Hvert år utarbeider selskapet sluttregnskap – en balanse og en resultatregnskap. Det er viktig å kunne lese og forstå betydningen av disse rapportene.
1. Balansen inneholder informasjon om foretakets økonomiske tilstand og resultater på et bestemt tidspunkt. Fra balansen kan du finne ut hvor midlene investert i en gitt virksomhet kom fra og hvor de var plassert på tidspunktet balansen ble satt sammen. Balansen gjenspeiler alle transaksjoner som er gjort i løpet av virksomheten til foretaket.
2. Eiendeler er alle materielle ressurser som har pengeverdi og står til foretakets disposisjon. Eiendeler deles inn i materielle og immaterielle eiendeler. Materielle eiendeler er eiendommen til et foretak (for eksempel bygninger, utstyr, maskiner, kjøretøy, råvarelager). Immaterielle eiendeler refererer til eierskapet til en rettighet (for eksempel et patent eller retten til å motta fortjeneste i fremtiden). Alle eiendeler som inngår i balansen har en pengeverdi. Viktige faktorer som personalledelse, gode arbeidsforhold og moral kan imidlertid ikke tas med i balansen.
Anleggsmidler har en ganske høy kostnad og lang brukstid av bedriften (bygninger, strukturer, land, maskiner, utstyr, kjøretøy, etc.). Fordi kostprisen på anleggsmidler er svært høy, trekkes den ikke fra resultatet i anskaffelsesåret, men fordeles over forventet levetid i form av avskrivninger. Omløpsmidler er kontanter og balanseposter som raskt og enkelt kan konverteres til kontanter. Eksempler på omløpsmidler er ferdigvarelager og kundefordringer (gjeld fra kunder til bedriften).
3. Forpliktelser Forpliktelser er de økonomiske forpliktelsene til et foretak. De oppstår ved bruk av kreditter eller lån. Avhengig av løpetid skilles kortsiktig og langsiktig gjeld.
Kortsiktig gjeld er leverandørgjeld som forfaller innen ett år (handelskreditorer, kassekreditt). Langsiktig gjeld er leverandørgjeld som forfaller over ett år. Langsiktig gjeld inkluderer banklån (men ikke kassekreditt, som kan betales tilbake på forespørsel) og ubetalte leiebeløp.
4. Egenkapital Egenkapital er verdien av all eiendom til foretaket etter å ha betalt all gjeld. Balansen er basert på følgende balanseligning: egenkapital = samlede eiendeler - samlet gjeld = anleggsmidler + omløpsmidler - kortsiktig gjeld - langsiktig gjeld Egenkapitalen til et foretak på en bestemt dato kan være beregnet på annen måte: egenkapital = startinvesteringer + opptjent overskudd der opptjent overskudd er inntjening reinvestert i forretningsprosessen.
Opptjent inntekt er gjenværende inntekt etter skatt, renter og utbytte. Som regel utgjør det en vesentlig del av finansieringen av nye kapitalinvesteringer.
5. Kontantstrømoppstilling Balansen inneholder informasjon om foretakets økonomiske stilling og driftsresultat på et bestemt tidspunkt. Men kontantstrømoppstillingen gjenspeiler kontantstrømmer, det vil si de faktiske fysiske bevegelsene av midler fra en hånd til en annen i form av mottak og betalinger som finner sted i løpet av virksomhetens virksomhet. Kvitteringer er midler mottatt av en bedrift. Utbetalinger er midler gitt av foretaket. Hver gang en bedrift utsteder en sjekk, genereres en kontantbetaling. Hvis det utstedes en sjekk til selskapet, er det en mottak av midler. Derfor er det liten mulighet til å forvrenge den virkelige tilstanden i virksomheten. Å øke selskapets forpliktelser er en kilde til midler. En nedgang i selskapets forpliktelser indikerer bruk av midler. Å redusere eiendelene til en virksomhet er en kilde til kontanter.
En økning i et selskaps eiendeler indikerer bruk av midler. Kontantstrømoppstillingen reflekterer endringer i kontantposisjonen over en periode. Åpningsbalansen er mengden kontanter på hånden ved begynnelsen av perioden. Utgående balanse er mengden kontanter i selskapet ved slutten av perioden. Kontantstrøm beregnes ved hjelp av følgende formel: saldo ved begynnelsen av perioden + kvitteringer - innbetalinger = saldo ved slutten av perioden Kontantstrømrapporten er ikke uten mangler. Den gjenspeiler en allerede eksisterende situasjon og er av historisk natur. For en investor som er interessert i soliditeten til et selskap, vil en prognose for selskapets kontantstrøm være mer nyttig.
6. Resultatregnskap Resultatregnskapet viser inntekter og utgifter til en virksomhet fra transaksjoner mellom to tilstøtende balansedatoer. Den viser resultatene av foretakets arbeid for denne perioden: om det gikk med overskudd eller tap. Ved utarbeidelse av resultatregnskap innregnes inntekter og kostnader ikke når de betales kontant, men når de periodiseres. For eksempel anses salg av varer som et fait acpli når selger har oppfylt vilkårene i kjøps- og salgsavtalen, og ikke når det mottas penger for varen. Inntekter regnskapsføres som mottatt dersom de kan vurderes objektivt og at det med rimelighet kan antas at det mottas midler i fremtiden. Resultatregnskapet er basert på periodiseringsprinsippet, som mer nøyaktig sammenlikner mottatte inntekter og påløpte kostnader for perioden under regnskapet. Dette lar deg bestemme de faktiske verdiene av inntekter og utgifter, men mange kontantbevegelser vises ikke.
Resultatregnskapet reflekterer ikke alt som har skjedd i virksomheten i rapporteringsperioden. Den inneholder ikke informasjon om fakta som ikke kan vurderes med tilstrekkelig nøyaktighet (for eksempel ansettelse av en ny medarbeider). Resultatregnskapet reflekterer heller ikke transaksjoner som ikke er relatert til salg (for eksempel utstedelse av nye aksjer). Resultatkontodata er mye lettere å manipulere enn kontantstrømoppstillingsdata. Men resultatregnskapet gir for eksempel mulighet til å skille klart mellom betalingen for strømmen som ble forbrukt forrige måned og betalingen for bygget som selskapet skal leie de neste 15 årene.
7. Beregning av fortjeneste Salgsvolum er inntekten fra salg av produkter. Varekostnader viser hvor mye det koster et selskap å kjøpe eller produsere varer. Bruttofortjeneste beregnes ved hjelp av følgende formel: Bruttofortjeneste = salgsvolum - kostnad for solgte produkter Med utgifter mener vi faste utgifter som påløper i løpet av salg i en viss tidsperiode. Netto fortjeneste beregnes ved hjelp av følgende formel: netto fortjeneste = bruttofortjeneste - utgifter Eksempel. I april utgjorde salgsvolumet 200 000 rubler. Kostnaden for solgte produkter er 90 000 rubler, og utgifter (leie, lønn, etc.) er 30 000 rubler. La oss bestemme bruttofortjeneste og nettofortjeneste. Bruttofortjeneste = salgsvolum - kostnad for solgte varer = 200 000 - 90 000 = 110 000 rubler. Netto fortjeneste = bruttofortjeneste - utgifter = 110 000 - 30 000 = 80 000 rubler. Fortjenesten til et foretak kan avhenge av en rekke kunstige faktorer. For eksempel, hvis et selskap fusjonerer med et annet selskap, vil det totale overskuddet bli større. Det bør huskes at profitt og kontanter ikke er det samme. Resultatregnskapet viser inntekter og utgifter for en viss tidsperiode.
Men noen utgifter (leie, forsikring osv.) kan bli forhåndsbetalt. Fortjeneste er bare en av indikatorene. Derfor, når du analyserer resultatene av virksomhetens aktiviteter, er det nødvendig å fokusere ikke bare og ikke så mye på profitt, men på et sett med indikatorer som karakteriserer det økonomiske og eiendomsmessige potensialet til foretaket.
8. Forklaringer til regnskapet Selskapet følger regnskapet med forklarende noter. Disse forklaringene inneholder: 1. informasjon om regnskapsmetodene som er brukt (metode for beregning av avskrivninger, metode for verdsettelse av varelager, etc.); 2. en detaljert beskrivelse av enkelte eiendeler og gjeld (betingelser og vilkår for tilbakebetaling av gjeld, vilkår for betaling av husleie, etc.); 3. informasjon om strukturen til selskapets aksjekapital (vilkår for aksjeeie, etc.); 4. informasjon om hovedvirksomheten (oppkjøp av et annet foretak, utskillelse av et tidligere oppkjøpt foretak, etc.); 5. poster utenfor balansen (terminkontrakter, bytteavtaler, opsjoner osv.). Ofte gir noter til regnskapet mer informasjon om den sanne økonomiske tilstanden til et foretak enn selve regnskapet. Regnskapet til et foretak gir informasjon om foretakets nåværende økonomiske stilling, samt foretakets resultater i den siste perioden. Modeller som brukes i økonomisk planlegging lages basert på regnskap. Regnskapet til et foretak gjør det mulig å skissere de viktigste planlagte indikatorene.
9. Kan regnskapet stole på? Informasjonen i regnskapet lar deg vurdere lønnsomheten til foretaket. Hvis lønnsomhetsnivået til foretaket er lavere enn nødvendig, vil en mer fullstendig analyse av situasjonen avsløre årsakene til avvikene. Derfor bør informasjon gjøre det mulig for mottakeren å svare på denne informasjonen i tide. Feil informasjon er ofte verre enn ingen informasjon, da det kan forårsake handlinger som bare vil gjøre situasjonen verre. Hvor mye kan du stole på regnskapet? Det forutsettes at regnskapsføring ved virksomheten utføres av ærlige, kompetente personer som ikke gjør feil i arbeidet. I det virkelige liv er dette ikke tilfelle. Regnskapsførere, som alle mennesker, gjør feil.
Bruk av tekniske midler i beregninger lar deg unngå aritmetiske feil. Men metodiske feil (duplisering eller utelatelse av poster, registrering av det økonomiske livet til et foretak i feil kontoer, etc.) er ganske mulig. Regnskapsoppgaver kan være forvrengt på grunn av dårlige tekniske ferdigheter hos personene som utarbeider rapporten. Hvis regnskapsførerens inntjening avhenger av foretakets økonomiske resultater, kan det være et feil ønske om å pynte på rapporteringen. Balansen inneholder informasjon om den økonomiske tilstanden og ytelsen til et foretak på et bestemt tidspunkt. Allerede neste dag vil balanseindikatorene endres. Selskapets ledelse er interessert i å få balansen til å se så overbevisende ut som mulig ved hjelp av en rekke triks.
I de siste ukene av rapporteringsperioden forsøker selskapet å utsette betalinger til leverandørene. Men allerede i de første dagene av det nye regnskapsåret vil midlene begynne å synke, og belønne kreditorer for deres tålmodighet. Regnskap fungerer alltid med en reserve. I regnskapsjournalene kan du alltid finne noen kostnader som kan redusere fortjenestemarginen. Du kan avskrive litt mer varelager, anleggsmidler, tap på fordringer eller overvurdere oppskrivningen av varelageret litt. Det er alltid lettere å miste en del av fortjenesten enn å øke den. Reglene for finansiell rapportering er ikke alltid klare og entydige. Enkelte formuleringer gir rom for «kreativ tolkning» ved utarbeidelse av regnskap. Regler for finansiell regnskap krever at alle transaksjoner bokføres til historisk kost. Balansen gjenspeiler eiendeler og forpliktelser anskaffet eller overtatt av en virksomhet på ulike tidspunkt.
Derfor kan det hende at kostnaden for å anskaffe eiendeler vist i balansen ikke reflekterer den nåværende økonomiske verdien av disse eiendelene. Valutakurssvingninger kan også forvrenge balansedata dersom virksomheten har eiendeler og gjeld i utenlandsk valuta. Av alt det ovenstående følger det at du ikke bør stole helt på regnskapet ved vurdering av et foretak. Dette er bare en del av informasjonen som er tilgjengelig, selv om det er en viktig del. Andre informasjonskilder inkluderer finansielle publikasjoner, lokal presse, kunder og konkurrenter til bedriften og ansatte i bedriften.
Hvilke rapporter bør utarbeides i virksomheten?
Hvor kan jeg få nødvendig informasjon?
Hvordan er disse rapportene relatert?
Det første du trenger å forstå er forskjellen mellom kontantstrømbudsjettet (CFB) og faktiske kontantstrømindikatorer. I det første tilfellet, når det gjelder BDDS, antas det at utelukkende planlagte inntekter og utgifter vil genereres i monetære termer; i det andre tilfellet er det ment å fylle ut faktiske indikatorer basert på resultatene av virksomhetens drift i en viss periode (vanligvis en måned).
Vi vil kalle dokumentet om faktiske inntekter og utgifter en rapport om utførelse av BDDS (i denne sammenhengen forveksler vi det imidlertid ikke med obligatorisk regnskapsrapportering - en kontantstrømrapport; for å generere en regnskapsrapport, må du bli veiledet av krav i russiske regnskapsstandarder RAS). Begge dokumentene - BDDS og rapporten om dens utførelse - er relatert til ledelsesrapportering, derfor, i motsetning til obligatoriske regnskapserklæringer, er det ingen klare regler for deres dannelse, og derfor kan noen virksomheter, representert av en ansvarlig ansatt, ekskludere merverdiavgift fra beløpene av tilsig og kontantutgang.
Dette stemmer imidlertid ikke, fordi bedriften betaler penger for eksempel til leverandøren for råvarer og materialer, inkludert merverdiavgift (dersom dette materialet er momspliktig), og mottar for eksempel penger for tilsendte produkter, også bl.a. mva.
Generering av P&L-rapporter (Profits and Loss - profit and loss; inntekter og utgifter) på månedlig basis er også relatert til ledelsesrapportering (ikke å forveksle med det obligatoriske regnskapsdokumentet - Statement of Financial Results).
I budsjetteringssystemet brukes det såkalte budsjettet for inntekter og utgifter (I&C) for å reflektere planlagte indikatorer, og for å reflektere de faktiske indikatorene basert på resultatene av virksomhetens drift for en periode (for eksempel en måned), en rapport om utførelse av I&E benyttes.
Siden begge dokumentene er ment å styre effektiviteten og lønnsomheten til foretaket som helhet, anbefaler vi på det sterkeste å ikke inkludere merverdiavgift i indikatorene presentert i den, for ikke å "forvrenge" økonomiske resultater (tross alt, mottatt merverdiavgift, for for eksempel fordi en del av inntekten ikke er vår inntekt). Dette hindrer imidlertid ikke enkelte virksomheter i å generere en BDR, en rapport om utførelse av den eller en P&L-rapport inkludert mva. La oss gjenta: denne presentasjonen av data er ikke helt korrekt, og det er fortsatt verdt å "rense" inntektene og utgiftene dine fra skatter.
Mange tror feilaktig at ved å inkludere merverdiavgift i både kontantstrømmer og inntekter/utgifter, eller omvendt, eksklusiv skatt i begge tilfeller, at de på denne måten vil «føre disse rapportene nærmere hverandre», men dette er grunnleggende feil. Indikatorene som gjenspeiles i de gjennomgåtte budsjettene og rapportene) vil ikke være identiske:
- for inntekter og utgifter (BDR, rapport om utførelse), inkluderer dokumentene inntekter mottatt kun fra solgte produkter, og utgifter forbundet med produksjon og salg av disse produktene. Og samtidig, i løpet av rapporteringsperioden, kunne bedriften bruke penger på produkter som ikke ble solgt og ikke sendt i denne perioden under vurdering (ferdige produkter på lageret eller under arbeid), men alle disse utgiftene vil ikke bli inkludert i det angitte dokumentet;
- For å reflektere kontantstrømmer inkluderer dokumentene alle ut- og innstrømmer av midler uten referanse til salg og forsendelser.
Utforming av hjelpebudsjetter og rapporter om gjennomføringen av disse
Budsjettering som et system innebærer å administrere kontantstrømmene til en bedrift. Dette lar deg balansere inntekter og utgifter, øke soliditeten til bedriften og også forbedre planleggingsprosessen som helhet.
Budsjettering, som regel, utføres for hele året (noen ganger i 13 eller 14 måneder - "fanger" de første / første månedene av neste kalenderår) med en obligatorisk månedlig oppdeling. Faktiske indikatorer legges vanligvis inn ved slutten av hver rapporteringsperiode (måned). Vi vil vurdere budsjetter (plan) og rapporter (faktiske) basert på resultatene av bedriftens arbeid for måneden.
Eventuell planlegging begynner med dannelsen salgsbudsjett (salgsplan).
Salgsbudsjettet representerer de planlagte salgsvolumene for hver måned for alle typer produkter i løpet av rapporteringsperioden (vanligvis et kalenderår). Salgsvolumer er prognosert basert på en analyse av markedet, dets forhold, konkurrenter og deres prispolitikk, inkludert potensielle, en analyse av ens egen konkurranseevne, realistisk vurdering av ens styrker og svakheter, og en analyse av potensielle kjøpere og deres betalingsevne.
Ved utfylling av selve, såkalte rapporteringssiden, er det nok å ha informasjon om de faktisk sendte produktene. Vær i tillegg oppmerksom på at hvis et foretak har flere produktenheter, eller i tillegg til å produsere produkter, leverer det tjenester, så for å beregne totalinntekt er det nødvendig å føre opptegnelser for hver type produkt eller tjeneste som tilbys, og summere den totale inntekten.
La oss gjennomføre en plan-faktisk analyse av produktsalg for rapporteringsmåneden (data er presentert i tabell 1).
Som vi kan se, har produktsalgsplanen ikke blitt oppfylt kvantitativt, og som et resultat er den heller ikke oppfylt verdimessig.
For enkelhets skyld har vi i dette tilfellet fremhevet merverdiavgift i inntekter og skattefrie inntekter som separate linjer, noe som vil gjøre det lettere å "overføre" data fra ett dokument til et annet i fremtiden. Og siden denne rapporteringen er styringsmessig, med andre ord intern, kan vi modifisere rapporteringsformene slik vi ønsker, avhengig av de tildelte oppgavene.
Den neste viktige operasjonsplan-rapporten er kontantstrømplan. Den planlagte siden av inntektene dannes på grunnlag av salgsbudsjett og betalingsbetingelser i henhold til inngåtte avtaler.
Tidsplanen må inneholde informasjon om kundefordringer ved begynnelsen av den analyserte perioden.
Visuelt er tidsplanen et sjakkbrett på grunn av at betalinger for produktsalg ikke mottas i sin helhet i samme måned som salget er planlagt.
Selskapet mottar penger inkludert merverdiavgift (se linje 3 i tabell 1). Vurder for eksempel følgende forhåndsbetingelser: forskuddsbetaling per måned for forsendelse 40 % og utsatt betaling for sendte produkter 1 måned 60 %.
Således, for sendte produkter til et beløp på RUB 2 250 000,00. (plan med mva) per måned X bedriften vil motta 40% - 900 000,00 rubler, og i måneden X+1 60 % - 1 350 000,00 gni.
Altså om en måned X det oppstår en fordring på RUB 1 350 000,00, det vil si at produktene er sendt i sin helhet, men den endelige betalingen for dem er ennå ikke mottatt (kjøperen skylder leverandøren). Basert på de beregnede dataene vil vi lage en graf (tabell 2).
La oss anta at det ikke er noen kundefordringer ved begynnelsen av regnskapsperioden. Faktiske data fylles ut i henhold til regnskapsinformasjon om mottak av midler fra kunder (inkludert mva).
I vårt eksempel ble det utbetalt et forskudd på 40 % i henhold til planen og vilkårene i kontrakten. Imidlertid i måneden X+1 faktisk saldo på kundefordringer ved begynnelsen av perioden (tilsvarer saldoen ved slutten av måneden X) redusert fra RUB 1 350 000,00. opptil 1 275 000,00 rubler, siden selskapet sendte produkter som ikke er verdt det planlagte beløpet på 2 250 000,00 rubler. (1500 stk.), og 2.175.000,00 gni. (1450 stk.).
Det neste trinnet er dannelsen av et produksjonsbudsjett. Produksjonsvolumet kan overstige salgsvolumet i kvantitative termer: bedriften produserer mer enn den sender, forskjellen forblir på lageret av ferdige produkter. Eller omvendt kan produksjonsvolumet i en bestemt måned være lavere enn salgsvolumet: bedriften sendte en del av produktene produsert i en gitt måned, og en del av produktene fra ferdigvarelageret.
Ofte gir noter til regnskapet mer informasjon om den sanne økonomiske tilstanden til et foretak enn selve regnskapet. Regnskapet til et foretak gir informasjon om foretakets nåværende økonomiske stilling, samt foretakets resultater i den siste perioden. Modeller som brukes i økonomisk planlegging lages basert på regnskap. Regnskapet til et foretak gjør det mulig å skissere de viktigste planlagte indikatorene. Kan regnskapet stole på? Informasjonen i regnskapet lar deg vurdere lønnsomheten til foretaket. Hvis lønnsomhetsnivået til foretaket er lavere enn nødvendig, vil en mer fullstendig analyse av situasjonen avsløre årsakene til avvikene. Derfor bør informasjon gjøre det mulig for mottakeren å svare på denne informasjonen i tide.
Hvordan skrive en finansiell rapport
Den inneholder ikke informasjon om fakta som ikke kan vurderes med tilstrekkelig nøyaktighet (for eksempel ansettelse av en ny medarbeider). Resultatregnskapet reflekterer heller ikke transaksjoner som ikke er relatert til salg (for eksempel utstedelse av nye aksjer).
Resultatkontodata er mye lettere å manipulere enn kontantstrømoppstillingsdata. Men resultatregnskapet gir for eksempel mulighet til å skille klart mellom betalingen for strømmen som ble forbrukt forrige måned og betalingen for bygget som selskapet skal leie de neste 15 årene.
Beregning av fortjeneste Salgsvolum er inntekten fra salg av produkter.
Utarbeidelse av regnskap
Men kontantstrømoppstillingen gjenspeiler kontantstrømmer, det vil si de faktiske fysiske bevegelsene av midler fra en hånd til en annen i form av mottak og betalinger som finner sted i løpet av virksomhetens virksomhet. Kvitteringer er midler mottatt av en bedrift.
Utbetalinger er midler gitt av foretaket. Hver gang en bedrift utsteder en sjekk, genereres en kontantbetaling.
Hvis det utstedes en sjekk til selskapet, er det en mottak av midler. Derfor er det liten mulighet til å forvrenge den virkelige tilstanden i virksomheten.
Merk følgende
Å øke selskapets forpliktelser er en kilde til midler. En nedgang i selskapets forpliktelser indikerer bruk av midler.
Å redusere eiendelene til en virksomhet er en kilde til kontanter.
Hvordan lage en finansiell rapport: hvor skal jeg begynne?
Det er også verdt å merke seg at små bedrifter, hvis ansvar ikke inkluderer å gjennomføre en revisjon av regnskaper, ikke leverer regnskap i skjema N 3 (erklæring om endringer i kapital), i skjema N 4 (kontantstrømoppstilling), i skjema. N 5 (vedlegg til balansen) og en forklarende note. Av alle de ovennevnte skjemaene er de viktigste oversikten over tap og fortjeneste, samt balansen.
11 matvarer som inneholder mer kalium enn bananer Sjekk ut listen over matvarer som vil gi kroppen din en imponerende porsjon kalium... Hovedrett 13 tegn på at du har den beste mannen Ektemenn er virkelig flotte mennesker.
Så synd at gode ektefeller ikke vokser på trær. Hvis din partner gjør disse 13 tingene, kan du...
Ekteskap Våre forfedre sov annerledes enn oss.
Jo lettere det er å frigjøre investeringer, jo høyere er likviditeten til eiendelen. På den annen side har hvert ansvar sin grad av hastegrad – noe må returneres raskt, noe kan være med selskapet hele tiden. Balansen hjelper deg med å se den nåværende tilstanden til pengene og korrelere likviditet og haster. Balanse Omløpsmidler Gjeld Kassebeholdning 10 000 ₽ Leverandørgjeld 90 000 ₽ Kaffebønner 30 000 ₽ Papirkopper 10 000 ₽ Anleggsmidler Kapital og reserver Kaffemaskin 40 000 ₽ ₽ 000 kaffekvern ₽ 00 00,00 Kaffekvern ₽ 00,00 inntekter 10 000 ₽ Eiendeler 110 000 ₽ Forpliktelser 110 000 ₽ Jukseark
- 1. Rapportering bidrar til å unngå å gjøre feil, fungerer som grunnlag for ledelsesbeslutninger og gir gründeren mulighet til å se virksomheten som en helhet.
Regnskap er
Feil informasjon er ofte verre enn ingen informasjon, da det kan forårsake handlinger som bare vil gjøre situasjonen verre. Hvor mye kan du stole på regnskapet? Det forutsettes at regnskapsføring ved virksomheten utføres av ærlige, kompetente personer som ikke gjør feil i arbeidet.
I det virkelige liv er dette ikke tilfelle. Regnskapsførere, som alle mennesker, gjør feil. Bruk av tekniske midler i beregninger lar deg unngå aritmetiske feil. Men metodiske feil (duplisering eller utelatelse av poster, registrering av det økonomiske livet til et foretak i feil kontoer, etc.) er ganske mulig. Regnskapsoppgaver kan være forvrengt på grunn av dårlige tekniske ferdigheter hos personene som utarbeider rapporten. Hvis regnskapsførerens inntjening avhenger av foretakets økonomiske resultater, kan det være et feil ønske om å pynte på rapporteringen.
Tre hovedregnskaper for en gründer
Hver rapport presenterer forskjellig informasjon som brukes på en eller annen måte av en forretningsenhet. All vesentlig informasjon skal offentliggjøres på en slik måte at regnskapet er klart og forståelig for brukerne.
Om nødvendig, i den forklarende noten, bør klassifiseringen av poster og pengebeløp gitt i regnskapet suppleres med annen informasjon som forklarer innholdet. Årsregnskapet må angi navnet på den juridiske enheten, beliggenhet, rapporteringsdato og rapporteringsperiode.
Følgende bør også gis: en kort beskrivelse av organisasjonens type aktivitet, dens juridiske form og måleenheten som regnskapet presenteres i. Regnskapet skal vise relevante data for forrige periode.
Regnskap er utarbeidet i valutaen til Republikken Kasakhstan; måleenhet er tusenvis av tenge.
Hvordan utarbeide regnskap
Rapporten hjelper til med å analysere selskapets forpliktelser – hvis det skylder mer enn det er, så går alt bra. Hvis det er omvendt, er det på tide å endre noe. Det er nyttig å vurdere DDS og OPU sammen.
Den første rapporten viser den faktiske strømmen av midler, og den andre - forpliktelsene som virksomheten har påtatt seg. Hvis du ikke går inn i detaljer, forteller DDS deg hva som skjer med pengene nå, og OPU forteller deg hva som vil skje med det neste.
For å ta informerte beslutninger er det viktig å se begge deler. Driftsinntekter 800 000 ₽ Kostnad 600 000 ₽ Resultat før skatt 200 000 ₽ Skatt 40 000 ₽ Netto resultat 160 000 ₽ Tredje rapport. Balanse For å ta ledelsesbeslutninger trenger en bedriftseier informasjon. Det er nyttig for ham å se virksomheten som en helhet - å evaluere og forstå alle detaljene. Dette er hva balanse eller balanse er designet for.
Hvordan utarbeide regnskap for et selskap
Resultatregnskap Resultatregnskapet viser inntekter og utgifter til en virksomhet fra transaksjoner mellom to tilstøtende balansedatoer. Den viser resultatene av foretakets arbeid for denne perioden: om det gikk med overskudd eller tap.
Ved utarbeidelse av resultatregnskap innregnes inntekter og kostnader ikke når de betales kontant, men når de periodiseres. For eksempel anses salg av varer som et fait acpli når selger har oppfylt vilkårene i kjøps- og salgsavtalen, og ikke når det mottas penger for varen. Inntekter regnskapsføres som mottatt dersom de kan vurderes objektivt og at det med rimelighet kan antas at det mottas midler i fremtiden. Resultatregnskapet er basert på periodiseringsprinsippet, som mer nøyaktig sammenlikner mottatte inntekter og påløpte kostnader for perioden under regnskapet.
Hvordan utarbeide et konsolidert regnskap
Årsregnskapet inneholder informasjonen som er nødvendig for å utvikle et foretaks investeringspolitikk, utlånspolitikk, estimere fremtidige kontantstrømmer, vurdere ressursene og forpliktelsene til foretaket og aktivitetene til dets styrende organer. Til tross for de ulike interessene til ulike brukere av et foretaks regnskap, er hovedbetingelsen for eksistensen av et foretak at kapitalen er tilstrekkelig for virksomheten.
Hovedkravet (alt annet likt) er derfor at kapitaleiere og andre investorer er fornøyd med informasjonen de får fra foretaket. Denne bestemmelsen anses som et fellestrekk i informasjonsforespørslene til alle brukere. Regnskap henger sammen fordi de gjenspeiler ulike fakta om de samme forretningstransaksjonene.
Hver operasjon legges inn i den - inntekt eller utgift; noter hvem som ble betalt og hvor de mottok pengene fra; dele fondsbevegelser inn i kategorier. Selv i en liten bedrift kan antall transaksjoner gå opp i hundrevis.
Kaffebaren kjøper inn korn, vann, melk og papirkopper; betaler stekeren, baristaen og renholderen; beregnes ut fra husleie, skatter og lån. Og hver av disse operasjonene kan radikalt endre posisjonen til en virksomhet.
DDS vil advare gründeren hvis noe går galt. DDS Penger ved begynnelsen 100 000 ₽ 1. juli Forskuddsbetaling 90.000 ₽ 2. juli Forskudd til ansatte -60.000 ₽ 3. juli Leie -20.000 ₽ 4. juli Innkjøp av råvarer -100.000 ₽ 0.000 til eieren 5.00. 0.00. ₽ Fra selv andre. OPU eller resultatregnskap Når en gründer sorterer ut inn- og utbetalinger av penger, oppstår spørsmålet om lønnsomheten til hele virksomheten.
De oppstår ved bruk av kreditter eller lån. Avhengig av nedbetalingstid skilles det mellom kortsiktig og langsiktig gjeld Kortsiktig gjeld er leverandørgjeld som skal betales tilbake innen ett år (gjeld til leverandørkreditorer, kassekreditt). Langsiktig gjeld er leverandørgjeld som forfaller over ett år. Langsiktig gjeld inkluderer banklån (men ikke kassekreditt, som kan betales tilbake på forespørsel) og ubetalte leiebeløp. Egenkapital Egenkapital Egenkapital er verdien av alle eiendeler i en virksomhet etter at all gjeld er betalt.
Utarbeidelse av regnskap
Så vi må snakke om utarbeidelsen av regnskaper fra russiske foretak. La oss først definere hva vi mener med regnskap. Etter vår oppfatning omfatter dette konseptet både intern og ekstern rapportering av en virksomhet, som inneholder ulike typer finansiell informasjon. Tradisjonelt, i vårt land, er ekstern finansiell rapportering vanligvis forstått som finansregnskap, hvis form og sammensetning, i henhold til russiske regnskapsregler, er regulert av følgende forskrifter:
Samtidig er det i den russiske føderasjonens regnskapssystem ikke noe enkelt offisielt dokument som inneholder det konseptuelle grunnlaget for utarbeidelse og presentasjon av regnskap.
Sammensetningen av intern finansiell rapportering er ikke juridisk fastsatt på noen måte, den er ikke organisk, og avhenger derfor kun av fantasien og behovene til selskapets ledelse og kan omfatte ledelsesrapportering, budsjetter, prognoser og ulike typer analyser av foretakets økonomiske tilstand.
Siden selskapet er pålagt å utarbeide ekstern rapportering, og det også stilles helt spesifikke kriterier og krav til form og sammensetning, vil vi først dvele nærmere ved denne typen finansiell rapportering.
Komponentene i regnskapsregnskapet til et selskap i Den russiske føderasjonen er:
Balanse,
Gevinster og tap rapporter,
Opplysninger om endringer i kapital,
Kontantstrømoppstilling,
Noter til regnskapet.
Oppstilling over endringer i egenkapital og kontantstrømoppstilling er presentert som vedlegg (noter) til balanse og resultatregnskap, i stedet for som primære rapporteringsformer (som forventet for eksempel etter IFRS-prinsipper).
Et annet interessant trekk ved russisk rapportering er at kontantstrømoppstillingen noen ganger ikke er inkludert av selskaper i de konsoliderte regnskapene, til tross for et slikt krav i regulatoriske dokumenter, basert på rasjonalitetsprinsippet (den såkalte "balansen mellom kostnader og fordeler"). . Det vil si at hvis det tar mye tid og krefter å lage en konsolidert kontantstrømoppstilling, er det mulig å ikke sende den. Hovedsaken er at du kan overbevise skattekontoret om at dette virkelig er irrasjonelt.
Den russiske føderasjonens finansdepartement godkjenner spesielle skjemaer for finansiell rapportering anbefalt for bruk av organisasjoner. Til tross for at anbefalingene ikke er bindende, avviker bedrifter i praksis aldri fra Finansdepartementets skjemaer og overvåker alle endringer og tillegg, studer nøye alle brev og instrukser for utfylling av disse skjemaene, for ikke å få problemer med å sende inn rapporter til skattekontoret. Dette skyldes det faktum at prinsippet om overvekt av innholdet i et dokument over dets form ennå ikke fungerer i vårt land.
Alle regnskaps- og rapporteringsdokumenter (inkludert regnskaper) må være utarbeidet på russisk eller ha en offisiell oversettelse til det. Det vil si at hvis et selskap jobber med utenlandske motparter, må primærdokumentene presenteres på minst to språk.
Det økonomiske (rapporterings-)året i Russland er kalenderåret. Derfor er rapporteringsdatoen for årsrapportering for alle organisasjoner 31. desember. Presentasjon av sammenliknende finansiell informasjon kreves kun for forrige periode - det vil si at balansen din for 2009 må inneholde to kolonner med tall - pr. 1. januar 2009 og pr. 31. desember 2009, og resultatregnskapet for 2009 må inneholde kolonne med resultattall for foregående år 2008. (Merk: utstedere hvis verdipapirprospekt er registrert hos det føderale utøvende organet for verdipapirmarkedet er pålagt å sende inn et komplett sett med regnskaper for hvert av de siste tre årene, det vil si i vårt tilfelle for 2009, 2008 og 2007) .
Dersom morselskapet er en utsteder av verdipapirer som omsettes på det åpne markedet, eller dersom dets aksjonærer (deltakere) krever det, må det danne konsolidert finansiell rapportering i henhold til RAS, med unntak av følgende tilfeller:
- Konsernregnskapet er utarbeidet i samsvar med IFRS-kravene;
- Selskapet selv er et datterselskap, 100% av de stemmeberettigede aksjene eller den autoriserte kapitalen som tilhører en annen mororganisasjon, og driver sin forretningsvirksomhet utelukkende på territoriet til den russiske føderasjonen, og dets mororganisasjon krever ikke utarbeidelse av konsoliderte erklæringer ;
- Selskapet er et datterselskap som er praktisk talt fullt eid av en annen organisasjon (som er morselskapet og eier 90 % eller mer av de stemmeberettigede aksjene eller autoriserte kapitalen til dette datterselskapet), og driver forretningsvirksomhet utelukkende på territoriet til den russiske føderasjonen, og minoritetsaksjonærene (deltakerne) i det spesifiserte datterselskapet krever ikke utarbeidelse av konsernregnskap.
Det er viktig å påpeke at morselskapet har en tilleggsplikt til å utarbeide egne (ikke-konsoliderte) regnskaper.
I tillegg til de ovennevnte formene for regnskap, er det også Forklarende merknad , satt sammen av regnskapssjefen, som avslører hovedbestemmelsene i selskapets regnskapspolicy, samt gir tilleggsinformasjon som viser dynamikken til de viktigste økonomiske og finansielle indikatorene for organisasjonens aktiviteter over en årrekke, samt de planlagte utvikling av organisasjonen.
Deltakere i verdipapirmarkedet er pålagt å gi slik tilleggsinformasjon i tillegg til regnskapet. (Andre selskaper gjør dette etter eget valg i den grad de bestemmer selv). Vi lister opp informasjonen som kreves for å bli offentliggjort for børsnoterte foretak:
Informasjon om betydelige pågående operasjoner;
Informasjon om utsteders anleggsmidler, inkludert detaljer om investeringsplaner, pantsatte eller på annen måte beheftet anleggsmidler;
Informasjon om utsteders eksportvirksomhet;
Informasjon om betydelige bevegelser av eiendeler etter rapporteringsdatoen;
Informasjon om deltakelse i rettssaker som kan ha en betydelig innvirkning på utsteders ytelse og finansielle stilling;
Informasjon om størrelsen og strukturen til utsteders kapital;
Cash management detaljer;
Informasjon om finansielle investeringer og mengden av dannede vurderingsreserver for deres verdifall;
Informasjon om grunnlaget for å vurdere immaterielle eiendeler bidratt til den autoriserte kapitalen, FoU-utgifter i løpet av de siste fem årene, samt policyen som utsteder har vedtatt innen vitenskapelig og teknologisk utvikling,
Analyse av bransjetrender og utstederutvikling de siste fem årene.
Nå som omfanget av det som må forberedes er bestemt, er det verdt å snakke om hvordan du gjør alt i tide og effektivt.
Først er det nødvendig å bestemme hvem som er ansvarlig. Vel, naturligvis kan dette bare være regnskapssjefen - det er han som må rapportere til alle interesserte parter angående finansiell rapporteringsindikatorer: til ledelsen, skatteinspektører og revisorer. Vi vil ikke berøre slike unntak som små bedrifter, hvor daglig leder er en kurer, en investor og en regnskapssjef, alt sammen.
Videre, avhengig av størrelsen på selskapets aktiviteter, kan det i regnskapsstrukturen være en annen rollefordeling og de ansvarlige for ulike blokker med regnskapsrapportering: som oftest, igjen, er hovedregnskapsføreren eller hans stedfortreder ansvarlig for utarbeidelsen av grunnleggende skjemaer (så vel som for utarbeidelse av konsoliderte data), og individuelle regnskapsmedarbeidere kan allerede være ansvarlige for å vedlikeholde poster etter seksjoner og utarbeide separate noteblokker for rapportering. Den mest typiske inndelingen av regnskapsseksjoner etter ansvarsområde i et mellomstort selskap ser omtrent slik ut:
Lønn og trekk på lønn (70, 71, 69 regnskapskonti), dette kan også omfatte oppgjør med regnskapspliktige personer, men noen ganger tas denne blokkeringen utenfor selskapets regnskapstjenestes ansvar og er en hodepine for finansavdelingen (50, 71, 73 kontoer );
Anleggsmidler og materialer (i bedrifter med stor omsetning av varelager, er det selvfølgelig tilrådelig å skille disse to seksjonene i to forskjellige personer eller grupper av mennesker);
Leverandører og entreprenører (60, 76 kontoer);
Kjøpere og kunder (62 konto);
(disse ansatte er ansvarlige for posteringer knyttet til dannelsen av inntekter og kostnader, for signering av avstemmingsrapporter med motparter);
Kontanter og brukskontoer (50. kontoer) - i moderne selskaper er denne funksjonen fullstendig under kontroll av finansavdelingen, og ikke regnskapsavdelingen, som gjør det mulig å forbedre selskapets interne kontrollsystem;
Utsatt skatt (vanligvis utføres beregningen av IT enten av regnskapssjefen selv eller av hans kompetente stedfortreder, siden vanlige regnskapsansatte ofte har en snever spesialisering og ikke har nok kompetanse til å være ansvarlig for en så kompleks del av regnskapet).
Selvfølgelig, avhengig av selskapets aktiviteter, vil disse seksjonene bli supplert med andre (for eksempel hvis selskapets finansielle aktivitetsblokk er godt utviklet, vil det også være en seksjon med finansielle instrumenter).
Etter å ha identifisert ansvarsområder og fastsatt prioriteringer, bør en tidsplan for utarbeidelse av regnskap utarbeides tydelig og gjøres oppmerksom på hver regnskapsansatt. Det må tas i betraktning at datakonsolidering, avstemming og analyse av endelige tall også krever tid, derfor, hvis fristen for å sende inn rapporter til skattekontoret er 31. mars, er det nødvendig for regnskapssjefen å ha et utkast til endelig versjon av alle skjemaer og komponenter på skrivebordet hans minst en uke på forhånd rapporteringselementer.
La oss nå gå videre til spørsmålet om å utarbeide interne regnskaper for selskapet. Her er det vanskelig å snakke om ensretting av skjemaer, siden det er like mange muligheter for former for ledelsesrapportering som antall forespørsler fra ledelsen som avdelingene for ledelse (drifts)regnskap, budsjettering, kontroll, regnskap, treasury, IFRS og andre avdelinger hvis arbeid er knyttet til behandling av økonomiske data kan motta . La oss prøve å bestemme hovedlisten og sammensetningen av informasjon som er nøyaktig nødvendig for en kompetent leder når de tar ledelsesbeslutninger, og vi vil overlate bestemmelsen av formen og strukturen til rapporteringsskjemaene til våre kjære leseres skjønn.
|
Ansvarlig avdeling |
Rapportering av informasjon |
|
Budsjettavdeling (valgfritt – planlegging eller finansiell kontrollavdeling) |
|
|
Treasury Department |
|
|
|
|
Personalavdelingen |
|
|
Regnskapsavdelingen |
|
Det er også verdt å nevne at det er budsjettfinansieringsselskaper, så vel som finansinstitusjoner, hvis aktiviteter i tillegg er regulert av russisk lovgivning. For organisasjoner i disse sektorene er det laget en omfattende forskriftsliste som fastsetter ulike forpliktelser for presentasjon av finansiell og statistisk rapportering – i tillegg til regnskap.
Regelmessig utarbeidelse av regnskap, deres analyse og sammenligning av tallene som er inkludert i dem for ulike rapporteringsperioder, lar deg:
Identifisere et stort antall gjensidige avhengigheter mellom ulike indikatorer på finansiell og økonomisk aktivitet,
Forstå dynamikken i bedriftsutvikling,
Se de mest (eller minst) effektive aktivitetsområdene,
Sammenlign arbeidet til forskjellige avdelinger,
Identifiser tilgjengelige midler.
Og generelt sett forfølger dette et så viktig mål som å forbedre internkontrollsystemet i selskapet, så utvikling og forbedring av det interne rapporteringssystemet bør ikke neglisjeres.
Råd fra en ekspert - finansiell konsulent
Bilder om emnet
Årsregnskap er et visst sett med regnskapsindikatorer, som gjenspeiles i form av tabeller som karakteriserer bevegelsen av eiendom, forpliktelser, samt den økonomiske stillingen til selskapet for rapporteringsperioden. Denne rapporten inkluderer også et dataskjema om den økonomiske situasjonen til organisasjonen, resultatene av dens aktiviteter, samt endringer i dens økonomiske stilling. Det utarbeides en rapport basert på data hentet fra regnskapet. Bare følg disse enkle trinn-for-trinn-tipsene, og du vil være på rett vei for å løse dine økonomiske problemer.
Rask steg for steg guide
Så la oss se på handlingene som må tas.Steg - 1
Samling finansiell rapportering omfatter to hovedtrinn: utarbeidelse av materialer og påfølgende sammenstilling og presentasjon. Som forberedelse til å forberede økonomisk rapportere det er nødvendig å fullføre alle eksisterende regnskapstransaksjoner som skjer på slutten av rapporteringsperioden, og også sjekke alle finansiell data som er nødvendige for rapportering. Deretter går du videre til neste trinn i anbefalingen.
Steg - 2
Samtidig, når du utarbeider regnskapet, beregne skatter som skal betales, ta en inventar over selskapets eiendom og korrigere eventuelle feil funnet i regnskapet for den gitte perioden. Deretter går du videre til neste trinn i anbefalingen.
Steg - 3
Utarbeide regnskap i henhold til de beskrevne krav, samt i henhold til ulike metodiske avdelingsretningslinjer. Regnskap skal leveres i tide til alle interesserte myndigheter, listen over også lovbestemt, og dette dokumentet skal være signert og attestert i samsvar med alle dokumentkrav som gjelder for regnskap. Deretter går du videre til neste trinn i anbefalingen.
Steg - 4
Regnskapet må inneholde en rekke dokumenter. Først av alt, balansen. Tross alt gjenspeiler dette dokumentet foretakets økonomiske stilling i rapporteringsperioden. Deretter går du videre til neste trinn i anbefalingen.
Steg - 5
Du kan supplere årsregnskapet med et forklarende notat. I den, forklar øyeblikkene for å fylle ut alle finansielle rapporteringsskjemaer, gi andre nødvendige forklaringer, ved hjelp av denne blir denne rapporteringen mer objektiv og tydelig. Deretter går du videre til neste trinn i anbefalingen.
Finansregnskap I samsvar med IFRS 1 Presentasjon av finansregnskap inkluderer et komplett sett med finansregnskap følgende:
Steg - 6
På sin side kan du bruke diagrammer, grafer eller tabeller i forklarende notat. I teksten til det forklarende notatet, forklar prinsippene for å vurdere alle produksjonsreservene til bedriften, gi en analyse av bruken deres, utforsk måter å utnytte selskapets potensiale mest mulig, samt forbedre arbeidstakernes ferdigheter. Deretter går du videre til neste trinn i anbefalingen.
Steg - 7
Feste rapportere om fortjeneste og tap til regnskapet. Den karakteriserer i detalj alle de økonomiske resultatene til selskapet for rapporteringsperioden. Deretter går du videre til neste trinn i anbefalingen.
Steg - 8
Inkluder også følgende rapporter i rapporteringen din: om kapitalbevegelsen til bedriften - dette dokumentet vil kunne vise hvordan sammensetningen av selskapets midler endres; en erklæring om strømmen av alle midler, som lar deg få en ide om utgiftene til disse selskapets midler, deres kvitteringer og saldoer. Deretter går du videre til neste trinn i anbefalingen.
Steg - 9
Reflektere i regnskapet informasjon om selskapets lånte midler, dets gjeld og lån.
Vi håper svaret på spørsmålet - Hvordan lage en finansiell rapport - inneholdt nyttig informasjon for deg. Lykke til! For å finne svaret på spørsmålet ditt, bruk skjemaet -
Laster inn...
