Bok: Regnskap i budsjettinstitusjoner: Lærebok / under generelt. utg. prof. G.T. Jog.

SEKSJON 3 REGNSKAP FOR FINANSIELL DRIFT OG OPPGJØR 3.1. Prinsipper og former for pengebetalinger

Grunnleggende begreper og begreper:

ikke-kontante betalinger, kontantbetalinger, minneordrer, betalingsoppdrag, betalingsanmodninger-ordrer, remburser, veksler, inkassoordrer (ordre), instruksjoner til driftsavdelingen, sjekker, kontanttransaksjoner, kassebok, kontantgrense, kontantordre, ansvarlige personer, forskudd, forretningsreise, forhåndsrapport, utenlandsk valuta, valutakurs, valutatransaksjoner, valutakursdifferanse, pengeposter, ikke-pengeposter, debitorer, kreditorer.

Monetære forhold til budsjettinstitusjoner i ferd med å utføre estimater av inntekter og utgifter utføres både i kontanter og ikke-kontanter (fig. 3.1).

Områdene kontant og ikke-kontant betaling er avgrenset, selv om det er en nær sammenheng mellom kontanter og ikke-kontante betalingsformer.

Kontantskjema beregninger brukes til oppgjør med enkeltpersoner for utbetalinger som dekker lønn, stipend, sosiale ytelser, utbetalinger på regnskapsførte beløp, spesielle typer utbetalinger, erstatning for påført tap, samt oppgjør mellom institusjoner og med entreprenører for materielle eiendeler og tjenester utført og arbeid utført innenfor grenser for tilgjengelige midler, både fra midler mottatt fra bankkasser og fra kontanter. Når det gjelder kontantoppgjør mellom institusjoner og virksomheter iht Forskrifter om gjennomføring av kontanttransaksjoner i nasjonal valuta i Ukraina Maksimumsbeløpet er satt til UAH 3000. Antall foretak (entreprenører) som betalinger foretas med i løpet av dagen er ubegrenset.

Ikke-kontant betalingsskjema sørger for overføring av midler fra kontoene til betalere til kontoene til mottakere av midler, samt overføring fra banker, på vegne av organisasjoner og enkeltpersoner, av midler som er satt inn i kontanter i bankens kasse til kontoene til mottakere av midler. Banken utfører disse beregningene på grunnlag av oppgjørsdokumenter på papir eller elektronisk.

Ris. 3.1. Beregningsordning for budsjettinstitusjoner

Ikke-kontante betalinger bør betraktes som et integrert system som inneholder:

klassifisering av beregninger;

organisering av oppgjør og regulering av juridiske og organisatoriske forhold mellom forvaltere av midler og organer i Ukrainas statskasse og bankinstitusjoner;

former for relevante dokumenter;

Ikke-kontante betalinger fra budsjettinstitusjoner utføres i samsvar med følgende prinsipper:

obligatorisk lagring av midler på registrering eller brukskontoer (med unntak av overført saldo i kassen);

åpne kontoer i bankinstitusjoner og i statskassen;

anvendelse av former for ikke-kontante betalinger i samsvar med forskriftsdokumenter utviklet av metodologisk avdeling for statskassen i Ukraina;

debitering av midler fra registreringskontoene til institusjoner etter ordre fra institusjonen;

haster med betalinger;

foreta betalinger innenfor saldoene på betalerens kontoer.

Ikke-kontante betalinger utføres iht Instruksjoner om ikke-kontante betalinger i Ukraina, godkjent ved vedtak fra NBU-styret av 29. mars 2001 nr. 135 i henhold til følgende former for betalingsdokumenter: minneordre, postanvisninger, betalingsforespørsler-ordrer, lønnsslipper, remburser, regninger, innsamlingsordrer.

Bruken av bankbetalingskort, remburser og veksler som betalingsdokumenter er regulert av egne forskrifter fra National Bank of Ukraine.

Betingelsene og prosedyren for å foreta betalinger i henhold til remburs er derfor fastsatt i avtalen mellom mottakeren og søkeren av rembursen og er regulert av de enhetlige reglene.

Brev av kreditt - dette er en betalingsmåte hvor den utstedende banken, på vegne av sin klient, er forpliktet til å foreta en betaling til en tredjepart for leverte varer (arbeid, tjenester) eller gi en tredjepart fullmakt til å foreta en betaling.

Denne betalingsmåten gir mulighet for deltakelse av:

søkeren om kredittbrev fra betaleren, som søker banken som betjener ham for å åpne et kredittbrev;

utstedende bank - betalerbanken som åpner et remburs til sin klient;

den nominerte banken foretar betaling i henhold til rembursen;

mottaker - en juridisk enhet i hvis favør rembursen er etablert.

I hovedsak er denne formen for ikke-kontante betalinger en av
typer kontrakter, siden alle interesserte parter under utførelsen av relevante operasjoner bare handler med dokumenter, og ikke med varer, tjenester eller andre typer oppfyllelse av forpliktelser.

Følgende typer remburser skilles ut:

dekket - når betalerens midler er reservert i sin helhet på en egen konto hos den utstedende banken eller den utførende banken;

avdekket - betaling som, i tilfelle av midlertidig mangel på midler på betalerens konto, er garantert av den utstedende banken på bekostning av et banklån, noe som gir den utførende banken rett til å avskrive betalinger til fordel for leverandøren- mottaker av midler fra sin korrespondentkonto;

gjenkallelig er et remburs som kan endres eller kanselleres av den utstedende banken på forespørsel fra kjøperen uten forutgående avtale med leverandøren;

ugjenkallelig - et remburs som ikke kan erstattes eller kanselleres uten samtykke fra leverandøren til hvis favør rembursen ble åpnet.

Mekanismen for å utveksle informasjon under oppgjør med remburser er illustrert i fig. 3.2, der følgende notasjoner brukes:

1 - inngåelse av en avtale;

2 - innsending av avtalen til den betalende banken i 2 kopier;

3 - åpne en saldokonto basert på den første kopien av avtalen;

4 - retur av den andre kopien av avtalen;

5 - melding om å åpne et kredittbrev;

6 - åpne en saldokonto basert på spesifisert varsel;

7 - melding til mottakeren om åpningen av et kredittbrev;

8 - forsendelse av varer;

9 - representasjon av to registre;

10 - sjekke registre;

11 - overføring av alle dokumenter til betalerens bank;

12 - verifisering av dokumenter i samsvar med kravene i kredittbrevet;

13 - debitering av midler fra kundens konto;

14 - debitering av midler fra en konto utenfor balansen;

15 - retur av den andre kopien og dokumenter til betaleren;

16 - kredittvarsel;

17 - kreditering av midler til kundens konto.

Ris. 3.2. Betalingsmåte for remburs (utildekket remburs)

Minneordrer brukes til å behandle intrabanktransaksjoner, operasjoner for å avskrive midler fra betalers konto, utføre kontraktsmessige debiteringer fra klientens konto på grunnlag av hans skriftlige ordre eller ordre fra kreditor om å avskrive midler fra betalers konto.

Betalingssjekker brukes i ikke-kontante betalinger av foretak og enkeltpersoner for å redusere kontantbetalinger for mottatte varer (arbeid utført, utførte tjenester). Slike sjekker er kun ment for ikke-kontante overføringer fra uttrekkerens konto til betalingsmottakerens konto og kan ikke betales kontant (enkeltpersoner kan bytte en oppgjørssjekk mot kontanter eller motta vekslepenger fra oppgjørssjekkens beløp, men ikke mer enn 20 % av sjekkbeløpet).

For å sikre garantert utbetaling av oppgjørssjekker, reserverer sjekkskuffere midler i banken på en egen analytisk konto "Oppgjør med sjekk".

Gyldighetsperioden for en sjekkhefte er ett år, en oppgjørssjekk, som utstedes til en enkeltperson for en engangsbetaling, er 3 måneder.

Det kan utstedes sjekkhefte for oppgjør med en bestemt leverandør eller med forskjellige leverandører.

En sjekk fra sjekkheftet utstedes på betalingstidspunktet og fremvises ved mottak av varer, utført arbeid og utførte tjenester. Når du skriver en sjekk, må skuffen kopiere saldoen til grensen fra kontrafolien til forrige sjekk over på motfolien til den nye og merke den nye saldoen til grensen. Samtidig må han forholde seg til alle fyllingsregler.

Lønnssjekker og sjekkhefte er strenge regnskapsformer. Produsert på bestilling av en forretningsbank i henhold til en modell godkjent av National Bank of Ukraine, bundet
i sjekkhefte på 10, 20, 25 sider, og for oppgjør utføres de av enkeltpersoner for å gjennomføre engangstransaksjoner, utarbeides som egne skjemaer.

Institusjonen velger formene for oppgjørsdokumenter for å utføre oppgjørstransaksjoner uavhengig, og bestemmer sitt valg ved inngåelse av tjenesteavtaler. Med tanke på de tekniske egenskapene til institusjonen og servicebanken, kan dokumenter sendes inn der både på papir og i elektroniske versjoner ved å bruke Client-Bank programvare og maskinvarekompleks.

Prosedyren for å foreta ikke-kontante og kontantbetalinger til budsjettinstitusjoner i tilfelle finansiering gjennom statskassen har sine egne egenskaper, som oppstår fra det faktum at funksjonen til en servicebank utføres av sistnevnte. For tiden har statskassen i Ukraina alle muligheter til å uavhengig, uten å involvere banksystemet, betjene budsjettmidler, bortsett fra kontanttransaksjoner. For å sikre sirkulasjon av kontanter i budsjettsektoren, tiltrekker statskassen, gjennom kontoene til den 257. gruppen av kontoplanen til kommersielle banker i Ukraina, åpnet i navnet til dens organer, kommersielle banker. Betingelsene for å betjene disse kontoene er fastsatt på kontraktsmessig basis.

I henhold til artikkel 48 i budsjettkoden for Ukraina brukes statskasseformen for å betjene Ukrainas statsbudsjett, som sørger for implementering av statskasserer av
stvom fra Ukraina:

1) drift med statsbudsjettmidler;

2) oppgjør og kontanttjenester for forvaltere av budsjettmidler.

Fra og med 2001 får alle midler fra budsjettinstitusjoner status som midler fra Ukrainas statsbudsjett (inkludert egne inntekter til budsjettinstitusjoner og organisasjoner). Juridiske og organisatoriske forhold som oppstår under gjennomføringen av utgifter til administratorer og mottakere av budsjettmidler fra registrerings- og spesielle registreringskontoer, reguleres av organene til Ukrainas statskasse i henhold til Prosedyren for gjennomføring av statsbudsjettet for utgifter, godkjent av ordre fra statens sivile lov i Ukraina datert 22. januar 2001 nr. 3 og datert 10. august 2001 nr. 140, som regulerer prosessen med å utføre statsbudsjettutgifter i nasjonal valuta ved å utføre kontantbetalinger.

Statskassesystemet for gjennomføring av statsbudsjettet sørger for akkumulering av alle midler fra statsbudsjettet på kontoer som åpnes i statskassen.

Statens finansorganer utfører utgifter og betaler utgifter hvis det er data om den territorielle plasseringen av nettverket av institusjoner, foretak og organisasjoner i det aktuelle territoriet og på grunnlag av godkjente estimater av inntekter og utgifter, samt bevilgningsplaner.

I henhold til oppgavene som er tildelt den, kontrollerer statskassen den målrettede retningen av midlene på betalingsstadiet på grunnlag av støttedokumenter levert av forvalterne av budsjettmidler.

Betaling av kontoer til administratorer av budsjettmidler og utbetaling av kontanter utføres bare hvis statens finansorganer har sine forpliktelser og/eller økonomiske forpliktelser og saldoer på kontoene til administratorer i sine poster.. Mekanismen for bruk av budsjettmidler og regnskap for forpliktelser ble godkjent ved ordre fra statskassen i Ukraina datert 19. oktober 2000 nr. 103 med endringer og tillegg datert 31. januar 2002 nr. 16 og datert 12. oktober 2001 nr. 180 "Om prosedyren for regnskap for forpliktelsene til budsjettfondsforvaltere i statskassen".

Grunnlaget for utgifter til fondsforvaltere er postanvisninger. De brukes til oppgjør for materielle eiendeler som faktisk er mottatt (arbeid utført, utførte tjenester) i rekkefølgen for forskuddsbetaling for å fullføre oppgjør i henhold til handlinger om foreløpig avstemming av gjensidig gjeld, overføring av budsjettmidler til underordnede institusjoner, overføring av beløp som tilhører til enkeltpersoner (lønn, stipend, pensjoner og andre kontantinntekter) til deres kontoer åpnet i bankinstitusjoner.

Fremgangsmåten for oppgjør ved betalingsoppdrag gjennom Statskassen er illustrert i fig. 3.3, der følgende notasjoner brukes:

1 - leverandøren sender produkter (utfører arbeid, tjenester);

2 - leverandøren utsteder en faktura for produkter (arbeid, tjenester);

3 - en budsjettinstitusjon sender inn betalingsordrer i henhold til registeret til statskassen;

4 - Statens finansorgan sender betalingsoppdrag til den autoriserte banken;

5 - den autoriserte banken belaster midler fra statskassen;

6 - den autoriserte banken sender utdrag fra statskassen med vedlagte betalingsoppdrag til statskassen;

7 - Statens finansorgan avskriver midler fra registreringskontoer;

8 - Statens finansorgan sender utdrag fra registreringskontoer med vedlagte betalingsordrer til budsjettinstitusjonen;

9 - en autorisert bankinstitusjon overfører elektronisk eller sender en betalingsordre for riktig beløp til leverandørens bank;

10 - leverandørens bank krediterer midler til mottakerens konto;

11 - Leverandørens bank sender en kontoutskrift til leverandøren (mottakeren) av midler.

Ris. 3.3. Oppgjør ved betalingsoppdrag
gjennom statskassen

Betalingsordre - dette er en skriftlig ordre fra fondsforvalteren om å overføre riktig beløp fra registreringskontoen til kontoen til mottakeren av midlene.

Betalingsordrer utarbeidet av kontoinnehavere bekreftes av dokumenter som angir den tiltenkte retningen av midlene (fakturaer, fakturaer, fakturaer, fraktbrev, arbeidsavtaler, arbeidskontrakter, rapporter om resultatene av anskaffelsesprosedyrer for varer og tjenester for offentlige midler ). Når det gjelder visse utgifter til Forsvarsdepartementet i Ukraina og andre utøvende myndigheter som utgjør statshemmeligheter (listen over slike utgifter er avtalt med Ukrainas statskasse og de relevante utøvende myndigheter), uavhengig av beløpet for engangsbetalingen, støttedokumenter leveres ikke.

Prosedyren for å behandle og sende betalingsoppdrag til statskassemyndighetene er regulert av kravene til regnskapsføring av forpliktelser, i henhold til hvilke forvalteren av midler som forbruker må betale det som tilkommer entreprenøren, med forbehold om gjennomføringen av disse forpliktelsene .

Betalingsoppdrag sendes til statskassemyndighetene i to eksemplarer i skjemaet fastsatt av Ukrainas nasjonalbank (tabell 3.1).

Tabell 3.1

							Mottatt av banken "__" ____________ 200__
BETALER STATSSKATTAVDELING I KIEV
EDRPOU-kode
Betalers bank			bankkode					DEBIT-konto Nei.
UDC i Kiev
Mottaker KIEVNERGO (AVTALE 340814)
EDRPOU-kode
Betalers bank			bankkode					Kreditt konto Nei.
AB Energobank i Kiev
Beløp i ord Fem tusen ett hundre hryvnia 00 kopek.
Formål med betaling
For KPI 22116000381 Betaling for varmeenergi frem til 05.2002 i henhold til avtale
340814 datert 20.04.99 KEKR 1161.
Beløp = 4249,98
Signatur______________		Utført av banken
		"__" _____________ 200__
		Bankens signatur

Datoen for betalingsordren må samsvare med datoen for den faktiske innleveringen eller datoen neste dag hvis dokumentene ble mottatt etter transaksjonen. Gyldighetsperioden for betalingsordren settes innen 10 kalenderdager fra utstedelsesdatoen; dagen betalingsordren er fylt ut tas ikke i betraktning.

Betalingsoppdrag kontrolleres med hensyn til riktigheten av å fylle ut detaljene og formålet med betalingen. Dette er informasjonen:

dokumentets navn;

dokumentnummer, dag, måned, utarbeidelsesår;

navn og kode (nummer) til betaler- og mottakerorganisasjonen, debet- og kredittkontonumre;

navn på bankinstitusjonen, organet til statskassen i Ukraina (mottaker og betaler av midler) og kodenummer og betalingsbeløp (i tall og ord);

navn (type) på varer, verk, tjenester som det betales for, nummer og dato på dokumentet som ble utført på grunnlag av (avtale, faktura, fraktdokument), nummer og dato;

koder for budsjettklassifisering av inntekter og utgifter - i tilfelle utgifter fra budsjettet, overføring av midler til budsjettet eller omfordeling av budsjettmidler.

Betalingsoppdrag sendes til Statskassemyndighetene samtidig i papir og elektronisk form. Statskassemyndighetene gir utdrag av gjennomførte transaksjoner basert på resultatene fra forrige driftsdag.

Denne formen for ikke-kontante betalinger som etterspørselsordre brukes gjennom statskassen i tilfelle tvangsavskrivning (innsamling) av midler fra registrerings- eller spesielle registreringskontoer til administratorer, mottakere og kontoer til andre klienter, bare i tilfeller fastsatt av Ukrainas lover og rettsavgjørelser.

Prosedyren for tvangsavskrivning av midler fra kontoene til institusjoner og organisasjoner åpnet i statskassen ble godkjent ved ordre fra Ukrainas sivilkode datert 5. oktober 2001 nr. 175. Tvunget avskrivning (innsamling) av midler fra kontoer åpnet i navnet til statskasseorganer i institusjonene til National Bank of Ukraine og kommersielle banker, utført på den måten som er bestemt av resolusjonen fra styret for National Bank of Ukraine datert 27. desember 1999 nr. 621 "Ved godkjenning av instruksjonene om interbankoppgjør i Ukraina" Og Instruksjoner om ikke-kontante betalinger i Ukraina i nasjonal valuta datert 29. mars 2001 nr. 135.

Betalings forespørsel - et oppgjørsdokument som inneholder en anmodning fra kreditor eller (i tilfelle av en kontraktsmessig avskrivning) fra mottakeren til banken som betjener betaleren om å overføre et visst beløp fra betalerens konto til mottakerens konto uten samtykke fra betaleren.

Betalingsanmodningen og tilhørende dokumenter utgjør én helhet. Ordren for tvangsinnkreving er utarbeidet på et betalingsanmodningsskjema i henhold til reglene for å fylle ut detaljene i betalingsdokumenter godkjent av National Bank of Ukraine (tabell 3.2).

I linjen "Betaler" er navnet på debitorinstitusjonen angitt.

I feltet "Kontonr." - nummeret på registreringen, spesialregistreringen eller kontoen til en annen klient.

I linjen "Betalers bank" - navnet på statskassen der registreringen, den spesielle registreringskontoen eller kontoen til en annen klient er åpnet.

Linjen "Formål med betaling" inneholder informasjon som innkreveren legger inn avhengig av det spesifikke tilfellet med tvungen debitering av midler.

Tabell 3.2

Mottatt av banken "__" ____________ 200__

BETALER Kiev institutt for endokrinologi

02070884

Betalers bank

bankkode

DEBIT-konto Nei.

UDC i Kiev

392150304103

19136,18

Mottaker JSC "KYIVENERGO"

betalingsmottakers bank

bankkode

Kreditt konto Nei.

JSB "Energobank" Kiev

Betalingsformål: Elektrisitet under kontrakt nr. 420 datert 04.03.2001

V/sch. nr. 874.

Betaling for strøm basert på målerstand for andre halvdel av juni 2002

15 946,82 UAH

Totalt som skal betales:

19 136,18 UAH

Tariffer beregnes i henhold til NERC-resolusjon nr. 1418 datert 22. november 1999.

Mottakers signatur______________

DEBIT-konto Nei.

BELØP Å BETALE

Beløp som skal betales i ord

392150304103

19136,18

Nitten tusen ett hundre og trettiseks UAH atten kopek.

Kreditt konto Nei.

26005359502

Signatur______________

Utført av banken

"__" _____________ 200__

Bankens signatur

Ved tvangsavskrivning av midler på grunnlag av en tvangsfullbyrdelse eller i samsvar med artikkel 8 i den økonomiske prosedyrekoden, sender kreditoren til statskassen den tilsvarende tvangsfullbyrdelsen på grunnlag av betalingsanmodningen. er utstedt, kopi av kravet og betalers svar på det.

Fordringshaver leverer betalingsanmodning med tilhørende dokumenter til banken som betjener ham eller statskassen der skyldneren betjenes. Etter verifisering sender bankinstitusjonen (Statens finansorgan) forespørselen og de spesifiserte dokumentene til finansorganet der betaleren blir forkynt. Kreditors bank aksepterer betalingsanmodninger innen 10 kalenderdager fra datoen for utarbeidelsen, og statskassemyndigheten som betjener debitorinstitusjonen innen 30 kalenderdager fra datoen for utarbeidelsen. Hvis betalingsanmodningen mottas av statskassen direkte fra fordringshaveren, bør dens gyldighetsperiode ikke overstige 10 dager fra datoen for utarbeidelse.

Betalingsforespørsler mottatt av statskassen i driftstiden utføres på dagen for mottak. I mangel av midler for å oppfylle betalingskravene i kontoene til forvalteren, mottakeren av budsjettmidler eller andre kunder, returneres kravene fra den dagen til kreditor uten utførelse.

Dokumenter mottatt av statskassen registreres i journalen for registrering av oppgjørsdokumenter angående tvungen avskrivning (innsamling) av midler, og betalingsanmodninger overføres til bobestyreren ved hans signatur i den angitte journalen for innsamling.

Tvunget avskrivning (innkreving) av midler fra statsbudsjettets generelle fond utføres av statskassen innenfor rammene av bevilgninger for inneværende år dersom det er midler på tilsvarende registreringskontoer og kontoer til andre klienter iht. tilsvarende budsjettklassifiseringskoder. Tvunget avskrivning av midler utføres ved å bruke samme kode for økonomisk klassifisering av budsjettutgifter som betaling ville blitt utført for hvis betaling
ble ikke tvunget. Utgifter knyttet til løsning av en forretningstvist, sanksjoner for andre utgifter belastes under kode 1139 "Betaling for andre tjenester og andre utgifter."

Når en tvungen avskrivning (innsamling) av midler utføres, må administratorer og mottakere av budsjettmidler bringe registrene over forpliktelser registrert hos statskassen i samsvar med de utførte transaksjonene, og gjøre passende endringer i estimatene for inntekter og utgifter.

En av formene for kontantoppgjør av budsjettinstitusjoner og organisasjoner utført gjennom statskassens organer er også regning betalingsform , som sørger for oppgjør mellom mottakere av midler og betalere med utsatt betaling og er regulert av resolusjon fra Ukrainas ministerkabinett datert 27. juni 1996 nr. 689, som endret fra 28. april 2000 nr. 731 "Ved godkjenning av prosedyren for bruk av veksler fra statskassen".

Statskassevekslen - en av typene verdipapirer som utstedes for å dekke utgifter til statsbudsjettet.

Statskasseveksler brukes:

å betale ned leverandørgjeld med samtykke fra de relevante kreditorene;

salg til juridiske enheter som er bosatt i samsvar med lovgivningen i Ukraina;

sikkerhet med det formål å sikre forpliktelser overfor innbyggere i samsvar med lovgivningen om sikkerhet;

klassifisere betaling av skatter og avgifter som "obligatoriske betalinger".

Skufferen og betaleren av statskasseveksler er hoveddirektoratet for statskassen i Ukraina.

Grunnlaget for utførelse og utstedelse av veksler er det konsoliderte registeret for fordeling av midler utpekt for utstedelse av statskasseveksler, godkjent av hoveddirektoratet for statskassen, som overføres til autoriserte agentbanker og hovedforvaltere av budsjettmidler. Beslutningen om tilrådligheten av utgifter fra statsbudsjettet ved å bruke statskasseveksler tas av Ukrainas finansdepartementet. De viktigste forvalterne av budsjettmidler, senest fem virkedager fra datoen for godkjenning av registeret for fordeling av midler, informerer underordnede institusjoner om mengden midler som statskasseveksler kan utstedes til dem. For å motta en statskasseveksler, sender autoriserte personer fra budsjettinstitusjoner til agenten bankinstitusjoner en ordre registrert hos det relevante organet i statskassen.

Statskasseveksler innløses av statskassemyndighetene innen deres gyldighetsperiode:

overføre til kontoen til bærere av statskasseveksler i beløpet til tilsvarende regningsbeløp;

ved å kreditere vekselbeløpet for betaling av dens innehaver av obligatoriske betalinger, går hele beløpet til statsbudsjettet.

Institutt for statskassen i Ukraina, samt autoriserte agentbanker, sender månedlige rapporter om tilbakebetaling av statskasseveksler til hovedavdelingen for statskassen i Ukraina.

Et diagram av en enkel veksel er vist i fig. 3.4, der følgende notasjoner brukes:

1 - mottak av et godkjent konsolidert register over fordeling av midler tildelt for utstedelse av statskasseveksler;

2 - utstedelse av statskasseveksler av forvalteren av midler;

3 - godkjenning av regningen;

4 - mottak av et godkjent konsolidert register over vekselholdere som har sendt inn søknad om innløsning av statskasseveksler;

5 - tilbakebetaling av statskasseveksler.

Ris. 3.4. Ordning med oppgjør med statskasseveksler

Aktiv kontonr er beregnet for regnskapsføring av statskasseveksler 34 "Kortsiktige regninger mottatt", som har to underkonti:

nr. 341 "Rekkninger mottatt i nasjonal valuta";

nr. 342 "Rekkninger mottatt i utenlandsk valuta."

Tilbakebetaling av leverandørgjeld med statskasseveksler for utførte tjenester og varer mottatt av budsjettinstitusjoner reflekteres i regnskapet av postene som er omtalt nedenfor.

1. Mottak av statskasseveksler - finansiering for deres bekostning:

Debet av underkonto nr. 341 "Kortsiktige regninger mottatt."

Kreditt til underkonto nr. 701 "Bevilgninger over budsjettet til institusjonsutgifter og andre aktiviteter."

2. Tilbakebetaling av leverandørgjeld for utførte tjenester og mottatte varer:

Debitering av underkonto nr. 364 «Oppgjør med andre debitorer».

Kreditt til underkonto nr. 341 "Kortsiktige regninger mottatt."

1.	Regnskap i budsjettinstitusjoner: Lærebok / redigert. utg. prof. G.T. Jog.
2.	Introduksjon
3.	SEKSJON 1 GRUNNLEGGENDE OM Å BYGGE REGNSKAP I BUDSJETTINSTUTJONER 1.1. Regnskapsrollen i forvaltningen av budsjettinstitusjoner, dens funksjoner og oppgaver
4.	1.2. Balanse
5.	1.3. Kontooversikt
6.	1.4. Regnskapsskjemaer
7.	1.5. Funksjoner ved regnskapsorganisasjon
8.	Prøveoppgaver for del 1
9.	SEKSJON 2 REGNSKAP AV INNTEKTER OG KOSTNADER 2.1. Systemet med fondsforvaltere (RK) og oppgavene med å regnskapsføre deres inntekter og utgifter
10.	2.2. Sammensetning og klassifisering av inntekter og kostnader 2.2.1. Inntektsklassifisering
11.	2.2.2. Klassifisering av utgifter
12.	2.3. Prosedyren for å utarbeide, gjennomgå og godkjenne estimater for inntekter og utgifter
13.	2.4. Regnskap for alminnelige fondsinntekter 2.4.1. Prosedyre for å motta bevilgninger fra det generelle budsjettfondet
14.	2.4.2. Regnskap for kontanter, interne oppgjør og generelle fondsinntekter
15.

INTRODUKSJON

Kommersielle banker utfører funksjonene som er nødvendige for å støtte virksomheten til forretningsenheter. I Russland er det for tiden en to-lags struktur i banksystemet, det første nivået inkluderer sentralbanken med regionale avdelinger for de tilsvarende fagene i føderasjonen. Det andre nivået inkluderer forretningsbanker og andre kredittinstitusjoner. Forretningsbanker utfører følgende operasjoner: oppgjør, innskudd, kreditt, kontanter og andre. For å overføre midler fra kunder etablerer bankene korrespondentforhold seg imellom.

Russlands overgang til markedsøkonomi endrer også bankoppgjørssystemet. For tiden har det oppstått et konkurransemiljø innen banktjenester, og en forretningsbank må tilby sine kunder en rekke banktjenester, samtidig som de mottar inntekter som gjør at de kan tilby de nyeste teknologiene og tekniske midlene for levering av banktjenester.

Alle transaksjoner knyttet til levering av materielle eiendeler og levering av tjenester fullføres ved pengeoppgjør mellom kjøper og leverandør. Slik pengesirkulasjon er lovregulert og er basert på følgende prinsipper:

1) alle virksomheter, uavhengig av juridisk form, er pålagt å oppbevare midler i bank. Foretaks kassaskranker kan oppbevare kontanter innenfor en grense og i en viss periode fastsatt av banken etter avtale med foretaket.

2) pengebetalinger mellom foretak utføres hovedsakelig ved hjelp av andre midler enn kontanter.

3) betalinger foretas av banken i henhold til mottatte betalingsdokumenter.

4) klienter har rett til selvstendig å velge en bank for oppgjør og kontanttjenester, samt bruke tjenestene til flere banker.

I moderne forhold er penger en integrert egenskap ved det økonomiske livet. Derfor gjennomføres alle transaksjoner knyttet til levering av materielle eiendeler og levering av tjenester i kontantoppgjør. Betalinger kan ta både kontanter og ikke-kontante former.

Ikke-kontante betalinger danner grunnlaget for pengebetalinger mellom virksomheter og organisasjoner for ulike varer og tjenester. Ikke-kontante betalinger lar deg foreta betalinger på kort tid. Takket være automatisert regnskapsføring av kontantstrømmer kan de enkelt kontrolleres.

Ved å definere en klar prosedyre for gjennomføring av oppgjørstransaksjoner kan kredittinstitusjoner og juridiske enheter velge slike former og betalingsruter som mest optimalt vil sikre mottak av midler (betalinger) til deres endelige mottaker.

Med et normalt fungerende banksystem ser ikke-kontante betalinger mer å foretrekke. I dette tilfellet oppstår det betydelige kostnadsbesparelser på grunn av reduserte distribusjonskostnader. For eksempel er det betydelig billigere å overføre penger fra en by til en annen ved bankoverføring enn å transportere kontanter.

De fleste moderne banker lister opp universalisering av tjenester og utvidelse av kundebasen blant sine strategiske mål. Dynamikken i markedet og økt konkurranse gjør at bankene må diversifisere virksomheten, søke etter nye nisjer og hele tiden arbeide for å utvide tjenestespekteret. I denne forbindelse, for mange banker, har utviklingen av elektroniske tjenester ikke bare blitt en ny tilleggsaktivitet, men en strategisk aktivitetsretning. Ifølge eksperter er overgangen til en elektronisk måte å drive forretning på en av de viktigste trendene i moderne bankvirksomhet. Derfor er temaet ikke-kontante betalinger relevant ikke bare for bankinstitusjoner, men også for alle forretningsenheter; den utbredte bruken av ikke-kontante betalinger tilrettelegges av et omfattende nettverk av banker, så vel som statens interesse i utviklingen av dem. , både av ovennevnte grunn og med det formål å studere og regulere makroøkonomiske prosesser. Det kan også bemerkes at for tiden invaderer ikke-kontante betalinger i økende grad sfæren av pengeforhold til enkeltpersoner. Overføring av inntekt til bankkontoer, bruk av sjekker og plastkort for betalinger utvider enkeltpersoners avhengighet av banker, noe som gjør bankene til sirkulasjonssystemet i en markedsøkonomi.

Hensikten med oppgaven er å studere funksjonene i organiseringen av ulike former for ikke-kontante betalinger i Den Russiske Føderasjon, samt å studere strukturen, funksjonene og utsiktene for utviklingen av ikke-kontant pengesirkulasjon i Den Russiske Føderasjon. .

Studer historien til ikke-kontante betalinger;

Utforsk essensen og funksjonene til ikke-kontante betalinger;

Studer prinsippene for organisering av ikke-kontante betalinger;

Analyser hovedformene for ikke-kontante betalinger i Den russiske føderasjonen

Utforsk funksjonene i juridisk regulering av ikke-kontante betalinger;

For å utforske funksjonene i organiseringen av ikke-kontante betalinger i Murmansk OSB nr. 8627;

Gjennomføre dataanalyse om ikke-kontante betalinger i Murmansk OSB nr. 8627;

Analyser problemene med utviklingen av ikke-kontante betalinger og måter å løse dem på;

Utforske utsikter for utvikling av ikke-kontante betalinger;

I tillegg til det spesifiserte utvalget av oppgaver, rettes spesiell oppmerksomhet mot problemene med å overføre betalingssystemet uten kontanter til et kvalitativt nytt stadium - forening og automatisering, da dette vil redusere gapet mellom den russiske økonomien og utviklede land.

Til dags dato har utviklingen av landets økonomi hatt en positiv innvirkning på utviklingen av banksystemet, som igjen har påvirket systemet med ikke-kontante betalinger. For tiden introduseres nye telekommunikasjonsteknologier, programmer utvikles som gjør det mulig å utføre transaksjoner knyttet til ikke-kontante betalinger på kortere tid: kreditere lønn til kundenes plastkort, betale betalingsoppdrag gjennom bank-klient-systemet, betale regninger.

Formålet med studien er systemet for ikke-kontante betalinger i Den russiske føderasjonen.

Emnet for studien er organiseringen og strukturen av ikke-kontante betalinger basert på data fra Murmansk-avdelingen nr. 8627 til den nordvestlige grenen til Sberbank OJSC.

En av de mest pålitelige og stabile moderne russiske bankene er North-West Bank of Sberbank of Russia. I mange år har bankens filialer fungert effektivt i seks regioner i Den russiske føderasjonen og i byen St. Petersburg. Av alle russiske banker har Northwestern Bank det største nettverket av filialer. Filialer er lokalisert i Leningrad, Kaliningrad, Murmansk, Novgorod, Pskov-regionene og Republikken Karelia. Det totale antallet bankfilialer er rundt tusen. Byen der det er flest bankfilialer, er St. Petersburg.

I følge ratingen til magasinet The Banker, rangerer North-West Bank of Sberbank of Russia på 66. plass blant de 1000 største bankene i verden når det gjelder egenkapital. I følge rangeringen av de 25 største bankene i verden etter kapitalisering, satt sammen av avisen Financial Times, ligger North-West Bank på 24. plass. Og i 2008 tildelte Bankforeningen Nordvestbredden Nordvestbredden tittelen "Årets Bank 2008".

Nordvestbankens filialnettverk utvides dynamisk, og tilbyr kundene et økende antall tjenester og blir mer tilgjengelig i hver by i Nordvest-regionen. Ved å bevare tradisjoner og tilpasse seg moderne arbeidsforhold, er North-West Bank of Sberbank of Russia fortsatt først blant de beste bankene i Russland.

Det metodologiske grunnlaget for å skrive oppgaven var: Føderal lovgivning, juridiske handlinger, vitenskapelige og pedagogiske manualer, data fra den offisielle nettsiden til Sberbank of Russia, presentert i referanselisten.

Oppgaven består av tre kapitler: Det første kapittelet er teoretisk, det dekker historien om utviklingen av det ikke-kontante betalingssystemet, avslører dets essens og funksjoner. Det tas også opp spørsmål knyttet til formene for ikke-kontante betalinger (betalingsoppdrag, inkasso, remburs, sjekker, regninger, bankkort) og prinsippene for organisering av ikke-kontante betalinger.

Det andre analytiske kapittelet presenterer data om strukturen og sammensetningen av tjenestene til Murmansk-filialen nr. 8627 til den nordvestlige filialen til OJSC CB Sberbank. Det ble også gjennomført en analyse av bankens ressurs- og kundebase, en analyse av ikke-kontante betalinger og betalinger gjennom "Client-Bank"-systemet.

Det tredje kapittelet er prosjektbasert. Den presenterer aktiviteter rettet mot å tiltrekke seg kunder for tjenester i det aktuelle området, og berører også temaet lovende områder i det ikke-kontante betalingssystemet.

1. IKKE KONTANT BETALINGSSYSTEM

1.1. Historie om utviklingen av det ikke-kontante betalingssystemet.

Med forbedringen av betalings- og oppgjørsforhold endret også forholdet mellom kontanter og ikke-kontante områder av pengesirkulasjonen. Helt til slutten av 1800-tallet. kontantbetalinger dominerte. Under moderne forhold er andelen kontanter, spesielt i industrialiserte land, liten; for eksempel i USA er den omtrent 10%.

Ikke-kontante betalinger er en av de eldste betalingsmekanismene. Sammenlignet med avanserte kapitalistiske land, var ikke-kontante betalinger mellom banker i Tsar-Russland dårlig utviklet: oppgjørsavdelinger fantes ikke i alle byer, og der de fantes, dekket de ikke alle kredittinstitusjoner. Den første oppgjørsavdelingen ble organisert ved St. Petersburg-kontoret til Statsbanken i 1908; han tilbakebetalte den gjensidige gjelden til kommersielle og andre banker gjennom deres brukskontoer i statsbanken. I 1914 var det allerede oppgjørsavdelinger ved 30 kontorer og store filialer av Statsbanken.

Beregninger i USSR var preget av en planlagt organisering og enhet av implementeringsprinsipper over hele landet. All monetær omsetning til produksjonsforeninger (kombinasjoner), bedrifter og organisasjoner var konsentrert i USSRs statsbank, som:

Opprettholdt kontoer for alle statlige produksjonsforeninger (kombinasjoner) og samarbeidsbedrifter, økonomiske organisasjoner og institusjoner, organer i finans- og banksystemet, sovjetiske, partier, fagforeninger og andre organisasjoner;

Overførte midler fra en konto til en annen;

Organisert og utført gjensidig utligning av forpliktelser mellom forretningsorganisasjoner;

Utførte låneoperasjoner knyttet til oppgjør;

Bestemte de mest rasjonelle formene for ikke-kontante betalinger;

Utviklet regler for å utføre betalinger, obligatoriske for alle bedrifter, organisasjoner og institusjoner; førte tilsyn med beregninger og regnskapsdisiplin på gården.

Oppgjørene dekket to områder for pengesirkulasjon: kontanter og ikke-kontante betalinger. Kontanter tjente hovedsakelig bevegelsen av inntekter og utgifter til befolkningen. Ikke-kontante betalinger ble brukt i forhold mellom sosialistiske bedrifter, statlige og samarbeidende organisasjoner.

Det økonomiske grunnlaget for ikke-kontante betalinger i Sovjetunionen var offentlig eierskap av produksjonsmidlene, planlagt økonomisk styring, bankmonopolet og konsentrasjonen av betalingsomsetningen til staten, samarbeidsforetak, budsjettmessige og offentlige organisasjoner i en enkelt bank.

Under overgangen til markedsforhold får spørsmål om klar organisering av monetære betalinger spesiell betydning, siden den monetære fasen av sirkulasjonen av midler spiller en stor rolle i det økonomiske livet til ethvert emne av økonomiske relasjoner, uavhengig av eierform.

Har eksistert siden 30-tallet. Fram til 1993, i vårt land, ble systemet med ikke-kontante betalinger tilpasset den kostnadsbaserte styringsmekanismen og tilsvarte administrative kommandometoder for økonomisk styring. Det eksisterende systemet med ikke-kontante betalinger var først og fremst fokusert på å tjene leverandørens interesser, noe som kokte ned til oppfyllelse av planlagte oppgaver for produksjon og levering av produkter.

Overgangen fra et administrativt kommandosystem for økonomisk styring til markedsforhold nødvendiggjorde etableringen av et nytt betalingssystem basert på et to-lags banksystem. Det krevde deling og isolering av monetære ressurser til forskjellige økonomiske markedsenheter, dannelse av uavhengige kommersielle banker og innføring av korrespondentforhold mellom dem og statene - de tidligere republikkene i USSR.

Siden begynnelsen av 90-tallet har Russland gått over til et betalingssystem som er generelt akseptert i verdenspraksis. Den dekker oppgjør mellom foretak og organisasjoner (i den ikke-finansielle sektoren av økonomien), mellom banker og andre finansinstitusjoner (i finanssektoren). Nesten alle typer økonomiske relasjoner i samfunnet er nedfelt i monetære oppgjør og betalinger utført hovedsakelig av banker.

Kvalitative endringer i de organisatoriske formene for kontantoppgjør skjedde på grunn av en økning i den økonomiske aktiviteten til alle markedsenheter og en utvidelse i antall og volum av transaksjoner. Et stort antall nye kommersielle strukturer har dukket opp, noe som har påvirket den kraftige økningen i dokumentflyten knyttet til å betjene betalingssystemet som helhet. Omstruktureringen av betalingssystemet krevde en endring i prinsippene for organisering av ikke-kontante betalinger, bruk av nye former og metoder for å utføre betalinger.

Et nytt system for ikke-kontante betalinger i Russland begynte å ta form parallelt med dannelsen av et to-lags banksystem, som igjen er hovedleddet for å utføre oppgjørsoperasjoner. Denne kombinasjonen av omstendigheter gir utvilsomt en spesiell hast til problemet, som om den øker omfanget av alle de viktigste aspektene.

Et viktig aspekt var analysen av de praktiske aktivitetene til kommersielle banker under overgangen til markedet og dannelsen av et nytt banksystem i Russland. Vi kan skille flere stadier i historien om deres dannelse fra synspunktet om kapitalanvendelsesområdet. Opprinnelig var valutaoperasjoner attraktive med tanke på å plassere innsamlede midler til banker, deretter operasjoner i markedet for interbanklån og statspapirer. Krisefenomener ble stadig et vendepunkt i virksomheten til kommersielle banker, som hver gang ble tvunget til å lete etter nye lønnsomme investeringsinstrumenter. Hendelsene i august 1998 avslørte tydeligst alle motsetningene i utviklingen av den russiske økonomien, og forårsaket den største skaden på landets banksystem de siste 10 årene. Imidlertid lar negative fenomener oss trekke konklusjoner som positivt kan påvirke den videre utviklingen av både banksystemet og statsøkonomien som helhet. En av disse konklusjonene etter krisen i august 1998 var at de små bankene hvis virksomhet var konservativ av natur, det vil si de bankene hvis majoritet av virksomheten involverte oppgjør, håndterte problemene sine mest smertefritt.

1.2. Essensen og funksjonene til ikke-kontante betalinger.

Ikke-kontante betalinger er pengebetalinger som gjøres gjennom oppføringer på bankkontoer, når pengebeløp trekkes fra betalerens konto og krediteres mottakerens konto. Ikke-kontante betalinger er organisert i henhold til et spesifikt system, som forstås som et sett med prinsipper for organisering av ikke-kontante betalinger, kravene til deres organisasjon, bestemt av spesifikke forretningsbetingelser, samt betalingsformer og -metoder og relatert dokument strømme.

Funksjoner ved ikke-kontante betalinger er som følger:

Ved kontantbetalinger deltar betaler og mottaker og overfører kontanter. I ikke-kontante betalinger er det tre deltakere: betaleren, mottakeren og banken der slike betalinger utføres

I form av en oversikt over kontoene til betaleren og mottakeren;

Deltakere i ikke-kontante betalinger har et kredittforhold til banken. Disse forholdene er manifestert i mengden av saldoer på kontoene til deltakere i slike oppgjør. Det er ingen slike kredittforhold i kontantsirkulasjon;

Bevegelser (overføringer) av penger som tilhører en deltaker i oppgjørene til fordel for en annen, gjøres gjennom oppføringer på deres kontoer, som et resultat av at kredittforholdet til banken med deltakerne i slike transaksjoner endres. Her utføres med andre ord en kreditttransaksjon med penger. Dermed blir sirkulasjonen av kontanter erstattet av en kredittoperasjon.

Ikke-kontante betalinger tjener hovedsakelig sfæren av økonomiske relasjoner til foretak og deres forhold til finans- og kredittsystemet. Dermed er essensen deres at økonomiske organer foretar betalinger til hverandre for varelager og utførte tjenester, samt for økonomiske forpliktelser ved å overføre skyldige beløp fra betalerens konto til mottakerens konto eller motregne gjensidig gjeld.

Viktigheten av ikke-kontante betalinger er stor fordi:

Ikke-kontante betalinger bidrar til konsentrasjonen av pengeressurser i banker;

Midlertidig frie midler fra foretak lagret i banker er en av kildene til utlån;

Ikke-kontante betalinger bidrar til normal sirkulasjon av midler i den nasjonale økonomien;

Et klart skille mellom pengeomsetning og pengeomsetning skaper forhold som legger til rette for planlegging av pengeomsetning og pengeomsetning.

Utvidelse av omfanget av sirkulasjon uten kontanter gjør det mulig å mer nøyaktig bestemme størrelsen på emisjonen og uttak av kontanter fra sirkulasjon.

På den ene siden fører utviklingen av ikke-kontante betalinger til reduksjon i kontantbehov og besparelser i distribusjonskostnader. Jo større betalingen er, desto mer uttalt er disse fordelene. Men hvis betalingsbeløpet er ubetydelig, er kontantbetaling mer økonomisk. Det er ganske vanskelig å etablere nøyaktig linjen hvor fordelene med kontantbetaling blir til ulemper.

På den annen side kan ikke-kontante betalinger erstatte seddelsirkulasjon. Ikke-kontante betalinger er av spesiell betydning når man prøver å stabilisere en valuta, da de letter overgangen fra "fallende" penger til gullsirkulasjon (eller til en valuta støttet av gull). Effekten av ikke-kontante betalinger på kjøpekraften til penger i landet er like stor. Når ikke-kontante betalinger får offentlig aksept (for eksempel et utviklet sjekksystem), kan overdreven tvang av dem, som overdreven utstedelse av sedler, ha en inflasjonseffekt. Derfor bør utviklingen av sirkulasjon uten kontanter være underlagt samme regulering som utstedelse av sedler.

Dermed kan vi si at ikke-kontante betalinger er et sett av ikke-kontante pengetransaksjoner i ferd med å selge varer og tjenester, distribusjon og omfordeling av nasjonalinntekt. Deres formål er å tilbakebetale penge- og kredittforpliktelser til juridiske personer og enkeltpersoner basert på funksjonen til penger som et ikke-kontant betalingsmiddel.

1.3. Prinsipper for organisering av ikke-kontante betalinger.

Kontantløse betalinger er organisert på grunnlag av visse prinsipper. Prinsippene for organisering av bosetninger er de grunnleggende prinsippene for gjennomføringen av dem. Overholdelse av prinsippene til sammen gjør at vi kan sikre at beregninger oppfyller kravene: aktualitet, pålitelighet, effektivitet.

Prinsippet om rettsregimet for oppgjør og betalinger på grunn av betalingssystemets rolle som et grunnleggende element i ethvert moderne samfunn. De viktigste lovkildene for regulering av betalinger inkluderer: Sivil lov i den russiske føderasjonen, føderal lov "Om sentralbanken i den russiske føderasjonen" datert 26. april 1995, føderal lov "om banker og bankvirksomhet" datert 3. februar 1996, føderal Lov "Om veksler og gjeldsbrev" datert 11. mars 1997, etc. Spesielt bemerkelsesverdig er rollen til den russiske føderasjonens sivile lov, del to, som trådte i kraft 1. mars 1996. Kapittel 45 og 46 i denne delen effektiviserer mange spørsmål om organisering av ikke-kontante betalinger i forhold til markedsforholdene i økonomien: gyldigheten av kontrakten og hemmelighold av bankkontoen, rekkefølgen for debitering av midler fra kontoen, betalingsmåter og betalingsmåter, ansvar for deltakere i oppgjøret.

Det viktigste reguleringsorganet for betalingssystemet er sentralbanken i Den russiske føderasjonen. I henhold til loven ovenfor, blant de tre hovedoppgavene som er angitt i begynnelsen av loven, inkluderer den å sikre effektiv og uavbrutt funksjon av oppgjørssystemet. Bank of Russia er betrodd: å etablere regler, tidsfrister og standarder for å foreta oppgjør og dokumenter som brukes i denne saken; koordinering, regulering og lisensiering av organisering av oppgjørssystemer.

Prosedyren for ikke-kontante betalinger i den nasjonale økonomien er definert i Forskrift om ikke-kontante betalinger i Den russiske føderasjonen datert 9. juli 1992 nr. 14 med påfølgende endringer og tillegg. I henhold til denne bestemmelsen er organiseringen av ikke-kontante betalinger i Den russiske føderasjonen basert på følgende regler:

1. Gitt variasjonen av former for eierskap og aktivitet til foretak i vilkårene for utvikling av vare-pengeforhold, beholder foretak retten til fritt å velge betalingsformer og sikre dem i kontrakter. Begrensning av valgfrihet fra en forretningsbanks side er ikke tillatt.

2. Midler fra virksomhetskontoer avskrives etter ordre fra kontoeier.

3. Alle utbetalinger fra foretakskonti foretas i prioritert rekkefølge, fastsatt av foretakets leder, med mindre annet er bestemt i lov.

Prinsippet om å foreta betalinger på bankkontoer. Tilstedeværelsen av sistnevnte av både mottaker og betaler er en nødvendig forutsetning for oppgjør. Foretak, organisasjoner, institusjoner, uavhengig av deres organisatoriske og juridiske form, er pålagt å lagre midler i bankinstitusjoner på oppgjørs-, bruks- og budsjettkontoer. De foretar betalinger for materielle eiendeler, tjenester og finansielle og bankforpliktelser.

Penger overføres fra konto til konto av banken i henhold til betalingsdokumenter mottatt fra økonomiske myndigheter. Banken krediterer mottatte beløp til disse kontoene, utfører ordre fra virksomheter om å overføre og trekke dem fra kontoene og utfører andre bankoperasjoner som er fastsatt i bankregler og avtaler om bruk av en eller annen form for andre enn kontanter. betalinger.

Prinsippet om betalingssikkerhet forutsetter at betaler har midler, det vil si at utbetalinger skjer på bekostning av betalers egne midler eller banklån. For å gjøre dette, må alle betalere (bedrifter, banker, etc.) planlegge kvitteringer, avskrivninger av midler fra kontoer, og forsiktig finne manglende ressurser.

Prinsippet om periodisk betalingsrekkefølge. Betalingsrekkefølgen kan være:

Kronologisk – krav oppfylles i den rekkefølgen betalingsdokumentene mottas av banken, uavhengig av formålet med betalingen;

Mål – de viktigste betalingene gjøres først.

Prinsippet om samtykke (aksept) av betaleren. Dette prinsippet implementeres ved å bruke: enten et passende betalingsinstrument (sjekk, gjeldsbrev, betalingsordre), som indikerer eierens ordre om å avskrive midler; eller spesiell aksept av dokumenter utstedt av mottakere av midler (betalingsforespørsler, bestillinger, veksler).

Samtidig åpner lovgivningen for tilfeller av uomtvistelig (uten samtykke fra betalere) avskrivning av midler: restanse på skatter og andre obligatoriske betalinger - på grunnlag av tvangsfullbyrdelser utstedt av domstolene, noen bøter etter ordre fra kreditorer mv., samt direkte avskrivning for varme og elektrisk energi, forsyning og andre tjenester.

Prinsippet om hasteutbetaling. Betalinger skjer strengt innenfor vilkårene fastsatt i kontraktene, i instruksene fra Finansdepartementet, etc. Betaling kan gjøres:

Før starten av en handelsoperasjon (forskuddsbetaling);

Umiddelbart etter å ha fullført en handelsoperasjon;

Etter en viss tidsperiode etter fullføring av en handelsoperasjon;

På vilkårene for et kommersielt lån (uten å utstede et gjeldsbrev eller med et skriftlig gjeldsbrev).

Bankinstitusjoner er pålagt å kreditere (avskrive) beløp til foretaket senest neste virkedag etter mottak av det aktuelle dokumentet. For utidig (senere enn neste virkedag etter mottak av dokumentet) eller feilaktig debitering av midler fra eiers konto, samt utidig eller ukorrekt kreditering fra banken av beløp som skyldes eieren, har eieren rett til å kreve at bank til å betale en bot til hans fordel på 0,5 % av det for sent krediterte (avskrevne) beløpet for hver forsinkelsesdag.

Prinsippet om kontroll over operasjoner. Kontroll er delt inn i foreløpig, nåværende og påfølgende. Det er visse funksjoner ved å utføre kontroll av foretak og banker. Spesielt overvåker banker, som fungerer som mellommenn mellom selgere og kjøpere, skattemyndighetene, befolkningen, budsjettet og organer utenom budsjettet at de overholder etablerte betalingsregler.

Prinsippet om eiendomsansvar i henhold til en kontrakt. Essensen av dette prinsippet er at brudd på kontraktsmessige forpliktelser vedrørende oppgjør medfører anvendelse av sivilt ansvar i form av erstatning for tap, betaling av bot (bot, straff), samt andre ansvarstiltak. Riktig kontroll lar deg forhindre manglende oppfyllelse av forpliktelser fra både din egen og dine motparter, og hvis de ikke oppfylles av sistnevnte, nesten fullstendig kompensere for tapene som er forårsaket og dermed dempe de negative konsekvensene.

Den juridiske reguleringen av prosessen med å inndrive restskatt har fått videreutvikling: klassifisering som prioriterte betalinger; fastsettelse av en straff for sen betaling; vedtak av en prosedyre for uomtvistelig innkreving av etterskuddsbetalinger til budsjettet i form av en klage på skyldige beløp fra dets skyldnere, samt eiendom til etterskuddsvis, etc.

1.4. Ikke-kontante betalingsformer

Ikke-kontante betalinger inkluderer følgende skjemaer:

1. oppgjør ved betalingsoppdrag;

2. oppgjør under et remburs;

3. betalinger med sjekker;

4. oppgjør for innkreving;

5. betalinger med bankkort;

6. vekselform for betaling;

Former for ikke-kontante betalinger brukes av kunder til kredittinstitusjoner, institusjoner og avdelinger av Bank of Russias oppgjørsnettverk, så vel som av bankene selv.

Former for ikke-kontante betalinger velges av bankkunder uavhengig og er fastsatt i avtaler inngått av dem med sine motparter.

Innenfor rammen av ikke-kontante betalingsformer, anses betalere og mottakere av midler (innkrevere), samt banker og korrespondentbanker som betjener dem, som deltakere i oppgjør.

Banker blander seg ikke inn i kontraktsforholdet til klienter. Gjensidige krav angående oppgjør mellom betaler og mottaker av midler, unntatt de som oppstår på grunn av bankers skyld, løses på den måten som er foreskrevet i loven uten deltakelse fra banker. Bankene utfører transaksjoner på kontoer basert på oppgjørsdokumenter.

Et betalingsdokument er et dokument utarbeidet på papir eller, i visse tilfeller, et elektronisk betalingsdokument:

En ordre fra betaleren (klient eller bank) om å avskrive midler fra kontoen hans og overføre dem til kontoen til mottakeren av midlene;

En ordre fra mottakeren av midler (innkrever) om å avskrive midler fra betalerens konto og overføre dem til kontoen spesifisert av mottakeren av midler (innkrever).

Oppgjør ved betalingsoppdrag

Betalingsoppdrag er en ordre fra kontoeieren (betaleren) til banken som betjener ham, dokumentert ved et betalingsdokument, om å overføre et visst beløp til mottakerens konto åpnet i denne eller en annen bank. Betalingsordren utføres av banken innen den frist som er fastsatt i loven, eller i en kortere periode dersom dette er fastsatt i bankkontoavtalen.

Betalingsordrer kan gjøres:

a) overføring av midler for leverte varer, utført arbeid, utførte tjenester;

b) overføringer av midler til budsjetter på alle nivåer og til fond utenom budsjettet;

c) overføring av midler med det formål å returnere/plassere kreditter (lån)/innskudd og betale renter på dem;

d) overføringer på ordre fra enkeltpersoner eller til fordel for enkeltpersoner (inkludert uten å åpne en konto);

e) overføring av midler til andre formål fastsatt i lov eller avtale.

I henhold til hovedavtalens vilkår kan betalingsoppdrag brukes til forskuddsbetaling av varer, arbeid, tjenester eller til periodiske betalinger.

Disse oppgjørene omfatter spesielt oppgjør etter ordre fra enkeltpersoner utført av kredittinstitusjoner. Slike oppgjørstransaksjoner er regulert av en avtale inngått mellom en kredittinstitusjon og en klient - en person når sistnevnte fremlegger et oppgjørsdokument for overføring av midler på de vilkår som tilbys av kredittinstitusjonen, inkludert partenes forpliktelser og ansvar, som samt betaling for oppgjørstjenester.

Formen for betalingsdokumentet, beregnet på å fylle ut av enkeltpersoner, er utviklet av kredittinstitusjoner uavhengig med forutsetning av at det må inneholde alle nødvendige detaljer for overføring av midler, på grunnlag av hvilke kredittinstitusjonen fyller ut betalingsordren .

Brev av kreditt

Et remburs er en betinget monetær forpliktelse akseptert av en bank (heretter referert til som utstedende bank) på vegne av betaleren til å foreta betalinger til fordel for mottakeren av midler etter fremleggelse av denne av dokumenter som er i samsvar med vilkårene i rembursen, eller autorisere en annen bank (heretter referert til som den utførende banken) til å foreta slike betalinger.

Banker kan åpne følgende typer remburser:

Dekket (deponert) og utildekket (garantert);

Gjenkallelig og ugjenkallelig (kan bekreftes).

Når du åpner et dekket (deponert) remburs, overfører den utstedende bankoverføringen, på bekostning av betalerens midler eller lånet gitt til ham, beløpet på rembursen (dekningen) til disposisjon for den utførende banken for hele gyldighetsperiode for rembursen. Når du åpner et udekket (garantert) remburs, gir den utstedende banken den utførende banken rett til å avskrive midler fra korrespondentkontoen som den opprettholder innenfor beløpet for rembursen. Prosedyren for å avskrive midler fra korrespondentkontoen til den utstedende banken under et garantert remburs bestemmes etter avtale mellom bankene.

Et tilbakekallelig remburs er et remburs som kan endres eller kanselleres av utstedende bank på grunnlag av en skriftlig ordre fra betaler uten forutgående avtale med mottaker av midler og uten noen forpliktelser fra utstedende bank overfor mottaker av midler. midler etter at rembursen er tilbakekalt. Et ugjenkallelig remburs er et remburs som kun kan kanselleres med samtykke fra mottakeren av midlene. På forespørsel fra den utstedende banken kan den utpekte banken bekrefte en ugjenkallelig remburs (bekreftet remburs). Fremgangsmåten for å gi bekreftelse under et ugjenkallelig bekreftet remburs fastsettes etter avtale mellom bankene.

Sjekker

En sjekk er et verdipapir som inneholder et ubetinget pålegg fra uttrekkeren til banken om å betale beløpet spesifisert i den til sjekkinnehaveren. Uttrekkeren er en person (juridisk eller enkeltperson) som har midler i banken, som han har rett til å disponere ved å utstede sjekker, sjekkholder er personen (juridisk eller enkeltperson) til hvis fordel sjekken ble utstedt, betaleren er banken der skuffens midler er plassert.

Prosedyren og betingelsene for bruk av sjekker i betalingstransaksjoner er regulert av den russiske føderasjonens sivilkode, og i den delen som ikke er regulert av den, av andre lover og bankregler etablert i samsvar med dem.

Betalinger for inkasso

Innkrevingsoppgjør er en bankvirksomhet der banken (heretter kalt utstedende bank), på vegne og for kundens regning, på grunnlag av oppgjørsdokumenter, utfører handlinger for å motta betaling fra betaleren. For å gjennomføre inkassooppgjør har den utstedende banken rett til å tiltrekke seg andre banker (heretter kalt den utførende banken).

Oppgjør for inkasso utføres på grunnlag av betalingsanmodninger, hvis betaling kan gjøres etter ordre fra betaleren (med aksept) eller uten hans ordre (på en uakseptert måte), og inkassoordrer, hvis betaling skjer uten at ordre fra betaleren (på en udiskutabel måte).

En betalingsanmodning er et oppgjørsdokument som inneholder et krav fra kreditor (mottaker av midler) i henhold til hovedavtalen til debitor (betaler) om å betale en viss sum penger gjennom banken.

Betalingskrav gjelder ved betaling for leverte varer, utført arbeid, utførte tjenester, samt i andre tilfeller som følger av hovedavtalen.

Oppgjør gjennom betalingsanmodninger kan gjennomføres med forhåndsgodkjenning og uten betalers aksept.

Uten betalers aksept gjennomføres oppgjør med betalingsanmodninger i følgende tilfeller:

1) etablert ved lov;

2) gitt av partene i hovedavtalen, med forbehold om at banken som betjener betaleren har rett til å avskrive midler fra betalerens konto uten hans ordre.

Fristen for å akseptere betalingsanmodninger fastsettes av partene i hovedavtalen. I dette tilfellet må fristen for aksept være minst tre virkedager.

Fravær av vilkår om direkte belastning av midler i en bankkontoavtale eller tilleggsavtale til en bankkontoavtale, samt mangel på opplysninger om kreditor (mottaker av midler) og andre opplysninger ovenfor, er grunn for banken til å nekte å betale en betalingsforespørsel uten aksept. Denne betalingsforespørselen betales i henhold til den foreløpige akseptprosedyren med en frist for aksept på tre virkedager.

Et inkassoordre er et oppgjørsdokument som på en udiskutabel måte avskriver midler fra betalers kontoer.

Innsamlingsordrer brukes:

1) i tilfeller der en udiskutabel prosedyre for innsamling av midler er etablert ved lov, inkludert for innsamling av midler av organer som utfører kontrollfunksjoner;

2) for innkreving under tvangsdokumenter;

3) i tilfeller fastsatt av partene i hovedavtalen, med forbehold om at banken som betjener betaleren har rett til å avskrive midler fra betalerens konto uten hans ordre.

Bankkort

En av retningene for å redusere kontantomsetningen og fremskynde oppgjørene er utvikling av betalingssystemer med bankkort. I denne forbindelse opprettes et regelverk som regulerer utstedelse og anskaffelse av bankkort av kredittinstitusjoner, betalingsregler og prosedyre for regnskapsføring av transaksjoner utført med bankkort, samt fastsettelse av prosedyren for utstedelse av forhåndsbetalte finansielle produkter av kredittinstitusjoner og distribusjon av betalingskort og forhåndsbetalte finansielle produkter fra andre utstedere.

Vekselform for betaling

Ikke-kontante betalinger ved bruk av vekselformen for betalingsform er oppgjør mellom leverandøren og betaleren for varer eller tjenester med utsatt betaling (kommersielt lån) på grunnlag av et spesielt dokument - en veksel.

Følgende operasjoner kan utføres med regninger:

· aksept for registrering;

· Aksept som sikkerhet under låneavtaler;

· aksept av tilbakebetaling av forfalt gjeld under låneavtaler.

Dette er en praktisk betalingsform mellom enkeltpersoner og juridiske enheter, så vel som mellom foretak

2. ANALYSE AV BESTEMMELSE AV IKKE KONTANT BETALING FOR JURIDISKE PERSONER I MURMANSK OSB nr. 8627

2.1. OSB servicestruktur nr. 8627

Sberbank of Russia gir profesjonell støtte og gir råd til sine kunder i spørsmål om utenlandsk økonomisk aktivitet. Det største filialnettet i Russland gjør at banken alltid kan være geografisk nær kunden.

Et unikt proprietært oppgjørssystem som dekker hele landet og et bredt nettverk av korrespondentbanker i utlandet gjør det mulig å utføre betydelige mengder betalinger både i Russland og i utlandet på et minimumstidspunkt.

Samarbeid med banken gir mulighet til å tilby oppgjørs- og kontanttjenester til multi-filialer og holdingselskaper i hele Russland på ensartede vilkår.

Utvalget av tjenester, vilkår for kundeservice og gebyrbeløpet for tjenester som tilbys er viktige parametere som påvirker kundenes valg av bank. Hovedbetingelsen for å utvide bankens kundebase er utviklingen av hele spekteret av bankprodukter og tjenester som leveres til juridiske personer.

For øyeblikket tilbyr Murmansk OSB nr. 8627 følgende typer tjenester for juridiske personer:

1). Oppgjørstjeneste

Åpne og betjene kontoer i rubler og utenlandsk valuta;

Alle typer betalinger;

Elektroniske betalinger gjennom Sberbank-oppgjørssystemet;

Automatisert dataoverføringssystem "Client - Sberbank";

2). Bedriftsbankkort (ruble og internasjonale);

3). Kontanttjenester i rubler og utenlandsk valuta;

Aksept og utstedelse av kontanter;

Aksept av betalinger fra offentligheten til fordel for juridiske personer;

Plassering av midler i rubler og utenlandsk valuta;

Samling. Levering av penger og verdisaker;

Overføring av lønn til innskudd og plastkort;

gi ulike typer lån;

Gjennomføre transaksjoner med verdipapirer (vekseler, innskuddsbevis, kjøp og salg av OGSZ, ORVVZ). Meglervirksomhet, depottjenester.

Oppbevaring av dokumenter og verdisaker i individuelle safer;

Gjennomføring av valutatransaksjoner;

Utføre operasjoner med edle metaller;

Å inngå avtaler med det ikke-statlige pensjonsfondet til Sberbank of Russia for ytterligere pensjonsordning;

Konsulenttjenester.

La oss dvele mer detaljert på tjenestene som tilbys av avdelingen for oppgjør og kontanttjenester for juridiske personer.

Avdelingen for arbeid med juridiske personer er en uavhengig strukturell enhet i en bankfilial, ledet av avdelingslederen og underlagt lederen.

Avdelingen utfører oppgjør og kontanttransaksjoner på vegne av klienter i henhold til gjeldende lover og forskriftsdokumenter som regulerer denne typen forhold mellom bank og klienter. Arbeidet til avdelingen er basert på en lokal balanse, som årlig overføres til regnskaps- og rapporteringsavdelingen i avdelingen.

Avdelingen er opprettet for helhetlige oppgjørs- og kontanttjenester for juridiske personer og leverer alle typer slike tjenester. Avdelingen åpner og stenger løpende kontoer basert på skriftlig tillatelse fra leder.

Avdelingens hovedmål er:

1) skape gunstige forhold for å øke permanente saldoer på kundenes brukskontoer;

2) gi kassekredittlån til kunder for å oppnå ekstra fortjeneste;

3) opprettelse av et omfattende "Bank-Client"-system for å øke hastigheten på behandling av betalingsdokumenter og forbedre betingelsene for kundeservice;

4) opprettelse av en informasjonsbase om kunder og kontantstrømmer, som kan brukes av filialledelsen i beslutningsprosessen og utformingen av filialpolitikken i kredittmarkedet;

5) tiltrekke enkeltpersoner for oppgjør og kontanttjenester.

For tiden utfører banken alle typer oppgjørsoperasjoner knyttet til åpning og vedlikehold av kontoer, ikke-kontante overføringer til kontoen, inkludert bruk av elektronisk dokumenthåndtering "Sberbank - Client", aksept og overføring av betalinger, kontanttjenester og levering av verdisaker, samt andre tjenester . Blant de viktigste er følgende:

1.Åpning av bankkontoer i rubler og utenlandsk valuta -Åpning av kontoer foretas av Banken så snart som mulig. For å hjelpe kunden kan en bankansatt ta kopier av kundens dokumenter som kreves for å åpne en konto, samt utstede et kort med prøvesignaturer og seglavtrykk. Ved hjelp av bedriftskort utføres ikke-kontante betalinger på den russiske føderasjonens territorium. Overføringer kan være knyttet til hovedaktiviteten, reise- og underholdningsutgifter. Kontroll over bevegelsen av midler på kortet utføres ved hjelp av uttalelser og sjekker.

2. Gjennomføring av oppgjør på vegne av klienter i Russland og i utlandet- utførelse av kundens ordre for overføring av midler utføres ved hjelp av det interbranch oppgjørssystemet til Sberbank of Russia, noe som i betydelig grad påvirker tidspunktet for passering av midler, siden deltakere i dette oppgjørssystemet er mer enn 1600 filialer av banken lokalisert i hele Russland, så vel som gjennom oppgjørssystemet til Bank of Russia og et bredt utviklet nettverk av korrespondentforbindelser til banken både i Russland og i utlandet.

Når du utfører transaksjoner på kontoen ved utilstrekkelig egenkapital, er det mulig å bruke kassekredittutlånstjenesten.

Bankkunder kan motta all nødvendig informasjon om kontotransaksjoner ved å bruke Client-Sberbank automatiserte system i formater som lar mottatte data integreres i velkjente regnskapsprogramvareprodukter som brukes i Russland (1C, Parus, Galaktika, SAP R3 og etc.). ). Utdrag kan også lastes ned i allment aksepterte internasjonale standarder.

3. "Hastende betalinger av juridiske enheters kunder gjennom Sberbank of Russia-systemet"- overføring av midler til betalingsmottakerens konto så snart som mulig. Tjenesten gir prioritert behandling av hastebetalinger i alle stadier av betalingen gjennom oppgjørssystemet til Sberbank of Russia, og krediterer betalingen til mottakerens konto innen en periode på 30 minutter til 3 timer og 50 minutter (avhengig av mottakerens territorielle avstand av midler) fra det øyeblikket betalingsdokumentet sendes til banken, samt muligheten for betaleren til å motta varsel om nøyaktig tidspunkt for kreditering av midler til mottakerens konto.

4. Teknologi for automatisert behandling av oppgjørsbetalingsdokumenter "BiPrint" - programvare- og maskinvarekomplekset «BiPrint», som er kompatibelt med de fleste regnskapsprogrammer, lar deg automatisere innføringen av betalingsdokumenter i bankens informasjonssystem, eliminerer driftsfeil og reduserer tiden det tar å betjene kunden i operasjonssalen betydelig. .

5. Konsultasjoner med ansatte i banken- når kunden utfører service i Sberbank of Russia, har kunden muligheten til å kontinuerlig bruke råd fra bankansatte om:

Prosedyren for å utføre banktransaksjoner i rubler og utenlandsk valuta;

Utarbeidelse av oppgjør og kontantdokumenter;

Betjening av utenlandske økonomiske kontrakter;

Overholdelse av kontantdisiplin;

Mulighet for å bruke bankprodukter fra Sberbank of Russia, tatt i betraktning detaljene ved dens aktiviteter.

6.Oppgjør og kontanttjenester i den russiske føderasjonens valuta- de karakteristiske trekk ved Sberbank of Russia fra andre kommersielle banker er tilstedeværelsen av sitt eget oppgjørssystem som forener alle territorielle banker i Sberbank of Russia, innenfor rammen av hvilken elektronisk dokumentflyt utføres. Sberbank of Russias eget oppgjørssystem lar kunder raskt overføre midler til enhver strukturell enhet, så vel som til alle forretningsbanker i regionene i Russland. Beregninger gjøres ved hjelp av et system med elektroniske betalingsdokumenter.

North-West Bank of Sberbank of Russia og dens organisatorisk underordnede filialer er deltakere i interregionale elektroniske betalinger i oppgjørssystemet til Den russiske føderasjonens sentralbank (MEP). Dermed utføres betalinger mellom forretningsbanker i forskjellige regioner i Russland gjennom MEP-systemet på 1-2 dager, forutsatt at kommersielle banker også er deltakere i MEP. Banken gir kundene tre alternativer for å akseptere betalingsdokumenter og utføre transaksjoner på dem:

Motta oppgjørsdokumenter og gjennomføre transaksjoner i løpet av virkedagen. Midler trekkes fra kontoen samme dag.

Godta betalingsdokumenter og gjennomføre operasjoner utenom åpningstid. Midler trekkes fra kontoen dagen etter den dagen betalingsdokumentet er mottatt av banken.

Godta betalingsdokumenter og gjennomføre operasjoner utenom åpningstid. Midler trekkes fra kontoen samme dag. Denne tjenesten tilbys til en egen pris og gjelder for betalinger til kontoer i Sberbank of Russia-filialer. Midler krediteres Kundens konto den dagen dokumentet mottas av Banken.

Utdrag fra den personlige kontoen leveres neste bankdag etter at kontotransaksjonen er gjennomført. Fordelene med denne typen tjenester er:

Sikre effektiviteten av oppgjør utført gjennom Sberbank of Russia (på grunn av et bredt nettverk av filialer i hele Russland);

Differensiert tilnærming til å belaste provisjoner;

Praktisk plassering av servicepunkter (spesialiserte strukturelle enheter for å betjene juridiske enheter).

7. Oppgjør og kontanttjenester i utenlandsk valuta- North-West Bank of Sberbank of Russia åpner og vedlikeholder valutakontoer til juridiske enheter og gründere uten å danne en juridisk enhet. Valutakontoer kan åpnes for juridiske personer – innbyggere og ikke-residenter. Kundebetalinger utføres i henhold til gjeldende lovgivning innenfor grensene for kontosaldoen.

Følgende kvitteringer kan krediteres i kontanter utenlandsk valuta til valutakontoen til en juridisk enhet:

Den ubrukte saldoen av kontanter utenlandsk valuta som tidligere er mottatt av en juridisk enhet fra den relevante autoriserte banken for å betale utgifter forbundet med avreise og opphold i utlandet for utsendte ansatte, samt for å betale andre utgifter i kontanter utenlandsk valuta i tilfeller tillatt av Bank of Russland;

Andre beløp, i tilfeller spesifikt tillatt av Bank of Russia.

Midler fra en juridisk enhets valutakonto kan bestilles av kontoeieren:

Betalt i form av kontanter utenlandsk valuta for å betale reiseutgifter eller for andre formål med tillatelse fra Bank of Russia;

Overført til utlandet i akseptert bankform for eksport-importtransaksjoner til kontoinnehaveren;

Overført til kontoene til utenrikshandel og andre utenlandske økonomiske organisasjoner for senere overføring til utlandet som betaling for importerte varer (verk, tjenester);

Overført til kontoene til toll-, skatt- og andre offentlige organisasjoner mot betaling av relevante avgifter fastsatt ved lov;

Brukes til å betale tilbake lån i utenlandsk valuta, bankprovisjon; plassert som et depositum for denne klienten; selges på det innenlandske valutamarkedet; overføres til andre kontoer til kontoinnehaveren i andre autoriserte banker.

8. Utføre funksjonene til en valutakontrollagent- Tjenesten leveres til deltakere i utenlandsk økonomisk aktivitet - innbyggere i Den russiske føderasjonen - juridiske personer og individuelle gründere som har en bankkonto (kontoer) i utenlandsk valuta og den russiske føderasjonens valuta.

Bank som valutakontrollagent

Tegner transaksjonspass for utenrikshandelskontrakter og kredittavtaler (låneavtaler) i samsvar med kravene i regulatoriske dokumenter fra valutakontrollmyndigheter;

Overvåker gyldigheten av valutatransaksjoner utført av bankkunder i samsvar med bestemmelsene i valutalovgivningen;

Utfører pre-kontraktarbeid med sikte på å sikre at bankkunder overholder gjeldende lovgivning, inkludert relevante bransjerettslige normer, reduserer risikoen for at motparter ikke oppfyller sine forpliktelser i henhold til utenrikshandelskontrakter, samt anvender administrative og straffesanksjoner mot bankkunder i henhold til statlige reguleringer. autoriteter;

Gjennomfører tematiske seminarer for bankkunder om anvendelsen av valutalovgivningen i Den russiske føderasjonen;

Utarbeider valutakontrolldokumenter på grunnlag av dokumenter som rettferdiggjør og bekrefter gjennomføringen av valutatransaksjoner sendt av bankkunder (denne tjenesten leveres etter avtale med bankklienten).

Banken gir muligheten til å levere valutakontrolldokumenter i elektronisk form ved hjelp av elektronisk dokumentoverføringssystem (EDS). Den automatiserte arbeidsplassen "Client" SPED implementerer funksjoner for å generere, redigere, skrive ut og sende valutakontrolldokumenter til banken i et strukturert format.

Tjenesten leveres i filialer til Sberbank of Russia OJSC, organisatorisk underordnet North-West Bank, på stedet der kontoen opprettholdes (nåværende valuta og/eller oppgjør).

For å utføre funksjonene til en valutakontrollagent beholder banken en provisjon i samsvar med tariffene til North-West Bank of Sberbank of Russia.

9. Overføring av ansattes lønn til innskudd- dette lar deg redusere selskapets kostnader til sikkerhet og kontantinnkreving.

Dermed tilbyr Murmansk OSB nr. 8627 et komplett utvalg av bankprodukter og tjenester for juridiske personer.

For å øke massesalget jobber banken kontinuerlig med å forbedre kvalitet, servicenivå og kundeservicekultur. Nye bankprodukter og -tjenester introduseres for best mulig å møte kundenes behov.

Etter min mening er en ulempe i Sberbanks tariffpolitikk mangelen på fleksibel prising. Det er nødvendig å utvikle mer fleksible priser, hvis verdi vil avhenge av antall tjenester. Jo flere oppgjørs- og kontanttjenester klienten velger, jo mindre er prisen han betaler for dem. Dette vil på den ene siden stimulere kundenes etterspørsel etter et større utvalg av kontantoppgjørstjenester, og på den andre siden øke bankens lønnsomhet.

For tiden, under forholdene med hard interbankkonkurranse, streber Sberbank etter å implementere en integrert tilnærming i arbeidet med kunder. For det første kommer dette til uttrykk i omfattende kundeservice. Dette er mulig takket være det brede utvalget av oppgjørs- og kontanttjenester tilgjengelig hos Sberbank. Nå, ifølge beregninger fra bankspesialister, er det i gjennomsnitt 3,7 tjenester per klient. Målet er å øke denne indikatoren til 5 tjenester per klient. Omfattende tjenester vil tillate deg å beholde eksisterende kunder og forhindre overføring av aktivt arbeidende kunder til andre kommersielle banker i byen. I tillegg skaper et bredt spekter av bankens siste og tradisjonelle tjenester gode forutsetninger for å tiltrekke seg nye kunder. En helhetlig kundeservice bidrar dermed til å utvide og styrke bankens kundebase.

2.2. Analyse av dannelsen av bankens ressursgrunnlag.

Økningen i ressursgrunnlaget til en forretningsbank skjer gjennom passiv drift. I sammenheng med temaet som vurderes, bør passive operasjoner inkludere operasjoner knyttet til betalinger og oppgjør av bankkunder, siden de som regel utføres gjennom bankkontoer, på grunnlag av hvilken del av bankressursene dannes. Kilden til dannelsen er også saldoene av midler på kontoene til juridiske enheter. Strukturen, tilstanden og dynamikken til ressursbasen kan analyseres ved å vurdere noen ytelsesindikatorer til avdelingen for oppgjør og kontanttjenester for juridiske enheter og budsjetter.

Saldoer i regnskapet til juridiske enheter er den mest lønnsomme kilden til å danne en ressursbase. Dette skyldes den lave renten som betales på bruk av midler. Sberbank belaster 2% per år på saldoen på kontoene til juridiske personer. Renter påløper kun i tilfeller hvor saldoen overstiger 100 tusen. rubler og mer.

På den annen side bruker banken ressursene sine på å betjene enhver klient. Derfor må banken sammenligne inntektene mottatt fra å betjene klienten og ressursene som er brukt, det vil si overvåke effektiviteten av å betjene klientellet.

For å vurdere effektiviteten av å danne bankens ressursbase ved å tiltrekke kunder til kontantoppgjørstjenester, er det nødvendig å analysere implementeringen av planen av kassaavdelingen. Analysedataene gjenspeiles i tabellen (tabell 2.1.)

Tabell 2.1. Gjennomføring av planen ved RKO OSB avdeling nr. 8627 for 2008 -2009. (tusen rubler.)

Fra tabell 2.1. Det kan sees at kontant- og kontantstyringsavdelingen i 2008 og 2009 overskred planen for dannelse av rubelressurser. I 2008 overskred saldoene på juridiske enheters kontoer det planlagte volumet med 38% og utgjorde faktisk 87 929 tusen rubler. I 2009 økte de faktiske kontosaldoene til 120 435 tusen rubler. I tillegg har inntektene fra kassatjenester de siste 2 årene vært høyere enn planlagt. I 2008 utgjorde inntekten 5 339 tusen rubler. , som er 27 % høyere enn planlagt. I 2009 økte inntektsbeløpet til 6 016 tusen rubler, som er 9% høyere enn planen. Lønnsomhetsindikatoren er den viktigste kvalitative indikatoren som karakteriserer oppgjør og kontanttransaksjoner fra et lønnsomhetssynspunkt. Dermed kan vi konkludere med at avdelingen i løpet av de siste 2 årene har implementert planen effektivt. Positiv dynamikk observeres både i dannelsen av rubelressurser og i inntektsøkningen.

Inntekter fra kontantoppgjørstjenester for juridiske personer fastsettes basert på godkjente banktariffer og salgsvolum. Faktumet med å motta inntekt indikerer gyldigheten av tariffer og det massive salget av kontanthåndteringstjenester. For å identifisere mer detaljert trenden i lønnsomheten av kontantoppgjørstjenester for juridiske enheter, er det nødvendig å analysere tabellen (tabell 2.2.), som presenterer data om bankens provisjonsinntekter mottatt ved inngangen til 2010.

Navn	For januar 2010		For februar 2010		Avvik
Mengde (rub.)	Andel av OSB-provisjonsinntekter	Mengde (rub.)	Andel av OSB-provisjonsinntekter	Absolutt (RUB)	Slektning(%)
Åpne brukskontoer	37114	3,01	46150	3,41	+9036	124
Avslutning av brukskontoer	0	0,00	0	0,00	0	0
For sertifikater, kopier av RKO	1220	0,10	5545	0,41	+4325	455
For sjekkhefte	1167	0,09	1292	0,10	+125	110,7
For å dirigere plat. lade	26123	2,12	23654	1,75	-2469	90,5
For kontantoppgjørskontoer månedlig	108301	8,79	116871	8,63	+8570	107,9
For "Client-Sberbank"-systemet	3900	0,29	3950	0,30	+50	101
For å åpne et remburs	0	0,00	0	0,00	0	0,00
For å motta inntekter	1007	0,07	1288	0,1	+281	127,9
For kontantuttak - totalt:	302640	24,57	315336	23,27	+12696	104,2
For lønn På husholdning utgifter
For kontantkonvertering 0,1 % av beløpet	1563	0,12	5597	0,45	+4034	358
Totalt for RKO-avdelingen:	741827	43,6	878867	46,3	+137040	118,7
Annen provisjon:	885015	56,4	978870	53,7	+93855	110,6
Total provisjon:	1626842	100	1857757	100	+230895	114,2

Tabell 2.2. Dynamikken til data om provisjonsbeløpene mottatt under Murmansk OSB nr. 8627

Tabelldataene viser at den faktiske verdien av bankens totale provisjonsinntekter i februar 2010 var 1 857 757 rubler, som er 14,2% mer enn i januar samme år. Av det totale beløpet for provisjonsinntekter er inntekten fra kassatjenester 741 827 rubler. eller 43,6 % i januar. I februar er dette tallet 878 857 rubler. eller 46,3% Dette betyr at mer enn 1/3 av alle provisjonsinntekter kommer fra kontantoppgjørstjenester til juridiske personer. I strukturen av provisjonsbetalinger kommer den største inntekten fra kontantutstedelse - 23,27%, samt månedlige kontobetalinger - 8,63%.

Effektiviteten til kontantoppgjørstjenesten kan også analyseres ved å bruke lønnsomhetsindikatoren for en juridisk enhets konto. For å gjøre dette er det nødvendig å dele provisjonsbeløpet mottatt fra kassetjenester med antall kontoer. For tiden er 2453 juridiske enhetskontoer åpnet i OSB nr. 8627. Dermed er avkastningen på kontoen i januar 2010: 741827/2453 = 343,2 rubler. I februar 2010 er det: 878867 / 2453 = 358,3 rubler. Denne beregningen bekrefter dynamikken i lønnsomhetsvekst fra kontantoppgjørstjenester for juridiske enheter.

2.3.Analyse av bankens kundemasse

Styrking av kundemassen er en uunnværlig forutsetning for at banken skal opprettholde sin markedsposisjon. Stadig forbedring av kvaliteten på tjenesten er avgjørende for å beholde bankkunder.

Det første trinnet for å forbedre kundeopplevelsen er kundedifferensiering. I Murmansk OSB nr. 8627 deler ledelsen av kontantoppgjørstjenesten bedriftskunder i grupper, avhengig av mengden kontosaldo, kontoomsetning, samt bruksvolumet av bankens kontantoppgjørstjenester. I samsvar med dette er det 3 kategorier av klienter:

1) eliteklienter (store bedrifter),

2) lovende kunder (mellomstore bedrifter med stort potensial),

3) alle andre juridiske enheter.

Kategorien elitekunder representerer størst verdi for banken. Denne gruppen inkluderer store foretak med betydelig økonomisk kapasitet. Derfor er de største saldoene av midler konsentrert i kontoene til eliteklienter, og store utbetalinger gjøres på kontoer. I tillegg bruker denne kategorien kunder et bredt spekter av oppgjørs- og kontanttjenester. Det er svært lønnsomt for banken å samarbeide med slike kunder. En viktig kategori er mellomstore, aktivt opererende virksomheter. Dette er en slags bankreserve, som en gruppe eliteklienter deretter vil bli fylt opp fra. Den siste kategorien av kunder (enkeltbedrifter, små bedrifter) er også viktig for banken, siden små bedrifter danner grunnlaget for økonomien i Murmansk.

I henhold til den organisatoriske og juridiske formen er Sberbanks kunder foretak med ulike former for eierskap og sektorer av den nasjonale økonomien, individuelle gründere og finansinstitusjoner. Totalt er det registrert 3 263 juridiske personer og 16 052 næringsdrivende uten å danne en juridisk enhet i regionen. Murmansk OSB nr. 8627 betjener 1 584 bedrifter og organisasjoner, som er 51,4 % av det totale antallet juridiske enheter registrert i regionen og 2 % av det totale antallet entreprenører. Sberbank streber etter å etablere langsiktige partnerskap med hver klient.

Den strukturelle analysen av klientellet er presentert i tabellen (tabell 2.3).

Tabell 2.3. Struktur av bedriftskunder i Murmansk OSB nr. 8627

Av dataene i tabellen (tabell 2.3.) følger det at den største andelen i strukturen til bankkunder er okkupert av kommersielle organisasjoner. I 2009 var verdien deres 68 %, som er 3 % mer enn i 2008. Andreplassen i strukturen er okkupert av individuelle gründere, 23 % i 2008 og 20 % i 2009. Deretter kommer ideelle organisasjoner, finans- og budsjettorganisasjoner. Strukturen deres per 01/01/2010 ble ikke endret sammenlignet med 01/01/2009.

2.4. Analyse av ikke-kontante betalinger

Sberbank har en betydelig konkurransefordel for å utføre oppgjørsoperasjoner. Et storstilt filialnettverk, integrert i et enhetlig oppgjørssystem, lar deg foreta betalinger til nesten hvor som helst i Russland.

Utviklingen av vårt eget oppgjørssystem, som gir interregionale oppgjør i sanntid, er grunnlaget for å utvide tjenester for ikke-kontant finansstrømmer til bedriftskunder.

Vekstraten for ikke-kontantoverføringer ble analysert basert på statistiske data fra OSB nr. 8627 og er reflektert i tabellen (tabell 2.4)

Tabell 2.4. Vekstrate for ikke-kontante overføringer etter avdeling for 2008 – 2009

Basert på dataene i tabell 2.4 kan vi konkludere med at Murmansk OSB nr. 8627 i løpet av 2009 foretok mer enn 500 millioner ikke-kontante betalinger i rubler og utenlandsk valuta. Dette er 45,9 % mer enn i 2008.

For å betjene kunder orientert mot det utenlandske markedet, har banken et bredt nettverk av korrespondentrelasjoner i utlandet.

For å utføre ikke-kontante transaksjoner, bruker juridiske personer ulike former for ikke-kontante betalinger:

1) betalingsoppdrag;

2) sjekker;

3) remburser;

4) oppgjør for inkasso (betalingsanmodninger, krav-pålegg, inkassoordrer), samt betalinger i andre former fastsatt ved lov.

Strukturen til ikke-kontante betalingsformer som brukes av klienter til Murmansk OSB nr. 8627, gjenspeiles i tabellen (tabell 2.5.). Bedrifter kan velge hvilken som helst av de etablerte betalingsformene basert på egne interesser. Banken har ingen rett til å blande seg inn i gjennomføringen av oppgjør i formene som er angitt i kontrakten til motparter. Utbetalinger skjer kun dersom betalerne har egne midler på konto, med mindre annet er avtalt mellom banken og kontoeieren. Merker og slettinger i betalingsdokumenter er ikke tillatt.

Oppgjør mellom bedrifter og organisasjoner utføres som regel uten kontanter, i etablerte former, ved å overføre midler fra betalerens konto til mottakerens bankkonto.

Den vanligste betalingsformen er betalingsoppdrag (vedlegg 1).

Klienten fyller selvstendig ut betalingsoppdrag og sender dem til bankoperatøren som opprettholder sin brukskonto.

Den første kopien av betalingsordren, signert av personer som er autorisert til å disponere kontoen og sertifisert med et segl, brukes til å debitere midler fra kundens konto.

Den andre kopien av betalingsordren, hvis:

a) det overførte beløpet er gjenstand for kreditering til en konto i en annen bank - beregnet på den tilsvarende institusjonen til en annen bank;

b) mottakerens konto opprettholdes i samme bankinstitusjon - brukes som en minneordre for kreditering til denne kontoen;

c) mottakerens konto opprettholdes i en annen bankinstitusjon - den er knyttet til registerordren (skjema 167) eller fungerer som grunnlag for kreditering til en konto åpnet i institusjonen (OPERU). I dette tilfellet må ordren ha autorisasjonssignatur fra regnskapssjefen.

Den tredje kopien av betalingsordren er beregnet på betalingsmottakeren når han trekker ut fra hans personlige konto.

Den fjerde kopien av betalingsordren, bekreftet av bankens segl og signaturen til bankspesialisten for å akseptere ordren, returneres til kunden. På alle kopier av betalingsordren setter bankoperatøren datoen og sin signatur, og på den første kopien (også på den andre, når ordren fungerer som en kreditordre); angir i tillegg kontosaldoen etter transaksjonen. Beløpsbeløpet registreres i den personlige kontoen og transaksjonsdagboken.

Tabell 2.5. Struktur av ikke-kontante betalingsformer for Murmansk OSB nr. 8627

Fra tabell 2.5. Det kan ses at mer enn halvparten av alle ikke-kontante betalinger skjer ved bruk av betalingsoppdrag. Andreplassen i strukturen er okkupert av bankregninger. Deres andel i beregninger er mer enn 20 %. Selv om det ved begynnelsen av 2010 var en liten nedgang i oppgjør ved bruk av veksler. Innkrevingsoppgjøret er på mer enn 18 %. I 2008 – 2009 betalinger ble ikke utført ved bruk av remburs. Denne betalingsformen er i ferd med å få sin plass i den generelle massen av betalinger. Sjekkmåten for betaling brukes ikke i OSB nr. 8627. Andelen oppgjør med bedriftsplastkort ved inngangen til 2010 økte med 4 %.

2.5 Analyse av ikke-kontante betalinger ved hjelp av Sberbank-Client-systemet.

Murmansk OSB nr. 8627 tilbyr sine kunder muligheten til å eksternt administrere bankkontoen sin via Internett og telefon. Fjerntjenestesystemer lar deg motta aktuell informasjon om statusen til kontoen din når som helst som passer deg, samt utføre banktransaksjoner på kontoen, uten å måtte besøke bankens kontor. Bankens bruk av moderne teknologi gir maksimal beskyttelse av kunden mot uautorisert tilgang til kontoen eller tap av informasjon.

Automatiserte eksterne servicesystemer sikrer konfidensialitet og pålitelig beskyttelse av informasjon som overføres under elektroniske betalinger til bedriftskunder.

Klient-Sberbank-systemet krever spesiell omtale. Det automatiserte systemet "Client-Sberbank" er designet for utveksling av informasjon elektronisk mellom banken og dens kunder. Bruken av AS "Client-Sberbank" gir kunden:

Umiddelbar innhenting av informasjon om status og bevegelse av midler på en bankkonto når som helst.

Motta mellomliggende kontoutskrifter.

Utføre kontotransaksjoner uten å forlate kontoret, noe som sparer tid og reduserer selskapets faste kostnader forbundet med å betale bud- og transportkostnader.

Evne til å administrere kontoen din fra andre regioner.

Mulighet for raskt å justere betalingsordren ved behov.

Øke hastigheten på betalinger fra generering av et betalingsdokument til overføring av midler til kontoene til mottakerorganisasjoner.

Muligheten for kunder til å jobbe med banken 24 timer i døgnet.

Behandling av betalinger mottatt fra kunden utføres innenfor bankens driftstid for mottak av betalinger, i henhold til avtale inngått mellom banken og kunden.

Mulighet for å motta kontoutskrift for en viss periode, siden banken har et arkiv over mottatte elektroniske dokumenter.

Overføring av all informasjon knyttet til ulike aktivitetsområder til banken og kunden. Føre korrespondanse.

Mulighet for eksport og import av dokumenter fra AS “Client-Sberbank” til andre regnskapsprogrammer.

Informasjonssikkerhetssystemet banken benytter gir kryptering, dokumentintegritetskontroll, beskyttelse mot uautorisert tilgang til kontoen, samt bekreftelse av forfatterskap og autentisitet til elektroniske dokumenter.

Følgende typer betalingsdokumenter aksepteres for utførelse ved hjelp av det automatiserte "Client-Sberbank"-systemet:

a) i russisk valuta:

rubel betalingsordrer;

betalingskrav;

erklæringer om avslag på aksept;

b) i utenlandsk valuta:

valuta betalingsordrer;

ordre om å selge valuta;

instruksjoner for kjøp av valuta;

instruksjoner for obligatorisk salg av valuta på MICEX.

Valutatransaksjoner utføres i ulike typer valutaer.

Det er mulig å jobbe på kundelånskontoer, inkludert bruk av kassekreditt. I tillegg oppdateres og støttes kataloger:

1. Katalog over valutakurser - inneholder offisielle valutakurser for den russiske føderasjonens sentralbank, rabattpriser fra sentralbanken for edle metaller.

2. Katalog over BIC av banker - inneholder informasjon om navn på banker, deres adresse, korrespondentkonto, kode til en deltaker i oppgjørssystemet til Sberbank of Russia, deltaker i elektroniske oppgjør i systemet til sentralbanken i Den russiske føderasjonen .

I Murmansk OSB nr. 8627 dukket Client - Sberbank-systemet opp i 1996 og er for tiden aktivt brukt og utviklet. Data om arbeid ved bruk av klient-Sberbank-systemet er presentert i tabell 2.6.

Tabell 2.6. Ytelsesindikatorer for Sberbank-klient-systemet

Tabellen viser at det faktiske antallet kontrakter per januar 2009. var mindre enn den planlagte indikatoren: 79 mot 91. Per januar 2010. situasjonen endrer seg merkbart: det faktiske antallet kontrakter overstiger det planlagte - 112 mot 91. Generelt øker også antallet debetbetalinger: 16 448 i 2009. mot 11 337 i 2008 Samtidig øker også antallet debetbetalinger gjennom Client-Sberbank-systemet: 5553 i 2009 og 3191 i 2008, men i prosentvis i 2009 indikatorer når ikke de planlagte nivåene. Faktiske indikatorer avhenger ikke bare av kvaliteten på reklame og graden av bevissthet, men også av tariffpolitikken.

3. ARRANGEMENTER FOR Å FORBEDRE IKKE KONTANT BETALING I OSB nr. 8627 MED BAKGRUNN AV RUSSLAND.

Litteraturen har uttrykt posisjonen at ikke-kontante betalinger ikke er en bevegelse av midler, men en bevegelse av monetære forpliktelser. I dette tilfellet reflekteres volumet av kundens krav til banken på hans nåværende (brukskonto). Bankenes korrespondentkontoer gjenspeiler beløpene for krav mot korrespondentbanker. Kompleksiteten og viktigheten av bosettingsforhold nødvendiggjør etablering av enhetlighet gjennom regulering. Dette krever utvikling av et enhetlig konsept for standardisering og sertifisering av bankvirksomhet. Innenfor rammen av dette konseptet, som det fremgår av internasjonal og nasjonal praksis, er det fem ganske autonome områder.

Den første er bankinformasjonsteknologi. Den russiske føderasjonens sentralbank, komiteen under presidenten for den russiske føderasjonen for informasjonspolitikk og den russiske føderasjonens statsstandard har utarbeidet en avtale om utvikling av et system for standardisering av informasjonsteknologi i bankvirksomhet.

Ved begynnelsen av 2001 Det er utviklet fragmenter av en standardisert profil som regulerer de funksjonelle delene av automatiserte banksystemer, brukergrensesnitt, designverktøy og -metoder, programvare og elektroniske bankmeldingsformater.

Den andre retningen er et omfattende system for å beskytte bankvirksomhet. Regelverket for anvendelse av metoder og midler for beskyttelse er fortsatt utilstrekkelig.

Den tredje retningen er metodisk støtte for bankdrift. For å utføre arbeid i denne retningen har den russiske føderasjonens statsstandard opprettet en spesialisert teknisk komité.

Den fjerde retningen for standardisering av bankvirksomhet gjelder reglene for utførelse av bankvirksomhet, oppgjør, regnskap og rapportering, finansielle transaksjonskort og tilsvarende lagringsmedier. Sammen med den russiske føderasjonens sentralbank gjennomføres foreningen av bankdokumenter basert på dannelsen av klassen "Unified System of Banking Documentation" i den all-russiske klassifiseringen av styringsdokumentasjon. Bank of Russia introduserte det i 1998. 20-sifret kontoplan for regnskap i kredittinstitusjoner i Den russiske føderasjonen, nær internasjonale standarder.

Den femte retningen er banktjenester. Gosstandart of Russia, sammen med Bank of Russia, utviklet og vedtok underseksjonen "Finansiell formidling, unntatt forsikring og pensjoner" i den all-russiske klassifiseringen av typer økonomiske aktiviteter, produkter og tjenester, som i begynnelsen av 2001. inkluderte 134 banktjenester, hvorav 127 var kommersielle banker, 7 var fra Bank of Russia1.

I begynnelsen av 2008 gjennomførte Murmansk OSB nr. 8627 en kundeundersøkelse om servicespørsmål. Undersøkelsen var en ekspressundersøkelse, hvor 2 % av klientellet til OSB nr. 8627 ble dekket. Hovedmål med undersøkelsen:

Identifikasjon av det faktiske bildet av tilstanden til kontantoppgjørstjenester og holdningen til kunder til banken;

Forbedre bankens arbeid i kundens interesse;

Forbedre kvaliteten på tjenesten;

Introduksjon av moderne, etterspurte bankprodukter og tjenester i praksisen til Sberbank og dens filialer

I et forsøk på å øke andelen av provisjonsinntekter på transaksjoner med juridiske personer, er følgende aktiviteter planlagt:

For å standardisere og forene produktene som tilbys, inkludert et sett med organisatoriske, informasjonsmessige, økonomiske og juridiske prosedyrer;

Å introdusere nye tjenester og forbedre eksisterende;

Å øke salgsvolumet av bankprodukter;

For å styrke bankens posisjon i markedet for tjenester levert til bedrifter og organisasjoner, deltakere i utenlandsk økonomisk aktivitet.

om utvikling av moderne høyteknologiske tjenester, inkludert gjennom Sberbank - Client-systemet

Omtrent 80 % av respondentene vurderer ikke deres bevissthetsnivå for produktene og tjenestene som tilbys av Sberbank høyt.

Mer enn 90 % av de spurte mener at ansatte i Sberbank delvis er klar over behovene til juridiske enheter, og delvis ikke. Derfor må bankansatte mer intensivt identifisere behovene til klienter i prosessen med å betjene dem, så vel som når de møter bedriftsledere.

Svarene om holdningen til Sberbank og andre banker i byen ble fordelt interessant. Omtrent 90 % av alle respondentene bruker ikke tjenestene til andre banker. Omtrent 10 % bruker tjenestene til andre bybanker konstant eller fra tid til annen. Hovedårsakene til at kunder tyr til tjenester fra andre banker er: ubeleilig bankdriftstid - 93 % av de spurte kundene, ugunstig rentepolitikk - 7 % av respondentene. Generelt har 85 % av respondentene tillit til Sberbank på fjerde nivå på en fempunkts skala, 10 % på femte nivå og 5 % på tredje nivå. Tilliten til andre banker i byen er ikke høy. Bare 15 % av de undersøkte foretakene stoler på andre banker. Dette er resultatene av en undersøkelse blant bedriftskunder.

For å studere kundenes behov i tjenestene som tilbys mer fullstendig, er det nødvendig å hele tiden overvåke bevegelsen til kundebasen, dynamikken i klientsaldoene med referanse til ulike grupper av kontoer, dynamikken til åpne og lukkede kontoer.

Etter å ha identifisert preferanser og tilbøyeligheter til å konsumere visse bankprodukter, er det viktig å distribuere bankinfrastrukturen slik at den møter kundenes behov maksimalt.

Selvfølgelig, hvis en bank ønsker å innta en ledende posisjon, må den "lede kunden med" ved å tilby sine egne produkter som det ennå ikke har dannet seg etterspørsel etter. Men i dette tilfellet er det en risiko for å "ikke gjette" og pådra seg økonomiske kostnader.

Arbeidet med å forbedre kundenes nye behov bør utføres av kontantoppgjørsavdelingen sammen med andre divisjoner i banken. I dette tilfellet er det nødvendig å ta hensyn til bankopplevelsen til landet vårt og global bankpraksis.

Innenfor rammen av Murmansk OSB nr. 8627 kan en rekke av følgende utviklings- og aktivitetsområder identifiseres, hvis implementering og implementering vil ha en positiv innvirkning på arbeidet til kontantstyringsavdelingen, og følgelig på volumet av ikke-kontante overføringer, på spekteret av tjenester som tilbys til juridiske personer, dvs. om organisering av ikke-kontante betalinger generelt.

Det er nødvendig å gjøre noen endringer i arbeidet med juridiske enheter. På grunn av det faktum at det er en interesse blant klienter av juridiske personer for individuell tjenestetid, er det nødvendig å utvikle en individuell tidsplan der hver klient vil ha sin egen tjenestetid. Selvfølgelig kan slike handlinger føre til ekstra kostnader for banken. Selv om individuell service vil desarmere køer, noe som til slutt vil føre til forbedret kundeservice.

Det neste punktet som bør tas opp er bankens tariffpolitikk. Sberbanks tjenester er de dyreste sammenlignet med tjenestene til andre banker i byen, selv om de absolutt er varierte og konkurransedyktige. Men de høye kostnadene for disse tjenestene kan skape en barriere for å tiltrekke seg juridiske personer og gründere. Derfor må banken utvikle en fleksibel tariffpolicy for alle tjenester knyttet til ikke-kontante betalinger. Det er nødvendig å revidere tariffer og endre noen av dem nedover. Takket være dette vil bankens kundebase øke ytterligere, samt etterspørselen etter kontantoppgjørstjenester. En økning i salgsvolum vil føre til en økning i bankprovisjonsinntekter. En liten reduksjon i tariffer for tjenester, samt et system med rabatter, vil stimulere etterspørselen etter tilleggstjenester blant store kunder.

I tillegg er det nødvendig å fokusere på de lave salgsvolumene til noen tjenester, for eksempel "Client - Sberbank" -systemet. Som analysen viste, er ikke denne tjenesten etterspurt. Bankansatte må aktivt annonsere for disse tjenestene. Samtidig kan du bruke ulike former for annonsering, alt fra distribusjon av annonsebrosjyrer og til slutt med annonsering på TV, radio og i pressen. Selvfølgelig vil disse handlingene øke annonsekostnadene, men etterpå vil kundebevisstheten øke, noe som helt sikkert vil påvirke salgsvolumet.

Som analysedata viser, oppfylte OSB nr. 8627 tidligere år planen om å tiltrekke midler fra juridiske personer for å danne bankens ressursbase. For 2011 har avdelingen i oppgave å utvide sin kundebase ytterligere gjennom omfattende levering av tjenester og forbedre kvaliteten på tjenesten.
For å løse dette problemet må banken iverksette aktive tiltak for å tiltrekke kunder til kontanter og kassatjenester. Aktivitetene er presentert i tabellen (tabell 3.1.)

Jeg	Aktiviteter for å tiltrekke nye kunder
1	Utarbeidelse og gjennomføring av en reklamekampanje for å tilby banktjenester til kunder: A) Publisering av artikler i lokale, regionale aviser og magasiner; B) Utgivelse og distribusjon av reklamebrosjyrer om typene tjenester i OSB nr. 8627; C) Gjennomføring av presentasjoner av nye bankprodukter og tjenester, med dekning av denne begivenheten i pressen, på TV, radio; D) Åpne din egen internettside.
2	Betjene bankens samarbeidspartnere og entreprenører (konstruktører, butikker hvor banken kjøper noe osv.)
3	Attraksjon basert på målbedrifter: A) Tilbyr rabatt og lavpris kredittkort; B) Engasjement i spesielle oppgjørsprogram mellom transaksjonspartnere (for eksempel bankregninger), på gunstige vilkår.
4	Bruke den materielle interessen til personer som påvirker kundenes beslutninger om valg av bank (betaling av vesentlig godtgjørelse)
5	Tiltrekke klientell fra "kollapserte" banker ved å overta låntakers gjeld til banker.
6	Gjennomfør et systematisk utvalg av store betalere basert på kjøpesenterdata og deres påfølgende involvering.
II	Tiltak for å intensivere arbeidet med bankkunder
1	Gjennomføring av tematiske seminarer med grupper av kunder for å øke salget av bankprodukter og tjenester.
2	Dannelse av nye tjenester basert på kundens behov. Tilbyr kunder gjensidig fordelaktige alternativer for bruk av banktjenester.
3	Tilbyr innkrevingstjenester til alle kunder som selv setter inn inntekter. Det bør legges særlig vekt på engros- og detaljhandelsbedrifter. Studer behovet for levering av midler for å betale lønn til bedrifter.
4	Jobber med VIP-kunder
4.1	Arrangere møter med ledelsen til hver eliteklient for å studere meninger og tilby tjenester.
4.2	Gjennomføre møter basert på resultatene av møter med kunder og vurdere effektiviteten deres.
4.3	Etablering av individuelle tjenestebetingelser (tjenestetid, tjeneste, tariffer og opptjening på saldo og innskudd)

Tabell 3.1. Tiltak for å øke tiltrekningen av juridiske personer

Innføringen av dette settet med tiltak vil intensivere tiltrekningen av juridiske personer til kassetjenester. Dette vil kvalitativt og kvantitativt forbedre bankens kundebase, og dermed øke bankens inntekter fra ikke-kontante overføringer.

I tillegg er en effektiv måte å styrke kundebasen på introduksjonen av individuelle ledere (kontoansvarlige), med tildeling av en viss myndighet til å raskt løse klientproblemer. I forhold til store og lovende bankkunder bør personlige ledere utvikle og deretter implementere kortsiktige planer. Planer bør omfatte, i tillegg til hovedarbeidet, finans- og skatterådgivningsvirksomhet, utvikling av individuelle tjenester og tariffer.

Generelt er konstant oppmerksomhet på kundenes behov og det konstante tilbudet av nye tjenester nøkkelen til interessen for å jobbe med denne bankinstitusjonen.

Under moderne forhold blir bankkunder mer og mer mobile. I denne forbindelse vil deres krav til banktjenester endres, spesielt når det gjelder å sikre tilgang til bankkontoen deres døgnet rundt, 7 dager i uken. Dette tilsier behovet for å utvikle Internett-teknologier i avdelingen.

For tiden er nettbank i utvikling over hele verden. Bankene ser et stort kommersielt potensial i Internett og en mulighet til å ta virksomheten til et helt nytt nivå. Det er fire hovedmodeller for elektronisk bankvirksomhet på Internett: en integrert tilnærming, en autonom nettbank, en virtuell bank og et virtuelt finansielt supermarked.

Nettbank utvikler seg i det mest dynamiske tempoet i Europa. Ifølge eksperter er de mest avanserte stillingene i dette området okkupert av tyske banker. Internettbanker gir sine kunder et komplett spekter av banktjenester i sanntid. Disse inkluderer oppgjør og annen standard bankvirksomhet, samt meglertjenester. Kundene tilbys også tilgang til online økonomiske og finansielle data, som er den mest dedikerte delen på bankenes nettsider.

Utviklingen av banktjenester på Internett bidrar til: for det første utvidelse av markedet på grunn av fjernbrukere med en relativt liten investering i å opprettholde et lite personale; for det andre å redusere kostnadene ved å vedlikeholde filialer og drive drift på grunn av fullstendig automatisering av disse prosessene i internettbanker.

Som praksis har vist, er en av de svake leddene til virtuelle banker mangelen på direkte kontakt med kunder og følgelig en individuell tilnærming til dem. Det er sant at virtuelle banker prøver å koble til flere tjenestekanaler. Samtidig får kundene ytterligere råd og driftsinformasjon gjennom chattelinjer, fora og kundesentre.

Avansert utenlandsk erfaring med utvikling av nettbank vil hjelpe russiske banker med å bruke det i praksis, under hensyntagen til særegenhetene til det russiske banksystemet.

Allerede for øyeblikket introduserer russiske banker aktivt Internett-tjenester, i det totale volumet hvor hovedandelen er okkupert av oppgjørstjenester. Dette inkluderer kontoadministrasjon via Internett, et system med eksterne klientservere for betalingskortinnehavere, et "Thick Client"-undersystem designet for akselerert klargjøring og overføring av betalingsdokumenter til banken, med mer.

Samtidig er det en rekke vanskeligheter som hindrer masseintroduksjon og utvikling av nettbank i russisk praksis. Dette er på grunn av lovmessige aspekter, samt beskyttelse av konfidensiell bankinformasjon.

I vårt land har en elektronisk signatur nylig blitt anerkjent (selv om den ikke er anerkjent av de fleste budsjettorganisasjoner for tiden), noe som i stor grad har lettet elektroniske transaksjoner, inkludert transaksjoner via Internett. På sin side er det også nødvendig å stadig forbedre kravene til beskyttelse av konfidensiell bank- og finansinformasjon.

Nettbank i Sberbank er utviklet ganske godt. Dette er bevist av antallet forskjellige programmer som kunder kan kontakte banken via World Wide Web.

Nettbanksystemet hos Sberbank er designet for oppgjør og kontanttjenester for forretningsrepresentanter (det vil si juridiske personer) i sanntid ved bruk av Internett. Det er veldig praktisk og praktisk. Mange gründere må gjennomføre kontantstrømmer under ulike avtaler, og besøker du en bankfilial hver gang for å gjøre dette, vil kostnadene være svært store, i hvert fall midlertidige kostnader.

I lang tid klarte Sberbank seg uten nettbank. "Electronic Sberkassa" (våren 2009, omdøpt til "Sberbank Online") dukket opp først 15. april 2008. På det tidspunktet hadde de fleste detaljbanker lenge utviklet eksterne banktjenester (RBS), og den nye, «rå» aktøren i markedet skuffet umiddelbart kundene. Den første versjonen av "ES" var "skreddersydd" bare for "passbooks" og var upraktisk å bruke: den tillot ikke korttransaksjoner eller vilkårlige eksterne overføringer. Betalinger til tredjepartsorganisasjoner kunne bare gjøres hvis deres detaljer ble angitt på tidspunktet for inngåelse av kontrakten. Tariffer i gjennomsnitt for markedet var høye - tilkobling koster 200 rubler, en månedlig abonnementsavgift ble belastet (de fleste banker belaster ikke de tilsvarende provisjonene i det hele tatt).

I november 2008 ble systemet ferdigstilt - betingelsen om å ha detaljene fra eksterne organisasjoner ved tilkobling ble fjernet. I tillegg, gjennom hele året, nevnte lederen av Sberbank, German Gref, gjentatte ganger viktigheten av å utvikle mobil- og nettbank, og i desember sa han at innen 2014 vil Sberbank-klienter kunne utføre 75 % av transaksjonene eksternt.

Teoretisk nærmer Sberbank seg selvsikkert målet, og i dag, ifølge utgivelsen, vil en klient kunne utføre rundt 20 av de mest populære transaksjonene uten å besøke en filial. Men det er fortsatt ukjent om tjenesten vil bli etterspurt i praksis og om den vil forbedre effektiviteten i forretningsprosessene.

Å løse disse problemene vil gi et lovgrunnlag for levering av finans- og banktjenester på Internett, og vil gi en mer fleksibel respons på sikkerhetsrelaterte spørsmål. Dette vil skape forutsetninger for massiv bruk av internettteknologi i russiske banker, inkludert Murmansk OSB nr. 8627.

Dermed vil den konsekvente implementeringen av tiltak for å styrke og utvide kundebasen, samt utvikling av Internett-tjenester, tillate Murmansk OSB nr. 8627 å opprettholde sin ledende posisjon.

KONKLUSJON

Grunnlaget for Bank of Russia for å implementere en effektiv pengepolitikk for staten er et stabilt betalingssystem, som er et sett med organisatoriske former og prosedyrer som letter sirkulasjonen av midler.

Bank of Russia er ikke bare en deltaker i betalingssystemet, men koordinerer og regulerer også oppgjørssystemer, inkludert clearingsystemer, og etablerer regler, skjemaer og vilkår for ikke-kontante betalinger.

Arbeidet med utviklingen av det russiske betalingssystemet er basert på juridiske, metodiske, organisatoriske og tekniske områder.

Betalingssystemet omstruktureres i retning av å øke effektiviteten, påliteligheten og sikkerheten gjennom innføring av nye teknologier og betalingsinstrumenter.

Modernisering av oppgjør, forbedring av bankteknologier for å skape et moderne oppgjørssystem er en av hovedaktivitetene til Sberbank of Russia. Målet er å lage et moderne automatisert oppgjørssystem som primært opererer i sanntid. Sberbank of Russia tar avgjørende tiltak for å nå dette målet innen juridisk regulering av betalinger og oppgjør, styrking av tilsynet med virksomheten og risikoen til kommersielle banker og skape et moderne telekommunikasjons- og informasjonsmiljø.

For mer effektiv funksjon av systemet for elektronisk utveksling av informasjon om ikke-kontante betalinger mellom institusjoner i Sberbank of Russia og kredittinstitusjoner, kreves det aktive trinn for å koble til det elektroniske informasjonsutvekslingssystemet.

Analysen utført i denne oppgaven viser hvor effektivt ikke-kontante betalinger utføres i Murmansk OSB nr. 8627 og hva er utviklingsutsiktene både for denne avdelingen og for Russland som helhet. I dag fungerer ikke det elektroniske informasjonsutvekslingssystemet veldig effektivt, selv om det utvikler seg dynamisk, så det er nødvendig å fokusere på utviklingen av "Client - Sberbank" -systemet. Som analysen viste, er ikke denne tjenesten etterspurt. Bankansatte må aktivt annonsere for disse tjenestene. Samtidig kan du bruke ulike former for annonsering, alt fra distribusjon av annonsebrosjyrer og til slutt med annonsering på TV, radio og i pressen. Selvfølgelig vil disse handlingene øke annonsekostnadene, men etterpå vil kundebevisstheten øke, noe som helt sikkert vil påvirke salgsvolumet.

Generelt avhenger organiseringen av ikke-kontante betalinger direkte av kvaliteten og organiseringen av arbeidet til kontantstyringsavdelingen. Med riktig organisering av arbeidet, med implementering av alle tiltakene som dekkes i tredje kapittel, vil ikke bare volumet av ikke-kontantoverføringer øke, men også inntekten til banken som helhet, fordi provisjonen fra kontantoppgjørstjenester er ca 42 %.

Dermed vil innføringen og utviklingen av et elektronisk informasjonsutvekslingssystem, så vel som ikke-kontantoverføringssystemer (disse inkluderer betalinger med plastkort), som har vært aktivt i utvikling nylig, tillate kommersielle banker å følge med i tiden. etterspørsel, og OSB nr. 8627 opprettholde en ledende posisjon.

Under skrivingen av oppgaven belyste den teoretiske delen de historiske aspektene ved utviklingen av ikke-kontante betalinger, utforsket essensen og trekk ved ikke-kontante betalinger, og analyserte også hovedformene for ikke-kontante betalinger.

I den praktiske delen av arbeidet ble det utført en analyse basert på data fra Murmansk-filialen til den nordvestlige filialen til OJSC CB Sberbank i Russland, passende konklusjoner ble trukket og tiltak ble foreslått for å forbedre betalingssystemet uten kontanter.

Dermed er de tildelte oppgavene gjennomført, oppgavens mål er nådd.

BIBLIOGRAFISK LISTE

1. Civil Code of the Russian Federation som endret. og tillegg // Consultant Plus

2. Skattekode for den russiske føderasjonen. Del én og to, med revisjoner. og tillegg // Consultant Plus

3. Om den russiske føderasjonens sentralbank (Bank of Russia): føderal lov av 2. desember 1990 nr. 394-1 - føderal lov med endringer. og tillegg // Consultant Plus

4. Om valutaregulering og valutakontroll: Den russiske føderasjonens lov datert 09.10.92 nr. 3615-1, som endret. og tillegg // Konsulent Pluss

5. Om ikke-kontante betalinger i den russiske føderasjonen: Forskrifter fra Bank of Russia datert 12. april 2001 nr. 2-P // Consultant Plus

6. Om prosedyren for å arbeide med oppgjørsdokumenter, betalingsoppdrag ved endring av detaljene i kundenes banker: Direktiv fra Bank of Russia datert 01.03.01 nr. 926-U //Consultant Plus

7. Om banker og bankvirksomhet: Føderal lov av 03.02.96 nr. 395-1 - føderal lov med endringer. og tillegg // Konsulent Pluss

8. "General Theory of Money and Credit" redigert av E.F. Zhukova.- M.: Enhet,

10. Banker og bank / Red. DEN. Balabanova. – St. Petersburg: ENT-PI, 2001. - Med. 90-107.

11. Bank: Lærebok / Utg. O.I. Lavrushin. – M.: Finans og statistikk, 2001 – 576 s.

12. Bank: Lærebok. – 2. utg. stereotype. / Red. V.I. Kolesnikova. – M.: Finans og statistikk, 1996 – 480 s.

13. Amelin I. Aktuelle spørsmål om bankgrensepolitikk / I. Amelin // Banking. –2000 - Nr. 5. – s.19-22.

14. Berezina M. Spørsmål om teorien om ikke-kontante betalinger / M. Berezina // Banking. – 1998 – nr. 8. - Med. 4-8.

15. Berezina M. Konseptuelle spørsmål om organisering av ikke-kontante betalinger / M. Berezina // Banking. – 2001 - nr. 12. - Med. 25-32.

16. Berezina M. Elektroniske oppgjør av banker / M. Berezina // Banking. – 2000 – nr. 8. - Med. 4-8.

17. Bogdanova O. Kommersielle banker i Russland: dannelse av betingelser for bærekraftig utvikling / O. Bogdanova. – M.: ZAO Finstatinform, 1998 – 196 s.

18. Bukato V. Banker og bankvirksomhet i Russland / V. Bukato, Yu. Lvov. – M.: Finans og statistikk, 1996 – 336 s.

19. Vinogradova T. Bankvirksomhet / T. Vinogradova. – Rostov ved Don.: PHOENIX, 2001. – 384s.

20. Glisin F. Om forretningsvirksomheten til forretningsbanker i Russland / F. Glisin // Banking. – 1999 -Nr. 12. –s.10-12.

21. Goryukhin B. Estimering av bruksperioden for kontantbeholdninger fra kundenes brukskontoer / B. Goryukhin // Banking. – 2001 - Nr. 1. – s.25-28.

22. Guseva T. Bankens ansvar for utførelse av betalingsoppdrag fra skattebetalere./ T. Guseva // Bankvirksomhet. – 2000 -Nr. 1. –s.10-11.

23. Episheva I. Erfaring med utvikling av nettbank av tyske banker og muligheten for bruk i Russland./ I. Episheva.// Banking. – 2001 - Nr. 8. –s.35-40.

24. Ivechev M. Ny prosedyre for åpning og gjennomføring av transaksjoner på ikke-resident-kontoer i russisk valuta./ M. Ivechev.// Regnskap og banker. – 2001 - Nr. 1. –s.41-43.

"Den generelle teorien om penger og kreditt" redigert av E.F. Zhukova.- M.: Enhet,

"Forskrifter om ikke-kontante betalinger i den russiske føderasjonen" datert 9/07/1992. nr. 14 //Økonom.-

1992, nr. 11.- s.2-4

"Den generelle teorien om penger og kreditt," redigert av E.F. Zhukova.- M.: Enhet,

Alle budsjettinstitusjoner i henhold til deres organisatoriske og juridiske form er delt inn i tre typer:
- budsjett;
- autonom;
- statseid.
Siden den vanligste typen institusjoner er budsjettinstitusjoner, vil vi vurdere spørsmål om regnskapsføring av kontantstrømoperasjoner ved å bruke deres eksempel.
For å gjenspeile transaksjoner med midler på kontoene til institusjoner åpnet hos kredittinstitusjoner eller hos det føderale finansdepartementet, samt transaksjoner med kontanter og pengedokumenter, er det gitt en grupperingskonto 020100000 "Institusjonelle midler".
I samsvar med punkt 70 i instruksjonene for bruk av kontoplanen for regnskapsføring av budsjettinstitusjoner, godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartementet datert 16. desember 2010 N 174n (heretter referert til som instruks N 174n), for generere informasjon i monetære termer om tilgjengeligheten av midler til institusjoner og forretningstransaksjoner som endrer spesifiserte regnskapsobjekter, brukes følgende grupper av kontoer:
- 020110000 "Kontanter på institusjonens personlige kontoer hos finansmyndigheten";
- 020120000 "Kontanter på institusjonens kontoer hos en kredittinstitusjon";
- 020130000 "Kontanter i institusjonens kasse."
020110000 "Kontanter på institusjonens personlige kontoer hos finansmyndigheten." Prosedyren for å åpne og vedlikeholde personlige kontoer av det føderale finansdepartementet og dets territorielle organer er fastsatt ved ordre fra det føderale finansdepartementet i Russland datert 7. oktober 2008 N 7n.
For å føre regnskap over ikke-kontante transaksjoner i den russiske føderasjonens valuta, utført på personlige kontoer til en budsjettinstitusjon åpnet med det føderale statskassen, finansorganet til en konstituerende enhet i den russiske føderasjonen (kommunal enhet), følgende analytiske regnskapsregnskaper brukes i samsvar med regnskapsobjektet og innholdet i de økonomiske operasjonene:
- 020111000 "Institusjonelle midler på personlige konti hos statskassen."
Transaksjoner som involverer mottak av midler til de personlige kontoene til en budsjettinstitusjon er registrert i følgende regnskapsposter:
Dt sch. 4 201 11 510 «Mottak av midler fra institusjonen til personlige konti i statskassen» Kontonummer. 4 205 81 660 "Reduksjon av kundefordringer for annen inntekt" - mottak av tilskudd gitt for gjennomføring av en statlig (kommunal) oppgave;
Dt sch. 5 201 11 510 «Mottak av midler fra institusjonen til personlige konti i finansorganet» Kontosett. 5 205 81 660 "Reduksjon av fordringer for annen inntekt" - mottak av subsidier til andre formål til en egen personlig konto til en budsjettinstitusjon;
Dt sch. 6 201 11 510 «Mottak av midler fra institusjonen til personlige konti i statskassen» Kontonummer. 6 205 81 660 "Reduksjon av kundefordringer for annen inntekt" - mottak av budsjettinvesteringer til en egen personlig konto til en budsjettinstitusjon;
Dt sch. 0 201 11 510 "Mottak av midler fra institusjonen til personlige konti i statskassen" Kontosett. 0 210 03 660 "Reduksjon av fordringer for transaksjoner med en finansiell myndighet i kontanter" - mottak av midler fra kassen til en budsjettinstitusjon (reflektert på grunnlag av en kunngjøring om et kontantbidrag knyttet til et utdrag fra den personlige kontoen fra en budsjettinstitusjon).

Eksempel 1. En budsjettinstitusjon mottok subsidier på 200 000 rubler for å utføre en statlig oppgave.

Dt sch. 4 201 11 510 «Mottak av midler fra institusjonen til personlige konti i statskassen» Kontonummer. 4 205 81 660 "Reduksjon av fordringer for annen inntekt" - reflekterer mottak av et tilskudd på 200 000 rubler til den personlige kontoen til en budsjettinstitusjon;
Dt sch. 4 205 81 560 "Økning i kundefordringer for annen inntekt" Kontonummer. 4 401 10 180 "Andre inntekter" - inntekt påløpt i mengden av et tilskudd for gjennomføring av en statlig oppgave av en institusjon - 200 000 rubler.

Operasjoner for uttak av midler fra de personlige kontoene til en budsjettinstitusjon registreres på debiteringen av de analytiske regnskapskontoene til konto 0 206 00 000 "Oppgjør på forskudd utstedt" til kreditt på konto 0 201 11 610 "Pensjon av institusjonens midler fra personlige kontoer i statskassen" på følgende grunnlag:
- overføring av forskuddsbetaling til leverandøren av varelager;
- overføring av forskuddsbetaling i samsvar med inngåtte statlige (kommunale) avtaler for institusjonens behov (forskuddsbetalinger i henhold til avtaler om kjøp av materielle eiendeler, utførelse av arbeid, tjenester);
- for å foreta andre forskuddsbetalinger (klausul 73 i instruksjon nr. 174n).
Ved overføring av forskudd til en leverandør av varelager vil følgende oppføring bli gjort i institusjonens regnskap:
Dt sch. 4 206 34 560 "Økning i kundefordringer for forskudd til kjøp av varelager" Kontonummer. 4 201 11 610 "Disponering av institusjonsmidler fra personlige konti hos statskassen";
Debitering av analytiske regnskapskonti. 0 302 00 000 "Beregninger for aksepterte forpliktelser" Kontosett. 0 201 11 610 «Disponering av en institusjons midler fra personlige konti hos statskassen» - overføring av midler til betaling for leverte (produserte) materielle eiendeler, leverte tjenester, utført arbeid i henhold til inngåtte statlige (kommunale) avtaler for behovene til en budsjettinstitusjon, samt overføring av midler til andre kreditorer, herunder ansatte i institusjonen, for monetære forpliktelser påtatt i forhold til dem.
Ved overføring av midler til leverandøren for innkjøpte varelager, vil følgende regnskapsføring gjøres:
Dt sch. 4 302 11 830 “Reduksjon av leverandørgjeld ved anskaffelse av varelager” Regnskap. 4 201 11 610 "Disponering av institusjonsmidler fra personlige konti hos statskassen";
Debitering av analytiske regnskapskonti. 0 208 00 000 "Beregninger for utstedte forskudd" Kontosett. 0 201 11 610 "Tredelse av en institusjons midler fra personlige kontoer hos statskassen" - overføring av midler til ansvarlige personer på grunnlag av deres personlige søknad, med forbehold om en fullstendig rapport om det tidligere utstedte forskuddet, som angir formålet med forskuddet og perioden den er utstedt for.
Ved overføring av midler fra institusjonens personlige konto for å betale for reise ved utsendelse av en ansatt på forretningsreise, vil følgende regnskapsføring bli gjort:
Dt sch. 4 208 22 560 "Økning i kundefordringer til regnskapspliktige for betaling for transporttjenester" Kontonummer. 4 201 11 610 "Disponering av institusjonsmidler fra personlige konti i statskassen."
- 020113000 "Institusjonens midler i finansorganet er på vei."
La oss minne deg om at midler i transitt er midler overført til en institusjon, med forbehold om kreditering til dens kontoer i neste måned, samt midler som overføres fra en konto til institusjonen til en annen konto, forutsatt at midler overføres (kreditert) på mer enn én virkedag (s 162 Instruksjoner for bruk av enhetlig kontoplan for offentlige myndigheter (statlige organer), lokale myndigheter, forvaltningsorganer for statlige utenombudsjetterte fond, statlige vitenskapsakademier, statlige (kommunale) institusjoner (heretter kalt referert til som instruksjon nr. 157n), godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 01.12.2010 N 157n).
Operasjoner for mottak av midler fra en institusjon til finansorganet underveis er registrert i følgende regnskapsposter (klausul 74 i instruksjon nr. 174n):
Dt sch. 0 201 13 510 "Kvitteringer av midler fra institusjonen i finansorganet på vei" Kreditt til analytisk regnskapskonto. 0 304 04 000 "Innavdelingsoppgjør" - midler overføres i rubler som en del av oppgjør mellom hovedkontoret og separate divisjoner (filialer), som vil bli kreditert de personlige kontoene til en budsjettinstitusjon i en annen rapporteringsperiode;
Dt sch. 2 201 13 510 «Mottakelse av midler fra institusjon til statskasse på vei» Kontonummer. 2 201 26 610 "Tredelse av midler fra en institusjons remburskonto hos en kredittorganisasjon" - aksept for regnskapsføring av midler i rubler overført fra remburskontoen, men ikke mottatt samme virkedag;
Dt sch. 0 201 13 510 "Mottak av midler til institusjonen i statskassen" Kontosett. 0 201 27 610 "Pensjonering av institusjonens midler i utenlandsk valuta fra en konto hos en kredittinstitusjon" - midler ble overført for å konvertere utenlandsk valuta til valutaen til Den russiske føderasjonen (rubler).
020120000 "Kontanter på institusjonens konto hos en kredittinstitusjon." For å opprettholde regnskapsposter for transaksjoner med midler på kontoene til budsjettinstitusjoner åpnet i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen i en kredittinstitusjon, brukes følgende analytiske regnskapskontoer i samsvar med regnskapsobjektet og innholdet i forretningstransaksjonen :
- 020123000 "Institusjonens midler er på vei til en kredittinstitusjon."
I henhold til paragraf 77 i instruksjon nr. 174n, blir transaksjoner for mottak av midler underveis registrert i følgende regnskapsposter:
Dt sch. 0 201 23 510 «Mottak av midler fra institusjon til kredittinstitusjon på vei» Kontonummer. 0 201 26 610 «Utløp av en institusjons midler fra institusjonens remburskonto hos en kredittorganisasjon» - mottak av midler i utenlandsk valuta overført fra remburskontoen til en budsjettinstitusjon, forutsatt at de er kreditert denne kontoen på en transaksjonsdag forskjellig fra overføringsdagen;
Dt sch. 0 201 23 510 «Mottak av midler fra institusjon til kredittinstitusjon på vei» Kontonummer. 0 201 11 610 "Tredelse av en institusjons midler fra personlige konti hos statskassen" (konto 0 201 27 610 "Tetting av en institusjons midler i utenlandsk valuta fra konto i kredittinstitusjon") - overføring av midler til brev av kredittkonto til en budsjettinstitusjon, med forbehold om at de krediteres på en annen virkedag enn overføringsdagen;
Dt sch. 0 201 23 510 "Mottak av midler fra en institusjon i en kredittinstitusjon i transitt" Kontonummer 0 201 34 610 "Utstrøm av midler fra institusjonens kasse" - utstrømning av midler fra institusjonens kasse i utenlandsk valuta for kreditering til en konto i en kredittinstitusjon i henhold til kunngjøringen om betaling i kontanter forutsatt at de krediteres kontoen til en budsjettinstitusjon på en annen virkedag enn overføringsdagen.
- 020126000 "Kreditt på institusjonens konti i en kredittinstitusjon."
I allment akseptert forstand forstås et remburs som en betinget pengeforpliktelse akseptert av en bank (utstedende bank) på vegne av betaleren i henhold til rembursen, til å foreta en betaling til fordel for mottakeren av midler i henhold til brevet kreditt på beløpet spesifisert i rembursen ved innsending av dokumenter fra sistnevnte til banken i samsvar med vilkårene i rembursen som spesifisert i teksten til kredittvilkårene.
De viktigste regulatoriske dokumentene som regulerer rembursbetalinger i Den russiske føderasjonen er:
- Forskrifter om reglene for overføring av midler, godkjent av Bank of Russia datert 19. juni 2012 N 383-P;
- Den russiske føderasjonens sivile lov (artikkel 867 - 873).
Konto 020126000 er beregnet på å regnskapsføre kontantstrømmer under rembursbetalinger i den russiske føderasjonens valuta og i utenlandsk valuta under kontrakter med leverandører for levering av materielle eiendeler og for utførte tjenester (klausul 173 i instruksjon nr. 157n). Regnskap for transaksjoner under utstedte remburser i utenlandsk valuta utføres i den russiske føderasjonens valuta til kursen til Bank of Russia på datoen for transaksjoner i utenlandsk valuta. Revaluering av midler i utenlandsk valuta foretas på datoen for transaksjoner i utenlandsk valuta og på rapporteringsdatoen.
Her er korrespondansen av fakturaer for mottak av midler til remburskontoen til en budsjettinstitusjon i en kredittinstitusjon:
Dt sch. 0 201 26 510 "Mottak av midler til institusjonens remburskonto hos kredittinstitusjon" Kontonummer. 0 201 11 610 "Pensjonering av institusjonens midler fra personlige kontoer hos finansmyndigheten" - mottak av midler innen en virkedag;
Dt sch. 0 201 26 510 "Mottak av midler til institusjonens remburskonto hos kredittinstitusjon" Kontonummer. 0 201 23 610 "Mottak av midler fra en institusjon til en kredittinstitusjon i transitt" - mottak (kreditt) av midler overført forrige driftsdag;
Dt sch. 0 201 26 510 "Mottak av midler til institusjonens remburskonto hos kredittinstitusjon" Kontonummer. 0 201 27 610 "Utløp av en institusjons midler i utenlandsk valuta fra konto i en kredittinstitusjon" - mottak av midler i utenlandsk valuta innen én virkedag.
- 020127000 "Institusjonelle midler i utenlandsk valuta på konto hos en kredittinstitusjon."
I henhold til paragraf 177 i instruksjon nr. 157n, er konto 020127000 beregnet på regnskap for transaksjoner som involverer bevegelse av midler fra en institusjon i utenlandsk valuta i tilfelle disse transaksjonene ikke utføres gjennom det føderale statskassen.
Transaksjoner som involverer mottak av midler fra en budsjettinstitusjon i utenlandsk valuta til en konto i en kredittinstitusjon reflekteres i D-kontoen. 0 201 27 510 "Mottak av midler fra institusjonen i utenlandsk valuta til en konto i en kredittinstitusjon" og til kontoen:
- 0 201 236 10 "Utstrøm av midler fra en institusjon til en kredittinstitusjon i transitt" - mottak av midler i utenlandsk valuta til en konto i en kredittinstitusjon etter å ha konvertert valutaen til Den russiske føderasjonen;
- 0 201 34 610 "Utgang av midler fra institusjonens kasse" (eller konto 0 201 23 610 "Utgang av midler fra institusjonen til en kredittinstitusjon under transport") - mottak av kontanter i utenlandsk valuta til en konto i en kreditt institusjon fra institusjonens kasse;
- 0 201 26 610 "Utløp av midler fra en institusjons remburskonto hos en kredittorganisasjon" - mottak av midler i utenlandsk valuta fra en remburskonto til en konto hos en kredittorganisasjon innen én virkedag;
- 0 401 10 171 "Inntekt fra revaluering av eiendeler" - en refleksjon av den positive valutakursdifferansen ved konvertering.
Operasjoner for uttak av midler fra en budsjettinstitusjon i utenlandsk valuta fra en konto hos en kredittinstitusjon er registrert i følgende regnskapsposter (klausul 82 i instruksjon nr. 174n):
Dt sch. 0 201 13 510 "Mottak av midler til institusjonen i statskassen" Kontosett. 0 201 27 610 "Pensjonering av en institusjons midler i utenlandsk valuta fra en konto hos en kredittinstitusjon" - overføring av midler for konvertering av utenlandsk valuta til rubler;
Dt sch. 0 201 26 510 "Mottak av midler til institusjonens remburskonto hos kredittinstitusjon" Kontonummer. 0 201 27 610 "Uttak av en institusjons midler i utenlandsk valuta fra en konto hos en kredittinstitusjon" - overføring av midler i utenlandsk valuta til en remburskonto til en budsjettinstitusjon innen én virkedag;
Dt sch. 0 201 34 510 "Mottak av midler til institusjonens kasse" Kontokonto. 0 201 27 610 "Pensjonering av midler til en institusjon i utenlandsk valuta fra en konto i en kredittorganisasjon" - avhending av midler i utenlandsk valuta fra en konto i en kredittorganisasjon som skal mottas av kassen til en budsjettinstitusjon;
Debitering av tilsvarende analytiske regnskapskonti. 0 206 00 000 "Oppgjør for utstedte forskudd" Kontonummer. 0 201 27 610 "Tredelse av en institusjons midler i utenlandsk valuta fra en konto i en kredittinstitusjon" - overføring av forskuddsbetaling i utenlandsk valuta i samsvar med inngåtte statlige (kommunale) avtaler for institusjonens behov;
Dt sch. 0 401 10 171 "Inntekter fra oppskrivning av eiendeler" Regnskap. 0 201 27 610 "Disponering av institusjonens midler i utenlandsk valuta fra konto i kredittinstitusjon" - en negativ kursdifferanse reflekteres.

For referanse. Det juridiske grunnlaget for kjøp og salg av utenlandsk valuta av hjemmehørende forretningsenheter er etablert av bestemmelsene i føderal lov nr. 173-FZ av 10. desember 2003 "Om valutaregulering og valutakontroll" (heretter referert til som lov nr. 173 -FZ).

I samsvar med paragraf 1 i art. 11 i lov N 173-FZ, må kjøp og salg av utenlandsk valuta av innbyggere kun utføres gjennom autoriserte banker. En autorisert bank betyr en kredittorganisasjon etablert i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen og som har rett, på grunnlag av lisenser fra Bank of Russia, til å utføre bankvirksomhet med midler i utenlandsk valuta, samt en filial av en kredittorganisasjon etablert i samsvar med lovgivningen til en fremmed stat som opererer på territoriet til Den russiske føderasjonen, som har rett til å utføre bankoperasjoner med midler i utenlandsk valuta.

Eksempel 2 (tall er betinget). Direktøren for en budsjettinstitusjon ble sendt på forretningsreise til USA for en periode på 4 dager. Ved anmeldelse fikk han betalt flybillett og dagpenger for varigheten av tjenestereisen. Overnatting ble levert av vertsfesten. Organisasjonens tariffavtale slår fast at dagpengene for forretningsreiser til USA er $70 per dag.
Institusjonen, ved å bruke midler fra inntektsgenererende aktiviteter, bestemte seg for å kjøpe $280. La oss anta at på datoen for anskaffelse av valuta var Bank of Russias valutakurs 31 rubler/dollar. USA. Bankens provisjon utgjorde 120 rubler. Dermed overførte institusjonen 8 800 rubler til banken. [(USD 280 x RUB 31) + RUB 120]. På tidspunktet for kreditering av utenlandsk valuta til institusjonens konto, endret dollarkursen seg og utgjorde 30 rubler/dollar. USA.
Følgende poster ble gjort i institusjonens regnskap:
Dt sch. 2 201 23 510 «Mottak av midler fra en institusjon til en kredittinstitusjon i transitt» Kontonummer. 2 201 11 610 "Pensjonering av institusjonens midler fra personlige kontoer hos statskassen" - midler i rubler ble overført for kjøp av utenlandsk valuta til et beløp på 8680 rubler;
Dt sch. 2 201 27 510 "Mottak av midler fra institusjonen i utenlandsk valuta til en konto i en kredittinstitusjon" Kontonummer. 2 201 23 610 "Disponering av midler fra en institusjon til en kredittinstitusjon i transitt" - utenlandsk valuta ble kreditert kontoen til et beløp på 8 400 rubler. ($280 x RUB 30);
Dt sch. 2 401 20 226 "Utgifter til annet arbeid, tjenester" Regnskap. 2 201 27 610 "Pensjonering av institusjonens midler i utenlandsk valuta fra en konto hos en kredittinstitusjon" - bankens provisjon på 120 rubler ble avskrevet;
Dt sch. 2 401 10 171 "Inntekt fra oppskrivning av eiendeler" Kontonummer. 2 201 23 610 "Avhending av midler fra en institusjon til en kredittinstitusjon i transitt" - reflekterer den negative valutakursforskjellen fra valutarevaluering på 280 rubler. [(RUB 31 - RUB 30) x USD 280].
La oss anta at på det tidspunktet utenlandsk valuta ble kreditert institusjonens konto, var dollarkursen 33 rubler/dollar. USA.
Som et resultat av en økning i dollarkursen, oppstår det således en positiv valutakursdifferanse, som er knyttet til en økning i det økonomiske resultatet for inneværende regnskapsår:
Dt sch. 2 201 27 510 "Mottak av midler fra institusjonen i utenlandsk valuta til en konto i en kredittinstitusjon" Kontonummer. 2 401 10 171 "Inntekt fra revaluering av eiendeler" - reflekterer den positive valutakursforskjellen fra valutarevaluering på 560 rubler. [(RUB 33 - RUB 31) x USD 280].

For overskuddsskatteformål reflekteres skatteregnskapet av resultatene av anskaffelse (salg) av utenlandsk valuta som følger:
1) som en del av ikke-driftsutgifter:
- i form av en negativ valutakursdifferanse som oppstår ved revaluering av valutaverdier, med unntak av forskudd utstedt (mottatt), inkludert på valutakontoer i banker, utført i forbindelse med endring i den offisielle valutakursen for utenlandsk valuta valuta til rubelen til Bank of Russia i samsvar med paragrafene. 5 s. 1 art. 265 i den russiske føderasjonens skattekode (TC RF);
- i form av en negativ (positiv) forskjell som følge av avviket i salgs- (kjøps)kursen for utenlandsk valuta fra den offisielle kursen til Bank of Russia etablert på datoen for overføring av eierskap av utenlandsk valuta i samsvar med paragrafene. 6 pkt. 1 art. 265 skattekode for den russiske føderasjonen;
2) som en del av ikke-driftsinntekter:
- i form av en positiv valutakursdifferanse som oppstår ved revaluering av valutaverdier, med unntak av forskudd utstedt (mottatt), inkludert på valutakontoer i banker, utført i forbindelse med en endring i den offisielle valutakursen for utenlandsk valuta valuta til rubelen til den russiske føderasjonen, etablert av Bank of Russia i samsvar med klausul 11 ​​art. 250 skattekode for den russiske føderasjonen;
- i form av en positiv (negativ) valutakursdifferanse som følge av avviket i salgs- (kjøps)kursen for utenlandsk valuta fra den offisielle kursen fastsatt av Bank of Russia på datoen for overføring av eierskap til utenlandsk valuta iht. paragraf 2 i art. 250 Skattekode for den russiske føderasjonen.
020130000 "Kontanter i institusjonens kasse." I kraft av klausul 83 i instruksjon nr. 174n, for å føre regnskap over midler, pengedokumenter ved kassaskranken til en budsjettinstitusjon og forretningstransaksjoner for deres bevegelse, brukes analytiske regnskapskontoer i samsvar med regnskapsobjektet og innholdet av forretningstransaksjonen:
- 020134000 "Kasse".
Operasjoner for mottak av midler i kassen til en budsjettorganisasjon er formalisert på grunnlag av følgende dokumenter:
- enhetlig form for primær regnskapsdokumentasjon N KO-1 "Kontantkvitteringsordre" (skjema i henhold til OKUD 0310001), godkjent ved resolusjon fra Statens statistikkkomité i Russland datert 18.08.1998 N 88 "Om godkjenning av enhetlige former for primær regnskapsdokumentasjon for regnskapsføring av kontanttransaksjoner, for regnskapsføring av lagerresultater" (heretter referert til som vedtak nr. 88));
- kvitteringer (skjema i henhold til OKUD 0504510, godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 15. desember 2010 N 173n “Om godkjenning av former for primære regnskapsdokumenter og regnskapsregistre brukt av offentlige myndigheter (statlige organer), lokale myndigheter , forvaltningsorganer for statlige midler utenom budsjettet, statlige vitenskapsakademier, statlige (kommunale) institusjoner og retningslinjer for deres anvendelse").
Mottak av midler til kassen registreres ved å bruke følgende regnskapsposter:
D-t konto 0 201 34 510 "Mottak av midler til institusjonens kasse" Kontonummer. 0 210 03 660 "Reduksjon av fordringer for transaksjoner med en finansiell myndighet i kontanter" - mottak av kontanter i den russiske føderasjonens valuta til kassen fra den personlige kontoen til en institusjon som er åpnet med finansorganet, 0 201 27 610 "Utstrømning av midler til en institusjon i en utenlandsk valuta fra en konto hos en kredittinstitusjon" - mottak av kontanter i utenlandsk valuta til kassaskranken til en budsjettinstitusjon fra en konto hos en kredittinstitusjon;
Dt sch. 2 201 34 510 "Mottak av midler til institusjonens kasse" Kreditt til tilsvarende analytisk regnskapskonto konto 2 205 00 000 "Inntektsberegninger" - mottak av inntekt til institusjonens kasse;
Dt sch. 0 201 34 510 "Mottak av midler til institusjonens kasse" Kreditt til tilsvarende kontoer på analytisk regnskapskonto 0 208 000 00 "Oppgjør med ansvarlige personer" - mottak av saldoer av regnskapsmessige beløp;
Dt sch. 0 201 34 510 "Mottak av midler til institusjonens kasse" Kreditt til tilsvarende analytiske regnskapskonti. 0 209 00 000 "Oppgjør for skade på eiendom" - mottak av kontanter for å kompensere for skade påført eiendommen til en budsjettinstitusjon;
- andre regnskapsdokumenter (klausul 84 i instruks nr. 174n).

Eksempel 3. I januar 2013 gjennomførte budsjettinstitusjon A en inventar, som et resultat av at det ble identifisert mangel på tilbehør for produksjon av konsertkostymer, som kostet 7 500 rubler i henhold til regnskapsdata. Markedsverdien av beslagene utgjorde også 7500 rubler.
Den ansatte ved institusjonen erkjente straffskyld og erstattet skadebeløpet på institusjonens kasse basert på markedsprisen på den savnede eiendommen.
Følgende poster ble gjort i institusjonens regnskap:
Dt sch. 2 401 10 172 "Inntekter fra transaksjoner med aktiva" Kontonummer. 2 105 36 440 "Reduksjon i verdien av andre materielle varelager - annen løsøre til institusjonen" - manglende inventar til et beløp på 7 500 rubler ble avskrevet fra registeret;
Dt sch. 2 209 74 560 "Økning i kundefordringer for skade på varelager" Regnskap. 2 401 10 172 "Inntekter fra transaksjoner med eiendeler" - skadebeløpet (markedsverdien av de manglende beslagene) reflekteres i mengden 7 500 rubler;
Dt sch. 2 201 34 510 "Mottak av midler til institusjonens kasse" Kontonummer. 2 209 74 660 "Reduksjon av fordringer for skade på varelager" - skader kompenseres av den skyldige med 7 500 rubler.

For formålet i kap. 25 i den russiske føderasjonens skattekode, inntekt i form av erstatningsbeløp for skade anerkjent av den ansatte er ikke-driftsinntekt til institusjonen (klausul 3 i artikkel 250 i den russiske føderasjonens skattekode).
Operasjoner for uttak av kontanter fra kassen til en budsjettinstitusjon på grunnlag av kontantutgiftsordrer (skjema i henhold til OKUD 0310002, godkjent av resolusjon nr. 88) er registrert med følgende regnskapsposter:
Dt sch. 0 210 03 560 "Økning i kundefordringer for transaksjoner med finansmyndighet i kontanter" Kontonummer. 0 201 34 610 "Pensjonering av midler fra institusjonens kasse" - uttak av midler i valutaen til Den russiske føderasjonen fra institusjonens kasse for kreditering til en personlig konto hos finansmyndigheten;
Debitering av tilsvarende analytiske regnskapskonti. 0 206 00 000 "Oppgjør for utstedte forskudd" Kontonummer. 0 201 34 610 "Pensjonering av midler fra institusjonens kasse" - betaling fra kontantkontoret til en budsjettinstitusjon av foreløpige betalinger i henhold til statlige (kommunale) avtaler for institusjonens behov (forskudd);
Dt sch. 2 207 14 540 "Økning i debitors gjeld på lån, forskudd" Regnskap. 2 201 34 610 "Tiltak av midler fra institusjonens kasse" - tildeling av lån, lån fra kassekontoret til en budsjettinstitusjon;
Dt sch. 0 209 81 560 "Økning i kundefordringer ved kontantmangel" Kontonummer. 0 201 34 610 "Pensjonering av midler fra institusjonens kasse" - reflekterer mengden identifiserte mangler, tyverier og tap av midler;
Dt sch. 0 304 06 830 "Reduksjon av oppgjør med andre kreditorer" Kontosett. 0 201 34 610 "Tredelse av midler fra institusjonens kasse" - aksept for regnskapsføring av fordringer for gjenoppretting av en annen kilde til økonomisk sikkerhet tiltrukket for å oppfylle forpliktelsen.

Eksempel 4 (vi vil bruke betingelsene i eksempel 3). Lederen for institusjonen satte inn midlene mottatt i kassen (beløpet for erstatninger som ble refundert) på institusjonens personlige konto. Denne transaksjonen ble reflektert av regnskapsføreren som følger:
Dt sch. 2 210 03 560 "Økning i kundefordringer for transaksjoner med finansmyndighet i kontanter" Kontonummer. 2 201 34 610 "Uttak av midler fra institusjonens kasse" - midler ble satt inn på institusjonens personlige konto til et beløp på 7 500 rubler;
Dt sch. 2 201 11 510 «Mottak av midler fra institusjonen til personlige konti i statskassen» Kontonummer. 2 210 03 660 "Redusere kundefordringer for transaksjoner med en finansiell myndighet i kontanter" - midler ble kreditert institusjonens personlige konto til et beløp på 7 500 rubler.

020135000 "Pengedokumenter".
I henhold til paragraf 169 i instruksjon nr. 157n er pengedokumenter:
- betalte kuponger for drivstoff og smøremidler (drivstoff og smøremidler);
- betalte matkuponger;
- betalte kuponger til feriehus, sanatorier, campingplasser;
- mottatte meldinger for postordre, frimerker, konvolutter med frimerker og statlige tollfrimerker, etc.
Mottak i kassen og utstedelse av slike dokumenter fra kassen dokumenteres med følgende dokumenter:
- kontantkvitteringsordrer (skjema i henhold til OKUD 0310001) med oppføringen "Lager" på dem;
- utgiftskontantordrer (skjema i henhold til OKUD 0310002) med oppføringen "Lager" skrevet på dem.
Slike kontantordre registreres i Register over inngående og utgående kontantdokumenter separat fra inngående og utgående kontantordre som dokumenterer transaksjoner med midler. Regnskap for transaksjoner med pengedokumenter føres på separate ark i institusjonens kassebok med oppføringen "Beholdning" plassert på dem.
Ganske ofte gir arbeidsgivere sine ansatte kuponger til fritidsboliger, og barna kuponger til helseleirer. I de fleste tilfeller betaler arbeidsgiver deler av reisen, og arbeidstakeren betaler den andre. La oss vurdere prosedyren for å gjenspeile i regnskapet til en budsjettinstitusjon mottak og utstedelse av et slikt pengedokument som en resortkupong.

Eksempel 5. Budsjettinstitusjon A, ved å bruke midler fra inntektsgenererende aktiviteter, kjøpte en feriestedspakke verdt 20 000 rubler for sin ansatte. I arbeidsavtalen står det at ved utlevering av bilag skal den ansatte refundere institusjonen 17 % av kostnadene. Ved mottak av kupongen betalte den ansatte sin del av kostnaden for kupongen kontant til institusjonens kasse.
I institusjonens regnskap vil disse transaksjonene gjenspeiles som følger:
Dt sch. 2 206 26 560 "Økning i kundefordringer for forskudd på annet arbeid og tjenester" Kontonummer. 2 201 11 610 "Pensjonering av institusjonens midler fra personlige kontoer hos finansmyndigheten" - betaling ble foretatt for en resortpakke på 20 000 rubler;
Dt sch. 2 201 35 510 "Mottak av pengedokumenter i institusjonens kasse" Kontonummer. 2 302 26 730 "Økning i leverandørgjeld for annet arbeid, tjenester" - en kupong på 20 000 rubler ble akseptert for regnskap;
Dt sch. 2 302 26 830 "Reduksjon av leverandørgjeld for annet arbeid, tjenester" Kontoregning. 2 206 26 660 "Reduksjon av kundefordringer for forskudd for annet arbeid og tjenester" - forskuddsbetaling for oppgjør med sanatoriet på 20 000 rubler ble avskrevet;
Dt sch. 2 208 26 560 "Økning i kundefordringer til regnskapspliktige for betaling for andre arbeider og tjenester" Kontonummer. 2 201 35 610 "Fjerning av pengedokumenter fra institusjonens kasse" - en kupong ble utstedt fra kassakontoret til en ansatt på 20 000 rubler;
Dt sch. 2 201 34 510 "Mottak av midler til institusjonens kasse" Kontonummer. 2 208 26 660 "Reduksjon av fordringer på ansvarlige personer for betaling av andre arbeider og tjenester" - den ansatte betalte en del av kostnadene for reisen til et beløp på 3 400 rubler. (RUB 20 000 x 17 %).
Etter at den ansatte kommer tilbake fra sanatoriet:
Dt sch. 2 401 20 226 "Utgifter til annet arbeid, tjenester" Regnskap. 2 208 26 660 "Reduksjon av fordringer på ansvarlige personer for betaling for andre arbeider og tjenester" - utgifter reflekteres i form av betaling for en kupong av institusjonen på 16 600 rubler. (20 000 – 3 400 RUB).

Den russiske føderasjonens sivilkode gir to typer kontantbetalinger - kontanter og ikke-kontanter. Offentlige institusjoner bruker som regel ikke-kontante betalinger. Samtidig klarer de seg ikke uten kontantbetaling. Salg av varer (verk, tjenester) til befolkningen, betaling av lønn til ansatte ved institusjonen, sosiale ytelser, stipend og reiseutgifter - alt dette innebærer bruk av kontanter. Hvis betalinger skjer i kontanter, er det behov for å utføre kontanttransaksjoner.
Ved registrering og registrering av kontanttransaksjoner må institusjoner veiledes av prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner i Den russiske føderasjonen etablert av Bank of Russia (klausul 167 i instruksjon nr. 157n).
Prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner på den russiske føderasjonens territorium med det formål å organisere kontantsirkulasjon på dens territorium bestemmes av forskriften om prosedyren for å utføre kontanttransaksjoner med sedler og mynter fra Bank of Russia på Russlands territorium Federation, godkjent av Bank of Russia datert 12. oktober 2011 N 373-P (heretter referert til som forskriften N 373-P).
For å gjennomføre kontanttransaksjoner, må institusjoner fastsette det maksimalt tillatte kontantbeløpet som kan oppbevares i kasseapparatet etter å ha vist i kasseboken hvor mye kontanter som gjenstår ved slutten av arbeidsdagen (heretter referert til som grensen). Dette kravet er fastsatt av paragraf 1.2 i forskrift N 373-P. Denne grensen skal fastsettes av et administrativt dokument som oppbevares på den måte som er bestemt av institusjonssjefen eller annen autorisert person. Fremgangsmåten for beregning av kontantsaldogrensen er angitt i vedlegget til forskrift nr. 373-P.
Institusjoner er pålagt å lagre kontanter utover den fastsatte grensen på bankkontoer hos kredittinstitusjoner eller Bank of Russia (klausul 1.4 i forordning nr. 373-P).
En autorisert representant for institusjonen setter inn kontanter i en bank eller organisasjon som er inkludert i Bank of Russia-systemet, hvis charter gir den rett til å utføre transport av kontanter, innsamling av kontanter, samt kontantoperasjoner når det gjelder mottak og behandling av kontanter for kreditering, overføring eller overføring til institusjonens personlige konto.
Det er tillatt å ha midler i kassa utover grensen:
- på dager med utbetaling av lønn, stipend, betalinger inkludert i samsvar med metoden som er vedtatt for å fylle ut føderale statistiske observasjonsskjemaer i lønnsfondet, og sosiale utbetalinger, inkludert dagen for mottak av kontanter fra en bankkonto for disse betalingene. Vær oppmerksom på at perioden for å utstede kontanter for disse betalingene bestemmes av lederen, men den kan ikke overstige 5 virkedager (inkludert dagen for mottak av kontanter fra en bankkonto for disse betalingene), som følger av punkt 4.6 i forskrift N 373 -P;
- i helger, helligdager hvis institusjonen gjennomfører kontanttransaksjoner på disse dagene.
I andre tilfeller er akkumulering av kontanter i kassa utover den fastsatte kontantbeholdningsgrensen av institusjonen ikke tillatt.
Bruk av kasseutstyr (CCT) når budsjettinstitusjoner foretar kontantbetalinger. I henhold til paragraf 1 i art. 2 i den føderale loven av 22. mai 2003 N 54-FZ "Om bruk av kasseutstyr ved kontantbetalinger og (eller) oppgjør ved bruk av betalingskort" (heretter referert til som lov N 54-FZ) organisasjoner, inkludert budsjettmessige institusjoner, De som foretar kontantbetalinger eller betalinger med betalingskort, når de selger varer, utfører arbeid eller yter tjenester, er pålagt å bruke et kassaregister som er inkludert i Statens kassaregister.
Klausul 3 i art. 2 i lov N 54-FZ etablerer en liste over typer aktiviteter der en institusjon, på grunn av de spesifikke aktivitetene eller egenskapene til dens beliggenhet, kan foreta kontantbetalinger og (eller) betalinger med betalingskort uten å bruke kasseapparater. Det er for eksempel gitt mulighet for å ikke bruke kassaapparater ved servering av måltider til elever og ansatte ved ungdomsskoler og tilsvarende utdanningsinstitusjoner i skoletiden. Budsjettinstitusjoner, som i henhold til lov nr. 54-FZ ikke kan bruke kasseapparater, må reflektere deres valg i institusjonens regnskapsprinsipper.
CCT kan heller ikke brukes når det gjelder å tilby tjenester til publikum, forutsatt at institusjoner utsteder passende strenge rapporteringsskjemaer.

Eksempel 6. En inventar ble utført ved en budsjettinstitusjon, hvis resultater avslørte mangel på sportsutstyr, som koster 2000 rubler i henhold til regnskapsdata. Markedsverdien av inventaret var også 2000 rubler.
Den ansatte ved institusjonen erkjente straffskyld og erstattet skadebeløpet på institusjonens kasse basert på markedsprisen på den savnede eiendommen.
Følgende poster ble gjort i institusjonens regnskap:
Dt sch. 2 401 10 172 "Inntekter fra transaksjoner med aktiva" Kontonummer. 2 105 36 440 "Reduksjon i verdien av andre materielle reserver - annen løsøre til institusjonen" - manglende sportsutstyr i mengden 2000 rubler avskrives fra registeret;
Dt sch. 2 209 74 560 "Økning i kundefordringer for skade på varelager" Regnskap. 2 401 10 172 "Inntekter fra transaksjoner med eiendeler" - skade reflekteres (markedsverdi av manglende inventar) i mengden 2000 rubler;
Dt sch. 2 201 34 510 "Mottak av midler til institusjonens kasse" Kontonummer. 2 209 74 660 "Reduksjon av kundefordringer for skade på varelager" - skader kompenseres av den skyldige med 2000 rubler.

Bibliografi

1. Om regnskap: Føderal lov av 6. desember 2011 N 402-FZ.
2. Ved godkjenning av instruksjonene om fremgangsmåten for utarbeidelse og innsending av årlige og kvartalsvise regnskaper for statlige (kommunale) budsjettmessige og autonome institusjoner: Bestilling fra Russlands finansdepartementet datert 25. mars 2011 N 33n.
3. Ved godkjenning av kontoplanen for regnskapsføring av budsjettinstitusjoner og instruksjoner for dens anvendelse: Bestilling fra Russlands finansdepartementet datert 16. desember 2010 N 174n.

I samsvar med punkt 5.3 i standardreglene for drift av kasseapparater ved kontantoppgjør med befolkningen, godkjent ved brev fra Russlands finansdepartement datert 30. august 1993 nr. 104, klassifiseres oppgjør gjennom betalingskort som ikke -kontantoppgjør med kunder. Men til tross for at oppgjør med publikum ved bruk av plastkort også anses som ikke-kontante, plikter selger ved å akseptere kort for betaling å bruke kassautstyr.

Denne regelen er etablert av paragraf 1 i artikkel 2 og artikkel 5 i føderal lov av 22. mai 2003 nr. 54-FZ "Om bruk av kasseapparatutstyr ved kontantbetalinger og (eller) oppgjør ved bruk av betalingskort" (heretter kalt referert til som lov nr. 54 -FZ).

Samtidig tillater paragraf 2 i artikkel 2 i lov nr. 54-FZ institusjoner å utføre oppgjør ved bruk av betalingskort uten bruk av kasseutstyr i tilfelle av tjenester til befolkningen, forutsatt at de utsteder passende strenge rapporteringsskjemaer. I henhold til brevet fra Russlands finansdepartement datert 27. januar 2009 nr. 03-01-15/1-29, bestemmes tilhørighet til tjenestene som tilbys befolkningen av organisasjoner av den all-russiske klassifiseringen av tjenester til Befolkning OK 002-93 (OKUN), godkjent av dekret av Russlands statsstandard datert 28. juni 1993 by nr. 163.

I andre tilfeller må en institusjon som aksepterer betaling for varer, arbeid, tjenester ved bruk av betalingskort, i tillegg til en slipp (en sjekk utstedt av en POS-terminal), utstede en kassakvittering på tidspunktet for betaling for varer (arbeid, tjenester) med et plastkort. Dette er spesielt angitt i brev fra Russlands finansdepartementet datert 10. desember 2010 nr. 03-01-15/9-255, Russlands føderale skattetjeneste datert 1. februar 2012 nr. AS-4-2 /1503. En kontantkvittering er det primære regnskapsdokumentet som bekrefter at det er betalt med betalingskort. Grunnlaget for å reflektere beløpene på transaksjoner utført med betalingskort i regnskapet til oppgjørsdeltakere er et betalingsregister eller en elektronisk journal.

Vi organiserer regnskap

Når man gjenspeiler situasjonen i regnskapet, blir det nødvendig å bruke en konto med funksjonen "overføring under transport", siden debitering eller kreditering av midler for disse transaksjonene skjer senest virkedagen etter dagen kredittinstitusjonen mottar betalingsregisteret eller elektronisk journal.

Konto 201 23 000 "Institusjonelle midler i transitt med kredittinstitusjon" kan brukes som sådan. Når det gjelder de relevante regnskapsdokumentene, må korrespondansen til kontoene som brukes i slike tilfeller, fastsettes i institusjonens regnskapsprinsipper i avtale med organet som utøver grunnleggerens funksjoner og fullmakter. Siden slike transaksjoner ikke reflekteres som typiske i samsvar med instruksjonene for bruk av den enhetlige kontoplanen, godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 1. desember 2010 nr. 157n.

Til tross for at det vil bli utstedt en kontantkvittering ved betaling med bankkort gjennom en POS-terminal, er det behov for å utføre andre handlinger som følger med kontantbetalinger til kassen - registrering av kassekvitteringsordrer (f. 0310001), som gjenspeiler oppføringer i Kasseboken (f. 0504514) , - institusjonen oppstår ikke. Følgelig er det ingen grunn til å reflektere slike beløp på konto 201 34 000 "Kontanter" (klausul 166, 167 i instruksjon nr. 157n).

I dette tilfellet kan du gjøre følgende regnskapsposter:

Innhold i operasjonen	Debet	Kreditt
Betaling ble utført av en person gjennom en POS-terminal for tjenester levert av institusjonen	2 201 23 510 «Mottak av midler fra en institusjon til en kredittinstitusjon er på vei»	2 205 31 660 "Redusere kundefordringer for inntekt fra levering av betalt arbeid og tjenester"
Inntekt opptjent for tjenester levert til en enkeltperson	2 205 31 560 «Økning i kundefordringer for inntekt fra levering av betalt arbeid og tjenester»	2 401 10 130
Gjenspeiler kreditering av betalingsbeløp for tjenester utført av enkeltpersoner til brukskontoen*	2 201 21 510 <Поступления средств на счета бюджета в рублях в кредитной организации>	2 201 23 610 "Pensjonering av midler fra en institusjon til en kredittinstitusjon under transitt"
Provisjonsbeløpet til banken i henhold til bankkontoavtalen reflekteres	2 109 XX 226 <Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг>	2 302 26 730 "Økning i leverandørgjeld for andre arbeider og tjenester"
Provisjonsgebyr avskrevet av banken**	2 302 26 830 "Redusere leverandørgjeld for andre arbeider og tjenester"	2 201 21 610 <Выбытие средств на счета бюджета в рублях в кредитной организации>
Provisjonsbeløpet som betales til banken avskrives til det økonomiske resultatet	2 401 10 130 «Inntekt fra levering av betalte tjenester»	2 109 XX 226 <Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг>

* Beløpet er også reflektert på konto 17 utenfor balansen «Mottak av midler til institusjonens kontoer».
** Beløpet er også reflektert på konto 18 utenfor balansen «Disponering av midler fra institusjonens kontoer».

Hvem kan nekte å utstede en sjekk?

Dersom kjøperen betaler for tjenester med bankkort, overføres midlene til institusjonens konto hos en kredittinstitusjon. I dette tilfellet får kjøper utlevert en kassekvittering av kasseapparatet og en kvittering (slipp) av betalingsterminalen. Manglende overholdelse av denne doble kontrollprosedyren medfører straff, til tross for at det faktisk ikke forekommer kontanttransaksjoner.

Er det mulig i lovgivningen til den russiske føderasjonen å definere betaling med betalingskort som fullstendig ikke-kontant og utelukke forpliktelsen til å bruke kassasystemer?

Noen skritt i denne retningen er allerede tatt. Derfor kunngjorde brevet fra den føderale skattetjenesten datert 18. februar 2013 nr. AS-4-2/2696@ endringer i lovgivningen til Den russiske føderasjonen om bruk av kassasystemer. I følge dem, fra 1. januar 2013, ble bestemmelsene i de administrative forskriftene for utførelse av den føderale skattetjenesten i Russland av statens funksjon for å overvåke og overvåke overholdelse av kravene til kassaapparatutstyr, angående den obligatoriske tilstedeværelsen av " State Register"-skiltet på kroppen til kassaapparatutstyr, brukes ikke lenger.

Den 1. januar 2013 trådte også visse bestemmelser i den føderale loven av 25. juni 2012 nr. 94FZ i kraft, ifølge hvilke endringer ble gjort i første ledd i paragraf 2.1 i artikkel 2 i lov nr. 54-FZ mht. unntaket fra obligatorisk bruk av kassautstyr for individuelle gründere som anvender patentbeskatningssystemet og ikke faller inn under paragraf 2 og 3 i artikkel 2 i lov nr. 54-FZ, forutsatt at de utsteder på forespørsel fra kjøperen , et dokument som bekrefter mottak av midler for det aktuelle produktet (arbeid, service). Organisasjoner kan foreta kontantbetalinger med betalingskort uten bruk av kasseutstyr bare hvis de er plassert i avsidesliggende eller vanskelig tilgjengelige områder spesifisert på listen godkjent av statsmyndigheten til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen.

A. Ahova,
Førsteamanuensis, Institutt for økonomi og finans
offentlig sektor RANH og GS

Å bruke kontanter blir mindre populært. Nå er kontantbetalinger erstattet av elektroniske penger. Offentlige institusjoner, sammen med kommersielle organisasjoner, har rett til å bruke ikke-kontante overføringer til å gjennomføre gjensidige oppgjør med leverandører, entreprenører, kjøpere, kunder og andre motparter.

Regnskapsfunksjoner

Regnskap for ikke-kontante betalinger skal føres på en spesiell konto 0 201 11 000 "Gjeldende konto åpnet hos det føderale statskassen." Denne regnskapskontoen anses som aktiv, derfor reflekteres inntektskvitteringer i debet. For eksempel mottak av penger for utførte tjenester.

Autonome institusjoner har rett til å åpne brukskontoer (C/C) ikke bare hos Federal Treasury, men også hos kredittinstitusjoner (banker). I dette tilfellet, i regnskap, reflekteres forretningsdrift på konto. 0 201 21 000.

Statlige offentlige etater er pålagt å reflektere betalinger fra levering av betalte tjenester til sine kontoer. 0 210 04 000. For andre operasjoner er det tillatt å bruke en konto. 0 201 11 000.

Prosedyren for å utføre transaksjoner på brukskontoen til offentlig ansatte er bestemt i avtalen, som inngås på tidspunktet for åpningen. Det vil si at betingelsene, vilkårene, gebyrene og provisjonene for å gjennomføre oppgjørstransaksjoner er fastsatt i tjenesteavtalen.

Det er tillatt å åpne flere personlige kontoer (L/N) på én konto. Denne tilnærmingen lar deg detaljere regnskapsføringen av transaksjoner etter nøkkelegenskaper. For eksempel åpner de fleste offentlige etater separate L/S etter type økonomisk støtte. L/S-attributtet eller koden lar deg raskt gruppere transaksjoner i én finansdirektør. For eksempel basert på midler fra næringsvirksomhet.

Typiske regnskapsposter

La oss vurdere prosedyren for regnskapsføring av ikke-kontante midler for ulike typer transaksjoner.

Ved reflektering av transaksjoner fra kontoen. 0 201 11 000 eller 0 201 21 000 er det nødvendig å samtidig foreta posteringer på konto 17 og 18 utenfor balansen. Ved reflektering av kvitteringer opprettes således en debetpost for konto 17. Ved avhending krediteres konto 18.

Kontantfri refusjon

Kjøperens rett til refusjon er nedfelt i Civil Code. Dermed kan penger returneres ikke bare for dårlig kvalitet eller ufullstendig levering, men også midler må returneres hvis kjøperen overførte pengene, men nektet å signere kontrakten i fremtiden.

Nøkkellisten over grunner til at en kjøper kan nekte levering, samt prosedyren for å fullføre prosedyren, er beskrevet i detalj i spesialmaterialet "Vi arrangerer retur av varer til leverandøren." Nå vil vi bestemme hvilke transaksjoner som skal gjenspeiles i regnskapsføringen av retur av midler til kjøperen ved bankoverføring.

Regnskapseksempel

En privatperson overførte 5000 rubler til et statlig organs konto for å tilby en bestemt type tjenester. Men senere nektet kjøperen å signere en kontrakt for levering av tjenester. Følgelig er myndighetene forpliktet til å returnere de mottatte pengene. I tillegg bør tilbakebetalingen utføres på den metoden betaleren har valgt. I vårt eksempel valgte en privatperson ikke-kontant betaling.

For å reflektere i regnskapet har regnskapsføreren gjort følgende oppføringer:

Operasjon
Budsjett og autonom
Fikk penger på kontoen	2 201 11 510 - BU og AU 2 201 21 510 - AU
Vi reflekterer bevegelser på kontoer utenfor balansen
Midlene ble tilbakeført til den enkelte
Bevegelse for balanse
Statseid
Betaling mottatt fra privatperson
Ute av balanse
Refusjon reflektert
Drift uten balanse	REVERSE 17 (oppføring med et minustegn)

Vær oppmerksom på at for enkelte overføringer har bankorganisasjoner og postkontorer rett til å kreve provisjon for ikke-kontante betalinger. Størrelsen på provisjonen bestemmes av vilkårene i avtalen for service av R/S.