Бланк декларации по налогу на прибыль не отличается постоянством. За последние 10 лет декларация по налогу на прибыль менялась 8 раз: в 2006, 2007, 2008, 2010, 2011, 2012, 2014 и 2016 годах!
К сожалению, без этого не обойтись, ведь ФНС обновляет форму не по собственной прихоти: корректировки обусловлены изменениями в налоговом законодательстве. Декларация по налогу на прибыль в 2018 году составляется на бланке, который был введен приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, начиная с отчетности за 2016 год.
Где скачать форму декларации за 3-й квартал 2018 года?
Большинство компаний давно не заполняет декларацию по налогу на прибыль на бумаге: редко кто скачивает бланк, оформляет его на компьютере и распечатывает. Еще реже вписывают показатели от руки. Сегодня декларацию по налогу на прибыль все чаще формируют с использованием автоматизированных систем, а сдают через .
И даже если она сдается в бумажном виде, заполнение все равно осуществляется в бухгалтерской программе. При этом некоторые программы не только обеспечивают соблюдение правил заполнения, но и могут провести проверку декларации по контрольным соотношениям, которые используют сами налоговики.
С одной стороны, все эти достижения в сфере информационных технологий нас несколько расслабляют, ведь если у компании есть договор с разработчиком ПО, то обновление бланка декларации по налогу на прибыль — забота последнего. А нам с вами остается лишь вовремя получать очередной релиз программы и делать обновление.
С другой стороны, хорошо, если разработчик — профессионал, на которого можно положиться. Тогда накладок не будет. А если нет? Советуем всё же перед тем, как приступать к оформлению отчетности за 3-й квартал 2018 года, удостовериться в том, что вы используете именно тот бланк, который утвержден для этого периода.
Действующую форму и образец заполнения декларации по налогу на прибыль с комментариями по составлению вы найдете в этой статье .
Порядок и пример заполнения декларации по налогу на прибыль
Налоговая декларация по налогу на прибыль организации — ее заполнение подчинено определенному алгоритму, строго по порядку заполнять ее листы нельзя. Почему? Во-первых, не все листы «самодостаточны», некоторые — взаимосвязаны: показатели, рассчитанные и указанные в одном листе, переносятся в другой, продолжая уже там участвовать в расчете налоговой базы и платежа.
Другие листы итоговые, и заполнить их можно только после того, как будет сформирована основная часть отчета. Поэтому подходить к заполнению декларации по налогу на прибыль следует, четко соблюдая порядок и последовательность.
Пошаговый алгоритм заполнения декларации, изложенный в доступной форме и понятный даже новичкам, приведен в статье «Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)» .
Основным и чуть ли не самым важным листом «прибыльного» отчета является лист 02, в котором, происходит окончательный расчет налоговой базы, суммы налога и авансовых платежей. Именно поэтому мы отдельно остановились на заполнении строк этого листа декларации по налогу на прибыль.
Читайте о нем в статьях:
- «Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?» ;
- «Что включает строка 041 декларации по налогу на прибыль?» ;
- «Лист 02 декларации по налогу на прибыль — нюансы».
Не забудьте, что заполнять декларацию по налогу на прибыль нужно нарастающим итогом с начала года.
Нюансы заполнения «прибыльной» декларации за 3-й квартал 2018 года
С 2017 года утратил силу Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2007 (КДЕС, ред. 1.1) и начал действовать новый ОКВЭД2 ОК 029-2014 (КДЕС, ред. 2). Какое отношение это имеет к декларации по налогу на прибыль? Самое непосредственное: код по ОКВЭД следует указать на ее титульном листе.
Еще одним новшеством с 2017 года, которое действует и в 2018 году, для декларации по прибыли стало иное распределение сумм начисленного налога по бюджетам.
Подробнее об этом — в материале «У налога на прибыль 2017 новые ставки» .
Какой код периода указывать на титульном листе за 3-й квартал 2018 года читайте .
И еще один нюанс, на этот раз касающийся заверения отчета. Напомним, что с 7 апреля 2015 года круглая печать перестала быть обязательным атрибутом большинства организаций. Действующий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль не требует проставления печати. Несмотря на это, не отказавшись официально от печати и сдавая декларацию по налогу на прибыль без ее оттиска, вполне реально столкнуться с отказом налоговиков в принятии отчета.
О том, как избежать подобных проблем, рассказывает .
Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль
Любую отчетность нужно не только правильно заполнить, но и своевременно сдать в ИФНС. Это касается и декларации по налогу на прибыль. Иначе последуют неприятности — штрафные санкции и даже блокировка счета.
Периодичность и сроки сдачи декларации по налогу на прибыль у различных предприятий могут отличаться. Зависят они от того, какой выбран порядок уплаты «прибыльных» авансов — обычный или по фактически полученной прибыли. В последнем случае придется отчитываться чаще.
О том, до какой даты нужно отправить отчет по прибыли за 3-й квартал 2018 года, читайте в статье « Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль ? » .
Подавать декларацию по налогу на прибыль обязаны не только плательщики этого налога, но и налоговые агенты. Об отчетных сроках для них мы также рассказываем на страницах нашего сайта.
Нулевая или упрощенная декларация: как отчитаться в «мертвый» сезон?
У каждого предприятия возможны убыточные или бездоходные периоды, или вообще приостановление деятельности, особенно в кризис. А можно ли не отчитываться в случае отсутствия объекта налогообложения? К сожалению, нет, обязанность представлять декларацию по налогу на прибыль постоянная . А это значит, что придется сдавать нулевку.
Разобраться в том, как выбрать одну из 2 деклараций: нулевую или упрощенную — вам помогут материалы нашего сайта:
- «Единая упрощенная налоговая декларация — образец 2018 года» ;
- «Единая упрощенная декларация за 3 квартал» ;
- «Налоговый отчетный период в единой упрощенной декларации» ;
- «Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить?» .
Убыток в декларации за 3-й квартал 2018 года
Убыток — не всегда показатель серьезных финансовых проблем, зачастую он совершенно «безобиден» и оправдан, например, в начале деятельности предприятия. И все-таки убыток вызывает беспокойство: показывать его в отчете или замаскировать, и что будет, если все-таки показать?
И опасения эти не беспочвенны. Ведь налоговики, чья задача «вылавливать» и наказывать нарушителей налогового законодательства, по долгу службы обязаны ставить под сомнение законность получения убытка. А это значит, что они захотят удостовериться в том, что вы не завысили расходы, не скрыли выручку и не использовали какие-либо незаконные схемы.
О том, какие мероприятия проводят инспекторы по отношению к «убыточным» компаниям, читайте в публикации «Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль?» .
А как быть, если убыток получен в предыдущих периодах и можно ли его нивелировать текущей прибылью? И снова изменения: в период 2017-2020 годов установлен особый порядок переноса убытков.
Налог на прибыль - один из самых существенных сборов, за счет которого пополняется российский бюджет. Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения, не забывая отчислять авансы каждый месяц или квартал. Отчитываются плательщики перед государством в форме налоговой декларации по налогу на прибыль. Разберемся в тонкостях ее заполнения за 2 квартал 2019 года.
Кого касается декларация по налогу на прибыль
В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:
- российские юридические лица;
- зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
- зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;
Период отчетности по налогу на прибыль
Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:
- 1-й квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.
Сроки сдачи декларации в 2019 году
Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:
- те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
- те, кто уплачивает авансы ежемесячно.
Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.
Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году в виде таблиц.
Ежеквартальная отчетность
Ежемесячная отчетность
Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2019 году
Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@ . Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2019 году — в приложении к приказу.
Действующая декларация по налогу на прибыль (инструкция по заполнению за 2 квартал 2019 года отражает эти требования) состоит из:
- титульного листа (лист 01);
- подраздела 1.1 Раздела 1;
- листа 02;
- приложения N 1 и N 2 к листу 02.
Это обязательная часть.
Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:
- подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
- приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
- листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
- приложения N 1 и N 2 к декларации.
Важные нюансы заполнения декларации
- Титульный лист содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
- 2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
- Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
- Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика «6», который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
- В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе "Б" в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
- «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ ;
- «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ .
- В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
- Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
- В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.
Декларация на прибыль (2019 г): пошаговое заполнение
Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал 2019 года по строкам.
Титульный лист
Титульный лист заполняется данными об организации:
- ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
- Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
- Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.
При уплате квартальных платежей:
При уплате ежемесячных платежей:
- Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
- Код по месту учета.
- Код вида экономической деятельности. На примере Код ОКВЭД 52.24.1 — Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями.
- Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.
Раздел 1 Подраздел 1.1
Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:
- 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма; узнать его можно в нашем справочном материале .
- 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК можно посмотреть
- 040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам:
- в федеральный бюджет — 60 000 рублей (строка 040);
- в региональный бюджет — 340 000 рублей (строка 070).
Подраздел 1.2 Раздела 1
Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.
Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды
Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.
Лист 02 — расчет налога
Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.
Вписываем по строкам:
- 010 — суммируем все доходы от продаж;
- 020 — внереализационные доходы (в сумме);
- 030 — расходы, связанные с реализацией;
- 040 — внереализационные расходы;
- 050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
- 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 - 030 - 040), в нашем примере итог 5 000 000 рублей;
- 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
- 080-110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
- 120 — налоговая база;
- 140-170 — налоговые ставки (следует расчитывать по ставкам 3% и 17%);
- 180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
- 190 — сумма в федеральный бюджет;
- 200 — сумма налога в местный бюджет.
В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. За этот период к доплате:
- 60 000 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);
- 340 000 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).
Приложение 1 к листу 02
В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:
- 010 — вся выручка за отчетный период.
Затем детально:
- 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
- 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.
Остальные строки заполняются при наличии условий.
- 040 — сумма всех реализационных доходов;
- 100 — внереализационные доходы.
Приложение 2 к листу 02
Приложение 2 конкретизирует расходы.
Строки 010-030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.
- 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
- 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
- 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
- 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.
Предположим, что косвенный расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:
- 041 — суммы налогов и сборов;
- 043 — расход в виде капитального вложения размером 30% от суммы.
Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.
- 080 — расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02);
- 130 — сумма вышеперечисленных расходов.
Отдельно указываются расходы на амортизацию:
- 131, 132 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.
Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.
Приложение 3 к листу 02
Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:
- продает амортизируемое имущество;
- продает непогашенную дебеторскую задолженность;
- несет расходы на обслуживание производства;
- имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
- продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.
Заполняем строки:
- 010 — количество проданных единиц;
- 030 — выручка от продажи;
- 040 — остаточная стоимость;
- 050 — прибыль, которая расчитывается как разница между выручкой и остаточной стоимостью.
В продолжение Приложения 3 такие строки:
- 340 — суммарная выручка (копируем показатель строки 030, так как остальные поля пустые);
- 350 — расходы (копируем показатель строки 040, так как остальные поля пустые).
Особенности заполнения уточненной декларации
Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей «уточненки» нужно доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.
Скачать образец налоговой декларация по налогу на прибыль организаций 2019
Бланк декларации на прибыль в формате pdf
Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2019 года онлайн
Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей).
С декабря 2016 года в силу введен новый бланк декларации по налогу на прибыль, изменение которой явилось вынужденной необходимостью в связи с нововведениями последних лет. Статья предлагаем скачать бесплатно в формате excel новую форму декларации и ее заполненный образец за 2016 год.
Новый бланк следует заполнять, начиная с отчетности за 2016 год. Срок подачи – 28 марта 2017 года, никаких переносов нет, так как данное число попадает на рабочий день. Срок сдачи отчета за отчетные периода – в течение 28 дней с момента завершения периода.
Приказ, которым введена новая форма декларации по прибыли на 2017 год – ММВ-7-3/572@ от 19.10.16.
Подавать декларацию в ФНС нужно по по итогам каждого периода, признаваемого отчетным или налоговым в отношении налога на прибыль (квартал, 6, 9 и 12 мес.). Способ подачи – любой, если работников в среднем меньше ста, если больше – то только в электронном. Приказ утвердил как электронный, так и бумажный формат декларации по налогу на прибыль для заполнения с 2017 года.
Ниже предлагаем скачать новую форму в формате excel. Образец заполнения за 2016 год можно скачать бесплатно в конце статьи.
Новая форма декларации по налогу на прибыль 2017 – .
Изменения в новом бланке декларации 2017
В новую форму декларации по налогу на прибыль добавили новые листы 08 и 09. На первом проводится корректировка базы по налогу на прибыль по контролируемым сделкам, на втором – показываются доходы контролируемых лиц. Кроме того, внесены корректировки в существующие листы и разделы.
Изменения в листе 02, который заполняется для расчета налога:
- убрана стр.090, которую раньше заполняли льготники из особой экономической зоны Магаданской обл.;
- добавлены стр.265-267 для указания сумм торгового сбора для плательщикам данного бремени – в настоящее время только организации в г.Москве, торгующие в розницу, обязаны платить за право вести эту торговлю, в остальных городах федерального значения сбор пока не введен, в регионах его пока вводить нельзя, так как нет соответствующего ФЗ, позволяющего совершить подобное действие. Сбор принимается к уменьшению налога к доплате;
- добавлены стр.250 и 251 для заполнения участниками региональных инвестиционных проектов.
- убрана стр.107, в которой производилась самостоятельная корректировка базы по контролируемым сделкам. Для отражения такой корректировки добавлен лист 07 в бланк декларации.
Изменения в прил.2 к листу 02 новой формы декларации, в которой показываются расходы:
- добавлены новые коды налогоплательщика;
- удалена стр.203, в которой ранее показывались убытки от реализации права требования долга в связи с отменой такой возможности с начала 2015г.
Изменения в прил.3 к листу 02:
- добавлен код налогоплательщика;
- удалены стр.110,130,160,170 в связи с изменения налогового законодательства с 2015 года.
Изменения в прил.5 к листу 02 бланка декларации:
- добавлена стр.051 для отражения сведения о налоге по пониженной ставке;
- добавлены стр.095,096,097 для внесения сумм торгового сбора плательщиками.
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль зависит от способа уплаты авансовых платежей. Всего существует три способа уплаты авансов по налогу на прибыль:
- ежеквартально;
- ежемесячно, исходя из фактической прибыли;
- ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.
Ежеквартально перечислять налог могут не все. Во-первых, есть определенный перечень организационных структур, которые уплачивают авансы только поквартально. К ним носятся бюджетные учреждения, представительства иностранных компаний, отдельные НКО и пр.
Во-вторых, ежеквартально уплачивать авансы вправе только те организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал.
Остальные организации уплачивают налог ежемесячно. Кстати, вновь созданные организации также вправе уплачивать авансовые платежи поквартально, но только до определенного момента по доходным показателям за месяц или квартал.
Кто должен отчитаться по налогу на прибыль
Заполнять декларацию необходимо с титульного листа и приложений листа 02. Далее следует заполнять листы 03-09, если организация осуществляла подобные операции.
После того, как заполнены необходимые разделы, следует приступить к заполнению листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» и раздела 1.
Давайте следовать этому порядку.
Заполнение титульного листа
При заполнении титульного листа в верхней его части указываются ИНН и КПП организации. Эти данные можно взять из регистрационных документов. Есть они в выписках ЕГРЮЛ и документах из статистики. Один важный момент, на который следует обратить внимание: крупнейший налогоплательщик указывает на титульном листе КПП, который был присвоен межрайонной инспекцией.
При подаче первичной декларации, в поле «Номер корректировки» следует указать «0». Если организация уточняет декларацию по налогу на прибыль, то указывается номер корректировки, начиная с «1» и далее в зависимости от того, сколько раз корректируются данные.
На поле «Налоговый (отчетный) период (код)» следует указать код того налогового (отчетного) периода, за который подается декларация. Для нашего случая - это 9 месяцев, или за период с января по сентябрь. Коды 33 и 43 соответственно.
Декларация по налогу на прибыль подается по месту учета организации. Для этого в декларации необходимо указать код того налогового органа, на территории которого зарегистрировано общество. Забыли код? Тогда воспользуйтесь сервисом налоговой .
В строку «по месту нахождения (учета) (код)» внесите код в зависимости от того, в качестве кого организация подает декларацию. Так, например, укажите код 214 - «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».
Особое значение следует уделить блоку строк, посвященному реорганизации или ликвидации. Дело в том, что эти данные могут быть заполнены правопреемником или ликвидированной организацией.
Так, например, если правопреемник подает декларацию за присоединенное общество, то в этих строках заполняются данные по обществу, которое было присоединено (реорганизовано). В любом случае, в верхней части титульного листа указывается ИНН и КПП организации-правопреемника.
С кодами реорганизации можно ознакомиться в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/572.
Пример заполнения титульного листа декларации по налогу на прибыль (фрагмент)
Заполнение приложений к листу 02
На практике принято начинать заполнять декларацию с приложения № 3 к листу 02. Ведь данные из указанного приложения необходимы для правильного отражения информации в приложении № 1 и 2 к листу 02. Автору следует помнить, что в данном приложении отражаются, в частности, такие операции, как реализация амортизируемого имущества или операции по договору цессии.
Приложение № 1 к листу 02 содержит информацию о доходах организации, полученных за отчетный (налоговый период). Строки 011–014 предназначены для выручки от реализации в зависимости от того, какими операциями занимается организация. По строке 010 приложения № 1 к листу 02 следует указать общую сумму доходов от реализации.
Данные этой строки попадают также в строку 040. Строки 101-106 предназначены для отражения внереализационных доходов.
Пример заполнения приложения № 1 к листу 02 фрагмент декларации организации, осуществляющей оптовые продажи
В приложении 2 к листу 02 отражаются расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки. В данном случае особое внимание следует уделять данным налогового учета, операциям, общие принципы которых раскрыты в учетной политике.
Так, например, по строкам 010-030 отражаются прямые расходы. А по строкам 040-041 отражаются расходы косвенные.
Кстати, строки 080-110 заполняются на основании данных приложения № 3 к листу 02. Именно поэтому заполнение декларации начинается с указанного выше вспомогательного раздела.
По строкам 200-206 отражаются внереализационные расходы.
Корректировали базу прошлых лет в текущем периоде на основании положения статьи 54 НК РФ? Тогда заполните строки 400-403. В строках следует отразить величину завышения налоговой базы в прошлых периодах. Именно на этот показатель уменьшается база отчетного периода.
В приложении №4 к листу 02 отражается налоговая база за минусом убытков прошлых лет. Однако, приложение включается в состав декларации только за I квартал и за налоговый период в целом. За 9 месяцев его не заполняйте.
Приложение № 5 к листу 02 заполняется организациями, у которых есть обособленные подразделения. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в этом случае имеет ряд определенных особенностей. В частности, они связаны с расчетом доли налогооблагаемой базы, приходящейся на головную организацию и подразделение и ситуацию, когда в течение налогового периода подразделение ликвидируется.
Приложения № 6, 6а и 6б к листу 02 должны заполнять только участники консолидированных групп.
Заполнение листов 03-09
Заполнение листов 03- 09 определяется теми операциями, которые в них обозначены.
Лист 03 декларации по налогу на прибыль заполняется только налоговыми агентами, которые выплачивают дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам.
А лист 04 заполняется, если организация получает, например, дивиденды от долевого участия в российских и иностранных организациях.
Лист 05 служит основой для отражения операций с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок.
Лист 06 предназначен для негосударственных пенсионных фондов. Порядок заполнения листа имеет сложную структуру и во многом зависит от применения норм Налогового законодательства.
Лист 07 заполняют целевики - некоммерческие организации и иные организации, у которых есть целевые поступления (целевое финансирование) Организации ТСЖ, например.
И, наконец, Лист 09 и приложение 1 заполняются организациями, которые являются контролирующими лицами в отношении контролируемой иностранной компании (КИК).
После того, как нужные вспомогательные разделы и отдельные листы декларации будут заполнены, следует перейти к заполнению самого листа 02.
Заполнение листа 02
Лист 02 заполняется на основе данных, указанных в приложениях к нему.
По строкам 010-050 указываются доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или убыток.
Например, строка 010 заполоняется на основании строки 040 приложения 1 к листу 02. В строку 020 переносится сумма внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.
Строки 030 и 040 Листа 02 отражаются на основании данных приложения № 2 к листу 02.
По строке 060 рассчитывается прибыль или убыток по простой формуле:
стр. 060 = стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050
Пример заполнения листа 02. Фрагмент заполнения данных по доходам, расходам и результату
Кстати, если результат получился отрицательный, то есть организация понесла убыток, по строке 060 указывается показатель с минусом!
По строке 100 рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль по формуле, указанной в декларации. Показатель базы для исчисления налога указывается по строке 120.
По строке 140 следует поставить ставку по налогу на прибыль (20%), которая разбивается на федеральную (3%) и региональную (17%). Это общая региональная ставка, значение которой регион может снизить.
Пример заполнения листа 02. Фрагмент заполнения данных по ставке
Пример заполнения листа 02. Фрагмент заполнения данных по расчет налога
Так, по строкам 210-230 указываются авансы за отчетный период. В нашем случае им является:
- 9 месяцев 2017 года;
- январь-сентябрь 2017 года.
По строкам 210-230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются только начисленные авансовые платежи. Так, например, если организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи, исходя из прибыли предыдущего квартала, в этих строках за 9 месяцев указывается сумма строк 180 и 290 листа 02 декларации за полугодие текущего 2017 года.
Организации, которые платят налог ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли, указывают по строкам 210-230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (январь-август строки 180-200 предыдущей декларации).
Может случиться и так, что сумма начисленных авансовых платежей за предыдущий период больше суммы налога, исчисленного по итогам очередного отчетного периода. Тогда складывается переплата, которую необходимо отразить по строкам 280-281 листа 02.
Строки 240-260 листа 02 предназначены для отражения налога, уплаченного за пределами России. Порядок зачета указанного налога при наличии убытка в текущем периоде и сроки переноса имеют свои особенности.
По строкам 265-267 отражается торговый сбор. Эта информация актуальна для представителей бизнеса из столицы.
По строкам 270-281 листа 02 следует указать налог к доплате или уменьшению. В расчет принимайте начисленные авансовые платежи.
По строкам 290-340 отражаются авансы на следующий квартал. Эту строки заполняет организация, которая перечисляет налог на прибыль ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В этих строках следует отразить авансовые платежи, которые организация должна перечислять в течение следующего квартала.
Кстати, в строках 320-340 покажите суммы авансовых платежей на I квартал следующего 2018 года.
Окончательную сумму налога к уплате или к уменьшению следует отразить по разделу 1. Заполнить его уже не составит труда при наличии всей необходимой информации.
Ответственность за непредставление декларации
По общему правилу, если организация предоставляет декларации несвоевременно, то это является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ).
Штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5 процентов от суммы налога, которая должна была быть уплачена (доплачена) на основании декларации, но не была перечислена в установленный срок.
Однако, оштрафовать организацию по статье 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль за отчетный период нельзя. Дело все в том, что в течение года организация перечисляет авансы, а не сам налог. Поэтому применять положения статьи 119 НК РФ в таких случаях нельзя. Но может быть применен штраф по статье 126 НК РФ.
Напомним! Для безошибочной подготовки и сдачи декларации по налогу на прибыль воспользуйтесь онлайн-сервисом « Моё Дело ». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке .
Официальное утверждение отчетности на прибыль произошло в 2014 году (месяц – ноябрь, источник — приказ ФНС России), и именно с момента подведения итогов за тот год налогоплательщики обязывались подавать ее по новым правилам. Каждая организация, которая находится на общ. сист. обложения налогами, обязуется подавать эту документацию в органы контроля. Указывать свои показатели необходимо за четыре отчетных периода. Расчет ведется за стартовый трехммеячный период, за полугодие, за 9-месячный отчетный срок и 12-месячный. При этом статьи НК РФ не запрещают сдавать документы ежемесячно. Главное – это срок – документация должна быть подана максимум через 28 дней после того, как отчетный период закончится.
Декларация по налогу на прибыль — инструкция по заполнению
Кроме титулки, любая организация обязана сдавать расчеты по подразделу 1.1 из начального раздела раздела, лист под номером 02 и два первых приложения. Вся остальная информация по другим разделам и листам подлежит отражению, только если у компаний присутствуют соответствующие расходы, указанные в этих частях бланка. Также они подают налоговыми агентами и теми компаниями, в составе которых присутствуют обособленные подразделения.
Скачать полную форму инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль за 1 и 2 кварталы можно
Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 — порядок заполнения построчно
Налогоплательщики должны запомнить: заполнение декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года должно вестись по порядку, действительному в 2016 году.
Итоговая сумма записывается в строке 070 из 1.1 (суммируются числа из строк 270 и 271). По листу 02 вопросов возникнуть не должно, все они записываются в общем порядке. Если актуальным является уменьшение платежей, то данные по строчкам 280 и 281 приплюсовываются, а то, что получается, записывается в 080 стартового раздела.
Строка 210 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал
В своей совокупности авансовые взносы записываются именно в 210-й строке. Если говорить о первом квартале, то сюда просто переносится число из 320-й полосы 9-месячной декларации года предыдщуего. Если организация осуществляет уплату только ежеквартальных авансов, то ставьте прочерк.
Строка 290 декларации на прибыль
В 290-ю графу переносится значение из 180-й текущего отчетного документа. 180-я демонстрирует сумму авансов для следующего периода, являющихся ежемесячными.
Строка 041 приложения 2 к листу 02
В приведенной строчке записываются сборы и налоги, считающиеся прочими расходами. Как вы понимаете, это не не НДС или ЕНВД. Речь идет о транспортных сборах, госпошлинах, земельных и имущественных платах, а также восстановленном НДС.
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал
Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2017
Как и было выше сказано 28-е число является крайним сроком по любому периоду. Если отчетность — в первом квартале, то это 28 апреля. Для второго квартала установлена дата – 28 июля, а для третьего – 28 октября.
Нулевая декларация по налогу на прибыль за первый квартал как заполняется и когда ее сдавать?
Сдавать документацию по данной форме нужно тогда, когда компания по определенным причинам деятельность за определенные сроки не вела – то есть налогообложения просто не возникло. В соответствии с существующим Порядком заполнения вносятся данные в «титулку», в начальных двух приложениях показатели будут нулевыми, а в разделе с номером 1.1 записываются сведения по авансовым уплатам из предыдущих периодов.
Загрузка...
