Бухгалтер үшін журналдардан таңдаулар. Табыс салығы ставкасы Ресей Федерациясындағы табыс салығы

2017 жылы корпоративтік табыс салығының мөлшерлемесі. Табыс салығын қалай есептеу керек, табыс салығын төлеу мерзімі қандай.

Ресейдегі табыс салығы

Табыс салығы барлық прогрессивті елдерде қолданылады. Ол бірнеше негізгі функцияларды орындайды:

Кәсіпорын үшін табыс салығының ставкалары кәсіпорын қызметінің ең дәлелденген көрсеткіштерінің бірі болып табылады: ол кәсіпорынның барлық табысына салынатын салық ауыртпалығының орташа мәнін білдіреді. Егер сіз табыс салығын математикалық бөлшек ретінде елестетсеңіз, онда алым барлық салықтардың жалпы сомасынан тұрады, ал бөлгіште компания қызметінің барлық түрлерінен алынған жиынтық кіріс болады.

Ресей салық заңнамасының күрделілігін ескере отырып, тиімді табыс салығының ставкасын пайдалана отырып, сіз ұйым жұмысының тиімділігін түсінуге және оның табыстылығын объективті бағалауға болады.

2017 жылғы табыс салығының мөлшерлемесі

Табыс салығының мөлшерлемесі ұйымның пайдасы мен зияны, кәсіпорынның пайдасынан белгіленген шегерімдердің сомасын шегергендегі айырма болып табылады.

Бапқа сәйкес салық салу объектісі. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 274-бабына сәйкес кәсіпорынның есепті кезеңдегі пайдасы акциздер мен қосылған құн салығын есепке алмай танылады. Олар бапқа сәйкес кірісті анықтау кезінде есепке алынбайды. 251 Ресей Федерациясының Салық кодексі:

Өз кезегінде пайда сол кезеңде алынған кіріс пен жұмсалған шығындар арасындағы айырма ретінде анықталады. Сонымен қатар, барлық шығындар тек құжаттық дәлелдемелермен ғана емес, сонымен қатар кәсіпорынның экономикасы тұрғысынан ақталуы керек.

Табыс салығын төлеушілер болып табылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 246-бабы):

Табыс салығы объекті ретінде салық төлеушінің алатын пайдасын (өндірістік, коммерциялық және көлік шығындарының сомасын шегергенде) білдіреді:

2017 жылы табыс салығы қанша пайызды құрайды? Өткен жылдағыдай – 20%. Алайда 2017 жылы федералды және аймақтық бюджеттер арасындағы қатынас өзгерді. 2016 жылы жарналар бөлінді: аймақтық – 2%, федералдық – 18%. 2017 жылы – тиісінше 3% және 17%. 2017 жылдан 2020 жылға дейінгі кезеңге жаңа тарифтер қабылданды.

Сонымен қатар, 2017 жылы бірқатар компаниялар пайданың нөлдік мөлшерлемесі құқығын пайдалана алады. Бұл әлеуметтік, өндірістік, ғылыми қызметке маманданған, сондай-ақ халыққа тұрмыстық қызмет көрсететін кәсіпорындар.

Сонымен бірге, салық жеңілдіктерін алу үшін бүкіл есепті кезеңде бірқатар қатаң шарттар орындалуы қажет екенін ұмытпаған жөн. Кішкене ауытқу кезінде қаржылық нәтижеге толық жиырма пайыздық мөлшерлеме қолданылады.

Аймақтық заңнамаға сәйкес, 2017 жылы мөлшерлеме 12,5% -ға дейін төмендетілуі мүмкін - бұл баптың 1-тармағында көрсетілген ең төменгі мүмкін мөлшерлеме. 284 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

2017 салық жылында пайда нормасын есептеу әдістемесі

Табыс салығының мөлшерлемесін бірнеше жолмен есептеуге болады (1-суретті қараңыз). Ең көп таралған нұсқалардың бірі:

1-сурет – Табыс салығын есептеу әдісі

Кірістер мен шығыстар есептер ұсынылатын белгілі бір уақыт кезеңіне анық байланысты болуы керек екенін түсіну қажет. Мәселе, кәсіпкер оларды осы нақты уақыт кезеңінде тануға дайын ба? Өнер. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 271-273 бұл жағдайдың екі нұсқасын анықтайды:

2-сурет – Негізгі қызметтен тыс кірістер

Декларацияны қашан тапсыру керек

Салық кезеңі – салық базасы мен төлем сомасы қалыптасатын уақыт кезеңі. Көптеген ұйымдар табыс салығы бойынша ай сайын аванстық төлемдер жасайды. Өнерде. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 286-да мұны тоқсан сайын жасайтындардың тізімі бар.

Салық декларациясы белгіленген нысанда Федералдық салық қызметінің 2012 жылғы 22 наурыздағы № ММВ-7-3/174 бұйрығына сәйкес ұйымның немесе оның бөлек бөлімшесінің орналасқан жеріндегі аймақтық бөлімшеге ұсынылуы керек.

2015 жылдан бастап табыс салығы бойынша декларацияны тапсыру нысаны өзгертілді. Ол салық кезеңі аяқталғаннан кейін 28 күн ішінде Федералдық салық қызметіне ұсынылады. Кейбір санаттар үшін есептерді төрт, алты, тоғыз ай немесе ай сайын жіберуге болады.

2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап салықтар мен жарналарды уақтылы төлемегені үшін өсімпұл мөлшері өскенін ескертеміз. Алғашқы 30 күн кешіктірілген жағдайда, Федералдық салық қызметі бұрынғыдай Ресей Федерациясының Орталық банкінің қайта қаржыландыру мөлшерлемесінің 1/300 мөлшерінде өсімпұлды есептейді; 31-ші күннен бастап мөлшерлеме өзгереді. қайта қаржыландыру мөлшерлемесінің 1/150 бөлігін құрайды.

Салық базасын азайту мүмкін бе?

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 270-бабында салық базасын азайту үшін пайдаланылмайтын шығыстардың түрлері көрсетілген:

Ұйым иесінің өз бағалы қағаздары бойынша алған дивидендтері;

Мемлекеттік бюджетке төлеуге қажетті өсімпұлдар мен басқа да төлемдер;

Жарғылық капиталға салымдар, әртүрлі серіктестіктерге жарналар.

Әрине, сондай-ақ «заңнан тыс» сату және қолма-қол ақшаны бермеу, ақшаны қолма-қол ақшаға айналдыру, ҚҚС азайту, оффшорлық аймақтарды пайдалану (сыртқы экономикалық қызметті жүзеге асыратын ұйымдар үшін) сияқты әрекеттер де ұсынылмайды, өйткені олар ешқашан дерлік қауіп-қатерден құтылмайды. салық органдарының тексеруі.

Салық базасын азайтудың танымал заңды әдістерінің арасында:

Қызметкерлерді оқыту және қайта даярлау;

Корпоративтік киімге шығындар;

Жалдау, жөндеу, техникалық қызмет көрсету шығындарын асыра бағалау;

Негізгі құралдардың амортизациясы және жойылуы;

Компанияның тауар белгісімен байланысты шығындар.

Әрбір кәсіпорын, меншік нысанына қарамастан, салық салу базасын заңды түрде қысқарту жолдарын іздестіруде. Заңның жұқа сызығынан өтпеу - бұл жағдайда негізгі міндет, өйткені көптеген заңды нұсқалар бар.

2017 жылы өткен жылдардағы шығындарды есептен шығару тәртібі өзгерді. Бұрын өткен жылдардағы шығынды толығымен есептен шығару арқылы пайданы нөлге дейін төмендетуге болатын еді. Енді заң шығарушылар 10 жылдық шектеуді алып тастады, бірақ шығын көлемі пайданы екі есеге азайта алмайды. Өткен жылдардағы табыс салығы бойынша залалдарды болашаққа аударудың жаңа тәртібі 2017 - 2020 жылдар аралығындағы салық кезеңдеріне қолданылады. Өткен 2016 жыл үшін салық төлеушілер салық базасын өткен кезеңдерде келтірілген залалдардың барлық сомасына азайтуды жалғастыруға құқылы.

Қолданыстағы несиелік келісімдер және басқа да осыған ұқсас келісімдер бойынша сыйақы түріндегі кірістер мен шығыстарды салық есебінде тану тәртібі бұрыннан даулы және даулы болып қала берді.

2014 жылғы 1 қаңтардан бастап «Бағалы қағаздар нарығы туралы» Федералдық заңның 27.5-3-бабына және Ресей Федерациясының Салық кодексінің бірінші және екінші бөліктеріне өзгерістер енгізу туралы» 2013 жылғы 28 желтоқсандағы № 420-ФЗ Федералдық заңы. (бұдан әрі - Заң No 420- Федералдық заң) Ресей Федерациясының Салық кодексінің 271-бабының 6-тармағына және Ресей Федерациясының Салық кодексінің 272-бабының 8-тармағына түзетулер енгізілді. Қазіргі уақытта қолданыстағы несиелік келісімдер және басқа да осыған ұқсас келісімдер бойынша сыйақы түріндегі кірістер мен шығыстарды анықтаудың бір мәнді тәртібі белгіленді.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 272-бабының 8-тармағында қолданылу мерзімі бір есепті (салық) кезеңнен астам уақытқа келетін қарыз шарттары немесе басқа да ұқсас шарттар (соның ішінде бағалы қағаздармен шығарылған борыштық міндеттемелер) бойынша белгіленген. осы тарауда шығыстар жасалған деп танылады және шартта көзделген осындай төлемдерді жүзеге асыру күніне (мерзіміне) қарамастан, тиісті есепті (салық) кезеңнің әрбір айының соңында тиісті шығыстар құрамына енгізіледі.

Осылайша, несие шарттары бойынша сыйақылар, егер оның қолданылу мерзімі келесі күнге сәйкес келсе, қарыз шартында көзделген оларды төлеу мерзіміне қарамастан, ай сайынғы негізде табыс салығы бойынша салық базасын айқындау кезінде шығыстардың құрамына несие шартының бүкіл әрекет ету мерзімі ішінде енгізілуі тиіс. бір есепті (салық) жылдан астам кезең.

Сондай-ақ, 2015 жылғы 1 қаңтардан бастап № 420-ФЗ Заңы борыштық міндеттемелер бойынша пайыздар түріндегі шығыстарды нормалауды айтарлықтай жояды. Жалпы ереже бойынша, борыштық міндеттемелер бойынша сыйақылар нақты мөлшерлеме негізінде есептелетін болады. Осыған ұқсас ереже тиісті кірістер үшін де қарастырылған.

Бірақ бақыланатын операциялар нәтижесінде туындайтын борыштық міндеттемелер бойынша кіріс (шығыс) провизияларды ескере отырып, нақты мөлшерлеме негізінде есептелген сыйақы ретінде танылады. бөлім V.1Бақыланатын операциялар бойынша Салық кодексі.

Ерекшелік - мұндай мәміленің тараптарының бірі банк болып табылады. Бұл жағдайда салық төлеушінің құқығы бар:

• егер ол шекті мәндердің белгіленген аралығының ең төменгі мәнінен асып кетсе, нақты мөлшерлеме негізінде есептелген сыйақыны кіріс деп тануға;
• егер ол шекті мәндердің белгіленген интервалының максималды мәнінен аз болса, нақты мөлшерлеме негізінде есептелген сыйақыны шығыс ретінде таниды.

Сонымен қатар, рубльдік борыштық міндеттемелер үшін бұл интервал Ресей Банкінің қайта қаржыландыру ставкасының 75-тен 180 пайызына дейін ауытқиды. Еурода шығарылған борыштық міндеттемелер бойынша – еуродағы банкаралық ұсыныс мөлшерлемесінен (EURIBOR) еуродағы EURIBOR мөлшерлемесіне дейін 4 пайыздық тармаққа өсті, 7 пайыздық тармаққа өсті.

2015 жылдың 1 қаңтарынан бастап бақыланатын мәмілелер бойынша сыйақыны нормалаудың ерекше тәртібін енгізуге байланысты семинарда қандай мәмілелер екенін еске түсірдік. бақыланады.

105.14-бапқа сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексі бақыланатын операцияларды өзара байланысты тараптар арасындағы мәмілелер деп таниды. Өзара тәуелді тұлғалар Ресей Федерациясының Салық кодексінің 105.1-бабының 1-тармағында келтірілген анықтамаға сәйкес осы тұлғалар жүргізетін мәмілелердің шарттарына және (немесе) нәтижелеріне және (немесе) экономикалық нәтижелерге әсер ете алады. осы тұлғалардың қызметі немесе олар өкілдік ететін тұлғалардың қызметі. Өзара тәуелді тұлғалардың тізбесі 105.1-баптың 2-тармағында белгіленген.

Сондай-ақ 105.14-баптың 1-тармағында көзделген тәуелсіз тұлғалар арасындағы мәмілелер өзара тәуелді тұлғалар арасындағы мәмілелерге теңестіріледі. Семинарда біз Ресей Федерациясының Салық кодексінің 105.14-бабының 1-тармағының 1-тармақшасында көзделген мәмілелер түрлерінің бірін қарастырдық.

Ресми делдалдардың қатысуымен өзара тәуелді тұлғалар арасындағы тауарларды сату (жұмыстарды орындау, қызметтерді көрсету) бойынша мәмілелер.

Ресей Федерациясы Қаржы министрлігінің Салық және кедендік тарифтік саясат департаментінің мәліметінше, мұндай операциялар автоматты түрде (осы тұлғалар қабылдаған функциялар мен тәуекелдерді, сондай-ақ олар пайдаланатын активтерді талдаусыз) тең болуы мүмкін емес. байланысты тараптар арасындағы мәмілелер (Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 2013 жылғы 17 шілдедегі No 03-01-18/27872 хаты).

Бұл ретте, Кодексте оларды бақыланатын деп тану мақсатында тиiстi күнтiзбелiк жыл үшiн осындай операциялардан түсетiн кiрiстер сомасына талаптар белгiленбеген. Жоғарыда айтылғандарды ескере отырып, жоғарыда аталған операциялар бақыланатын болып саналады сомасына қарамастантиісті күнтізбелік жылда осындай операциялардан алынған кірістер.

Шығындарды алға жылжыту

No 420-ФЗ Федералдық заңы Ресей Федерациясының Салық кодексінің 283-бабының 1-тармағының 1-тармағына шағын түсініктеме енгізді. Бұл ереже табыс салығы бойынша салық салу базасын азайту мақсатында алынған залалдарды болашаққа аударуды реттейді. Осы уақытқа дейін осы тармақта ағымдағы салық кезеңінің салық салынатын базасын қысқарту мүмкіндігі талқыланды.

Егер сіз стандартты сөзбе-сөз оқысаңыз, есепті кезеңнің нәтижелері бойынша өткен шығындарды есепке алу мүмкін емес деген қорытындыға келуге болады. Еске сала кетейік, бапқа сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 285-бабына сәйкес, табыс салығы бойынша салық кезеңі күнтізбелік жыл болып табылады, ал есепті кезең - күнтізбелік жылдың бірінші тоқсаны, жарты жылы және тоғыз айы. Ай сайынғы аванстық төлемдерді нақты алынған пайда бойынша есептейтін салық төлеушілер үшін есепті кезең бір ай, екі ай, үш ай және т.б. күнтізбелік жылдың соңына дейін.

Енді есепті кезеңнің соңында бұл шығындарды есепке алуға болатыны нақтыланды. Алдыңғы басылымға қатысты Ресей Қаржы министрлігі шығындарды болашаққа аудару есепті және салық кезеңдерінің нәтижелері бойынша мүмкін болатынымен келісті (2013 жылғы 16 қаңтардағы № 03-03-06 хаттары. /2/3, 2012 жылғы 3 тамыздағы № 03-03-06/1/382). Ресей Федерациясының Салық кодексінің 283-бабына енгізілген өзгерістер 2014 жылғы 1 қаңтардан бастап күшіне енді.

Шығын сомасын растайтын құжаттарды сақтауға қойылатын арнайы талаптарды еске саламыз. Біз бастапқы құжаттарды шығынды аударудың бүкіл кезеңіне және залал есептен шығарылған кезең аяқталғаннан кейін тағы 4 жыл бойы сақтауымыз керек. Шығын сомасы салықтық тексерумен расталса да бастапқы құжаттар сақталуын жалғастыруға тиіс.

Табыс болмаған кездегі шығынды есепке алу

Көбінесе ұйымдардың алдында мынадай сұрақ туындайды: салық есебінде кіріс алуға бағытталған қызметке жұмсалған шығындарды қалай көрсету керек, егер осы қызметтен кіріс:

• немесе келесі кезеңдерде алынатын болады;
• немесе мүлде қабылданбайды.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-тарауының ережелеріне сәйкес шығыстар кірістер болмаған жағдайда да танылады. Яғни, шығысты есепке алу үшін кірістің бір уақытта алынуы міндетті емес. Ең бастысы, шығыстар кірістер күтілетін қызмет шеңберінде жүзеге асырылады және Ресей Федерациясының Салық кодексінің 252-бабының 1-тармағында белгіленген критерийлерге сәйкес келеді.

Осылайша, салық төлеушінің шығыстары пайда алумен емес, оның қызметінің сипатымен байланысты болуы керек. Бұл ұстанымды реттеуші органдар растайды (Ресей Қаржы министрлігінің 09.05.2012 жылғы No 03-03-06/4/96 хаты).

Салық есебінде шығыстарды көрсету сәті Ресей Федерациясының Салық кодексінің 272-бабының 1-тармағында айқындалады. Шығындар мәмілелердің шарттары негізінде осы шығыстар туындайтын есепті (салық) кезеңде танылады.

Сонымен қатар, егер сіз мұндай шығындарды олар жасалған жылы қате есепке алмасаңыз да, бұл қатені анықтаған жылы бұл шығындарды есепке алу мүмкін емес (Салық кодексінің 54-бабының 1-тармағы). Ресей Федерациясы).

Бұл жағдайларда қатені Федералдық салық қызметіне шығыстар жасалған жыл үшін жаңартылған салық декларациясын ұсыну арқылы ғана түзетуге болады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 81-бабының 1-тармағы).

Егер залал шығыстар жасалған кезеңде орын алса, оның сомасы болашаққа аударылуы мүмкін (РФ Салық кодексінің 283-бабы, 346.18-бабының 7-тармағы).

Бұл ретте, негізгі салық салу жүйесін қолдану кезінде кейбір шығыстар олар жүргізілген кіріспен бір мезгілде танылатынын есте ұстаған жөн, мысалы:

• қайта сату үшін сатып алынған тауарлардың құны түріндегі шығыстар оларды сатудан түсетін түсімдермен бір мезгілде танылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 268-бабының 1-тармағы, 320-бабы);
• Өнімдерді (жұмыстарды) өндіруге арналған тікелей шығындар осы өнімді (жұмыстарды) өткізуден түскен кіріспен бір мезгілде танылады (РФ Салық кодексінің 318-бабының 1, 2-тармақтары).

Есте сақтау керек, 01.01.2014 жылдан бастап шығынға ұшыраған декларацияларға кабинеттік аудит жүргізу кезінде Федералдық салық қызметі сізден алынған шығын сомасын негіздейтін түсініктемелер беруді талап етуге құқылы (88-баптың 3-тармағы). Ресей Федерациясының Салық кодексі).

Назар аударыңыз! Салық шығындарын екі жылдан астам қатарынан жарияласаңыз, бұл мыналарға негіз болуы мүмкін:

• ұйымыңызда салықтық тексеру жүргізу (Федералдық салық қызметінің 2007 жылғы 30 мамырдағы № MM-3-06/333@ бұйрығына 2-қосымшаның 2-тармағы);
• салық базасын заңдастыру жөніндегі комиссияның (залал комиссиясының) ұйымыңыздың қызметін қарауы (Федералдық салық қызметінің 2013 жылғы 17 шілдедегі No AS-4-2/12722 хаты).

Табыс салығын қалай реттеуге болады

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 54-бабының 1-тармағының 3-тармағына сәйкес салық базасы мен салық сомасы өткен салық (есептік) кезеңдерге қатысты қателер (бұрмалаулар) орын алған салық (есептік) кезең үшін қайта есептеледі. анықталған, қателер (бұрмалаулар) мерзімін анықтау мүмкін болмаған жағдайларда, сондай-ақ қателер (бұрмалаулар) салықты шамадан тыс төлеуге әкеп соққан жағдайларда.

баптың 1-тармағының негізінде. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 11-і, Ресей Федерациясының Салық кодексінде қолданылатын азаматтық, отбасылық және Ресей Федерациясының заңнамасының басқа салаларының институттары, ұғымдары мен терминдері олар қолданылған мағынада қолданылады. егер Кодексте өзгеше көзделмесе, заңнаманың осы салалары.

Бухгалтерлік есепте қателерді түзету ережелері Ресей Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 28 маусымдағы № 63n бұйрығымен бекітілген «Бухгалтерлік есеп пен есеп берудегі қателерді түзету» ПБУ 22/2010 Бухгалтерлік есеп ережелерімен белгіленген.

Бұл ретте экономикалық қызмет фактілерін ұйымның бухгалтерлік және (немесе) қаржылық есептілігінде көрсету кезіндегі дәлсіздіктер немесе олқылықтар, жаңа ақпаратты алу нәтижесінде анықталған, ол ұйымның қарау сәтінде қол жетімсіздігі ( экономикалық қызметтің мұндай фактілерін көрсетпеу) қателер болып саналмайды.

Бухгалтерлік және салықтық есепке өзгерістер енгізу мәселесі 2014 жылғы 26 маусымда өтетін «Бухгалтерлік қателер: анықтау және түзету» семинарында толығырақ талқыланады.

Семинар барысында келесі мәселелер де қарастырылады:

UPD қолданбасы

Ресейлік бухгалтерлік есептің соңғы жаңалықтарының бірі UTD (әмбебап аудару құжаты) пайдалану болып табылады.

UTD («1» мәртебесі бар – шот-фактура және аударым құжаты) сатып алушымен бір мезгілде бухгалтерлік есеп, табыс салығын есептеу, сондай-ақ мәлімделген ҚҚС сомаларын шегеру үшін пайдалана алады.

Ресей Федералдық салық қызметінің 03.05.2014 жылғы № GD-4-3/3987@ хатында «Салық төлеушілердің шығыстарын растау үшін UTD пайдалану туралы» салық органдары шығыстарды растау үшін UTD пайдалану құқығын растады. табыс салығын есептеу кезінде.

Ресейдің Федералдық салық қызметі кәсіпкерлік субъектілерінің пайдалануы үшін ұсынған UPD міндетті реквизиттерінің құрамы 2011 жылғы 6 желтоқсандағы No 402-ФЗ «Бухгалтерлік есеп туралы» Федералдық заңның бастапқы бухгалтерлік есеп үшін барлық талаптарына сәйкес келеді. құжат. Сондықтан, UPD корпоративтік табыс салығын есептеу кезінде ескерілетін шығындарды растау үшін пайдаланылуы мүмкін құжат болып табылады.

Көңіл көтеру шығындарын өңдеу оңайырақ болады

Ресей Қаржы министрлігінің 2014 жылғы 10 сәуірдегі No 03-03-RZ/16288 хаты ойын-сауық шығындарын растаудың оңайлатылған тәртібін анықтайды.

Кодекстің 25-тарауында осы шығыстарды растайтын бастапқы құжаттардың нақты тізбесі мен нысандары бар ойын-сауық шығыстары көзделмегендіктен, пайдаға салық салу мақсатында жүргізілген шығыстардың негізділігі мен өндірістік сипатын көрсететін кез келген бастапқы құжаттар оларды растауға қызмет ете алады.

Атап айтқанда, ойын-сауық шығындарының негізділігін растайтын құжат ұйымның басшысы бекіткен ойын-сауық шығыстары туралы есеп болуы мүмкін. Бұл ретте ойын-сауық шығыстары туралы есепте көрсетілген барлық шығыстар тиісті бастапқы құжаттармен расталуы тиіс.

2015 жылдың 1 қаңтарынан бастап күшіне енетін табыс салығын есептеу тәртібіндегі жаңалықтар

(«Ресей Федерациясының Салық кодексінің екінші бөлігіне өзгерістер енгізу туралы» 2014 жылғы 20 сәуірдегі № 81-ФЗ Федералдық заңына сәйкес)

• Тауарларды (жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді) сату шартында көзделген төлем мерзімінен кейін жасалған талап ету құқығын үшінші тұлғаға беруден болған залал басқа тұлғаға ауысқан күні есепке алынады. талап ету құқығы (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 279-бабының 2-тармағы);
• салық төлеуші ​​бір есептік кезеңнен артық амортизацияланбайтын мүліктің құнын есептен шығару мүмкіндігіне ие болады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 254-бабы 1-тармағының 3-тармақшасы);
• өтеусіз алынған мүлікті сатудан түсетін кіріс оны алған күні анықталған осындай мүліктің нарықтық құнына азайтылуы мүмкін (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 268-бабы 1-тармағының 2-тармақшасы, 2-тармақтың 2-тармағы). Ресей Федерациясының Салық кодексінің 254-бабы);
• Ресей Федерациясының Салық кодексінен «сома айырмашылықтары» түсінігі, сондай-ақ оларды есепке алудың ерекше тәртібі алынып тасталды (РФ Салық кодексінің 250-бабы 2-бөлігінің 11.1-тармағы, 1-тармақтың 5.1 тармақшасы). Ресей Федерациясының Салық кодексінің 265-бабының, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 271-бабының 7-тармағының, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 272-бабының 9-тармағының бұдан былай Ресей Федерациясының Салық кодексінің 316-бабының 4-бөлігі қолданылмайды. Ресей Федерациясының Салық кодексі және т.б.); 2015 жылғы 1 қаңтарға дейін жасалған мәмілелер бойынша салық төлеуші ​​шеккен сома айырмасы түріндегі кірістер (шығыстар) осы Федералдық заң күшіне енгенге дейін белгіленген тәртіппен ұйымдардың пайдасына салық салу мақсатында есепке алынады. .
• Салық салуда LIFO әдісі қолданылмайды (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 254-бабының 8-тармағы, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 268-бабының 1-тармағының 3-тармақшасы және т.б.). қосалқы 3 б. 1 бап. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 268 және т.б.).

«Ресей Федерациясының Салық кодексінің бірінші және екінші бөліктеріне және Ресей Федерациясының кейбір заңнамалық актілеріне өзгерістер енгізу туралы» 2014 жылғы 2 сәуірдегі № 52-ФЗ Федералдық заңымен салықтық әкімшілендіруді жетілдіруге бағытталған түзетулер енгізілді.

Мысалы, салық төлеушілердің банктік шоттардың ашылғаны (жабылғаны) және корпоративтік электрондық төлем құралдарын пайдалану құқығының пайда болғаны (тоқтатылғаны) туралы салық органын хабардар ету жөніндегі міндеттемесі жойылады.

Сұрақтар

Дөңгелек үстел барысында лектор дәстүрлі түрде қатысушылардың сұрақтарына жауап беріп, сот тәжірибесіндегі ең қызықты прецеденттерге тоқталды.

Кассалық операцияларға қатысты екі жаңа құжаттың шығуына байланысты бухгалтерия қызметкерлерінің көптеген сұрақтары бар.

Әділет министрлігі қолма-қол ақша операцияларын жүргізудің жаңа тәртібін бірнеше күн ішінде тіркеді, ал Орталық банк оны тез арада жариялады. Рәсім 2014 жылғы 1 маусымда күшіне енді (Ресей Федерациясы Орталық Банкінің 2014 жылғы 11 наурыздағы No 3210-У директивасы). Сол күннен бастап қолма-қол ақшамен есеп айырысудың жаңа ережелері күшіне енеді (РФ Орталық Банкінің 10.07.13 жылғы № 3073-U директивасы).

№ 3210-У нұсқау жобасында болған түпнұсқа мәтіні елеулі өзгерістерге ұшырады. Бастапқы кассаның жаңа нысандары ешқашан бекітілмеген, сондықтан ескілерін пайдалану керек.

Негізгі өзгерістерге қысқаша тоқталайық:

• дара кәсiпкерлер мен шағын кәсiпкерлiк субъектiлерiнiң кассалық операцияларды жүргiзудiң оңайлатылған тәртiбi белгiлендi;
• Қолма-қол ақша қалдығы шегін анықтау кезінде ұйымдар оны есептеудің екі әдісінің бірін таңдай алады. Бірінші әдіс түсімдердің көлеміне негізделсе, екінші әдіс шығарылған қолма-қол ақшаның көлеміне негізделген. Еске салайық, бұрын қолданыста болған Ресей Банкінің 2011 жылғы 12 қазандағы No 373 қаулысымен бекітілген Ресей Банкінің банкноттарымен және монеталарымен Ресей Федерациясының аумағында қолма-қол ақша операцияларын жүргізу тәртібі туралы ережеге сәйкес -P, қолма-қол ақша қалдығының лимитін анықтаудың екінші әдісі (қолма-қол ақшаны беру көлеміне негізделген), ақша түсімдері болмаған ұйымдар қолдана алады,
• Банктерден қолма-қол ақша алудың шектері мен мақсаттары белгіленді.

Кейде салық төлеушіге отандық салық заңнамасын түсіну қиынға соғады. Ал даулы мәселеге қатысты мүлдем басқа, қарама-қайшы пікірлер айтылса, дұрыс шешім қабылдау өте қиынға соғады. Бұл тек салық төлеушілер үшін ғана емес, бұл даулар болмауы керек дауларды шешуге шамадан тыс жүктелген Ресейдің сот жүйесі үшін де қиын.

Федералдық салық қызметінің 2013 жылғы 26 қарашадағы No GD-4-3/21097 хаты Ресей Қаржы министрлігінің 2013 жылғы 7 қарашадағы № 03-01-13/01/47571 хатымен бірге «Бірыңғай заң туралы салықтар бойынша атқарушылық практикасы» осы өзекті мәселелерді шешуге арналған.

2013 жылдың соңында Қаржы министрлігі мен Федералдық салық қызметі салық салу мәселелері бойынша олардың жазбаша түсініктемелері Жоғарғы Төрелік Соттың шешімдеріне, қаулыларына, ақпараттық хаттарына, сондай-ақ сот шешімдеріне, қаулыларына, хаттарына сәйкес келмейтінін мойындады. Ресей Федерациясының Қарулы Күштері, салық органдары өз өкілеттіктерін жүзеге асыру кезінде осы актілерді және соттардың хаттарын басшылыққа алуы керек.

Есепті соманың уақытылы қайтарылмауына байланысты мәңгілік мәселе қазір есеп берушінің пайдасына шешілуде. Ресей Федерациясы Жоғарғы Төрелік соты Төралқасының 03.05.2013 жылғы № 14376/12 және 13510/12 қаулыларында, бұл туралы қорытынды жасалды. қызметкер есепке алмаған шот бойынша берілген сомалар жеке табыс салығы салынады.

Біздің бас есепші әріптестеріміз салық органдары бас бухгалтерді әкімшілік жауапкершілікке тартпас бұрын оның құқық бұзушылық жасауға қатысы бар екенін дәлелдеуге міндетті екенін есте ұстағаны абзал. Мұндай қорытынды Ресей Федерациясы Жоғарғы Сотының 2013 жылғы 21 тамыздағы No 73-АД13-5 қаулысында жасалған.

«Правовест Аудит» серіктестігінің жетекші аудиторы
Елена В. Тюрина

Дөңгелек үстел аясында 2014 жылғы 26 маусым«Бухгалтерлік қателер: анықтау және түзету»

Сондай-ақ келесі сұрақтар қарастырылады:

1. Жаңа ақпаратты алу нәтижесінде CPD қалай реттеуге болады.
2. Қателер анықталған кезде CPD қалай түзетуге болады.
3. Құжаттарды кейін қабылдау кезінде CPD қалай реттеуге болады.

Шын жүректен сіздің,
«Правовест аудит»
қоңырау шалу: (495) 231-23-21 (көп арналы);
жазу:

Біз сізге көмектесуге әрқашан қуаныштымыз. Кәсіби мамандарға хабарласыңыз!

PRAVOVEST Audit қызметтері тәуекелдерді азайтуды және бизнесіңізді нығайтуды білдіреді.

Ю.А. Белецкая
«Табыс салығы: кірістер мен шығыстардың есебі» журналының сарапшысы

01.01.2015 бастап тарауға өзгерістер мен толықтырулар енгізілді. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-і келесі федералды заңдармен:

Қандай нормалар Ч. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-і осы өзгерістерге әсер етті ме? Сіз бұл туралы осы мақаладан білесіз.

Кірістер мен шығыстар

Айырбас және сомалық айырмашылықтар

01.01.2015 жылдан бастап Ресей Федерациясының Салық кодексінің сомалық айырмашылықтарға қатысты нормалары ( 11.1-бап. 250, бет. 5.1-баптың 1-тармағы. 265, 7-бап. 271, 9-бап. 272, 5-бап. 273 Ресей Федерациясының Салық кодексі, және де тармақ. 4 ас қасық. 316 Ресей Федерациясының Салық кодексі). Осылайша, салықтық есепке алудан «сомалық айырмашылықтар» түсінігінің жойылуы оны (бұл кірістер (шығыстар) бабы бойынша) бухгалтерлік есепке жақындатады (одан бұл ұғым ұзақ уақыт бойы алынып тасталды).

Сонымен қатар, жаңа басылым бар 11-бап. 250Және бет. 5 б. 1 бап. 265 Ресей Федерациясының Салық кодексі, одан оң және теріс шығады курстық айырмашылықтар Ресей Банкі белгілеген шетел валютасының рубльге ресми бағамының өзгеруіне байланысты ғана емес туындайды. Бұл айырмашылықтар, сондай-ақ заңмен немесе тараптардың келісімімен белгіленген шетел валютасының (шартты ақша бірліктерінің) Ресей рубліне айырбастау бағамының өзгеруіне байланысты туындайды, егер рубльде төленуге жататын талаптардың (міндеттемелердің) құны осы шетелдік валютада көрсетілген болса. валюта (шартты ақша бірліктері), осындай курспен анықталады.

Шетел валютасында көрсетілген кірістерді, шығыстарды және талаптарды (пассивтерді) қайта есептеу тәртібі нақтыланды ( 8-бап. 271Және 10-бап. 272 Ресей Федерациясының Салық кодексі). Атап айтқанда, шетел валютасындағы міндеттемелер мен талаптар талаптарды (міндеттемелерді) тоқтату (орындау) күніндегі және (немесе) соңғы күнгі Ресей Банкінің айырбас бағамы бойынша рубльге қайта есептелуі керек. ағымдағы ай бұрын болған оқиғаға байланысты (01.01.2015 жылға дейін – соңғы нөмірге дейін есепті (салық) кезеңі ).

Сонымен қатар, аталған нормалар рубльмен төлеуге жататын шетел валютасында (шартты ақша бірліктері) көрсетілген талаптардың (міндеттемелердің) құнын қайта есептеу тәртібін белгілейді. Егер осы құнды қайта бағалау кезінде заңнамада немесе тараптардың келісімінде белгіленген басқа валюта бағамы пайдаланылса, кірістерді, талаптарды (міндеттемелерді) қайта есептеу осындай бағам бойынша жүргізіледі.

(Өзгерістер қолданылды Заң №.81-ФЗ.)

назар аударыңыз

Сәйкес 3-бөлім Өнер. № 3 Заң.81-ФЗсалық төлеушінің 01.01.2015 жылға дейін жасаған мәмілелер бойынша шеккен сома айырмасы түріндегі кірістері (шығыстары) заң күшіне енген күнге дейін белгіленген тәртіппен пайда салығын салу мақсатында есепке алынады.

Қарыздық міндеттемелер бойынша кірістер мен шығыстар

2015 жылғы 1 қаңтардан бастап борыштық міндеттемелер бойынша сыйақыны есепке алу тәртібі Өнер. 269 ​​Ресей Федерациясының Салық кодексі.

Біріншіден, мақаланың атауы өзгерді. Ол: «Шығындарға борыштық міндеттемелер бойынша пайыздарды жатқызу ерекшеліктері» болды, ал: «Салық салу мақсатында борыштық міндеттемелер бойынша пайыздарды есепке алудың ерекшеліктері» болды. Яғни, қазір стандарт тек шығыстарды ғана емес, кірістерді де көрсету тәртібін белгіледі.

Екіншіден, 1-тармақЖәне П. 1.1 жаңа редакцияда ұсынылып, енгізілді 1.2-тармақЖәне 1.3-тармақ. Жалпы ереже белгіленді: кез келген түрдегі борыштық міндеттемелер бойынша кіріс (шығыс) есептелген пайыз ретінде танылады. нақты мөлшерлемеге негізделген . Ерекшелік - бақыланатын транзакциялар. Бұл ретте кіріс (шығыс) провизияларды ескере отырып, нақты мөлшерлеме негізінде есептелетін сыйақы болып табылады. бөлім V.1 Ресей Федерациясының Салық кодексі. Бұл ретте, егер бақыланатын мәміле тараптарының бірі банк болып табылса, борыштық міндеттемелер бойынша сыйақы түріндегі кірістерді (шығыстарды) анықтаудың арнайы ережелері қолданылады ( баптың 1.1 – 1.3 тармақтары. 269 ​​Ресей Федерациясының Салық кодексі).

(Өзгерістер қолданылды Заң №.420-ФЗ.)

назар аударыңыз

баптың 2-тармағы. 269 ​​Ресей Федерациясының Салық кодексіөзгерген жоқ, яғни бақыланатын қарызға қатысты ережелер өзгеріссіз қалады.

Амортизацияланатын мүлік

IN баптың 3-тармағы. 256 Ресей Федерациясының Салық кодексінегізгі құралдар амортизацияланатын мүліктен шығарылған кезде төрт жағдай тізімделеді. Биыл бұл тізім өзгеріссіз қалды, бірақ оның екі позициясына нақтылаулар енгізілді.

Біріншіден, ұйым басшылығының шешімі бойынша 12 айдан астам мерзімге реконструкциялау мен жаңғыртудан өтіп жатқан негізгі құралдар әлі де амортизацияланатын мүліктен шығарылады. Алайда, бұл ережеден ерекшелік пайда болды: егер реконструкциялау немесе жаңғырту процесінде негізгі құралдарды салық төлеуші ​​кіріс алуға бағытталған қызметте пайдалануды жалғастырса, олар бойынша амортизация сол тәртіппен есептеледі.

Екіншіден, бұрынғыдай өтеусіз пайдалануға шарттар бойынша берілген (алынған) негізгі құралдар амортизацияланатын мүліктен шығарылады.

2015 жылдан бастап осы ережеден келесі құрылымдарға тегін пайдалануға берілген негізгі құралдарға (салық төлеуші ​​Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес мұны істеуге міндетті болған жағдайда) ерекшелік жасалды:

– мемлекеттік билік және басқару органдары және жергілікті өзін-өзі басқару органдары;

– мемлекеттік және муниципалдық мекемелер;

– мемлекеттік және муниципалдық унитарлық кәсіпорындар.

Басқаша айтқанда, негізгі құралдарды көрсетілген құрылымдарға өтеусіз пайдалануға беру арқылы ұйым олар бойынша амортизациялық аударымдарды есептейді, бұл негізгі құралдың пайдасына салық салуға бағытталған қызметте пайдаланылуын тоқтатса да, табыс салығы бойынша салық салынатын базаны есептеу кезінде ескеріледі. табыс әкелу ( 4-бап. 256 Ресей Федерациясының Салық кодексі).

Сонымен қатар, аталған органдар мен кәсіпорындарға мүлікті (жұмыстарды, қызметтерді) өтеусіз беруге байланысты шығыстар (салық төлеушінің мұндай міндеттемесі Ресей Федерациясының заңнамасында белгіленген жағдайларда) басқа да шығыстардың құрамында ескеріледі. Бұл 01.01.2015 бастап күшіне енген ережелерден туындайды бет. 48.7-баптың 1-тармағы. 264 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

(Өзгерістер қолданылды Заң №.382-ФЗ.)

Материалдық шығындар

2015 жылдан бастап материалдық шығындарды салық есебінде көрсетуге қатысты келесідей өзгерістер енгізілді.

Біріншіден, LIFO әдісін қолдануды қарастыратын ережелер жарамсыз болды. Тиісті түзетулер енгізілді 8-бап. 254 Ресей Федерациясының Салық кодексіөндірісте пайдаланылатын шикізат пен материалдарды есептен шығару кезіндегі материалдық шығындардың мөлшерін анықтау тәртібін реттеу және бет. 3 б. 1 бап. 268 Ресей Федерациясының Салық кодексі, сатып алынған тауарларды өткізу кезінде олардың құнын анықтау ережелерін белгілеу. LIFO әдісі 01.01.2008 жылдан бастап бухгалтерлік есептен алынып тасталғанын ескеріңіз.

Екіншіден, 2015 жылдың 1 қаңтарынан бастап өтеусіз алынған мүліктің құны өндіріске немесе сатуға шығарылған кезде шығыстарға жатқызылуы мүмкін.

Осы күнге дейін бұл операцияға қатысты даулар болды. Мәселе мынада, сәйкес Өнер. 250 Ресей Федерациясының Салық кодексіНегізгі қызметтен тыс кірістер, атап айтқанда, өтеусіз алынған мүлік (жұмыс, қызмет) түріндегі кірістер немесе мүліктік құқықтар ( 8-тармақ), пайдаланудан шығарылған негізгі құралдарды жою кезінде бөлшектеу немесе бөлшектеу нәтижесінде алынған материалдардың немесе басқа мүліктің құны түрінде ( 13-тармақ), түгендеу кезінде анықталған артық қорлардың құны түрінде ( 20-тармақ).

Соңғы екі жағдайда алдыңғы басылым тармақ. 2 б. 2 бап. 254 Ресей Федерациясының Салық кодексібұрын негізгі емес кіріске енгізілген тауарлы-материалдық қорлардың құнын материалдық шығындар ретінде есептен шығаруға мүмкіндік берді. 2015 жылдан бастап бұл норма жаңа редакцияда белгіленді, бұл өтеусіз алынған мүлік түріндегі өнеркәсіптік меншік объектілерінің құнын материалдық шығындарда осы құн кіріске енгізілген тәртіпте көрсетілген мөлшерде көрсетуге мүмкіндік береді. тағайындалған 8-бап. 250 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

Кейде өтеусіз алынған мүліктің құны табыстың бөлігі ретінде ескерілмейтінін атап өтейік (мысалы, ұйымның таза активтерін ұлғайту мақсатында серіктестік қатысушысынан салым ретінде мүлікті алған кезде). Сонда мұндай мүліктің өндіріске жіберілген кездегі өзіндік құны түріндегі шығындар шығындар ретінде көрсетілмеуі керек.

Үшіншіден, пайдаға салық салу мақсатында салық төлеуші ​​амортизацияланбайтын мүлікті сатып алу бойынша шығыстарды есепке алу әдісін дербес таңдай алады.

Сәйкес бет. 3 б. 1 бап. 254 Ресей Федерациясының Салық кодексіСалық төлеушінің материалдық шығындарына келесі шығындар кіреді: құрал-саймандарды, аспаптарды, жабдықтарды, аспаптарды, зертханалық жабдықтарды, жұмыс киімдерін және Ресей Федерациясының заңнамасында көзделген басқа да жеке және ұжымдық қорғаныс құралдарын, сондай-ақ амортизацияланбайтын басқа да мүлікті сатып алуға арналған. . Мұндай мүліктің құны пайдалануға берілген кезде толық көлемде материалдық шығындарға қосылады.

01.01.2015 бастап осы норма ережемен толықтырылды, оған сәйкес салық төлеуші ​​аталған мүліктің бір есепті кезеңдегі құнын есептен шығару үшін дербес анықтауға құқылы пайдалану мерзімін немесе басқа да экономикалық мақсатқа сай көрсеткіштерді ескере отырып, осындай мүліктің құны түріндегі материалдық шығындарды тану тәртібі.

Егер салық төлеуші ​​берілген құқықты жүзеге асыруға шешім қабылдаса, ол осы тармақты өзінің есеп саясатында көрсетуі қажет.

Ереженің жаңа нұсқасы мүлікке қатысты екенін ескеріңіз пайдалануға берілді 01.01.2015 жылдан бастап (яғни, ол көрсетілген мерзімге дейін сатып алынуы мүмкін, бірақ 2015 жылы пайдалануға берілген мүлікке де қатысты).

(Өзгерістер қолданылды Заң №.81-ФЗ.)

Еңбек шығындары

Еңбек шығындарына келетін болсақ, Өнер. 255 Ресей Федерациясының Салық кодексі 01.01.2015 жылдан бастап келесі өзгерістер орын алды.

Біріншіден, аталған нормалар еңбек шығындары , Ресей Федерациясының заңнамасында көзделген демалыс кезеңінде қызметкерлер сақтаған ( 7-тармақ), сондай-ақ оқу демалысы кезінде ( 13-тармақ). Енді бұл стандарттар туралы айтады орташа табыс түріндегі шығыстар , көрсетілген демалыстар кезінде қызметкерлермен сақталады.

Екіншіден, қайта жазылған 9-бап. 255 Ресей Федерациясының Салық кодексі, бұл оның мәнін түбегейлі өзгертті. Еске салайық, ескі нұсқада салық төлеушінің қайта ұйымдастырылуына немесе таратылуына, персоналдың немесе штаттың қысқартылуына байланысты босатылған қызметкерлерге есептеулер туралы айтқан болатынбыз.

Енді қолдану мақсатындағы еңбек шығындарына Ч. 25 Ресей Федерациясының Салық кодексібайланыстыру жұмыстан босатылған қызметкерлерге есептелу , оның ішінде салық төлеушінің қайта ұйымдастырылуына немесе таратылуына, салық төлеуші ​​қызметкерлерінің санының немесе штатының қысқартылуына байланысты. Сонымен бірге, өтініш беру мақсаттары үшін бұл есептеулер нені білдіретіні түсіндіріледі 9-бап. 255 Ресей Федерациясының Салық кодексі. Бұл, атап айтқанда, еңбек шартында және (немесе) еңбек шарты тараптарының жекелеген келісімдерінде, оның ішінде еңбек шартын бұзу туралы келісімдерде, сондай-ақ ұжымдық шарттарда, келісімдерде және жергілікті еңбек құқығы нормаларын қамтитын нормативтік құқықтық актілер.

Осы норманың жаңа редакциясы 01.01.2015 жылға дейін жұмыстан босатуға байланысты жұмыстан шығу жәрдемақысын төлеу кезінде (соның ішінде өз өтініші бойынша немесе тараптардың келісімі бойынша) іс жүзінде туындаған көптеген сұрақтарды алып тастайтынын атап өтейік. Мысалы, Федералдық салық қызметінің түсініктемелерінен келесідей ( 2014 жылғы 28 шілдедегі №.GD -4-3/14565@), қызметкердің пайдасына төлемдерді шығындарға қосу шарттарының бірі олардың өндірістік сипаты және еңбек тәртібімен және еңбек жағдайларымен байланысының болуы болды. Сондықтан, тараптардың келісімімен белгіленген қызметкерді жұмыстан шығарған кезде сыйақыны (жұмыстан шығу жәрдемақысын) төлеу бойынша шығындарды есепке алу өте қауіпті болды.

Жаңа басылым негізінде 9-бап. 255 Ресей Федерациясының Салық кодексіЕнді кез келген жұмыстан босату төлемдерінің сомалары (егер олар еңбек (ұжымдық) шарттарда немесе тиісті шарттарда көзделген болса) пайда салығы бойынша шығыстарға қауіпсіз енгізілуі мүмкін.

(Өзгерістер қолданылды заңдар №.366-ФЗЖәне № 382-ФЗ.)

Талап ету құқығын басқаға беру...

...төлем мерзімі келгенге дейін

Сәйкес 1-бап. 279 Ресей Федерациясының Салық кодексісалық төлеуші-сатушы есептеу әдісін қолдана отырып, қарызды үшінші тұлғаға талап ету құқығын берген кезде басталғанға дейін тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) сату шартында көзделген мерзімнің өту күні берешекті талап ету құқығын сатудан түскен кіріс пен өткізілген өнімнің (жұмыстың, қызметтің) құны арасындағы теріс айырма салық төлеушіге келтірілген залал ретінде танылады.

01.01.2015 жылдан бастап пайдаға салық салу мақсатында қабылданған шығын сомасы жаңа ережелерге сәйкес айқындалады. Ол салық төлеушiнiң берешек мiндеттемесi бойынша төлеуге мiндеттi сыйақы сомасынан басқаға беру күнiнен бастап сатып алу-сату шартында көзделген төлем күнiне дейiнгi кезең iшiнде талап ету құқығын басқаға беруден түскен табысқа тең мөлшерден аспауы керек. Есептеу жүргізіледі (салық төлеушінің таңдауы бойынша):

– валютаның сәйкес түрі үшін белгіленген ең жоғары сыйақы мөлшерлемесіне негізделген 1.2 бап. 269 ​​Ресей Федерациясының Салық кодексі;

– қарастырылған әдістерге сәйкес расталған пайыздық мөлшерлеме негізінде бөлім V.1 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

…төлем мерзімі аяқталғаннан кейін

01.01.2015 бастап енгізілген өзгерістерге сәйкес 2-бап. 279 Ресей Федерациясының Салық кодексі, салық төлеуші-сатушы қарызды үшінші тұлғаға талап ету құқығын берген кезде шабуылдан кейін шартта көрсетілген мерзімнің өту күні берешекті талап ету құқығын сатудан түскен кіріс пен сатылған тауардың (жұмыстың, қызмет көрсетудің) құны арасындағы теріс айырма талап ету құқығын басқаға беру мәмілесі бойынша залал ретінде танылады талап қоюды тапсыру күні .

Өзгерістер енгізілгенге дейін белгіленген нормада шығындарды бірден емес, екі кезеңде есепке алу қарастырылғанын ескеріңіз: залалдың 50% - талап ету құқығын басқаға беру күні, 50% - осы күннен бастап күнтізбелік 45 күн өткен соң.

...бақыланатын мәміле ретінде танылады

IN Ресей Федерациясының Салық кодексінің 279-бабыжаңа енгізілді 4-тармақ. Осы ережеге сәйкес қарызды талап ету құқығын басқаға беру кезінде төлем мерзімі келгенге дейін тауарларды (жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді) сату шартында көзделген, егер басқаға беру мәмілесі бақыланатын деп танылса, оның нақты бағасы ережелерді ескере отырып, нарықтық баға болып есептеледі 1-тармақсол мақала.

Талаптарды басқаға берумен байланысты операциялар бақыланатын болып есептелсе төлеу мерзімі өткеннен кейін келісім немесе мәміле бойынша талап ету құқығын одан әрі беру , содан кейін мұндай операциялардың бағасы ережелерді ескере отырып анықталады бөлім V.1 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

(Өзгерістер қолданылды заңдар №.81-ФЗЖәне № 420-ФЗ.)

Мүлікті сенімгерлік басқару шарты

01.01.2015 бастап өзгертулер енгізілді Өнер. 276 Ресей Федерациясының Салық кодексімүлікті сенімгерлік басқару шартына қатысушылардың салық салу базасын айқындау ерекшеліктеріне арналған.

Осы баптың 2-тармағының 3-тармақшасында бенефициар болып табылатын сенімгерлік басқару құрылтайшысының бағалы қағаздармен мәмілелер және фьючерстік мәмілелердің қаржы құралдарымен операциялары бойынша кірістер мен шығыстарды есепке алу қағидалары көзделген.

IN баптың 3-тармағы. 276 Ресей Федерациясының Салық кодексіегер шарт талаптарына сәйкес сенімгерлікпен басқару құрылтайшысы бенефициар болып табылмаса немесе біреуден көп бенефициар белгіленсе, мүлікті сенімгерлікпен басқару шартына қатысушылардың салық базасын айқындау ерекшеліктерін көрсетеді.

(Өзгерістер қолданылды Заң №.420-ФЗ.)

Дивидендтер

Салық агентінің дивидендтерге салықты ұстау жөніндегі міндеттері

01.01.2015 бастап қолданысқа енгізіледі 2-бөлімЖәне 3 ас қасық. № 3 Заң.167-ФЗ.

Сәйкес 2-бөлім 2014 жылы акциялар бойынша дивидендтер түрінде нақты кіріс алған ресейлік ұйымдар салық агенті табыс салығын ұстамаған өз бетінше белгіленген тәртіппен салықты есептейді 5-бап. 275 Ресей Федерациясының Салық кодексі, және оны көрсетілген мерзімге жылдық декларацияны беру үшін белгіленген мерзімде бюджетке төлеуге міндетті. Сәйкес 4-бап. 289 Ресей Федерациясының Салық кодексіБұл мерзім өткен салық кезеңінен кейінгі жылдың 28 наурызына сәйкес келеді. Алайда, 2015 жылы бұл күн жұмыс істемейтін демалыс күніне (сенбі) сәйкес келгендіктен, салық төлеу мерзімі кейінге шегерілді. 2015 жылғы 30 наурыздағы жағдай бойынша .

2014 жылы құқықтары осы депозитарийлерде есепке алынған акциялар бойынша дивидендтер түріндегі ресейлік ұйымдарға кіріс аударған және олардан салық ұстамаған депозитарийлерге келетін болсақ, олар салыққа осындай төлемдер туралы ақпаратты ұсынуға міндетті. билік органдары 31.01.2015 ж. ( 3-бөлім).

Қолма-қол ақшасыз нысанда алынған дивидендтер түріндегі кірістерді алу күні

баптың 4-тармағы. 271 Ресей Федерациясының Салық кодексі(есіңізде болсын, осы бап есептеу әдісі бойынша кірісті тану тәртібін реттейді) қосылған бет. 2.1. Бұл норма қолма-қол ақшасыз нысанда алынған дивидендтер түріндегі кірістер үшін оны тану күндері болып табылатынын белгілейді:

– жылжымайтын мүлікті беру актісі немесе осы мүлікті беру (өткізуді растайтын) туралы басқа құжат бойынша жылжымайтын мүлікті алған күн;

– басқа мүлікке (соның ішінде бағалы қағаздарға) меншік құқығын беру күні.

(Өзгерістер қолданылды Заң №.366-ФЗ.)

Дивидендтік кіріс нормасы

01.01.2015 жылдан бастап ресейлік ұйымдардан ресейлік және шетелдік ұйымдардан дивидендтер түрінде алынған табысқа салынатын табыс салығының мөлшерлемесі 9-дан 13%-ға дейін өсті. Сонымен қатар, жаңа салық ставкасы акциялар бойынша дивидендтер түріндегі табыстарға қолданылады, олардың құқықтары депозитарлық қолхаттармен куәландырылады. Сәйкес түзетулер енгізілді бет. 2 б. 3 бап. 284 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

(Өзгерістер қолданылды заңдар №.420-ФЗЖәне № 366-ФЗ.)

Салық және аванстық төлемдерді есептеу тәртібі

Аванстық төлем жүйесін өзгерту туралы

тармағында көрсетілген жалпы ережеге сәйкес 2-бап. 286 Ресей Федерациясының Салық кодексі, табыс салығы бойынша аванстық төлемдер нәтижелер бойынша аударылады
I тоқсан, жарты жыл және тоғыз ай, сонымен қатар әр тоқсандағы ай сайынғы төлемдер. Дегенмен, ұйым нақты алынған пайда негізінде ай сайынғы аванстық төлемдерді төлеуге өз еркімен ауыса алады. Бұл ретте есепті кезеңдер бір ай, екі ай, үш ай және т.б. күнтізбелік жылдың соңына дейін. Ұйым бұл туралы салық органына осы аванстық төлем жүйесіне көшу жүзеге асырылатын салық кезеңінің алдындағы жылдың 31 желтоқсанынан кешіктірмей хабарлауға міндетті.

Егер ұйым аванстық төлемдерді жасаудың жалпы тәртібіне қайта оралғысы келсе, оны келесі жылдан бастап ғана жасай алады. Дегенмен, өзгертулер енгізілгенге дейін 2-бап. 286 Ресей Федерациясының Салық кодексі 2015 жылғы 1 қаңтардан бастап күшіне енген, аталған нормада салық органын салық кезеңі басталғанға дейін кері көшу туралы хабардар етуге міндеттейтін нормалар болмаған. Қазір бұл олқылық жойылып, мұндай міндет заңда нақты көрсетілген.

Сонымен қатар, нақты алынған пайда негізінде ай сайынғы аванстық төлемдерді есептеген салық төлеуші ​​есепті кезеңде ай сайынғы аванстық төлемдерді төлеуге ауысқан кезде ағымдағы жылдың бірінші тоқсанында төленуге жататын көрсетілген ай сайынғы төлем сомасы ескерілетінін ескерген жөн. салық кезеңі тоғыз айдың қорытындысы бойынша есептелген аванстық төлем сомасы мен алдыңғы салық кезеңінің алты айының қорытындысы бойынша есептелген аванстық төлем сомасы арасындағы айырманың үштен бір бөлігіне тең салық кезеңі алынады.

(Өзгерістер қолданылды Заң №.366-ФЗ.)

Аванстық төлемдер және сауда комиссиясы

Заң №.382-ФЗқосылды Ресей Федерациясының Салық кодексінің II бөліміжаңа Ч. 33 «Сауда алымы», бұл муниципалитеттердің өз аумағында сауда объектілерін пайдалана отырып, осы аумақтарда қызметті жүзеге асыратын ұйымдар мен кәсіпкерлер төлейтін сауда салығын енгізу құқығын бекітеді. Инкассо ставкалары муниципалитеттердің нормативтік құқықтық актілерімен (Мәскеу, Санкт-Петербург және Севастополь федералды қалаларының заңдары) сауда объектісіне немесе оның аумағына негізделген тоқсан сайын рубльмен белгіленеді.

Мәскеу, Санкт-Петербург және Севастополь аумағында сауда салығы 2015 жылдың 1 шілдесінен ерте емес, басқа аумақтарда - тиісті федералды заң қабылданғаннан кейін ғана енгізілуі мүмкін ( 4-бап. № 4 Заң.382-ФЗ).

Ұйымның сауда жарнасының сомалары салық салу мақсаттары үшін шығыстарда ескерілмейтінін ескеріңіз. 19-бап. 270 Ресей Федерациясының Салық кодексі. Алайда, олар Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің шоғырландырылған бюджетіне есептелген салық (есептік) кезеңнің нәтижелері бойынша есептелген табыс салығының (аванстық төлем) сомасын азайтуға құқылы, оның құрамына муниципалитет кіреді. көрсетілген алым салық кезеңінің басынан бастап салық төлеу (аванстық төлем) күніне дейін нақты төленген сауда салығының сомасына белгіленеді. Бұл туралы 10-бап. 286 Ресей Федерациясының Салық кодексі. Салық төлеуші ​​сауда салығын төлеуші ​​ретінде тіркеу есебіне қою туралы хабарлама ұсынбаған жағдайда осы норманың ережелері қолданылмайтынын ескертеміз.

Бағалы қағаздармен операциялар

01.01.2015 жылдан бастап табыс салығын төлеушілер ескеруі тиіс бағалы қағаздармен операцияларды реттейтін ережелерге қатысты негізгі ойларды атайық.

IN Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-тарауыжаңасы енгізілді Өнер. 299.5, ресейлік депозитарлық қолхаттардың эмитенттерінің кірістері мен шығыстарын анықтау тәртібін белгілеу. Депозитарийлік қолхаттармен және ұсынылған бағалы қағаздармен операцияларға салық салу ерекшеліктері келесі нормаларда көрсетіледі: 2-бап. 275, 8-бап. 280, бет. 2 б. 3 бап. 284, Өнер. 299.5, 2.2 бап. 309 Ресей Федерациясының Салық кодексі.Бағалы қағаздың бағасын анықтау тәртібі нақтыланды ( Өнер. 280 Ресей Федерациясының Салық кодексі). Сәйкес бет. 2 11 босы нормада ресейлік немесе сыртқы сауданы ұйымдастырушы арқылы сатылатын бағалы қағаздармен мәміле жасалған жағдайда, салық салу мақсатында бағалы қағаздарды сатудың (сатып алудың) немесе өзге де билік етудің нақты бағасы танылады.

Бағалы қағазды салық төлеуші ​​өтеусіз алған немесе түгендеу нәтижесінде анықталса, оның салықтық есепке алу мақсаттары үшін, оның ішінде кейіннен өткізу (иліктен шығару) кезіндегі құны осы Кодексте белгіленген нарықтық (есептік) құн негізінде айқындалады. сәйкес Өнер. 280 Ресей Федерациясының Салық кодексі (7-бөлім. 329 Ресей Федерациясының Салық кодексі).

01.01.2015 ж. бастап бағалы қағаздарды өткізу кезінде салық төлеуші ​​таңдаған бағалы қағаздарды есепке алу әдісі - ФИФО немесе бірлік құны бойынша есептелген сатылған бағалы қағаздарды сатып алу құны шығыстар ретінде танылады. LIFO әдісі қолданылмайды ( 3-бөлім Өнер. 329 Ресей Федерациясының Салық кодексі).

Сонымен қатар, Ресей Федерациясының Салық кодексі айналыс кезеңінде номиналды құнын ішінара өтеген жағдайда бағалы қағаздарға салық салу тәртібін реттейтін нормалармен толықтырылды ( 3-бап. 271, бет. 7-баптың 7-тармағы. 272, Өнер. 280 Ресей Федерациясының Салық кодексі).

(Өзгерістер қолданылды Заң №.420-ФЗ.)

Жеңілдікті салық режимдері туралы

Еркін экономикалық аймақтың (ЕЭА) қатысушылары, сондай-ақ алдыңғы қатарлы әлеуметтік-экономикалық даму аумақтарының (ЭЭА) тұрғындары үшін салықтық преференциялар 2015 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданыла бастайды. Сәйкес өзгерістер Ч. 25 Ресей Федерациясының Салық кодексіенгізілді заңдар №.379-ФЗЖәне № 380-ФЗ.

IN Ресей Федерациясының Салық кодексінің 284-бабысалық ставкаларын анықтаған, жаңа нормалар енгізген - 1.7-тармақЖәне 1.8 . Сонымен қатар, жаңа мақала пайда болды - 284.4 . Осы құқықтық нормалардың ережелеріне сәйкес ол белгіленеді нөл федералды бюджетке есептелетін табыс салығының мөлшерлемесі. Сонымен қатар, қысқартылған шектеу Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің бюджеттеріне төленетін салық ставкалары:

2014 жылғы 29 қарашадағы № 377-ФЗ Федералдық заңына сәйкес Қырым Республикасының аумағы және Севастополь федералды қаласы осындай деп танылды.

Ресей Федерациясындағы OSED аумақтарының құқықтық режимі, мемлекеттік қолдау шаралары және мұндай аумақтарда қызметті жүзеге асыру тәртібі 2014 жылғы 29 желтоқсандағы № 473-ФЗ Федералдық заңымен анықталады.

Оған сәйкес, 2020 жылдың 1 қаңтарынан бастап амортизацияланатын мүлікке зияткерлік қызметтің нәтижелері және бастапқы құны 100 000 рубльден асатын зияткерлік меншіктің басқа объектілері кіреді.

Бұрын салық органдары құнға қызығушылық танытпаған, олар бастапқыда материалдық емес активтер (материалдық емес активтер) екендігіне назар аударған. Материалдық емес активтерді алу немесе құру шығындарын тек амортизация механизмі арқылы есептен шығару қажет болды. Онда «материалдық емес активтердің құны бастапқы құнына қарамастан амортизация механизмі арқылы пайдаға салық салу мақсатында танылады» деп тікелей көрсетілген.

2020 жылдың 1 қаңтарынан бастап жағдай өзгереді және материалдық емес активтердің амортизация механизмі арқылы зияткерлік қызмет негізгі құралдарға қатысты, пайдалы қызмет мерзімі 12 айдан асатын және бастапқы құнынан асатын құнына байланысты есептен шығарылады. 100 000 рубль.

Осылайша, егер бұрын салық органдары құны аз материалдық емес активтерді дереу шығыс ретінде есептен шығаруға үзілді-кесілді қарсы болса, онда жаңа жылдан бастап бұл мүмкіндік пайда болады және есептен шығару керек пе екенін түсіну үшін құнға назар аудару керек болады. материалдық емес активтер дереу немесе амортизация механизмі арқылы.

Негізгі құралдардың амортизациясының жаңа ережесі

2020 жылдың 1 қаңтарынан бастап енгізілген өзгерістер консервацияда тұрған негізгі құралдарға әсер етеді. Негізінен негізгі қорларды 3 айдан астам мерзімге консервациялауды қызметі маусымға байланысты ұйымдар пайдаланады. Қарапайым ұйымдар, әдетте, бұған бармайды.

Бірақ егер сіз 2020 жылы табиғатты қорғаумен айналысуыңыз керек болса, онда сіз осы бағытта жоспарланған өзгерістерден хабардар болуыңыз керек.

Енді онда «амортизацияланатын мүліктен шығарылатын негізгі құралдардың тізбесі белгіленді» деп нақты көрсетілген. Сонымен бірге, бұл ережелер кез келген уақыт кезеңінде амортизацияланатын мүлікті пайдаланудан кірістер болмаған жағдайда амортизацияны есептеуді тоқтату туралы талапты көздемейді». Мұндай негізгі құралдың пайдалану мерзімі консервациялау кезеңінде өсті.

2020 жылдың 1 қаңтарынан бастап қарама-қарсы ереже қолданылады. Егер негізгі құрал сақталса, кез келген жағдайда пайдалы қызмет мерзімі ұзартылмайды. Яғни, бастапқыда белгіленген мерзім консервация арқылы ұзартылмайды және сәйкесінше пайдалы қызмет мерзімі анықталған кезде аяқталады.

Сызықтық әдістен сызықты емес әдіске өтудің жаңа ережелері

2020 жылдың 1 қаңтарынан бастап амортизацияны есептеу әдістемесін 5 жылда бір реттен жиі емес өзгертуге болатын жаңа нұсқасы күшіне енеді.

Бұрын көшу бес жылмен шектелді, бірақ шектеу тек сызықтық емес әдістен сызықтық әдіске көшуге қатысты. Енді қай әдістен немесе қайсысына көшкеніңіз маңызды емес - 5 жылдық шектеу міндетті болады.

Мерзім әдіс қолданылған сәттен бастап есептеледі. Сондай-ақ бесжылдық кезеңнің қалай есептелетіні туралы айтылады: «2009 жылдың 1 қаңтарынан бастап бапта белгіленген сызықтық емес амортизация әдісін таңдағандар. Кодекстің 259.2. 2014 жылғы 1 қаңтардан ерте емес амортизацияны есептеудің бірқалыпты әдісіне көшуге құқылы. Сәйкесінше, аналогия бойынша, егер сіз, мысалы, 2020 жылдан бастап сызықтық әдісті қолдана бастасаңыз, онда сіз басқа - сызықтық емес әдіске - тек 2025 жылы ауыса аласыз.

Шығындарды келесі жылға көшіру

Өзгерістер табыс салығы бойынша шығындарды келесі жылдарға ауыстыруға болатын 10 жылдық кезеңді жоюға қатысты. Декларация бойынша табыс салығы бойынша алынған салық базасының тек 50% және 50% пропорционалды түрде есептен шығаруға рұқсат етілген деп есептелді. Бұл шектеу 2020 жылдың 31 желтоқсанына дейін күшінде болуы керек еді.

Осылайша, ол «Есептік (салық) кезеңдерінде 2017 жылғы 1 қаңтардан бастап 2020 жылғы 31 желтоқсанға дейінгі тармаққа сәйкес есептелген ағымдағы есепті (салық) кезең үшін корпоративтік табыс салығы бойынша салық базасы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 274-бабына сәйкес алдыңғы салық кезеңдерінде алынған залалдардың сомасына 50% -дан артық азайтуға болмайды.

Курорттық алымдар түріндегі кірістер және табыс салығы бойынша салық салу базасын анықтау

Ресей Федерациясының жекелеген субъектілерінде қонақүй қызметтерін ұсынатын немесе уақытша орналастыру қызметтерін ұсынатын бірқатар ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер демалушылардан курорттық ақы алады. Белгілі бір уақытқа дейін Салық кодексінде пайда салығын есептеу мақсатында оператор алынған инкассо сомаларын кіріске қосу керек пе, жоқ па көрсетілмеген.

Ол оператордың курорттық төлемді есептеу, өндіріп алу және аудару жөніндегі міндеттемелерді орындауына байланысты экономикалық пайда алуды көздемейтіндіктен, оператордың табыс салығы салынатын кірісі жоқ екенін түсіндіреді.

Салық кодексінде табыс салығы бойынша салық салу базасын анықтау кезінде операторлар жинайтын курорттық алымдар түріндегі кіріс есепке алынбайтыны белгілі болады.

ЖШҚ акциясының номиналды құнын арттырудан түсетін табыс

2020 жылғы 1 қаңтардан бастап жаңа редакцияға сәйкес ЖШС жарғылық капиталын ұлғайту кезінде (осы ЖШҚ-дағы акционердің (қатысушының) қатысу үлесін өзгертпей) жаңа және бастапқы акциялардың номиналды құны арасындағы айырмашылықтар қатысушының табыс салығы салынатын табысына қосылмайды.

Қолданыстағы стандарттарға сәйкес акционер алған қосымша акциялардың құны түріндегі немесе жарғылық капиталды ұлғайту кезінде (үлесі өзгертілмей) бастапқы акциялардың орнына алынған жаңа акциялардың құны арасындағы айырма түріндегі кіріс. қатысу) және бастапқы акциялардың құны табыс салығы бойынша салық базасын айқындау кезінде есепке алынбайды.

Табыс салығы бойынша декларация: жаңа нысан

Ол табыс салығы бойынша декларацияның жаңа нысанын ғана емес, оны толтыру тәртібін және ұсыну форматын бекітті.

Жаңа нысан 2019 жылғы есеп үшін ұсынылуы керек болғандықтан, оның салық органдарына декларация тапсыратын бухгалтерлік бағдарламада бар-жоғын тексеру маңызды.

Жаңа пішінде не өзгерді:

• Бөлімдерден есепті кезеңдер үшін есептелген аванстық төлемдер сомалары туралы ақпаратты қамтитын жолдар алынып тасталады. Осылайша, сәйкес корпоративтік мүлік салығы бойынша аванстық төлемдер бойынша тоқсан сайынғы есеп-қисаптарды ұсыну міндетін жою ескерілді.
• Нысан салық салу объектілері ретінде танылған теңіздер мен әуе кемелерінің, сондай-ақ ішкі навигациялық кемелердің сәйкестендіргіштерін қамтиды.
• Декларацияда теңіздегі көмірсутегі кен орындарын игеруде қолданылатын Ресей Федерациясының ішкі теңіз суларында, аумақтық теңізінде және континенттік қайраңында орналасқан жоғары энергия тиімділігі бар объектілерге, мүлікке жаңа салық жеңілдіктерінің кодтары енгізілген.
• Нысанға инновациялық ғылыми-технологиялық орталықтар туралы заңға сәйкес қорлар, басқарушы компаниялар, басқарушы компаниялардың еншілес ұйымдары деп танылған ұйымдар үшін жаңа салық жеңілдіктерінің кодекстері қосылды.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-тарауына өзгерістер мен толықтырулар енгізген 2014 жылғы 24 қарашада 2015 жылғы 1 қаңтардан бастап корпоративтік табыс салығы бойынша салық салу тәртібінде келесі өзгерістер күшіне енеді.

1. Жаңа жылдан бастап жалпы ережеге сәйкес кез келген түрдегі борыштық міндеттемелер бойынша сыйақылар нақты мөлшерлеме бойынша кіріс (шығыс) болып танылады (РФ Салық кодексінің 269-бабының 1-тармағы 2-тармағы). . Егер борыштық міндеттеме бақыланатын операциялар нәтижесінде туындаса, онда кіріс (шығыс) бөлімнің ережелерін ескере отырып, нақты мөлшерлеме негізінде есептелген сыйақы ретінде танылады. Бақыланатын операциялар бойынша Ресей Федерациясының Салық кодексінің V.1.

4. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 254-бабы 2-тармағының 2-тармағының жаңа редакциясына сәйкес, ұйымдар 2015 жылғы 1 қаңтардан бастап өтеусіз алынған және амортизацияланбайтын мүлікті салық есебіне қабылдай алады. оны алған күні анықталған нарықтық құн бойынша.

Бұл өзгерістерді енгізу тегін алынған басқа мүлікті сатудан түсетін кірістің төмендеуіне байланысты даулы жағдайды жояды. Мұндай кіріс Ресей Федерациясының Салық кодексінің 250-бабының 8-тармағына сәйкес мүлікті өтеусіз алу кезінде табыс салығы мақсатында бұрын есепке алынған кіріс сомасына азайтылуы мүмкін.

6. Шарт бойынша төлем мерзімі өткенге дейін жасалған талап ету құқығын басқаға беруден залал сомасын айқындау тәртібі өзгереді. 2015 жылғы 1 қаңтардан бастап оның құны салық төлеушінің таңдауы бойынша есептеледі, ол ұйымның есеп саясатында келесі әдістердің бірімен белгіленуі керек:

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 269-бабының 1.2-тармағына сәйкес валютаның тиісті түрі үшін белгіленген ең жоғары сыйақы мөлшерлемесі негізінде талап ету құқығын басқаға беруден түскен табысқа тең борыштық міндеттеме үшін, күннен бастап кезеңге тауарларды (жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді) сатып алу-сату шартында көзделген төлем күніне тағайындау туралы;

Бір рет белгіленген әдістерге сәйкес расталған пайыздық мөлшерлеме негізінде. Көрсетілген борыштық міндеттеме бойынша Ресей Федерациясының Салық кодексінің V.1.

7. 2015 жылғы 1 қаңтардан бастап есептеу әдісін қолданатын ұйымдар сатып алу-сату шартында көзделген төлем мерзімі өткеннен кейін үшінші тұлғаға талап ету құқығын басқаға беруден болған залалды есепке ала алады. тауарларды (жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді) осы тапсырма берілген күнгі уақытта. 2-бапқа сәйкес өзгертулер енгізілді. 279 Ресей Федерациясының Салық кодексі. Осы күнге дейін мұндай залал кезең-кезеңімен есепке алынды: шығын сомасының 50 пайызы талап ету құқығын басқаға беру күні танылды, ал қалған бөлігі басқаға берілген күннен бастап 45 күнтізбелік күннен кейін шығыстарға қосылды. талап ету құқығы.