Арбитражный суд Московской области в составе судьи Е.В. Васильева
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания
Ж.А.Агасян
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ИП Колесникова Дмитрия
Сергеевича
к Шереметьевской таможне
о признании незаконным решения от 01.10.2018 №РКТ-10005023-18/000104
в судебном заседании участвуют представители, согласно протоколу судебного
заседания,
Установил:
Индивидуальный предприниматель Колесников Дмитрий Сергеевич (далее –
ИП Колесников Д.С., заявитель, предприниматель) обратился в Арбитражный суд
Московской области с заявлением к Шереметьевской таможне (далее – таможенный
орган, заинтересованное лицо) с требованием о признании незаконным решения от
01.10.2018 №РКТ-10005023-18/000104.
В судебном заседании заслушан представитель предпринимателя,
поддержавший заявленные требования и представитель таможни, возражавший
против их удовлетворения.
Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав
представленные доказательства
Арбитражный суд
Установил:
Во исполнение внешнеторгового контракта от 14.09.2018 №05-18,
заключенного с Фирмой ERMIS Vostok, общество ввезло на таможенную территорию
Российской Федерации медицинские изделия «контейнеры ERMIS для стерилизации,
хранения, транспортировки медицинских инструментов, в том числе загрязненных,
инфицированных к месту мойки и дезинфекции, транспортировки медицинских
отходов, с принадлежностями».
Данные контейнеры зарегистрированы в Федеральной службе по надзору в
сфере здравоохранения по регистрационному удостоверению от 17.10.2011 № ФСЗ
C целью таможенного декларирования в отношении ввезенного товара (товар
№ 1) с применением процедуры электронного декларирования общество подало в
таможенный орган таможенную декларацию – № 10005023/270918/0104173 (далее –
При этом в графе 33 «Код товара» в ДТ № 10005023/270918/0104173
обществом классифицирован указанный товар по коду ТН ВЭД 8419 20 000 00 ТН
Таможенный орган 01.10.2018 принял решение о классификации товара №
РКТ-10005023-18/000104 по коду ТН ВЭД 7616999008, в котором дано описание
товара, как «стерилизационные контейнеры из анодированного алюминиевого сплава,
основание не перфорированное, с защитной крышкой для стерилизации, хранения,
транспортировки медицинских инструментов (на основании представленного
технического описания и АТД) производитель ERMIS MEDIZINTECHNIK, товарный
знак ERMIS».
Считая указанное решение таможенного органа незаконным и противоречащим
нормам таможенного законодательства, общество 11.12.2018 обратилось в
арбитражный суд с настоящим заявлением.
Исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела
письменные доказательства, арбитражный суд приходит к выводу о том, что
заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В части распределения судебных расходов, понесенных заявителем при
обращении в суд, посредством уплаты госпошлины в общем размере 3 00 руб., что
подтверждается платежными поручениями от 03.12.2018 № 145, суд отмечает
для рассмотрения дела по общим правилам искового производства.
Наличие данного основания подтверждается следующими обстоятельствами:
ответчик посредством сервиса подачи документов в электронном виде «Мой Арбитр»
направил в материалы дела отзыв на заявленные требования, в котором просит суд
отказать в удовлетворении заявленных требований, по мотивам, изложенным в отзыве.
15 Федерального закона от 07.12.2011 N 416-ФЗ "О водоснабжении и водоотведении",
Статья 544 Гражданского Кодекса Российской Федерации предусматривает, что
оплата энергии производится за фактически принятое абонентом (потребителем)
количество энергии в соответствии с данными учета энергии, если иное не предусмотрено
законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.
водоснабжении и водоотведении» в случае заключения единого договора холодного
водоснабжения и водоотведения такой договор должен содержать существенные условия,
установленные настоящим Федеральным законом для договоров холодного
водоснабжения и водоотведения.
К отношениям сторон по единому договору холодного водоснабжения и
водоотведения применяются в соответствующих частях правила о договорах холодного
водоснабжения и водоотведения, если иное не вытекает из соглашения сторон или
существа договора. Применение к указанным отношениям в соответствующей части
предусмотренных настоящим Федеральным законом порядка предоставления обеспечения
исполнения обязательств по оплате питьевой и (или) технической воды, подаваемой по
договорам холодного водоснабжения, порядка предоставления обеспечения исполнения
обязательств по оплате водоотведения, а также порядка начисления пеней по указанным
договорам является обязательным.
Такой договор заключён сторонами, услуги оказаны, но не оплачены в полном
Факт оказания услуг по водоснабжению в спорный период подтвержден
имеющимися в деле документами (договор на водоснабжение и водоотведение от
18.03.2014 №964/БК, акты оказанных услуг, счет-фактуры), которые оценены судом с
водоснабжении и водоотведении» в случае когда ТСЖ, ЖСК, СПК, созданные в целях
удовлетворения потребностей граждан в жилье, приобретающие питьевую и (или)
техническую воду для целей предоставления коммунальных услуг, в случае
несвоевременной и (или) неполной оплаты воды уплачивают организации,
осуществляющей холодное водоснабжение, пени в размере одной трехсотой ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день
фактической оплаты, от не выплаченной в срок суммы за каждый день просрочки начиная
с тридцать первого дня, следующего за днем наступления установленного срока оплаты,
по день фактической оплаты, произведенной в течение девяноста календарных дней со
дня наступления установленного срока оплаты, либо до истечения девяноста календарных
дней после дня наступления установленного срока оплаты, если в девяностодневный срок
оплата не произведена. Начиная с девяносто первого дня, следующего за днем
наступления установленного срока оплаты, по день фактической оплаты пени
банка Российской Федерации, действующей на день фактической оплаты, от не
Поскольку факт ненадлежащего исполнения ответчиком обязанности по оплате
услуг по водоснабжению и водоотведению установлен судом, подтвержден материалами
дела и ответчиком не оспорен, а доказательств наличия обстоятельств, определенных в
качестве оснований освобождения от ответственности, ответчиком не представлено,
требование истца о взыскании с ответчика неустойки подлежит удовлетворению.
Произведенный истцом расчет суммы неустойки за период с 21.07.2018 по
01.10.2018 в сумме 2 196,01 рублей, проверен судом и признан методологически и
арифметически верным. Контррасчет ответчиком не представлен.
В связи с изложенным, исковые требования в этой части признаны обоснованными,
подлежащими удовлетворению.
Истцом также заявлено требование о взыскании неустойки, начисленной на сумму
задолженности в размере 204 279,58 рублей по день фактического исполнения денежного
обязательства из расчета: в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на день
фактической оплаты от не выплаченной в срок суммы за каждый день просрочки начиная
с 02.10.2018; начиная с 19.10.2018 по день фактической оплаты исходя из 1/130 ключевой
ставки ЦБ РФ, действующей на день фактической оплаты от не выплаченной в срок
суммы за каждый день просрочки.
В силу пункта 65 постановления N 7 по смыслу статьи 330 Гражданского кодекса
Российской Федерации, истец вправе требовать присуждения неустойки по день
фактического исполнения обязательства (в частности, фактической уплаты кредитору
денежных средств, передачи товара, завершения работ). Законом или договором может
быть установлен более короткий срок для начисления неустойки, либо ее сумма может
быть ограниченна (например, пункт 6 статьи 16.1 Федерального закона от 25.04.2002 N
40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев
С учетом изложенного, исковые требования о взыскании неустойки, начисленной
на сумму задолженности в размере 204 279,58 рублей по день фактического исполнения
денежного обязательства из расчета: в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ,
действующей на день фактической оплаты от не выплаченной в срок суммы за каждый
день просрочки начиная с 02.10.2018; начиная с 19.10.2018 по день фактической оплаты
исходя из 1/130 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на день фактической оплаты от не
выплаченной в срок суммы за каждый день просрочки, также подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 2 статьи 168 Арбитражного процессуального кодекса
Российской Федерации, при принятии решения арбитражный суд, в том числе,
распределяет судебные расходы.
Частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской
Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в
деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со
При принятии судом искового заявления, истцу предоставлена отсрочка по оплате
государственной пошлины до рассмотрения спора по существу.
Исходя из правил, установленных статьи 110 Арбитражного процессуального
кодекса Российской Федерации, судебные расходы по оплате государственной пошлины в
сумме 7 130 рублей, подлежат отнесению судом на ответчика и взыскиваются в доход
Федерального бюджета.
Руководствуясь Арбитражного процессуального кодекса
Российской Федерации, арбитражный суд
Решил:
Взыскать с Товарищества собственников жилья «Солнечный» в пользу общества с
ограниченной ответственностью «Донская региональная компания» задолженность по
договору на водоснабжение и водоотведение №964/БК от 18.03.2014 за период с ноября
2017 года по апрель 2018 года в сумме 204 279,58 рублей; пени за период с 21.07.2018 по
06.09.2018 в сумме 2 196,01 рублей; пени, начисленную, исходя из суммы задолженности
в размере 204 279,58 рублей по день фактической оплаты из расчета:
В размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации, действующей на день фактической оплаты, от не выплаченной в
срок суммы за каждый день просрочки начиная с 02.10.2018 по день фактической оплаты,
произведенной в течение девяноста календарных дней со дня наступления установленного
срока оплаты по 18.10.2018, либо до истечения девяноста календарных дней после дня
наступления установленного срока оплаты, если в девяностодневный срок оплата не
произведена;
Начиная с девяносто первого дня с 19.10.2018 по день фактической оплаты пени
уплачиваются в размере одной стотридцатой ставки рефинансирования Центрального
Банка Российской Федерации, действующей на день фактической оплаты, от не
выплаченной в срок суммы за каждый день просрочки.
Взыскать с Товарищества собственников жилья «Солнечный» в доход
федерального бюджета 7 130 рублей государственной пошлины.
Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении
месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае
подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в
законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной
инстанции.
Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном
порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты
принятия решения через суд, принявший решение.
Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном
порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня
вступления в законную силу решения через суд, принявший решение, при условии, что
оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд
апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи
апелляционной жалобы.
Судья И.П. Комурджиева
Возмещение транспортных расходов покупателем предполагает покрытие затрат на транспортировку товара за счет средств покупателя. Порядок документального оформления и учета возмещаемых транспортных затрат зависит от нескольких факторов, о которых мы расскажем в нашей статье.
Способы возмещения транспортных расходов по договору поставки
Договором поставки может быть предусмотрено несколько вариантов возмещения транспортных расходов покупателем . Для наглядности мы представили их в форме схемы:
При возмещении транспортных расходов способом № 1 поставщик не участвует в перевозке товара. Он просто отдает товар покупателю либо нанятому им перевозчику. На этом его обязательства заканчиваются. Поэтому в бухгалтерском и налоговом учете продавца данный способ возмещения транспортных затрат никак не учитывается.
А вот варианты возмещения транспортных затрат, предусмотренные в способе № 2, требуют своего отражения в учете поставщика. Рассмотрим детально каждый из них.
Возмещение расходов на собственные транспортные услуги
Договор
Перед проведением поставки товара продавцу нужно определиться со способом учета транспортных услуг:
- в стоимости товара - в договоре поставки;
- отдельной суммой - в договоре на транспортные услуги.
При учете затрат по перевозке товара в стоимости товара фиксируете сумму транспортных расходов в договоре поставки. В частности, проставляете стоимость товара с НДС и ниже указываете, что в нее включены расходы по перевозке товара до покупателя в размере NNNNN,NN руб. По желанию отметьте, что при возврате товара полученная от покупателя оплата в части произведенных транспортных расходов не возвращается.
Если же продавец никак не выделит условия и размер возмещения расходов по перевозке товара, а просто укажет стоимость товара, то может столкнуться с неприятностями:
- во-первых, при возврате товара придется возвращать покупателю всю стоимость, указанную в договоре, в т. ч. и прибавленную к ней стоимость осуществленной доставки;
- во-вторых, налоговики могут исключить расходы на перевозку товара из расчета по налогу на прибыль по принципу «в договоре условий о доставке товара нет, т. е. продавец не должен ее производить, а значит, и расходы на перевозку товара ничем не обоснованы».
Самым лучшим вариантом возмещения и подтверждения произведенных транспортных услуг будет формирование отдельного договора (или дополнительного соглашения) о перевозке товара. В нем будет четко указано, что покупателю предоставляются услуги по доставке товара по указанному им адресу. И он должен оплатить их в определенный срок. При таком варианте по продаже товара и оказанию транспортных услуг продавец ведет раздельный учет.
Первичные документы
При учете услуг по перевозке товара в его стоимости поставщик выписывает товарную накладную. Стоимость транспортных услуг не должна указываться отдельно от стоимости товара. Это связано с тем, что товарная накладная предназначена для подтверждения реализации ТМЦ. А услуги к ТМЦ не относятся.
С заполнением товарной накладной вы можете ознакомиться в нашей статье .
Для подтверждения перед налоговиками факта перевозки товара поставщик должен оформить путевой лист. Подробности о правилах его заполнения изложены в нашей статье .
Если же продавец стоимость транспортировки выделяет в отдельном договоре (дополнительном соглашении), то оформление документов может производиться в 3 вариантах:
- товарно-транспортная накладная;
- товарная накладная и транспортная накладная;
- товарная накладная и акт об оказании транспортных услуг.
Счет-фактура
Если стоимость перевозки товара уже учтена в его стоимости, то продавцом составляется 1 счет-фактура на всю сумму, предназначенную к уплате покупателем. Отдельно выписывать счет-фактуру по услугам транспортировки не надо.
А вот если стоимость транспортных услуг учтена в отдельном договоре (дополнительном соглашении), то в таком случае нужно сформировать 2 счета-фактуры:
- по проданным товарам;
- по оказанным транспортным услугам.
Все выписанные поставщиком счета-фактуры должны быть отмечены в книге продаж. Счета-фактуры по полученным продавцом материалам и услугам (ГСМ, сопроводительные услуги, погрузочно-выгрузочные услуги и пр.) фиксируются в книге покупок.
С особенностями исчисления НДС по транспортным услугам ознакомьтесь в нашей статье .
Возмещение расходов на транспортные услуги сторонних организаций
При возмещении покупателем расходов на транспортные услуги, которые оказывает не продавец, а третья сторона в виде перевозчика, по сути, происходит перевыставление транспортных услуг покупателю через продавца по следующей схеме:
Проводки, отражающие возмещение транспортных расходов покупателем
Про составление проводок по возмещению транспортных услуг, оказанных специализированными перевозчиками, мы уже писали в статье .
Поэтому сейчас мы на простом примере рассмотрим проводки, отражающие порядок возмещения только собственных транспортных услуг.
Пример
За август произведены следующие операции:
- Реализован товар:
- для способа 1 - на сумму 96 740 руб. (в т. ч. НДС 14 756,95 руб.), из них стоимость транспортировки товара с учетом НДС - 19 965,60 руб.;
- для способа 2 - на сумму 76 774,40 руб. (в т. ч. НДС 11 711,35 руб.).
- Списана покупная стоимость реализованного товара - 56 420 руб.
- Выставлен счет на оплату транспортных услуг на сумму 19 965,60 руб. (в т. ч. НДС 3 045,60 руб.). Примечание: это условие для способа 2.
- Расходы на транспортировку товара составили 17 740 руб. (в т. ч. НДС по погрузочным работам, оказанным сторонней организацией, - 820 руб.).
|
Операция |
Способ 1 Стоимость транспортировки включена в стоимость товара по договору поставки |
Способ 2 Стоимость транспортировки выделена в отдельный договор (дополнительное соглашение) |
||||
|
Сумма |
Сумма |
|||||
|
Продан товар |
76 774,40 |
|||||
|
14 756,95 |
11 711,35 |
|||||
|
Списана покупная стоимость товара |
||||||
|
Оказаны транспортные услуги |
19 965,60 |
|||||
|
3 045,60 |
||||||
|
Учтены расходы, связанные с оказанием транспортных услуг |
02, 10, 60, 69, 70, 76 |
= 17 740 – 820 |
02, 10, 60, 69, 70, 76 |
= 17 740 – 820 |
||
|
Выделен и принят к вычету НДС по погрузочным услугам сторонней организации |
||||||
|
Списаны расходы по транспортировке |
||||||
Итоги
Возмещение транспортных расходов покупателем может быть произведено двумя способами. Первый: покупатель сам организует и оплачивает доставку купленного товара. Второй: покупатель только оплачивает доставку, а организует ее продавец. При первом способе продавец вообще не производит учет возмещаемых затрат. При применении второго способа бухучет возмещаемых транспортных расходов зависит от того, каким способом продавец производит транспортировку товара: сам или через специализированного перевозчика.
Следовательно, товарно-транспортная накладная, подтверждающая факт совершения хозяйственной операции и затраты по перевозке, является обязательным документом как для отправителя, так и для получателя грузов (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.04 № А05-6133/04-11). Пример 1.ООО «Альфа» (продавец) осуществляет поставку товара ООО «Гамма» (покупатель) на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18% – 18 000 руб.). Стоимость доставки – 59 000 руб. (в том числе НДС 18% – 9 000 руб.). Транспортные расходы включены в цену товара.Таким образом, стоимость поставки составила 177 000 руб. (в том числе НДС – 27 000 руб.). Эта сумма будет фигурировать в накладной и счете-фактуре.Себестоимость товара – 60 000 руб. Для перевозки товара ООО «Альфа» воспользовалось услугами автотранспортной организации, стоимость которых составила 35 400 руб.
Возмещение транспортных расходов по договору поставки
Обратите внимание: на стоимость транспортных услуг начисляется НДС по ставке 18%, причем независимо от того, по какой ставке облагается реализуемый товар (10 или 18%).Так, например, в Письме МНС РФ от 19.04.04 № 01-2-03/555 «О налогообложении транспортных услуг» говорится, что перечень товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС по ставке 10%, определен п. 2 ст. 164 НК РФ. Услуги по доставке собственным транспортом товаров, реализация которых подлежит налогообложению по ставке 10%, в установленный перечень не входят, поэтому данные услуги подлежат налогообложению по ставке 18% в общеустановленном порядке.В таких случаях реализацию товаров и транспортных услуг в бухгалтерском учете нужно отражать отдельно, открыв, например, субсчета второго уровня к счету 90:90-1-1 – «Реализация товаров (ставка НДС 10%)»;90-1-2 – «Реализация транспортных услуг (ставка НДС 18%)».
Порядок возмещения транспортных расходов покупателем
Возмещение расходов на транспортные услуги сторонних организаций При возмещении покупателем расходов на транспортные услуги, которые оказывает не продавец, а третья сторона в виде перевозчика, по сути, происходит перевыставление транспортных услуг покупателю через продавца по следующей схеме: О порядке действий продавца при таком варианте возмещения транспортных расходов, в частности об оформлении договоров, документов и бухгалтерских проводок по ним, мы подробно рассказывали в нашей статье «Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю». Проводки, отражающие возмещение транспортных расходов покупателем Про составление проводок по возмещению транспортных услуг, оказанных специализированными перевозчиками, мы уже писали в статье «Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю».
Договор поставки и транспортные расходы. учет у продавца
Если возмещенная сумма окажется больше, то возникнет база по налогу на прибыль. Если транспортные услуги продаются без наценки, то и облагаемая база по налогу отсутствует. Однако возрастет торговая выручка, что невыгодно организациям, переведенным на УСНО (размер годового дохода может быть больше 15 млн руб.), а также организациям, которые платят налог на прибыль поквартально (выручка превысит три миллиона рублей в квартал, и налог на прибыль придется платить ежемесячно).
Если оказание транспортных услуг оформлено как посредническая операция, то, по мнению автора, положения письма Минфина на данную ситуацию не распространяются, ведь в Налоговом кодексе четко прописано, что при определении налоговой базы не учитываются доходы, поступившие комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому или другому аналогичному договору (пп.
Договор поставки: варианты учета транспортных расходов
Операция Способ 1 Стоимость транспортировки включена в стоимость товара по договору поставки Способ 2 Стоимость транспортировки выделена в отдельный договор (дополнительное соглашение) Дт Кт Сумма Дт Кт Сумма Продан товар 62 90-1 96 740 62 90-1 76 774,40 90-3 68 14 756,95 90-3 68 11 711,35 Списана покупная стоимость товара 90-2 41 56 420 90-2 41 56 420 Оказаны транспортные услуги — — — 62 90-1 19 965,60 — — — 90-3 68 3 045,60 Учтены расходы, связанные с оказанием транспортных услуг 44 02, 10, 60, 69, 70, 76 16 920 = 17 740 – 820 44 02, 10, 60, 69, 70, 76 16 920 = 17 740 – 820 Выделен и принят к вычету НДС по погрузочным услугам сторонней организации 19 60, 76 820 19 60, 76 820 68 19 820 68 19 820 Списаны расходы по транспортировке 90-2 44 16 920 90-2 44 16 920 Итоги Возмещение транспортных расходов покупателем может быть произведено двумя способами.
А вот если стоимость транспортных услуг учтена в отдельном договоре (дополнительном соглашении), то в таком случае нужно сформировать 2 счета-фактуры:
- по проданным товарам;
- по оказанным транспортным услугам.
Все выписанные поставщиком счета-фактуры должны быть отмечены в книге продаж. Счета-фактуры по полученным продавцом материалам и услугам (ГСМ, сопроводительные услуги, погрузочно-выгрузочные услуги и пр.) фиксируются в книге покупок. С особенностями исчисления НДС по транспортным услугам ознакомьтесь в нашей статье «Какой порядок обложения НДС транспортных услуг?».
ГК РФ переходит в момент вручения вещи покупателю или в момент передачи товара перевозчику: в случае если товар должен доставить продавец, право собственности переходит в момент вручения товара покупателю в месте назначения. В случае самовывоза товара право собственности на него переходит тоже в момент вручения товара покупателю или перевозчику, но уже в месте нахождения поставщика.Обратите внимание! Момент перехода права собственности следует отличать от условий поставки товаров. Условия поставки означают откуда, куда, каким образом и, самое главное, за чей счет будет осуществляться поставка.
Существуют общепринятые условия поставки (условия франкировки : франко-станция назначения, франко-склад поставщика, франко-склад покупателя и т.д.). Бухгалтеры, которые имеют дело с зарубежными контрактами, знакомы с терминологией международных правил Инкотермс.
Статьей 346.27 НК РФ определено понятие транспортных средств – это автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски. Если автопогрузчик используется для перемещения грузов внутри склада и не предназначен для перемещения грузов по дорогам, то он не соответствует понятию транспортных средств, используемых в целях налогообложения ЕНВД.
Поэтому деятельность организации по перевозке грузов от склада до транспортного средства с использованием автопогрузчика не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход. 3. Поставщик организует доставку, выступая посредником Условия договора. Право собственности на товар переходит в момент его отгрузки со склада поставщика.
Поставщик выступает не только как продавец, но и как агент, оказывая агентские услуги по организации перевозки. Покупатель выступает в качестве принципала и возмещает поставщику все расходы по организации перевозки, выплачивая ему агентское вознаграждение.В бухгалтерском учете транспортировка продукции до пункта, обусловленного договором, и погрузка ее в транспортное средство, подлежащие оплате покупателем сверх договорной цены готовой продукции, отражаются следующим образом:
- выполненные собственными силами и транспортом поставщика – с кредита счета учета продаж (Дебет 62 Кредит 90);
- выполненные специализированной автотранспортной организацией, железнодорожным транспортом, авиацией, речным и морским транспортом и другими организациями (без НДС) или физическими лицами – с кредита счета учета расчетов (Дебет 62 Кредит 76) (пп. «в» п.
Внимание
НК РФ).И еще один важный момент. Часто на практике продавец не получает за организацию перевозки вознаграждение, а перевыставляет покупателю ту же сумму, которую получил сам. Напоминаем, что посреднические договоры – договоры возмездные, поэтому в них необходимо либо указывать вознаграждение, даже чисто символическое, либо прописывать, что вознаграждение за посредничество входит в цену товара. Франко («свободный») – условие договора купли-продажи, согласно которому покупатель свободен от провозной платы до места, обусловленного договором. Например, условие «франко-склад покупателя» означает, что продавец обязан за свой счет и на свой риск доставить товар до склада покупателя.Международные правила толкования торговых терминов «Инкотермс» (Публикация Международной торговой палаты, 1990 № 460).
В 2000 г.
НДС – 5 400 руб.).В бухгалтерском учете ООО «Альфа» будут сделаны следующие проводки: Что касается налогового учета, то в нем, как и в бухгалтерском учете, доход от оказания транспортных услуг отдельно не отражается. Поставщик может уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на величину транспортных расходов при соблюдении условий, прописанных в ст. 252 НК РФ, – расходы должны быть обоснованы (экономически оправданы) и документально подтверждены. Экономическая оправданность расходов на доставку товара вытекает из условий договора с покупателем, ведь, не обеспечив доставку товара, его невозможно продать.В данной ситуации, независимо от того, используется транспорт сторонней организации или собственный, транспортные расходы будут являться косвенными (ст.
Инфо
В соответствии с Гражданским кодексом РФ по договору поставки продавец обязуется передать в обусловленный срок производимые или закупаемые им товары покупателю. Как правило, продавец и покупатель удалены друг от друга, и одним из условий договора поставки является доставка товаров, которую поставщик осуществляет согласно договору (ст. 510 ГК РФ). Кроме того, договором поставки может быть предусмотрено получение товаров покупателем (получателем) в месте нахождения поставщика (выборка товаров).
Как правильно отразить в договоре условия поставки? Всегда ли транспортные расходы признаются расходами, уменьшающими облагаемую базу по налогу на прибыль? На эти и другие вопросы мы постараемся ответить в данной статье.
Здравствуйте, Валерий!
При дистанционной торговле:
Нет, потому что право потребителя на возврат только стоимости товара (ст. 26.1 Закона РФ «О защите прав потребителей»).
В принципе он может это сделать. Тут всё по соглашению сторон.
Однозначно.
Всё зависит от того, технически сложный это товар или нет. Если да, то и возврат, и обмен невозможен. Причём право на возврат вторично, т.е. сначала нужно предложить обмен. А если он невозможен, то тогда возврат.
При покупке в обычном магазине:
Нет конечно. Это его право приехать и купить.
Тут 50/50. Возмещаются только стоимость товара, плюс может быть возмещён причинённый ущерб. И если суд оценит такие расходы как ущерб, то обяжет Вас возместить.
Общаться в чате
юрист, г. Москва
Общаться в чате0 0
получен
гонорар
33%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Проворова Анна
Юрист, г. Москва
Бесплатная оценка вашей ситуации
5390 ответов
3281 отзыв
Валерий, добрый вечер.
Если товар надлежащего качества, то расходы на доставку Вы высчитываете с покупателя.
1. Возврат товара надлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать стоимость доставки товара покупателю?
Валерий
Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 03.07.2016) «О защите прав потребителей»
Статья 26.1. Дистанционный способ продажи товара
4. Потребитель вправе отказаться от товара в любое время до его передачи, а после передачи товара - в течение семи дней.
В
случае, если информация о порядке и сроках возврата товара надлежащего
качества не была предоставлена в письменной форме в момент доставки
товара, потребитель вправе отказаться от товара в течение трех месяцев с
момента передачи товара.
Возврат
товара надлежащего качества возможен в случае, если сохранены его
товарный вид, потребительские свойства, а также документ, подтверждающий
факт и условия покупки указанного товара. Отсутствие у потребителя
документа, подтверждающего факт и условия покупки товара, не лишает его
возможности ссылаться на другие доказательства приобретения товара у
данного продавца.
При отказе потребителя от товара продавец должен возвратить ему денежную
сумму, уплаченную потребителем по договору,
за исключением расходов
продавца на доставку от потребителя возвращенного товара, не позднее чем
через десять дней со дня предъявления потребителем соответствующего
требования.
2. Возврат товара ненадлежащего качества. Вправе ли покупатель требовать от продавца самостоятельно забрать товар для экспертизы неисправности?
Валерий
Да, вправе, Вы сами забираете товар на экспертизу и если будет установлено, то товар надлежащего качества, то все расходы ложатся на покупателя.
Статья 18. Права потребителя при обнаружении в товаре недостатков
5. Продавец
индивидуальный предприниматель, импортер обязаны принять товар
ненадлежащего качества у потребителя и в случае необходимости провести
проверку качества товара. Потребитель вправе участвовать в проверке
качества товара.
В
случае спора о причинах возникновения недостатков товара продавец
(изготовитель), уполномоченная организация или уполномоченный
индивидуальный предприниматель, импортер обязаны провести экспертизу
товара за свой счет. Экспертиза товара проводится в сроки, установленные
статьями 20, 21 и 22
настоящего Закона для удовлетворения соответствующих требований
потребителя. Потребитель вправе присутствовать при проведении экспертизы
товара и в случае несогласия с ее результатами оспорить заключение
такой экспертизы в судебном порядке.
Если
в результате экспертизы товара установлено, что его недостатки возникли
вследствие обстоятельств, за которые не отвечает продавец
(изготовитель),
потребитель обязан возместить продавцу (изготовителю),
уполномоченной организации или уполномоченному индивидуальному
предпринимателю, импортеру расходы на проведение экспертизы, а также
связанные с ее проведением расходы на хранение и транспортировку товара.
3. Возврат товара ненадлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать стоимость доставки товара покупателю?
Валерий
Если за эту доставку платил покупатель, то да.
1. Потребитель в случае обнаружения в товаре недостатков, если они не были оговорены продавцом, по своему выбору вправе:
потребовать замены на товар этой же марки (этих же модели и (или) артикула);
потребовать замены на такой же товар другой марки (модели, артикула) с соответствующим перерасчетом покупной цены;
потребовать соразмерного уменьшения покупной цены;
потребовать
незамедлительного безвозмездного устранения недостатков товара или
возмещения расходов на их исправление потребителем или третьим лицом;
отказаться
от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной
за товар суммы. По требованию продавца и за его счет потребитель должен
возвратить товар с недостатками.
При
этом потребитель вправе потребовать также полного возмещения убытков,
причиненных ему вследствие продажи товара ненадлежащего качества. Убытки
возмещаются в сроки, установленные настоящим Законом для удовлетворения соответствующих требований потребителя.
4. Являются ли расходные материалы для принтеров (картриджи и прочее) товаром надлежащего качества, не подлежащие обмену и возврату?
Валерий
На мой взгляд, не подлежат.
Постановление
Правительства РФ от 19.01.1998 N 55 (ред. от 22.06.2016) «Об
утверждении Правил продажи отдельных видов товаров, перечня товаров
длительного пользования, на которые не распространяется требование
покупателя о безвозмездном
11. Технически сложные товары бытового
назначения, на которые установлены гарантийные сроки (станки
металлорежущие и деревообрабатывающие бытовые; электробытовые машины и
приборы; бытовая радиоэлектронная аппаратура; бытовая вычислительная и
множительная техника; фото- и киноаппаратура; телефонные аппараты и
факсимильная аппаратура; электромузыкальные инструменты; игрушки
электронные, бытовое газовое оборудование и устройства; часы наручные и
карманные механические, электронно-механические и электронные, с двумя и
более функциями)
4. Возврат товара надлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать транспортные расходы покупателя (для покупки он ехал из другого города)?
Валерий
Нет не обязан.
5. Возврат товара ненадлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать транспортные расходы покупателя (для покупки он ехал из другого города)?
Валерий
Обязан.
получен
гонорар
33%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Саченков Алексей
Юрист, г. Москва
Бесплатная оценка вашей ситуации
10661 ответ
3551 отзыв
1. Возврат товара надлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать стоимость доставки товара покупателю?
Валерий
Нет, если товар надлежащего качества- стоимость доставки не может быть истребована потребителем в силу того, что продавец надлежащим образом осуществил свою обязанность!
2. Возврат товара ненадлежащего качества. Вправе ли покупатель требовать от продавца самостоятельно забрать товар для экспертизы неисправности?
Валерий
При дистанционной продаже товара да, но нужно учитывать, что первостепенным является проверка качества товара, а не экспертиза
3. Возврат товара ненадлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать стоимость доставки товара покупателю?
Валерий
Да, при дистанционной продажи. Возврат денег за товар будет по общему правилу(п.1 статьи 18 Закона РФ «О защите прав потребителей»), а возмещение расходов на доставку- будут убытки потребителя на которые потребитель также имеет право
При этом потребитель вправе потребовать также полного возмещения убытков, причиненных ему вследствие продажи товара ненадлежащего качества. Убытки возмещаются в сроки, установленные настоящим Законом для удовлетворения соответствующих требований потребителя.
4. Являются ли расходные материалы для принтеров (картриджи и прочее) товаром надлежащего качества, не подлежащие обмену и возврату?
Валерий
При дистанционной продаже у Вас есть право предусмотренное пунктом 4 статьи 26.1 Закона РФ «О защите прав потребителей»- право на возврат товара в указанные сркои
4. Потребитель вправе отказаться от товара в любое время до его передачи, а после передачи товара - в течение семи дней.
В случае, если информация о порядке и сроках возврата товара надлежащего качества не была предоставлена в письменной форме в момент доставки товара, потребитель вправе отказаться от товара втечение трех месяцев с момента передачи товара.
Возврат товара надлежащего качества возможен в случае, если сохранены его товарный вид, потребительские свойства, а также документ, подтверждающий факт и условия покупки указанного товара. Отсутствие у потребителя документа, подтверждающего факт и условия покупки товара, не лишает его возможности ссылаться на другие доказательства приобретения товара у данного продавца.
Потребитель не вправе отказаться от товара надлежащего качества, имеющего индивидуально-определенные свойства, если указанный товар может быть использован исключительно приобретающим его потребителем.
При отказе потребителя от товара продавец должен возвратить ему денежную сумму, уплаченную потребителем по договору, за исключением расходов продавца на доставку от потребителя возвращенного товара, не позднее чем через десять дней со дня предъявления потребителем соответствующего требования.
Валерий
Согласно статье 25 Закона о защите прав потребителей, потребитель вправе обменять товар надлежащего качества в течении 14 дней, в случае, если данный товар не подошел по форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру или комплектации. Обязательные условия: должен быть сохранен товарный вид и потребительские свойства, пломбы, фабричные ярлыки. Возврат осуществляется, если аналогичного товара нет у продавца! Но существует перечень товаров который обмену не подлежит по данному основанию. Право на возмещение транспортных расходов у потребителя нет!
5. Возврат товара ненадлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать транспортные расходы покупателя (для покупки он ехал из другого города)?
Валерий
Да, обязан - это также будут понесенные убытки, такой же ответ как и на Ваш 3 вопрос!
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Саченков Алексей
юрист, г. Москва
Общаться в чате0 0
Здравствуйте!
1. Возврат товара надлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать стоимость доставки товара покупателю?
Валерий
нет, не обязан, если доставка не включена в стоимость товара (выделена отдельной строкой), т.к. тут нет ущерба, да и расходы за возврат такого товара не возвращаются
При отказе потребителя от товара продавец должен возвратить ему денежную сумму, уплаченную потребителем по договору, за исключением расходов продавца на доставку от потребителя возвращенного товара, не позднее чем через десять дней со дня предъявления потребителем соответствующего требования.
2. Возврат товара ненадлежащего качества. Вправе ли покупатель требовать от продавца самостоятельно забрать товар для экспертизы неисправности?
Валерий
могут, но не любого товара, т.к. потребителю достаточно заявить одно из требований, а уже после этого у продавца возникает право провести проверку качества и/или при возникновении спора обязанность по экспертизе
7. Доставка крупногабаритного товара и товара весом более пяти килограммов для ремонта, уценки, замены и (или) возврат их потребителю осуществляются силами и за счет продавца (изготовителя, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера). В случае неисполнения данной обязанности, а также при отсутствии продавца (изготовителя, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера) в месте нахождения потребителя доставка и (или) возврат указанных товаров могут осуществляться потребителем. При этом продавец (изготовитель, уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер) обязан возместить потребителю расходы, связанные с доставкой и (или) возвратом указанных товаров.
3. Возврат товара ненадлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать стоимость доставки товара покупателю?
Валерий
если будет установлен брак, то да, т.к. это убытки потребителя.
4. Являются ли расходные материалы для принтеров (картриджи и прочее) товаром надлежащего качества, не подлежащие обмену и возврату?
Валерий
нет, данные товара отсутствуют в Перечне товаров не подлежащих обмену или возврату на основании ст.25 ЗоЗПП
4. Возврат товара надлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать транспортные расходы покупателя (для покупки он ехал из другого города)?
Валерий
нет, не обязан.
5. Возврат товара ненадлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать транспортные расходы покупателя (для покупки он ехал из другого города)?
Валерий
да, т.к. это убытки потребителя.
Здравствуйте, Валерий!
При дистанционной торговле: 1. Возврат товара надлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать стоимость доставки товара покупателю?
Валерий
Нет, не обязан.
Утверждены
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 27 сентября 2007 г. N 612
ПРАВИЛА
ПРОДАЖИ ТОВАРОВ ДИСТАНЦИОННЫМ СПОСОБОМ
21.
При отказе покупателя от товара продавец должен возвратить ему сумму, уплаченную покупателем в соответствии с договором, за исключением расходов продавца на доставку от покупателя возвращенного товара , не позднее чем через 10 дней с даты предъявления покупателем соответствующего требования.
2. Возврат товара ненадлежащего качества. Вправе ли покупатель требовать от продавца самостоятельно забрать товар для экспертизы неисправности?
Валерий
В законе не говорится об обязанности продавца забирать товар для экспертизы.
При этом доставка крупногабаритного товара и товара весом более пяти килограммов для ремонта, уценки, замены и (или) возврат их потребителю - за счет продавца.
3. Возврат товара ненадлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать стоимость доставки товара покупателю?
Валерий
Да, должен.
Там же.
29. Покупатель вместо предъявления требований, указанных в пункте 28 настоящих Правил, вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возврата уплаченной за товар суммы. По требованию продавца и за его счет покупатель должен возвратить товар с недостатками.
4. Являются ли расходные материалы для принтеров (картриджи и прочее) товаром надлежащего качества, не подлежащие обмену и возврату?
Валерий
Расходные материалы подлежат обмену (возврату), так как не входят в " перечень непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или обмену на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации" , утв. Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55 (ред. от 22.06.2016).
Это относится и к тем случаям, если расходники предназначены для технически сложных товаров бытового назначения, на которые установлены гарантийные сроки.
Расходники не могут быть сами по себе технически сложными товарами бытового назначения, и на них не установлены гарантийные сроки.
При покупке в обычном магазине: 4. Возврат товара надлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать транспортные расходы покупателя (для покупки он ехал из другого города)?
Валерий
Нет, не обязан.
5. Возврат товара ненадлежащего качества. Обязан ли продавец, кроме стоимости товара возмещать транспортные расходы покупателя (для покупки он ехал из другого города)?
Валерий
Расходы на поездку для покупки не возмещаются.
Екатерина Постникова,
ведущий эксперт журнала «Главбух»Когда учет будет самым простым и безопасным: Если продавец включит расходы на перевозку в стоимость проданных товаров или ее организует сам покупатель.
Чаще всего транспортировку товаров поручают сторонней компании, с которой заключают договор перевозки. Об этой сделке и о том, как учитывать связанные с ней расходы продавцу и покупателю, и пойдет речь в сегодняшнем мастер-классе. Мы рассмотрим наиболее распространенный случай, когда доставку груза организует продавец. То есть именно он подписывает договор с перевозчиком. Покупатель же компенсирует поставщику расходы на доставку тем или иным способом. Схематично этот вариант мы изобразили ниже.
Как продавец организует доставку товаров с помощью стороннего перевозчика
Договор с перевозчиком может заключить и покупатель (см. схему ниже). Обычно так происходит, когда в соглашении о поставке есть условие о самовывозе. Но такая ситуация возникает нечасто, поэтому останавливаться на этом варианте не будем.
Как покупатель может организовать перевозку товаров
Добавим: в большинстве случаев учесть расходы на доставку автотранспортом получится, только если есть транспортная накладная. По умолчанию такой документ заполняет тот, кто отправляет груз, то есть в нашей ситуации - продавец. Хотя в договоре перевозки можно переложить такую обязанность и на транспортную компанию. Как заполнять форму в разных ситуациях, подскажет таблица ниже.
Как заполнить транспортную накладную
| Условия договора перевозки | Кого считать грузоотправителем | Кого считать грузополучателем | Сколько экземпляров, кто оформляет и для кого |
|---|---|---|---|
| Договор заключает продавец, товар отгружают с его склада | Продавца | Покупателя | |
| Договор заключает продавец, товар отгружают со склада его поставщика (изготовителя) | Продавца | Покупателя | Три экземпляра: перевозчику, грузоотправителю, грузополучателю. Выписывает документ продавец, если иное не предусмотрено в договоре перевозки |
| Договор заключает покупатель, товар отгружают со склада продавца | Покупателя | Покупателя | Два экземпляра: перевозчику, покупателю (он является одновременно грузоотправителем и грузополучателем). Выписывает документ покупатель, если иное не предусмотрено в договоре перевозки |
Вариант 1. Поставщик оплачивает перевозку, а потом включает эти расходы в цену товаров
Итак, начнем с ситуации, когда суммы, которые придется уплатить перевозчику, продавец изначально закладывает в стоимость товаров. Какая формулировка при этом может быть в договоре поставки, мы показали ниже. Сначала рассмотрим, как стоимость транспортировки отразит у себя продавец. А потом расскажем, как это повлияет на учет покупателя.
Сразу скажем: вариант, когда расходы на перевозку включают в стоимость отгруженных товаров, является самым простым и выгодным как для продавца, так и для покупателя.
Ваша компания - продавец
Вы оформили транспортную накладную или получили свой экземпляр такого документа от перевозчика. Подскажем, как теперь учесть суммы, уплаченные транспортной компании.
Бухгалтерский учет. Стоимость услуг по перевозке товаров до покупателя отнесите к расходам на продажу. То есть отразите их по дебету счета 44 .
Если ваша компания является производственной, то в конце каждого месяца транспортные расходы со счета 44 списывайте на счет 90 .
Ваша компания занимается торговлей? Тогда можете списывать расходы на доставку со счета 44 полностью в конце месяца или распределять между проданными товарами и остатками на складе.
В любом случае в учете делайте такие проводки:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
- отражены расходы на перевозку;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- отражен входной НДС;
- отражена выручка от реализации, включая транспортные
расходы на доставку товаров;
- начислен НДС со стоимости товаров, включая наценку
за до-ставку;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 44
- списаны расходы на доставку товаров покупателю.
Налог на прибыль. Если ваша компания занимается производственной деятельностью, то транспортные расходы отнесите к косвенным материальным расходам на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. А значит, списывайте такие суммы единовременно на ту дату, когда перевозчик оказал услуги (п. 2 ст. 272 Налогового кодекса РФ).
У торговых компаний расходы на доставку проданных запасов также всегда являются косвенными. Это следует из статьи 320 Налогового кодекса РФ. И значит, стоимость перевозки можно полностью списать в том месяце, когда возникли такие расходы.
Входной НДС, предъявленный перевозчиком, вы примете к вычету из бюджета на основании транспортной накладной и счета-фактуры. А со всей стоимости проданных товаров, включая наценку по расходам на доставку, начислите НДС.
Ваша компания - покупатель
Теперь представим, что ваша компания выступает в роли покупателя. По сути, вы просто оплатите стоимость товара по договору. Отдельно рассчитываться еще и за доставку вам не придется. А потому и учет будет простым.
Бухгалтерский учет. Стоимость товаров, включая стоимость услуг по доставке, отразите в составе материально-производственных запасов по дебету счета 41 «Товары» (ПБУ 5/01). В расходы стоимость товаров включайте по мере продажи. Причем подтвердить такие расходы вы можете товарной накладной. Продавец ее может составить по унифицированной форме № ТОРГ-12 или в произвольном виде. Главное, чтобы в первичке были все обязательные реквизиты. А вот транспортная накладная для подтверждения расходов вам не понадобится. Ведь их вы отдельно от товаров не оплачиваете.
Налог на прибыль. Торговые компании относят расходы на покупку товаров строго к прямым расходам, которые списывают по мере реализации.
Если вы занимаетесь производственной деятельностью, оказываете услуги или выполняете работы, то расходы на покупку материалов относите к прямым или косвенным расходам - смотря что вы прописали в учетной политике. Причем компании, оказывающие услуги, могут единовременно учитывать все расходы, в том числе прямые - то есть не относить их на незавершенку.
Первичным документом, подтверждающим расходы, будет опять же товарная накладная.
Налог на добавленную стоимость. НДС со стоимости товаров, включая расходы на доставку, примите к вычету. Основание - накладная и счет-фактура, полученные от продавца.
Вариант 2. Покупатель возмещает продавцу стоимость доставки по посредническому договору
Продавцу не всегда удается включить расходы на доставку в стоимость товаров. В таком случае лучше заключить с покупателем посреднический договор.
По нему поставщик организует перевозку товаров, выступая от своего имени, но за счет покупателя. Такая схема позволит продавцу перевыставлять документы на транспортные расходы покупателю. Как такое условие можно прописать в договоре поставки, мы показали ниже.Ваша компания - продавец
Подписав с покупателем посреднический договор о перевозке, ваша компания тем самым переложит на него все расходы по доставке. Вам же ни затраты, ни доходы показывать в этой части не придется. Посмотрим детальнее.
Частая ошибка
Если ваша компания-продавец организует перевозку как посредник, то стоимость доставки не включайте в расходы.
Бухгалтерский учет. Стоимость доставки в расходы не включайте. Но и ту сумму, которую вам возместит покупатель, относить к выручке не требуется. Ведь вы выступаете посредником. А вот посредническое вознаграждение отразите в доходах на основании отчета. Главное не забудьте выписать на его сумму акт.
Проводки будут следующими:
- отражено посредническое вознаграждение;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- начислен НДС с суммы вознаграждения.
Налог на прибыль. Стоимость доставки в налоговом учете в расходы не включайте. В доходах учтите лишь посредническое вознаграждение. Основание - отчет агента.
Налог на добавленную стоимость. Поскольку ваша компания является посредником, перевыставите покупателю счет-фактуру, который получили от перевозчика. Документ понадобится вашему контрагенту для вычета НДС. Вы же начислите налог лишь с суммы посреднического вознаграждения. На его сумму выставите еще один счет-фактуру.
Ваша компания - покупатель
Вы заключили с поставщиком посреднический договор на организацию перевозки. То есть стоимость перевозки груза вы ему возместите. Особых сложностей с налогами у вас не будет. Главное получить все необходимые документы и проверить, правильно ли они оформлены.
Бухгалтерский учет. Тут у вас возникнет два вида расходов: транспортные затраты и оплата услуг посредника.
Получив на руки транспортную накладную от перевозчика, расходы на доставку купленных товаров включите в стоимость таких запасов. Либо если ваша компания занимается торговлей, то можно учесть стоимость перевозки в составе расходов на продажу по счету 44.
Важная деталь
Чтобы списать посредническое вознаграждение в расходы, не забудьте взять у продавца акт об оказании услуг.
Поставщик же оформит отчет и акт на сумму посреднического вознаграждения. Ее вы также сможете учесть в расходах, включив в стоимость товаров, материалов. Проверьте, чтобы документы содержали все обязательные реквизиты первички (ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Налог на прибыль. В налоговом учете, если вы занимаетесь производством, расходы включите в стоимость запасов. Она является прямым или косвенным расходом. А вот если вы занимаетесь торговлей, то включите стоимость доставки в стоимость товаров или учтите как отдельный прямой расход. Такие затраты придется распределить между проданными товарами и остатками на складе (ст. 320 Налогового кодекса РФ). Расходы признавайте на основании той же транспортной накладной.
Компании, которые оказывают услуги или выполняют работы, также включают транспортные расходы в стоимость купленных запасов. То есть действуют точно так же, как и производственные предприятия. В то же время компании, оказывающие услуги, вправе признавать даже прямые расходы единовременно, то есть не относить их на незавершенное производство.
Важная деталь
Торговые компании могут учесть вознаграждение посредника единовременно, в составе косвенных налоговых расходов.
Что касается оплаты услуг посредника, то компании, которые занимаются производством, выполняют работы или оказывают услуги, включают вознаграждение в стоимость материалов. А вот для торговых компаний, если они не включили расход в стоимость товаров, это косвенный расход. Его признают единовременно.
Налог на добавленную стоимость. Продавец, как посредник, перевыставит вам счет-фактуру перевозчика. На основании этого документа вы примете к вычету входной НДС со стоимости перевозки. Не забудьте еще и про второй счет-фактуру - на сумму посреднического вознаграждения.
Вариант 3. Покупатель компенсирует продавцу расходы на доставку без посреднического договора
Иногда бывает и так. Стороны просто включают в договор поставки условие, что продавец организует доставку, а покупатель возмещает расходы сверх цены (см. фрагмент договора ниже). И не задумываются, что без посреднического договора могут возникнуть проблемы с учетом расходов и НДС. Но обо всем по порядку.
Ваша компания - продавец
Раз нет прямого посреднического договора, нет и вознаграждения. А потому не придется отражать дополнительный доход. Но НДС надо начислить в особом порядке. Теперь подробнее.
Бухгалтерский учет. Несмотря на то что оплата транспортных услуг пройдет через вашу компанию, по сути, транзитом, одну и ту же сумму можно отразить в расходах и включить в выручку от реализации. В учете вы сделаете следующие записи:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
- отражены расходы на доставку;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- отражен входной НДС;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
- принят к вычету входной НДС;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
- отражена стоимость доставки по транспортной накладной;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ
68 субсчет «Расчеты по НДС»
- начислен НДС с полученного возмещения;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
- поступило возмещение расходов от покупателя;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- оплачены услуги перевозчика.
Осторожно!
Если компания не заключила с покупателем посреднический договор, то перевыставить счет-фактуру перевозчика нельзя.
Налог на добавленную стоимость. Если следовать разъяснениям чиновников, то вам надо начислить с полученной от покупателя компенсации НДС по расчетной ставке 18/118 (письмо Минфина России от 15 августа 2012 г. № 03-07-11/300). Для этого выпишите счет-фактуру в одном экземпляре. Перевыставить счет-фактуру перевозчика в адрес покупателя вы не можете, так как не являетесь посредником. А вот принять входной НДС со стоимости доставки к вычету удастся - контролеры не против.
Ваша компания - покупатель
Ситуация, когда вы возмещаете продавцу его расходы на доставку товаров без всякого посреднического договора, пожалуй, самая неблагоприятная для вашей компании. Расскажем почему.
Бухгалтерский учет. Вы не заключали договор с перевозчиком. Однако получите от перевозчика один экземпляр транспортной накладной, так как являетесь грузополучателем. А значит, сможете включить стоимость доставки в расходы.
Налог на прибыль. Суммы, перечисленные продавцу за перевозку сверх цены товара, можно включить в расходы. При условии, что в договоре с продавцом предусмотрена ваша обязанность возмещать ему транспортные расходы.
Налог на добавленную стоимость. Принять НДС к вычету, к сожалению, у вас не получится. Дело в том, что продавец не сможет перевыставить счет-фактуру, выданный перевозчиком. Ведь продавец не является посредником.
На конкретном примере. Проводки и расчеты для ситуации, когда покупатель компенсирует доставку по агентскому договору
С чего начать: Заключите посреднический договор на организацию перевозки товаров.
Что будет самым сложным: Не запутаться при оформлении первичных документов и счетов-фактур.
Условия примера: стороны решили, что продавец заключит договор перевозки с третьей компанией на правах посредника
ООО «Вега» заключило договор поставки с ООО «Радуга». Обе компании занимаются торговой деятельностью. В налоговом учете применяют метод начисления. Согласно условиям договора доставку товаров должен организовать поставщик. При этом он и покупатель заключили посреднический договор, по которому ООО «Вега» организует доставку, выступая агентом от своего имени, но за счет ООО «Радуга». Агентское вознаграждение установили в размере 5900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.).
Если ваша компания на упрощенке
Упрощенщикам надо сделать в бухгалтерском учете такие же проводки, как в этой статье.
Стоимость транспортировки по договору перевозки составила 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб. Бухгалтер ООО «Вега» оформил транспортную накладную в трех экземплярах, а затем передал два из них перевозчику. Сторонняя компания перевезла товары со склада продавца на склад покупателя 4 марта 2013 года. В этот же день, 4 марта, ООО «Вега» оформило отчет посредника. А ООО «Радуга» утвердило этот документ 11 марта. В тот же день - 11 марта - продавец оплатил услуги перевозчика. А 25 марта на счет ООО «Вега» поступили деньги от ООО «Радуга».
Бухгалтер ООО «Вега» отразил в доходах посредническое вознаграждение
Итак, 4 марта ООО «Вега» от перевозчика поступили копия экземпляра транспортной накладной и счет-фактура на стоимость услуг по доставке. Однако продавец, организуя доставку товаров, действовал от своего имени за счет покупателя, то есть в качестве агента. Поэтому стоимость транспортировки бухгалтер ООО «Вега» не стал учитывать в составе расходов - ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Дальше бухгалтер действовал так.
4 марта 2013 года
Бухгалтер ООО «Вега» выписал для покупателя счет-фактуру на стоимость перевозки от своего имени. В документе агент указал данные из счета-фактуры перевозчика. Кроме того, продавец оформил на имя покупателя отчет агента (образец - ниже). Помимо перечисленных документов 4 марта агент выписал акт и отдельный счет-фактуру на сумму посреднического вознаграждения.
Весь набор документов (перевыставленный счет-фактуру, отчет посредника, копию счета-фактуры перевозчика, акт и счет-фактуру на сумму вознаграждения) ООО «Вега» передало в бухгалтерию ООО «Радуга». 4 марта появилась запись:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 60
- 118 000 руб. - отражена стоимость услуг
перевозчика.
11 марта 2013 года
Бухгалтер ООО «Вега» отразил в учете такие записи:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 118 000 руб. - перечислена перевозчику оплата
услуг;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
- 5900 руб. - отражено агентское вознаграждение;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную
стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 900 руб. - начислен НДС с суммы вознаграждения
агента.
Осторожно!
Агентское вознаграждение обязательно определите по статье 1006 Гражданского кодекса РФ.
При этом вознаграждение в размере 5000 руб. продавец включил 11 марта в доходы от реализации при расчете налога на прибыль (ст. 249 Налогового кодекса РФ). А 25 марта бухгалтер сделал проводку на сумму, полученную от покупателя.
Бухгалтер ООО «Радуга» отразил в расходах стоимость доставки и агентское вознаграждение
Расходы, связанные с доставкой товаров от склада продавца, покупатель может учесть в бухгалтерском и налоговом учете на основании транспортной накладной. В учетной политике ООО «Радуга» предусмотрено, что расходы, связанные с доставкой купленных товаров, бухгалтерия относит на счет 44 «Расходы на продажу» (п. 13 ПБУ 5/01). А по перевыставленному посредником счету-фактуре покупатель вправе заявить к вычету НДС со стоимости доставки.
Бухгалтер ООО «Радуга» действовал в следующем порядке.
4 марта 2013 года
Бухгалтер сделал такие записи в учете:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
- 100 000 руб. (118 000 – 18 000) - отражена
стоимость доставки товаров;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 18 000 руб. - отражен входной НДС со стоимости
доставки;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
- 18 000 руб. - принят к вычету входной НДС.
11 марта 2013 года
Бухгалтер отразил такие проводки:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76
- 5000 руб. (5900 – 900) - учтено посредническое
вознаграждение, причитающееся продавцу;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
- 900 руб. - отражен входной НДС с посреднического
вознаграждения;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
- 900 руб. - принят к вычету входной НДС.
25 марта 2013 года
В этот день бухгалтер отразил в учете оплату услуг перевозчика и посредника:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
-118 000 руб. - перечислена оплата услуг
перевозчика;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
-5900 руб. - перечислены деньги посреднику за его
услуги.
В конце марта 2013 года
В конце месяца бухгалтерия полностью списывает все расходы, накопленные на счете 44, в дебет счета 90, как это предусмотрено в учетной политике компании. При этом бухгалтер сделал такую запись:
ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ
44
- 105 000 руб. (100 000 + 5000) - списаны в конце
месяца транспортные расходы и вознаграждение
посредника на себестоимость продаж.
В налоговом учете расходы на транспортировку купленных товаров бухгалтер ООО «Радуга» отнес к прямым расходам. То есть такие затраты продавец будет распределять между проданными товарами и остатками на складе.
А стоимость посреднических услуг, то есть сумму выплаченного вознаграждения, бухгалтер отнес к косвенным расходам (ст. 320 Налогового кодекса РФ). Поэтому 5000 руб. бухгалтер сразу учел при расчете налога на прибыль в марте.
Главное, о чем важно помнить
1. Расходы на перевозку товара подтвердит транспортная накладная по форме, утвержденной в Правительстве РФ.
2. Самый безопасный для продавца и покупателя способ оформить доставку - включить ее стоимость в цену товаров.
Загрузка...
