Кітап: Бюджеттік мекемелердегі бухгалтерлік есеп: Оқу құралы / жалпы. ред. проф. G. T. Jog.

3-БӨЛІМ ҚАРЖЫЛЫҚ ЖӘНЕ ЕСЕПТІК Операцияларды есепке алу 3.1. Ақшалай төлемдердің принциптері мен нысандары

Негізгі терминдер мен ұғымдар:

қолма-қол ақшасыз төлемдер, қолма-қол ақша төлемдері, мемориалдық ордерлер, төлем тапсырмалары, төлем талаптары-ордерлер, аккредитивтер, вексельдер, инкассолық өкімдер (ордерлер), операциялық бөлімге нұсқаулар, чектер, кассалық операциялар, кассалық кітап, кассалық лимит, кассалық ордер, есеп беретін тұлғалар, аванстар, іссапар, аванстық есеп, шетел валютасы, валюта бағамы, валюталық операциялар, бағамдық айырма, ақшалай баптар, ақшалай емес баптар, дебиторлар, кредиторлар.

Бюджеттік мекемелердің кірістер мен шығыстар сметасын орындау процесіндегі ақша қатынастары қолма-қол ақшамен де, қолма-қол ақшасыз да нысанда жүзеге асырылады (3.1-сурет).

Қолма-қол ақшамен және қолма-қол ақшасыз есеп айырысу түрлерінің арасында тығыз байланыс болғанымен, қолма-қол ақшамен және қолма-қол ақшасыз есеп айырысу аймақтары белгіленген.

Қолма-қол ақша нысаны есептеулер жеке тұлғалармен жалақыны, стипендияларды, әлеуметтік төлемдерді, есепті сомалар бойынша төлемдерді, төлемдердің ерекше түрлерін, келтірілген залалдарды өтеуді, сондай-ақ мекемелер мен кәсіпкерлер арасындағы материалдық құндылықтар мен көрсетілген қызметтер мен орындалған жұмыстар үшін есеп айырысуды жүзеге асыру үшін пайдаланылады. банк кассасынан түскен қаражаттан да, қолма-қол ақша түсімінен де қолда бар қаражат шегі. сәйкес мекемелер мен кәсіпорындар арасындағы ақшалай есеп айырысуларға қатысты Украинада ұлттық валютамен кассалық операцияларды жүргізу туралы ережеМаксималды сома 3000 грн мөлшерінде белгіленген. Күні бойы төлем жүргізілетін кәсіпорындардың (кәсіпкерлердің) саны шектеусіз.

Қолма-қол ақшасыз төлем нысаны төлеушілердің шоттарынан ақшалай қаражатты алушылардың шоттарына ақша аударуды, сондай-ақ банктердің ұйымдар мен жеке тұлғалардың тапсырмасы бойынша банктің кассасына қолма-қол ақшамен салынған ақшалай қаражатты алушылардың шоттарына аударуды қамтамасыз етеді. қорлар. Банк бұл есептерді қағаз немесе электронды түрде есеп айырысу құжаттары негізінде жүргізеді.

Күріш. 3.1. Бюджеттік мекемелер үшін есептеу схемасы

Қолма-қол ақшасыз төлемдер мыналарды қамтитын интегралды жүйе ретінде қарастырылуы керек:

есептеулердің классификациясы;

қаражаттарды басқарушылар мен Украинаның Мемлекеттік қазынашылық органдары мен банк мекемелері арасындағы есеп айырысуларды ұйымдастыру және құқықтық және ұйымдастырушылық қатынастарды реттеу;

тиісті құжаттардың нысандары;

Бюджеттік мекемелердің қолма-қол ақшасыз төлемдері келесі принциптерге сәйкес жүзеге асырылады:

есепке алу немесе ағымдағы шоттардағы ақша қаражатын міндетті түрде сақтау (кассадағы өткiзу қалдықтарын қоспағанда);

банк мекемелерінде және мемлекеттік қазынашылықта шоттар ашу;

Украина Мемлекеттік қазынашылығының әдістемелік басқармасы әзірлеген нормативтік құжаттарға сәйкес қолма-қол ақшасыз есеп айырысу нысандарын қолдану;

мекеменің бұйрығы бойынша мекемелердің тіркеу шоттарынан ақша қаражатын есептен шығару;

төлемдердің жеделдігі;

төлеушінің шотындағы қалдық шегінде төлемдерді жүзеге асыру.

Қолма-қол ақшасыз төлемдер сәйкес жүзеге асырылады Украинада қолма-қол ақшасыз төлемдер туралы нұсқаулар, ҚРҰБ Басқармасының 2001 жылғы 29 наурыздағы № 135 қаулысымен бекітілген төлем құжаттарының келесі нысандары бойынша: мемориалдық ордендер, ақша аударымдары, төлем талаптары – тапсырыстар, жалақы чектері, аккредитивтер, вексельдер, инкассолық өкімдер.

Төлем құжаттары ретінде банктік төлем карталарын, аккредитивтерді және вексельдерді пайдалану Украина Ұлттық Банкінің жекелеген нормативтік құқықтық актілерімен реттеледі.

Осылайша, аккредитивтер бойынша төлемдерді жүзеге асырудың шарттары мен тәртібі бенефициар мен аккредитивке өтініш беруші арасындағы шартта қарастырылған және Бірыңғай Ережемен реттеледі.

Аккредитив - бұл төлем нысаны, оған сәйкес эмитент-банк өз клиентінің атынан үшінші тұлғаға жеткізілген тауарлар (жұмыстар, қызметтер) үшін төлем жасауға немесе үшінші тұлғаға төлем жасауға уәкілеттік беруге міндетті.

Төлемнің бұл нысаны қатысуды көздейді:

аккредитив ашу үшін оған қызмет көрсететін банкке жүгінген төлеушінің аккредитивіне өтініш беруші;

эмитент-банк – өз клиентіне аккредитив ашатын төлеуші ​​банк;

аккредитив бойынша төлемді жүзеге асыратын тағайындалған банк;

бенефициар – пайдасына аккредитив белгіленген заңды тұлға.

Негізінде қолма-қол ақшасыз есеп айырысудың бұл нысаны бірі болып табылады
келісім-шарт түрлері, өйткені тиісті операцияларды орындау кезінде барлық мүдделі тараптар тауарлармен, қызметтермен немесе міндеттемелерді орындаудың басқа түрлерімен емес, тек құжаттармен айналысады.

Аккредитивтердің келесі түрлері бөлінеді:

қамтылған – төлеушінің қаражаты эмитент-банкте немесе атқарушы банкте бөлек шотқа толық көлемде алдын ала резервке қойылғанда;

жабылмаған - төлеушінің шотында ақша қаражаты уақытша жетіспеген жағдайда эмитент-банк банктік несие есебінен кепілдендірілген, атқарушы банкке жеткізушінің пайдасына төлемдерді есептен шығару құқығын беретін төлем- оның корреспонденттік шотынан қаражатты алушы;

қайтарып алынатын аккредитив, оны жеткізушімен алдын ала келісімсіз сатып алушының талабы бойынша эмитент-банк өзгертуі немесе жоюы мүмкін;

қайтарымсыз – пайдасына аккредитив ашылған жеткізушінің келісімінсіз ауыстыруға немесе жоюға болмайтын аккредитив.

Аккредитивтермен есеп айырысу кезінде ақпарат алмасу механизмі суретте көрсетілген. 3.2, мұнда келесі белгілер қолданылады:

1 - шарт жасасу;

2 - шартты төлеуші ​​банкке 2 данада ұсыну;

3 - шарттың 1 данасы негізінде баланстық шот ашу;

4 - шарттың 2-ші данасын қайтару;

5 - аккредитив ашу туралы хабарлама;

6 - көрсетілген хабарлама негізінде баланстық шотты ашу;

7 - алушыға аккредитивтің ашылғаны туралы хабарлама;

8 - тауарларды жөнелту;

9 - екі регистрді көрсету;

10 - тексеру регистрлері;

11 - барлық құжаттарды төлеушінің банкіне аудару;

12 - аккредитив талаптарына сәйкес құжаттарды тексеру;

13 - клиенттің шотынан қаражатты есептен шығару;

14 - теңгерімнен тыс шоттан қаражатты дебеттеу;

15 - 2-ші данасын және құжаттарды төлеушіге қайтару;

16 - несиелік хабарлама;

17 - клиенттің шотына ақша қаражатын аудару.

Күріш. 3.2. Аккредитив төлем нысаны (жабылмаған аккредитив)

Мемориалдық ордерлер банкішілік операцияларды, төлеушінің шотынан ақшаны есептен шығару операцияларын, оның жазбаша бұйрығы немесе кредитордың төлеушінің шотынан ақшаны есептен шығару туралы өкімі негізінде клиенттің шотынан шарттық дебеттеуді жүзеге асыру үшін пайдаланылады.

Төлем чектері алынған тауарлар (орындалған жұмыстар, көрсетілген қызметтер) үшін қолма-қол ақшалай төлемдерді азайту мақсатында кәсіпорындар мен жеке тұлғалардың қолма-қол ақшасыз төлемдерінде қолданылады. Мұндай чектер тек қана алушының шотынан алушының шотына қолма-қол ақшасыз аударуға арналған және оны қолма-қол төлеуге болмайды (жеке тұлғалар есеп айырысу чекін қолма-қол ақшаға айырбастай алады немесе есеп айырысу чекінің сомасынан өзгеріс ала алады, бірақ 20%-дан аспауы керек). чек сомасынан).

Есеп айырысу чектерінің кепілді төленуін қамтамасыз ету үшін чек берушілер банктегі «Чектер бойынша есеп айырысулар» жеке аналитикалық шотында резервтік қаражатты құрайды.

Чек кітапшасының қолданылу мерзімі – бір жыл, жеке тұлғаға біржолғы төлемге берілетін есеп айырысу чекі – 3 ай.

Чек кітапшасы нақты жеткізушімен немесе әртүрлі жеткізушілермен есеп айырысулар үшін берілуі мүмкін.

Чек кітапшасынан чек төлем жасау кезінде беріледі және тауарларды, орындалған жұмыстарды және көрсетілген қызметтерді алған кезде ұсынылады. Чекті жазу кезінде тартпашы лимиттің қалдығын алдыңғы чектің контрфольгасынан жаңасының контрфольгасына көшіріп, лимиттің жаңа қалдығын белгілеуі керек. Сонымен бірге ол барлық толтыру ережелерін сақтауы керек.

Төлем чектері мен чек кітапшалары қатаң есепке алу нысандары болып табылады. Коммерциялық банктің тапсырысы бойынша Украина Ұлттық Банкі бекіткен үлгі бойынша дайындалған, бекітілген
10, 20, 25 беттік чек кітапшаларында және есеп айырысулар үшін олар жеке тұлғалармен біржолғы операцияларды жүзеге асыру үшін жүзеге асырылады, жеке бланкілер түрінде ресімделеді.

Мекеме қызмет көрсету шарттарын жасасу кезінде өз таңдауын анықтай отырып, есеп айырысу операцияларын жүргізу үшін есеп айырысу құжаттарының нысандарын дербес таңдайды. Мекеменің және қызмет көрсетуші банктің техникалық мүмкіндіктерін ескере отырып, онда құжаттарды «Клиент-Банк» бағдарламалық-аппараттық кешенін пайдалана отырып, қағаз түрінде де, электронды нұсқада да беруге болады.

Мемлекеттік қазынашылық арқылы қаржыландыру кезінде бюджеттік мекемелерге қолма-қол ақшасыз және қолма-қол ақшасыз есеп айырысуды жүзеге асыру тәртібі қызмет көрсетуші банк қызметін соңғысының атқаруынан туындайтын өз ерекшеліктеріне ие. Қазіргі уақытта Украинаның Мемлекеттік қазынашылық кассалық операцияларды қоспағанда, банк жүйесін тартпай-ақ, бюджет қаражатына қызмет көрсетуге өз бетінше барлық мүмкіндіктерге ие. Бюджеттік сектордағы қолма-қол ақша айналымын қамтамасыз ету үшін Мемлекеттік қазынашылық өз органдарының атынан ашылған Украинаның коммерциялық банктерінің Шоттар жоспарының 257 тобының шоттары арқылы коммерциялық банктерді тартады. Бұл шоттарға қызмет көрсету шарттары шарт негізінде анықталады.

Украинаның Бюджет кодексінің 48-бабына сәйкес, Украинаның Мемлекеттік бюджетіне қызмет көрсетудің қазынашылық нысаны қолданылады, ол Мемлекеттік қазынашылықты орындауды қамтамасыз етеді.
Украинаның орталығы:

1) мемлекеттік бюджет қаражатымен операциялар;

2) бюджет қаражатын басқарушыларға есеп айырысу-кассалық қызмет көрсету.

2001 жылдан бастап бюджеттік мекемелердің барлық қаражаты Украинаның Мемлекеттік бюджетінің қаражаты мәртебесіне ие болады (бюджеттік мекемелер мен ұйымдардың жеке кірістерін қоса алғанда). Әкімшілер мен бюджет қаражатын алушылардың тіркеу және арнайы тіркеу шоттарынан шығыстарын жүзеге асыру кезінде туындайтын құқықтық және ұйымдастырушылық қатынастарды Украинаның Мемлекеттік қазынашылық органдары реттейді. Шығыстар бойынша мемлекеттік бюджетті атқару тәртібі, Украинаның Мемлекеттік Азаматтық кодексінің 2001 жылғы 22 қаңтардағы N 3 және 2001 жылғы 10 тамыздағы № 140 бұйрықтарымен бекітілген, ол қолма-қол ақша төлемдерін жүргізу арқылы мемлекеттік бюджет шығыстарын ұлттық валютада жүзеге асыру процесін реттейді.

Мемлекеттік бюджетті атқарудың қазынашылық жүйесі мемлекеттік бюджеттің барлық қаражатын мемлекеттік қазынашылықта ашылатын шоттарда жинақтауды көздейді.

Мемлекеттiк қазынашылық органдары тиiстi аумақта мекемелер, кәсiпорындар мен ұйымдар желiсiнiң аумақтық орналасуы туралы деректер болған жағдайда және бекiтiлген кiрiстер мен шығыстар сметалары, сондай-ақ игiлiктi бөлу жоспарлары негiзiнде шығыстарды жүзеге асырады және шығыстарды төлейдi.

Мемлекеттік қазынашылық өзіне жүктелген міндеттерге сәйкес бюджет қаражатын басқарушылар ұсынған растаушы құжаттар негізінде төлем сатысында қаражаттың мақсатты бағытталуын бақылауды жүзеге асырады.

Бюджет қаражатын әкiмшiлiк етушiлердiң шоттарын төлеу және қолма-қол ақшаны беру мемлекеттiк қазынашылық органдарында олардың мiндеттемелерi және/немесе қаржылық мiндеттемелерi және әкiмшiлердiң есеп шоттарында қалдықтары болған жағдайда ғана жүзеге асырылады.. Бюджет қаражатын пайдалану және міндеттемелерді есепке алу тетігі Украина Мемлекеттік қазынашылықтың 2000 жылғы 19 қазандағы № 103 бұйрығымен 2002 жылғы 31 қаңтардағы № 16 және 2001 жылғы 12 қазандағы № 180 өзгертулер мен толықтырулармен бекітілген. «Мемлекеттік қазынашылық органдарында бюджеттік қорларды басқарушылардың міндеттемелерін есепке алу тәртібі туралы».

Қор басшыларының шығындарының негізі болып табылады ақша аударымдары. Олар өзара қарыздарды алдын ала салыстыру актілері бойынша есеп айырысуларды аяқтау, ведомстволық бағынысты мекемелерге бюджет қаражатын аудару, тиесілі сомаларды аудару мақсатында аванстық төлем тәртібімен нақты алынған (орындалған жұмыс, көрсетілген қызмет) материалдық құндылықтар бойынша есеп айырысулар үшін пайдаланылады. жеке тұлғаларға (жалақы, шәкіртақы, зейнетақы және басқа ақшалай кірістер) олардың банк мекемелерінде ашылған шоттарына.

Мемлекеттік қазынашылық арқылы төлем тапсырмалары бойынша есеп айырысу тәртібі суретте көрсетілген. 3.3, мұнда мынадай белгілер қолданылады:

1 - жеткізуші өнімді жөнелтеді (жұмыстарды, қызметтерді орындайды);

2 - өнім беруші өнімге (жұмысқа, қызметке) шот-фактураны береді;

3 - бюджеттік мекеме мемлекеттік қазынашылыққа тізілімге сәйкес төлем тапсырмаларын береді;

4 - Мемлекеттік қазынашылық органы уәкілетті банкке төлем тапсырмаларын береді;

5 - уәкiлеттi банк қазынашылық шотынан қаражатты есептен шығарады;

6 - уәкілетті банк мемлекеттік қазынашылыққа төлем тапсырмаларын қоса бере отырып, қазынашылық шотынан үзінді көшірмелерді жібереді;

7 - Мемлекеттік қазынашылық органы тіркеу шоттарынан қаражатты есептен шығаруды жүзеге асырады;

8 - Мемлекеттік қазынашылық органы тіркеу шоттарынан үзінді көшірмелерді қоса берілген төлем тапсырмаларын бюджеттік мекемеге жібереді;

9 - уәкілетті банк мекемесі электрондық тәсілмен аударады немесе өнім берушінің банкіне тиісті сомаға төлем тапсырмасын жібереді;

10 - жеткізушінің банкі ақша қаражатын алушының шотына аударады;

11 - жеткізушінің банкі қаражатты жеткізушіге (алушыға) шот бойынша үзінді көшірме жібереді.

Күріш. 3.3. Төлем тапсырмалары бойынша есеп айырысу
Мемлекеттік қазынашылық арқылы

Төлем тапсырмасы - бұл қор басқарушысының тіркеу шотынан қаражатты алушының шотына тиісті соманы аудару туралы жазбаша бұйрығы.

Шот иелері дайындаған төлем тапсырмалары ақша қаражатының мақсатты бағытын көрсететін құжаттармен расталады (шот-фактуралар, шот-фактуралар, шот-фактуралар, жол ведомостары, еңбек шарттары, еңбек шарты, мемлекеттік қаражатқа тауарлар мен қызметтерді сатып алу рәсімдерінің нәтижелері туралы есептер). Украина Қорғаныс министрлігінің және басқа да атқарушы органдардың мемлекеттік құпияларды құрайтын кейбір шығыстарына қатысты (мұндай шығыстардың тізбесі Украинаның Мемлекеттік қазынашылығымен және тиісті атқарушы органдармен келісіледі), біржолғы төлемнің мөлшеріне қарамастан, растайтын құжаттар ұсынылмайды.

Төлем тапсырмаларын өңдеу және мемлекеттік қазынашылық органдарына ұсыну тәртібі міндеттемелерді есепке алу талаптарымен реттеледі, оған сәйкес тұтынушы ретінде қорларды басқарушы мердігерге осы міндеттемелерді орындаған жағдайда төлеуге міндетті. .

Төлем тапсырмалары Мемлекеттік қазынашылық органдарына Украина Ұлттық Банкі белгілеген нысан бойынша екі данада ұсынылады (3.1-кесте).

3.1-кесте

							Банкпен алынған «__» ____________ 200__ ж.
КИЕВ ҚАЛАСЫНДАҒЫ ТӨЛЕУШІ МЕМЛЕКЕТТІК ҚАЗЫНА ДЕПАРТАМЕНТІ
EDRPOU коды
Төлеушінің банкі			Банк коды					DEBIT шоты Жоқ.
Киевтегі ӘОЖ
Алушы KIEVENERGO (КЕЛІСІМ 340814)
EDRPOU коды
Төлеушінің банкі			Банк коды					CREDIT шоты Жоқ.
Киев АБ Энергобанк
Сөзбен соммасы Бес мың жүз гривен 00 копеек.
Төлем мақсаты
KPI 22116000381 бойынша жылу энергиясына төлем шартқа сәйкес 05.2002 ж.
340814 20.04.99 КЕКР 1161 ж.
Сома = 4249,98
Қолы______________		Банк жүргізеді
		«__» _____________ 200__ ж.
		Банк қолы

Төлем тапсырмасының күні оның нақты берілген күніне немесе егер құжаттар операциядан кейін алынған болса, келесі күннің күніне сәйкес келуі керек. Төлем тапсырмасының қолданылу мерзімі ол берілген күннен бастап 10 күнтізбелік күн ішінде белгіленеді, төлем тапсырмасы толтырылған күн есепке алынбайды.

Төлем тапсырмалары реквизиттерді толтырудың дұрыстығы мен төлем мақсатына қатысты тексеріледі. Бұл ақпарат:

құжаттың атауы;

құжаттың нөмірі, жасалған күні, айы, жылы;

төлеуші ​​мен алушы ұйымның атауы мен коды (нөмірі), дебеттік және кредиттік шот нөмірлері;

банк мекемесінің атауы, Украина Мемлекеттік қазынашылық органы (ақшаны алушы және төлеуші) және код нөмірі және төлем сомасы (санмен және сөзбен);

төлем жүргізілетін тауарлардың, жұмыстардың, көрсетілетін қызметтердің атауы (түрі), оның негізінде төлем жүргізілетін құжаттың нөмірі мен күні (шарт, шот, жүк құжаты), нөмірі мен күні;

кірістер мен шығыстардың бюджеттік сыныптамасының кодтары – бюджеттен шығыстар, бюджетке қаражат аудару немесе бюджет қаражатын қайта бөлу кезінде.

Төлем тапсырмалары мемлекеттік қазынашылық органдарына қағаз және электронды түрде бір мезгілде беріледі. Мемлекеттік қазынашылық органдары өткен операциялық күннің нәтижелері бойынша аяқталған операциялар бойынша үзінді көшірмелерді ұсынады.

Қолма-қол ақшасыз төлемдердің бұл түрі ретінде сұраныс-тәртіпӘкімшілердің, алушылардың және басқа клиенттердің шоттарының тіркеу немесе арнайы тіркеу шоттарынан ақша қаражатын мәжбүрлеп есептен шығару (өндіріп алу) кезінде, Қазақстан Республикасының заңдарында және сот шешімдерінде белгіленген жағдайларда ғана Мемлекеттік қазынашылық арқылы қолданылады.

Мемлекеттік қазынашылық органдарында ашылған мекемелер мен ұйымдардың шоттарынан ақша қаражатын мәжбүрлеп есептен шығару тәртібі Украина Азаматтық кодексінің 2001 жылғы 5 қазандағы N 175 бұйрығымен бекітілген. Ақша қаражатын мәжбүрлеп есептен шығару (өндіріп алу) Украина Ұлттық Банкі Басқармасының 1999 жылғы 27 желтоқсандағы N 621 қаулысымен айқындалған тәртіппен жүзеге асырылатын Украина Ұлттық Банкінің мекемелерінде және коммерциялық банктерде мемлекеттік қазынашылық органдарының атына ашылған шоттардан. «Украинадағы банкаралық есеп айырысулар жөніндегі нұсқаулықты бекіту туралы»Және Украинада ұлттық валютадағы қолма-қол ақшасыз төлемдер туралы нұсқаулық 2001 жылғы 29 наурыздағы N 135.

Төлем сұрауы - кредитордың немесе (келісімшарт бойынша есептен шығару кезінде) алушының төлеушіге қызмет көрсететін банкке төлеушінің шотынан алушының шотына ақшаның белгілі бір сомасын келісімінсіз аудару туралы өтініші бар есеп айырысу құжаты. төлеуші.

Төлем талабы мен ілеспе құжаттар біртұтас тұтастықты құрайды. Мәжбүрлеп өндіріп алу туралы өкім Украина Ұлттық Банкі бекіткен төлем құжаттарының деректемелерін толтыру ережелеріне сәйкес төлем талабының нысанында ресімделеді (3.2-кесте).

«Төлемші» жолында борышкер мекеменің атауы көрсетіледі.

«Шот нөмірі» өрісінде - басқа клиенттің тіркеу, арнайы тіркеу немесе шот нөмірі.

«Төлемушінің банкі» жолында – тіркеу, арнайы тіркеу шоты немесе басқа клиенттің шоты ашылған Мемлекеттік қазынашылық органының атауы көрсетіледі.

«Төлемнің мақсаты» жолы инкассатор ақшаны мәжбүрлеп есептен шығарудың нақты жағдайына байланысты енгізетін ақпаратты қамтиды.

3.2-кесте

Банкпен алынған «__» ____________ 200__ ж.

ТӨЛЕУШІ Киев эндокринология институты

02070884

Төлеушінің банкі

Банк коды

DEBIT шоты Жоқ.

Киевтегі ӘОЖ

392150304103

19136,18

Алушы «КИВЕНЕРГО» АҚ

қабылдаушының Банкі

Банк коды

CREDIT шоты Жоқ.

«Энергобанк» АҚ Киев қ

Төлем мақсаты: № 420 шарт бойынша электр энергиясы 03.04.2001 ж.

V/sch. № 874.

Есептегіштердің көрсеткіштері бойынша электр энергиясы үшін төлем 2002 жылғы маусымның екінші жартысы үшін

15 946,82 грн

Барлығы төленуі тиіс:

19 136,18 грн

Тарифтер NERC 1999 жылғы 22 қарашадағы № 1418 қаулысына сәйкес есептеледі.

Алушының қолы______________

DEBIT шоты Жоқ.

ТӨЛЕУ КЕРЕК СОМА

Сөзбен төленетін сома

392150304103

19136,18

Он тоғыз мың бір жүз отыз алты грн он сегіз тиын.

CREDIT шоты Жоқ.

26005359502

Қолы______________

Банк жүргізеді

«__» _____________ 200__ ж.

Банк қолы

Атқару парағының негізінде немесе Экономикалық іс жүргізу кодексінің 8-бабына сәйкес ақша қаражатын мәжбүрлеп есептен шығару кезінде кредитор мемлекеттік қазынашылық органына оның негізінде төлем талабы жасалған тиісті атқару парағын ұсынады. беріледі, талап арыздың көшірмесі және оған төлеушінің жауабы.

Талапкер төлем талабын және оған ілеспе құжаттарды өзіне қызмет көрсететін банкке немесе борышкерге қызмет көрсетілетін мемлекеттік қазынашылық органына береді. Тексергеннен кейін банк мекемесі (Мемлекеттік қазынашылық органы) сұрау салуды және көрсетілген құжаттарды төлеушіге қызмет көрсетілетін қазынашылық органына жібереді. Кредитор банкі төлем талаптарын олар жасалған күннен бастап күнтізбелік 10 күн ішінде, ал борышкер мекемеге қызмет көрсететін мемлекеттік қазынашылық органы олар жасалған күннен бастап 30 күнтізбелік күн ішінде қабылдайды. Төлем талабы мемлекеттік қазынашылыққа тікелей өндіріп алушыдан түскен жағдайда, оның қолданылу мерзімі жасалған күннен бастап 10 күннен аспауы керек.

Жұмыс уақытында қазынашылыққа келіп түскен төлем талаптары олар келіп түскен күні орындалады. Басшының, бюджет қаражатын алушының немесе өзге де клиенттердің шоттарында төлем талаптарын орындауға қаражат болмаған жағдайда, дәл сол күнгі талаптар несие берушіге орындалмай қайтарылады.

Мемлекеттік қазынашылыққа келіп түскен құжаттар ақша қаражатын мәжбүрлеп есептен шығару (өндіріп алу) бойынша есеп айырысу құжаттарын тіркеу журналында тіркеледі, ал төлем талаптары өндіріп алу үшін көрсетілген журналға оның қол қоюымен орындаушыға беріледі.

Мемлекеттiк бюджеттiң жалпы қорынан қаражатты мәжбүрлеп есептен шығаруды (өндiрiп алуды) мемлекеттiк қазынашылық ағымдағы жылға арналған бөлiмдер шегiнде, егер тиiстi тiркеу шоттарында және басқа клиенттердiң есеп шоттарында қаражат болған жағдайда жүргiзедi. сәйкес бюджеттік сыныптама кодтары. Қаражатты мәжбүрлеп есептен шығару бюджет шығыстарының экономикалық сыныптамасының сол кодын пайдалана отырып жүзеге асырылады, егер төлем жүргізілсе, олар бойынша төлем жүргізілетін болады.
мәжбүр болған жоқ. Кәсіпкерлік дауды шешуге байланысты шығыстар, басқа да шығыстар бойынша санкциялар 1139 «Өзге қызметтерге ақы төлеу және басқа да шығыстар» коды бойынша есептеледі.

Қаражатты мәжбүрлеп есептен шығару (өндiп алу) жүргiзiлген кезде бюджет қаражатының әкiмшiлерi мен алушылар мемлекеттiк қазынашылық органдарында тiркелген мiндеттемелердiң жазбаларын кiрiстер мен шығыстар сметасына тиiстi өзгерiстер енгiзiп, жасалған операцияларға сәйкес келтiруге мiндеттi.

Мемлекеттік қазынашылық органдары арқылы жүзеге асырылатын бюджеттік мекемелер мен ұйымдардың қолма-қол ақшамен есеп айырысу нысандарының бірі болып табылады. төлем нысаны , ол қаражатты алушылар мен төлеу мерзімі ұзартылған төлеушілер арасындағы есеп айырысуларды қарастырады және Украина Министрлер Кабинетінің 1996 жылғы 27 маусымдағы № 689 қаулысымен реттеледі, 2000 жылғы 28 сәуірдегі N 731 өзгертулер мен толықтырулар енгізілді. «Мемлекеттік қазынашылық вексельдерді пайдалану тәртібін бекіту туралы».

Қазынашылық вексель - мемлекеттік бюджет шығындарын жабу үшін шығарылатын бағалы қағаздар түрлерінің бірі.

Қазынашылық вексельдер қолданылады:

тиісті кредиторлардың келісімімен кредиторлық берешекті өтеуге;

Украина заңнамасына сәйкес резидент болып табылатын заңды тұлғаларға сату;

қамтамасыз ету туралы заңнамаға сәйкес резиденттер алдындағы міндеттемелерді қамтамасыз ету мақсатындағы қамтамасыз ету;

салықтар мен алымдарды төлеуді «міндетті төлемдерге» жатқызу.

Қазынашылық вексельдерді тартушы және төлеуші ​​Украина Мемлекеттік қазынашылығының Бас басқармасы болып табылады.

Мемлекеттік қазынашылықтың бас басқармасы бекітетін, уәкілетті агент банктерге және бюджет қаражатын бас басқарушыларға берілетін қазынашылық вексельдерді шығаруға арналған ақша қаражатын бөлудің жиынтық тізілімі вексельдерді ресімдеу және шығару үшін негіз болып табылады. Мемлекеттік бюджеттен қазынашылық вексельдерді пайдалана отырып жұмсаудың орындылығы туралы шешімді Украинаның Қаржы министрлігі қабылдайды. Бюджет қаражатын негізгі басқарушылар қаражатты бөлу тізілімі бекітілген күннен бастап бес жұмыс күнінен кешіктірмей ведомстволық бағыныстағы мекемелерге оларға қазынашылық вексельдерді шығаруға болатын қаражат көлемі туралы хабарлайды. Бюджеттік мекемелердің уәкілетті тұлғалары қазынашылық вексельді алу үшін агент-банк мекемелеріне мемлекеттік қазынашылықтың тиісті органында тіркелген бұйрықты ұсынады.

Қазынашылық вексельдерді мемлекеттік қазынашылық органдары олардың қолданылу мерзімінде өтейді:

қазынашылық вексельдерді ұсынушылардың шотына тиісті вексель сомалары көлемінде ақша аудару;

вексель сомасын оның ұстаушысының міндетті төлемдерді төлеуі үшін есепке жатқызу арқылы толық сомасы мемлекеттік бюджетке түседі.

Украина Мемлекеттік қазынашылық департаменті, сондай-ақ уәкілетті агент банктер Украина Мемлекеттік қазынашылығының Бас басқармасына ай сайын қазынашылық вексельдерді өтеу туралы есеп береді.

Қарапайым аудармалы вексель диаграммасы суретте көрсетілген. 3.4, мұнда келесі белгілер қолданылады:

1 - қазынашылық вексельдерді шығаруға бөлінген қаражатты бөлудің бекітілген жиынтық тізілімін алу;

2 - қорларды басқарушының қазынашылық вексельдерді шығаруы;

3 - заң жобасының индоссациясы;

4 - қазынашылық вексельдерді өтеуге өтініш берген вексель ұстаушылардың бекітілген жиынтық тізілімін алу;

5 - қазынашылық вексельдерді өтеу.

Күріш. 3.4. Қазынашылық вексельдермен есеп айырысу схемасы

Активті шот No. қазынашылық вексельдерді есепке алуға арналған 34 «Алынған қысқа мерзімді вексельдер», оның екі қосалқы шоты бар:

№ 341 «Ұлттық валютада түскен вексельдер»;

№ 342 «Шетел валютасында алынған вексельдер».

Бюджеттік мекемелердің көрсеткен қызметтері мен алған тауарлары үшін қазынашылық вексельдермен кредиторлық берешекті өтеу төменде қарастырылатын жазбалар бойынша бухгалтерлік есепте көрсетіледі.

1. Қазынашылық вексельдерді алу – олардың есебінен қаржыландыру:

No 341 «Алынған қысқа мерзімді вексельдер» қосалқы шотының дебеті.

No 701 «Мекеменің шығыстары мен басқа да іс-шараларға бюджеттен бөлінген қаражаттар» қосалқы шотының кредиті.

2. Көрсетілген қызметтер мен алынған тауарлар үшін кредиторлық берешекті өтеу:

No 364 «Басқа дебиторлармен есеп айырысу» қосалқы шотының дебеті.

No 341 «Алынған қысқа мерзімді вексельдер» қосалқы шотының кредиті.

1.	Бюджеттік мекемелердегі бухгалтерлік есеп: Оқу құралы / редакциясы. ред. проф. G. T. Jog.
2.	Кіріспе
3.	1-БӨЛІМ БЮДЖЕТТІК МЕКЕМЕЛЕРДЕ ҚҰРЫЛЫС ЕСЕПТІҢ НЕГІЗДЕРІ 1.1. Бюджеттік мекемелерді басқарудағы бухгалтерлік есептің рөлі, оның қызметі мен міндеттері
4.	1.2. Бухгалтерлік теңгерім
5.	1.3. Шоттар жоспары
6.	1.4. Бухгалтерлік есеп формалары
7.	1.5. Бухгалтерлік есепті ұйымдастырудың ерекшеліктері
8.	1-бөлім бойынша тест тапсырмалары
9.	2-БӨЛІМ Кірістер мен шығыстарды есепке алу 2.1. Қорларды басқарушылар жүйесі (ҚР) және олардың кірістері мен шығыстарын есепке алу міндеттері
10.	2.2. Кірістер мен шығыстардың құрамы мен жіктелуі 2.2.1. Табыстың классификациясы
11.	2.2.2. Шығындардың классификациясы
12.	2.3. Кірістер мен шығыстар сметасын жасау, қарау және бекіту тәртібі
13.	2.4. Жалпы қордың кірістерін есепке алу 2.4.1. Жалпы бюджеттік қордан бөлінген қаражатты алу тәртібі
14.	2.4.2. Ақша қаражаттарының, ішкі есеп айырысулардың және жалпы қор кірістерінің есебі
15.

КІРІСПЕ

Коммерциялық банктер шаруашылық жүргізуші субъектілердің қызметін қамтамасыз ету үшін қажетті функцияларды орындайды. Ресейде қазіргі уақытта банк жүйесінің екі деңгейлі құрылымы бар, бірінші деңгейге Федерацияның тиісті субъектілерінің аймақтық департаменттері бар Орталық банк кіреді. Екінші деңгейге коммерциялық банктер және басқа несиелік мекемелер жатады. Коммерциялық банктер келесі операцияларды жүзеге асырады: есеп айырысу, депозиттік, несиелік, қолма-қол ақша және т.б. Клиенттерден ақша аудару үшін банктер өзара корреспонденттік қатынастарды орнатады.

Ресейдің нарықтық экономикаға өтуі банктік есеп айырысу жүйесін де өзгертуде. Қазіргі уақытта банктік қызмет көрсету саласында бәсекелестік орта пайда болды және коммерциялық банк өз клиентіне банктік қызметтерді көрсетудің соңғы технологиялары мен техникалық құралдарын ұсынуға мүмкіндік беретін кірісті ала отырып, банктік қызметтер кешенін ұсынуы керек.

Материалдық құндылықтарды жеткізуге және қызмет көрсетуге байланысты барлық операциялар сатып алушы мен жеткізуші арасындағы ақшалай есеп айырысу арқылы аяқталады. Мұндай ақша айналымы заңмен реттеледі және келесі принциптерге негізделеді:

1) ұйымдық-құқықтық нысанына қарамастан барлық кәсіпорындар банкте ақша қаражаттарын сақтауға міндетті. Кәсіпорындардың кассалары қолма-қол ақшаны кәсіпорынмен келісім бойынша банк белгілеген лимитте және белгілі бір мерзімде сақтай алады.

2) кәсiпорындар арасындағы ақшалай төлемдер негiзiнен қолма-қол ақшасыз жолмен жүзеге асырылады.

3) төлемдерді банк алынған төлем құжаттарына сәйкес жүргізеді.

4) клиенттер есеп айырысу-кассалық қызмет көрсету үшін банкті өз бетінше таңдауға, сондай-ақ бірнеше банктердің қызметтерін пайдалануға құқылы.

Қазіргі жағдайда ақша экономикалық өмірдің ажырамас атрибуты болып табылады. Сондықтан материалдық құндылықтарды жеткізуге және қызмет көрсетуге байланысты барлық операциялар ақшалай есеп айырысуда аяқталады. Төлемдер қолма-қол ақшамен де, қолма-қол ақшасыз да болуы мүмкін.

Қолма-қол ақшасыз төлемдер кәсіпорындар мен ұйымдар арасындағы әртүрлі тауарлар мен қызметтер үшін ақшалай төлемдердің негізін құрайды. Қолма-қол ақшасыз төлемдер қысқа мерзімде төлем жасауға мүмкіндік береді. Ақша ағындарының автоматтандырылған есебінің арқасында оларды оңай басқаруға болады.

Есеп айырысу операцияларын жүзеге асырудың нақты тәртібін анықтау несиелік мекемелер мен заңды тұлғаларға олардың түпкілікті алушысына ақшалай қаражаттың (төлемдердің) түсуін барынша оңтайлы қамтамасыз ететін осындай нысандар мен төлем бағыттарын таңдауға мүмкіндік береді.

Қалыпты жұмыс істейтін банк жүйесі кезінде қолма-қол ақшасыз төлемдер қолайлырақ көрінеді. Бұл жағдайда тарату шығындарының төмендеуіне байланысты айтарлықтай шығындар үнемделеді. Мысалы, бір қаладан екінші қалаға банктік аударым арқылы ақша аудару қолма-қол ақшаны тасымалдауға қарағанда айтарлықтай арзан.

Қазіргі заманғы банктердің көпшілігі стратегиялық мақсаттарының қатарына қызметтерді әмбебаптандыруды және клиенттер базасын кеңейтуді жатқызады. Нарық динамизмі және бәсекелестіктің күшеюі банктерге өз бизнесін әртараптандыру, жаңа тауашаларды іздеу және ұсынылатын қызмет түрлерін кеңейту бағытында үнемі жұмыс жасау қажеттілігін туындатады. Осыған байланысты көптеген банктер үшін электрондық қызметтерді дамыту жай ғана жаңа қосымша қызмет емес, қызметтің стратегиялық бағытына айналды. Сарапшылардың пікірінше, бизнесті жүргізудің электронды әдісіне көшу қазіргі банк ісіндегі ең маңызды үрдістердің бірі болып табылады. Осылайша, қолма-қол ақшасыз төлемдер тақырыбы тек банк мекемелері үшін ғана емес, сонымен қатар барлық шаруашылық жүргізуші субъектілер үшін өзекті болып табылады, қолма-қол ақшасыз төлемдерді кеңінен қолдануға банктердің кең желісі, сондай-ақ олардың дамуына мемлекеттің мүдделілігі ықпал етеді. , жоғарыда аталған себеппен де, макроэкономикалық процестерді зерттеу және реттеу мақсатында да. Сонымен қатар, қазіргі уақытта қолма-қол ақшасыз төлемдер жеке тұлғалардың ақша қатынастары саласына көбірек еніп жатқанын атап өтуге болады. Кірістерді банктік шоттарға аудару, чектерді, төлем үшін пластикалық карталарды пайдалану банктерді нарықтық экономиканың айналым жүйесіне айналдыра отырып, жеке тұлғалардың банктерге тәуелділігін кеңейтеді.

Дипломдық жұмыстың мақсаты - Ресей Федерациясында қолма-қол ақшасыз есеп айырысудың әртүрлі нысандарын ұйымдастыру ерекшеліктерін зерттеу, сондай-ақ Ресей Федерациясындағы қолма-қол ақшасыз ақша айналымының құрылымын, ерекшеліктерін және даму перспективаларын зерттеу. .

Қолма-қол ақшасыз есеп айырысу тарихын зерттеу;

Қолма-қол ақшасыз есеп айырысудың мәні мен ерекшеліктерін ашу;

Қолма-қол ақшасыз есеп айырысуларды ұйымдастыру принциптерін зерделеу;

Ресей Федерациясындағы қолма-қол ақшасыз төлемдердің негізгі нысандарын талдаңыз

Қолма-қол ақшасыз есеп айырысуды құқықтық реттеудің ерекшеліктерін зерттеу;

Мурманск ОСБ No 8627 қолма-қол ақшасыз төлемдерді ұйымдастыру ерекшеліктерін зерттеу;

Мурманск ОСБ No 8627 қолма-қол ақшасыз төлемдер бойынша деректер талдауын жүргізу;

Қолма-қол ақшасыз есеп айырысудың даму мәселелерін және оларды шешу жолдарын талдау;

Қолма-қол ақшасыз төлемдерді дамыту перспективаларын зерттеу;

Белгіленген міндеттер ауқымынан басқа, қолма-қол ақшасыз есеп айырысу жүйесін сапалы жаңа кезеңге – біріздендіру мен автоматтандыруға көшу проблемаларына ерекше назар аударылады, өйткені бұл Ресей экономикасы мен дамыған елдер арасындағы алшақтықты азайтады.

Бүгінгі күні ел экономикасының дамуы банк жүйесінің дамуына оң әсерін тигізді, бұл өз кезегінде қолма-қол ақшасыз есеп айырысу жүйесіне әсер етті. Қазіргі уақытта жаңа телекоммуникациялық технологиялар енгізілуде, қолма-қол ақшасыз төлемдерге байланысты операцияларды қысқа мерзімде жүзеге асыруға мүмкіндік беретін бағдарламалар әзірленуде: жалақыны клиенттердің пластикалық карталарына есептеу, банк-клиент жүйесі арқылы төлем тапсырмаларын төлеу, шоттарды төлеу.

Зерттеу объектісі Ресей Федерациясындағы қолма-қол ақшасыз төлемдер жүйесі болып табылады.

Зерттеу пәні «Жинақ банкі» ААҚ Солтүстік-Батыс филиалының № 8627 Мурманск филиалының деректері негізінде қолма-қол ақшасыз төлемдерді ұйымдастыру және құрылымы болып табылады.

Ең сенімді және тұрақты заманауи ресейлік банктердің бірі - Ресей Жинақ банкінің Солтүстік-Батыс Банкі. Көптеген жылдар бойы банктің филиалдары Ресей Федерациясының алты аймағында және Санкт-Петербург қаласында тиімді жұмыс істейді. Барлық ресейлік банктердің ішінде Солтүстік-Батыс банк филиалдарының ең үлкен желісіне ие. Филиалдар Ленинград, Калининград, Мурманск, Новгород, Псков облыстарында және Карелия Республикасында орналасқан. Банк бөлімшелерінің жалпы саны мыңға жуық. Ең көп банк бөлімшелері орналасқан қала – Санкт-Петербург.

The Banker журналының рейтингі бойынша Ресей Сбербанкінің Солтүстік-Батыс Банкі меншікті капиталы бойынша әлемдегі ең ірі 1000 банктің ішінде 66-шы орында. Financial Times газеті құрастырған капиталдандыру бойынша әлемдегі ең ірі 25 банктің рейтингі бойынша Солтүстік-Батыс Банк 24-ші орында. Ал 2008 жылы Солтүстік-Батыс банктер қауымдастығы Солтүстік-Батыс Банкке «2008 жылдың банкі» атағын берді.

Солтүстік-Батыс Банк филиалдарының желісі серпінді түрде кеңейіп, клиенттерге қызметтердің көбеюін ұсынып, солтүстік-батыс өңірдің әрбір қаласында қолжетімді бола түсуде. Дәстүрлерді сақтай отырып және заманауи жұмыс жағдайларына бейімделе отырып, Ресей Жинақ Банкінің Солтүстік-Батыс Банкі Ресейдегі ең жақсы банктер арасында бірінші болып қалады.

Диссертацияны жазудың әдістемелік негізі: Федералдық заңнама, нормативтік-құқықтық актілер, ғылыми және оқу құралдары, әдебиеттер тізімінде ұсынылған Ресей Жинақ банкінің ресми сайтындағы деректер.

Дипломдық жұмыс үш тараудан тұрады: Бірінші тарау теориялық, ол қолма-қол ақшасыз төлем жүйесінің даму тарихын қамтиды, оның мәні мен ерекшеліктерін ашады. Сондай-ақ қолма-қол ақшасыз есеп айырысудың нысандарына (төлем тапсырмалары, инкассациялар, аккредитивтер, чектер, вексельдер, банк карталары) және қолма-қол ақшасыз есеп айырысуды ұйымдастыру принциптеріне қатысты мәселелер көтерілді.

Екінші аналитикалық тарауда «Сбербанк» ОК ААҚ Солтүстік-Батыс филиалының № 8627 Мурманск филиалының қызметтерінің құрылымы мен құрамы туралы деректер келтірілген. Сондай-ақ банктің ресурстық және клиенттік базасын талдау, қолма-қол ақшасыз төлемдер мен «Клиент-Банк» жүйесі арқылы төлемдерді талдау жүргізілді.

Үшінші тарау жобаға негізделген. Ол қарастырылып отырған саладағы қызметтерге тұтынушыларды тартуға бағытталған іс-шараларды ұсынады, сондай-ақ қолма-қол ақшасыз төлем жүйесіндегі перспективті бағыттар тақырыбын қозғайды.

1. ҚОЛМАҚСЫЗ ТӨЛЕМ ЖҮЙЕСІ

1.1. Қолма-қол ақшасыз төлем жүйесінің даму тарихы.

Төлем-есеп айырысу қатынастарының жетілдірілуімен ақша айналысының қолма-қол және қолма-қол ақшасыз салаларының арақатынасы да өзгерді. 19 ғасырдың соңына дейін. ақшалай төлемдер басым болды. Қазіргі жағдайда қолма-қол ақшаның үлесі, әсіресе өнеркәсібі дамыған елдерде аз, мысалы, АҚШ-та ол шамамен 10% құрайды.

Қолма-қол ақшасыз төлемдер ең көне төлем механизмдерінің бірі болып табылады. Дамыған капиталистік елдермен салыстырғанда патшалық Ресейде банктер арасындағы қолма-қол ақшасыз есеп айырысу нашар дамыды: есеп айырысу бөлімдері барлық қалаларда болмаған, ал олар бар жерде олар барлық несие мекемелерін қамтымаған. Бірінші есеп айырысу бөлімі 1908 жылы Мемлекеттік банктің Петербург кеңсесінде ұйымдастырылды; коммерциялық және басқа банктердің өзара қарыздарын олардың Мемлекеттік банктегі есеп айырысу шоттары арқылы өтеп отырды. 1914 жылы Мемлекеттік банктің 30 кеңсесі мен ірі бөлімшелерінің жанында есеп айырысу бөлімдері болды.

КСРО-дағы есептеулер бүкіл ел бойынша жоспарлы ұйымдастырумен және жүзеге асыру принциптерінің бірлігімен сипатталды. Өндірістік бірлестіктердің (комбинаттардың), кәсіпорындар мен ұйымдардың барлық ақша айналымы КСРО Мемлекеттік банкінде шоғырланды, ол:

Барлық мемлекеттiк өндiрiстiк бiрлестiктердiң (комбинаттардың) және кооперативтiк кәсiпорындардың, шаруашылық ұйымдары мен мекемелерiнiң, қаржы-банк жүйесi органдарының, кеңес, партия, кәсiподақ және басқа да ұйымдардың шоттарын жүргiзедi;

Бір шоттан екінші шотқа ақша аудару;

Кәсіпкерлік ұйымдар арасындағы міндеттемелерді өзара есепке алуды ұйымдастыру және жүзеге асыру;

Есеп айырысуларға байланысты несиелік операцияларды жүргізді;

Қолма-қол ақшасыз есеп айырысудың ең ұтымды нысандары анықталды;

Барлық кәсіпорындар, ұйымдар мен мекемелер үшін міндетті төлемдерді жүзеге асыру ережелері әзірленді; шаруашылықтағы есеп пен есеп тәртібін қадағалады.

Есеп айырысулар ақша айналымының екі саласын қамтыды: қолма-қол және қолма-қол ақшасыз төлемдер. Қолма-қол ақша негізінен халықтың кірістері мен шығыстарының қозғалысына қызмет етті. Қолма-қол ақшасыз төлемдер социалистік кәсіпорындар, мемлекеттік және кооперативтік ұйымдар арасындағы қатынастарда қолданылды.

КСРО-да қолма-қол ақшасыз есеп айырысулардың экономикалық негізі өндіріс құралдарына қоғамдық меншік, жоспарлы шаруашылық жүргізу, банктік монополия және мемлекеттік, кооперативтік кәсіпорындардың, бюджеттік және қоғамдық ұйымдардың төлем айналымының бір банкте шоғырлануы болды.

Нарықтық қатынастарға көшу кезінде ақшалай төлемдерді нақты ұйымдастыру мәселелері ерекше маңызға ие болады, өйткені ақшалай қаражат айналымының ақша кезеңі меншік нысанына қарамастан кез келген экономикалық қатынастар субъектісінің экономикалық өмірінде орасан зор рөл атқарады.

30-шы жылдардан бері бар. 1993 жылға дейін біздің елімізде қолма-қол ақшасыз есеп айырысу жүйесі шығындарға негізделген басқару механизміне бейімделіп, шаруашылық жүргізудің әкімшілік-командалық әдістеріне сәйкес келді. Қолма-қол ақшасыз есеп айырысудың қолданыстағы жүйесі ең алдымен өнім өндіру және жеткізу бойынша жоспарлы тапсырмаларды орындауға дейін қайнап, жеткізушінің мүдделеріне қызмет етуге бағытталды.

Экономиканы басқарудың әкімшілік-командалық жүйесінен нарықтық қатынастарға көшу екі деңгейлі банк жүйесіне негізделген жаңа төлем жүйесін құру қажеттілігін тудырды. Ол нарықтың әртүрлі шаруашылық субъектілерінің ақша ресурстарын бөлуді және оқшаулауды, дербес коммерциялық банктерді құруды және олардың мемлекеттермен – бұрынғы КСРО республикаларымен корреспонденттік қатынастарды енгізуді талап етті.

90-жылдардың басынан бастап Ресей әлемдік тәжірибеде жалпы қабылданған төлем жүйесіне көшуде. Ол кәсіпорындар мен ұйымдар арасындағы (экономиканың қаржылық емес секторында), банктер мен басқа қаржы институттары арасындағы (қаржы секторында) есеп айырысуларды қамтиды. Қоғамдағы экономикалық қатынастардың барлық дерлік түрлері ең алдымен банктер жүзеге асыратын ақшалай есеп айырысулар мен төлемдерде бейнеленген.

Қолма-қол ақшамен есеп айырысулардың ұйымдық нысандарындағы сапалық өзгерістер барлық нарық субъектілерінің экономикалық белсенділігінің артуы және операциялардың саны мен көлемінің кеңеюіне байланысты болды. Көптеген жаңа коммерциялық құрылымдар пайда болды, бұл жалпы төлем жүйесіне қызмет көрсетумен байланысты құжат айналымының күрт өсуіне әсер етті. Төлем жүйесін қайта құрылымдау қолма-қол ақшасыз төлемдерді ұйымдастыру принциптерін өзгертуді, төлемдерді жүзеге асырудың жаңа нысандары мен әдістерін қолдануды талап етті.

Ресейде қолма-қол ақшасыз есеп айырысулардың жаңа жүйесі екі деңгейлі банк жүйесінің қалыптасуымен қатар қалыптаса бастады, ол өз кезегінде есеп айырысу операцияларын жүргізудің негізгі буыны болып табылады. Жағдайлардың бұл үйлесімі барлық маңызды аспектілердің ауқымын ұлғайтқандай мәселеге ерекше өзектілік беретіні сөзсіз.

Маңызды аспект нарыққа көшу және Ресейдегі жаңа банк жүйесінің қалыптасуы кезіндегі коммерциялық банктердің практикалық қызметін талдау болды. Капитал қолдану сферасы тұрғысынан олардың қалыптасу тарихында бірнеше кезеңдерді бөліп көрсетуге болады. Бастапқыда валюталық операциялар банктер үшін тартылған қаражатты орналастыру тұрғысынан тартымды болды, кейін банкаралық несиелер мен мемлекеттік бағалы қағаздар нарығындағы операциялар. Дағдарыс құбылыстары үнемі коммерциялық банктердің қызметінде бетбұрыс кезеңі болды, олар әр жолы жаңа тиімді инвестициялық құралдарды іздеуге мәжбүр болды. 1998 жылғы тамыздағы оқиғалар Ресей экономикасының дамуындағы барлық қарама-қайшылықтарды барынша айқын ашып берді, соңғы 10 жылдағы елдің банк жүйесіне ең үлкен зиян келтірді. Дегенмен, келеңсіз құбылыстар банк жүйесінің де, жалпы мемлекет экономикасының да одан әрі дамуына оң әсер ете алатын қорытындылар жасауға мүмкіндік береді. 1998 жылғы тамыз дағдарысынан кейінгі осындай тұжырымдардың бірі қызметі консервативті сипатта болған шағын банктер, яғни операцияларының басым бөлігі есеп айырысуды жүргізетін банктер өз мәселелерімен барынша ауыртпалықсыз айналысты.

1.2. Қолма-қол ақшасыз есеп айырысудың мәні мен ерекшеліктері.

Қолма-қол ақшасыз есеп айырысу – бұл төлеушінің шотынан ақша сомалары есептен шығарылып, алушының шотына есептелетін банк шоттарына жазулар арқылы жүзеге асырылатын ақшалай төлемдер. Қолма-қол ақшасыз төлемдер белгілі бір жүйеге сәйкес ұйымдастырылады, бұл қолма-қол ақшасыз төлемдерді ұйымдастыру принциптерінің жиынтығы, оларды ұйымдастыруға қойылатын талаптар, шаруашылық жүргізудің нақты шарттарымен, сондай-ақ төлемдердің нысандары мен әдістерімен және тиісті құжатпен анықталады. ағын.

Қолма-қол ақшасыз төлемдердің ерекшеліктері мыналар:

Қолма-қол ақшалай төлемдерге төлеуші ​​мен алушы қолма-қол ақшаны аудара отырып қатысады. Қолма-қол ақшасыз төлемдерде үш қатысушы бар: төлеуші, алушы және осындай төлемдер жүргізілетін банк

Төлеуші ​​мен алушының шоттарының жазбасы түрінде;

Қолма-қол ақшасыз төлемдерге қатысушылар банкпен несиелік қатынаста болады. Бұл қатынастар осындай есеп айырысуларға қатысушылардың шоттары бойынша қалдықтардың сомаларында көрінеді. Қолма-қол ақша айналысында мұндай несиелік қатынастар болмайды;

Есеп айырысулардың бір қатысушысына тиесілі ақшаның екінші қатысушының пайдасына қозғалысы (аударуы) олардың шоттарына жазулар арқылы жүзеге асырылады, нәтижесінде банктің мұндай операцияларға қатысушылармен несиелік қатынастары өзгереді. Басқаша айтқанда, мұнда несиелік операция ақшаны пайдалана отырып жүзеге асырылады. Осылайша, қолма-қол ақша айналысы несиелік операциямен ауыстырылады.

Қолма-қол ақшасыз есеп айырысу негізінен кәсіпорындардың шаруашылық байланыстары саласына және олардың қаржы-несие жүйесімен байланысына қызмет етеді. Сонымен, олардың мәні шаруашылық органдары бір-біріне тауарлы-материалдық қорлар мен көрсетілген қызметтер үшін, сондай-ақ қаржылық міндеттемелер бойынша төлеушінің шотынан алушының шотына тиесілі сомаларды аудару немесе өзара қарызды есепке алу жолымен төлемдерді жүзеге асырады.

Қолма-қол ақшасыз есеп айырысудың маңызы зор, себебі:

Қолма-қол ақшасыз төлемдер банктердегі ақша ресурстарының шоғырлануына ықпал етеді;

Кәсіпорындардың банктерде сақталған уақытша бос қаражаттары несиелеу көздерінің бірі болып табылады;

Қолма-қол ақшасыз төлемдер халық шаруашылығында ақша қаражаттарының қалыпты айналымына ықпал етеді;

Қолма-қол ақшасыз және қолма-қол ақша айналымын нақты ажырату ақша айналымы мен қолма-қолсыз ақша айналымын жоспарлауды жеңілдететін жағдайлар жасайды.

Қолма-қол ақшасыз айналыс аясын кеңейту қолма-қол ақшаны айналымнан шығару мен шығару көлемін дәлірек анықтауға мүмкіндік береді.

Бір жағынан, қолма-қол ақшасыз есеп айырысудың дамуы қолма-қол ақшаға қажеттіліктің төмендеуіне және тарату шығындарының үнемделуіне әкеледі. Төлем неғұрлым көп болса, бұл жеңілдіктер соғұрлым айқын болады. Алайда, егер төлем сомасы шамалы болса, онда қолма-қол ақшамен төлеу үнемді болады. Қолма-қол төлемнің артықшылығы оның кемшіліктеріне айналатын сызықты дәл анықтау өте қиын.

Екінші жағынан, қолма-қол ақшасыз төлемдер банкнот айналымын алмастыра алады. Қолма-қол ақшасыз төлемдер валютаны тұрақтандыруға тырысқанда ерекше маңызға ие, өйткені олар «құлаған» ақшадан алтын айналысына (немесе алтынмен қамтамасыз етілген валютаға) өтуді жеңілдетеді. Ел ішіндегі ақшаның сатып алу қабілетіне қолма-қол ақшасыз төлемдердің әсері бірдей маңызды. Қолма-қол ақшасыз төлемдер қоғамдық қабылдауға ие болған кезде (мысалы, дамыған чек жүйесі), банкноттарды шамадан тыс шығару сияқты оларды шамадан тыс мәжбүрлеу инфляциялық әсер етуі мүмкін. Сондықтан қолма-қол ақшасыз айналысты дамыту банкноттарды шығару сияқты реттеуге бағынуы керек.

Сонымен, қолма-қол ақшасыз төлемдер тауарлар мен қызметтерді өткізу, ұлттық табысты бөлу және қайта бөлу процесіндегі қолма-қол ақшасыз ақша операцияларының жиынтығы деп айта аламыз. Олардың мақсаты – ақшаның қолма-қол ақшасыз төлем құралы ретінде қызмет етуіне негізделген заңды және жеке тұлғалардың ақшалай және несиелік міндеттемелерін өтеу.

1.3. Қолма-қол ақшасыз төлемдерді ұйымдастыру принциптері.

Қолма-қол ақшасыз есеп айырысу белгілі бір принциптер негізінде ұйымдастырылады. Елді мекендерді ұйымдастыру принциптері оларды жүзеге асырудың негізгі принциптері болып табылады. Принциптерді бірге сақтау есептердің талаптарға сай болуын қамтамасыз етуге мүмкіндік береді: уақтылылық, сенімділік, тиімділік.

Есеп айырысулар мен төлемдердің құқықтық режимінің принципікез келген қазіргі қоғамның негізгі элементі ретінде төлем жүйесінің рөліне байланысты. Төлемдерді реттеудің негізгі заңнамалық көздеріне мыналар жатады: Ресей Федерациясының Азаматтық кодексі, 1995 жылғы 26 сәуірдегі «Ресей Федерациясының Орталық банкі туралы» Федералдық заң, 1996 жылғы 3 ақпандағы «Банктер және банк қызметі туралы» Федералдық заң, Федералдық заң. 1997 жылғы 11 наурыздағы «Вксельдер және вексель туралы» Заң және т.б. 1996 жылғы 1 наурызда күшіне енген Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің екінші бөлігінің рөлі ерекше атап өтіледі. 45 және 46 тараулар. Бұл бөлім экономиканың нарықтық жағдайларына байланысты қолма-қол ақшасыз төлемдерді ұйымдастырудың көптеген мәселелерін ретке келтіреді: келісім-шарттың жарамдылығы және банктік шоттың құпиялығы, шоттан ақша қаражатын есептен шығару тәртібі, төлем нысандары мен төлеу әдістері, есеп айырысуға қатысушылар.

Төлем жүйесінің негізгі реттеуші органы Ресей Федерациясының Орталық банкі болып табылады. Жоғарыда аталған заңға сәйкес, оның заңның басында белгіленген үш негізгі міндеттерінің қатарына есеп айырысу жүйесінің тиімді және үздіксіз жұмыс істеуін қамтамасыз ету кіреді. Ресей Банкіне мыналар жүктеледі: есеп айырысуларды жүргізудің ережелерін, мерзімдерін және стандарттарын және осы жағдайда қолданылатын құжаттарды белгілеу; есеп айырысу жүйелерін ұйымдастыруды үйлестіру, реттеу және лицензиялау.

Халық шаруашылығында қолма-қол ақшасыз есеп айырысу тәртібі Ресей Федерациясында 1992 жылғы 9 шілдедегі № 14 қолма-қол ақшасыз төлемдер туралы ережеде кейіннен енгізілген өзгертулер мен толықтырулармен анықталған. Осы ережеге сәйкес, Ресей Федерациясында қолма-қол ақшасыз төлемдерді ұйымдастыру келесі ережелерге негізделген:

1. Тауар-ақша қатынастарының дамуы жағдайында кәсіпорындардың меншік нысандары мен қызметінің алуан түрлілігін ескере отырып, кәсіпорындар төлем нысандарын еркін таңдау және оларды шарттарда қамтамасыз ету құқығын сақтайды. Коммерциялық банктің таңдау еркіндігін шектеуге жол берілмейді.

2. Кәсіпорын шотындағы қаражат шот иесінің бұйрығымен есептен шығарылады.

3. Кәсіпорынның шоттарынан барлық төлемдер, егер заңнамада өзгеше көзделмесе, кәсіпорын басшысы айқындайтын кезектілік тәртібімен жүзеге асырылады.

Банктік шоттар бойынша төлемдерді жүзеге асыру принципі. Алушыда да, төлеушiде де соңғысының болуы есеп айырысулардың қажеттi алғы шарты болып табылады. Кәсіпорындар, ұйымдар, мекемелер ұйымдық-құқықтық нысанына қарамастан банк мекемелеріндегі ақша қаражаттарын есеп айырысу, ағымдағы және бюджеттік шоттарда сақтауға міндетті. Олар материалдық құндылықтарға, қызметтерге және қаржылық және банктік міндеттемелерге төлем жасайды.

Ақшаны шаруашылық органдардан алған төлем құжаттары бойынша банк шоттан шотқа аударады. Банк осы шоттарға түскен сомаларды кредиттейді, кәсіпорындардан оларды шоттардан аударуға және алуға тапсырыстарды орындайды және банк ережелерінде және қолма-қол ақшасыз ақшаның сол немесе басқа нысандарын пайдалану туралы келісімдерде көзделген басқа да банк операцияларын жүзеге асырады. төлемдер.

Төлемді қамтамасыз ету принципітөлеушінің қаражаты бар деп есептейді, яғни төлемдер төлеушілердің өз қаражаты немесе банк несиелері есебінен жүзеге асырылады. Ол үшін барлық төлеушілер (кәсіпорындар, банктер және т.б.) шоттардағы ақшалай қаражаттарды түсімдерді, есептен шығаруды жоспарлап, жетіспейтін ресурстарды сақтықпен табуы керек.

Төлемдердің кезеңдік тәртібі принципі. Төлемдер тәртібі келесідей болуы мүмкін:

Хронологиялық – талаптар төлемнің мақсатына қарамастан төлем құжаттарының банкке түсу ретімен қанағаттандырылады;

Мақсатты – ең маңызды төлемдер бірінші болып жасалады.

Төлеушінің келісімі (акцепті) принципі.Бұл принцип мыналарды қолдану арқылы жүзеге асырылады: не иесінің қаражатты есептен шығару туралы бұйрығын көрсететін тиісті төлем құралы (чек, вексель, төлем тапсырмасы); немесе ақша қаражатын алушылардың берген құжаттарын арнайы қабылдау (төлем талаптары, өкімдер, вексельдер).

Бұл ретте, заңнамада ақша қаражатын даусыз (төлеушілердің келісімінсіз) есептен шығару жағдайлары қарастырылған: салықтар және басқа да міндетті төлемдер бойынша берешегі – соттар берген атқару парақтары негізінде, кейбір айыппұлдар бойынша кредиторлар және т.б., сондай-ақ жылу және электр энергиясын, коммуналдық қызметтерді және басқа қызметтерді тікелей есептен шығару.

Төлемнің жеделдігі принципі.Төлемдер қатаң түрде шарттарда, Қаржы министрлігінің нұсқауларында және т.б. қарастырылған мерзімде жүзеге асырылады. Төлем жасалуы мүмкін:

Сауда операциясы басталғанға дейін (аванстық төлем);

Сауда операциясын аяқтағаннан кейін бірден;

Сауда операциясы аяқталғаннан кейін белгілі бір уақыт кезеңінен кейін;

Коммерциялық несиенің шарттары бойынша (вексель бермей немесе жазбаша вексельмен).

Банк мекемелері тиісті құжатты алғаннан кейін келесі жұмыс күнінен кешіктірмей кәсіпорынға тиесілі сомаларды есепке алуға (есептен шығаруға) міндетті. Меншік иесінің шотынан ақша қаражатын уақтылы (құжатты алғаннан кейінгі келесі жұмыс күнінен кешіктірмей) немесе дұрыс есептемегені, сондай-ақ банктің меншік иесіне тиесілі соманы уақтылы немесе дұрыс есептемегені үшін меншік иесі банк оның пайдасына кешіктірілген әрбір күн үшін кешіктірілген есептелген (есептен шығарылған) соманың 0,5 % мөлшерінде айыппұл төлеуге міндетті.

Операцияларды бақылау принципі.Бақылау алдын ала, ағымдағы және кейінгі болып бөлінеді. Кәсіпорындар мен банктер тарапынан бақылауды жүзеге асырудың белгілі бір ерекшеліктері бар. Атап айтқанда, сатушылар мен сатып алушылар, салық органдары, халық, бюджет, бюджеттен тыс органдар арасында делдал қызметін атқаратын банктер олардың белгіленген төлем ережелерін сақтауын қадағалайды.

Шарт бойынша мүліктік жауапкершілік принципі.Бұл принциптің мәні мынада: есеп айырысуларға қатысты шарттық міндеттемелерді бұзу залалды өтеу, тұрақсыздық айыбын (айыппұлды, өсімпұлды) төлеу, сондай-ақ жауапкершіліктің басқа да шаралары түріндегі азаматтық-құқықтық жауапкершілікті қолдануға әкеп соғады. Тиісті бақылау өзіңіздің де, контрагенттеріңіздің де міндеттемелерін орындамаудың алдын алуға мүмкіндік береді, ал егер олар соңғыларымен орындалмаса, келтірілген шығындарды толығымен дерлік өтеуге және сол арқылы жағымсыз салдарды жеңілдетуге мүмкіндік береді.

Салық берешегін өндіріп алу процесін құқықтық реттеу одан әрі дамыды: басым төлемдер ретінде жіктеу; кешіктірілген төлем үшін айыппұлды белгілеу; бюджетке төленетін төлемдер бойынша берешекті даусыз өндіріп алу тәртібін қабылдау, оның борышкерлерінен алынатын сомаға, сондай-ақ берешек мүлкіне шағымдану түрінде және т.б.

1.4. Қолма-қол ақшасыз төлем нысандары

Қолма-қол ақшасыз төлемдер келесі нысандарды қамтиды:

1. төлем тапсырмалары бойынша есеп айырысулар;

2. аккредитив бойынша есеп айырысулар;

3. чектер бойынша төлемдер;

4. инкассо бойынша есеп айырысулар;

5. банктік карталар арқылы төлемдер;

6. вексель төлем нысаны;

Қолма-қол ақшасыз есеп айырысу нысандарын несиелік мекемелердің клиенттері, Ресей Банкінің есеп айырысу желісінің мекемелері мен бөлімшелері, сондай-ақ банктердің өздері пайдаланады.

Қолма-қол ақшасыз есеп айырысу нысандарын банк клиенттері өз бетінше таңдайды және олардың контрагенттерімен жасасқан шарттарда қарастырылады.

Қолма-қол ақшасыз есеп айырысу нысандары шеңберінде есеп айырысуға қатысушылар болып ақшалай қаражатты төлеушілер мен алушы (инкассаторлар), сондай-ақ банктер мен оларға қызмет көрсететін корреспондент-банктер қарастырылады.

Банктер клиенттердің шарттық қатынастарына араласпайды. Банктердiң кiнәсiнен туындайтындарды қоспағанда, төлеушi мен алушы арасындағы есеп айырысу жөнiндегi өзара талаптар банктердiң қатысуынсыз заңда белгiленген тәртiппен шешiледi. Банктер есеп айырысу құжаттары негізінде шоттар бойынша операцияларды жүзеге асырады.

Төлем құжаты – қағаз жеткізгіште жасалған құжат немесе белгілі бір жағдайларда электрондық төлем құжаты:

Төлеушінің (клиенттің немесе банктің) өз шотынан ақша қаражатын есептен шығару және ақша қаражатын алушының шотына аудару туралы бұйрығы;

Ақша алушының (инкассатордың) төлеушінің шотынан ақшаны есептен шығару және оларды алушы (инкассатор) көрсеткен шотқа аудару туралы бұйрығы.

Төлем тапсырмалары бойынша есеп айырысу

Төлем тапсырмалары – шот иесінің (төлеушінің) өзіне қызмет көрсететін банкке төлем құжатымен ресімделген, алушының осы немесе басқа банкте ашылған шотына белгілі бір ақша сомасын аудару туралы бұйрығы. Төлем тапсырмасын банк заңнамада көзделген мерзімде немесе банк шотының шартында белгіленген болса, одан да қысқа мерзімде орындайды.

Төлем тапсырмаларын орындауға болады:

а) жеткізілген тауарлар, орындалған жұмыстар, көрсетілген қызметтер үшін ақша аудару;

б) барлық деңгейдегі бюджеттерге және бюджеттен тыс қорларға қаражат аудару;

в) кредиттерді (қарыздарды)/депозиттерді қайтару/орналастыру және олар бойынша сыйақы төлеу мақсатында ақша аудару;

г) жеке тұлғалардың тапсырыстары бойынша немесе жеке тұлғалардың пайдасына аударымдар (соның ішінде шот ашпай);

д) заңда немесе шартта көзделген өзге де мақсаттарға ақша аудару.

Негізгі шарттың талаптарына сәйкес төлем тапсырмалары тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді алдын ала төлеу үшін немесе мерзімді төлемдерді жүзеге асыру үшін пайдаланылуы мүмкін.

Бұл есеп айырысуларға, атап айтқанда, несиелік мекемелер жүзеге асыратын жеке тұлғалардың тапсырыстары бойынша есеп айырысулар жатады. Мұндай есеп айырысу мәмілелері кредиттік ұйым мен клиент – жеке тұлға арасында жасалған шартпен реттеледі, егер соңғысы кредиттік ұйым ұсынған шарттарда ақша аударуға есеп айырысу құжатын ұсынған кезде, оның ішінде тараптардың міндеттемелері мен жауапкершілігі бар. сондай-ақ есеп айырысу қызметтерін төлеу.

Жеке тұлғалар толтыруға арналған төлем құжатының нысанын несиелік ұйымдар ақша қаражатын аудару үшін қажетті барлық деректемелерді қамтуы шартпен дербес әзірлейді, оның негізінде несие мекемесі төлем тапсырмасын толтырады. .

Аккредитив

Аккредитив – банк (бұдан әрі – эмитент-банк) төлеушінің атынан ақша алушының ақшалай қаражатты алушының пайдасына төлемдерді жүзеге асыру үшін қабылдаған шартты ақшалай міндеттемесі. аккредитив немесе басқа банкке (бұдан әрі – атқарушы банк) осындай төлемдерді жүзеге асыруға уәкілеттік беру.

Банктер аккредитивтердің келесі түрлерін аша алады:

Жабық (эскроу) және жабылмаған (кепілдендірілген);

Қайтарылатын және қайтарылмайтын (расталуы мүмкін).

Жабық (депозиттік) аккредитивті ашқан кезде эмитент банктік аударымдар төлеушінің қаражаты немесе оған берілген несие есебінен атқарушы банктің иелігіндегі аккредитивтің (жабынның) сомасын бүкіл төлем сомасына аударады. аккредитивтің әрекет ету мерзімі. Жабықсыз (кепілдік берілген) аккредитив ашқан кезде эмитент-банк атқарушы банкке аккредитив сомасы шегінде өзі жүргізетін корреспонденттік шоттағы қаражатты есептен шығару құқығын береді. Кепілдендірілген аккредитив бойынша эмитент-банктің корреспонденттік шотынан ақша қаражатын есептен шығару тәртібі банктер арасындағы келісіммен айқындалады.

Қайтарылып алынатын аккредитив – бұл ақша алушымен алдын ала келісімсіз және эмитент-банктің алушы алдында қандай да бір міндеттемелерінсіз төлеушінің жазбаша өкімінің негізінде эмитент банк өзгертуі немесе күшін жоюы мүмкін аккредитив. аккредитив қайтарып алынғаннан кейін қаражат. Қайтарылмайтын аккредитив – бұл ақша қаражатын алушының келісімімен ғана жойылуы мүмкін аккредитив. Эмитент банктің талабы бойынша номиналды банк қайтарылмайтын аккредитивті (расталған аккредитив) растай алады. Кері қайтарылмайтын расталған аккредитив бойынша растауды ұсыну тәртібі банктер арасындағы келісіммен айқындалады.

Тексерулер

Чек – чек ұстаушыға онда көрсетілген соманы төлеу туралы банкке берген шартсыз өкімі бар бағалы қағаз. Чек беруші – банкте ақшалай қаражаты бар тұлға (заңды немесе жеке), оған чектер беру арқылы билік етуге құқығы бар, чек ұстаушы – пайдасына чек берілген тұлға (заңды немесе жеке), төлеуші. тартпаның қаражаты орналасқан банк болып табылады.

Төлем операцияларында чектерді пайдалану тәртібі мен шарттары Ресей Федерациясының Азаматтық кодексімен, ал онымен реттелмеген бөлігінде басқа заңдармен және оларға сәйкес белгіленген банк ережелерімен реттеледі.

Инкассо үшін төлемдер

Инкассолық есеп айырысу – банк (бұдан әрі – эмитент-банк) клиенттің тапсырмасы бойынша және оның есебінен есеп айырысу құжаттарының негізінде төлеушіден төлем алу жөніндегі іс-әрекеттерді жүзеге асыратын банктік операция. Инкассолық есеп айырысуларды жүзеге асыру үшін эмитент банк басқа банктерді (бұдан әрі – атқарушы банк) тартуға құқылы.

Инкассо бойынша есеп айырысу төлемі төлеушінің өкімі бойынша (акцептпен) немесе оның өкімінсіз (акцептелмеген тәртіпте) жүргізілуі мүмкін төлем талаптары, ал төлемі төлемсіз жүзеге асырылатын инкассолық өкімдер негізінде жүзеге асырылады. төлеушінің бұйрығы (дауламайтын тәртіппен).

Төлем талабы – негізгі шарт бойынша кредитордың (ақша қаражатын алушының) борышкерге (төлеушіге) банк арқылы белгілі бір ақша сомасын төлеу туралы талабын қамтитын есеп айырысу құжаты.

Төлем талаптары жеткізілген тауарлар, орындалған жұмыстар, көрсетілген қызметтер үшін төлемдерді жүзеге асыру кезінде, сондай-ақ негізгі шартта көзделген өзге де жағдайларда қолданылады.

Төлем талаптары арқылы есеп айырысу алдын ала акцептпен және төлеушінің акцептісіз жүзеге асырылуы мүмкін.

Төлеушінің акцептісіз төлем талаптарымен есеп айырысулар мынадай жағдайларда жүзеге асырылады:

1) заңмен белгіленген;

2) төлеушiге қызмет көрсететiн банк төлеушiнiң шотынан оның бұйрығынсыз ақша қаражатын есептен шығару құқығын берген жағдайда, негiзгi шарт тараптарында көзделген.

Төлем талаптарын қабылдау мерзімін негізгі шарттың тараптары белгілейді. Бұл ретте қабылдау мерзімі кемінде үш жұмыс күнін құрауы тиіс.

Банктік шот шартында немесе банктік шот шартына қосымша шартта ақшаны тікелей есептен шығару туралы шарттың болмауы, сондай-ақ кредитор (ақша қаражатын алушы) туралы мәліметтердің және жоғарыда аталған басқа да мәліметтердің болмауы банктің акцептсіз төлем талабын төлеуден бас тарту. Бұл төлем талабы алдын ала қабылдау тәртібіне сәйкес үш жұмыс күнін қабылдау мерзімімен төленеді.

Инкассолық өкiм – есеп айырысу құжаты, оның негiзiнде төлеушiлердiң шоттарынан ақша қаражаттары даусыз түрде есептен шығарылады.

Инкассолық тапсырыстар қолданылады:

1) ақша қаражатын өндіріп алудың, оның ішінде бақылау функцияларын жүзеге асыратын органдардың ақшалай қаражатты өндіріп алуының даусыз тәртібі заңда белгіленген жағдайларда;

2) атқарушылық құжаттар бойынша өндіріп алу үшін;

3) төлеушiге қызмет көрсететiн банк төлеушiнiң шотындағы қаражатты оның бұйрығынсыз есептен шығару құқығын берген жағдайда, негiзгi шарт тараптарында көзделген жағдайларда.

Банк карталары

Қолма-қол ақша айналымын қысқарту және есеп айырысуларды жеделдету бағыттарының бірі банктік карталарды пайдалана отырып, төлем жүйелерін дамыту болып табылады. Осыған байланысты несиелік ұйымдардың банктік карточкаларды шығаруы мен эквайрингін, төлем ережелерін және банктік карточкаларды пайдалана отырып жүргізілген операцияларды есепке алу тәртібін реттейтін нормативтік құқықтық базаны құру, сондай-ақ алдын ала төленген қаржы өнімдерін шығару тәртібін белгілеу. несиелік мекемелер және басқа эмитенттердің төлем карталары мен алдын ала төленген қаржы өнімдерін тарату.

Вексель төлеу нысаны

Вексельді төлем нысанын қолданатын қолма-қол ақшасыз төлемдер арнайы құжат – вексель негізінде кейінге қалдырылған төлеммен (коммерциялық несиемен) тауарлар немесе қызметтер үшін жеткізуші мен төлеушінің арасындағы есеп айырысу болып табылады.

Вексельдермен келесі операцияларды орындауға болады:

· тіркеуге қабылдау;

· Несие шарттары бойынша қамтамасыз ету ретінде қабылдау;

· несиелік шарттар бойынша мерзімі өткен берешекті өтеуді қабылдау.

Бұл жеке және заңды тұлғалар арасындағы, сондай-ақ кәсіпорындар арасындағы төлемдердің ыңғайлы түрі

2. МУРМАНСК ОСБ № 8627 ЗАҢДЫ ТҰЛҒАЛАРҒА ҚОЛМАЙ САУДА ТӨЛЕМДЕРДІ ҚАМТАМАСЫЗ ЕТУДІ ТАЛДАУ.

2.1. OSB қызмет көрсету құрылымы No 8627

Ресей Жинақ банкі өз клиенттеріне сыртқы экономикалық қызмет мәселелері бойынша кәсіби қолдау көрсетеді және кеңес береді. Ресейдегі ең ірі филиалдар желісі Банкке әрқашан географиялық тұрғыдан Клиентке жақын болуға мүмкіндік береді.

Бүкіл елді қамтитын бірегей меншікті есеп айырысу жүйесі және шетелдегі корреспонденттік банктердің кең желісі ең аз уақыт ішінде Ресей Федерациясында да, одан тыс жерлерде де айтарлықтай көлемдегі төлемдерді жүзеге асыруға мүмкіндік береді.

Банкпен ынтымақтастық Ресей Федерациясының барлық аумағындағы көп филиалдық және холдингтік компанияларға біркелкі шарттарда есеп айырысу-кассалық қызмет көрсету мүмкіндігін береді.

Қызметтер ауқымы, клиенттерге қызмет көрсету шарттары және көрсетілетін қызметтер үшін комиссия мөлшері клиенттердің банк таңдауына әсер ететін маңызды параметрлер болып табылады. Банктің клиенттік базасын кеңейтудің негізгі шарты заңды тұлғаларға ұсынылатын банктік өнімдер мен қызметтердің барлық спектрін дамыту болып табылады.

Қазіргі уақытта Мурманск ОСБ No 8627 заңды тұлғаларға келесі қызмет түрлерін көрсетеді:

1). Есеп айырысу қызметі

рубльде және шетел валютасында шоттарды ашу және оларға қызмет көрсету;

Төлемдердің барлық түрлері;

Сбербанктің есеп айырысу жүйесі арқылы электрондық төлемдер;

«Клиент – Сбербанк» автоматтандырылған деректерді беру жүйесі;

2). Корпоративтік банк карталары (рубль және халықаралық);

3). Рубльде және шетел валютасында кассалық қызмет көрсету;

Қолма-қол ақшаны қабылдау және беру;

Заңды тұлғалардың пайдасына халықтан төлемдерді қабылдау;

Ақша қаражатын рубльмен және шетел валютасымен орналастыру;

Жинақ. Ақшалар мен құндылықтарды жеткізу;

Жалақыны депозиттерге және пластикалық карталарға аудару;

Несиелердің әртүрлі түрлерін ұсыну;

Бағалы қағаздармен операцияларды жүргізу (вексельдер, депозиттік сертификаттар, OGSZ, ORVVZ сатып алу-сату). Брокерлік операциялар, депозитарлық қызметтер.

Құжаттар мен құндылықтарды жеке сейфтерде сақтау;

Валюталық операцияларды жүзеге асыру;

Бағалы металдармен операциялар жүргізу;

Ресей Жинақ банкінің мемлекеттік емес зейнетақы қорымен қосымша зейнетақымен қамсыздандыру туралы келісімдер жасау;

Консультациялық қызметтер.

Заңды тұлғаларға есеп айырысу-кассалық қызмет көрсету бөлімінің көрсететін қызметтеріне толығырақ тоқталайық.

Заңды тұлғалармен жұмыс бөлімі банк филиалының бөлім басшысы басқаратын және басшыға бағынатын дербес құрылымдық бөлімшесі болып табылады.

Бөлім қолданыстағы заңнамада және банк пен клиенттер арасындағы қатынастардың осы түрін реттейтін нормативтік құжаттарда көзделген клиенттердің тапсырмасы бойынша есеп айырысу-кассалық операцияларды жүзеге асырады. Бөлім жұмысы жыл сайын бөлімнің бухгалтерлік есеп және есеп беру бөліміне тапсырылатын жергілікті балансқа негізделеді.

Бөлім заңды тұлғаларға кешенді есеп айырысу-кассалық қызмет көрсету үшін құрылған және осындай қызметтердің барлық түрлерін көрсетеді. Бөлім ағымдағы шоттарды басшының жазбаша рұқсаты негізінде ашады және жабады.

Кафедраның негізгі мақсаттары:

1) клиенттердің ағымдағы шоттарындағы тұрақты қалдықтарды ұлғайту үшін қолайлы жағдайлар жасау;

2) қосымша пайда алу мақсатында клиенттерге овердрафт несиелерін беру;

3) төлем құжаттарын өңдеу жылдамдығын арттыру және клиенттерге қызмет көрсету шарттарын жақсарту мақсатында кең ауқымды «Банк-Клиент» жүйесін құру;

4) филиал басшылығы шешім қабылдау және несие нарығындағы филиал саясатын қалыптастыру процесінде пайдалана алатын клиенттер және ақша ағындары туралы ақпараттық базаны құру;

5) есеп айырысу-кассалық қызмет көрсетуге жеке тұлғаларды тарту.

Қазіргі уақытта банк шоттарды ашуға және жүргізуге, шотқа қолма-қол ақшасыз аударуға, оның ішінде «Сбербанк - Клиент» электрондық құжат айналымын пайдалану, төлемдерді қабылдау және аудару, кассалық қызмет көрсету және есеп айырысуларды жеткізуге байланысты есеп айырысу операцияларының барлық түрлерін жүзеге асырады. құндылықтар, сондай-ақ басқа да қызметтер. Олардың негізгілеріне мыналар жатады:

1. Рубльде және шетел валютасында банк шоттарын ашу -Шоттарды ашуды Банк мүмкіндігінше қысқа мерзімде жүзеге асырады. Клиентке көмек көрсету үшін Банк қызметкері Клиенттің шот ашу үшін қажетті құжаттарының көшірмелерін жасай алады, сондай-ақ қолтаңба үлгілері мен мөр басылған картаны бере алады. Корпоративтік карталардың көмегімен Ресей Федерациясының аумағында қолма-қол ақшасыз төлемдер жүзеге асырылады. Трансферттер негізгі қызметке, жол жүру және ойын-сауық шығындарына байланысты болуы мүмкін. Карточкадағы ақша қаражаттарының қозғалысын бақылау үзінді көшірмелер мен чектерді қолдану арқылы жүзеге асырылады.

2. Ресейде және шетелде клиенттердің атынан есеп айырысуларды жүзеге асыру- Клиенттің ақша қаражатын аударуға тапсырыстарын орындау Ресей Жинақ банкінің филиаларалық есеп айырысу жүйесін пайдалану арқылы жүзеге асырылады, бұл ақша қаражаттарының өту мерзіміне айтарлықтай әсер етеді, өйткені осы есеп айырысу жүйесіне қатысушылар Банктің 1600-ден астам филиалдары орналасқан. бүкіл Ресейде, сондай-ақ Ресей Банкінің есеп айырысу жүйесі және Банктің Ресейде де, шетелде де кең дамыған корреспонденттік қатынастар желісі арқылы.

Шот бойынша операцияларды жүргізу кезінде меншікті қаражат жеткіліксіз болған жағдайда овердрафтпен несиелеу қызметін пайдалануға болады.

Банк клиенттері шот операциялары туралы барлық қажетті ақпаратты «Клиент-Сбербанк» автоматтандырылған жүйесін пайдалана отырып, алынған деректерді Ресейде қолданылатын танымал бухгалтерлік бағдарламалық өнімдерге (1С, Parus, Galaktika, SAP R3 және т.б.) біріктіруге мүмкіндік беретін форматтарда ала алады. ). Үзінділерді жалпы қабылданған халықаралық стандарттар бойынша да жүктеп алуға болады.

3. «Ресей Жинақ банкі жүйесі арқылы заңды тұлға клиенттерінің жедел төлемдері»- ақшаны алушының шотына мүмкіндігінше тезірек аудару. Қызмет төлемді алушының шотына 30 минуттан 3 сағат 50 минутқа дейінгі мерзімде (алушының аумақтық қашықтығына байланысты) Ресей Жинақ банкінің есеп айырысу жүйесі арқылы төлемнің барлық кезеңдерінде жедел төлемдерді бірінші кезекте өңдеуді қамтамасыз етеді. төлем құжаты банкке берілген сәттен бастап, сондай-ақ төлеушінің алушының шотына ақшалай қаражатты енгізудің нақты уақыты туралы хабарлама алу мүмкіндігі.

4. «BiPrint» есеп айырысу төлем құжаттарын автоматтандырылған өңдеу технологиясы -көптеген бухгалтерлік бағдарламалармен үйлесімді «BiPrint» бағдарламалық-аппараттық кешені төлем құжаттарын Банктің ақпараттық жүйесіне енгізуді автоматтандыруға мүмкіндік береді, операциялық қателерді жояды және операциялық залда Клиентке қызмет көрсету уақытын айтарлықтай қысқартады. .

5. Банк қызметкерлерімен кеңестер- Ресей Жинақ банкінде қызмет көрсету кезінде Клиентте Банк қызметкерлерінің келесі мәселелер бойынша кеңестерін үнемі пайдалану мүмкіндігі бар:

Банк операцияларын рубльмен және шетел валютасымен жүзеге асыру тәртібі;

Есеп айырысу-кассалық құжаттарды дайындау;

Сыртқы экономикалық келісім-шарттарға қызмет көрсету;

Кассалық тәртіпті сақтау;

Қызметінің ерекшеліктерін ескере отырып, Ресей Жинақ банкінің банк өнімдерін пайдалану мүмкіндігі.

6.Ресей Федерациясының валютасында есеп айырысу және кассалық қызмет көрсету- Ресей Жинақ банкінің басқа коммерциялық банктерден ерекшелігі - оның шеңберінде электронды құжат айналымы жүзеге асырылатын Ресей Жинақ банкінің барлық аумақтық банктерін біріктіретін өзіндік есеп айырысу жүйесінің болуы. Ресей Жинақ банкінің меншікті есеп айырысу жүйесі клиенттерге қаражатты кез келген құрылымдық бөлімшеге, сондай-ақ Ресей аймақтарындағы барлық коммерциялық банктерге жылдам аударуға мүмкіндік береді. Есептеулер электрондық төлем құжаттарының жүйесі арқылы жүргізіледі.

Ресей Жинақ банкінің Солтүстік-Батыс банкі және оның ұйымдық бағынысты филиалдары Ресей Федерациясы Орталық Банкінің (МЭП) есеп айырысу жүйесіндегі аймақаралық электрондық төлемдердің қатысушылары болып табылады. Осылайша, Ресейдің әртүрлі аймақтарында орналасқан коммерциялық банктер арасындағы төлемдер ҚОҚМ жүйесі арқылы коммерциялық банктер де ҚОҚМ қатысушылары болған жағдайда 1-2 күн ішінде жүзеге асырылады. Банк Клиенттерге төлем құжаттарын қабылдаудың және олар бойынша операцияларды жүргізудің үш нұсқасын ұсынады:

Жұмыс күні ішінде есеп айырысу құжаттарын қабылдау және операцияларды жүргізу. Шоттан қаражат сол күні есептен шығарылады.

Төлем құжаттарын қабылдау және жұмыс уақытынан тыс операцияларды жүргізу. Банкке төлем құжаты келіп түскен күннен кейінгі күні шоттан қаражат есептен шығарылады.

Төлем құжаттарын қабылдау және жұмыс уақытынан тыс операцияларды жүргізу. Шоттан қаражат сол күні есептен шығарылады. Бұл қызмет жеке тариф бойынша ұсынылады және Ресей Жинақ банкінің бөлімшелеріндегі шоттарға төлемдерге қолданылады. Қаражат Банкке құжат келіп түскен күні Клиенттің шотына түседі.

Дербес шоттан үзінді көшірме шот бойынша операция аяқталғаннан кейін келесі банктік күні ұсынылады. Бұл қызмет түрінің артықшылықтары:

Ресей Жинақ банкі арқылы жүзеге асырылатын есеп айырысулардың тиімділігін қамтамасыз ету (бүкіл Ресей бойынша филиалдардың кең желісінің арқасында);

Комиссияларды алудың сараланған тәсілі;

Қызмет көрсету нүктелерінің ыңғайлы орналасуы (заңды тұлғаларға қызмет көрсететін мамандандырылған құрылымдық бөлімшелер).

7. Шетел валютасындағы есеп айырысу-кассалық қызмет көрсету- Ресей Жинақ банкінің Солтүстік-Батыс банкі заңды тұлға құрмай-ақ заңды тұлғалар мен кәсіпкерлердің валюталық шоттарын ашады және жүргізеді. Шетел валютасындағы шоттарды заңды тұлғаларға – резиденттерге және резидент еместерге ашуға болады. Клиенттердің төлемдері шоттағы қалдық шегінде қолданыстағы заңнамаға сәйкес жүзеге асырылады.

Заңды тұлғаның шетел валютасындағы шотына қолма-қол шетел валютасында мынадай түсімдер жазылуы мүмкін:

Іссапарға жіберілген қызметкерлердің шетелге кетуіне және болуына байланысты шығыстарды төлеуге, сондай-ақ Қазақстан Республикасының Банкі рұқсат еткен жағдайларда қолма-қол шетел валютасындағы өзге де шығыстарды төлеуге заңды тұлға тиісті уәкілетті банктен бұрын алған қолма-қол шетел валютасының пайдаланылмаған қалдығы. Ресей;

Ресей Банкі арнайы рұқсат еткен жағдайларда басқа сомалар.

Заңды тұлғаның валюталық шотындағы қаражатты шот иесі тапсырыс бере алады:

Іссапар шығындарын төлеу үшін немесе Ресей Банкінің рұқсатымен басқа мақсаттар үшін қолма-қол шетел валютасы түрінде төленген;

Шот иесінің экспорт-импорт операциялары үшін қабылданған банктік нысанда шетелге аударылған;

Сыртқы сауда және басқа да сыртқы экономикалық ұйымдардың шоттарына импорттық тауарлар (жұмыстар, қызметтер) үшін төлем ретінде кейіннен шетелге аудару үшін аударылған;

Кеден, салық және басқа да мемлекеттік ұйымдардың шоттарына заңнамада көзделген тиісті алымдарды төлеу кезінде аударылады;

Шетел валютасындағы несиелерді, банк комиссиясын өтеуге пайдаланылады; осы клиент үшін депозит ретінде орналастырылған; ішкі валюта нарығында сатылған; шот иесінің басқа уәкілетті банктердегі басқа шоттарына аударылған.

8. Валюталық бақылау агентінің функцияларын жүзеге асыру- қызмет сыртқы экономикалық қызметке қатысушыларға - Ресей Федерациясының резиденттеріне - шетел валютасында және Ресей Федерациясының валютасында банктік шоты (шоттары) бар заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлерге көрсетіледі.

Банк валюталық бақылау агенті ретінде

Валюталық бақылау органдарының нормативтiк құжаттарының талаптарына сәйкес сыртқы сауда келiсiм-шарттары мен несие шарттарына (қарыз шарттарына) Мәмiле паспорттарын жасайды;

Валюта заңнамасының ережелеріне сәйкес банк клиенттері жүзеге асыратын валюталық операциялардың негізділігіне бақылауды жүзеге асырады;

Банк клиенттерінің қолданыстағы заңнаманы, соның ішінде тиісті салалық құқықтық нормаларды сақтауын қамтамасыз етуге, контрагенттердің сыртқы сауда шарттары бойынша міндеттемелерін орындамау қаупін азайтуға, сондай-ақ банк клиенттеріне мемлекеттік реттеу органдарымен әкімшілік және жазалау шараларын қолдануға бағытталған келісім-шарт алдындағы жұмысты жүргізеді. билік;

Банк клиенттері үшін Ресей Федерациясының валюталық заңнамасын қолдану бойынша тақырыптық семинарлар өткізеді;

Банк клиенттері ұсынған валюталық операцияларды жүргізуді негіздейтін және растайтын құжаттар негізінде валюталық бақылау құжаттарын ресімдейді (бұл қызмет банк клиентімен келісім бойынша көрсетіледі).

Банк электрондық құжат айналымы жүйесін (ЭҚЖ) пайдалана отырып, валюталық бақылау құжаттарын электронды түрде ұсыну мүмкіндігін ұсынады. «Клиент» SPED автоматтандырылған жұмыс орны валюталық бақылау құжаттарын құру, өңдеу, басып шығару және Банкке құрылымдық форматта жіберу функцияларын жүзеге асырады.

Қызмет шот жүргізілетін жерде (ағымдағы валюта және/немесе есеп айырысу) Солтүстік-Батыс Банкке ұйымдық бағынысты «Ресей Жинақ банкі» ААҚ филиалдарында көрсетіледі.

Валюталық бақылау агентінің функцияларын орындау үшін Банк Ресей Жинақ банкінің Солтүстік-Батыс банкінің тарифтеріне сәйкес комиссияны сақтайды.

9. Жұмысшылардың еңбекақысын депозиттерге аудару- бұл компанияның қауіпсіздік пен ақшаны инкассациялау шығындарын азайтуға мүмкіндік береді.

Осылайша, Мурманск ОСБ No 8627 заңды тұлғаларға банктік өнімдер мен қызметтердің толық спектрін ұсынады.

Жаппай сатуды ұлғайту мақсатында банк қызмет көрсету сапасын, деңгейін және клиенттерге қызмет көрсету мәдениетін арттыру бойынша тұрақты жұмыс жүргізеді. Клиенттердің қажеттіліктерін барынша қанағаттандыру үшін жаңа банктік өнімдер мен қызметтер енгізілуде.

Менің ойымша, Сбербанктің тарифтік саясатындағы кемшілік - икемді бағаның болмауы. Құны қызметтердің санына байланысты болатын икемді бағаларды әзірлеу қажет. Клиент неғұрлым көп есеп айырысу және кассалық қызметтерді таңдаса, соғұрлым олар үшін төлейтін баға аз болады. Бұл, бір жағынан, клиенттердің кассалық есеп айырысу қызметтерінің кең спектріне сұранысын ынталандырса, екінші жағынан, банктің кірістілігін арттырады.

Қазіргі уақытта қатаң банкаралық бәсекелестік жағдайында Сбербанк клиенттермен жұмыс істеуде кешенді тәсілді енгізуге ұмтылуда. Ең алдымен, бұл тұтынушыларға жан-жақты қызмет көрсетуде көрінеді. Бұл Сбербанкте қол жетімді есеп айырысу-кассалық қызметтердің кең спектрінің арқасында мүмкін болды. Қазір банк мамандарының есептеулері бойынша бір клиентке орта есеппен 3,7 қызметтен келеді. Мақсат – бұл көрсеткішті бір клиентке 5 қызметке дейін жеткізу. Кешенді қызметтер бар клиенттерді сақтап қалуға және белсенді жұмыс істейтін клиенттердің қаладағы басқа коммерциялық банктерге ауысуының алдын алуға мүмкіндік береді. Сонымен қатар, банктің соңғы және дәстүрлі қызметтерінің кең ауқымы жаңа клиенттерді тарту үшін тамаша алғышарттар жасайды. Осылайша, клиенттерге жан-жақты қызмет көрсету банктің клиенттік базасын кеңейтуге және нығайтуға көмектеседі.

2.2. Банктің ресурстық базасының қалыптасуын талдау.

Коммерциялық банктің ресурстық базасының ұлғаюы пассивті операциялар арқылы жүзеге асады. Қарастырылып отырған тақырыптың контекстінде пассивті операцияларға банк клиенттерінің төлемдері мен есеп айырысуларына байланысты операциялар кіруі керек, өйткені олар әдетте банктік шоттар арқылы жүзеге асырылады, соның негізінде банк ресурстарының бөлігі қалыптасады. Сондай-ақ, қалыптасу көзі заңды тұлғалардың шотындағы ақша қаражаттарының қалдықтары болып табылады. Ресурстық базаның құрылымын, жай-күйін және динамикасын заңды тұлғалар мен бюджеттерге есеп айырысу-кассалық қызмет көрсету бөлімінің кейбір тиімділік көрсеткіштерін қарастыру арқылы талдауға болады.

Заңды тұлғалардың шоттарындағы қалдықтар ресурстық базаны қалыптастырудың ең тиімді көзі болып табылады. Бұл қаражатты пайдаланғаны үшін төленетін пайыздың төмендігімен байланысты. Сбербанк заңды тұлғалардың шотындағы қалдыққа жылына 2% ақы алады. Қалдық 100 мыңнан асатын жағдайларда ғана пайыздар есептеледі. рубль және т.б.

Екінші жағынан, банк өз ресурстарын кез келген клиентке қызмет көрсету үшін жұмсайды. Сондықтан банк клиентке қызмет көрсетуден алған табыс пен жұмсалған ресурстарды салыстыру керек, яғни клиентке қызмет көрсету тиімділігін қадағалау.

Клиенттерді кассалық есеп айырысу қызметтеріне тарту арқылы банктің ресурстық базасын қалыптастырудың тиімділігін бағалау үшін касса бөлімшесінің жоспардың орындалуына талдау жасау қажет. Талдау деректері кестеде көрсетілген (2.1-кесте).

2.1-кесте. 2008 - 2009 жылдарға арналған № 8627 ҚР ОСБ басқармасының жоспарын орындау. (мың рубль.)

2.1 кестеден. Қолма-қол ақшамен айналысу бөлімі 2008 және 2009 жылдары рубль ресурстарын қалыптастыру жоспарын асыра орындағанын көруге болады. 2008 жылы заңды тұлғалардың шоттарындағы қалдықтар жоспарланған көлемнен 38%-ға асып, іс жүзінде 87 929 мың рубльді құрады. 2009 жылы шоттағы нақты қалдықтар 120 435 мың рубльге дейін өсті. Сондай-ақ, соңғы 2 жылда бақылау-кассалық қызмет көрсетуден түскен кіріс жоспарланғаннан жоғары болды. 2008 жылы кіріс 5 339 мың рубльді құрады. , бұл жоспарланғаннан 27%-ға жоғары. 2009 жылы кіріс көлемі 6016 мың рубльге дейін өсті, бұл жоспардан 9% жоғары. Табыстылық көрсеткіші – есеп айырысу-кассалық операцияларды табыстылық тұрғысынан сипаттайтын ең маңызды сапалық көрсеткіш. Осылайша, соңғы 2 жылда басқарма жоспарды тиімді орындады деп қорытынды жасауға болады. Оң динамика рубль ресурстарын қалыптастыруда да, кірістің ұлғаюында да байқалады.

Заңды тұлғаларға кассалық есеп айырысу қызметтерінен түсетін кіріс бекітілген банктік тарифтер мен өткізу көлемі негізінде анықталады. Табыс алу фактісі тарифтердің негізділігін және кассалық қызметтердің жаппай сатылуын көрсетеді. Заңды тұлғалар үшін кассалық есеп айырысу қызметінің кірістілігінің тенденциясын толығырақ анықтау үшін 2010 жылдың басындағы банктің комиссиялық кірістері туралы мәліметтер берілген кестені (2.2-кесте) талдау қажет.

Аты	2010 жылдың қаңтары үшін		2010 жылдың ақпан айына		Ауытқу
Сома (руб.)	OSB комиссиясының кірісіне қатысу	Сома (руб.)	OSB комиссиясының кірісіне қатысу	Абсолютті (RUB)	салыстырмалы(%)
Ағымдағы шоттарды ашу	37114	3,01	46150	3,41	+9036	124
Ағымдағы шоттарды жабу	0	0,00	0	0,00	0	0
Сертификаттар үшін, РҚО көшірмелері	1220	0,10	5545	0,41	+4325	455
Чек кітапшалары үшін	1167	0,09	1292	0,10	+125	110,7
Жүргізу үшін плат. заряд	26123	2,12	23654	1,75	-2469	90,5
Қолма-қол есеп айырысу шоттары үшін ай сайын	108301	8,79	116871	8,63	+8570	107,9
«Клиент-Сбербанк» жүйесі үшін	3900	0,29	3950	0,30	+50	101
Аккредитив ашу үшін	0	0,00	0	0,00	0	0,00
Табысты алу үшін	1007	0,07	1288	0,1	+281	127,9
Қолма-қол ақшаны алу үшін – барлығы:	302640	24,57	315336	23,27	+12696	104,2
Жалақы үшін Үй шаруашылығында шығындар
Қолма-қол ақшаны айырбастау үшін сомадан 0,1%	1563	0,12	5597	0,45	+4034	358
ҚР департаменті бойынша барлығы:	741827	43,6	878867	46,3	+137040	118,7
Басқа комиссия:	885015	56,4	978870	53,7	+93855	110,6
Жалпы комиссия:	1626842	100	1857757	100	+230895	114,2

2.2-кесте. Мурманск ОСБ No 8627 бойынша алынған комиссия сомалары туралы деректер динамикасы

Кесте деректері 2010 жылғы ақпанда банктің жиынтық комиссиялық кірісінің нақты құны 1 857 757 рубль болғанын көрсетеді, бұл сол жылдың қаңтарымен салыстырғанда 14,2% артық. Комиссиялық кірістің жалпы сомасынан кассалық қызмет көрсетуден түскен кіріс 741 827 рубльді құрайды. қаңтарда немесе 43,6%-ды құрады. Ақпан айында бұл көрсеткіш 878 857 рубльді құрайды. немесе 46,3%-ды құрады.Бұл барлық комиссиялық кірістердің 1/3-тен астамы заңды тұлғалардың кассалық есеп айырысу қызметтерінен келеді деген сөз. Комиссиялық төлемдер құрылымында ең көп кіріс қолма-қол ақшаны беруден келеді – 23,27%, сондай-ақ ай сайынғы шот төлемдері – 8,63%.

Кассалық есеп айырысу қызметінің тиімділігін заңды тұлға шотының кірістілік көрсеткіші арқылы да талдауға болады. Ол үшін кассалық қызмет көрсетуден алынған комиссия сомасын шоттар санына бөлу қажет. Қазіргі уақытта No8627 ОСБ-да 2453 заңды тұлғаның шоты ашылған. Осылайша, 2010 жылдың қаңтарында шоттың кірісі: 741827/2453 = 343,2 рубль. 2010 жылдың ақпанында бұл: 878867 / 2453 = 358,3 рубль. Бұл есеп заңды тұлғалар үшін кассалық есеп айырысу қызметтері кірістілігінің өсу динамикасын растайды.

2.3.Банктің клиенттік базасын талдау

Клиенттік базаны нығайту банктің нарықтағы позициясын сақтаудың таптырмас шарты болып табылады. Банк клиенттерін сақтап қалу үшін қызмет көрсету сапасын үнемі жақсарту өте маңызды.

Тұтынушы тәжірибесін жақсартудың бірінші қадамы тұтынушыларды саралау болып табылады. Мурманск ОСБ No8627 кассалық есеп айырысу қызметінің басшылығы корпоративтік клиенттерді шоттардағы қалдықтардың сомасына, шот айналымына, сондай-ақ банктің кассалық есеп айырысу қызметін пайдалану көлеміне байланысты топтарға бөледі. Осыған сәйкес клиенттердің 3 санаты бар:

1) элиталық клиенттер (ірі кәсіпорындар);

2) перспективалы клиенттер (үлкен әлеуеті бар орта кәсіпорындар),

3) барлық басқа заңды тұлғалар.

Элиталық клиенттер санаты банк үшін ең үлкен құндылықты білдіреді. Бұл топқа айтарлықтай қаржылық мүмкіндіктері бар ірі кәсіпорындар кіреді. Сондықтан ақша қаражаттарының ең үлкен қалдықтары элиталық клиенттердің шоттарында шоғырланған, ал ірі төлемдер шоттар бойынша жүзеге асырылады. Сонымен қатар, бұл санаттағы клиенттер есеп айырысу-кассалық қызметтердің кең спектрін пайдаланады. Мұндай клиенттермен ынтымақтастық жасау банк үшін өте тиімді. Маңызды категорияға орта, белсенді жұмыс істейтін кәсіпорындар жатады. Бұл кейіннен элиталық клиенттер тобы толықтырылатын банк резервінің бір түрі. Клиенттердің соңғы санаты (жеке кәсіпкерлер, шағын кәсіпорындар) банк үшін де маңызды, өйткені шағын бизнес Мурманск экономикасының негізін құрайды.

Ұйымдық-құқықтық нысаны бойынша Сбербанктің клиенттері әртүрлі меншік нысанындағы кәсіпорындар мен халық шаруашылығының секторлары, жеке кәсіпкерлер, қаржы институттары болып табылады. Облыста барлығы 3263 заңды тұлға және заңды тұлға құрмаған 16052 кәсіпкер тіркелген. Мурманск ОСБ No8627 1584 кәсіпорын мен ұйымға қызмет көрсетеді, бұл облыста тіркелген заңды тұлғалардың жалпы санының 51,4% және кәсіпкерлердің жалпы санының 2% құрайды. Сбербанк әрбір клиентпен ұзақ мерзімді серіктестік орнатуға ұмтылады.

Клиенттердің құрылымдық талдауы кестеде берілген (2.3-кесте).

2.3-кесте. Мурманск ОСБ No 8627 корпоративтік клиенттерінің құрылымы

Кестедегі мәліметтерден (2.3. кесте) банк клиенттерінің құрылымында ең көп үлесті коммерциялық ұйымдар алатыны шығады. 2009 жылы олардың құны 68%-ды құрады, бұл 2008 жылмен салыстырғанда 3%-ға артық. Құрылымда екінші орында жеке кәсіпкерлер 2008 жылы 23%, 2009 жылы 20%. Одан кейін коммерциялық емес ұйымдар, қаржылық және бюджеттік ұйымдар келеді. Олардың құрылымы 01.01.2010 жылғы жағдай бойынша 01.01.2009 жылмен салыстырғанда өзгерген жоқ.

2.4. Қолма-қол ақшасыз төлемдерді талдау

Жинақ банкінің есеп айырысу операцияларын жүзеге асыруда айтарлықтай бәсекелестік артықшылығы бар. Бірыңғай есеп айырысу жүйесіне біріктірілген кең ауқымды филиал желісі Ресейдің кез келген жеріне дерлік төлем жасауға мүмкіндік береді.

Аймақаралық есеп айырысуларды нақты уақыт режимінде қамтамасыз ететін жеке есеп айырысу жүйемізді дамыту корпоративтік клиенттердің қолма-қол ақшасыз қаржылық ағындарына қызмет көрсетуді кеңейту үшін негіз болып табылады.

Қолма-қол ақшасыз аударымдардың өсу қарқыны ОСБ No 8627 статистикалық деректері негізінде талданған және кестеде көрсетілген (2.4-кесте).

2.4-кесте. 2008 – 2009 жылдардағы бөлім бойынша қолма-қол ақшасыз аударымдардың өсу қарқыны

2.4-кестедегі деректерге сүйене отырып, 2009 жылы Мурманск ОСБ No 8627 рубльмен және шетел валютасымен 500 миллионнан астам қолма-қол ақшасыз төлемдерді жүзеге асырды деп қорытынды жасауға болады. Бұл 2008 жылмен салыстырғанда 45,9 пайызға артық.

Сыртқы нарыққа бағытталған клиенттерге қызмет көрсету үшін банктің шет елдердегі корреспонденттік қатынастардың кең желісі бар.

Қолма-қол ақшасыз операцияларды жүзеге асыру үшін заңды тұлғалар қолма-қол ақшасыз есеп айырысудың әртүрлі нысандарын пайдаланады:

1) төлем тапсырмалары;

2) тексерулер;

3) аккредитивтер;

4) инкассо бойынша есеп айырысулар (төлем талаптары, талаптар-өкімдер, инкассолық өкімдер), сондай-ақ заңнамада көзделген өзге де нысандардағы төлемдер.

Мурманск ОСБ No 8627 клиенттері қолданатын қолма-қол ақшасыз төлем нысандарының құрылымы кестеде көрсетілген (2.5-кесте). Кәсіпорындар өздерінің мүдделеріне қарай белгіленген төлем түрлерінің кез келгенін таңдай алады. Банк контрагенттер шартында көзделген нысандар бойынша есеп айырысуды жүзеге асыруға араласуға құқығы жоқ. Төлеушілердің шоттарында жеке қаражаты болған жағдайда ғана, егер банк пен шот иесінің арасында басқаша келісім жасалмаса, төлемдер жүргізіледі. Төлем құжаттарында белгілер мен өшіруге жол берілмейді.

Кәсіпорындар мен ұйымдар арасындағы есеп айырысулар, әдетте, қолма-қол ақшасыз, белгіленген нысандарда төлеушінің шотынан алушының банктік шотына ақша аудару арқылы жүзеге асырылады.

Төлемнің ең кең тараған түрі төлем тапсырмалары болып табылады (1-қосымша).

Клиент төлем тапсырмаларын өз бетінше толтырады және оны ағымдағы шотын жүргізетін банк операторына береді.

Шотқа билік етуге уәкілетті тұлғалар қол қойған және мөрмен куәландырылған төлем тапсырмасының бірінші данасы клиенттің шотынан ақша қаражатын шығару үшін пайдаланылады.

Төлем тапсырмасының екінші данасы, егер:

а) аударылған сома басқа банктегі шотқа аударылуға жатады - басқа банктің тиісті мекемесіне арналған;

б) бенефициардың шоты сол банк мекемесінде жүргізіледі - осы шотқа есепке алу үшін мемориалдық ордер ретінде пайдаланылады;

в) алушының шоты басқа банк мекемесінде жүргізілсе – ол тізілім-ордеріне (167-нысан) қоса тіркеледі немесе мекемеде ашылған шотқа (OPERU) есептеу үшін негіз болады. Бұл ретте бұйрықта бас бухгалтердің рұқсат қолы болуы керек.

Төлем тапсырмасының үшінші данасы төлем алушыға оның жеке шотынан алу кезінде арналған.

Банктің мөрімен және тапсырысты қабылдау кезіндегі банк маманының қолымен куәландырылған төлем тапсырмасының төртінші данасы клиентке қайтарылады.Төлем тапсырмасының барлық көшірмелеріне банк операторы күні мен оның қолын қояды, ал бірінші данада (сондай-ақ екіншісінде, тапсырыс кредиттік тапсырыс ретінде қызмет еткенде); сонымен қатар операциядан кейінгі шоттағы қалдықты көрсетеді. Тапсырыс сомасы жеке кабинетте және операция күнделігінде жазылады.

2.5-кесте. Мурманск ОСБ No 8627 қолма-қол ақшасыз төлем нысандарының құрылымы

2.5 кестеден. Барлық қолма-қол ақшасыз төлемдердің жартысынан көбі төлем тапсырмалары арқылы жүзеге асырылатынын көруге болады. Құрылымда екінші орынды банк вексельдері алады. Олардың есептеулердегі үлесі 20%-дан асады. 2010 жылдың басына қарай вексельдерді пайдаланатын есеп айырысулардың аздап төмендеуі байқалды. Инкассолық есеп айырысу 18 пайыздан астам. 2008-2009 жж төлемдер аккредитивтер арқылы жүзеге асырылмаған. Төлемнің бұл түрі төлемдердің жалпы массасынан енді ғана өз орнын алуда. ОСБ No 8627-де төлемнің чек нысаны қолданылмайды. Корпоративтік пластикалық карталарды пайдаланатын есеп айырысулардың үлесі 2010 жылдың басында 4%-ға өсті.

2.5.Сбербанк-Клиент жүйесі арқылы қолма-қол ақшасыз төлемдерді талдау.

Мурманск ОСБ № 8627 өз клиенттеріне Интернет және телефон арқылы банктік шоттарын қашықтан басқару мүмкіндігін ұсынады. Қашықтан қызмет көрсету жүйелері Сізге ыңғайлы кез келген уақытта шотыңыздың жай-күйі туралы ағымдағы ақпаратты алуға, сондай-ақ Банк кеңсесіне бармай-ақ шот бойынша банктік операцияларды орындауға мүмкіндік береді. Банктің заманауи технологияларды қолдануы клиентті шотқа рұқсатсыз кіруден немесе ақпаратты жоғалтудан барынша қорғауға мүмкіндік береді.

Автоматтандырылған қашықтықтан қызмет көрсету жүйелері корпоративтік клиенттерге электрондық төлемдерді жүзеге асыру кезінде берілетін ақпараттың құпиялылығын және сенімді қорғалуын қамтамасыз етеді.

Клиент – Сбербанк жүйесі ерекше атап өтуді қажет етеді. «Клиент-Сбербанк» автоматтандырылған жүйесі банк пен оның клиенттері арасында электронды түрде ақпарат алмасуға арналған. «Клиент-Сбербанк» АҚ пайдалану клиентке:

Кез келген уақытта банктік шоттағы қаражаттың жағдайы мен қозғалысы туралы ақпаратты жедел алу.

Шот бойынша аралық үзінді көшірмелерді қабылдау.

Кеңседен шықпай-ақ шот бойынша операцияларды жүргізу, бұл уақытты үнемдейді және компанияның курьерлік және көлік шығындарын төлеуге байланысты үстеме шығындарын азайтады.

Есептік жазбаңызды басқа аймақтардан басқару мүмкіндігі.

Қажет болған жағдайда төлем тапсырмасын жылдам реттеу мүмкіндігі.

Төлем құжатын қалыптастырудан ақшаны алушы ұйымдардың шоттарына аударуға дейінгі төлемдердің жылдамдығын арттыру.

Клиенттердің банкпен тәулігіне 24 сағат жұмыс істеу мүмкіндігі.

Клиенттен алынған төлемдерді өңдеу банк пен клиент арасында жасалған Шартқа сәйкес төлемдерді қабылдау бойынша банктің жұмыс уақытында жүзеге асырылады.

Банкте қабылданған электрондық құжаттардың мұрағаты жүргізілетіндіктен белгілі бір мерзімге шот бойынша үзінді көшірме алу мүмкіндігі.

Банк пен клиент қызметінің әртүрлі бағыттарына қатысты кез келген ақпаратты беру. Корреспонденцияны жүргізу.

«Клиент-Сбербанк» АҚ-тан құжаттарды басқа бухгалтерлік бағдарламаларға экспорттау және импорттау мүмкіндігі.

Банк пайдаланатын ақпараттық қауіпсіздік жүйесі шифрлауды, құжаттың тұтастығын бақылауды, шотқа рұқсатсыз кіруден қорғауды, сондай-ақ электрондық құжаттардың авторлығын және түпнұсқалығын растауды қамтамасыз етеді.

Төлем құжаттарының келесі түрлері автоматтандырылған «Клиент-Сбербанк» жүйесі арқылы орындауға қабылданады:

а) орыс валютасында:

рубльдік төлем тапсырмалары;

төлем талаптары;

қабылдаудан бас тарту туралы өтініштер;

б) шетел валютасында:

валюталық төлем тапсырмалары;

валютаны сатуға тапсырыстар;

валютаны сатып алу бойынша нұсқаулықтар;

МКВС-те валютаны міндетті түрде сату жөніндегі нұсқаулық.

Валюталық операциялар әртүрлі валюта түрлерімен жүзеге асырылады.

Клиенттердің несиелік шоттарымен жұмыс істеуге болады, оның ішінде овердрафтты несиелеуді пайдалана отырып, сонымен қатар анықтамалықтар жаңартылып, қолдау көрсетіледі:

1. Валюта бағамдарының анықтамалығы – Ресей Федерациясының Орталық банкінің ресми валюта бағамдарын, Орталық банктің бағалы металдарға арналған дисконттық бағаларын қамтиды.

2. Банктердің БСК анықтамалығы – банктердің атаулары, олардың мекен-жайы, корреспонденттік шоты, Ресей Жинақ банкінің есеп айырысу жүйесіне қатысушының, РФ Орталық банкі жүйесіндегі электрондық есеп айырысуларға қатысушының коды туралы ақпаратты қамтиды. .

Мурманск ОСБ No 8627-де Клиент - Сбербанк жүйесі 1996 жылы пайда болды және қазіргі уақытта белсенді түрде пайдаланылады және дамып келеді. Клиент – Сбербанк жүйесін пайдаланатын жұмыс туралы мәліметтер 2.6-кестеде келтірілген.

2.6-кесте. Сбербанк-Клиент жүйесі бойынша тиімділік көрсеткіштері

Кестеде 2009 жылғы қаңтардағы келісім-шарттардың нақты саны көрсетілген. жоспарлы көрсеткіштен кем болды: 79-91. 2010 жылғы қаңтарда. жағдай айтарлықтай өзгеруде: келісім-шарттардың нақты саны жоспарланғаннан асып түседі – 91-ге қарсы 112. Жалпы алғанда дебеттік төлемдер саны да өсуде: 2009 жылы 16 448. 2008 жылмен салыстырғанда 11 337 Сонымен бірге, «Клиент-Сбербанк» жүйесі арқылы дебеттік төлемдер саны да артып келеді: 2009 жылы пайыздық мәнде болса да 2009 жылы 5553 және 2008 жылы 3191. көрсеткіштер жоспарланған деңгейге жетпейді. Нақты көрсеткіштер тек жарнаманың сапасы мен хабардарлық дәрежесіне ғана емес, сонымен қатар тарифтік саясатқа да байланысты.

3. ОСБ № 8627 РЕСЕЙ ФОНЫМЕН ҚОЛМАЙДА ЕМЕС ТӨЛЕМДЕРДІ ЖЕТІЛДІРУ БОЙЫНША ОҚИҒАЛАР.

Әдебиеттер қолма-қол ақшасыз есеп айырысу ақшалай қаражат қозғалысы емес, ақшалай міндеттемелердің қозғалысы деген ұстанымды білдірді. Бұл ретте клиенттің банкке қоятын талаптарының көлемі оның ағымдағы (ағымдағы) шотында көрсетіледі. Банктердің корреспонденттік шоттарында корреспондент-банктерге қойылатын талаптардың сомалары көрсетіледі. Есеп айырысу қатынастарының күрделілігі мен маңыздылығы реттеу арқылы біртектілікті орнатуды қажет етеді. Бұл банк қызметін стандарттау мен сертификаттаудың бірыңғай тұжырымдамасын әзірлеуді талап етеді. Осы тұжырымдаманың аясында халықаралық және отандық тәжірибе дәлелдегендей, бес жеткілікті автономды аймақ бар.

Біріншісі – банктік ақпараттық технологиялар. Ресей Федерациясының Орталық банкі, РФ Президенті жанындағы Ақпараттандыру саясаты жөніндегі комитет және РФ Мемлекеттік стандарты банктік қызметте ақпараттық технологияларды стандарттау жүйесін әзірлеу туралы келісім дайындады.

2001 жылдың басына қарай Автоматтандырылған банктік жүйелердің функционалдық бөліктерін, пайдаланушы интерфейстерін, жобалау құралдары мен әдістерін, бағдарламалық қамтамасыз етуді және электрондық банктік хабарлама пішімдерін реттейтін стандартталған профиль фрагменттері әзірленді.

Екінші бағыт – банк қызметін қорғаудың кешенді жүйесі. Қорғау әдістері мен құралдарын қолдану саласындағы нормативтік-құқықтық база әлі де жеткіліксіз.

Үшінші бағыт – банктік операцияларды әдістемелік қамтамасыз ету. Осы бағыттағы жұмыстарды жүргізу үшін Ресей Федерациясының Мемлекеттік стандартында мамандандырылған техникалық комитет құрылды.

Банк қызметін стандарттаудың төртінші бағыты банк операцияларын жүргізу ережелеріне, есеп айырысуларға, бухгалтерлік есеп пен есеп беруге, қаржылық операциялардың карточкаларына және тиісті сақтау құралдарына қатысты. Ресей Федерациясының Орталық банкімен бірлесіп басқару құжаттамасының бүкілресейлік жіктеуішінде «Банктік құжаттаманың бірыңғай жүйесі» сыныбын қалыптастыру негізінде банктік құжаттарды біріздендіру жүзеге асырылуда. Ресей Банкі оны 1998 жылы енгізді. Ресей Федерациясының несиелік мекемелеріндегі бухгалтерлік есеп үшін халықаралық стандарттарға жақын жиырма таңбалы Шоттар жоспары.

Бесінші бағыт – банктік қызмет көрсету. Ресейдің Мемстандарты Ресей Банкімен бірлесіп, 2001 жылдың басында экономикалық қызмет түрлерінің, өнімдер мен қызметтердің бүкілресейлік жіктеуішінде «Сақтандыру мен зейнетақыны қоспағанда, қаржылық делдалдық» бөлімшесін әзірледі және қабылдады. 134 банктік қызмет, оның ішінде 127 коммерциялық банктер, 7 Ресей Банкі болды1.

2008 жылдың басында Мурманск ОСБ No 8627 қызмет көрсету мәселелері бойынша тұтынушыларға сауалнама жүргізді. Сауалнама экспресс сауалнама болды, оның барысында №8627 ОСБ клиенттерінің 2% қамтылды. Сауалнаманың негізгі мақсаттары:

Кассалық есеп айырысу қызметтерінің жағдайының нақты бейнесін және клиенттердің банкке қатынасын анықтау;

Клиент мүддесі үшін банк жұмысын жақсарту;

Қызмет көрсету сапасын арттыру;

Сбербанк пен оның филиалдарының тәжірибесіне заманауи, сұранысқа ие банктік өнімдер мен қызметтерді енгізу

Заңды тұлғалармен мәмілелер бойынша комиссиялық кірістердің үлесін арттыру мақсатында келесі іс-шаралар жоспарлануда:

Ұйымдастырушылық, ақпараттық, қаржылық және құқықтық процедураларды қоса алғанда, ұсынылатын өнімдерді стандарттау және бірегейлендіру;

Жаңа қызметтерді енгізу және қолданыстағыларын жақсарту;

Банк өнімдерін сату көлемін ұлғайту;

Кәсіпорындар мен ұйымдарға, сыртқы экономикалық қызметке қатысушыларға көрсетілетін қызметтер нарығында банктің позициясын нығайту.

заманауи жоғары технологиялық қызметтерді дамыту бойынша, оның ішінде Сбербанк – Клиент жүйесі арқылы

Респонденттердің 80%-ға жуығы Сбербанк ұсынатын өнімдер мен қызметтерді білу деңгейін жоғары бағаламайды.

Респонденттердің 90%-дан астамы Сбербанк қызметкерлері заңды тұлғалардың қажеттіліктерін ішінара біледі, ішінара білмейді деп санайды. Сондықтан банк қызметкерлеріне клиенттерге қызмет көрсету процесінде, сондай-ақ кәсіпорын басшыларымен кездесу кезінде олардың қажеттіліктерін неғұрлым қарқынды анықтау қажет.

Сбербанкке және қаладағы басқа банктерге деген көзқарас туралы жауаптар қызықты таратылды. Барлық респонденттердің 90%-ға жуығы басқа банктердің қызметтерін пайдаланбайды. 10%-ға жуығы басқа қалалық банктердің қызметтерін үнемі немесе мезгіл-мезгіл пайдаланады. Клиенттердің басқа банктердің қызметіне жүгінуінің негізгі себептері: банк жұмысының ыңғайсыздығы – сауалнамаға қатысқан клиенттердің 93%-ы, пайыздық мөлшерлеменің қолайсыз саясаты – респонденттердің 7%-ы. Жалпы респонденттердің 85%-ы Сбербанкке бес балдық шкала бойынша төртінші деңгейде, 10%-ы бесінші деңгейде, 5%-ы үшінші деңгейде сенеді. Қаладағы өзге банктерге деген сенім де жоғары емес. Сауалнамаға қатысқан кәсіпорындардың 15%-ы ғана басқа банктерге сенеді. Бұл корпоративтік клиенттер арасында жүргізілген сауалнаманың нәтижелері.

Ұсынылатын қызметтерге клиенттердің қажеттіліктерін неғұрлым толық зерттеу үшін клиенттік базаның қозғалысын, шоттардың әртүрлі топтарына сілтеме жасай отырып, клиенттердің қалдықтарының динамикасын, ашық және жабық шоттардың динамикасын үнемі бақылау қажет.

Белгілі бір банктік өнімдерді тұтынуға бейімділік пен бейімділіктерді анықтағаннан кейін банктік инфрақұрылымды клиенттердің қажеттіліктерін барынша қанағаттандыратындай етіп орналастыру маңызды.

Әрине, егер банк жетекші орынға ие болғысы келсе, ол сұраныс әлі қалыптаспаған өз өнімдерін ұсына отырып, «клиентті жетелеуі» керек. Дегенмен, бұл жағдайда «болжамау» және қаржылық шығындарға ұшырау қаупі бар.

Клиенттердің пайда болған қажеттіліктерін жақсарту бойынша жұмысты кассалық есеп айырысу бөлімі банктің басқа бөлімшелерімен бірлесіп жүргізуі керек. Бұл ретте еліміздің банктік тәжірибесін және әлемдік банк тәжірибесін ескеру қажет.

Мурманск ОСБ No 8627 шеңберінде келесі даму және қызмет бағыттарының бірқатарын анықтауға болады, олардың орындалуы мен жүзеге асырылуы қолма-қол ақшаны басқару бөлімінің жұмысына оң әсер етеді, демек, қолма-қол ақшасыз аударымдар көлемі, заңды тұлғаларға көрсетілетін қызметтер спектрі бойынша, т.б. жалпы қолма-қол ақшасыз төлемдерді ұйымдастыру туралы.

Заңды тұлғалармен жұмыс істеуге біраз өзгерістер енгізу қажет. Заңды тұлғалардың клиенттері арасында жеке қызмет көрсету уақытына қызығушылық бар болғандықтан, әрбір клиенттің жеке қызмет көрсету уақыты болатын жеке кестені әзірлеу қажет. Әрине, мұндай әрекеттер банк үшін қосымша шығындарға әкелуі мүмкін. Дегенмен, жеке қызмет көрсету кезектерді жояды, бұл сайып келгенде тұтынушыларға қызмет көрсетудің жақсаруына әкеледі.

Келесі бір ескеретін мәселе – банктің тарифтік саясаты. Сбербанктің қызметтері қаладағы басқа банктердің қызметтерімен салыстырғанда ең қымбат болып табылады, дегенмен олар әртүрлі және бәсекеге қабілетті. Бірақ бұл қызметтердің қымбаттығы заңды тұлғалар мен кәсіпкерлерді тартуға кедергі келтіруі мүмкін. Сондықтан банк қолма-қол ақшасыз есеп айырысуға қатысты барлық қызметтерге икемді тариф саясатын әзірлеуі қажет. Тарифтерді қайта қарап, олардың біразын төменге қарай өзгерту керек. Осының арқасында банктің клиенттік базасы, сондай-ақ кассалық есеп айырысу қызметтеріне сұраныс одан әрі артады. Сату көлемінің ұлғаюы банктің комиссиялық кірісінің өсуіне әкеледі. Қызметтерге тарифтердің шамалы төмендеуі, сондай-ақ жеңілдіктер жүйесі ірі клиенттер арасында қосымша қызметтерге сұранысты ынталандырады.

Сонымен қатар, кейбір қызметтерді, мысалы, «Клиент – Сбербанк» жүйесін сату көлемінің төмендігіне назар аудару қажет. Талдау көрсеткендей, бұл қызмет жаппай сұранысқа ие емес. Банк қызметкерлері бұл қызметтерді белсенді түрде жарнамалауы қажет. Бұл ретте жарнамалық брошюраларды таратудан бастап, теледидарда, радиода және баспасөзде жарнамаға дейін жарнаманың әртүрлі нысандарын пайдалануға болады. Әрине, бұл әрекеттер жарнамалық шығындарды арттырады, бірақ кейіннен тұтынушылардың хабардарлығы артады, бұл сату көлеміне әсер ететіні сөзсіз.

Талдау мәліметтері көрсеткендей, №8627 ОСБ өткен жылдары банктің ресурстық базасын қалыптастыру үшін заңды тұлғалардың қаражатын тарту жоспарын орындаған. 2011 жылға департаментке қызметтерді кешенді түрде көрсету және қызмет көрсету сапасын арттыру арқылы клиенттік базаны одан әрі кеңейту міндеті қойылды.
Бұл мәселені шешу үшін банк клиенттерді кассалық және кассалық қызмет көрсетуге тарту бойынша белсенді шараларды қабылдауы қажет. Іс-шаралар кестеде берілген (3.1-кесте).

I	Жаңа клиенттерді тарту бойынша іс-шаралар
1	Клиенттерге банктік қызметтерді ұсыну бойынша жарнамалық науқанды дайындау және өткізу: A) Жергілікті, облыстық газет-журналдарда мақалалар жариялау; B) ОСБ No 8627 қызмет түрлері туралы жарнамалық брошюраларды шығару және тарату; C) Осы оқиғаны баспасөзде, теледидарда, радиода жариялай отырып, жаңа банктік өнімдер мен қызметтердің презентацияларын өткізу; D) Интернеттегі жеке парақшаны ашу.
2	Банктің серіктестері мен мердігерлеріне қызмет көрсету (конструкторлар, банк бірдеңе сатып алатын дүкендер және т.б.)
3	Мақсатты компанияларға негізделген тарту: A) Дисконттық және төмен мөлшерлемемен несие карталарын ұсыну; B) Транзакция бойынша серіктестер арасындағы арнайы есеп айырысу бағдарламаларына қатысу (мысалы, банк вексельдері), қолайлы шарттармен.
4	Клиенттердің банкті таңдау туралы шешіміне әсер ететін тұлғалардың материалдық мүддесін пайдалану (материалдық сыйақы төлеу)
5	Қарыз алушылардың банктер алдындағы қарыздарын алу арқылы «қулаған» банктерден клиенттерді тарту.
6	Сауда орталығының деректері негізінде ірі төлеушілерді жүйелі іріктеу және оларды кейіннен тарту.
II	Банк клиенттерімен жұмысты жандандыру шаралары
1	Банк өнімдері мен қызметтерін сатуды арттыру мақсатында клиенттер тобымен тақырыптық семинарлар өткізу.
2	Тұтынушының қажеттіліктеріне негізделген жаңа қызметтерді қалыптастыру. Клиенттерге банктік қызметтерді пайдаланудың өзара тиімді нұсқаларын ұсыну.
3	Табысты өзі салатын барлық клиенттерге инкассация қызметтерін ұсыну. Көтерме және бөлшек сауда кәсіпорындарына ерекше назар аудару керек. Кәсіпорындарға еңбекақы төлеу үшін қаражатты жеткізу қажеттілігін зерттеу.
4	VIP клиенттермен жұмыс
4.1	Пікірлерді зерделеу және қызметтерді ұсыну үшін әрбір элиталық клиенттің басшылығымен кездесулер ұйымдастыру.
4.2	Клиенттермен кездесу нәтижелері бойынша кездесулер өткізу және олардың тиімділігін бағалау.
4.3	Жеке қызмет көрсету шарттарын белгілеу (қызмет көрсету уақыты, қызмет көрсету, тарифтер мен баланстар мен салымдар бойынша есептеу ставкалары)

3.1-кесте. Заңды тұлғаларды тартуды күшейту шаралары

Аталған шаралар кешенін енгізу бақылау-кассалық қызметке заңды тұлғаларды тартуды күшейтеді. Бұл банктің клиенттік базасын сапалы және сандық жағынан жақсартады, тиісінше банктің қолма-қол ақшасыз аударымдардан түсетін кірісін арттырады.

Сонымен қатар, клиенттік базаны нығайтудың тиімді жолы - клиенттердің мәселелерін жедел шешу үшін белгілі бір өкілеттіктерді тағайындай отырып, жеке менеджерлерді (шот менеджерлерін) енгізу. Ірі және перспективалы банк клиенттеріне қатысты жеке менеджерлер қысқа мерзімді жоспарларды әзірлеп, кейіннен жүзеге асыруы керек. Жоспарлар негізгі жұмыстан басқа қаржылық және салықтық кеңес беру қызметін, жеке қызметтер мен тарифтерді әзірлеуді қамтуы керек.

Тұтастай алғанда, клиенттердің қажеттіліктеріне үнемі назар аудару және үнемі жаңа қызметтерді ұсыну - бұл банк мекемесімен жұмыс істеуге қызығушылықтың кілті.

Қазіргі жағдайда банк клиенттері барған сайын мобильді болып келеді. Осыған байланысты олардың банктік қызметтерге қойылатын талаптары өзгереді, әсіресе олардың банктік шотына аптасына 7 күн бойы тәулік бойы қол жеткізуді қамтамасыз ету бөлігінде. Бұл басқармада интернет-технологияларды дамыту қажеттілігін талап етеді.

Қазіргі уақытта интернет-банкинг бүкіл әлемде дамып келеді. Банктер Интернетте үлкен коммерциялық әлеует пен өз бизнесін жаңа деңгейге көтеру мүмкіндігін көреді. Интернетте электронды банкингтің төрт негізгі моделі бар: интеграцияланған тәсіл, автономды интернет-банк, виртуалды банк және виртуалды қаржылық супермаркет.

Интернет-банкинг Еуропадағы ең серпінді қарқынмен дамып келеді. Сарапшылардың пікірінше, бұл саладағы ең озық орындарды неміс банктері алады. Интернет-банктер өз клиенттеріне нақты уақыт режимінде банктік қызметтердің толық спектрін ұсынады. Оларға есеп айырысу және басқа да стандартты банк операциялары, сондай-ақ брокерлік қызметтер жатады. Сондай-ақ, клиенттерге онлайн экономикалық және қаржылық деректерге қол жеткізу ұсынылады, бұл банктердің веб-сайтындағы ең арнайы бөлім.

Интернет желісіндегі банктік қызметтердің дамуы мыналарға ықпал етеді: біріншіден, шағын персоналды ұстауға салыстырмалы түрде аз инвестициямен қашықтағы пайдаланушылар есебінен нарықтың кеңеюіне; екіншіден, интернет-банктердегі осы процестерді толық автоматтандыру есебінен филиалдарды ұстау және операцияларды жүргізу шығындарын азайту.

Тәжірибе көрсеткендей, виртуалды банктердің әлсіз буындарының бірі клиенттермен тікелей байланыстың болмауы және сәйкесінше оларға жеке көзқарас болып табылады. Рас, виртуалды банктер қосымша қызмет көрсету арналарын қосуға тырысады. Бұл ретте клиенттер чат желілері, форумдар және байланыс орталықтары арқылы қосымша кеңестер мен жедел ақпарат алады.

Интернет-банкингті дамытудың озық шетелдік тәжірибесі ресейлік банктерге ресейлік банк жүйесінің ерекшеліктерін ескере отырып, оны іс жүзінде қолдануға көмектеседі.

Қазірдің өзінде ресейлік банктер Интернет қызметтерін белсенді түрде енгізуде, олардың жалпы көлемінде негізгі үлесті есеп айырысу қызметтері алады. Бұған Интернет арқылы шотты басқару, төлем карталарын ұстаушыларға арналған қашықтағы клиенттік серверлер жүйесі, төлем құжаттарын банкке жедел дайындауға және аударуға арналған «Қалың клиент» ішкі жүйесі және т.б.

Сонымен қатар, ресейлік тәжірибеде интернет-банкингті жаппай енгізуге және дамытуға кедергі келтіретін бірқатар қиындықтар бар. Бұл заңнамалық аспектілерге, сондай-ақ банктік құпия ақпаратты қорғауға байланысты.

Біздің елімізде электронды қолтаңба жақында танылды (бірақ оны қазіргі уақытта бюджеттік ұйымдардың көпшілігі мойындамайды), бұл электронды транзакцияларды, соның ішінде Интернет арқылы транзакцияларды жүргізуді айтарлықтай жеңілдетті. Өз кезегінде, құпия банктік және қаржылық ақпаратты қорғауға қатысты талаптарды үнемі жетілдіріп отыру қажет.

Сбербанкте интернет-банкинг өте жақсы дамыған. Клиенттер Бүкіләлемдік Интернет арқылы банкпен байланыса алатын әртүрлі бағдарламалардың саны осыны дәлелдейді.

Сбербанктегі Интернет-банкинг жүйесі Интернет желісін пайдалана отырып нақты уақыт режимінде бизнес өкілдеріне (яғни заңды тұлғаларға) есеп айырысу-кассалық қызмет көрсетуге арналған. Бұл өте ыңғайлы және практикалық. Көптеген кәсіпкерлер әртүрлі келісімдер бойынша ақша ағындарын жүзеге асыруға тура келеді және бұл үшін банк бөлімшесіне әр жолы барсаңыз, шығындар өте үлкен, кем дегенде уақытша шығындар болады.

Ұзақ уақыт бойы Сбербанк интернет-банкингсіз басқарды. «Электрондық Сберкасса» (2009 жылдың көктемінде «Сбербанк Онлайн» деп өзгертілді) 2008 жылдың 15 сәуірінде ғана пайда болды. Осы уақытқа дейін бөлшек банктердің көпшілігі қашықтағы банктік қызметтерді (RBS) бұрыннан дамытқан болатын және нарықтағы жаңа, «шикі» ойыншы бірден клиенттердің көңілін қалдырды. «ES» бірінші нұсқасы тек «паспорт кітапшалары» үшін «бейімделді» және оны пайдалану ыңғайсыз болды: ол карталық транзакцияларға немесе еркін сыртқы аударымдарға жол бермеді. Үшінші тарап ұйымдарына төлемдер, егер олардың деректемелері шарт жасасу кезінде көрсетілген болса ғана жүргізілуі мүмкін. Нарық үшін орташа тарифтер жоғары болды - қосылу құны 200 рубль болды, ай сайынғы абоненттік төлем алынды (банктердің көпшілігі сәйкес комиссияларды мүлдем алмайды).

2008 жылдың қарашасында жүйе аяқталды - қосылу кезінде сыртқы ұйымдардың мәліметтері болуы шарты жойылды. Сонымен қатар, жыл бойы Сбербанк басшысы Герман Греф мобильді және интернет-банкингті дамытудың маңыздылығын бірнеше рет атап өтті және желтоқсан айында 2014 жылға қарай Сбербанк клиенттері транзакциялардың 75% қашықтықтан орындай алатынын айтты.

Теориялық тұрғыдан Сбербанк өз мақсатына сенімді түрде жақындап келеді және бүгінгі күні шығарылымға сәйкес, клиент филиалға бармай-ақ ең танымал 20-ға жуық транзакцияны жүзеге асыра алады. Бірақ бұл қызмет іс жүзінде сұранысқа ие бола ма және бизнес-процестердің тиімділігін арттыра ма, ол әлі белгісіз.

Бұл мәселелерді шешу Интернетте қаржылық және банктік қызметтерді көрсетудің заңнамалық негізін қамтамасыз етеді және қауіпсіздікке қатысты мәселелерге икемді жауап беруге мүмкіндік береді. Бұл ресейлік банктерде, соның ішінде Мурманск ОСБ No 8627 интернет-технологияларын жаппай пайдаланудың алғышарттарын жасайды.

Осылайша, клиенттік базаны нығайту және кеңейту бойынша шараларды дәйекті жүзеге асыру, сондай-ақ Интернет-қызметтерді дамыту Мурманск ОСБ No 8627 өзінің жетекші позициясын сақтауға мүмкіндік береді.

ҚОРЫТЫНДЫ

Ресей Банкінің мемлекеттің тиімді ақша-несие саясатын жүзеге асыруының негізі ақша айналымын жеңілдететін ұйымдық нысандар мен рәсімдердің жиынтығы болып табылатын тұрақты төлем жүйесі болып табылады.

Ресей Банкі төлем жүйесінің қатысушысы ғана емес, сонымен қатар есеп айырысу жүйелерін, соның ішінде клиринг жүйелерін үйлестіреді және реттейді, қолма-қол ақшасыз төлемдердің ережелерін, нысандарын және шарттарын белгілейді.

Ресейлік төлем жүйесін дамыту бойынша жұмыс құқықтық, әдістемелік, ұйымдастырушылық және техникалық салаларға негізделген.

Төлем жүйесі жаңа технологиялар мен төлем құралдарын енгізу арқылы оның тиімділігін, сенімділігін және қауіпсіздігін арттыру бағытында қайта құрылымдалуда.

Қазіргі заманғы есеп айырысу жүйесін құру мақсатында есеп айырысуларды жаңғырту, банктік технологияларды жетілдіру Ресей Жинақ банкі қызметінің негізгі бағыттарының бірі болып табылады. Мақсат – ең алдымен нақты уақыт режимінде жұмыс істейтін заманауи автоматтандырылған есеп айырысу жүйесін құру. Ресей Жинақ банкі осы мақсатқа жету үшін төлемдер мен есеп айырысуларды құқықтық реттеу, коммерциялық банктердің қызметі мен тәуекелдерін қадағалауды күшейту, заманауи телекоммуникациялық және ақпараттық ортаны құру саласында шешуші шаралар қабылдауда.

Ресей Жинақ банкінің мекемелері мен несиелік мекемелер арасында қолма-қол ақшасыз төлемдер туралы электронды ақпарат алмасу жүйесінің тиімдірек жұмыс істеуі үшін электронды ақпарат алмасу жүйесіне қосылу бойынша белсенді қадамдар қажет.

Осы дипломдық жұмыста жүргізілген талдау Мурманск ОСБ № 8627 қолма-қол ақшасыз төлемдер қаншалықты тиімді жүзеге асырылатынын және осы бөлім үшін де, жалпы Ресей үшін де даму перспективалары қандай екенін көрсетеді. Бүгінгі таңда электронды ақпарат алмасу жүйесі серпінді дамып келе жатқанымен онша тиімді жұмыс істемейді, сондықтан «Клиент – Сбербанк» жүйесін дамытуға баса назар аудару қажет. Талдау көрсеткендей, бұл қызмет жаппай сұранысқа ие емес. Банк қызметкерлері бұл қызметтерді белсенді түрде жарнамалауы қажет. Бұл ретте жарнамалық брошюраларды таратудан бастап, теледидарда, радиода және баспасөзде жарнамаға дейін жарнаманың әртүрлі нысандарын пайдалануға болады. Әрине, бұл әрекеттер жарнамалық шығындарды арттырады, бірақ кейіннен тұтынушылардың хабардарлығы артады, бұл сату көлеміне әсер ететіні сөзсіз.

Жалпы, қолма-қол ақшасыз есеп айырысуды ұйымдастыру қолма-қол ақшамен жұмыс жасау бөлімінің жұмысының сапасы мен ұйымдастырылуына тікелей байланысты. Жұмысты дұрыс ұйымдастырғанда, үшінші тарауда қарастырылған барлық шараларды жүзеге асырғанда, қолма-қол ақшасыз аударымдар көлемі ғана емес, жалпы банктің кірісі де артады, өйткені кассалық есеп айырысу қызметтерінен алынатын комиссия шамамен 42% құрайды.

Осылайша, соңғы уақытта белсенді түрде дамып келе жатқан электрондық ақпарат алмасу жүйесін, сондай-ақ қолма-қол ақшасыз аудару жүйелерін (оның ішінде пластикалық карталарды пайдалана отырып төлемдерді қамтиды) енгізу және дамыту коммерциялық банктерге уақыт талабына сай болуға мүмкіндік береді. сұранысқа ие және OSB No 8627 жетекші орынды сақтайды.

Дипломдық жұмысты жазу барысында теориялық бөлімде қолма-қол ақшасыз төлемдердің дамуының тарихи аспектілері көрсетілді, қолма-қол ақшасыз есеп айырысудың мәні мен ерекшеліктері зерттелді, сонымен қатар қолма-қол ақшасыз есеп айырысудың негізгі формалары талданды.

Жұмыстың практикалық бөлімінде «Ресей Жинақ банкі» ААҚ ОК Солтүстік-Батыс филиалының Мурманск филиалының деректері негізінде талдау жүргізіліп, тиісті қорытындылар жасалып, қолма-қол ақшасыз төлем жүйесін жетілдіру бойынша шаралар ұсынылды.

Осылайша, берілген тапсырмалар орындалды, дипломдық жұмыстың мақсаты орындалды.

БИБЛИОГРАФИЯЛЫҚ ТІЗІМ

1. Ресей Федерациясының Азаматтық кодексі өзгертулермен. және қосымша // Consultant Plus

2. Ресей Федерациясының Салық кодексі. Бірінші және екінші бөлімдер, түзетулерімен. және қосымша // Consultant Plus

3. Ресей Федерациясының Орталық Банкі (Ресей Банкі) туралы: 1990 жылғы 2 желтоқсандағы N 394-1 Федералдық заңы - өзгертулер мен толықтырулар енгізілген Федералдық заң. және қосымша // Consultant Plus

4. Валюталық реттеу және валюталық бақылау туралы: Ресей Федерациясының Заңы 09.10.92 № 3615-1 өзгертулермен. және қосымша // Consultant Plus

5. Ресей Федерациясындағы қолма-қол ақшасыз төлемдер туралы: Ресей Банкінің 2001 жылғы 12 сәуірдегі № 2-П Ережесі // Consultant Plus

6. Клиенттердің банктерінің деректемелерін өзгерту кезінде есеп айырысу құжаттарымен, төлем тапсырмаларымен жұмыс істеу тәртібі туралы: Ресей Банкінің 01.03.01 ж. № 926-У директивасы //Консультант плюс.

7. Банктер және банк қызметі туралы: 03.02.96 жылғы No 395-1 Федералдық заңы - өзгертулермен Федералдық заң. және қосымша // Consultant Plus

8. «Ақша мен несиенің жалпы теориясы» Е.Ф. Жукова.- М.: Бірлік,

10. Банктер және банк ісі / Ред. I.T. Балабанова. – Санкт-Петербург: ENT-PI, 2001 ж. - бірге. 90-107.

11. Банк ісі: Оқулық / Ред. О.И. Лаврушин. – М.: Қаржы және статистика, 2001 – 576 б.

12. Банк ісі: Оқулық. – 2-ші басылым. стереотип. / Ред. В.И.Колесникова. – М.: Қаржы және статистика, 1996 – 480 б.

13. Амелин И. Банктік лимиттік саясаттың өзекті мәселелері / И.Амелин // Банк ісі. – 2000 - № 5. – 19-22 б.

14. Березина М. Қолма-қол ақшасыз төлемдер теориясының сұрақтары / М. Березина // Банк ісі. – 1998 ж. – № 8. - бірге. 4-8.

15. Березина М. Қолма-қол ақшасыз төлемдерді ұйымдастырудың тұжырымдамалық мәселелері / М.Березина // Банк ісі. – 2001 ж. – № 12. - бірге. 25-32.

16. Березина М. Банктердің электрондық есеп айырысулары / М.Березина // Банк ісі. – 2000 ж. – № 8. - бірге. 4-8.

17. Богданова О. Ресейдің коммерциялық банктері: тұрақты даму шарттарын қалыптастыру / О.Богданова. – М.: ЗАО Финстатинформ, 1998 – 196 б.

18. Букато В. Ресейдегі банктер және банк операциялары / В.Букато, Ю.Львов. – М.: Қаржы және статистика, 1996 – 336 б.

19. Виноградова Т. Банктік операциялар / Т.Виноградова. – Ростов-на-Дону.: ФЕНИКС, 2001 ж. – 384 с.

20. Глисин Ф. Ресейдегі коммерциялық банктердің іскерлік белсенділігі туралы / Ф.Глисин // Банк ісі. – 1999 ж -№ 12. –10-12 б.

21. Горюхин Б. Клиенттердің ағымдағы шоттарынан қолма-қол ақша қалдықтарын пайдалану мерзімін бағалау / Б. Горюхин // Банк ісі. – 2001 ж - №1. – 25-28 б.

22. Гусева Т. Банктің салық төлеушілердің төлем тапсырмаларын орындаудағы жауапкершілігі./ Т.Гусева // Банк ісі. – 2000 -№ 1. –10-11 б.

23. Епишева И. Неміс банктерінің интернет-банкингті дамыту тәжірибесі және оны Ресейде қолдану мүмкіндігі./ И.Епишева.// Банк ісі. – 2001 ж - № 8. –б.35-40.

24. Ивечев М. Бейрезиденттік шоттар бойынша ресейлік валютада операцияларды ашу және жүргізудің жаңа тәртібі./ М. Ивечев.// Бухгалтерлік есеп және банктер. – 2001 ж - №1. –41-43 беттер.

«Ақша мен несиенің жалпы теориясы» өңдеген Е.Ф. Жукова.- М.: Бірлік,

«Ресей Федерациясындағы қолма-қол ақшасыз төлемдер туралы ереже» 07.09.1992 ж. No14 //Экономист.-

1992, No 11.- 2-4 б

«Ақша мен несиенің жалпы теориясы», Е.Ф. Жукова.- М.: Бірлік,

Барлық бюджеттік мекемелер ұйымдық-құқықтық нысаны бойынша үш түрге бөлінеді:
- бюджет;
- автономды;
- мемлекеттік.
Мекемелердің ең көп тараған түрі бюджеттік мекемелер болғандықтан, біз олардың мысалында ақша қозғалысының операцияларын есепке алу мәселелерін қарастырамыз.
Несиелік мекемелерде немесе Федералдық қазынашылықта ашылған мекемелердің шоттарында орналасқан ақшалай қаражаттармен операцияларды, сондай-ақ ақшалай және ақшалай құжаттармен операцияларды көрсету үшін 020100000 «Институционалдық қорлар» топтастыру шоты қарастырылған.
Ресей Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 16 желтоқсандағы N 174n бұйрығымен (бұдан әрі - N 174n Нұсқаулық) бекітілген Бюджеттік мекемелердің бухгалтерлік есеп шоттарының жоспарын қолдану жөніндегі нұсқаулықтың 70-тармағына сәйкес Белгіленген есеп объектілерін өзгертетін шаруашылық операциялары мен мекемелердің қаражатының болуы туралы ақшалай түрде ақпаратты қалыптастыру үшін келесі шоттар топтары қолданылады:
- 020110000 «Мекеменің қазынашылық органындағы дербес шоттарындағы қолма-қол ақша»;
- 020120000 «Мекеменің несиелік мекемедегі шоттарындағы ақша қаражаты»;
- 020130000 «Мекеменің кассасындағы қолма-қол ақша».
020110000 «Мекеменің қазынашылық органындағы дербес шоттарындағы қолма-қол ақша». Федералдық қазынашылық пен оның аумақтық органдарының жеке шоттарын ашу және жүргізу тәртібі Ресей Федералдық қазынашылықтың 2008 жылғы 7 қазандағы N 7n бұйрығымен белгіленген.
Федералдық қазынашылықта, Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің (муниципалдық ұйым) қаржы органында ашылған бюджеттік мекеменің жеке шоттарында жүзеге асырылатын Ресей Федерациясының валютасындағы қолма-қол ақшасыз операциялардың бухгалтерлік есебін жүргізу үшін: Аналитикалық есеп шоттары бухгалтерлік есептің объектісіне және шаруашылық операцияларының мазмұнына сәйкес қолданылады:
- 020111000 «Қазынашылық органындағы жеке шоттардағы мекемелiк қаражаттар».
Бюджеттік мекеменің дербес шоттарына ақшалай қаражаттардың түсуімен байланысты операциялар мынадай бухгалтерлік жазбаларда көрсетіледі:
Dt sch. 4 201 11 510 «Мекемеден қазынашылық органындағы дербес шоттарға ақша түсімдері» Шот нөмірі. 4 205 81 660 «Басқа кірістер бойынша дебиторлық берешекті азайту» - мемлекеттік (муниципалдық) тапсырманы іске асыруға берілген субсидияны алу;
Dt sch. 5 201 11 510 «Мекемеден қазынашылық органындағы дербес шоттарға түскен қаражаттардың түсімдері» Шоттар жинағы. 5 205 81 660 «Басқа кірістер бойынша дебиторлық берешекті азайту» - бюджеттік мекеменің жеке шотына өзге де мақсаттарға субсидиялар түсуі;
Dt sch. 6 201 11 510 «Мекемеден қазынашылық органындағы дербес шоттарға ақша түсімдері» Шот нөмірі. 6 205 81 660 «Басқа кірістер бойынша дебиторлық берешекті азайту» - бюджеттік мекеменің жеке шотына бюджеттік инвестициялардың түсуі;
Dt sch. 0 201 11 510 «Мекемеден қазынашылық органындағы дербес шоттарға ақшалай қаражаттардың түсуі» Шоттар жинағы. 0 210 03 660 «Қаржы органымен қолма-қол ақшамен жасалатын операциялар бойынша дебиторлық берешекті азайту» - бюджеттік мекеменің кассасынан ақшалай қаражаттың түсуі (жеке шоттан үзінді көшірмеге қоса берілген ақшалай жарнаны енгізу туралы хабарландыру негізінде көрсетіледі). бюджеттік мекеменің).

Мысал 1. Бюджеттік мекеме мемлекеттік тапсырманы орындау үшін 200 000 рубль мөлшерінде субсидия алды.

Dt sch. 4 201 11 510 «Мекемеден қазынашылық органындағы дербес шоттарға ақша түсімдері» Шот нөмірі. 4 205 81 660 «Басқа кірістер бойынша дебиторлық берешекті азайту» - бюджеттік мекеменің жеке шотына 200 000 рубль мөлшерінде субсидия алуды көрсетеді;
Dt sch. 4 205 81 560 «Басқа кірістер бойынша дебиторлық берешектің ұлғаюы» Шот нөмірі. 4 401 10 180 «Басқа кірістер» - мекеменің мемлекеттік тапсырманы орындауы үшін субсидия сомасында есептелген кіріс - 200 000 рубль.

Бюджеттік мекеменің дербес шоттарынан ақша қаражатын алу бойынша операциялар 0 206 00 000 «Берілген аванстар бойынша есеп айырысулар» шотының аналитикалық есеп шоттарының дебеті бойынша 0 201 11 610 «Мекеменің зейнеткерлікке шығуы» шотының кредиті бойынша жазылады. қазынашылық органындағы дербес шоттардан қаражат» мынадай негіздер бойынша:
- тауарлы-материалдық қорларды жеткізушіге алдын ала төлемді аудару;
- мекеменің қажеттіліктері үшін жасалған мемлекеттік (муниципалдық) шарттарға сәйкес аванстық төлемді аудару (материалдық құндылықтарды сатып алу, жұмыстарды орындау, қызмет көрсету шарттары бойынша аванстық төлемдер);
- басқа аванстық төлемдерді жүзеге асыру үшін (№ 174н нұсқаудың 73-тармағы).
Тауарлы-материалдық қорларды жеткізушіге аванс беру кезінде мекеменің бухгалтерлік есебіне келесі жазба жазылады:
Dt sch. 4206 34560 «Тауарлы-материалдық қорларды сатып алу бойынша аванстар бойынша дебиторлық берешектің ұлғаюы» Шот нөмірі. 4 201 11 610 «Мекеменің қазынашылық органындағы дербес шоттағы қаражатына билік ету»;
Аналитикалық есеп шоттарының дебеті. 0 302 00 000 «Қабылданған міндеттемелер бойынша есептеулер» Шоттар жинағы. 0 201 11 610 «Мекеменің қазынашылық органындағы дербес шоттарынан қаражатқа иелік ету» - мемлекеттік (муниципалдық) шарттарға сәйкес жеткізілген (дайындалған) материалдық құндылықтарға, көрсетілген қызметтерге, орындалған жұмыстарға ақы төлеуге қаражатты мемлекеттік (муниципалдық) қажеттіліктерге аудару. бюджеттік мекеме, сондай-ақ басқа кредиторларға, оның ішінде мекеме қызметкерлеріне оларға қатысты қабылданған ақшалай міндеттемелер бойынша ақшалай қаражатты аудару.
Сатып алынған тауарлы-материалдық қорларға ақша қаражатын жеткізушіге аудару кезінде бухгалтерлік есепте мынадай жазу жазылады:
Dt sch. 4 302 11 830 «Тауарлы-материалдық қорларды сатып алу бойынша кредиторлық берешекті азайту» Шоттар жинағы. 4 201 11 610 «Мекеменің қазынашылық органындағы дербес шоттағы қаражатына билік ету»;
Аналитикалық есеп шоттарының дебеті. 0 208 00 000 «Берілген аванстар бойынша есеп айырысулар» Шоттар жинағы. 0 201 11 610 «Мекеменің қазынашылық органындағы дербес шоттағы қаражатын есептен шығару» - алдын ала берілген аванс туралы толық есеп берген жағдайда, аванстың мақсатын көрсете отырып, есеп беруші тұлғаларға олардың жеке өтініші негізінде ақша қаражатын аудару. және оның шығарылған мерзімі.
Қызметкерді іссапарға жіберу кезінде жол ақысын төлеуге мекеменің жеке шотынан ақша аудару кезінде мынадай бухгалтерлік жазба жасалады:
Dt sch. 4 208 22 560 «Көлік қызметтеріне ақы төлеу бойынша есеп беретін тұлғалардың дебиторлық берешегін ұлғайту» Шот нөмірі. 4 201 11 610 «Мекеменің қазынашылық органындағы дербес шоттағы қаражатына билік ету».
- 020113000 «Мекеменің қазынашылық органындағы қаражаты жолда».
Естеріңізге сала кетейік, транзиттік қаражат дегеніміз келесі айда оның шоттарына есепке жатқызылуға жататын мекемеге аударылған қаражат, сондай-ақ мекеменің бір шотынан екінші шотына ақша аударылған (есепке алынған) жағдайда аударылған қаражат. бір жұмыс күнінен астам (б. 162 Мемлекеттік органдар (мемлекеттік органдар), жергілікті өзін-өзі басқару органдары, мемлекеттік бюджеттен тыс қорларды басқару органдары, мемлекеттік ғылым академиялары, мемлекеттік (муниципалдық) мекемелер) үшін Бірыңғай есеп шот жоспарын қолдану жөніндегі нұсқаулық (бұдан әрі – мемлекеттік) Нұсқаулық № 157н деп аталады), Ресей Қаржы министрлігінің 01.12.2010 N 157n бұйрығымен бекітілген).
Мекемеден қазынашылық органына жол бойында ақшаны қабылдау операциялары келесі бухгалтерлік жазбаларда (№ 174н Нұсқаулықтың 74-тармағы) жазылады.
Dt sch. 0 201 13 510 «Жолдағы қазынашылық органына мекеменің ақшалай түсімдері» Аналитикалық есеп шотының кредиті. 0 304 04 000 «Ведомствоаралық есеп айырысулар» - ақша қаражаттары басқа есепті кезеңде бюджеттік мекеменің жеке шоттарына түсетін бас кеңсе мен жекелеген бөлімшелер (филиалдар) арасындағы есеп айырысудың бөлігі ретінде рубльмен аударылады;
Dt sch. 2 201 13 510 «Мекемеден қазынашылық органына жолда ақшаның түсуі» Шот нөмірі. 2 201 26 610 «Кредиттік ұйымдағы мекеменің аккредитив шотынан қаражатты шығару» - аккредитив шотынан аударылған, бірақ сол жұмыс күні түспеген рубльдегі қаражатты есепке алу үшін қабылдау;
Dt sch. 0 201 13 510 «Мекеменің қазынашылық органына қаражатының түсуі» Шот жинағы. 0 201 27 610 «Мекеменің шетел валютасындағы қаражатын несиелік мекемедегі шоттан шығару» - шетел валютасын Ресей Федерациясының валютасына (рубль) айырбастау үшін қаражат аударылды.
020120000 «Мекеменің несиелік мекемедегі шоттарындағы ақша қаражаттары». Несие мекемесінде Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес ашылған бюджеттік мекемелердің шоттарында қаражаттармен операциялар бойынша бухгалтерлік есепті жүргізу үшін бухгалтерлік есеп объектісіне және шаруашылық операцияның мазмұнына сәйкес келесі аналитикалық есеп шоттары қолданылады. :
- 020123000 «Мекеменің қаражаты несиелік мекемеге жолда».
№ 174н Нұсқаулықтың 77 тармағына сәйкес жолдағы ақшалай қаражаттарды алу операциялары келесі бухгалтерлік жазбаларда көрсетіледі:
Dt sch. 0 201 23 510 «Жолдағы мекемеден несиелік мекемеге түскен ақша түсімдері» Шот нөмірі. 0 201 26 610 «Мекеменің несиелік ұйымдағы аккредитив шотынан мекеменің ақшалай қаражатының шығуы» - бюджеттік мекеменің аккредитив шотынан аударылған шетел валютасындағы ақшалай қаражаттардың осы шотқа есептелген жағдайда, түсуі. аударым күнінен өзгеше операция күні;
Dt sch. 0 201 23 510 «Жолдағы мекемеден несиелік мекемеге түскен ақша түсімдері» Шот нөмірі. 0 201 11 610 «Мекеменің қазынашылық органындағы дербес шоттарынан қаражатты шығару» (шот 0 201 27 610 «Кредиттік мекемедегі шоттан мекеменің шетел валютасындағы қаражатын шығару») – ақшалай қаражатты мемлекеттік мекеменің хатына аудару. аударым күнінен өзгеше жұмыс күні есепке алынған бюджеттік мекеменің кредиттік шоты;
Dt sch. 0 201 23 510 «Кредиттік мекемедегі мекеменің ақша қаражатының транзитпен түсуі» шотының № 0 201 34 610 «Мекеменің кассасынан ақша қаражатының шығуы» - мекеменің кассасынан шетел валютасындағы ақша қаражатының шетел валютасында есептелуі үшін шығысы. бюджеттік мекеменің шотына аударым күнінен өзгеше жұмыс күні түскен жағдайда қолма-қол ақшамен төлеу туралы хабарландыруға сәйкес кредиттік мекемедегі шот.
- 020126000 «Мекеменің несиелік мекемедегі шоттары бойынша аккредитивтер».
Жалпы қабылданған мағынада аккредитив аккредитив бойынша төлеушінің атынан банк (эмитент-банк) қабылдаған, хат бойынша ақшалай қаражатты алушының пайдасына төлем жасау үшін қабылдаған шартты ақшалай міндеттемені аккредитив деп түсінеді. аккредитивтің мәтінінде көрсетілген аккредитив шарттарына сәйкес соңғысы банкке құжаттарды ұсынған кезде аккредитивте көрсетілген соманың аккредитиві.
Ресей Федерациясында аккредитив төлемдерін реттейтін негізгі нормативтік құжаттар:
- Ресей Банкінің 2012 жылғы 19 маусымдағы N 383-П бекіткен қаражатты аудару ережелері туралы ереже;
- Ресей Федерациясының Азаматтық кодексі (867 - 873-баптар).
020126000 шоты Ресей Федерациясының валютасындағы аккредитив төлемдері бойынша және материалдық құндылықтарды жеткізуге және көрсетілген қызметтерге жеткізушілермен жасалған шарттар бойынша шетел валютасындағы ақша қозғалысын есепке алуға арналған (No 157n Нұсқаулықтың 173-тармағы). Шетел валютасында шығарылған аккредитивтер бойынша операцияларды есепке алу Ресей Федерациясының валютасында шетел валютасымен операциялар жасалған күнгі Ресей Банкінің бағамы бойынша жүзеге асырылады. Шетелдік валютадағы қаражатты қайта бағалау шетел валютасымен операциялар жасалған күні және есепті күні жүргізіледі.
Несие мекемесіндегі бюджеттік мекеменің аккредитивтік шотына қаражаттың түсуіне арналған шот-фактуралардың корреспонденциясы:
Dt sch. 0 201 26 510 «Кредиттік мекемедегі мекеменің аккредитив шотына ақша қаражатының түсуі» Шот нөмірі. 0 201 11 610 «Мекеменің қаражатын қазынашылық органындағы дербес шоттарынан шығару» - бір жұмыс күні ішінде қаражатты қабылдау;
Dt sch. 0 201 26 510 «Кредиттік мекемедегі мекеменің аккредитив шотына ақша қаражатының түсуі» Шот нөмірі. 0 201 23 610 «Мекемеден транзиттегі кредиттік ұйымға ақша қаражатының түсуі» - алдыңғы операциялық күні аударылған қаражаттың түсуі (несие);
Dt sch. 0 201 26 510 «Кредиттік мекемедегі мекеменің аккредитив шотына ақша қаражатының түсуі» Шот нөмірі. 0 201 27 610 «Кредиттік ұйымдағы шоттан мекеменің шетел валютасындағы қаражатын шығару» - бір жұмыс күні ішінде шетел валютасындағы қаражатты қабылдау.
- 020127000 «Кредиттік мекемедегі шоттардағы шетел валютасындағы институционалдық қорлар».
No 157n Нұсқаулықтың 177-тармағына сәйкес, 020127000 шоты осы операциялар Федералдық қазынашылық арқылы жүзеге асырылмаған жағдайда мекеменің шетел валютасындағы қаражатының қозғалысына байланысты операцияларды есепке алуға арналған.
Д шотында бюджеттік мекемеден несиелік мекемедегі шотқа шетел валютасындағы қаражаттың түсуімен байланысты операциялар көрсетіледі. 0 201 27 510 «Мекеменің шетел валютасындағы қаражатының несиелік мекемедегі шотқа түсуі» және шотына:
- 0 201 236 10 «Мекемеден транзиттегі кредиттік мекемеге қаражаттың кетуі» - Ресей Федерациясының валютасын айырбастағаннан кейін несиелік мекемедегі шотқа шетел валютасындағы қаражаттың түсуі;
- 0 201 34 610 «Мекеменің кассасынан ақша қаражатының шығуы» (немесе 0 201 23 610 «Мекемеден транзиттегі несиелік мекемеге ақша қаражатын шығару» шоты) - кредиттегі шотқа шетел валютасындағы қолма-қол ақшаның түсуі. мекеменің кассасынан мекеме;
- 0 201 26 610 «Мекеменің кредиттік ұйымдағы аккредитив шотынан ақша қаражатының шығысы» - бір жұмыс күні ішінде кредиттік ұйымдағы шотқа аккредитив шотынан шетел валютасындағы қаражаттың түсуі;
- 0 401 10 171 «Активтерді қайта бағалаудан түсетін кіріс» - айырбастау кезінде оң бағамдық айырманың көрінісі.
Бюджеттік мекеменің шетел валютасындағы қаражатын кредиттік мекемедегі шоттан алу бойынша операциялар мынадай бухгалтерлік жазбаларда көрсетіледі (№ 174н Нұсқаулықтың 82-тармағы):
Dt sch. 0 201 13 510 «Мекеменің қазынашылық органына қаражатының түсуі» Шот жинағы. 0 201 27 610 «Мекеменің шетел валютасындағы қаражатын несиелік ұйымдағы шоттан шығару» - шетел валютасын рубльге айырбастау үшін қаражатты аудару;
Dt sch. 0 201 26 510 «Кредиттік мекемедегі мекеменің аккредитив шотына ақша қаражатының түсуі» Шот нөмірі. 0 201 27 610 «Кредиттік ұйымдағы шоттан мекеменің шетел валютасындағы қаражатын алу» - бір жұмыс күні ішінде бюджеттік мекеменің аккредитив шотына шетел валютасындағы қаражатты аудару;
Dt sch. 0 201 34 510 «Мекеменің кассасына ақша түсімдері» Шот шоты. 0 201 27 610 «Кредиттік ұйымдағы шоттан мекеменің шетел валютасындағы қаражатын шығару» - бюджеттік мекеменің кассасына түсу үшін кредиттік ұйымдағы шоттағы шетел валютасындағы қаражатты шығару;
Тиісті аналитикалық есеп шоттарының дебеті. 0 206 00 000 «Берілген аванстар бойынша есеп айырысулар» Шот нөмірі. 0 201 27 610 «Кредиттік ұйымдағы шоттан мекеменің шетел валютасындағы қаражатын шығару» - мекеменің қажеттіліктері үшін жасалған мемлекеттік (муниципалдық) шарттарға сәйкес шетел валютасындағы аванстық төлемді аудару;
Dt sch. 0 401 10 171 «Активтерді қайта бағалаудан түсетін кірістер» Шоттар жинағы. 0 201 27 610 «Кредиттік мекемедегі шоттан мекеменің шетел валютасындағы қаражатын шығару» – теріс бағамдық айырма көрсетіледі.

Анықтама үшін. Резидент-кәсіпкерлік субъектілерінің шетел валютасын сатып алу-сатуының құқықтық негіздері «Валюталық реттеу және валюталық бақылау туралы» 2003 жылғы 10 желтоқсандағы № 173-ФЗ Федералдық заңының (бұдан әрі - № 173 Заңы) ережелерімен белгіленеді. -ФЗ).

баптың 1-тармағына сәйкес. N 173-ФЗ Заңының 11-бабына сәйкес резиденттердің шетел валютасын сатып алу-сату тек уәкілетті банктер арқылы жүзеге асырылуы тиіс. Уәкілетті банк - Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес құрылған және Ресей Банкінің лицензиялары негізінде шетел валютасындағы қаражатпен банк операцияларын жүзеге асыруға құқығы бар несие ұйымы, сондай-ақ банктің филиалы. Ресей Федерациясының аумағында қызметін жүзеге асыратын шет мемлекеттің заңнамасына сәйкес құрылған, шетел валютасындағы қаражатпен банк операцияларын жүзеге асыруға құқығы бар несие ұйымы.

2-мысал (сандар шартты). Бюджеттік мекеменің директоры 4 күн мерзімге АҚШ-қа іссапарға жіберілді. Хабарлама бойынша оған ақылы авиабилет және іссапар уақытына күнделікті жәрдемақы берілді. Қонақ үйді қабылдаушы тарап қамтамасыз етті. Ұйымның ұжымдық келісімінде АҚШ-қа іссапарлар үшін күнделікті жәрдемақы күніне 70 долларды құрайтыны бекітілген.
Мекеме кіріс әкелетін қызметтен түскен қаражатты пайдаланып, 280 доллар сатып алуды ұйғарды. Валютаны сатып алу күні Ресей Банкінің айырбас бағамы 31 рубль/доллар болды деп есептейік. АҚШ. Банктің комиссиясы 120 рубльді құрады. Осылайша мекеме банкке 8800 рубль аударған. [(280 АҚШ доллары x 31 рубль) + 120 рубль]. Мекеменің шотына шетел валютасын аудару кезінде доллар бағамы өзгеріп, 30 рубль/долларды құрады. АҚШ.
Мекеменің бухгалтерлік есебіне келесі жазбалар енгізілді:
Dt sch. 2 201 23 510 «Мекемеден транзиттегі несиелік мекемеге ақша түсімдері» Шот нөмірі. 2 201 11 610 «Мекеменің қазынашылық органындағы жеке шоттардан қаражатын шығару» - 8680 рубль сомасында шетел валютасын сатып алу үшін рубльдегі қаражат аударылды;
Dt sch. 2 201 27 510 «Кредиттік мекемедегі шотқа мекеменің шетел валютасындағы қаражатының түсуі» Шот нөмірі. 2 201 23 610 «Мекемеден транзиттік несие мекемесіне ақшаны шығару» - шотқа 8 400 рубль сомасында шетел валютасы аударылды. ($280 x 30 рубль);
Dt sch. 2 401 20 226 «Басқа жұмыстарға, қызметтерге шығыстар» Шоттар жинағы. 2 201 27 610 «Мекеменің шетел валютасындағы қаражатын несиелік мекемедегі шоттан шығару» - 120 рубль мөлшерінде банк комиссиясы есептен шығарылды;
Dt sch. 2 401 10 171 «Активтерді қайта бағалаудан түсетін кірістер» Шот нөмірі. 2 201 23 610 «Мекемеден транзиттік несие мекемесіне ақшаны шығару» - 280 рубль мөлшерінде валютаны қайта бағалаудан теріс бағамдық айырманы көрсетеді. [(31 рубль - 30 рубль) x 280 АҚШ доллары].
Мекеменің шотына шетел валютасы түскен кезде доллар бағамы 33 рубль/доллар болды делік. АҚШ.
Осылайша, доллар бағамының өсуі нәтижесінде ағымдағы қаржы жылының қаржылық нәтижесінің өсуіне қатысты оң бағамдық айырма туындайды:
Dt sch. 2 201 27 510 «Кредиттік мекемедегі шотқа мекеменің шетел валютасындағы қаражатының түсуі» Шот нөмірі. 2 401 10 171 «Активтерді қайта бағалаудан түскен кіріс» - 560 рубль мөлшерінде валютаны қайта бағалаудан оң бағамдық айырманы көрсетеді. [(33 рубль - 31 рубль) x 280 АҚШ доллары].

Пайдаға салық салу мақсатында шетел валютасын сатып алу (сату) нәтижелерінің салықтық есебі мынадай түрде көрсетіледі:
1) операциялық емес шығыстар құрамында:
- шетел валютасының ресми бағамының өзгеруіне байланысты жүргізілген, оның ішінде банктердегі шетел валютасындағы шоттар бойынша берілген (алынған) аванстарды қоспағанда, валюталық құндылықтарды қайта бағалау нәтижесінде туындайтын теріс бағамдық айырма түрінде тармақтарына сәйкес Ресей Банкінің рубльіне валюта. 5 б. 1 бап. 265 Ресей Федерациясының Салық кодексі (РФ ТК);
- тармақтарға сәйкес шетел валютасын сату (сатып алу) бағамының Ресей Банкінің шетел валютасына меншік құқығын беру күніне белгіленген ресми бағамынан ауытқуынан туындайтын теріс (оң) айырма түрінде. 6-баптың 1-тармағы. 265 Ресей Федерациясының Салық кодексі;
2) негізгі емес кірістің бөлігі ретінде:
- шетел валютасының ресми бағамының өзгеруіне байланысты жүргізілген, оның ішінде банктердегі шетел валютасындағы шоттар бойынша берілген (алынған) аванстарды қоспағанда, валюталық құндылықтарды қайта бағалау нәтижесінде пайда болатын оң бағамдық айырма түрінде. 11-бапқа сәйкес Ресей Банкі белгілеген Ресей Федерациясының рубльіне валюта. 250 Ресей Федерациясының Салық кодексі;
- шетел валютасын сату (сатып алу) бағамының Ресей Банкi белгiлеген ресми бағамнан шетел валютасына меншiк құқығын беру күнiне сәйкес ауытқуынан туындайтын оң (теріс) бағамдық айырма түрiнде. баптың 2-тармағы. 250 Ресей Федерациясының Салық кодексі.
020130000 «Мекеменің кассасындағы қолма-қол ақша». № 174н Нұсқаулықтың 83 тармағына сәйкес бюджеттік мекеменің кассасындағы ақшалай қаражаттардың, ақшалай құжаттардың және олардың қозғалысы бойынша шаруашылық операцияларының бухгалтерлік есебін жүргізу үшін бухгалтерлік есеп объектісі мен мазмұнына сәйкес аналитикалық есеп шоттары қолданылады. шаруашылық операциясы бойынша:
- 020134000 «Кассир».
Бюджеттік ұйымның кассасына ақша қаражатын қабылдау жөніндегі операциялар мынадай құжаттар негізінде ресімделеді:
- Ресей Мемлекеттік статистика комитетінің 18.08.1998 жылғы N 88 «Бастапқы бухгалтерлік құжаттаманың бірыңғай нысандарын бекіту туралы» қаулысымен бекітілген «Кассалық кіріс ордері» N KO-1 «Кассалық кіріс ордері» (ОКУД 0310001 сәйкес нысаны) бастапқы есеп құжаттамасының бірыңғай нысаны. кассалық операцияларды есепке алу үшін, түгендеу нәтижелерін есепке алу үшін» (бұдан әрі – № 88 қаулы));
- түбіртектер (Ресей Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 15 желтоқсандағы N 173n бұйрығымен бекітілген OKUD 0504510 сәйкес нысан «Мемлекеттік органдар (мемлекеттік органдар), жергілікті өзін-өзі басқару органдары пайдаланатын бухгалтерлік есептің бастапқы құжаттары мен есеп регистрлерінің нысандарын бекіту туралы , мемлекеттік бюджеттен тыс қорларды, мемлекеттік ғылым академияларын, мемлекеттік (муниципалдық) мекемелерді басқару органдары және оларды қолдану жөніндегі нұсқаулық»).
Кассаға ақша қаражаттарының түсуі бухгалтерлік есептің келесі жазбалары арқылы жүргізіледі:
Д-т шоты 0 201 34 510 «Мекеменің кассасына түскен ақша қаражаты» шот нөмірі. 0 210 03 660 «Қаржы органымен қолма-қол ақшамен операциялар бойынша дебиторлық берешекті азайту» - қазынашылық органында ашылған мекеменің жеке шотынан кассаға Ресей Федерациясының валютасында қолма-қол ақшаны алу, 0 201 27 610 «Кредиттік ұйымдағы шоттан мекеменің шетел валютасындағы ақшалай қаражатының шығуы» - бюджеттік мекеменің кассасына кредиттік ұйымдағы шоттан қолма-қол шетел валютасындағы ақшаның түсуі;
Dt sch. 2 201 34 510 «Мекеменің кассасына ақша түсімдері» Тиісті аналитикалық есеп шоттарының кредиті 2 205 00 000 «Кіріс есептері» - мекеменің кассасына кірістердің түсуі;
Dt sch. 0 201 34 510 «Мекеменің кассасына ақша түсімдері» Аналитикалық есеп шотының тиісті шоттарының кредиті 0 208 000 00 «Есепті тұлғалармен есеп айырысу» - есеп беретін сомалардың қалдықтарының түсуі;
Dt sch. 0 201 34 510 «Мекеменің кассасына ақша түсімдері» Тиісті аналитикалық есеп шоттарының кредиті. 0 209 00 000 «Мүліктік залал үшін есеп айырысулар» - бюджеттік мекеменің мүлкіне келтірілген зиянды өтеуге қолма-қол ақшаны алу;
- басқа да бухгалтерлік жазбалар (№ 174н нұсқаудың 84 тармағы).

Мысал 3. 2013 жылғы қаңтарда А бюджеттік мекемесі түгендеу жүргізді, нәтижесінде бухгалтерлік есеп деректері бойынша құны 7500 рубль болатын концерттік костюмдерді дайындауға керек-жарақтардың тапшылығы анықталды. Арматураның нарықтық құны да 7500 рубльді құрады.
Мекеме қызметкері өз кінәсін мойындап, жетіспейтін мүліктің нарықтық бағасын негізге ала отырып, мекеменің кассасына келтірілген шығын сомасын өтеп берді.
Мекеменің бухгалтерлік есебіне келесі жазбалар енгізілді:
Dt sch. 2 401 10 172 «Активтермен операциялардан кірістер» Шот нөмірі. 2 105 36 440 «Басқа материалдық қорлардың құнының төмендеуі - мекеменің басқа жылжымалы мүлкі» - 7500 рубль сомасында жетіспейтін арматура тізілімнен шығарылды;
Dt sch. 2 209 74 560 «Тауарлы-материалдық қорлардың зақымдануы бойынша дебиторлық берешектің ұлғаюы» Шоттар жинағы. 2 401 10 172 «Активтермен операциялардан түскен кірістер» - залал сомасы (жетпеген арматураның нарықтық құны) 7 500 рубль мөлшерінде көрсетіледі;
Dt sch. 2 201 34 510 «Мекеменің кассасына ақша түсімдері» Шот нөмірі. 2 209 74 660 «Тауарлы-материалдық қорларға келтірілген залал үшін дебиторлық берешекті азайту» - залалды кінәлі тарап 7500 рубль мөлшерінде өтейді.

ch мақсаттары үшін. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-бабына сәйкес, қызметкер таныған залалды өтеу сомасы түріндегі кіріс мекеменің негізгі емес кірісі болып табылады (РФ Салық кодексінің 250-бабының 3-тармағы).
Кассалық шығыс ордерлері негізінде бюджеттік мекеменің кассасынан қолма-қол ақшаны алу бойынша операциялар (№ 88 қаулымен бекітілген ОКУД 0310002 нысаны бойынша) мынадай бухгалтерлік жазбалармен жазылады:
Dt sch. 0 210 03 560 "Қаржы органымен қолма-қол ақшамен операциялар бойынша дебиторлық берешектің ұлғаюы" Шот нөмірі. 0 201 34 610 «Мекеменің кассасынан қаражатты зейнетке шығару» - қазынашылық органындағы жеке шотқа есепке алу үшін мекеменің кассасынан Ресей Федерациясының валютасындағы қаражатты алу;
Тиісті аналитикалық есеп шоттарының дебеті. 0 206 00 000 «Берілген аванстар бойынша есеп айырысулар» Шот нөмірі. 0 201 34 610 «Мекеменің кассасынан қаражатты шығару» - бюджеттік мекеменің кассасынан мемлекеттік (муниципалдық) шарттар бойынша мекеменің қажеттіліктері үшін алдын ала төлемдерді (аванстарды) төлеу;
Dt sch. 2 207 14 540 «Борышкерлердің қарыздар, аванстар бойынша берешегінің ұлғаюы» Шоттар жинағы. 2 201 34 610 «Мекеменің кассасынан ақша қаражатын алу» - бюджеттік мекеменің кассасынан несие, несие беру;
Dt sch. 0 209 81 560 «Қолма-қол ақшаның жетіспеуі бойынша дебиторлық берешектің ұлғаюы» Шот нөмірі. 0 201 34 610 «Мекеменің кассасындағы қаражатты есептен шығару» - анықталған жетіспеушіліктердің, қаражаттың ұрлануының және жоғалуының сомалары көрсетіледі;
Dt sch. 0 304 06 830 «Басқа кредиторлармен есеп айырысуларды қысқарту» Шоттар жинағы. 0 201 34 610 «Мекеменің кассасынан қаражатты есептен шығару» - міндеттемені орындау үшін тартылған қаржылық қамтамасыз етудің басқа көзін қалпына келтіру үшін дебиторлық берешекті есепке алу үшін қабылдау.

4-мысал (3-мысалдың шарттарын қолданамыз). Мекеме басшысы кассаға түскен қаражатты (өтілген залал сомасын) мекеменің жеке шотына енгізді. Бұл операцияны бухгалтер келесі түрде көрсетті:
Dt sch. 2 210 03 560 «Қаржы органымен қолма-қол ақшамен операциялар бойынша дебиторлық берешектің ұлғаюы» Шот нөмірі. 2 201 34 610 «Мекеменің кассасынан қаражатты алу» - мекеменің жеке шотына 7500 рубль сомасында қаражат салынды;
Dt sch. 2 201 11 510 «Мекемеден қазынашылық органындағы дербес шоттарға ақша түсімдері» Шот нөмірі. 2 210 03 660 «Қаржы органымен қолма-қол ақшамен операциялар бойынша дебиторлық берешекті азайту» - мекеменің жеке шотына 7500 рубль сомасында қаражат аударылды.

020135000 «Ақша құжаттары».
No 157н нұсқаудың 169-тармағына сәйкес ақшалай құжаттар:
- жанар-жағармай материалдарына (жанар-жағармай материалдарына) төленген талондар;
- ақылы азық-түлік талондары;
- демалыс үйлеріне, санаторийлерге, лагерьлерге төленетін жолдамалар;
- пошталық тапсырыстар, пошталық маркалар, маркалар мен мемлекеттік баж маркалары бар конверттер бойынша алынған хабарламалар және т.б.
Кассада қабылдау және мұндай құжаттарды кассадан беру мынадай құжаттармен ресімделеді:
- «Қор» деген жазуы бар кассалық кіріс ордерлері (ОКУД 0310001 бойынша нысан);
- «Қор» жазуы бар шығыс кассалық ордерлері (ОКУД 0310002 бойынша нысан).
Мұндай кассалық ордерлер кіріс және шығыс кассалық құжаттарды тіркеу журналында ақша қаражаттарымен операцияларды құжаттайтын кіріс және шығыс касса ордерлерінен бөлек тіркеледі. Ақшалай құжаттармен операцияларды есепке алу мекеменің Касса кітабының жеке парақтарында «Қор» деген жазумен жүргізіледі.
Көбінесе жұмыс берушілер өз қызметкерлеріне демалыс үйлеріне, ал балаларына сауықтыру лагерлеріне жолдама береді. Көп жағдайда жұмыс беруші жол ақысының бір бөлігін төлейді, ал қалған бөлігін қызметкер төлейді. Курорт жолдамасы сияқты ақшалай құжаттың түсуі мен берілуін бюджеттік мекеменің бухгалтериясында көрсету тәртібін қарастырайық.

Мысал 5. А бюджеттік мекемесі кіріс әкелетін қызметтен түскен қаражатты пайдалана отырып, өз қызметкері үшін құны 20 000 рубль болатын курорттық пакетті сатып алды. Еңбек шартында ваучер бергенде қызметкер мекемеге оның құнының 17 пайызын өтеуі керек делінген. Ваучерді алғаннан кейін қызметкер ваучер құнының өз бөлігін мекеменің кассасына қолма-қол төледі.
Мекеменің бухгалтерлік есебінде бұл операциялар келесі түрде көрсетіледі:
Dt sch. 2 206 26 560 «Басқа жұмыстар мен қызметтер бойынша аванстар бойынша дебиторлық берешектің ұлғаюы» Шот нөмірі. 2 201 11 610 «Мекеменің қаражатын қазынашылық органындағы жеке шоттардан шығару» - курорттық пакетке 20 000 рубль мөлшерінде төлем жасалды;
Dt sch. 2 201 35 510 «Мекеменің кассасына ақшалай құжаттарды қабылдау» шот нөмірі. 2 302 26 730 «Басқа жұмыстар, қызметтер үшін кредиторлық берешектің ұлғаюы» - есепке алу үшін 20 000 рубль мөлшерінде ваучер қабылданды;
Dt sch. 2 302 26 830 «Басқа жұмыстар, қызметтер үшін кредиторлық берешекті азайту» Шот шот. 2 206 26 660 «Басқа жұмыстар мен қызметтер үшін аванстар бойынша дебиторлық берешекті азайту» - санаториймен 20 000 рубль мөлшерінде есеп айырысу үшін алдын ала төлем есептен шығарылды;
Dt sch. 2 208 26 560 «Басқа жұмыстар мен қызметтерге ақы төлеу бойынша есеп беретін тұлғалардың дебиторлық берешегін ұлғайту» Шот нөмірі. 2 201 35 610 «Мекеменің кассасынан ақшалай құжаттарды шығару» - кассадан қызметкерге 20 000 рубль мөлшерінде ваучер берілді;
Dt sch. 2 201 34 510 «Мекеменің кассасына ақша түсімдері» Шот нөмірі. 2 208 26 660 «Басқа жұмыстар мен қызметтерді төлеуге жауапты тұлғалардың дебиторлық берешегін қысқарту» - қызметкер жол жүру құнының бір бөлігін 3400 рубль мөлшерінде төледі. (20 000 рубль x 17%).
Қызметкер санаторийден оралғаннан кейін:
Dt sch. 2 401 20 226 «Басқа жұмыстарға, қызметтерге шығыстар» Шоттар жинағы. 2 208 26 660 «Басқа жұмыстар мен қызметтерге ақы төлеу үшін есеп беретін тұлғалардың дебиторлық берешегін қысқарту» - шығыстар мекеменің 16 600 рубль мөлшерінде ваучерді төлеу бөлігінде көрсетіледі. (20 000 рубль - 3 400 рубль).

Ресей Федерациясының Азаматтық кодексі қолма-қол ақшамен есеп айырысудың екі түрін қарастырады - қолма-қол және қолма-қол ақшасыз. Әдетте, мемлекеттік сектор мекемелері қолма-қол ақшасыз төлемдерді пайдаланады. Бұл ретте олар қолма-қол ақшасыз төлем жасай алмайды. Халыққа тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) өткізу, мекеме қызметкерлеріне еңбекақы төлеу, әлеуметтік төлемдер, шәкіртақылар, іссапар шығындары – мұның бәрі қолма-қол ақшаны пайдалануды көздейді. Төлемдер қолма-қол ақшамен жүргізілсе, онда кассалық операцияларды жүргізу қажеттілігі туындайды.
Кассалық операцияларды тіркеу және есепке алу кезінде мекемелер Ресей Банкі белгілеген Ресей Федерациясында кассалық операцияларды жүргізу тәртібін басшылыққа алуы керек (No 157n Нұсқаулықтың 167-тармағы).
Ресей Федерациясының аумағында қолма-қол ақша айналымын ұйымдастыру мақсатында Ресей Федерациясының аумағында қолма-қол ақша операцияларын жүргізу тәртібі Ресей Федерациясының аумағында Ресей Банкінің банкноттарымен және монеталарымен қолма-қол ақша операцияларын жүргізу тәртібі туралы ережеде айқындалады. Федерация, Ресей Банкінің 2011 жылғы 12 қазандағы N 373-П қаулысымен (бұдан әрі - Ереже N 373-P) бекітілген.
Кассалық операцияларды жүргізу үшін мекемелер кассалық кітапта жұмыс күнінің соңында қалған қолма-қол ақша сомасын көрсеткеннен кейін кассада сақталуы мүмкін қолма-қол ақшаның рұқсат етілген шекті мөлшерін (бұдан әрі – лимит) белгілеуі тиіс. Бұл талап N 373-П Ереженің 1.2-тармағында белгіленген. Бұл шектеу мекеме басшысы немесе басқа уәкілетті тұлға айқындайтын тәртіппен сақталатын әкімшілік құжатпен белгіленуі тиіс. Қолма-қол ақша қалдығы лимитін есептеу тәртібі № 373-П Ережеге қосымшада көрсетілген.
Мекемелер несиелік мекемелердегі немесе Ресей Банкіндегі банктік шоттарда белгіленген лимиттен асатын қолма-қол ақшаны сақтауға міндетті (№ 373-П Ереженің 1.4-тармағы).
Мекеменің уәкілетті өкілі қолма-қол ақшаны банкке немесе Ресей Банкі жүйесіне кіретін ұйымға салады, оның жарғысы оған қолма-қол ақшаны тасымалдау, қолма-қол ақшаны инкассациялау, сондай-ақ қабылдау және алу бөлігінде кассалық операцияларды жүзеге асыру құқығын береді. қолма-қол ақшаны есепке алу, аудару немесе мекеменің жеке шотына аудару үшін өңдеу.
Бақылау-кассалық машинада лимиттен асатын қаражаттың болуына рұқсат етіледі:
- жалақыны, стипендияларды, жалақы қорындағы федералдық мемлекеттік статистикалық байқау нысандарын толтыру үшін қабылданған әдістемеге сәйкес енгізілген төлемдерді және әлеуметтік төлемдерді төлеу күндері, оның ішінде банк шотынан осы төлемдер бойынша қолма-қол ақша түскен күні. Осы төлемдер бойынша қолма-қол ақшаны беру мерзімін басшы белгілейтінін, бірақ ол N 373 Ереженің 4.6 тармағынан туындайтын 5 жұмыс күнінен (осы төлемдер үшін банктік шоттан қолма-қол ақшаны алған күнді қоса алғанда) аспайтынын ескеріңіз. -P;
- демалыс, жұмыс істемейтін мереке күндері, егер мекемеде осы күндері кассалық операциялар жүргізілсе.
Басқа жағдайларда мекеменің кассада белгіленген қолма-қол ақша қалдығы лимитінен артық ақшаның жинақталуына жол берілмейді.
Бюджеттік мекемелер қолма-қол ақшамен есеп айырысуды жүзеге асырған кезде бақылау-кассалық аппаратураны (БҚТ) пайдалану. баптың 1-тармағына сәйкес. 2003 жылғы 22 мамырдағы N 54-ФЗ «Төлем карточкаларын пайдалана отырып қолма-қол ақшаны төлеу және (немесе) есеп айырысуды жүзеге асыру кезінде бақылау-кассалық аппаратураны пайдалану туралы» (бұдан әрі - Заң N 54-ФЗ) ұйымдар, соның ішінде бюджеттік мекемелер, қолма-қол ақшамен есеп айырысуды немесе төлем карточкаларын пайдалана отырып төлемдерді жүзеге асыратын тұлғалар тауарларды сату, жұмыстарды орындау немесе қызметтер көрсету кезінде бақылау-касса машиналарының мемлекеттік тізіліміне енгізілген бақылау-касса машинасын пайдалануға міндетті.
баптың 3-тармағы. N 54-ФЗ Заңының 2-бабында мекеме өз қызметiнiң ерекшелiктерiне немесе орналасқан жерiнiң сипаттамаларына байланысты бақылау-касса машиналарын пайдаланбай төлем карточкаларын пайдалана отырып қолма-қол ақшалай төлемдердi және (немесе) төлемдердi жүзеге асыра алатын қызмет түрлерiнiң тiзбесiн белгiлейдi. Мысалы, жалпы білім беретін мектептер мен оларға теңестірілген оқу орындарының оқушылары мен қызметкерлерін сабақ уақытында тамақтандыру кезінде бақылау-кассалық машиналарды қолданбау мүмкіндігі қарастырылған. № 54-ФЗ Заңына сәйкес бақылау-кассалық машиналарды қолдана алмайтын бюджеттік мекемелер мекеменің есеп саясатында өз таңдауын көрсетуі керек.
Сондай-ақ, мекемелер тиісті қатаң есеп беру нысандарын берген жағдайда, КАЖ халыққа қызмет көрсету жағдайында пайдаланылмауы мүмкін.

Мысал 6. Бюджеттік мекемеде түгендеу жүргізілді, оның нәтижелері бухгалтерлік есеп деректері бойынша құны 2000 рубль болатын спорттық жабдықтардың тапшылығын анықтады. Тауардың нарықтық құны да 2000 рубль болды.
Мекеме қызметкері өз кінәсін мойындап, жетіспейтін мүліктің нарықтық бағасын негізге ала отырып, мекеменің кассасына келтірілген шығын сомасын өтеген.
Мекеменің бухгалтерлік есебіне келесі жазбалар енгізілді:
Dt sch. 2 401 10 172 «Активтермен операциялардан кірістер» Шот нөмірі. 2 105 36 440 «Басқа материалдық резервтердің құнының төмендеуі - мекеменің басқа жылжымалы мүлкі» - 2000 рубль мөлшерінде жетіспейтін спорттық құрал-жабдықтар есептен шығарылады;
Dt sch. 2 209 74 560 «Тауарлы-материалдық қорлардың зақымдануы бойынша дебиторлық берешектің ұлғаюы» Шоттар жинағы. 2 401 10 172 «Активтермен операциялардан түскен кірістер» - залал 2000 рубль мөлшерінде көрсетіледі (жетпеген тауарлық-материалдық құндылықтардың нарықтық құны);
Dt sch. 2 201 34 510 «Мекеменің кассасына ақша түсімдері» Шот нөмірі. 2 209 74 660 «Тауарлы-материалдық қорларға келтірілген залал үшін дебиторлық берешекті азайту» - залалды кінәлі тарап 2000 рубль мөлшерінде өтейді.

Әдебиеттер тізімі

1. Бухгалтерлік есеп туралы: 2011 жылғы 6 желтоқсандағы N 402-ФЗ Федералдық заңы.
2. Мемлекеттік (муниципалдық) бюджеттік және автономды мекемелердің жылдық және тоқсандық қаржылық есептілігін жасау және ұсыну тәртібі туралы нұсқаулықты бекіту туралы: Ресей Қаржы министрлігінің 2011 жылғы 25 наурыздағы N 33n бұйрығы.
3. Бюджеттік мекемелердің бухгалтерлік есеп шоттарының жоспарын және оны қолдану жөніндегі нұсқаулықты бекіту туралы: Ресей Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 16 желтоқсандағы N 174n бұйрығы.

Ресей Қаржы министрлігінің 1993 жылғы 30 тамыздағы № 104 хатымен бекітілген Халықпен қолма-қол ақшамен есеп айырысуды жүргізу кезінде бақылау-кассалық машиналарды пайдаланудың үлгілік ережелерінің 5.3 тармағына сәйкес төлем карточкалары арқылы есеп айырысулар төлем карточкалары арқылы есеп айырысу төлем карточкалары арқылы жүзеге асырылмайтындар санатына жатады. -клиенттермен ақшалай есеп айырысу. Алайда, пластикалық карталарды қолданатын халықпен есеп айырысу да қолма-қол ақшасыз болып есептелетініне қарамастан, сатушы картаны төлемге қабылдау кезінде бақылау-кассалық аппаратураны пайдалануға міндетті.

Бұл ереже 2003 жылғы 22 мамырдағы № 54-ФЗ «Төлем карточкаларын пайдалана отырып қолма-қол ақша төлемдерін және (немесе) есеп айырысуды жүзеге асыру кезінде бақылау-кассалық аппаратураны пайдалану туралы» Федералдық заңының 2-бабының 1-тармағымен және 5-бабында белгіленген. No 54 -ФЗ Заңы деп аталады).

Бұл ретте, № 54-ФЗ Заңының 2-бабының 2-тармағы мекемелерге халыққа қызмет көрсету жағдайында бақылау-кассалық аппаратураны қолданбай-ақ төлем карточкаларын пайдалана отырып есеп айырысуларды жүзеге асыруға рұқсат береді, олар тиісті қатаң талаптарды берген жағдайда. есеп беру формалары. Ресей Қаржы министрлігінің 2009 жылғы 27 қаңтардағы № 03-01-15/1-29 хатына сәйкес, ұйымдардың халыққа көрсететін қызметтеріне тиесілігі Бүкілресейлік қызметтердің жіктеуішімен анықталады. Популяция OK 002-93 (OKUN), Ресей Мемлекеттік стандартының 1993 жылғы 28 маусымдағы № 163 қалалық қаулысымен бекітілген.

Басқа жағдайларда төлем карточкасын пайдалана отырып, тауарлар, жұмыстар, қызметтер үшін төлемді қабылдайтын мекеме тауарға (жұмысқа, қызметке) төлем жасаған кезде слиппен (POS-терминалмен берілген чек) қосымша кассалық чек беруге міндетті. қызметтері) пластикалық картамен. Бұл, атап айтқанда, Ресей Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 10 желтоқсандағы No 03-01-15 / 9-255 хаттарында, Ресей Федералдық салық қызметінің 2012 жылғы 1 ақпандағы No AS-4-2 хаттарында көрсетілген. /1503. Қолма-қол ақшаның түбіртегі төлем карточкаларын пайдалана отырып төлем жасау фактісін растайтын бастапқы есепке алу құжаты болып табылады. Есеп айырысуларға қатысушыларды есепке алуда төлем карточкаларын пайдалана отырып орындалған операциялардың сомаларын көрсету үшін төлем тізілімі немесе электрондық журнал негіз болып табылады.

Бухгалтерлік есепті ұйымдастырамыз

Бухгалтерлік есепте жағдайды көрсету кезінде «жолдағы аудару» функциясы бар шотты пайдалану қажет, өйткені бұл операциялар бойынша қаражатты дебеттеу немесе есепке алу несие мекемесі төлем тізілімін алған күннен кейінгі жұмыс күнінен кешіктірілмей жүзеге асырылады. немесе электронды журнал.

201 23 000 «Кредиттік мекемемен транзиттегі институционалдық қорлар» шоты осылайша пайдаланылуы мүмкін. Тиісті бухгалтерлік есеп құжаттарына келетін болсақ, мұндай жағдайларда қолданылатын шоттардың корреспонденциясы құрылтайшының функциялары мен өкілеттіктерін жүзеге асыратын органмен келісім бойынша мекеменің есеп саясатында белгіленуі тиіс. Мұндай операциялар Ресей Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 1 желтоқсандағы № 157n бұйрығымен бекітілген Бірыңғай шоттар жоспарын қолдану жөніндегі нұсқаулыққа сәйкес әдеттегідей көрсетілмегендіктен.

Банк картасымен POS-терминал арқылы төлем жасау кезінде қолма-қол ақшаның түбіртегі берілетініне қарамастан, кассаға қолма-қол ақшаны төлеуге ілеспе басқа да әрекеттерді орындау қажет - кассалық кіріс ордерлерін тіркеу (f. 0310001), кассалық кітап (f. 0504514) , - мекеме пайда болмайды. Демек, мұндай сомаларды 201 34 000 «Қолма-қол ақша» шотында көрсетуге негіз жоқ (№ 157н Нұсқаулықтың 166, 167 тармақтары).

Бұл жағдайда сіз келесі бухгалтерлік жазбаларды жасай аласыз:

Операцияның мазмұны	Дебет	Несие
Төлемді жеке тұлға мекеме көрсеткен қызметтер үшін POS-терминал арқылы жүзеге асырды	2 201 23 510 «Мекемеден несиелік мекемеге қаражат түсу жолында»	2 205 31 660 «Ақылы жұмыстар мен қызметтерді көрсетуден түскен кірістер бойынша дебиторлық берешекті азайту»
Жеке тұлғаға көрсетілген қызметтер үшін есептелген кіріс	2 205 31 560 «Ақылы жұмыстар мен қызметтерді көрсетуден түскен кірістер бойынша дебиторлық берешектің ұлғаюы»	2 401 10 130
Ағымдағы шотқа жеке тұлғалардың көрсеткен қызметтері үшін төлем сомасын есепке алуды көрсетеді*	2 201 21 510 <Поступления средств на счета бюджета в рублях в кредитной организации>	2 201 23 610 «Мекемеден транзиттік несиелік мекемеге қаражатты шығару»
Банктік шот шарты бойынша банкке тиесілі комиссия сомасы көрсетіледі	2 109 XX 226 <Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг>	2 302 26 730 «Басқа жұмыстар мен қызметтер үшін кредиторлық берешектің ұлғаюы»
Банк есептен шығарған комиссия**	2 302 26 830 «Басқа жұмыстар мен қызметтер үшін кредиторлық берешекті азайту»	2 201 21 610 <Выбытие средств на счета бюджета в рублях в кредитной организации>
Банкке төленген комиссия сомасы қаржылық нәтижеге есептен шығарылады	2 401 10 130 «Ақылы қызметтерді көрсетуден түсетін кірістер»	2 109 XX 226 <Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг>

* Сома сондай-ақ 17 «Мекеменің шоттарына ақша түсімдері» баланстан тыс шотында көрсетіледі.
** Сома сондай-ақ 18 «Мекеменің шотындағы қаражатты шығару» баланстан тыс шотында көрсетіледі.

Кім чек беруден бас тарта алады?

Сатып алушы қызмет ақысын банк картасымен төлесе, қаражат мекеменің несиелік мекемедегі шотына аударылады. Бұл ретте сатып алушыға бақылау-кассалық машинаның кассалық түбіртегі және төлем терминалының түбіртегі (слипі) беріледі. Бұл қосарланған бақылау процедурасын сақтамау, нақты қолма-қол ақша операциялары болмағанына қарамастан, айыппұлдарға әкеп соғады.

Ресей Федерациясының заңнамасында төлем картасымен төлемді толығымен қолма-қол ақшасыз деп анықтау және бақылау-кассалық машиналар жүйесін пайдалану міндетін алып тастау мүмкін бе?

Бұл бағытта біраз қадамдар жасалып та үлгерді. Осылайша, Федералдық салық қызметінің 2013 жылғы 18 ақпандағы No AS-4-2/2696@ хатында Ресей Федерациясының бақылау-кассалық машиналар жүйесін пайдалану туралы заңнамасындағы өзгерістер туралы хабарлады. Олардың айтуынша, 2013 жылдың 1 қаңтарынан бастап Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің мемлекеттік бақылау-кассалық аппаратының жабдығына қойылатын талаптардың сақталуын бақылау және қадағалау функциясын орындауға арналған Әкімшілік регламенттің ережелері « Бақылау-кассалық аппаратураның корпусындағы мемлекеттік тіркелім» белгісі енді қолданылмайды.

Сондай-ақ, 2013 жылғы 1 қаңтардан бастап 2012 жылғы 25 маусымдағы № 94ФЗ Федералдық заңының кейбір ережелері күшіне енді, оған сәйкес № 54-ФЗ Заңының 2-бабының 2.1-тармағының бірінші абзацына өзгерістер енгізілді. патенттік салық салу жүйесін қолданатын және № 54-ФЗ Заңының 2-бабының 2 және 3-тармақтарына жатпайтын жеке кәсіпкерлерді бақылау-кассалық аппаратураны міндетті түрде пайдаланудан босату, егер олар сатып алушының өтініші бойынша шығарған болса. , тиісті өнімге (жұмысқа, қызметке) қаражаттың түскенін растайтын құжат. Ұйымдар Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің мемлекеттік органы бекіткен тізбеде көрсетілген шалғай немесе жету қиын аудандарда орналасқан жағдайда ғана кассалық техниканы қолданбай төлем карталарын пайдалана отырып қолма-қол ақшалай төлемдерді жүзеге асыра алады.

А.Ахова,
«Экономика және қаржы» кафедрасының доценті
мемлекеттік сектор RANH және GS

Қолма-қол ақшаны пайдалану танымал бола бастады. Қазір қолма-қол төлем электронды ақшаға ауыстырылды. Мемлекеттік сектор мекемелері коммерциялық ұйымдармен қатар жабдықтаушылармен, мердігерлермен, сатып алушылармен, тапсырыс берушілермен және басқа контрагенттермен өзара есеп айырысуларды жүзеге асыру үшін қолма-қол ақшасыз аударымдарды пайдалануға құқылы.

Бухгалтерлік есеп ерекшеліктері

Қолма-қол ақшасыз төлемдерді есепке алу 0 201 11 000 «Федералдық қазынашылықта ашылған ағымдағы шот» арнайы шотында жүргізілуі керек. Бұл бухгалтерлік шот белсенді болып саналады, сондықтан дебетте кіріс түсімдері көрсетіледі. Мысалы, көрсетілген қызмет үшін ақшаны алу.

Автономды мекемелер тек Федералдық қазынашылықпен ғана емес, несиелік мекемелермен (банктер) де ағымдағы шоттарды (С/С) ашуға құқылы. Бұл жағдайда бухгалтерлік есепте шаруашылық операциялары шот бойынша көрсетіледі. 0 201 21 000.

Мемлекеттік органдар ақылы қызметтерді көрсетуден түскен төлемдерді өз шоттарына көрсетуге міндетті. 0 210 04 000. Басқа операциялар үшін есептік жазбаны пайдалануға рұқсат етіледі. 0 201 11 000.

Бюджеттік сала қызметкерлерінің ағымдағы шоты бойынша операцияларды жүзеге асыру тәртібі оны ашу кезінде жасалатын шартта айқындалады. Яғни, есеп айырысу операцияларын жүргізудің шарттары, мерзімдері, алымдар мен комиссиялар қызмет көрсету шартында қарастырылған.

Бір шотта бірнеше жеке шоттарды (L/N) ашуға рұқсат етіледі. Бұл тәсіл негізгі сипаттамалары бойынша операциялардың есебін егжей-тегжейлі көрсетуге мүмкіндік береді. Мысалы, мемлекеттік органдардың көпшілігі қаржылық қолдау түрлері бойынша жеке L/S ашады. L/S атрибуты немесе коды транзакцияларды бір CFO-ға жылдам топтастыруға мүмкіндік береді. Мысалы, кәсіпкерлік қызметтен түскен қаражат негізінде.

Типтік бухгалтерлік жазбалар

Әртүрлі операциялар түрлері бойынша қолма-қол ақшасыз қаражаттарды есепке алу тәртібін қарастырайық.

Шот бойынша операцияларды көрсету кезінде. 0 201 11 000 немесе 0 201 21 000 баланстан тыс 17 және 18 шоттары бойынша бір мезгілде жазбалар енгізу қажет. Осылайша, түсімдерді көрсету кезінде 17 шотының дебеттік жазбасы жасалады. Жою кезінде 18-шот кредиттеледі.

Қолма-қол ақшасыз қайтару

Сатып алушының ақшаны қайтару құқығы Азаматтық кодексте бекітілген. Осылайша, ақша сапасыз немесе толық емес жеткізілім үшін ғана емес, сонымен қатар сатып алушы ақшаны аударған болса, бірақ болашақта келісім-шартқа қол қоюдан бас тартса, ақшаны қайтаруға болады.

Сатып алушының жеткізуден бас тартуы мүмкін себептердің негізгі тізімі, сондай-ақ рәсімді аяқтау тәртібі «Біз тауарды жеткізушіге қайтаруды ұйымдастырамыз» арнайы материалында егжей-тегжейлі сипатталған. Енді банктік аударым арқылы сатып алушыға қаражатты қайтару бухгалтерлік есепте қандай операцияларды көрсету керектігін анықтаймыз.

Бухгалтерлік есеп үлгісі

Жеке тұлға белгілі бір қызмет түрін көрсеткені үшін мемлекеттік мекеменің шотына 5000 рубль аударды. Алайда кейінірек сатып алушы қызмет көрсету туралы келісім-шартқа отырудан бас тартты. Демек, мемлекеттік орган алған ақшаны қайтаруға міндетті. Сонымен қатар, қайтару төлеуші ​​таңдаған әдіс бойынша жүзеге асырылуы керек. Біздің мысалда жеке тұлға қолма-қол ақшасыз төлемді таңдады.

Бухгалтерлік есепте көрсету үшін бухгалтер келесі жазбаларды жасады:

Операция
Бюджеттік және автономды
Есепшотқа ақша түсті	2 201 11 510 - BU және AU 2 201 21 510 - АУ
Біз баланстан тыс шоттар бойынша қозғалысты көрсетеміз
Қаражат жеке тұлғаға қайтарылды
Тепе-теңдік үшін қозғалыс
Мемлекет меншігіндегі
Төлем жеке тұлғадан алынған
Баланс жоқ
Қайтару көрсетілді
Баланстан тыс операция	REVERSE 17 (минус таңбасы бар жазба)

Кейбір аударымдар үшін банк ұйымдары мен пошта бөлімшелері қолма-қол ақшасыз төлемдер үшін комиссия алуға құқылы екенін ескеріңіз. Комиссия мөлшері Р/Қ қызмет көрсету шартының талаптарымен анықталады.