Секоја компанија ја следи целта да оствари профит. Подеднакво важна точка е мудро да се распредели овој монетарен пораст. Нас не интересира учеството на финансиските средства кои одат за понатамошен развој на производството. Темата на која ќе допреме е исплатата на дивиденди и рефлексијата на оваа операција во финансиските извештаи.
Што е тоа
Дивидендите се дел од добивката на организацијата што им се исплаќа на акционерите.За да го добие својот удел, сопственикот на акциите на компанијата мора да ги плати сите потребни плаќања. Најчесто, соосновачите на компанијата стануваат акционери. Со инвестирање во фаза на формирање на организација, тие сакаат да го зголемат својот капитал.
Според законодавството на Руската Федерација, дивидендите се приход што учесниците или акционерите ги добиваат од компанија. Добивката што останува по оданочувањето се распределува пропорционално. Каматата за приоритетни акции исто така одговара на оваа дефиниција.
- плаќањето што акционерот го добива во случај на реорганизација или ликвидација на компанијата (износот не ја надминува големината на почетниот депозит);
- средства префрлени од непрофитни организации на вработените за исполнување на клаузулите од својата повелба;
- плаќања во вид на пренос на сопственоста на акциите на истото друштво на акционерите.
Видови и форми
Се разликуваат видови и форми на дивиденди, земајќи ги предвид различните карактеристики.
| По категорија на акции за кои пресметковна | |||
| За обични акции: овие документи го потврдуваат правото да се добие дел од приходот; при ликвидација на организација - право на дел од имотот. | За приоритетни акции: сопствениците на овој вид хартии од вредност прво добиваат приход; по ликвидација на претпријатието, таквите акционери имаат право на првенство да го добијат својот дел од средствата. |
||
| Според фреквенцијата на плаќање | |||
| годишен | полугодишен | квартално | месечно (многу редок вид) |
| Според износот на уплатата | |||
| полн | делумно | ||
| Со начинот на прием | |||
| Како што се очекуваше | |||
| Основни | Дополнителни: се исплаќаат доколку се донесе одлука за дополнителни плаќања |
||
Организацијата може да плаќа дивиденди во две форми:
- пари - овој тип е пожелен за инвеститорот бидејќи му дава повеќе права во односите со организацијата. Непримањето исплати или приемот на плаќањата во целост ја обврзува компанијата да плати камата за доцнењето;
- имот (вклучувајќи акции на компанијата).
Видео: Пресметка во сметководство 1C 8
Постапката за пресметување на дивиденди во ДОО
Законодавството на Руската Федерација не дозволува ДОО да плаќа дивиденди на акционерите почесто од еднаш квартално. Одлуката за распределба на средствата се донесува на генерален состанок на учесниците на организацијата.
Препорачливо е ваквите состаноци да се одржуваат на крајот на годината. Во овој случај, сопствениците на хартии од вредност можат веднаш да сметаат на максималната можна добивка. Законот им забранува на ДОО да одржуваат состаноци порано од 60 календарски дена по затворањето на годината.
Состаноците на акционерите се многу важни. Тие се договараат за условите за исплата на пропорционално распределената добивка и други законски одредби.
Периодот не треба да биде подолг од два месеци од денот на донесувањето на одлуката. Доколку временскиот период не бил одобрен на состанокот, тогаш автоматски е 60 дена.
Доколку компанијата не исплати дивиденда, секој соосновач може да оди на суд. Можете да добивате средства за изминатите 3 години.
ДОО нема право да плаќа готовина (или друг алтернативен начин на плаќање) на физички и правни лица во следниве случаи:
- пред исплата на одобрениот капитал во неговиот полн износ;
- ако организацијата е прогласена за несолвентна на начин пропишан со закон;
- ако капиталот на друштвото е помал од неговата нето актива.
Поединецот мора да плати персонален данок на доход. Висината на данокот зависи од тоа дали лицето е резидент или нерезидент на државата. Од 2015 година, граѓаните во касата уплатиле 13 отсто од вкупниот приход.
Правно лице исто така треба да плати данок на доход.Може да варира во зависност од специфичните услови на секој конкретен случај. Стапката од 0%, на пример, плаќаат учесници кои поседуваат повеќе од 50% од акциите во одобрениот капитал во текот на годината пред одлуката за плаќање на дел од приходот.
Како да пресметате дивиденди со поедноставен даночен систем 6%
Организациите кои се водени од поедноставен даночен систем при пресметувањето на плаќањата го пресметуваат нето приходот како разлика помеѓу сметководствената профитабилност и единствениот данок.
За едноставност, да го разгледаме овој пример. Компанијата го применува поедноставениот даночен систем за објектите „приходи“ (6%). На седницата беше одлучено да се извршат исплати на акционерите од нето добивката. На даночниот жител на Руската Федерација И.П. Петров му е пресметан износ од 50.000 рубли. Рокот за издавање на сумата беше одреден на 2 септември.
Првиот чекор е да се пресмета износот на персоналниот данок на доход. Мора да се задржи од износот на плаќањето. Законодавството дефинира стапка од 13% за Петров И.П.:
50.000 рубли. * 13% = 6.500 руб.
Ние одбиваме данок од износот на плаќањето.
50.000 рубли. - 6.500 рубли. = 43.500 руб.
На 2 септември, 43.500 рубли беа префрлени на И.П. Петров. Истиот ден, во буџетот се плаќа персонален данок на доход во износ од 6.500 рубли (види клаузула 6 од член 226 од Даночниот законик на Руската Федерација).
Плаќања
Најчестиот начин на плаќање е готовина.
Оваа едноставна форма има неколку подтипови:
- готовински плаќања на редовна основа;
- дополнителни трошоци;
- посебни дивиденди;
- ликвидациони плаќања.
Плаќањето во акции е од интерес, пред сè, за сопствениците на хартии од вредност кои се заинтересирани да го прошират својот капитал и да добијат поголем приход од последователните плаќања.
Постапката за плаќање се одвива во 4 фази:
- датум на објавување – се донесува одлука за плаќање и се одредува времето на следните фази;
- датум на екс-дивиденда - по овој ден, купените акции не даваат право да добијат дел од приходот за претходниот период;
- ден на попис на сопственици на хартии од вредност - регистрација на акционери кои имаат право да добијат пропорционален дел од добивката;
- датум на плаќање.
Рокови
На собранието на акционерите не се одобрува само износот на пропорционалните плаќања, туку и рокот во кој тие мора да се платат. Сите основачи мора да бидат информирани за нив на денот на состанокот.
Акционерските организации и друштвата со ограничена одговорност имаат право да вршат плаќања не само на крајот на годината, туку и шест месеци, четвртина или месец. Роковите не се регулирани со закон.
Оданочување
Од 1 јануари 2015 година, се случија промени во даночниот законик на Руската Федерација поврзани со оданочувањето на примателите на дивиденди.
| Примач на плаќање | Вид на данок | Даночна стапка |
| Поединец - жител на Руската Федерација | Личен данок на доход (NDFL) | 13% |
| Поединец - нерезидент на Руската Федерација | Персонален данок на доход | |
| Руска организација која поседува повеќе од половина од акциите на Друштвото за управување ДОО најмалку една година од датумот на одлуката за плаќање | Данок на доход | 0% |
| Руска компанија која не спаѓа во горната категорија | Данок на доход | 13% |
| Странска компанија | Данок на доход | 15% (или друга стапка предвидена со меѓународни договори) |
Причини и последици од неплаќање
Причините поради кои една компанија не исплатила дивиденда навреме се делат на почитувани и непочитувани. Почитувани случаи вклучуваат случаи кога самиот акционер не ги исполнил потребните услови. На пример, тој мора навреме да и ги достави на компанијата своите банкарски податоци.
Се случува акционер, менувајќи го своето име, презиме или патроним, да заборави да ја извести организацијата за ова. Меѓутоа, по исправката на грешката, АД е должен да му го исплати делот од добивката на физичкото лице навредливо.
Организацијата може да се однесува на недостаток на финансии. Ваквите случаи се сметаат за неоправдани причини. Законот (за повеќе детали, видете членови 309 и 310 од Граѓанскиот законик) не го ослободува должникот од неговите обврски. Сопственикот на хартиите од вредност на компанијата може да бара исплата на потребните средства преку судските органи.
Неплаќање може да дојде и поради навремено отсуство на одговорниот вработен на работното место. Друга вообичаена ситуација е префрлање средства по грешка на друга банкарска картичка.
Во чл. 402 од Граѓанскиот законик вели дека дејствијата на работникот во такви случаи се поистоветуваат со дејствијата на самата компанија. Така, целата организација е одговорна за негрижата на еден вработен.
Приматели
Дел од приходот можат да добијат не само акционерите, туку и номиналните сопственици на акции. Според условите утврдени со закон, тие мора да бидат во регистарот.
Одборот на директори на организацијата, пред секое собрание на акционери, е должен да состави список на физички и правни лица кои имаат право да добијат дел од добивката.
Доколку, по датумот на котација, акциите се продадат на друго лице, поранешниот сопственик сè уште ги има сите права на средствата. Новиот сопственик на акции може да прима исплати само врз основа на полномошно извршено во име на претходниот сопственик.
Воспоставен е следниот редослед за примање дивиденда:
- сопственици на приоритетни акции кои имаат предности во однос на сопствениците на други приоритетни хартии од вредност;
- сопственици на приоритетни акции за кои износот на плаќањата е утврден во повелбата на организацијата;
- сопственици на приоритетни акции за кои износот не е утврден;
- сопственици на обични акции.
Датум на пресметување во сметководството
Иако законот не го дефинира јасно потребниот период за плаќање, може да се најдат некои препораки. Клаузула 4 од Федералниот закон „За акционерски друштва“ вели дека парите мора да се платат најдоцна во рок од 60 дена од датумот на состанокот на кој е донесена соодветната одлука.
Така, организацијата има право да го намали периодот, но не и да го зголеми. По истекот на наведениот временски период доаѓа до задоцнување, а компанијата одговара пред акционерите согласно барањата на законот.
Објави
Сметководителите мора да го рефлектираат во документацијата процесот на плаќање. За да го направите ова, најдобро е да користите посебно порамнување со соосновачите за исплата на дивиденда (подсметка 75-2) и сметка што укажува на наградување на персоналот (сметка 70).
За да ги прикажете плаќањата во извештајот, мора да ги користите следните трансакции.
| Објави | Апликација |
| Дебит 84 Кредит 75 | Пресметка на дивиденди на лица кои не се вклучени во персоналот на компанијата |
| Дебит 84 Кредит 70 | Пресметка на плаќања на лица вклучени во персоналот |
| Дебит 75 Кредит 68 | Задржување персонален данок на доход |
| Дебит 75 Кредит 51 | Натрупаните средства (без персонален данок) беа префрлени на сметка на акционер кој не е вработен во компанијата. |
| Дебит 75 Кредит 50 | Уплатата е извршена во касата на компанијата |
| Дебит 75 Кредит 90 | Вредноста на имотот што е пренесен за да се исплати долгот |
| Дебит 90 Кредит 68 | ДДВ на вредноста на имотот пренесен за отплата на долгот |
| Дебит 90 Кредит 43, 41, 20, 26 | Трошоци на стоки издадени како дивиденди |
| Дебит 91 Кредит 01, 10 | Вредност на средствата издадени како дивиденди |
| Дебит 91 Кредит 99 | Утврдена добивка од пренесен имот |
| Дебит 75-2 Кредит 91 | Споделете ја номиналната вредност |
| Дебит 68 Кредит 51 | Даноците за задржување се префрлаат од сметката |
Кој ја донесува одлуката и ја издава наредбата?
Одлуката ја донесува генералното собрание на акционери. Дополнително, треба да се разговара за следните точки: износот на плаќањата за секоја категорија, формулар, процедура за прием, датум. На седницата не може да се одобри сума поголема од препорачаната од одборот на директори.
Одлуката добива правна сила доколку е составен записникот од седницата, кој мора да ги содржи следните точки:
- број на документ и датум на создавање;
- датум и место на состанокот;
- прашања на дневен ред;
- потписи на сите учесници на состанокот.
Плаќањето и трансакциите со дивиденди се предмет на постојното законодавство на Руската Федерација. Регулирани се и дејствијата на специјалист сметководител поврзани со овој вид плаќање.
Знаејќи ги нивните права и обврски, инвеститорите и акционерските друштва ќе се заштитат од несакани ситуации и ќе ја потврдат својата репутација.
Секој основач на претпријатие или организација има право да добие профит од активностите на таква организација. Еден од видовите на добивка што ги добива акционер на деловен субјект се дивидендите. Во оваа статија ќе ве запознаеме со концептот на дивиденди, спецификите на нивното пресметување и плаќање, како и стандардните сметководствени записи.
Дивидендите се подразбираат како дел од добивката на претпријатието, која е предмет на распределба меѓу основачите, учесниците и другите акционери на деловниот субјект. Големината на уплатата се одредува во зависност од уделот на акциите во сопственост на одредено лице, како и од нивниот вид.
Постапката за исплата на дивиденда се утврдува на собранието на акционери, на кое се одлучува колкав износ ќе се исплати на секој од акционерите, а се утврдува и зачестеноста на таквите исплати. Одлуката на акционерите се евидентира во соодветен акт. По правило, дивидендите се исплаќаат еднаш годишно, поретко - еднаш на секои шест месеци или еднаш квартално. Плаќањата на акционерите во последните два случаи се нарекуваат привремени или прелиминарни.
Законската регулатива предвидува случаи кога компанијата не може да изврши исплати на акционерите. Тие вклучуваат:
- закана од банкрот;
- кои произлегуваат како резултат на плаќање;
- Овластениот капитал на учесниците на друштвото не е целосно уплатен.
Износот на дивидендите е предмет на оданочување. Компанијата врши исплати на акционерите во моментот на плаќање. Според промените направени во даночниот законик, даночната стапка е:
- за домашните компании од .2015 година изнесува 13%,
- за нерезидентни фирми или физички лица – 15%.
Типични записи за пресметување и исплата на дивиденди
При распределба на добивката како дивиденда се користи сметката 84. Плаќањата се вршат од сметката.
Ајде да ги разгледаме сметководствените методи и стандардните сметководствени записи користејќи примери.
Пример за уписи за исплата на дивиденди на резиденти и нерезиденти
Да речеме:
На крајот на годината, Molniya LLC оствари добивка од 365.000 рубли. На собранието на акционери беше донесена одлука за распределба на добивката како дивиденда на акционерите. Овластениот капитал на Molniya LLC е распределен на 110 акции, од кои поседува државјанин на Аргентина, а сопственикот на 85 акции е резидент.
Според одлуката запишана во актот на собранието на акционери, сметководителот на Молнија ДОО ги направил следните записи:
| Дт | КТ | Опис | Збир | Документ |
| 84 | Пресметка на дивиденди на резидентен акционер (365.000 рубли /110 *85) | 282.045 рубли | Акт на собранието на акционери | |
| 84 | 75/2 | Пресметка на дивиденди на нерезидентен акционер (365.000 рубли /110 *25) | 82.955 рубли | Акт на собранието на акционери |
| 68 персонален данок на доход | Задржување персонален данок на доход од дивиденди на резиденти (282.045 рубли * 13%) | 36.666 рубли | Акт на собранието на акционери | |
| 75/2 | 68 персонален данок на доход | Задржување персонален данок на доход од дивиденди од нерезиденти (82.955 рубли * 15%) | 12.443 рубли | Акт на собранието на акционери |
| Пренос на износот на дивиденди на резидент основач (282.045 рубли - 36.666 рубли) | 245.379 рубли | Налог за плаќање | ||
| 75/2 | Пренос на износот на дивиденди на основачот, државјанин на Аргентина (82.955 рубли - 12.443 рубли) | 512 руб. | Налог за плаќање |
Дивиденди и загуба
Да ја замислиме ситуацијата:
Со одлука на акционерите на Север Плус ДОО, беа исплатени интердивиденди врз основа на резултатите од 6 месеци во износ од 428.000 рубли. Исплатата е извршена на директорот на ДОО „Север плус“, Л.К.Спиридонов, кој е даночен резидент. На крајот на годината, според извештајот за финансиските резултати, „Север Плус“ ДОО претрпе загуба и затоа привремената исплата на Спиридонов не се признава како дивиденда.
Овие трансакции беа рефлектирани во записите на следниов начин:
Кога плаќате дивиденди, не заборавајте за роковите за пренос на даноци, чие прекршување повлекува казни и казни.
Огласите за пресметување на дивиденди на основачите се формираат во моментот на распределба на нето добивката меѓу заинтересираните страни. Плаќањата се вршат од средства акумулирани на сметката 84 на заемот. Постапката за распределба на пари може да се покренува во различни интервали - на крајот на квартален период, половина година или на крајот на годината. Ова е наведено во чл. 28 клаузула 1 од Законот од 8 февруари под бр.14-ФЗ.
Дивиденди натрупани на основачите: објавување
Одлуката за претстојната исплата се донесува на генералниот состанок на учесниците на ДОО. резултатите се документирани во протокол. Правото на распределба на добивката е доделено на генералното собрание со Законот бр. 14-ФЗ во чл. 33 став 2 и чл. 37 клаузула 8. Доколку има само еден учесник, оправдувањето ќе биде одлуката на ова лице. Ако има голем број основачи, добивката се дели меѓу нив сразмерно на учеството во капиталот.
Кога се води сметководство за дивиденди, записите се генерираат со задолжително учество на сметката 84. При пресметковното работење, оваа сметка се задолжува. Кредитниот промет може да се обработува од различни групи на сметки. Изборот на сметка зависи од категоријата на примачи. Плаќањата може да се вршат во корист на основачите кои:
- се поединци;
- застапувани од правни лица.
Ако добивката се распределува во корист на поединци од вработените во компанијата, тогаш акумулацијата на дивиденди на вработен ќе биде објавена во одделот за сметководство преку записот D84 - K70. За посебно сметководство на исплати на дивиденди и редовни плати, се отвора посебна потсметка на сметката 70 за порамнувања кај основачите-вработени со полно работно време. Кога дивидендите се акумулираат на вработените во организацијата, одбитокот од износот на нивниот данок на доход се собира помеѓу D70 и K68.
Дивидендите на вработените се внесуваат на сметката на плата, а доколку основачите се правни или физички лица, но тие не се ангажирани од организацијата врз основа на договор за вработување, тогаш сметководствените записи ќе бидат различни. Во оваа ситуација, кореспонденцијата е составена помеѓу D84 и K75.2. Задржувањето на персоналниот данок на доход се формализира со објавување Д75.2 - К68.
Дивиденди акумулирани на акции: објавување
При исплата на приходите на акционерите, улогата на даночен агент ја врши компанијата која ги плаќа дивидендите. Приходот може да се издаде на акционерите на два начина:
- во парична смисла;
- во натура.
Пресметката на дивиденди на акционерите - книжење помеѓу:
- D75.2 – K50 кога се издаваат средства преку касата на организацијата за исплата на дивиденди на акции;
- D75 – K90 кога се издава приход во натура за да се одрази вреднувањето на готовите производи пренесени на акционерот;
- D90 - K43 се користи за отпишување на трошоците на стоката издадена.
Кога се собираат дивиденди на акционерите, даночниот запис може да изгледа вака:
- Д90 – К68 при пресметување на ДДВ на производи кои се издадени како приход од дивиденда;
- D75 – K68 се користи за да ги одрази износите на персоналниот данок на доход задржан од готовинскиот приход на акционерите.
Исплата на дивиденди: огласи
Приходите на основачите и акционерите во форма на дивиденди, без оглед на начинот на примање, мора да се акумулираат со последователно задржување на даноците. Последната фаза од постапката за пренос на надоместоци ќе биде преносот на дивиденди, а книжењата ќе се разликуваат за различни групи на приматели. Задржувањето на даночните плаќања се прикажува во сметководството до датумот на исплата на приходот. Преносот на даноците во буџетот се рефлектира со влез D68 - K51 (за безготовински методи).
Типични платежни трансакции:
- Д70 – К50 или 51 – исплатени се дивиденди на основачите, огласување за порамнување со основачите од категоријата ангажиран персонал;
- Д75.2 – К50 (51) за уплата на други групи учесници.
Доколку претпријатието е непрофитабилно во ситуација кога се исплаќаат дивиденди, книжењето на сметките од добивката и задржувањето на персоналниот данок на доход се менува. По ова, се генерира нов запис, припишувајќи ги трошоците за населби со основачите на други трошоци:
- D91.2 – K73 при пресметување на плаќањата.
- Д73 – К68 за задржување на данок на доход.
- Д73 – К50 (51) – уплата на средства.
Во ситуации кога пресметаните износи на исплати на дивиденди се покажаа како непобарани од еден или повеќе основачи, се генерира евиденција за отпис на таквите средства. Оваа операција се врши со задолжување на сметката 70 или 75 (во зависност од тоа која сметка се користела при пресметување на приходот) и кредитирање на сметката 84.
Примени дивиденди: објавувања до примачот на средства
Во ситуации кога приходот од активностите на претпријатието во форма на дивиденди не ги прима поединец, туку организација, тој мора да го одразува таквиот приход во неговото сметководство. За да го направите ова, тие се префрлени на други приходи. За пресметување на износот на данокот на доход, дивидендите добиени во извештајниот период се рефлектираат во бројот на ставки од неоперативни приходи.
Приемот на дивиденди се рефлектира во сметководствените записи преку следните сметки:
- Д76.3 – К91.1 износот на дивидендите кои се предмет на пренос во корист на страната примател се кредитираат во приходите на институцијата;
- Д50 (или 51, понекогаш 52) – К76.3 приход од дивиденда добиен од претпријатието.
Датумот на создавање приход во форма на дивиденди треба да биде денот кога е донесена одлуката за исплата (клаузула 7 и клаузула 16 од PBU 9/99). Овие износи се прикажани во алинеја 2310 во билансот на состојба.
Друштвото со ограничена одговорност е форма на водење бизнис во која постапката за пресметување и исплата на дивиденди во голема мера зависи од одлуките донесени при создавањето на претпријатието, земајќи ги предвид промените направени во текот на работниот процес. Да ја погледнеме постапката за пресметување на дивиденди во ДОО што се плаќа во 2018 година, со примери.
Документи за броење
Дивидендите се исплата на дел од нето добивката на компанија-учесник. Добивката се пресметува според сметководствените правила. Периодот за кој се зема предвид добивката се одредува со статутот на ДОО.
Во 2018 година доспеваат исплати за резултатите од 2017 година, како и за резултатите од квартали и полугодини од 2018 година. Периодот за кој може да се акумулираат дивиденди се одредува со составните документи на компанијата и законодавните акти на Руската Федерација.
Главните акти кои ја одредуваат постапката за оваа исплата се:
- 14-ФЗ „На ДОО“ од 08.02.1998 година;
- даночен законик на Руската Федерација;
- повелба на компанијата;
- записник од редовен/вонреден состанок на учесниците на ДОО.
Поради фактот што главните одредби од Федералниот закон „За ДОО“ мора да бидат вградени во повелбата, доволно е основачот или друго лице кое го пресметува износот на дивиденди да се запознае со составните документи. Исто така, треба да ги знаете одредбите од даночниот законик на Руската Федерација во врска со постапката за пресметување, оданочување и плаќања на членовите на компанијата.
При потпишување на основачкиот документ на ДОО - повелбата, од учесниците се бара да се договорат за следните одредби поврзани со акумулацијата на средствата:
- шема за споделување на добивката (пропорционално на придонесите или врз основа на други пресметки);
- ограничувања за прераспределба на добивката (список на околности под кои не се акумулираат дивиденди, освен оние што се веќе дефинирани со закон).
Исто така, постојат низа правила дефинирани со закон што сопствениците на компанијата немаат право да ги менуваат одредбите од повелбата:
- периоди на прераспределба на нето добивката;
- постапката за донесување одлуки за плаќања;
- околностите под кои учесниците имаат право да ја прераспределат добивката.
Покрај актите кои ги дефинираат општите одредби за тоа како да се пресметаат дивидендите во ДОО, на секоја исплата мора да и претходи задолжителен документ - одлука на генералното собрание.
Законодавецот и фискалните органи ги поставуваат следниве барања за овој акт:
- состанокот мора да се одржи според правилата дефинирани со Повелбата;
- сите одлуки за прераспределба на добивката се носат едногласно;
- протоколот мора да ги наведе околностите што го потврдуваат постоењето на добивка за прераспределба, како и да укаже на информации за отсуство на услови под кои распределбата на добивката е невозможна;
- Учесниците одлучуваат со одлука за утврдување на постапката, формата и времето на порамнувањето.
Кога донесувате одлука, важно е да ја следите процедурата на состанокот. Во поголема мера, ова предупредување се однесува на оние членови на друштво со ограничена одговорност кои планираат да пресметаат добивка врз основа на резултатите од кварталите од тековната година.
Ако повелбата на ДОО предвидува дека редовниот состанок може да се одржува само еднаш годишно, тогаш кога свикувате вонреден состанок, треба да ги координирате вашите постапки со нормите на конститутивниот акт.
Записникот мора да биде потпишан од учесникот на ДОО кој претседава на состанокот.
Доколку документите на компанијата не одразуваат информации што го потврдуваат правото на сопствениците на плаќања од добивка, како и постапката за извршување на овие плаќања, тогаш не може да се направат порамнувања. Плаќањето може да започне само откако ќе се нареди документацијата на компанијата.
Постапка за пресметка
Основни информации потребни за одредување на плаќањата: 
- износот на нето добивката врз основа на резултатите од извештајниот период за кој е донесена одлуката за нејзина прераспределба (податоците се во финансиските извештаи на претпријатието);
- големината на акциите во одобрениот капитал на секој учесник како процент;
- Достапност на расположливи средства за плаќање.
Ако, при пресметувањето, нема причина да се користи кој било друг систем за одредување на износот на прераспределената добивка што се должи на секој од учесниците, тогаш примерот за тоа како да се пресметаат дивидендите во ДОО може да изгледа вака:
- Компанијата има тројца сопственици со акции во следниот процентуален сооднос: Учесник 1 (П1) – 20%, Учесник 2 (Р2) – 45%; Учесник 3 (U3) – 35%.
- На крајот на 2015 година, нето добивката на компанијата изнесуваше 362.514 рубли.
- Овластениот капитал е целосно формиран.
- Вредноста на нето средствата е повеќе од 5 милиони рубли.
- Пресметаниот дел од дивидендите за U1 е 362.514 * 20% = 72.502,80 рубли; за U2 – 362.514*45%= 163.131,30 рубли; за U3 – 362.514*35%=126879,9 руб.
Бројките наведени во петтиот став се проценки и не можат да се издаваат за плаќање на учесниците во чиста форма. Пред да изврши плаќање во корист на сопствениците, извршното тело на ДОО (дирекција) мора да ја врши функцијата даночен агент:
Доколку овие дејствија не се завршат, тогаш како дел од следниот инспекциски надзор од фискалните органи, ДОО ќе биде казнет со голема парична казна, а исто така ќе треба да ги исполни обврските на даночниот агент за задржување даноци од исплатените дивиденди.
Можете да пресметате дивиденди во ДОО според поедноставен даночен систем според горната шема. Главната разлика во овој случај се јавува при пресметување на износот на нето добивката за да се одреди вкупниот износ за распределба помеѓу основачите. Овој вкупен износ се пресметува според формулата: „нето добивката на претпријатието за извештајниот период“ минус „поедноставениот даночен систем платен за овој период“ е еднаков на „капитал за прераспределба меѓу сопствениците“.
Последователната поделба на вкупниот износ помеѓу учесниците се врши според горната шема.
Даночни правила
Обврската на извршното тело на ДОО како даночен агент зависи од статусот на учесниците.
Можни статуси:
- државјанин на Руската Федерација;
- странец;
- ентитет.
Владините органи не можат да бидат основачи на ДОО, освен во исклучителни случаи, кои се регулирани со посебни федерални закони.
Плаќања на граѓаните на Руската Федерација
За граѓанин на Руската Федерација, натрупаните дивиденди се оданочуваат приход и мора да се плати персонален данок на доход. Стапката на персонален данок на доход за овој вид на пресметковна пресметка е 13%.
Пресметката на одбитоците од дивиденди во ДОО во 2016 година може да се разгледа со користење на пример: одбитоците од плаќањето што се должи според U1 ќе бидат 72.502,80 * 13% = 9.425,36 рубли.
Соодветно на тоа, износот од 72.502,80 – 9.425,36 = 63.077,44 рубли може да биде прифатлив за плаќање.
Персонален данок на доход во износ од 9.425,36 рубли. Раководството на ДОО мора самостојно да го пренесе на соодветните буџетски сметки.
Плаќања на странци
Дивидендите за странци подлежат на персонален данок на доход со зголемена стапка од 15%.
Ако, на пример, U2 е нерезидент на Руската Федерација, тогаш пресметката на персоналниот данок на доход е како што следува: 163.131,30 рубли * 15% = 24.469,69 рубли. Износот што треба да се плати е 138.661,60 рубли.
Дивиденда за правни лица
Учесник во ДОО - правно лице според општиот даночен систем - плаќа данок на доход (0-9%) на добиените дивиденди.
За правните лица кои користат поедноставен даночен систем (поедноставен даночен систем), не се јавуваат даночни обврски поврзани со примање на дел од распределената добивка.
Дивиденди наместо плата на директор на ДОО: видео
Најчестиот начин да се троши нето добивката е да се дистрибуира меѓу сопствениците на компанијата. За таа цел, компаниите пренесуваат дивиденди на нивните основачи во зависност од нивните акции во одобрениот капитал (клаузула 1, член 43 од Даночниот законик на Руската Федерација). Ајде да видиме како овие плаќања треба да се рефлектираат во сметководството и даночното сметководство според поедноставениот даночен систем.
Сметководство.За да плаќате дивиденда на основачи кои не се вработени (организации и поединци), користете ја сметката 75 потсметка „Порамнувања со основачи за исплата на приход“. И за да ги одразите дивидендите на основачите-вработени, користете ја сметката 70. Ова се барањата на Упатството за сметковниот план, одобрено со налог бр. 94n од 31 октомври 2000 година. Да ги разгледаме објавите за исплата на дивиденди според поедноставен даночен систем. Во зависност од конкретната опција, направете еден од следните записи на датумот кога учесниците или акционерите одлучија да платат дивиденда:
- дивиденди се акумулирани на компанија или поединец основач кој не е вработен во организацијата;
ДЕБИТ 84 КРЕДИТ 70
— дивидендите се пресметуваат на основачот, кој е вработен во компанијата.
Во моментот на исплата на дивиденда, направете го следниов запис:
ДЕБИТ 75 потсметка „Порамнувања со основачи за исплата на приход“ (70) КРЕДИТ 51 (50)
— Дивидендите се исплаќаа во готово.
Даночно сметководство.Дивидендите не се трошок. Затоа, според нивниот износ, нема да можете да ја намалите даночната основа за единствениот данок со „поедноставено оданочување“ (клаузули 1 и 2 од член 346.16, клаузула 1 од член 252 од Даночниот законик на Руската Федерација).
Што се однесува до другите даноци, организацијата што ги плаќа дивидендите е даночниот агент. Ова значи дека треба да го задржите персоналниот данок на доход од пренесените износи на сопствениците (ако примачот е физичко лице) или (ако примачот е компанија).
Стапките за персонален данок на доход се: 13% за граѓани резиденти и 15% за нерезиденти (потклаузула 5 од член 346. 11, став 2 од клаузула 3 и клаузула 4 од член 224 од Даночниот законик на Руската Федерација).
Стапки на данок на доход: 13% за руски организации, 15% за компании (потклаузула 5 од член 346. 11, потклаузула 2 и 3 од клаузула 3 од член 284 од Даночниот законик на Руската Федерација).
Ве молиме имајте предвид дека данокот на доход и персоналниот данок на доход со стапка од 13% треба да се пресметаат според истите правила (клаузула 3 од член 214 и клаузула 5 од член 275 од даночниот законик на Руската Федерација).
Ако вашата организација самата не добила дивиденди,тогаш пресметувањето на данокот е многу едноставно. За да го направите ова, помножете го износот на дивидендите платени на основачот со даночната стапка (13%).
Ако вашата компанија самата добила дивиденди минатата или тековната година,потоа пресметајте го данокот на следниов начин.
Прво, утврдете го уделот на дивидендите на одреден основач во вкупниот износ на дивиденди што им се плаќа на учесниците со одлука на состанокот.
Потоа пресметајте го самиот данок (персонален данок или данок на доход) користејќи ја формулата:
Што се однесува до придонесите во пензискиот фонд, ФФОМС и Фондот за социјално осигурување, тие не треба да се акумулираат при исплата на дивиденда. Бидејќи дивидендите не се однесуваат на надоместокот добиен за исполнување должности по договори за вработување и граѓански договори (клаузула 1, член 7 од Федералниот закон од 24 јули 2009 година бр. 212-ФЗ и клаузула 1 од член 20.1 од Федералниот закон од 24 јули, 2009 година бр. 125 -ФЗ). Слично мислење делат и специјалисти од Федералниот фонд за социјално осигурување на Руската Федерација (писма од 18 декември 2012 година бр. 1503-11/08-16893 и од 7 ноември 2011 година бр. 140311/0813985).
И не заборавајте да пријавите во даночната служба за платени дивиденди и задржани даноци од нив. Значи, кога плаќате пари на руска организација, пополнете даночна пријава. Неговиот образец е одобрен со налог од 22 март 2012 година бр. ММВ-7-3/174@. Сепак, не треба да ја пополнувате целата декларација. Подгответе ја само насловната страница, потточка 1.3 од дел 1 и лист 03. И испратете ги овие информации до Федералната даночна служба на крајот на годината најдоцна до 28 март (клаузула 4 од член 289 од Даночниот законик на Руската Федерација) .
При испраќање на дивиденди на странска компанија до инспекторатот доставете го пополнетиот данок (информации) за износите на платените приходи и задржаните даноци. Формуларот за пресметка беше одобрен по налог на Министерството за даноци и даноци на Русија од 14 април 2004 година бр. SAE-3-23/286@. Крајниот рок за поднесување на оваа пресметка до инспекцијата на крајот на годината е најдоцна до 28 март (клаузула 1 од член 287 и клаузула 3 од член 289 од Даночниот законик на Руската Федерација).
Пријавете ги износите префрлени на поединец во потврда во Образец 2-NDFL (Наредба на Федералната даночна служба на Русија од 17 ноември 2010 година бр. ММВ-7-3/611@). Доставете го до Федералната даночна служба најдоцна до 1 април во годината по годината на исплата на дивиденди (клаузула 2 од член 230 од Даночниот законик на Руската Федерација).
Пример
ДОО „Успех“ користи поедноставен метод. На крајот на 2014 година, компанијата доби нето добивка во износ од 1.000.000 рубли. Вклучуваше приход од учество во капитал во други компании - 200.000 рубли.
На 7 април 2015 година, основачите на организацијата одлучија да го искористат целиот износ на добивката за исплата на дивиденди во следните износи:
- А.Р. Соклаков (директор, жител, учество од 60%) - 600.000 рубли.
-О.Г. Браун (нерезидент, не вработен во Success LLC, 30% удел) - 300.000 рубли.
— ДОО „Рига“ (руска компанија, 10% удел) - 100.000 рубли.
Ајде да видиме како сметководителот на Успех ДОО го отсликувал прометот со исплата на дивиденда во сметководствената евиденција и какви даноци платил на пренесените износи. На 7 април 2015 година, сметководителот на компанијата ги направи следните записи за исплата на дивиденди според поедноставен даночен систем:
ДЕБИТ 84 КРЕДИТ 70
- 600.000 рубли. — акумулирани дивиденди на А.Р. Соклаков;
ДЕБИТ 84 КРЕДИТ 75 потсметка „Порамнувања со основачи за исплата на приход“
- 300.000 рубли. — акумулирани дивиденди на О.Г. Браун;
ДЕБИТ 84 КРЕДИТ 75 потсметка „Порамнувања со основачи за исплата на приход“
- 100.000 рубли. — акумулирани дивиденди на Рига ДОО.
Персонален данок на доход на доход на О.Г. Браун е еднаков на 45.000 рубли. (Рубли 300.000 × 15%).
Персонален данок на доход на дивиденди А.Р. Така мислеше сметководителот на Соклаков. Прво, тој го пресмета својот удел на дивиденди во вкупниот износ на дивиденди на учесниците - 0,6 (600.000 рубли: 1.000.000 рубли). И тогаш тој го одреди износот на данокот - 62.400 рубли. .
Сметководителот го определи данокот на доход на дивидендите платени од Рига ДОО како што следува. Прво, тој го пресмета уделот на дивидендите на организацијата во вкупниот износ на дивидендите на учесниците - 0,1 (100.000 рубли: 1.000.000 рубли).
Потоа го пресметав данокот на доход - 10.400 рубли. .
Се вчитува...
