fonduri;
• indicați în cerere condiția de utilizare gratuită a fondurilor (împrumut fără dobândă).

Obiectivele specificate în cerere nu trebuie neapărat să fie legate de achiziția sau construirea unei proprietăți imobiliare, cu toate acestea, organizațiile sunt cele mai dispuse să emită împrumuturi în astfel de scopuri.

În plus, împrumuturile fără dobândă pentru achiziționarea de locuințe nu împovărează beneficiarul fondurilor cu taxe suplimentare, dar acest lucru va fi discutat mai jos.

Înainte de a întocmi o cerere, mergeți la departamentul de contabilitate și clarificați toate detaliile unui împrumut fără dobândă, aflați dacă există o astfel de oportunitate.

Cerințe pentru ca un angajat să împrumute bani

Decizia de a acorda un împrumut fără dobândă unui angajat este luată de conducerea companiei.

În acest caz, următorii factori sunt cel mai adesea luați în considerare:

• vechimea totală a angajatului în organizație;
• calități personale, responsabilitate, cazuri de absență etc.;
• referință de caracter de la șeful departamentului;
• valoarea salariului, disponibilitatea creditelor neînchise, situația financiară în general;
• scopurile pentru care sunt emise fondurile;
• capacitățile financiare ale companiei la momentul depunerii cererii.

Documente și informații necesare

Un împrumut fără dobândă este oferit unui angajat de către o organizație, ceea ce înseamnă că toate documentele necesare sunt deja în departamentul de contabilitate.

Departamentul de contabilitate va evalua nivelul veniturilor angajatului, va întocmi toate documentele necesare pentru obținerea unui împrumut și va calcula suma plății lunare.

Deci, lista completă a documentelor necesare pentru a obține un împrumut fără dobândă include:

• cerere de împrumut. Decizia managerului este scrisă aici – în declarație;
• un contract de împrumut semnat de ambele părți la tranzacție. Contractul este întotdeauna certificat printr-un sigiliu;
• dacă un angajat a scris o cerere pentru un împrumut direcționat (de exemplu, pentru achiziționarea unui apartament), organizația poate solicita dovezi documentare ale necesității de a îmbunătăți condițiile de locuire. Pentru a face acest lucru, puteți depune un certificat de componență a familiei sau un plan de locuință;
• societatea intocmeste si ordin si notificare.

Intocmirea si executarea unui contract de imprumut fara dobanda

Un contract de împrumut fără dobândă cu un angajat trebuie să includă condițiile pe baza cărora sunt furnizate fondurile.

Aceasta include următoarele informații:

• mărimea împrumutului;
• termenii de furnizare;
• conditia folosirii gratuite a imprumutului. Dacă această condiție nu este în contract, se va percepe automat dobândă la suma împrumutului în conformitate cu rata de refinanțare a Băncii Centrale;
• Contractul de împrumut vizat specifică obiectivele pentru implementarea cărora sunt furnizate fonduri.

Părțile la un contract de împrumut cu un angajat sunt o organizație (creditor) și o persoană fizică (angajat - împrumutat). Un reprezentant autorizat al directorului companiei poate acționa ca creditor.

După întocmirea și semnarea unui contract de împrumut cu un angajat, se emite un ordin de eliberare a unui împrumut. Legislația nu prevede o formă specială de comandă, astfel că documentul poate fi întocmit sub orice formă.

Ordinul precizează numele complet al angajatului, decizia de a acorda un împrumut, mărimea împrumutului și condițiile de acordare.

Contractul se considera incheiat din momentul in care banii sunt transferati catre debitor. Transferul de fonduri este confirmat printr-un ordin de plată și un ordin de primire în numerar.

Împrumutatul poate scrie și o chitanță pentru împrumut, care indică numele complet și detaliile pașaportului angajatului, numele organizației, data contractului de împrumut și suma sumei primite.

Un contract de împrumut direcționat cu un angajat presupune ca acesta să îndeplinească următoarea condiție: să folosească banii primiți strict în scopuri specifice.

În acest caz, împrumutatul este obligat să ofere companiei posibilitatea de a controla cheltuirea fondurilor.

Pentru a face acest lucru, debitorul poate depune documente precum un ordin de plată, o chitanță de plată pentru imobile, un contract de cumpărare și vânzare, un certificat de înregistrare de stat a proprietății, un certificat de acceptare etc.

Lista acestor documente și condițiile de furnizare pot fi specificate chiar în contractul de împrumut.

Exemplu de contract

Se întocmește un contract de împrumut fără dobândă cu un angajat în formă scrisă simplă, conform căruia societatea se obligă să furnizeze angajatului (împrumutatului) fonduri fără a percepe comision pentru utilizarea acestora, iar împrumutatul se obligă să folosească împrumutul pentru scopul propus (pentru acordurile vizate) și returnați banii în termenul stabilit.

Contractul trebuie să indice că împrumutul este fără dobândă. Un împrumut gratuit permite rambursarea anticipată. Condiții suplimentare pentru rambursarea anticipată (de exemplu, perioade de preaviz) pot fi specificate în contract.

Documentul trebuie să indice procedura de rambursare a creditului. Dacă acordul nu spune nimic despre acest lucru, împrumutatul poate returna banii la propria discreție (de exemplu, prin transferul în contul curent al organizației sau prin depunerea prin casa de marcat).

Atunci când întocmești un document, te poți ghida după un exemplu de contract de împrumut fără dobândă pentru un angajat, care include următoarele date:

• locul intocmirii contractului;
• data încheierii;
• numele organizației creditoare indicând numele complet al fondatorului;
• Numele complet, detaliile pașaportului angajatului (împrumutatului). Aici puteti specifica pozitia angajatului;
• secțiunea „obiectul acordului”: suma împrumutului fără dobândă, perioada de rambursare. Puteți scrie pe un rând separat că nu se percepe dobândă pentru utilizarea împrumutului;
• secțiunea „drepturile și obligațiile părților”: perioada în care creditorul este obligat să furnizeze fonduri, frecvența și modalitățile de rambursare a împrumutului. Aici puteți atașa un tabel cu un program lunar de plată. Această secțiune ar trebui să indice și posibilitatea rambursării anticipate a împrumutului;
• secțiunea „răspunderea părților”: penalități, amenzi etc.;
• secțiunea „forță majoră”: aici trebuie să specificați circumstanțele în care părțile sunt eliberate de răspundere pentru neîndeplinirea termenilor contractului;
• Secțiunea „Confidențialitate”: rețineți că termenii acordului nu sunt supuși dezvăluirii;
• secțiunea „soluționarea litigiilor”: modalități de soluționare a litigiilor, depunerea unui litigiu în instanță;
• secțiunea „dispoziții finale”: condiții pentru efectuarea modificărilor sau completărilor la acord, numărul de exemplare etc.;
• adrese, detalii, semnături ale părților.

Contractul de împrumut cu angajatul include și un grafic pentru acordarea și rambursarea împrumutului. În cazul în care contractul de împrumut este prelungit, se poate întocmi un contract suplimentar.

Responsabilitatea părților

Excepție fac cazurile în care se acordă un împrumut gratuit pentru construirea sau cumpărarea de bunuri imobiliare (împrumutatul trebuie să aibă dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate).

Astfel, nu este nimic complicat în procesul de întocmire a unui contract de împrumut fără dobândă cu un angajat.

Dacă doriți să primiți asistență financiară de la angajator, indicați în cererea dumneavoastră scopurile pentru care sunt necesare fondurile - acest lucru va crește semnificativ șansele unei decizii pozitive din partea superiorilor dumneavoastră.

Video: compania acordă împrumuturi angajaților - nuanțe fiscale

Organizațiile mari și profitabile acordă adesea împrumuturi personalului. Astfel, managementul recompensează un angajat pentru munca bună sau îl menține la locul de muncă.

Pentru personal, un astfel de credit este de preferat și mai profitabil decât un credit bancar. De obicei, conducerea dă bani muncitorilor pentru interes simbolic sau fără.

Împrumutul este acordat pentru nevoile consumatorului sau în scopuri specifice. Tranzacția este formalizată printr-un acord corespunzător, în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse.

Ce este

Adesea, angajații solicită un împrumut nu unei instituții de credit, ci angajatorului lor, deoarece în acest caz banii pot fi împrumuți fără plată în exces.

Condițiile de împrumut sunt individuale și stabilite de conducere. Pentru a o completa, angajatul scrie o declarație în care indică motivele necesității de bani și scopul cheltuirii acestora. Compilat, reflectă termenii tranzacției. Începe să funcționeze din momentul în care suma este primită.

Angajatul confirmă acest fapt cu următoarele documente:

• ordin de cheltuieli;

Un angajat are dreptul de a rambursa anticipat un împrumut fără dobândă de la o organizație. În cazul în care acordul nu prevede perioada de rambursare a datoriei, atunci împrumutatul este obligat să o ramburseze la cererea conducerii.

Lucrătorul poate rambursa împrumutul în numerar prin casieria angajatorului, îl poate transfera în cont, iar sumele pot fi deduse din câștigurile sale. Procedura specifică trebuie reflectată în contract.

Împrumutul este emis în numerar sau transferat în contul sau cardul angajatului. Impozitul pe venitul personal al unui împrumut fără dobândă este reținut de la beneficiarul fondurilor.

Baza normativă

Contractul de împrumut între angajator și salariat se întocmește în baza prevederilor capitolului 42 din Codul civil. Împrumutul este fără dobândă în conformitate cu art. 809 Cod civil.

Legislația nu conține restricții sau interdicții privind împrumuturile angajaților. Această operațiune trebuie reflectată corect în contabilitate. Este necesar să întocmiți corect acordul și asigurați-vă că indicați faptul că banii sunt folosiți fără dobândă.

Organizația sau fondatorul care emite împrumutul nu plătește niciun impozit pe valoarea acestuia. Doar împrumutatul este responsabil pentru plata impozitului pe venitul personal.

Atunci când cumpărați o locuință cu fonduri împrumutate, ar trebui să solicitați un certificat de la Serviciul Fiscal Federal privind aplicarea unei deduceri fiscale.

Societatea are dreptul de a acorda un împrumut lucrătorului nu numai în bani, ci și în bunuri. Acest lucru este dovedit de paragraful 1 al art. 807 Cod civil.

Potrivit art. 812 C. civ., un salariat are dreptul de a contesta contractul dacă nu i se transferă bunuri sau bani în același volum și în modul prevăzut. În această situație, contractul este nul.

Rambursarea debitului în termenul și în modul stabilit în contract este prevăzută la art. 810 GK.

În scopuri de împrumut

Un împrumut unui angajat de la o organizație poate fi acordat pentru nevoi personale sau anumite motive. Legea nu conține restricții privind utilizarea fondurilor obținute în acest mod.

Un împrumut de la un angajator este acordat în următoarele scopuri:

• construirea unei case sau achiziționarea unui teren de construcție;
• construirea unui garaj;
• cumpărarea unei mașini;
• construirea sau achiziționarea de locuințe finite;
• achiziționarea de electronice și alte achiziții casnice;
• odihnă și tratament;
• plata pentru educatie.

Dacă împrumutul este acordat în scopuri specifice, împrumutătorul are dreptul de a solicita debitorului documente care să confirme utilizarea intenționată a fondurilor. În caz contrar, afacerea poate fi reziliată.

Legislația civilă nu limitează timpul de rambursare a creditului și prelungirea acestuia. De obicei, conducerea împrumută bani personalului timp de până la un an, dar aceștia au dreptul să-i prelungească la discreția lor.

Împrumutatul trebuie să furnizeze angajatorului o notificare din partea Serviciului Federal de Impozite conform căreia nu trebuie colectat niciun impozit pe beneficii materiale din veniturile sale. Pentru a primi documentul, un cetățean trebuie să confirme utilizarea intenționată a fondurilor.

Documentarea unui împrumut acordat unui angajat de la o organizație

În primul rând, un angajat care dorește să împrumute bani de la angajator scrie o cerere.

În ea el afirmă:

• cheltuielile planificate de fonduri:
• Cantitate;
• termenul dorit de utilizare a creditului;
• metoda de rambursare (de exemplu, deducerea lunară a unui anumit procent din câștig).

Un contabil vă va spune cum să completați corect cererea, puteți citi despre regulile de întocmire a documentului pe Internet. Nu sunt necesare alte documente de la angajat. Toate informațiile despre el se află în serviciul de personal al organizației.

Un contract de împrumut între o persoană juridică și un cetățean se întocmește numai în scris. Existența acordului și a prevederilor acestuia este confirmată de chitanța angajatului sau de alt document care indică transferul unei anumite sume sau proprietăți. De exemplu, un act de transfer.

Acordul trebuie să indice detaliile părților, drepturile, obligațiile, responsabilitățile acestora, termenii principali ai tranzacției la care s-a ajuns prin acord prealabil, semnăturile împrumutatului și ale împrumutătorului. Compania pune o ștampilă pe document.

Se întocmește câte un exemplar al documentului pentru fiecare parte. În cazul în care suma împrumutului este semnificativă, trebuie întocmit un grafic de rambursare ca anexă la contract.

Angajatorii trebuie să știe dacă pot reține unele fonduri din salariul unui împrumutat dacă acesta nu rambursează în mod voluntar datoria. Această opțiune este acceptabilă dacă este specificată în contract. Dacă acordul specifică o altă metodă de rambursare a datoriei, de exemplu, prin transfer în contul companiei, este inacceptabilă reținerea arbitrară a banilor din salariu.

În cazul în care debitorul nu restituie banii în termenul stabilit, acesta este obligat să plătească dobânzi, cuantumul acestora fiind specificat la art. 395 Cod civil pentru fiecare zi de întârziere (art. 811 Cod civil).

De obicei, dobânda se acumulează o dată pe lună, cu excepția cazului în care contractul prevede o procedură diferită (articolul 809 din Codul civil).

Dacă dobânda nu este reflectată în acord, atunci aceasta este determinată la rata de actualizare curentă în ziua rambursării împrumutului sau a unei părți a acestuia (articolul 809 din Codul civil).

Dacă suma este eliberată pe termen nedeterminat, adică la cerere, atunci lucrătorul trebuie să o ramburseze în 30 de zile de la data la care societatea depune cererea în acest sens (articolul 810 din Codul civil).

Înainte de a acorda un împrumut unui director, trebuie să vă familiarizați cu legislația privind SRL-urile și SA privind tranzacțiile cu părțile interesate. Dacă se întocmește sau nu un contract de împrumut este decis de o adunare a participanților sau acționarilor SRL. În numele organizației, acordul este semnat de fondator. Această procedură este necesară la emiterea unui împrumut mare, a cărui valoare depășește ¼ din valoarea activelor conform datelor contabile pentru ultima perioadă de raportare.

Oricare dintre părți are dreptul de a modifica termenii acordului din cauza unei situații financiare dificile. Adesea, conducerea înlocuiește un contract de împrumut întocmit anterior cu un document de donație sau „iertare” a datoriilor.

Condițiile acordului

Contractul reflectă:

• sumă împrumutată;
• procesul și momentul rambursării datoriilor (într-o singură plată sau în rate);
• metoda: depunerea numerarului la casierie sau prin transfer bancar in cont;
• cuantumul dobânzii și frecvența acumulării și rambursării acestora;
• procedura de solutionare a litigiilor;
• împrejurări nevăzute.

Un angajat care primește câștig de la o organizație creditoare poate rambursa împrumutul prin deducerea unei anumite sume din salariu.

Inregistrari contabile

Împrumuturile acordate personalului sunt clasificate ca alte tranzacții.

Contul 73.1 este destinat să reflecte fondurile împrumutate. Principalele intrări contabile sunt prezentate în tabel:

Este impozitul pe venitul persoanelor fizice supus impozitului în 2019?

Contabilul organizației care emite împrumutul trebuie să știe dacă acest venit al angajatului este supus impozitului pe venitul personal.

Angajatul primește un beneficiu material (economii de dobândă) din împrumut la momentul rambursării împrumutului fără dobândă sau la plata dobânzii, a cărui valoare este sub 2/3 din rata de actualizare a Băncii Centrale la data tranzacție (articolul 212 din Codul fiscal).

Pentru un împrumut în ruble, valoarea economiilor este egală cu diferența dintre dobânda calculată de la 2/3 din rata de refinanțare și stabilită în contract.

În 2019, data primirii veniturilor (economiilor) este ultima zi a fiecărei luni din perioada contractului. Aceste modificări au fost aduse la art. 223 din Codul fiscal prin Legea nr.113-FZ din 02.05.15.

Impozitul pe venitul personal pentru un împrumut cu dobândă scăzută sau fără dobândă este calculat de organizația creditoare și plătit la buget din câștigurile acumulate ale angajatului. Impozitul în acest caz este de 35% (articolul 224 din Codul fiscal).

Impozitul pe venitul personal se calculează lunar pe bază de angajamente de la începutul anului. Deducerile din câștig nu pot depăși 50% din suma plătibilă.

Dacă un angajat a contractat un împrumut pentru achiziționarea sau construirea de locuințe, acesta are dreptul de a beneficia de o deducere de proprietate. În acest caz, contabilul reduce lunar impozitul pe venitul personal calculat cu valoarea deducerii. În acest caz, angajatul trebuie să furnizeze departamentului de contabilitate documentele relevante de la Serviciul Fiscal Federal.

Impozit după cotă 35% nu poate fi redus cu deducerea standard.

Dacă un angajat primește câștiguri în valută străină, atunci venitul său este recalculat în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale la momentul primirii sale efective.

Dacă un angajator a încheiat un acord de donație de împrumut fără dobândă cu un subordonat, atunci angajatul nu este obligat să le ramburseze și, în consecință, nu primește niciun beneficiu material din utilizarea fondurilor.

Suma de bani donată unui angajat va fi supusă impozitului pe venit personal la rata respectivă 13% .

Un împrumut acordat unui angajat de la o organizație este o alternativă excelentă la un împrumut bancar pentru un cetățean. Această atitudine din partea managementului oferă persoanei o evaluare înaltă ca specialist al calității și angajat valoros.

Interesul minim sau absența acestuia oferă posibilitatea de a utiliza fonduri pentru a rezolva problemele atribuite, practic fără plăți în exces. Avantajul pentru angajator în urma unor astfel de împrumuturi este stimularea sporită a personalului de a lucra foarte eficient.

Cum să obțineți un împrumut urgent online - citiți.

Cetățenii întâmpină adesea dificultăți financiare care necesită ajutor extern pentru a le rezolva. În timp ce lucrează într-o organizație, un angajat poate apela la fondator pentru ajutor, obținând un împrumut fără dobândă.

Cum să acordați un împrumut fără dobândă unui angajat și ce caracteristici ale procedurii îi așteaptă pe participanții la tranzacție?

Ce spune legea

Cetățenii au adesea întrebări despre dacă o organizație poate emite fonduri împrumutate angajaților săi. Ce spune legea?

Conform legislației Federației Ruse, acordarea de fonduri sub formă de împrumut pentru cei aflați în nevoie nu este un privilegiu exclusiv al instituțiilor de credit, motiv pentru care nimic nu poate împiedica angajatorii să-și ajute angajații în rezolvarea problemelor financiare pentru o anumită perioadă de timp.

Condițiile de acordare a creditului de la un angajator pot diferi semnificativ de cele oferite de instituțiile bancare sau organizațiile de microfinanțare. Vorbim despre o dobândă mai mică sau absența completă a acesteia, despre un termen de împrumut mărit sau despre creditare nelimitată.

Notă. Un împrumut perpetuu este un tip de serviciu de creditare caracterizat prin termene flexibile de rambursare a datoriilor. Împrumutatul rambursează fondurile împrumutate în funcție de cerințele împrumutătorului.

Astfel, în conformitate cu standardele stabilite, nu există cerințe generale pentru organizație, angajații săi, termenii și mărimea împrumutului. Acordul implică termeni flexibili de cooperare.

Implicații fiscale în 2019

În conformitate cu standardele stabilite, debitorii pot experimenta beneficii materiale în următoarele cazuri:

• dobândă scăzută la împrumut - mai puțin de două treimi din rata de refinanțare stabilită la momentul rambursării fondurilor împrumutate;
• în cazurile de rambursare a creditului fără dobândă suplimentară.

La primirea unui împrumut fără dobândă de la fondator, în conformitate cu Normele Legislative, salariatul primește un beneficiu material din cauza lipsei de dobândă.

Dacă fondurile de împrumut au fost emise în moneda națională, pentru a calcula beneficiul material, trebuie să luați în considerare 2/3 din rata de refinanțare fixată la momentul încasării profitului.

Notă. Perioada de încasare a profitului sub formă de beneficii materiale din economii la rata dobânzii este considerată a fi ultima zi a lunilor pe toată perioada de creditare.

Dacă unui angajat i se acordă un împrumut fără dobândă sau un împrumut cu o rată redusă a dobânzii, agentul fiscal este întreprinderea care a furnizat servicii de creditare.

Calculul sumei impozitului este efectuat de agenții fiscali pe măsură ce perioada fiscală crește mai întâi în funcție de rezultatele fiecărei luni.

Agenții fiscali trebuie să rețină suma alocată pentru plăți către trezoreria statului direct din veniturile angajatului, inclusiv salariile atunci când sunt plătite corespunzător. În acest caz, suma alocată nu trebuie să depășească 50% din suma plății.

În cazul în care un cetățean nu are dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate sau aceasta a fost prevăzută anterior, profitul său primit din lipsa unei rate a dobânzii, conform legislației în vigoare, este supus impozitării la cota de 35. %.

În cazurile în care împrumutul a fost primit pentru construcții noi sau achiziționarea de locuințe, se aplică o cotă de impozitare de 35%. Acestea sunt consecințele fiscale ale unui împrumut fără dobândă în 2019.

Video: Nuanțe

Atunci când economiile din dobânda împrumutului nu sunt supuse impozitului pe venitul personal

Cadrul legislativ prevede cazurile în care un cetățean poate fi scutit de la plata impozitului atunci când primește fonduri de împrumut de la fondator.

Printre acestea se numără următoarele:

• atunci când fondurile împrumutate sunt emise pentru lucrări de construcție a unui obiect;
• atunci când împrumutul are ca scop achiziționarea de locuințe în Rusia;
• fondurile au fost folosite pentru a cumpăra terenuri pentru construcție în scop personal.

Debitorii potențiali au adesea întrebări despre specificul împrumuturilor între persoane fizice și SRL există restricții la încheierea unei tranzacții?

În general, nu există restricții, dar participantul la tranzacție trebuie să-și amintească limita stabilită de Banca Federației Ruse pentru un acord - 100 de mii de ruble.

Caracteristicile unui contract de împrumut fără dobândă pentru un angajat

Organizația care acordă angajatului un împrumut este obligată să încheie un acord cu acesta. În astfel de cazuri, este posibil transferul atât de bani, cât și de proprietate. Dar în acest caz, întrebarea relevantă este despre acordul de transfer de fonduri în împrumut.

Regulile pentru încheierea unui contract de împrumut sunt stabilite de Codul civil. Acordul privind transferul de fonduri între organizație și împrumutat trebuie întocmit în scris.

Contractul de împrumut are forță juridică numai după ce împrumutătorul a transferat fondurile către împrumutat. În caz contrar, contractul nu este autentic. Mai mult, angajatul trebuie să scrie o chitanță care confirmă primirea fondurilor.

În ceea ce privește întrebările despre legalizarea chitanței debitorului, aceasta nu este obligatorie.

Conform Codului civil al Federației Ruse, legalizarea unei tranzacții este necesară în două cazuri:

• dacă este cerut de standardele stabilite;
• dacă o astfel de condiţie este prevăzută în contract.

Conform legii, pentru tranzacțiile de natură similară nu este necesar un formular notarial. Astfel, dacă contractul de împrumut nu prevede legalizarea notarială, nu este nevoie de aceasta.

La întocmirea unui contract de împrumut, părțile la tranzacție trebuie să țină cont de următoarele condiții:

• Acordul este întotdeauna întocmit în scris, deoarece unul dintre participanții la tranzacție, care furnizează împrumutul, acționează ca persoană juridică (PI).
• Data de la care începe să funcționeze acordul este ziua în care angajatul primește efectiv fondurile împrumutului.
• Valoarea fondurilor de credit trebuie specificată în contract. Nu există un cadru legal pentru valoarea împrumuturilor.

Notă. În cazurile în care emiterea de fonduri este o tranzacție de amploare pentru companie (suma împrumutului poate fi de 15% sau mai mult din valoarea proprietății în înregistrări contabile), deciziile privind împrumutul sunt luate nu de către fondator, ci de către consiliu de actionari.

• Împrumutul este emis în moneda națională. Fondurile împrumutate în valută pot fi oferite numai de instituțiile bancare în conformitate cu procedurile stabilite.

Notă. Dacă acordul nu conține date privind rata dobânzii, atunci automat este considerată echivalentă cu rata de refinanțare stabilită la momentul rambursării datoriilor.

Pentru a acorda un împrumut fără dobândă unui angajat, această condiție trebuie inclusă în contract.

• Perioada de rambursare a datoriei trebuie să fie stabilită în contract de către părțile la tranzacție. Angajatul trebuie să ramburseze datoria în timp util, în caz contrar creditorul are dreptul de a percepe penalități.
• Rambursarea anticipată a datoriilor. În cazul în care posibilitatea de rambursare anticipată a datoriei nu este specificată în contract, împrumutul fără dobândă poate fi rambursat de către angajat înainte de termen în orice moment.
• Motivul pentru a lua fonduri împrumutate. Împrumutatul trebuie să indice motivul împrumutului. Aceasta este o componentă importantă a acordului, de care depinde procedura de impozitare a beneficiilor materiale la utilizarea fondurilor de împrumut.

Notă. Pentru a obține un model de contract bine întocmit, mergeți.

Iertarea datoriei de împrumut către un angajat

Dacă împrumutatul se confruntă cu dificultăți financiare serioase, angajatorul are dreptul de a ierta datoria conform contractului de împrumut.

Există două opțiuni alternative pentru a obține iertarea datoriilor:

1. prin consimțământul reciproc al părților la tranzacție sau în baza unui acord de cadou.

Formalizarea acordului

Din momentul semnării contractului de iertare a datoriilor, angajatul primește un profit egal cu suma împrumutului iertat.

Astfel de venituri trebuie să fie impozitate cu o cotă de 13%. Nu există niciun beneficiu material din absența unei rate a dobânzii în acest caz.

Suma datoriei iertate nu trebuie inclusă de organizația creditoare în cheltuielile alocate în scopuri contabile fiscale. Mai mult, în conformitate cu standardele stabilite, primele de asigurare trebuie să fie percepute pe suma nerambursată a datoriilor.

Înregistrarea unui acord cadou

În acest caz, împrumutatul va avea, de asemenea, un profit, care este supus impozitării la o rată de 13%, dar în schimb tranzacția vă permite să primiți o deducere fiscală, a cărei valoare este de 4 mii de ruble. din suma donației.

Identic cu cazurile de iertare de datorii pe bază de acord, de iertare de datorii printr-un acord de cadou, suma „donată” a fondurilor de împrumut nu este supusă impozitării. În consecință, este mai rațional ca părțile la tranzacție să oficializeze iertarea datoriilor folosind un acord de cadou.

Astfel, creditarea fără dobândă de la fondator este o soluție alternativă pentru un angajat care se confruntă cu dificultăți financiare. Părțile la acord trebuie să formalizeze corect tranzacția, ținând cont de specificul fiscalității. În caz contrar, riscă să se confrunte cu proceduri din partea autorităților fiscale.

1. Cum se oficializează în mod corespunzător furnizarea de fonduri împrumutate către angajați.

2. Care este procedura de impozitare si contabilizare a creditelor acordate angajatilor.

3. Ce consecințe presupune iertarea datoriei unui angajat la împrumut?

Conform legislației Federației Ruse, acordarea de împrumuturi nu este dreptul exclusiv al instituțiilor de credit, așa că nimic nu îi împiedică pe angajatori să-și „susțină” angajații cu fonduri împrumutate. Condițiile de acordare a creditelor la locul de muncă pot diferi semnificativ de cele bancare: o dobândă mai mică sau chiar zero, o perioadă mai lungă de rambursare sau un împrumut pe termen deschis (la cerere) etc. Astfel, pentru angajați beneficiile primirii unor astfel de credite sunt evidente. Totuși, pentru un angajator, acordarea de împrumuturi angajaților are avantajele sale, de exemplu, creșterea loialității și motivarea suplimentară a angajaților, o modalitate de a reține buni specialiști. Prin urmare, angajatorii cu resurse financiare suficiente, de regulă, nu refuză să acorde un împrumut angajaților lor. Citiți articolul despre ceea ce trebuie să știe un contabil (și alții) despre împrumuturile acordate angajaților.

Contract de împrumut cu angajatul

Furnizarea de fonduri împrumutate către un angajat este oficializată printr-un acord, conform căruia împrumutatorul (angajatorul) transferă o anumită sumă de bani în proprietatea împrumutatului (angajat), iar acesta din urmă se obligă să o restituie. La întocmirea unui contract de împrumut cu un angajat, trebuie luate în considerare următoarele condiții importante:

• Formular de contract împrumut– întotdeauna scris, deoarece una dintre părți (angajatorul) este o entitate juridică (IP) (clauza 1 a articolului 808 din Codul civil al Federației Ruse).

• Data la care contractul intră în vigoare– determinat de data transferului efectiv de bani (clauza 1 a articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse).

• Sumă împrumutată- stabilit în contract. Legislația nu conține restricții cu privire la valoarea împrumuturilor acordate de angajatori angajaților acestora. Cu toate acestea, dacă eliberarea unui împrumut este o tranzacție majoră pentru organizație (suma împrumutului este de 25% sau mai mult din valoarea proprietății conform situațiilor financiare pentru ultima perioadă de raportare), atunci decizia de a aproba emiterea de un astfel de împrumut nu este acordat de director, ci de adunarea generală a participanților companiei (LLC), consiliul de administrație (consiliul de supraveghere) sau adunarea generală a acționarilor (SA).

• Moneda împrumutului- ruble. Împrumuturile și creditele în valută străină pot fi emise numai de organizațiile de credit (articolul 9 din Legea federală din 10 decembrie 2003 nr. 173-FZ „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”).

• Dobânda conform contractului de împrumut- poate fi furnizat sau nu.

! Notă: Dacă rata dobânzii nu este specificată în acord, implicit este considerată egală cu rata de refinanțare în vigoare la momentul rambursării împrumutului (parte a împrumutului) (clauza 1 a articolului 809 din Codul civil al Rusiei). Federaţie). Pentru ca împrumutul să fie fără dobândă, contractul trebuie să conțină o clauză privind neacumularea dobânzii, de exemplu: „nu se acumulează dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate în temeiul prezentului acord”.

• Termenul și procedura de rambursare a creditului și dobânda– sunt stabilite în contract prin acordul părților. În cazul în care o astfel de procedură nu este stabilită în contract, împrumutatul este obligat să plătească lunar dobândă și să ramburseze suma împrumutului în termen de 30 de zile de la data prezentării creanței de către creditor (clauza 2 din articolul 809, clauza 1 din art. 810 din Codul civil al Federației Ruse).

• Posibilitate de rambursare anticipata a creditului- este stabilit în contract. În cazul în care condițiile de rambursare anticipată a împrumutului nu sunt specificate în contract, împrumutul fără dobândă poate fi rambursat de către împrumutat înainte de termen în orice moment, iar împrumutul purtător de dobândă - nu mai devreme de 30 de zile de la data notificării creditorului cu privire la rambursarea anticipată (clauza 2 din articolul 810 Cod civil al Federației Ruse).

Un contract de împrumut cu un angajat este întocmit sub orice formă, de obicei pe baza cererii angajatului. Pe lângă condițiile enumerate, contractul de împrumut trebuie să precizeze perioada pentru care este acordat împrumutul, modalitatea de transfer a sumei împrumutului (de la casieria organizației, transfer în contul angajatului), modalitatea de rambursare a împrumutului (deducere). din salarii, transfer în contul curent al organizației, depunere în casa de marcat), precum și scopul în care angajatul primește împrumutul. Este deosebit de important să scrieți în detaliu și clar scopul obținerii unui împrumut angajat, dacă este legat de achiziționarea de locuințe, precum și de terenuri pentru construcția de locuințe. Procedura de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice pe beneficiile materiale la utilizarea fondurilor împrumutate depinde de scopul împrumutului, care va fi discutat mai jos.

Impozitul pe venitul personal atunci când acordați un împrumut unui angajat

Întocmirea corectă a unui contract de împrumut cu un angajat este jumătate din luptă: cel mai „interesant” pentru un contabil începe după emiterea efectivă a împrumutului. În primul rând, este necesar să se stabilească dacă angajatul se confruntă beneficiu material din economisirea dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate. Venitul sub formă de beneficii materiale apar atunci când rata dobânzii conform contractului de împrumut este mai mică de 2/3 din rata de refinanțare în vigoare la data primirii venitului. Valoarea beneficiului material poate fi calculată folosind următoarea formulă:

MV = NW x (2/3 st. ref. - st. z.) / 365 (366) x t, Unde

• MB – beneficiu material în baza unui contract de împrumut cu un angajat (rub.)
• SZ – suma împrumutului conform acordului (RUB)
• Artă. ref. – rata de refinanțare (%) în vigoare la data rambursării (rambursării parțiale) a împrumutului (pentru un împrumut fără dobândă) sau a rambursării dobânzii la împrumut (pentru un împrumut purtător de dobândă).
• Artă. h. – rata dobânzii la împrumutul stabilită în contract
• t – perioada de timp (zile calendaristice) pentru care se acumulează dobândă (pentru un împrumut purtător de dobândă) sau pentru utilizarea fondurilor împrumutate (pentru un împrumut fără dobândă).

Beneficiile semnificative primite de un angajat atunci când utilizează fonduri împrumutate sunt impozabile Impozitul pe venit personal la rata 35% . Impozitul pe venitul personal trebuie reținut în ziua în care angajatul primește venituri sub formă de beneficii materiale, și anume:

• pentru un împrumut purtător de dobândă - în ziua rambursării dobânzii la împrumut (clauza 3, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• pentru un împrumut fără dobândă - în ziua în care fondurile împrumutate sunt rambursate. Dacă împrumutul este rambursat în rate, atunci beneficiul material este calculat pentru fiecare dată de rambursare (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 26 martie 2013 nr. 03-04-05/4-282, din 27 februarie 2012 nr. 03-04-05/9-223, din 26 martie 2013 Nr.03-04-05/4-282 și din data de 27.02.2012 Nr.03-04-05/9-223).

Pentru a înțelege mai bine cum sunt calculate beneficiile materiale și impozitul pe venitul personal asupra acestora atunci când acordați un împrumut unui angajat, vă sugerez să folosiți un exemplu.

Un exemplu de calculare a beneficiilor materiale în baza unui contract de împrumut cu un angajat

Organizația Omega LLC a încheiat un contract de împrumut cu angajatul său A.N Egorov. Conform termenilor acordului, un împrumut în valoare de 30.000 de ruble. emis la 1 septembrie 2014 pentru 3 luni la 5% pe an*. Împrumutul se rambursează lunar în rate egale (10.000 RUB fiecare), dobânda se rambursează și lunar.

Angajatul a depus bani pentru rambursarea împrumutului prin casa de marcat în ultima zi a fiecărei luni. Rata de refinanțare la 30/09/14, 31/10/14, 30/11/14 a fost de 8,25%, adică 2/3 din rata de refinanțare - 5,5%.

• Beneficiu material pentru septembrie: 30.000 x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 61,64 ruble.
• 30.09.14 impozit pe venitul personal acumulat pentru septembrie: 61,64 x 35% = 22 de ruble.
• Beneficiu material pentru octombrie: (30.000 - 10.000) x (5,5% - 3%) / 365 x 31 = 42,47 ruble.
• 31.10.14 impozit pe venitul personal acumulat pentru octombrie: 42,47 x 35% = 15 ruble.
• Beneficiu material pentru noiembrie: (20.000 - 10.000) x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 20,55 ruble.
• 30.11.14 impozit pe venitul personal acumulat pentru noiembrie: 20,55 x 35% = 7 ruble.

* Dacă unui angajat i s-a acordat un împrumut fără dobândă, atunci la calcularea beneficiului material, suma împrumutului trebuia înmulțită cu 2/3 din rata de refinanțare, și nu cu diferența de dobândă. De exemplu, beneficiul material pentru septembrie a fost: 30.000 x 5,5% / 365 x 30 = 135,62 ruble.

Impozitul pe venitul personal acumulat din beneficiile materiale este reținut din orice plăți imediate către angajat (de exemplu, din salarii).

! Notă: Beneficiile materiale nu sunt supuse impozitului pe venitul personal, primite din economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate, dacă împrumutul a fost acordat unui angajat pentru construcții noi sau achiziționarea pe teritoriul Federației Ruse a unei clădiri rezidențiale, a unui apartament, a unei camere sau a unei cote (acțiuni) în acestea, precum și terenuri pentru construcția de locuințe individuale și terenuri, pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau părțile (cotele) din acestea (paragraful 3, alineatul 1, alineatul 1, articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse ). Pentru a face acest lucru, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

• scopul împrumutului conform contractului trebuie să corespundă unuia dintre motivele enumerate;
• salariatul trebuie să furnizeze o scrisoare de la organul fiscal privind primirea dreptului la deducerea impozitului pe proprietate. În acest caz, scrisoarea trebuie să indice agentul fiscal, adică organizația care a emis împrumutul, precum și detaliile contractului de împrumut - acestea sunt cerințele Ministerului de Finanțe al Rusiei (Scrisoarea nr. 03-04). -06/21233 din data de 06/07/2013).

Impozitul pe venit, sistem simplificat de impozitare la acordarea unui credit unui angajat

Fondurile acordate unui angajat sub formă de împrumut nu sunt incluse în cheltuielile luate în considerare la calcularea impozitului pe venit și impozitul unic în cadrul sistemului fiscal simplificat. În consecință, rambursarea împrumutului nu este un venit nici în sistemul fiscal general, nici în sistemul simplificat.

Cu toate acestea, în cazul în care angajatului i se acordă un împrumut purtător de dobândă, suma dobânzii acumulate este inclusă în veniturile neexploatare și este supusă impozitării (alin. 2, alineatul 4, articolul 328, alineatul 6, articolul 250, alineatul 6, articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Iertarea datoriei unui angajat în baza unui contract de împrumut

În unele cazuri, angajatorul se poate întâlni cu angajatul la jumătatea drumului și îi poate ierta datoria conform contractului de împrumut, de exemplu, din cauza unei situații financiare dificile. Există cel puțin două opțiuni pentru oficializarea unei astfel de decizii: printr-un acord al părților privind iertarea datoriilor sau în baza unui acord de cadou.

Dacă iertarea datoriilor este formalizată prin acord:

• Din momentul semnării acordului, salariatul are venituri egale cu suma iertată a datoriilor, care este supusă impozitării cu o cotă de 13%. În acest caz, nu există niciun beneficiu material din economisirea dobânzii (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 ianuarie 2010 nr. 03-04-06/6-3).
• Organizația creditoare nu are dreptul de a include suma datoriei iertate în cheltuieli în scopuri contabile fiscale.
• Primele de asigurare trebuie calculate din suma nerambursată a datoriei angajatului (Scrisori ale Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 21 mai 2010 nr. 1283-19 și din 17 mai 2010 nr. 1212-19).

Dacă suma nerambursată a împrumutului este formalizată printr-un acord de cadou:

• În acest caz, angajatul va avea, de asemenea, venituri supuse impozitului pe venitul personal la o cotă de 13%, dar va avea și dreptul la o deducere fiscală în valoare de 4.000 de ruble. din sumele de cadouri.
• Suma datoriei restante donată angajatului nu este supusă primelor de asigurare (Scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 27 februarie 2010 nr. 406-19 și clauza 1 din articolul 7 din Legea nr. 212-FZ). ).
• La fel ca și în cazul iertării datoriilor în temeiul contractului, suma împrumutului nerambursat „dăruit” angajatului nu este inclusă ca cheltuială în scopuri fiscale.

Astfel, este mai profitabil atât pentru angajator, cât și pentru angajat să rezilieze obligațiile din contractul de împrumut printr-un contract cadou. Puteți citi mai multe despre cum să pregătiți corect un cadou pentru un angajat și la ce să acordați atenție în articol.

Contabilitatea creditelor acordate angajaților

Tranzacțiile de acordare a creditelor angajaților se înregistrează în contul 73 „Decontări cu personalul pentru alte operațiuni” pe subcontul 1 „Decontări privind creditele acordate”. Totodată, procedura de contabilizare a creditelor acordate angajaților depinde de condițiile specifice stabilite prin acord: modalitatea de acordare și rambursare, dacă împrumutul este purtător de dobândă sau fără dobândă etc.

Debit cont	Credit de cont
	50 „Numerar” (51 „Conturi de numerar”)	A fost acordat un împrumut unui angajat
73/1 „Decontări pentru împrumuturile acordate”	91/1 „Alte venituri”	Dobânda acumulată la împrumut
50 „Numerar” (51 „Conturi de numerar”, 70 „Decontări cu personalul pentru salarii”)	73/1 „Decontări pentru împrumuturile acordate”	Împrumutul a fost rambursat (rambursat parțial), dobânda la împrumut (sau reținută din salarii)
70 „Decontări cu personalul pentru salarii”	68/1 „Calcule cu bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice”	Impozitul pe venitul personal reținut din veniturile angajaților sub formă de beneficii materiale
91/2 „Alte cheltuieli”	73/1 „Decontări pentru împrumuturile acordate”	Suma împrumutului iertat este anulată drept cheltuieli.

Ti se pare util si interesant articolul? distribuie cu colegii de pe rețelele de socializare!

Mai sunt intrebari - intreaba-i in comentariile articolului!

Baza normativă

1. Codul civil al Federației Ruse
2. Codul fiscal al Federației Ruse
3. Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii
, .