ТМД елдеріне іссапарлар үшін күнделікті жәрдемақыларды және іссапарлар бойынша орташа табыстарды есептеу – бұл мәселелер әлі де өзекті болып қала береді. Біз оларға мақалада жауап беруге тырысамыз.
Іссапарлардағы орташа табыс
: іссапарлар кезіндегі орташа табысты есептеу кезінде ол ескеріледі ме? Материалдық көмек, еңбек демалысына екі жалақы көлемінде төленді?
Жауап:жоқ, материалдық көмек жалақы емес, әлеуметтік жәрдемақы болғандықтан.
Іссапарларды ұйымдастыру туралы вебинарды ұсынамыз: құжаттаужәне іссапар шығындары; орташа табысіссапарда; демалыс күндері іссапар, бір күндік іссапар; іссапарларға арналған күнделікті жәрдемақы.
ТМД елдеріне іссапар: күнделікті жәрдемақы
Жауап:ТМД елдеріне іссапарлар - Ерекше оқиға. Мұнда шекарадан өткені туралы төлқұжатқа ешқандай белгі қоймайды. Сондықтан мұндай сапарларға арналған күнделікті жәрдемақылар ерекше тәртіппен есептеледі: шекарадан өту күні жол жүру құжаттарымен белгіленеді («Жұмысшыларды іссапарға жіберудің ерекшеліктері туралы» No 749 ереженің 19 тармағы).
Күнделікті жәрдемақы қызметкерге төленеді толық өлшеміскерлік саяхаттың әрбір күні үшін. Пойыздың, ұшақтың, автобустың немесе басқа көлік құралының сол жерден жөнелтілген күні іссапарға шығу күні болып табылады. тұрақты жұмыс. Ал келген күн, яғни іссапардың соңғы күні осындай көлік құралының тұрақты жұмыс орнына қайтып келу уақыты келетін күн болып есептеледі. Әрбір жаңа күн 0-ден бастап есептеледі.
Ұйым күнделікті жәрдемақы мөлшерін дербес анықтайды. Ең бастысы, оларды ұйымның жергілікті ережелерінде, мысалы, Іссапарлар туралы ережелерде бекіту. Ресейде 700 рубльден асатын күнделікті жәрдемақы және шетелге іссапарлар үшін 2500 рубльден астам жеке табыс салығы салынады.
Күнделікті жәрдемақыны есептеу мысалы
Виктор Ножкин жіберілді іссапарМинскке дейін (іссапардың ұзақтығы 3 күн):
- 10 шілдеде сағат 23:10-да қызметкер пойызбен Минск қаласына кетті;
- 11 шілде 07:05 - Минск қаласына келді. Яғни, Ножкин 10 шілдеде Ресей Федерациясының мемлекеттік шекарасын кесіп өтуге үлгермейді.
- 11 және 12 шілдеде Виктор Минскіде ресми тапсырманы орындады.
- 12 шілде - сағат 15:05-те пойызбен Ресейге қайтып кетті.
- 12 шілде 23:40 - Ресейге келді. Яғни, 12 шілдеде Ресей шекарасы өтті.
Ресейде күнделікті жәрдемақы 700 рубльді құрайды, Ножкинге 10 және 12 шілдеде төленуі керек. 11 шілдеде сіз шетелге іссапарлар үшін белгіленген күнделікті жәрдемақыны төлеуіңіз керек - 2500 рубль. Барлығы Ножкинге іссапарда болған кезеңге 3900 рубль көлемінде күнделікті жәрдемақы төленеді. (700 + 2500 + 700).
Қорытынды: жұмысшыларды ТМД елдеріне іссапарға жіберу кезінде күнделікті үстемеақыны есептеуде қателік жібермеу үшін мемлекеттік шекараны кесіп өту күні мен уақытын қараңыз.
Іссапарға күнделікті жәрдемақы ақшалай қаражат, оны жұмыс беруші қызметкерге жеке шығындары үшін төлейді; қызметкер олар туралы есеп беруге міндетті емес. жалпы соматәуліктік жұмыс сапарының ұзақтығы мен баратын жеріне байланысты. Мақалада 2019 жылы іссапарға күнделікті жәрдемақыны есептеу тәртібі мен мысалдары қарастырылады.
Күнделікті жәрдемақы мөлшерлемесі
Іссапардың бір күні үшін күнделікті жәрдемақы мөлшері кез келген болуы мүмкін. Сома ұжымдық шартта немесе жергілікті нормативтік құқықтық актілерде белгіленеді. Егер қызметкердің қызметінің сипаты тұрақты іссапарларды қамтыса, онда еңбек шартына орналасқан жеріне байланысты күнделікті жәрдемақылар кестесі қоса берілуі мүмкін.
Салық кодексі ішкі сапарлар үшін 700 рубльге дейін және шетелге сапарлар үшін 2500 рубльге дейінгі күнделікті жәрдемақылар жеке табыс салығына жатпайтынын белгілейді.
Егер қызметкер күн сайын үйіне қайту мүмкіндігі бар аймаққа іссапарға барса, онда оған тәуліктік төлем төленбейді. Мұндай сапарлардың орындылығын менеджер анықтайды.
Күнделікті жәрдемақыға іссапардағы күндер санын есептеу
Қызметкерге демалыс күндерін қоса алғанда, іссапардың әрбір күні үшін күнделікті жәрдемақы төленеді мерекелер, сондай-ақ мәжбүрлі кешіктірулер (қызметкердің кінәсінен емес). Қызметкер іссапарда болған жағдайда күнделікті жәрдемақы алуға құқығы бар ауру бойынша демалыс. Іссапардың ұзақтығы туралы есептің басталуы кету күні болып табылады. Мысалы, егер қызметкер 10 сәуірде сағат 23.55-те өз қаласынан ұшатын болса, онда бұл күн іссапардың басталуы болып саналады және жұмыс беруші ол үшін тәуліктік төлем төлеуге міндетті.
Келу күні де дәл осылай есептеледі. Мысалы, жұмысшы 10 сәуірде жұмысын аяқтап, сол күні өзі үшін пойызбен кеткен елді мекен. Пойыз 11 сәуірде 00.05-те келеді. Бұл күн бұрынғысынша іссапар кезеңі болып саналады және ол үшін күнделікті жәрдемақы төленеді. Сондай-ақ, егер олар қала сыртында орналасқан болса, әуежайдан, пирстерден, вокзалдан жол жүруге кететін уақытты ескеру қажет. Бұл есептеу тәртібі Ресей Федерациясы Үкіметінің 2008 жылғы 13 қазандағы No 749 қаулысымен бекітілген.
Шетелге іссапарға ақы төлеу
Шетелге іссапарларға арналған күнделікті жәрдемақыны есептеудің бірқатар ерекшеліктері бар. Оның ұзақтығы дәл осылай есептеледі. Бола тұра:
- қызметкер елде болған кезең үшін ішкі іссапарларға (оның ішінде әуежайға келуге қажетті кезеңге) тариф бойынша күнделікті жәрдемақы төленеді;
- қызметкер басқа елдің аумағында болған кезең үшін оған шетелдік іссапар нормалары бойынша және ұлттық валютада тәуліктік ақы төленуі тиіс.
Басқа елге келген күнгі күнделікті жәрдемақы шетелге іссапарға арналған стандарттарға сәйкес есептеледі. Қызметкер елге оралған күні ішкі іссапарға норма бойынша күнделікті жәрдемақы алады. Шекарадан өту күндері төлқұжаттағы мөрмен расталады. ТМД елдеріне іссапарларда, шекарасын кесіп өту кезінде паспортында белгі жоқ, кету және келу күндері жол жүру құжаттары бойынша есептеледі.
Егер қызметкер іссапар кезінде бір елден екінші елге ауысса, онда шекарадан өту күні келген елдің нормасы бойынша есептеледі.
ТМД елдеріндегі іссапарлар үшін күнделікті жәрдемақы қалай есептелетініне назар аударыңыз:
Іссапарға күнделікті жәрдемақыны қалай есептеу керек (мысалдар)
назар аударыңыз
Егер кету немесе келу демалыс күніне сәйкес келсе, онда төлем ұлғайтылған сомада жүргізіледі, өйткені заңнамада жұмыс және демалыс күндері нақты белгіленген. Алайда, жұмыс берушілер мұндай тармақтарды жиі ұмытады, бұл Еңбек кодексінде көзделген құқықтарды бұзу болып табылады. Толығырақ осыдан оқыңыз
Қызметкер Германияға іссапарға жіберілді. Ұшақ 4 сәуір күні сағат 00.30-да ұшады. Қала сыртында орналасқан әуежайға жетіп, тіркелу үшін сағат 22.00-ден кешіктірмей көлікпен кетуі керек. Іссапар 10 сәуірде аяқталып, Франциядан келген ұшақ 10 сәуірде сағат 23.00-де ұшып, 11 сәуірде келеді. Ұжымдық шарт, Ресей Федерациясының ішінде іссапарлар үшін күнделікті жәрдемақы 750 рубльді, шетелде - 2500 рубльді құрайды деп белгіленген. Жол жүру ақысын есептеу келесідей болады:
- Іссапар 3 сәуірде басталады. Осы күн үшін қызметкер 750 рубль алады.
- 4 сәуірден 10 сәуірге дейін күнделікті жәрдемақы күніне 2500 есептеледі: 8 күн *2500 = 20 000 рубль (бұл қаражат еуромен төленуі керек).
- Сапардың соңғы күні - 11 сәуір. Осы күні қызметкер жол жүру ақысына 750 рубль алуға құқылы.
Мысалы, осындай іссапар жоспарланған, бірақ нашар болғандықтан ауа райы жағдайларыҰшақтың ұшып шығуы бір тәулікке кешіктірілді. Негізі, ұшақ 11 сәуір күні сағат 23.00-де ұшып, 12 сәуірде келген. Мұндай жағдайда қызметкерге 10 және 11 сәуірде тәуліктік 2500 рубль, 12 сәуірде 750 рубль төленуі керек.
Күнделікті жәрдемақыға салық салу
Салық кодексіне енгізілген өзгерістер ағымдағы жылдың 1 қаңтарынан бастап күшіне енді. Егер бұрын ішкі және шетелдік іссапарлар үшін тиісінше 750 және 2500 рубльден асатын сомалар тек жеке табыс салығын салуға жататын болса, енді олар да төленуі керек. сақтандыру сыйлықақылары.
Заңгер сізге мақалаға түсініктемелерде кеңес береді
Заңнамада шаруашылық жүргізуші субъекті басшылығының қызметкерді іссапарға жіберу кезінде құжатпен ресімделетін бекітілген шығыстарды өтеу міндеті белгіленген. Дегенмен, қызметкердің іссапардағы күнделікті жәрдемақысы да бар, ол жол жүрудің әрбір күніне беріледі.
Күнделікті жол жүру ақысы- бұл негізгі жұмыс орнынан тыс жерде еңбек міндеттерін орындайтын қызметкердің тұрғын үйді жалдауға, тамақтандыруға және т.б. қосымша шығындары. Бір күндік күнделікті жәрдемақы мөлшері кәсіпорынның жергілікті құжаттарында белгіленеді.
Бұл қаражат қызметкерге сапардың күтілетін ұзақтығына қарай алдын ала беріледі. Қызметкерге бұл қаражаттың жұмсалуын құжаттандырудың қажеті жоқ.
Егер кәсіпорын оны пайдаланатын болса, онда күнделікті жәрдемақыны есептеу үшін іссапар күндерінің санын ондағы белгілермен анықтауға болады.
Бұл құжат берілмесе, іссапар күндерінің саны қызметкердің жол жүру құжаттарымен (билеттерімен) немесе қонақүй түбіртектерімен және т.б.
Егер қызметкер іссапар кезінде өзіне байланысты емес себептермен кешігуі орын алса, әкімшілік осы күндердің барлығына растау қағазын ұсынуы керек. бұл фактқұжаттар, қызметкерге күнделікті жәрдемақыны өтеу. Бұл ретте күнделікті жәрдемақы демалыс және мереке күндеріне төленеді, егер мұндай уақыт іссапар уақытына сәйкес келсе.
Назар аударыңыз!Ресей Федерациясының Еңбек кодексі жұмыс беруші өз қызметкеріне іссапарға (тәуліктік) қосымша шығындарды өтеуге міндетті екенін белгілейді, сондықтан іссапар кезінде тәуліктік төлем жасамау мүмкін емес. Қызметкер баспанаға және тамақтандыруға құжаттарды ұсынса да, олар төленуі керек, өйткені қосымша шығындар тұжырымдамасы мұны ғана емес қамтиды.
Бұл жағдайда мұндай шығындарды азайтудың жалғыз жолы - компанияның жергілікті құжаттарында шағын күнделікті жәрдемақы белгілеу. Бірақ күнделікті жәрдемақыны 0 рубльге қою да мүмкін емес. Бұл олардың төленбеуіне тең болады.
2017 жылғы маңызды өзгерістер
2017 жылы сақтандыру сыйлықақыларын әкімшілендіру бюджеттен тыс қорлардан салық органдарына берілді. Осыған байланысты күнделікті жәрдемақыға қатысты маңызды өзгерістер болды.
Бұл төлемдердің мөлшерін әрбір шаруашылық жүргізуші субъекті дербес белгілейді және оның нормативтік құқықтық актілерінде бекітілген. Бірақ жеке табыс салығын есептеген кезде күнделікті үстемелерге тек қолданыстағы нормалар шегінде салық салынбаған. Бұл ережесақтандыру сыйлықақыларына қолданылмайды.
Іссапар 1 күндік болса, күнделікті жәрдемақы да төленуі керек және бұл ереже осы шығындарды өтеуге қолданылады.
Назар аударыңыз! 2017 жылдан бастап, егер іссапарға арналған күнделікті жәрдемақы 700 рубльден (Ресейде) немесе 2500 рубльден (шетелдік іссапарлар) болса, онда бухгалтер осы сомадан асатын жеке табыс салығын ғана емес, сонымен бірге есептеуі керек. сақтандыру төлемдерізейнетақы, медициналық және әлеуметтік сақтандыру үшін.
Тек жарақаттар бойынша сақтандыру жарналары артық күнделікті жәрдемақыға жатпайды. Мұнда ескі ережелер қолданылады.
Ресейде іссапарларға күнделікті жәрдемақы
Жаңа жылкөптеген жұмыс берушілер күткен күнделікті жәрдемақыны алып тастауға әкелмеді. Қазіргі уақытта қызметкерлердің саяхаты төлеммен бірге жүруі керек. Сонымен қатар, бұл сомалар бір күндік іссапарлар үшін, сондай-ақ қызметкер еңбек функцияларын орындаған кезде, егер оның жұмысының жол жүру сипаты болса, төленуі керек.
Күнделікті жәрдемақы мөлшері – Ресей үшін нормалар
Кәсіпорын әкімшілігі, бұрынғыдай, күнделікті жәрдемақының мөлшерін өзі немесе басқа компанияға тағайындай отырып анықтайды. Бұл өлшемдерді шектейтін жоғарғы шектеулер жоқ.
Назар аударыңыз!Жеке табыс салығын есептеу және сақтандыру сыйлықақыларын есептеу кезінде 700 рубль стандарты қолданылады. Осы сомадан жоғары күнделікті жәрдемақылар табыс салығына жатады.
Бір күндік іссапар
Бұрынғы қаулы күшін жойғандықтан, жаңа стандарттар белгіленбеген ең төменгі мерзіміссапар, одан кейін бір күндік сапар да солай танылады. Ресей Федерациясының Еңбек кодексі күнделікті жәрдемақы төлеумен бірге жүруі керек нәрсені белгілейді.
Олардың мөлшері компанияның жергілікті ережелерімен де анықталады және жеке табыс салығы мен сақтандыру жарналары үшін 700 рубль стандарты қолданылады.
Саяхаттау кезінде
Қызметкерлер жұмысының жол жүру сипаты қызметкерге өтемақы төлеумен қатар жүруі керек. қосымша шығындар, яғни күнделікті жәрдемақы.
Дегенмен, жұмыс беруші өзінің саяхаттау сипатын құжаттармен растауға дайын болуы керек еңбек шартықызметкермен, бұл шарт көрсетілуі керек, қызметкердің іссапарлар туралы есептері және т.б.
Нормативтік актілеркәсіпорындар бұл жағдайда қызметкерге төленетін күнделікті жәрдемақының мөлшерін анықтайды. Бұл жерде 700 рубль шегін де ескеру керек.
Шетелге іссапарларға күнделікті жәрдемақы
Қызметкердің іссапары елден тыс жерде жүзеге асырылуы мүмкін, бұл кезде оған күнделікті жәрдемақы да берілуі керек.
Шетелдегі пойыздарға төлем стандарттары
Шетелге іссапарларға арналған тәуліктік жәрдемақы мөлшерлемелерін де шаруашылық жүргізуші субъект дербес белгілейді. Алайда, бұл жағдайларда, егер ұйым бюджеттік секторға жататын болса, онда Үкіметтің № 812 қаулысын ескеру қажет. максималды өлшемдерАҚШ долларымен көрсетілген әрбір ел үшін тәуліктік төлем.
Басқа компаниялар өздерінің стандарттарын белгілеген кезде осы актінің ережелерін пайдалана алады.
Назар аударыңыз!Жеке табыс салығы мақсатында және сақтандыру сыйлықақыларын есептеу үшін стандарт 2500 рубльді құрайды. Бұдан артық шығарылған сомаларға салық салынады.
Мен қандай валютада төлеуім керек?
Шетелге іссапарларға қандай валютада күнделікті жәрдемақы беру керектігін шешкен кезде қызметкердің өз елінде болатын күндерін және оның шетелге шығатын күндерін ескеру қажет.
Заң қызметкердің өз мемлекетінің аумағында болған күндері үшін күнделікті жәрдемақыны рубльмен, ал шетелде іссапарға кеткен күндері үшін өзі жіберілген елдің валютасында алатынын белгілейді. Елден кеткен күні күнделікті жәрдемақы ретінде есептелетінін ескеру қажет шетелдік валюта, ал келу күні - рубльмен.
Компанияның өз құқығы бар нормативтік құжаттаркүнделікті жәрдемақы валютасын анықтаудың басқа тәртібін белгілеу.
Төлем тәртібі
Күнделікті жәрдемақыны төлеу тікелей шетел валютасында немесе қолданыстағы валютаның баламасында рубльде жасалуы мүмкін. Бұл мәселені компания басшылығы дербес шешеді.
Соңғы жағдайда қызметкер тиісті мекемелерге өз бетінше хабарласып, алынған ақшаны шетел валютасына айырбастауға мәжбүр болады.
Бағамдық айырманы қалай есепке алуға болады
Шетелге сапар кезінде бағамдық айырмашылықтар Ресейдің Орталық банкі есеп беру үшін ақшаны беру күні және ұсыну күні әртүрлі айырбастау бағамдарын белгілей алатындығына байланысты туындауы мүмкін. алдын ала есеп беру.
Теріс бағамдық айырмашылық қалыптасқан жағдайда, ол компанияның басқа шығыстарының бөлігі ретінде, ал оңы - басқа кірістердің бөлігі ретінде ескерілуі керек.
Қызметкер іссапар кезінде валюта сатып алды
Ұйым қызметкерге шетел валютасында күнделікті жәрдемақы бере алмайды, бірақ межелі елге келген кезде айырбастауды өз бетінше жүргізуге нұсқау бере алады. Бұл жағдайда растайтын құжат банктің айырбастау сертификаты болып табылады, онда валюта бағамы мен сатып алынған валютаның сомасы көрсетіледі. Бірақ шетел валютасындағы шығыстар, мысалы, қонақүйге, Орталық банктің белгіленген бағамы негізінде рубльге айырбасталады.
ТМД елдеріне саяхаттардың ерекшеліктері
ТМД құрамына кіретін елдерге барған кезде төлқұжатқа мөр қойылмайды. Сондықтан, бұл жағдайда шекарадан өту күні баратын елге келу күні мен уақытына негізделген жол жүру билеттерімен анықталады.
Осылайша, қай күні көлік құралы(поезд, автобус, ұшақ, т.б.) діттеген жеріне жетті шетел, кіру күні болып саналады.
Назар аударыңыз!ТМД бойынша іссапарға күнделікті жәрдемақы шетелге бару нормасына сәйкес төленеді. Көлік құралының Ресейде межелі жеріне жеткен күндері қайтару күндері болып саналады және олар үшін күнделікті жәрдемақы ел ішіндегі сапарлардың нормаларына сәйкес төленеді.
Егер қызметкер іссапарда ауырып қалса ше?
Егер қызметкер іссапарда ауырып қалса, ауруына байланысты тапсырманы орындай алмаса да, компания оған толық күндік жәрдемақыны есептеуге міндетті. Бұл ұстанымды Денсаулық сақтау және әлеуметтік даму министрлігі белгіледі.
Ауру жәрдемақысы еңбекке жарамсыздық парағы негізінде жүргізіледі. Оны іссапар орнында ашуға, ал үйге оралғанда жабуға рұқсат етіледі. Бірақ бұл жағдайда сізге қосымша тексеруден өту керек, содан кейін емдеуші дәрігер бұрынғысын ұзартатын жаңа ауру парағын береді.
Сонымен қатар, ауру кезінде компания үй-жайды жалға алу құнын толығымен төлейді. Бірақ ерекше жағдай бар - тұрғын үй стационарлық емделуші ретінде медициналық мекемеде болған күндер үшін төлемге жатпайды.
Жеке мәселе - егер қызметкер шетелде іссапарда ауырып қалса, еңбекке жарамсыздық парағын төлеу. Ауру бойынша демалыс шетелдік үлгіРесейде танылмайды және төлемге жатпайды.
Назар аударыңыз!Шетелде ауру фактісін растау үшін құжаттың нотариалды куәландырылған аудармасын жасау қажет шет тілі, және оны түпнұсқасы берілген елдің консулдығы куәландырады.
Берілген аударманың негізінде дәрігер орыс тіліндегі ауру парағын ашуы керек. Дегенмен, қызметкер бұл операциялардың барлығын өз бетінше және өз есебінен орындауы керек болады.
Қызметкер сапардан оралып, сол күні кеткен
Қызметкер іссапарға шыққанда, таңертең бір сапардан қайтып, кешке екінші сапарға кететін жағдай туындауы мүмкін.
Заң мұны істеуге тыйым салмайды, бірақ ол мұны қалай ресімдеу керектігін нақты белгілемейді. Нәтижесінде екі әдісті қолдануға болады.
Бірінші жол- екі түрлі іссапар. Жұмыс беруші тіркелуі керек жаңа саяхатқұжаттардың толық пакеті - жол жүру куәлігі (қажет болған жағдайда екеуі де). Бұл дизайн опциясымен күнделікті жәрдемақыға ерекше назар аудару керек.
Жұмыс беруші бұл төлемді іссапардың әрбір күні үшін, соның ішінде жолдағы күндер үшін төлеуі керек. Екі сапардың бір-біріне сәйкес келетін күні екі есе төленеді, өйткені бұл алдыңғы сапардың соңғы күні және келесі сапардың бірінші күні. Алайда бұл жағдайда артық төлемдерге байланысты салық органдарымен дау туындауы мүмкін.
Екінші жол- саяхатты біріктіру. Егер қызметкер бірден бірнеше жерге баруы керек екені бірден белгілі болса, іссапарға құжаттардың толық пакеті жасалады. Оған барлық ақпарат енгізіледі, бағыттар мен мақсаттар үтірмен бөлінген және жалпы ұзақтығы көрсетіледі.
Назар аударыңыз!Дегенмен, заң сапардың ұзақтығын шектемейді, оны компанияның еркіне қалдырады. Күнделікті жәрдемақылар сапардың бүкіл ұзақтығына бірден есептеледі және төленеді. Іссапар кезінде сіз екі немесе одан да көп елдерге баратын болсаңыз, сапар сегменттерге бөлінеді және әрқайсысына арналған күнделікті жәрдемақы сол ел үшін белгіленген стандарттар негізінде есептеледі.
Сапар туралы қалай хабарлауға болады
2015 жылдан бері заң тіркелмеуге рұқсат берді. Бұл жағдайда сапардың жалпы ұзақтығын растау үшін жол жүру билеттерін, отырғызу талондарын, қонақүй шоттарын және басқа құжаттарды пайдалану қажет.
Егер қызметкер оларды қамтамасыз ете алмаса, сіз қабылдаушы компаниядан сұрай аласыз ресми құжат, іскерлік саяхатшының жұмысын растайтын мөрмен және қолдарымен.
2016 жылдан бастап іссапарға бару және қайту кезінде жеке көлікті пайдалануға рұқсат етілген. Бұл жағдайда жол жүру мерзімін растау ретінде отын түбіртектері мен басшының атына жазылған жадынама қолданылады.
Осылайша, іссапардағы күнделікті жәрдемақы төленетін күндер мерзімі қызметкер ұсынған бланкілер бойынша құжатталады.
Бірақ қызметкер күнделікті жәрдемақылардың жұмсалғанын және жалпы олардың пайдаланылғанын растайтын құжаттарды ұсынуға міндетті емес. Заң бойынша бұл төлемді жұмыс беруші төлеуі керек, бірақ қызметкер оны неге жұмсайды, ол өз ісі.
Демалыс күндері төлене ме?
Іссапарда жүргенде кейбір күндер демалыс күндеріне түсуі мүмкін. Мұндай күндердің төлемі сапар шарттарына байланысты жүзеге асырылады.
Егер қызметкер осы күндері іссапар орнында ешқандай жұмыс атқармаса, онда мұндай күндер демалыс күндері болып есептеледі. Дегенмен, заң оларға күнделікті жәрдемақы төлеуге, сондай-ақ басқа шығындарға (мысалы, қонақүйге) өтемақы төлеуге міндеттейді.
Демалыс күні үшін төлем келесі жағдайларда төленуі керек:
- Берілген жұмысты орындау;
- Бұл күні сіз іссапарға бардыңыз немесе одан оралдыңыз;
- Жолда болды.
Бұл жағдайда ол кем дегенде екі еселенген соманы алу керек. Немесе қызметкердің өз өтініші бойынша күндерді бір ставка бойынша төлеуге болады, ал демалыс уақыты оған ыңғайлы кез келген күні беріледі.
Назар аударыңыз!Серіктестіктің жергілікті актілерінде, ұжымдық немесе еңбек шартында басқа да төлем нормалары белгіленуі мүмкін, бірақ олар Ресей Федерациясының Еңбек кодексінде белгіленгеннен кем болмауы керек.
Қызметкер сағат 24.00-ден кейін оралды
No749 іссапарлар туралы ережеге сәйкес, күнделікті жәрдемақыны дұрыс есептеу үшін шетелге шығу күндерін аралықтарға бөлу керек.
Бола тұра:
- Шетелде болған кезде елден кету күні міндетті түрде қосылуы керек;
- Елге келген күн Ресейде болу мерзіміне қосылуы керек.
Нақты күн төлқұжаттық бақылау кезінде қойылған мөртабанға сәйкес анықталады.
Егер ұшақ 24:00-ге дейін келіп, бір уақытта өтіп кетсе паспорттық бақылау- ағымдағы күн елге келу күні болып саналады, ал Ресейде оған күнделікті жәрдемақы төленеді.
Егер ұшақ сағат 24:00-ге дейін келсе, бірақ кедендік бақылау 24:00-ден кейін болса, шекарадан өту күні келесі күні қарастырылады (әуежайда кедендік аймақ шекара болып саналады). Осылайша, келу күні үшін күнделікті жәрдемақы шетелге бару нормасы бойынша, ал шекарадан өткен күн үшін - Ресей ішінде жүру нормасы бойынша төленеді.
Назар аударыңыз!Егер ұшақ сағат 24:00-ден кейін келіп, бір мезгілде кеденде бақылаудан өткен болса, келу және өту күні Ресейде болу күні болып саналады және осы күнге тәуліктік жәрдемақылар шегінде сапарларға арналған нормаларға сәйкес төленеді. ел.
Бұл ережеден ерекшелік бар - ТМД елдері арасында көшу кезінде төлқұжатқа мөр қойылмайды. Елден кету және қайтару күндері жол жүру құжатындағы белгілермен немесе жол жүру құжаттарындағы күндермен анықталады. Бұл ретте, шығу күніне арналған күнделікті жәрдемақы әрқашан шетелге бару нормасы бойынша, ал қайтып оралу күні үшін – ел ішіндегі жол жүру нормасы бойынша төленетін болады.
Күнделікті жәрдемақыға салық салу
Салық есебінің мақсаттары үшін мынадай күнделікті үстеме сомалары белгіленеді:
- тәулігіне 700 рубль - Ресейдегі іссапарлар үшін;
- Күніне 2500 рубль - басқа елдерге сапарлар үшін.
Осы шектерде іссапардағы күнделікті жәрдемақылар жеке табыс салығына жатпайды және ешқандай есепте көрсетілмейді. Төлемдердің сомасы көбірек болса, артық сомадан салық алынуы керек. Бұл ұсынылған аванстық есеп бекітілген айдың соңғы күнінде жасалады және есептелген сома қызметкердің жалақысынан ұсталады.
Сондай-ақ, бұл сомалар есептер мен 6-NDFL-де көрсетілуі керек.
2017 жылдан бастап Федералдық салық қызметіне жарналарды басқару құқығының ауысуымен, артық күнделікті жәрдемақы сомалары жарақаттануға аударымдарды қоспағанда, барлық қорларға аударымдарға жатқызылуы керек. Жарналар жалпы негізге артық сомаларды қосу арқылы аванстық есеп бекітілген айдың нәтижелері бойынша есептелуі керек.
Назар аударыңыз! 2017 жылы табыс салығын есептеу кезінде күнделікті жәрдемақы мөлшерлемелерін қолданудың қажеті жоқ. Кәсіпорын оларды компанияның жергілікті нормативтік құқықтық актілерінде белгіленген мөлшерде ескереді және оларды өндіруге және өткізуге байланысты басқа шығыстардың қатарына қосады. Олар аванстық есеп қабылданған күні табыс салығын анықтау базасына енгізіледі.
Компания қызметкері іссапарға шыққанда, ол іссапар шығындары үшін өтемақы алады - тұру және жол ақысы, байланыс, виза және басқа да шығындар. Сонымен қатар, іссапар кезінде ол жалақысын алуды жалғастырады: ол орташа жалақыға байланысты есептеледі. Сондай-ақ, сапарға дейін де қызметкер іссапардың әрбір күні үшін күнделікті жәрдемақы алады (РФ Еңбек кодексінің 168-бабының 1-бөлігі).
Күнделікті жәрдемақыны анықтау
«Күнделікті жәрдемақы» түсінігінің ресми түсіндірмесі анықтамада Жоғарғы сотРФ 2005 жылғы 26 сәуірдегі № CAS 05-151. Тәуліктік – қызметкердің қызметтік тапсырма орындалатын жердегі жұмысын орындауға және тұруына қажетті қаражат.
Жоғарғы Соттың мәліметінше, қызметкер тұрақты жұмыс орнында емес жұмысты орындаған кезде және сыртта тұруға мәжбүр болған жағдайда күнделікті жәрдемақы алуға құқылы. тұрақты орынрезиденция.
Тәжірибеде қызметкер күнделікті жәрдемақыны іссапар ұзартылған жағдайда ғана алады күннен артық, және ол түнді үйдің сыртында өткізді. Алайда, Жоғарғы Соттың 2012 жылғы 11 қыркүйектегі No4357/12 қаулысында іссапардағы уақыт мөлшері күн сайынғы жәрдемақыны есептеуге байланысты емес деп көрсетілген. Сот кәсіпорындарға егер қызметкер бір күннен аз уақытқа іссапарға барса, оған ақша төлеуге рұқсат берді, өйткені бұл жәрдемақы емес, оның шығындарын өтеу. Сонымен қатар, № 749 ережеге сәйкес, күнделікті жәрдемақы тағайындалған қызметкердің тұрғын үй мен жол жүру шығындарына байланысты емес.
Күнделікті жәрдемақы шығындарын растау үшін бухгалтерлік сертификатты пайдаланып күнделікті жәрдемақы есебін дайындаңыз.
Тәуліктік 2017 жылы жаңа жолмен
Күнделікті жәрдемақыға шектеу жоқ, компания ішкі құжаттарда белгілей отырып, кез келген соманы белгілей алады. Шағын бизнес көбінесе күнделікті жәрдемақыны 700 рубльге дейін шектейді, өйткені бұл сома жеке табыс салығы салынбайды (РФ Салық кодексінің 217-бабының 3-тармағы). Егер күнделікті жәрдемақы көп болса, онда артық сомадан жеке табыс салығын ұстауға тура келеді. Шетелдік іссапарлар үшін салықсыз күнделікті жәрдемақы лимиті 2500 рубльді құрайды.
2017 жылдан бастап лимиттен асатын күнделікті жәрдемақылар сақтандыру жарналарына жатады. Бірақ күнделікті жәрдемақыдан «жарақат» жарнасын төлеудің қажеті жоқ.
Мысал.Қызметкер 3 күн іссапарда болды және күнделікті 1000 рубль мөлшерінде жәрдемақы алды. Іссапар күндерінде 3000 рубль алды. Тек 3 * 700 = 2 100 рубль жарналар мен жеке табыс салығына жатпайды, ал айырмашылықтан 3 000 - 2 100 = 900 рубльден жеке табыс салығын ұстау және сақтандыру жарналарын төлеу қажет.
2018 жылы іссапарларға арналған күнделікті жәрдемақы жұмыс беруші төлеуге міндетті (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 168-бабы). Стандарттау, күнделікті жәрдемақыны төлеу мөлшері мен мерзімдері туралы мақаланы оқыңыз.
Күнделікті жәрдемақыларды төлеу тәртібі
Күнделікті жәрдемақы қызметкерге демалыс және мереке күндерін қоса алғанда, іссапарда болған әрбір күн үшін өтеледі (Ресей Федерациясы Үкіметінің 2008 жылғы 13 қазандағы № 749 қаулысының 11-тармағы, бұдан әрі - № 749 Қаулысы). ).
Іссапардың нақты ұзақтығы жол жүру құжаттарымен, ал олар жоғалған жағдайда – тұрғылықты жерінің құжаттарымен расталады. Сондай-ақ жиі іссапар туралы жадынама жасаған жөн. Ол қандай да бір себептермен тұрғылықты жері туралы құжаттарды ұсыну мүмкін болмаса, іссапарда болу мерзімін растауға көмектеседі. Бұл жағдайда, в жадынамаҚабылдаушы тарап келу және кету күндері туралы ескертулер жасауы керек (№ 749 қаулының 7 тармағы).
Қызметтік тапсырманы орындау орнына автокөлікпен (жеке немесе қызметтік) барған кезде қызметтік жазбаға жол жүру мерзімін растайтын құжаттар қоса тіркеледі: жол жүру парақтары және/немесе маршрут парақтары, жанар-жағармай құю станцияларының түбіртектері мен чектері және т.б.
Күнделікті жәрдемақыны жұмсау туралы қосымша ақпаратты материалдан қараңыз .
Бір күндік іссапардың өзіндік ерекшеліктері бар: егер іссапар Ресей шегінен шықпаса, күнделікті жәрдемақы төленбейді, ал шетелге іссапар үшін олардың мөлшері әдеттегі соманың 50% құрайды (11, 20-тармақтар). № 749 қаулысы). Бір күндік іссапар төлемге кедергі болды: арбитраж тәжірибесіРесей Жоғарғы Сотының 2012 жылғы 11 қыркүйектегі No 4357/12 шешімі бар, онда бұл төлем жасалуы мүмкін, бірақ бұл қызметкердің басқа шығындарының өтемақысы екенін ескертеді. Қызметкер іссапар кезінде ауырған жағдайда, No 749 қаулының 25-тармағына сәйкес күн сайынғы жәрдемақы іссапардың ұзақтығын ұзартқанның өзінде науқастанған барлық күндері үшін төленеді. Бұл ереже егер қызметкер басшылықтың рұқсатымен (немесе өтініші бойынша) іссапарға кешіктірілсе де қолданылады.
2018 жылы іссапарларға арналған күнделікті жәрдемақы
Айтпақшы, күнделікті жәрдемақы мөлшері заңмен шектелмейді, Өнерде. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 217-сі салық салынбайтын минимумды білдіретін жеке табыс салығы мен сақтандыру жарналарына салық салу мақсаттары үшін олардың нормаларын ғана қамтамасыз етеді. Іссапарлар үшін күнделікті жәрдемақы мөлшерлемелері - 2018: ресейлік іссапарлар үшін - 700 рубль, ал шетелдіктер үшін - 2500 рубль, олар 2017 жылы да күшінде болды. Қызметкерге корпоративтік стандарттарға сәйкес лимиттен асатын сомалар жеке табыс салығы мен сақтандыру жарналарына жатады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 422-бабының 2-тармағы).
Күнделікті жәрдемақыдан сақтандыру жарналарын қалай төлеуге болады, материалды оқыңыз.
- Шетелдік іссапарларға арналған күнделікті үстемеақыны есептеу қызметке орналастырылған қызметкердің шетелдік паспортындағы кедендік қызмет белгілері бойынша жүргізіледі. Авторы жалпы ережеРесей Федерациясынан шығу үшін шекарадан өткен күн шетелде күн болып саналады, Ресей Федерациясында Ресей Федерациясына кіру үшін шекарадан өткен күн қазірдің өзінде күн болып саналады (Ресей Федерациясы Үкіметінің қаулысының 18-тармағы). Федерацияның 2008 жылғы 13 қазандағы № 749). Егер жол жүруге арналған күнделікті жәрдемақылар шетел валютасында берілсе, жеке табыс салығы мақсатында олар қызметкер іссапардан оралғаннан кейін аванстық есепті бекіткен Ресей Банкінің бағамы бойынша рубльмен қайта есептеледі немесе егер қызметкер іссапардан оралғаннан кейін жұмыстан шығады. Бірақ сақтандыру сыйлықақыларын есептеу мақсатында күн сайынғы үстеме сомадан асып түседі (Қаржы министрлігінің 2017 жылғы 29 мамырдағы № 03-15-06/32796 хаты).
Мысал
«Смоленск сыра зауыттары» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің коммерциялық директоры 01.03.2018 жылы Смоленсктен іссапармен кетті. 03.02.2018 жылдан 03.03.2018 жылға дейін Мәскеуде жұмыс істеді. 2018 жылы 4 наурызда мен Прагаға пойызбен кеттім. Пойыз 03.04.2018 жылы сағат 7:45-те жолға шығып, 03.05.2018 жылы сағат 3:01-де Ресей шекарасын кесіп өтіп, 03.05.2018 жылы сағат 9:50-де белгіленген жерге жетті. Директор 03.09.2018 жылы Мәскеуге ұшақпен оралып, 10.03.2018 жылы Смоленскіге келді.
Корпоративтік стандарттарға сәйкес дирекция күнделікті жәрдемақы мөлшерлемелерін жоғарылатты: 1000 рубль. Ресей үшін, Еуропа елдері үшін 50 еуро.
Іссапар кестесіне сәйкес директорға:
- 01.03.2018, 03.02.2018, 03.03.2018, 03.04.2018, 03.09.2018 және 10.03.2018 үшін рубль = 6 күн. Барлығы: 6000 руб. Ресейде тәуліктік.
- Еуро 03.05.2018, 03.06.2018, 03.07.2018, 03.08.2018 = 4 күн. Барлығы: 200 евро.
Директор аванстық есепті 2018 жылдың 13 наурызында тапсырды. Алдын ала есеп сол күні бекітілді.
Ресей Банкі белгілеген еуро бағамы 13.03.2018 жылы 69,7972 рубльді, 31.03.2018 жылы 70,5618 рубльді құрады.
Шығындар ретінде қабылданған іссапарлар бойынша күнделікті жәрдемақыларды есептеу:
6 000 + 200 × 69,7972 = 19 959,44 рубль.
Стандарттар:
700 × 6 + 2500 × 4 = 14200 руб.
Жеке табыс салығы салынатын сома: 6 000 + 200 × 70,5618 - 14 200 = 5 912,36 рубль.
«Смоленск сыра зауыттары» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің бухгалтері сақтандыру сыйлықақыларын есептеді: 19 959,44 - 14 200 = 5 759,44 рубль.
- Ресей Федерациясының Еңбек кодексі жұмыс берушінің ұйымның барлық қызметкерлеріне бірдей күнделікті жәрдемақы төлеу міндетін белгілемейді: оларды санаттарға бөлуге болады, олардың әрқайсысына есеп саясатында тиісті соманы тағайындауға болады. Бұл туралы Ресей Еңбек министрлігінің 14.02.2013 жылғы No 14-2-291 хатында және Рострудтың 03.04.2013 жылғы No 164-6-1 хатында айтылған.
Сондай-ақ, 2018 жылы іссапарларға арналған күнделікті жәрдемақы мөлшері бірнеше факторларға байланысты болуы мүмкін, мысалы, іссапар орнында немесе атқаратын лауазымында жолаушылар көлігінде тамақ пен жол жүру құны. Ең бастысы - іссапарлар бойынша есеп саясатындағы және нормативтік актілердегі өзгерістерді шоғырландыру.
- Белгілі болғандай, күн сайынғы жәрдемақылар Ресей Федерациясының Салық кодексінде белгіленген шектерде жеке табыс салығын ұстаудан босатылады, яғни күнделікті жәрдемақылар осы нормадан асатын сомада төленген кезде, артық салық алынады. сомасы. Жеке табыс салығы бойынша үстеме күндік үстеме түріндегі кірісті алу күні аванстық есеп бекітілген айдың соңғы күні болып танылады (Салық кодексінің 223-бабы 1-тармағының 6-тармақшасы). Ресей Федерациясы). Бұл жағдайда шегерім келесі төлемнен жасалуы керек жалақықызметкерді төлеуге және салықты осы төлемнен кейінгі келесі күннен кешіктірмей бюджетке аударуға (бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабының 6-тармағында көрсетілген).
- Ресей Федерациясының Қаржы министрлігі 2015 жылғы 1 қазандағы № 03-04-06/56259 хатында қызметкерге бір күндік іссапарлар үшін күнделікті үстемеақыға төленген қаражат жеке табыс салығына жатпайтынын көрсетеді. баптың 3-тармағында көзделген мөлшерде. 217 Ресей Федерациясының Салық кодексі.
- Табыс салығын салу мақсатындағы күнделікті үстемелерді салықтық есепке алу стандарттауды білдірмейді, яғни олар кәсіпорын белгілеген мөлшерде танылады. Өнер. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 272-інде іссапар шығындары аванстық есепті бекіту күні бухгалтерлік есепте танылатынын айтады: бұл ереже күнделікті жәрдемақыларға да қатысты.
- 2017 жылдан бастап баптың 3-тармағында белгіленген нормалардан асатын күнделікті жәрдемақылар. 217, сақтандыру сыйлықақылары VNIM, OPS және міндетті медициналық сақтандыру үшін алынады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 422-бабының 2-тармағы). Ресей Қаржы министрлігінің 2017 жылғы 16 наурыздағы No 03-15-06/15230 хатында шетел валютасындағы күнделікті жәрдемақылар үшін рубльге айырбастау Орталық банктің ресми бағамы бойынша жүзеге асырылуы керек екендігі түсіндірілді. Ресей Федерациясықызметкердің пайдасына күнделікті жәрдемақы есептелген күні белгіленеді.
- Сақтандыру сыйлықақыларын есептеу мақсатында күнделікті жәрдемақыны есептеу күні аванстық есепті бекіту күні болып табылады (Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 2017 жылғы 29 мамырдағы No 03-15-06/32796 хатын қараңыз). Норма шегінде де, одан да жоғары күнделікті жәрдемақылар бойынша жарақаттар бойынша жарналар есептелмейді (№ 125-ФЗ Заңының 20.2-бабының 2-тармағы, Ресей Федерациясының Федералдық әлеуметтік сақтандыру қорының 2011 жылғы 17 қарашадағы № 14 хаты. -03-11/08-13985).
Мақалада 6-NDLF-дегі күнделікті жәрдемақылардың көрінісі туралы оқыңыз
Жүктелуде...
