Жеңілдетілген жүйе: салық салу объектісін таңдаңыз. Усн салығы - қарапайым сөзбен айтқанда бұл не, ол қалай есептеледі

Оңайлатылған салық жүйесін қолдану тәртібі: оңайлатылған салық жүйесіне көшу үшін салық төлеуші ​​қандай критерийлерге сәйкес келуі керек, көшу үшін қалай және қандай құжаттарды толтыру керек және оңайлатылған салық жүйесін пайдалану құқығын жоғалтқан жағдайда не істеу керек . Бұл сұрақтарға біз осы мақалада жауап береміз.

Оңайлатылған салық жүйесін қолдану шарттары

Жеңілдетілген нысанды заңды тұлғалар да, жеке кәсіпкерлер де қолдана алады.

Заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлердің оңайлатылған салық жүйесін қолдану шарттары біршама ерекшеленеді. Жалпы қызметкерлер санына шектеулер (100 адамға дейін) және оңайлатылған салық жүйесін пайдалану мүмкін емес бірқатар қызмет түрлерін жүзеге асырмау шарты (РФ Салық кодексінің 346.12-бабының 3-тармағы). ).

Бұл жүйені пайдалану құқығынан айырылу шарттары олар үшін бірдей: салық кезеңі (жыл) үшін оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істеген кезде алынған табыс сомасы. 150 миллион рубльден аспауы керек. (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.13-бабының 4-тармағы). 2018 жылдан бастап оңайлатылған салық жүйесіне көшу шарттары:

• оңайлатылған салық жүйесін қолдану басталғанға дейінгі жылдың 9 айындағы кіріс сомасы 112,5 миллион рубльден аспайды. (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.12-бабының 2-тармағы);
• негізгі құралдардың қалдық құны 150 миллион рубльден аспайды;
• заңды тұлғаның филиалдары жоқ;
• заңды тұлғаның жарғылық капиталындағы басқа ұйымдардың үлесі 25 %-дан аспайды (ерекшеліктер – КЕҰ және мүгедектер қоғамдары);

Бұл шектеулер жеке кәсіпкерлерге қолданылмайды. Атап айтқанда, олардың оңайлатылған салық жүйесіне көшу алдындағы жылдағы ең жоғары кірісті сақтауы үшін ешқандай шарттар белгіленбеген (Ресей Қаржы министрлігінің 2013 жылғы 1 наурыздағы No 03-11-09/6114 хаты). ).

МАҢЫЗДЫ! Бұған дейін қалдық құнның шекті мөлшеріне шектеуді ұзартуға қатысты мемлекеттік органдардан, оның ішінде жеке кәсіпкерлерден қарама-қайшы түсініктемелер болған. Соңында Қаржы министрлігі 2017 жылғы 15 маусымдағы No 03-11-11/37040 хатында бұл ереже тек ұйымдарға қатысты және жеке кәсіпкерлерге қатысты емес деп түсіндірді.

Заңды тұлғалар үшін жеңілдіктер және жеңілдіктері бар жеке кәсіпкерлер үшін арнайы шектеулер

Жеңілдетілген жүйеге көшкен кезде кейбір заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер қосымша жеңілдіктерге сенуге құқылы. Бұл тармақты көшу туралы шешім қабылдау және салық ауыртпалығына салыстырмалы талдау жүргізу кезінде ескеру қажет.

Салық салу жүйесін таңдау туралы шешім қабылдауға көмектесетін материалды оқыңыз.

Қырым Республикасы мен Севастополь қаласының кәсіпорындары үшін оңайлатылған салық салу жүйесін қолдану тәртібіне сәйкес жергілікті заңнама 2021 жылға дейін бірыңғай салық бойынша жеңілдетілген ставкаларды белгілеуі мүмкін (346.20-баптың 3-тармағы).

Мемлекеттік тіркеуден бірінші рет өткен және ғылыми, қоғамдық немесе өндірістік қызметпен айналысатын жеке кәсіпкерлер Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңнамасы негізінде бенефициарлар деп танылуы мүмкін. Жеңілдіктер 2 жылға дейінгі мерзімге нөлдік салық ставкасын белгілеуді білдіреді (346.20-баптың 4-тармағы).

Рас, жеңілдіктері бар дара кәсіпкерлердің бұл санатына жеке кәсіпкерлер алған барлық кірістердің жалпы сомасында нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын қызметтен есепті кезеңде алынған сатудан түскен табыстың кемінде 70% үлесін қамтамасыз ету түріндегі ерекше талаптар қойылады. . Сонымен қатар, Ресей Федерациясының құрылтайшысы мұндай жеке кәсіпкерлер үшін жылына алынатын кірістің ең көп мөлшерін белгілей алады, бірақ кемінде 15 миллион рубль.

Сонымен қатар, жекелеген қызмет түрлерін жүзеге асыру кезінде жеңілдетілген салық жүйесі бойынша кәсіпорындар үшін де, жеке кәсіпкерлер үшін де сақтандыру сыйлықақыларының төмендетілген мөлшерлемелері белгіленді. Мұндай жеңілдікті алу үшін салық төлеушінің қызмет түрі тармақшада көрсетілгендердің біріне сәйкес келуі керек. 5 б. 427 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

Оңайлатылған салық жүйесiн қолдану тәртiбi: оңайлатылған салық жүйесiн қолданудың басталуы және аяқталуы туралы хабарламаларды табыс ету мерзiмдерi

Жаңадан тіркелген салық төлеушілер үшін салықтық тіркеу туралы куәлікте көрсетілген күннен бастап 30 күндік мерзім белгіленді, оның барысында олар Федералдық салық қызметіне оңайлатылған салық жүйесіне көшу туралы хабарлама жіберуі керек. Бұл ретте олар салықтық есепке қою күнінен бастап «жеңілдетілген» деп танылады.

Оңайлатылған салық жүйесін қолдану тәртібіне сәйкес, оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істеп жатқан салық төлеушіге қандай да бір әрекет жасаудың қажеті жоқ. Егер ол оңайлатылған салық жүйесін пайдалануға құқық беретін шарттарды бұзбаған болса, ол 26.2-3-нысан бойынша оңайлатылған салық жүйесін пайдаланудан бас тарту туралы хабарламаны салық органына табыс еткенге дейін таңдаған салық салу жүйесін пайдалана алады.

Оңайлатылған салық жүйесін қолданудың міндетті шарттарының кем дегенде біреуі бұзылған жағдайда, салық төлеуші ​​бұзушылық орын алған тоқсанның басынан бастап осы салық салу жүйесін пайдалану құқығынан айырылады. Осы сәттен бастап ол жалпы салық жүйесіне ауысады және бұл оқиғадан кейінгі тоқсанның бірінші айының 15-іне дейін 26.2-2 нысанында хабарлама жіберу арқылы Федералдық салық қызметіне хабарлауға міндетті (5-тармақ). Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.13-бабы).

Салық төлеуші ​​оңайлатылған салық жүйесінен басқа салық жүйесіне ауысқаннан кейін бір жылдан кешіктірмей оңайлатылған салық жүйесіне оралуы мүмкін (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.13-бабының 7-тармағы).

2017 жылы оңайлатылған салық жүйесіне көшу: өтініш беру мерзімі

Оңайлатылған салық жүйесіне көшу туралы шешім қабылдаған салық төлеуші ​​өз шешімі туралы салық қызметіне хабарлауға міндетті. Ол үшін 26.2-1 нысанындағы хабарлама заңды тұлғаның тіркелген жері бойынша Федералдық салық қызметіне (жеке кәсіпкердің тіркеу мекенжайы) ұсынылады. Бұл хабарламада заңды тұлғалар 9 ай ішінде алған табыс сомасын және олардың негізгі құралдарының құнын (қалдығын) көрсетеді.

26.2-1 нысаны бойынша хабарламаны толтыру үлгісін материалдан табуға болады «Оңайлатылған салық салу жүйесіне көшу туралы» .

Сіз 26.2-1 нысанындағы хабарламаны (2017 жылы оңайлатылған салық жүйесіне көшу нысаны) біздің веб-сайттан жүктей аласыз.

Өту жаңа салық кезеңінің басынан ғана жүзеге асырылады. Бұл ретте хабарламаны өткен жылдың 1 қазанынан ерте және 31 желтоқсаннан кешіктірмей беруге болмайды. 2018 жылы оңайлатылған салық жүйесін қолдануды бастау үшін сіз 2017 жылы оңайлатылған салық жүйесіне ауысуыңыз керек - өтініш беру мерзімі 10.01.2017 жылдан ерте емес және 31.12.2017 жылдан кешіктірмей болуы керек. Егер салық төлеуші ​​хабарламаны кешіктірсе, ол оңайлатылған салық жүйесіне ауыса алмайды.

Хабарламаны тапсыру кезінде «Кіріс» немесе «Кіріс минус шығыстар» бағанында таңдалған салық салу объектісін көрсету қажет.

Біздің материал сізге таңдау жасауға көмектеседі.

Салық төлеуші ​​оңайлатылған салық жүйесін қолдану шеңберінде бір салық салу объектісінен екіншісіне келесі жылдың басынан ғана ауыса алады. Бұл жағдайда 26.2-6 нысанындағы хабарлама 31 желтоқсанға дейін Федералдық салық қызметіне ұсынылуы керек.

Оңайлатылған салық жүйесінен басқа салық режимдеріне қалай ауысуға болады

Оңайлатылған салық жүйесінен кез келген басқа салық салу режиміне көшу талаптары мұндай көшудің себебіне және оңайлатылған жүйені ауыстыру жоспарланатын салық салу режиміне байланысты.

Ресей Федерациясының Салық кодексі күнтізбелік жыл ішінде оңайлатылған салық жүйесін басқа салық режимімен ауыстыруға тыйым салуды қарастырады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.13-бабының 3-тармағы). Алайда ерекше жағдайлар бар:

• «Оңайлатылған» бапта белгіленген талаптарды сақтамауына байланысты оңайлатылған салық жүйесін пайдалану құқығынан айырылуға мәжбүр. 346.12 Ресей Федерациясының Салық кодексі. Бұл ретте ол жыл соңына дейін ОСНО-да жұмыс істеуі керек.
• Кез келген күннен бастап «жеңілдетілген» қызметтің белгілі бір түрлеріне UTII-ге көшу (біз оңайлатылған салық жүйесін пайдаланатын салық төлеуші ​​өз қызметінің бір бөлігін UTII-ге берген кездегі комбинация туралы айтып отырмыз). Салық органдары бұл тәсілдің заңдылығын растайды. (Федералдық салық қызметінің 2014 жылғы 19 қыркүйектегі No GD-4-3/19079@ хаты). Сол хатта жеке кәсіпкердің кез келген күнтізбелік күннен бастап патенттік жүйеге көшу құқығы туралы айтылады. Егер қызметтің жеке түрі UTII-ге берілсе, онда көшу есептелген салық төлеушіні тіркеу кезінде жүзеге асырылады.

туралы толығырақ оқыңыз Жеңілдетілгеннен импутацияға ауысу процедурасы үшін оқыңыз.

Егер оңайлатушы жыл басынан бастап басқа салық режиміне ауысуды жоспарласа, Федералдық салық қызметіне 26.2-3 нысанындағы хабарламаны ұсыну қажет. Бұл осындай көшу жоспарланған салық кезеңінің 15 қаңтарына дейін жасалуы керек.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша жүзеге асырылатын кәсіпкерлік қызметті тоқтатқан жағдайда, салық төлеушінің міндеттеріне Федералдық салық қызметі инспекциясына 26.2-8 нысандағы хабарламаны ұсыну кіреді.

Хабарламаны беру тәртібі

Салық төлеушінің және салық қызметінің хабарламалары (хабарламалары) белгіленген үлгілер бойынша ресімделеді. Оңайлатылған салық жүйесін қолдану мәселесі бойынша салық органдарымен өзара іс-қимыл жасау үшін құжаттардың нысандары Ресей Федералдық салық қызметінің 2012 жылғы 2 қарашадағы ММВ-7-3/829@ бұйрығымен бекітілген.

Салық төлеуші ​​хабарламаны үш жолмен бере алады:

• заңды тұлғаның/дара кәсiпкердiң басшысының немесе олардың өкiлiнiң сенiмхат негiзiнде жеке баруы бойынша;
• қосымшаның тізімдемесі бар құнды хат жіберу арқылы;
• электронды түрде.

TCS арқылы берілетін 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 нысандарының электрондық пішімдерінің сипаттамасы Ресей Федералдық салық қызметінің 2012 жылғы 16 қарашадағы № 2012 бұйрығына тиісті қосымшаларда қамтылған. ММВ-7-6/878@.

Салық органының оңайлатылған мәртебесін растауы

Ресей заңнамасы салық төлеушінің хабарлама бергеніне жауап ретінде оңайлатылған салық жүйесіне жүгіну/ауысу құқығын растау бойынша салық қызметінің міндетін қарастырмайды. Көбінесе оңайлатуды қолдану құқығын растау үшін салық органының нысанның екінші данасына көшу туралы хабарламаны қабылдағанын растайтын мөртабан, пошталық тізімдеме немесе хабарламаның электронды түрде жіберілгені туралы түбіртек жеткілікті. Салық органынан жауап келесі жағдайларда ғана алынуы мүмкін:

• 26.2-1-нысан бойынша хабарламада көрсетілген көрсеткіштер салық төлеушіге оңайлатылған салық жүйесін қолдану құқығын беретін көрсеткіштерге сәйкес келмесе немесе салық органында салық төлеуші ​​туралы оңайлатылған салық жүйесін қолдану шарттарына қайшы келетін мәліметтер болса (одан кейін). Федералдық салық қызметі инспекциясы 26.2-4 нысанында хабарлама жібереді);

• салық төлеуші ​​оңайлатылған салық жүйесіне көшу туралы хабарламаны мерзімінен кешіктіріп тапсырған (содан кейін салық органынан 26.2-5 нысаны бойынша хабарлама келеді).

Шарттарды жасау кезінде кейбір контрагенттер салық органынан қандай да бір жауап түрінде салық төлеушінің оңайлатылған салық жүйесін қолдану құқығын құжаттық дәлелдеуді сұрайды. Бұл ретте оңайлатылған рәсімді қолдану фактісін растау үшін жазбаша өтінішпен инспекцияға жүгінуге рұқсат етіледі. Өтініш еркін нысанда беріледі. Салық органдары 30 күн ішінде салық төлеушіні оңайлатылған салық жүйесін қолдану туралы хабардар ету фактісін, сондай-ақ оңайлатылған есептілікті табыс ету немесе ұсынбау фактісін көрсететін 26.2-7 нысанындағы ақпараттық хатты ұсынады. Бұл тәжірибе Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 16 ақпандағы No 03-11-11/8396 және Федералдық салық қызметінің 2013 жылғы 15 сәуірдегі No ED-2-3/261 хаттарында сипатталған.

Нәтижелер

Оңайлатылған салық жүйесіне көшуді жоспарлау кезінде тарауда қарастырылған барлық шектеулерді алдын ала зерделеу керек. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 26.2, сондай-ақ салық төлеушіге қолайлы басқа салық салу жүйелерін салыстыру - мүмкін тиімдірек болуы мүмкін. Жеңілдетілген жүйені қолданудың басталуы және одан басқа режимге көшу заңмен қатаң реттеледі. Сондықтан оңайлатылған салық жүйесінің шынымен оңтайлы екеніне көз жеткізу керек.

ЖШҚ үшін оңайлатылған салық салу жүйесі шағын компаниялар үшін салық салу нұсқаларының бірі болып табылады, бұл оларға салық жүктемесін азайтуға және бухгалтерлік есепті жеңілдетуге мүмкіндік береді. Ерекше режимді қолдануға кім құқылы? Қандай шектеулер бар? Салық салу объектісі «кіріс» және «кіріс минус шығыстар» оңайлатылған салық жүйесінің ерекшеліктері қандай? Оңайлатылған салық жүйесіне қашан ауыса аламын? ЖШҚ үшін оңайлатылған салық жүйесінің осы және басқа да ерекшеліктері осы мақалада талқыланады.

Қандай компаниялар оңайлатылған салық жүйесін пайдалана алады?

Оңайлатылған салық салу жүйесін пайдалану мүмкіндігі бірқатар шарттармен шектеледі:

• салық кезеңіндегі компания персоналының орташа саны 100 адамнан аспауы тиіс;
• басқа заңды тұлғалардың жауапкершілігі шектеулі серіктестігіне қатысу үлесі 25%-дан аспауы керек;
• ЖШС-нің филиалдары болмауы немесе осы баптың 3-тармағында көрсетілген қызмет түрлерімен айналыспауы керек. 346.12 Ресей Федерациясының Салық кодексі қызмет түрлері;
• ЖШС негізгі құралдарының қалдық құны 150 миллион рубльден аспауы керек;
• егер ЖШС оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істеп тұрса, 2018 жылғы табыс сомасы 150 миллион рубльден аспауы керек; егер ұйым 2019 жылдан бастап оңайлатылған жүйеге көшуді жоспарласа, онда оның 2018 жылдың 9 айындағы кірісі 112,5 миллион рубльден аспауы керек.

Осы арнайы режимге арналған шектеулер туралы толығырақ оқыңыз

ЖШҚ жеңілдетілген түрде қалай жұмыс істейді?

Оңайлатылған салық жүйесі ЖШС ағымдағы жылы тіркелген күннен бастап немесе кез келген күнтізбелік жылдың басынан бастап қолданылуы мүмкін. Жеңілдетілген негізде жұмыс істеу ниетіңіз туралы салық органына хабарлауыңыз қажет. Бірінші жағдайда - салықтық есепке қою күнінен бастап күнтізбелік 30 күн ішінде, екіншісінде - өткен жылдың 31 желтоқсанынан кешіктірмей. Оңайлатылған салық жүйесін қолдану туралы хабарламаны беру мерзімін бұзу оны қолданудың мүмкін еместігіне әкеледі (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.12-бабының 3-тармағының 19-тармақшасы).

Салық жүйесін өзгерту тек келесі күнтізбелік жылдан бастап мүмкін болады. Ағымдағы жылы ЖШС оңайлатылған салық жүйесін қолдану үшін белгіленген шектен шығуы ерекше жағдай болады.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша бухгалтерлік және салықтық есепке алу ЖШС таңдаған және есеп саясатында белгіленген әдістерді қолдану арқылы жүзеге асырылады. Бухгалтерлік есеп әдістері бухгалтерлік есеп және ағымдағы ПБҰ туралы заңмен, ал салықтық әдістер Ч. 26.2 Ресей Федерациясының Салық кодексі. Бұл міндетті түрде бухгалтерлік есептің екі түрін жүргізудегі айырмашылықтарға әкеледі. Есеп саясатын әзірлеу кезінде ЖШҚ осы айырмашылықтарды тегістейтін есеп әдістерін таңдауға құқылы.

Оңайлатылған салық жүйесін пайдаланатын ЖШҚ бухгалтерлік есепті OSNO-дағыдай жүргізе алады. Алайда, жеңілдетілген салық жүйесін қолданатын фирмалар көбінесе шағын кәсіпкерлік субъектілері болғандықтан, олар есептің оңайлатылған әдістерін қолдануға құқылы:

• толық оңайлатылған бухгалтерлік есеп, OSNO бухгалтерлік есебіне ұқсас, бірақ кейбір РБҚ-ны қолданбауға, қысқартылған шоттар жоспарын және оңайлатылған есеп регистрлерін пайдалануға мүмкіндік береді;
• шаруашылық қызмет фактілерін есепке алу кітабын жүргізумен шектелген, бірақ ондағы операцияларды қосарлы есепке алу әдісін қолдана отырып, қысқартылған оңайлатылған бухгалтерлік есеп;
• қарапайым оңайлатылған бухгалтерлік есеп – екі жақты жазу әдісін қолданбай шаруашылық қызмет фактілерін есепке алу кітабын жүргізу.

Шағын кәсіпкерлік субъектісі болып табылатын жауапкершілігі шектеулі серіктестік қаржылық есептілікті толық немесе қысқартылған түрде жасау нұсқасын да таңдауы керек.

Оңайлатылған салық жүйесі үшін салық салу нұсқалары

Салық салу объектісін өзгерту қажет болған жағдайда не істеу керек материалда сипатталған «Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық салу объектісін қалай өзгертуге болады» .

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық кезеңі бір жылды құрайды, ал ЖШС салық есептілігін (декларацияны) есепті жылдан кейінгі жылдың 31 наурызына дейін (жылына) бір рет ұсынады. Бұл ретте аванстық төлемдер жыл ішінде тоқсан сайын есептеледі, олар есепті тоқсаннан кейінгі айдың 25-іне дейін төленеді.

Өткізілген аванстық төлемдерді есепке алатын декларация бойынша түпкілікті салықты есептеу есепті жылдан кейінгі жылдың 31 наурызына дейін жүргізіледі. Оңайлатылған салық жүйесі бойынша аванстық төлемдерді есептеу және декларацияны толтыру оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық тіркелімі қызметін атқаратын кірістер мен шығыстар кітабының деректері негізінде жүзеге асырылады.

ЖШҚ 15 пайыздық жеңілдетілген ставка бойынша салық салу

«Кіріс минус шығыстар» объектісімен салық нақты алынған кіріс пен төленген (құжатталған және экономикалық негізделген) шығыстар арасындағы айырма болып табылатын базадан есептеледі. Бұл ретте салық салу базасын есептеу кезінде ескерілетін шығыстардың тізбесі және оларды салық салу мақсатында есепке алу әдістері қатаң түрде реттеледі (РФ Салық кодексінің 346.16 және 346.17-баптары).

«Кіріс минус шығыстар» оңайлатылған салық жүйесі бойынша төленетін салық алынған кірістің 1 пайызынан кем болмауы керек. Жұмыстың нәтижесі шығынға әкелсе де, компания осы ең төменгі салықты төлеуі керек. Дегенмен, мұндай шығын болашақ кезеңдерде есепке алынуы мүмкін.

ЖШҚ үшін жеңілдетілген 6 пайыздың ерекшеліктері

«Кіріс» объектісі үшін нақты алынған табысқа 6% мөлшерлеме қолданылады. Салықты есептеу кезінде шығыстар есепке алынбайды, олар салық төлеушінің өтініші бойынша кірістер мен шығыстар кітабында көрсетіледі; 6% жеңілдетілген салық жүйесі кезінде салықтың ең төменгі мөлшеріне шектеу қойылмайды, ал түсім болмаса, салық төленбейді.

«Кіріс» оңайлатылған салық жүйесі бойынша есептелген салық сомасы қорларға төлемдердің, жұмыс берушінің қаражаты есебінен еңбекке жарамсыздық демалысы бойынша шығыстардың, сауда салығы бойынша есепті кезеңде нақты төленген сомаларға, бірақ 50%-дан аспауға азайтылуы мүмкін. .

Нәтижелер

Егер компания оңайлатылған салық жүйесін қолдану шарттарын қанағаттандырса, ол салық салу объектісін көрсете отырып, осы салық салу жүйесіне көшуге өтініш бере алады: «кіріс минус шығыстар» немесе кіріс. Оңайлатылған салық жүйесіне көшу туралы хабарламаны ұсыну мерзімін өткізіп алған жағдайда бұл жүйені пайдалану мүмкін болмайды. Салық ставкалары құрылтай субъектілерінің заңдарымен реттеледі, бірақ кез келген жағдайда олар «кіріс минус шығыстар» объектісі үшін 5-15% және «кіріс» объектісі үшін 1-6% шегінде болуы керек. Оңайлатылған салық жүйесінің төлеушілері жылына бір рет декларация тапсырып, тоқсан сайын аванстық төлемдерді төлейді.

Оңайлатылған салық жүйесін пайдалану заңды тұлғалар үшін бухгалтерлік есеп жүргізуді және қаржылық есептілікті ұсынуды жоймайды. Қандай нысанда, толық немесе оңайлатылған, жазбалар жүргізіліп, есептер ұсынылатынын ЖШҚ өзінің есеп саясатында дербес анықтайды.

Таңдалған салық салу объектісіне байланысты ұйымдар мен жеке кәсіпкерлердің оңайлатылған салық салу жүйесін қолдану шарттарының салыстырмалы сипаттамасы

Оңайлатылған салық салу жүйесін қолдану шарттары	Салық салу объектісі – табыс	Салық салу объектісі болып шығыстар сомасына азайтылған табыс табылады
Келесі салықтарды төлеушілер болып табылмайды	Ұйымдар:пайда салығы, ҚҚС (Ресей Федерациясының кедендік аумағына тауарларды импорттау кезінде төленетін ҚҚС-ты қоспағанда), корпоративтік мүлік салығы, бірыңғай әлеуметтік салық. жеке тұлғалардың табыс салығы (өзі үшін), ҚҚС (Ресей Федерациясының кедендік аумағына тауарларды әкелу кезінде төленетін ҚҚС-тан басқа), жеке тұлғалардың мүлік салығы (кәсіпкерлік қызмет үшін пайдаланылатын мүлік үшін), бірыңғай әлеуметтік салық (өзіне және өтемақыға төленеді). жеке тұлғалардың пайдасына есептелген) (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.11-бабы)
Есепті (салық) кезеңдегі қызмет нәтижелері бойынша есептелген бірыңғай салықтың ставкасы	6% (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.20-бабы)	15% (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.20-бабы)
Міндетті зейнетақы сақтандыру бойынша сақтандыру жарналарын төлеу	2001 жылғы 15 желтоқсандағы N 167-ФЗ Федералдық заңына сәйкес төленген (РФ Салық кодексінің 346.11-бабы).
Әлеуметтік сақтандыру жарналарын төлеу	2002 жылғы 31 желтоқсандағы N 190-ФЗ Федералдық заңына сәйкес төленген (РФ Салық кодексінің 346.11-бабына түсініктемені қараңыз)
Салық салу мақсатындағы шығындарды тану тәртібі	Салық төлеушінің шеккен шығыстары бірыңғай салық сомасына әсер етпейді	Шығындар тізбесі Өнерде келтірілген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.16 және жабық. Шығындарды анықтау тәртібі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.16-бабында белгіленген.
Міндетті зейнетақы сақтандыру бойынша сақтандыру жарналарын шегеру	Бірыңғай салықтың (аванстық төлемдердің) сомасы сол уақыт кезеңі үшін төленген сақтандыру сыйлықақыларының сомасына азайтылады, бірақ салықты (авансты) 50%-дан артық азайтуға болмайды (Салық кодексінің 346.21-бабы). Ресей Федерациясы)	Ешқандай шегерім жасалмайды
Ең төменгі салықты төлеу	Ең төменгі салық төленбеген	Өнерде белгіленген тәртіппен төленеді. 346.18 Ресей Федерациясының Салық кодексі
қызметкерлерге төленетін еңбекке уақытша жарамсыздық бойынша жәрдемақы сомасына шегерім (егер салық төлеуші ​​өз еркімен жарна төлемесе)	Салық базасы негізінде есептелген бірыңғай салықтың (аванстық төлемдер) сомасы жұмыс берушінің қаражаты есебінен нақты төленген уақытша еңбекке жарамсыздық бойынша жәрдемақы сомасына азайтылады (РФ Салық кодексінің 346.21-бабы). Бұл ретте салық (аванстық төлем) сомасын 50%-дан артық азайтуға болмайды.	Ешқандай шегерім жасалмайды
Бірыңғай салық бойынша аванстық төлемдерді төлеу	Аванстық салық төлемдері осы бапта белгіленген тәртіппен төленеді. 346.21 Ресей Федерациясының Салық кодексі
Салық салынатын кезең	Күнтізбелік жыл (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.19-бабы)
Есепті кезең	Бірінші тоқсан, жарты жыл, тоғыз ай (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.19-бабы)
Салық төлеу мерзімдері (аванстық төлемдер)	Ұйымдар:салық төлеу мерзімі өткен салық кезеңінен кейінгі жылдың 31 наурызынан кешіктірмей; аванстық төлемдер – 25 сәуірден, 25 шілдеден, 25 қазаннан кешіктірмей. Жеке кәсіпкерлер:салық төлеу мерзімі - өткен салық кезеңінен кейінгі жылдың 30 сәуірінен кешіктірмей, аванстық төлемдер - 25 сәуірден, 25 шілдеден, 25 қазаннан кешіктірмей (РФ Салық кодексінің 346.21, 346.23-баптары).
Салық есептілігін тапсыру мерзімдері	Ұйымдар:салық кезеңі үшін – өткен салық кезеңінен кейінгі жылдың 31 наурызынан кешіктірмей; есепті кезеңнің қорытындысы бойынша – 25 сәуірден, 25 шілдеден, 25 қазаннан кешіктірмей. Жеке кәсіпкерлер:салық кезеңі үшін – өткен салық кезеңінен кейінгі жылдың 30 сәуірінен кешіктірмей; есепті кезеңнің нәтижелері бойынша - 25 сәуірден, 25 шілдеден, 25 қазаннан кешіктірмей (РФ Салық кодексінің 346.21, 346.23-баптары)
Шығындарды алға жылжыту	Салық кезеңіндегі жұмыс нәтижесінде алынған залалдар келешекке көшірілмейді.	Салық кезеңіндегі жұмыс нәтижесінде алынған залалдар осы баптың 7-тармағында көзделген тәртіппен болашаққа ауыстырылуы мүмкін. 346.18 Ресей Федерациясының Салық кодексі

Кестеден көріп отырғанымыздай, оңайлатылған салық жүйесіне көшкен салық төлеушілер:

Міндетті зейнетақы сақтандыру бойынша сақтандыру жарналары 2001 жылғы 15 желтоқсандағы No 167-ФЗ «Ресей Федерациясындағы міндетті зейнетақы сақтандыру туралы» Федералдық заңына сәйкес және п. 2 2-тармақ, тармақ. 2 б. 346.11 Ресей Федерациясының Салық кодексі).

Жеке кәсіпкерлер өздерін және жұмысшыларын міндетті зейнетақы сақтандыру бойынша сақтандыру жарналарын төлейді. Өзі үшін сақтандыру зейнетақы жарналарының мөлшері бапта белгіленген. 2001 жылғы 15 желтоқсандағы N 167-ФЗ Федералдық заңының 28-і.

Осы бапқа сәйкес, жеке кәсіпкерлер Зейнетақы қорына сақтандыру жарналарын жыл сайын Ресей Федерациясының Үкіметі бекітетін сақтандыру жылының құны негізінде ай сайын белгіленетін тіркелген төлем түрінде төлейді.

Тіркелген төлем түріндегі сақтандыру сыйлықақыларын төлеуді жеке кәсіпкерлер табыстың белгілі бір айда алынған-алмағанына қарамастан жүзеге асырады.

Жалдамалы жұмыс күшін пайдаланатын салық төлеушілерді міндетті зейнетақы сақтандыру бойынша сақтандыру жарналарының тарифтері 1-бапта белгіленген. 2001 жылғы 15 желтоқсандағы N 167-ФЗ Федералдық заңының 22 және 33. Мұндай салық төлеушілер өткен есепті кезеңнен кейінгі айдың 20-сынан кешіктірмей салық органына міндетті зейнетақы сақтандыру бойынша сақтандыру жарналары бойынша аванстық төлемдердің есебін ұсынуға міндетті. Салық кезеңінің соңында (келесі жылдың 30 наурызынан кешіктірмей) салық органына міндетті зейнетақы сақтандыру бойынша сақтандыру жарналары туралы декларация табыс етіледі.

Өндірістегі жазатайым оқиғалардан және кәсіптік аурулардан міндетті әлеуметтік сақтандыруға аударымдар«Өндірістегі жазатайым оқиғалардан және кәсіптік аурулардан міндетті әлеуметтік сақтандыру туралы» 1998 жылғы 24 шілдедегі № 125-ФЗ Федералдық заңына сәйкес (3-баптың 7, 12-тармағы).

Сіз сондай-ақ басқа да міндетті төлемдерді, атап айтқанда, экологиялық төлемдерді төлеуге тура келеді - қоршаған ортаға теріс әсер ету үшін алымдар («Қоршаған ортаны қорғау туралы» 2002 жылғы 10 қаңтардағы № 7-ФЗ Федералдық заңының 16-бабы).

ҚОРЫТЫНДЫ

Оңайлатылған салық жүйесіне көшуді ұйымдастыру тәртібінің алгоритмі:

1. Ұйымның (IP) осы жағдай үшін Ресей Федерациясының Салық кодексінде белгіленген талаптарға сәйкестігін тексеріңіз. Оңайлатылған салық жүйесіне көшу құқығына шектеулер жоғарыда келтірілген.
2. Салық салу объектісін анықтаңыз. Таңдалған салық салу объектісін оңайлатылған салық жүйесін қолданудың бүкіл кезеңі ішінде өзгертуге болмайды. Салық салудың екі ықтимал объектісінен біреуі ғана таңдалады.
3. Салық төлеушілердің оңайлатылған салық жүйесіне көшуі өтініш беру арқылы жүзеге асырылады. Оңайлатылған салық жүйесіне көшуге ниет білдірген ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер салық төлеушілер оңайлатылған салық жүйесіне ауысқан жылдың алдындағы жылдың 1 қазанынан бастап 30 қарашасына дейін ұйымның орналасқан жері бойынша салық органына табыс етеді. (жеке кәсіпкерлер үшін – тұрғылықты жері бойынша) № 26.2-1 нысан бойынша өтініш.
4. Оңайлатылған салық жүйесіне көшуді бірінші рет жоспарлап отырған шағын кәсіпкерлік субъектілері оңайлатылған жүйеге көшуге өтініш бергеннен кейін таңдап алынған салық салу объектісін өзгертуге құқылы. Салық төлеуші ​​бұл туралы салық органын оңайлатылған салық жүйесі алғаш қолданылған жылдың алдындағы жылдың 20 желтоқсанына дейін хабардар етуге міндетті.
Сондай-ақ, 31 желтоқсанды қоса алғанда, жеңілдетілген салық жүйесіне ауысуға бұрын берілген өтінішті салық органдарына өтінішті қайтарып алу туралы өтінішхат жіберу арқылы қайтарып алуға болады.

Жалпы салық салу режиміне көшуді ұйымдастыру алгоритмі:

1. Оңайлатылған салық жүйесін пайдаланатын салық төлеушілер жалпы салық салу режиміне:

ерікті түрде;

мәжбүрлеп.

2. Жалпы салық салу режиміне өз еркімен көшу. Жеңілдетілген салық жүйесін пайдаланатын шағын кәсіпкерлік субъектісі салық органына жылдың 15 қаңтарынан кешіктірмей № 26.2-4 нысан бойынша хабарлама жіберу арқылы күнтізбелік жылдың басынан бастап жалпы салық салу режиміне көшуге құқылы. ол жалпы салық салу режиміне көшуді көздеп отыр. Оңайлатылған салық жүйесінен жалпы режимге ауысқан шағын кәсіпкерлік субъектісі оны пайдалану құқығынан айырылған күннен бастап бір жылдан ерте емес оңайлатылған салық жүйесіне қайта оралуға құқылы.

3. Шағын кәсіпкерлік субъектілерінің жалпы салық салу режиміне күштеп көшуі. Ұйымдар мен кәсіпкерлер оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істеу құқығынан айырылатын жағдайлар:

ұйым үшін - кіріс 15 миллион рубльден асады; негізгі құралдардың және материалдық емес активтердің қалдық құны 100 миллион рубльден асты; қызметкерлердің орташа саны 100 адамнан асты және жарғылық капиталға басқа ұйымдардың қатысу үлесі 25%-дан асты;

жеке кәсіпкер үшін - табыс 15 миллион рубльден асады. ал жұмысшылардың орташа саны 100 адамнан асты.

Бюджетке төленетін төлемдерді айтарлықтай үнемдеу, салық объектісін дербес таңдау, қарапайым салық есебі, өңірлерде төмендетілген мөлшерлемелерді қолдану және басқа да көптеген артықшылықтар – осының барлығы жеңілдетуді шағын және орта салық салу үшін ең қолайлы арнаулы салық режимдерінің біріне айналдырады. көлемдегі кәсіпорындар. Оңайлатылған салық жүйесімен қандай компаниялар жұмыс істей алатынын, бұл жүйе кімдер үшін бар екенін және жеңілдетілген жүйені қолдана отырып, ЖШҚ қандай есептерді ұсынуы керектігін қарастырамыз.

Жеңілдетудің кімге пайдасы бар?

Жеңілдетілген режимге ауысу туралы шешім қабылдағанда, бұл үшін барлық қажетті талаптарға сай екеніңізді тексеріңіз. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.12-бабына сәйкес сіз жеңілдеткіш бола алмайсыз, егер:

• Сіздің қызметкерлеріңіздің орташа саны жылына 100 адамнан асады,
• негізгі құралдардың (амортизацияланатын мүлік) қалдық құны 100 000 000 рубльден асады (2017 жылы бұл сома 150 000 000 рубльге дейін өсті),
• серіктестіктің жарғылық капиталының 25%-дан астамы басқа заңды тұлғаларға тиесілі болса,
• ұйымның филиалдары бар,
• Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы (USAT) төленеді,
• ұйым өнімді бөлу туралы келісімге қатысады,
• компания банк, ломбард, сақтандыру компаниясы, мемлекеттік емес зейнетақы қоры, бюджеттік немесе мемлекеттік мекеме, шетелдік ұйым, акцизделетін тауарларды өндіруші, пайдалы қазбаларды өндіруші, жеке жұмыспен қамту агенттігі, ойын ойынын ұйымдастырушы, бағалы қағаздар нарығының кәсіби қатысушысы немесе микроқаржы ұйымы болып табылады. Сондықтан, мысалы, банктің оңайлатылған салық жүйесі бойынша шығындары мүмкін емес, өйткені банк оңайлатылған салық жүйесін қолдана алмайды.

ЖШҚ үшін оңайлатылған салық жүйесін пайдалануға мүмкіндік беретін кіріс шектеулеріне жеке тоқталайық. 2016 жылы жеңілдеткіштердің 9 айдағы кірісі 59 805 000 рубльмен шектелді. Бұл нәтиже 45 000 000 рубль шегін (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.12-бабының 2-тармағы) 2016 жылы 1,329-ға тең болатын дефлятор коэффициентіне көбейту арқылы алынды:

45 000 000 * 1,329 = 59 805 000

Егер 2016 жылдың қаңтарынан қыркүйекке дейінгі кірісіңіз 59 805 000 рубль деңгейінен аспаса, 2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап сізде құқығы бар.

Маңызды: 2017 жылы Салық кодексіне түзетулер күшіне енеді, соның арқасында өтпелі кіріс шегі 90 000 000 рубльге дейін өседі. Оны 2018 жылдың 1 қаңтарынан бастап оңайлатылған салық жүйесіне көшу үшін есепке алуға болады.

Барлық салық төлеушілер үшін оңайлатылған салық жүйесіне көшу ерікті болып табылады және хабарлама рәсімін қамтиды. Сіздің орналасқан жеріңіз бойынша Федералдық салық қызметіне № 26.2.-1 нысаны бойынша көшу туралы хабарламаны ұсыну жеткілікті. Ағымдағы жылдың 31 желтоқсанына дейін салық органдарына хабарлау арқылы сіз келесі жылдың 1 қаңтарынан бастап оңайлатылған негізде жұмыс істей аласыз. Жаңадан тіркелген және олардың жұмысы үшін оңайлатылған салық жүйесін таңдаған жаңа ұйымдарға хабарлама үшін Федералдық салық қызметінде тіркелген күннен бастап 30 күннен аспайтын мерзім беріледі. Хабарлама үшін белгіленген мерзімді өткізіп алған ЖШҚ оңайлатылған салық жүйесіне ауыса алмайды.

Назар аударыңыз: 2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап оңайлатылған режимге көшу туралы Федералдық салық қызметіне хабарлаудың соңғы күні - 2017 жылдың 9 қаңтары. Бұл күнді ауыстыру 2016 жылдың 31 желтоқсаны демалыс күніне және келесі Жаңа жылдық мерекелер сериясына сәйкес келеді.

Оңайлатылған салық жүйесінде жұмыс істеп жатқандар осы жылы оңайлатылған салық салудан түсетін кірістің максималды сомасынан 79 740 000 рубльден аспауға тырысуы керек. Бұл көрсеткіш белгіленген 60 000 000 рубль шегін 1,329 дефлятор коэффициентіне көбейту арқылы алынды:

60 000 000 * 1,329 = 79 740 000

2016 жылы табысы осы сомадан асатын оңайлатылған салық жүйесі бойынша жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер осы жағдай орын алған тоқсанның бірінші күнінен бастап оңайлатылған салық жүйесін қолдану құқығынан айырылады. Көрсетілген шектеу барлық жеңілдеткіштерге қолданылады және олар қандай салық объектісін таңдағаны маңызды емес: «кіріс» немесе «кіріс минус шығыстар».

Маңызды: 2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап «жеңілдетілген» лимит 120 000 000 рубльге дейін өседі. 2018 жылы ЖШС үшін оңайлатылған салық салу жүйесін қолдануды жалғастыру үшін 2017 жылы алынған кіріс осы сомадан аспауы керек.

ЖШҚ оңайлатылған салық жүйесі бойынша есеп беру – 2016 ж

Жеңілдетілген есептілікті барлығына міндетті және барлық ұйымдар ұсынбайтын басқа есептерге бөлуге болады.

Барлық жеңілдетілген ЖШС келесі есептерді ұсынуы керек:

• салық – «жеңілдетілген» салық декларациясы,
• бухгалтерлік есеп – бухгалтерлік баланс және кірістер туралы есеп,
• қызметкерлер үшін есеп беру - жеке табыс салығы бойынша анықтамалар мен есептер,
• Зейнетақы қорына және әлеуметтік сақтандыру қорына есеп береді.

2016 жылы жеңілдетілген салық жүйесі бойынша ЖШҚ-ның қандай есептілігін Федералдық салық қызметі мен Росстатқа ұсыну қажет екенін қарастырайық: «Оңайлатылған» бірыңғай салық декларациясы (Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің 26 ақпандағы бұйрығымен бекітілген). , 2016 ж. № ММВ-7-3/99) ұйымдар есепті бір жылдан кейінгі 31 наурызға дейін ұсынады. KUDiR деректері негізінде декларация толтырылады.

Сізге Федералдық салық қызметі мен статистика органдарына есеп беру қажет. Жеңілдеткіштерді қамтитын шағын кәсіпкерлік субъектілері, егер оларсыз ұйымның қаржылық жағдайын объективті бағалау мүмкін болса, өтінім бере алмайды (РФ Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 2 шілдедегі № 66н бұйрығы).

2-NDFL нысанындағы анықтама есепті жылы ЖШС-нен кіріс алған әрбір жеке тұлғаға толтырылады. Анықтамалар Федералдық салық қызметіне жылына бір рет, 1 сәуірге дейін ұсынылады.

6-NDFL нысаны арқылы есептеу жақында, 2016 жылдың 1 тоқсанынан бастап қолданылды. Оны есепті кезеңде жеке тұлғалардан жеке табыс салығын есептеген және ұстаған салық агенттері табыс етеді. Тапсырыс беру мерзімі: тоқсандық есеп – есепті кезеңнен кейінгі айдың соңына дейін, жылдық – 1 сәуірге дейін.

20 қаңтарға дейін сіз Федералдық салық қызметіне өткен жылдағы қызметкерлердің орташа саны туралы ақпарат беруіңіз керек.

Статистикалық есептілік Росстат органдарының өтініші бойынша олар белгілеген мерзімде ұсынылады. ЖШҚ 2016 жылы оңайлатылған салық жүйесі бойынша есеп беру қорларға келесі тәртіпте ұсынылады:

• Тоқсанына бір рет Зейнетақы қорына РСВ-1 нысаны бойынша Зейнетақы қорына және Федералдық міндетті медициналық сақтандыру қорына жарналардың есебін тапсыру керек. Тапсыру мерзімі – есепті тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-і (электрондық есептер үшін – 20-ы).
• 2016 жылғы 1 сәуірден бастап Зейнетақы қоры да ай сайын, 10-күнге дейін «Сақтандырылғандар туралы мәліметтер» СЗВ-М нысанын тапсыруы қажет.
• Тоқсанына бір рет 4-ФСС нысаны бойынша Әлеуметтік сақтандыру қорына жарналардың есебі ұсынылады. Қағаз жеткізгіште есептеу есепті тоқсаннан кейінгі айдың 20-күніне дейін, электронды түрде – 25-күніне дейін ұсынылады.

2016 жылы жеңілдетілген салық жүйесі бойынша ЖШС басқа есептеріне ұйымдар салық объектісі болған жағдайда ғана ұсынатын есептерді қамтиды, мысалы, бұл декларациялар:

• мүлік салығы бойынша кәсіпорында салық базасы мүліктің кадастрлық құнымен айқындалатын объектілер болған кезде (орындау мерзімі – 30 наурызға дейін);
• жер салығы бойынша, егер ЖШС жер учаскелерінің меншік иесі болса (1 ақпанға дейін жалға берілетін);
• ҚҚС бойынша - егер оңайлатушы олардағы салықты көрсете отырып, шот-фактураларды берсе (тоқсан сайын келесі айдың 25-іне дейін),
• көлік салығы бойынша – егер көлік ұйымның меншігінде болса (1 ақпанға дейін тапсырылған).

Ұйымдар Федералдық салық қызметіне, қорларға және статистика органдарына басқа есептерді ұсына алады. 2016 жылы жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер үшін оңайлатылған салық жүйесін пайдалану салықтарды оңтайландыру, бірыңғай салық тіркелімі – KUDiR арқылы қарапайым салық есебін жүргізу және әртүрлі аймақтардағы салық ставкаларын төмендету мүмкіндігі болып табылады. Бұл салық режимін қазір қолдану және оны келесі жылы сақтау үшін ұйымдар салық заңнамасындағы талаптар мен алдағы өзгерістерді ескеруі, кіріс шегін сақтауы және есеп беру мерзімін ұмытпауы қажет.

Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің статистикасына сәйкес 2018 жылы 3 миллионнан астам жеке кәсіпкер оңайлатылған салық жүйесін таңдады. Қалған 4 салық жүйесі (OSNO, UTII, Бірыңғай ауылшаруашылық салығы және патент) 1,6 миллионды құрайды, кәсіпкерлердің жартысына жуығы 2018 жылы жеке кәсіпкерлер үшін оңайлатылған салық жүйесін ең оңтайлы және тиімді нұсқа деп санайды.

Неліктен қарапайым адам соншалықты тартымды? Неліктен бұл салық режимін жеке кәсіпкерлер ғана емес, сонымен қатар жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер де алуға ұмтылады? Егер сіз логиканы ұстанатын болсаңыз, неге біреу мұндай қолайлы жағдайларға ауыспайды? Бірінші заттар бірінші...

Жеңілдетілген салық жүйесі 2018 жылы жеке кәсіпкерлер үшін неге тартымды?

Оңайлатылған салық жүйесі дегеніміз не және ол кімге арналған?

1990 жылдардың аяғында шағын және орта бизнесті дамыту мәселесі өткір болды. Бизнес әлемінің өкілдері үкіметтен шағын бизнеске көбірек салық еркіндігін беруді, төмен мөлшерлемелерді белгілеуді және жеке кәсіпкерлерді қағазбастылықтан мүмкіндігінше босатуды табанды түрде талап етті. Есептер, хабарламалар, салық декларациялары, бухгалтерлік есеп және басқа да формальдылық талаптары жүктелсе, кәсіпкер қашан жұмыс істей алады?

1995 жылы азаматтар мен ұйымдардың жекелеген санаттары үшін оңайлатылған салық салу жүйесін пайдалануға рұқсат беретін заң енгізілді. Содан кейін Ресей Федерациясының Салық кодексінің екінші бөлігінің қабылдануымен көптеген өзгерістер мен толықтырулар күшіне енді, біз осы күнге дейін қолданамыз. Осылайша, оңайлатылған салық жүйесін пайдаланатын жеке кәсіпкерлер үшін іргелі құжат Ресей Федерациясының Салық кодексі болып табылады (26.2-тарау). Сонымен қатар, 2007 жылғы 24 шілдедегі № 209-ФЗ «Ресей Федерациясында шағын және орта бизнесті дамыту туралы» Федералдық заңы өте пайдалы, ол шағын бизнес үшін оңайлатылған есеп беру принципін белгілейді.

▼ Жеке кәсіпкерді ашпас бұрын ағымдағы шотты брондаңыз
-мен тиімді банктік тарифтік калькулятор: ▼

Калькулятор ағымдағы шотты ашу үшін оңтайлы ұсынысты таңдайтындай етіп, «жүргілерді» жылжытыңыз, кеңейтіңіз және «Қосымша шарттарды» таңдаңыз. Өтінім қалдырыңыз және банк менеджері сізге қайта қоңырау шалады: ол сізге тариф туралы кеңес береді және ағымдағы шотқа тапсырыс береді.

Оңайлатылған салық жүйесі бірден үш салықты ауыстырады: кәсіпкерлік қызметтен түсетін жеке табыс салығы, мүлік салығы (ерекшеліктермен) және қосылған құн салығы (сонымен қатар ерекшеліктермен). Бұл ретте оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық ставкасы бекітілген және салық салу базасын таңдауға байланысты 6% немесе 15% құрайды. Және бұл - ең үлкен емес - оңайлатылған салық жүйесіндегі салықтар төленген сақтандыру жарналары есебінен азайтылуы мүмкін. Жеке кәсіпкерлерге қаржылық есептілікті жүргізудің қажеті жоқ, кірістер мен шығыстар кітабын (KUDIR) жүргізу жеткілікті.

Бұл жеңілдетілген салық салу жүйесіне шағын бизнестің қызығушылығын арттыратын негізгі артықшылықтар. Дегенмен, мұндай «тұжырым» бәрі бірдей бола бермейді. Заңда оңайлатылған салық жүйесін қолдануға барлығына мүмкіндік бермейтін бірқатар шектеулер белгіленген.

Оңайлатылған салық жүйесін пайдаланудағы шектеулер

1. Қызметкерлердің саны (жылдық орташа саны) 100 адамнан аспауы керек.
2. Сіз акцизделетін тауарларды өндіруші болмауыңыз керек (олардың тізімі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 181-бабында көрсетілген). Сіз сондай-ақ кең таралған пайдалы қазбалардан басқа тау-кен жұмыстарымен айналыса алмайсыз. Жиі қолданылатын материалдардың тізбесін өңірлер бекітеді.
3. Оңайлатылған салық жүйесіне көшу туралы Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.13-бабының 1 және 2-тармақтарында белгіленген мерзімдерде уақтылы хабардар ету керек.
4. Жылдағы кіріс 150 миллион рубльден аспауы керек. (дефлятор коэффициентін есепке алмай).
5. Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығына өткен жеке кәсіпкерлер бұл режимді оңайлатылған режиммен біріктіре алмайды.
6. Нотариустардың, адвокаттардың, ломбардтардың және ойын мекемелерінің иелерінің оңайлатылған салық жүйесін пайдалануға құқығы жоқ.

Жеке кәсіпкер үшін оңайлатылған салық жүйесінің артықшылықтары мен кемшіліктері

Жеңілдетудің негізгі оң жақтары:

1. Оңайлатылған салық жүйесі 3 салықты ауыстырады: жеке табыс салығы, ҚҚС және мүлік салығы. Жеке табыс салығына келер болсақ, кәсіпкер болған жеке тұлға үшін жеңілдік бар: ол өз пайдасына өндірілген барлық төлемдердің 13 пайызының орнына мемлекетке табысының 6 пайызын ғана береді. Егер кәсіпкер ЖШС құрылтайшысы (қатысушысы) болса және дивидендтер алса, онда олардан жеке табыс салығын төлеу қажет болады.

Мүлік салығына қатысты ескерту бар: салық әлі де төленетін жылжымайтын мүлік объектілерінің тізімі бар (кадастрлық құн бойынша объектілер деп аталатындар). Бұл тізбені уәкілетті атқарушы орган келесі салық кезеңінің 1 күнінен кешіктірмей айқындайды және оның ресми интернет-ресурсында орналастырылады. Мұндай нысандарға бизнес орталықтары, сауда үйлері, кеңсе үй-жайлары, қоғамдық тамақтандыру және тұрмыстық қызмет көрсету, сауда объектілері жатады.

ҚҚС-ға келетін болсақ, мұндағы шектеу тек шетелден тауарлар әкелумен байланысты (ҚҚС кедендік әкелу кезінде төленеді), сондай-ақ жай серіктестік немесе мүлікті сенімгерлік басқару шарттарын жасасу кезінде. Тұтастай алғанда, ең үлкен және тітіркендіретін үш салықты біреуімен ауыстыру шағын бизнес үшін абсолютті жеңілдік болып табылады.

2. Оңайлатылған бухгалтерлік есеп пен есеп беру шын мәнінде жеңілдетілген. Кәсіпкерге стандартқа сәйкес аяқталған шаруашылық операцияларды енгізетін арнайы кітап – KUDIR жүргізу қажет болады. KUDIR еш жерде берілмейді, тек бақылаушы органдардың талабы бойынша ұсынылады.

Жеке кәсіпкер бухгалтерлік есепті жүргізуге міндетті емес. Салық есептілігі ретінде салық декларациясы пайдаланылады, ол жыл соңында бір рет келесі жылдың 30 сәуіріне дейін ұсынылады. Жалпы айтқанда, салық кезеңі бір жыл болса, әртүрлі бақылаушы органдармен байланысу үшін көп уақыт пен күш үнемделеді.

3. Оңайлатылған салық жүйесiн пайдаланатын дара кәсiпкер салықты төлеген сақтандыру сыйлықақыларының сомасына азайтуға құқылы. Кәсіпкердің жұмысшылары болмаса, онда ол салықтың аванстық төлемін белгілі бір тоқсанда өзі үшін төленген сақтандыру сыйлықақыларының барлық сомасына азайтуға құқылы. Жұмысшылары бар жеке кәсіпкерлер төленген сақтандыру жарналары есебінен салықты 50%-ға азайта алады немесе жарналарды шығыс ретінде есепке ала алады.

4. Салық төленген сауда салығының сомасына да азайтылуы мүмкін.

5. Егер жеке кәсіпкер алғаш рет тіркеліп, оңайлатылған салық жүйесін қолданса, онда ол біліктілікке, яғни нөлдік салық мөлшерлемесі бойынша 2 жыл жұмыс істей алады. Өкінішке орай, салықтық демалыстарды алу бойынша қызмет түрлерінің тізімі өте шектеулі, сонымен қатар бұл аймақтық биліктің еркіне байланысты. Алайда, мұндай артықшылыққа өндірістік, ғылыми немесе қоғамдық қызметпен айналысатын кәсіпкерлердің мүмкіндігі бар.

Жеке кәсіпкерлер үшін оңайлатылған салық жүйесінің кемшіліктері:

1. Сіз оңайлатылған салық жүйесіне құқығыңызды жоғалтуыңыз мүмкін және күтпеген жерден. Мысалы, біз ірі мәміле жасадық және сол арқылы жылдық кіріс шегінен 150 миллион рубль асып түстік. Сіз OSNO-ға оның жоғары ставкалары мен ауыр есептерімен автоматты түрде ауысасыз. Сіз әртүрлі ережелерге сәйкес бүкіл кезең үшін есептерді тапсыруыңыз керек, сонымен қатар ҚҚС, жеке табыс салығы және мүлік салығын төлеуіңіз керек.
2. Сіздің ҚҚС-тың болмауы сіздің клиенттеріңізге әсер етуі мүмкін, олар ҚҚС-ты бюджеттен өтеуге тапсыра алмайды. Яғни, жеңілдетілген серіктестермен жұмыс істегісі келмейтін кейбір әлеуетті клиенттерді жоғалту мүмкіндігі бар.
3. Оңайлатылған салық жүйесінен шыққан кезде алынған залалдар жаңа салық режимінде есепке алынбайды. Басқа режимнен оңайлатылған салық жүйесіне ауысқанда да дәл солай.
4. Салық базасын азайту үшін пайдаланылуы мүмкін шығыстардың түрлеріне шектеулер бар.
5. Мүлiктiк және әлеуметтiк шегерiмдердi қолдануға болмайды, бұл ретте жеке кәсiпкер мұны жалпы салық салу режимi бойынша жүзеге асыра алады.

Жеке кәсіпкерлердің оңайлатылған салық жүйесіне көшуі

Жеңілдетілген салық жүйесіне көшу үшін бірнеше талаптарды орындау қажет:

1. Қызметкерлердің саны 100 адамнан аспауы керек.
2. Сіздің ағымдағы жылдың 9 айындағы кірісіңіз 112,5 миллион рубльден аспауы керек.
3. Сіздің әрекет түріне оңайлатылған процедура бойынша рұқсат етілуі керек.

Жеңілдетілген жүйеге келесі жылдың басынан ғана ауыса аласыз, сондықтан жұмыс істеп тұрған жеке кәсіпкерлер ағымдағы жылдың 1 қазанынан 31 желтоқсанына дейінгі кезеңде ғана көшуге өтініш бере алады. Алайда, егер сіз жай ғана ашсаңыз, онда, бірге. Егер сіз оңайлатылған салық жүйесінен басқа салық режиміне кеткен болсаңыз, сіз оңайлатылған салық режиміне құқығыңыздан айырылғаннан кейін 12 айдан ерте емес қайта аласыз.

Оңайлатылған салық жүйесінің 2 нұсқасы

Оңайлатудың икемділігі оның кәсіпкерге өз бизнесінің бөлігі ретіндегі шығындар сомасын дербес бағалауға және оның салық базасы қандай болатынын шешуге мүмкіндік беретіндігінде. Екі нұсқа ұсынылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.14-бабы):

• «Табыс» оңайлатылған салық жүйесі (көбінесе оңайлатылған салық жүйесі 6 синонимі) салық базасы ретінде кәсіпкердің барлық кірісін қабылдайды. Салық ставкасы 6% құрайды, бірақ аймақтық билік органдарының шешімімен қызметтің жекелеген түрлері үшін 1% дейін төмендеуі мүмкін. Мысалы, Воронеж облысында денсаулық сақтау және әлеуметтік қызмет көрсету саласындағы қызметке салық ставкасы 4% құрайды.
• USN «Кіріс минус шығыстар»(USN 15 ретінде белгілі) салық базасы ретінде шығыстар сомасына азайтылған кірісті алады. Салық ставкасы 15% құрайды, ал аймақтар оны 5% дейін төмендете алады. Пермь облысында, мысалы, қоғамдық тамақтандыру кәсіпорындарының қызметі үшін салық ставкасы 10% құрайды.

Егер бірінші нұсқада бәрі өте түсінікті болса (біз тек кірісті санаймыз, шектеуді есте сақтаймыз, кірістің барлық сомасына салық ставкасын қолданамыз және төлейміз), онда біз қайсысына толығырақ тоқталамыз.

Біріншіден, «Кіріс минус шығыстар» үшін кәсіпкердің барлық шығыстары «шығындар» ретінде есептелуі мүмкін емес, тек заңмен бекітілген тізімге енгізілгендер ғана (РФ Салық кодексінің 346.16-бабы). Оның үстіне бұл шығыстар кәсіпкердің жеке шығындарына емес, кәсіпкерлік қызметке қатысты болуы керек. Ал екіншіден, егер бір жылдың шығыны болса (яғни шығыстар табыстан асып кетсе) салық салу базасын азайту мақсатында келесі жылға ауыстырылуы мүмкін, бірақ 30%-дан аспауы керек. Үшіншіден, ең төменгі салық ережесі қолданылады: сіз ештеңе төлемеуге көмектесе алмайсыз, ең төменгі төлеуге тура келетін табыс табысыңыздың 1% құрайды.

Ең төменгі салық стандартты формула (D-R) * 0,15 арқылы есептелген салықтан жоғары болатын жағдайлар бар. Бұл жағдайда ең төменгі салық төленуі тиіс және оның «стандартты» салықтан айырмашылығы келесі салық кезеңіндегі шығыстар ретінде ескерілуі мүмкін. Осылайша, салық кезеңін шығынмен жұмыс істегеннен кейін де, алынған кірістің 1% мемлекетке берілуі керек.

«Разгуляев» жеке кәсіпкері «Кіріс минус шығыстар» оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істейді, үй-жайларды әрлеумен айналысады. Оның аймағында қызметтің бұл түріне салық ставкасы 15% құрайды. Разгуляев 500 000 рубль табыс алды. Бұл ретте расталған шығыстардың сомасы 480 000 рубльді құрады. Разгуляев үшін төленетін ең төменгі салық 500 мыңның 1%, содан кейін 5 мың рубльді құрайды. Бұл жағдайда 15% ставканы ескере отырып есептелген «стандартты» салық (500 000 - 480 000) * 0,15 = 3 000 рубль болады. Разгуляев осы салық кезеңінде ең төменгі салықты (5000 рубль) төлеуге міндетті болады, ал айырмашылық 2000 рубльді құрайды. келесі жылдың шығыстарына аударуға құқылы.

Кәсіпкерлер жиі өздеріне сұрақ қояды: қай нұсқаны таңдау керек? «Кіріс» опциясын есепке алу оңайырақ сияқты, бірақ жалға алу, байланыс, жанар-жағар май, коммуналдық қызметтер және т.б. шығындарды «есептен шығару» мүмкін емес. Ал екінші нұсқада салық ставкасы плюс жоғарырақ, есепке жатқызуға рұқсат етілген шығыстардың тізімін үнемі тексеріп отыру керек, сонымен қатар төленген төлемдердің барлық құжаттық дәлелдерін сақтау қажет.

Мұның бәрі шығындардың мөлшеріне байланысты. Бизнесті қалыптастыру кезеңінде оларды дәл анықтау мүмкін болмайды (болжамдық көрсеткішті кем дегенде 1,5 есе көбейтуді ұмытпаңыз), бірақ көптеген сарапшылар бір нәрсеге келіседі: оңайлатылған салық жүйесін сәтті пайдалану үшін 15 опциясы үшін шығындар табыстың кем дегенде 2/3 бөлігін құрауы керек. Ақырында, екі нұсқа үшін де жалпы ереже: төленген сақтандыру жарналарына байланысты салықты азайтуды ұмытпаңыз.

Жеңілдетілген салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкерлер үшін сақтандыру сыйлықақылары

Жеке кәсіпкердің және қызметкерлердің төлемді төлеу міндеті «Зейнетақы қорына, әлеуметтік сақтандыру қорына, Федералдық міндетті медициналық сақтандыру қорына сақтандыру жарналары туралы» 2009 жылғы 24 шілдедегі № 212-ФЗ Федералдық заңымен белгіленген (1-тармақ және тармақ). 5-баптың 2).

Оңайлатылған салық жүйесін пайдаланатын жеке кәсіпкерлер үшін сақтандыру сыйлықақыларын есептеу нұсқалары:

1. «Табыс» оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыскерлері жоқ дара кәсіпкер;
2. «Кіріс минус шығыстар» оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыскерлері жоқ дара кәсіпкер;
3. «Кіріс» оңайлатылған салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкер жұмыскерлермен;
4. Қызметкерлермен «Кіріс минус шығыстар» оңайлатылған салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкер.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмысшылары жоқ жеке кәсіпкер(1 және 2 жағдайларда). Кәсіпкерлерді жұмысшы бар және жұмыссыз деп екіге бөлейік. Жеке кәсіпкерлердің сақтандыру сыйлықақылары екі бөлікке бөлінеді:

• Тұрақты бөлік 2018 жылы 32 385 рубльді құрайды, мұнда 26 545 рубль. зейнетақы сақтандыру үшін есептелген, және 5 840 рубль. - медициналық (Әлеуметтік сақтандыру қорында). Әлеуметтік сақтандыру қорында жеке кәсіпкер төлеуге міндетті емес, оны ерікті түрде жасай алады. Салық кодексі әрбір жыл үшін өзі үшін жарналардың мөлшерін белгілейді.
• Сараланған бөлігі 300 мың рубльден асатын кірістен қосымша өндіріп алынатын 1% құрайды. Бұл жағдайда алынған табыс пен 300 000 арасындағы айырмадан 1% алынады.

Осылайша, төленуге жататын сақтандыру сыйлықақыларының жалпы сомасы 32 385 рубль + лимиттен асатын кірістің 1% құрайды. Мысалы, 500 000 рубль кірісі бар жеке кәсіпкер 32 385+0,01*(500 000-300 000)=34 385 жарна төлеудің жоғарғы шегі бар: 2018 жылы 218 620 рубльден аспайды. зейнетақы сақтандыру + медициналық жарналар үшін 5 840 рубль). Олар сізден бұдан былай ақы алмайды. Жоғарыда айтылғандай, жеке кәсіпкер төленген сақтандыру жарналары есебінен салықты азайта алады.

Жеке кәсіпкер салық төлемін төлеген жарналардың барлық сомасына азайтады. IP «Андреев» жылына 800 000 рубль табыс тапты. Ол осы соманың 6 пайызын қазынаға төлеуі керек, яғни 48 000 рубль. Бірақ Андреев тоқсан сайын бюджеттен тыс қорларға жалпы сомасы 30 000 рубль төлегендіктен, ол салық түрінде бюджетке тек 48 000-30 000 = 18 000 рубль төлеуге құқылы. Келісіңіз, айырмашылық айтарлықтай байқалады!

Жеке кәсіпкер салық сомасын нақты азайта алмайды, бірақ шығындар ретінде төленген сақтандыру сыйлықақыларын есепке ала алады.(осылайша салық салу базасын қысқартады). «Кіріс минус шығыстар» жүйесі бойынша жұмыс істейтін «Борисов» жеке кәсіпкері дәл осындай 800 000 рубль табыс тапты. Бұл ретте оның шығындары 500 000 рубльді құрады. Ол мемлекетке (800 000-500 000)*0,15=45 000 рубль төлеуі керек. Егер Борисов 30 000 төленген сақтандыру жарнасын шығындарда дер кезінде ескерсе, ол аз төлеген болар еді: (800 000-530 000) * 0,15 = 40 500 рубль.

Жеңілдетілген салық жүйесі бойынша жұмыскерлері бар жеке кәсіпкер(3 және 4 жағдайларда). Мұнда тек өзіңіз үшін ғана емес (жоғарыда қарастырылған нұсқалардағыдай), сонымен қатар қызметкерлер үшін де жарна төлеу қажеттілігі туындайды.

Қызметкерлерге еңбек шарты бойынша тіркелген жағдайда төленетін төлемдер мөлшері олардың пайдасына есептелген барлық соманың 30% құрайды (еңбекақы, сыйлықақылар, материалдық ынталандыру және т.б.). Қызметкерлер азаматтық-құқықтық келісім-шарт бойынша тіркелсе, Әлеуметтік сақтандыру қорына төлемдердің таңдау мүмкіндігіне байланысты сома сәл аз болады (2,9%). Жұмысшылары бар жеке кәсіпкерлер төленген сақтандыру жарналары есебінен салықты азайта алады.

«Табыс» оңайлатылған салық жүйесін пайдаланатын жалдамалы жұмыскерлері бар кәсіпкер үшін (3-жағдай) есептелген салық өзі және оның қызметкерлері үшін төленген сақтандыру сыйлықақыларының сомасына азайтылуы мүмкін, бірақ бастапқы салық көрсеткішінің 50% аспауы керек.

ИП «Владимиров» үш қызметкерімен бірге 1 миллион рубль табыс тапты. Сонымен бірге ол өзі үшін және олар үшін 70 000 рубль көлемінде жарна төледі. Біріншіден, Владимиров жарналарды есепке алмай, бірыңғай салықтың қанша болатынын есептеуі керек: 1 000 000 * 0,6% = 60 000 рубль. Ол бұл соманы тек екі есе азайтуға құқылы, яғни. 30 000 рубльге. Жарналар жеткілікті төленді, сондықтан Владимиров бюджетке 30 000 рубль аударады.

Ал, ақырында, соңғы жағдай (өте жиі кездесетін) жеке кәсіпкердің оңайлатылған салық жүйесін пайдалана отырып, қызметкерлермен жұмыс істеуі болып табылады15. Бұл жағдайда шығыс ретінде төленген барлық сақтандыру жарналары (өзің үшін де, қызметкерлер үшін де) есепке алынады.

ЖП «Григорьев» жолаушыларды тасымалдау қызметін көрсетеді. Оның үш жалдамалы жүргізушісі бар, ол «Кіріс минус шығыстар» оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істейді. Григорьев өзі және қызметкерлері үшін 80 000 рубль көлемінде сақтандыру жарнасын төлей отырып, 1 миллион рубль табыс тапты. Григорьевтің басқа шығындары 600 000 рубльді құрады. Григорьев төленген сақтандыру жарналарын шектеусіз шығындар ретінде есепке алуға болатынын білген, сондықтан салықты дұрыс есептеген: (1 000 000-680 000)*0,15=48 000 рубль.

Біз оңайлатылған салық жүйесінің бірыңғай салығын сақтандыру жарналары есебінен төмендетудің әртүрлі мүмкіндіктерін қарастырдық. Жоғарыда аталған опциялардың барлығына маңызды ережені беру ғана қалады: олар бойынша салықтық аванстық төлемдерді дереу азайту үшін сақтандыру жарналарын тоқсан сайын төлеңіз!

Жеке кәсіпкерлер үшін оңайлатылған салық жүйесі туралы тағы не білу маңызды

Оңайлатылған салық жүйесін басқа салық режимдерімен біріктіру

Оңайлатылған салық жүйесі UTII және әртүрлі қызмет түрлеріне арналған патент жүйесімен біріктірілуі мүмкін. Бұл жағдайда кірістер мен шығыстардың жеке есебін жүргізу қажет. Егер шығыстарды дұрыс бөлу мүмкін болмаса (мысалы, екі есеп берумен де айналысатын жалданған бухгалтердің қызметтері), онда ереже қолданылады: шығыстар алынған кіріске пропорционалды түрде бөлінеді. Төлеу кезінде сақтандыру сыйлықақылары бірдей принцип бойынша бөлінеді. Режимдерді біріктіру бухгалтерлік есеп тұрғысынан өте күрделі нәрсе, сондықтан бұл опция тәжірибелі кәсіпкерлер үшін немесе оларда маман бухгалтер болған жағдайда ғана мағынасы бар.

оңайлатылған салық жүйесі және сауда салығы

Мәскеу аумағында сауда салығы енгізілді және әрекет етеді, оған сәйкес жеңілдетілген салық жүйесі бойынша сауданың жекелеген түрлерін жүзеге асыратын жеке кәсіпкерлер оны төлеушілер болып табылады. Бұл стационарлық және стационарлық емес объектілер арқылы саудаға және сауданы ұйымдастыру процесіне қатысты. Бірқатар ерекшеліктер бар: жәрмеңкелердегі, базарлардағы, мәдениет және өнер мекемелеріндегі сауда және т.б. Кәсіпкерлер «Табыс» оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық сомасынан төленген жарнаны шегеруге немесе оны оңайлатылған салықты қолдану кезінде есепке алуға құқылы. «Кіріс минус шығыстар» салық жүйесі.

Жеңілдетілген салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкердің есеп беруі

Бухгалтерлік есеп пен есеп берудегі айқын артықшылықтарға қарамастан, оңайлатылған салық салу жүйесі кәсіпкерді қажетті есептерді уақтылы және толық көлемде ұсыну және аванстық төлемдерді аудару міндетінен босатпайды. Төмендегі кестеде есептерді тапсыру және салықтар мен жарналарды төлеу мерзімдерін келтірдік.

Әрекет	Мерзімі
Бірыңғай салық бойынша аванстық төлемдер	ағымдағы тоқсаннан кейінгі айдың 25-інен кешіктірмей (25 сәуір, 25 шілде, 25 қазан)
Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық декларациясы
Оңайлатылған салық жүйесіне түпкілікті салықты төлеу	Келесі жылдың 30 сәуірінен кешіктірмей
Жұмысшысы жоқ жеке кәсіпкерлер үшін жарна төлеу	31.12.2018 жылдан кешіктірмей белгіленген сома үшін және 07.01.2018 жылдан кешіктірмей 300 000 рубльден астам 1%
Жұмыскерлері бар жеке кәсіпкерлер үшін жарналарды төлеу	Ай сайын, келесі айдың 15-інен кешіктірмей
Қызметкерлері бар жеке кәсіпкерлер үшін 2-NDFL тапсыру	Келесі жылдың 1 сәуіріне дейін
Қызметкерлері бар жеке кәсіпкерлер үшін 6-NDFL ұсыну	Ағымдағы тоқсаннан кейінгі айдың соңына дейін
Қызметкерлердің орташа саны туралы мәліметтерді ұсыну	Келесі жылдың 20 қаңтарынан кешіктірмей
Қызметкерлері бар жеке кәсіпкерлер үшін RSV-1 нысанындағы есеп беру	Ағымдағы тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-інен кешіктірмей
Қызметкерлері бар жеке кәсіпкерлер үшін СЗВ-М нысанындағы есеп беру	Ай сайын, келесі айдың 10-нан кешіктірмей
Қызметкерлері бар жеке кәсіпкерлер үшін 4-FSS нысанындағы есеп беру	Тоқсан сайын, ағымдағы тоқсаннан кейінгі айдың 20-сынан кешіктірмей

Сіз көріп тұрғаныңыздай, Егер сіз жұмыс беруші болсаңыз, оңайлату оңай емес. Әр кеш тапсырылған қағаз үшін айыппұлдар бар, олардың көпшілігі салықтардың, жарналардың және т.б. сомасына байланысты. Сонымен, формальдылыққа тиісті назар аудармай, әмияныңызды айтарлықтай жеңілдете аласыз. Кестеде көрсетілгендерге қосымша, оңайлатылған салық жүйесін пайдаланатын кәсіпкерлер (барлығы ерекшеліксіз) KUDIR ұстауы керек және Федералдық салық қызметінің талабы бойынша салық кезеңінің соңында оны беруге дайын болуы керек.

Оңайлатылған салық жүйесіне алдағы өзгерістер

2018 жылға бірқатар өзгерістер жоспарланған:

1. 2018 жылғы 1 қаңтардан бастап оңайлатылған жұмысшылар қызметкерлерге сақтандыру сыйлықақыларының төмендетілген мөлшерлемелерін төлейтін қызмет түрлерінің тізбесі жаңартылды (РФ Салық кодексінің 427-бабы);
2. 112,5 миллион рубль кіріспен оңайлатылған салық жүйесіне ауысуға болады. ағымдағы жылдың 9 айында.
3. Кірістер мен шығыстарды есепке алу кітабының нысаны өзгертілді. Онда оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық сомасын азайтатын сауда алымдарын көрсететін жаңа бөлім бар.
4. Халыққа қызмет көрсететін жеке кәсіпкерлер үшін бақылау-кассалық машинасыз жұмыс істеу мерзімі (БСО беру арқылы) – 2019 жылдың 1 шілдесіне дейін ұзартылды.

Сонымен, 2018 жылы жеке кәсіпкерлерге салық салудың оңайлатылған жүйесіпайдалы, бірақ оның барлық артықшылықтарын пайдалану үшін режимнің ерекшеліктерін ескеру маңызды. Тақырып бойынша әлі де сұрақтарыңыз болса, біздің мақалаларымызды оқуды ұсынамыз. Түсініктемелерде сұрақтарыңызды қойыңыз: біз жауап беруден тартынбаймыз!

Түйіндеме

2018 ж. оңайлатылған салық салу жүйесін қолданатын жеке кәсіпкерлержаңартылды: 2019 жылдың 22 қаңтарында: Барлығы жеке кәсіпкерлер үшін