ការគណនាបន្ទុកពន្ធក្នុងឆ្នាំ 2020 គឺជានីតិវិធីពិសេសដែលអនុញ្ញាតឱ្យអ្នកជាប់ពន្ធគ្រប់គ្រងកម្រិតនៃបន្ទុកសារពើពន្ធដោយឯករាជ្យក្នុងក្របខ័ណ្ឌនៃច្បាប់បច្ចុប្បន្ន។ សូមឱ្យយើងរំលឹកអ្នកថាសូម្បីតែការផ្លាស់ប្តូរបន្តិចបន្តួចនៅក្នុងសូចនាករនេះអាចជំរុញឱ្យមានចំណាប់អារម្មណ៍ពិសេសលើផ្នែកនៃបុគ្គលិកនៃអធិការកិច្ចសហព័ន្ធ។ នៅក្នុងអត្ថបទនេះយើងនឹងប្រាប់អ្នកពីរបៀបគណនាបន្ទុកពន្ធរបស់សហគ្រាស។
បទប្បញ្ញត្តិទូទៅ
ទំហំនៃបន្ទុកសារពើពន្ធរបស់អង្គភាពសេដ្ឋកិច្ចមិនមែនជាសូចនាករ "ខ្មោច" ឬតម្លៃដែលបានគ្រោងទុកជាអរូបីនោះទេ។ ទេ បន្ទុកពន្ធគឺជាចំនួនពន្ធ ថ្លៃសេវា និងការរួមចំណែក ដែលត្រូវបានកំណត់សម្រាប់អង្គភាពសេដ្ឋកិច្ច អាស្រ័យលើប្រភេទសកម្មភាព មាត្រដ្ឋានផលិតកម្ម និងកម្រិតបុគ្គលិក។
ម្យ៉ាងវិញទៀត បរិមាណនៃការទូទាត់សារពើពន្ធទៅថវិកាសម្រាប់ស្ទើរតែគ្រប់មុខវិជ្ជាត្រូវបានកំណត់។ ច្បាស់ជាងនេះទៅទៀត មន្ត្រីកំណត់តែតម្លៃព្រំដែនប៉ុណ្ណោះ។ គម្លាតពីសូចនាករទាំងនេះបង្ហាញពីការផ្លាស់ប្តូរដ៏សំខាន់នៅក្នុងជីវិតហិរញ្ញវត្ថុ និងសេដ្ឋកិច្ចរបស់សហគ្រិន ឬអង្គការ ដែលជំរុញឱ្យមានការចាប់អារម្មណ៍យ៉ាងជិតស្និទ្ធពីសេវាពន្ធសហព័ន្ធ។
យើងបានពិពណ៌នាលម្អិតបន្ថែមទៀតអំពីតម្លៃដែលត្រូវបានកំណត់សម្រាប់ឆ្នាំ 2020 នៅក្នុងអត្ថបទ "បន្ទុកពន្ធតាមប្រភេទនៃសកម្មភាព៖ សេវាពន្ធសហព័ន្ធនឹងមកដល់យើង" ។ បន្ទាប់យើងនឹងកំណត់ពីរបៀបគណនាបន្ទុកពន្ធរបស់សហគ្រាសដោយប្រើឧទាហរណ៍ជាក់លាក់មួយ។
បន្ទុកពន្ធ៖ រូបមន្តគណនា
ដូច្នេះទំហំនៃបន្ទុកសារពើពន្ធគឺជាសមាមាត្រនៃចំនួនទឹកប្រាក់នៃការទូទាត់សារពើពន្ធរបស់អង្គភាពសេដ្ឋកិច្ចដែលគណនាជាភាគរយទៅនឹងចំនួនចំណូលដែលទទួលបានដោយកំណត់តាមទិន្នន័យគណនេយ្យសម្រាប់រយៈពេលរបាយការណ៍។
សូចនាករត្រូវតែគណនាដោយប្រើរូបមន្ត៖
ដើម្បីគណនាបានត្រឹមត្រូវនូវសូចនាករដ៏សំខាន់មួយ សូមពិចារណាអនុសាសន៍ខាងក្រោម៖
- រួមបញ្ចូលក្នុងការគណនាបរិមាណនៃការទូទាត់សារពើពន្ធទាំងអស់ដែលត្រូវបានបង្គរដោយអ្នកជាប់ពន្ធនៅក្នុងរយៈពេលរាយការណ៍។
- ពិចារណាលើថ្លៃសេវាដែលក្រុមហ៊ុនបង់ជាភ្នាក់ងារពន្ធដារ។ ឧទាហរណ៍ រួមបញ្ចូលផងដែរនូវពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនសម្រាប់បុគ្គលិកនៅក្នុងទិន្នន័យគណនា។
- មិនរាប់បញ្ចូលពន្ធនាំចូល។
- កុំគិតពីពន្ធគយដែលត្រូវបង់ក្រោមច្បាប់បច្ចុប្បន្ន។
- ក៏មិនរាប់បញ្ចូលចំនួនបុព្វលាភធានារ៉ាប់រងដែលកើតឡើងក្នុងការគណនាផងដែរ។
វិធីសាស្រ្តគណនាផ្សេងទៀត។
អ្នកជាប់ពន្ធមានសិទ្ធិប្រើប្រាស់វិធីសាស្រ្តផ្សេងទៀតសម្រាប់ការគណនាបន្ទុកពន្ធដើម្បីធ្វើសវនកម្មឯករាជ្យ។ ដូច្នេះមន្ត្រីបានផ្តល់មធ្យោបាយពីរ។
វិធីសាស្រ្តលេខ 1. ការគណនាពន្ធលើប្រាក់ចំណូល។
- សន្លឹក 02 បន្ទាត់ 180;
- សន្លឹក 02 ផលបូកនៃបន្ទាត់ 010 និង 020 ។
បច្ចុប្បន្ននេះ តម្លៃដែលសេវាពន្ធសហព័ន្ធចាប់ផ្តើមការត្រួតពិនិត្យនៅនឹងកន្លែងមិនត្រូវបានបង្កើតឡើងទេ។ សូចនាករសម្រាប់ឆ្នាំមុនមានដូចខាងក្រោម៖ យ៉ាងហោចណាស់ 1% សម្រាប់ក្រុមហ៊ុនពាណិជ្ជកម្ម និងយ៉ាងហោចណាស់ 3% សម្រាប់អង្គការផ្សេងទៀត រួមទាំងក្រុមហ៊ុនចុះកិច្ចសន្យា និងសហគ្រាសផលិត។
វិធីសាស្រ្តលេខ 2. ការគណនាពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម។
ជាមួយនឹងវិធីសាស្រ្តនៃការគណនាបន្ទុកសារពើពន្ធនេះ សមាមាត្រនៃចំនួននៃការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមទៅនឹងចំនួនពន្ធដែលបង្គរត្រូវបានគណនា។ ប្រសិនបើតម្លៃដែលទទួលបានគឺ 89% ឬច្រើនជាងនេះ នោះសេវាពន្ធសហព័ន្ធនឹងចាប់អារម្មណ៍។
តម្លៃទាបនៃចំនួនទឹកប្រាក់ដែលត្រូវបង់ពន្ធអាករមិនអាចបង្ហាញថាអ្នកជាប់ពន្ធកំពុងងាកចេញពីការបង់ពន្ធ និងថ្លៃសេវាទេ។ ការសន្និដ្ឋាននេះអាចទាញបានតែផ្អែកលើលទ្ធផលនៃការផ្ទៀងផ្ទាត់ប៉ុណ្ណោះ។
ការគណនាបន្ទុកពន្ធរបស់សហគ្រាសដោយប្រើឧទាហរណ៍ឆ្នាំ 2020
លក្ខខណ្ឌសម្រាប់ការតាំងទីលំនៅ៖
VESNA LLC បានចូលរួមក្នុងសកម្មភាពនៅក្នុងអាជីវកម្មសណ្ឋាគារ និងភោជនីយដ្ឋាន។ ក្រុមហ៊ុនប្រើ OSNO ។ យោងតាមរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុប្រាក់ចំណូលសម្រាប់ឆ្នាំ 2017 (បន្ទាត់ 2110 នៃរបាយការណ៍លទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុ) គឺ 65 លានរូប្លិ៍។
ទិន្នន័យរបាយការណ៍ពន្ធសម្រាប់ឆ្នាំ 2017៖
- ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល - 1,750,000 រូប្លិ៍;
- អាករលើតម្លៃបន្ថែម - 1,670,000 rubles;
- ពន្ធដឹកជញ្ជូន - 450,000 rubles;
- ពន្ធលើអចលនទ្រព្យ - 780,000 rubles;
- ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន - 1,200,000 រូប្លិ៍។
ចំនួនទឹកប្រាក់នៃបុព្វលាភធានារ៉ាប់រងដែលបានបង់មិនត្រូវបានយកមកគិតក្នុងការគណនាទេ។
ឧទាហរណ៍នៃការគណនាបន្ទុកពន្ធ៖
សាច់ប្រាក់ ផ្ទុក = 65,000,000 / (1,750,000 + 1,670,000 + 450,000 + 780,000 + 1,200,000) × 100% = 65,000,000 / 5850 × 1001% = 1.1% ។
យោងតាមសេវាពន្ធសហព័ន្ធ៖ តម្លៃអប្បបរមាគឺសាច់ប្រាក់។ ការផ្ទុកសម្រាប់សណ្ឋាគារ និងភោជនីយដ្ឋានក្នុងឆ្នាំ 2017 - 9.5% ។ 11.11% សម្រាប់ Vesna LLC គឺច្រើនជាងតម្លៃអប្បបរមាដែលកំណត់ដោយសេវាពន្ធសហព័ន្ធ (9.5%)។
ការថយចុះសូចនាករ: តើនឹងមានអ្វីកើតឡើង
ប្រសិនបើតម្លៃនៃសូចនាករនេះទាបជាងមធ្យមភាគសម្រាប់ប្រភេទសកម្មភាពជាក់លាក់ នោះសេវាពន្ធសហព័ន្ធមានសិទ្ធិ៖
- ទូរស័ព្ទទៅប្រធានក្រុមហ៊ុនសម្រាប់ការសន្ទនាផ្ទាល់ខ្លួន។ ការប្រជុំនឹងធ្វើឡើងដោយប្រធានសេវាពន្ធសហព័ន្ធនៅកន្លែងចុះឈ្មោះឬអ្នកតំណាងរបស់គាត់។ ក្នុងអំឡុងពេលសន្ទនា អ្នកតំណាងនៃសេវាពន្ធសហព័ន្ធនឹងស្វែងរកហេតុផលសម្រាប់ការកាត់បន្ថយបន្ទុកសារពើពន្ធ។ គោលបំណងសំខាន់នៃកិច្ចប្រជុំ៖ ដើម្បីកំណត់អត្តសញ្ញាណក្រុមហ៊ុនសែល អ្នកបង់ពន្ធមិនសមរម្យ ប្រតិបត្តិការ និងប្រតិបត្តិការខុសច្បាប់។
- ចាប់ផ្តើមការត្រួតពិនិត្យនៅនឹងកន្លែង។ អធិការនឹងរួមបញ្ចូលអ្នកជាប់ពន្ធ "បញ្ហា" នៅក្នុងផែនការនៃសកម្មភាពត្រួតពិនិត្យនិងសវនកម្មក្នុងអំឡុងពេលដែលវានឹង: ធ្វើការត្រួតពិនិត្យយ៉ាងម៉ត់ចត់នៃគណនេយ្យនិងកំណត់ត្រាពន្ធសិក្សាឯកសារបឋមនិងគណនេយ្យដែលបញ្ជាក់ពីការពិតនៃសកម្មភាពសេដ្ឋកិច្ច។
ប្រសិនបើក្រុមហ៊ុនមួយគេចចេញពីការអនុលោមតាមតម្រូវការនៃសេវាពន្ធសហព័ន្ធ អធិការមានសិទ្ធិប្រើប្រាស់វិធីសាស្ត្រមានឥទ្ធិពលជាងនេះ។ ជាងនេះទៅទៀត វិធីសាស្រ្តបែបនេះអាចជះឥទ្ធិពលអវិជ្ជមានដល់សកម្មភាពរបស់ប្រធានបទ។ ឧទាហរណ៍ ក្នុងករណីពិសេស សេវាពន្ធសហព័ន្ធអាចបង្កកគណនីរបស់សហគ្រាស។ នោះគឺប្រតិបត្តិការហិរញ្ញវត្ថុណាមួយនឹងមិនអាចទៅរួចទេ។ មន្ត្រីក៏អាចងាកទៅរកតុលាការដើម្បីផ្តួចផ្តើមគំនិតរដ្ឋបាល ឬសូម្បីតែការកាត់ទោសព្រហ្មទណ្ឌចំពោះការគេចពន្ធ និងការបង់ប្រាក់សារពើពន្ធផ្សេងទៀត។
នៅពេលសម្រេចចិត្តថាតើត្រូវធ្វើអធិការកិច្ចនៅនឹងកន្លែងរបស់អង្គការមួយឬអត់ សេវាពន្ធសហព័ន្ធពិនិត្យមើលកត្តាផ្សេងៗ។ កត្តាសំខាន់គឺសូចនាករបន្ទុកពន្ធ។ យើងនឹងពន្យល់ពីអត្ថន័យនៃបន្ទុកពន្ធ និងរបៀបដែលបន្ទុកពន្ធសម្រាប់អាករត្រូវបានគណនានៅក្នុងការពិគ្រោះយោបល់របស់យើង។
តើបន្ទុកពន្ធគឺជាអ្វី?
បន្ទុកពន្ធ (TB) ត្រូវបានយល់ថាជាសូចនាករដែលបានកំណត់ថាជាកូតានៃចំនួនពន្ធដែលបានបង់ (N) បែងចែកដោយចំណូល (ចំណូល) (R) (ប្រការ 1 នៃឧបសម្ព័ន្ធលេខ 2 ដល់លំដាប់នៃសេវាពន្ធសហព័ន្ធចុះកាលបរិច្ឆេទ ថ្ងៃទី 30 ខែឧសភា ឆ្នាំ 2007 លេខ MM-3-06/333@):
NN = N/Oសូចនាករនេះអាចត្រូវបានគណនាទាំងសម្រាប់អ្នកជាប់ពន្ធជាក់លាក់មួយ និងសម្រាប់ក្រុមរបស់ពួកគេ។ ឧទាហរណ៍ ដើម្បីកំណត់មេគុណបន្ទុកពន្ធមធ្យមរបស់ឧស្សាហកម្ម។
សូចនាករបន្ទុកពន្ធគឺជាលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យមួយក្នុងចំណោមលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យដែលមានជាសាធារណៈសម្រាប់ការវាយតម្លៃដោយខ្លួនឯងអំពីហានិភ័យសម្រាប់អ្នកជាប់ពន្ធ ពីព្រោះសូចនាករនៃបន្ទុកពន្ធតាមប្រភេទសកម្មភាពសេដ្ឋកិច្ចគឺជាព័ត៌មានបើកចំហ។ ព័ត៌មាននេះត្រូវបានបង្ហោះនៅលើគេហទំព័រផ្លូវការរបស់សេវាពន្ធសហព័ន្ធនៅក្នុងផ្នែកពិសេសមួយ។
ឧទាហរណ៍ បន្ទុកពន្ធជាមធ្យមសម្រាប់ឧស្សាហកម្មទាំងមូលនៅចុងឆ្នាំ 2017 គឺ 10.8% និងរួមបញ្ចូល។ ក្នុងវិស័យកសិកម្ម - 4.3%, សំណង់ - 10.2%, ពាណិជ្ជកម្ម - 3.2% (ឧបសម្ព័ន្ធលេខ 3
ដូច្នោះហើយ ប្រសិនបើបន្ទុកពន្ធរបស់អ្នកជាប់ពន្ធទាបជាងកម្រិតមធ្យមរបស់វាសម្រាប់អង្គភាពអាជីវកម្មនៅក្នុងឧស្សាហកម្មជាក់លាក់មួយ (ប្រភេទនៃសកម្មភាពសេដ្ឋកិច្ច) ហានិភ័យនៃការកំណត់សវនកម្មពន្ធនៅនឹងកន្លែងទៅឱ្យអ្នកជាប់ពន្ធបែបនេះកើនឡើង (ប្រការ 1 នៃផ្នែកទី 4 នៃ ឧបសម្ព័ន្ធលេខ 1 ប្រការ 1 នៃឧបសម្ព័ន្ធលេខ 2 ទៅនឹងលំដាប់នៃសេវាពន្ធសហព័ន្ធចុះថ្ងៃទី 30 ខែឧសភា ឆ្នាំ 2007 លេខ MM-3-06/333@) ។
ពន្ធទាំងអស់ដែលបង់ដោយអង្គការ ឬសហគ្រិនបុគ្គលត្រូវបានរួមបញ្ចូលក្នុងការគណនាបន្ទុកពន្ធ ដោយលើកលែងតែបុព្វលាភធានារ៉ាប់រង និងអាករលើតម្លៃបន្ថែមនាំចូល។ ហើយចំណូលត្រូវបានយកតាមទិន្នន័យគណនេយ្យដែលជាផលបូកនៃប្រាក់ចំណូលដោយមិនរាប់បញ្ចូលអាករលើតម្លៃបន្ថែម និងប្រាក់ចំណូលផ្សេងទៀត (លិខិតរបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុចុះថ្ងៃទី 11 ខែមករា ឆ្នាំ 2017 លេខ 03-01-15/2088 លិខិតនៃសេវាពន្ធសហព័ន្ធចុះថ្ងៃទី 29 ខែមិថុនា ឆ្នាំ 2017 ។ 2018 លេខ BA-4-1/12589@) ។
យើងបាននិយាយអំពីរបៀបដែលអ្នកអាចគូរការពន្យល់សម្រាប់សំណើរបស់សេវាពន្ធសហព័ន្ធដើម្បីកាត់បន្ថយបន្ទុកពន្ធ។
បន្ទុកពន្ធសម្រាប់អាករ
លំដាប់នៃសេវាពន្ធសហព័ន្ធលេខ MM-3-06/333@ ចុះថ្ងៃទី 30 ខែឧសភា ឆ្នាំ 2007 មិនផ្តល់សម្រាប់ការគណនាបន្ទុកពន្ធសម្រាប់ប្រភេទពន្ធមួយចំនួនទេ។ ដូច្នោះហើយ មិនមានគោលការណ៍ណែនាំណាដែលអ្នកជាប់ពន្ធអាចពឹងផ្អែកលើនៅពេលសម្រេចចិត្តថាតើ តាមទស្សនៈរបស់អាជ្ញាធរពន្ធដារ គាត់បង់ពន្ធជាក់លាក់ណាមួយនោះទេ។ យ៉ាងណាក៏ដោយ ទាំងអធិការ និងអ្នកជាប់ពន្ធអាចធ្វើការគណនាបែបនេះ។ ហើយតម្លៃមិនគ្រប់គ្រាន់នៃបន្ទុកពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម តាមគំនិតរបស់អធិការកិច្ចពន្ធអាចទាក់ទាញការយកចិត្តទុកដាក់កាន់តែខ្លាំងចំពោះអ្នកជាប់ពន្ធ។ ដូច្នេះ ដោយផ្អែកលើក្បួនដោះស្រាយខាងលើ សម្រាប់បន្ទុកពន្ធអាករ រូបមន្តគណនាក្នុងឧទាហរណ៍អាចមើលទៅដូចនេះ។
ចូរសន្មតថាចំនួនអាករដែលបានបង់សម្រាប់ឆ្នាំ 2017 គឺ 47,500 ពាន់រូប្លិ៍ ហើយចំនួនប្រាក់ចំណូល (មិនរាប់បញ្ចូលអាករលើតម្លៃបន្ថែម) និងប្រាក់ចំណូលផ្សេងទៀតគឺ 3,200,000 ពាន់រូប្លិ៍។ ដូច្នេះបន្ទុកពន្ធសម្រាប់អាករនឹងមានចំនួន 1,5% (47,500 / 3,200,000 * 100) ។
សូមចំណាំថា ពាក់ព័ន្ធនឹងអាករលើតម្លៃបន្ថែម អាជ្ញាធរពន្ធដារមានការចាប់អារម្មណ៍កាន់តែខ្លាំងចំពោះសូចនាករដូចជាចំណែកនៃការកាត់ពន្ធក្នុងចំនួនអាករលើតម្លៃបន្ថែមសម្រាប់រយៈពេល 12 ខែ។ យើងបាននិយាយអំពីអ្វីដែលមានន័យដោយចំណែកសុវត្ថិភាពនៃការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមនៅក្នុងអត្ថបទដាច់ដោយឡែកមួយ។
បន្ទុកពន្ធគឺជាសូចនាករដែលគណនាជាសមាមាត្រនៃចំនួនពន្ធដែលបង់ដោយអ្នកជាប់ពន្ធទៅនឹងចំនួនប្រាក់ចំណូលរបស់គាត់យោងតាមរបាយការណ៍ហិរញ្ញវត្ថុគុណនឹង 100% ។ អង្គការនីមួយៗអាចគណនាវាដោយឯករាជ្យដោយប្រើរូបមន្ត៖
ផ្ទុយទៅវិញ អាជ្ញាធរពន្ធដារកំណត់មេគុណបន្ទុកពន្ធតាមប្រភេទនៃសកម្មភាពសេដ្ឋកិច្ច ពោលគឺតម្លៃមធ្យមជាក់លាក់សម្រាប់ឧស្សាហកម្មនីមួយៗ (ប្រការ 1 នៃលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យដែលមានជាសាធារណៈសម្រាប់ការវាយតម្លៃហានិភ័យ GNP ដែលត្រូវបានអនុម័តដោយលំដាប់នៃសេវាពន្ធសហព័ន្ធនៃប្រទេសរុស្ស៊ីចុះកាលបរិច្ឆេទ ថ្ងៃទី 30 ខែឧសភា ឆ្នាំ 2007 N MM-3-06/333 @) ។ ហើយប្រសិនបើវាប្រែថាកម្រិតនៃបន្ទុកការងារនៅក្នុងអង្គការជាក់លាក់មួយគឺទាបជាងមធ្យមភាគឧស្សាហកម្ម នេះអាចក្លាយជាមូលដ្ឋានសម្រាប់រួមបញ្ចូលក្រុមហ៊ុននៅក្នុងផែនការត្រួតពិនិត្យនៅនឹងកន្លែង (ប្រការ 1 ផ្នែកទី 4 នៃគំនិតនៃផែនការ GNP ប្រព័ន្ធដែលត្រូវបានអនុម័តដោយលំដាប់នៃសេវាពន្ធសហព័ន្ធនៃប្រទេសរុស្ស៊ីចុះថ្ងៃទី 30 ខែឧសភាឆ្នាំ 2007 N MM -3-06/333@ លិខិតរបស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុនៃប្រទេសរុស្ស៊ីចុះថ្ងៃទី 23 ខែមិថុនាឆ្នាំ 2016 N 03-02-08/36472) ។ យ៉ាងណាមិញ នេះមានន័យថា អង្គការបង់ពន្ធតិចជាងមុន (ចំណែករបស់ពួកគេគឺជាផ្នែកតូចមួយនៃប្រាក់ចំណូលរបស់ខ្លួន) ជាងក្រុមហ៊ុនផ្សេងទៀតដែលប្រតិបត្តិការក្នុងវិស័យដូចគ្នា។ ដែលធ្វើឱ្យមានការសង្ស័យមួយចំនួនក្នុងចំណោមអាជ្ញាធរបទប្បញ្ញត្តិ។
ដូចដែលអាចមើលឃើញពីរូបមន្ត បុព្វលាភធានារ៉ាប់រងមិនត្រូវបានរាប់បញ្ចូលក្នុងចំនួនពន្ធដែលបានបង់សម្រាប់ឆ្នាំ (លិខិតរបស់សេវាពន្ធសហព័ន្ធនៃប្រទេសរុស្ស៊ីចុះថ្ងៃទី 22 ខែមីនា ឆ្នាំ 2013 N ED-3-3/1026@)។
សូចនាករនៃបន្ទុកពន្ធជាមធ្យមនៃឧស្សាហកម្ម
តម្លៃបន្ទុកពន្ធតាមប្រភេទនៃសកម្មភាពសេដ្ឋកិច្ចអាចរកបានដោយសេរី។ សេវាពន្ធសហព័ន្ធបោះផ្សាយពួកវានៅចុងឆ្នាំនីមួយៗនៅលើគេហទំព័ររបស់ខ្លួនមិនលើសពីថ្ងៃទី 5 ខែឧសភានៃឆ្នាំបន្ទាប់ (ប្រការ 6 នៃលំដាប់នៃសេវាពន្ធសហព័ន្ធនៃប្រទេសរុស្ស៊ីចុះថ្ងៃទី 30 ខែឧសភា ឆ្នាំ 2007 N MM-3-06/333@ ) នៅពេលនេះ ឯកសារមានទិន្នន័យសម្រាប់រយៈពេលពីឆ្នាំ 2006 ដល់ឆ្នាំ 2015 ។ ហើយការរីករាលដាលនៃតម្លៃនៅទូទាំងឧស្សាហកម្មគឺមានទំហំធំណាស់: សម្រាប់ឆ្នាំ 2015 - ពី 1,4% ទៅ 41,5% ។
សូចនាករបន្ទុកពន្ធសម្រាប់ពន្ធជាក់លាក់
កម្រិតទាបនៃបន្ទុកសម្រាប់ពន្ធជាក់លាក់មួយ (ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល ពន្ធក្រោមប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ។ ដូច្នេះបន្ទុកពន្ធលើប្រាក់ចំណូលត្រូវបានកំណត់យោងទៅតាមពន្ធលើប្រាក់ចំណូលដែលជាសមាមាត្រនៃពន្ធដែលបានគណនាទៅនឹងបរិមាណនៃប្រាក់ចំណូលនិងប្រាក់ចំណូលមិនដំណើរការដែលគុណនឹង 100% ។ ប្រសិនបើតម្លៃដែលទទួលបានគឺតិចជាង 3% (និងសម្រាប់អង្គការពាណិជ្ជកម្ម - តិចជាង 1%) នោះកម្រិតនៃការផ្ទុកត្រូវបានចាត់ទុកថាទាប។ នេះមានន័យថាក្រុមហ៊ុននឹងត្រូវបានបញ្ចូលក្នុងបញ្ជី "កម្រៃជើងសារ" ។
បន្ទុកពន្ធសម្រាប់អាករត្រូវបានកំណត់ខុសគ្នា៖ ជាសមាមាត្រនៃបរិមាណនៃការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមសម្រាប់ត្រីមាសមុន 4 ត្រីមាសមុនទៅនឹងចំនួនអាករលើតម្លៃបន្ថែមសម្រាប់រយៈពេលដូចគ្នា គុណនឹង 100% ។ នៅទីនេះការផ្ទុកត្រូវបានចាត់ទុកថាទាបប្រសិនបើតម្លៃសូចនាករគឺ 89% ឬច្រើនជាងនេះ (
នៅពេលជ្រើសរើសអង្គការសម្រាប់សវនកម្មពន្ធនៅនឹងកន្លែង អ្នកឯកទេសនៃសេវាពន្ធសហព័ន្ធវាយតម្លៃសកម្មភាពរបស់ពួកគេតាមលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យជាក់លាក់។ សម្រាប់ពួកគេម្នាក់ៗមាន តម្លៃកម្រិត. ប្រសិនបើពិន្ទុរបស់ក្រុមហ៊ុនលើលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យនេះលើសពីកម្រិតកំណត់ នោះឱកាសនៃការក្លាយជាបេក្ខជនសម្រាប់សវនកម្មនៅនឹងកន្លែងកើនឡើង។ សរុបមកមានលក្ខខណ្ឌបែបនេះច្រើនជាង 40 ប៉ុន្តែទាក់ទងនឹងអាករលើតម្លៃបន្ថែមសម្រាប់អាជ្ញាធរពន្ធគឺជាលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យចម្បង ចំណែកនៃការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម.
តើធ្វើដូចម្តេចដើម្បីវាយតម្លៃថាតើស្ថាប័នមួយបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមគ្រប់គ្រាន់ដែរឬទេ? យ៉ាងណាមិញ ចំនួនដាច់ខាតក្នុងន័យនេះគឺគ្មានព័ត៌មានទាំងស្រុង។ ចំនួនពន្ធអាស្រ័យទៅលើកត្តារួមផ្សំ រួមទាំងប្រភេទនៃសកម្មភាព ប្រាក់ចំណេញ ការសម្គាល់ រដូវកាល និងកត្តាផ្សេងៗទៀត រួមទាំងស្ថានភាពសេដ្ឋកិច្ចទូទៅនៅក្នុងប្រទេស។ ដូច្នេះពាក្យនៃសំណួរ " តើខ្ញុំគួរបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមប៉ុន្មាន ដើម្បីកុំឱ្យអាជ្ញាធរពន្ធដារមកជាមួយសវនកម្ម? "គឺខ្លួនវាមិនត្រឹមត្រូវ។
វាជាការត្រឹមត្រូវជាងក្នុងការសួរសំណួរអំពីចំណែកនៃការកាត់កងក្នុងចំនួនសរុបនៃអាករលើតម្លៃបន្ថែម ព្រោះវាជាសូចនាករនេះដែលអាជ្ញាធរពន្ធយកចិត្តទុកដាក់។ ជាផ្លូវការ វាត្រូវបានគេហៅថាចំណែកនៃការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមក្នុងចំនួនដែលបានគណនានៃអាករលើវត្ថុជាប់អាករ។
សម្រាប់ សហព័ន្ធរុស្ស៊ីតម្លៃកម្រិតនៃសូចនាករនេះ។ គិតត្រឹមថ្ងៃទី 11/01/2019បរិមាណ
ព័ត៌មានអំពីភាគរយសុវត្ថិភាពនៃការកាត់តាមតំបន់- ទាំងនេះគឺជាលេខដែលការិយាល័យពន្ធក្នុងស្រុកផ្តោតទៅលើនៅពេលត្រួតពិនិត្យ។
សម្រាប់ ទីក្រុងម៉ូស្គូតម្លៃកម្រិតនៃសូចនាករ គិតត្រឹមថ្ងៃទី 11/01/2019បរិមាណ
ការគណនាចំណែកនៃការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម
តើសូចនាករនេះមានន័យយ៉ាងណា ហើយត្រូវគណនាដោយរបៀបណា? នេះមិនមានអ្វីលើសពីភាគរយនៃការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមក្នុងចំនួនពន្ធដែលបង្គរ។ ដើម្បីគណនាវា អ្នកត្រូវការតែពីរតម្លៃប៉ុណ្ណោះ ដែលអាចរកបាននៅក្នុងផ្នែកទី 3 ។ នេះគឺជាបន្ទាត់ 190 (កាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម) និងបន្ទាត់ 118 (អាករលើតម្លៃបន្ថែម)។
សូចនាករត្រូវបានគណនាដោយប្រើរូបមន្តខាងក្រោម៖
អាករដែលអាចកាត់ទុកបាន / អាករលើតម្លៃបន្ថែម * 100%
ដើម្បីមើលពីសក្ដានុពលនៃសូចនាករនេះ វាជាការប្រសើរក្នុងការយកទិន្នន័យពាក់ព័ន្ធពីការប្រកាសចំនួនបួនចុងក្រោយ។
លទ្ធផលនៃការគណនានឹងជាតម្លៃភាគរយដែលត្រូវគ្នាទៅនឹងចំណែកនៃការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមក្នុងចំនួនសរុបនៃពន្ធដែលបង្គរ។ ម្យ៉ាងវិញទៀត តម្លៃនេះបង្ហាញពីភាគរយនៃអាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលក្រុមហ៊ុនទាមទារឱ្យកាត់។ វាគឺជាការដែលអាជ្ញាធរពន្ធដារនឹងប្រៀបធៀបជាមួយនឹងសូចនាករកម្រិតចាប់ផ្ដើម ដើម្បីធ្វើការសន្និដ្ឋានអំពីកម្រិតនៃហានិភ័យពន្ធរបស់ក្រុមហ៊ុនសម្រាប់អាករលើតម្លៃបន្ថែម។ ប្រសិនបើសមាមាត្រនៃការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមយោងតាមការប្រកាសរបស់អ្នកជាប់ពន្ធគឺធំជាង នោះវានឹងទាក់ទាញការចាប់អារម្មណ៍ពីអ្នកត្រួតពិនិត្យពន្ធភ្លាមៗ។
ឧទាហរណ៍នៃការគណនាចំនួនសុវត្ថិភាពនៃការកាត់ VAT
ចូរសន្មតថាក្នុងអំឡុងពេលរាយការណ៍អ្នកជាប់ពន្ធពីទីក្រុងម៉ូស្គូបានបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមក្នុងចំនួនទឹកប្រាក់ 100 000 rubles
វាមិនអាចទៅរួចទេក្នុងការនិយាយថាតើនេះច្រើនឬតិចតួចសម្រាប់អង្គការនេះ។ ប៉ុន្តែរូបភាពកាន់តែច្បាស់ ប្រសិនបើយើងគណនាចំណែកនៃការកាត់ VAT៖
យោងតាមការប្រកាសរបស់ក្រុមហ៊ុន សម្រាប់រយៈពេលជាក់លាក់មួយ ចំនួននៃអាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលបានគណនាដោយគិតគូរពីចំនួនដែលបានស្ដារឡើងវិញ។ 1 500 000 rubles () ។
ការកាត់ពន្ធសម្រាប់រយៈពេលដូចគ្នាគឺ 1 400 000 rubles () ។
ការជំនួសតួរលេខទាំងនេះទៅក្នុងរូបមន្តខាងលើ យើងឃើញថាចំណែកនៃការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមក្នុងចំនួនពន្ធដែលបង្គរក្នុងរយៈពេលដែលកំពុងត្រួតពិនិត្យគឺ
1 400 000 / 1 500 000 = 93,33% .
នេះគឺច្រើនជាងតម្លៃកម្រិត 88,76% សម្រាប់ទីក្រុងម៉ូស្គូ (គិតត្រឹមថ្ងៃទី 1 ខែវិច្ឆិកា ឆ្នាំ 2019) ដែលមានន័យថាការិយាល័យពន្ធដារមានហេតុផលដើម្បីយកអ្នកជាប់ពន្ធ "នៅលើខ្មៅដៃ".
តើចំនួនអាករលើតម្លៃបន្ថែមគួរជាអ្វីនៅក្នុងឧទាហរណ៍ដែលបានពិចារណាសម្រាប់ទីក្រុងម៉ូស្គូ ដើម្បីកុំឱ្យទាក់ទាញការយកចិត្តទុកដាក់កាន់តែខ្លាំងឡើងពីអាជ្ញាធរពន្ធដារ?
ដោយផ្អែកលើលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យដែលប្រើប្រាស់ដោយសេវាពន្ធសហព័ន្ធ ក្រុមហ៊ុនក្នុងឧទាហរណ៍របស់យើងត្រូវបង់ប្រាក់ យ៉ាងហោចណាស់ 168,600 rubles VAT ដើម្បីកុំឱ្យចាកចេញពីតំបន់ "សុវត្ថិភាព" ។
តើការលើសតម្លៃកំណត់មានផលវិបាកអ្វីខ្លះ?
ជាក់ស្តែង ការផ្ទៀងផ្ទាត់នឹងមិនគោះទ្វាររបស់អ្នកទេ ដរាបណាសូចនាករដែលបានបញ្ជាក់ចាកចេញពីតំបន់ "សុវត្ថិភាព"។ យ៉ាងណាមិញ ដូចដែលបានរៀបរាប់ខាងលើ មានលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យបួនដប់សម្រាប់ការវាយតម្លៃហានិភ័យពន្ធ។ នេះពិតជាមូលហេតុដែលការពិតដែលថាចំណែកនៃការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមស្ថិតនៅក្នុងតំបន់ "សុវត្ថិភាព" ដោយគ្មានវិធីធានានូវការខ្វះខាតចំណាប់អារម្មណ៍របស់សេវាពន្ធសហព័ន្ធនៅក្នុងអ្នកជាប់ពន្ធនោះទេ។
ដូច្នេះ ប្រសិនបើចំណែកនៃការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមបានហួសពីតម្លៃកម្រិតកំណត់ យើងអាចសន្មត់ថាជញ្ជីងបានលំអៀងបន្តិចឆ្ពោះទៅរកការធ្វើសវនកម្មពន្ធនៅនឹងកន្លែងរបស់ក្រុមហ៊ុនរបស់អ្នក។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយអ្នកមិនគួរភ័យខ្លាចចំពោះរឿងនេះទេព្រោះប្រសិនបើអាជីវកម្មត្រូវបានធ្វើឡើងដោយស្មោះត្រង់នោះសហគ្រិននាយកឬគណនេយ្យករតែងតែមានអ្វីដែលត្រូវជំទាស់នឹងការទាមទាររបស់បុគ្គលិកសេវាពន្ធសហព័ន្ធ។
ការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមដោយសុវត្ថិភាពតាមតំបន់
ព័ត៌មានអំពី ចំណែកសុវត្ថិភាពនៃការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមសម្រាប់ត្រីមាសទី 4 ឆ្នាំ 2019អាចត្រូវបានគណនាដោយយោងតាមរបាយការណ៍ពន្ធ 1-VAT ។
យើងបានគណនាទិន្នន័យទាំងអស់រួចហើយ សង្ខេបនៅក្នុងតារាងមួយ។:
| ចំណែកសុវត្ថិភាពនៃការកាត់ប្រាក់គិតត្រឹមថ្ងៃទី 11/01/2019 | ចំណែកសុវត្ថិភាពនៃការកាត់ប្រាក់គិតត្រឹមថ្ងៃទី 08/01/2019 | ចំណែកសុវត្ថិភាពនៃការកាត់ប្រាក់គិតត្រឹមថ្ងៃទី 05/01/2019 | ចំណែកសុវត្ថិភាពនៃការកាត់ប្រាក់គិតត្រឹមថ្ងៃទី 02/01/2019 | |
| សហព័ន្ធរុស្ស៊ី | 87,39% | 86,93% | 86,10% | 88,05% |
| រួមមាន៖ | ||||
| ស្រុកសហព័ន្ធកណ្តាល | 89,26% | 88,76% | 88,48% | 89,51% |
| តំបន់ Belgorod | 91,63% | 91,68% | 92,00% | 92,75% |
| តំបន់ Bryansk | 90,11% | 88,89% | 86,69% | 92,97% |
| តំបន់វ្ល៉ាឌីមៀ | 85,34% | 85,73% | 85,73% | 87,45% |
| តំបន់ Voronezh | 92,93% | 92,91% | 93,53% | 92,41% |
| តំបន់ Ivanovo | 92,56% | 92,23% | 92,36% | 94,08% |
| តំបន់ Kaluga | 90,01% | 89,90% | 90,03% | 89,23% |
| តំបន់ Kostroma | 86,08% | 85,73% | 87,83% | 89,76% |
| តំបន់ Kursk | 89,94% | 91,35% | 91,74% | 91,91% |
| តំបន់ Lipetsk | 104,42% | 105,42% | 106,71% | 109,05% |
| តំបន់មូស្គូ | 89,04% | 88,74% | 88,99% | 89,85% |
| តំបន់ Oryol | 92,97% | 92,55% | 93,47% | 94,65% |
| តំបន់ Ryazan | 83,23% | 83,81% | 85,76% | 85,14% |
| តំបន់ Smolensk | 95,32% | 94,64% | 94,07% | 95,27% |
| តំបន់ Tambov | 96,39% | 97,26% | 99,12% | 102,84% |
| តំបន់ Tver | 91,63% | 91,66% | 92,80% | 94,39% |
| តំបន់ Tula | 96,85% | 97,55% | 96,99% | 97,47% |
| តំបន់ Yaroslavl | 89,16% | 89,80% | 87,41% | 90,74% |
| ទីក្រុងម៉ូស្គូ | 88,76% | 88,08% | 87,62% | 88,66% |
| ស្រុកសហព័ន្ធភាគពាយ័ព្យ | 87,18% | 87,02% | 86,96% | 88,18% |
| សាធារណរដ្ឋ Karelia | 74,88% | 76,40% | 80,56% | 84,84% |
| សាធារណរដ្ឋកូមី | 76,38% | 76,42% | 76,04% | 79,07% |
| តំបន់ Arhangelsk | 77,44% | 83,27% | 78,50% | 92,10% |
| តំបន់ Vologda | 98,10% | 99,44% | 99,78% | 96,26% |
| តំបន់ Kaliningrad | 60,35% | 60,30% | 61,33% | 63,58% |
| តំបន់ Leningrad | 86,10% | 86,65% | 88,89% | 88,67% |
| តំបន់ Murmansk | 121,95% | 103,07% | 84,41% | 92,32% |
| តំបន់ Novgorod | 95,84% | 94,71% | 97,65% | 94,57% |
| តំបន់ Pskov | 89,14% | 88,10% | 90,66% | 94,10% |
| ទីក្រុង St. Petersburg | 87,73% | 87,57% | 87,56% | 88,73% |
| Nenets ស្វយ័ត Okrug | 147,56% | 140,38% | 154,60% | 126,77% |
| ស្រុកសហព័ន្ធ Caucasian ខាងជើង | 89,18% | 89,60% | 85,87% | 90,57% |
| សាធារណរដ្ឋ Dagestan | 83,16% | 84,26% | 84,24% | 84,89% |
| សាធារណរដ្ឋ Ingushetia | 93,28% | 93,81% | 93,30% | 99,02% |
| សាធារណរដ្ឋ Kabardino-Balkarian | 86,70% | 87,95% | 90,48% | 94,21% |
| សាធារណរដ្ឋ Karachay-Cherkess | 91,81% | 91,75% | 92,56% | 94,31% |
| សាធារណរដ្ឋអូសេទី - អាឡានីខាងជើង | 88,48% | 89,38% | 89,15% | 87,62% |
| សាធារណរដ្ឋឆេឆេន | 97,47% | 100,11% | 66,44% | 100,40% |
| តំបន់ Stavropol | 88,75% | 88,81% | 88,72% | 89,48% |
| ស្រុកសហព័ន្ធភាគខាងត្បូង | 90,10% | 89,76% | 90,31% | 91,59% |
| សាធារណរដ្ឋ Adygea | 85,74% | 86,11% | 86,69% | 86,78% |
| សាធារណរដ្ឋ Kalmykia | 80,22% | 82,45% | 87,15% | 81,10% |
| សាធារណរដ្ឋគ្រីមៀ | 85,70% | 86,23% | 86,95% | 89,73% |
| តំបន់ Krasnodar | 90,74% | 90,76% | 91,30% | 93,21% |
| តំបន់ Astrakhan | 65,85% | 64,39% | 60,28% | 58,65% |
| តំបន់ Volgograd | 90,70% | 88,23% | 89,15% | 90,69% |
| តំបន់ Rostov | 92,72% | 92,84% | 93,70% | 94,07% |
| ទីក្រុង Sevastopol | 81,26% | 81,25% | 81,10% | 82,99% |
| ស្រុកសហព័ន្ធ Volga | 86,26% | 85,60% | 81,02% | 86,79% |
| សាធារណរដ្ឋ Bashkortostan | 91,04% | 89,38% | 90,28% | 90,53% |
| សាធារណរដ្ឋ Mari El | 88,36% | 88,19% | 89,24% | 90,19% |
| សាធារណរដ្ឋ Mordovia | 92,38% | 92,81% | 93,27% | 90,54% |
| សាធារណរដ្ឋតាតាស្តង់ | 87,88% | 87,56% | 87,38% | 88,48% |
| សាធារណរដ្ឋ Udmurt | 79,95% | 79,29% | 79,71% | 81,95% |
| សាធារណរដ្ឋ Chuvash | 83,60% | 84,24% | 85,56% | 85,71% |
| តំបន់ Kirov | 87,05% | 87,45% | 88,82% | 87,36% |
| តំបន់ Nizhny Novgorod | 88,99% | 88,96% | 63,08% | 88,59% |
| តំបន់ Orenburg | 71,29% | 69,82% | 70,75% | 73,44% |
| តំបន់ Penza | 91,13% | 90,95% | 90,54% | 91,12% |
| តំបន់ Perm | 82,01% | 80,64% | 80,76% | 82,69% |
| តំបន់សាម៉ារ៉ា | 83,63% | 83,27% | 83,77% | 85,13% |
| តំបន់ Saratov | 84,06% | 83,23% | 83,56% | 85,61% |
| តំបន់ Ulyanovsk | 91,22% | 91,09% | 91,05% | 91,37% |
| ស្រុកសហព័ន្ធអ៊ុយរ៉ាល់ | 77,92% | 77,35% | 76,67% | 79,32% |
| តំបន់ Kurgan | 85,43% | 84,69% | 86,21% | 88,07% |
| តំបន់ Sverdlovsk | 91,64% | 91,50% | 91,20% | 91,40% |
| តំបន់ Tyumen | 83,81% | 84,28% | 84,55% | 84,61% |
| តំបន់ Chelyabinsk | 91,11% | 90,80% | 90,76% | 92,32% |
| Khanty-Mansi ស្វយ័ត Okrug - Yugra | 58,70% | 56,89% | 57,34% | 62,57% |
| Yamalo-Nenets ស្វយ័ត Okrug | 64,39% | 65,61% | 61,99% | 63,94% |
| ស្រុកសហព័ន្ធស៊ីបេរី | 84,16% | 84,22% | 84,50% | 85,56% |
| សាធារណរដ្ឋ Altai | 90,52% | 91,58% | 93,17% | 94,00% |
| សាធារណរដ្ឋ Tyva | 77,99% | 76,66% | 82,10% | 73,53% |
| សាធារណរដ្ឋ Khakassia | 89,66% | 89,94% | 90,09% | 92,13% |
| តំបន់ Altai | 90,16% | 89,74% | 89,67% | 90,15% |
| តំបន់ Krasnoyarsk | 78,06% | 79,53% | 80,66% | 83,04% |
| តំបន់ Irkutsk | 77,06% | 77,21% | 77,83% | 78,88% |
| តំបន់ Kemerovo - Kuzbass | 90,77% | 89,43% | 88,67% | 88,95% |
| តំបន់ Novosibirsk | 89,51% | 89,55% | 89,83% | 90,25% |
| តំបន់ Omsk | 88,27% | 88,51% | 89,06% | 90,73% |
| តំបន់ Tomsk | 77,34% | 77,03% | 76,51% | 77,02% |
| ស្រុកសហព័ន្ធចុងបូព៌ា | 96,97% | 95,85% | 94,96% | 95,86% |
| សាធារណរដ្ឋ Buryatia | 90,62% | 91,55% | 89,74% | 89,66% |
| សាធារណរដ្ឋសាកា (យ៉ាកុធា) | 90,67% | 89,68% | 86,76% | 87,16% |
| Primorsky Krai | 94,38% | 93,25% | 93,19% | 94,23% |
| តំបន់ Khabarovsk | 92,91% | 91,97% | 91,61% | 94,62% |
| តំបន់ Amur | 130,35% | 127,83% | 131,40% | 124,68% |
| Kamchatka Krai | 90,25% | 89,69% | 82,32% | 85,99% |
| តំបន់ Magadan | 97,54% | 98,80% | 95,29% | 91,23% |
| តំបន់ Sakhalin | 98,33% | 96,99% | 93,92% | 89,72% |
| តំបន់ Transbaikal | 89,50% | 87,29% | 87,42% | 90,06% |
| តំបន់ស្វយ័តជ្វីហ្វ | 86,78% | 90,63% | 105,64% | 112,00% |
| Chukotka ស្វយ័ត Okrug | 120,31% | 115,38% | 111,56% | 110,23% |
| BAIKONUR | 93,39% | 71,83% | 74,90% | 73,78% |
ទំហំបច្ចុប្បន្ននៃចំណែកមធ្យមនៃការកាត់កងអាចត្រូវបានគណនាយោងតាមរបាយការណ៍ 1-VAT ដែលបានចេញផ្សាយនៅលើគេហទំព័រនៃសេវាពន្ធសហព័ន្ធនៃប្រទេសរុស្ស៊ី nalog.ru ។ ចំណែកសុវត្ថិភាពនៃការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវបានគណនាដោយប្រើរូបមន្ត៖ ការចែករំលែកនៃការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមតាមតំបន់ = ចំនួននៃការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម (ជួរឈរ 2100.1 នៃរបាយការណ៍ 1-VAT តាមតំបន់) / ពន្ធកើនឡើង (ជួរឈរ 1100.1 នៃរបាយការណ៍ 1-VAT តាមតំបន់) x 100%
ឧទាហរណ៍ តួលេខសម្រាប់ទីក្រុងម៉ូស្គូពីរបាយការណ៍ 1-VAT គិតត្រឹមថ្ងៃទី 08/01/2019៖ 11 958 456 461 / 10 532 692 655 * 100% = 88,08%
ហេតុផលដើម្បីពិនិត្យ
លើសពីតម្លៃខាងលើនៃចំណែកសុវត្ថិភាពនៃការកាត់កងគឺ fraught ជាមួយសវនកម្មដោយអាជ្ញាធរពន្ធដារ។ សេវាពន្ធសហព័ន្ធពន្យល់រឿងនេះនៅក្នុងលិខិតរបស់ខ្លួនចុះថ្ងៃទី 17 ខែកក្កដា ឆ្នាំ 2013 លេខ AS-4-2/12722។
ហើយពន្ធលើប្រាក់ចំណូលមិនដូចគ្នាទេ។ ទីមួយ មានធាតុចំណាយ និងចំណូលមួយចំនួន ដែលអាចត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងខុសគ្នានៅក្នុងការគណនានៃការទូទាត់ទាំងពីរ។ ដូច្នេះ ប្រាក់បៀវត្សរ៍របស់និយោជិតគឺជាការចំណាយលើពន្ធលើប្រាក់ចំណូល ប៉ុន្តែមិនត្រូវបានគេយកទៅគិតក្នុងគោលបំណង VAT ទេ។ ស្រដៀងគ្នានេះដែរ ការប្រាក់ដែលទទួលបានលើប្រាក់បញ្ញើមិនត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងការបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមនោះទេ ប៉ុន្តែពន្ធលើប្រាក់ចំណូលត្រូវបានបង់លើវា។ ទីពីរ ពេលដែលប្រតិបត្តិការជាក់លាក់មួយត្រូវបានរួមបញ្ចូលនៅក្នុងមូលដ្ឋានពន្ធពីរដាច់ដោយឡែកពីគ្នាគឺមានសារៈសំខាន់។ វាអាចប្រែប្រួលយ៉ាងខ្លាំង។ ដូច្នេះ នៅពេលទទួលបានការទូទាត់ជាមុនសម្រាប់ការផ្គត់ផ្គង់ទំនិញ ឬសេវាកម្មនាពេលអនាគត អ្នកបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវមានកាតព្វកិច្ចចេញវិក្កយបត្រ និងបង់ពន្ធនេះទៅក្នុងថវិកា។ ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ ប្រសិនបើគាត់ប្រើវិធីសាស្រ្តបន្ថែមនៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូល គាត់នឹងមានកាតព្វកិច្ចទូទាត់ការទូទាត់នេះតែលើការពិតនៃការដឹកជញ្ជូនទំនិញ ឬការផ្តល់សេវា ពោលគឺនៅថ្ងៃចេញវិក្កយបត្រ ឬសកម្មភាព។ ដូច្នេះ ប្រសិនបើការបង់ប្រាក់ជាមុនបានកើតឡើងក្នុងត្រីមាសមួយ ហើយការលក់ពិតប្រាកដនៅក្នុងមួយផ្សេងទៀត នោះប្រតិបត្តិការដូចគ្នានឹងត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងត្រីមាសគណនេយ្យផ្សេងៗគ្នាសម្រាប់ប្រាក់ចំណេញ និងអាករ។ ខាងលើម្តងទៀតនាំយើងទៅរកគំនិតដែលថាការធ្វើផែនការប្រតិបត្តិការក្នុងកំឡុងត្រីមាសនឹងជួយកាត់បន្ថយចំនួនពន្ធដែលត្រូវបង់សម្រាប់ការផ្ទេរប្រាក់ និងតាមវិធីច្បាប់យ៉ាងពិតប្រាកដ។
របៀបគណនាបន្ទុកពន្ធសម្រាប់អាករលើតម្លៃបន្ថែម
បន្ទុកពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមដាច់ដោយឡែកអាចត្រូវបានកាត់បន្ថយបន្ថែមទៀតប្រសិនបើក្រុមហ៊ុនដែលប្រើប្រាស់ប្រព័ន្ធពន្ធទូទៅព្យាយាមទិញទំនិញ ឬសេវាកម្មពីអ្នកបង់ប្រាក់ដូចគ្នាដោយប្រើប្រព័ន្ធពន្ធពិសេស។ ក្រុមហ៊ុនសាមញ្ញ និងសហគ្រិនម្នាក់ៗមិនបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម ហើយមិនបញ្ចូលវាទៅក្នុងតម្លៃនៃការលក់របស់ពួកគេ។ អាស្រ័យហេតុនេះ អ្នកទិញរបស់ពួកគេត្រូវបានដកហូតឱកាសដើម្បីដកពន្ធនេះ។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ ក្នុងករណីនេះ ពួកគេនឹងគិតគូរពីការចំណាយលើវិក្កយបត្រទាំងមូល យោងទៅតាមឯកសារដែលជាការចំណាយលើពន្ធលើប្រាក់ចំណូល។
លើសពីនេះទៀត និយាយអំពីការកាត់បន្ថយបន្ទុកពន្ធសម្រាប់អាករលើតម្លៃបន្ថែម និងពន្ធលើប្រាក់ចំណូល មនុស្សម្នាក់មិនអាចខកខានក្នុងការនិយាយអំពីភាពខុសគ្នាមួយចំនួននៅក្នុងវិធីសាស្រ្តក្នុងការគណនាការបង់ប្រាក់ទាំងនេះទេ។ ប្រសិនបើការចំណាយលើប្រាក់ចំណេញលើសពីចំនួនប្រាក់ចំណូលនោះ ក្រុមហ៊ុននឹងទទួលរងការខាតបង់ ហើយចំនួនពន្ធដែលត្រូវបង់នៅចុងបញ្ចប់នៃរយៈពេលចេញវិក្កយបត្រត្រូវបានទទួលស្គាល់ថាជាសូន្យ។ ប្រសិនបើចំនួននៃការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមប្រែថាខ្ពស់ជាងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមលើការលក់ នោះស្ថានភាពកើតឡើងដែល VAT ត្រូវតែត្រលប់មកវិញពីថវិកា។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ ការបង្ហាញតែអាករលើតម្លៃបន្ថែមសម្រាប់ការបង្វិលសងវិញ តែងតែមានន័យថា ការធ្វើសវនកម្មបន្ថែមនៃសកម្មភាពរបស់ក្រុមហ៊ុន ក្នុងអំឡុងពេលនោះ អ្នកត្រួតពិនិត្យប្រហែលជានឹងរកឃើញកំហុសនៅក្នុងមូលដ្ឋានពន្ធ ហើយការកាត់ចេញមួយចំនួននឹងត្រូវដកចេញយ៉ាងសាមញ្ញ។ ជាការប្រសើរណាស់, ជាប្រពៃណី, អ្នកគ្រប់គ្រងមិនចូលចិត្តដើម្បីត្រឡប់ប្រាក់ពីថវិកា។
បន្ទុកពន្ធសម្រាប់អាករលើតម្លៃបន្ថែម៖ រូបមន្តគណនា
Astra LLC (ដោយប្រើប្រព័ន្ធពន្ធទូទៅ វិធីសាស្រ្តបន្ថែមនៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូល) ក្នុងត្រីមាសទី 1 នៃឆ្នាំ 2017 អនុវត្តប្រតិបត្តិការអាជីវកម្មដូចខាងក្រោម៖
- នៅថ្ងៃទី 22 ខែមករា ទំនិញដែលមានតម្លៃសរុប 112,000 ត្រូវបានដឹកជញ្ជូនទៅកាន់អ្នកទិញ,00 rubles រួមទាំងអាករ -17084.75 រូប្លិ៍។ ការទូទាត់សម្រាប់បាច់នៃទំនិញនេះត្រូវបានទទួលនៅក្នុងខែធ្នូ ឆ្នាំ 2016 ជាមួយនឹងការចេញវិក្កយបត្រជាមុន និងបង់ពន្ធ។
- នៅថ្ងៃទី 4 ខែកុម្ភៈ ការទូទាត់ជាមុនត្រូវបានទទួល - 50% ឆ្ពោះទៅរកការចែកចាយផលិតផលនាពេលខាងមុខ។ ចំនួនទឹកប្រាក់នៃការបង់ប្រាក់ជាមុនគឺ 40,000,00 rubles វិក័យប័ត្រមួយត្រូវបានចេញសម្រាប់ការទូទាត់ជាមុន។ ការដឹកជញ្ជូនផលិតផលសរុប 80,000,00 rubles រួមទាំងអាករ12203,39 ទៅអាសយដ្ឋានរបស់អ្នកទិញបានធ្វើឡើងនៅថ្ងៃទី 24 ខែកុម្ភៈ អ្នកទិញបានផ្ទេរសមតុល្យនៃការទូទាត់ក្នុងខែមីនា។
- នៅថ្ងៃទី 9 ខែមីនាសេវាកម្មដែលមានតម្លៃ 100,000 ត្រូវបានផ្តល់ជូន,00 rubles រួមទាំងអាករ15,254.20 rubles, ទង្វើនេះត្រូវបានចុះហត្ថលេខាជាមួយអ្នកផ្គត់ផ្គង់, វិក័យប័ត្រមួយត្រូវបានចេញ។ ការទូទាត់សម្រាប់សេវាកម្មដែលបានផ្តល់ត្រូវបានធ្វើឡើងនៅក្នុងខែមេសា។
- ក្នុងកំឡុងត្រីមាសទី 1 Alpha LLC បានទិញទំនិញ និងសេវាកម្មជាមួយអាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលបានបែងចែកក្នុងចំនួនទឹកប្រាក់ 65,800 រូប្លិ រួមទាំងអាករលើតម្លៃបន្ថែមចំនួន 10,037,29 រូប្លិ ក៏ដូចជាចំនួន 42,560 រូប្លិ ដោយមិនមានការបែងចែកប្រព័ន្ធពន្ធសាមញ្ញ។
- ប្រាក់ខែបុគ្គលិកដោយគិតគូរពីការរួមចំណែកដែលបានបង់មានចំនួន 64,560,00 rubles ។
ដើម្បីកំណត់មូលដ្ឋានពន្ធសម្រាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល ប្រាក់ចំណូលនឹងមានៈ
(112 000,00 - 17084,75) + (80 000,00 - 12203,39) +(100 000,00 - 15,254.20) = 247,457.70 rubles ។
ការចំណាយនឹងមានៈ
(65800 -10037.29) + 42560.00 + 64560.00 = 162.882.71 rubles ។
ដូច្នេះពន្ធលើប្រាក់ចំណូលនឹងមានៈ
(247457.70-162.882.71) x 20% = 16.914.98 rubles ។
មូលដ្ឋានពន្ធសម្រាប់អាករលើតម្លៃបន្ថែមលើពន្ធដែលបានបែងចែកនៅក្នុងវិក្កយបត្រជាមុន និងក្នុងការលក់នឹងមានៈ
40,000.00 x 18/118 +12203.39 +15,254.24 = 33,559,32 rubles ។
ចំនួន VAT ដែលត្រូវកាត់៖
17084.75 + 40,000.00 x 18/118 + 10037.29 = 33223.73 rubles ។
VAT សរុបដែលត្រូវបង់៖
33.559.32 - 33.223.73 = 335.59 rubles ។
បន្ទុកពន្ធសរុបសម្រាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល និងអាករលើតម្លៃបន្ថែមសម្រាប់ត្រីមាសដែលកំពុងត្រួតពិនិត្យនឹងមានៈ
(16,914.98 + 335.59) / 247,457.70 x 100% = 6.97% ។
នៅក្នុងឧទាហរណ៍ដែលបានពិចារណា បន្ទុកពន្ធលើប្រាក់ចំណូលខ្លួនវាគឺខ្ពស់ណាស់ - 6.84% នៃប្រាក់ចំណូល។ អាករគឺតិចតួចបំផុត។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ ស្ថានភាពនេះបានកើតឡើងដោយសារតែតម្រូវការក្នុងការរួមបញ្ចូលមូលដ្ឋានពន្ធអាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលទទួលបានក្នុងត្រីមាសមុន ហើយក្នុងរយៈពេលបច្ចុប្បន្ន បន្ទាប់ពីការលក់ទំនិញដែលបានបង់ជាមុន ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមពីមុនត្រូវបានទទួលយកសម្រាប់ការកាត់។ ទន្ទឹមនឹងនេះទំហំនៃបន្ទុកពន្ធត្រូវបានគេពិចារណាដោយផ្អែកលើលទ្ធផលនៃត្រីមាស។ តួលេខសម្រាប់ឆ្នាំទាំងមូលអាចខុសគ្នា ទាំងឡើង និងចុះ។ លើសពីនេះ តួលេខដែលបានគណនាអាចខ្ពស់ជាងនេះ ដោយសារពន្ធផ្សេងទៀតដែលក្រុមហ៊ុនត្រូវបង់ផងដែរ។
រូបមន្តសម្រាប់គណនាបន្ទុកពន្ធសម្រាប់អាករមានដូចខាងក្រោម។ អ្នកជាប់ពន្ធទាំងនោះដែលផ្អែកលើលទ្ធផលនៃត្រីមាសជាច្រើន សមាមាត្រនៃចំនួនអាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលត្រូវកាត់ចេញចំពោះចំនួនពន្ធដែលបានគណនាពីមូលដ្ឋានពន្ធគឺ 89% ឬច្រើនជាងនេះនឹងត្រូវទទួលការធ្វើសវនកម្ម។
ផ្អែកលើឧទាហរណ៍ខាងលើ បន្ទុកពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមនឹងត្រូវបានគណនាដូចខាងក្រោម៖
- 33223.73 / 33559.32 x 100% = 99%
ដូច្នេះ ប្រសិនបើស្ថានភាពដែលមានបន្ទុកពន្ធទាបសម្រាប់អាករលើតម្លៃបន្ថែមត្រូវបានបន្តពីត្រីមាសមួយទៅត្រីមាស សំណួរនឹងកើតឡើងស្ទើរតែយ៉ាងប្រាកដទាក់ទងនឹងសកម្មភាពរបស់ក្រុមហ៊ុន។
កំពុងផ្ទុក...
