Кога ќе се издаде коригирана фактура. Доколку се направат грешки при изготвување на фактури и примарни документи. Одраз во пријавата за ДДВ

Дали навистина се бара новата форма на усогласена фактура да ја користат сите даночни обврзници од 1 октомври 2017 година? Што се смени на формуларот? Како изгледа пополнувањето на примерокот? Каде можам да преземам нов формулар за приспособена фактура? Одговорите ќе ги најдете во оваа статија.

Зошто се потребни фактури за усогласување?

Ако цената на стоката што е испорачана, извршената работа, обезбедените услуги или пренесените права на сопственост се промени, продавачите издаваат приспособување или фактури за еднократно прилагодување. Промената на вредноста може да резултира од зголемување или намалување на цената, количината или обемот (став 3, клаузула 3, член 168 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Продавачот е должен да издаде усогласена фактура во рок од пет календарски дена од датумот кога ги договорил промените со купувачот или го известил за истите. Неопходно е да се потврди согласноста на купувачот или фактот на неговото известување со примарни документи.

Од 01.10.2017 година е променет образецот на главната фактура. Ќе најдете нов формулар и пополнување примерок во написот „“.

Нов облик на усогласена фактура од 1 октомври

Уредбата на Владата на Руската Федерација од 26 декември 2011 година бр. 1137 ги одобри тековните обрасци и Правила за пополнување (одржување) на следните документи што се користат во пресметките на ДДВ:

• фактури (прилог бр. 1);
• усогласена фактура (прилог бр. 2);
• дневник на примени и издадени фактури (Прилог бр. 3);
• набавка на книги (прилог бр. 4);
• продажни книги (прилог бр. 5).

Од 01.07.2017 година веќе е променета фактурата за усогласување. Цм. " ". Сепак, од 1 октомври 2017 година, образецот повторно претрпе промени. Ова се должи на стапувањето во сила. Подолу ќе ви кажеме повеќе за промените.

Се појави нова колона

Од 01.10.2017 година, во фактурата за усогласување се појави нова колона „Шифра за тип на производ“. Колоната 1б за шифрата на типот на производот е додадена во формуларот за приспособена фактура. Ќе го пополнуваат организации кои извезуваат стоки во земјите на ЕАЕУ.

Идентификацијата на погрешни технички информации, недостатоци или неправилно рефлектирани параметри во фактурата е причина за промена на истата. Со одобрение на Резолуцијата бр. 1137 од 26 декември 2011 година, оваа постапка бара изготвување на ревидиран документ за замена на оригиналниот, кој ги содржи точните показатели.

Поправената верзија треба да биде изготвена во иста форма како и оригиналниот документ; неговата стандардна форма е одобрена Резолуција бр.1137. Во овој случај, сите индикатори се препишуваат од почетната фактура, со исклучок на неточни информации кои мора да се коригираат. Дополнително се пополнува полето означено со 1а каде се внесуваат серискиот број на исправката и моменталниот број.

Исправка или корекција?

Резолуцијата воведе не само нов формулар за фактура, туку и нејзина корективна верзија. Оваа промена покрена многу прашања кај обврзниците на ДДВ за тоа кога да се користи корегирана фактура и кога да се користи корекција.

Фактура за прилагодување (CSF)е независен документ кој се пополнува како додаток на погрешниот при менување на параметрите од кои зависи крајната цена на производот, а со тоа и износот на ДДВ. Показателите за цена и количина кои влијаат на износот на данокот може да се променат. Прилагодувањата се вршат со заедничка согласност на купувачот и продавачот. Оригиналната фактура не се уништува, а формуларот за усогласување се однесува на бројот и датумот на оригиналниот документ.

Поправена фактура (АКО)нема независен образец, се составува во иста форма како и претходно издадениот документ. Неговиот број се совпаѓа со бројот на главната фактура, а бројот на изводот е исто така земен од оригиналната форма. Во овој случај, серискиот број на исправката се внесува во редот 1а (почнувајќи од првиот, а потоа растејќи во зависност од бројот на корекции). ISF се составува на местото на оригиналната фактура, целосно заменувајќи ја.

Препорачливо е да се користи ISF кога идентификуваната грешка е од техничка, случајна природа - печатна грешка, неправилно означена цена поради невнимание, аритметичка грешка.

При издавање на ревидиран документ оригиналот нема потреба да се уништува фактурата.

Причини за примена на корекции и корекции

Фактура за усогласување	Поправена фактура
Промени во цената на стоката како што е договорено од купувачот и продавачот	Грешки во означувањето на цена, цена
Свесна промена во количината на стоката	Неправилно внесени податоци на страните-учеснички (продавач, купувач, испраќач, примач)
Недостаток, вишок	Грешка во датумот поради невнимание
Враќање на стока со несоодветен квалитет	Неточна рефлексија на имињата на ставките
Отстранување на неисправна стока од страна на купувачот	Неточна стапка на ДДВ
	Празни задолжителни линии - валута, земја, број на царинска декларација не се наведени (доколку ситуацијата го бара тоа)
	Неправилно пресметан данок или трошок за ставка
	Неправилно наведен број на позиции, единици на стоки

Кога е потребна корекција на фактурата?

Не сите случаи на идентификувани грешки при изготвување на фактура бараат задолжително извршување на коригиран документ. Главната цел на фактурата е да го потврди правото на искористување на даночната поволност во форма на одбиток на ДДВ. Доколку содржината на фактурата не ја спречува даночната служба да го потврди правото на корист, тогаш фактурата не треба да се уредува.

Федералната даночна служба ќе може да го потврди правото на одбивање ако:

• Имињата и другите податоци на купувачот и добавувачот се единствено идентификувани;
• Јасно е утврдено кој е испраќач и кој е примач;
• Утврдена е стапката на ДДВ;
• Имињата на позициите се точни;
• Има точна вредност на која се задржува данокот;
• Данокот е правилно пресметан.

Примери на ревидирана фактура

1. Продавачот издава фактура, според која купувачот добива 100 единици стоки со вкупна цена од 118.000 рубли. Вклучено ДДВ. Всушност, пристигнаа 90 единици стока. Дали е неопходно да се создаде ISF?

Купувачот ја прифатил стоката во поголеми количини од наведените во документите. ДДВ се одбива и со зголемена стапка. За да може одбитокот да одговара на вредноста на реално добиената стока, фактурата мора да се смени. Бидејќи оваа грешка не е техничка, туку е предизвикана од вишоци, одлуката за промена на количината во документите била договорена од страна на страните, мора да се состави документ за усогласување, а не треба да се составува корегирана фактура.

1. Продавачот издава фактура, според која купувачот добива 100 единици стока по цена од 1000 рубли. без ДДВ, стапката на ДДВ е 18%, а вкупниот трошок со ДДВ е 100.000 рубли.

Во овој пример, постои аритметичка грешка, ДДВ не се зема предвид во вкупните трошоци поради невнимание на сметководителот. Продавачот треба повторно да го издаде ISF со истиот број во кој се пополнува алинеја 1а - е наведен корективниот број, а ДДВ ќе се земе предвид во колоната „трошок на стоката“.

1. Продавачот дава фактура во која името на продавачот започнува со мала, а не со голема буква. Дали треба да поднесам ревидиран документ?

Бидејќи оваа грешка не се меша во правилното идентификување на продавачот, нема потреба да се издава ISF.

1. При пополнување на фактурата, добавувачот не ја пополнил колоната 2 во табелата „шифра на единица мерка“. Дали купувачот треба да побара коригиран документ?

Оваа постапка не е потребна, бидејќи отсуството на овој индикатор нема да го спречи даночниот орган да ги препознае деталите за вклучените страни, трошоците и ДДВ што треба да се надоместат.

Како се коригира фактурата?

По одобрување на Резолуцијата бр. 1137, исправката на фактурата претставува извршување на исправа идентична на претходно издадената, имајќи ги предвид следните точки:

• Во став 1 - бројот и датумот на фактурата во која се констатирани неточни податоци;
• Во став 1а - бројот и датумот на измените (бројот е последователен, за првата корекција - 1, за втората - 2, и така натаму по ред);
• Во останатите полиња, податоците се пренесуваат од изворниот документ со направени промени на погрешно наведените индикатори.

Пред воведувањето на новата постапка за промена на фактура, документот мораше да се коригира со внимателно пречкртување на погрешно одразени информации. До нив беа напишани точните показатели, исправката е заверена со потпис и датум.

Исправка на усогласена фактура

Техничка грешка, исто така, може да се идентификува во CSF; ако тоа се меша во правилното идентификување на износот што треба да се одземе или деталите на страните, тогаш треба да се издаде корегирана фактура за усогласување.

Корекцијата на CSF се врши на ист начин како и формата на главната фактура. Дополнително се издава уште еден исправен документ, во полето 1 се внесува бројот и датумот на усогласената фактура, во полето 1а - серискиот број на измени и дополнувања на истата и денот на исправката.

Одраз на корекции во книгите за откуп и продажба

Исправка во истиот квартал

Дејства на продавачот:

1. Повторно мора да се внесе неточен документ во продажната книга, додека податоците во колоните од 13а до 19 се означени со знак „-“ со оваа постапка се поништува претходно регистрирана фактура со погрешни податоци;
2. ISF е регистриран на вообичаен начин во истиот квартал.

Дејства на купувачот:

1. Неточниот образец по втор пат се внесува во купопродажната книга, при што податоците во колоните 15 и 16 се означени со знак „-“, со што се поништува погрешната фактура;
2. Поправениот документ се пререгистрира во истиот квартал.

Корекција во уште една четвртина

Дејства на продавачот:

1. Се креира дополнителен лист кој се однесува на кварталот во кој е изготвена оригиналната фактура.
2. На овој лист од книгата за купување се врши негативен запис за погрешниот документ;
3. Тука е регистриран и поправениот образец.

Дејства на купувачот:

1. На сличен начин се генерира дополнителен лист за кварталот во кој е генерирана оригиналната фактура.
2. На овој лист е направен негативен запис за регистрација за погрешниот документ;
3. ISF треба да се запише во друг квартал од купопродажната книга во која е примена.

Грешките во документите (фактури и примарни документи) се неизбежни, никој не е имун од нив. Во ретки случаи, документите со грешки во дизајнот може да се остават во форма во која првично биле изготвени. Најчесто е неопходно да се направат корекции на нив. Но, како да го направите тоа правилно? Кои законски барања мора да се земат предвид?

Грешките во документите - фактурите и примарните документи (хартиени или електронски) се неизбежни. На крајот на краиштата, како што знаеме, никој не е имун од грешки. И ова не е секогаш вина на компанијата што ги изготвува документите. Се случува при процесот на нивна регистрација да се променат деталите на самата компанија или нејзината друга страна или условите на трансакцијата.

Во ретки случаи, сметководствените документи кои имаат грешки во нивниот дизајн може да се остават во форма во која првично биле изготвени. Најчесто е неопходно да се направат корекции на нив. Но, како да го направите тоа правилно? Кои законски барања мора да се земат предвид?

Грешките во документите може да ги идентификува која било од страните во трансакцијата, но тие, се разбира, мора да бидат поправени од лицето кое ги составило документите. Согласноста на другата страна за ова (освен ако не зборуваме за заеднички договор на страните за промена на цената на претходно испорачана стока, обезбедени услуги, извршена работа) не е потребна. Доволно е само да ја известите другата страна за овој факт и, соодветно, по отстранувањето на грешките, да му испратите исправени копии од документите.

По правило, грешките се прават истовремено и во примарниот документ (упатство, акт) и во фактурата, иако во пракса може да има ситуации кога треба да се коригира само една од нив.

Основите и правилата за елиминирање на грешките при извршувањето на горенаведените документи се суштински слични: значајните грешки се предмет на задолжителна корекција. Но, постојат и одредени разлики, кои се должат токму на различните пристапи за одредување на степенот на значајност на грешката утврдена во примарниот сметководствен документ или фактура.

Постапката за исправка на грешки во фактура, која е даночен сметководствен документ, ја утврдува Ч. 21 Даночен законик на Руската Федерација. Конкретно, неговите одредби, покрај примарниот документ, им овозможуваат на даночните обврзници да изготват уште два вида документи: корективни и корегирани (член 169 од Даночниот законик на Руската Федерација). Треба да се разликуваат ситуации во кои е неопходно да се состави една или друга фактура.

Поправен

И покрај фактот што фактурата за усогласување има свој сериски број и во неа е наведен датумот на подготовка, таа е инхерентно додавањена оригиналната фактура. Впрочем, тоа е еднакво со претходно рефлектираноинформации за извршената трансакција дополнителнорефлектирана новтрошоци и квантитативни показатели за претходно испорачани стоки, извршена работа или обезбедени услуги, како и конечниот резултат од извршеното прилагодување (односно зголемување или намалување на индикаторите) (клаузули 1, 2 од Правилата за пополнување на фактура за усогласување ).

Даночните норми (клаузула 3 од член 168, клаузула 10 од член 172 од даночниот законик на Руската Федерација) бараат изготвување само фактура за усогласување под одредени околности(кои доведуваат до промени во цената (тарифата) и обемот (количината) на пратката) и по постигнување меѓусебен договорпомеѓу страните во трансакцијата во врска со прилагодувањето на вредноста (количината или цената). Одредени околности вклучуваат, но не се ограничени на:

Земајќи ја предвид формата на фактурата за усогласување и правилата за нејзино пополнување, можеме со сигурност да кажеме дека причината за изготвувањето на таков документ не е исправката на значителните грешки направени при неговата подготовка, туку прилагодувањето на трошокот (количината или цена) договорена од страните за извршената трансакција. Накратко, споменатата корекција нема врска со исправување на грешките.

Поправена фактура

Потребно е да се коригира фактура доколку има значителни грешки во оригиналниот документ. Тие се препознаваат како грешки кои го спречуваат даночниот обврзник да го искористи правото да го одбие „влезниот“ ДДВ. Доколку грешката не се препознае како таква, не треба да се прават промени во фактурата.

Значајни грешки

Именуваните грешки во фактурата се наведени во Табела 1.

Табела 1

Вид на грешка	Како се манифестира?	Линија, колона од фактурата
Невозможно е да се утврди кој точно е продавачот или купувачот (клаузула 2, клаузула 5, клаузула 2, клаузула 5.1, член 169 од Даночниот законик на Руската Федерација)	Информациите во името, адресата, INN/KPP на продавачот или купувачот се неточни*	Линии 2, 2а, 2б, 6,6а, 6б
Невозможно е да се одреди кој одреден производ, работа или услуга е продаден или купен (клаузула 5, клаузула 5, клаузула 4, клаузула 5.1, член 169 од Даночниот законик на Руската Федерација)	Името на производот, работата или услугата е погрешно наведено
Невозможно е да се одреди цената на испратената стока (работа, услуги) или износот на авансно плаќање (клаузула 8, клаузула 5, клаузула 5, клаузула 5.1, член 169 од Даночниот законик на Руската Федерација)	На пример, следново се погрешно назначени: – име на валутата (клаузула 6.1 клаузула 5, клаузула 4.1 клаузула 5.1 член 169 од Даночниот законик на Руската Федерација); – количина на стоки (работи, услуги) (клаузула 6, клаузула 5, член 169 од Даночниот законик на Руската Федерација); – цена на стоки (работа, услуги) (клаузула 7, клаузула 5, член 169 од Даночниот законик на Руската Федерација)**	Линија 7, колони 3, 4, 5
Невозможно е да се одреди стапката на ДДВ (клаузула 10, клаузула 5, клаузула 6, клаузула 5.1, член 169 од Даночниот законик на Руската Федерација)	Постапка за изготвување на изменета фактура Поправената фактура е новфактура (а не дополна - како фактура за усогласување), која се издава на местото на неточниот документ. Начинот на компилација - хартија или електронски - не е важен во овој случај. Притоа, на коригираната фактура не и се доделува нов број и датум, туку се означени бројот и датумот на оригиналната фактура (односно, индикаторот од линијата 1 останува непроменет). Истовремено се пополнува и алинеја 1а од фактурата во која се одразуваат серискиот број и датумот на корекција. Други показатели за новата копија на фактурата, вклучувајќи нов(првично празно) или ажурирани(изменети) се означени во согласност со овој документ (став 3, клаузула 7 од Правилата за пополнување фактура). И нешто последно. Наведената постапка се применува и при корекции на исправна фактура (доколку се утврдат значителни грешки во претходно изготвен документ) (клаузула 6 од Правилата за пополнување на усогласена фактура). Да ги сумираме прелиминарните резултати. Сумирајќи го горенаведеното, шематски ќе ги прикажеме разликите помеѓу приспособените и коригираните фактури. Дали примарните документи треба да се коригираат? Значи, исправената фактура е подготвена. Дали треба да направам промени во „примарното“? Фактурите се издаваат врз основа на примарен документ (упатство, потврда за извршени услуги или извршена работа). Затоа, ако имало грешка во фактурата, тогаш речиси е загарантирана да биде присутна во примарниот документ („речиси“ - кога двата документи се составуваат рачно без употреба на специјализирани автоматизирани сметководствени алатки). И ако грешката е значајна за фактурата, тогаш истото ќе биде и за примарниот документ. Овој заклучок се должи на: табела 2 Задолжителни детали за примарниот документ Список на значајни грешки во фактурата Назначено: - Наслов на документот; – датум на подготовка на документот; – име на лицето кое го составило документот; – вредноста на природното и (или) паричното мерење на факт од економскиот живот, што ги означува мерните единици; – имиња на позиции на лица одговорни за изготвување на документот; – потписи и полни имиња на лицата кои го потпишале документот Неправилно рефлектирано: – име, адреса, INN/KPP на продавачот и (или) купувачот; – име на стоки, работи или услуги; – име, шифра на валута; – количина на стоки (работи, услуги); – цена на стоки (работи, услуги); – применета даночна стапка; – Полно име на лица овластени да потпишуваат фактури Постапката за корекција на примарните документи можете сами да ја развиете Можеме да ги дадеме следните аргументи за да ја поткрепиме оваа теза. Прво, можноста за правење корекции на примарните сметководствени документи е утврдена со Дел 7 од чл. 9 од Законот за сметководство. Овде е предвидено и дека не секој документ е предмет на корекција. На пример, не можете да менувате готовина и банкарски документи (клаузула 4.7 од Директивата на Централната банка на Руската Федерација од 11 март 2014 година бр. 3210-U, клаузула 16 од Правилникот за сметководство и финансиско известување во Руската Федерација) . Второ, механизмот за правење корекции на примарните документи, Дел 7 од чл. 9 од Законот за сметководство не е регулирано. Овде се утврдени само минималните барања за содржината на коригираниот примарен документ: задолжително наведување на датумот на извршената корекција, како и идентификација на информации за лицата што го направиле тоа. Во суштина, нормата ги поставува основните правила лекторирање начинправење корекции, постапката за која е дадена во Дел. 4 Правилник за документи и проток на документи во сметководството (во понатамошниот текст Правилник). Во меѓувреме, отсуството во Законот за сметководство на детална постапка за правење корекции на примарните сметководствени документи им дава одредена слобода на организациите. Тие имаат право да развијат соодветен метод за правење промени во примарниот документ, земајќи ги предвид особеностите на протокот на документи (се разбира, оваа точка е неопходна се одразуваат во сметководствените политики). Инаку, Министерството за финансии укажа дека вакво право имаат стопанските субјекти со допис бр.07-01-09/2235 од 22.01.2016 година. И ова е фер, бидејќи во случај на користење на електронски документи, невозможно е да се направат корекции на нив, на пример, со користење на горенаведениот метод на лекторирање. Нијанси што треба да се земат предвид при одобрување метод за корекција на „примарната“ Следниве методи за правење корекции на примарните сметководствени документи во моментов се вообичаени. 1. Правење корекции на оригиналниот сметководствен документ. Алгоритмот на дејства во овој случај е дефиниран во Дел. 4 Одредби. Овој метод се применува на документи составени рачно или на автоматизиран начин (односно, со користење на специјализирани сметководствени програми, на пример 1C: Сметководство). Навистина, во вториот случај, и покрај навидум електронскиот метод за создавање документ, тој не е таков, бидејќи во управувањето со документи таков документ се користи како обичен хартиен. Постапката е следна: неточниот текст или износите се пречкртани, а поправениот текст или износите се пишуваат над пречкртаното. Вкрстувањето се врши со еден ред за да може да се прочита исправката. Отстранувањето на грешката мора да биде означено со натписот „поправено“ и потврдено со потпис на лицата кои го потпишале документот. Наведен е и датумот на корекција. Недостаток на овој метод е што не може да се користи ако треба да направите не една, туку неколку корекции на документот (вториот станува нечитлив). Исто така е незгодно кога се коригираат билатералните документи, бидејќи мора да се направат промени во двете копии. 2. Издавање нов (поправен) документ. Веднаш да направиме резервација дека овој метод се заснова на методот на правење корекции по аналогија со одобрената постапка за составување на коригирани фактури, што е пропишано во клаузула 7 од Правилата за пополнување фактури. И името е нов (поправен) документ– преземено од Препораките на Фондацијата NRBU BMC R-41/2013-KpR „Воведување корекции на примарните документи“. Иако, во смисла на прашањето што се анализира и имајќи ја предвид аналогијата што се користи со фактурите, во овој случај поправилно е да се зборува за нов (поправен) документ. Но, за да не го збуниме читателот, нема да отстапиме од терминологијата што се користи во овие препораки (додека всушност ќе зборуваме конкретно за изготвување нов примарен документ за замена на неточниот). При примена на овој метод, неопходно е да се усогласат со минималните барања од Дел 7 од чл. 9 од Законот за сметководство: новиот изготвен документ мора да го идентификува коригираниот до датумот на извршената исправка и да ја потврди неговата автентичност со потписите (со препис) на лицата кои го составиле документот. Забелешка Иако, доколку се откријат грешки во примарниот документ, Законот за сметководство не предвидува замена на претходно прифатен примарен сметководствен документ со нов (ова беше, особено, истакнато од финансиерите во писмото бр. 07-01- 09/2235), арбитрите сепак сметаат дека е можно да се спроведе таква замена. На пример, во Решението на Деветнаесеттиот Апелационен Арбитражен суд од 21 февруари 2013 година во предметот бр. А64-3569/2012 беше забележано: законот не го исклучува правотоданочниот обврзник и неговите договорни страни да извршат корекции на фактурите и примарните документи изготвени со прекршување на утврдената постапка или кои содржат лажни податоци за извршени деловни трансакции и не забрануваданочниот обврзник мора да ја отстрани неусогласеноста на примарните документи со барањата на сметководствената легислатива преку корекција на неправилно извршен документ, пререгистрација, замена со извршен на пропишан начин и пререгистрираните примарни документи да ги достави до даночниот орган или до судот да ја оправда законитоста за примена на даночни одбитоци или трошоци за данок на доход. Во дел електронски документиТреба да се разјасни следново. Поради техничките карактеристики на нивната подготовка, не е можно да се користи методот на лекторирање за правење корекции. Следствено, во случај на користење на електронско управување со документи, единствената можна опција за елиминирање на грешките е да се подготви нов (поправен) документ. Во моментов, одобрени се само електронски формати на некои примарни документи (види Писмо на Федералната даночна служба на Русија од 09.02.2016 година бр. ED-4-2/1984@): Федералната даночна служба ја објави можноста за проширување на списокот на електронски примарни документи во блиска иднина во писмото бр. ED-4-2/21577 од 9 декември 2015 година, што точно укажува на тоа какви активности се спроведуваат во оваа област. Но, да се вратиме од перспективите во реалноста. Форматите на не сите горенаведени примарни документи обезбедуваат посебно поле за да се одрази бројот и датумот на корекција. И ова (како што беше споменато претходно) е неопходен атрибут за елиминирање на грешките во „примарното“. Сепак, овој проблем може да се реши прилично лесно. На крајот на краиштата, економскиот субјект има право самостојно да го дополни документот со одредени полиња: на пример, форма на електронски примарен документ - поле за информации во кое ќе се одразат информации за бројот и датумот на корекција. Ајде да резимираме што е кажано. За да се направат корекции на фактурите и изворните документи потребно е одредено знаење од даночниот обврзник што ги прави. Доколку се утврдат грешки во фактурите (нагласуваме значајни) неопходно е да се изготви нов (ова е важно!) „поправен“ документ (без оглед на оригиналниот формат - хартија или електронски). Покрај тоа, нема потреба да се координираат промените на фактурата со другата страна. Соодветните промени, по правило, треба да се направат во примарниот документ (упатство, потврда за извршени услуги или извршена работа), бидејќи фактурата се издава врз основа на овој документ. И ако грешката е значајна за фактурата, тогаш веројатно ќе се смета како таква за примарниот документ. Економскиот субјект има право самостојно да развие метод за корекција на примарниот документ, земајќи ги предвид особеностите на протокот на документи. Оваа можност се должи на отсуството во Законот за сметководство на детален механизам за правење корекции на примарните сметководствени документи. Во пракса, следниве методи за решавање на грешки се вообичаени: правење корекции на оригиналниот примарен сметководствен документ (т.н. метод на лекторирање). Не треба да користите лектори или да го чистите текстот за да ги исправите примарните сметководствени документи; таквите документи се невалидни; регистрација на нова корегирана копија од примарниот документ (слично на корегирана фактура). Федералниот закон бр. 402-ФЗ од 6 декември 2011 година „За сметководство“ (во натамошниот текст Закон за сметководство) дозволува два начини на обработка на примарните документи: на хартија и (или) во форма на електронски документ потпишан со Електронски потпис. Ниту еден од нив не е приоритет, бидејќи електронскиот документ е еквивалентен на хартиен (се разбира, доколку се изготвени и потпишани земајќи ги предвид барањата на законот). Можете исто така да подготвите фактури во електронска форма (клаузула 1 од член 169 од Даночниот законик на Руската Федерација). Одобрено со уредба на Владата на Руската Федерација од 26 декември 2011 година бр. 1137 (во натамошниот текст Уредба бр. 1137). Видете Писмо на Министерството за финансии на Русија од 01.04.2015 година бр. 03-07-09/18053. Види Писмо на Министерството за финансии на Русија од 13 јули 2012 година бр. 03-07-09/66. Видете писма на Министерството за финансии на Русија од 12 мај 2012 година бр. 03-07-09/48, Федерална даночна служба на Русија од 1 февруари 2013 година бр. ED-4-3/1406@. Одобрено со Резолуција бр.1137. Со писмо на Федералната даночна служба на Русија од 12 февруари 2015 година бр. Буквално, финансиерите ги наведоа во наведеното писмо квалификационите знаци за помали грешки за примарни документи. Станува збор за грешки кои не ја спречуваат идентификацијата на продавачот, купувачот на стоки (работи, услуги), имињата на стоките (делата, услугите) и нивната вредност и други околности на документираниот факт на економскиот живот. Иако во ова писмо е наведен пристап кон недостатоците во документите во однос на данокот на доход, веруваме дека тој може да се прошири и на ДДВ. На крајот на краиштата, услов за препознавање одбитоци, заедно со присуството на фактури, е присуството на примарни документи врз основа на кои се прифаќаат стоки (работа, услуги) за сметководство (клаузула 1 од член 172 од даночниот законик на Руската Федерација федерација). Одобрено со наредба на Министерството за финансии на Русија од 29 јули 1998 година бр. 34н. Одобрено од Министерството за финансии на СССР од 29 јули 1983 година бр. 105. И покрај напредната старост на Правилникот, тој е валиден и се применува до степен што не е во спротивност со Законот за сметководство. Како што е наведено во Решението на Десеттиот Апелационен суд за арбитража од 16 јануари 2015 година бр. 10AP-14763/2014 во предметот бр. кон законот и не повлекува правни последици (види и Решение на Првиот Апелационен Арбитражен суд од 30 јуни 2015 година во предмет бр. A43-27322/2014). Текстот на документот може да се најде на веб-страницата www.bmcenter.ru.

Во кои случаи се составува усогласена фактура?

Добавувачот (изведувач, изведувач) составува фактура за усогласување во случаи кога:

а) цената (трошокот) на стоките што се испраќаат (извршената работа, извршените услуги) се менува;

б) (и/или) количината (обемот) на испорачаната стока (извршената работа) се менува.

Предуслов за издавање фактура за усогласување е присуството на договор, договор или друг примарен документ со кој се потврдува согласноста (факт на известување) на купувачот (клиентот) за промена на цената на испратените стоки (работа, услуги), пренесените имотни права. .

Образец на фактура за усогласување

Според став 8 од чл. 169 од Даночниот законик на Руската Федерација, образецот на фактурата за усогласување го утврдува Владата на Руската Федерација. Поради фактот што соодветната резолуција не беше усвоена на 1 октомври 2011 година, Федералната даночна служба препорача да се користи фактура за усогласување во форма дадена во Додаток бр. 1 на писмото на Федералната даночна служба на Русија од 28 септември 2011 година. бр ED-4-3/15927@ .

Во моментов, образецот на фактурата за усогласување и постапката за нејзино пополнување се одобрени со Уредба на Владата на Руската Федерација од 26 декември 2011 година бр. 1137.

Општи правила за пополнување на фактура за усогласување

Пополнето во рубли и копејци (долари и центи, евра и евроценти, итн.).

Првиот примерок од сметката за усогласување, составен на хартија, му се издава на купувачот, вториот примерок останува кај продавачот.

Кога организацијата подготвува фактура за усогласување во електронска форма, индикаторот „Главен сметководител или друго овластено лице“ не се генерира.

Карактеристиките на пополнување на линиите и колоната на фактурата за усогласување се прикажани во Табела 1.

Табела 1

Линија 1 (број и датум на фактурата за усогласување)	сериски број на сметката за усогласување (доделен по општ хронолошки редослед)
Ред 1а (број и датум на корекција на фактурата за усогласување)	сериски број на извршената корекција на сметката за усогласување и датумот на оваа корекција; при изготвување на фактура за усогласување, пред да се направат корекции на неа, се става цртичка во оваа линија
Линија 1б (број и датум на примарната фактура)	Број и датум на фактурата за која е составена фактурата за усогласување; Број и датум на исправка на фактурата за која е составена исправната фактура; При означување на бројот и датумот на фактурата (за која е составена фактурата за усогласување) пред да се изврши корекција во неа, во оваа линија се става цртичка наместо бројот на исправката и наместо датумот на исправката.
Линии 2, 2а, 2б, 3, 3а, 3б, 4	наведете ги истите податоци како во фактурата пред прилагодувањата
Поле 1	наведете ги истите имиња како на фактурата пред прилагодувањата
Линии А и Б: колони 2 и 2а, 7
Линија А: колони 3, 4, 5, 6, 8,9	означете ги истите нумерички индикатори како во фактурата пред прилагодувањата
Колона 5: ред Б	разликата помеѓу индикаторите означени во линиите А и Б од колоната 5. Индикатор со негативна вредност се означува со позитивна вредност
Колона 5: ред Г	разликата помеѓу индикаторите означени во линиите А и Б од колоната 5. Индикатор кој има позитивна вредност се означува со позитивна вредност
Колона 6: ред Б	разликата помеѓу индикаторите означени во линиите А и Б од колоната бр. 6. Индикатор со негативна вредност се означува со позитивна вредност;
Колона 6: ред Г	разликата помеѓу показателите означени во линиите А и Б од колоната бр. 6. Индикатор кој има позитивна вредност се означува со позитивна вредност; ако на линиите А и Б е означено „без акциза“, тогаш на оваа линија се става цртичка
Колона 8: ред Б	разликата помеѓу индикаторите означени во линиите А и Б од колоната бр. 8. Индикатор со негативна вредност се означува со позитивна вредност; ако линиите А и Б означуваат „без ДДВ“, тогаш на оваа линија се става цртичка
Колона 8: ред Г	разликата помеѓу показателите означени во линиите А и Б од колоната бр. 8. Индикатор кој има позитивна вредност се означува со позитивна вредност; ако линиите А и Б означуваат „без ДДВ“ - цртичка
Колона 9: ред Б	разликата помеѓу индикаторите означени во линиите А и Б од колоната 9. Индикатор со негативна вредност се означува со позитивна вредност
Колона 9: ред Г	разликата помеѓу индикаторите означени во линиите А и Б од колоната 9. Индикатор кој има позитивна вредност се означува со позитивна вредност

Регистрирање на корективна фактура

Во весникот за примени и издадени фактури, фактурата за усогласување се евидентира по следниот редослед:

Од страна на продавачот во Дел 1 од весникот според датумот на издавање на купувачот;

Од страна на купувачот во Дел 2 од весникот на датумот на прием на фактурата од продавачот.

Продавачот регистрира корективна фактура:

а) да се зголеми цената:

Во Продажната книга (доколку фактурата и сметката за усогласување се издадени во ист даночен период);

Во дополнителен лист на Продажната книга во даночниот период во кој е издадена примарната фактура пред усогласувањата (доколку сметката за усогласување е издадена во различен даночен период);

б) за намалување на вредноста - во Набавната книга во даночниот период во кој е издадена фактурата за усогласување, под услов задолжително присуство на примарен документ со кој се потврдува согласноста (известувањето) на купувачот за промената на вредноста.

Купувачот регистрира корективна фактура:

а) за зголемување на вредноста - во книгата за набавки ако има примарен документ со кој се потврдува согласноста на купувачот (известување) за промената на вредноста;

б) за намалување на вредноста - во продажната книга на денот на приемот на фактурата. Доколку купувачот добил примарен документ за намалување на цената на купената стока (работи, услуги, права) порано од фактура, тогаш примарниот документ го запишува во продажната книга.

Во дневникот, купопродажните книги се запишува корегирана фактура само за износот на промената на трошокот за испорачана стока (работи, услуги, права).

Во приложените датотеки Обезбедени се примероци од примарна фактура издадена во 1-ви квартал и корегирана фактура за промени во трошокот за испорачана стока поради намалување на нивната цена, издадена во следниот даночен период.

Приспособена фактура е независен документ кој се креира како додаток на оригиналниот образец кога се менува основицата за ДДВ. Според Федералниот закон бр. 245-F3 од 19 јули 2011 година, од продавачите се бара да го прикажат кога има промени во цената или обемот на претходна набавка на стоки, давање услуга, извршување на работата или давање права на имот ( клаузула 3, клаузула 3, член 168 од Даночниот законик на Руската Федерација) .

Поправена или корективна фактура е новокомпајлирана верзија на примарниот документ во кој се откриени сериозни грешки кои не дозволуваат даночната служба да го одреди купувачот, продавачот, видот на производот или услугата, нивната цена, како и данокот. стапка и вкупниот износ на ДДВ (стр 7 Правила за пополнување на фактура, одобрени со Уредба на Владата на Руската Федерација бр. 1137 од 26 декември 2011 година).

Кога се издава документот поврзан со усогласувањето?

Продавачот се обврзува да издаде формулар за прилагодување во следниве ситуации:

1. Кога цените за производите, услугите или работата се менуваат. На пример, ако цената е намалена поради одлука да се обезбеди попуст на купувачот, што е направено по издавањето на фактурата. Или обратно - тарифата е зголемена кога трошокот се базира на регулирани цени. Можна е флуктуација и кај договорите што содржат прелиминарни цени со можност за дополнително појаснување.
2. Во случај на одредување на количината на испорачана стока при откривање на неисправни производи, неусогласени, недоволно испораки или вишоци кои не биле дискутирани во договорот.
3. Со истовремени промени во обемот на снабдување и тарифните распореди.

За повеќе детали за тоа кога е потребна фактура за усогласување и како правилно да се издаде, прочитајте.

Важно!Законодавството укажува на потребата од меѓусебен договор на страните со промените што се случиле (клаузула 3 од член 168 од Даночниот законик на Руската Федерација). Ова мора да биде потврдено со примарна документација - договори и договори.

Доколку договорните страни во трансакцијата постигнале консензус за потребните прилагодувања, фактурата се креира строго во рок од 5 работни дена од моментот на потврдување на договорот (клаузула 10 од член 172 од Даночниот законик на Руската Федерација). Можете исто така да издадете генерализирана фактура за прилагодување за неколку пратки на еден производ по идентична цена (член 169 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Образецот е креиран во два примерока - за добавувачот и купувачот.Тие мора да бидат изработени во согласност со Додаток бр. 2 на Уредбата на Владата на Руската Федерација бр. 1137 од 26 декември 2011 година (како што е изменето со Уредбата на Владата на Руската Федерација бр. 981 од 19 август 2017 година ).

Ако претпријатието избра да развие сопствен документ, неопходно е да се осигура дека ги содржи сите точки наведени во клаузула 5.2 и клаузула 6 од чл. 169 од Даночниот законик на Руската Федерација, - во спротивно, претставувањето на даночната разлика за задржување ќе биде невозможно.

Усогласената фактура ја заверува раководителот и главен сметководител на компанијата(или нивни застапници кои вршат слични дејствија врз основа на полномошно). Индивидуален претприемач лично го потпишува документот, наведувајќи ги деталите за сертификатот за државна регистрација (клаузула 6 од член 169 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Прочитајте повеќе за тоа во кои случаи се издава фактура за усогласување и како правилно се издава.

Кога се издава поправената фактура?

Концептот на корегирана фактура е содржан во Уредбата на Владата на Руската Федерација бр. 1137 од 26 декември 2011 година. Ова е нов независен документ, кој се издава на посебен формулар доколку има грешки што спречуваат идентификација на клучните податоци од оригиналниот, во такви случаи:

Референца.Доколку грешката во фактурата е незначителна и не го попречува признавањето на страните во трансакцијата, видовите производи, работи или услуги, како и валутата, стапката и конечниот износ на данокот, тогаш правото на одбивање на даночните обврски се задржува (клаузула 2, клаузула 2, член 169 од даночниот законик RF).

Овие мали неточности вклучуваат:

• Грешки во нумерирањето.
• Грешки во името на организацијата (големи букви наместо мали букви, дополнителни цртички и запирки).
• Неточен поштенски број.
• Неточна дефиниција на кодот и симболот на мерните единици.

Во законодавството нема посеопфатна листа на несовршености во фактурите.

За да изготват изменет формулар, договорните страни не треба да склучуваат дополнителен договор.Се издава во два примерока во согласност со клаузула 7 од Правилата за пополнување фактури, одобрени со владина уредба бр.1137.

Бројот и датумот во алинеја 1 се пренесуваат од примарниот документ, точните колони остануваат непроменети, наместо погрешни податоци се запишуваат точните, а во посебна линија 1а се забележуваат бројот и датумот на исправките.

Важно е да се напомене дека подготовката на таков документ е можна не само за обичен формулар за испорака, туку и за аванс, прилагодување и комбинирана фактура за прилагодување (вклучувајќи неколку променливи обрасци).

Поправениот примерок го потпишуваат директорот и главниот сметководител на друштвотоили директно на индивидуалниот претприемач.

На забелешка.Роковите за издавање на корегирана фактура не се дефинирани во законодавството на Руската Федерација.

Како еден документ се разликува од друг?

Доколку се најдат неточни информации во фактурата, сметководствениот персонал може да се сомнева дали е потребно прилагодување или корекција или кој документ да го издаде. Клучните карактеристики кои ќе ви помогнат да го направите вашиот избор се претставени во Табела 1.

Табела 1 - Која е разликата помеѓу корегирана и корегирана фактура?

Така, усогласувањето и корегираните фактури се различни концепти од перспектива на промените во обврските за ДДВ. Познавањето на нивните разлики и компетентна употреба на документите ќе му овозможи на претпријатието да избегне конфликти со инспекциските органи со навремено отстранување на сите критични недоследности.

	Фактура за усогласување	Поправена фактура
Главните причини за издавање на формуларот	Промени во тарифите, цените и обемот на понудата (попусти, ретро попусти, недостиг или вишок на стоки, дефекти).	Аритметички неточни пресметки, технички грешки, печатни грешки во Идентификациониот број на даночниот обврзник, имиња на стоки и услуги, страни во трансакцијата, даночна стапка и износ.
Задолжителен договор меѓу договорните страни	Изложбата се случува само по документирана писмена согласност на купувачот, што е потврдено со соодветниот договор.	Нема потреба од потврда од купувачот.
Рокови	Најдоцна во рок од 5 календарски дена по склучувањето на договорот за промени.	Не се дефинирани строги рокови. Правото на фактура се задржува за период од 3 години, за кое време може да се одбие ДДВ.
Регулаторниот акт со кој се регулира регистрацијата	Додаток бр. 2 на Уредбата на Владата на Руската Федерација бр. 1137 од 26 декември 2011 година.	Клаузула 7 од Правилата за пополнување фактури, клаузула 6 од Правилата за пополнување на усогласени фактури.
Вид на форма	Посебен формат за усогласена фактура.	Редовен формулар за фактура.
Број и датум	Нема потреба од посебно нумерирање - бројот се доделува според стандардната низа на сериски броеви.	Се наведуваат бројот и датумот на примарниот документ.
Пополнување на колоната	Од оригиналниот образец, името (колона 1) и мерните единици (колона 2) на оние стоки, работи или услуги за кои има промена во обемот или цените се пренесуваат во формуларот за усогласување. Следно, променетите податоци и разликата помеѓу новите и примарните показатели се внесуваат во соодветните параграфи.	Се издава нов примерок: во редот 1 го содржи бројот и датумот на оригиналот, а во ставот 1а - серискиот број и бројот на направени корекции. Останатите полиња остануваат непроменети.