За второй квартал 2017 года по форме РСВ 2017 в Налоговую нужно отчитаться не позднее 31 июля 2017 года, так как 30 июля выпадает на воскресенье
Расчеты по страховым взносам в ИФНС подаются юрлицами и предпринимателями, у которых есть наемные работники, ежеквартально до 30-го числа месяца, наступающего за периодом расчета.
Так, за второй квартал 2017 года нужно отчитаться не позднее 31 июля 2017 года, так как 30 июля выпадает на воскресенье.
Расчет обязательно подается в электронном виде теми работодателями, в подчинении которых трудится свыше 25 сотрудников, остальные могут отчитаться на бумаге.
Обратите внимание: РСВ 2017 будет признан налоговиками не представленным, если в сумме по каждому застрахованному лицу взносы на пенсионное страхование не равны итоговой величине исчисленных взносов ПФР. Налоговики пришлют уведомление о расхождениях, а у страхователя будет пять дней, чтобы исправить ошибки, в противном случае штрафа за нарушение сроков представления Расчета не избежать.
Чиновники напоминают страхователям, что для исключения расхождений нужно применять утвержденные письмом ФНС от 13.03.2017 №БС-4-11/4371 контрольные соотношения показателей.
Какие еще ошибки в поданных за 1 квартал 2017 года Расчетах по страховым взносам были выявлены инспекторами, рассмотрим подробнее в сегодняшней статье.
Ошибки округления суммовых показателей
Довольно частая ошибка - округление суммовых значений, что в итоге приводит к расхождениям итоговым сумм страховых взносов в Разделе 3. В частности, сумма выплат по строке 220, умноженная на тариф, не сходится с суммой взносов по строке 240 Раздела 3. Так, к примеру, если доход сотрудника составил 15907 рублей, при этом работодатель применяет стандартный пенсионный тариф 22%, то сумма взносов должна выглядеть как значение 3499 р. 54 коп., а не 3500 р. с округлением.
Удобный сервис онлайн бухгалтерии от Бухсофт позволит грамотно сформировать и быстро сдать Расчет по страховым взносам в ИФНС.
Ошибки в персональных данных сотрудников
Пожалуй, больше всего ошибок компании и ИП допускают в персональных данных своих сотрудников - ФИО, ИНН и СНИЛС, указываемых в Разделе 3 Расчета.
Подавая Расчеты за 1 квартал 2017 года, многие страхователи столкнулись с проблемой - не найден СНИЛС.
Согласно положениям статьи 431 Налогового кодекса РФ некорректные данные Ф.И.О., СНИЛС, ИНН могут быть причиной отказа в принятии РСВ 2017.
Если личные сведения о работниках в Расчете расходятся с информацией, имеющиеся в базе данных Налоговой службы, специалисты ведомства вправе не принять отчет. Стоит отметить, что налоговики в первом квартале все же принимали Расчеты с расхождениями, поскольку с самой базой СНИЛС были проблемы - номера дублировались либо не хватало данных. Компании получали от налоговиков уведомления и должны были направить копии документов на застрахованное лицо или подать пояснения.
После проблем с базой контролеры налогового ведомства сообщили, что будут принимать Расчеты за 2 квартал, даже если персональные сведения в них не будут сходиться с базой ФНС. Однако планы чиновников хоть и в устной форме, но категорически изменились - тщательная проверка персональных данных может начаться в любой момент, при этом налоговики не исключают, что начнут отказывать в приеме Расчетов с недостоверными сведениями по застрахованным лицам уже во втором квартале.
Расчет по страховым взносам в 2019 году нужно сдать 4 раза, увязав его представление с завершением каждого из кварталов. И первым в этом списке оказывается отчет, формируемый по окончании 4-го квартала 2018 года. Как правильно заполнить ЕРСВ? Как, куда и в какие сроки его представить? Рассмотрим нюансы, значимые для составления и подачи расчета.
Что представляет собой расчет по страховым взносам
Расчет по страховым взносам - ЕРСВ или РСВ (лишняя буква в первой аббревиатуре соответствует определению «единый») - представляет собой совсем не те отчеты форм РСВ-1 и РСВ-2, которые до 2017 года подавались в ПФР. Почему? Потому что в связи с внесением с 2017 года в НК РФ всех правил работы со страховыми взносами (кроме платежей на травматизм), до этого содержавшихся в разных законах, контроль за их начислением и уплатой перешел к налоговым органам.
То есть вся отчетность по взносам, которая ранее представлялась в 2 фонда (ПФР и ФСС), начала сдаваться в ИФНС. Поскольку страховые взносы в такой ситуации оказались всего лишь частью платежей налогового характера, рациональными действиями в отношении формируемой по ним отчетности стали:
- создание сводной формы отчета, объединившей в себе те данные, которые раньше вносились в 4 формы:
- РСВ-1 — в отношении взносов в ПФР и ФОМС, начисляемых большинством работодателей;
- РСВ-2 — в части платежей в те же фонды, но начисляемых главами фермерских хозяйств;
- РСВ-3 — в отношении взносов, направленных на дополнительное соцобеспечение работников определенных категорий;
- 4-ФСС — в части взносов в соцстрах на страхование по нетрудоспособности и материнству;
- унификация сроков сдачи новой формы, оказавшихся средними между сроками, действовавшими ранее для сдачи отчетов РСВ-1 и 4-ФСС в соответствующие фонды.
- итогов расчетов с каждым из фондов на начало года и на конец периода отчета;
- данных о документах по уплате взносов;
- персональных сведений о стаже работников.
То есть отчет по взносам, сдаваемый в ИФНС, приобрел облик, близкий к виду традиционного налогового отчета, сохранив при этом особенности, присущие отчетности по страховым взносам, ранее подававшейся в фонды.
Правила составления и сдачи РСВ в 2019 году
Для составления расчета по страховым взносам за 2018 год используется бланк, утвержденный приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Правила его заполнения содержит тот же приказ ФНС.
Поскольку количество новшеств в содержании сводного отчета невелико в сравнении с отчетами, ранее представлявшимися в фонды, то и правила внесения данных в него, по существу, остались прежними.
Детальное описание принципов заполнения каждого листа этого документа вы найдете в статье «Единый расчет по страховым взносам - бланк» .
РСВ составляется поквартально с включением в него ряда данных в виде нарастающих цифр и с учетом того, что расчет нарастающего итога будет начинаться заново с началом нового года. Вместе с тем цифры, возникшие только в последнем квартале периода отчета, даются с достаточно высокой степенью детальности, что позволяет называть РСВ (на самом деле составляемый нарастающим итогом) расчетом за определенный квартал.
Заполнение отдельных строк РСВ рассмотрено в статьях:
- «Как заполнить строку 040 в расчете по страховым взносам» ;
- «Как заполнить строку 070 в расчете по страховым взносам» ;
- «Заполнение строки 030 расчета по страховым взносам» ;
- «Как заполнить строку 090 в расчете по страховым взносам» .
Образец заполнения РСВ за 2018 год можно скачать ниже.
Составленный отчет необходимо проверить на наличие ошибок .
Срок подачи РСВ-2018 за 4 квартал 2018 года
В качестве крайнего срока для сдачи сводного РСВ в НК РФ (п. 7 ст. 431) указана только одна дата, определенная как 30-е число месяца, начинающегося после завершения очередного отчетного квартала. Для отчетности, подаваемой за год, особый срок не установлен.
То есть последний день сдачи отчетности по взносам должен приходиться на 30-е числа января, апреля, июля и октября, если этот день не совпал с выходным. Если же такое случилось, то крайний срок отодвигается (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) на наступающий позднее ближайший будний день.
Исходя из этих правил, срок подачи РСВ за 4 квартал 2018 года будет соответствовать 30.01.2019.
А отчетность за периоды 2019 года нужно будет сдать не позднее 30.04.2019, 30.07.2019, 30.10.2019 и 30.01.2020 (все даты приходятся на будние дни).
Отчет может быть сдан на бумаге, если среднесписочная численность лиц, данные о которых фигурируют в документе, не превышает 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ). При большей численности электронный способ представления отчетности становится обязательным.
Итоги
Отчет по страховым взносам, имеющим с 2017 года нового куратора в лице ИФНС, новую (общую для всех взносов, курируемых ИФНС) форму бланка и новый срок для сдачи, составляется по тем же принципам, которые действовали в периоды подачи аналогичных отчетов непосредственно в фонды. Отчет сдается поквартально. Внесение данных в него осуществляется по принципу нарастающего итога в течение каждого года.
Сдать в ИФНС отчет по страховым взносам по итогам 2018 года надо не позднее 30.01.2019 в электронном виде, если численность работников, на основе данных о которых сформирован отчет, превышает 25 человек. При меньшей численности отчет может быть бумажным.
Когда необходимо подать корректировку расчета по страховым взносам, в какие сроки и по каким правилам, читайте в статьях:
- «Корректирующая форма РСВ за 2018 год - как можно сдать» ;
- «Уточненный расчет по страховым взносам в 2019 году» .
Расчет по страховым взносам (форма которого утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) в 2017 году страхователи представляют в налоговую инспекцию. За предыдущие два отчетных периода (I квартал и полугодие) выявился ряд проблем, с которыми сталкивались работодатели при подготовке и представлении обозначенного расчета. Часть из возникших вопросов своевременно разъяснили официальные органы. Эти рекомендации, разумеется, следует учесть при подготовке отчета за 9 месяцев.
О проблемах, возникающих при оформлении и сдаче расчета по страховым взносам, и способах их решения (предложенных в том числе контролирующими органами) мы и поговорим в рамках данного материала.
Порядок представления расчета по страховым взносам
Напомним основные правила представления обозначенного расчета.
1. Лица, производящие выплаты в пользу физических лиц (то есть работодатели), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Соответственно, крайним сроком для подачи расчета за 9 месяцев 2017 года является 30 октября 2017 года.
Подача расчета с опозданием установленного срока для работодателя чревата штрафными санкциями, размер которых определен ст. 119 НК РФ (5% не уплаченных в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основании этого расчета, за каждый месяц просрочки уплаты, но не более 30% суммы взносов и не менее 1 000 руб.).
Кроме того, для должностных лиц организации-работодателя за подобное правонарушение предусмотрена административная ответственность по ст. 15.5 КоАП РФ (предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 руб.).
Обратите внимание: в соответствии с действующими налоговыми нормами налоговые органы не вправе приостанавливать операции по расчетным счетам плательщика взносов в случае нарушения сроков сдачи расчета по страховым взносам. Такие разъяснения даны в письмах ФНС России от 10.05.2017 № АС-4-15/8659, Минфина России от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556.
2. Способ подачи расчета по страховым взносам зависит от среднесписочной численности работников за предыдущий отчетный (расчетный) период.
Если она составляет 25 человек и больше, то расчет страхователь обязан подать в электронной форме по каналам ТКС. Это касается и вновь созданных организаций, у которых названный показатель превышает указанный предел. Если штат не превышает 25 человек, то плательщики взносов могут подать расчет как на бумажном носителе, так и в электронной форме (п. 10 ст. 431 НК РФ)
За несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме предусмотрен штраф в соответствии со ст. 119.1 НК РФ в размере 200 руб.
Обратите внимание. При уплате штрафов необходимо учесть рекомендации ФНС, сделанные в Письме от 30.06.2017 № БС-4-11/12623@. В нем сказано, что начисленный штраф следует уплачивать по каждому из видов страхования отдельно на соответствующий КБК:
– 18210202010063010160 – на ОПС;
– 18210202090073010160 – на ВНиМ;
– 18210202101083013160 – на ОМС.
К примеру, минимальный штраф в размере 1 000 руб. должен быть распределен исходя из нормативов расщепления основного тарифа 30% на отдельные виды обязательного социального страхования (22% – на ОПС, 5,1% – на ОМС, 2,9% – на ВНиМ):
– 22% / 30% х 1 000 руб. = 733,33 руб. – в ПФР;
– 5,1% / 30% х 1 000 руб. = 170 руб. – в ФФОМС;
– 2,9% / 30% х 1 000 руб. = 96,67 руб. – в ФСС.
Контрольные соотношения для проверки правильности расчета по страховым взносам приведены в Письме ФНС России от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@. В нем есть и сами формулы контрольных соотношений, которые должны выполняться (с указанием строк и листов расчета), и описание возможной ошибки, если таковые не соблюдаются.
Причем это не первый вариант контрольных соотношений (и, возможно, не последний). Более ранняя версия соотношений была предложена ФНС в Письме от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@.
В каких случаях расчет сочтут непредставленным?
В Письме от 19.01.2017 № БС-4-11/793@ФНС назвала две ситуации, в которых расчет по страховым взносам считается непредставленным .
1. Если сведения о совокупной сумме страховых взносов на ОПС не соответствуют сведениям о сумме исчисленных взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период (то есть строка 061 по графам 3 – 5 приложения 1 к разд. 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 разд. 3 за каждый месяц соответственно).
Причем о выявленных расхождениях инспекторы должны уведомить плательщика взносов (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ):
не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме;
в течение 10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе.
В свою очередь, плательщик взносов должен подать уточненный расчет (абз. 3 п. 7 ст. 431 НК РФ):
при отправке расчета в электронной форме – в течение 5 дней, считая с даты направления уведомления в электронной форме;
при направлении расчета на бумажном носителе – в течение 10 дней с даты направления уведомления на бумажном носителе.
2. Если указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц: Ф. И. О., СНИЛС, ИНН (при наличии).
Если у организации есть обособленные подразделения
В силу п. 11 ст. 431 НК РФ страхователи должны платить взносы и сдавать по ним отчетность по месту их нахождения и по адресу обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
При этом согласно пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий) (см. также Письмо ФНС России от 07.07.2017 № БС-4-11/13281@). Формы для сообщения о наделении (лишении) обособленного подразделения полномочиями начислять выплаты физическим лицам утверждены Приказом ФНС России от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@.
Между тем данное правило действует лишь в отношении подразделений, которые наделяются обозначенными полномочиями после дня вступления в силу гл. 34 НК РФ, то есть после 1 января 2017 года. Это следует из п. 2 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (см. также Письмо ФНС России от 09.03.2017 № БС-4-11/4211@).
Поэтому если в организации, имеющей обособленные подразделения, до 1 января 2017 года начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, уплата страховых взносов, представление расчетов по взносам осуществлялись раздельно самой организацией и ее обособленными подразделениями по месту их нахождения и данный порядок не изменился после 1 января 2017 года, то уплата взносов и представление расчетов по ним с 1 января 2017 года производятся по-прежнему раздельно: в инспекцию по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений, наделенных соответствующими полномочиями. При этом обязанности, установленной пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, у организации не возникает (Письмо Минфина России от 05.05.2017 № 03-15-06/27777).
Соответственно, в случае наделения организацией после 1 января 2017 года своего обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц и уплате страховых взносов в отношении работников как подразделения, так и самой организации, то уплата взносов и представление расчетов по ним производятся в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, наделенного вышеуказанными полномочиями. И у такой организации возникает обязанность, предусмотренная пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ.
Обратите внимание на Письмо ФНС России от 06.03.2017 № БС-4-11/4047@. Согласно нему, если организация, имеющая обособленные подразделения, которые до 1 января 2017 года исполняли обязанности по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, уплате страховых взносов, представлению расчетов по взносам в государственные внебюджетные фонды, переходит с 1 января 2017 года на централизованное исчисление и уплату взносов самой организацией, такая организация в соответствии с пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФобязана уведомить налоговый орган о лишении обособленных подразделений полномочий по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. Соответственно, отчетность по страховым взносам такая организация представляет только в налоговый орган по месту своего нахождения.
Что касается крупнейших налогоплательщиков, для них в гл. 34 НК РФ не предусмотрено каких-либо особенностей по представлению расчетов по страховым взносам (см. Письмо Минфина России от 03.02.2017 № 03-15-06/5796). Поэтому такие организации сдают расчеты по страховым взносам в инспекцию по месту своего нахождения. А при наличии у них обособленных подразделений, наделенных полномочиями по начислению выплат работникам и уплате взносов, – еще и по месту их нахождения.
«Нулевой» расчет
И Минфин (см. Письмо от 24.03.2017 № 03-15-07/17273), и ФНС (см. Письмо от 12.04.2017 № БС-4-11/6940) отмечают, что Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности (в том числе в случае отсутствия выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода). В подобной ситуации страхователь обязан подать «нулевой» расчет. Непредставление нулевого расчета по страховым взносам обернется для плательщика взносов штрафом (согласно п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 1 000 руб. (см. Письмо Минфина России № 03-15-07/17273).
При заполнении такого расчета следует учесть рекомендации специалистов ФНС, приведенные в Письме № БС-4-11/6940@. В нем сказано, что вне зависимости от осуществляемой деятельности плательщики взносов должны включить в состав расчета в соответствии с порядком заполнения:
титульный лист;
разд. 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
подразд. 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» и 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование» приложения 1 к разд. 1;
приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разд. 1;
разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
При этом если застрахованным лицам за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, то подразд. 3.2 разд. 3 расчета не нужно заполнять (см. Письмо ФНС России от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).
Как уточнить сведения о застрахованных лицах?
Ошибки в персональных данных застрахованных лиц, как правило, не приводят к возникновению недоимки по страховым взносам. Но все же подобные ошибки нужно исправлять, поскольку эти сведения контролирующий орган разносит по лицевым карточкам застрахованных лиц.
Порядок корректировки таких ошибок Порядком заполнения расчета не определен. Рекомендации на этот счет имеются в Письме ФНС России от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@. В частности, персональные данные о таких лицах (отражаемые в разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета) в «уточненке» приводятся так:
по каждому застрахованному лицу, по которому выявлены несоответствия, в соответствующих строках подразд. 3.1 расчета указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете, при этом в строках 190 – 300 подразд. 3.2 расчета во всех знакоместах указывается «0» (уточним: значением «0» заполняются суммовые показатели указанного подраздела, а в остальных знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк);
одновременно по этим же лицам заполняются подразд. 3.1 расчета с указанием корректных (актуальных) персональных данных и строки 190 – 300 подразд. 3.2 расчета, если возникла необходимость корректировки отдельных показателей подразд. 3.2 расчета.
Для корректировки (уточнения) других сведений о застрахованных физических лицах (помимо персональных данных) уточненный расчет заполняется с учетом следующего:
если в первоначальный расчет были включены не все застрахованные лица, то в уточненный расчет включается разд. 3 с данными по отсутствующим лицам и одновременно производится корректировка показателей разд. 1 расчета;
если в первоначальном расчете допущены ошибки в сведениях о застрахованных лицах, то в «уточненку» нужно включить разд. 3 со сведениями в отношении таких лиц, в котором в строках 190 – 300 подразд. 3.2 расчета во всех знакоместах указывается «0», и одновременно произвести корректировку показателей разд. 1 расчета;
при необходимости изменения по отдельным застрахованным лицам показателей, отраженных в подразд. 3.2 расчета, в «уточненку» нужно включить разд. 3, содержащий сведения в отношении таких лиц с корректными показателями в подразд. 3.2, и при необходимости (в случае изменения общей суммы исчисленных страховых взносов) произвести корректировку показателей разд. 1 расчета.
Отражение в расчете расходов, возмещаемых ФСС
При отражении в расчете по страховым взносам сумм расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, возмещенных ФСС, следует учесть рекомендации, приведенные в Письме ФНС России от 03.07.2017 № БС-4-11/12778@. На что обратили внимание контролеры?
Во-первых ,суммы расходов, возмещенные ФСС за отчетные периоды до 2017 года, в расчете не отражаются.
Во-вторых , если возмещение сумм расходов происходит в одном отчетном периоде по расходам, произведенным в другом отчетном периоде, отражать данные суммы необходимо в расчете в месяце получения указанного возмещения из ФСС (в строке 080 приложения 2 к разд. 1).
Обратите внимание: контрольные соотношения для проверки суммы расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженных в приложениях 3 и 4 к разд. 1 расчета, приведены в Письме ФСС России от 15.06.2017 № 02-09-11/04-03-13313.
В-третьих , в регионах, в которых согласно Постановлению Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 реализуется пилотный проект ФСС, пособия выплачиваются напрямую из фонда. Соответственно, в этих регионах плательщики взносов не несут расходов на выплату социальных пособий. В связи с этим приложения 3 и 4 к разд. 1 расчета по страховым взносам они не заполняют и в состав расчета не включают.
Исключение составляют плательщики взносов, которые:
в течение расчетного (отчетного) периода сменили адрес места нахождения (места жительства) с территории субъекта РФ, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта РФ – участника этого проекта;
находятся на территории субъектов РФ (например, на территории республик Алтай и Бурятии), вступивших в пилотный проект не с начала расчетного периода.
В указанных случаях заполнение приложений 3 и 4 к разд. 1 расчета осуществляется в соответствии с разд. XII – XIII Порядка заполнения расчета.
Обратите внимание: предметом регулирования ст. 78 НК РФ является зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа. И названная статья не определяет порядок зачета сумм превышения произведенных плательщиком расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет начисленных страховых взносов. Поэтому по данному вопросу необходимо руководствоваться положениями п. 9 ст. 431 НК РФ, из которого следует, что подобный зачет должны осуществить сами налоговики (см. Письмо ФНС России от 31.05.2017 № ГД-4-8/10264).
Отражение в расчете выплат, не облагаемых взносами
Порядок отражения в расчете выплат, не облагаемых страховыми взносами, зависит от того, признаются они объектом по взносам или нет (см. Письмо ФНС России от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569@).
Суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в п. 4 – 7 ст. 420 НК РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Соответственно, они не отражаются в расчете. Например, сумма арендной платы, выплаченная физическому лицу за арендованное у него имущество, в силу п. 4 ст. 420 НК РФ не признается объектом обложения страховыми взносами. Поэтому в расчете такую выплату не нужно отражать.
Но если суммы выплат и иных вознаграждений не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии со с т. 422 НК РФ, их нужно отразить в расчете. Примерами подобных выплат являются:
– в части взносов на ОПС – выплаты и иные вознаграждения, осуществляемые в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг ;
– в части взносов в ФСС – любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера .
Таким образом, в расчете отражается база для исчисления страховых взносов, рассчитанная в соответствии со ст. 421 НК РФ как разность между начисленными суммами выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения взносами, и суммами, не подлежащими обложению взносами согласно ст. 422 НК РФ.
Наличие правильно оформленного образца больничного листа имеет значение как для работника, так и для работодателя – у предприятия возникает меньше осложнений с ГИТ (Государственной Инспекцией Труда) и ФСС (Фондом Социального Страхования). Образец заполнения больничного листа работодателем подскажет больше, чем описания и пояснения в инструкциях и письмах Фонда.
Как определить подлинность больничного листа
Прежде чем заполнять положенные поля, кадровик или бухгалтер должен убедиться в подлинности документа. Больничный лист-образец проиллюстрирует, на какие моменты обратить внимание: цвет, водяные знаки, особая бумага и т.п. Можно проверить его на детекторе для банкнот: листок выглядит по-другому под инфракрасным и ультрафиолетовым излучением. Так что качественно подделать бланки сложно. К тому же, в медучреждении ведётся их учёт.
Тем не менее, в интернете предлагают купить больничный лист, в том числе и задним числом. Защиту бланка обходят по договорённости с медицинским учреждением или конкретным врачом. Оформление задним числом могут проводить заранее, без конкретного заказчика, а потом продавать уже готовый листок нетрудоспособности.
Проверка больничного листа работодателем может не выявить махинации коррумпированных врачей – в регистратуре об этом не знают. Впрочем, ФСС тоже не имеет полномочий на проведение полноценного расследования. Предприятие точно не будет платить штрафы или несколько раз переделывать фальсифицированные листки. Достаточно убедиться лишь в подлинности бланка, дополнительно – в учёте его в медцентре.
Форма больничного листа: что видит работодатель
Работник приносит в отдел кадров или бухгалтерию частично оформленный бланк.
Пример листка от медицинского учреждением, образец которого вы можете скачать у нас, может включать технические недочёты. Главное – чёткие разборчивые печати, как минимум, 2 раза: вверху и внизу шаблона. Оттиск может выступать за рамки, но не должен попадать на поля, предназначенные для записей. Кроме того, должны быть понятны цифры, обозначающие клинику или врача и коды параметров.
В форме больничного листа не указывается диагноз. Более того, специфические врачи типа венеролога или нарколога могут быть обозначены как терапевт или лор, а названия медцентров – переделаны. Так что догадаться о болезни сотрудника невозможно.
Стоит обратить внимание на продление больничного: зубной врач, фельдшер могут выписать листок нетрудоспособности на 10 дней, лечащий врач – на 15 дней. Любое продление оформляется врачебной комиссией. Максимум через год временной нетрудоспособности проводится медико-социальная экспертиза, в тяжёлых случаях – не позднее 4 месяцев. Образец заполнения больничного листа продемонстрирует, как он продляется врачебной комиссией или медико-социальной экспертизой.
Как заполнить листок нетрудоспособности работодателю
Кадровик или бухгалтер оформляют больничный однотипно для разных ситуаций: в случае ОРЗ, беременности, профзаболевания, тяжёлых травм – результат выглядит одинаково.
Ручка должна быть капиллярной, гелевой или перьевой, обязательно чёрного цвета. Буквы вписывают печатные заглавные. Пробелы использовать можно, а в названиях допускаются кавычки, тире и проч. Пример заполнения больничного листа даёт наглядное представление о том, как вписывать идентификационные данные и расчётные цифры. К оттиску печати предъявляются такие же требования, как для клиник. Подписать больничный должны директор и главный бухгалтер.
Расчёт пособия производится на отдельном листке, а в пилотных регионах (ПР) – не производится вовсе. Пример, разработанный для ПР, показывает, что отличия в двух полях: «за счёт средств ФСС» и «Итого начислено». В ПР их заполняют в Фонде. В 2016 г. автоматизация расчётов действует в 20 субъектах Федерации.
Больничный лист - официальный документ, без которого невозможно оформить социальные страховые выплаты работнику. Чтобы не ошибиться, внося данные, используйте образец заполнения больничного листа работодателем в 2019 году.
Если гражданин утратил трудоспособность из-за болезни (травмы) или заболевания члена семьи, он может рассчитывать на пособие. Для получения пособия и подтверждения уважительной причины неявки сотрудник предоставляет работодателю больничный, выданный доктором. Задача работодателя — заполнить свою часть документа, который разделен поперечной линией. Первую часть заполняет врач.
Ниже представлен актуальный официальный бланк больничного листа в 2019 г. Форма не менялась с 2011 года. Однако с 1 июля 2017 года медучреждения начали выдавать гражданам также листки временной нетрудоспособности в электронном формате. Поэтому теперь работник имеет право выбрать в какой форме получить листок: в привычной бумажной или в новой электронной.
Цвет бумажного бланка — голубой. Графы для заполнения оформлены клеточками под каждую букву или цифру светло-желтого цвета. На бумаге водяной знак для защиты от подделок. Оборотная сторона листка нетрудоспособности отведена для информации: как правильно заполнять бланк, каков порядок внесения данных. На ней выведен большой логотип ФСС РФ — это и есть защитный водяной знак. Для большей защиты от мошенников номера листам присваиваются в произвольном порядке. Они расположены в правом верхнем углу, имеют уникальную комбинацию из 12 цифр и штрих-код. А теперь разберемся, как правильно заполнить больничный лист работодателю на бумаге и в электронном виде.
Правила заполнения
Для начала остановимся на том, как заполнить больничный лист в 2019 году работодателю. Общие правила таковы:
- буквы располагаются в пределах ячейки без выхода за края и соприкосновения с краем;
- слова вносятся с помощью печатного устройства или письменно — заглавными буквами;
- при заполнении в ручную используются чернила черного цвета;
- врачу нельзя ошибаться при заполнении бланка. Если ошибка допущена или листок утерян до передачи работодателю, больному выдается дубликат;
- копия при необходимости заполняется на таком же бланке, но с пометкой «дубликат»;
- работодатель, в отличие от врача, исправляет ошибку без замены бланка. Это делается обычным вычеркиванием. Правильные данные пишут на обороте документа, заверяют подписью, печатью и записью «исправленному верить».
Образец и пример заполнения больничного листа в 2019 году работодателем и медперсоналом
Заполнение листа медицинским учреждением доверено лечащему врачу — он заполняет первый раздел, который содержит образец бланка. Приведем только общую характеристику и описание порядка заполнения первой части. И остановимся подробнее на том, как заполнять больничный лист работодателю — образец показывает правила заполнения раздела, в который данные вносит именно работодатель.
В медицинском учреждении, прежде чем передать бланк больному, необходимо:
- поставить отметку от том, какой бланк выдается — первичный или дубликат;
- вписать краткое название поликлиники (больницы), адрес и ОГРН;
- внести информацию в поле «дата выдачи»;
- заполнить ФИО и дату рождения пациента;
- со слов пациента вписать название рабочей организации;
- указать, по какому месту работы выдается больничный лист — по основному или по совместительству;
- если листок оформляется для ухода за родственниками, вписать их ФИО и степень родства;
- если больничный выдается по беременности, или работнику-инвалиду, заполнить соответствующие строчки;
- в таблицу вписать период освобождения, должность, фамилию, инициалы и подпись врача;
- поставить дату, с которой пациент должен приступить к работе, и печать медицинского учреждения.
После получения листка нетрудоспособности в поликлинике или больнице сотрудник передает его работодателю. Задача работодателя — заполнить нижний раздел бланка. Пошаговое руководство поможет представителю работодателя, который отвечает за заполнение больничных листов, не ошибиться при внесении данных. Рассмотрим образец заполнения больничного листа работодателем в 2019 году.
Шаг 1 — место работы
В это поле вносится название предприятия. ФСС рекомендует приводить краткое название организации, если есть. Когда сокращенного наименования нет, а полное не умещается в строке, название прерывается на полуслове. Выходить за пределы ячеек не следует. Между словами пропускается одна клетка.
Шаг 2 — статус места работы
Нужно поставить отметку, которая укажет на статус места работы: основное или по совместительству. Сотрудник, который трудится совместителем, вправе предоставлять лист нетрудоспособности в две организации. Для этого он запрашивает у врача два бланка.
Шаг 3 — регистрационный номер фирмы в ФСС
В поле пишут номер, который присвоен организации при постановке на учет в Фонде социального страхования. Номер ФСС присваивает самостоятельно после получения информации от налоговой службы о регистрации организации. Уведомление о постановке на учет с регистрационным номером направляется на юридический адрес фирмы почтой. Если уведомление затерялось при пересылке, можно обратиться за извещением повторно. Также есть системы мониторинга, которые помогают выяснить регистрационный номер в ФСС по ИНН организации. Номер присваивается раз и навсегда.
Шаг 4 — код подчиненности
Код подчиненности указывает на территориальный номер ФСС, к которому прикреплена организация. Он состоит из 4 цифр, если у ФСС нет филиала. Региональное отделение фонда имеет 5 цифр кода.
Шаг 5 — ИНН работника
ИНН сотрудника указывается только при наличии.
Шаг 6 — СНИЛС работника
Страховой номер лицевого счета сотрудника в Пенсионном фонде.
Шаг 7 — условия начисления
В строку вносят закодированные данные об особых условиях начисления и выплаты пособия. Коды приведены на оборотной стороне бланка больничного. Пособие исчисляется иначе для больных:
- пораженных радиацией (код 43);
- работников Севера (код 44);
- инвалидов (код 45);
- граждан, работающих меньше 6 месяцев (код 46);
- граждан, заболевших в течение 30 дней после увольнения (код 47);
- лиц, нарушивших режим по уважительной причине (код 48);
- инвалидов, болеющих более 4 месяцев подряд (код 49);
- инвалидов, болеющих больше 5 месяцев в году (код 50);
- граждан с неполным рабочим временем (код 51).
Двузначные коды проставляются только при наличии условий. В остальных случаях строка остается пустой. При сочетании условий ставится несколько кодов.
Шаг 8 — акт формы Н-1
Строка заполняется только если травма, из-за которой оформлен больничный, получена на производстве. Тогда в эти клетки записывают дату составления акта, который фиксирует происшествие. В остальных случаях поле остается пустым, как показывает образец; и правила заполнения больничного листа работодателем в 2019 году в этой части не претерпели изменений.
Шаг 9 — дата начала работы
Графа заполняется только при аннулировании договора с работником. Аннулировать трудовой договор руководство вправе, если сотрудник не вышел на работу в положенный срок. Пособие по болезни ему при этом полагается. В поле ставят дату начала работы по трудовому договору.
Шаг 10 — страховой стаж
В графу вносится общий страховой стаж гражданина — время, в течение которого он застрахован и отчисляет взносы в ФСС. Обычно это время работы по трудовым договорам. Периоды военной, гражданской службы или службы в органах ОВД также включаются в страховой стаж.
Если стаж равен полному количеству лет, поля заполняются так:
Если неполное количествао — указывают годы и месяцы:
Шаг 11 — нестраховые периоды
Нестраховые периоды — время военной службы, начиная с 1 января 2007 г. Если служба началась раньше этой даты, а закончилась позже, в графу нужно вписать только период с 1 января 2007 г. до фактического окончания. Прописывается количество полных лет и месяцев военной службы. Нестраховые периоды входят в общий страховой стаж.
Шаг 12 — период начисления пособия
Строка содержит календарный период отсутствия больного сотрудника — даты открытия и закрытия больничного листа.
Шаг 13 — средний заработок
Шаг 14 — средний заработок в день
Так как пособие начисляется за календарные дни, то для вычисления дневного заработка общая сумма заработанного за 2 года делится на число календарных дней в 2 годах (730). Итог — средний дневной заработок сотрудника.
Шаг 15 — сумма пособия из средств работодателя
По закону при заболевании и травме сотрудника работодатель оплачивает первые три дня больничного из собственных средств. Остальную часть пособия перечисляет ФСС. При оформлении больничного листа по другим причинам всю сумму пособия выплачивает ФСС — таков порядок, предусмотренный законом.
Шаг 16 — сумма пособия за счет средств ФСС
ФСС перечисляет гражданам пособие из своих средств за все дни болезни, кроме первых трех. Если больничный выдается для ухода за больным, протезирования, лечения в санатории или из-за карантина, то вся сумма идет из средств Фонда.
Шаг 17 — итоговая сумма
Итоговую величину пособия легко рассчитает онлайн-калькулятор. Впрочем, это можно сделать и вручную, умножив количество дней болезни на средний дневной заработок сотрудника и проценты в зависимости от стажа.
Шаг 18 — фамилия руководителя организации
В графу нужно занести фамилию и инициалы руководителя фирмы без точек. Напротив поставить подпись.
Шаг 19 — фамилия главного бухгалтера
Заключительная строка содержит фамилию, инициалы и подпись главного бухгалтера. Если в штате фирмы нет должности главного бухгалтера и его обязанности исполняет руководитель, то фамилия и подпись руководителя дублируются.
Шаг 20 — печать работодателя
Бланк больничного заверяется круглой печатью организации. Важно, чтобы оттиск печати не попал на заполненные ячейки, перекрыв информацию. Иначе сканер не сможет ее считать.
Больничный по беременности и родам
Образец заполнения больничного по беременности и родам в 2019 году медучреждением указывает причину выдачи листка нетрудоспособности.
Заполнение бланка работодателем в этом случае отличается от от описанного выше лишь одним: строку «Сумма пособия: за счет средств работодателя» нужно оставить незаполненной, потому что оплата осуществляется за счет средств ФСС.
Какой ручкой заполнять больничный
Чернила в ручке должны быть черного цвета. Согласно приказу 624н Минзравсоцразвития разрешено заполнять больничный лист только гелиевой, капиллярной или перьевой ручкой. При этом Верховный суд РФ в 2015 году пришел к выводу, что применение шариковой ручки при заполнении — лишь технический недочет. Это не может влиять на выплату пособия по больничному листу. Важно, чтобы такой недочет не влиял на разборчивость написанного. ВС РФ обязал ФСС принять к оплате больничный лист, который врач заполнил шариковой ручкой. Однако в указанном случае работодатель, заметив ошибку, обратился в медицинское учреждение за дубликатом. Несмотря на допущение суда, для избежания споров с ФСС шариковую ручку для заполнения бланков лучше не использовать.
Образец заполнения листка нетрудоспособности работодателем в 2019 году
Кто заполняет: бухгалтер или кадровик
Ответственные за заполнение больничного листа — руководитель и главный бухгалтер организации. Именно они ставят подписи в бланке. Заполнять больничный лист или проверять правильность заполнения — задача тех должностных лиц, чья подпись заверяет бланк. Обязанности кадрового работника могут включать внесение некоторых данных в больничный лист: название фирмы, страховой стаж и прочие не относящиеся к бухгалтерским сведения. Должностная инструкция кадровика должна предусматривать эти полномочия, иначе требовать от него заполнения бланка больничного неправомерно.
Как исправляются ошибки в больничном листе
Допущенные врачом ошибки исправлять нельзя — негодный бланк подлежит замене. Работодатель может ошибиться и исправить оплошность на том же бланке. Неправильная запись аккуратно зачеркивается вдоль. Верные данные пишутся на обороте, заверяются надписью «исправленному верить», подписью руководителя и печатью.
Особенности электронного листка временной нетрудоспособности
Федеральный закон от 01.05.2017 № 86-ФЗ предусматривает оформление больничных листов в электронном виде. Для того чтобы любое заинтересованное лицо имело возможность оперативно получить информацию о выданных гражданину больничных, создана специальная автоматизированная система, оператором которой является ФСС России. Выдавая лист нетрудоспособности пациенту в электронной форме, врач и медучреждение должны заверить его усиленными квалифицированными электронными подписями. Доступ к базе данных имеют органы ФСС, медицинские учреждения и все работодатели. Последние имеют возможность получать в личном кабинете данные только о тех гражданах, которые трудоустроены у них в настоящий момент.
Для обработки электронных документов организациям и ИП необходимо специальное программное обеспечение, а также техническая возможность электронного документооборота с ФСС. Если такой возможности у работодателя нет, он должен отказаться от электронного документа и запросить его бумажную версию. В остальном оформление выплат происходит по той же схеме.
Загрузка...
