Правилник за издавање на усогласени фактури. За усогласена фактура се дефинирани задолжителни детали кои мора да бидат наведени во неа. Еве ги главните. Корекција на фактура за намалување или зголемување

Според правилата на даночниот законик, фактура за усогласување се издава кога се менуваат трошоците за претходно испорачани стоки (извршена работа, обезбедени услуги) или пренесени имотни права. Промена на вредноста, на пример, е можна во случаите утврдени со став 3 од член 168 од даночниот законик. За такви случаи, даночниот законик го воспоставува концептот на „коректна фактура“.

Можна е промена на цената на претходно испорачана стока (извршена работа, обезбедени услуги) или пренесени права на сопственост во следниве случаи:

Промени во цената (тарифата) по пратката на стоката (изведба на работа, давање услуги);
појаснување на количината (обемот) на испорачана стока (извршена работа, дадени услуги), имотни права.

Доколку промената на трошоците настанала во рок од пет календарски дена од датумот на испорака на стоката и пред издавањето на фактурата, тогаш можете да издавате редовна а не корекција (Писмо на Министерството за финансии бр. 03-07- РЗ/29089).

Пред да состави фактура за усогласување, продавачот мора да го извести купувачот за промена на цената или количината на стоката што е испорачана и да добие од него документ со кој се потврдува согласноста на купувачот и фактот за неговото известување за промената на условите на трансакцијата. Ова може да биде релевантен договор, договор или кој било примарен документ. Ако не постои таков документ, тогаш ниту продавачот ниту купувачот нема да имаат право да одбијат ДДВ врз основа на фактура за усогласување (клаузула 13 од член 171, клаузула 10 од член 172 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Продавачот мора да издаде фактура за прилагодување најдоцна во рок од пет календарски дена од датумот на изготвување на документ со кој се потврдува согласноста на купувачот (известување) за промената на цената на испратената стока.

Ако документот со кој се потврдува согласноста на купувачот за промена на цената на испратената стока (извршена работа, извршени услуги) е примен по пошта, тогаш продавачот мора да издаде фактура за прилагодување во рок од пет календарски дена од датумот на прием на таков документ. Потврда за датумот на прием може да биде плик со печат на поштата преку која е доставен (писмо на Министерството за финансии на Руската Федерација бр. 03-07-09/168).

Грешките идентификувани во претходно генерираните фактури не може да се поправат со помош на фактури за прилагодување. Во овој случај се вршат корекции на претходно издадената фактура.

Единечна усогласена фактура

Продавачот има право да издаде единствена фактура за усогласување за две или повеќе претходно издадени фактури (клаузула 5.2 од член 169 од Даночниот законик на Руската Федерација како што е изменето со Федералниот закон бр. 39-ФЗ).

Бидејќи фактурата за усогласување го означува името, адресата и TIN-от на купувачот, а не на купувачите, единствен документ за прилагодување се издава само за фактури издадени на истиот купувач (клаузула 3, клаузула 5.2, член 169 од Даночниот законик на Руската Федерација Федерација). Во овој случај, во фактурите можете да го наведете вкупното количество стоки (работа, услуги), имотните права кои имаат ист назив (опис) и цена (тарифа), за кои се составува единствена усогласувачка фактура (допис на Министерството за финансии на Русија бр.03-07-15 /44970).

Во единствената фактура за усогласување мора да се наведе, особено:

Сериски броеви и датуми на подготовка на сите фактури, за кои е изготвена единствена фактура за усогласување (клаузула 2, клаузула 5.2, член 169 од Даночниот законик на Руската Федерација);
количината на стоки (работа, услуги) на сите фактури пред и по наведеното количество (клаузула 5, клаузула 5.2, член 169 од Даночниот законик на Руската Федерација);
цената на целото количество на стоки (работа, услуги) за сите фактури без ДДВ и со ДДВ пред и по направените промени (клаузули 8, 12, клаузула 5.2 од член 169 од Даночниот законик на Руската Федерација);
разликата помеѓу показателите на фактурата пред и по промените во цената на испорачана стока (извршена работа, извршени услуги) (клаузула 13, клаузула 5.2, член 169 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Приспособена фактура за погрешно оценување

Може да се случи купувачот, откако добил пратка на стоки, да идентификува несовпаѓање. Односно, истовремен вишок и недостиг на стоки со исто име, но од различен тип. И, како резултат на тоа, тој открива стока што не е наведена во фактурата што ја добил од продавачот. Во таква ситуација, руското Министерство за финансии, во писмото бр. 03-07-09/13813, предлага да се направи следново.

Според правилата за пополнување на фактура за усогласување, колоната 1 од овој документ го одразува името на испратената стока, што е наведено во колона 1 од оригиналната фактура (клаузула „а“, клаузула 2 од Правилата за пополнување на усогласување фактура, одобрена со Уредба на Владата на Руската Федерација бр. 1137).

Затоа, ако купувачот открил погрешна распределба, како резултат на која добил стока што не е прикажана во фактурата, тогаш продавачот не треба да му издаде документ за усогласување. На крајот на краиштата, при преградување, не се менуваат трошоците за претходно испорачани стоки, туку нивната количина.

Во овој случај, продавачот на стоки кој дозволил погрешно разградување мора да ги направи потребните корекции на оригиналната фактура издадена при пратката (став 2, клаузула 7 од Правилата за пополнување фактури, одобрена со Уредба на Владата на Руската Федерација бр. 1137). За да го направите ова, тој мора да издаде нова (поправена) копија од овој документ.

Регистрација на фактури за усогласување од страна на продавачот

Фактурите за прилагодување издадени од продавачите кога се намалуваат трошоците за испорачани стоки, тие ги регистрираат во купопродажната книга (клаузула 13 од член 171 од Даночниот законик на Руската Федерација). Колоните 5, 6, 15 и 16 од книгата за набавки се пополнуваат врз основа на податоците од сметката за усогласување.

Врз основа на усогласената фактура, продавачот ја одзема разликата помеѓу износот на ДДВ во оригиналната фактура и новиот (понизок) износ на данок. Продавачот може да бара одбиток во рок од три години од датумот на изготвување на фактурата за усогласување (клаузула 10, член 172 од Даночниот законик на Руската Федерација). Не треба да поднесува ажурирана пријава за ДДВ за периодот кога е извршена пратката.

Плаќањето на премија на купувачот за исполнување на одредени услови од договорот за снабдување (вклучително и за купување на одреден обем на стоки, работа или услуги) не ги намалува трошоците за испорачана стока (извршена работа, извршени услуги). Купувачот, исто така, не го намалува износот на ДДВ претходно прифатен за одбивање.

Исклучок се случаите кога намалувањето на цената на испратените стоки (извршена работа, извршени услуги) за износот на платениот бонус (стимулативно плаќање) е предвидено со договорот за набавка (клаузула 2.1 од член 154 од Даночниот законик на Руската Федерација изменета со Федералниот закон бр. 39-ФЗ).

Така, ако договорот за набавка не предвидува дека ако се обезбеди премија, трошоците за испорачани стоки (извршена работа, извршени услуги) се менуваат, тогаш:

Продавачот нема да има право да ја намали даночната основа за ДДВ за наведената премија;
купувачот нема да има потреба да ги прилагодува даночните одбитоци.

Доколку во договорот за снабдување е предвидено намалување на цената на трошокот на стоката (извршена работа, извршени услуги) за износот на платената премија, тогаш:

Продавачот ќе може да ја намали својата обврска за ДДВ;
купувачот ќе треба да ги намали даночните одбитоци.

Ако цената на испратената стока се зголеми, продавачот мора да му издаде и фактура за прилагодување на купувачот.

Доколку сметката за усогласување е издадена во истиот квартал во кој се случила пратката, продавачот ја евидентира во продажната книга за истиот квартал. Во овој случај, колоните од продажната книга 5, 6, 13а, 13б, 14, 15, 16, 17, 18 и 19 се пополнуваат врз основа на податоците од усогласената фактура.

Доколку пратката и усогласувањето на пратката се извршени во различни квартали, тогаш продавачот ќе ја запише исправната фактура во продажната книга за периодот во кој се составени документите кои се основа за издавање на усогласувачките фактури (договор, договор, друг примарен документ со кој се потврдува согласноста на купувачот и фактот на неговото известување за промените во условите на трансакцијата). Ова правило е утврдено со став 10 од член 154 од даночниот законик.

Регистрација на фактури за усогласување од страна на купувачот

Кога цената на купената стока се намалува, купувачот мора да регистрира фактура за усогласување или изворен документ (на пример, фактура со попуст) во продажната книга.

Ова мора да се направи во кварталот кога од продавачот ќе се добие „примарната“ со новиот трошок на стоката или сметката за усогласување (во зависност од тоа што се случува прво). Во овој случај, колоните од продажната книга 5, 6, 13а, 13б, 14, 15, 16, 17, 18 и 19 се пополнуваат врз основа на податоците од усогласената фактура.

Така, купувачот враќа дел од претходно прифатениот ДДВ за одбивање.

Не треба да поднесува ажурирана декларација за периодот кога стоката е прифатена за регистрација, а не треба да плаќа пенали.

Фактурите за прилагодување што ги добиваат купувачите кога се зголемуваат трошоците за испорачани стоки се регистрирани од нив во купопродажната книга (клаузула 13 од член 171 од Даночниот законик на Руската Федерација). Колоните 2б, 2в, 7, 8а, 8б, 9а и 9б се пополнуваат врз основа на податоците од фактурата за усогласување.

Врз основа на усогласената фактура, купувачот ја одзема разликата помеѓу новиот (повисок) износ на ДДВ и износот на данокот во оригиналната фактура.

Купувачот може да бара одбиток во рок од три години од датумот на изготвување на фактурата за усогласување од продавачот (клаузула 10, член 172 од Даночниот законик на Руската Федерација). Нема потреба од поднесување ажурирана пријава за ДДВ за периодот кога стоката била прифатена за регистрација.

Образец на фактура за усогласување

Барањата за усогласена фактура се утврдени со став 5.2 од член 169 од Даночниот законик. Неговата форма и процедурата за пополнување се одобрени со Уредба на Владата на Руската Федерација бр. 1137. Форматот за составување на овој документ во електронска форма е воспоставен со наредба на Федералната даночна служба на Русија бр. ММВ-7-6/ 93@.

Повторено прилагодување фактура

За разликата помеѓу показателите пред и по промената на цената на испорачана стока (извршена работа, извршени услуги) и пренесените имотни права се составува фактура за усогласување.

Затоа, ако трошокот за испорака повторно се промени, продавачот мора да издаде нова фактура за прилагодување. Во него тој ги одразува релевантните податоци од претходната фактура за усогласување.

Односно, информациите што се рефлектираат во линијата Б (по промената) на претходната фактура за усогласување се пренесуваат во редот А (пред промената) на повторената фактура за усогласување.

Во врска со ова, алинејата 1б од фактурата за усогласување треба да ги одразува бројот и датумот на првата фактура за усогласување за која е составена втората фактура за усогласување. Вакви појаснувања даде руското Министерство за финансии во писмото бр.03-07-09/30177.

Доколку компанијата во алинејата 1б од втората фактура за усогласување го наведе бројот и датумот на примарната фактура (наместо бројот и датумот на првиот документ за усогласување), тогаш тоа нема да биде основа за одбивање да се прифатат износите на ДДВ за одбивање, бидејќи не се меша со идентификацијата (ст. 2 клаузула 2 член 169 од Даночниот законик на Руската Федерација):

Продавач, купувач на стоки (работи, услуги), имотни права,
име на стоки (работи, услуги), права на сопственост,
нивната цена,
даночна стапка,
износот на данокот што му се наплатува на купувачот.

Во писмото бр. ED-4-3/20872@ Федералната даночна служба на Русија го привлече вниманието на даночните обврзници на ова.

Сојузниот закон бр. 245-ФЗ од 19 јули 2011 година воведе измени на даночниот законик на Руската Федерација (во натамошниот текст: Даночен законик на Руската Федерација). Би сакале да го привлечеме вашето внимание на една иновација која се однесува на воспоставување процедури во врска со промените во цената на испорачана стока. Така, ставен е крај на спорот за законитоста на издавањето „негативни“ фактури, кога во практиката има потреба од усогласување на претходно издадените фактури. Оваа ситуација може да се појави при обезбедување на попуст на испорачана стока, со делумно враќање на стоката, во насока на зголемување или намалување на трошоците. Даночниот обврзник може да наиде на истиот проблем во случај на порамнувања по договори во конвенционални единици. Што треба да направи во оваа ситуација?

Негативни фактури

Би сакал да го потсетам читателот дека денес руското Министерство за финансии се придржува до многу специфична гледна точка, а тоа е дека негативните показатели не се предвидени во фактурите на даночниот законик на Руската Федерација. Ова појаснување може да се види во неодамнешното писмо на Министерството за финансии.

Фрагмент од документ. Ставови 5, 6 Писма на Министерството за финансии на Руската Федерација од 11 јануари 2011 година N 03-03-06/1/2
Доколку надоместокот на повереникот според договорот за управување со доверба на крајот на годината го надминува или, напротив, е помал од износот што организацијата го зел предвид во приходите на крајот од периодите на известување, организацијата може да земе во разликата во тековниот извештаен (даночен) период да се пресмета во приходи или расходи, соодветно... Издавање негативни фактури според нормите од Гл. 21 од даночниот законик на Руската Федерација не е предвиден.

Слично мислење е наведено во Писмата на Министерството за финансии на Русија од 01.07.2010 година N 03-07-11/278, од 08/02/2010 N 03-07-09/41, од 24.04. 2010 N 03-07-11/38.
Како што можеме да видиме, до 01.10.2011 година, кога стапуваат на сила одредбите од Федералниот закон од 19.07.2011 година N 245-FZ (во натамошниот текст закон N 245-FZ), според мислењето на финансискиот орган, концептот на „негативни“ фактури не постојат.
Во исто време, арбитражните судови признаа дека не постои забрана за изготвување негативни фактури.

Арбитражна практика. Резолуција на Федералната антимонополска служба на округот Волга од 10 февруари 2010 година N A55-15001/2009
...Од увидот е наведено дека Друштвото во продажната книга... отсликувала фактура... која е издадена во врска со усогласување на цената на продадената стока, односно фактурата е издадена со знак минус. Даночниот орган смета дека Кодексот не дозволува издавање негативна фактура, не е предвидена процедурата за одземање на ДДВ кога цената на производот се менува по неговата продажба.
Судовите утврдиле дека е склучен купопродажен договор помеѓу продавачот и купувачот... врз основа на кој барателот ја продал стоката со издавање фактура на купувачот. Во прилог... на купопродажниот договор... странките го утврдиле трошокот... во врска со кој барателот му издал фактура на купувачот... приспособувајќи ја цената на продадената стока надолу.
Одредбите од чл. 424 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација не ја ограничува можноста за промена на цената на стоките по склучување договор, а прикажувањето со негативен индикатор, исто така, не ги нарушува нормите на даночното законодавство.
Со обезбедување на попуст се менува даночната основа за ДДВ, што, во согласност со став 1 од чл. 40 и став 1 од чл. 154 од даночниот законик на Руската Федерација се пресметува врз основа на цени утврдени со договор на страните.
Имајќи го предвид горенаведеното, правилно е судовите да заклучат дека вклучувањето на даночниот орган во даночната основа за... средствата што всушност не ги примил барателот... и дополнителната пресметковна на ДДВ изнесува него во врска со со ова... не е во согласност со одредбите од чл. 154 Даночен законик на Руската Федерација.

Денешни попусти и фактура

Уште еднаш да се свртиме кон ситуацијата кога на купувачот му се дава ретроактивен попуст за стоки што се веќе испорачани, на пример, за постигнување одредени показатели од страна на купувачот. Како финансискиот оддел моментално гледа на оваа ситуација во однос на издавањето фактури и прифаќањето на износите на ДДВ за одбивање на нив?
Руското Министерство за финансии смета дека во овој случај цената на производот ретроактивно се ревидира. И купувачот мора да го прилагоди износот на одбитоците, а добавувачот мора да ја прилагоди даночната основа за ДДВ за даночниот период во кој се одразува продажбата на стоки (Писмо на Министерството за финансии на Русија од 13 ноември 2010 година N 03-07- 11/436 и Резолуција на Президиумот на Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација од 22 декември 2009 година N 11175/09 во случај бр. A44-109/2008).

Соодветно на тоа, потребно е да се коригираат примарните документи и фактури.
Во овој случај, постапката за корекција на фактурите кога се менува цената на чинење на стоката треба да се изврши во согласност со постапката утврдена во клаузула 29 од Правилата за водење дневници на примени и издадени фактури, книги за набавка и продажни книги за додадена вредност. даночни пресметки, одобрена Уредба на Владата на Руската Федерација од 2 декември 2000 година N 914 (во натамошниот текст Правила).
Продавачот на стоки, пак, прави измени во продажната книга на начин утврден со клаузула 16 од Правилата и мора да поднесе до даночниот орган на местото на регистрација корективна даночна пријава за даночниот период во кој тој направи измени во продажната книга .
Купувачот ќе треба да изврши соодветни измени во купопродажната книга на начин наведен во клаузула 7 од Правилата и да достави до даночниот орган на местото на регистрација корективна даночна пријава за даночниот период во кој соодветните износи на ДДВ на примената стока била претходно прифатена.
Во овој поглед, интересно е Писмото на Министерството за финансии на Русија од 20 август 2010 година N 03-07-11/359. Се забележува следново. Во согласност со досегашната процедура за користење на фактурите, при промена на цените на претходно завршената работа, фактурите што ги издава изведувачот при пренос на резултатите од извршената работа мора да бидат соодветно изменети на начин пропишан со клаузула 29 од Правилата.
Фактурирање по висината на разликатапомеѓу цената на работата наведена во фактурата издадена од изведувачот при пренесување на резултатите од извршената работа и трошокот за овие работи, пресметан по промената на цената за овие работи, Даночниот законик на Руската Федерација не предвидува.
Како што можеме да видиме, постапката за усогласување опишана погоре за пресметување на ДДВ доведува до зголемување на протокот на документи и, што е најнепријатно, до плаќање на пенали од страна на купувачот, бидејќи тој има право да го одбие износот на ДДВ на коригираниот фактура во периодот на нејзиниот прием.
Ваквите појаснувања се дадени од финансискиот оддел во бројни писма, а особено во едно неодамнешно писмо.

Фрагмент од документ. Став 5 Писмо на Министерството за финансии на Руската Федерација од 26 јули 2011 година N 03-07-11/196
Согласно досегашната постапка за примена на данокот на додадена вредност, кога продавачот прави измени на фактура, корегираната фактура купувачот ја запишува во купопродажната книга, а соодветно на тоа, износот на данокот на додадена вредност го бара купувачот за одбиток во даночниот период во кој е примена корегирана фактура - фактура под услов истовремено да се почитуваат другите услови предвидени во поглавје. 21 Даночен законик на Руската Федерација.

Но, во исто време, ако внимателно ја разгледате ситуацијата, обезбедувањето попуст е уште една операција што се појави за време на периодот на обезбедување на попустот, а не за време на периодот на испорака, кога сите операции беа усогласени со барањата на постојното законодавство. Како резултат на тоа, нема потреба да се поднесува изменета декларација. Купувачот треба да го врати износот на ДДВ што одговара на износот на попустот во периодот на прием на коригирана фактура. Оваа гледна точка е поставена во Резолуцијата на Федералната антимонополска служба на Московскиот округ.

Арбитражна практика. Резолуција на Федералната антимонополска служба на Московскиот округ од 4 август 2010 година N KA-A40/8305-10 во случај N A40-151164/09-33-1173
...При утврдување на даночната основа за ДДВ, висината на приходот е предмет на утврдување земајќи ги предвид попустите.
...Апликантот ја пресметал даночната основа за ДДВ во согласност со нормите на даночниот законик на Руската Федерација, обезбедувањето попусти во сметководството за целите на пресметување на ДДВ се рефлектирало во периодот во кој настанале основите за нивно обезбедување , а можноста за промена на цената на чинење на продадените производи под одредени околности е предвидена со договори.
...Судовите утврдија дека се неосновани барањата на инспекторатот да се направат измени на фактурите издадени при испорака на стоки и да се поднесе ажурирана даночна пријава за соодветниот даночен период.
Касациониот суд смета дека овој заклучок на судот е точен, бидејќи фактурите издадени при пратката не содржеле грешки или искривување на информациите.
Во овој поглед, немаше основа за поднесување ажурирана даночна пријава (член 81 од Даночниот законик на Руската Федерација).

И овде повторно се поставува прашањето за издавање „негативни“ фактури за износот на попустот, за кој претходно зборувавме, и за неможноста, според руското Министерство за финансии, да постојат такви фактури денес.
Но, сè се менува од 01.10.2011 година, со стапувањето во сила на одредбите од Законот N 245-FZ и воведувањето на корективни фактури.
Значи, што се приспособливи фактури и како може да се користат?

Фактура за усогласување

Концепт " усогласување фактура„се појави во Поглавје 21 од Даночниот законик на Руската Федерација од 10.01.2011 година.
Ако цената на испратената стока (извршената работа, извршените услуги) или пренесените имотни права (во натамошниот текст како испратени стоки) се променат, продавачот му издава на купувачот фактура за усогласување. Ова се случува во следниве случаи (клаузула 3 од член 168 од даночниот законик на Руската Федерација):
- промени во цената или тарифата;
- појаснување на количината (обемот) на испорачана стока.
Пред да издаде фактура за усогласување, продавачот мора да го извести купувачот за промените во вредноста на стоките што се испорачуваат. Ова може да се направи со документи: договор, договор, друг примарен документ со кој се потврдува согласноста на купувачот. Само ако таков документ е достапен, продавачот или купувачот имаат можност да направат даночен одбиток на износите на ДДВ врз основа на фактура за усогласување (клаузула 13 од член 171 и клаузула 10 од член 172 од даночниот законик на Руската Федерација ).
Оваа фактура продавачот ја издава најдоцна пет дена од датумот на изготвување на документ со кој се потврдува фактот на согласноста на купувачот (известување) за промена на цената на испратената стока.
Важна точка се задолжителните детали на фактурата за усогласување. Тие се именувани во чл. 169 од даночниот законик на Руската Федерација. Тие се, особено:
- назив „исправна фактура“;
- сериски број и датум на фактура, според кој се менува трошокот за испорачана стока;
- имиња, адреси и идентификациски броеви на даночниот обврзник и купувачот;
- називот на стоката и мерната единица, доколку е можно да се наведе, со која се менува цената (тарифата) или се разјаснува количината (волуменот);
- количество (обем) на стоки испорачани пред и по неговото разјаснување;
- име на валутата;
- цена (тарифа) по мерна единица (ако е можно да се наведе) без ДДВ пред и по промената, а во случај на примена на државно регулирани цени (тарифи) кои вклучуваат данок;
- трошокот за целокупното количество на стоки според фактурата без ДДВ пред и по направените промени;
- износот на акцизата на акцизните добра;
- даночна стапка;
- износот на данокот утврден врз основа на важечките даночни стапки пред и по промените на трошоците за испорачана стока;
- трошокот за вкупната количина на испорачана стока според фактурата, земајќи го предвид износот на ДДВ пред и по промената на трошокот за испорачана стока;
- разликата помеѓу показателите на фактурата, според кои се менуваат трошоците за испорачани стоки, и индикаторите пресметани по промената на нивната вредност.

За твоја информација. Ако трошокот за испорачана стока се намали, тогаш разликата помеѓу даночните износи пресметани пред и по нивната промена се означува со негативен знак.
Еве ги легализираните за вас“ негативни фактури"!

Од горенаведеното е јасно дека бараните детали на фактурата за усогласување се разликуваат од деталите издадени при испорака или претплата.
Според став 8 од чл. 169 од Даночниот законик на Руската Федерација, образецот на фактурата е одобрен од Владата на Руската Федерација. Таков документ е моментално Правилата.
Со влегувањето во сила на измените на чл. 169 од Даночниот законик на Руската Федерација во врска со новата форма на фактура, ќе има потреба да се направат промени во овој документ, имено, потребата да се одобри образецот на фактурата за усогласување и постапката за нејзино пополнување.
Од 01.10.2011 година, од моментот на стапување на сила на промените, ќе биде неопходно да се примени сметка за усогласување без оглед на тоа дали Владата на Руската Федерација ја прифаќа нејзината форма.
Но, во исто време, можете да го користите формуларот за фактура за пратката со додавање дополнителни детали.
Според официјалниот став, дополнителните детали не се сметаат за повреда на барањата од чл. 169 од даночниот законик на Руската Федерација.
Во писмото на Министерството за финансии на Русија од 11 јануари 2011 година N 03-07-08/03 се наведува дека даночниот законик на Руската Федерација не забранува наведување дополнителни информации во фактурите. Слична гледна точка е изразена во Писмата на Министерството за финансии на Русија од 02/07/2011 N 03-07-09/04, од 04/23/2010 N 03-07-09/26.
Дополнително, во изменетиот став 2 од чл. 169 од Даночниот законик на Руската Федерација за фактури за усогласување, исто така, наведува дека грешките во овие фактури не ги спречуваат даночните власти да го идентификуваат продавачот, купувачот на стоката, името на стоката, нивната вредност, како и данокот стапката и износот на данокот презентиран на купувачот за време на даночната контрола, не се основа за одбивање да се прифатат даночни одбивања.
Треба да се напомене дека издавањето на фактура за усогласување може да биде процес кој одзема многу време. На крајот на краиштата, барањата на даночниот законик за овие фактури предвидуваат потреба да се наведат информации за секој испратен производ за кој има промена во вредноста и за секоја фактура за која се случиле промени.
Каква е процедурата за пополнување и примена на усогласена фактура при прифаќање на ДДВ за одбивање? Ајде да го погледнеме ова подолу.

Механизмот за прифаќање на ДДВ за одбивање на усогласена фактура

Како што е наведено погоре, вредноста на испратената стока може последователно или да се зголеми или намали. Во двата случаи, прифаќањето на износите на ДДВ за одбиток на фактурите за усогласување од продавачот и купувачот ќе биде по строго дефиниран редослед.
Значи, ако се случи зголемување на трошоцитеиспорачана стока, односно цената и (или) количината на стоката се зголемуваат, тогаш продавачпродолжува на следниов начин.
Ја зема предвид разликата помеѓу цената на испорачана стока пред и по зголемувањето на даночната основа на периодот во кој е извршена пратката (клаузула 10 од член 154 од Даночниот законик на Руската Федерација).
Како што можеме да видиме, доколку дојде до зголемување на цената на испорачана стока во следниот даночен период, продавачот мора да поднесе ажурирана даночна пријава до даночниот орган на местото на регистрација и да плати дополнителен данок.
Ве молиме имајте предвид дека во овој случај нема да се наплаќаат казни. Ова правило е утврдено со чл. чл. 11 и 75 од Даночниот законик на Руската Федерација.
Купувачот, пак, врз основа на усогласена фактура го прифаќа на одбивка износот на ДДВ во висина на разликата помеѓу износот на данокот пред и по зголемувањето на цената на чинење на стоката. Оваа постапка се рефлектира во клаузула 13 од чл. 171 Даночен законик на Руската Федерација.
Кога ќе дојде до промена цена на претходно испорачана стокана страна намалување(со намалување на количината и (или) цената на испратената стока), продавачврз основа на корегирана фактура издадена на купувачот, го прифаќа износот на ДДВ за одбивање во висина на разликата помеѓу износот на данокот пред и по намалувањето на вредноста на испратената стока (клаузула 1 од член 169, клаузула 13 од Член 171 од даночниот законик на Руската Федерација).
Купувачот, пак, ги враќа износите на ДДВ во буџетот во износ од разликата помеѓу износот на данокот пресметан пред и по намалувањето на вредноста на стоката (клаузула 4, клаузула 3, член 170 од Даночниот законик на Руската Федерација ).
Враќањето на даночните износи го врши купувачот во периодот:
- примање примарен документ за промена на цената на чинење на купената стока надолу или
- усогласена фактура (во зависност од тоа кој период настанал порано).
Ајде да ја разгледаме горната постапка користејќи примери.
Прво, да го разгледаме случајот на зголемување на цената на испорачана стока како резултат на зголемување на количината (волуменот) и/или цената (тарифата).
Се разбира, ретко е да се види нагорна промена на претходно договорената договорна цена на стоката откако стоката е испорачана.
Но, промената на количината нагоре е вообичаена опција. Конкретно, доколку по пратката, при прифаќањето на стоката, се открие дека навистина била испорачана повеќе стока отколку што е наведено во приложените документи.
Да потсетиме дека во овој случај потребно е да се изготви примарен документ - акт за утврденото несовпаѓање во квантитет и квалитет при прифаќање на залихите од образецот N TORG-2, одобрен со Резолуцијата на Државниот комитет за статистика на Русија од декември 25, 1998 N 132. Овој документ е правна основа за поднесување барање до добавувачот или транспортната организација што ја испорача стоката.
Актот се составува врз основа на резултатите од прифаќањето од страна на членовите на комисијата и експерт на организацијата на која му е доверено спроведување на испитувањето, со учество на претставник на организациите добавувачи и приматели или претставник на организацијата примател со учество на надлежен претставник на незаинтересирана организација.
Ајде да погледнеме на пример.

Пример 1. Организацијата „Добавувач“ на организацијата „Купувач“ на 27 септември 2011 година и доставила серија на стоки под името „Стоки“ во износ од 600 парчиња по цена од 118 рубли. по парче, со вклучен ДДВ - 18 рубли. Истовремено е издадена и фактура бр.127. По приемот на стоката се покажало, како што е потврдено од образецот N TORG-2 Закон, дека вистинската количина на стоката е 700 парчиња. Страните се договорија да го зголемат обемот на понудата со потпишување договор на 25 октомври 2011 година.

Да ја разгледаме сметководствената процедура.
1. Датумот на испорака на стоката е 27 септември 2011 година, Добавувачот му издава фактура на Купувачот, која одразува:
- цена на стоката без ДДВ - 60.000 рубли. ((118 руб. - 18 руб.) x 600 парчиња);
- Износ на ДДВ еднаков на 10.800 рубли. (18 RUR x 600 ЕЕЗ.);
- цена на стоката со вклучен ДДВ - 70.800 рубли. (118 RUR x 600 ЕЕЗ.).
2. Во декларацијата за третото тримесечје од 2011 година се наведува износот на данокот што треба да се плати во износ од 10.800 рубли, кој мора да се плати на три еднакви рати најдоцна до 20-тиот ден од секој месец по декларираниот даночен период, во износ од 3.600 рубли. (10.800 рубли / 3 месеци).
3. На датумот на кој страните го потпишаа договорот за промена на обемот на снабдување, 25 октомври 2011 година, Добавувачот издаде корекција на фактура за N 127k (Прилог 1).
Забелешка:
Додаток 1 дава можност за пополнување на фактура за усогласување. Имајте предвид дека фактурата мора да биде именувана како „фактура за усогласување“ (клаузула 1, клаузула 5.2, член 169 од Даночниот законик на Руската Федерација, изменет од 10.01.2011 година). Исто така, за погодност, се предлага да се додели буквата „К“ на бројот на фактурата за прилагодување.
Покрај тоа, во ставовите. 3 клаузула 5.2 чл. 169 од новото издание на даночниот законик на Руската Федерација утврдува задолжителен услов да се одразат „имињата, адресите и идентификациските броеви на даночниот обврзник и купувачот“.
Како што рековме претходно, Владата на Руската Федерација не воспостави прифатен образец за фактура за усогласување. Затоа, врз основа на официјалниот став дека дополнителните детали не се сметаат за повреда на барањата од чл. 169 од Даночниот законик на Руската Федерација, ќе го користиме образецот на фактурата даден во Правилата, што се користи при испорака на стоки, со воведување додатоци кои не ја нарушуваат редоследот на локацијата на задолжителните детали на формуларот (писмо на Министерството за финансии на Русија од 23 април 2010 година N 03-07-09/26).
4. Организацијата „Добавувач“ изготвува дополнителен лист на продажната книга за третото тримесечје од 2011 година поради зголемување на обемот на залихи.
5. Организацијата „Добавувач“ доставува ажурирана декларација за третото тримесечје од 2011 година, а плаќа и дополнителни пенали. До потпишувањето на договорот, таа платила 1/3 од данокот, односно 3.600 рубли, така што износот на дополнителна исплата без пенали ќе биде 600 рубли. Во следните два месеци, Добавувачот ќе треба да плаќа месечен износ на ДДВ од 4.200 рубли.
6. Организацијата Купувач, врз основа на фактурата за прилагодување добиена од Продавачот, ќе го одбие износот на ДДВ во износ од 1800 рубли. веќе во четвртиот квартал од 2011 година.

Сега да разгледаме пример кога цената на производот се менува надолу поради намалување на количината (волуменот) и (или) цената на испратениот производ.
Доста често, оваа ситуација може да се сретне, особено, при обезбедување попусти на купувачот за постигнување одредени показатели, како и делумно враќање на стоката доколку не ги исполнуваат барањата за квалитет итн.

Пример 2. Организацијата „Добавувач“ и достави на организацијата „Купувач“ на 27 септември 2011 година серија на стоки наречена „Стоки“ во износ од 700 парчиња по цена од 177 рубли. по парче, со вклучен ДДВ - 27 рубли. Во овој случај издадена е фактура бр.127.
Организацијата Купувач купи значителни количини на стоки во текот на годината, така што на 25 октомври 2011 година, страните се договорија да му обезбедат попуст на Купувачот со намалување на цената на стоката на 118 рубли. вклучувајќи ДДВ - 18 рубли. Истиот ден, Добавувачот издаде усогласена фактура за N 127k (Прилог 2).
Ве молиме имајте предвид: како што е наведено погоре, во случај на надолна промена на испратените стоки, соодветната разлика помеѓу даночните износи пресметани пред и по промената ќе биде означено со негативен знак(Клаузула 5.2 од член 169 од Даночниот законик на Руската Федерација).
Односно, во овој случај ја гледаме долгоочекуваната, легализирана „негативна фактура“ и олеснување за даночниот обврзник.
За да го поедноставиме примерот, ќе ја разгледаме само оваа операција на Добавувачот.
Сега да ја следиме сметководствената процедура во оваа ситуација.
1. На датумот на испорака (27.09.2011) Продавачот издава фактура со следните показатели:
- цена на стоката без ДДВ - 105.000 рубли. ((177 руб. - 17 руб.) x 700 парчиња);
- износот на ДДВ е 18.900 рубли. (27 RUR x 700 ЕЕЗ.);
- цена на стоки со вклучен ДДВ - 123.900 рубли. (177 RUR x 700 RUR).
2. Организацијата „Купувач“ во декларацијата за третиот квартал од 2011 година го прикажува износот на ДДВ за одбивање во износ од 18.900 рубли.
3. Откако страните во трансакцијата ќе потпишат договор за обезбедување попуст со ретроактивно намалување на цената на производот, Купувачот добива корекција на фактура за N 127k од 25 октомври 2011 година (Прилог бр. 2).

Поминаа речиси 6 години од појавувањето на концептите како што се усогласување и коригирани фактури, но сметководителите сè уште се збунети и прашуваат: кога да издадете сметка за усогласување, а кога поправена. Ајде да го сфатиме.

Исправна фактура: само за намалување?

Концептот на „фактура за усогласување“ се појави во даночниот законик врз основа на Федералниот закон од 19 јули 2011 година N 245-FZ. Овој закон ни нареди да ги прикажеме во следниве случаи (став „трета“ од став 1 од член 169 од Даночниот законик на Руската Федерација):

1. Кога се менуваат трошоците за испорачана стока (извршена работа, извршени услуги) или пренесените имотни права.

На пример, Продавачот одлучи да му обезбеди попуст на Купувачот поради големиот обем на купени стоки, или квалитетот на услугите не одговараше на Клиентот и Изведувачот се согласи да ги намали трошоците за неговите услуги.

2. Доколку дојде до промена во количината (обемот) на испратените стоки (извршената работа, дадените услуги), или пренесените имотни права. На пример, дел од стоката не е испорачана, или е испорачана неисправна, а Купувачот не ја прифаќа.

За таква промена неопходно е да се добие согласност од вашата друга страна (клаузула 3 од член 168 од Даночниот законик на Руската Федерација, клаузула 10 од член 172 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Во суштина, фактурата за усогласување се издава кога се достапни дополнителни информации кои едноставно не постоеле во моментот на издавање на оригиналната фактура.

На крајот на краиштата, попустите за обемот на испорака ќе станат познати само кога пратката веќе е извршена. А фактот дека стоката пристигнала неисправна или воопшто не пристигнала ќе се знае само во моментот на приемот.

Посебно сакам да нагласам дека, според мене, прилагодени промени се можни само во насока на НАМАЛУВАЊЕ на вкупниот износ на пратката (со намалување на цената, или намалување на количината) и само доколку постои ПИСМЕНА СОГЛАСНОСТ од другата страна (договор, дополнителен договор, акт, писмо, друг документ ).

Логиката на законодавецот овде е исклучително едноставна. Фактура за усогласување се составува во рок од 5 дена од денот на приемот на писмената согласност од вашата друга страна (став „трета“ од став 3 од член 168 од Даночниот законик на Руската Федерација). И овој рок може да падне во различен даночен период. Тоа значи дека во еден даночен период Добавувачот покажувал продажба за една сума, а во друг (подоцна) ја намалил. Се случи преплатување данок, кое се коригира со усогласена фактура.

Оваа точка совршено корелира со нормата на даночниот законик: грешка во износот на данокот, што доведува до преплатување данок, може да се коригира во друг даночен период (клаузула 1 од член 81 од Даночниот законик на Руската Федерација). Само што буџетот на ваш трошок можеше бесплатно да се кредитира со оваа преплатување. И потребна е согласност бидејќи ако издадете сметка за усогласување без согласност на другата страна, тогаш ќе се појават несогласувања при автоматизираната проверка на Декларацијата за ДДВ.

Во случај на ЗГОЛЕМУВАЊЕ на цената или количината на испорачаната стока (извршена работа, извршени услуги), според мене НЕ СЕ ОБЕЗБЕДУВА издавање на корекција на фактура.

Дали се согласувате со ова необично стручно мислење? Кажете ни за вашата практика на користење фактури за прилагодување во коментарите.

Доколку се промени количината или обемот, мора да се издаде нова фактура како и обично. На крајот на краиштата, во суштина ова ќе биде дополнително снабдување или нова услуга (работа).

А зголемувањето на цената на договорот значи зголемување на данокот што се плаќа. Законодавецот е крајно љубоморен на такви работи: неопходно е да се поднесе „појаснување“ (клаузула 1 од член 81 од Даночниот законик на Руската Федерација). И издадете корегирана фактура.

Значи, што е поправена фактура?

Поправена фактура

Поправена фактура се составува во случаи кога се направени грешки во оригиналната фактура што ги спречува даночните власти да го идентификуваат продавачот, купувачот, името на стоката (работа, услуги, имотни права), нивната вредност, како и даночната стапка и износ на данок (ст. . „втора“ клаузула 2 од член 169 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Оние. во моментот на издавање на почетната фактура веќе биле достапни сите потребни информации, но не биле правилно одразени во почетната фактура (направена е техничка или аритметичка грешка).

Ревидираната фактура во суштина е нова фактура која целосно ја поништува претходната. За разлика од корективниот, кој го надополнува оригиналниот.

Поправената фактура има ист број и датум како и оригиналната фактура. Во овој случај, линијата 1а го означува бројот и датумот на исправката. Ова е многу погодно бидејќи веднаш можете да видите која фактура е корегирана и колку пати.

Останатите редови се пополнуваат како да нема оригинална фактура: сите податоци се внесуваат повторно и правилно.

По издавањето на корегирана фактура, задолжително треба да ги проверите примарните документи (фактури, акти и сл.). Можеби и таму има грешки, бидејќи од пракса, сите грешки во фактурите обично се појавуваат токму поради погрешно пополнето „примарно“ за оваа фактура.

Рокот за издавање на корегирана фактура не е регулиран. И зошто законодавецот да го направи ова? Исправувањето на грешката е во интерес на даночниот обврзник; даночната служба едноставно нема да го прифати овој одбиток и тоа е тоа. Генерално, грешката може да се коригира во рок од 3 години од моментот кога ќе се утврди даночната основа за таква трансакција. Бидејќи токму во овој период инспекцијата ќе може да поднесе барања против вас за пополнување на фактурата. А доколку се пропушти овој рок и нема поплаки...

Одделно, би сакал да забележам дека фактурите за прилагодување за оригиналниот документ може да се состават повеќе од еднаш. На крајот на краиштата, попустот може да се зголеми или стоката се испраќа во неколку серии и не е можно веднаш да се идентификуваат сите дефекти или недостатоци. Истото важи и за корегирана фактура.

Исто така, коригираната фактура може да се состави и на усогласувачката. Спротивно на тоа, може да се издаде коригирана фактура за корективна фактура.

Фактурите се доказ за законитоста на даночните одбитоци. Информациите од фактурите по редослед на прием се евидентираат во дневниците на издадените и примените фактури. Во одреден редослед се книжат во откупните книги и во продажните книги, врз основа на кои се утврдува висината на ДДВ. Зошто ви е потребен документ за прилагодување (корекција) од овој тип?

Што е усогласена фактура и во кои случаи се составува?

Корекција на фактура е доказ за промена (корекција) на износот на ДДВ поради корекција на износите во примарните документи. Купувачот, врз основа на усогласена фактура, доколку износот се зголеми, од износот на зголемувањето го одбива ДДВ, а доколку се намали, го враќа данокот пресметан од износот на намалувањето. Кога износот на продажбата се зголемува, продавачот наплаќа ДДВ на износот на зголемувањето, а кога се намалува, го одбива ДДВ пресметан на износот на намалувањето.

Во три случаи се издава фактура за усогласување:

1. кога цената се менува,
2. кога количината се менува,
3. кога се менува цената и количината на продадените стоки (услуги).

Даночниот обврзник има право да изготви единствена фактура за усогласување за промените во трошоците за испорачани стоки (извршена работа, извршени услуги), пренесени имотни права наведени во две или повеќе фактури изготвени порано од овој даночен обврзник.

Стручно мислење

Марија Богданова

Повеќе од 6 години искуство. Специјализација: договорно право, трудово право, право за социјално осигурување, право на интелектуална сопственост, граѓанска постапка, заштита на правата на малолетниците, правна психологија

Еве примери на некои ситуации кога во 2019 година од продавачот се бара да издаде фактура за усогласување (единечно прилагодување):

• на купувачот му се дава попуст;
• за време на процесот на прифаќање, купувачот идентификувал недостиг или неусогласеност во квалитетот на стоките, работата, услугите или имотните права и продавачот го признал ова тврдење;
• купувачот делумно ја враќа стоката што не е прифатена за сметководство;
• купувачот открил неквалитетна стока, која успеал да ја регистрира, но не му ја враќа на продавачот, туку сам ја располага, како што страните одделно се договориле;
• купувачот кој не плаќа ДДВ делумно ја враќа стоката;
• стоките беа испорачани до купувачот по прелиминарни цени, а потоа беа ревидирани земајќи ги предвид цените по кои овие производи се продаваа на потрошувачите;
• трошокот за стоки или услуги е променет со судска одлука.

Продавачот е должен да издаде усогласена фактура во рок од пет календарски дена од датумот кога ги договорил промените со купувачот или го известил за истите. Неопходно е да се потврди согласноста на купувачот или фактот на неговото известување со примарни документи. На пример, договор или посебен договор. Само доколку се исполнети овие услови, може да се одбие ДДВ наведен во фактурата за усогласување.

Табела 1. Дејства на купувачот и продавачот при корекција на трошокот и нивните причини

Промена на трошоците на продадените стоки (услуги).	Продавач		Купувачот
	дејствија и нивните причини	период на дејствување	дејствија и нивните причини	период на дејствување
трошокот е намален	прави одбитоци за разликата во даночните износи пред и по намалувањето (клаузула 13 од член 171 од Даночниот законик на Руската Федерација)	најдоцна во рок од 3 години од датумот на изготвување на фактурата за усогласување (клаузула 10 од член 172 од Даночниот законик на Руската Федерација)	го враќа ДДВ прифатен за одбивање од продавачот (потклаузула 4 од клаузула 3 од член 170 од Даночниот законик на Руската Федерација)	во даночниот период на добивање на фактура за усогласување или примарни документи врз основа на кои е издадена (потклаузула 4 од клаузула 3 од член 170 од Даночниот законик на Руската Федерација)
трошокот е зголемен	наплатува данок на разликата во даночните износи пред и по намалувањето (клаузула 3 од член 168 од даночниот законик на Руската Федерација)	најдоцна во рок од 5 календарски дена од датумот на потпишување документи што укажуваат на договор со купувачот за промени во цената на продадените стоки (услуги) (клаузула 3 од член 168 од Даночниот законик на Руската Федерација)	прави даночни одбитоци за разликата во даночните износи пред и по намалувањето (клаузула 13 од член 171 од Даночниот законик на Руската Федерација)	за време на периодот на прием на основите, но не подоцна од 3 години од датумот на изготвување на фактурата за усогласување (клаузула 10 од член 172 од Даночниот законик на Руската Федерација)

Детали за фактурите за усогласување (задолжителни информации):

• утврдено со став 5.2 од член 169 од Даночниот законик на Руската Федерација:
  • име „исправна фактура“;
  • броеви и датуми: на оваа фактура, усогласени фактури; претходни промени на овие документи;
  • детали за страните: имиња, адреси, TIN;
  • валута на фактурата во која се корегира продажниот износ;
  • стоки (услуги);
  • мерни единици на стоки (услуги);
  • количина на стоки (услуги);
  • трошок пред и по корекција: единица стока (цени); сите стоки (услуги) без данок; сите стоки (услуги) со данок;
  • Износ на ДДВ: пред и по појаснување;
  • стапка на ДДВ;
  • износ на акциза;
  • разлика во вредностите пред и по корекција: износи на трошоците на продадените стоки (услуги) без ДДВ; ДДВ; цена на стоки (услуги) вклучувајќи ДДВ;
• утврдено со став 6 од член 169 од даночниот законик на Руската Федерација:
  • потписи на менаџерот и главниот сметководител или други лица чии овластувања се потврдени со налог или полномошно на организацијата;
  • потпис на индивидуален претприемач или лице овластено со полномошно, со детали за потврдата за државна регистрација на овој индивидуален претприемач.

Правила за пополнување на исправен документ

Форма и нејзините позиции

Образецот на фактурата за усогласување и правилата за нејзино пополнување се одобрени од Владата на Руската Федерација. Прикажано на фотографијата.

Посебна карактеристика на формуларот за усогласена фактура е тоа што за секој производ (услуга) се пополнуваат четири реда.

1. „А (пред промена)“, во која се евидентираат показателите од изменетата фактура.
2. „Б (по промена)“, ги означува поправените индикатори од линијата „А (пред промена)“.
3. „Б (зголемување)“, овде се внесуваат позитивните разлики помеѓу индикаторите А и Б (Б - А).
4. „G (намалување)“, овде негативните резултати од разликата (B - A) се запишани како позитивни броеви.

Првиот примерок го чува купувачот, а другиот продавачот.

Пополнување на примероци

Фактурите за усогласување се подготвуваат и потпишуваат од продавачот. Дијаграмот покажува дека фактурата за прилагодување ги карактеризира стоките и услугите: продадени - за продавачот, купени - за купувачот.

Сите нијанси за подготовка на однапред извештај за службено патување:

Пример 1. Мајак ДОО, лоциран на: Ленинградска област, Лодејное Поле, ул. Володарского, д.XX, TIN 4711ХХХХХХ е продаден на Весна ДОО, лоцирана на адреса: Ленинградска област, Лодејное Поле, ул. Гагарина, XX, TIN 4709ХХХХХХ 10 маси. се одржа на 20 декември 2016 година. Масите се продаваа за 2.500 рубли по парче. Издадовме фактура од 20.12.2016 година бр.229.

Корекција на фактура за намалување на вредноста

Дали е можно да се направат промени во документот, во кои случаи тоа е потребно и како да се направи тоа

Корекциите на фактурите за усогласување ги прават продавачите затоа што тие ги потпишуваат.

Исправка без составување на нова

Грешките што не се мешаат во идентификацијата на учесниците во трансакцијата и продадените предмети, трошокот, стапката и износот на данокот се коригираат на вообичаен начин. Пречкртајте што не е во ред и напишете што е точно. Во слободниот простор пишуваат „поправено да ... верувам“ и ставаат датум и заверен со потписи на овластени лица со препис, запечатен (доколку има). На пример, продавачот наведе „Регион Санкт Петербург“ на адресата наместо „Регион Ленинград“. Откако ја поправи оваа грешка на 20 март 2017 година, продавачот го прецрта зборот „Санкт Петербург“ и напиша „Ленинградскаја“ на врвот. На празен простор напиша: „Поправено од „Санкт Петербург“ до „Ленинградскаја“ верувајте на 20.03.2017 година до потписот со препис и печат (ако има). Мора да се направат измени на копијата на секоја страна. Во спротивно ќе се смета за нелегално.

Корекција со дизајн на нови копии

Корекциите на фактурите за усогласување изготвени почнувајќи од датумот на влегување во сила на Уредбата на Владата на Руската Федерација од 26 декември 2011 година бр. 1137 на хартија или во електронска форма ги прави продавачот (вклучително и ако има изготвени известувања од страна на купувачите за појаснување на фактурите за усогласување во електронска форма) со изготвување на нови копии на исправни фактури во согласност со овој документ. Во овој случај, во новиот примерок на исправната фактура не е дозволено да се менуваат показателите означени во алинеите 1 и 1б од сметката за усогласување составена пред да се направат корекции кон неа, а се пополнува алинеја 1а, каде што серискиот се наведува бројот на исправката и датумот на исправката. Останатите показатели на новата копија од фактурата за усогласување, вклучувајќи нова (првично не пополнета) или ажурирана (променета), се означени во согласност со овој документ.

Клаузула 6 од Дел II од Додаток бр. 2 од Уредбата на Владата на Руската Федерација од 26 декември 2011 година N 1137

Промени кои не бараат корекција на примарните документи

Доколку регулаторните органи забележале печатна грешка пред страните во трансакцијата, тогаш најдобриот одговор на барањето за појаснување би бил исправен документ.

Доколку продажниот износ повторно се промени поради корекција на цена или количина, се составува корегирана корекција на фактура. Информациите од редовите 1 – 4 се пренесуваат од претходниот, освен 1а. Линијата „А“ се пополнува со соодветните податоци од „Б“.

Во купопродажната книга и книгата за продажба

Корективните фактури се евидентираат во „Регистарот на примени и издадени фактури кои се користат при пресметките на данокот на додадена вредност“.

Тие се регистрирани по редоследот на прием и издавање:

1. во дел 1 „Издадени фактури“ на сметководственото списание до датумот на нивното издавање.
2. во дел 2 „Примени фактури“ на сметководственото списание до датумот на нивното примање.

Табела на меѓусебно поврзување на информации од корегирана фактура, книга за купување и продажна книга.

	Операција	Детали за фактура за прилагодување	Продавач		Купувачот
			Книга на набавки	Продажна книга	Книга на набавки	Продажна книга
1	Намалување на цената на стоката	Колона 8 на линијата „Вкупно намалување (збир на линии Г)“	во колона 16			колона 17, 18
			во колона 15			13б
						колона 14, 15
2	Зголемување на цената на стоката	Колона 8 на линијата „Вкупно зголемување (збир на линии Б)“		Колона 17, 18	Поле 16
				13б	Кутија 15
		Колона 5: збирот на редовите „Б (зголемување)“ на фактурата за усогласување во однос на трошоците за продажба оданочени со соодветна даночна стапка		колона 14, 15
3	Зголемување на вредноста во странска валута	Колона 9 на линијата „Вкупно зголемување (збир на линии Б)“		кутија 13а,
4	Намалување на вредноста на странската валута	Колона 9 на линијата „Вкупно намалување (збир на линии Г)“				кутија 13а

Сметководство во купопродажната книга

Податоците се запишуваат во откупната книга откако ќе се појави правото на одбитоци.

Пример 6. Зголемување на износот на продажбата. Набавна книга на Весна ДООЕЛ за 1 квартал 2017 година.

Внесени информации од фактури за усогласување:

1. Број 12 од 12.01.2017 година (Фотографија бр. 4): Бр.
2. Бр.11 од 12.01.2017 година со исправка бр.2 од 26.03.2017 година (Фот. бр. 6): бр.229 од 20.12.2016 година, бр.11 од 12.01.2017 година, бр.2 од 26.03.2017 година, Мајак ДОО, 4711ХХХХХХ, 4720,00, 720,00.

Пример 7. Намалување на продажниот износ. Книга за набавка на Мајак ДОО за првиот квартал од 2017 година.

При намалување на продажниот износ, истите податоци се внесуваат во купопродажната книга на продавачот за тековниот период, но наместо информации за продавачот се внесуваат информации за купувачот од редовите 3, 3б.

Податоците на усогласената фактура бр.11 од 12.01.2017 година ги внесовме:

• бр.229 од 20.12.2016 г.
• бр.11 од 12.01.2017 г.
• ДОО "Весна"
• 4709ХХХХХХ
• 5900,
• 900,00.

Доколку е потребно да се направат измени во откупната книга (по истекот на тековниот даночен период), откажувањето на уписот на фактурата, фактурата за усогласување се врши во дополнителен лист од откупната книга за даночниот период во кој фактура, евидентирана е фактура за усогласување, пред да се направи има корекции во нив.

Уредба на Владата на Руската Федерација од 26 декември 2011 година N 1137 (Додаток 4, став 4 од дел 2)

Збирот на бројките во колона 16 за квартал се пренесува во даночната пријава.

Сметководство во продажната книга

Информациите од фактурите за усогласување се внесуваат во продажната книга за време на периодот на изготвување документи со кои се потврдува фактот на промена на вредноста.

Продавачот ја регистрира фактурата за усогласување што се составува кога трошоците се зголемуваат:

• во продажната книга - ако е составена пред истекот на даночниот период;
• во дополнителен лист од продажната книга – ако е составена по даночниот период.

Дополнителен лист за продажна книга

Пренесовме информации од фактури за усогласување бр.12 од 12.01.2017 година (Фот. бр. 4) и бр.11 со исправка бр.2 од 26.03.2016 година (слика бр. 6):

• Број 12 од 12.01.2017 година (Фотографија бр. 4): Бр. ;
• Бр.11 од 12.01.2017 година со исправка бр.2 од 26.03.2017 година (Фот. бр. 6): бр.229 од 20.12.2016 година, бр.11 од 12.01.2017 година, бр.2 од 26.03.2017 година, Весна ДООЕЛ, 4709ХХХХХХ, 4720,00, 4000,00, 720,00.

Во кои случаи се составува усогласена фактура?

Добавувачот (изведувач, изведувач) составува фактура за усогласување во случаи кога:

а) цената (трошокот) на стоките што се испраќаат (извршената работа, извршените услуги) се менува;

б) (и/или) количината (обемот) на испорачаната стока (извршената работа) се менува.

Предуслов за издавање фактура за усогласување е присуството на договор, договор или друг примарен документ со кој се потврдува согласноста (факт на известување) на купувачот (клиентот) за промена на цената на испратените стоки (работа, услуги), пренесените имотни права. .

Образец на фактура за усогласување

Според став 8 од чл. 169 од Даночниот законик на Руската Федерација, образецот на фактурата за усогласување го утврдува Владата на Руската Федерација. Поради фактот што соодветната резолуција не беше усвоена на 1 октомври 2011 година, Федералната даночна служба препорача да се користи фактура за усогласување во форма дадена во Додаток бр. 1 на писмото на Федералната даночна служба на Русија од 28 септември 2011 година. бр ED-4-3/15927@ .

Во моментов, образецот на фактурата за усогласување и постапката за нејзино пополнување се одобрени со Уредба на Владата на Руската Федерација од 26 декември 2011 година бр. 1137.

Општи правила за пополнување на фактура за усогласување

Пополнето во рубли и копејци (долари и центи, евра и евроценти, итн.).

Првиот примерок од сметката за усогласување, составен на хартија, му се издава на купувачот, вториот примерок останува кај продавачот.

Кога организацијата подготвува фактура за усогласување во електронска форма, индикаторот „Главен сметководител или друго овластено лице“ не се генерира.

Карактеристиките на пополнување на линиите и колоната на фактурата за усогласување се прикажани во Табела 1.

Табела 1

Линија 1 (број и датум на фактурата за усогласување)	сериски број на сметката за усогласување (доделен по општ хронолошки редослед)
Ред 1а (број и датум на корекција на фактурата за усогласување)	сериски број на извршената корекција на сметката за усогласување и датумот на оваа корекција; при изготвување на фактура за усогласување, пред да се направат корекции на неа, се става цртичка во оваа линија
Линија 1б (број и датум на примарната фактура)	Број и датум на фактурата за која е составена фактурата за усогласување; Број и датум на исправка на фактурата за која е составена исправната фактура; При означување на бројот и датумот на фактурата (за која е составена фактурата за усогласување) пред да се изврши корекција во неа, во оваа линија се става цртичка наместо бројот на исправката и наместо датумот на исправката.
Линии 2, 2а, 2б, 3, 3а, 3б, 4	наведете ги истите податоци како во фактурата пред прилагодувањата
Поле 1	наведете ги истите имиња како на фактурата пред прилагодувањата
Линии А и Б: колони 2 и 2а, 7
Линија А: колони 3, 4, 5, 6, 8,9	означете ги истите нумерички индикатори како во фактурата пред прилагодувањата
Колона 5: ред Б	разликата помеѓу индикаторите означени во линиите А и Б од колоната 5. Индикатор со негативна вредност се означува со позитивна вредност
Колона 5: ред Г	разликата помеѓу индикаторите означени во линиите А и Б од колоната 5. Индикатор кој има позитивна вредност се означува со позитивна вредност
Колона 6: ред Б	разликата помеѓу индикаторите означени во линиите А и Б од колоната бр. 6. Индикатор со негативна вредност се означува со позитивна вредност;
Колона 6: ред Г	разликата помеѓу показателите означени во линиите А и Б од колоната бр. 6. Индикатор кој има позитивна вредност се означува со позитивна вредност; ако на линиите А и Б е означено „без акциза“, тогаш на оваа линија се става цртичка
Колона 8: ред Б	разликата помеѓу индикаторите означени во линиите А и Б од колоната бр. 8. Индикатор со негативна вредност се означува со позитивна вредност; ако линиите А и Б означуваат „без ДДВ“, тогаш на оваа линија се става цртичка
Колона 8: ред Г	разликата помеѓу показателите означени во линиите А и Б од колоната бр. 8. Индикатор кој има позитивна вредност се означува со позитивна вредност; ако линиите А и Б означуваат „без ДДВ“ - цртичка
Колона 9: ред Б	разликата помеѓу индикаторите означени во линиите А и Б од колоната 9. Индикатор со негативна вредност се означува со позитивна вредност
Колона 9: ред Г	разликата помеѓу индикаторите означени во линиите А и Б од колоната 9. Индикатор кој има позитивна вредност се означува со позитивна вредност

Регистрирање на корективна фактура

Во весникот за примени и издадени фактури, фактурата за усогласување се евидентира по следниот редослед:

Од страна на продавачот во Дел 1 од весникот според датумот на издавање на купувачот;

Од страна на купувачот во Дел 2 од весникот на датумот на прием на фактурата од продавачот.

Продавачот регистрира корективна фактура:

а) да се зголеми цената:

Во Продажната книга (доколку фактурата и сметката за усогласување се издадени во ист даночен период);

Во дополнителен лист на Продажната книга во даночниот период во кој е издадена примарната фактура пред усогласувањата (доколку сметката за усогласување е издадена во различен даночен период);

б) за намалување на вредноста - во Набавната книга во даночниот период во кој е издадена фактурата за усогласување, под услов задолжително присуство на примарен документ со кој се потврдува согласноста (известувањето) на купувачот за промената на вредноста.

Купувачот регистрира корективна фактура:

а) за зголемување на вредноста - во книгата за набавки ако има примарен документ со кој се потврдува согласноста на купувачот (известување) за промената на вредноста;

б) за намалување на вредноста - во продажната книга на денот на приемот на фактурата. Доколку купувачот добил примарен документ за намалување на цената на купената стока (работи, услуги, права) порано од фактура, тогаш примарниот документ го запишува во продажната книга.

Во дневникот, купопродажните книги се запишува корегирана фактура само за износот на промената на трошокот за испорачана стока (работи, услуги, права).

Во приложените датотеки Обезбедени се примероци од примарна фактура издадена во 1-ви квартал и корегирана фактура за промени во трошокот за испорачана стока поради намалување на нивната цена, издадена во следниот даночен период.