Фауна мен су биологиялық ресурстарын пайдаланғаны үшін алымдар
Р.Р. Яруллин, экономика ғылымдарының докторы, профессор, Беларусь Республикасы Президентінің жанындағы Башқұрт АМУ
Ресей заңнамасында жануарлар дүниесі Ресей Федерациясы халықтарының меншігі, табиғи ортаның және жердің биологиялық әртүрлілігінің ажырамас элементі, жаңартылатын табиғи ресурс, биосфераның маңызды реттеуші және тұрақтандырушы құрамдас бөлігі болып табылады. Ресей Федерациясы азаматтарының рухани және материалдық қажеттіліктерін қанағаттандыру үшін қорғалған және ұтымды пайдаланылады.
Қазіргі уақытта экологиялық дағдарыс жағдайында еліміздің бірегей фаунасы мен су биологиялық ресурстарын сақтауға бағытталған іс-шараларды жүргізу өзекті болып отыр. Осы мақсаттар үшін Ресейде фаунаны пайдаланғаны және су биологиялық ресурстарын пайдаланғаны үшін алымдар белгіленді. Алымдар сомасы Ресей Федерациясының бюджет заңнамасына сәйкес оларды кейіннен бөлу үшін Федералдық қазынашылықтың шоттарына аударылады. Алынған қаражат жануарлар дүниесінің қауіпсіздігін бақылайтын органдарды қолдауға жұмсалады; жануарлар дүниесін қорғау саласындағы заңнаманы бұзушылармен күресуге бағытталған іс-шараларды жүргізуге және т.б.
2004 жылдың 1 қаңтарына дейін көрсетілген төлем келесі федералды заңдарға сәйкес алынды:
1) «Жануарлар әлемі туралы» 1995 жылғы 24 сәуірдегі № 52-ФЗ;
2) «Ресей Федерациясының континенттік қайраңында» 1995 жылғы 30 қарашадағы № 187-ФЗ;
3) «Ресей Федерациясының айрықша экономикалық аймағы туралы» 1998 жылғы 17 желтоқсандағы № 191-ФЗ;
4) «Ресей Федерациясының ішкі теңіз сулары, аумақтық теңізі және оған іргелес аймағы туралы» 1998 жылғы 31 шілдедегі N 155-ФЗ.
Бұл төлемнің ең жоғары мөлшері заңға тәуелді заңмен - Ресей Федерациясы Үкіметінің 2000 жылғы 4 қаңтардағы № 1 «Аң аулау объектілеріне жатқызылған жануарлар дүниесін пайдаланғаны үшін төлемақының шекті мөлшерлері туралы» қаулысымен айқындалды. олардың мекендеу ортасынан лицензиясыз шығуға тыйым салынады». Төлемнің нақты мөлшерін Ресейдің құрылтай субъектілерінің атқарушы органдары белгіледі.
Дегенмен, бірыңғай нормативтік-құқықтық базаны құру, қызметті үйлестіруді қамтамасыз ету
федералдық атқарушы органдар сәтсіздікке ұшырады. Бұл заңдарда жануарлар дүниесін және су биологиялық ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақыны есептеу және бюджетке төлеу тәртібі туралы нақты мәлімдеме болмаған. Бұл төлемдерді басқаруды және олардан ықтимал кірістерді болжауды қиындатты.
2004 жылғы 1 қаңтардан бастап Ресей Федерациясының Салық кодексінің жаңа тарауы күшіне енді - жүйенің бөлігі болып табылатын «Жануарлар дүниесі объектілерін пайдаланғаны және су биологиялық ресурстарының объектілерін пайдаланғаны үшін алым» 25.1 тарауы. федералдық алымдарды құрайды және Салық кодексінің нормаларына сәйкес алынады.
Бастапқыда заң шығарушы Ресей Федерациясының Салық кодексінің (РФ ТК) екінші бөлігінің мәтініне екі тарауды қосуды жоспарлады, олардың әрқайсысы жинаудың өзіндік түрін реттейтін болады. Бірақ бұл орындалмады. Қолданылатын әдістемені осы алымдардың құқықтық табиғатындағы ұқсастық деңгейінің жоғарылығымен түсіндіруге болмайды. Автордың айтуынша, бұл заң шығарушының кезекті техникалық қателігінің салдары. Қарастырылып отырған алымдардың әрқайсысының құқықтық сипаттамалары элементтерінің елеулі бөлігі ерекше. Бұл алымдардың объектілері ғана емес, олардың төлеушілері, мөлшерлемелері, төлеу тәртібі де ерекшеленеді. Нәтижесінде, Салық кодексінің 25.1-тарауының әрбір бабының мәтінінде заң шығарушы белгілі бір төлем үшін нақты қолдануды ескере отырып, салық салудың реттелетін элементін белгілеуге мәжбүр.
Ресей Федерациясының Салық кодексінің 333.1-бабына сәйкес алым төлеушілер екі топқа бөлінген ұйымдар мен жеке тұлғалар, соның ішінде кәсіпкерлер деп танылады:
1) жануарлар дүниесінің объектілерін (су биологиялық ресурстары объектілерін қоспағанда) пайдалану;
2) ішкі суларда, аумақтық теңізде, Ресей Федерациясының континенттік қайраңында және Ресей Федерациясының айрықша экономикалық аймағында, сондай-ақ Азов, Каспий, Баренц теңіздерінде және Қазақстан Республикасының аумағындағы су биологиялық ресурстарының объектілерін пайдалану. Шпицберген архипелагының ауданы.
Жануарлар дүниесi мен су биологиялық ресурстарын пайдалану жөнiндегi қызметтi жүзеге асырудың мiндеттi шарты белгiленген тәртiппен лицензия немесе рұқсат алу болып табылады.
Осыған сәйкес салық салу объектілері жануарлар дүниесінің объектілері және су объектілері болып саналады.
Ресей Федерациясының Салық кодексінде көзделген тізбеге сәйкес табиғи биологиялық ресурстар, олардың мекендеу ортасынан алып тастау жануарлар дүниесі объектілерін және су объектілерін пайдалануға лицензиялар немесе рұқсаттар негізінде жүзеге асырылады. Ресей заңнамасына сәйкес берілген биологиялық ресурстар.
Солтүстіктің, Сібірдің және Қиыр Шығыстың ұсақ халықтарының, сондай-ақ аңшылық пен балық аулау өмір сүруінің негізі болып табылатын адамдардың жеке қажеттіліктері үшін пайдаланатын объектілер салық салуға жатпайды.
Төлем мөлшерлемелері пайдаланылатын ресурс түріне қарай сараланады және рубльмен көрсетіледі. Бюджетке төленетін сомаларды есептеу үшін мөлшерлемелердің үш тобы (кестелері) әзірленді, олар келесіде қолданылады:
Жануарлар дүниесінің объектілеріне қатысты (жабайы жыртқыштар, терісі бағалы және тұяқты жануарлар, жабайы құстар);
Су ресурстары объектілеріне қатысты (балықтар, шаяндар, асшаяндар);
Су биологиялық ресурстарының ерекше түрі ретінде теңіз сүтқоректілерінің қарым-қатынасы (китаяқтылар, итбалықтар және т.б.).
Жануарлар дүниесінің объектілері үшін салық базасының бірлігі ретінде бір жануар алынады. Ең жоғары мөлшерлеме мускустың өгізін басып алу үшін қарастырылған - 15 000 рубль.
Екінші топ бойынша жинау нормалары тонна бойынша анықталады және ресурс түрі бойынша ғана емес, сонымен қатар су бассейні бойынша да ерекшеленеді. Краб балық аулау үшін ең жоғары төлем ставкалары енгізілді - 35 000 рубль.
Үшінші топта сүтқоректілердің бір тоннасына тарифтер белгіленеді. Ең жоғары мөлшерлеме өлтіруші киттерді және басқа киттектерді аулау үшін белгіленген - 30 000 рубль.
Алым сомасы жануарлар дүниесiнiң салық салынатын объектiлерiнiң тиiстi санының және ресурстың осы түрi үшiн белгiленген алым мөлшерлемесiнiң көбейтiндiсiне тең.
Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25.1-тарауы салыстырмалы түрде жаңа, сондықтан оның даулы тұстары бар. Мәселен, мысалы, Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес аң аулау және балық аулау (өнеркәсіптік балық аулау) үшін алымдарды жинау қажет, бірақ бұл туралы тікелей айтылмайды. Сондықтан Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25.1-тарауының ережелері жануарлар дүниесін (су биологиялық ресурстарын) қорғау және пайдалану саласындағы қатынастарды реттейтін федералдық заңдардың ережелерімен бірге қолданылуы керек.
Келесі кемшілік, біздің ойымызша, осы баптың 1-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 333.3-інде аңшылық ақы төленетін фауна объектілерінің жабық тізбесі анықталған (оларға тұяқтылар және терісі бағалы аңдар, жыртқыштар, құстар - барлығы 45 түр, жабайы жануарлардың кіші түрлері мен популяциялары кіреді). . Осыған байланысты аталған тізімде аталмаған жабайы жануарлар жануарлар дүниесінің объектілеріне жатқызылмайды және оларға ақы алынбайды (мысалы, қояндарды, түлкілерді, арктикалық түлкілерді, үйректерді, қаздарды, кекіліктерді және басқа да жануарларды аулау). алымдарға байланысты).
Маңызды мәселе - жануарлар дүниесі объектілерін пайдаланғаны үшін төлемақы мөлшерлемелері объектінің әрбір түрі үшін абсолютті мәнде - салық салынатын базаның бірлігіне рубльмен анықталады, яғни. бір жабайы жануар үшін және олар аңшылық жануарларды қорғауға, қорғауға, өсімін молайтуға арналған қаржы ресурстарының қажеттілігіне және тауарлар мен қызметтердің ағымдағы бағасына негізделуі тиіс.
Талқыланатын мәселелер Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25.1-тарауын одан әрі әзірлеуді талап етеді деп санаймыз.
Біріншіден, жануарлар дүниесі объектілерін пайдаланғаны және су биологиялық ресурстары объектілерін пайдаланғаны үшін төлемақы бірқатар нормативтік құқықтық актілермен емес, біржақты түсіндірмесі бар және біртұтас заңнамалық құжатпен реттелуі қажет. Ресей Федерациясының Салық кодексіне қайшы келмейді.
Фауна объектілері мен су биологиялық ресурстары объектілерінің тізімін кеңейту қажет, өйткені Оларды қорғау мен көбейтуге бағытталған іс-шараларды жүргізу де қосымша қаржы ресурстарын қажет етеді.
Сонымен қатар, ставкаларды ағымдағы бағаларға негізделген түзету үшін жыл сайын қайта қарау керек.
Заң бұзушылықтардың алдын алу үшін бюджетке аталған алымдарды қатаң бақылауға алуды міндетті деп санаймыз.
Біздің ойымызша, ұсынылып отырған іс-шаралар жинақтардан түскен қаражатты жануарлар дүниесін заңсыз пайдаланумен күресуге және елдің биологиялық ресурстарын толықтыруды қамтамасыз етуге жұмсауға мүмкіндік береді.
Әдебиет
1. Гончаренко Л.И., Каширина М.В. Заңды тұлғаларға салық салу: оқу құралы. М.: ФОРУМ: ИНФРА, 2007. 176 б.
2. Ресей Федерациясының Салық кодексіне түсініктеме, бірінші және екінші бөліктер / ред. Ю.Ф.Кваши. 8-ші басылым, қайта қаралған. және қосымша М.: «Ұрайт» баспасы, 2010. 1375 б.
3. Ресей Федерациясындағы салықтар және салық салу / ред. В.Г. Панскова. М.: Қаржы-экономикалық дамудың халықаралық орталығы, 2004. 576 б.
Соңғы жаңарту 2019-05-04 сағат 08:17
Ресейлік аңшылар аңшылық заңнамасында тұрақты өзгерістерге тап болады, соның ішінде. табиғи объектілерді заңды пайдаланушылар үшін де, браконьерлер үшін де салықтардың, айыппұлдардың және басқа төлемдердің ұлғаюымен. Бүгінгі күні – 2019 жылы фауна мен су биологиялық ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақы қандай?
Жануарлар дүниесі объектілерін пайдаланғаны үшін төлемақы мөлшерлемелері
Жануарлар дүниесі объектілерін пайдаланғаны үшін салық жинау Ресейдің Салық кодексінің 25.1-тарауымен реттеледі. Ол туралы жалпы мәліметтер:
- Жеке тұлғалар да, ұйымдар да көрсетілген нысандарды пайдаланған жағдайда төлейді;
- жануарлар дүниесі объектілерін пайдаланғаны үшін төлемақы бойынша салық базасы жоқ: объект (жануарлар немесе су ресурстары) және ставкалары бар; есептеу ставканы объектілер санына көбейту арқылы жүзеге асады;
- Жануарлар дүниесiнiң объектiлерiн пайдаланғаны үшiн төлемақы сомасы аңшылық басталғанға дейiн - рұқсатты (лицензияны) алғанға дейiн төленедi, яғни осы құжатты алу үшiн өтiнiш берушi төленген сома туралы түбіртек ұсынады.
Сондықтан қайда, кімді және қандай мөлшерде түсіргіңіз келетінін алдын ала жоспарлауыңыз керек. Лицензияға өтініш берген кезде осы параметрлердің барлығын көрсете отырып өтініш беру қажет, ал аң аулау кезінде рұқсаттамаға кірмейтін жануарларды аулауға тыйым салынады. 
2019 жылы жануарлар дүниесі объектілерін пайдаланғаны үшін төлем ставкаларын Ресей Федерациясының Салық кодексінің 333.3-бабында табуға болады. Мақалада барлық жануарлар тізімделмегенін ескеріңіз. Барлық басқа жануарларды аулауға тыйым салынады.
Жануарлар дүниесі объектілерін пайдаланғаны үшін төлемді төлеу мерзімі
- Мұнда тек комиссияны ғана емес, басқа төлемдерді де көруге болады. Төлеуші санатын таңдаңыз.
Жаңартылған 23.10.2017 06:01
Ресей Федерациясында жануарлар дүниесі объектілерін пайдаланғаны үшін төлемақы, сондай-ақ су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлем бар. Қандай жағдайларда жеке тұлғалар оны төлеуі керек және оның мөлшері қалай анықталатынын қарастырайық.
Салық төлеушілер және салық салу объектілері
Жануарлар дүниесi объектiлерiн пайдаланғаны үшiн төлемақы төлеушiлер белгiленген тәртiппен Ресей Федерациясының аумағында жануарлар дүниесi объектiлерiн жинауға рұқсат алатын жеке тұлғалар деп танылады (РФ Салық кодексiнiң 333.1-бабының 1-тармағы). ). Басқаша айтқанда, алым төлеушілер аңшылық ресурстарын өндіруге рұқсат алған азаматтар (бұдан әрі - аңшылар) болып табылады.
Салық салу объектілері жануарлар дүниесі объектілері - жануарлар дүниесі объектілерін өндіруге Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес берілген рұқсаттың негізінде олардың мекендеу ортасынан шығарылған жануарлар мен құстар (333.2-баптың 1-тармағы 1-тармағы). Ресей Федерациясының Салық кодексінің 333.3-бабы).
Ресей Федерациясының Солтүстік, Сібір және Қиыр Шығыстағы байырғы халықтардың өкілдеріне (РФ Үкіметінің 2006 жылғы 17 сәуірдегі N 536-р қаулысымен бекітілген Тізбеге сәйкес) және азаматтарға ерекше жағдай жасалады. байырғы халықтарға жатпайтын, бірақ дәстүрлі тұрғылықты жерінде және дәстүрлі шаруашылық қызметінде тұрақты тұратын (Ресей Федерациясы Үкіметінің 2009 жылғы 5 тамыздағы N 631-р қаулысымен бекітілген Тізбеге сәйкес) үшін аңшылық пен балық аулау тіршіліктің негізі болып табылады. Сонымен қатар, тек жеке қажеттіліктерді қанағаттандыру үшін қажет аңшылық жануарлардың саны ғана салық салу объектісі болып танылмайды (өкiлеттi органмен келiсiм бойынша Ресей Федерациясының құрылтай субъектiлерiнiң атқарушы органдары белгiлеген шектерге сәйкес). федералды атқарушы билік органдары).
Аңшылық ресурстарды өндіруге рұқсат алу тәртібі
Аңшылықтың кез келген түрі бір немесе бірнеше жабайы жануарларды ұстауға немесе атуға мүмкіндік беретін аңшылық ресурстарды өндіруге рұқсат алғаннан кейін ғана мүмкін болады (2009 жылғы 24 шілдедегі N 209-ФЗ Заңының 29-бабының 2-бөлігі). ).
Аңшылық ресурстарын өндіруге рұқсатта мыналар көрсетіледі:
Аңшы және аңшылық куәлігі туралы мәліметтер;
Жүргізілетін аңшылық түрі;
Өндірілетін аңшылық ресурстар туралы мәліметтер;
Өндірілген аңшылық ресурстардың көлемі;
Аңшылық күндері және аңшылық орындары.
Аңшылық ресурстарын өндіруге рұқсат келесі құжаттар негізінде беріледі (Ресей Табиғи ресурстар министрлігінің 2014 жылғы 29 тамыздағы N 379 бұйрығымен бекітілген Өтініштер мен өтінімдерді беру тәртібінің 4-тармағы):
Мынаны көрсететін мәлімдемелер:
өтініш берушінің тегі, аты, әкесінің аты (бар болса);
жүргізілуі тиіс аңшылық түрі;
алынған аңшылық ресурстары және олардың саны туралы мәліметтер;
күтілетін аңшылық күндері;
аң аулау орындары;
аңшылықтың ұсынылатын құралдары мен әдістері;
аңшылық куәлігінің берілген күні және оның тіркеу сериясы мен нөмірі;
жануарлар дүниесі объектілерін пайдаланғаны үшін төлемақы төленгенін растайтын құжат (аңшының бастамасы бойынша ұсынылады);
Рұқсат беру үшін мемлекеттік баждың төленгенін растайтын құжат (аңшының бастамасы бойынша ұсынылады) (өтініштер мен өтінімдерді беру тәртібінің 10-тармағы).
Ескерту. Егер өтініш беруші Ресей Федерациясында уақытша болатын шетел азаматы болса, рұқсат алу үшін ол жеке өзі немесе Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес уәкілеттік берілген өкіл арқылы уәкілетті органға немесе қоршаған ортаны қорғау мекемесіне өтініш береді. Бұл ретте өтiнiшке аңшылық шаруашылығы саласында қызметтер көрсетуге жасалған шарттың тиiстi түрде куәландырылған көшiрмесi қоса берiлуге тиiс (өтiнiмдер мен өтiнiмдердi беру тәртiбiнiң 6-тармағы).
Алым төлемеген жағдайда сізге аңшылық ресурстарды өндіруге рұқсат берілмейді.
Сондықтан аң аулауға рұқсат алу үшін алым төлеу қажет.
Жануарлар дүниесі объектілерін пайдаланғаны үшін төлемақы төлеу
Аңшылар мұндай рұқсатты берген органның орналасқан жері бойынша аңшылық ресурстарын өндіруге рұқсат алған кезде төлейді (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 333.5-бабының 1, 3-тармақтары).
Мәліметтері мемлекеттік аңшылық тізілімде бар азаматқа немесе Ресей Федерациясында уақытша болатын шетелдік азаматқа аңшылық ресурстарын өндіруге рұқсат (бұдан әрі - рұқсат) беру. аңшылық шаруашылығы саласында қызмет көрсету, егер ол аңшылықпен айналысса:
Бекiтiлген аңшылық алқаптарда – аңшылық шартын жасасқан заңды тұлға мен дара кәсiпкер;
Жалпыға қолжетімді аңшылық алқаптарда - Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің атқарушы органы;
Ерекше қорғалатын табиғи аумақтарда - ерекше қорғалатын табиғи аумақтар туралы заңдарда көзделген табиғатты қорғау мекемелерi.
Салық салу объектілерінің толық тізбесі - өндіргені үшін ақы алынатын жануарлар мен құстар, сондай-ақ алым мөлшерлемелері осы баптың 1-3-тармақтарында белгіленген. 333.3 Ресей Федерациясының Салық кодексі.
Назар аударыңыз!
Көрсетілген тізбеде аталмаған жабайы жануарлар табиғи ортадан әкетілгені үшін ақы алынатын жануарлар дүниесі объектілеріне жатпайды. Осылайша, сіз қояндарды, түлкілерді, үйректерді, қаздарды және тізімде аталмаған басқа да жануарлар мен құстарды ақысыз аулай аласыз.
Алым мөлшері аңшы аң аулау кезінде алуға құқығы бар жануарлардың (жануарлардың және (немесе) құстардың) санының және осы жануарларға қатысты белгіленген алым ставкасының өнімі ретінде айқындалады.
Мысал. Алым сомасын ауланған мал санына қарай есептеу
Аңшыға бес торай атуға рұқсат берілді. Бір каперкаилли үшін төлем 100 рубльді құрайды.
Төлем 500 рубльді құрайды. (100 RUB x 5).
Жабайы тұяқты жануарлардың төлдерін (бір жасқа толмаған) тәркілеу кезінде жануарлар дүниесі объектілерін пайдаланғаны үшін төлемақы осы баптың 1-тармағының белгіленген мөлшерінің 50% мөлшерінде белгіленеді. 333,3 ставка.
Мысал. Жас жабайы жануарларды алып кеткені үшін алым сомасын есептеу
Бес жабайы қабанды, оның ішінде бір жасқа толмаған екі адамды атуға рұқсат берілді. Бір қабан үшін төлем 450 рубльді құрайды.
Төлем сомасы:
450 руб. x 3 + 450 руб. x 50% x 2 = 1800 руб.
Егер жануарлар дүниесі объектілерін пайдалану жүзеге асырылса, алым мөлшерлемелері 0 рубль мөлшерінде белгіленеді (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 333.3-бабының 3-тармағы):
Халық денсаулығын сақтау, адам өміріне төнетін қауіпті жою, ауыл шаруашылығы және үй жануарларын аурулардан қорғау, жануарлар дүниесінің түрлік құрамын реттеу, шаруашылыққа, жануарлар дүниесі мен оның мекендеу ортасына зиянын тигізбеу, сондай-ақ тасымалданатын жануарлар дүниесінің өсімін молайту мақсатында уәкілетті атқарушы органның рұқсатына сәйкес шығуға;
Қорықтарды зерттеу, сондай-ақ Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес ғылыми мақсатта.
Төлем бір уақытта және толық көлемде банк арқылы, ал ол болмаған жағдайда ауылдық немесе кенттік жергілікті өзін-өзі басқарудың кассасы арқылы төленеді.
Аң аулау ережелерін бұзғаны үшін жауапкершілік
Аңшылық ресурстарын өндіруге тиісті рұқсатсыз аң аулау заңсыз деп танылады (Ресей Федерациясы Жоғарғы Соты Пленумының 2012 жылғы 18 қазандағы N 21 қаулысының 8-тармағы).
Аң аулау ережелерін бұзу азаматтарға 500-ден 4000 рубльге дейін әкімшілік айыппұл салуға әкеп соғады. аңшылық құралдарын тәркілеумен немесе онсыз екі жылға дейін аң аулау құқығынан айырумен (РФ ӘҚБтК 8.37-бабының 1-бөлігі).
Су биологиялық ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемдерді төлеу
Ресми түрде Ресей Федерациясының ішкі суларында, аумақтық теңізінде, континенттік қайраңында су биологиялық ресурстарын өндіруге (аулауға) белгіленген тәртіппен рұқсат алған жеке тұлғалар алым төлеушілер болып танылады (2-тармақ). Ресей Федерациясының Салық кодексінің 333.1-бабы).
Су биологиялық ресурстарының әрбір объектісі үшін төлемақы мөлшерлемелері осы баптың 4, 5-тармақтарында белгіленеді. Бір тонна балық үшін Ресей Федерациясының Салық кодексінің 333.3.
Бұл ретте су биологиялық ресурстарын өндіруге (аулауға) рұқсатсыз сауықтыру және спорттық балық аулаумен айналысатын азаматтар салық төлеушілер болып табылмайды.
Сондай-ақ балық аулаудың осы түрін ұйымдастыру үшін арнайы берілген су айдындарында немесе оның бөліктерінде сауықтыру және спорттық балық аулаумен айналысатын азаматтар сауықтыру және спорттық балық аулауды ұйымдастыратын ұйымдар берген рұқсаттар (лицензиялар, ваучерлер) негізінде алым төлемейді. , өйткені мұндай жағдайларда алым төлеушілер осы ұйымдар болып табылады (Ресей Қаржы министрлігінің 2007 жылғы 31 қаңтардағы N 03-06-05-03/1 хаты).
Ұялы телефоннан қоңырау шалу
Сізге Skype арқылы Skype CreditFree қажет
Су және биологиялық ресурстарды пайдаланғаны үшін төлемақы табиғи ресурстарды пайдаланғаны үшін төлемақы санатына жатады. Оның тәртібі мен мөлшері заңмен, ал алу мерзімі жергілікті заңнамамен реттеледі. Бұл мақалада су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемге не кіретінін және төлем қалай есептелетінін қарастырамыз.
Су биологиялық ресурстарын пайдаланғаны үшін төлем қанша?
Су және биологиялық ресурстар объектілері төлемнің осы түрін анықтаудың жалпы тұжырымы болып табылады. Оның нені қамтитынын қарастырайық:
- Балықты, сондай-ақ басқа теңіз жануарларын немесе өсімдіктерін өндіру үшін.
- Балық бар су қоймаларында пайдаланылатын сулардың құрамы мен қасиеттері бойынша құжаттаманы құру және нормалау бойынша жұмыс.
- Қорларды бағалау мақсатында жүзеге асырылатын балық шаруашылығы ғылыми зерттеулерін жүзеге асыру, сондай-ақ су биологиялық ресурстарын пайдалануды оңтайландыру бойынша ұсыныстарды одан әрі әзірлеу үшін.
- Балдырларды, ұлуларды және т.б. өсіруді жүзеге асыру. табиғи су қоймаларында және су қоймаларында.
- Табиғи жағдайда бар су қоймалары мен су қоймаларындағы су ресурстарын қалпына келтіру.
- Балықтардың, балдырлардың және т.б. үшін су жағдайларына бейімделуге көмектеседі.
Дәл осы қызмет түрлері лицензиялауға жататындықтан алым алынады. Лицензиясыз және алымдарды уақтылы төлемей мұндай қызметті жүзеге асыру заңсыз болып табылады және қылмыстық жауаптылыққа әкеп соғуы мүмкін. Сондай-ақ мақаланы оқыңыз: → , → (кәсіпорын өнімді кәдеге жарату мүмкіндігі болмаған жағдайда төленеді).
Коллекцияның ерекшеліктері
Су және биологиялық ресурстарды пайдаланғаны үшін төлемнің ерекшеліктерін нақты қарастыру үшін келесі кестеге жүгінейік:
| Қарастырылып отырған мүмкіндік | Сипаттама |
| Салық төлеушілер | Алым төлеушілер болып су ресурстарына қатысты қызметті жүзеге асыратын жеке және заңды тұлғалар, оның ішінде. лицензиялауға жататын биологиялық су ресурстары. Мұндай іс-шаралар ішкі сулардың аумағында, аумақтық теңізде, Ресей Федерациясының континенттік қайраңында, Шпицберген архипелагының аудандарында, сондай-ақ Каспий, Баренц және Азов теңіздерінде жүзеге асырылуы мүмкін. |
| Салық салу объектілері | Қазіргі заманғы заңнамаға сәйкес коллекцияның бұл түрінің объектілері болып су биологиялық ресурстарын өндіру негізінде ауланатын объектілер, сонымен қатар олардың табиғи мекендеу ортасынан рұқсат етілген жолмен жойылуға жататын объектілер жатады. |
| Ерекшеліктер | Су биологиялық ресурстарын балық аулау және аң аулау тіршілік етуінің негізі болып табылатын адамдардың (Солтүстіктің, Сібірдің, Қиыр Шығыстың аз санды халықтары және олардың аумағында тұратын адамдардан басқа) өндіруіне салық салынбайды. . |
| Несие/комиссия сомасын қайтару | Жеке немесе заңды тұлға дара кәсіпкер қызметін жүзеге асыруға рұқсат алғаннан кейін 10 күн ішінде салық органына алым сомасын қайтару/есепке жатқызу мүмкіндігін растайтын құжаттар топтамасын табыс етуге міндеттенеді. Егер рұқсаттың қолданылу мерзімі аяқталған кезде ол орындалмаған болса, онда оны алған тұлға несие алу/қайтару үшін салық органына хабарласа алады. |
Заңнамалық база
Алым қалай және қандай жағдайларда төленетіні туралы ең толық ақпаратты қазіргі заманғы заңнаманың қолданыстағы құжаттарынан алуға болады. Олардың кейбіреулері ғана су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақыны анықтап, реттейді. Төмендегі кесте оларды бейнелеуге көмектеседі:
| Құжат | Төлеуші үшін маңызды ақпарат |
| салық кодексі | Кодекстің 333-бабында инкассоның осы түрі туралы жалпы қажетті мәліметтер, оның ішінде: өндіріп алу объектілері мен субъектілері, өндіріп алу үшін белгіленген мөлшерлемелер, төлем мерзімі және оларды есепке алу, қолданыстағы есептеу тәртібі және т.б. Салық кодексі Ресей Федерациясындағы алымдардың осы түрін төлеудің негізгі ережелерін реттейтін және белгілейтін негізгі құжат болып табылады. Сондықтан су ресурстарына қатысты қызметті жүзеге асыруға лицензиясы бар әрбір адам осы құжатпен танысуы керек. |
| Ресей Федерациясының федералдық заңдары | Ресей Федерациясының қолданыстағы Федералдық заңдары төлемнің осы түрі туралы дәлірек және егжей-тегжейлі ақпаратты белгілейтін ағымдағы құжаттар болып табылады. Көптеген белгілі федералды заңдар бар, бірақ олардың ішіндегі ең маңыздылары, мысалы, № 166 Федералдық заң (қызметті жүзеге асыруға рұқсат алу). |
Су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақының ерекшеліктері мен нюанстарын реттейтін заңнамалық базаның пайда болуы 2004 жылдан басталады. Содан бері заңдар өзгеріп, модернизацияланды. 2014 жылы қабылданған заңдар қазір күшінде.
Төлем сомасын қалай есептеу керек? Мысал
Төлем мөлшері жеке немесе заңды тұлға жұмыс істейтін жеке жағдайларға байланысты. Сондықтан әртүрлі жағдайларда жинақ сәйкесінше әртүрлі болады. Оны қазіргі заманғы заңнамада есептеу үшін жеке салықты өз бетінше оңай есептеуге мүмкіндік беретін арнайы нысан бар. Бұл формула келесідей көрінеді:
Алым сомасы = Пайыздық мөлшерлеме* Объектілер саны
Пайыздық мөлшерлеме жұмыс жүргізілетін нысанның әрбір түрі үшін әртүрлі белгіленеді. Сонымен, есептеуді жүргізу үшін балық шаруашылығының қай аумақта жүргізілетінін білу қажет; ауланатын объектінің түрі, сондай-ақ алынған көлем.
Төлемді қалай дұрыс есептеу керектігін көрсететін келесі мысалды қарастырыңыз. Код Баренц теңізінде жиналады. Алынған балық көлемі 300 тоннаны құрайды. Төлем = 5000 (ауланған тресканың 1 тоннасы үшін мөлшерлеме) * 300 = 1 500 000 рубль болып шықты.
Төлемді дербес есептеу үшін қажетті барлық мәліметтерді облыстық салық қызметі басқармасында нақтылауға болады. Сонымен қатар, сіз салық органының қызметкерлерінен есептеулер жүргізуді сұрай аласыз немесе есептеулерге көмектесе аласыз.
Мәліметтерді беру тәртібі
Су ресурстарына қатысты іс-шараларды жүзеге асыру кезінде ұсынылуы тиіс деректер, соның ішінде. биологиялық, екі түрге бөлінеді. Бұл алынған рұқсаттар туралы деректер, сондай-ақ қызмет нәтижелері туралы деректер. Сонымен қатар, жеке тұлғалар салық органына алынған рұқсаттар туралы ақпаратты беруге міндетті емес. Бұл әрекет жеке және заңды тұлғалар үшін міндетті болып табылады. Кесте пішімінде әртүрлі ақпарат түрлерін беру туралы мәліметтерді ұсынайық:
| Деректер түрі | Тапсырыс беру ережелері, мерзімі және ерекшеліктері |
| Алынған қызметке рұқсат туралы ақпарат | Алғаннан кейін 10 күн ішінде салық органына ұсынылады. Рұқсаттан басқа, тұрақты және біржолғы жарналар түріндегі төленетін алымдар сомасы туралы ақпаратты көрсету қажет. Деректер стандартты нысанда ұсынылуы керек, оны Салық инспекциясының ресми сайтында табуға болады. |
| Балық аулау нәтижелері туралы деректер (аулау көлемі) | Мәліметтердің бұл түрі рұқсаттың қолданылу мерзімі аяқталған айдан кейінгі айда салық органына ұсынылуы тиіс. Мәліметтерді ұсынудың соңғы күні – осы айдың 20-сы. |
Заманауи заңнамаға сәйкес, алым төлеушінің артық төлемді қайтаруды талап етуге, белгіленген алым сомасын өз бетінше түзетуге немесе аулаудың нақты нәтижелеріне сәйкес төлемдерді жүзеге асыруға құқығы жоқ.
Төлемнің ерекшеліктері және құқықтық шарттары. Мысал
Егер қызметті жүзеге асыруға рұқсат алу туралы қажетті деректер немесе жұмыс нәтижелері уақытында берілмесе, ұсынылмаған әрбір құжат үшін 200 рубль мөлшерінде айыппұл төлеуге тура келеді. Сондай-ақ алым төлемегені немесе кешіктірілгені үшін айыппұл қарастырылған. Төлемді төлеу жөніндегі тікелей міндет су биологиялық ресурстарын аулаумен емес, осы қызметті жүзеге асыруға рұқсат беру фактісімен айқындалады.
Бұл қызмет үшін төлемнің үш түрі белгіленген:
- бір рет Алым рұқсаттың қолданылу мерзімі аяқталғаннан кейінгі айда, бірақ 20-шы күннен кешіктірілмей төленеді.
- тұрақты. Ол формула бойынша есептеледі: (алымдар сомасы – біржолғы төлем сомасы) / рұқсаттың мерзімі (айлармен).
- бір рет Жарна өндіруге рұқсат алғаннан кейін төленеді және есептелген төлемнің 10% құрайды.
Әрбір салым түрі үшін қадамдық есептеулердің келесі мысалын қарастырайық.
- Есептеуге арналған деректер. Балық аулау Баренц теңізінде треска бойынша жүзеге асырылады, өндіру көлемі 200 тонна, ал аулау 100 тонна, өнім бір тоннасына 5000 рубль, 1 тонна аулау 20 рубль. Рұқсаттың мерзімі – 9 ай.
- Коллекция сомасы 1 000 000 рубльді құрайды (5 000 рубль * 200 тонна треска өндірісі).
- Бір реттік төлем 1 000 000 * 10% = 100 000 рубль болады.
- Тұрақты төлемдер ай сайын жасалады және 1 000 000 – 100 000 (біржолғы төлем) = 900 000 рубльді құрайды; 900 000 / 9 (рұқсат ету мерзімі) = 100 000 рубль ай сайынғы төлем. Бір реттік төлем = 20 * 100 = 2000.
Салықтарды төлеу кезінде азаматтардың жеңілдік санаттарын есепке алу
Алым төлейтін тұлғалар заңмен белгіленген жеңілдіктерге құқылы. Сонымен қатар, адамдар алым төлеуден толық босатылған кезде және оны төлеуге жеңілдік алған кезде жеңілдіктердің бірқатар түрлері белгілі:
- Тізімі Ресей Федерациясының Үкіметі бекіткен Сібір, Солтүстік және Қиыр Шығыс аумағында тұратын шағын ұлт өкілдері төлемнен толығымен босатылады. Сондай-ақ осы аумақтарда тұрақты тұратын, балық аулау мен аңшылық өмір сүруінің негізі болып табылатын адамдар алымнан босатылады.
- Су биологиялық ресурстарын акклиматизациялау немесе көбейту үшін балық аулауды пайдаланатын адамдарға 0% мөлшерлеме беріледі. Осындай мөлшерлеме бақылау немесе зерттеу мақсатында балық аулайтындарға беріледі.
- Бағасы 15%. Ресей Федерациясының Үкіметі бекіткен балық шаруашылығы ұйымдарына беріледі; Ресейдің балық шаруашылығы ұйымдары; балық аулау кооперативтері; қызметі балық шаруашылығы ұйымдарының қызметіне сәйкес келетін жеке кәсіпкерлер.
Азаматтардың жеңілдікті санаттарына жататындығыңызды облыстық салық басқармасында білуге болады.
Су ақысы туралы жиі қойылатын сұрақтар
№1 сұрақ.Белгіленген жарнаны кім төлеуі керек?
Жеке тұлғалар алымдарды қызметті жүзеге асыруға рұқсат берген органның мекенжайы бойынша төлейді (жеке кәсіпкерлерді қоспағанда). Заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер жарнаны тіркелген жері бойынша төлейді.
№2 сұрақ.Қызметке рұқсатты кім береді?
Қызметті жүзеге асыруға рұқсатты жеке немесе заңды тұлға тиісті өтініш бергеннен кейін Федералдық балық шаруашылығы агенттігі береді.
№3 сұрақ.Төлем мөлшерлемесі неге байланысты?
Төлем мөлшерлемесі Ресей Федерациясының Салық кодексімен анықталады және балық аулау жүзеге асырылатын аумаққа байланысты (Баренц теңізі, Азов теңізі және т.б.)
№4 сұрақ.Рұқсаттар тегін бе?
Бүгінгі күні су биологиялық ресурстарын өндіруге рұқсаттар мемлекеттік баж салығын алдын ала төлегеннен кейін беріледі, ол заңды тұлғалар үшін шамамен 200 рубльді және жеке тұлғалар үшін 100 рубльді құрайды.
№5 сұрақ.Мәліметтер салық органына қандай нысанда ұсынылады?
Деректер салық органына тек заңмен белгіленген нысанға сәйкес ұсынылады, оны Федералдық салық қызметінің ресми сайтында жүктеп алуға болады.
2004 жылғы қаңтардан бастап Ресей Федерациясында табиғи орта объектілерін (жануарлар мен су ресурстарын) пайдаланғаны үшін төлемдерді жинау жүйесі өзгерді - салық міндеттемелеріне тең келетін бірыңғай алым енгізілді. Көрсетілген алым өндіруге және пайдалануға арнайы рұқсат берілген объектілерден ғана алынады. Төлемнің осы түрін есептеу және аударудың жалпы ережелерін қарастырайық.
Жануарлар дүниесін және су биологиялық ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемдер туралы жалпы мәліметтер
2004 жылға дейін қазіргі төлемнің орнына төлемнің екі түрі болды:
- жануарлар объектілерін пайдаланғаны үшін төлемақы;
- су ресурстарын ұстауға арналған квоталар.
Қолданыстағы жүйе тиімсіз болды және сыбайлас жемқорлық әрекеттеріне алғышарттар жасады. Енгізілген алым жеке тұлғаларды қоса алғанда, субъектілердің барлық түрлеріне қатысты.
Тұжырымдама және сипаттамалар
Қарастырылып отырған алым міндетті федералды төлемдер ретінде жіктеледі, бірақ салық болып табылмайды. Төлемнің бұл түрін төлеу міндеттемесі Ресей Федерациясының бүкіл аумағына қолданылады және қосымша аймақтық немесе жергілікті нормативтік актілерді қабылдау талап етілмейді.
Пайдалану деп белгіленген объектілер мен ресурстарды табиғи жағдайда – ормандарда, егістіктерде, су аймақтары мен аумақтарында және т.б. өндіруді айтады. Демек, бұл нысандарды жасанды жағдайда өсіру кезінде төлемақы төленбейді. Сонымен қатар, алым объектілер мен ресурстардың барлық түрлерін емес, тек мамандандырылған рұқсат берілуі керек (оны уәкілетті федералды ведомстволар береді) өндіру кезінде төленуі керек.
Нормативтік реттеу
Жаңа салықты енгізу үшін 2003 жылы Ресей Федерациясының Салық кодексі 25.1-тараумен (РФ Салық кодексінің 333.1-333.7-баптары) толықтырылды. Сонымен қатар, төлем сомасын есептеу кезінде келесі заңнамалық актілер ескеріледі:
- № 52-ФЗ Федералдық заңы;
- № 191-ФЗ Федералдық заңы;
- № 187-ФЗ Федералдық заңы.
Бұл федералдық маңызы бар актілер алымды немесе оның мөлшерін төлеу тәртібін өзгерте немесе жоя алмайды, бірақ олар рұқсат беру шарттарын және осы жануарлар мен су объектілерін жинау ережелерін реттейді.
Объектілер
Табиғи ортадан шығару үшін ақы төленетін объектілердің тізбесі 1-баппен реттеледі. 333.2 Ресей Федерациясының Салық кодексі:
- жануарлар объектілері, табиғи ортадан алып тастау арнайы рұқсатты қажет етеді - мұндай объектілердің тізімі федералды деңгейде бекітіледі;
- биологиялық су ресурстары, олар арнайы рұқсат негізінде табиғи ортадан алынады.
Алым төленетін объектілерге аз және байырғы халықтардың жеке пайдалануы үшін табиғи ортадан алынған жануарлар мен су биологиялық ресурстары кірмейді. Мұндай преференциялық санаттардың тізбесі заңнамалық актілермен де реттеледі. Сонымен қатар, балық аулау және аң аулау олардың өмір сүруінің негізгі белгісі болып табылатын басқа субъектілер өндірген объектілер үшін төлем алынбайды.
Алымдарды төлеу тәртібі мен мерзімдері
Төлеушілер
Өнерде. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 333.1-де көрсетілген алымды төлеуге міндетті субъектілердің санаттары көрсетілген:
- , оның ішінде мемлекеттік және муниципалдық кәсіпорындар;
- жеке тұлғалар.
Алым алуға өтініш берген ұйым ғана алымды төлеуші ретінде танылуы мүмкін.
Рұқсатсыз пайдалану орын алса, кінәлі адам табиғи ортаға келтірілген зиянды айыппұл түрінде өтеуге міндетті болады.
Жинау мәселелері
Төлемді есептеу мен ұстаудағы негізгі қиындықтар жануарлар мен су объектілері мен ресурстарын лицензиясыз пайдалануда. Рұқсатсыз балық аулау браконьерлік деп танылады және Ресей Федерациясының Қылмыстық кодексінің немесе Ресей Федерациясының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің ережелеріне сәйкес жазаланады, алайда мұндай бұзушылық фактісін анықтау және оны анықтау өте қиын. қылмыскерлер.
Жануарлардың аса бағалы түрлері мен су айдындары тұрақты негізде құқық қорғау немесе басқа да уәкілетті органдар жоқ жету қиын жерлерден алынады. Осы себепті, жануарлар мен су әлемінің басып алынған ресурстарының едәуір бөлігі рұқсаттармен, тиісінше, Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес алымдармен қамтылмайды. Сонымен қатар, рұқсат болса да, ресурстарды өндіретін субъектілер олардың көлемі мен санын жете бағаламауы мүмкін.
Арнайы суды пайдаланғаны үшін төлем төмендегі бейнеде сипатталған:
Салық төлеу
Қарастырылып отырған төлемді есептеуге арналған тарифтер 1-баппен бекітілген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 333.3 және келесідей анықталған:
- жануарлар объектілері үшін– өндіріске рұқсат етілген бірлікке (бір жануарға);
- биологиялық су ресурстары үшін- бір тоннаға.
Мысалы, рұқсаты берілген бір орылған бұлан үшін 1500 рубль, ал бір тонна треска үшін 3000 рубль төлеуге тура келеді. Жабайы ортадан жас тұяқтыларды (бір жасқа дейінгі) жою үшін көрсеткіш 50%-ға артады.
Егер тау-кен жұмыстары халықты қорғау немесе эпидемиологиялық аурулардан қорғау мақсатында жүргізілсе, жинау нормасы 0 рубльге тең болады. Сол сияқты, ғылыми зерттеу мақсатында аталған объектілерді өндіру немесе олардың қорын анықтау үшін ақы төлеудің қажеті жоқ. Балық шаруашылығы кәсіпорындары мен колхоздар мен басқа да осыған ұқсас құрылымдар үшін жеңілдіктердің жекелеген санаттары қарастырылған.
Алым сомасы өндіруге рұқсат берілген кезде есептеледі және біржолғы немесе біржолғы төлем түрінде бюджетке аударылады. Егер төлем аванстық біржолғы төлем түрінде жүргізілсе, қалған сома рұқсаттың барлық қолданылу мерзімі ішінде әр айдың 20-сынан кешіктірмей бюджетке пропорционалды үлестермен аударылуы тиіс.
Азаматтар алымды тау-кен немесе аңшылық рұқсатын берген бөлімшенің орналасқан жеріне аударады. Кәсіпкерлік субъектілері су шаруашылығы объектілерін алып тастау үшін төлемді Федералдық салық қызметінде тіркелген аумақта, ал жануарларға арналған объектілер үшін - рұқсатты берген органның орналасқан жері бойынша аударады.
Жүктелуде...
