L.A. Elina, økonom-regnskapsfører

MVA-fradrag uten salg: deklarere eller overføre til fremtiden - hva er tryggest?

Sommermånedene er rolige perioder for enkelte organisasjoner. Noen ganger viser det seg at det ikke er momspliktig inntekt i det hele tatt i løpet av kvartalet. I mellomtiden gjenstår noen løpende utgifter med inngående merverdiavgift: husleie, bruksregninger. Og ved utgangen av kvartalet er det uklart hva man skal gjøre med momsfradrag: deklarere eller holde tilbake?

Mva-fradrag er lovlig, selv om det ikke ble noe salg

Når det ikke er påløpt avgift, men det er inngående merverdiavgift, kan du fortsatt levere merverdiavgift for refusjon punkt 1 art. 176 Skattekode for den russiske føderasjonen. La oss minne om at beløpet for refunderbar skatt fastsettes som differansen mellom merverdiavgiftsbeløpet beregnet fra skattegrunnlaget og beløpet for oppgitte fradrag.

I ganske lang tid har Finansdepartementet uttalt at dersom beløpet beregnet merverdiavgift er null, så er det ingen rett til momsrefusjon. Tross alt er det ingenting å trekke det fra. Og for å kreve momsfradrag må du vente til kvartalet der minst noe selges og momsgrunnlaget beregnes , datert 12.08.2010 nr. 03-07-11/479; Federal Tax Service for Moskva datert 23. desember 2009 nr. 16-15/135777.

I år inntok imidlertid skatteetaten en helt annen posisjon. Årsaken er enkel: Flertallet av voldgiftsdomstolene støtter skattebetalere i tvister om dette spørsmålet. De følger hardnakket holdningen til Høyesteretts voldgiftsrett, som forsvarte at merverdiavgift kan trekkes fra selv med null skattegrunnlag. Tross alt, i skatteloven er det ingen slik betingelse for å trekke fra inngående merverdiavgift som den obligatoriske tilstedeværelsen av det avgiftspliktige objektet (inkludert salg) av skattyter. Det er ingen avhengighet av fradrag av den faktiske beregningen av merverdiavgift på transaksjoner som de aktuelle varene, verkene eller tjenestene ble kjøpt for og Vedtak fra Presidium for Høyeste Voldgiftsrett av 3. mai 2006 nr. 14996/05; FAS MO datert 24. november 2011 nr. A40-16768/11-91-79; FAS NWO datert 16. juni 2011 nr. A56-60826/2010.

Tilsynelatende, etter å ha bestemt seg for å saksøke, beordret skattetjenesten å ikke finne feil med de som ønsker å refundere merverdiavgift hvis beløpet på påløpt skatt ikke er inkludert i erklæringen.

Riktignok er det isolerte avgjørelser (og ferske!), der domstolene anser Finansdepartementets standpunkt som riktig og forbyr fradrag for merverdiavgift i kvartalet det ikke var beregnet merverdiavgift. Resolusjon 9 AAS datert 06/01/2012 nr. 09-AP -11809/2012-AK. Men slike avgjørelser er sjeldne. Og nå - når det er et "beskyttende" brev fra Federal Tax Service - kan du ikke ta hensyn til dem Brev fra Federal Tax Service datert 28. februar 2012 nr. ED-3-3/631@.

Det er bare én ulempe ved "ikke-inntekts"-fradraget.

Om funksjonene til en skrivebordsrevisjon når du søker om momsrefusjon, les artikkelen "Kamereravisjon for momsrefusjon: hvordan håndtere dokumentarisk lovløshet": 2012, nr. 12, s. 8

Dette minuset er en grundig skrivebordssjekk av en "negativ" mva-melding Kunst. 88 Skattekode for den russiske føderasjonen. Federal Tax Service peker direkte på dette i sitt brev Brev fra Federal Tax Service datert 28. februar 2012 nr. ED-3-3/631@.

Og jo større merverdiavgift som kreves for refusjon, jo mer iherdig vil tilsynet se etter en grunn til å nekte refusjon. For en skrivebordsrevisjon vil de kreve ikke bare en kjøpsbok, men også kopier av alle fakturaer, følgesedler og kontrakter.

«Ikke-inntektsfradraget» har flere fordeler.

Først og fremst gjør du alt etter loven.

For det andre kan du:

• <или>motregne mot kommende betaling av moms eller andre føderale skatter, samt mot din eksisterende gjeld på dem eller på straff;
• <или>tilbake til bankkontoen. Dermed vil du motta penger fra budsjettet, noe som kan være svært nyttig for selskapet. Riktignok må inspektoratet returnere merverdiavgift i "ekte" penger bare hvis organisasjonen din ikke har noen gjeld for å betale føderale skatter, straffer og bøter i punkt 4 art. 176 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Hvis du vil, kan du utsette fradraget

For å unngå ovennevnte vanskeligheter med verifisering kan du overføre fradraget til perioden du har salgsdrift og , datert 30. juni 2009 nr. 692/09. Det vil si å levere en nullerklæring for inneværende periode (der det ikke er salg, men det er inngående merverdiavgift). Og fradrag for inngående merverdiavgift bør gjenspeiles i deklarasjonen for det kvartalet mva-avgiftspliktige transaksjoner opptrer.

Lokale inspektører ønsker denne tilnærmingen velkommen. Og tatt i betraktning de tallrike forklaringene fra Finansdepartementet, som vi allerede har nevnt (Finansdepartementet insisterer på nettopp denne utviklingen av hendelser), er det ganske trygt å gjøre det.

Leserens mening

"Det var ingen inntekter i kvartalet. Overførte fradrag til neste. Under pultbefaringen ba kontrolløren om å få med seg en innkjøpsbok. Jeg var redd for at jeg skulle få bot fordi jeg registrerte noen fakturaer for sent. Men alt ordnet seg - det var ingen klager.»

Svetlana,
regnskapssjef, Moskva

Men vær oppmerksom på følgende punkter.

Retten til «forsinket» fradrag er begrenset i varighet.

Erklæring med krav om slikt fradrag må fremlegges før det er gått 3 år fra utgangen av kvartalet fradragsretten for merverdiavgift oppstod. Vedtak fra Presidium for Høyeste Voldgiftsrett datert 15. juni 2010 nr. 2217/10, datert 30. juni 2009 nr. 692/09.

Fradrag i mva-meldingen skal være «cor-res-pon-di-ro-vat» med kjøpsboka.

Reglene for utfylling av kjøpsboken fastsetter at fakturaen skal registreres i denne i det kvartalet fradragsretten oppsto. punkt 2 i Reglene for føring av kjøpsbok, godkjent. Statsvedtak nr. 1137 av 26. desember 2011. Etter forklaringene fra Finansdepartementet oppstår fradragsretten først i det kvartalet merverdiavgiftspliktige transaksjoner dukket opp. Brev fra Finansdepartementet datert 14. desember 2011 nr. 03-07-14/124, datert 8. desember 2010 nr. 03-07-11/479. Følgelig skal ikke innkommende fakturaer reflekteres i kjøpsboken umiddelbart etter at de er mottatt, men først etter at mva.

Men i del 2 av loggen over mottatte og utstedte fakturaer er det bedre å registrere fakturaer fra leverandører basert på mottaksdatoen. pkt. 10 i Regler for føring av regnskapsjournal, godkjent. Statsvedtak nr. 1137 av 26. desember 2011.

Til tross for null-mva-meldingen skal utgifter reflekteres i selvangivelsen.

Dette burde ikke plage deg. Ofte, under skrivebordsrevisjoner, kontrollerer inspektører korrelasjonen av data i disse erklæringene. Men det faktum at det er utgifter i den "lønnsomme" erklæringen, men fradrag ikke er oppgitt i mva-erklæringen, er ganske forståelig.

Noen regnskapsførere, som har bestemt seg for å utsette innlevering av inngående merverdiavgift for fradrag, reflekterer imidlertid ikke kostnadene sine i "lønnsomt" skatteregnskap. De utsetter dem også til senere – i påvente av implementering. Dessuten, selv om slike utgifter er indirekte og umiddelbart bør tas i betraktning ved beregning av inntektsskattegrunnlaget punkt 2 art. 318 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Det er ikke nødvendig å gjøre dette, spesielt hvis du ønsker å utsette regnskapsføring av utgifter til neste kalenderår. Dette er en klar feil. Skattyter har tross alt ikke rett i skatteregnskapet til å flytte utgifter til fremtiden etter eget ønske.

Merk følgende

Innenfor ett kalenderår medfører ikke overføring av utgifter fra en måned til en annen bøter.

Dagens prosedyre for retting av feil i selvangivelsen tillater heller ikke en slik overføring. punkt 1 art. 54, art. 272 Skattekode for den russiske føderasjonen. I «lønnsomt» skatteregnskap kan du rette feil ved å ta hensyn til glemte utgifter fra tidligere år i inneværende periode. Denne prosedyren gjelder imidlertid ikke for ulønnsomme perioder. Brev fra Finansdepartementet datert 08.11.2011 nr. 03-03-06/1/476, datert 05.07.2010 nr. 03-02-07/1-225. Så når du ikke har noen inntekt, inkluderer du enten ikke utgiftene dine i skatteregnskapet i det hele tatt, eller du registrerer dem i perioden de påløper. Og dette vil meget sannsynlig føre til at du må sende inn en "ulønnsom" erklæring til inspektoratet. La oss minne om at tapet kan overføres til fremtiden. Brev fra Finansdepartementet datert 26.04.2011 nr. 03-03-06/1/269, datert 21.05.2010 nr. 03-03-06/1/341.

Selvfølgelig har en "tapgivende" erklæring sine ulemper. Dette inkluderer en oppfordring til den "ulønnsomme" kommisjonen, og brev som krever å forklare årsakene til tapene. I tillegg er tap over flere år et av utvelgelseskriteriene for skatterevisjoner på stedet og pkt. 2 i seksjon 4 i konseptet, godkjent. Etter ordre fra Federal Tax Service datert 30. mai 2007 nr. MM-3-06/333@. Kort sagt nok en grunn til unødvendig kommunikasjon med skattekontoret.

Ikke glem regnskap.

Du må selvfølgelig foreta konteringen av debet av konto 68 (underkonto "MVA-beregninger") – kreditering av konto 19 kun i det kvartalet du vil kreve fradraget i erklæringen. Men selve utgiftene må reflekteres i regnskapet i tide. Å skjule dem på konto 97 «Utsatt utgifter» er feil.

Det viser seg at når det ikke er inntekt, er både ledelsen og regnskapsføreren triste. Tross alt, uansett i hvilket kvartal du bestemmer deg for å kreve moms for fradrag, er skattetilsynets oppmerksomhet garantert. Du har imidlertid ingenting å frykte: begge alternativene vi vurderte er legitime.

I følge statistikk fra skattemyndighetene kommer moms på andreplass når det gjelder inntekter. Ethvert foretak (eller individuell gründer) som bruker det generelle skattesystemet er pålagt å overføre til den føderale statskassen en fastsatt prosentandel av beløpet lagt til den opprinnelige prisen på varene av selgeren.

Med andre ord, ved salg av varer (produkter eller tjenester) skal selger betale staten differansen mellom momsen mottatt fra kjøpere og avgiften som kommer fra leverandører.

Hva er momsberegningsordningene basert på?

Merverdiavgift, i henhold til normene fastsatt i skattelovgivningen, beregnes på inntekter mottatt fra forsendelse av avgiftspliktige varer. I tillegg er beløp mottatt på selskapets regnskap som forskuddsbetaling (forskuddsbetaling) merverdiavgiftsbelagt. Det er tillatt å redusere beløpet som skal betales med beløpet for "inngående" skatt angitt i leverandørens fakturaer.

Merverdiavgiftsbeløpet som må betales til statsbudsjettet kan endres på grunn av skattebetalernes bruk av metoder som:

• undervurdering av salgsvolum;
• overvurdering av fradrag.

Begge metodene, hvis de brukes feil, er ikke bare beheftet med ekstra momsavgifter, straffer og bøter, men også med mulige mer alvorlige sanksjoner. Men med riktig tilnærming vil skattyter beregne riktig skattebeløp mens han holder seg innenfor skattelovene.

Faktorer som påvirker mengden merverdiavgift

Det er flere absolutt lovlige måter som en momsbetaler som jobber for ikke vil overvurdere mengden mva som skal betales:

• søknad om fritak for merverdiavgift;
• erstatte kjøps- og salgstransaksjonen med en agentavtale;
• motta et forskudd i form av et depositum eller en veksel;
• registrering av vare/kontantlån hos kjøper.

Fritak fra momsplikt

Skattelovgivningen åpner for at en virksomhetsenhet kan søke om fritak fra denne typen skatt. For å gjøre dette må flere obligatoriske betingelser være oppfylt:

• Bare transaksjoner utført på det russiske markedet er underlagt unntak;
• varer bør ikke falle inn under kategorien avgiftspliktige varer;
• mengden skattepliktig inntekt i løpet av kvartalet (tre påfølgende måneder) når ikke to millioner rubler. I dette tilfellet beregnes inntektsbeløpet uten merverdiavgift.

Hvis skattyter oppfyller de spesifiserte parametrene, kan han sende inn en søknad til Federal Tax Service om momsfritak, som vil være gyldig gjennom hele kalenderåret.

I henhold til artikkel 145 i den russiske føderasjonens skattekode, vil ikke et selskap eller en individuell gründer som har fått lovlig fritak å belaste og betale merverdiavgift, vedlikeholde relevante registre (salgsbok og kjøpsbok) og sende inn selvangivelser til myndighetene. autoritet. Samtidig vil virksomheten miste retten til skattefradrag for merverdiavgift, og beløpet på «inngående» avgift skal inkluderes i prisen på en enhet av varer/tjenester.

Viktig: Hvis en skattyter fritatt for merverdiavgift fortsetter å utstede fakturaer med den tildelte skatten, er han forpliktet til å overføre disse beløpene til statskassen og sende inn en momsmelding til Federal Tax Service.

Fordelene ved å bruke dette alternativet er åpenbare, spesielt for små bedrifter. Men hvis det blant kjøpermotpartene er mange organisasjoner/entreprenører som jobber med moms, er det en mulighet for å miste forretningspartnere - det vil ikke være økonomisk lønnsomt for dem å jobbe med Osvobozhdenie.

I tillegg må mottakeren overvåke og regulere mottak av inntekt, fordi så snart den "overstiger" 2 millioner rubler på 90 dager (3 måneder) på rad, fjernes retten til fritak automatisk.

Leveringsavtale vs agentavtale

Et vanlig alternativ for beregning av minstemva kan betraktes som erstatning av en standardkontrakt for levering av varer med en agentkontrakt. Så snart selgeren blir en agent, vil det ikke bli beregnet fra salgsbeløpet, men fra beløpet av godtgjørelsen spesifisert i kontrakten.

Huske: For å hindre skatteinspektører i å omklassifisere en agentavtale til en leveringsavtale og følgelig ilegge betydelige straffer, bør det rettes spesiell oppmerksomhet mot korrekt utførelse av dokumenter knyttet til agentavtalen.

Denne ordningen er mest relevant dersom samarbeidspartneren (leverandøren) arbeider etter det forenklede skattesystemet eller en annen beskatningsmetode som ikke gir mulighet for fordeling av merverdiavgift på fakturaer. Ved å bruke en agentavtale instruerer leverandøren, kalt oppdragsgiver, kjøperen (agenten) om å kjøpe og videre selge en viss

parti varer. For denne tjenesten vil hovedmannen være forpliktet til å betale agenten en premie, som vil bli gjenstand for merverdiavgiftsbeskatning.

For å unngå skattekomplikasjoner, må du beskytte deg selv med følgende dokumenter:

• en ordre til agenten fra oppdragsgiveren med en presis indikasjon på oppgaven for kjøp/salg av varer eller levering av tjenester;
• agentens rapport med vedlagte dokumenter som bekrefter ytelse av høy kvalitet og påløpte utgifter;
• fakturaer for kjøp av betrodde varer og forsendelse av dem;
• dokumenter for betaling;
• andre papirer med lenke til en bestemt agentavtale.

Husk: Hvis agentens faktiske utgifter refundert av hovedmannen oversteg godtgjørelsen, må de inkluderes i momsgrunnlaget.

Rekvalifisering av forskuddsbetaling

Forskudd mottatt fra kjøper skal belastes med merverdiavgift. Så snart forskuddsbeløpet er "dekket" av forsendelsen av varene, vil avgiftsbeløpet bli justert. Hvis du utarbeider hensiktsmessige avtaler med kjøper, vil denne innbetalingen til budsjettet ikke være nødvendig.

Kontantlån

Ordningen for å erstatte et forskudd med et kontantlån er som følger:

• det utarbeides en avtale om å gi et lån til et beløp som står i forhold til kostnadene for den kommende leveransen;
• pengene går til leverandøren og er ikke momspliktig;
• varer sendes eller tjenester leveres under en leverings-/tjenesteavtale;
• godkjennes en gjensidig motregning, hvor partene fastsetter tilbakebetaling av det gitte lånet på bekostning av de leverte varer/tjenester.

Det er viktig å vite: når du erstatter et forskudd med et kontantlån, er det nødvendig å observere visse avvik i kontraktsbeløpet, tidspunktet for låneoverføringen og forsendelsen av varer. Hvis alle operasjoner utføres innen 1-2 dager, er det stor sannsynlighet for krav fra Federal Tax Service.

Låneavtalen bør ikke inneholde vilkår som gir skattemyndighetene rett til å belaste tilleggsmva og betydelige bøter. I tillegg er det viktig å fastsette i kontrakten til hvilket formål leverandøren mottar lån fra kjøper.

Avtale om innskudd

Denne typen modifisering av forskuddsbetaling er relevant for produksjons- eller byggefirmaer som kan motta forskudd fra en potensiell kjøper for kjøp av materialer eller råvarer. Dersom en avtale om depositum fremkommer som vedlegg til hovedkontrakten, så er det ikke snakk om å kreve merverdiavgift på dette beløpet.

I dette tilfellet er det viktig å observere riktig ordlyd i betalingsordren - det er nødvendig å angi både nummeret/datoen for hovedkontrakten og detaljene i tilleggsavtalen om innskuddet.

Forskudd på en regning

Denne metoden for å påvirke mengden merverdiavgift brukes ikke så ofte, men den er likevel helt lovlig og praktisk talt fri for fallgruver. Metoden for å bruke et regningsforskudd er som følger:

• leverandøren utsteder sin egen veksel og overfører den til den fremtidige kjøperen ved skjøte;
• ved betaling av regningen må kjøperen overføre det angitte beløpet til skuffens konto, og slik kontantkvittering vil ikke bli oppfattet av skattemyndighetene som et forskudd;
• etter at varene er sendt, må partene dokumentere utligningen av gjensidige krav med en passende handling.

Du må vite: "regning" -ordningen brukes i tilfeller der det spesifikke leveringsbeløpet er kjent på forhånd, og i overføringen av vekselen er det nødvendig å angi alle detaljene (nummer, dato, beløp) .

Korrigerende momsmelding

Det oppstår ofte situasjoner når det ved utgangen av kvartalet mottas betydelige forskuddsbetalinger på MVA-betalers konto, hvorfra det skal betales skatt. Det er ikke økonomisk lønnsomt å ta ut mye penger fra omløp og vente tre måneder til innbetalt merverdiavgift kan kreves fradrag.

Hvis det, basert på mottatt forskuddsbetaling, forventes forsendelse i nær fremtid, er det fullt mulig å ikke inkludere beløpet for forskuddsbetalingen i erklæringen, men å beregne skatten uten å ta det i betraktning. Så snart varene er sendt/solgt i nytt kvartal, bør regnskapsavdelingen utarbeide en justeringserklæring og sende den sammen med rapporten for neste kvartal.

Før du sender begge erklæringene (oppdatert og gjeldende), må du beregne mengden av bøter for forsinket skatt og overføre den til budsjettet. Siden straffbeløpet vil være lite, vil skattyter dermed kunne spare et betydelig beløp.

Hva du ikke skal gjøre når du beregner momsbeløpet

Når man vurderer en bestemt metode for å påvirke skattebeløpet, er det nødvendig å følge regelverket for utarbeidelse av støttedokumenter nøye. Det må vi huske

Skattemyndighetene kjenner grundig til alle skatteunndragelsesordninger, så bare korrekte juridiske og regnskapsmessige dokumenter kan beskytte skattebetaleren mot krav fra Federal Tax Service.

Det er strengt tatt ikke anbefalt å bruke semi-lovlige for å oppnå momsfradrag eller for å undervurdere inntektsbeløpet. Slike handlinger oppdages lett, og straffen for momsunndragelse kan langt overstige sparebeløpet.

Merverdiavgift, som all annen skatt, er det få som ønsker å betale. Det er derfor mange ledere tenker på hvordan de skal redusere det eller ikke betale i det hele tatt. Hva truer dem for dette? Er det mulig å la være å betale skatt og samtidig unngå ethvert ansvar?

Det er to vanlige årsaker til manglende betaling av moms:

• Forsettlig unndragelse av denne skatten
  For mange forretningsmenn er en sterk følelse av urettferdighet forårsaket av at når fortjenesten øker, øker også momsen. Det vil si at jo mer vellykket selskapet er, jo mer innsats og energi som investeres i det, jo mer har det å gi til staten. I tillegg setter momsen selskapet i en ganske streng ramme: til tross for at organisasjonen kan selge produktene sine på seks måneder eller til og med et år, må den betale skatt regelmessig. For skattemyndighetene spiller det ingen rolle om varene selges eller ikke. Og hvis noen gründere er rasende over disse "funksjonene" ved skatten og tvinger dem til å se etter lovlige måter å redusere den på, så reagerer andre helt annerledes: ikke betal!
• Utilsiktet forsinkelse i betalingsbetingelser
  Det kan skyldes at regnskapsføreren rett og slett glemte behovet for å betale skatt. Eller han tok feil tidspunkt. Eller regnskapsføreren gjorde en feil i momsmeldingen. Feilen måtte rettes, og dette førte til at man ikke betalte moms i tide. Tross alt kan regnskapsføreren bli syk i det mest avgjørende øyeblikket. Alt dette er ganske forståelig. Problemet er at lederen av selskapet har personlig ansvar for feilene til en heltidsansatt. Og alle bøter og straffer betales fra budsjettet.

Ansvar for manglende innbetaling av mva i 2015-1016

Hvilke bøter, straffer, sanksjoner og andre konsekvenser får for manglende betaling av merverdiavgift? Ansvar for forsinket betaling eller unndragelse av betaling av denne skatten er gitt i tre koder for Den russiske føderasjonen: om administrative lovbrudd, skatt og kriminalitet.

Administrativt ansvar for manglende betaling av merverdiavgift
Tjenestemenn, det vil si ledere av organisasjonen, straffes for unnlatelse av å levere dokumenter og opplysninger som kreves for skattekontroll innen fastsatt frist. Det er for dem alle sanksjoner gjelder. Straff er en bot fra 300 til 500 rubler (artikkel 15.6 i koden for administrative lovbrudd i Den russiske føderasjonen), og for grovt brudd på reglene for regnskap og rapportering - fra 2000 til 3000 rubler (artikkel 15.11 i koden for administrative lovbrudd). fra den russiske føderasjonen).

Skatteplikt for manglende betaling av merverdiavgift
I henhold til skatteloven vil lederen igjen måtte betale for manglende betaling av merverdiavgift (artikkel 122 i den russiske føderasjonens skattekode). Størrelsen på boten eller øret avhenger av skyldformen til den skruppelløse skattyter. Og her er beløpene allerede mer alvorlige.

Hvis manglende betaling eller forsinket betaling av merverdiavgift ble begått på grunn av uaktsomhet, vil bøtebeløpet være 20 % av skattebeløpet (klausul 1 i artikkel 122 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis lovbruddet viste seg å være forsettlig, vil boten være 40% (klausul 3 i artikkel 122 i den russiske føderasjonens skattekode).

Straffeansvar for manglende betaling av merverdiavgift
Det innebærer ikke bare økonomisk ansvar, men også begrensning av friheten til de skyldige avhengig av alvorlighetsgraden av forbrytelsen (artikkel 198 og 199 i den russiske føderasjonens skattekode).

Skatteunndragelse fra en organisasjon eller fremskaffelse av bevisst falsk informasjon, begått i særlig stor skala, straffes med en bot på 100 til 300 000 rubler, eller tvangsarbeid i inntil 2 år, eller arrestasjon i inntil 6 måneder, eller fengsel inntil 3 år. Hvis lovbruddet er begått av en gruppe personer ved tidligere konspirasjon, vil boten være fra 200 til 500 000 rubler, tvangsarbeidstiden vil være opptil 5 år, og fengselstiden vil være opptil 6 år.

Selvfølgelig, hvis organisasjonen ikke er en forsettlig misligholder, er det usannsynlig at saken kommer til straffansvar. Administrativ og skatteplikt er ganske reell, og grunnen deres kan vise seg å være den mest banale - de samme regnskapsfeilene.

Innsatsen er høy
Hvis du ved uaktsomhet ikke betalte ytterligere 1 million rubler til statskassen, må du betale en bot på 200 000 rubler. Hvis du ikke betalte ekstra med vilje, må du skille deg med 400 000 rubler.

Er det mulig å unngå å betale moms på lovlig vis?

Kan. Hvis vi går til artikkel 145 i den russiske føderasjonens skattekode, vil vi se at hvis inntektsbeløpet fra salg av en bedrifts produkter de siste tre månedene ikke oversteg 2 millioner rubler, er organisasjonen fritatt for å betale avgift. Det er også mulig å få momsfritak. Men for å gjøre dette, må bedriften din engasjere seg i en bestemt type aktivitet.

Hvis du ikke lovlig kan unngå å betale moms, kan du prøve å redusere den. Det er to lovlige måter å gjøre dette på: 1) bruke lavere skattesatser, 2) øke mengden skattefradrag. Vi snakker mer om dem i andre publikasjoner på bloggen vår.

Som en konklusjon

Manglende betaling av merverdiavgift kan før eller siden føre til alvorlig erstatningsansvar for loven. For sen betaling av skatter medfører ileggelse av bøter til organisasjonen, det vil si tilleggskostnader.

Problemet er at selskapet kan være en absolutt samvittighetsfull skattebetaler. Og problemer med loven kan oppstå på grunn av den allestedsnærværende menneskelige faktoren. I dette tilfellet inkluderer det enten inkompetanse, høy arbeidsbelastning eller personlige livsforhold for regnskapsførere. Det er av disse grunnene at flere og flere bedrifter nå outsourcer regnskapet sitt. Et annet alternativ er å fullstendig kontrollere arbeidet til regnskapsavdelingen din. Men vil det fortsatt være tid til å drive en bedrift?

Merverdiavgift er obligatorisk for enhver virksomhet som driver med produksjon eller levering av tjenester. I denne artikkelen vil vi snakke om skattesatser, skatteobjekter, momsberegningssystemet og viktigheten

Begrepet moms

Merverdiavgift er indirekte. Det overføres til statsbudsjettet av selgeren, men ved utgangen betales det av forbrukeren. MVA er inkludert i prisen på ethvert produkt og betales alltid av siste kjøper.

moms komponenter

Det vil være lettere for en "dummie" å forstå essensen av merverdiavgift hvis du forstår begrepene skattekreditt og ansvar, forskjellen mellom disse er det faktiske beløpet som skal betales til statskassen:

• En skattefradrag er et beløp som skatteplikten kan reduseres med i en gitt rapporteringsperiode, siden den allerede er betalt tidligere.
• Skatteplikt er det totale skattebeløpet for rapporteringsperioden. For eksempel ønsker en selger å selge et produkt verdt $10 000. med en påslag på 15 %, det vil si for 11 500 USD. Mva-satsen for det er 20%, det vil si at skatten er 2300 USD.

Dokumentasjon av betalinger for varer og tjenester skjer ved bruk av skattefakturaer. I tillegg til dem er det et annet viktig dokument - en faktura, som utstedes i to eksemplarer: den ene er ment for selgeren, den andre for kjøperen. Hvis du kjøper et produkt, registrerer du fakturaen din i kjøpsreskontroen, hvis du selger, så i salgsreskontroen.

Å beregne moms for en "dummies" vil ikke være vanskelig hvis du lagrer all skattedokumentasjon. Dersom det ikke er noen, feil eller tapt faktura fra selger, har du ikke rett til skattefradrag, noe som betyr at du betaler for mye merverdiavgift, siden du ikke har noe å trekke fra skatteplikten.

Beregning

For "dummies" begynner det med registrering av fakturaer i salgsreskontro og innkjøpsreskontro. Forskjellen mellom skatteplikten og det totale skattefradraget for rapporteringsperioden er betalbar merverdiavgift. Hvis du fører regnskapet nøye, er det veldig enkelt å beregne mva. For "dummies" kan posteringer være svært kompliserte, så oppføringene bør gjøres av en fagperson, siden de er grunnlaget for den endelige skatteberegningen ved slutten av rapporteringsperioden.

Merverdiavgiftssatsen avhenger av virksomheten utført av foretaket, samt av dets årlige kontantomsetning. La oss forklare beregningen av merverdiavgift ved å bruke eksemplet på produksjon og salg av damekjoler i Den russiske føderasjonen, hvor momsen er 18%. Produsenten kjøpte stoff og tilbehør til et beløp på 20 000 rubler, og betalte også moms på 3 600 rubler. Han mottok en faktura, som han førte inn i kjøpsreskontroen. 3600 rubler. - Dette er en skattefradrag i dette tilfellet.

10 kjoler ble produsert av de originale materialene, som er planlagt solgt til en pris på 3500 rubler. hver, det vil si at den totale markeringen på produktet vil være 15 000 rubler. Skatteplikten beregnes som følger: (3500*10)*18/100=6300 gni. Formelen for obligatorisk momsbetaling for en "tekanne" er enkel: en skattefradrag trekkes fra skatteplikten. I vårt eksempel må du gjøre følgende: 6300-3600 = 2700 rubler. Entreprenøren må betale moms i mengden 2700 rubler, siden 3600 rubler. han bidro allerede da han kjøpte stoffet og tilbehøret.

Skattepliktige og skatteobjekter

Individuelle gründere, organisasjoner og personer som transporterer varer over statsgrenser er momsbetalere. Hva er dette for dummies? Dette betyr at du kan finne ut om du skal betale merverdiavgift på følgende måte: du må bestemme statusen din i samsvar med skattekoden for landet der virksomheten din er registrert.

Følgende transaksjoner er gjenstand for beskatning i den russiske føderasjonen:

Skattesatser i den russiske føderasjonen

MVA for dummies (2014) er 3 satser: 0 %, 10 % og 18 %, bestemt avhengig av virksomhetens type aktivitet. Det pålegges 0 % merverdiavgift ved salg av følgende varer, tjenester eller verk:

• Forpliktelser oppfylt av oljeprodukter og naturgassorganisasjoner.
• Tjenester for internasjonal transport av varer.
• Levering av jernbanemateriell.
• Salg av varer eksportert under tollutførselsprosedyren.

Den fullstendige listen over skatteobjekter er angitt i art. 164 Skattekode for den russiske føderasjonen. Det betales mva på 10 % ved salg av matvarer:

• kjøtt, fjærfe, sjømat, fisk;
• salt, sukker;
• korn, frokostblandinger;
• pasta;
• meieriprodukter;
• bakeri produkter;
• grønnsaker;
• ernæring for barn og diabetikere.

10 % belastes ved salg av følgende barnevarer:

• klær og sko;
• senger og madrasser;
• bleier;
• barnevogner;
• kontorrekvisita.

Bokprodukter av pedagogisk karakter knyttet til vitenskap eller kultur, samt tidsskrifter pålegges merverdiavgift på 10 %. Dette gjelder ikke trykte produkter av erotisk eller reklamemessig karakter. Medisinske varer: legemidler og medisinske produkter er også blant de merverdiavgiftsbelagte varene med 10 %.

I alle andre tilfeller gjelder en skattesats på 18 %. Hvis vi snakker om varer importert til den russiske føderasjonens territorium, er de underlagt en merverdiavgift på 10% eller 18%.

Skattesatser i Ukraina

Mva-satsene i Ukraina i dag er som følger: 0 %, 7 % og 20 %. 0 % mva-sats gjelder i følgende tilfeller:

• operasjoner for eksport av varer fra Ukrainas territorium under tolleksportregimet;
• levering av varer for tanking av sjøfartøyer i territorialfarvannet til andre stater, samt ukrainske marinefartøyer;
• levering av varer for tanking eller vedlikehold av fly som utfører internasjonale flyvninger eller er en del av;
• internasjonal transport av passasjerer, bagasje og last med ulike transportformer.

En fullstendig liste over skatteobjekter med 0 % sats er gitt i art. 195 skattekode for Ukraina. Det pålegges en merverdiavgift på 7 % på medisinske produkter. I alle andre tilfeller benyttes merverdiavgiftssatsen på 20 %. I Art. 196 i skatteloven i Ukraina viser transaksjoner som ikke er underlagt beskatning. Merverdiavgift for dummies i 2013 og 2014 var ikke gjenstand for store lovendringer. I 2015 kan hovedsatsen reduseres til 17 %.

Skattebetaling og rapportering

Registrering av fakturaer er grunnlaget for beregning av betalbar merverdiavgift. Skattefradrag og skatteplikt utføres kun dersom disse dokumentene er tilgjengelige. Det er viktig at fakturaer utarbeides riktig, ellers er de ugyldige. I Russland betales moms til budsjettet ved slutten av rapporteringsperioden - et kvartal, i Ukraina - månedlig. Skattyter har 20 dager på seg til å fylle ut dokumenter som reflekterer mva. Hva er det for "dummies": en erklæring som sendes til skattekontoret. På grunnlag av dette gjennomføres en desk skatterevisjon.

Skatterefusjon

Hvis skatteplikten er mindre enn skattefradraget, gis det en tilbakebetaling av merverdiavgift. Skattyter oppgir overfor skattemyndigheten beløpet som skal tilbakebetales, som fastsettes under en skrivebordsrevisjon. Hvis det ikke er brudd, tar skattekontoret etter 7 dager en beslutning om refusjon. Innen 5 dager etter at vedtaket er fattet, informeres skattyter om det skriftlig. Det nødvendige beløpet returneres av det territorielle organet til det føderale statskassen innen en arbeidsuke.

Dersom det avdekkes brudd under en desk-revisjon, utarbeides en rapport som sendes til leder for skatteavdelingen for gjennomgang. Han eller hans stedfortreder tar en beslutning om eksistensen og holder skattyter til passende ansvar. Det er verdt å merke seg at beløpet som er deklarert for refusjon kan refunderes for å betale restskatt, gjeld og føderale skattestraff.

Regler for innlevering av momsmelding i Russland og Ukraina

Ved utløpet av rapporteringsperioden leverer hver virksomhet registrert hos skattekontoret en merverdiavgiftsmelding. For "dummies" bemerker vi: i Russland regnes rapporteringsperioden som en fjerdedel, og i Ukraina - en måned. Den kvartalsvise rapporteringsperioden brukes bare hvis volumet av skattepliktige transaksjoner for de siste 12 månedene ikke overstiger beløpet på UAH 300 000. Innen tjue dager etter siste dag i skatteperioden skal erklæringen sendes til relevante myndigheter. Betaling av bidrag i Ukraina må skje innen tretti dager etter slutten av rapporteringsperioden, og i Russland - innen tjue.

Innlevering av selvangivelse i Ukraina kan utføres personlig av skattyter, overføres elektronisk eller sendes med post som et verdifullt brev med obligatorisk varsel. I Russland, fra og med 1. januar 2014, kan mva-meldinger kun sendes inn elektronisk via telekommunikasjonskanaler. Du kan velge en elektronisk dokumenthåndteringsoperatør på de regionale nettstedene til Federal Tax Service. Det er nødvendig å inngå en avtale med ham, skaffe kryptobeskyttelsesmidler og forbedret beskyttelse, som vil bli brukt til å sertifisere fakturaer og erklæringer.

Utfylling av merverdiavgiftsoppgaven må utføres i strengt samsvar med skjemaet fastsatt på innleveringsdatoen.

Eksport mva

Russiske selskaper som markedsfører produktene sine i utlandet har en fordel fra staten - dette er en 0% momssats, siden hele skatten for ethvert produkt alltid betales av sluttkjøperen (i dette tilfellet en utenlandsk forbruker, men til statens statskasse). Eksportmva for dummies: et selskap som leverer varer eller tjenester i utlandet kan få tilbake betalt merverdiavgift på kostnader til råvarer, produksjon, arbeid, siden den ofte overstiger merverdiavgiften som er registrert i salgsboken.

For å gjøre dette, må det eksporterende selskapet bekrefte lovligheten av å vedta en null mva-sats, fakta om eksporttransaksjonen og gyldigheten av det refunderbare avgiftsbeløpet. Følgende dokumenter skal leveres til skattekontoret:

• MVA-erklæring;
• fakturaer og kopier av følgesedler;
• kontrakt med en utenlandsk partner;
• bekrefter forsendelse av varer til utlandet;
• kopier av dokumenter som bekrefter mottak av varer i et annet land;
• søknad om tilbakebetaling av merverdiavgift.

Skatteetaten foretar etter dette en skrivebordsrevisjon og tar stilling til muligheten for tilbakeføring av oppgitt beløp. Hvis det blir funnet unøyaktigheter eller feil i et dokument, kan dette resultere i ikke bare et avslag på å tilbakebetale det nødvendige beløpet, men også en bot. For å returnere midler er det viktig å overholde frister og regler for innsending av dokumenter, samt raskt svare på henvendelser fra skattetilsynet dersom det er behov for ytterligere informasjon om selskapets virksomhet.

merverdiavgift for staten

Moms er en skatt som alle betaler. Selgeren inkluderer det alltid i prisen på det solgte produktet for å returnere pengene sine som han allerede har overført til budsjettet. Dermed er merverdiavgiften en betydelig og konstant inntekt for statskassen. En nullmomssats for eksporterende bedrifter gjør utviklingen av utenlandske økonomiske relasjoner attraktiv, og dette stimulerer tilstrømningen av utenlandsk valuta inn i budsjettet og stabiliserer landets betalingsbalanse.

Systemet for å generere og betale moms er ganske enkelt, du kan lese mer om dette i skatteloven. Artikkelen sier alt om moms; for dummies er denne informasjonen ganske nok til å forstå essensen av den aktuelle skatten, så vel som reglene for dens beregning, fradrag til statskassen og generering av relevant dokumentasjon.