- производи подготвени за продажба, предмети во производниот процес, материјали и суровини наменети за употреба во производниот процес.
Независна проценка на пописните артикли
Независна проценка на артиклите на залиха (проценка на залихите) се врши во следниве ситуации:- вреднување на стоки за склучување купопродажна трансакција (најпопуларно меѓу производствените претпријатија и трговците на големо); вреднување на стоки за цели на осигурување; вреднување за отпис на имот; вреднување на материјалните средства за да се минимизира оданочувањето; вреднување на стоки за добивање заем .
Потребата од евалуација на залихите
Најчесто, потребата за евалуација на залихите се јавува во случај на значителни отстапувања во продажната цена од оригиналната цена на чинење на стоката. Во согласност со даночниот законик на Руската Федерација, ако цената се промени за повеќе од 20%, даночниот инспекторат има право да провери дали пазарните цени одговараат на цената на трансакцијата. Промените во цената можат да бидат предизвикани од нова маркетинг стратегија на компанија или пазарна ситуација, но најчестите причини за промени во цената на производот се како што следува:- влегување на продавачот на нови пазари со ценовна политика различна од онаа што ја следел претходно; еднократна продажба на големо или склучување долгорочен договор за продажба; продажба на стоки со попуст.
Специфики на вреднување на инвентарните артикли - стоки и материјали
Производот може да биде предмет на означување поради застареност, промени во пазарните услови, присуство на помали оштетувања (вклучително и на пакувањето), некомплетност итн. овие фактори на промените во нејзината пазарна цена.Вреднувањето на залихите се користи не само во ситуации на значителни промени во продажната цена, туку и при вршење трансакции помеѓу поврзани компании. Големите стопанства се карактеризираат со поделба на пазарните функции меѓу нивните составни организации. Често, продажбата на стоки не ја врши производствено претпријатие, туку подружница во непосредна близина на него, а цената по која стоката се пренесува од производителот на продавачот може да стане предмет на големо внимание на даночните власти. . Во овој случај, извештајот за пазарната вредност на залихите подготвен од независна компанија за проценка ќе стане силен аргумент во корист на продавачот. Сертификат за независна проценка на пописните ставки е официјален документ кој ја потврдува пазарната природа на трансакцијата и, доколку е потребно, може да се користи на суд.
Предмет на проценка се следните пописни ставки:
- движен имот, стоки, индустриски производи, земјоделски производи, индустриски залихи, култури, животни.
Класични пристапи за проценка на артиклите на залиха
Вреднувањето на залихите се врши со користење на три класични пристапи: трошок, приход и компаративен. Во зависност од целта на проценката, вредноста на залихите може да се пресмета како пазарна, инвестициска, правична (за сметководство) и актуелна (за осигурителни цели).Материјалите се прифаќаат за сметководство по реална цена. Според клаузула 30 од Упатството за сметководствена постапка за материјали, одобрено со Уредба на Министерството за финансии на Република Белорусија од 17 јули 2007 година бр. 114, реалните трошоци за купените материјали вклучуваат:
· цена на материјали по набавни цени;
· трошоци за транспорт и набавки;
· трошоци за доведување на материјалите во состојба во која тие се погодни за употреба за наменетите цели.
Цената на материјалите по набавни цени е износот на плаќање утврден со договор на страните во договорот.
Трошоците за набавка ги вклучуваат банкарските трошоци директно поврзани со процесот на купување и испорака на материјали, а особено:
· трошоци за товарење на материјали во возила и нивно транспортирање, што ги плаќа купувачот над цената на овие материјали според договорот;
· трошоците за одржување на апаратите за набавка и складиште, вклучувајќи ги трошоците за наградување на работниците директно вклучени во набавката, прифаќањето, складирањето и ослободувањето на купените материјали;
· ознаки (доплати), провизии платени за снабдување и други посреднички организации;
· такси за складирање материјали на местата на купување;
· патни трошоци за директно купување на материјали и други трошоци.
Трошоците за транспорт и набавки се земени предвид:
· или со припишување на стокови и транспортни трошоци на посебна лична сметка „Набавка и стекнување на материјални средства“, отворена на билансната сметка 5600 „Материјали“;
· или со директно вклучување на стоките и трошоците за транспорт во реалните трошоци на материјалот.
Специфичниот метод на сметководство за стоките и транспортните трошоци го утврдува банката независно и се рефлектира во сметководствената политика.
Во зависност од начинот на стекнување, материјалите може да се проценат по следниот редослед (Табела 2)
Табела 2 - Методи за оценување на материјалите во зависност од изворот на нивниот прием
| Извор на стекнување | Проценка на материјалите |
| 1. Според купопродажни договори, договори за набавка | Материјалите се евидентираат според реалните трошоци. Вистинскиот трошок е износот на реалните трошоци на банката за набавка на материјали, без данок на додадена вредност. |
| 2. Со изработка на материјалите од самата банка | Вистинските трошоци на материјалите при нивното производство од страна на самата банка се одредуваат врз основа на реалните трошоци поврзани со производството на овие материјали |
| 3. Со бесплатно примање на банката (вклучувајќи договор за подарок) | Вистинските трошоци за материјалите добиени според договор за подарок или бесплатно, како и оние што остануваат од отуѓувањето на основните средства и другиот имот, се одредуваат врз основа на нивната пазарна вредност од датумот на прифаќање за сметководство. |
| 4. Со демонтирање на основни средства и друг имот | Доколку трошоците за испорака се платени од страна на примачот, т.е. банка, тогаш реалните трошоци за материјали се зголемуваат за износот на направените трошоци |
Процената на бесплатните добиени пописни ставки комисијата ја врши по пазарната вредност на датумот на нивното евидентирање. Пазарната вредност се формира врз основа на цената за овој или сличен вид на залихи, која важи на денот на нивното евидентирање. Податоците за тековната цена на датумот на капитализација на залихите мора да бидат потврдени со документи или стручни докази.
Пред утврдување на пазарната вредност на залихите добиени бесплатно, според актот на прифаќање и предавање на залихите на чување, тие се пренесуваат во складот за складирање на одговорното лице. Сметководството на залихите пред нивната проценка го врши одговорното лице во квантитативна смисла.
Објавувањето на инвентарните предмети добиени како резултат на бесплатен пренос се врши врз основа на договор за обезбедување бесплатна (спонзорска) помош, договор за донација, испратница образец ТТН-1 или испратница образец ТН- 2 и акт за прифаќање и пренос на вредностите на залихите, чинот на проценка на залихите.
Материјалите за залихи произведени од вработените во банката се вреднуваат според трошоците за нивното производство. Трошоците за нивното производство ги вклучуваат реалните трошоци направени поврзани со употребата на суровини, материјали, гориво, енергија, трошоци за работна сила и други трошоци за нивното производство во производниот процес.
Инвентарот и материјалите добиени како резултат на ликвидација на основни средства, недовршени градежни проекти, демонтажни работи при сите видови поправки и реконструкции на згради и објекти, врз основа на извештај за проценка на залихи, се кредитираат во складот по цени утврдени земајќи да ги земе предвид абењето и квалитетот, како и условите на пазарот во согласност со резолуцијата на Министерството за економија на Република Белорусија „За одобрување на прописите за постапката за формирање и примена на цени и тарифи“ од 22 април , 1999 N 43.
Проценката на залихите, чија вредност е изразена во странска валута, се врши во белоруски рубли со конвертирање на странска валута по официјалниот курс утврден од Народната банка на Република Белорусија на датумот на деловната трансакција. За датум на деловната трансакција се смета датумот на царинење, а во отсуство на датумот на прием во складот.
Трошоците за набавка и испорака на материјали се вклучени во зголемувањето на цената на залихите, на кои овие трошоци се применуваат сразмерно на нивната вредност.
Проценката на инвентарните ставки добиени бесплатно, произведени од вработени во банката, неевидентирани, идентификувани во процесот на попис, добиени како резултат на ликвидација на основни средства, незавршени градежни проекти, демонтажа за време на сите видови поправки и реконструкција на згради и структури, во посебни одделенија врши комисија .
При проценка на производ со попуст, независен експерт пред сè го одредува степенот на влијание на овие фактори врз промените во неговата пазарна вредност. Вреднувањето на залихите се користи не само во ситуации на значителни промени во продажната цена, туку и при вршење трансакции помеѓу поврзани компании. Големите стопанства се карактеризираат со поделба на пазарните функции меѓу нивните составни организации. Често, продажбата на стоки не ја врши производствено претпријатие, туку подружница во непосредна близина на него, а цената по која стоката се пренесува од производителот на продавачот може да стане предмет на големо внимание на даночните власти. . Во овој случај, извештајот за пазарната вредност на залихите подготвен од независна компанија за проценка ќе стане силен аргумент во корист на продавачот.
Вреднување на инвентарните артикли
Даночен законик на Руската Федерација, во моментот на спроведување или извршување на непродажни трансакции (без вклучен ДДВ и акциза). Пазарната цена на производот (работа, услуга) во согласност со клаузула 4 од чл.
40 Даночниот законик на Руската Федерација ја признава цената утврдена со интеракцијата на понудата и побарувачката на пазарот на идентични (а во нивно отсуство, хомогени) стоки (работи, услуги) под споредливи економски (комерцијални) услови. Дефинициите за идентични и хомогени стоки (работи, услуги) се дадени во ставовите.
6-7 лажици. 40 Даночен законик на Руската Федерација. При утврдување на пазарната цена на производот, информациите за трансакциите склучени во моментот на продажбата на овој производ (во разгледуваниот случај, во моментот на признавање на неоперативниот приход) со идентични (слични) стоки под споредливи услови се земаат во сметка.
Вреднување на материјалните средства
Висока температура, течност што произлегува како резултат на влијание на различни негативни фактори Според фазата на настанување, суровини, производство и непроизводство, оперативна Со можности за елиминација, отстранлива, неотстранлива Според услови на манифестација, очигледни и скриени При утврдување на штетата на инвентарните артикли се применуваат соодветни попусти во зависност од влијанието на дефектите на залихите, кои се сметаат како: стоки и материјали погодни за продажба - презентација (само пакување, стока и материјали), дијагностички резултати (техничка состојба) итн. се земаат предвид; стоки и материјали кои не се предмет на продажба поради оштетувања откриени при дијагностицирање на стоката, што резултира со целосно губење на предвидените оперативни квалитети на стоката и материјалите; стоките и материјалите се условно погодни за продажба - стоки и материјали. материјалите не поминаа дијагностика поради затегнатоста на пакувањето, како и забраната за отворање на овој производ итн.
Вреднување на стоки и материјали
За складирање на материјални средства во организациите, постои складиште. Во зависност од видовите вредни предмети за кои се наменети да се складираат магацините, вторите се делат на специјализирани и општи.
Инфо
Општите складишта содржат материјални средства за чие складирање не се потребни посебни услови. Специјализираните магацини мора да бидат приспособени за складирање на специфични видови вредни предмети.
Сите магацини мора да бидат опремени со противпожарни панели и да имаат доволно капацитети за мерење. Материјалните средства се пренесуваат на чување на материјално одговорни лица, со кои се склучува договор за целосна финансиска одговорност.
Важно
Во нашата земја, залихите се поделени на 7 типа:
- Суровини и компоненти
- Гојани животни
- Предмети со мала вредност и погодни за носење
- Незавршено производство
- Готови производи
- Предмети за препродажба
- Испратена стока
Најчесто, потребата да се процени пазарната вредност на залихите се јавува во следниве ситуации:
- За да се минимизира оданочувањето. Ефективното управување едноставно мора да обезбеди се што е можно за да се подобри продуктивноста и да се зголеми нивото на приход на компанијата.
Во овој случај, проценката на пазарната вредност на залихите може да му помогне.
Сметководство за залихите идентификувани врз основа на резултатите од залихите
Прописите за водење сметководство и финансиско известување во Руската Федерација, одобрени со наредба на Министерството за финансии на Русија од 29 јули 1998 година N 34n, неусогласеностите идентификувани за време на пописот помеѓу вистинската достапност на имотот и сметководствените податоци во форма на вишок се евидентирана по пазарна вредност на датумот на пописот и соодветниот износ се кредитира во финансиските резултати (се смета како дел од другите приходи на организацијата врз основа на клаузула 8 од PBU 9/99 „Приход на организацијата“). Така, во сметководството на организацијата ќе се изврши следниот запис: Дебит 10 (41) Кредит 91, потсметка „Други приходи“ - пазарната вредност на вишокот стоки идентификувани при пописот се зема предвид во приходот.
Нашите услуги
Законот N 129-FZ, за да се обезбеди веродостојност на сметководствените податоци и финансиските извештаи, од организациите се бара да спроведат попис на имотот и обврските, при што се проверуваат и документираат нивното присуство, состојба и вреднување. Постапката за спроведување на попис на пописот на организацијата и евидентирање на неговите резултати е утврдена со Методолошки упатства за попис на имот и финансиски обврски, одобрени со наредба на Министерството за финансии на Русија од 13 јуни 1995 година N 49 (во натамошниот текст: како наредба N 49).
Во согласност со став 3 од чл. 12 од Законот бр.129-ФЗ и став.
Трошоците за доведување на материјалите до состојба во која тие се погодни за употреба за наменетите цели ги вклучуваат трошоците на организацијата за рафинирање и подобрување на техничките карактеристики на примените резерви, кои не се поврзани со производството на производи, извршувањето на работата и обезбедувањето услуги . Вистинските трошоци на материјалите кога се произведени од организацијата се одредуваат врз основа на реалните трошоци поврзани со производството на овие материјали.
Внимание
Сметководството и формирањето на трошоците за производство на материјали го врши организацијата на начин утврден за утврдување на цената на соодветните видови производи. Вистинската цена на материјалите придонесени за придонесот во одобрениот (акционерски) капитал на организацијата се одредува врз основа на нивната парична вредност договорена од основачите (учесниците) на организацијата, освен ако не е поинаку предвидено со законодавството на Руската Федерација.
Големите стопанства се карактеризираат со поделба на пазарните функции меѓу нивните составни организации. Често, продажбата на стоки не ја врши производствено претпријатие, туку подружница во непосредна близина на него, а цената по која стоката се пренесува од производителот на продавачот може да стане предмет на големо внимание на даночните власти. . Во овој случај, извештајот за пазарната вредност на залихите подготвен од независна компанија за проценка ќе стане силен аргумент во корист на продавачот. Сертификат за независна проценка на пописните ставки е официјален документ кој ја потврдува пазарната природа на трансакцијата и, доколку е потребно, може да се користи на суд. Предмет на процена се следните пописни предмети: движен имот; стоки; индустриски производи; земјоделски производи; продуктивни резерви; култури; животни.
Како да се одреди пазарната вредност при проценка на залихите
Употребата на методи засновани на трошоците за првите набавки „FIFO“ и трошоците за последните набавки „LIFO“ беше воведена релативно неодамна, така што според Правилникот за сметководство и известување во Руската Федерација, претпријатијата можат да ги изберат за употреба во сметководството при развивање на сметководствени политики. Со методот FIFO се применува правилото: првата серија што се добива е првата што се потроши. Тоа значи дека, без разлика која серија на залихи ќе биде пуштена во производство, залихите прво се отпишуваат по цена на првата купена серија, а потоа по цена на втората серија, по приоритет, до вкупната потрошувачка на залихи за се добива месецот. Ако цената на материјалните ресурси се зголемува со текот на времето, нивниот отпис по цена на првата серија може да доведе до зголемување на даночната основа за данок на доход.
Во моментов, за сметководствени цели, се користат следните методи за проценка на цената на залихите:
- по цена на секоја единица;
- по просечна цена;
- по цена на првото стекнување на залихи (метод ФИФО).
За целите на даночното сметководство, организацијата може да ги користи следниве методи за проценка на залихите при отуѓување:
- метод на вреднување врз основа на трошокот за единица залиха;
- метод на проценка на просечните трошоци
- метод на вреднување врз основа на трошоците за првите аквизиции (FIFO);
- метод на вреднување врз основа на трошоците за неодамнешните аквизиции (LIFO).
- при утврдување на висината на материјалните трошоци при отпишување на суровини и набавки што се користат при производство (производство) на стоки (вршење работа, давање услуги), методите се наведени во став 8 од член 254 од Даночниот законик на Руската Федерација;
- При продажба на купени стоки, методите се наведени во клаузула 3, клаузула 1 од чл. 268 Даночен законик на Руската Федерација;
- При продажба или на друг начин отуѓување на хартии од вредност, методите се наведени во клаузула 9 од чл. 280 Даночен законик на Руската Федерација.
Ова се објаснува со желбата да се доближат домашните сметководствени стандарди до меѓународните. Сепак, за даночни цели, сè уште се користат четири методи за вреднување на залихите.
Дозволете ни накратко да го опишеме секој од методите.
По цена на секоја единицаСе проценуваат залихите што организацијата ги користи на посебен начин (скапоцени метали, скапоцени камења итн.) или залихи кои вообичаено не можат да се заменат еден со друг. Овој метод се користи во исклучителни случаи или со мал опсег на залихи. Се карактеризира со посебен интензитет на трудот, под услов да се користи во претпријатија со голем асортиман на производи.
На пример.
Компанијата произведува мебел за кабинети. Билансот на почетокот на месецот за витраж е 5 листови во износ од 125.000,00 рубли.
Во текот на месецот купени се: 3 листови витраж за сума од 84.000,00 рубли.
Трошоците за транспорт се вклучени во цената и изнесуваат 3.000 рубли.
Во рок од еден месец искористени се 2 листа од останатите, 1 лист од набавката на витраж.
Ајде да ја одредиме вистинската цена на остатокот: 125.000 / 5 = 25.000 рубли по лист;
Да ги одредиме вистинските трошоци за прием: (84.000 + 3.000) / 3 = 29.000,00 рубли по лист;
Цената на суровините потрошени во производниот процес месечно ќе биде: 25.000 * 2 + 29.000 = 79.000 рубли.
Како што покажува примерот, при користење на овој метод нема потреба да се прават дополнителни пресметки. Ако е можно точно да се одреди кои материјали се користат во производството, употребата на овој метод има предности, бидејќи материјалите се отпишуваат по нивната реална цена, без отстапувања.
Пресметка на просечни трошоцисе прави со делење на вкупните трошоци на група (тип) на залихи со неговата количина, која се состои од трошокот и износот на салдото на почетокот на месецот и добиениот залиха во текот на месецот. Овој метод е најчест и е вклучен во стандардните верзии на сметководствените програми.
На пример, една организација се занимава со производство на мебел за кабинети. Билансот на иверица на почетокот на месецот е 300 листови во износ од 600.000,00 рубли.
Во текот на месецот, беа направени сметки во неколку серии, вклучувајќи:
- 100 листови во износ од 180.000,00 рубли;
- 50 листови во износ од 105.000,00 рубли.
Ајде да ја пресметаме просечната цена на еден лист иверица: (600.000 + 180.000 + 105.000) / (300 + 100 + 50) = 885.000 / 450 = 1.966,67 рубли по лист.
Ајде да ги пресметаме трошоците за отпишани иверки за производство: 410 * 1.966,67 = 806.334,70 рубли.
Билансот на иверица на крајот на месецот ќе биде 300 + 150 - 410 = 40 листови во износ од 40 * 1.966,67 = 78.666,80 рубли.
П користејќи го методот ФИФОЗалихите кои први влегуваат во производството (продажбата) се вреднуваат по набавната вредност на залихите кои се први набавени навреме, земајќи ги предвид трошоците за залихи наведени на почетокот на месецот. Така, редоследот на отписи при примена на овој метод е како што следува: прво, салдата на почетокот на периодот се отпишуваат, потоа првата серија, па редоследот. Инаку, овој метод може да се нарече метод на транспортер. Во услови на пораст на цените на купените материјали, трошокот за купените производи е минимален, додека оценката за залихите и добивката е максимална. А кога цените паѓаат, напротив, залихите и профитот се минимизираат.
Кога го користите методот FIFO при пресметување на цената на материјалите пуштени во производство, можете да користите еден од следниве методи:
Првиот метод се заснова на отпишување на трошоците за секоја серија по редослед: прво, трошоците за состојбата се отпишуваат, ако количината на отпишаните материјали е поголема од состојбата, првата добиена серија се отпишува, а потоа вторите и следните. Билансот на материјалите се одредува со одземање на трошоците за отпишаните материјали од вкупните трошоци на материјалите примени во текот на месецот (земајќи го предвид билансот на почетокот на месецот).
Вториот метод се заснова на одредување на билансот на материјалите на крајот на месецот по цена на последното купување. Трошоците за материјалите отпишани за производство се одредуваат со одземање на добиената вредност од вкупните трошоци на материјалите примени во текот на месецот (земајќи го предвид билансот на почетокот на месецот).
Користејќи ги условите од претходниот пример, ќе пресметаме користејќи го методот FIFO користејќи две опции.
Опција 1:
Отпишан за производство:
300 листови во износ од 600.000,00 рубли; 100 листови во износ од 180.000,00 рубли; 10 листови во вредност од 21.000,00 рубли. Вкупно: 801.000,00 рубли. Билансот на крајот на месецот е 40 листови во износ од 84.000,00 рубли.
Опција 2:
Билансот на иверица на крајот на месецот е 40 листови (300 + 150 - 410), целото салдо од втората серија. Соодветно на тоа, цената на билансот е: 84.000,00 рубли;
Да ги пресметаме трошоците за отпишаната иверица: 600.000 + 180.000 + 105.000 - 84.000 = 801.000,00
Просечната цена на еден лист од иверица отпишан за производство е 801.000 / 410 = 1.953,66 рубли по лист.
Со методот LIFOЗалихите кои први влегуваат во производство (продажба) се вреднуваат по набавната вредност на последниот во низата на стекнување. Методот LIFO е спротивен на методот FIFO. Во услови на пораст на цените - минимална проценка на резервите и добивката. Во услови на пад на цените - максимизирање на вреднувањето на залихите и профитот.
Постојат два начини да се пресметаат трошоците за материјалите пуштени во производство со помош на методот LIFO. Методите се слични на оние горенаведените за методот FIFO, со таа разлика што за првата пресметковна опција се користи цената на последната примена серија, а потоа сериите се отпишуваат во обратен редослед. Цената на најраната купена серија се користи за одредување на затворањето. За краткост, ќе го користиме последниот метод на пресметка.
Условите на примерот се исти.
Билансот на иверица на крајот на месецот се префрла од билансот на почетокот на месецот, бидејќи за производство се користени 410 листови од иверица, од кои 50 листови од последната серија, 100 листа од првата серија, 260 листови од билансот на почетокот на месецот.
Значи, билансот ќе биде 40 листови по цена од 2000 рубли по лист, во износ од 80.000,00 рубли.
Да ги одредиме трошоците за иверица што се користи за производство: 600.000 + 180.000 + 105.000 - 80.000 = 805.000,00
Просечната цена на 1 лист од иверица отпишан за производство е 1963,41 рубли.
Да направиме резерва дека во пракса постојат две опции за користење на методи за просечни проценки на реалните трошоци на залихите кога ќе бидат пуштени во производство или отпишани за други цели:
Првиот вклучува пондерирана проценка врз основа на просечната месечна реална цена; во овој случај, пресметката ги вклучува количината и цената на материјалите на почетокот на месецот и сите приходи за месецот (период на известување).
Вториот метод се заснова на одредување на реалната цена на материјалот во моментот на неговото пуштање (тркалачка проценка); во овој случај, просечната проценка се пресметува врз основа на количината и цената на материјалите на почетокот на месецот и сите сметки. до моментот на ослободување.
Така, изборот на датумот на кој се врши проценка на залихите ја одредува разликата помеѓу пондерираната и тркалачката проценка.
Употребата на тркалачка проценка мора да биде економски оправдана и поддржана со соодветна компјутерска технологија.
Опциите за пресметување на просечните проценки на реалните трошоци на материјалите за сметководствени и даночни сметководствени цели треба да се обелоденат во сметководствените политики на организацијата.
Ајде да ги споредиме резултатите:
| Индекс | Метод на просечни трошоци | FIFO метод | LIFO метод |
| Отпишан за производство (RUB) | 806 334,70 | 801 000,00 | 805 000,00 |
| Просечна цена на артиклите отпишани во производството (RUB) | 1 966,67 | 1953,66 | 1963,41 |
| Салдо на крајот на месецот (RUB) | 78 666,80 | 84 000,00 | 80 000,00 |
| Просечна цена на материјалите во рамнотежа | 1 966,67 | 2 100,00 | 2 000,00 |
Во дадениот пример, не постои јасна тенденција за разлики во добиените вредности при користење на различни методи за проценка на залихите, бидејќи условите од примерот предвидуваат флуктуации во набавната цена на материјалите. Значи, цената на салдото на почетокот е 2.000,00 рубли; во извештајниот период, материјалите беа купени по цени од 1.800,00 и 2.100,00 рубли.
Предмет на постојано зголемување на цените, најпрофитабилниот, несомнено, е методот LIFO, бидејќи цената на отпишаните артикли на залиха се зголемува, а профитот, соодветно, се намалува. Кога цените се намалуваат, се јавува токму спротивната шема при примена на методот ФИФО. За да избегнат скокови, сметководителите, по правило, го избираат методот на отпишување залихи по просечна цена и за сметководствени и за даночни цели. Овој метод е временски тестиран и не предизвикува тешкотии во пресметките, а исто така дава просечни показатели за какви било промени во цените на пазарот.
За да се донесат правилни менаџерски одлуки во областа на управувањето со залихите, постои потреба да се избере метод за проценка на залихите за сметководствени цели.
За даночни цели, еден или друг метод за проценка на материјалите се користи за оптимизирање на оданочувањето, особено за намалување на плаќањата на данокот на доход, под услов да се избере методот што предвидува отпишување на максимум можни трошоци за намалување на даночната основа.
Последици од примена на различни методи на вреднување на залихите за сметководствени и даночни цели.
Како да се земат предвид разликите што се јавуваат при примена на различни методи на вреднување на залихите за сметководствени и даночни цели. Во овој случај, станува неопходно да се применат барањата на PBU 18/02.
Значи, организацијата користи различни методи за вреднување на залихите за сметководствени цели и за даночни цели. Какви разлики се јавуваат?
Ако износот на трошоците рефлектирани во сметководствената евиденција го надминува износот на трошоците прифатени за оданочување, се јавува одбиена привремена разлика и, како последица на тоа, одложено даночно средство (DTA). Ако износот на расходите што се рефлектираат во сметководствената евиденција е помал од износот на трошоците прифатени за пресметување на данокот на добивка, настанува даночна привремена разлика и, како последица на тоа, одложена даночна обврска. Ајде да погледнеме како се појавуваат разликите врз основа на нашите примери на податоци.
При пресметување со методот на просечна цена на чинење, износот што се припишува на трошокот е 806.334,70 рубли, со методот FIFO - 801.000,00 рубли, со методот LIFO 805.000,00 рубли.
| Применлива проценка на МПП за целите | Разликите што се појавуваат | ТАА/ИТ | |
| Сметководство | Оданочување | ||
| По просечна цена 806 334,70 | Користење на методот FIFO 801 000,00 | Одбитна привремена разлика | ТАА |
| По просечна цена 806 334,70 | Користење на методот LIFO 805 000,00 | Одбитна привремена разлика | ТАА |
| Користење на методот FIFO 801 000,00 | По просечна цена 806 334,70 | ИТ | |
| Користење на методот FIFO 801 000,00 | Користење на методот LIFO 805 000,00 | Привремена разлика што се оданочува | ИТ |
Оптималниот метод за проценка на залихите за цели на даночно сметководство во организации кои користат поедноставен даночен систем е методот ФИФО, бидејќи методот на проценка на залихите по просечна цена на чинење за целите на даночното сметководство на трошоците според поедноставен даночен систем не дозволува усогласеност со барања од чл. 346.17 од Даночниот законик на Руската Федерација, во врска со контролата на плаќањето на трошоците. Во исто време, организацијата ја задржува можноста да ги следи залихите „во просек“ во сметководството.
Се разбира, појавата на разлики помеѓу сметководственото и даночното сметководство доведува до комплицирање на сметководствениот процес, како последица на поголем број на грешки. Сепак, условите на пазарот, присуството на повеќекратни пристапи од страна на корисниците на финансиските извештаи (на пример, корисно е за една организација да покажува профит за да плаќа поголеми дивиденди) и неодамнешните промени во законодавството го зголемуваат бројот на ситуации кога се појавуваат овие разлики. Дополнително, ако опсегот на материјали (стоки) е мал, а сметководителот има можност за сериско сметководство, треба да размислите дали методот на пондерирана просечна вреднување е удобен и практичен од даночна гледна точка.
Дали сте сметководител, но директорот не ве цени? Дали мисли дека само му ги трошиш парите и преплатуваш данок?
Станете вреден специјалист во очите на менаџментот. Научете да работите со побарувања.
Центарот за учење Службеник има нов.
Обуката е целосно далечинска, издаваме сертификат.
Се вчитува...
