Жыл сайын кәсіпорын қорытынды қаржылық есептілікті – балансты және пайда мен шығын есебін дайындайды. Бұл есептерді оқып, мағынасын түсіне білу маңызды.
1. Бухгалтерлік баланста белгілі бір уақыт кезеңіндегі кәсіпорынның қаржылық жағдайы мен қызметінің нәтижелері туралы ақпарат болады. Бухгалтерлік баланстан белгілі бір кәсіпорынға салынған қаражаттың қайдан келгенін және балансты құру кезінде олардың қайда орналастырылғанын білуге болады. Баланс кәсіпорынның шаруашылық қызметі барысында жасалған барлық операцияларды көрсетеді.
2. Активтер – бұл ақшалай құны бар және кәсіпорынның қарамағындағы барлық материалдық ресурстар. Активтер материалдық және материалдық емес активтер болып екіге бөлінеді. Материалдық құндылықтар кәсіпорынның меншігі болып табылады (мысалы, ғимараттар, жабдықтар, машиналар, көліктер, шикізат қорлары). Материалдық емес активтер құқыққа иелік етуді білдіреді (мысалы, патент немесе болашақта пайда алу құқығы). Балансқа енгізілген барлық активтердің ақшалай құны болады. Дегенмен, персоналды басқару қабілеті, жақсы өндірістік қарым-қатынас және мораль сияқты маңызды факторларды балансқа қосу мүмкін емес.
Айналымнан тыс активтер айтарлықтай жоғары құны және кәсіпорынның ұзақ пайдалану мерзіміне ие (ғимараттар, құрылыстар, жер учаскелері, машиналар, жабдықтар, көліктер және т.б.). Айналымнан тыс активтердің құны өте жоғары болғандықтан, ол сатып алынған жылы пайдадан шегерілмейді, оның күтілетін мерзіміне амортизация түрінде бөлінеді. Айналым активтері – бұл ақша қаражаттары мен баланстың баптары, олар тез және оңай ақшаға айналдырылады. Айналым активтерінің мысалдары дайын өнім қорлары мен дебиторлық берешек (клиенттерден компания алдындағы қарыз).
3. Міндеттемелер Міндеттемелер - бұл кәсіпорынның қаржылық міндеттемелері. Олар несиелерді немесе несиелерді пайдалану кезінде пайда болады. Өтеу мерзіміне қарай қысқа мерзімді және ұзақ мерзімді міндеттемелер болып бөлінеді.
Ағымдағы міндеттемелер – бұл бір жыл ішінде төленетін кредиторлық берешек (сауда кредиторлары, банктік овердрафт). Ұзақ мерзімді міндеттемелер – бір жылдан астам мерзімі бар кредиторлық берешек. Ұзақ мерзімді міндеттемелерге банктік несиелер (бірақ талап ету бойынша қайтарылатын банктік овердрафт емес) және төленбеген жалдау сомасы жатады.
4. Меншікті капитал Меншікті капитал – кәсіпорынның барлық мүлкінің барлық қарыздарын төлегеннен кейінгі құны. Баланс келесі баланс теңдеуіне негізделеді: меншікті капитал = жалпы активтер - жиынтық міндеттемелер = ұзақ мерзімді активтер + айналым активтер - қысқа мерзімді міндеттемелер - ұзақ мерзімді міндеттемелер Кәсіпорынның белгілі бір күнгі меншікті капиталы болуы мүмкін. басқа жолмен есептеледі: меншікті капитал = бастапқы инвестициялар + бөлінбеген пайда, мұнда бөлінбеген пайда бизнес процесіне қайта инвестицияланған пайда.
Бөлінбеген пайда – салықтарды, пайыздарды және дивидендтерді төлегеннен кейінгі қалған пайда. Әдетте, ол жаңа күрделі салымдарды қаржыландырудың маңызды бөлігін құрайды.
5. Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп Бухгалтерлік баланста белгілі бір уақыт кезеңіндегі кәсіпорынның қаржылық жағдайы мен қызметінің нәтижелері туралы ақпарат бар. Бірақ ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есепте ақша қаражаттарының қозғалысы, яғни кәсіпорынның шаруашылық қызметі барысында орын алатын түсімдер мен төлемдер түріндегі ақша қаражаттарының бір қолдан екінші қолға нақты физикалық қозғалысы көрсетіледі. Түбіртектер – бұл кәсіпорын алған қаражат. Төлемдер – бұл кәсіпорын беретін қаражат. Бизнес чек шығарған сайын қолма-қол төлем жасалады. Егер компанияға чек берілсе, онда ақшалай қаражаттың түбіртегі бар. Сондықтан кәсіпорындағы нақты жағдайды бұрмалауға мүмкіндік аз. Кәсіпорынның міндеттемелерін ұлғайту қаражат көзі болып табылады. Кәсіпорынның міндеттемелерінің азаюы қаражатты пайдалануды көрсетеді. Кәсіпорынның активтерін азайту ақшалай қаражат көзі болып табылады.
Кәсіпорын активтерінің ұлғаюы қаражатты пайдалануды көрсетеді. Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп белгілі бір уақыт аралығындағы ақша қаражаттарының жағдайындағы өзгерістерді көрсетеді. Бастапқы сальдо – кезең басындағы кассадағы ақша қаражатының сомасы. Қорытынды сальдо – кезең соңындағы кәсіпорындағы ақша қаражатының сомасы. Ақша қаражаттарының қозғалысы келесі формула бойынша есептеледі: кезең басындағы қалдық + түсімдер - төлемдер = кезең соңындағы қалдық Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есептің кемшіліктері де жоқ емес. Ол бұрыннан бар жағдайды көрсетеді және тарихи сипатқа ие. Компанияның төлем қабілеттілігіне қызығушылық танытатын инвестор үшін компанияның ақша ағынының болжамы пайдалырақ болар еді.
6. Пайда мен залал шоты Пайдалар мен шығындар шоты екі көршілес баланс күндері арасындағы операциялардан бизнестің кірістері мен шығыстарын көрсетеді. Ол кәсіпорынның осы кезеңдегі жұмысының нәтижелерін көрсетеді: ол пайда әкелді ме, әлде шығынға ұшырады ма. Пайдалар мен шығындар есебін жасау кезінде кірістер мен шығыстар ақшалай түрде төленген кезде емес, олар есептелген кезде танылады. Мысалы, тауарға ақша түскен кезде емес, сатушы сатып алу-сату шартының талаптарын орындаған кезде тауарды сату сәтсіз аяқталды деп саналады. Кіріс, егер оны объективті бағалау мүмкін болса және болашақта қаражаттың түсуін негізді түрде болжауға болатын болса, алынған деп танылады. Пайда мен залал есебі есептелетін кезеңдегі алынған кірістер мен жұмсалған шығындарды дәлірек салыстыратын есептеу принципіне негізделген. Бұл кірістер мен шығыстардың нақты мәндерін анықтауға мүмкіндік береді, бірақ көптеген ақша қозғалысы көрсетілмейді.
Пайдалар мен шығындар есебінде кәсіпорында есепті кезеңде болған барлық оқиғалар көрсетілмейді. Онда жеткілікті дәлдікпен бағалауға болмайтын фактілер туралы ақпарат жоқ (мысалы, жаңа қызметкерді жұмысқа алу). Сондай-ақ пайда мен залал шотында сатумен байланысты емес операциялар (мысалы, жаңа акцияларды шығару) көрсетілмейді. Пайда мен шығын шотының деректерін басқару ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп деректеріне қарағанда әлдеқайда оңай. Бірақ пайда мен шығын есебі, мысалы, өткен айда тұтынылған электр энергиясы үшін төлем мен компания алдағы 15 жылда жалға алатын ғимарат үшін төлемді нақты ажыратуға мүмкіндік береді.
7. Пайданы есептеу Өткізу көлемі өнімді өткізуден түскен табыс. Сатылған тауарлардың өзіндік құны компанияның тауарды сатып алу немесе өндіру үшін қанша тұратынын көрсетеді. Жалпы пайда мына формула бойынша есептелінеді: жалпы пайда = өткізу көлемі – сатылған өнімнің өзіндік құны.Шығындар деп белгілі бір уақыт аралығындағы өнімді өткізу барысында жұмсалған үстеме шығыстарды түсінеміз. Таза пайда келесі формула бойынша есептеледі: таза пайда = жалпы пайда - шығыстар Мысал. Сәуір айында сату көлемі 200 000 рубльді құрады. Өткізілген өнімнің өзіндік құны 90 000 рубль, ал шығыстар (аренда, еңбекақы т.б.) 30 000 рубльді құрайды.Жалпы пайда мен таза пайданы анықтайық. Жалпы пайда = сату көлемі - сатылған өнімнің өзіндік құны = 200 000 - 90 000 = 110 000 рубль. Таза пайда = жалпы пайда - шығындар = 110 000 - 30 000 = 80 000 рубль. Кәсіпорынның пайдасы бірқатар жасанды факторларға байланысты болуы мүмкін. Мысалы, егер компания басқа компаниямен біріктірілсе, жалпы пайда көбірек болады. Табыс пен ақша бір нәрсе емес екенін есте ұстаған жөн. Пайдалар мен шығындар шоты белгілі бір уақыт кезеңіндегі кірістер мен шығыстарды көрсетеді.
Бірақ кейбір шығындар (жалға алу, сақтандыру және т.б.) алдын ала төленуі мүмкін. Пайда – көрсеткіштердің бірі ғана. Сондықтан кәсіпорын қызметінің нәтижелерін талдау кезінде тек пайдаға ғана емес, кәсіпорынның қаржылық және мүліктік әлеуетін сипаттайтын көрсеткіштердің жиынтығына да назар аудару қажет.
8. Қаржылық есептілікке түсіндірмелер Компания өзінің қаржылық есептілігін түсіндірме жазбалармен қоса береді. Бұл түсіндірмелер мыналарды қамтиды: 1. қолданылатын есеп әдістері туралы ақпарат (амортизацияны есептеу әдісі, қорларды бағалау әдісі және т.б.); 2. активтер мен міндеттемелердің кейбір баптарының толық сипаттамасы (борышты өтеу шарттары мен мерзімдері, жалдау ақысын төлеу мерзімдері және т.б.); 3. қоғамның жарғылық капиталының құрылымы туралы ақпарат (акционерлік меншік шарттары және т.б.); 4. негізгі операциялар туралы мәліметтер (басқа кәсіпорынды сатып алу, бұрын сатып алынған кәсіпорынды бөлу және т.б.); 5. баланстан тыс баптар (форвардтық шарттар, своптар, опциондар және т.б.). Көбінесе қаржылық есептілікке ескертулер есептердің өзінен гөрі кәсіпорынның шынайы қаржылық жағдайы туралы көбірек ақпарат береді. Кәсіпорынның қаржылық есеп беруі кәсіпорынның ағымдағы қаржылық жағдайы, сондай-ақ өткен кезеңдегі кәсіпорын қызметінің нәтижелері туралы ақпаратты береді. Қаржылық жоспарлауда қолданылатын модельдер қаржылық есеп беру негізінде құрылады. Кәсіпорынның қаржылық есеп беруі негізгі жоспарлы көрсеткіштерді белгілеуге мүмкіндік береді.
9. Қаржылық есептілікке сенуге бола ма? Қаржылық есеп беруде қамтылған ақпарат кәсіпорынның табыстылығын бағалауға мүмкіндік береді. Егер кәсіпорынның рентабельділік деңгейі талап етілгеннен төмен болса, онда жағдайды неғұрлым толық талдау ауытқулардың себептерін анықтайды. Сондықтан ақпарат алушыға бұл ақпаратқа дер кезінде жауап беруге мүмкіндік беруі керек. Дұрыс емес ақпарат ақпараттың жоқтығынан жиі нашар, себебі ол жағдайды нашарлататын әрекеттерді тудыруы мүмкін. Қаржылық есептерге қаншалықты сенуге болады? Кәсіпорында бухгалтерлік есепті өз жұмысында қателеспейтін адал, сауатты адамдар жүргізеді деп болжанады. Шынайы өмірде олай емес. Барлық адамдар сияқты бухгалтерлер де қателеседі.
Есептеулерде техникалық құралдарды қолдану арифметикалық қателерді болдырмауға мүмкіндік береді. Бірақ әдістемелік қателер (жазбалардың қайталануы немесе өткізілмеуі, кәсіпорынның шаруашылық өмірінің фактісін қате шоттарда тіркеу және т.б.) әбден мүмкін. Есепті дайындаушы тұлғалардың техникалық дағдыларының нашарлығынан бухгалтерлік есеп бұрмалануы мүмкін. Егер бухгалтердің табысы кәсіпорынның қаржылық нәтижелеріне байланысты болса, онда есепті безендіруге деген қате ниет болуы мүмкін. Бухгалтерлік баланста белгілі бір уақыт кезеңіндегі кәсіпорынның қаржылық жағдайы мен қызметінің нәтижесі туралы мәліметтер болады. Келесі күні теңгерім көрсеткіштері өзгереді. Компания басшылығы бірқатар айла-амалдарды қолдана отырып, теңгерімді барынша сенімді етіп көрсетуге мүдделі.
Есепті кезеңнің соңғы апталарында компания жеткізушілерге төлемдерді кейінге қалдыруға тырысады. Бірақ жаңа қаржы жылының алғашқы күндерінде қаражат азая бастайды, бұл кредиторларды шыдамдылығы үшін марапаттайды. Бухгалтерлік есеп әрқашан резервпен жұмыс істейді. Бухгалтерлік журналдарда сіз әрқашан пайда маржасын төмендететін кейбір шығындарды таба аласыз. Тауарлы-материалдық қорларды, айналымнан тыс активтерді, үмітсіз қарыздарды аздап есептен шығаруға немесе тауарлық-материалдық қорларды қайта бағалауды сәл асыра көрсетуге болады. Пайдаңызды көбейткеннен гөрі оның бір бөлігін жоғалту әрқашан оңай. Қаржылық есеп беруге қатысты ережелер мен ережелер әрқашан анық және бір мағыналы бола бермейді. Кейбір тұжырымдар қаржылық есептілікті дайындау кезінде «шығармашылық түсіндіруге» орын қалдырады. Қаржылық есеп ережелері барлық операцияларды тарихи құн бойынша есепке алуды талап етеді. Бухгалтерлік баланс кәсіпорынның әртүрлі уақытта сатып алған немесе қабылдаған активтері мен міндеттемелерін көрсетеді.
Сондықтан баланста көрсетілген активтерді сатып алу құны сол активтердің ағымдағы экономикалық құнын көрсетпеуі мүмкін. Валюта бағамының ауытқуы, егер бизнесте шетел валютасындағы активтері мен міндеттемелері болса, баланс деректерін де бұрмалауы мүмкін. Жоғарыда айтылғандардың барлығынан кәсіпорынды бағалау кезінде қаржылық есептілікке толығымен сенбеу керек деген қорытынды шығады. Бұл маңызды бөлігі болғанымен, қолжетімді ақпараттың бір бөлігі ғана. Басқа ақпарат көздеріне қаржылық басылымдар, жергілікті баспасөз, кәсіпорынның клиенттері мен бәсекелестері, кәсіпорын қызметкерлері жатады.
Кәсіпорында қандай есептерді дайындау керек?
Қажетті ақпаратты қайдан алуға болады?
Бұл есептер қалай байланысты?
Сіз түсінуіңіз керек бірінші нәрсе - ақша ағынының бюджеті (CFB) мен нақты ақша ағынының көрсеткіштері арасындағы айырмашылық. Бірінші жағдайда, BDDS туралы сөз болғанда, тек қана жоспарланған кірістер мен шығыстар ақшалай түрде қалыптасады деп болжанады; екінші жағдайда кәсіпорынның белгілі бір кезеңдегі (әдетте бір ай) жұмысының нәтижелері бойынша нақты көрсеткіштерді толтыру көзделеді.
Біз нақты түсімдер мен шығыстар туралы құжатты BDDS орындалуы туралы есеп деп атаймыз (бірақ бұл тұрғыда біз оны міндетті бухгалтерлік есеппен шатастырмаймыз - ақша қозғалысы туралы есеп; бухгалтерлік есепті құру үшін сіз келесі ережелерді басшылыққа алуыңыз керек: RAS ресейлік бухгалтерлік есеп стандарттарының талаптары). Екі құжат - BDDS және оның орындалуы туралы есеп - басқару есептілігіне жатады, сондықтан міндетті бухгалтерлік есептерден айырмашылығы, оларды қалыптастыруға қатысты нақты ережелер жоқ, сондықтан жауапты қызметкер ұсынатын кейбір кәсіпорындар ҚҚС сомадан алып тастай алады. ақша қаражатының түсуі мен шығуы.
Алайда, бұл дұрыс емес, өйткені компания, мысалы, ҚҚС қоса алғанда, шикізат пен материалдар үшін жеткізушіге ақша төлейді (егер бұл материал ҚҚС салынатын болса) және ақша алады, мысалы, жөнелтілген өнімдер үшін, сонымен қатар ҚҚС.
P&L түріндегі есептерді (Пайдалар мен залалдар – пайда мен залал; кірістер мен шығыстар) ай сайын жасау басқарушылық есеп берумен де байланысты (міндетті есеп құжаты – Қаржылық нәтижелер туралы есеппен шатастырмау керек).
Бюджеттiк жүйеде кiрiстер мен шығыстар бюджетi (БШ) жоспарлы көрсеткiштердi көрсету үшiн және кәсiпорынның кезең (мысалы, ай) iшiндегi жұмысының нәтижелерi бойынша нақты көрсеткiштердi көрсету үшiн пайдаланылады. АБЖ орындалуы туралы есеп пайдаланылады.
Екі құжат тұтастай кәсіпорынның тиімділігі мен табыстылығын басқаруға арналғандықтан, қаржылық нәтижелерді «бұрмаламау» үшін ҚҚС-ты ондағы көрсетілген көрсеткіштерге қоспауды ұсынамыз (ақыр соңында, алынған ҚҚС, Мысалы, табыстың бір бөлігі ретінде біздің кірісіміз емес). Дегенмен, бұл кейбір кәсіпорындарға BDR, оның орындалуы туралы есепті немесе ҚҚС қоса алғанда P&L есебін жасауға кедергі келтірмейді. Қайталап айтайық: бұл деректердің ұсынылуы мүлдем дұрыс емес және сіздің кірістеріңіз бен шығындарыңызды салықтан «тазартуға» тұрарлық.
Көптеген адамдар ҚҚС-ты ақша ағындарына да, кірістерге/шығыстарға да қосу немесе керісінше, екі жағдайда да салықты қоспағанда, осылайша олар «осы есептерді бір-біріне жақындатады» деп қателеседі, бірақ бұл түбегейлі қате. Қаралған бюджеттер мен есептерде көрсетілген көрсеткіштер) бірдей болмайды:
- кірістер мен шығыстар бойынша (БДР, оның орындалуы туралы есеп) құжаттарға тек сатылған өнімнен алынған кірістер және осы өнімді өндіруге және өткізуге байланысты шығыстар кіреді. Сонымен бірге, есепті кезеңде кәсіпорын осы қарастырылып отырған кезеңде сатылмаған және жөнелтілмеген өнімге (қоймадағы дайын өнім немесе аяқталмаған өндіріс) ақша жұмсауы мүмкін, бірақ бұл шығындардың барлығы есепке алынбайды. көрсетілген құжатта;
- Қолма-қол ақшаның қозғалысын көрсету үшін құжаттар сату мен жөнелтуге сілтемесіз барлық шығыстар мен ақша ағындарын қамтиды.
Көмекші бюджеттер мен олардың атқарылуы туралы есептерді қалыптастыру
Бюджеттеу жүйе ретінде кәсіпорынның ақша ағындарын басқаруды қамтиды. Бұл кірістер мен шығындарды теңестіруге, кәсіпорынның төлем қабілеттілігін арттыруға, сондай-ақ жалпы жоспарлау процесін жақсартуға мүмкіндік береді.
Бюджеттеу, әдетте, жыл бойына (кейде 13 немесе 14 айға - келесі күнтізбелік жылдың бірінші / алғашқы айларын «басып алу») ай сайынғы міндетті бөлумен жүзеге асырылады. Нақты көрсеткіштер әдетте әрбір есепті кезеңнің (айдың) соңында енгізіледі. Біз бір айдағы кәсіпорын жұмысының нәтижелері бойынша бюджеттерді (жоспар) және есептерді (нақты) қарастырамыз.
Кез келген жоспарлау қалыптастырудан басталады сату бюджеті (сату жоспары).
Сату бюджеті есепті кезеңдегі (әдетте күнтізбелік жыл) өнімнің барлық түрлері бойынша әрбір айға жоспарланған сату көлемін көрсетеді. Сатылым көлемі нарықты, оның жағдайын, бәсекелестерді және олардың баға саясатын, соның ішінде әлеуеттілерді талдау, өзінің бәсекеге қабілеттілігін талдау, өзінің күшті және әлсіз жақтарын шынайы бағалау, әлеуетті сатып алушылар мен олардың төлем мүмкіндіктерін талдау негізінде болжалады.
Нақты есеп беру жағын толтыру кезінде нақты жөнелтілген өнімдер туралы ақпарат болуы жеткілікті. Сонымен қатар, егер кәсіпорында бірнеше өнім бірлігі болса немесе өнім өндірумен қатар, ол қызмет көрсетсе, онда жиынтық кірісті есептеу үшін жиынтық кірісті қорытындылай отырып, көрсетілген өнімнің немесе көрсетілетін қызметтің әрбір түрі бойынша есеп жүргізу қажет екенін ескеріңіз.
Есепті айдағы өнімді өткізудің жоспарлы-нақты талдауын жүргізейік (деректер 1-кестеде келтірілген).
Көріп отырғанымыздай, өнімді өткізу жоспары сандық жағынан орындалмай, нәтижесінде құндық жағынан да орындалмай қалды.
Ыңғайлы болу үшін, бұл жағдайда біз кірістер мен салықсыз түсімдердегі ҚҚС-ты бөлек жолдар ретінде бөліп көрсеттік, бұл болашақта деректерді бір құжаттан екіншісіне «тасымалдауды» жеңілдетеді. Ал бұл есеп беру басқарушылық, басқаша айтқанда, ішкі болғандықтан, берілген тапсырмаларға байланысты есептердің формаларын өз қалауымызша өзгерте аламыз.
Келесі маңызды операциялық жоспар-есеп ақша ағындарының кестесі. Кірістердің жоспарлы бөлігі жасалған келісімдерге сәйкес сату бюджеті мен төлем шарттары негізінде қалыптасады.
Кесте талданатын кезеңнің басындағы дебиторлық берешек қалдықтары туралы ақпаратты қамтуы тиіс.
Көрнекі түрде кесте - бұл сату жоспарланатын айда өнімді өткізу бойынша төлемдер толық көлемде алынбауына байланысты шахмат үстелі.
Компания ақшаны ҚҚС қоса алады (1-кестенің 3-жолын қараңыз). Мысалы, келесі аванстық шарттарды қарастырыңыз: жөнелту айына алдын ала төлем 40% және жөнелтілген өнім үшін кейінге қалдырылған төлем 1 ай 60%.
Осылайша, жөнелтілген өнімдер үшін 2 250 000,00 рубль мөлшерінде. (ҚҚС-пен жоспар) айына Xкәсіпорын 40% алады - 900 000,00 рубль, ал айда X+1 60% — 1 350 000,00 руб.
Осылайша, бір айда X 1 350 000,00 рубль мөлшерінде дебиторлық берешек туындайды, яғни өнім толығымен жөнелтілді, бірақ олар үшін соңғы төлем әлі алынған жоқ (сатып алушы жеткізушіге қарыз). Есептелген мәліметтер негізінде графикті құрамыз (2-кесте).
Қарастырылып отырған кезеңнің басында дебиторлық берешек жоқ деп есептейік. Нақты деректер клиенттерден ақша қаражатын алу фактісі туралы бухгалтерлік есеп мәліметтеріне сәйкес толтырылады (ҚҚС қоса алғанда).
Біздің мысалда жоспар мен шарттың талаптарына сәйкес 40% аванстық төлем төленді. Дегенмен, айда X+1 кезең басындағы дебиторлық берешектің нақты қалдығы (айдың соңындағы қалдыққа сәйкес) X) 1 350 000,00 рубльден азайды. 1 275 000,00 рубльге дейін, өйткені компания жоспарланған 2 250 000,00 рубльге тұрмайтын өнімдерді жөнелтті. (1500 дана), және 2 175 000,00 руб. (1450 дана).
Келесі кезең – өндірістік бюджетті қалыптастыру. Өндіріс көлемі сату көлемінен сандық мәнде асып кетуі мүмкін: кәсіпорын жөнелтетіннен көп өнім шығарады, айырмашылық дайын өнім қоймасында қалады. Немесе, керісінше, белгілі бір айдағы өндіріс көлемі өткізу көлемінен төмен болуы мүмкін: кәсіпорын берілген айда өндірілген өнімнің бір бөлігін, ал дайын өнім қоймасынан өнімнің бір бөлігін жөнелтті.
Көбінесе қаржылық есептілікке ескертулер есептердің өзінен гөрі кәсіпорынның шынайы қаржылық жағдайы туралы көбірек ақпарат береді. Кәсіпорынның қаржылық есеп беруі кәсіпорынның ағымдағы қаржылық жағдайы, сондай-ақ өткен кезеңдегі кәсіпорын қызметінің нәтижелері туралы ақпаратты береді. Қаржылық жоспарлауда қолданылатын модельдер қаржылық есеп беру негізінде құрылады. Кәсіпорынның қаржылық есеп беруі негізгі жоспарлы көрсеткіштерді белгілеуге мүмкіндік береді. Қаржылық есептілікке сенуге бола ма? Қаржылық есеп беруде қамтылған ақпарат кәсіпорынның табыстылығын бағалауға мүмкіндік береді. Егер кәсіпорынның рентабельділік деңгейі талап етілгеннен төмен болса, онда жағдайды неғұрлым толық талдау ауытқулардың себептерін анықтайды. Сондықтан ақпарат алушыға бұл ақпаратқа дер кезінде жауап беруге мүмкіндік беруі керек.
Қаржылық есепті қалай жазуға болады
Онда жеткілікті дәлдікпен бағалауға болмайтын фактілер туралы ақпарат жоқ (мысалы, жаңа қызметкерді жұмысқа алу). Сондай-ақ пайда мен залал шотында сатумен байланысты емес операциялар (мысалы, жаңа акцияларды шығару) көрсетілмейді.
Пайда мен шығын шотының деректерін басқару ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп деректеріне қарағанда әлдеқайда оңай. Бірақ пайда мен шығын есебі, мысалы, өткен айда тұтынылған электр энергиясы үшін төлем мен компания алдағы 15 жылда жалға алатын ғимарат үшін төлемді нақты ажыратуға мүмкіндік береді.
Пайданы есептеу Өткізу көлемі - өнімді өткізуден түскен табыс.
Қаржылық есеп беруді дайындау
Бірақ ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есепте ақша қаражаттарының қозғалысы, яғни кәсіпорынның шаруашылық қызметі барысында орын алатын түсімдер мен төлемдер түріндегі ақша қаражаттарының бір қолдан екінші қолға нақты физикалық қозғалысы көрсетіледі. Түбіртектер – бұл кәсіпорын алған қаражат.
Төлемдер – бұл кәсіпорын беретін қаражат. Бизнес чек шығарған сайын қолма-қол төлем жасалады.
Егер компанияға чек берілсе, онда ақшалай қаражаттың түбіртегі бар. Сондықтан кәсіпорындағы нақты жағдайды бұрмалауға мүмкіндік аз.
Назар аударыңыз
Кәсіпорынның міндеттемелерін ұлғайту қаражат көзі болып табылады. Кәсіпорынның міндеттемелерінің азаюы қаражатты пайдалануды көрсетеді.
Кәсіпорынның активтерін азайту ақшалай қаражат көзі болып табылады.
Қаржылық есепті қалай жасауға болады: неден бастау керек?
Сондай-ақ, міндеттеріне қаржылық есептілік аудитін жүргізу кірмейтін шағын кәсіпкерлік субъектілері қаржылық есептілікті N 3 нысанда (капиталдағы өзгерістер туралы есеп), N 4 нысанда (ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп), нысанда ұсынбайтынын атап өткен жөн. N 5 (бухгалтерлік балансқа қосымша) және түсіндірме жазба. Жоғарыда аталған барлық нысандардың ішінде негізгілері зиян мен пайда туралы есеп, сонымен қатар бухгалтерлік баланс болып табылады.
Құрамында бананнан да көп калий бар 11 тағам Денеңізді калийдің әсерлі бөлігімен қамтамасыз ететін тағамдардың тізімін қараңыз... Негізгі курс Сіздің ең жақсы күйеуіңіздің 13 белгісі Күйеулер - нағыз керемет адамдар.
Жақсы жардың ағашта өспейтіні қандай өкінішті. Егер сіздің жақын адамыңыз осы 13 нәрсені жасаса, онда сіз...
Үйлену Біздің ата-бабаларымыз бізден басқаша ұйықтаған.
Инвестицияларды босату неғұрлым жеңіл болса, активтің өтімділігі соғұрлым жоғары болады. Екінші жағынан, әрбір міндеттеменің өз дәрежесі бар - бір нәрсені тез қайтару керек, бірдеңе компанияның үнемі жанында болуы мүмкін. Баланс ақшаның ағымдағы жағдайын көруге және өтімділік пен жеделдікті салыстыруға көмектеседі. Баланс Ағымдағы активтер Міндеттемелер Кассадағы ақша қаражаты 10 000 ₽ Кредиторлық берешек 90 000 ₽ Кофе дәндері 30 000 ₽ Қағаз кеселері 10 000 ₽ Негізгі құралдар Капитал және резервтер Кофе машинасы 40 000 ₽ Капитал 40 000 ₽ ұнтақталған кофе 40 000 ₽ 00 ₽ Бөлінбеген пайда 10 000 ₽ Активтер 110 000 ₽ Міндеттемелер 110 000 ₽ Алдау парағы
- 1. Есеп беру қателіктерді болдырмауға көмектеседі, басқару шешімдерін қабылдауға негіз болады және кәсіпкерге бизнесті тұтастай көру мүмкіндігін береді.
Қаржылық есеп берулер болып табылады
Дұрыс емес ақпарат ақпараттың жоқтығынан жиі нашар, себебі ол жағдайды нашарлататын әрекеттерді тудыруы мүмкін. Қаржылық есептерге қаншалықты сенуге болады? Кәсіпорында бухгалтерлік есепті өз жұмысында қателеспейтін адал, сауатты адамдар жүргізеді деп болжанады.
Шынайы өмірде олай емес. Барлық адамдар сияқты бухгалтерлер де қателеседі. Есептеулерде техникалық құралдарды қолдану арифметикалық қателерді болдырмауға мүмкіндік береді. Бірақ әдістемелік қателер (жазбалардың қайталануы немесе өткізілмеуі, кәсіпорынның шаруашылық өмірінің фактісін қате шоттарда тіркеу және т.б.) әбден мүмкін. Есепті дайындаушы тұлғалардың техникалық дағдыларының нашарлығынан бухгалтерлік есеп бұрмалануы мүмкін. Егер бухгалтердің табысы кәсіпорынның қаржылық нәтижелеріне байланысты болса, онда есепті безендіруге деген қате ниет болуы мүмкін.
Кәсіпкердің үш негізгі қаржылық есеп беруі
Әрбір есепте шаруашылық субъектісі қандай да бір жолмен пайдаланатын әртүрлі ақпаратты ұсынады. Барлық маңызды ақпарат қаржылық есептілік пайдаланушыларға түсінікті және түсінікті болатындай етіп ашылуы керек.
Қажет болған жағдайда, түсіндірме жазбада қаржылық есептілікте келтірілген баптардың жіктелуі және ақшалай сомалар олардың мазмұнын түсіндіретін басқа ақпаратпен толықтырылуы тиіс. Қаржылық есепте заңды тұлғаның атауы, орналасқан жері, есеп беру күні және есеп беру кезеңі көрсетілуі тиіс.
Сондай-ақ мыналар ұсынылуы керек: ұйымның қызмет түрінің қысқаша сипаттамасы, оның ұйымдық-құқықтық нысаны және қаржылық есептілік ұсынылатын өлшем бірлігі. Қаржылық есеп беруде өткен кезеңнің тиісті деректері көрсетілуі тиіс.
Қаржылық есеп беру Қазақстан Республикасының валютасында жасалады; өлшем бірлігі мың теңге.
Қаржылық есептілікті қалай дайындау керек
Есеп компанияның міндеттемелерін талдауға көмектеседі - егер ол өзінен артық қарыз болса, онда бәрі жақсы жүріп жатыр. Егер бәрі керісінше болса, бір нәрсені өзгерту уақыты келді. DDS және OPU бірге қарастыру пайдалы.
Бірінші есепте ақша қаражаттарының нақты қозғалысы көрсетіледі, ал екіншісі - бизнестің қабылдаған міндеттемелері. Егер сіз егжей-тегжейлі мәлімет бермесеңіз, DDS сізге қазір ақшамен не болып жатқанын айтады, ал OPU сізге одан әрі не болатынын айтады.
Саналы шешім қабылдау үшін екеуін де көру маңызды. Негізгі қызметтен түскен табыс 800 000 ₽ Құны 600 000 ₽ Салық төлегенге дейінгі пайда 200 000 ₽ Салық 40 000 ₽ Таза пайда 160 000 ₽ Үшінші есеп. Баланс Басқару шешімдерін қабылдау үшін бизнес иесіне ақпарат қажет. Оған бизнесті тұтастай қарау пайдалы - барлық бөлшектерді бағалау және түсіну. Баланс немесе Бухгалтерлік баланс осы үшін жасалған.
Кәсіпорынның қаржылық есептілігін қалай жасауға болады
Пайда мен залал шоты Пайдалар мен шығындар шоты екі көршілес баланс күндері арасындағы операциялардан бизнестің кірістері мен шығыстарын көрсетеді. Ол кәсіпорынның осы кезеңдегі жұмысының нәтижелерін көрсетеді: ол пайда әкелді ме, әлде шығынға ұшырады ма.
Пайдалар мен шығындар есебін жасау кезінде кірістер мен шығыстар ақшалай түрде төленген кезде емес, олар есептелген кезде танылады. Мысалы, тауарға ақша түскен кезде емес, сатушы сатып алу-сату шартының талаптарын орындаған кезде тауарды сату сәтсіз аяқталды деп саналады. Кіріс, егер оны объективті бағалау мүмкін болса және болашақта қаражаттың түсуін негізді түрде болжауға болатын болса, алынған деп танылады. Пайда мен залал есебі есептелетін кезеңдегі алынған кірістер мен жұмсалған шығындарды дәлірек салыстыратын есептеу принципіне негізделген.
Шоғырландырылған қаржылық есептілік қалай жасалады
Қаржылық есеп беруде кәсіпорынның инвестициялық саясатын, несиелік саясатын әзірлеуге, болашақтағы ақша ағындарын бағалауға, кәсіпорынның ресурстары мен міндеттемелерін және оның басқару органдарының қызметін бағалауға қажетті ақпараттар бар. Кәсіпорынның қаржылық есептілігін әртүрлі пайдаланушылардың мүдделерінің әртүрлі болуына қарамастан, кәсіпорынның өмір сүруінің негізгі шарты оның қызметіне капиталдың жеткіліктілігі болып табылады.
Сондықтан негізгі талап (басқалары тең) капитал иелері мен басқа инвесторлардың кәсіпорыннан алатын ақпаратына қанағаттануы. Бұл ереже барлық пайдаланушылардың ақпараттық сұраныстарында ортақ белгі болып саналады. Қаржылық есеп берулер бір шаруашылық операцияларының әртүрлі фактілерін көрсететіндіктен өзара байланысты.
Оған әрбір операция енгізіледі – кіріс немесе шығыс; кім төлегенін және ақшаны қайдан алғанын белгілеу; қорлардың қозғалысын санаттарға бөлу. Тіпті шағын бизнесте транзакциялар саны жүздегенге жетуі мүмкін.
Кофехана астық, су, сүт және қағаз кесе сатып алады; қуырғышқа, баристаға және тазалаушыға төлейді; жалдау ақысы, салықтар және несиелер негізінде есептеледі. Және бұл операциялардың әрқайсысы бизнестің позициясын түбегейлі өзгертуі мүмкін.
Егер бірдеңе дұрыс болмаса, DDS кәсіпкерге ескертеді. DDS басындағы ақшасы 100 000 ₽ 1 шілде Алдын ала төлем 90 000 ₽ 2 шілде Жұмысшыларға аванс -60 000 ₽ 3 шілде Жалдау -20 000 ₽ 4 шілде Шикізат сатып алу -100 000 ₽ 005 шілде айының аяғында иесіне ₽005 ₽ бастап тіпті екінші. OPU немесе пайда мен залал туралы есеп Кәсіпкер ақшаның түсімдері мен төлемдерін сұрыптағанда, бүкіл бизнестің табыстылығы туралы сұрақ туындайды.
Олар несиелерді немесе несиелерді пайдалану кезінде пайда болады. Өтеу мерзіміне қарай қысқа мерзімді және ұзақ мерзімді міндеттемелер деп ажыратылады.Қысқа мерзімді міндеттемелер – бұл бір жыл ішінде өтеуге жататын кредиторлық берешек (сауда кредиторларының алдындағы қарыз, банктік овердрафт). Ұзақ мерзімді міндеттемелер – бір жылдан астам мерзімі бар кредиторлық берешек. Ұзақ мерзімді міндеттемелерге банктік несиелер (бірақ талап ету бойынша қайтарылатын банктік овердрафт емес) және төленбеген жалдау сомасы жатады. Меншікті капитал Меншікті капитал – барлық қарыздар төленгеннен кейінгі кәсіпорынның барлық активтерінің құны.
Қаржылық есеп беруді дайындау
Сонымен, ресейлік кәсіпорындардың қаржылық есептілігін дайындау туралы айту керек. Алдымен қаржылық есеп беру деп нені білдіретінімізді анықтайық. Біздің ойымызша, бұл ұғым әртүрлі қаржылық ақпарат түрлерін қамтитын кәсіпорынның ішкі және сыртқы есептілігін қамтиды. Дәстүрлі түрде біздің елде сыртқы қаржылық есептілік әдетте ресейлік бухгалтерлік есеп ережелеріне сәйкес нысаны мен құрамы келесі нормативтік құқықтық актілермен реттелетін қаржылық есептілік ретінде түсініледі:
Сонымен қатар, Ресей Федерациясының бухгалтерлік есеп жүйесінде қаржылық есептілікті жасау мен ұсынудың тұжырымдамалық негізін қамтитын бірде-бір ресми құжат жоқ.
Ішкі қаржылық есеп берудің құрамы заңды түрде бекітілмеген, ол органикалық емес, сондықтан компания басшылығының қиялына және қажеттіліктеріне ғана байланысты және басқарушылық есептерді, бюджеттерді, болжамдарды және талдаулардың әртүрлі түрлерін қамтуы мүмкін. кәсіпорынның қаржылық жағдайы.
Компания сыртқы есептілікті дайындауға міндетті болғандықтан, сонымен қатар оның нысаны мен құрамына өте нақты критерийлер мен талаптар бар болғандықтан, біз алдымен қаржылық есеп берудің осы түріне толығырақ тоқталамыз.
Ресей Федерациясындағы компанияның қаржылық есеп беруінің құрамдас бөліктері:
Бухгалтерлік теңгерім,
Табыстар мен шығындар туралы есеп,
Капиталдағы өзгерістер туралы есеп,
Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп,
Қаржылық есептілікке ескертулер.
Меншікті капиталдағы өзгерістер туралы есеп және ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп есеп берудің негізгі нысандары ретінде емес (мысалы, ХҚЕС қағидаттары бойынша күтілетіндей) бухгалтерлік балансқа және пайдалар мен залалдар туралы есепке қосымшалар (ескертпелер) ретінде ұсынылады.
Ресейлік есеп берудің тағы бір қызықты ерекшелігі - ұтымдылық принципіне негізделген («шығындар мен пайдалар арасындағы теңгерім» деп аталатын) нормативтік құжаттардағы мұндай талапқа қарамастан, ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп кейде компаниялар шоғырландырылған есептерге қосылмайды. . Яғни, ақша қаражатының қозғалысы туралы шоғырландырылған есепті құрастыру көп уақыт пен күш жұмсайтын болса, онда оны бермеуге болады. Ең бастысы, сіз өзіңіздің салық органыңызды мұның шынымен қисынсыз екеніне сендіре аласыз.
Ресей Федерациясының Қаржы министрлігі ұйымдарға пайдалануға ұсынылған арнайы қаржылық есептілік нысандарын бекітеді. Ұсыныстар міндетті емес екендігіне қарамастан, іс жүзінде компаниялар Қаржы министрлігінің нысандарынан ешқашан ауытқымайды және барлық өзгерістер мен толықтыруларды бақылайды, есептерді ұсынуда қиындықтар туындамас үшін осы нысандарды толтыру бойынша барлық хаттар мен нұсқауларды мұқият зерделейді. салық басқармасы. Себебі, құжат мазмұнының оның нысанынан басым болуы қағидасы біздің елде әлі жұмыс істемейді.
Барлық бухгалтерлік және есеп беру құжаттары (соның ішінде қаржылық есептілік) орыс тілінде ресімделуі немесе оған ресми аудармасы болуы керек. Яғни, егер компания шетелдік контрагенттермен жұмыс істейтін болса, онда бастапқы құжаттар кемінде екі тілде ұсынылуы керек.
Ресейдегі қаржылық (есепті) жыл күнтізбелік жыл болып табылады. Сондықтан барлық ұйымдар үшін жылдық есеп берудің есепті күні 31 желтоқсан болып табылады. Салыстырмалы қаржылық ақпаратты ұсыну тек алдыңғы кезең үшін қажет, яғни сіздің 2009 жылғы бухгалтерлік балансыңызда 2009 жылғы 01 қаңтардағы және 2009 жылғы 31 желтоқсандағы жағдай бойынша екі баған болуы керек, ал 2009 жылғы кірістер мен шығыстар туралы есепте келесі баған болуы керек. өткен 2008 жылғы пайда мен шығын көрсеткіштері. (Ескерту: бағалы қағаздардың проспектісі бағалы қағаздар нарығы жөніндегі федералдық атқарушы органда тіркелген эмитенттер соңғы үш жылдың әрқайсысы үшін, яғни біздің жағдайда 2009, 2008 және 2007 жылдар үшін қаржылық есептіліктің толық жинағын ұсынуға міндетті) .
Егер бас компания ашық нарықта сатылатын бағалы қағаздардың эмитенті болып табылса немесе оның акционерлері (қатысушылары) талап етсе, ол шоғырландырылған қаржылық RAS сәйкес есеп беру, келесі жағдайларды қоспағанда:
- Шоғырландырылған қаржылық есептілік ХҚЕС талаптарына сәйкес дайындалады;
- Қоғамның өзі еншілес ұйым болып табылады, оның дауыс беретін акцияларының немесе жарғылық капиталының 100% басқа бас ұйымға тиесілі және өзінің кәсіпкерлік қызметін тек Ресей Федерациясының аумағында жүргізеді, ал оның бас ұйымы шоғырландырылған есептерді дайындауды талап етпейді. ;
- Компания іс жүзінде толығымен басқа ұйымға тиесілі еншілес ұйым болып табылады (ол бас ұйым болып табылады және осы еншілес ұйымның дауыс беретін акцияларының немесе жарғылық капиталының 90% немесе одан да көп бөлігін иеленеді) және кәсіпкерлік қызметті тек Ресей Федерациясының аумағында жүргізеді және көрсетілген еншілес ұйымның миноритарлық акционерлері (қатысушылары) шоғырландырылған есептілікті жасауды талап етпейді.
Бас компанияның өзінің (шоғырландырылмаған) қаржылық есептілігін жасау бойынша қосымша міндеттемесі бар екенін атап өту маңызды.
Қаржылық есеп берудің жоғарыда аталған нысандарынан басқа да бар түсіндірме жазба , бас бухгалтер құрастырған, ол компанияның есеп саясатының негізгі ережелерін ашады, сондай-ақ ұйым қызметінің бірқатар жылдардағы ең маңызды экономикалық және қаржылық көрсеткіштерінің динамикасын көрсететін қосымша ақпаратты, сондай-ақ жоспарлы ұйымның дамуы.
Бағалы қағаздар нарығына қатысушылар қаржылық есептілікке қосымша осындай қосымша ақпаратты ашуға міндетті. (Басқа компаниялар мұны өздері белгілеген көлемде өз таңдауы бойынша жасайды). Біз тізімге енгізілген кәсіпорындар үшін ашылуы тиіс ақпаратты тізімдейміз:
Ағымдағы маңызды операциялар туралы ақпарат;
Эмитенттің негізгі құралдары туралы мәліметтер, оның ішінде инвестициялық жоспарлар, кепілге салынған немесе өзге де ауыртпалық салынған негізгі құралдар туралы мәліметтер;
Эмитенттің экспорттық операциялары туралы мәліметтер;
Есепті күннен кейінгі активтердің елеулі қозғалысы туралы ақпарат;
Эмитенттің қызметіне және қаржылық жағдайына елеулі әсер етуі мүмкін кез келген сот процестеріне қатысу туралы ақпарат;
Эмитент капиталының мөлшері мен құрылымы туралы мәліметтер;
Қолма-қол ақшаны басқару мәліметтері;
Қаржылық инвестициялар және олардың құнсыздануы бойынша қалыптасқан бағалау резервтерінің сомасы туралы ақпарат;
Жарғылық капиталға енгізілген материалдық емес активтерді бағалау негіздері, соңғы бес жылдағы ҒЗТКЖ-ға жұмсалған шығындар, сондай-ақ эмитенттің ғылыми-техникалық даму саласындағы саясаты туралы мәліметтер;
Соңғы бес жылдағы салалық трендтерді және эмитенттің дамуын талдау.
Енді дайындалу керек нәрсенің көлемі анықталғаннан кейін, мұның бәрін уақытында және тиімді түрде қалай жасау керектігі туралы сөйлескен жөн.
Біріншіден, кім жауапты екенін анықтау керек. Әрине, бұл тек бас бухгалтер болуы мүмкін - ол қаржылық есептілік көрсеткіштері бойынша барлық мүдделі тұлғаларға есеп беруі керек: басшылыққа, салық инспекторларына және аудиторларға. Біз бас директоры курьер, инвестор және бас бухгалтер болып табылатын шағын бизнес сияқты ерекшеліктерге тоқталмаймыз.
Әрі қарай, компания қызметінің көлеміне байланысты бухгалтерлік есеп құрылымында рөлдердің және бухгалтерлік есеп берудің әртүрлі блоктарына жауаптылардың әртүрлі бөлінуі болуы мүмкін: көбінесе, бас бухгалтер немесе оның орынбасары есептерді дайындауға жауап береді. негізгі нысандар (сонымен қатар жиынтық деректерді дайындау үшін) және жеке бухгалтерлік қызметкерлер бөлімдер бойынша жазбаларды жүргізуге және есеп беру үшін ескертулердің бөлек блоктарын дайындауға қазірдің өзінде жауапты болуы мүмкін. Орташа компаниядағы жауапкершілік саласы бойынша бухгалтерлік есеп бөлімдерінің ең типтік жіктелуі келесідей көрінеді:
Жалақы және еңбекақы ведомосінен аударымдар (70, 71, 69 бухгалтерлік шоттар), бұған есеп беретін тұлғалармен есеп айырысулар да кіруі мүмкін, бірақ кейде бұл блок кәсіпорынның бухгалтерлік қызметінің жауапкершілігінен тыс қабылданады және қазынашылық бөлімінің бас ауруы болып табылады (50, 71, 73 шоттар);
Негізгі құралдар мен материалдар (тауарлы-материалдық қорлардың үлкен айналымы бар кәсіпорындарда, әрине, бұл екі бөлімді екі түрлі адамға немесе адамдар тобына бөлген жөн);
Жабдықтаушылар мен мердігерлер (60, 76 шот);
Сатып алушылар мен тұтынушылар (62 шот);
(бұл қызметкерлер кірістер мен шығындарды қалыптастыруға, контрагенттермен салыстыру есептеріне қол қоюға байланысты хабарламаларға жауапты);
Қолма-қол ақша және ағымдағы шоттар (50-ші шоттар) - қазіргі заманғы компанияларда бұл функция толығымен бухгалтерлік есеп емес, қазынашылық департаментінің бақылауында, бұл компанияның ішкі бақылау жүйесін жақсартуға мүмкіндік береді;
Кейінге қалдырылған салықтар (әдетте, АТ есептеуді бас бухгалтердің өзі немесе оның құзыретті орынбасары жүзеге асырады, өйткені қарапайым бухгалтерлік қызметкерлер көбінесе тар мамандыққа ие және бухгалтерлік есептің мұндай күрделі бөліміне жауапты болу үшін жеткілікті құзыреттерге ие емес).
Әрине, компанияның қызметіне байланысты бұл бөлімдер басқалармен толықтырылады (мысалы, компанияның қаржылық қызметінің блогы жақсы дамыған болса, қаржылық құралдар бөлімі де болады).
Жауапкершілік салаларын анықтап, басымдылықтарды белгілегеннен кейін қаржылық есеп беруді дайындау кестесі нақты жасалып, әрбір бухгалтерлік қызметкердің назарына жеткізілуі керек. Деректерді шоғырландыру, салыстыру және қорытынды көрсеткіштерді талдау да уақытты қажет ететінін есте ұстаған жөн, сондықтан салық органына есеп берудің соңғы мерзімі 31 наурыз болса, бас бухгалтерде есептің жобасы болуы керек. оның үстелінде барлық нысандары мен компоненттерін соңғы нұсқасын алдын ала есеп беру элементтерін кем дегенде бір апта бұрын.
Енді кәсіпорынның ішкі қаржылық есебін құрастыру мәселесіне көшейік. Бұл жерде нысандарды біріздендіру туралы айту қиын, өйткені басқарушылық есеп беру нысандарының нұсқалары менеджменттен түсетін сұраныстар саны сияқты көп, олар басқару (оперативті) есеп, бюджеттеу, бақылау, бухгалтерлік есеп, қазынашылық, ХҚЕС және жұмысы қаржылық деректерді өңдеумен байланысты басқа бөлімшелер ала алады. Басқару шешімдерін қабылдау кезінде құзыретті басшыға дәл қажет ақпараттың негізгі тізімі мен құрамын анықтауға тырысайық, ал есеп беру нысандарының нысаны мен құрылымын анықтауды құрметті оқырмандарымыздың еркіне қалдырамыз.
|
Жауапты бөлім |
Есеп беру ақпараты |
|
Бюджет бөлімі (міндетті емес – жоспарлау немесе қаржылық бақылау бөлімі) |
|
|
Қазынашылық департаменті |
|
|
|
|
Кадрлар бөлімі |
|
|
Басқару есебі бөлімі |
|
Сондай-ақ, бюджеттік қаржыландыру компаниялары, сондай-ақ қызметі Ресей заңнамасымен қосымша реттелетін қаржы институттары бар екенін атап өткен жөн. Осы секторлардағы ұйымдар үшін бухгалтерлік есептен басқа қаржылық және статистикалық есептілікті ұсыну бойынша әртүрлі міндеттемелерді қарастыратын нормативтік құқықтық актілердің кең тізімі жасалды.
Қаржылық есептілікті ұдайы дайындау, оларды талдау және әртүрлі есепті кезеңдер үшін оларға енгізілген көрсеткіштерді салыстыру:
Қаржы-шаруашылық қызметтің әртүрлі көрсеткіштері арасындағы өзара тәуелділіктің үлкен санын анықтау;
Компанияның даму динамикасын түсіну,
Қызметтің ең (немесе ең аз) тиімді бағыттарын қараңыз,
Әр түрлі бөлімдердің жұмысын салыстыру,
Қолда бар қаражатты анықтаңыз.
Ал жалпы бұл кәсіпорындағы ішкі бақылау жүйесін жетілдіру сияқты маңызды мақсатты көздейді, сондықтан ішкі есеп беру жүйесін дамыту мен жетілдіруді назардан тыс қалдыруға болмайды.
Сарапшының кеңесі – қаржылық кеңесші
Тақырып бойынша суреттер
Қаржылық есеп беру – бұл мүліктің, міндеттемелердің қозғалысын, сондай-ақ есепті кезеңдегі кәсіпорынның қаржылық жағдайын сипаттайтын кестелер түрінде көрсетілетін бухгалтерлік есеп көрсеткіштерінің белгілі бір жиынтығы. Сондай-ақ, бұл есеп ұйымның қаржылық жағдайы, оның қызметінің нәтижелері, сондай-ақ оның қаржылық жағдайындағы өзгерістер туралы деректер схемасын қамтиды. Бухгалтерлік есептен алынған мәліметтер негізінде есеп жасалады. Осы қарапайым қадамдық кеңестерді орындаңыз және сіз қаржылық мәселелеріңізді шешуде дұрыс жолда боласыз.
Жылдам қадамдық нұсқаулық
Ендеше, атқарылуы тиіс шараларды қарастырайық.Қадам - 1
Құрастыру Қаржылықесеп беру екі негізгі кезеңді қамтиды: материалдарды дайындау және оны кейіннен құрастыру және ұсыну. Қаржыны дайындауға дайындық есеп беруесепті кезеңнің соңында орын алатын барлық қолданыстағы бухгалтерлік операцияларды аяқтау, сондай-ақ барлығын тексеру қажет Қаржылықесеп беру үшін қажетті деректер. Әрі қарай, ұсыныстың келесі қадамына өтіңіз.
Қадам - 2
Бұл ретте қаржылық есептілікті жасау кезінде төленетін салықтарды есептеп, серіктестіктің мүлкін түгендеу және берілген кезеңдегі бухгалтерлік есепте анықталған қателерді түзету. Әрі қарай, ұсыныстың келесі қадамына өтіңіз.
Қадам - 3
Қаржылық есептілікті сипатталған талаптарға сәйкес, сонымен қатар әртүрлі әдістемелік ведомстволық нұсқауларға сәйкес жасау. Қаржылық есеп беру тізбесі де заңмен белгіленетін барлық мүдделі органдарға уақтылы ұсынылуы керек және бұл құжат қаржылық есептілікке қолданылатын барлық құжат талаптарына сәйкес қол қойылып, куәландырылуға тиіс. Әрі қарай, ұсыныстың келесі қадамына өтіңіз.
Қадам - 4
Қаржылық есеп беруде әртүрлі құжаттар болуы керек. Ең алдымен, баланс. Өйткені, бұл құжат кәсіпорынның есепті кезеңдегі қаржылық жағдайын көрсетеді. Әрі қарай, ұсыныстың келесі қадамына өтіңіз.
Қадам - 5
Жылдық қаржылық есептілікті түсіндірме жазбамен толықтыруға болады. Онда барлық қаржылық есептілік нысандарын толтыру сәттерін түсіндіріңіз, басқа да қажетті түсініктемелер беріңіз, оның көмегімен бұл есеп неғұрлым объективті және түсінікті болады. Әрі қарай, ұсыныстың келесі қадамына өтіңіз.
Қаржылық есеп беру 1 ҚЕХС «Қаржылық есептілікті ұсыну» стандартына сәйкес қаржылық есеп берудің толық жиынтығы мыналарды қамтиды:
Қадам - 6
Өз кезегінде түсіндірме жазбаңызда диаграммаларды, графиктерді немесе кестелерді пайдалануға болады. Түсіндірме жазба мәтінінде кәсіпорынның барлық өндірістік резервтерін бағалау принциптерін түсіндіріңіз, олардың пайдаланылуына талдау жасаңыз, кәсіпорынның әлеуетін барынша толық пайдалану жолдарын зерттеңіз, сонымен қатар жұмысшылардың біліктілігін арттырыңыз. Әрі қарай, ұсыныстың келесі қадамына өтіңіз.
Қадам - 7
Тіркеу есеп беруқаржылық есеп берудегі пайдалар мен шығындар туралы. Ол кәсіпорынның есепті кезеңдегі барлық қаржылық нәтижелерін егжей-тегжейлі сипаттайды. Әрі қарай, ұсыныстың келесі қадамына өтіңіз.
Қадам - 8
Сондай-ақ есептілікке келесі есептерді қосыңыз: кәсіпорын капиталының қозғалысы туралы - бұл құжат компания қаражатының құрамы қалай өзгеретінін көрсете алады; осы компания қаражатының жұмсалуы, олардың түсімдері мен қалдықтары туралы түсінік алуға мүмкіндік беретін барлық қаражаттың қозғалысы туралы есеп. Әрі қарай, ұсыныстың келесі қадамына өтіңіз.
Қадам - 9
Кәсіпорынның қарыз қаражаты, оның қарыздары мен несиелері туралы ақпаратты қаржылық есеп беруде көрсету.
«Қаржылық есепті қалай жасауға болады» деген сұраққа жауап сіз үшін пайдалы ақпарат болды деп үміттенеміз. Сізге сәттілік! Сұрағыңызға жауап алу үшін пішінді пайдаланыңыз -
Жүктелуде...
