Форма 6-НДФЛ - ежеквартальная отчетность по налогу на доходы физических лиц. Ее сдают помимо привычных ежегодных справок 2-НДФЛ. 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие и девять месяцев 2019 года представляют не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. Годовые расчеты надо успеть сдать не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Кто сдает расчет. Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты . Это работодатели, которые платят физлицам доход по трудовым или гражданско-правовым договорам.
Какой бланк заполнять. Расчет 6-НДФЛ в 2019 году составляйте по форме , которая утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Учтите, что чиновники внесли в бланк изменения (приказ ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18).
Для чего нужна 6-НДФЛ. Разработана отчетность 6-НДФЛ, чтобы усилить контроль со стороны налоговиков за правильностью, полнотой и своевременностью уплаты НДФЛ в бюджет.
В расчете 6-НДФЛ отражают доходы физлиц, налоговые вычеты, а также суммы НДФЛ. В отличие от справок 2-НДФЛ новое в 6-НДФЛ то, что заполнять расчет следует по всем работникам в целом.
Налоговики вправе требовать штраф за опоздание с НДФЛ только с суммы, которую перечислили позже срока. Так сказано в Налоговом кодексе (ст. 123 НК). Начислять штраф на весь налог, который указала компания в 6-НДФЛ, .
Куда сдавать 6-НДФЛ. Отчет сдавайте в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительству ИП. Если у компании есть обособленные подразделения, отчетность 6-НДФЛ подавайте в зависимости от того, где сотрудники получают доход. Например, если в подразделении, 6-НДФЛ направьте в инспекцию по его адресу.
Как заполнять отчет. Все разделы в 6-НДФЛ обязательные. 6-НДФЛ составляют нарастающим итогом - за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и за год. Данные для заполнения берут из регистров налогового учета по НДФЛ .
В первом разделе отражают общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога. Раздел заполняют нарастающим итогом.
Во втором разделе указывают даты получения дохода и удержания налога, крайний срок уплаты налога по НК, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать по датам, когда они были фактически выплачены, и по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.
Чтобы проверить расчет, используйте контрольные соотношения из письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852. Частые ошибки в 6-НДФЛ >>>
Статьи по теме «6-НДФЛ »:
Налоговики вправе требовать штраф за опоздание с НДФЛ только с суммы, которую перечислили позже срока. Так сказано в Налоговом кодексе (ст. 123 НК). Начислять штраф на весь налог, который указала компания в 6-НДФЛ, неправомерно. 126
Не позднее 31 июля 2019 года следует представить новый расчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года. Когда будете отчитываться, особое внимание уделите датам получения дохода и уплаты налога. Для разных выплат примеры будут отличаться. Образцы заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года для частых случаев смотрите в статье. 53965
Так как срок сдачи 6 НДФЛ выпадает на субботу, то отчитаться нужно будет успеть не позднее 3 апреля 2017 года (понедельник).
Какой срок сдачи 6 НДФЛ за 4 квартал 2016 года
По 6-НДФЛ отчитываются за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. За год - не позднее 1 апреля следующего года. Так установлено в пункте 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ. Если крайний срок сдачи выпадает на выходной или праздник, отчитаться нужно в первый рабочий день. Так, срок сдачи 6 НДФЛ за 4 квартал (за 2016 год) - не позднее 3 апреля 2017 года. Поскольку 1 апреля выпадает на субботу.
Примечание. Если компания задержала отчет, за каждый месяц просрочки ей начисляют штраф - 1000 руб. (ст. 76, п. 1.2 ст. 126 Налогового кодекса РФ).
Как отчитываются по 6НДФЛ
6-НДФЛ сдают налоговые агенты - пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ. Это компании и предприниматели, которые выплачивают физическим лицам доходы, облагаемые НДФЛ. Сведения в отчет включают по всем физлицам. Указывают даты, когда сотрудники получили доход, когда с них удержали налог, и когда его следовало перечислить в бюджет.
Правильно заполнить расчет помогут контрольные соотношения - письмо ФНС от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852. Только вот беда, налоговики постоянно их обновляют. Важно не пропустить новые письма ФНС. Проверьте, правильно ли вы заполнили расчеты за прошлые периоды.
По какой форме подавать 6-НДФЛ
Отчитываться по 6-НДФЛ можно на бумаге или в электронном виде. С 2016 года через интернет отчитываются компании с численностью работников до 25 работников (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Если численность персонала - до 24 человек включительно, подать расчет можно на бумаге.
По материалам: glavbukh.ru
Каждое предприятие, имеющее в своём штате наемных работников, выступает в роли налогового агента по подоходному налогу. С 2016 года они обязаны отчитываться по форме 6 НДФЛ. Кому это необходимо?
У отчетности по НДФЛ есть несколько принципиальных отличий от отчетов по всем другим налогам. Это:
- Совмещение разной информации – суммарной и календарной;
- в первом разделе сведения показываются нарастающим итогом с начала календарного года, а во втором разделе с поквартальной градацией.
Ориентируясь на это, можно предположить, что отчетность 6 НДФЛ – это декларация, но при более тщательном изучении – это справка. Однако, это ни то, ни другое. Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ, это расчет налогового агента.
Кто сдает 6 НДФЛ? Отчитываться перед ФНС по такой форме должны все субъекты экономической деятельности, имеющие официально трудоустроенных работников, то есть, выступающих в качестве налоговых агентов по НДФЛ.
Кто должен сдавать? К таковым относятся:
- Юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы в России и здесь же осуществляют свою деятельность;
- подразделения иностранных предприятий, имеющие официальных статус обособленных, согласно законодательству РФ;
- обособки российских компаний.
На заметку! Периодичность сдачи – каждый квартал, сведения подаются нарастающим итогом.
Сроки сдачи отчетности
Отчетность необходимо предоставлять ежеквартально, в строго установленные сроки. За несоблюдение этих сроков и периода сдачи налогоплательщику грозит налоговая ответственность в виде штрафа.
До какого числа сдача? Предоставляется расчет 6 НДФЛ:
- За 1-ый квартал – до 30. 04;
- за 2-ой квартал – до 31. 07;
- за 3-ий квартал – до 31. 10;
- за текущий календарный год – до 01. 04 следующего года.
Куда надо сдавать отчет
В России иметь наемных работников могут как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. В зависимости от этого зависит и место сдачи отчетности.
Куда сдавать 6 НДФЛ? По общему правилу, действующему для всех субъектов экономической деятельности, сдавать налоговую отчетность, в том числе и по форме 6 НДФЛ, необходимо по месту постановки на налоговый учет.
Но есть и исключения из этого правила. Куда сдается данный отчёт? В таблице ниже представлены эти нюансы:
Место получения дохода наемными работниками | Место сдачи отчетности |
Головная организация | Предоставлять в ИФНС по месту ее учета |
Обособленное подразделение | По месту нахождения обособки |
Одновременно и в головном офисе, и в обособленном подразделении | По месту постановки на налоговый учет головной организации и в налоговую по месту нахождения обособленного подразделения |
Обособка, находящаяся вместе с головной организацией в одном муниципальном образовании, но относящееся к разным ФНС | ИФНС в налоговую по месту постановки на налоговый учет в качестве налогоплательщика |
Обособка крупного налогоплательщика | Есть выбор. Можно сдавать:
|
ИП, применяющее ЕНВД или ПСН | По месту учёта осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД или ПСН. |
Также есть некоторые тонкости при совмещении предпринимателем 2-ух режимов – вмененного и упрощенного.
На заметку! Для дачи любого налогового отчета действует правило – сдавать отчет нужно по месту основного учета. Но так как происходит законное совмещение режимов, таких мест может быть несколько. Потому подготовить нужно несколько отчетов (как минимум 2).
- Первый отчет, который компания подает о исчисленном и уплаченном подоходном налоге по тем работникам, которые заняты в видах деятельности, переведенных на УСН, предоставляется по месту регистрации ИП, то есть, по месту жительства гражданина, зарегистрированного в качестве предпринимателя;
- второй отчет по сотрудникам, работающим в сфере применения вмененного режима налогообложения. Необходимо сдать данный отчет по месту осуществления деятельности.
Кроме того, нужно учесть тот факт, что расчет по форме 6 НДФЛ должен быть правильно заполнен. Для этого необходимо соблюсти правила:
- 1 ячейка – 1 цифра;
- для бумажного носителя надо использовать только черный или синий цвет чернил. Не допускается использование корректоров, а также наличие помарок, ошибок и зачеркиваний;
- заполнять форму 6 НДФЛ в электронном варианте можно лишь с использованием шрифта Courier New высотой 16–18 пунктов;
- юридическое лицо должно поставить печать.
Заключение
Ежеквартальная сдача отчетности по форме 6 НДФЛ является обязанностью каждого налогового агента. За манкирование этой обязанностью на налогового агента накладывается штраф.
Налоговые агенты обязаны представлять в ИФНС Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Форма Расчета, Порядок его заполнения и представления утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ . А каковы сроки сдачи этой отчетности в 2019 году?
Когда сдавать 6-НДФЛ
Налоговые агенты составляют форму 6-НДФЛ ежеквартально нарастающим итогом: за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. За первые три отчетных периода отчет сдается в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом. А срок сдачи годового отчета увеличен еще на 2 месяца: сдать форму 6-НДФЛ по итогам года нужно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).
При этом важно учитывать, что если последний день сдачи Расчета приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то сдать отчет можно будет без последствий в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 ТК РФ).
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году
С учетом приведенных выше требований и учитывая данные о выходных и нерабочих праздничных днях в 2019 году, сроки подачи формы 6-НДФЛ в 2019 году следующие:
За 2019 год Расчет нужно сдать не позднее 01.04.2020.
Чтобы не ошибиться, до какого числа нужно сдать Расчет 6-НДФЛ и другие формы бухгалтерской и налоговой отчетности, можно воспользоваться
Начиная с 1 января 2016 года все налоговые агенты (организации и ИП, имеющие наемных работников) обязаны представлять ежеквартально налоговую отчетность по НДФЛ по форме 6-НДФЛ «Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом». Форма расчета утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и зарегистрирована Минюстом России 30.10.2015 № 39578.
Кроме того, сохраняется обязанность представлять ежегодно справку по форме 2-НДФЛ. При этом расчет 6-НДФЛ содержит данные в целом по всей организации, а 2-НДФЛ представляется персонифицировано по каждому физическому лицу, в отношении которого организация являлась источником дохода и выступала налоговым агентом по НДФЛ.
Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа, раздела 1 «Обобщенные показатели» и раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Кто и куда предоставляет расчет 6-НДФЛ
Обязанность по сдаче отчета возложена на организации и ИП, которые признаются налоговыми агентами на основании положений ст. 226 НК РФ.
Расчет представляется:
- российской организацией — в налоговую инспекцию по месту своего учета;
- российской организацией, имеющей обособленные подразделения, — в налоговую инспекцию по месту учета головной организации и месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений);
- индивидуальным предпринимателем — в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности в связи с применением налоговых режимов в виде уплаты ЕНВД и ПСНО;
- крупнейшим налогоплательщиком — в налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговую инспекцию по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).
Сроки представления расчета 6-НДФЛ
Составляется и подается раз в квартал в общей сумме по организации, без персонифицированного учета.
Сдается ежеквартально не позднее последнего числа месяца, который следует за истекшим кварталом.
Сроки сдачи формы 6-НДФЛ в 2016 году:
- за I квартал 2016 г. - не позднее 4 мая 2016 г.;
- за полугодие 2016 г. - не позднее 1 августа 2016 г.;
- за 9 месяцев 2016 г. - не позднее 31 октября 2016 г.
Организации и ИП, имеющие численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек, вправе сдавать расчет на бумажных носителях. Все остальные налоговые агенты представляют отчетность в электронном виде.
Основания для сдачи 6-НДФЛ
Основанием для заполнения расчета 6-НДФЛ является регистр налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ), в котором отражены:
- начисленные и выплаченные налоговым агентом доходы физическим лицам;
- предоставленные физическим лицам налоговые вычеты;
- исчисленные и удержанные налоги.
При этом используются специальные коды — справочники «Коды доходов», «Коды вычетов», утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № МВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».
При заполнении формы расчета не допускается:
- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
- двусторонняя печать Расчета на бумажном носителе;
- скрепление листов Расчета, приводящее к порче бумажного носителя.
Общие правила заполнения расчета 6-НДФЛ
- текстовые и числовые поля формы расчета заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя;
- если показатели соответствующих разделов расчета не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц. Итоговые данные отражаются только на последней странице;
- поле «Номер страницы» заполняется на каждой странице расчета и имеет сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. Порядковый номер страницы записывается слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Например, на первой странице ставится — «001»; на десятой странице — «010»;
- расчет заполняется чернилами черного, фиолетового или синего цвета;
- в случае отсутствия значения по суммовым показателям указывается ноль («0»);
- в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк;
- дробные числовые показатели заполняются следующим образом: в случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например: сумма исчисленного дохода заполняется по формату: 15 знакомест для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при количестве в размере «1234356.50» они указываются как: «1234356--------.50».
- код ОКТМО указывается в соответствии с «Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО), утвержденном Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. налоговые агенты указывают код того муниципального образования на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации;
- ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства;
- налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности;
- каждая страница заверяется подписью налогового агента или его представителя и указывается дата подписания расчета.
Ответственность за несдачу 6-НДФЛ
С 2016 года вводятся новые меры ответственности, связанные с введением обязанности представлять форму 6-НДФЛ. Если отчетность содержит недостоверные сведения, налогового агента оштрафуют на 500 руб. за каждый документ (ст. 126.1 НК РФ). Если не представить в установленный срок расчет 6-НДФЛ, то за каждый полный или неполный месяц просрочки штраф составит 1000 руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Более того, с 1 января 2016 года налоговые органы вправе приостанавливать операции по банковским счетам налоговых агентов, если расчет сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после установленного срока.