Данок на доход накратко. Која е стапката на корпоративниот данок на доход?

Пресметајте го износот на данокот на доход посебно за секој вид трансакција (приход, вид активност) во однос на кој се воспоставуваат различни даночни стапки (Клаузула 2 од член 274 од Даночниот законик на Руската Федерација). Во овој случај, износот на данокот на трансакции (приход, видови активности), во однос на кои е предвидена стапка на данок на добивка од 0 проценти, ќе биде еднаков на нула.

Даночната основа

За да го пресметате износот на данокот на доход, утврдете ја даночната основа (клаузула 1 од член 286 од Даночниот законик на Руската Федерација). Даночната основа се определува со кумулативниот вкупен износ од почетокот на годината до нејзиниот крај (клаузула 7 од член 274 од Даночниот законик на Руската Федерација). Кога пресметувате, користете ја формулата:

Даночна основа за данок на доход на трансакции кои се оданочуваат со стапка од 20%

=

Приходи (од продажба и непродажби) на пресметковна основа од почетокот на годината

-

Трошоци (поврзани со производство и продажба и неработни) на пресметковна основа од почетокот на годината

+

Загубите од трансакции земени во предвид при пресметување на данокот на доход на посебен начин

-

Приходи наведени во став 5.3 од дел V од Постапката одобрена по налог на Федералната даночна служба на Русија од 26 ноември 2014 година бр. ММВ-7-3/600

-

Загуби од претходните години

Оваа постапка произлегува од член 274 од Даночниот законик на Руската Федерација и Оддел V од Постапката одобрена со наредба на Федералната даночна служба на Русија од 26 ноември 2014 година бр. ММВ-7-3/600.

Во исто време, трансакциите, загубите од кои се земаат предвид при оданочување на добивката на посебен начин, вклучуваат:

• операции за спроведување на правата на земјишни парцели (член 264.1 од Даночниот законик на Руската Федерација);

• операции за продажба на имот што може да се амортизира (клаузула 3 од член 268 од Даночниот законик на Руската Федерација);

• операции за остварување на правата за барање долг (член 279 од Даночниот законик на Руската Федерација);

• операции поврзани со активностите на услужните индустрии и фарми (член 275.1 од Даночниот законик на Руската Федерација);

• операции поврзани со активностите на основачите на управување со доверба (член 276 од даночниот законик на Руската Федерација);

• операции со хартии од вредност со кои се тргува и не се тргува на пазарот на хартии од вредност (член 280 од даночниот законик на Руската Федерација).

Таквата листа е дадена во деловите VIII, XIII од Постапката, одобрена по налог на Федералната даночна служба на Русија од 26 ноември 2014 година бр. ММВ-7-3/600.

Приходите и расходите од таквите операции се евидентираат посебно (клаузула 2 од член 274 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Ако резултатот од пресметките е негативен, даночната основа се признава како еднаква на нула (клаузула 8 од член 274 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Доколку организацијата е контролна личност , потоа во однос на профитот контролирани странски компании мора посебно да ја определи даночната основа. Данокот на оваа добивка мора да се пресмета земајќи ги предвид спецификите утврдени со член 309.1 од Даночниот законик на Руската Федерација. Забрането е намалување на даночната основа поради трошоци или загуби поврзани со други активности на контролното лице. Оваа постапка е утврдена со став 21 од член 274 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Даночни и периоди на известување

Даночниот период за данок на доход е еднаков на една година (клаузула 1 од член 285 од Даночниот законик на Руската Федерација). Извештајните периоди за данок на добивка се првиот квартал, половина година и девет месеци од тековната година. Исклучок е предвиден само за организации кои плаќаат месечни авансни плаќања врз основа на вистинската добиена добивка. За нив извештајниот период е месец, два месеци и така до крајот на годината. Ова е наведено во став 2 од член 285 од даночниот законик на Руската Федерација.

На крајот од секој извештајен период, неопходно е да се пресметаат аконтации за данок на доход (клаузула 2 од член 286 од Даночниот законик на Руската Федерација). Така, формирајте даночна основа на крајот од секој извештајен период (квартално, месечно).

Пресметка на данок и авансни плаќања

Пресметајте го и износот на данокот по стапка од 20 проценти и износот на аконтации за него во посебни износи префрлени на:

• федерален буџет;

• регионален буџет.

Оваа постапка е предвидена во став 1 од член 284 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Одредете го износот на аконтацијата за данок на доход за извештајниот период користејќи ги формулите:

Оваа постапка е предвидена со одредбите од став 2 од став 2 од член 286 од даночниот законик на Руската Федерација.

Пример за пресметување на даночната основа за данок на доход за трансакции кои се оданочуваат со стапка од 20 проценти

Извештајниот период за данок на доход во една организација е четвртина. Регионалната стапка на данок на доход е 18 проценти.

Приходите на организацијата во првиот квартал, оданочени со стапка од 20 проценти, изнесуваат 1.200.000 рубли, а трошоците поврзани со добивањето на овој приход изнесуваат 2.000.000 рубли. Така, во првиот квартал организацијата доби загуба од 800.000 рубли. (2.000.000 рубли - 1.200.000 рубли). Даночната основа и аконтацијата на данокот на доход за првиот квартал се еднакви на 0.

Приходите на организацијата во вториот квартал, оданочени со стапка од 20 проценти, изнесуваат 2.500.000 рубли, а трошоците поврзани со добивањето на овој приход изнесуваат 1.000.000 рубли. Според тоа, врз основа на резултатите од шест месеци, приходите и расходите на организацијата се:
- приход - 3.700.000 рубли. (1.200.000 рубли + 2.500.000 рубли);
- трошоци - 3.000.000 рубли. (2.000.000 рубли + 1.000.000 рубли).

Даночната основа за првата половина од годината е 700.000 рубли. (3.700.000 рубли - 3.000.000 рубли). Аконтацијата на данокот на доход за овој извештаен период изнесува:
- во федералниот буџет - 14.000 рубли. (700.000 рубли × 2%);
- во регионалниот буџет - 126.000 рубли. (700.000 рубли × 18%).

На крајот на годината, пресметајте го износот на данокот на добивка користејќи ги следните формули:

Оваа постапка е утврдена со став 1 од член 286 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Регионални придобивки

За одредени категории на организации, конститутивните субјекти на Руската Федерација имаат право да ја намалат стапката на данок на доход што се кредитира во регионалниот буџет. Како општо правило, даночната стапка може да се намали од 18 на 13,5 проценти (став 4, став 1, член 284 од Даночниот законик на Руската Федерација). Обезбедени се и други услови за организации кои се учесници во регионални инвестициски проекти . Во текот на првите пет години од добивањето приход од инвестициски проект, регионалната даночна стапка за нив не може да надмине 10 проценти. Но, во текот на следните пет години, стапката мора да биде најмалку 10 проценти (клаузула 3 од член 284.3 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Во пракса, може да се појават ситуации кога даночната стапка се менува во текот на даночниот период. Особено, ова е можно:

• ако организацијата што ја применува намалената стапка престане да ги исполнува критериумите според кои има право на оваа поволност;

• доколку регионалниот закон првично предвидува можност за примена на намалена стапка до одреден период.

Постапката за пресметување на годишниот износ на данок на доход за годината во такви случаи не е утврдена со Даночниот законик на Руската Федерација. Во исто време, формуларот за даночна пријава предвидува можност за пресметување на данок користејќи повластени стапки за време на нецелосен даночен период.

За да го пресметате конечниот износ на данокот на доход земајќи ги предвид различните стапки што се применуваат во текот на една година, треба да ја идентификувате даночната основа во однос на која се применува намалената даночна стапка. Во даночната пријава, овој индикатор мора да биде наведен на линијата 130 од листот 02. Износот на намалената стапка треба да биде наведен на линијата 170 од листот 02. Алинејата 200 од листот 02 го одразува вкупниот износ на данокот на доход што се кредитира на регионалниот буџет. Се состои од износот на данокот пресметан по намалена стапка (производот на индикаторите на линиите 130 и 170 од листот 02) и износот на данокот пресметан по редовна стапка ((алинеја 120 - алинеја 130) × алинеја 160 од листот 02 ).

Ова се наведува во писмото на Министерството за финансии на Русија од 8 јуни 2011 година бр.03-02-07/1-184. Во писмото се објаснува постапката за пополнување на претходниот формулар за даночна пријава. Сепак, сè уште може да се користи како водич: ништо не се променило во овој дел од декларацијата.

Пример за пресметување на годишниот износ на данок на доход. За време на даночниот период, организацијата применува различни стапки на данок на доход што се кредитираат во регионалниот буџет

Законот на конститутивен субјект на Руската Федерација предвидува користење на намалена стапка на данок на доход што се кредитира во регионалниот буџет (16%) за организации кои вршат капитални инвестиции и се занимаваат со производство на електрична енергија. Дополнително, утврдено е дека бенефитот се применува доколку се исполнети следните услови:

• се реализираа капитални инвестиции на територијата на овој регион;
• износот на капиталната инвестиција е поголем или еднаков на износот на заштедите кои произлегуваат од примената на намалената стапка.

Организацијата во првата половина од годината ги исполни утврдените критериуми и пресметаниот данок на доход впишан во регионалниот буџет со стапка од 16 проценти. Од јули, организацијата престана да ги исполнува условите неопходни за примена на бенефицијата и почна да пресметува данок на доход на општа основа (во регионалниот буџет - по стапка од 18%).

Сметководителот на организацијата го одреди годишниот износ на данокот на доход на следниов начин.

Даночната основа за годината изнесуваше 250.000.000 рубли. Овој индикатор се одразува на линијата 120 од листот 02 од даночната пријава. Од оваа сума, сметководителот ја утврди даночната основа за периодот јануари-јуни, од која данокот на доход во регионалниот буџет е пресметан со стапка од 16 проценти. Таа изнесуваше 95.000.000 рубли. Сметководителот го одрази овој индикатор на линијата 130 од листот 02.

Стапките на данок на доход се рефлектираат во декларацијата на следниов начин:

• на линија 140 - 20 проценти;
• на линија 150 - 2 проценти;
• на линија 160 - 18 проценти;
• на линија 170 - 16 проценти.

Годишниот износ на данокот на доход е:
- во федералниот буџет - 5.000.000 рубли. (250.000.000 рубли × 2%);
- во регионалниот буџет - 43.100.000 рубли. ((250.000.000 рубли - 95.000.000 рубли) × 18% + 95.000.000 RUB × 16%).

Износот на данокот кредитиран во федералниот буџет (5.000.000 рубли) се рефлектира на линијата 190 од листот 02. Износот на данокот што се кредитира во регионалниот буџет (43.100.000 рубли) се рефлектира на линијата 200 од листот 02.

Посебни даночни стапки

При оданочување на добивката од одредени видови активности, како и при оданочување на приход од поединечни трансакции,

Даночната основа за која се применуваат посебните стапки мора да се пресметува посебно (клаузула 2 од член 274 од Даночниот законик на Руската Федерација).

ДОО во општ режим: што е данок на доход, како да се пресмета, рокови за плаќање и поднесување на декларации.

Значи, драги читатели, конечно стигнавме до темата што се однесува на организациите под општиот даночен режим. Разговаравме многу за и. Значи, според општиот режим, индивидуалните претприемачи и правните лица плаќаат различни даноци: индивидуалните претприемачи плаќаат , ​​а правните лица плаќаат данок на доход. Ова е данокот на доход денес за кој ќе зборуваме.

Што е данок на доход

Името зборува само за себе. Овој данок е задолжителен за сите правни лица, вклучително и странските, кои работат под општиот даночен режим. Се пресметува врз основа на износот на профитот на компанијата: финансискиот резултат од работата на организацијата се множи со тековната стапка.

Кој може да биде ослободен од данок на доход

Правни лица кои:

1. Дали сте се префрлиле на некој од специјалните режими или плаќате данок на бизнисот со коцкање;
2. Тие се учесници во проектот Сколоково;
3. Се однесува на бројот на странски / меѓународни организации наведени во став 4 од чл. 246 Даночен законик на Руската Федерација;
4. Тие вршат дејности кои, под одредени услови, подлежат на стапка од 0% - најчесто тоа се дејности од областа на образованието и здравството (списокот на приходи каде што е можна нулта стапка може да се најде во членовите 284, 284.1. , 284.3 од даночниот законик на Руската Федерација).

Излегува дека за обичните правни лица (оние кои се занимаваат со трговија, транспорт, градежништво, производство или кои работат во услужниот сектор), доколку не се префрлиле на посебен режим, данокот на доход е подеднакво меѓу главните даноци при водење бизнис. Не секој може да биде вклучен во списокот на организации кои припаѓаат на другите три точки - важат посебни барања.

Пресметка на данок на доход

При пресметувањето на данокот на доход, треба да знаете дека предметот на оданочување во овој случај е токму добивката. Јас и ти совршено разбираме што е профит: тоа е приход од кој се одземени трошоците. Еве ги важните точки:

• За да се пресмета данокот, приходот вклучува приход од продажба и неоперативен приход, чиј список ќе го најдете во чл. 249 од даночниот законик на Руската Федерација.
• За да се пресмета данокот, трошоците ги вклучуваат трошоците од продажба (и директни (амортизација, плати на вработени, материјални трошоци) и индиректни) и неоперативни трошоци, чиј список е наведен во чл. 265 Даночен законик на Руската Федерација.
• Приходите и расходите кои не учествуваат во пресметката се наведени во чл. 251 и чл. 270 соодветно - овие списоци се состојат од јасно дефинирани категории на приходи/расходи, кои во никој случај не можат да имаат влијание врз данокот.

Важно! За да се земат предвид трошоците при пресметувањето на данокот, тие мора да ги исполнуваат условите за економска оправданост, да бидат насочени кон остварување профит и да бидат поткрепени со документи. Ако барем една од овие точки не е исполнета, даночната служба има право да одбие да признае таков трошок за даночни цели. Односно, даночната служба ќе ги отстрани овие трошоци од пресметката, ќе ја прекалкулира даночната основа нагоре и ќе го пресмета дополнителниот данок.

Најчесто, даночната служба ги препознава трошоците како неоправдани поради несовесните изведувачикога организацијата не применила должно внимание при изборот. Веќе пишувавме за тоа како можете да се заштитите.

Една од новитетите за 2019 година е дозволата да се отпише како трошок плаќањето на патните аранжмани за своите вработени, и туристички и санаториум-одморалиште. Што треба да знаете овде?

• Овие измени беа воведени во даночниот законик, член 1 113-ФЗ од 23 април 2018 година;
• Ваучерите мора да се купат само преку руски тур-оператор или агент, според договор во корист на одреден вработен, како и, по желба, на неговите роднини (сопруги, сопрузи, деца на возраст под 18 или 24 години, ако детето е редовен студент на универзитет);
• Одмор или третман треба да биде само на територијата на Руската Федерација;
• Трошоците може да ги вклучуваат трошоците за патување, сместување, оброци, екскурзии или спа услуги;
• Буџетот по вработен не е повеќе од 50 илјади рубли;
• Персоналниот данок на доход мора да биде задржан од трошоците за патувањето. Датумот на признавање на приходот ќе биде датумот кога компанијата го плаќа патувањето.

Сите трошоци: ваучери, санаториум и лекување, придонеси за доброволно лично осигурување не треба да надминуваат 6% од вкупните трошоци за работна сила.

Друга важна карактеристика! Можете да ги земете предвид приходите и расходите вклучени во пресметувањето на данокот на доход користејќи два методи: метод на пресметување или метод на готовина. Невозможно е да се комбинираат, на пример, сметководство за приход користејќи еден метод и трошоци користејќи друг метод. Не можете да скокате од еден метод на друг. Вие избирате само еден метод кој е најсоодветен за вас - за ова треба да се фиксира како една од одредбите на даночната сметководствена политика.

Која е суштината на методите?

• Пресметковен метод : во овој метод приходите/расходите се евидентираат во периодот во кој настанале, без оглед на датумот на уплата или прием на средствата;
• Метод на готовина : со овој метод се земаат предвид приходите/расходите кога тие навистина се примени или платени. Всушност, затоа методот се нарекува метод на готовина: добивме пари на тековната сметка од клиентот - го рефлектиравме приходот, ја плативме фактурата на добавувачот - го одразивме трошокот.

Можете да прочитате повеќе за овие методи во чл. 271-273 Даночен законик на Руската Федерација. Готовинскиот метод на OSNO може да го користат само оние правни лица чии приходи (без ДДВ) во претходните 4 квартали не надминуваа 1 милион рубли. за секој од периодите. Соодветно на тоа, бидејќи употребата на овој метод е ограничена, методот на пресметување сè уште е главен.

Формула за пресметување на данок на доход

Следната формула се користи за пресметување на данокот:

Данок на доход = Основа за пресметка на данок * Стапка – Авансни плаќања

И сега за секој елемент од формулата по редослед.

Даночната основа

Даночната основа во овој случај е износот на добивката на организацијата, пресметана како разлика помеѓу приходите и расходите. Треба да се земе предвид дека:

• Ако расходите го надминуваат приходот и нема добивка, тогаш даночната основа = 0, односно данокот исто така ќе биде = 0;
• Показателите се пресметуваат од почетокот на годината на пресметковна основа;
• Доколку правното лице има загуба од претходните години, тогаш учествува и во намалувањето на даночната основа;
• Ако, поради природата на неговите активности, правното лице плаќа данок на доход по различни стапки, тогаш даночната основа за секоја стапка треба да се пресметува посебно.

Стапка на данок на доход во 2019 година

Стандардната стапка на данок на доход е поставена на 20%, а распределбата по буџет е таква што 17% одат во регионот, 3% во федералниот буџет. За некои лица може да важат посебни стапки, можете да прочитате за нив во чл. 284 Даночен законик на Руската Федерација.

Авансни плаќања за данок на доход во текот на годината

Како и кај другите даноци, данокот на доход не се плаќа еднаш годишно, туку се распределува во текот на целата година - за него се вршат и аконтации. Процесот на плаќање аванси за овој данок може да биде различен:

• Квартално со месечни исплати;
• Квартално без месечни плаќања;
• Месечно врз основа на реалните износи на добивка.

Како резултат на тоа, без оглед на тоа како правното лице плаќа аванси, конечната даночна пресметка на крајот на годината се пресметува земајќи ги предвид сите извршени аконтации.

Еве еден пример: На крајот на 2018 година, Перви ДОО имаше оданочив приход од 123 милиони рубли, а трошоците што ја намалија даночната основа изнесуваа 76 милиони рубли. Излегува дека добивката за даночни цели во овој случај ќе биде еднаква на 123 – 76 = 47 милиони рубли. Се користи стандардната даночна стапка -20%. Данок на крајот на годината = 47 * 20% = 9,4 милиони рубли.

Да претпоставиме дека во текот на годината компанијата веќе извршила авансни плаќања од 6,2 милиони рубли. Тогаш данокот што се плаќа ќе биде еднаков на 9,4 – 6,2 = 3,2 милиони рубли.

Рокови за плаќање данок на доход

Ќе почнам со фактот дека Даночниот период за кој било начин на плаќање аванси е календарска година.Но, известувањето може да се разликува. За оние кои имаат квартални аванси (без разлика дали со месечни плаќања или не), стандардните периоди за известување се квартални, шест месеци и 9 месеци. За оние кои секој месец плаќаат аванси врз основа на добивка, периодите на известување ќе бидат месец, 2 месеци, 3 месеци и така натаму до крајот на годината.

Рокот на достасување за сите плаќања е 28-ми.Подетално:

• Авансот на крајот на кварталот се плаќа до 28-ми ден од месецот што следи по кварталот;
• Месечните исплати во рок од една четвртина се плаќаат пред 28-ми ден од соодветниот тековен месец;
• Месечните исплати врз основа на реалните профитни вредности се исплаќаат до 28-ми ден од месецот што следи по крајот.
• Конечната пресметка на данокот на доход мора да се изврши пред 28 март следната година.

Известување за данок на доход

Правните лица поднесуваат даночни пријави до даночните органи на ОСНО.Фреквенцијата на нејзината испорака зависи од редоследот на плаќање на аванси. За оние кои квартално префрлаат аванси, декларацијата мора да се поднесе 4 пати - врз основа на резултатите од секој квартал од годината. За оние кои секој месец уплаќаат аванси во буџетот, всушност, декларацијата ќе треба да се достави дури 12 пати - од јануари до ноември и во текот на целата година.

Роковите за поднесување пријава се исти како и за плаќање даноци.Извештаите за резултатите од извештајните периоди се поднесуваат до 28-ми ден од месецот кој започнал по периодот што завршил, а изјавата за резултатите од годината мора да се поднесе до 28 март.

Заклучок

Во оваа статија, ги испитавме главните точки во врска со данокот на добивка. Во следните статии детално ќе разговараме за секоја точка.

Основа и правен основ

Данокот на доход е еден од главните даноци што ги плаќа организацијата, под услов да не применува посебни даночни режими.

Правната основа на данокот е наведена во Поглавје 25 од Даночниот законик на Руската Федерација во членовите 246 до 333.

Постојат и регионални закони кои го регулираат плаќањето на данокот на доход во однос на примената на даночните поволности.

Има и бројни објаснувања од Министерството за финансии и Федералната даночна служба, кои иако не се од регулаторна природа, се од големо значење и активно се користат за работата на сметководителите и адвокатите.

Даночните обврзници

Обврзници на данок на доход се:

• Руските организации, покрај оние кои се префрлија на специјални даночни режими - поедноставен даночен систем, UTII, унифициран земјоделски данок, вклучени во коцкарскиот бизнис и голем број други.
• Странски организации кои работат преку постојани претставништва во Руската Федерација и (или) примаат приход од извори во Руската Федерација.

Организациите кои се одговорни учесници во консолидирана група даночни обврзници се признаваат како даночни обврзници во однос на данокот на добивка за оваа консолидирана група даночни обврзници.

Следниве се ослободени од данок на доход:

1. Организации на UTII или вклучени во коцкарскиот бизнис (ако нивните активности се пошироки, тогаш тие пресметуваат и плаќаат данок на доход на тоа на општ начин).
2. Организации за поедноставен даночен систем (поедноставен даночен систем) и унифициран земјоделски данок (земјоделски производители) (но од нив се бара да плаќаат данок на доход во форма на дивиденди и камата на државните и општинските хартии од вредност).
3. Организации поврзани со подготовка и одржување на Светското првенство на ФИФА 2018 и Купот на конфедерации на ФИФА 2017 во Руската Федерација: самата ФИФА и нејзините подружници, како и националните фудбалски асоцијации, конфедерации, добавувачи на стоки (работи, услуги) на ФИФА и даватели на медиумски информации.

Предмет на оданочување

Предмет на оданочување е добивката што ја добила организацијата во текот на своите активности, како што сугерира името.

Според член 247 од даночниот законик на Руската Федерација, добивката е:

• за руски организации кои не се членки на консолидираната група даночни обврзници - примен приход, намален за износот на направените трошоци;
• за организации кои учествуваат во консолидирана група на даночни обврзници - износот на вкупната добивка на групата што му се припишува на овој учесник;
• за странски организации кои работат во Руската Федерација преку постојани мисии - приход добиен преку овие постојани мисии, намалени за износот на трошоците направени од овие постојани мисии;
• за други странски организации - приход добиен од извори во Руската Федерација (дефиниран со член 309 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Кои се приходите и расходите?

Приходот е економска придобивка во готовина или во натура. Се проценува и утврдува во согласност со правилата од Поглавје 25 од Даночниот законик.

За целите на данокот на доход, приходот се однесува на вкупните приходи на организацијата (во готовина и во натура) без да се земат предвид трошоците направени од организацијата. Има само еден исклучок од ова правило - даноците што организацијата им ги наметнува на купувачите се исклучени од износот на приходот (на пример, износот на ДДВ во фактурата кон купувачот).

Износот на приходот се одредува врз основа на какви било документи кои на еден или друг начин го потврдуваат неговиот прием. Тие вклучуваат примарни сметководствени документи, даночни сметководствени документи, документи за порамнување, договори итн.

Приходите што се земаат предвид при оданочување на добивката се поделени на:

• приходи од продажба (приход од продажба на стоки, работи, услуги и имотни права);
• неоперативни приходи (сите други приходи, на пример, дивиденди добиени од организацијата, казни, пенали, приходи од имот од изнајмување, камати од заеми и заеми итн.).

При оданочување на добивката не се земаат предвид следниве видови на приход:

• имот или имотни права примени во форма на залог или депозит;
• имот добиен бесплатно од руска организација или поединец кој поседува повеќе од 50% од уделот на компанијата на која е пренесен овој имот;
• придонеси во одобрениот капитал на организацијата;
• имот добиен според договори за кредит или заем;
• капитални инвестиции во форма на неразделни подобрувања на имотот изнајмен (примен на бесплатно користење) направен од закупецот (заемопримачот);
• имотот добиен како дел од насоченото финансирање;
• други приходи предвидени во чл. 251 Даночен законик на Руската Федерација.

Трошоците се признаваат како оправдани (економски оправдани) и документирани трошоци направени од даночниот обврзник. Мора да се направат трошоци за активности насочени кон генерирање приход.

Расход е износот со кој една организација може да го намали својот приход.

При оданочување на добивката не се земаат предвид следниве видови трошоци:

• износи на казни, парични казни и други санкции префрлени во буџетот;
• дивиденди;
• даночни износи, како и плаќања за прекумерни емисии на загадувачки материи во животната средина;
• трошоци за доброволно осигурување и недржавно пензиско обезбедување;
• парична помош на вработените, додатоци на пензија
• итн.

Оваа листа е прилично долга (неколку десетици ставки), но е исцрпна. Утврдено е со член 270 од даночниот законик на Руската Федерација.

Некои трошоци може да се прифатат за да се намали даночната основа не целосно, туку делумно - во рамките на специјално утврдените норми (членови 254, 255, 262, 264-267, 269, 279 од Даночниот законик на Руската Федерација). Тие се нарекуваат „стандардизирани трошоци“.

Ве молиме обрнете внимание!

Од 1 јануари 2017 година, во трошоците може да се вклучат и сумите потрошени за оценување на квалификациите на вработените. Од 2017 година стапи на сила Законот за независна квалификациска оцена. За да се поттикне учеството во проценката, ќе се воведат одредби, на пример, да се земат предвид трошоците за проценка на трошоците за данок на доход (клаузула 23, клаузула 1, член 264 од Даночниот законик на Руската Федерација). За да се спроведе независна проценка на квалификациите на работникот, потребна е негова писмена согласност. Организацијата може да ги земе предвид трошоците ако проценката е извршена врз основа на договор за давање соодветни услуги и е извршена од лице кое склучило договор за вработување со даночниот обврзник. Периодите на складирање на документи кои ги потврдуваат трошоците за независна проценка на квалификациите на вработениот се утврдени во новиот став. 5 став 3 чл. 264 Даночен законик на Руската Федерација. Промените се предвидени со Федералниот закон бр. 251-ФЗ од 3 јули 2016 година.

Даночни и периоди на известување

Даночниот период за плаќање данок на доход е календарска година.

Период на известување:

• Јас четвртина
• пола година
• 9 месеци од календарската година

Периодите на известување за даночните обврзници кои пресметуваат месечни аконтации врз основа на реалната добиена добивка се еден месец, два месеци, три месеци и така натаму до крајот на календарската година.

Од 1 јануари 2016 година има промени на лимитот на просечниот квартален износ на приход од продажба, кој се утврдува за претходните четири квартали. Оваа граница е зголемена од 10 на 15 милиони рубли.

Даночна основа за данок на доход

Даночната основа е паричната вредност на добивката што е предмет на оданочување.

Како општо правило, добивката е приходот примен минус земените трошоци во согласност со даночниот законик на Руската Федерација. Ако приходите се помали од расходите, даночната основа е нула.

Добивката се утврдува на пресметковна основа од почетокот на даночниот период (календарска година).

Даночната основа за деловните трансакции се определува вкупно, од која добивката подлежи на општа стапка од 20%.

Даночните основи се определуваат посебно за секој вид на деловна трансакција, од која добивката се оданочува со различни стапки. Според нив, даночниот обврзник води посебна евиденција за приходите и расходите.

Финансискиот резултат за трансакциите кои се евидентираат на посебен начин се утврдува посебно. Сметководството за приходи и расходи исто така се води посебно.

• банки (NC, членови 290-292);
• осигурителни организации (ТК, членови 293, 294);
• недржавни пензиски фондови (NC, членови 295, 296);
• потрошувачки задруги и микрофинансиски организации (NC, членови 297.1 - 297.3);
• професионални учесници на пазарот на хартии од вредност (ТК, членови 298, 299);
• операции со хартии од вредност (ТК, членови 280 - 282, писмо на Федералната даночна служба на Руската Федерација од 3 ноември 2005 година N MM-6-02/934);
• операции со финансиски инструменти на фјучерс трансакции (ТК, членови 301-305);
• клириншки организации (ТК, членови 299.1, 299.2)

Даночните обврзници кои применуваат посебни даночни режими (STS, UTII, унифициран земјоделски данок, патент) не ги земаат предвид приходите и расходите поврзани со таквите режими при пресметувањето на даночната основа.

Деловните организации за коцкање, како и организациите кои се префрлија на UTII, водат посебна евиденција за приходите и расходите. За даночни цели се земаат предвид само оние расходи кои се економски оправдани, документирани и настанати при спроведување на активности насочени кон остварување приход.

Постапката за признавање на приход предвидува 2 методи: метод на пресметување и метод на готовина (членови 271, 273 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Упис во буџетот

Износот на данокот на доход како процент се кредитира во федералните и регионалните буџети.

Сепак, во 2017 година имаше промени во распределбата на каматите. Во 2017 - 2020 година, неопходно е да се кредитира износот на данокот на доход пресметан по стапка од 3% во федералниот буџет, а во буџетите на конститутивните субјекти на Руската Федерација - со стапка од 17%, а не по вообичаените 2% и 18%, соодветно (став 2, 3, став 1 чл. 284 од Даночниот законик на Руската Федерација). Како што можете да видите, општата стапка од 20% за данок на доход не е променета, но добиените средства се распределуваат поинаку помеѓу буџетите.

За одредени категории даночни обврзници, регионалните власти имаат право да ја намалат стапката по која данокот се кредитира во буџетот на субјектот. Како општо правило, тој не треба да биде помал од 13,5%, но за 2017 - 2020 година оваа граница е намалена на 12,5%.

Важно е да се земат предвид овие промени при пополнување на даночни пријави и платни налози.

Промените се предвидени со Федералниот закон бр. 401-ФЗ од 30 ноември 2016 година.

Даночни стапки

Општата даночна стапка е 20%, од кои од 2017 до 2020 година 3% се кредитираат во федералниот буџет, 17% во буџетите на конститутивните субјекти на Руската Федерација.

Според законите на конститутивните субјекти на Руската Федерација, стапката може да се намали за одредени категории даночни обврзници во однос на даночните износи кои подлежат на кредит во регионалните буџети. Во овој случај, како општо правило, стапката не може да биде пониска од 13,5%. Сепак, за 2017 - 2020 година оваа граница е намалена на 12,5%.

За одредени видови приходи се воспоставени посебни даночни стапки:

Вид на приход	Даночна стапка	Буџет	Член од даночниот законик на Руската Федерација
Приходи на странски организации кои не се поврзани со активности во Руската Федерација преку постојано претставништво (освен приходот наведен во став 2, став 2, ставови 3 и 4 од член 284 од Даночниот законик на Руската Федерација)		федерални	1 точка 2 уметност. 284 Даночен законик на Руската Федерација
Приходи на странски организации кои не се поврзани со активности во Руската Федерација преку постојана деловна единица, од користење, одржување или изнајмување на мобилни возила или контејнери во врска со меѓународен транспорт		федерални	2 стр. 2 уметност. 284 Даночен законик на Руската Федерација
Приходи добиени во форма на дивиденди од руски организации од руски и странски организации: Вкупна стапка Стапка под одредени услови		федерални	стр. 2 стр. 3 уметност. 284 Даночен законик на Руската Федерација стр. 1 клаузула 3 чл. 284 Даночен законик на Руската Федерација
Приходи добиени во форма на дивиденди од странски организации од руски организации		федерални	стр. 3 стр. 3 уметност. 284 Даночен законик на Руската Федерација
Приходи во вид на камата на државни и општински хартии од вредност наведени во ставовите. 1 клаузула 4 чл. 284 Даночен законик на Руската Федерација		федерални	стр. 2 клаузула 4 чл. 284 Даночен законик на Руската Федерација
Приходи во вид на камата од општински хартии од вредност издадени за период од најмалку три години пред 1 јануари 2007 година, како и други приходи наведени во ставовите. 2 клаузула 4 чл. 284 Даночен законик на Руската Федерација		федерални
Приходи во форма на камати на државни и општински обврзници издадени пред 20 јануари 1997 година вклучително и други приходи наведени во ставовите. 3 стр. 4 уметност. 284 Даночен законик на Руската Федерација		-	стр. 3 стр. 4 уметност. 284 Даночен законик на Руската Федерација
Приход од хартии од вредност (освен приход во форма на дивиденди) издадени од руски организации и евидентирани на сметки за хартии од вредност: странски номиниран носител, странски овластен сопственик и (или) депозитни програми, при чие плаќање се спроведува постапката за доставување информации до даночен агент во согласност со клаузули 7, 8, 10, 12, 13 чл. 310.1 Даночен законик на Руската Федерација			клаузула 4.2 чл. 284 Даночен законик на Руската Федерација
Добивка добиена од Банката на Русија од активности поврзани со извршување на функциите предвидени со Федералниот закон „За Централната банка на Руската Федерација (Банка на Русија)“		-	клаузула 5 чл. 284 Даночен законик на Руската Федерација
Добивка на земјоделските производители кои не преминале на плаќање на Единствениот земјоделски данок		-	клаузула 1.3 чл. 284 Даночен законик на Руската Федерација, став 3 од чл. 1, став 1, чл. 2, дел 1 уметност. 3 од Законот бр.161-ФЗ, чл. 2.1 Федерален закон од 06.08.2001 година N 110-FZ
Добивка на учесници во проектот Сколково кои престанале да го остваруваат правото на ослободување од обврските на обврзник на данок на добивка		-	Член 246.1 од даночниот законик на Руската Федерација
Даночна основа на организации кои се занимаваат со медицински и (или) образовни активности (освен даночните основи за дивиденди и трансакции со одредени видови должнички обврски)		-	клаузули 1.1, 3, 4 чл. 284, чл. 284.1 Даночен законик на Руската Федерација
Даночна основа за трансакции поврзани со продажба или друго отуѓување (вклучувајќи откуп) на акции во одобрениот капитал на руски организации, како и одредени категории на акции на руски организации		-	клаузула 4.1 чл. 284, чл. 284.2 Даночен законик на Руската Федерација
Добивка од активности извршени во технолошко-иновациска специјална економска зона, како и во туристички и рекреативни специјални економски зони обединети во кластер, што подлежи на посебно сметководство на приходите и расходите по вид на дејност		федерални	клаузула 1.2 чл. 284 Даночен законик на Руската Федерација
Даночната основа на учесниците во регионален инвестициски проект, под услов приходот од продажба на стоки произведени во рамките на проектот да сочинува најмалку 90% од целиот приход земен предвид при утврдување на даночната основа		федерални	клаузула 1.5 чл. 284, став 1, чл. 284.3 Даночен законик на Руската Федерација
Даночна основа на жителите на територијата на брз социо-економски развој		федерални	клаузула 1.8 чл. 284 Даночен законик на Руската Федерација

Известување за данок на доход. Декларација

На крајот на секој извештајен и даночен период, организацијата е должна да поднесе пријава за данок на добивка до даночните власти.

Образецот за даночна пријава и правилата за нејзино пополнување беа одобрени со Наредба на Федералната даночна служба на Русија од 26 ноември 2014 година N ММВ-7-3/

Декларацијата се поднесува до даночната служба:

• на локацијата на организацијата;
• на локацијата на секоја посебна поделба на организацијата.

Ако одделни поделби на организација се наоѓаат на територијата на еден субјект на Руската Федерација, тогаш данокот на добивка во буџетот на овој субјект на Руската Федерација може да се плати преку една посебна поделба, која организацијата ја одредува независно.

Во каква форма се поднесува декларацијата - хартиена или електронска?

За поднесување на декларација по електронски пат се бара следново:

• најголеми даночни обврзници;
• организации во кои просечниот број на вработени за претходната календарска година бил 100 или повеќе лица;
• новосоздадени организации со повеќе од 100 вработени.

Другите даночни обврзници можат да поднесат пријава во хартиена форма.

Данок на доход: што има ново во 2017 година?

• Правно лице има право да создаде резерва за сомнителни долгови во поголем износ од претходно:

Од 2017 година, стапи на сила одредбата дека износот на создадената резерва за сомнителни долгови не треба да надминува поголем од: 10% од приходите за претходниот даночен период или 10% од приходите за тековниот период на известување (став 5, клаузула 4, чл. 266 од Даночниот законик на Руската Федерација). Претходно, немаше таква опција: износот на резервата создадена на крајот на извештајниот период не треба да надминува 10% од приходот за тековниот период на известување. Промената е предвидена со Федералниот закон бр.405-ФЗ од 30 ноември 2016 година.

• Сомнителен долг е дел од долгот што го надминува износот на противобврската:

Ако организацијата има контраобврска кон другата страна која и должи, тогаш може да смета само како сомнителен долг износ што го надминува износот на оваа обврска (став 1, клаузула 1, член 266 од Даночниот законик на Руската Федерација) . До 2017 година, даночниот законик на Руската Федерација не прецизираше дека сомнителниот долг треба да се намали за износот на противобврската, но за време на ревизиите даночните власти понекогаш инсистираа на тоа. На потребата од вакво намалување укажаа Федералната даночна служба и Министерството за финансии. Меѓутоа, подоцна Президиумот на Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација дошол до заклучок дека сомнителниот долг не треба да се коригира со износот на шалтерските сметки што се плаќаат. По ова, Федералната даночна служба испрати преглед на судската пракса, во која беше вклучен и овој судски заклучок, а Министерството за финансии објасни дека даночните власти треба да се водат од ставот на Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација при решавање на контроверзни прашања. Сега, се појавија промени во даночниот законик на Руската Федерација, кои поправаат гледна точка спротивна на пристапот на Президиумот на Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација. Промените се предвидени со Федералниот закон бр.401-ФЗ од 30 ноември 2016 година.

• Износот на пренесената загуба од данок на доход е привремено ограничен:

За време на извештајните и даночните периоди од 1 јануари 2017 година до 31 декември 2020 година, основата не може да се намали за износот на загубите од претходните периоди за повеќе од 50% (клаузула 2.1 од член 283 од Даночниот законик на Руската Федерација) . Оваа промена не влијае на основата на која важат одредени посебни даночни стапки. На пример, стапки за организации кои учествуваат во регионални инвестициски проекти. Промените се однесуваат на загубите настанати за даночните периоди кои започнуваат на 1 јануари 2007 година.

• Отстрането е 10-годишното ограничување за пренос на загуби од претходните години:

Износот на загубата сега може да се пренесе во сите наредни години, а не само за 10 години, како што беше случајот претходно (клаузула 2 од член 283 од Даночниот законик на Руската Федерација). Иновацијата се однесува на загуби настанати за даночни периоди почнувајќи од 1 јануари 2007 година.

• Треба да пополните плаќања не за 2% и 18% од даночната основа, туку за 3% и 17%:

Во 2017 - 2020 година, неопходно е да се кредитира износот на данокот на доход пресметан по стапка од 3% во федералниот буџет, а во буџетите на конститутивните субјекти на Руската Федерација - со стапка од 17%, а не по претходните 2% и 18%, соодветно (став 2, 3, став 1 член 284 од Даночниот законик на Руската Федерација). Општата стапка од 20% за данок на доход не е променета, но добиените средства различно се распределуваат меѓу буџетите.

• Регионите можат да ја намалат стапката на 12,5%:

За одредени категории даночни обврзници, регионалните власти имаат право да ја намалат стапката по која данокот се кредитира во буџетот на субјектот. Како општо правило, таа не треба да биде помала од 13,5%, но за 2017 - 2020 година оваа граница е намалена на 12,5%. Важно е да се земат предвид овие промени при пополнување на даночни пријави и платни налози.

• Има повеќе ситуации кога долгот се смета за контролиран:

На пример, постојат два странски субјекти кои се признаени како меѓусебно зависни во согласност со ставовите. 1, 2, 3 или 9 стр. 2 лажици. 105.1 Даночен законик на Руската Федерација. Една руска организација имала должничка обврска кон еден од нив. Второто лице директно или индиректно учествува во капиталот на оваа организација и е меѓусебно зависно од него врз основа на ставови. 1, 2 или 9 стр. 2 лажици. 105.1 Даночен законик на Руската Федерација. Во овој случај, долгот, како општо правило, се смета за контролиран (клаузула 2, клаузула 2, член 269 од Даночниот законик на Руската Федерација). На квалификацијата на долгот во таква ситуација не влијае дали странскиот доверител учествувал во одобрениот капитал на должникот. Од анализата од став 2 од чл. 269 ​​од Даночниот законик на Руската Федерација, изменет до 2017 година, следува: ако странска компанија - заемодавачот директно или индиректно не поседува повеќе од 20% од капиталот на заемопримачот, долгот не се признава како контролиран. Ова веќе не е така. Промените се предвидени со Федералниот закон бр.25-ФЗ од 15 февруари 2016 година.

• Контролираниот долг се одредува според вкупниот број на заеми:

Износот на контролираниот долг се пресметува врз основа на севкупноста на сите обврски на даночниот обврзник кои имаат знаци на таков долг (клаузула 3 од член 269 од Даночниот законик на Руската Федерација).

• Забраната за повторно пресметување на каматата на контролираниот долг е фиксирана во даночниот законик на Руската Федерација6

Коефициентот на капитализација зависи од износот на долгот, износот на акционерскиот капитал на заемопримачот и учеството на странската компанија што го контролира долгот во нејзиниот капитал. Доколку односот се промени во однос на претходниот период на известување, може да се појави прашањето за прилагодување на даночната основа. Даночниот законик на Руската Федерација сега утврдува дека во таква ситуација, трошоците во форма на камата на контролираниот долг не треба повторно да се пресметуваат (клаузула 4 од член 269 од Даночниот законик на Руската Федерација). Финансискиот оддел и Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација претходно следеа сличен пристап.

• Износите потрошени за проценка на квалификациите на вработените може да се вклучат во трошоците:

Од 2017 година стапи на сила Законот за независна квалификациска оцена. За да се поттикне учеството во проценката, ќе се воведат одредби, на пример, да се земат предвид трошоците за проценка на трошоците за данок на доход (клаузула 23, клаузула 1, член 264 од Даночниот законик на Руската Федерација). За да се спроведе независна проценка на квалификациите на работникот, потребна е негова писмена согласност. Организацијата може да ги земе предвид трошоците ако проценката е извршена врз основа на договор за давање соодветни услуги и е извршена од лице кое склучило договор за вработување со даночниот обврзник. Периодите на складирање на документи кои ги потврдуваат трошоците за независна проценка на квалификациите на вработениот се утврдени во новиот став. 5 став 3 чл. 264 Даночен законик на Руската Федерација. Промените се предвидени со Федералниот закон бр. 251-ФЗ од 3 јули 2016 година.

• Класификацијата на основните средства по групи на амортизација е ажурирана:

Од 2017 година се користи новиот Серуски класификатор на основни средства (OKOF). Во овој поглед, се промени и класификацијата на основните средства по групи на амортизација. Од Министерството за финансии објаснуваат дека новините влијаат на основните средства кои се пуштени во употреба најрано до 2017 година. Промените се предвидени со Уредба на Владата на Руската Федерација од 7 јули 2016 година N 640.

Те молам забележи!

При плаќање на заостанатите долгови за сите даноци, од 1 октомври 2017 година ќе се променат правилата за пресметување на пенали. Доколку има долго доцнење, ќе треба да се платат големи суми казни - ова се однесува на заостанатите долгови што настанале по 1 октомври 2017 година. Направени се промени во правилата за пресметување на казните, кои се утврдени за организациите во клаузула 4 од чл. 75 од даночниот законик на Руската Федерација.

Доколку, почнувајќи од наведениот датум, плаќањето доцни повеќе од 30 дена, казната ќе треба да се пресмета на следниов начин:

• врз основа на 1/300 од стапката на рефинансирање на Централната банка на Руската Федерација, која важи во периодот од 1-ви до 30-ти календарски дена (вклучително) на таквото доцнење;
• врз основа на 1/150 од стапката на рефинансирање на Централната банка на Руската Федерација, релевантна за периодот почнувајќи од 31-от календарски ден на доцнење.

Доколку доцнењето е 30 календарски дена или помалку, правното лице ќе плати казна врз основа на 1/300 од стапката на рефинансирање на Централната банка на Руската Федерација.

Промените се предвидени со Федералниот закон бр. 130-ФЗ од 1 мај 2016 година.

При плаќање на заостанатите долгови пред 1 октомври 2017 година, бројот на денови на доцнење не е важен. Да потсетиме дека од 2016 година стапката на рефинансирање е еднаква на основната стапка.

Во оваа статија ќе зборуваме за тоа која е стапката на данок на доход. Формула за пресметување на данок на доход:

Данок на доход = Даночна основа * Даночна стапка / 100%,

Како што веќе беше напишано погоре, даночната основа е паричен израз на добивка = приход - расходи. Зборувавме за оние кои подлежат на оданочување во претходната статија. Сега да зборуваме за втората компонента во формулата за пресметување на данокот на доход, односно да ги погледнеме даночните стапки. Значи, кои се даночните стапки за данокот на доход?

Постојат неколку даночни стапки, сите од нив се детално опишани во чл. 284 Даночен законик на Руската Федерација. Овде накратко ќе опишам какви стапки важат за секој вид на приход.

Клучни информации за данокот на доход во инфографиката

Сликата подолу ги опишува основните концепти на данокот на доход: каматни стапки, обврзници, данок и период на известување.

Данок на доход. Стапка 20%

Се применува во општиот случај, кога не се применуваат стапките наведени подолу (клаузула 1 од член 284): 2% - кредитирани во федералниот буџет, 18% - кредитирани во буџетот на конститутивните субјекти на Руската Федерација.

Данок на доход. Стапка 0%

• за медицински и образовни установи (член 284 став 1.1);

• за земјоделски и рибни производители, доколку ги исполнуваат критериумите наведени во чл. 346.2 клаузула 2.;

• дивиденди, ако организацијата што ја прима дивидендата има учество во одобрениот капитал на организацијата што плаќа дивиденди повеќе од 50% (клаузула 3.1 од член 284);

• обврзници издадени пред 1997 година (клаузула 4.3 од член 284).

Данок на доход. Стапка 9%

• за примените дивиденди кои не ги исполнуваат условите за стапката од 0% (клаузула 3.2 од член 284), во 2015 година оваа стапка ќе се зголеми на 13%;

• општински хартии од вредност издадени пред 2007 година (клаузула 4.2 од член 284).

Данок на доход. Стапка 15%

• дивиденди од странски организации (клаузула 3.3 од член 284);

• државни хартии од вредност издадени по 2007 година (клаузула 4.1 од член 284).

Данок на доход. Стапки 10% и 20%

• се однесуваат на странски компании (клаузула 2 од член 284).

Данокот на доход е задолжителен за сите правни лица кои подлежат на општиот даночен систем. Се пресметува со собирање на добивката од сите видови активности на компанијата и множење со тековната стапка.

Правна основа

Постапката за пресметување и плаќање данок на добивка, даночната стапка за претпријатија од сите форми на сопственост се наведени во Поглавје. 25 Даночен законик на Руската Федерација. Регионалните акти го регулираат процесот на примена на даночни поволности. Адвокатите и сметководителите во својата работа ги применуваат и појаснувањата на Министерството за финансии и Федералната даночна служба во врска со одредени точки од прописите.

Предмети и предмети

Даночни обврзници се:

• Руски организации вклучени во бизнисот со коцкање, како и оние кои не користат поедноставен даночен систем, UTII и унифициран земјоделски данок.
• Странски организации кои добиваат приход на територијата на Руската Федерација.
• Членови на консолидираната група.

Претпријатијата што плаќаат UTII, USN и унифициран земјоделски данок се ослободени од оданочување. Ако обемот на нивната годишна продажба ги надминува законските граници, тогаш претпријатијата мора да плаќаат корпоративен данок на доход, чија стапка ги надминува законските граници. Исто така, во 2017 година се ослободени организации кои се вклучени во подготовката и одржувањето на ФИФА 2018 во Руската Федерација.

Основата за пресметка е профитот на организацијата. Во чл. 247 од даночниот законик на Руската Федерација вели дека добивката:

• за домашни организации и претставништва на странски компании - ова е износот на приходот што го добива претпријатието (неговото претставништво), намалено за направените трошоци;
• износот на вкупната добивка пресметана за даден учесник;
• за други странски организации - ова е износот на средствата признати како приход според чл. 309 НК.

Приходи и расходи

Приходот се признава како економска корист од активностите на една организација, изразена во натура или во готовина. Ова е збир на сите приходи на организацијата без да се земат предвид трошоците и даноците што им се презентираат на клиентите (на пример, ДДВ). Тие се одредуваат врз основа на податоци од примарните документи. Приходите се поделени од продажба и неоперативен приход.

При пресметување на данокот на доход на организацијата, даночната стапка не го зема предвид следниот приход:

• од имот добиен бесплатно;
• капитални придонеси;
• средства примени по договори за заем;
• имот добиен преку насочено финансирање.

Трошоците се оправдани и документирани трошоци направени од даночниот обврзник, под услов тие да биле насочени кон остварување приход. Кога се пресметуваат данокот на доход и даночната стапка на организацијата, трошоците не го вклучуваат износот на казни, санкции, пенали, дивиденди, плаќања за вишок емисии на супстанции, трошоци за доброволно осигурување, финансиска помош, додатоци на пензија итн. Целосна листа на износи што се исклучени од трошоци, прикажани во чл. 270 Даночен законик на Руската Федерација. Нормализираните трошоци може да се отпишат не целосно, туку делумно. Од 2017 година, износите потрошени за оценување на квалификациите на вработените исто така може да се класифицираат како трошоци. Сепак, постои еден важен услов: работникот мора писмено да ја потврди својата согласност за проценката на неговото ниво на квалификација.

Извештајни периоди

Добивката на организациите е поставена на фиксен износ. Извештаите за пресметување на износот на надоместокот мора да се достават за 6, 9 и 12 месеци. Авансните плаќања треба да се префрлаат во буџетот месечно. Од 2016 година, просечниот квартален износ на приход од продажба е зголемен на 15 милиони рубли.

Даночната основа

Како се пресметува корпоративниот данок на доход? Даночната стапка се множи со разликата помеѓу приходите и расходите. Ако износот на приходот е помал од износот на трошоците, тогаш основата е нула. Добивката се утврдува на пресметковна основа од почетокот на календарската година. Бидејќи законодавството специфицира посебни видови на стапки на данок на добивка, приходите мора да се бројат посебно за секој вид активност.

Даночниот законик ги одредува спецификите за утврдување приходи и расходи за различни категории обврзници: банки, осигурителни друштва (член 293), недржавни пензиски фондови (член 295), микрофинансиски организации (член 297), професионални учесници на пазарот на хартии од вредност ( Член 299), трансакции со Централната банка (член 280), форвард финансиски трансакции (член 305), клириншки организации (член 299). Деловните организации за коцкање водат посебна евиденција за приходите и расходите. Се земаат предвид само економски оправданите трошоци кои се документирани.

Која е стапката на корпоративниот данок на доход?

Износот на платената такса се префрла во федералниот и локалниот буџет. Од 2017 година има промени во распределбата на каматите. Основната стапка на данок на добивка не е променета и изнесува 20%. Претходно 2% од исплатената сума се испраќаше во федералниот буџет, а 18% останаа во локалниот буџет. Воведена е нова шема од 2017 до 2020 година. Даночниот износ пресметан по стапка од 3% ќе се префрли во федералниот буџет, а 17% во буџетот на конститутивните субјекти на Руската Федерација. Регионалните власти може да ја намалат стапката на надоместоци за одредени категории плаќачи. Во 2017-2020 година не може да биде помал од 12,5%.

Исклучоци

За одредени видови приход, стапката на корпоративен данок на доход е:

• Приходи на странски компании од користење и изнајмување контејнери, мобилни возила и меѓународен превоз - 10%.
• Даночната стапка на добивката на странска организација преку претставништво што не е поврзано со активности во Руската Федерација е 20%.
• Дивиденди на руски организации - 13%. Целосниот износ на даноците останува во локалниот буџет. Дивидендите што ги добиваат странските компании се оданочуваат со стапка од 15%. Ова ги вклучува и приходите од камати на државни хартии од вредност.
• Приемите од руските централни банки, кои се евидентираат на сметките за хартии од вредност, се 30%.
• Добивка на Банката на Русија - 0%.
• Добивката на земјоделските производители е 0%.
• Добивката на организациите кои се занимаваат со медицински и образовни активности е 0%.
• Приход од работењето поврзано со продажба на дел од одобрениот капитал - 0%.
• Приеми од извршени работи во иновативната економска зона, туристичка и рекреативна зона, предмет на посебно сметководство на приходите и трошоците - 0%.
• Приходите од регионален инвестициски проект, под услов да не надминуваат 90% од сите приходи, изнесуваат 0%.

Известување

На крајот од секој даночен период, организацијата мора да достави формулар за извештај и правила за нејзина подготовка одобрени со Налог на Федералната даночна служба N MMV-7-3/600. Декларацијата се поднесува до инспекторатот на локацијата на претпријатието или неговата поделба. Извештајот се доставува во хартиена форма. Електронска декларација можат да поднесат најголемите даночни обврзници, како и организациите во кои просечниот број на вработени за претходната година бил над 100 лица.

Даночни промени 2017 година

Износот на надоместокот за сомнителни долгови мора да биде помал од 10% од приходот за претходниот или извештајниот период. Сомнителен долг е долг кој го надминува износот на противобврската. Ако организацијата има побарувања и сметки што се плаќаат на една друга договорна страна, тогаш само износот што ги надминува обврските за плаќање може да се отпише како сомнителни долгови.

Износот на пренесената загуба е ограничен. Од 01.01.2017 до 31.12.2020 година, загубите од претходните периоди не можат да се намалат за повеќе од 50%. Оваа промена не влијае на основата на која се применуваат даночните поволности. Промените се однесуваат на загубите настанати по 01.01.2007 година.

Од 2017 година, ограничувањето за пренос на износите на загубите настанати по 01.01.2007 година е отстрането. Трансферот сега може да се реализира во сите наредни години. Промените во однос на усогласувањето на износите на даноците префрлени во државниот и локалниот буџет треба да се одразат во декларацијата и плаќањата. Овие документи мора јасно да наведат кои износи се плаќаат по стапка од 3%, а кои по стапка од 17%.

Има повеќе причини за признавање на долгот како консолидиран. На пример, постојат две меѓусебно зависни странски организации (едната од организациите е основач на втората). Руска компанија имала должничка обврска кон еден од нив. Во овој случај, долгот се смета за консолидиран. И не е важно колкав дел од капиталот поседува странската компанија заемодавец. Сега консолидираниот долг се одредува според висината на сите обврски на даночниот обврзник.

Ако стапката на капитализација се промени во текот на извештајниот период, тогаш може да се појави прашањето за прилагодување на даночната основа. Од 2017 година, трошоците за контролиран долг не треба повторно да се пресметуваат. Како што беше споменато претходно, износот на трошоците може да ги вклучи трошоците направени за да се процени нивото на вештини на вработените. За да се поттикнат таквите ревизии, ќе се развијат одредби за да се земат предвид трошоците за проценка. Претпријатието ќе може да ги земе предвид трошоците доколку проценката е извршена врз основа на договор за услуги и е склучен договор за вработување со субјектот.

Променета е процедурата за пресметување даночни пенали, а висината на казните е зголемена. Измените се однесуваат на доцнења кои настануваат по 1 октомври 2017 година. Ако ви доцни плаќањето данок повеќе од 30 дена, износот на казната ќе треба да се пресмета со помош на следниов алгоритам:

• 1/300 од стапката на Централната банка, со важност од 1 до 30 дена доцнење;
• 1/150 од стапката на Централната банка, со важност од 31 ден задоцнување.