Кога една организација поседува и управува со едно или повеќе возила на компанијата на својот биланс, таа постојано се соочува со задача да купи гориво, да ја оправда неговата употреба и да го отпише како трошоци.
Тековните даночни правила ви дозволуваат да ја намалите даночната основа поради овој отпис, но само ако тие се правилно оправдани во соодветната документација за известување.
Затоа, исклучително е важно правилно да се води евиденција за потрошени горива и мазива и да се усогласат со стандардите за отпис утврдени од Министерството за транспорт на Руската Федерација.
Ајде да размислиме кои стандарди за горива и мазива се релевантни денес, како тие зависат од сезоната, како и нијансите што може да се појават при оправдување на нивниот отпис во двосмислени случаи. Ќе покажеме со пример како правилно да се пресмета стандардната пресметка на отпис на гориво и мазива.
Концептот на стандарди за гориво и мазива
Потрошувачката на гориво на возилата на компанијата не може да се случува неконтролирано и нередовно, во спротивно не може да се избегнат преголеми трошења, а можеби дури и отпад. За контрола и сметка за количината на гориво и мазива, концептот стандарди за потрошувачка на гориво– економски оправдан индикатор кој ја одразува просечната потреба за гориво (бензин, гас, дизел гориво) за различни видови службени возила за одредена километража.
Општо прифатениот и најзгодниот метод е да се пресмета потрошувачката на гориво на 100 km.
Кој ги поставува стандардите за горива и мазива?
Министерството за транспорт на Руската Федерација дава препораки за рационализирање на горивото. Сепак, тие останаа непроменети од 2015 година (последната наредба на Министерството за транспорт на Руската Федерација во врска со стандардите за гориво бр. AM-23-r е датирана од 14 јули 2015 година), што не ја одразува целосно моменталната ситуација денес.
Министерството за финансии на Руската Федерација даде официјално појаснување по ова прашање: во писмото бр. 03-03-06/1/48789 од 19 август 2016 година, се наведува дека следењето на стандардите утврдени од Министерството за транспорт е право, а не обврска на еден претприемач. Даночните власти немаат право да инсистираат на усогласеност со овие конкретни индикатори при отпишување гориво и мазива.
Стандардите за потрошувачка на гориво и отпис што важат за секоја конкретна компанија мора да бидат усвоени, одобрени и евидентирани во интерната документација.
ЗАБЕЛЕШКА!За моторните транспортни компании, за разлика од другите правни лица и претприемачи, сметководството на трошоците за гориво според препораките на Министерството за транспорт е задолжително.
Сметководство за стандарди за гориво и мазива
При изготвување биланс на состојба, сметководителот го внесува индикаторот за потрошувачка на гориво за отпис:
- во колоната „Материјални трошоци“, ако количината се вклопува во стандардите утврдени од претпријатието;
- делумно - во колоната „Неоперативни трошоци“, ако потрошеното гориво и мазива ги надминуваат границите (количината што ја надминува нормата се внесува во оваа колона).
За таа цел се користи сметката 10 „Постојани средства“ со соодветните подсметки.
Придружниот документ врз основа на кој се врши пресметката на реално потрошеното гориво е товарен лист, чија форма на претпријатието му е дозволено да се развива самостојно, како и купони, чекови, сертификати итн., Со што се потврдува купувањето гориво по одредена цена.
Зошто ни се потребни индикатори за стандардите за гориво и мазива?
Целите на сметководството за стандардите за гориво се сосема очигледни:
- контрола на трошоците на организацијата за гориво за возила;
- спречување на прекумерна потрошувачка, одводнување и сл.;
- водење релевантна евиденција;
- појаснување на транспортните трошоци;
- намалување на даночната основа;
- основа за населби со вработени кои користат лични возила за деловни цели.
Што ја одредува вредноста на индикаторот за гориво и мазива?
- вид на превоз (патнички автомобил, камион, камион, возило за специјална намена и сл.);
- специфична марка на автомобил;
- нејзината километража;
- периодот во кој автомобилот работи;
- основна потрошувачка на гориво;
- некои утврдени коефициенти - сезонски, територијални, патни, кревања итн.
Што велат од Министерството за транспорт?
Документот-налогот на Министерството за транспорт за воспоставување препорачани стандарди е од методолошки карактер. Обезбедува основни показатели за потрошувачката на гас, дизел и бензин за одредени марки возила, исто така диференцирани по класа и модел. Користејќи ги овие табели, можете лесно да водите евиденција за гориво.
Подолу се дадени стандардите за гориво за најчестите претставници на флотата на компанијата. Комплетна листа на сите возила обезбедени од руското Министерство за транспорт (околу 800 марки) со соодветните стандарди за трошоци за гориво и мазиво може да се преземе од врската подолу.
ДАТОТЕКИ
Сезонски нијанси за горива и мазива
Добро е познато дека потрошувачката на гориво во зима и лето е значително различна. За студената сезона има специјална доплата според стандардите за гориво и мазива, која важи во опсег од 2 до 20%, во зависност од регионот на Руската Федерација. Документот предложен за употреба од Министерството за транспорт на Руската Федерација го регулира ова прашање во Додаток бр.
Само-пресметана потрошувачка на гориво
И покрај фактот што организацијата има право да ги користи стандардите на Министерството за транспорт, што понекогаш се покажува како пожелно, бидејќи тоа го препорачуваат даночните власти, можете да направите свои пресметки врз основа на стандардите за гориво и мазива утврдени со внатрешните прописи.
Поедноставена верзијавклучува пронаоѓање на количникот на количината на потрошеното гориво и поминатите километри (за да се утврди процентот, бројката се множи со 100). Резултатот ќе биде индикатор во „вообичаената“ форма, што ја одразува потребната количина на гориво и мазива за 100 километри патување на дадено возило. Потоа, доколку е потребно, можете да ги примените соодветните коефициенти на него.
Покомплексна формула, што се користи за пресметување на овој индикатор, ја зема предвид специфичната марка на автомобилот и стандардот за гориво утврден за него (од табелата на Министерството за транспорт или внатрешните прописи на самата организација). Се земаат предвид и количината на товар или патници во возилото, режимот на возење и некои други грешки (зимски коефициент, корекција за типот на патот итн.).
N лошите страни. = 0,01 x N претходно поставено x (1 + x K x 0,01)
- N лошите страни.– пресметана стапка на потрошувачка на гориво за отпис (мерено во литри);
- N претходно поставено- стандардот предвиден во документите на организацијата или со наредба на Министерството за транспорт на Руската Федерација;
- С– помината километража со ова возило;
- ДО– коефициент земен во предвид кога се земаат предвид различните корекции.
Пример за конкретна пресметка
Фирмско возило на Volta LLC, Toyota Corolla со зафатнина на моторот од 1,6 литри, направило патување означено на товарен лист со растојание од 650 km. Во исто време потрошил 62 литри бензин. На бродот немаше товар (документите беа доставени). Патувањето беше направено во зима, зимската доплата што ја воспостави Волта ДОО е 5%. Компанијата користи индикатори од табелата на Министерството за транспорт на Руската Федерација за пресметки.
Ајде да ја пресметаме потрошувачката на гориво за отпис. Според наредбата на Министерството за транспорт, стапката на потрошувачка на гориво за автомобил од оваа марка што патува без товар е 9 литри на 100 km. Зимскиот коефициент го земаме како 5. Ова патување со автомобил од оваа марка не предвидува никакви други доплати под дадените услови. Ајде да пресметаме користејќи ја формулата: 0,01 x 9 x 650 (1 + 5 x 0,01) = 0,09 x 650 x 1,05 = 61,4 литри.
Како што можете да видите, возачот на службено возило практично не ја надминал потрошувачката на бензин што ја бара стандардот.
Прашање
Ние сме организација за моторен транспорт. Дали ни се задолжителни стандардите на Министерството за транспорт за автомобили?
Одговори
Министерството за финансии посочува дали е право на даночниот обврзник да ги следи препораките или не. Повеќето арбитражни судови го делат мислењето на одделот дека даночниот законик на Руската Федерација не содржи услов за стандардизирање на трошоците за одржување на возилото и го признава правото на даночните обврзници целосно да ги земат предвид трошоците за купување гориво и мазива. Претходно, Министерството за финансии ги сметаше препораките на Министерството за транспорт за задолжителни, што значи дека вишокот трошоци за гориво на организациите не требало да се вклучат во трошоците за данок на доход.
Бидејќи даночните власти не секогаш го делат гледиштето на финансискиот оддел, при сметководството на трошоците за гориво за возилата, даночните обврзници е побезбедно да ги земат предвид стандардите препорачани од Министерството за транспорт.
Наредбата на Министерството за транспорт на Русија од 24 јуни 2003 година N 153 го одобри Упатството за сметководство на приходи и расходи за обични активности во патниот транспорт. Според овој документ, одредбите од Упатството мора да се применуваат при пресметување на даночната основа за данок на доход, имајќи ги предвид барањата од Поглавје. 25 од даночниот законик на Руската Федерација (клаузула 2 од Упатството). Клаузула 40 дел. 3 од Упатството утврдува дека трошоците за гориво за возилата се земаат предвид во границите на стандардите одобрени од Министерството за транспорт на Русија, што е наведено во сметководствените политики на организацијата.
Овие стандарди беа одобрени од Министерството за транспорт на Русија на 29 април 2003 година со период на важност до 1 јануари 2008 година. Во периодот од 1 јануари 2008 година до 14 март 2008 година, не беше воспоставена стандардизација. Новите стандарди стапија на сила на 14 март 2008 година (Наредба на Министерството за транспорт на Русија N AM-23-r „За спроведување на методолошките препораки „Стандарди за потрошувачка на горива и мазива во патниот транспорт“). Овие Препораки се наменети за претпријатија за моторен транспорт, организации вклучени во системот за управување и контрола, претприемачи итн., кои работат со автомобилска опрема и специјален возен парк на шасија на возила во Русија (клаузула 1 од овие препораки).
Сепак, даночниот законик на Руската Федерација не содржи одредби за рационализирање на трошоците за одржување на возилото. Регулирани се само трошоците за плаќање на надоместок за користење на личен превоз за деловни цели (клаузула 11, клаузула 1, член 264 од Даночниот законик на Руската Федерација).
Министерството за транспорт на Русија не припаѓа на извршните органи овластени да ги извршуваат функциите на развивање државна политика и законска регулатива во областа на даноците и таксите и во областа на царината. Затоа, според став 1 од чл. 4 од даночниот законик на Руската Федерација, тој не може да издава регулаторни правни акти за прашања поврзани со оданочување и такси.
Се поставува прашањето: дали даночниот обврзник треба да ги нормализира трошоците за набавка на гориво и мазива во согласност со стандардите одобрени од Министерството за транспорт на Русија?
Постојат три гледишта за ова прашање.
Според појаснувањата на Министерството за финансии на Русија, при утврдувањето на трошоците за горива и мазива, даночниот обврзник има право да ги земе предвид стандардите за потрошувачка на гориво стапени во сила со наредба на Министерството за транспорт на Русија од 14 март 2008 година. N AM-23-r.
Има и писма од Министерството за финансии на Русија и Федералната даночна служба на Русија за градот Москва, според кои, при утврдување на трошоците за горива и мазива, даночниот обврзник мора да ги земе предвид наведените Стандарди (порано Потрошувачка на гориво Норми одобрени од Министерството за транспорт на Русија на 29 април 2003 година). Слично мислење беше изразено во судските акти и авторските консултации.
Во исто време, претходно Федералната даночна служба на Русија за градот Москва зазеде поинаква гледна точка: трошоците за купување гориво и мазива може да се земат предвид врз основа на километражата на автомобилот, земајќи го предвид вистинското гориво потрошувачка за производствени цели. Постојат судски акти со заклучоци дека рационирањето на трошоците за набавка на горива и мазива не е предвидено со Даночниот законик на Руската Федерација. Некои автори го делат истото гледиште.
Поврзани прашања:
-
Генералниот директор на организацијата секојдневно го користи својот личен автомобил за деловни цели. Дали е можно да се регистрира користење на автомобил од страна на директор според договор за закуп со него (директорот)? Каков договор за закуп...... -
Како условното усогласување на царинската вредност се одразува во сметководството? Дали е можно да се намали профитот за оваа сума?
✒ Прилагодување на возилото за зголемување на царинските давачки и такси За сметководствени цели...... -
Продаваме ОС. во 2014 година се префрли на поедноставен даночен систем (приходи-расходи) со ОСНО ОС се плаќаше со преостанатиот трошок. (корисен век до 15 години) во 2014 г отпиша 50% од трошокот во 2015 година...... -
Индивидуалните претприемачи кои користат поедноставен даночен систем (USN) плаќаат 15% за да ги изнајмат своите простории на организација. 1.Дали може да ги вклучи трошоците за одржување на домувањето, имено комуналии, електрична енергија. 2. Ве молиме испратете апликација......
Ако организацијата има автомобил, но не е компанија за моторно транспортирање, тогаш за целите на оданочување и сметководство на користено гориво и мазива нема рестриктивни стандарди. Затоа, даночните обврзници можат да ги отпишат трошоците за гориво и мазива врз основа на реалните трошоци. потп. 11 клаузула 1 чл. 264 Даночен законик на Руската Федерација; Дописи на Министерството за финансии од 27.01.2014 година бр.03-03-06/1/2875 од 03.06.2013 година бр.03-03-06/1/20097 година, од 30.01.2013 година бр.03-03 -06/2/12.
Сепак, многумина доаѓаат до заклучок дека ваквите стандарди се потребни првенствено за себе - за да разберат колку бензин всушност се троши на службени патувања и што се „гори“ заради некои други цели на возачите. И полесно е да се потврди економската оправданост на трошоците за гориво при комуникација со инспекторите користејќи стандарди.
Ќе погледнеме како да се постават стандарди за трошоците за бензин за патничките автомобили, имајќи ги предвид измените направени минатото лето од страна на Министерството за транспорт на Методолошките препораки.
Поедноставувачите на поедноставен даночен систем „приход-расходи“ ги отпишуваат трошоците за купено гориво на денот на плаќањето на добавувачот, без оглед на датумот на неговата вистинска потрошувачка (отпишување во производството) потп. 5 стр. 1 уметност. 346.16, подд. 1 точка 2 уметност. 346,17 Даночен законик на Руската Федерација.
Сепак, нивните трошоци мора да бидат и економски оправдани. клаузула 1 чл. 252, став 2 од чл. 346,16 Даночен законик на Руската Федерација; Допис на Министерството за финансии од 23.12.2009 година бр.03-11-09/413. Затоа, поедноставувачите исто така треба да ја следат целната насока на потрошувачката на гориво на автомобилот.
Развиваме стандарди за гориво
Прво, подобро е да се одреди основната стапка на потрошувачка на гориво за одреден автомобил. А потоа, во зависност од работните услови на возилото, применувајте одредени фактори за корекција/корекција.
ЧЕКОР 1. Одредете ја основната стапка
Основна стапка на потрошувачка на гориво- неговата потрошувачка во услови блиски до идеални (без сообраќаен метеж и други фактори кои го попречуваат движењето).
Постојат неколку начини да го направите ова:
- <или>според стандардите на Министерството за транспорт Методолошки препораки, одобрени. Со наредба на Министерството за транспорт од 14 март 2008 година бр. AM-23-r (во натамошниот текст Методолошки препораки); Допис на Министерство за финансии од 30.01.2013 година бр.03-03-06/2/12;
- <или>врз основа на податоците за потрошувачката на гориво наведени од производителот во техничката документација за возилото;
- <или>врз основа на независни контролни мерења. Важно е да се обрне внимание на условите во кои тие се изведуваат. За резултатите од ваквите мерења да ја покажат точно основната стапка на потрошувачка на гориво, тие мора да се вршат при добро време над нулата, без употреба на климатик или систем за контрола на климата, во отсуство на сообраќаен метеж итн. Резултатите од таквите мерења мора да се евидентираат во извештај или друг внатрешен документ. Јасно е дека таквите мерења и случувања не се работа на сметководството. Менаџментот треба да му го довери ова некому.
За да не се напрега, менаџментот често му дава инструкции на одделот за сметководство да ја преземе основната норма од препораките на Министерството за транспорт. Ова е полесно отколку сами да правите мерења и да истражувате.
ЧЕКОР 2. Поставете коефициенти/доплати
Во овој случај, исто така е полесно да се следат препораките на Министерството за транспорт. Ако поради некоја причина вредностите на зголемените коефициенти наведени во нив не одговараат на вашата организација, можете да направите независни мерења на потрошувачката на гориво кога возите автомобил во различни услови.
НИЕ КАЖУВАМЕ НА МЕНАЏЕРОТ
Користете податоциоколу просечната потрошувачка на гориво одвнатрешен автомобилскиот компјутер е непрофитабилен,бидејќи потрошувачката што ја пресметува машината не секогаш одговара на реалната. Често е многу потценето.
Имајте предвид дека доколку сте воспоставиле стандарди за потрошувачка на гориво и примените коефициенти според препораките на Министерството за транспорт во 2015 година или порано, тие може да се ревидираат, бидејќи во летото 2015 година Министерството за транспорт направи измени во своите препораки. Конкретно, некои растечки коефициенти се зголемени, и тоа значително.
Ќе ги разгледаме најпопуларните шанси:
- „урбано“- зависи од населението во локалитетот. На пример, со население од над 5 милиони луѓе, можно е да се примени коефициент до 35% вклучено клаузула 5 од Методолошките препораки, од 1 до 5 милиони луѓе - до 25%;
- "возраст"- на пример, за автомобили постари од 5 години или со километража поголема од 100 илјади km, може да се примени коефициент до 5%;
- "зима"- може да се движи од 5 до 20% во зависност од климатскиот регион Додаток бр. 2 на Методолошките препораки. Така, во Москва и Московскиот регион, периодот на важност на зимските додатоци е од 1 ноември до 31 март (5 месеци). Максимален зимски коефициент - 10%;
- коефициент за клима уред- до 7%, истиот коефициент е обезбеден при користење на системот за контрола на климата;
- екстремни временски коефициенти- на пример, во случај на обилни врнежи од снег и мраз, можете да користите коефициент до 35%;
- коефициенти за тежина- на пример, може да примените фактор на зголемување за патувања со намалена просечна брзина (при транспорт на нестандардни, опасни материи, товар во стакло итн.) во опсег: 20-40 km/h - до 15%, со просечна брзина под 20 km/h - до 35%.
ЧЕКОР 3. Пресметајте ја конечната (работна) норма
За да го направите ова, треба да ја земете основната стапка и да ги земете предвид применетите коефициенти. Ако има неколку од нив, тогаш треба да ги сумирате:
Ве молиме имајте предвид дека ако основниот стандард е воспоставен во организацијата преку независни контролни мерења, употребата на одредени фактори за зголемување може да не е оправдана. На пример, употребата на коефициент на старост ако е извршено контролно мерење на одреден автомобил во истата година, или зимски коефициент ако мерењето на потрошувачката на гориво е направено во зима.
Ги документираме одобрените стандарди и коефициенти
Ајде да погледнеме пример за тоа како една организација може да постави стандарди за потрошувачка на гориво ако одлучи самостојно да врши основни контролни мерења, но користи фактори за корекција препорачани од Министерството за транспорт (во случаи кога нивната употреба е оправдана). Условите се како што следува:
- автомобил - Lexus RX 300, опремен со клима уред;
- километражата - повеќе од 110 илјади км;
- се користи во Москва (население над 5 милиони луѓе);
- Мерењето е направено во лето на убаво време, со исклучена клима.
Друштво со ограничена одговорност „Организација“
Чинот на воспоставување стандарди за потрошувачка на гориво
Москва
Комисија составена од:
- Претседателот на комисијата Иванов А.С. - директор на ДОО „Организација“;
- членови на комисијата:
– Петров В.С. - раководител на сектор за транспорт;
– Сидоров О.И. - возач
1. Спроведено контролно мерење на потрошувачката на гориво за возило Lexus RX 300, државно. број N878KK177, на мазен, слободен градски пат со асфалтна подлога, без застој.
2. Врз основа на мерењата, ја одобрив основната стапка на потрошувачка на гориво за автомобилот Lexus RX 300 - 16 l/100 km.
3. Ја одобри употребата на следните зголемувачки коефициенти од Методолошките препораки на Министерството за транспорт:
Денес, оние категории претпријатија кои имаат возила од одреден тип на своја сметка, во секој случај, имаат трошоци за гориво и мазива. Според законодавната рамка на Руската Федерација, претпријатието е должно да ја купи одредената категорија на стоки, врз основа на посебни количини на потрошувачка на горива и мазива, според препораките на Министерството за транспорт на Русија. Како по правило, како главна основа се користат линеарните норми за трошоците за гориво за возилата.
Кои се стандардите за потрошувачка на гориво?
Стапка на потрошувачка на гориво - ова е посебна вредност што се пресметува врз основа на основните линеарни стапки на потрошувачка на гориво и е одобрена за секое возило поединечно. Како прво, стапките на потрошувачка на гориво зависат од:
- фреквенција и степен на работа на наведеното возило;
- наведената работа што ја врши одредено возило;
- услови за возење, како и климатски услови и сезонски.
Причината за отпишување на горивата и мазива е товарен лист, кој нужно мора да ги наведе отчитувањата на брзинометарот во тековното време. Самиот отпис на гориво и мазива се случува во согласност со посебен акт за отпис на гориво и мазива. Упатствата на Министерството за транспорт на Руската Федерација се првенствено советодавни по природа. Така, раководството на компанијата има право да развие сопствени поединечни примарни документи за отпис на гориво.
Како се прават пресметките?
Да им обезбеди на даночните власти целосно резиме на стапките на потрошувачка на гориво за претпријатието, неопходно е да се користат фактори за корекција, кои зависат од следниве фактори:
- услови на патот;
- климатски фактори;
- товарот и категоријата на возилото.
Доколку одлуката на менаџерот да го примени факторот за корекција била потврдна, се издава соодветна наредба за воведување на оваа вредност во употреба. За да се намали корекциониот фактор, треба да се користат јавни патишта од категориите 1 и 2.
Правото на организациите да избираат стандарди за отпис на гориво и мазива - нивни или одобрени од Министерството за транспорт - остана непроменет во 2016 година. Сепак, треба да одлучите за вашите преференции на почетокот на годината. Во исто време, важно е да знаете за сите сложености на користењето возила во вашето претпријатие, а дополнително, да ги земете предвид промените направени во државните регулативи.
И двата системи имаат свои нијанси. И изборот на еден може да се определи и од леснотијата на користење и од придобивките за претпријатието.
Предностите на стандардите предложени од Министерството за транспорт на Руската Федерација вклучуваат унифицирање на нивните пресметковни параметри: автомобилска марка, километража, основна потрошувачка на гориво, како и зголемување на коефициентите врз основа на видот на патот, големината на товарот, времето од годината. , итн.
Сепак, не треба да се заборави дека во јули 2015 година Министерството за транспорт ја ажурираше својата наредба за стандардите за потрошувачка на гориво. Секторот направи корекција на системот на коефициенти, го дополни регистарот на автомобили со некои патнички и камиони, автобуси и од домашни и од странски марки.
« Ни зголемувањето накоефициенти за голем број позициивреди да се обрне посебно внимание. Министерството ги зголеми бројките, на пример, за автомобили со систем за контрола на климата;за автомобилисо намалена просечна брзина; за автоматски телефонски централи кои работат во густо населени градови итн. Треба многу скрупулозно да пресметате гориво и лубриканти, дури и ако сте ги земале како основа стандардите предложени од одделот. Прилагодете ги врз основа на индивидуалните карактеристики на самата машина и нејзините работни услови“, - ја коментира ситуацијата Јулија Волхина, проект-менаџер за проектот Waybills and Fuel and Lubricants.
Одлуката за промена на стандардите за отпис на гориво за одредено возило мора да биде одобрена со соодветна наредба. Можете да го составите во која било форма, но не заборавајте да вклучите врска до наредбата на Министерството за транспорт на Русија од 14 март 2008 година бр. AM-23-r со ажурирани стандарди.
Развивањето на сопствени стандарди за отпис на гориво и мазива е многу потрудоинтензивно, но за големите претпријатија за моторен транспорт може да биде попрофитабилно. Пресметката бара трчање на секој автомобил по традиционална рута, во традиционално време, со неговото вообичаено оптоварување. Посебна комисија, заедно со раководителот на организацијата, ја евидентира потрошувачката на гориво. Резултатите од мерењето се документирани во посебни акти за во иднина инспекторите да не се сомневаат во валидноста на бројките. Изведете ја оваа работа за секој автомобил посебно.
„Х За да се осигурате, наведете во регулаторните документи дека сте развиле сопствени стандарди врз основа на стандардите предложени од Министерството за транспорт на Руската Федерација“, советува Јулија Волхина.
Се вчитува...
