Същността на търговската дейност е печалба. Последното от своя страна включва плащането на данък върху дохода, ако организацията работи по OSNO. Логично е една успешна компания да направи значителни вноски в бюджета, докато укриването на данъци често се наказва с глоби и дори наказателна отговорност. Независимо от това, има доста законни начини за намаляване на данъка върху дохода, с други думи, за оптимизиране на вашите собствени данъчни приспадания.
Какви разходи намаляват данъка върху дохода
Както знаете, данъкът върху дохода се изчислява от разликата между приходите и разходите, приети за целите на данъчното счетоводство. Това са приходи от продажби и неоперативни приходи в съответствие с членове 249 и 250 от Данъчния кодекс, минус разходите, свързани с производството и продажбите (член 253 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и неоперативни разходи (член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако следваме общата логика, тогава компания, която се занимава с, да речем, препродажба на стоки, трябва да плати данък печалба върху маржа, тъй като в този случай доходът ще бъде продажбата му, а разходите - цената на покупката на стоките. Същата ситуация е и с производството, чиито разходи се определят като себестойност на производството.
Като се има предвид това, водещата роля във въпроса как да се намали данъкът върху дохода по OSNO е отредена на проблема за съпоставяне на сумите на приходите и разходите в рамките на един отчетен период.
Оптимизирането на данъка върху дохода е законно
Тук има определено „но“. Данъкът върху дохода на база начисляване се определя въз основа на продажбата на стоки, работи и услуги и този аспект от собствената дейност на компанията, като правило, може да бъде контролиран, ако в договора с купувачи или клиенти не са посочени твърде кратки срокове. Най -просто казано, компанията може да определи датата във фактурите или да действа независимо и в зависимост от тази дата, приходите от сделката могат да бъдат отразени в данъчните основи на различните отчетни периоди. Понякога това може да помогне за оптимизиране на данъка върху дохода. При касовия метод доходът се определя при получаване на плащането. Съответно този момент е малко по -труден за проследяване, но определена последователност на действията с контрагента може да реши и този проблем.
Следващият елемент в разглеждания проблем е отражението на разходите. В данъчната основа за данък върху дохода се вземат предвид икономически обосновани и документирани разходи. Документалното потвърждение отново предполага наличието на фактури или актове от контрагенти, съставени в съответствие с всички правила. Липсата на такива документи прави по принцип невъзможно приемането на данъчни разходи. Следователно е много важно да се проследи получаването на първична документация от доставчици или изпълнители и такъв документален одит трябва да се извърши преди края на отчетното тримесечие. Подобни мерки оставят известно време за маневри, тъй като не всички контрагенти ще се съгласят със задна дата да съставят документи, които по някаква причина не са били издадени по -рано, ако липсата им се установи например по -близо до датата на падежа за авансово плащане на данък върху дохода .
Данък върху дохода и ДДС
В повечето случаи, когато става въпрос за приходи или разходи, свързани с покупката или продажбата на стоки, работи или услуги, компанията се сблъсква не само с необходимостта от прогнозиране на данъка върху дохода, но и с планиране на размера на ДДС. Нещо повече, в някои случаи твърде успешната оптимизация на печалбата може да „вкара“ тримесечния ДДС в минус. И ако контрольорите са още повече или по -малко лоялни към загубата, тъй като в този случай компанията просто не плаща данък върху дохода, тогава повечето счетоводители все още се опитват да избегнат отрицателния ДДС, тъй като последващото връщане на този данък от бюджета е изпълнено с доста неприятни проверки и тук възниква въпросът как да се премахнат печалбите от данък върху дохода ще се сблъскат с проблема за внимателна комисия по ДДС.
Ако е необходимо да се намали данъчната основа върху печалбата, така че в същото време да остане положителен ДДС, на помощ могат да дойдат онези разходни статии, които се вземат предвид при определяне на първия и не влияят върху изчисляването на втория данък. Най -простият пример са разходите за труд и вноските за фондове - това са разходи за данък върху дохода, но не са включени в изчислението на ДДС. Друг подобен пример е закупуването на стоки или услуги от фирми и индивидуални предприемачи, които използват опростена данъчна система. Такива търговци не са данъкоплатци по ДДС, т.е. цялата стойност на закупените от тях стоки, работи или услуги се отразява само в разходите за данък върху дохода.
Разбира се, всички тези прости правила няма да позволят да се реши проблемът как да се изведе печалбата до нула, ако компанията е успешна. И не би било законно в такава ситуация. Въпреки това е напълно възможно да се оптимизират данъчните приспадания, като се следват тези прости принципи за планиране на приходи и разходи в рамките на тримесечие.
Всяка компания се стреми да намали данъчните плащания. Например, има широко известни начини за оптимизиране на данъка върху дохода. Вярно е, че „правната оптимизация“ има свои нюанси, в които главният счетоводител трябва да е добре запознат.Намерете и неутрализирайте
Днес данъчните инспектори са обучени да разпознават „методите за оптимизация“ на данъка върху дохода. Списъкът с тези методи не следва закона, а същността на подобни „трикове“ отдавна е известна на всички. Един пример е сключването на фиктивен договор с компания, по чиято сметка се превеждат средствата. Освен това тази сума за възнаграждение на фиктивния партньор се връща на собственика и всички са доволни. Но не всичко е толкова просто. Искаме да ви уверим веднага, че подобни сделки могат да предизвикат интереса на данъчните администратори при липса на разумна сделка.
Съгласно закона за данъчни цели се приемат разходи, които отговарят на изискванията на член 252, параграф 1 от Данъчния кодекс - икономическа обосновка и документални доказателства.
Никой обаче не иска да плаща високи данъци, така че счетоводителите трябва да фантазират за „законова оптимизация“.
10 заповеди за счетоводител
Както знаете, обект на облагане с данък върху дохода е печалбата, получена от данъкоплатеца. За руските организации размерът му е равен на дохода, намален със сумата на направените разходи (член 247 от Данъчния кодекс). Глава 25 от Данъчния кодекс се прилага като правен списък на разходите. За да избегнете нежелани търкания с данъчните власти, не трябва да разширявате произволно този списък. Затова ще разгледаме 10 законни начина за намаляване на облагаемата основа за данък върху дохода.
Полезни резерви
Фирмата има право да създава резерви, предвидени в глава 25 от Данъчния кодекс. Например е разрешено извършването на разходи за формиране на резерви за съмнителни дългове (член 266 от Данъчния кодекс), разходи под формата на удръжки в резерва за предстоящото изплащане на отпуски на служителите или за изплащане на годишни възнаграждение за осигурителен стаж (член 255, параграф 24 от Данъчния кодекс), разходи за обезценка на ценни книжа (член 300 от Данъчния кодекс). Тук оптимизирането на данъчната тежест зависи от метода на признаване на приходите и разходите, установен от счетоводната политика: касовия метод или метода на начисляване. Глава 25 установява метода на начисляване като основен метод, използван от данъкоплатците. Касовият метод може да се прилага от организации с приходи, които в рамките на четири тримесечия, без ДДС, не надвишават един милион рубли за всяко тримесечие (член 1, точка 1 от Данъчния кодекс).
При използване на метода на начисляване, приходите и разходите за данъчни цели се признават в отчетния период, в който са възникнали, независимо от действителното получаване на средства (клауза 1 на член 271, точка 1 на член 272 от Данъчния кодекс). Процедурата за формиране на резерви определя включването им в състава на разходите за текущия период. В този случай, използвайки начислена база, фирмата има възможност да разпредели равномерно разходите си през данъчния период, което ще помогне да се спестят авансови плащания на данък върху дохода.
Моля, обърнете внимание: този метод всъщност предоставя възможност за отлагане на плащането, а не за избягване на плащането. Компанията в текущия период намалява данъка върху дохода, а в следващия плаща и т.н.
Отстъпките не са лесни и златните компании могат да предоставят отстъпка на купувача като начин за привличане на интерес към техните продукти или като изпълнение на трика „ниски цени“, а компаниите също така предоставят отстъпки или бонуси като бонус за своевременно плащане на стоки. Разходите под формата на премия (отстъпка), платена (предоставена) от продавача на купувача поради изпълнение на определени условия на договора, могат да бъдат взети в структурата на неоперативните разходи (подточка 19.1, точка 1 на член 265) от Данъчния кодекс).
"Печеливши" загуби
Не всяка организация може без загуби. Как да ги отпишем, къде и как едновременно да намалим данъка върху дохода?
Данъчният кодекс дава обяснение в това отношение в член 26, параграф 2. Например, загубите под формата на загуби от предходни данъчни периоди, идентифицирани в отчетния (данъчен) период, се приравняват на неоперативни разходи (параграф 2, алинея 1) 265 от Данъчния кодекс).
От 2007 г., Законът от 6 юни 2005 г. № 58-ФЗ отменя ограничението за размера на загубата, получена през предходния данъчен период, което намалява данъчната основа на текущия данъчен период за корпоративен данък.
Загубите трябва да се изплащат по давност: първо най -новата, после най -ранната. Прехвърлянето на загуба в бъдеще е възможно в рамките на десет години след данъчния период, в който тя е получена (член 2, точка 2 от Данъчния кодекс).
Такива „подаръци“ през новата година ще струват скъпо на държавата. И така, в заключението по проекта за закон „За федералния бюджет за 2007 г.“ в част 8.1.6.4., Представено от Сметната палата на Руската федерация в писмо от 8 септември 2006 г. № 01-1196 / 15-10 , се казва, че това ще доведе през 2007 г. до намаляване на приходите от консолидирания бюджет на съставните образувания на Руската федерация в размер на 35,2 млрд. рубли. Държавата ще плаща за всички, както се казва.
Надут наем и експлоатация
Предпочитаният метод на много компании е да завишат разходите за отдаване под наем на помещения, както и разходите, съпътстващи текущите дейности на организацията. Цените за отдаване под наем на офиси и помещения сега наистина не са малки и затова се появява подобна „оптимизация“. Възможно е също да се надценят разходите за поддръжка и експлоатация, ремонт и поддръжка на дълготрайни активи и друго имущество, както и поддържането им в добро (актуално) състояние. Тези разходи са свързани с разходите, свързани с производството и продажбата (член 253 от Данъчния кодекс). Възможно е увеличаване на разходите по позиция „изхвърляне на боклук“ или „почистване на промишлени помещения“.
Каним маркетолог
Ако една компания планира да разшири обхвата на своята дейност или да извърши анализ на стабилността на позицията си, тя трябва да проучи пазарната ситуация, потенциалните конкуренти, възможността за рискове. За тези цели можете да използвате консултантски услуги, както и услугите на маркетолог.
Такива услуги се приемат като част от други разходи, свързани с производство и (или) продажба - „разходи за консултантски и други подобни услуги“ (алинея 15 от точка 1 на член 264 от Данъчния кодекс). Що се отнася до маркетинговите изследвания, счетоводителят може да ги отпише като разходи за текущото проучване (проучване) на пазарната ситуация, събиране на информация. Следва да се отбележи, че последното следва да бъде пряко свързано с производството и продажбата на стоки (строителство, услуги) (алинея 27 от точка 1 на член 264 от Данъчния кодекс). В противен случай неразумността на занижаването на данъчната основа на дохода ще предизвика подозренията на данъчния инспектор. В този случай е необходимо да се докаже не само валидността на тези разходи, но и тяхната значимост за компанията в текущия период.
Имате ли търговска марка?
Много компании разпознават „по лицето“ на своята търговска марка, което е не само специфична разлика от другите фирми, но и „знак за разпознаване“ сред купувачите.
Можете да го използвате за продукти, визитни картички на служители, за рекламни цели. В същото време разходите, свързани с използването на търговска марка, се вземат предвид като периодични (текущи) плащания за използването на правата върху резултатите от интелектуалната дейност и средствата за индивидуализация (параграф 1, параграф 37 на член 264 от Данъчния кодекс). Тази разходна позиция включва и плащания за използване на права, произтичащи от патенти за изобретения, промишлени дизайни и други видове интелектуална собственост.
Моля, обърнете внимание: едно дружество може да регистрира търговска марка като нематериални активи, а след това да намали данъчната основа с размера на текущите плащания само след регистриране на търговската марка по начина, предвиден в закона (клауза 3 от PBU 14/2000 "Счетоводно отчитане на нематериални активи" ). Същото изискване се налага от Министерството на финансите, когато фирмата взема предвид разходите за закупуване от чуждестранна компания на неизключителни права върху компютърни програми, ноу-хау и име на фирма по лицензионно споразумение (писмо на Министерството на финансите от 17 ноември 2006 г. No 03-03-04 / 1/727). Фирмата може да включи такива разходи в своите разходи, ако споразумението е регистрирано във Федералната служба за интелектуална собственост, патенти и търговски марки (Роспатент).
Това дава възможност за законно отписване на разходите.
Не само форма, но и икономичност
Статутът на компанията отразява не само стабилната позиция на пазара или конкурентоспособността на продуктите, но и външния вид на служителите. Купувачът ще има повече доверие във фирмата, която ще се предложи красиво. Струва си да се погрижите за това, както и да вземете предвид факта, че цената на униформите се приема като част от цената на труда (член 5, член 5 от Данъчния кодекс).
Внимание: това условие е изпълнено, ако униформи и униформи се издават на служителя безплатно или на намалени цени с прехвърляне на собствеността върху служителя.
Има конкретни условия, изложени в писмото на Министерството на финансите от 1 ноември 2005 г. № 03-03-04 / 2/99. Длъжностните лица смятат, че детайлите на компанията (лого или търговска марка) трябва да се прилагат директно върху униформата, а не върху вратовръзка или забрадка, и също така изискват да се обоснове икономическата необходимост от такава операция.
Трудовите договори трябва да предвиждат задължителното носене на униформата и целта на това носене. Така че униформата е проектирана да отразява спецификата на предприятието и принадлежността на служителя към определена компания.
Ученето е леко, а не ученето е ... данъци
Фирмата може да отпише разходите за обучение и преквалификация на персонал като част от други разходи, свързани с производството и (или) продажбите (член 3, точка 3 от Данъчния кодекс). Това изявление се съдържа и в писмото на Министерството на финансите на Русия от 30 ноември 2006 г. № 03-03-04 / 2/252. Внимание: възможно е да се вземат предвид разходите, свързани с повишаването на квалификацията на служителите, като разходите за обучение и преквалификация на персонала, ако с работниците е сключен трудов договор.
Разрешено е изпращането на служители в руски образователни институции, които имат съответния лиценз, или в чуждестранни образователни институции с необходимия статут.
Амортизация - в разходи
Счетоводителят има право да отпише разходи за ликвидация на дългосрочно извадени от експлоатация дълготрайни активи, включително сумата на неизчислената амортизация, разходите за демонтиране, демонтиране, премахване на разглобено имущество като част от неоперативни разходи през отчетния период, в който ликвидацията се състоя (писмо на Министерството на финансите от 17 януари 2006 г. No 03-03-04 / 1/27). Разходите за материали, останали от отписването на активи, също могат да бъдат включени в данъчните разходи. Тяхната стойност ще бъде равна на размера на данъка върху дохода, изчислен от пазарната цена.
Данъци по план
Данъчното планиране на една организация се основава на три подхода за минимизиране на данъчните плащания:
- използване на данъчни облекчения;
- разработване на компетентна счетоводна политика;
- контрол върху сроковете за плащане на данъци (използване на данъчния календар).
Въпреки това, преди да избере един или друг счетоводен метод, организацията трябва да обоснове своя избор чрез изчисляване на данъци, чийто размер зависи от алтернативния счетоводен метод, и да се увери, че направеният избор е правилен. Това ще помогне на фирмата да избегне проблеми с данъчните инспектори.
И. Угланова, експерт на списание "Практическо счетоводство"
Внимание
Както знаете, има отстъпки, свързани с преразглеждане на цената на стоките, и отстъпки, които не са свързани с промени в цената на стоките (писмо на Министерството на финансите от 15 септември 2005 г. № 03-03-04 / 1 / 190). От писмото на Министерството на финансите на Русия от 20 декември 2006 г. № 03-03-04 / 1/847 следва, че продаващата организация трябва да преразгледа сумата, дължима от купувача по договора за покупко-продажба, когато предоставя отстъпка или премия без промяна на единичната цена.
Внимание: в този случай купувачът се освобождава от имущественото задължение да плати за придобитите стойности в размер на процента от общата сума на продадените му стоки, установена в договора, тоест отстъпката или премията полученото се счита за безвъзмездно получено имущество (писмо на Министерството на финансите от 20 декември 2006 г. № 03-03 -04/1/847). С тази сума продаващото дружество намалява облагаемата основа за данък върху дохода.
Внимание
„Съдиите отбелязаха следното относно валидността на искането на данъчните власти: данъчното облекчение е законно, а декларацията и отчетността на компанията са надеждни, докато данъчните не докажат обратното“, коментира Алексей Беклемишев, директор на одиторската фирма Finstatus. - В този случай данъчното облекчение означава използване на данъчно облекчение, данъчно приспадане или друго намаляване на размера на данъка, както и възстановяване (компенсиране) или възстановяване на данък от бюджета. Това широко определение за данъчни облекчения включва също включването на разходите в разходите при изчисляване на данък върху дохода.
Длъжностните лица трябва да разберат възможно най -скоро, че препратките към "несправедлив" термин няма да бъдат приети от съда, докато няма конкретни доказателства. Не е достатъчно да се посочи наличието на голям брой странни, на пръв поглед, бизнес ходове - необходимо е да се обоснове, че като цяло в резултат на такива ходове държавата е загубила част от данъците си, а компанията е получила данъчно облекчение. По този начин основната тежест на доказване е на инспектора - той е длъжен да докаже основанията за вземане на решенията си.
Организацията не трябва, но има право да представи доказателства за своята невинност. " (Решение на Върховния арбитражен съд от 12 октомври 2006 г. № 53 „За оценката от арбитражните съдилища на обосновката за получаване на данъчни облекчения от данъкоплатец“).
Плащането по -малко е нормално желание на всеки бизнесмен и няма нищо лошо в това, докато начините за намаляване на данъчната тежест се впишат в рамката на закона.
Ако търсите начин да скриете доходите от държавата или по друг начин да заблудите данъчните, не можем да ви помогнем. Но за тези, които искат да научат как да намалят данъците по OSNO по законен начин, по -специално данък върху дохода, тази статия ще бъде полезна.
Има много начини да спестите пари, ето най -често срещаните:
Разходи
Данъкът върху дохода се изчислява от разликата между приходите и разходите, което означава, че колкото повече разходи, толкова по -малък е данъкът. Незаконно е да се измислят изкуствени разходи, да се сключват фиктивни договори. Но си струва внимателно да анализирате всички направени разходи и да проверите дали сте включили всичко.
Те могат да включват:
1. Цената на униформите (ако те се прехвърлят безплатно в имота на служителя или се продават на ниска цена). Тези разходи са включени в разходите за труд.
2. Обучение на служители, но само на тези, с които е сключен трудов договор.
3. Разходи за използването на търговската марка.
4. Маркетингови услуги.
5. Амортизация на дълготрайни активи.
6. Платени мита и данъци (без ДДС, акцизи), например данък върху имотите.
7. Всички разходи, които намаляват данъчната основа, трябва да бъдат документирани и икономически обосновани.
Офшорни бизнеси
Начинът за спестяване на пари е легален, но скъп и достъпен само за големи предприятия, които извършват външноикономически сделки.
Придобиване на дълготрайни активи на лизинг
Ако купувате дълготраен актив по редовен договор за покупко -продажба, тогава се взема предвид само амортизацията. Но лизинговите плащания могат веднага да бъдат включени в разходите, което означава, че данъчната основа може да бъде значително намалена.
Загуби от последните години
Възможно е да се намали данъчната основа с размера на понесените преди това загуби, ако са поддържани всички подкрепящи документи. Преди това е имало ограничение от десет минали години, но от 2017 г. не е валидно, т.е. сега няма давност за загуби. Но се появи още едно ограничение - възможно е данъчната основа да се намали със размера на загубите за един отчетен период с не повече от 50%.
Използване на обезщетения
Членове 284.1 - 284.5 от Данъчния кодекс изброяват всички случаи, когато има преференциални ставки за данък върху дохода.
Оптимизиране на данъците с помощта на командата „Моят бизнес. Касиер счетоводител"
Изброихме най -често срещаните и често срещани методи. Списъкът с начини за намаляване на данъчната тежест не се ограничава до. Всичко зависи от вида дейност, региона и други условия, в които компанията работи.
Счетоводител, който знае всички законни начини за намаляване на данъците и знае как да ги използва, си струва златото и е скъп.
Ами ако искате да спестите пари, но няма начин да платите на високоплатен специалист?
Аутсорсирайте счетоводството или поръчайте еднократна услуга и не един, а цял екип от професионалисти - счетоводители и адвокати - ще работят за вас. Те не само ще ви кажат как да намалите данъка върху дохода по OSNO, но и ще могат да го направят, за да не привлекат ненужно внимание от страна на данъчните власти.
Знаем различни начини за намаляване на данъчната тежест. За едни е подходящо създаването на група компании, за други - оптимизиране на системата за възнаграждения, за трети - добре обмислено споразумение с партньори. Ние ще изберем ефективна и безопасна схема и ще ви помогнем да я приложите.
Вижте нашите и ги сравнете със заплатите на опитни счетоводители.
Разгледайте нашите клиенти. Свържете се с нас - ние също ще ви помогнем!
Всяка компания се стреми да намали данъчните плащания. Например, има широко известни начини за оптимизиране на данъка върху дохода. Вярно е, че „правната оптимизация“ има свои нюанси, в които главният счетоводител трябва да е добре запознат.
Намерете и неутрализирайте
И. Угланова, експерт на списание "Практическо счетоводство"
Днес данъчните инспектори са обучени да разпознават „методите за оптимизация“ на данъка върху дохода. Списъкът с тези методи не следва закона, а същността на подобни „трикове“ отдавна е известна на всички. Един пример е сключването на фиктивен договор с компания, по чиято сметка се превеждат средствата. Освен това тази сума за възнаграждение на фиктивния партньор се връща на собственика и всички са доволни. Но не всичко е толкова просто. Искаме да ви уверим веднага, че подобни транзакции могат да предизвикат интереса на данъчните администратори при липса на разумна сделка.
Съгласно закона за данъчни цели се приемат разходи, които отговарят на изискванията на член 252, параграф 1 от Данъчния кодекс - икономическа обосновка и документални доказателства.
Никой обаче не иска да плаща високи данъци, така че счетоводителите трябва да фантазират за „правна оптимизация“.
10 заповеди за счетоводител
Както знаете, обект на облагане с данък върху дохода е печалбата, получена от данъкоплатеца. За руските организации размерът му е равен на дохода, намален със сумата на направените разходи (член 247 от Данъчния кодекс). Глава 25 от Данъчния кодекс се прилага като правен списък на разходите. За да избегнете нежелани търкания с данъчните власти, не трябва да разширявате произволно този списък. Затова ще разгледаме 10 законни начина за намаляване на облагаемата основа за данък върху дохода.
Полезни резерви
Фирмата има право да създава резерви, предвидени в глава 25 от Данъчния кодекс. Например е разрешено извършването на разходи за формиране на резерви за съмнителни дългове (член 266 от Данъчния кодекс), разходи под формата на удръжки в резерва за предстоящото изплащане на отпуски на служителите или за изплащане на годишни възнаграждение за осигурителен стаж (член 255, параграф 24 от Данъчния кодекс), разходи за обезценка на ценни книжа (член 300 от Данъчния кодекс). Тук оптимизирането на данъчната тежест зависи от метода на признаване на приходите и разходите, установен от счетоводната политика: касовия метод или метода на начисляване. Глава 25 установява метода на начисляване като основен метод, използван от данъкоплатците. Касовият метод може да се прилага от организации с приходи, които в рамките на четири тримесечия, без ДДС, не надвишават един милион рубли за всяко тримесечие (член 1, точка 1 от Данъчния кодекс).
При използване на метода на начисляване, приходите и разходите за данъчни цели се признават в отчетния период, в който са възникнали, независимо от действителното получаване на средства (клауза 1 на член 271, точка 1 на член 272 от Данъчния кодекс). Процедурата за формиране на резерви определя включването им в състава на разходите за текущия период. В този случай, използвайки начислена база, фирмата има възможност да разпредели равномерно разходите си през данъчния период, което ще помогне да се спестят авансови плащания на данък върху дохода.
Моля, обърнете внимание: този метод всъщност предоставя възможност за отлагане на плащането, а не за избягване на плащането. Компанията в текущия период намалява данъка върху дохода, а в следващия плаща и т.н.
Отстъпките не са лесни, а златните организации, като начин да привлекат интерес към своите продукти или като изпълнение на трика „ниски цени“, могат да предоставят на купувача отстъпка, а компаниите също така предоставят отстъпки или бонуси като бонус за своевременно плащане за стоки. Разходите под формата на премия (отстъпка), платена (предоставена) от продавача на купувача поради изпълнение на определени условия на договора, могат да бъдат взети в структурата на неоперативните разходи (подточка 19.1, точка 1 на член 265) от Данъчния кодекс).
"Печеливши" загуби
Не всяка организация може без загуби. Как да ги отпишем, къде и как едновременно да намалим данъка върху дохода?
Данъчният кодекс дава обяснение в това отношение в член 26, параграф 2. Например, загубите под формата на загуби от предходни данъчни периоди, идентифицирани в отчетния (данъчен) период, се приравняват на неоперативни разходи (параграф 2, алинея 1) 265 от Данъчния кодекс).
От 2007 г., Законът от 6 юни 2005 г. № 58-ФЗ отменя ограничението за размера на загубата, получена през предходния данъчен период, което намалява данъчната основа на текущия данъчен период за корпоративен данък.
Загубите трябва да се изплащат по давност: първо най -новата, после най -ранната. Прехвърлянето на загуба в бъдеще е възможно в рамките на десет години след данъчния период, в който тя е получена (член 2, точка 2 от Данъчния кодекс).
Такива „подаръци“ през новата година ще струват скъпо на държавата. И така, в заключението по проекта за закон „За федералния бюджет за 2007 г.“ в част 8.1.6.4., Представено от Сметната палата на Руската федерация в писмо от 8 септември 2006 г. № 01-1196 / 15-10 , се казва, че това ще доведе до 2007 г. за намаляване на приходите от консолидирания бюджет на съставните образувания на Руската федерация в размер на 35,2 млрд. рубли. Държавата ще плаща за всички, както се казва.
Надут наем и експлоатация
Предпочитаният метод на много компании е да завишат разходите за отдаване под наем на помещения, както и разходите, съпътстващи текущите дейности на организацията. Цените за отдаване под наем на офиси и помещения сега наистина не са малки, поради което се появява подобна „оптимизация“. Възможно е също да се надценят разходите за поддръжка и експлоатация, ремонт и поддръжка на дълготрайни активи и друго имущество, както и поддържането им в добро (актуално) състояние. Тези разходи са свързани с разходите, свързани с производството и продажбата (член 253 от Данъчния кодекс). Възможно е увеличаване на разходите по позиция „изхвърляне на боклук“ или „почистване на промишлени помещения“.
Каним маркетолог
Ако една компания планира да разшири обхвата на своята дейност или да извърши анализ на стабилността на позицията си, тя трябва да проучи пазарната ситуация, потенциалните конкуренти, възможността за рискове. За тези цели можете да използвате консултантски услуги, както и услугите на маркетолог.
Такива услуги се приемат като част от други разходи, свързани с производство и (или) продажба - „разходи за консултантски и други подобни услуги“ (алинея 15 от точка 1 на член 264 от Данъчния кодекс). Що се отнася до маркетинговите изследвания, счетоводителят може да ги отпише като разходи за текущото проучване (проучване) на пазарната ситуация, събиране на информация. Трябва да се отбележи, че последното следва да бъде пряко свързано с производството и продажбата на стоки (работи, услуги) (алинея 27 от параграф 1 на член 264 от Данъчния кодекс). В противен случай неразумността на занижаването на данъчната основа на дохода ще предизвика подозренията на данъчния инспектор. В този случай е необходимо да се докаже не само валидността на тези разходи, но и тяхната значимост за компанията в текущия период.
Имате ли търговска марка?
Много компании разпознават „по лицето“ на своята търговска марка, което е не само специфична разлика от другите фирми, но и „знак за разпознаване“ сред купувачите.
Можете да го използвате за продукти, визитни картички на служители, за рекламни цели. В същото време разходите, свързани с използването на търговска марка, се вземат предвид като периодични (текущи) плащания за използването на правата върху резултатите от интелектуалната дейност и средствата за индивидуализация (параграф 1, параграф 37 на член 264 от Данъчния кодекс). Тази разходна позиция включва и плащания за използване на права, произтичащи от патенти за изобретения, промишлени дизайни и други видове интелектуална собственост.
Моля, обърнете внимание: едно дружество може да регистрира търговска марка като нематериални активи, а след това да намали данъчната основа с размера на текущите плащания само след регистриране на търговската марка по начина, предвиден в закона (клауза 3 от PBU 14/2000 "Счетоводно отчитане на нематериални активи" ). Същото изискване се налага от Министерството на финансите, когато компанията взема предвид разходите за закупуване от чуждестранна компания на неизключителни права върху компютърни програми, ноу-хау и наименование на компанията по лицензионно споразумение (писмо на Министерството на финансите от 17 ноември 2006 г. No 03-03-04 / 1/727). Фирмата може да включи такива разходи в своите разходи, ако споразумението е регистрирано във Федералната служба за интелектуална собственост, патенти и търговски марки (Роспатент).
Това дава възможност за законно отписване на разходите.
Не само форма, но и икономичност
Статутът на компанията отразява не само стабилната позиция на пазара или конкурентоспособността на продуктите, но и външния вид на служителите. Купувачът ще има повече доверие във фирмата, която ще се предложи красиво. Струва си да се погрижите за това, както и да вземете предвид факта, че цената на униформите се приема като част от цената на труда (член 5, член 5 от Данъчния кодекс).
Внимание: това условие е изпълнено, ако униформи и униформи се издават на служителя безплатно или на намалени цени с прехвърляне на собствеността върху служителя.
Има конкретни условия, изложени в писмото на Министерството на финансите от 1 ноември 2005 г. № 03-03-04 / 2/99. Длъжностните лица смятат, че детайлите на компанията (лого или търговска марка) трябва да се прилагат директно върху униформата, а не върху вратовръзка или забрадка, и също така изискват да се обоснове икономическата необходимост от такава операция.
Трудовите договори трябва да предвиждат задължителното носене на униформата и целта на това носене. Така че униформата е проектирана да отразява спецификата на предприятието и принадлежността на служителя към определена компания.
Ученето е леко, а не ученето е ... данъци
Фирмата може да отпише разходите за обучение и преквалификация на персонал като част от други разходи, свързани с производството и (или) продажбите (член 3, точка 3 от Данъчния кодекс). Това изявление се съдържа и в писмото на Министерството на финансите на Русия от 30 ноември 2006 г. № 03-03-04 / 2/252. Внимание: възможно е да се вземат предвид разходите, свързани с повишаването на квалификацията на служителите, като разходите за обучение и преквалификация на персонала, ако с работниците е сключен трудов договор.
Разрешено е изпращането на служители в руски образователни институции, които имат съответния лиценз, или в чуждестранни образователни институции с необходимия статут.
Амортизация - в разходи
Счетоводителят има право да отпише разходи за ликвидация на дългосрочно извадени от експлоатация дълготрайни активи, включително сумата на неизчислената амортизация, разходите за демонтиране, демонтиране, премахване на разглобено имущество като част от неоперативни разходи през отчетния период, в който ликвидацията се състоя (писмо на Министерството на финансите от 17 януари 2006 г. No 03-03-04 / 1/27). Разходите за материали, останали от отписването на активи, също могат да бъдат включени в данъчните разходи. Тяхната стойност ще бъде равна на размера на данъка върху дохода, изчислен от пазарната цена.
Данъци по план
Данъчното планиране на една организация се основава на три подхода за минимизиране на данъчните плащания:
- използване на данъчни облекчения;
- разработване на компетентна счетоводна политика;
- контрол върху сроковете за плащане на данъци (използване на данъчния календар).
Въпреки това, преди да избере един или друг счетоводен метод, организацията трябва да обоснове своя избор чрез изчисляване на данъци, чийто размер зависи от алтернативния счетоводен метод, и да се увери, че направеният избор е правилен. Това ще помогне на фирмата да избегне проблеми с данъчните инспектори.
Внимание
Както знаете, има отстъпки, свързани с преразглеждане на цената на стоките, и отстъпки, които не са свързани с промени в цената на стоките (писмо на Министерството на финансите от 15 септември 2005 г. No 03-03-04 / 1 / 190). От писмото на Министерството на финансите на Русия от 20 декември 2006 г. № 03-03-04 / 1/847 следва, че продаващата организация трябва да преразгледа сумата, дължима от купувача по договора за покупко-продажба, когато предоставя отстъпка или премия без промяна на единичната цена.
Внимание: в този случай купувачът се освобождава от имущественото задължение да плати за придобитите стойности в размер на процента от общата сума на продадените му стоки, установена в договора, тоест отстъпката или премията полученото се счита за безвъзмездно получено имущество (писмо на Министерството на финансите от 20 декември 2006 г. № 03-03 -04/1/847). С тази сума продаващото дружество намалява облагаемата основа за данък върху дохода.
Внимание
„Съдиите отбелязаха следното относно валидността на искането на данъчните власти: данъчното облекчение е законно, а декларацията и отчетността на компанията са надеждни, докато данъчните не докажат обратното“, коментира Алексей Беклемишев, директор на одиторската фирма Finstatus. - В този случай данъчно облекчение означава използване на данъчно облекчение, данъчно приспадане или друго намаляване на размера на данъка, както и възстановяване (компенсиране) или възстановяване на данък от бюджета. Това широко определение за данъчни облекчения включва също включването на разходите в разходите при изчисляване на данък върху дохода.
Длъжностните лица трябва да разберат възможно най -скоро, че препратките към "несправедлив" термин няма да бъдат приети от съда, докато няма конкретни доказателства. Не е достатъчно да се посочи наличието на голям брой на пръв поглед странни бизнес ходове - необходимо е да се обоснове, че като цяло в резултат на такива ходове държавата загуби част от данъците си, а компанията спечели данък полза. По този начин основната тежест на доказване е на инспектора - той е длъжен да докаже основанията за вземане на решенията си.
Организацията не трябва, но има право да предостави доказателства за своя случай. " (Решение на Върховния арбитражен съд от 12 октомври 2006 г. № 53 „За оценката от арбитражните съдилища на обосновката за получаване на данъчни облекчения от данъкоплатец“).
Мечтата на всеки съвременен бизнесмен е да спести възможно най -много от данъци, без да нарушава закона. Как да намалим размера на данъка, за да не станем престъпник? Нека разгледаме няколко варианта за действие.
Ще се възползваме от данъчните стимули
Съвсем наскоро младите предприемачи са имали възможност да се ползват от данъчни облекчения, които биха намалили данъците върху дохода. Това са така наречените данъчни ваканции, които биха могли да се използват от определени видове бизнес. Това обаче бе отменено.
Но не се разстройвайте, тъй като някои видове действия, които могат да спестят данъчни плащания, все още остават. Понякога за спешна материална подкрепа на предприятие в беда се използва процедурата за инжектиране на активите на компанията майка в капитала на малък бизнес. Този процес е необлагаем и трябва да бъде най-малко петдесет процента от общия разрешен капитал.
Струва си да се обмисли едно „но“ - прехвърлените пари трябва да се разпределят само от нетната печалба. По този начин няма да има осезаем ефект от честата употреба на този метод.
Правилно изчисляване на приходите и разходите
Останалите начини за реално намаляване на данъчните плащания се основават на различни методи за изчисляване на данъците. Като общо правило те се изчисляват като разликата между приходите и разходите. Ето защо е възможно да се намалят облагаемите печалби или чрез намаляване на доходите, или чрез увеличаване на разходите.
Използването на първия метод е нежелателно, тъй като може да има конфликт със закона. Но вторият начин за изчисляване на разходите, които намаляват данъка върху дохода, ако въображението ви работи, е напълно осъществим на практика. Има два начина да отидете тук. В първия случай най -целесъобразно е капиталовите разходи да се променят за текущи. Например работата, която има подобен характер, необходима за реконструкция и преустройство на сграда, може да бъде записана като основен ремонт или реконструкция. Във втория случай разходите на предприятието ще бъдат напълно сравними с разходите за текущия период от време. Те ще доведат до значително намаляване на размера на облагаемата печалба. Разходите, които са били разпределени за реконструкция, най -често се приписват на стойността на самия обект, поради което при изчисляване на данъка тази сума ще се вземе предвид през целия период от време на обслужване на сградата, който варира от 30 до 50 години . По този начин е най -добре да увеличите размера на данъка незабавно.
Втори пример за намаляване на данъците е следният. Фирмата поръчва на маркетингова компания да анализира необходимия пазарен сегмент. По време на процедурата за сключване на договор тази услуга се нарича „провеждане на маркетингови изследвания“ или „предоставяне на маркетингови услуги“. На пръв поглед тук няма разлики. Но в първата версия на формулировката сумата на парите ще трябва да бъде разбита по разходи за две или три тримесечия, а във втория случай разходите могат да се сумират с текущите разходи и да намалят печалбите. Тук е важно правилно да се изчислят разходите, които намаляват данъка върху дохода.
Подобен резултат може да се получи, ако придобиете дълготрайни активи чрез лизингова сделка. Ако сте ги купили чрез договор за продажба, тогава няма начин да увеличите разходите.
Кеширане на пари
Има фирми, които изкуствено увеличават размера на разходите. Огромен брой такива операции се извършват в еднодневни фирми. По време на подписването на фалшив договор с тях за извършване на услуги, огромна сума пари се връща на клиента.
Разбира се, този метод противоречи на руското законодателство и затова се препоръчва да не се използва силно. Такива договори могат да бъдат признати като фалшиви транзакции.
Намалете ДДС до минимум
ДДС се плаща въз основа на изчислената печалба, въз основа на отчитането на размера на оборота. Намаляването на размера на данъците също противоречи на закона, но има някои стоки, които изобщо не се облагат с данък. Сред тях има лекарства, а някои храни и стоки за деца подлежат на отстъпка от 10-20%. За да намалите размера на данъците, можете да вземете търговията с горепосочените стоки като основа на вашата дейност. Пълен списък на обезщетенията е описан в членове 149-164 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Такъв вариант на действие като увеличаване на "водния" данък заслужава отделно споменаване. Тази опция е по -целесъобразна, тъй като не представлява фалшива сделка и не противоречи на законодателството. Това се случва по следния начин: компанията купува стоки със заемни средства (това може да бъде или заем, или заем), след което ДДС, който трябва да бъде платен на държавата, се изчислява от общата сума на данъка, тъй като част от ДДС е платена при закупуване на стоката. Като се има предвид, че заемът е с впечатляващ размер, данъчната тежест за дружеството се намалява значително при преизчисляване на ДДС. Що се отнася до изплащането на привлечени средства, това може да стане на няколко етапа за дълъг период от време.
Освобождаване от плащане
Мечтата на всеки бизнесмен, който си бърка в мозъка как да намали данъка върху дохода, е изобщо да не го плаща. Член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация съставя списък на лицата, които са освободени от плащане на данък. Такова предимство ще се ползва от тези лица, които през последните три месеца са получили приходи от продажбата на стоки и предоставянето на услуги в размер, който не надвишава един милион рубли. Въпреки това не е разрешено да се търгува с акцизни стоки през този период от време. Също така сумите, които се извършват на митницата при внос на стоки, не са освободени от плащане на данъци.
За да упражните правото на законно освобождаване от ДДС, следните документи трябва да бъдат изпратени по пощата или лично предадени на данъчната служба:
- копие от дневника на издадени или получени фактури;
- писмено оформление от книгата за продажби;
- писмено изчисление от счетоводството на приходите, разходите и стопанските сделки;
- извлечение от счетоводното салдо.
Необходимо е да се предоставят необходимите документи в определения от закона срок - не по -късно от двадесетия ден от месеца, от който предприемачът ще използва законното право на освобождаване. Според руското законодателство освобождаването от данъци може да бъде предоставено за период не по -дълъг от 12 месеца, а след този период освобождаването може да бъде удължено или отменено. Процедурата за отказ също изисква предоставянето на цял пакет документи.
Ако обаче бизнесмен е надхвърлил размера на приходите, тогава ползата престава да се прилага за него. Този метод е най -легитимният, но използвайки го, предприемачът рискува да загуби редовни клиенти.
По този начин има няколко напълно законни начини за намаляване на размера на данъка и да не влизат в конфликт със закона. Изберете един от тях и вашият бизнес ще ви донесе много повече приходи.
Зареждане...
